Как показать эти выплаты в разделе 2? - В разных блоках строк 100–140. Дата получения дохода по зарплате - последний день месяца, за который она начислена. По зарплате за январь - это 31-е число. Премия - это стимулирующая выплата. Ее конкретный размер не предусмотрен в трудовом договоре. Поэтому дата получения дохода в виде премии - день, когда компания фактически выдала деньги. В вашем случае - 4 февраля. Удержать НДФЛ с обеих выплат надо в день выдачи денег - 4 февраля, а заплатить - не позднее 5 февраля. Эти даты отразите в строках 110 и 120. Но так как даты в строке 100 отличаются, запишите зарплату и премии в разных блоках строк 100–14. Комментарий «УНП» Если премия - это часть оплаты труда, ее можно отразить в разделе 2 вместе с зарплатой. Дата получения дохода по таким выплатам - тоже последний день месяца, даже если компания выдавала премию раньше.
Как заполнить 6-ндфл при увольнении работника? отражение компенсации, примеры
Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Как правильно и без ошибок отразить в 6-НДФЛ выплаты при увольнении рассмотрим далее.
Также изучим на практических примерах как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении и зарплату за месяц, а также расчет отпускных с последующим увольнением. Оглавление
- 1 Расчет при увольнении в 6-НДФЛ
- 1.1 Как отразить компенсацию отпуска при увольнении
- 1.2 Как отразить выходное пособие при увольнении
- 2 Примеры заполнения 6-НДФЛ при увольнении
- 2.1 Пример 1.
Выплата отпускных с последующим увольнением
- 2.2 Пример 2. Расчет при увольнении с выплатой зарплаты
- 2.1 Пример 1.
Расчет при увольнении в 6-НДФЛ Увольнение сотрудника сопровождается получением доходов от работодателя.
Как отразить расчет при увольнении в 6-ндфл
Внимание
Если компания выдала зарплату до 31-го числа, то фактически вправе удержать НДФЛ со следующего дохода в денежной форме. Например, с аванса в феврале. Тогда в строке 110 компания запишет дату выдачи аванса, а в строке 120 - следующий рабочий день.
Инфо
Как показать пособия и зарплату уволенному сотруднику? - 3 марта уволился сотрудник. В этот день выдали ему зарплату вместе с компенсацией за отпуск - 60 тысяч рублей, а также оплатили больничный - 9 тысяч рублей.
НДФЛ со всех сумм перечислили 3 марта. Как отразить эти выплаты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ? - Зарплату при увольнении и больничное пособие покажите в разных блоках строк 100–140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100–140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.
Порядок заполнения строки 120 формы 6-ндфл
Каковы сроки выплаты зарплаты при увольнении». Правила заполнения Не всегда бухгалтеры и работодатели знают, как нужно подходить к заполнению 6-НДФЛ при увольнении сотрудника. Чтобы избежать ошибок, нужно, в первую очередь, руководствоваться приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года.
Трудность заключена еще и в том, что в зависимости от ситуации подход к датам, которые налоговые агенты (работодатели) указывают в 6-НДФЛ, должен быть разным. В статьях 217, 223, 226 и 226.1 НК РФ рассказано, как действовать в конкретных ситуациях.
Чтобы заполнение 6-НДФЛ при увольнении и в других ситуациях было правильным, можно руководствоваться следующей таблицей. Даты в 6-НДФЛ Разновидность полученного дохода Когда получен (стр.
100) Когда перечислять налог в бюджет (стр.
Как заполнять 6-ндфл: ответы на популярные вопросы
При заполнении ф.-6 НДФЛ необходимо учитывать наличие двух видов выплат по сотруднику – заработной платы и компенсации неиспользованного отпуска. Поскольку работник уволился до завершения месяца, то датой фактического получения дохода им будет последний день его работы.
Зарплата и компенсация выданы одновременно, значит доход сотрудником получен в один день. Поэтому налог на доходы удерживается с этих выплат тоже одновременно в момент их выдачи.
Важно
В разделе 2 формы отчета следует отразить по строке 100 (дата возникновения дохода) и по строке 110 (дата удержания НДФЛ) одно и то же число – дату увольнения 29.04.2016 г. По этим выплатам действуют общеустановленные правила перечисления НДФЛ.
Предприятие обязано перечислить налог в бюджет не позднее следующего после получения уволенным сотрудником доходов. Значит, по строке 120 необходимо указать дату 30.04.2016 г.
Ответы на самые частые вопросы по заполнению формы 6-ндфл
Доход сотрудника за февраль:
- сумма отпускных равна 25 000 руб., НДФЛ – 3 250 руб.;
- заработная плата равна 9 500 руб.;
- выходное пособие при увольнении составило 18 000 руб., в т.ч. превышающий необлагаемый лимит – 6 000 руб.
При заполнении формы 6-НДФЛ во втором разделе указываются следующие данные: Строка отчета Данные Отпускные 100 06.02.2017 110 06.02.2017 120 28.02.2017 130 25 000 140 3 250 Остальные доходы 100 08.02.2017 110 27.02.2017 120 28.02.2017 130 27 500 (9 500 + 18 000) 140 2 015 (9 500 * 13% + 6 000 * 13%) Заполненная форма 6-НДФЛ с выплатой отпускных с последующим увольнением согласно примеру: Важно отметить, что в строчке 120 указывается дата, не позже которой работодатель должен уплатить сумму налога в соответствии с НК РФ, а не дату фактического перечисления налога, согласно п.4.2 Порядка заполнения формы 6 НДФЛ.
Онлайн журнал для бухгалтера
Следует помнить, что в документе должны найти отражение:
- заработная плата;
- возмещения за неизрасходованный отпуск;
- выходные пособия по увольнению (только та сумма, которая превышает установленный законом лимит – абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).
Пример Чтобы лучше понять, как нужно производить заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника, пример рассмотрим на конкретном случае. ПРИМЕР Широкова перед увольнением решила отгулять оставшиеся у неё дни отпуска.
Так, с 09.01.2017 по 19.01.2017 она находилась в отпуске, а уже с 20.01.2017 уволилась с работы. Соответствующее заявление руководителю на эту дату она подала еще до момента выхода на отдых.
При этом ей должны выплатить следующие денежные средства:
- 15 000 руб. – отпускные;
- 8000 руб. – заработная плата за последние дни;
- 13 000 руб.
Операция завершена в первом квартале, поэтому ее надо отразить в расчете (письмо ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/). Но только в разделе 2. В строке 100 поставьте 31.12.2015, в строке 110 - 12.01.2016, а в строке 120 - 13.01.2016. Зарплату за март, наоборот, отразите только в разделе 1 (письмо ФНС России от 23.03.16 № БС-4-11/). В строке 020 покажите начисленную зарплату, в строке 040 - исчисленный налог.
В строке 070 покажите удержанный НДФЛ с зарплаты за март, если сдаете расчет после 5 апреля. В разделе 2 компания отразит эту операцию в расчете за полугодие.
Отражать ли премию отдельно от зарплаты? - Зарплата работников состоит из оклада и премии. Эти суммы мы начисляем в конце месяца и выдаем в один день.
Например, за январь - 4 февраля. Зарплата сотрудников за январь - 760 тысяч рублей, премия - 420 тысяч рублей.
Заполнение строки 120 6 ндфл при увольнении
Вправе ли мы показать выплаты в одном блоке строк 100–140? - Нет, выплаты покажите в разных блоках. Дата получения дохода и удержания НДФЛ по отпускным и материальной помощи - это дата выплаты.
То есть, 15 марта. Эту дату отразите в строках 100 и 110 раздела 2. НДФЛ с отпускных можно перечислить до конца месяца, в котором компания выдала деньги (п.
6 ст. 226 НК РФ). То есть срок перечисления налога - 31 марта. Материальная помощь к отпуску - это не отпускные. По таким выплатам перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за выдачей денег.
То есть, 16 марта. Значит, даты в строке 120 будут отличаться. Как отразить переходящие выплаты в 6-НДФЛ? - 12 января выплатили зарплату за декабрь.
А мартовскую зарплату выдали 5 апреля. Как отразить переходящие выплаты в 6-НДФЛ? - Зарплату за декабрь отразите в разделе 2, за март - в разделе 1. Компания выдала зарплату за декабрь в январе.
При этом под датой получения дохода и удержания НДФЛ следует понимать день выдачи денежных средств работнику. Например. Выходное увольняемого сотрудника составляет 100000 рублей, что на 10000 рублей превышает трехкратную величину средней зарплаты. В этом случае необходимо разницу обложить НДФЛ (1300 рублей). Пособие было выплачено 20 января, а налог перечислен 21 января. В отчете будут сделаны следующие записи: Стр.100 – 20.01.2016 Стр. 110 – 20.01.2016 Стр. 120 – 21.01.2016 Стр. 130 – 10000,00 Стр. 140 – 1300,00 Ответы на актуальные вопросы Вопрос №1. Если увольняемому работнику положено выплатить компенсацию неиспользованного отпуска и зарплату, то возникает ли необходимость отражения сведений по этим выплатам по отдельности в форме 6-НДФЛ? Ответ. Если зарплата и компенсация неиспользованного отпуска были выданы сотруднику одновременно, то необходимости разбивать эти суммы в отчете нет.
Строка 120 6 ндфл при увольнении
Обязанностью работодателя является полный расчет сотрудника при увольнении по всем выплатам. Поскольку суммы зарплаты и компенсации выданы одновременно, значит, перечисление НДФЛ будет производиться тоже в один день.
Вопрос №2. Как отразить в отчете факт выплаты 02 октября пособия по временной нетрудоспособности за сентябрь 2016 г.? Ответ. Поскольку выплата пособия была произведена в 4 квартале, то сумму больничного не следует показывать в отчете за 3 квартал. Эти сведения будут отражены в годовом отчете по строкам 020 и 040. Вопрос №3. Юридическое лицо снимает у своего работника помещение в аренду. Арендная плата начисляется ежемесячно, а выплачивается один раз в квартал до 15 числа месяца, следующего за кварталом. Как отразить эти операции в отчете ф.-6 НДФЛ? Ответ. Не важно, с какой периодичностью производилось начисление арендной платы, доход работник получал один раз в квартал.
Этот отчет относится к одним из новых видов документов, поэтому многие бухгалтеры теряются в датах, которые следует вносить в указанные строки. Ведь каждая операция обязана происходить в выделенное для этого время, это относится и к дате дохода, для которой предназначена строка 100 6-НДФЛ.
Заполнять 6-НДФЛ должны все компании и ИП, у которых есть наемные работники либо осуществляются выплаты средств по договору ГПХ. В данном отчете должны указываться данные, касающиеся доходов сотрудников, начисляемых компанией. Помимо этих цифр в отчет заносятся и итоги операций по вычету налоговых сумм и их переводу на счет бюджета. В эта информация обязана отражаться нарастающим итогом.
Предназначение 100 строки – отображать дату, в которую было произведено фактическое начисление дохода работнику.
В законодательном документе точного объяснения по поводу даты, вносимой в отчет, нет. Единственной зацепкой является письмо ФНС № БС-4-11\19829, в котором говорится, что для определения даты, которую необходимо вносить в 100 строку, следует ориентироваться на статью 223 НК. Таким образом, получается, что при осуществлении заполнения этой строки запрещено вносить дату, когда физлицом фактически был получен доход.
Заноситься туда должна дата, в которую были проведены процедуры исчисления налога из полученного дохода. Чаще всего в эту строку заносятся три даты:
- Выдача зарплаты . Обычно этой датой является последний день месяца.
- Последний день работы уволенного сотрудника.
- Компенсация расходов на командировочные . То есть те, что не имеют документального подтверждения. Также это относится к расходам, которые превышают границы не облагаемого размера.
Процесс заполнения отчета достаточно сложный. Перед занесением той или иной даты следует пользоваться уточненной информацией, предоставленной в параграфах НК. Это относится и к таким нюансам, как отражение дат при занесении информации о переходящей зарплате. По разъяснению ФНС в обязательном порядке в отчете должна присутствовать заработная плата за декабрь, которая была выплачена в январе. Отражение ее происходит в отчете за .
Что в отчете подлежит заполнению
В составе документа присутствует помимо титульного листа всего два раздела.
Титульный лист
Процесс заполнения формы осуществляется с титульного листа. В него заносятся реквизиты компании. Также в этой части документа отображается период, за который и предоставляется отчет о доходах и перечислениях налоговых сумм. Среди полей, имеющихся в титульном листе, одним из важнейших является ОКТМО.
В него заносится особый код, обозначающий территорию, где находится непосредственно сама компания либо ее филиал. При наличии у компании нескольких филиалов, к каждому из них необходимо осуществить заполнение отчета в отдельном документе, который впоследствии передается в инспекцию, к которой относится сам филиал. Ни в коем случае, даже если филиал расположен на той же территории, что и сама компания, не надо заносить информацию о доходах и вычтенных из них налогах в форму, в которой отражается информация, относящаяся к головной компании.
Если форма заполняется ИП, то в поле ОКТМО должно быть указано место их проживания. Это обязательство не относится лишь к тем ИП, которые пользуются ЕНВД либо находятся на патенте. В этой ситуации они обязаны указывать ОКТМО фактического места их деятельности. Информация, уточняющая, кому и что заносить в ОКТМО, прописана в общих правилах заполнения 6-НДФЛ. Прочитать их можно в п. 1.10.
Раздел 1
Для занесения информации обо всех доходах и налогах в документе выделен . Указываемые в нем доходы . В присутствующих в разделе блоках каждый доход, относящийся к определенной ставке, заносится отдельно. Внесение данных в этом разделе обязательно должно осуществляться только с нарастающим итогом. В конце раздела должны быть занесены итоговые данные с указанием численности работников, получаемых фактический доход. Помимо этой информации необходимо туда же занести и общую информацию, относящуюся к вычтенному из доходов налогу.
Раздел 2
Со нужно быть аккуратней. Дело в том, что, несмотря на отражаемую в первом разделе информацию в нарастающем виде, во втором разделе данные должны заноситься о доходах и налогах лишь за квартал. Поэтому нарастающий вид отражения информации в нем не применяется.
Детальный процесс заполнения расчета:
На данный момент существует ряд неопределенностей со строками, к которым относится и 100 строка. Наличие информации о датах, которые необходимо туда заносить, на данный момент ограничено. Известно лишь то, что вносить туда следует дату не фактического получения прибыли физлицом, а вычета из него налоговых средств.
Несмотря на то, что практически всем бухгалтерам с заполнением 6-НДФЛ приходится встречаться раз в три месяца, не всем известно, какую именно информацию нужно заносить в те или иные строки. Конечно, в общих чертах, для чего предназначен документ и что в него нужно заносить, скажут все бухгалтеры, но вот с точностью цифр, информации и правильным их размещением и сейчас появляются проблемы. Одной из них является строка 110 6-НДФЛ — Дата удержания налога.
Она предназначена для отображения даты, когда было произведено удержание налога с начисленного ранее дохода. Этот вид подоходного налога обязан по закону удерживаться с дохода в день его передачи наемному работнику. Хотя следует заметить, что в законе также имеется информация о том, что указываемая в той строке дата учитывается видом дохода.
Для ИП и организаций, осуществляющих сдачу 2-НДФЛ, 6-НДФЛ является одним из обязательных документов, которые необходимо вовремя заполнять правильной информацией и своевременно предоставлять налоговикам. В этой форме отчетности должна присутствовать информация о доходах, начисление которых было осуществлено за отчитываемый период. Находится строка 110 в 6-НДФЛ во втором разделе.
Правила заполнения
Все организации, имеющие в штате разное количество работников, обязаны своевременно передавать отчет в налоговую. Но существуют ситуации, при которых подобные действия не должны осуществляться.
Это относится к компаниям, у которых показатель дохода находится на нулевом уровне, а именно:
- К тем предпринимателям, которыми не осуществлялась предпринимательская деятельность.
- Компаниям, в штате которых нет наемных работников.
- Организациям, компаниям, у которых в штате имеются наемные работники, но за определенный период им не было произведено никаких начислений.
Стоит внести небольшую ясность в саму процедуру заполнения формы. Дело в том, что НДФЛ относится к комбинированным документам, этот нюанс чаще всего сбивает с толку бухгалтеров. Суть состоит в том, что первый раздел формы должен заполняться с нарастающим итогом, который начинается с первого дня текущего года. Во втором разделе, содержащем, собственно, строку 110, осуществляется отображение сведений лишь за один квартал.
В строку должна заноситься дата вычисления налога. Эта процедура должна осуществляться практически в один день с перечислением дохода работнику на счет. После вычитания налога из дохода бухгалтер обязан в кратчайшие сроки осуществить перечисление вычтенной суммы в бюджет.
Если эти все этапы с доходом и передачей налоговой суммы в бюджет будут осуществлены в один день, то при заполнении НДФЛ в строках 100, 110 и 120 будут присутствовать одинаковые даты. Такое заполнение данных строк считается идеальным. Но в большинстве случаев вносимые даты отличаются друг от друга. Основной причиной их разницы является день, а также время выплаты.
Чаще компании осуществляют выплаты доходов во второй половине дня. Таким образом, получается, что бухгалтер физически не успевает выполнить перечисление налоговых средств в бюджет.
Отличное полное видео о заполнении 6-НДФЛ:
Что надо учесть
Перед подачей документации следует взять во внимание некоторые моменты, связанные с отображением в них информации:
- Иногда в компании может возникнуть такая ситуация, когда начисление зарплаты произошло в последний день текущего месяца. Таким образом, получается, что ее выплата может быть осуществлена лишь в первый рабочий день нового месяца. А он может наступить, к примеру, 2 или 3 числа из-за выходных либо праздничных дней. В этой ситуации в 100 строку заносится дата, когда именно произошло начисление средств, а дата фактической выдачи дохода и вычета из него налоговых средств – в 110 строку.
- При заполнении строки 110 и других, обозначающих даты вычета и перечисление налога, необходимо брать во внимание числовое возрастание дат. В лучшем варианте они должны увеличиваться в соответствии с нумерацией. Нормой считаются и одинаковые даты. Но при наличии дат, идущих по убыванию, следует внимательно пересмотреть документацию, отражающую доходы и последующие операции вычитания из них налога, потому что явно допущена ошибка.
- Если в одну дату произошло получение нескольких разновидностей доходов, но последующее из них вычисление и перечисление налога производилось в разные даты, отражение этих налоговых сумм должно происходить в отдельных строках.
- Когда с помощью банка удалось произвести перечисление налоговых средств в бюджет в выходной день, занесенная в документацию дата должна отображать рабочий день. Дело в том, что в выходные отправленные налоговые средства не могут поступить в бюджет.
Проверка на ошибки и штрафы
Любая ошибка в отчете, выявленная налоговиками, в лучшем случае грозит компании заполнением объяснительных документов. Но особое внимание уделяется как раз строкам, которые отражают даты начисления доходов и передачи высчитанных из них налоговых сумм. Самая меньшая из дат должна находиться в 110 строке. Если при заполнении этих строк не были допущены ошибки, то большая по возрастанию дата будет в 120 строке. При обнаружении налоговиками нарушений в этих строках, компании придется расстаться с 500 рублями, которые необходимо будет уплачивать каждый раз за предоставленный в очередной раз с ошибками документ.
При подготовке формы 6-НДФЛ огут возникнуть вопросы по заполнению отдельных строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ). Как правильно заполнить каждую из строк Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», расскажем в нашей консультации.
Строка 010
По строке 010 «Ставка налога, %» указывается ставка НДФЛ, по который налоговый агент облагал доходы физлиц в отчетном периоде. Соответственно, сколько налоговых ставок применялось за период составления Расчета, столько и будет Разделов 1 в форме 6-НДФЛ. При этом строки 020-050 заполняются нарастающим итогом применительно к конкретной ставке, отраженной по строке 010.
Строка 020
По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, облагаемая по определенной ставке НДФЛ.
Строка 025
Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» должна быть заполнена в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал физлицам дивиденды.
Строка 030
По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается величина налоговых вычетов, которые были предоставлены физлицам в отчетном периоде. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ . Сумма налоговых вычетов уменьшает доход, подлежащий налогообложению. При этом если по какому-либо физлицу сумма вычетов превысит начисленный ему доход, вычет будет отражен лишь в размере дохода.
Строка 040
По строке 040 «Сумма исчисленного налога» нужно показать сумму НДФЛ, исчисленную с дохода из строки 020, который был уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.
Строка 045
Если по строке 025 налоговый агент отразил дивиденды, то отдельно по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с этих дивидендов.
Строка 050
Если у налогового агента работают «патентные» иностранцы, самостоятельно уплачивающие НДФЛ, по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» будет показана сумма уплаченных ими фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода.
Строка 060
По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» показывается общее количество физлиц, которые получили от налогового агента доход в отчетном периоде. При этом, если одно и то же лицо в течение года налоговый агент уволил и принял на работу вновь, по строке 060 оно будет показано только один раз.
Строка 070
По строке 070 «Сумма удержанного налога» нужно отразить удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ.
Строка 080
Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» будет заполнена в том случае, если налоговый агент признал невозможным удержание налога (п. 5 ст. 226 , п. 14 ст. 226.1 НК РФ , Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@ ). К примеру, налоговый агент выдал лицу доход в натуральной форме, но удержать НДФЛ не смог, т.к. доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствовали.
Строка 090
По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму, которую налоговый агент (Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@ ).
Строка 100
Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 заполняется в соответствии со ст. 223 НК РФ . Так, к примеру, датой получения дохода в виде оплаты труда будет последний день месяца, за который этот доход был начислен, а для дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.
Строка 110
По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата фактической выплаты дохода, потому что налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). В случае выдачи дохода в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Строка 120
По строке 120 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. А это день, следующий за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается пособий по временной нетрудоспособности и отпускных: НДФЛ с них перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом по строке 120 нужно указывать только рабочий день. Это означает, что если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) - выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ , Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@ ).
Подробнее о заполнении строк 100-120 Расчета 6-НДФЛ можно прочитать .
Строка 130
По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» показывается общая сумма дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.
Строка 140
Строка 140 «Сумма удержанного налога» отражает сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.
Обращаем внимание, что строки 100-140 заполняются суммарно по всем применяемым в отчетном периоде ставкам НДФЛ. При этом если даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ (строки 100-120) совпадают в отношении разных доходов, то такие доходы и суммы удержанного налога по ним в строках 130-140 отражаются свернуто.
В очередном 2019 году декларацию по НДФЛ формируют и сдают в фискальные органы ежеквартально. Несмотря на это, вопросы по заполнению второй части отчета остаются по-прежнему. Теория оформления понятна, но в практике встречаются ситуации, которые вызывают затруднение при отражении сведений. Рассмотрим в обзоре, как правильно отразить дату удержанного подоходного налога по строке 110 в декларации 6 НДФЛ.
Нормативная база
Согласно общим правилам формирования декларации, по строке 110 указывают число, когда подоходный налог удержали с выплаченной прибыли.
Подробное заполнение строки разъяснено в следующих регламентах:
- БС 4-11-3058от 25 февраля 2016;
- статья 226 пункт 4 НК.
Дата удержания налога в прямой зависимости от вида выплаченной прибыли. Подоходный налог удерживают только в момент перечисления (выплаты, передачи) вознаграждения. Причем это не зависит, в денежной или натуральной форме его получили.
Даты по графам 100 и 110 чаще одинаковые. И ошибки не будет, если они не совпадут.
Налоговые агенты удерживают НДФЛ в момент выплаты вознаграждений. Субъекты хозяйствования не вправе выплачивать подоходный налог из собственных источников.
Если такой факт обнаружат налоговики при проверке, к организации применят штрафные санкции. День, когда НДФЛ удержали и передали в казну не раньше, чем перечисленные вознаграждения.
- В строке 110 6 НДФЛ указывают число, когда выплату прибыли произвели по ведомости. Не имеет значения, выплачивалась ли из кассы юр лица или прибыль переведена через банк;
- суммарное выражение отражают в строке 130;
- в поле 140 указывают сумму НДФЛ, которую удержали к каждому числу, отраженному в поле 110 формы 6;
- в поле 120 указывают срок передачи подоходного налога в казну.
В таблице отражен порядок удержания подоходного налога с доходов.
Важно! Числа в 6 НДФЛ, отраженные в строках 110 и 120 не совпадают! Эти поля несут разную смысловую нагрузку. Даже если подоходный налог удержан и перечислен в казну одновременно с выплатой вознаграждения, в поле 120 ставят дату, регламентированную законодательно. При проверке отчета, налоговики увидят и сравнят даты с карточкой расчетов.
Особенности заполнения строки 110
Работодатель перечисляет заработную плату раньше положенного срока, например, если день выплаты приходится на выходной (праздничный) день. Это не противоречит трудовому кодексу.
При заполнении декларации помните, что формирование первой части выполняется нарастающим итогом с начала года. Сведения во второй части формируют только за отчетный квартал. Блок полей 100-140 заполняют для каждой даты перечисления дохода.
Группируют информацию по строкам 100-140 только в том случае, когда идет совпадение по трем датам:
- 100 – дата получения дохода физ. лицами;
- 110 – день удержания НДФЛ;
- 120 – срок перечисления подоходного налога, установленный законодательно.
При несовпадении хотя бы одной даты для дохода формируют отдельный блок строк 100-140.
Выплата прибыли досрочно с одновременным удержанием подоходного налога часто вызывает затруднения при заполнении строки 110, если это касается отражения вознаграждения за декабрь.
Одни работодатели выплачивают заработок перед праздником, другие вместе с годовой премией. Рассмотрим, как отразить в отчете зарплату, выданную заранее.
В этом случае в первой части годовой декларации укажите:
- 20 – начисленное вознаграждение за декабрь;
- 40 – исчисленный налог с декабрьской выплаты;
- 70–удержанные суммы подоходного налога с заработной платы за декабрь. Дата удержания – 31.12.2018 г.
Подоходный налог в казну передан 09.01.2019 г., в раздел 2 годового отчета вознаграждение не попадает. Операция завершится только в январе. Заработок начисляют 31.12.
Выплаты, которые произведены раньше, признаются авансовыми. Отражать аванс можно только в последний день месяца, вместе с заработной платой. Это число и будет днем полученного дохода. Одновременно производится удержание подоходного налога, а перечисление – в первый будний день после праздников.
Порядок заполнения 6 НДФЛ за январь – март 2019 года следующий:
- 100 и 110 – 31 декабря;
- 120 – 09 января;
- 130 и 140 – сумму декабрьской зарплаты и удержанного подоходного налога.
Этой позиции придерживаются фискальные органы (письмо БС 4-11-24063 от 15 декабря 2016 года).
Пример
Организация перечислила доходы за декабрь 29.12.2018 в сумме 180,00 тыс. руб. с одновременным исчислением и удержанием НДФЛ в сумме 23,400 руб. После праздников 9.01.2019 подоходный налог перечисляют в казну.
Так как месяц еще не завершен, выплата приравнивается к авансовой. Это означает, что начислять и удерживать НДФЛ работодатель не должен.
Доходом такие выплаты будут признаны только 31 числа и руководствуются статьями:
- НК ст. 223 пункт 2;
- ФНС БС 3-11-2169.
В первом разделе годового отчета отражают:
- 20 – 180,00;
- 40 и 70 – 23,400.
Сведения во второй раздел попадут только в квартальный отчет за 2019 год. Такой регламент установлен в письме ФНС БС 4-11-20126.
Перечисленную прибыль и удержанный подоходный налог отражают в том периоде формирования декларации, на который приходится срок передачи НДФЛ в казну – в периоде завершения операции.
Заполним вторую часть отчета за 1 квартал 2019 года для декабрьской декларации:
- 100 и 110 – 31 декабря 2018г. (день перечисления прибыли и удержания подоходного налога);
- 120 – 09 января 2019г. – дата фактического перечисления налога;
- 130 – 180,00 тыс. руб.;
- 140 – 24,400 тыс. руб.
Классическая ситуация для организации – заработок начисляют в одном месяце, перечисляют на счета физических лиц в другом, согласно сроку, установленному внутренними локальными документами. Возникают вопросы, как заполнить строку 110, если выплаты попадают на другой отчетный период.
Рассмотрим заполнение строки 110, если доходы за сентябрь переведены 10.10.2019 г.
В этом случае придерживаются разъяснений налоговиков в письмах БС 4-11-3058 и БС 4-11-4538. Отражать операции следует только в завершающем периоде.
Эти суммы войдут во вторую часть годовой декларации 6 НДФЛ:
- 100 – 30.09.2019;
- 110 – 10.10.2019;
- 120 – 11.10.2019.
Рассмотрим практическое оформление второй части отчета за 2 квартал.
Фирма 1 составила аналитическую таблицу операций за второй квартал в хронологическом порядке:
| Дата | Вид дохода | Сумма, руб. |
| 31.03.2016 | Начислен заработок за март | 35 000 |
| 05.04.2016 | Выплачен заработок за март | 35 000 |
| 06.04.2016 | Перечислен налог с заработка | 4 550 |
| 24.04.2016 | Выплачен аванс за апрель | 10 000 |
| 30.04.2016 | Начислен заработок за апрель | 36 000 |
| 05.05.2016 | Выплачен заработок за апрель | 26 000 |
| 06.05.2015 | Перечислен налог с заработка | 4 680 |
| 16.05.2016 | Выплачен больничный | 3 500 |
| 16.05.2016 | Перечислен НДФЛ с больничного | 455 |
| 24.05.2016 | Выплачен аванс | 10 000 |
| 31.05.2016 | Начислен заработок за май | 35 000 |
| 31.05.2016 | Начислен больничный | 3 500 |
| 03.06.2016 | Выплачен заработок за май | 25 000 |
| 06.06.2016 | Перечислен налог с заработка | 4 550 |
| 23.06.2016 | Выплачены отпускные | 15 000 |
| 23.06.2016 | Перечислен налог с отпускных | 1 950 |
| 24.06.2016 | Выплачен аванс за июнь | 10 000 |
| 30.06.2016 | Начислен заработок за июнь | 38 000 |
Работники получили зарплату за апрель досрочно. НДФЛ перечислен в первый, следующий за выходным, будний день – 06.05.
Заполнение второй части отчета за полугодие следующее:
Способы проверки правильности отражения дат по строке 110
При формировании отчета придерживаются следующего правила: даты в ячейках 100-120 идут по возрастанию. Графа 110 больше либо равна дате, указанной по строке 100, но меньше, чем дата в поле 120. Эта норма регламентирована в письме БС 4-11-3852.
При обнаружении ошибки в строке 110, это расценивается фискальными органами как представление недостоверного отчета, за что организация будет наказана в сумме 500 рублей за каждый лист, представленный с ошибкой. Кроме того, это вызывает дополнительную проверку контрагента.
Нюансы отражения даты в строке 110
День, указанный в строке 110, совпадает с датой исполнения платежного поручения. В случае если средств на счете недостаточно, или оплата произведена через казначейство, исполнение платежного поручения проводится позже. Укажите в графе 110 не день, а дату исполнения, когда ведомость передана для оплаты.
Заключение
Формирование показателей по строке 110 не вызовет затруднений, если предварительно составить аналитический регистр в хронологическом порядке и проанализировать новости законодательства в отношении заполнения декларации 6 НДФЛ. Это упростит составление сведений и время формирования отчета.
