4. Оформление платежных документов для перечисления платежей в бюджетную систему Российской Федерации
Безналичные расчеты на ОАО «Оренбургский Комбикормовый Завод» осуществляются согласно положению о безналичных расчетах № 383-П от 19.06.2012
Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:
Расчетов платежными поручениями;
Расчетов по аккредитиву;
Расчетов инкассовыми поручениями;
Расчетов чеками;
Расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств;
Расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
Платежное поручение - это документ установленной формы, которым владелец банковского счета поручает банку провести нужную денежную операцию с его счета по заданным реквизитам.
Согласно Положению ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19 июня 2012 г. № 383-П п.1.1 перевод денежных средств в безналичной форме ООО «Оренбургский комбикормовый завод» осуществляет по платежным поручениям.
При заполнении платежного поручения общество учитывает, что наличие незаполненных полей не допускается. При невозможности или ненужности заполнения значения конкретного реквизита (поля) - следует проставлять ноль ("0").
Очередность платежа (код 21) - указывается шифр «3» - выплата заработной платы, перечисление задолженности по уплате налогов и страховых взносов во внебюджетные фонды.
Статус плательщика (поле 101) - в платежном поручении указывается двузначным показателем статуса от 01 до 26.
«Оренбургский комбикормовый завод» использует следующие значения:
01 юридическое лицо - налогоплательщик (плательщик сборов);
02 налоговый агент.
В платежном поручении нужно заполнить все обязательные поля. Помарки или исправления не возможны.
Платежное поручение составляется только по одному коду бюджетной классификации. Это значит, что в одном платежном поручении нельзя указать два и более кода бюджетной классификации.
Указывается код территории, на которой мобилизуются средства от уплаты налогов и др. платежей.
При невозможности указать конкретное значение ставится ноль («0»).
Значение показателя налогового периода, за который производится уплата или доплата налога состоит из 10 знаков. Восемь из них имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой.
Значение даты документа основания платежа состоит из 10 знаков. Первые два знака -- это календарный день (значения от 01 до 31), четвертый и пятый -- это месяц (значения от 01 до 12), знаки с седьмого по десятый -- это год. Третий и шестой знаки -- это точка.
Организации при удержании денег из зарплаты физ. лица и перечислении их в бюджет на основании исполнительного документа указывают сведения о физическом лице: фамилия, имя, отчество, адрес регистрации, дату принятия судебного решения и номер исполнительного листа и прочее.
КБК (поле 104) - код бюджетной классификации. По каждому виду налога указывается свой код бюджетной классификации с учетом изменений в 2015 году:
КБК по НДС - 182 1 03 01000 01 1000 110;
КБК по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет- 182 1 01 01011 01 1000 110;
КБК по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ - 182 1 01 01012 02 1000 110;
КБК по НДФЛ - 182 1 01 02010 01 1000 110;
КБК по страховым взносам ПФ РФ - 392 1 02 02010 06 1000
КБК по страховым взносам ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 393 1 02 02090 07 1000 160;
КБК по страховым взносам ФСС РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 392 1 02 02010 06 1000 160;
КБК по налогу на имущество организаций - 182 1 06 02010 02 1000 110;
КБК по транспортному налогу - 182 1 06 04011 02 1000 110.
5. Налоговая отчетность ОАО «Оренбургский комбикормовый завод»
При оформлении налоговой отчетности ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» руководствуется ст. 80 Налогового кодекса РФ.
Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация обществом по каждому налогу, подлежащему уплате.
Расчет авансового платежа представляет собой заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» подает налоговые декларации по налогу на прибыль ежеквартально. Годовая декларация подается до 28 марта следующего за отчетным года.
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» осуществляют ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль. Постоянные представительства осуществляют авансовые платежи налога на прибыль ежеквартально. Окончательный расчет производится до 28 марта следующего за отчетным года.
Налоговые декларации по НДС представляются ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Как правило, НДС может уплачиваться в рассрочку платежами в размере одной трети суммы начисленного налога в срок до 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.
Страховые взносы уплачиваются в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ ежемесячно.
ОАО «Оренбургский комбикормовый завод» уплачивает земельные налог ежеквартально. Налог по итогам года подлежит уплате в срок не позднее 1 февраля следующего года.
При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы - 001.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком (точка). Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком (точка). Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.
Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Для отрицательных чисел указывается знак (минус) в первом знакоместе слева.
При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому знакоместу. При этом в отрицательных числах знак (минус) указывается, в знакоместе перед числовым значением показателя.
Заполнение текстовых полей бланка декларации осуществляется заглавными печатными символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.
Единый классификатор назначения платежей
Единый классификатор назначения платежей представляет собой систему цифровых и буквенных символов, позволяющую идентифицировать отправителя и получателя денег, а также назначение платежей...
С формированием в России в начале 1990-х годов рыночных реформ, определенный Государственным банком бывшего СССР, механизм совершения расчетов прекратил быть адекватным в возникнувшей ситуации и потребовал преобразования...
Использование электронных платежных систем в сфере Интернет-торговли
Электронные платежи - один из самых перспективных сегментов IT-рынка, но мало кто сейчас может точно сказать, каким образом он будет развиваться в ближайшее время. Все зависит от исполнения закона об электронных деньгах...
Налог на прибыль организаций
В последние годы основными бюджетообразующими налогами в Республике Татарстана были: налог на прибыль и налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Благоприятная внешняя конъюнктура, обусловленная высокой ценой на нефть...
Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования
Налоговое планирование и прогнозирование
Основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации
4. Учет и распределение поступлений между бюджетами осуществляется органами Федерального казначейства на основании следующих документов: бюджетная система российская учет расчетных документов...
Особенности формирования бюджетной системы Российской Федерации
5. Орган Федерального казначейства осуществляет учет поступлений и их распределение между бюджетами по кодам бюджетной классификации...
Особенности формирования бюджетной системы Российской Федерации
40. Учет поступлений, перечисленных в счет уплаты акцизов, подлежащих распределению в консолидированные бюджеты субъектов РФ через уполномоченный орган Федерального казначейства...
Отношения некоммерческих организаций с бюджетами разных уровней
Двусторонние отношения возникают независимо от того, осуществляет бюджетное учреждение предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность или нет. В случае отсутствия внебюджетных источников доходов учреждение...
Расчеты в сети Интернет ("сетевые" электронные деньги)
В области создания собственных ЭПС Россия практически не отстала от западных стран. В 1997 году появились первые ЭПС на западе...
Реформирование налоговой системы Российской Федерации
налог бюджет доход законодательство Основная часть поступлений федерального бюджета за 9 месяцев 2011-2013 годов обеспечена поступлениями вывозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и налога на добычу полезных ископаемых...
Составление бюджета края. Анализ структуры доходов и расходов сбалансированного бюджета на примере Ставропольского края
Основные направления долговой политики Ставропольского края: По состоянию на 01 января 2008 года государственный внутренний долг Ставропольского края составит 2260,7 млн...
Формы и методы осуществления налогового контроля
Налоговые органы в соответствии с законодательством о применении ККТ: - осуществляют контроль за полнотой учета выручки у индивидуальных предпринимателей; - проверяют документы, получают необходимые разъяснения...
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
по предмету: Организация деятельности агента банка, контролера, кассира
на тему: «Порядок оформления платежных поручений на перечисление налоговых платежей»
1. Платежное поручение (налог)
3. Поля, характеризующие налоговый платеж
4. В 2014 году платежки на перечисление налогов нужно заполнять по новым правилам
1.Платежное поручение (налог)
Перечисление налогов платежным поручением - очень распространенная банковская операция. При этом форма платежного поручения остается неизменной, но заполняются некоторые предусмотренные в бланке поля.
Платежное поручение -- это расчетный документ, отражающий письменное поручение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, о переводе (перечислении) определенной денежной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Заполнение платежного поручения
Бланк платежного поручения должен содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
наименование платежного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки; вид платежа;
наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
назначение платежа. Налог в платежном поручении выделяется отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);
сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
очередность платежа;
вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).
2.Пример заполнения платежного поручения на уплату налогов, сборов и иных платежей
Компания «Актив» (ИНН 7707098890/КПП 770701001) перечисляет в бюджет авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 2013 г. в размере 100 000,00 руб. на основании представленной в ИНФС России декларации.
Для заполнения платежного поручения использованы следующие реквизиты:
ИНН 7707081688/КПП 770701001 - УФК МФ России по г. Москве (ИФНС России № 7 по г. Москве), л/с 40100770007;
Управление Федерального казначейства по г. Москве;
Наименование банка - Отделение 1 Московского ГТУ Банка России, г. Москва, 705;
Номер счета - 40101810500000090090;
БИК банка - 044583001;
Номер корреспондентского счета или субсчет банка, в котором открыт счет УФК России по г. Москве, - нет.
3.Поля, характеризующие налоговый платеж
Над полем «Назначение платежа» нужно заполнить строку из семи полей. В ней нужно указать семь кодовых показателей, которые характеризуют налоговый платеж:
Все семь показателей записывают в строгой последовательности. Если вы не можете привести конкретное значение показателя, то вместо него проставьте «0».
Код бюджетной классификации (КБК) по всем налогам вы можете узнать в своей налоговой инспекции (то же и код ОКТМО ). По каждому налогу нужно составлять отдельные платежные поручения.
Код основания платежа имеет 2 знака:
ТП - платежи текущего года
ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов)
ТР - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов)
РС - погашение рассроченной задолженности
ОТ - погашение отсроченной задолженности
РТ - погашение реструктурированной задолженности
ПБ - погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
ПР - погашение задолженности, приостановленной к взысканию
АП - погашение задолженности по акту проверки
АР - погашение задолженности по исполнительному документу
ИН - погашение инвестиционного налогового кредита
ТЛ - погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
ЗТ - погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
В одном платежном поручении можно указать только одно основание платежа. Поэтому при перечислении денег по разным основаниям оформляют разные платежные поручения.
В 2014 году налоговая инспекция провела проверку деятельности «Актива» за 2012 год. Проверка была закончена в апреле 2014 года. В результате проверки у «Актива» была выявлена недоимка по НДС за 2012 год.
Таким образом, в апреле 2014 года «Актив» должен перечислить в бюджет:
недоимку по НДС за 2012 год (по акту проверки налоговой инспекции);
текущий платеж: 1/3 НДС за I квартал 2014 года.
Бухгалтеру «Актива» необходимо составить:
платежное поручение на погашение задолженности по НДС за 2012 год (в платежном поручении указывается основание «АП»);
платежное поручение на перечисление текущего платежа по НДС (в платежном поручении указывается основание «ТП»).
Код налогового периода имеет 10 знаков. Это поле заполните так:
1) укажите периодичность уплаты налога (месячная, квартальная, полугодовая, годовая и т. д.).
Для этого проставьте следующие коды:
МС - если налог уплачивается за месяц
КВ - если налог уплачивается за квартал
ПЛ - если налог уплачивается за полугодие
ГД - если налог уплачивается за год
если налог уплачивается по итогам месяца - номер месяца, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03... 12);
если налог уплачивается по итогам квартала - номер квартала, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03 или 04);
если налог уплачивается по итогам полугодия - номер полугодия, за которое он перечисляется (01 или 02);
если налог уплачивается по итогам года - два нуля;
4) поставьте точку;
5) укажите год, за который уплачивается налог (например, 2013, 2014 и т. д.).
Ситуация 1
ЗАО «Актив» в январе 2014 года перечислило в бюджет 1/3 НДС за IV квартал 2013 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:
Ситуация 2
В марте 2014 года «Актив» перечислил в бюджет налог на прибыль по итогам 2013 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:
Если вы выявили недоплату того или иного налога и перечислили недоимку в бюджет, то в платежном поручении укажите тот налоговый период, за который налог доплачивается.
Если налог перечислен досрочно, то в платежном поручении также нужно указать тот период, за который налог уплачивается.
Ситуация 1
В феврале 2014 года «Актив» самостоятельно выявил, что сумма НДС, уплаченная за III квартал 2013 года, была занижена. При доплате налога «Актив» должен указать следующий код налогового периода:
Ситуация 2
В марте 2014 года «Актив» досрочно уплатил 1/3 НДС за I квартал 2014 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:
Обратите внимание
Платить НДС по итогам налогового периода (квартала) одним платежом или установленными частями, но досрочно - нежелательно. Ведь в этом случае у вас образуется переплата налога, а для того, чтобы ее зачесть в счет будущих платежей, вам придется пройти ряд процедур в налоговой инспекции, включая сверку расчетов, подачу заявления, получение решения по заявлению. Кроме того, если инспекция выявит вашу переплату сама, часть денег может уйти на погашение недоимок по другим федеральным налогам. А если вы будете зачитывать переплату самостоятельно, то есть недоплачивать текущие платежи в пределах вашей переплаты, вам будут начислять пени за текущие недоплаты.
Показатель «Номер документа» заполняется в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.
|
Код основания платежа |
В показателе «Номер документа» указывается: |
|
|
номер требования налогового органа об уплате налогов |
||
|
номер решения о рассрочке |
||
|
номер решения об отсрочке |
||
|
номер решения о реструктуризации |
||
|
номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом |
||
|
номер решения о приостановлении взыскания |
||
|
номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения |
||
|
номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства |
||
|
номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита |
||
|
номер определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования должнику |
Показатель «Дата документа» также заполняют в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.
|
Код основания платежа |
В показателе «Дата документа» указывается: |
|
|
дата подписания руководителем организации декларации (расчета), на основании которой перечисляется налог |
||
|
дата требования налогового органа об уплате налога (сбора) |
||
|
дата решения о рассрочке |
||
|
дата решения об отсрочке |
||
|
дата решения о реструктуризации |
||
|
дата принятия арбитражным судом решения о введении процедуры банкротства |
||
|
дата решения о приостановлении взыскания |
||
|
дата решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за соверешение налогового правонарушения |
||
|
дата исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства |
||
|
дата решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита |
||
|
дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику |
Показатель «Дата документа» заполните так:
1) укажите календарный день, в котором составлен документ, на основании которого деньги перечисляются в бюджет (например, 01, 02, 03... 31);
2) поставьте точку;
3) укажите календарный месяц, в котором составлен этот документ (например, 01, 02, 03... 12);
4) поставьте точку;
5) укажите год, в котором составлен этот документ (например, 2013, 2014 и т. д.).
Налоговая инспекция провела выездную проверку в ЗАО «Актив».
В результате проверки «Активу» был доначислен НДС и составлен акт от 25 февраля 2014 г. № 236/98.
В платежном поручении на перечисление НДС, доначисленного по акту проверки, «Актив» должен указать:
АП; 0; 236/98; 25.02.2014
Код типа платежа имеет 2 знака:
При уплате всех остальных платежей, в том числе налогов, авансовых платежей, взносов, налоговых санкций, административных и иных штрафов в строке типа платежа нужно указывать «0».
Обратите внимание
По каждому типу платежа нужно оформлять отдельные платежные поручения. C января 2014 года накопительная и страховая часть ПФ перечисляется одним платежом на КБК страховой части"
4.В 2014 году платежки на перечисление налогов нужно заполнять по новым правилам
Специалисты Минфина утвердили новые правила, которые необходимо соблюдать, заполняя в 2014 году платежные поручения на перечисление налогов, сборов и иных платежей.
Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ , организации, составляя платежные поручения на уплату налогов, сборов и иных платежей, должны руководствоваться определенными правилами, которые установлены Минфином России по согласованию с Банком России. Приказом от 12.11.2013 № 107н Минфин России утвердил новые правила заполнения платежных поручений .
В документе прописан новый порядок заполнения основных полей и указания информации, идентифицирующей платеж, который необходимо соблюдать, начиная с января 2014 года. Порядок заполнения платежных поручений, утвержденный приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н , утратит силу.
Основные изменения, касающиеся порядка заполнения платежных поручений на перечисление налогов, сборов и иных платежей:
у реквизита "101" стало больше значений;
в реквизите "105" вместо кодов ОКАТО теперь надо ставить коды ОКТМО;
реквизит "106" дополнен новыми значениями;
сокращено число типов платежей в реквизите "110";
Заполнение реквизита "101"
У данного реквизита, в котором указывается статус того, кто платит налог или страховой взнос, стало больше значений. Теперь, заполняя платежку, необходимо выбирать из 26 значений, а не 20, как это было раньше. По-прежнему, перечисляя налоги, бухгалтеру компании, которая является налоговым агентом, надо указывать статус 01 или 02. Появились и новые значения, например для участников консолидированной группы, предусмотрены статусы 21 и 22.
Кроме того, Минфин России уточнил статус 08. С 1 января это значение надо указывать, перечисляя любые страховые взносы. До 2014 года, по поводу данного статуса, существовала неясность: в ФСС советовали в реквизите "101" указывать 08, а в ПФР - 01 или 14.
Заполнение реквизита "105"
С 1 января 2014 года в реквизите "105" платежного поручения на уплату налогов нужно проставлять коды ОКТМО (Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований) вместо кодов ОКАТО. При этом указывать надо код ОКТМО того городского или сельского поселения (внутригородской территории городов федерального значения, городского округа, муниципального района), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора и иного платежа. Если налог уплачивается на основании налоговой декларации, в обозначенном поле должен быть указан код ОКТМО в соответствии с данной налоговой декларацией.
В этой связи налогоплательщикам и налоговым агентам начиная с 1 января 2014 года при заполнении налоговых деклараций (до утверждения их новых форм) рекомендуется код ОКТМО ставить в поле "код по ОКАТО" .
В целях однозначной идентификации бюджетных платежей финансовым органам субъектов Российской Федерации совместно с УФК и УФНС России поручено провести актуализацию таблицы соответствия кодов ОКАТО кодам ОКТМО . Организациям лучше заранее уточнить в своей инспекции, какие коды ставить в платежках после 1 января.
Заполнение реквизита "106". Основание платежа
Согласно новым правилам реквизит "106" дополнен следующими значениями основания платежа:
ИН - погашение инвестиционного налогового кредита;
ТЛ - погашение учредителем (участником) организации-должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в рамках дела о банкротстве;
РК - погашение должником задолженности, включенной в реестр требований кредиторов в ходе процедур, применяемых в рамках дела о банкротстве;
ЗТ - погашение при проведении указанных процедур текущей задолженности.
Заполнение реквизита "110". Тип платежа
Изменения коснулись и реквизита "110" платежного поручения, в котором указывается тип платежа. Раньше существовало 11 типов платежей, а с 1 января 2014 года, в соответствии с новыми правилами, показатель типа платежа может принимать следующие значения:
ПЕ - уплата пеней;
ПЦ - уплата процентов.
В иных случаях необходимо указывать ноль "0". Таким образом, при уплате налога (сбора), в том числе авансового платежа, взноса, налоговых санкций, административных и иных штрафов, а также иных платежей, администрируемых налоговыми органами, в реквизите "110" указывается значение "0". Предполагается, что такое упрощение позволит избежать ошибок, которые обычно возникали при заполнении данного реквизита.
Новый реквизит "Код"
С 31 марта 2014 года в платежных поручениях появится новый реквизит 22 - "Код". Данный реквизит будет содержать такой параметр, как уникальный идентификатор начисления (УИН), который предназначен для того, чтобы банки могли передать информацию о платеже в государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГПМ). Узнать этот код можно в ИФНС и фондах.
Уникальный идентификатор начисления (УИН) состоит из 23 знаков: первые три знака принимают значение "УИН", знаки с 4-го по 23-й соответствуют значению уникального идентификатора начисления. Для выделения информации об УИН после его написания необходимо использовать символ «//».
До 31 марта 2014 года показатель УИН необходимо включать в состав реквизита "Назначение платежа", причем указывать его надо первым.
Некоторые моменты
Согласно новому порядку, распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду КБК. В одном распоряжении по одному коду бюджетной классификации может быть заполнено только одно значение основания платежа и типа платежа. платеж поручение налоговый
При невозможности указать конкретное значение показателя в реквизитах "106" - "110" и "Код" распоряжения указывается ноль "0".
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Изучение экономической сущности налоговых платежей, их значения и задач анализа налогов и сборов. Анализ налогов, уплачиваемых в бюджет из прибыли и выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Предложения по совершенствованию анализа налогов.
курсовая работа , добавлен 03.04.2015
Экономическая сущность, классификация и значение налогов, сборов и других обязательных платежей. Цель, задачи, принципы и способы контроля правильности их взимания. Состав, структура и динамика налоговых платежей и сборов Буда-Кошелевского райпо.
курсовая работа , добавлен 30.07.2013
Виды инструментов налогового планирования. Порядок заполнение налоговой декларации и платёжного поручения на перечисление налога в бюджет. Учётная политика как основной инструмент налогового планирования и её значение для оптимизации налоговых платежей.
курсовая работа , добавлен 22.01.2015
Раскрытие сущности и видов местных налогов и сборов; определение их значения в налоговой системе Казахстана. Рассмотрение законодательных актов, регулирующих взимание и уплату местных налогов и сборов, устанавливающих порядок формирования бюджетов.
курсовая работа , добавлен 07.11.2014
Сущность налогов и их классификация. Понятие, задачи, роль и функции современной налоговой системы государства, ее проблемы. Анализ поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010-2012 гг.
курсовая работа , добавлен 24.05.2014
Анализ деятельности предприятия. Порядок определения налоговой базы, применение налоговых льгот. Расчет федеральных и местных налогов и сборов; страховых взносов во внебюджетные фонды. Оформление платежных документов для перечисления платежей в бюджет.
курсовая работа , добавлен 01.03.2016
Экономическая сущность и виды местных налогов и сборов, их значение в налоговой системе Казахстана. Законодательные акты, регулирующие уплату местных налогов и сборов. Оценка системы местного налогообложения на примере ГКП "Экибастузкоммунсервис".
дипломная работа , добавлен 02.08.2009
Экономическая сущность, классификация налогов и их роль в экономике государства. Основные принципы построения налоговой системы. Порядок исчисления, учета и уплаты налогов и сборов в ТЭР ДУП "Гомельжелдортранс". Порядок организации налогового контроля.
дипломная работа , добавлен 23.05.2013
Обзор налоговых платежей и сборов, совершаемых физическими лицами: налог на доходы и на имущество, транспортный и земельный налог. Расчет налоговой нагрузки - всех налоговых платежей за текущий год. Проблемы налогообложения и защиты прав физических лиц.
реферат , добавлен 02.02.2011
Обеспечение эффективности контроля за поступлением налоговых платежей в государственную казну. Общие правила исчисления налога на добавленную стоимость. Порядок ведения журнала учета полученных счетов-фактур. Экономическая сущность налогов и сборов.
М №3 по ЯНАО сообщает:
Телефон справочной службы (8349
М №3 по ЯНАО информирует, О порядке заполнения платежных документов на перечисление налогов
Каждая организация периодически вносит плату в бюджет. Это могут быть налоги, пошлины, а также перечисление арендной платы , если арендодателем является бюджетное учреждение, которому открыт лицевой счет в органе Федерального казначейства.
Расчетные документы на перечисление платежей в бюджет оформляются в соответствии с требованиями, установленными следующими документами:
1 . Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 106н.
07 - таможенный орган,
09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель ,
13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета),
п. п. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Р Ф),
15 - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета
ИНН
получателя
(поле 61)
КПП
получателя
(поле 103)
самоуправления, а также находящегося в его ведении государственного (муниципального) учреждения,
осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации
Получатель (поле 16)
Указывается наименование в сокращенном виде получателя платежа (органа Федерального казначейства, органа,
осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования) и в скобках - наименование в сокращенном виде налогового, таможенного или иного органа государственной власти, органа местного самоуправления , а также находящегося в его ведении государственного муниципального) учреждения, осуществляющего администрирование платежа в соответствии законодательством Российской Федерации
Код бюджетной
классификации
(поле 104)
Указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ. Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ утверждены Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 74н
Код ОКАТО
(поле 105)
которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации
Наименование поля
расчетного документа
Поле 106 - основание
платежа
(2 знака)
о налогах и сборах
"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового
"ПР" - погашение задолженности, приостановленной ко взысканию ;
Поле 107 -
налоговый
период
(10 знаков)
"МС" - месячные платежи;
"КВ" - квартальные платежи;
"ПЛ" - полугодовые платежи;
"ГД" - годовые платежи.
полугодия (01 или 02).
органа об уплате налогов (сборов);
Поле 108 -
номер
документа
"ВУ" - номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом ;
"АП" - номер акта проверки;
"АР" - номер исполнительного документа и .
При указании в показателе номера документа соответствующей информации знак "N" не проставляется. При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов) (показатель основания платежа имеет
значение "ТП" или "ЗД") в показателе номера документа проставляется ноль ("0")
Поле 109 -
дата
документа (10 знаков)
Первые два знака показателя обозначают календарный день могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки ("."). При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно "ТП") в показателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган, а именно дата подписи декларации налогоплательщиком (уполномоченным лицом). В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно "ЗД") в показателе даты документа проставляется ноль ("0"). Для платежей, по которым уплата
производится в соответствии с требованием об уплате налогов (сборов) от налогового органа (значение показателя основания платежа равно "ТР"), в показателе даты документа проставляется дата требования. При погашении рассроченной, отсроченной, в том числе в связи с введением внешнего управления, реструктурируемой или
приостановленной ко взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при
погашении задолженности на основании исполнительных документов в показателе даты документа указывается, если показатель основания платежа принимает значение:
внешнего управления;
"АП" - дата акта проверки;
возбужденного на его основании исполнительного производства
Поле 110 -
тип платежа
"ПЛ" - уплата платежа;
"ГП" - уплата пошлины;
"ВЗ" - уплата взноса ;
"АВ" - уплата аванса или предоплата;
"ПЕ" - уплата пени;
"ПЦ" - уплата процентов;
"АШ" - административные штрафы ;
"ИШ" - иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами
Поле 24 - назначение
платежа
Допускается указание дополнительной информации, необходимой для идентификации назначения платежа
Если работодатель будет осуществлять перечисления удержанной задолженности со своего расчетного счета, то в платежном документе, в соответствии с требованиями приказа Министерства финансов Российской Федерации н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации», в формализованных полях «ИНН плательщика (60)», «КПП плательщика (102)» и «Плательщик (8)» указываются реквизиты работодателя. В поле «Основание платежа (106)» указывается – «АР» - погашение задолженности по исполнительному листу. В поле «Номер документа (108)» - указывается номер исполнительного документа на основании, которого возбуждено исполнительное производство. В поле «Дата документа (109)» - проставляется дата вынесения исполнительного документа на основании которого возбуждено исполнительное производство. В поле «Назначение платежа (24)» - указать ФИО и ИНН физического лица.
Как исправить ошибку в налоговой платежке
Любой бухгалтер, даже правильно посчитав налог, может допустить ошибку при заполнении платежного поручения на его перечисление. Некоторые из них безобидны, однако другие, несмотря на то что деньги поступили в бюджет, влекут начисление пени. Поэтому важно знать, что делать, если в платежку закралась ошибка, и какие ошибки можно исправить. Ведь с 2007 г. налогоплательщикам предоставлена возможность уточнять некоторые реквизиты платежа с пересчетом уже начисленной на день уплаты пени <1>.
<1> Пункт 7 ст. 45 НК РФ.
Как обнаруживаются ошибки
Выявить ошибку в платежном поручении можно и не сразу, ведь оно принято и исполнено банком и деньги вам не возвращались. Самый распространенный вариант - ошибку находит налоговый орган и присылает вам уведомление об ошибочном указании информации в расчетных документах при перечислении налогов (сборов) и иных платежей <2>, в котором указаны реквизиты платежного поручения, требующие вашего уточнения.
Ошибку вы можете увидеть и сами из карточки расчетов с бюджетом, которая ведется в налоговой инспекции . Скажем, если у вас есть доступ к карточке в электронном виде, либо вы получили из, в которой видите:
(или) наличие задолженности (недоимки) по налогу, который был вами уплачен, и начисление пени на эту недоимку;
(или) наличие в карточке по определенному налогу задолженности по пене или штрафу, которые были вами уплачены;
(или) наличие переплаты по какому-либо налогу, которой быть не должно.
И наконец, самый неприятный вариант - вы получаете требование об уплате налога (сбора, пени, штрафа) <3>, в котором указаны суммы, которые вами уже уплачены.
<2> Пункт 2 разд. V и Приложение N 6 Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утв. Приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММ-3-10/138@.
<3> Статья 69 НК РФ.
Что делать при обнаружении ошибки
В первую очередь вам нужно самостоятельно проверить платежное поручение. Если ошибок в указании реквизитов вы не видите, то необходимо обратиться в ИФНС с запросом на предоставление КРСБ для выяснения, в чем заключается ошибка. Как только ошибка подтвердилась, нужно подать в налоговый орган заявление с просьбой уточнить платеж и при необходимости сторнировать пени (в произвольной форме) и приложить к нему копии платежного поручения с отметкой банка об исполнении и выписку банка, подтверждающие перечисление соответствующих сумм в бюджет.
На основании вашего заявления и акта сверки, если таковая проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа <5> в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления или со дня подписания акта сверки <6>. После этого уплаченная сумма должна быть правильно отражена в вашей карточке расчетов с бюджетом, а пени, начисленные на сумму недоимки за период со дня фактической уплаты налога и до дня принятия решения об уточнении платежа, сторнированы <8>.
Внимание! Такой же порядок уточнения платежей применяется и в отношении пеней и штрафов. Он также распространяется на налоговых агентов <7>.
<4> Абзац 3 п. 7 ст. 45 НК РФ.
<5> По форме, утв. Приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММ-3-10/187@.
<6> Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /1-324; п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ.
<7> Пункт 8 ст. 45 НК РФ.
<8> Письма Минфина России от 01.01.2001 N /2-122, от 01.01.2001 N /2-3, от 01.01.2001 N /1-371.
Приложение 1
┌───────┐
(──┤0401060│
______________________ ______________________ └───────┘
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
│ ┌─────┐
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N (3) ______________ _______________ │(101)│
Дата Вид платежа └─────┘
Сумма │(6)
прописью │
─────────┴──────┬─────────────┬────────┬──────────────────────────
ИНН (60) │КПП (102) │Сумма │(7)
(8) ├────────┼──────────────────────────
│Сч. N │(9)
Плательщик │ │
──────────────────────────────┼────────┤
(10) │БИК │(11)
├────────┤
│Сч. N │(12)
Банк плательщика │ │
──────────────────────────────┼────────┼──────────────────────────
(13) │БИК │(14)
├────────┤
│Сч. N │(15)
Банк получателя │ │
────────────────┬─────────────┼────────┤
ИНН (61) │КПП (103) │Сч. N │(17)
────────────────┴─────────────┤ │
(16) ├────────┼──────┬───────────┬───────
│Вид оп. │(18) │Срок плат. │(19)
├────────┤ ├───────────┤
│Наз. пл.│(20) │Очер. плат.│(21)
├────────┤ ├───────────┤
Получатель │Код │(22) │Рез. поле │(23)
──────────────┬──────┬─────┬──┴──────┬─┴──────┴──────┬────┴┬──────
(104) │ (105)│(106)│ (107) │ (108) │(109)│(110)
──────────────┴──────┴─────┴─────────┴───────────────┴─────┴──────
Назначение платежа
__________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
_________________________
(43) _________________________
ОПИСАНИЕ ПОЛЕЙ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ
Наименование | Значение |
|
Платежное поручение | Наименование документа |
|
Номер формы по ОКУД ОК 011-93, класс "Унифицированная система банковской документации " |
||
Номер платежного поручения. Указывается номер платежного поручения цифрами. В случае, если номер состоит более чем из трех цифр, платежные поручения при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от "000" |
||
Дата составления платежного поручения. Указываются число, месяц, год – цифрами (в формате ДД. ММ. ГГГГ) или число - цифрами, месяц - прописью, год - цифрами (полностью) |
||
Вид платежа | В платежных поручениях, представляемых в учреждения Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно "почтой" и "телеграфом". В платежных поручениях, представляемых для осуществления электронных расчетов, в этом поле проставляется "электронно" согласно нормативным актам Банка России, регламентирующим электронные расчеты. В платежных поручениях, представляемых для осуществления срочных платежей, проставляется "срочно" согласно нормативным актам Банка России. В других случаях поле не заполняется |
|
Сумма прописью | Указывается с начала строки с заглавной буквы сумма платежа прописью в рублях, при этом слово "рубль" ("рублей","рубля") не сокращается, копейки указываются цифрами слово "копейка" ("копейки", "копеек") также не сокращается. Если сумма платежа прописью можно не указывать, при этом в поле "Сумма" указываются сумма платежа и знак равенства "=" |
|
Указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от копеек знаком тире "-". Если сумма платежа цифрами выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа и знак равенства "=", при этом в поле "Сумма прописью" указывается сумма платежа в целых рублях |
||
Плательщик | Указывается наименование плательщика средств. |
|
Номер счета плательщика |
||
Банк плательщика | ||
Банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со "Справочником БИК РФ" |
||
Номер счета банка плательщика |
||
Банк получателя | Указываются наименование и местонахождение кредитной организации |
|
Банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика. |
||
Номер счета банка получателя |
||
Получатель | Указывается наименование получателя средств. |
|
Номер счета получателя |
||
Вид операции. Проставляется шифр (01) согласно правилам ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации |
||
Срок плат. | Срок платежа. Не заполняется до указаний Банка России |
|
Назначение платежа кодовое. Не заполняется до указаний Банка России |
||
Очер. плат. | Очередность платежа |
|
Не заполняется до указаний Банка России |
||
Рез. поле | Резервное поле. Заполняется в случаях, установленных нормативными актами Банка России |
|
Назначение платежа | Указываются назначение платежа |
|
Место для печати плательщика |
||
Подписи плательщика |
||
Отметки банка | Проставляются штамп (штампы) кредитной организации |
|
Поступ. в банк плат. | Поступило в банк плательщика. Указывается дата поступления платежного поручения в банк плательщика по правилам, установленным для поля "Дата" |
|
Списано со сч. Плат. | Списано со счета плательщика. Указывается дата списания денежных средств со счета плательщика по правилам, установленным для поля "Дата" |
|
ИНН/КПП плательщика |
||
Указывается значение ИНН налогового, таможенного или иного органа государственной власти, органа местного |
||
Статус | Показатель статуса плательщика 2 знака 01 – налогоплательщик (плательщик сборов) 02 – налоговый агент 03 - сборщик налогов и сборов, 04 - налоговый орган, 05 - территориальные органы Федеральной службы судебных приставов, 06 - участник внешнеэкономической деятельности, 07 - таможенный орган, 08 - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами) ("08"), 09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель, 10 - налогоплательщик (плательщик сборов) - частный нотариус, 11 - налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет, 12 - налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства, 13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета), 14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (п. п. 1 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации), 15 - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета |
|
Указывается значение КПП налогового, таможенного или иного органа государственной власти, органа местного |
||
Код бюджетной | Указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации. Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации утверждены Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 74н |
|
Код ОКАТО | Указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории |
|
Наименование поля | Значение поля расчетного документа |
|
основание В случае проставления в поле 106 расчетного документа | "ТП" - платежи текущего года; |
|
налоговый | Показатель используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, - "число. месяц. год". |
|
номер При указании в показателе номера документа соответствующей | Показатель номера документа указывается в зависимости от значения показателя основания платежа: |
|
дата | Первые два знака показателя обозначают календарный день могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й обозначают год, в 3-м и 6-м знаках в качестве разделительных проставляются точки ("."). При этом для текущих платежей (значение показателя основания платежа равно "ТП") в показателе даты документа указывается дата декларации (расчета), представленной в налоговый орган, |
|
тип платежа | "НС" - уплата налога или сбора; |
Образец заполнения платежного документа
С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), который устанавливает .
Плательщиков страховых взносов можно разделить на осуществляющих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (например, организации и индивидуальные предприниматели) и тех, кто такие выплаты не производит (к ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой).
Первая группа плательщиков должна платить страховые взносы ежемесячно (п. 4 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Взносы необходимо перечислять не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. При этом, если указанный срок приходится на выходной и (или) праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Для второй группы плательщиков установлен несколько иной порядок уплаты страховых взносов. Они перечисляют взносы не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Обратите внимание: к какой бы группе плательщиков страховых взносов организация ни относилась, для каждого фонда необходимо оформить отдельное платежное поручение (п. 1 ст. 15, п. 4 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что плательщики второй группы взносы в ФСС РФ не исчисляют и не уплачивают (п. п. 3, 4 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Согласно п. 5 ст. 18 Закона N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной с момента предъявления в банк платежных поручений. При этом на расчетном счете должно быть достаточно средств для осуществления платежей. Если при заполнении платежного поручения будет допущена ошибка в номере счета Федерального казначейства, КБК или наименовании банка получателя, то платеж не поступит в бюджет соответствующего фонда. Следовательно, обязанность по уплате страховых взносов не будет считаться исполненной (пп. 4 п. 6 ст. 18 Закона N 212-ФЗ). За несвоевременное перечисление взносов предусмотрено начисление пеней (ст. 25 Закона N 212-ФЗ).
Заполнение платежных поручений
Уплату взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС контролирует ПФР (п. 1 ст. 3 Закона N 212-ФЗ). Чтобы плательщикам было легче разобраться с правилами заполнения страховых взносов, вышло Письмо ПФР от 08.12.2009 N 30/187, которое содержит разъяснения по заполнению полей платежного поручения на перечисление взносов на пенсионное и медицинское страхование.
При заполнении платежных поручений необходимо руководствоваться Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П и Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".
Итак, в поле 101 платежного поручения указывается статус лица, оформившего документ. Организациям рекомендуется в этом поле отразить значение "01", а индивидуальным предпринимателям - "09". В полях 60 и 102 проставляются ИНН и КПП плательщика, а в поле 8 - его наименование.
В поле 104 отражается код бюджетной классификации (КБК). Необходимые значения для этого поля можно узнать из Приложения 1 к Федеральному закону от 30.11.2009 N 307-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов". При перечислении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование используются следующие значения КБК.
|
Код бюджетной классификации |
|
|
392 1 02 02010 06 0000 160 |
|
|
392 1 02 02020 06 0000 160 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное |
|
392 1 02 02030 06 0000 160 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное |
|
392 1 02 02040 06 0000 160 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное |
|
392 1 02 02080 06 0000 160 |
Взносы организаций, использующих труд членов |
|
392 1 02 02100 06 0000 160 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное |
|
392 1 02 02110 06 0000 160 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное |
|
392 1 02 02041 06 0000 160 |
Дополнительные страховые взносы на |
|
392 1 16 20010 06 0000 140 |
Штрафы за нарушение законодательства |
|
392 1 16 20050 01 0000 140 |
Штрафы, которые налагают ПФР и его |
|
392 1 02 02100 08 0000 160 |
|
|
392 1 02 02110 09 0000 160 |
Страховые взносы на обязательное медицинское |
При заполнении поля 104 необходимо учесть следующее. Разделы 14 - 17 КБК могут иметь разные значения. Так, при уплате страховых взносов в этих разделах указывается "1000", при уплате пени - "2000", а при перечислении штрафных санкций - "3000".
В одном платежном поручении не может быть указано больше одного показателя основного платежа и типа платежа. Значение основного платежа заносится в поле 106. Оно имеет два знака:
"ТП" - платежи текущего года;
"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим периодам при отсутствии требования об уплате страховых взносов от органов ПФР;
"БФ" - текущие платежи физических лиц - клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;
"ТР" - погашение задолженности по требованию органа ПФР об уплате страховых взносов;
"АП" - погашение задолженности по акту проверки;
"АР" - погашение задолженности по исполнительному документу.
В поле 110 указывается тип платежа. Оно также состоит из двух знаков:
"ВЗ" - уплата взноса;
"ПЕ" - уплата пени;
"АШ" - административные штрафы;
"ИШ" - иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами;
"ПЦ" - уплата процентов.
Обратите внимание: значение в поле 110 должно быть взаимоувязано с разд. 14 - 17 КБК. Если в этих разделах указано значение 1000, то в поле 110 обязательно должно стоять значение "ВЗ", для значения 2000 - "ПЕ", для 3000 - "АШ" или "ИШ", для 5000 - "ПЦ".
Для отражения кода по ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства, предназначено поле 105. При перечислении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в этом поле проставляется код ОКАТО территориального управления ПФР, в котором зарегистрирован плательщик.
Период уплаты проставляется в поле 107. Оно имеет 10 знаков. Первые два знака указываются в виде "МС" - месячные платежи. Период уплаты (номер месяца от 01 до 12) отражается в 4-м и 5-м знаках. В 3-м и 6-м знаках показателя в качестве разделительных знаков проставляются точки. В знаках с 7-го по 10-й указывается год, за который производится уплата страховых взносов. Например, при перечислении ежемесячных взносов в ПФР за июнь 2010 г. поле 107 нужно заполнить следующим образом: "МС.06.2010". Если же плательщик добровольно погашает задолженность перед ПФР, к примеру по состоянию на 1 января 2010 г., то поле 107 будет выглядеть так: "ГД.00.2009". А при осуществлении платежа в счет погашения задолженности по требованию органа ПФР, акту проведенной проверки или исполнительному документу в данном поле указывается значение ноль "0".
В следующих полях (108 и 109) отражаются соответственно номер и дата документа, на основании которого осуществляется платеж. Это могут быть, например, номер и дата требования органа ПФР по уплате взносов или номер акта проверки. При этом дата документа указывается в следующем формате: первые два знака обозначают календарный день (могут иметь значения от 01 до 31), 4-й и 5-й знаки - месяц (значения от 01 до 12), знаки с 7-го по 10-й - год, в 3-м и 6-м знаках - разделитель в виде точки.
В поле 24 "Назначения платежа" заносится дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа. Кроме того, в данном поле указывается и регистрационный номер плательщика в системе ПФР. При оформлении платежных поручений по перечислению страховых взносов в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования указывается регистрационный номер плательщика в территориальном фонде обязательного медицинского страхования.
ФСС РФ разъяснил только вопрос, который связан с порядком заполнения поля 101 платежного поручения. Согласно Письму ФСС РФ от 15.01.2010 N 02-13/08-13157 в этом поле плательщикам взносов на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством следует указывать значение "08" - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему Российской Федерации. Позиция ФСС РФ по вопросу заполнения данного поля отличается от точки зрения ПФР.
В остальном, на наш взгляд, при заполнении платежного поручения по уплате взносов на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством можно воспользоваться изложенным порядком. При этом в поле 104 будут указаны следующие значения КБК.
