Какой статус налогоплательщика справке 2 ндфл. Статусы плательщика в платежном поручении

Всем знакомая форма 2-НДФЛ (справка о доходах) требуется везде, где необходимо подтвердить стабильность и размер дохода, наличие рабочего места в течение срока, превышающего 6 месяцев; а также для информирования о личных данных налогоплательщика, в качестве которого выступает физическое лицо.

Именно поэтому заполнение формы – обязательное и тщательное соблюдение всех нормативных требований. И об одном таком требовании мы сейчас и поведем речь.

Что такое статус налогоплательщика?

Для начала: кого считают «налогоплательщиком»? Глава 23 Налогового Кодекса РФ считает плательщиком НДФЛ (т.е. налога на доходы физических лиц) любое физическое лицо, которому выплачивают заработную плату, дивиденды, проценты и другие суммы от расположенных в России или за ее пределами источников доходов.

В качестве таких «источников» выступают:

• работодатели;
• заказчики, сотрудничающие с физическими лицами по гражданско-правовым договорам;
• лица, арендующие у физических лиц имущество;
• компании, держателями ценных бумаг или участниками которых являются физические лица, и т.д.

Кроме того, среди плательщиков НДФЛ выделяют:

Зачем необходима подобная градация?

Прежде всего, для подтверждения правильного использования налоговой ставки.

В частности, для лиц – нерезидентов Налоговым Кодексом ставка НДФЛ установлена на уровне 30%, за исключением частных случаев применения 13%-ной ставки.

Кроме того, эта градация обеспечивает правильное администрирование налогов.

Итак, статус налогоплательщика – это разделение физических лиц на резидентов и нерезидентов.

Данные сведения обязательны для отражения их в справке 2-НДФЛ.

Сама же справка может подаваться:

• налогоплательщиком по месту ее требования;
• работодателем — всегда в Налоговую инспекцию для отчета об удержанных и перечисленных в бюджет суммах НДФЛ и в качестве подтверждения выполнения своей обязанности налогового агента.

Стоит отметить, что справка формы 2-НДФЛ составляется только:

• российскими налоговыми агентами — юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частнопрактикующими нотариусами; и адвокатами, у которых имеется адвокатский кабинет;
• обособленными подразделениями зарубежных юридических лиц , работающих на территории РФ.

Виды «Статуса налогоплательщика»

Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/611@ утвердил к справке формы 2-НДФЛ справочник, обозначив в нем только 3 статуса плательщиков НДФЛ:

• статус налогоплательщика 1 . Если физическое лицо, относимое 23 главой Налогового Кодекса РФ к плательщикам НДФЛ, — резидент, т.е. лицо, прожившее в России в течение года, состоящего из 12-ти последовательных месяцев (т.е. не календарного года), не меньше 183-х календарных дней, то в справке формы 2-НДФЛ в ее разделе 2.3. «Статус налогоплательщика» проставляется код 1;
• статус налогоплательщика 2. Данный статус присваивается тем, кто признается главой 23 Налогового Кодекса РФ нерезидентами, но одновременно с этим признается и плательщиком НДФЛ, если извлекает доходы от российских источников. Для подтверждения статуса нерезидента сотрудник должен представить работодателю соответствующие документы, имеющие юридическую силу и актуальность:
  1. вид на жительство;
  2. или разрешение на временное проживание в России;
  3. или миграционную карту и визу (или какой-то один из них документ);
  4. или другие документы, какие предусмотрены Федеральным законом № 115-ФЗ от 25.07.02 «О правовом положении иностранных граждан в РФ» или международными договорами РФ. Этот пакет документов должен содержать подтверждение на право иностранного физического лица находиться на территории РФ.

  Для обозначения данного статуса налогоплательщика в справке должен ставиться код 2 в соответствующем разделе.

  Однако из этого статуса исключаются те, кто не является налоговым резидентом, но при этом является высококвалифицированным специалистом

• статус налогоплательщика 3 . Это статус предназначен для обозначения высококвалифицированных специалистов. Но, как понять, что сотрудник является именно таким специалистом?
  Для этого есть Федеральный закон № 115-ФЗ от 25.07.02: в его статье 13.2 даны подробные критерии отнесения физического лица к высококлассным специалистам.
  Если иностранный сотрудник отвечает данным критериям, то при заполнении справки 2-НДФЛ нужно проставить код 3 в соответствующей строке.

Как заполняется статус налогоплательщика в 2-НДФЛ для разных категорий плательщиков налога? Рассмотрим правила заполнения и значения этого реквизита для российских и иностранных физлиц, получающих доход у работодателей. Признак резидент/нерезидент учитывается дополнительно.

Согласно нормативным требованиям, а именно глав. 23 НК РФ, налогоплательщиком НДФЛ признается физическое лицо, получающее доходы и вознаграждения от работодателей, заказчиков услуг по ГПД, арендаторов имущества, фирм-держателей акций и пр. Градация категорий плательщиков налога выделяет:

• Резидентов – фактически находящихся в РФ граждан не менее 183 дней (календарных) в год. За отчетный год принимается последовательно 12 месяцев. Краткосрочные (до 6 месяцев) перерывы для зарубежного обучения/лечения не прерывают продолжительность срока.
• Военнослужащих, проходящих службу за пределами РФ, – независимо от срока фактического пребывания признаются резидентами наравне с командированными специалистами государственных структур и/или органов местного самоуправления.
• Нерезидентов – фактически пребывающие в РФ менее 183 дней, но имеющие право наравне с резидентами на получение доходов различного характера от источников, находящихся в России.

Заполнение статуса в справке 2-НДФЛ зависит от того, к какой категории относится физическое лицо и по какой процентной ставке с его доходов агентом удерживается налог. К примеру, для нерезидентов установлен тариф в 30 % и статус 2. Для резидентов предусмотрен статус налогоплательщика 1 в справке 2-НДФЛ и тариф в 13 %. Администрирование налога проводится именно с помощью градации физлиц. Заполнение поля «статус» является обязательным, без него документ не может считаться правильно оформленным.

Важно! Гражданство при определении статуса налогоплательщика не является первостепенным. К примеру, резидентом может стать иностранец и не являться россиянин. Требуется принимать во внимание и другие факторы, описанные в этой статье.

Виды статуса

ФНС разработала специальный Справочник по видам статусов плательщиков налога (утвержден в Приказе за № ММВ-7-11/485@ от 30 окт. 2015 г.)). Чтобы правильно выбрать нужное значение, ориентироваться следует на факт резидентства; участие в ЕАЭС (Евразийский Экономический союз); наличие патента; получение временного убежища. В 2017 году будут действовать следующие расширенные показатели статуса пункта 2.3:

1. По резидентам – 1. Для оценки факта пребывания в 2016 году берутся данные на конец периода – 31.12.16. Это же значение проставляется для стран ЕАЭС: Армения, Республика Беларусь, Киргизия, Казахстан независимо от факта резидентства.
2. По нерезидентам – 2. Также считаются календарные дни на 31.12.16 г. Согласно Закону № 115-ФЗ такие сотрудники обязаны предоставить своему работодателю разрешение на проживание, вид на жительство или карту/визу – по наличию соответствующего документа для официального подтверждения своего статуса.
3. По специалистам высокой квалификации, не относящихся к резидентам РФ, – 3.
4. По работникам-участникам добровольной специализированной программы переселения соотечественников в РФ – 4. Необходимо проживание за рубежом.
5. По работникам-иностранцам, имеющим статус беженца или получившим временное убежище в РФ, – 5.
6. По иностранцам, применяющим ПСН (патентная система налогообложения) по своей деятельности в РФ, – 6.

Обратите внимание! Доходы резидентов подлежат налогообложению по ставке в 13 %. Но при смене статуса на нерезидента необходимо пересчитать налог по увеличенной ставке. Окончательный расчет производится на конец отчетного года, если же льготный процент утерян ранее, для расчета берутся во внимание месяцы за прошлый календарный год. Подтверждающими документами служат – паспорта с отметками службы визового контроля, командировочные удостоверения, табеля учета времени работы, свидетельства временной регистрации и пр.

Основные правила заполнения по налогоплательщикам 2-НДФЛ:

• Раздел 1 – проставляются сведения по налоговому агенту с указанием наименования работодателя, его ИНН/КПП.
• Раздел 2. Строка 2.3 – проставляется статус плательщика налога.
• Раздел 2. Строка 2.4 – проставляется последовательно дата рождения арабскими цифрами.
• Раздел 2. Строка 2.5 – проставляется Гражданство физлица согласно ОКСМ (Общероссийский классификатор стран мира). России соответствует значение 643, при отсутствии страны в списках указывается значение страны, выдавшей регистрационный документ.
• Раздел 2. Строка 2.6 – проставляется код вида регистрационного документа.
• Раздел 2. Строка 2.7 – проставляется номер/серия регистрационного документа, к примеру, паспорта гражданина РФ.
• Раздел2. Строка 2.8 – проставляется адрес постоянного жительства гражданина согласно регистрационному документу с обязательным указанием основных элементов, как – индекс, код региона по Справочнику, город/район, пункт, улица, номер дома/корпуса/квартиры.
• Раздел 3 – формируется на основании сведений по доходам гражданина с разбивкой по месяцам начисления и ставкам. Обязательно указание вычетов при их наличии, а также кодов по вычетам/доходам.
• Раздел 4 – разделяются использованные виды вычетов в зависимости от категории: имущественные, стандартные, социальные, инвестиционные.
• Раздел 5 – проставляются общие величины по доходам физлица, налоговой базе, исчисленным/перечисленным/удержанным налогам.

Документ подписывается ответственным сотрудником работодателя/уполномоченного представителя с расшифровкой ФИО. За 2016 год всем налоговым агентам необходимо отчитываться по актуальной форме справки с обязательным указанием введенных признаков статуса налогоплательщика. Если по каким-либо причинам доходы персоналу не начислялись, НДФЛ не удерживался, об этом факте хозяйственной деятельности следует уведомить органы ИФНС в сроки, установленные для представления 2-НДФЛ.

В поле 101 нужно указать статус организации или предпринимателя, которые перечисляют средства в бюджет. Статус плательщика обозначается двузначным кодом в соответствии с приложением 5 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н.

Приложение № 5
к приказу Министерства финансов РФ
от 12.11.2013 № 107н

ПРАВИЛА УКАЗАНИЯ ИНФОРМАЦИИ, ИДЕНТИФИЦИРУЮЩЕЙ ЛИЦО ИЛИ ОРГАН, СОСТАВИВШИЙ РАСПОРЯЖЕНИЕ О ПЕРЕВОДЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УПЛАТУ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Даны правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ.

Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж, указываемая в распоряжениях в соответствии с приложениями № 1 - 4 к Приказу 107н, является обязательной к заполнению, а также информация, указываемая в реквизите "101 " распоряжения, которая заполняется показателем одного из следующих статусов плательщика :

С 2017 года СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ получает НАЛОГОВАЯ

Примечание : Кроме взносов на "травматизм"

С 01-01-2017 года администрировать порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС будет Федеральная налоговая служба.

Можно поступить и по-другому:

• сначала повторно перечислить сумму налога, правильно указав все реквизиты в платежном поручении;
• затем провести зачет или возврат излишне уплаченного налога по правилам, установленным статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Однако в этом случае организация (предприниматель) избежит только штрафов. Пени начислят за каждый день просрочки уплаты налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога (п. 2, 3, 7 ).

Критична ошибка в коде 101 имеет в двух случаях: 1) при перечислении НДС и 2) при перечислении НДФЛ предпринимателем. В остальных случаях ошибка в коде 101 не имеет значения! Главное правильно укажите КБК и подробно распишите поле 24 "Назначение платежа", чтобы по нему было ясно, куда отнести платеж.

Пример уточнения поля 101 платежного поручения на перечисление суммы налога

Организация в качестве налогового агента по НДС 18 апреля перечислила в бюджет сумму налога в размере 5000 руб. Статус плательщика в платежном поручении был указан неправильно: вместо кода 02 (налоговый агент) был указан код 01 (налогоплательщик).

Ошибка была обнаружена 16 мая при сверке расчетов с налоговой инспекцией. Чтобы исправить ошибку, бухгалтер подготовил и направил в налоговую инспекцию заявление с просьбой уточнить реквизиты платежного поручения.

Руководителю ИФНС России № 120
по г. Москве
Н.Т. Петрову

от ООО «Гаспром»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
ОГРН 10244567890123

Адрес (юридический и фактический):

610008, г. Киров, ул. Швецова, д. 20

ЗАЯВЛЕНИЕ о допущенной ошибке в оформлении платежного поручения

г. Киров. . . . . . . . . . . . . . . . . 16.05.2019

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ ООО «Гаспром» просит принять решение об уточнении платежа.

В поле 101 платежного поручения от 18 апреля 2019 г. № 415 на перечисление налога на добавленную стоимость (КБК – 18210301000011000110) в сумме 5000 (Пять тысяч) руб. был неверно указан статус плательщика – 01 (налогоплательщик).

Правильный статус плательщика – 02 (налоговый агент).

Эта ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Налогоплательщиками могут быть как собственные граждане, так и приезжие иностранцы. Но для каждого из агентов применимы правила определения – статусы. Что это за статусы, какие они бывают?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что это такое

Справка формы 2-НДФЛ является официальным документом налоговой системы, в которой отображается вся необходимая для данной сферы информация о налогоплательщике.

В отношении себя справку ИП не предоставляют. Работодатель должен предоставить, как в налоговую в отчетный период, так и своему сотруднику по первому требованию. Бланк справки 2-НДФЛ можно .

Работнику справка предоставляется на протяжении трех дней, поскольку она может пригодиться при переходе на другую работу и т.д.

Налоговая служба строго относится к срокам сдачи документации, потому справку необходимо направить в инспекцию:

За нормативными актами, а точнее за главой 23 НК РФ, налогоплательщиком является физическое лицо (гражданин), который работает официально, получает за это зарплату, а работодатель выполняет положенные отчисления в налоговую за работника.

За градацией налоговой, налогоплательщики условно разделяются на:

Порядок заполнения данными в справке 2-НДФЛ зависит напрямую от статуса самого налогоплательщика, а также с учетом того, в каком процентном соотношении с него списывается налог.

Нерезиденты уплачивают налог в 30% и имеют статус «2». Резиденты носят статус «1» и уплачивают налог в 13%.

Заполнять графу про статус налогоплательщика обязательное условие. Иначе документ не будет принят и считаться верно оформленным.

Основные виды (1, 2, 3, 4, 5, 6)

Справка 2-НДФЛ была утверждена ранее Приказом ФНС 30.10.2015 г. и содержала она всего три статуса.

Сегодня в ней насчитывается для более точной формулировки и расшифровки статуса налогоплательщика шесть значений.

Таблица статусов на сегодня такая:

Усовершенствованную систему статусов очень легко использовать в работе налоговой службы, поскольку она дает более открытую расшифровку и формулировку данных и сведений о гражданине, как отечественном, так и иностранном.

В какую категорию входят иностранные граждане

К иностранным гражданам правила определения статуса равнозначные общим. Иными словами, в зависимости от того, кем конкретно признается иностранец по работе и порядку уплаты налогов.

Для него также можно определить статус от одного до шести. По чаще всего, иностранные лица, работающие на территории РФ, получают пропуск за патентом.

Как правило, они имеют без виз. Рабочий патент нужен для работы в стране за наймом, для предпринимательства, открытия своего бизнеса и т.д.

Если в платежном поручении

Платежное поручение заполняется немного иным путем указания требуемой в нем информации. Платежное поручение было утверждено БР Положением №383-П от 19.06.2012 г.

Форма поручения является унифицированной, потому вносить какие-либо корректировки или изменения в ее структуру запрещено.

Очень важно, заполнять бланк стоит очень внимательно и правильно, поскольку от этого зависит правильность поступления средств на указанный адрес.

Даже при неправильном указании статуса налогоплательщика, средства будут направлены в статус неопределенных и попросту зависнут до выяснения отношений.

До того времени могут быть применены штрафы и пеня. В платежке статус налогоплательщика прописывается в поле «101», совместно с видом платежа.

Данное поле можно заполнить цифровым обозначением, а можно оставить пустым, если перечисляемые средства относятся к обычным контрагентам.

Платежки заполняются согласно Приказу Минфина №107н от 12.11.2013 г. В приложении 5 этого приказа имеется указание к заполнению и расшифровка обозначений в поле 101.

Например, некоторые из них:

В платежном поручении насчитывается до 28 пунктов, каждый заполняется в соответствии с лицом, к которому оно относится.

Действующие правила заполнения справки

Справка 2-НДФЛ заполняется по разделам и за пунктами в установленной поочередности. В справке содержится до 5-ти разделов, в каждом из которых есть строки заполнения.

Рассмотрим правила заполнения по порядку:

Готовый документ должен быть подписан ответственным лицом или уполномоченным от имени работодателя, с последующей расшифровкой инициалом и подписью.

Сроки подачи

Уже все давно знают, что подавать документы в налоговую нужно вовремя, дабы не подвергать себя конфликтности со стороны ФНС . Недочеты с налоговой системой имеют ряд побочных эффектов для налогоплательщиков.

В отношении организаций, предприятий или крупных компаний, если по каким-либо причинам, они не успели или не смогли удержать налог на прибыль в положенные сроки, то необходимо уведомить налоговую об этом.

Уведомить нужно хотя бы потому, чтобы в ФНС не применили штрафные санкции. Сделать это необходимо в край до первого числа марта последующего года.

Видео: общие аспекты

Аналогичным образом, необходимо уведомить налоговую службу и отметить соответствующими статусами в справке сведениях о сотруднике, если тот был уволенным, либо на должность был принят иностранный гражданин.

Только стоит учитывать тот момент, стал ли иностранец за время работы на предприятии резидентом, либо если он был принят за патентом – статус «6».

Налоговая система в стране довольно строгая и требовательная. Необходимо четко соблюдать временные рамки по предоставлению отчетности в инспекции по уровню своих доходов, отчислений в бюджет и налоговую базу.