Единый социальный налог в году. Рассчитываем единый социальный налог

Единый социальный налог по факту был отменен в 2010 году. В действительности ЕСН заменен на страховые выплаты. Чтобы не перепутать данные понятия, многие экономисты используют прежний термин – ЕСН.

Страховые выплаты немного отличаются от бывшего ЕСН, но в большинстве случаев сохранились прежние характеристики. Так, база страховых выплат практически равна предыдущему ЕСН.

В 2015 году правительство внесло изменения в ставки, которые платятся в рамках страховых выплат. Теперь отчисления в Пенсионный фонд составляют 23%, Фонд соцстрахования – 3%, Фонд обязательного медицинского страхования – 5,5%. Данные ставки сохранятся и в 2016 году.

В налоговое законодательство введены две новые статьи по ЕСН. Так, произошли изменения в величине налоговой базы при начислении страховых выплат в Пенсионный фонд. Кроме этого, была разработана специальная схема, которая начнет функционировать с 2015 по 2020 год. В основу данной схемы вошла двенадцатикратная среднемесячная заработная плата по каждой отрасли и повышающий коэффициент, который установлен правительством. Начиная с 2020 года, изменения, касающиеся ЕСН, не намечаются. Ежегодно планируется внесение корректив и индексации.

В течение всего 2015 года необходимо внимательно отслеживать нововведенные правила расчетов. Данные поправки в большей степени касаются крупных компаний. Кроме этого, не все фонды претерпели изменение ставки.

Нововведения в единый социальный налог

В 2015 году введены некоторые коррективы, которые относятся к особенностям расчета и оплаты страховых взносов, а именно:

• практически в два раза уменьшено количество работников для подачи отчетности. В нынешнем году данный показатель составляет до двадцати пяти сотрудников;
• сумма страховых взносов в 2015 высчитывается вместе с копейками;
• согласно единому социальному налогу, выходное пособие облагается взносом на сумму, которая превышает в трехкратном размере месячную заработную плату сотрудника;
• командировочные не относятся к страховому взносу при наличии подтверждающих документов.

Еще в 2014 году командируемый мог получить командировочные выплаты без представления справок о проживании в отеле или квартире. Теперь при расчете ЕСН работодатели учитывают и данный фактор. При отсутствии документов о проживании работники рискуют получить меньшую сумму командировочных. Кроме этого, работодатели в нынешнем году при приеме на работу иностранных рабочих обязаны оплачивать взносы в Пенсионный фонд.

В данном случае законодательство предусматривает осуществление выплат работодателем на весь период работы иностранного сотрудника по договору. Впрочем, не во всех случаях организации, привлекающие высококвалифицированных специалистов из-за рубежа, оплачивают данный налог. Тем не менее в 2015 году предприятию необходимо проконсультироваться касательно выплат ЕСН для данной категории граждан. В противном случае на предприятие накладываются большие штрафные санкции.

В редких случаях по мере необходимости сотрудник вправе получить отсрочку в выплатах по страховым взносам. Такая возможность распространяется в 2015 на предприятия, которые имеют сезонный характер производства, а также случаи, когда бюджетные ассигнования поступили с большой задержкой. На отсрочку могут рассчитывать лица, понесшие ущерб по разным причинам.

Ставки в текущем 2015 году единого социального налога остались без изменений. При этом существуют некоторые изменения, которые в обязательном порядке необходимо учитывать плательщикам. Данные новшества в значительной мере затронули порядок ставки и расчета взносов.

Основные изменения в едином социальном налоге в нынешнем году

К основным изменениям относятся следующие:

• общий размер страхового взноса остается прежним и составляет тридцать процентов;
• ставки при травматизме также остались на предыдущем уровне;
• пределом для взносов в ПФР составляет семьсот тысяч рублей, в ФСС – шестьсот тысяч рублей, в ФФОМС ограничений нет;
• оплата взносов осуществляется в национальной валюте вплоть до копеек;
• увеличение ставки за работников при вредном производстве;
• изменению подверглись правила по расчету взносов. Теперь разрешается совершать расчет по разным видам страхования;
• возросли фиксированные платежи. Их размеры в 2015 году составляет от шести тысяч рублей.

Следует отметить тот факт, что нынешние пенсии требуют ежегодного перерасчета. Поэтому ставка в нынешнем году на единый социальный налог может поменяться. Особенно это касается страховых отчислений. Кроме этого, введение новых реформ в здравоохранение также повлияет на количество выплат в медицинское страхование. При этом повышение заработной платы на предприятиях не наблюдается.

Увеличение выплат для индивидуальных предпринимателей приводит к закрытию многих предприятий. В правительстве часто поднимался вопрос о возвращении к старой системе единого социального налога, по причине невыполнения всех целей и задач по обеспечению баланса в пенсионной системе.

Кроме этого, важные изменения коснулись и проведения контроля над предприятием специальными органами. Так, было увеличено время для проверки документации по ЕСН – с четырех до шести месяцев. Новые поправки имеют силу в следующих случаях:

• при наличии у проверяющих информации, оформленной документально, о различных нарушениях предприятием. В данном случае документация требует тщательного изучения и принятия соответствующих мер;
• отсутствие возможности проверки по ряду причин;
• в случае если предприятие имеет множество отделений по всей территории страны;
• при регулярной неоплате ставки на ЕСН после проведения проверки;
• отсутствие документов для осуществления проверки или их недостоверность.

В большинстве случаев изменения в ЕСН корректируются в конце каждого финансового года, чтобы составить четкий план действий для следующего года.

Получение льгот при выплате ЕСН

От уплаты налога в 2015 освобождаются:

• установленные законодательством пособия и компенсации, которые не облагаются налогом на доходы физического лица;
• компенсации при увольнении, а также в случае неиспользованного отпуска;
• страховые взносы, которые оплачиваются предприятиями за своих сотрудников согласно договору о добровольном медицинском страховании. Данный договор должен быть заключен сроком не менее одного года;
• выплаты согласно договору о добровольном страховании работника на случай при получении физического увечья или при смертельном исходе на предприятии и прочие доходы.

Налогом не облагаются любые выплаты, которые фирма не относит в группу расходов, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль. ЕСН не затрагивает выплаты сотрудникам всех групп инвалидности. Для того чтобы отклонить выплаты, необходимо представить в налоговую инспекцию список инвалидов с номерами, а также датами выдачи справок, которые подтверждают наличие инвалидности. Льготные ставки сохраняются до 2018 года.

Недавно, на заседании правительства РФ был поднят вопрос о возможности возврата к единому социальному налогу (ЕСН) в 2013 году, а также передаче контроля по его уплате Федеральной налоговой службе. Такое положение вещей уже существовало до 2010 года, когда были введены обязательные в государственные внебюджетные фонды.

С 1 января 2011 года ставки взносов повысили с 26 до 34%, но потом их снизили до 30%, при этом была введена дополнительная ставка в размере 10% для зарплаты более 512 тыс. рублей в 2012 году и 568 тыс. рублей в 2013 году. Данные сниженные ставки будут действовать до конца 2013 года, пока не заработает новая стратегия пенсионной реформы.

Причины возврата к ЕСН в 2014 году

По мнению экспертов, основными причинами возврата к ЕСН является то, что замена единого социального налога страховыми взносами и изменение их шкалы в пользу более регрессивной, а также увеличение ставки обязательных взносов с 26% до 34% от , не смогли обеспечить сбалансирование пенсионной системы, а только привели к увеличению налоговой нагрузки и усложнению администрирования.

Таким образом, возврат к ЕСН будет очень положительно воспринят бизнесом, поскольку существующая система не устраивает никого, ни государство, ни предпринимательство. Сейчас, предприниматели вынуждены обращаться не в один, а сразу в три органа, таким образом, увеличивая свои расходы на ведение бухгалтерии. Государству также невыгодно содержать большой аппарат госслужащих, усложняя себе контроль по ведению финансовой деятельности предпринимателей. Кроме того, из-за увеличения ставки налогов, около трети предприятий малого бизнеса ушло в тень.

С другой стороны, на 2014 год Правительством РФ запланировано повысить совокупную ставку социальных платежей с 30% до 34%, а льготную – с 20% до 26%, что не сильно обрадует предпринимателей.

С 1-го января 2010 года глава НК РФ о едином социальном налоге утратила силу. Законодателем была введена новая система обложения, именуемая страховыми сборами.

Что нужно знать о ЕСН

Кто является налогоплательщиком?

Обязанность по оплате страховых взносов возникает:

• у работодателей с сумм, выплачиваемых сотрудникам;
• у индивидуальных предпринимателей (фиксированные ставки).

Максимальный размер взносов вынуждены платить именно предприятия, привлекающие работников по трудовым договорам. Ежеквартально представителями налогоплательщика направляются отчеты о начисленных суммах, а также вносятся авансовые платежи.

Порядок исчисления ЕСН

Ставка страховых сборов значительно увеличена. В 2013 году она составляет 30 процентов, однако в 2014 году планируется вновь поднять ее размер еще на 4 процента. Распределение указанной суммы осуществляется между тремя основными внебюджетными фондами страны:

• ПФ РФ - 22;
• ФФМС 5,1;
• ФСС - 2,9.

Указанные показатели применяются только в отношении начисления и уплаты страховых взносов на доходы физических лиц, получающих доходы на территории РФ и не зарегистрированных в качестве ИП.

Дифференцированные и льготные ставки

В целях обеспечения развития стратегических направлений хозяйствования, законодателем были введены пониженные ставки страховых сборов. Предприятия, отнесенные к льготным категориям в 2013-2014 гг. будут платить лишь 27,1 процентов с доходов, полученных сотрудниками. Кроме того, исчисление взноса для лиц, получивших более 568-ми тысяч за год, работодатель проведет по ставке в 10 процентов.

Юристы акцентируют внимание на том, что обязанность по уплате взносов лежит на работодателе. Уменьшать заработную плату на сумму отчислений предприятия не имеют права.

Говорить про ЕСН в 2013 году не совсем корректно. Ведь стоит напомнить, что с 1 января 2010 года (достаточно давно) единый социальный налог был отменен (или проще говоря переименован) и заменен на страховые взносы, размер которых в 2011 года заметно увеличился с 26% до 34%. Затем, правда, тенденция изменилась и (фактически, это ЕСН на 2013 год) составил всего 30% официальной заработной платы сотрудника. Однако, ничего не может гарантировать, что в будущем страховые взносы не поднимутся вновь. Можно утверждать, что, во многом, таким меры являются правильными, поскольку население страны стареет и уменьшается доля трудоспособных граждан, а достойную старость и бесплатное медицинское лечение приходится обеспечивать при любом раскладе событий. При этом отметим, что пенсии нуждаются в ежегодной индексации, а , к примеру, да и для других категорий населения приходится также оплачивать средствами государства.

Конечно, порой мы даже не обращаем внимания на тот факт, что работодатель уплачивает страховые взносы за своих сотрудников, однако, когда мы понимаем, что нашей официальной зарплаты никак не хватает для получения достойной пенсии в будущем, это не внушает оптимизма.

Как мы выяснили, единый социальный налог с 2010 года заменен на несколько страховых взносов, уплачиваемых работодателем в следующие организации:

1. ПФР – Пенсионный фонд России, а, точнее, его отделение по месту регистрации предприятия. Взносы туда составляют в 2013 году при стандартных условиях (для большинства организаций) составляют 22%. Данные платежи идут на выплату пенсий нынешним пенсионерам и формирование будущих пенсий нынешних работников (в виде накопительной части).
2. ФСС – Фонд социального страхования, ставка 2,9%, цель уплаты – формирование пособий для граждан и т.п.
3. ФОМС – Фонды обязат. Мед. Страхования – платежи в 2013 году осуществляются по тарифу 5,1% и идут на обеспечение бесплатной медицинской помощи населения. В 2013 году платежи направляются полностью в федеральный фонд, в территориальные фонды не платятся.

Ставка ЕСН в 2013 году в 30% справедлива для большинства организаций и ИП с работниками. Однако, она увеличивается на 10% при превышении официальной годовой зарплаты сотрудника порога в 568 000 рублей.

Также, повышенные ставки ЕСН в 2013 году платятся за работников, условия труда которых отличаются повышенной вредностью. За них придется заплатить либо на 2% (например, трактористы, маляры и т.п.), либо на 4% больше (об этом подробнее в статье про страховые взносы). Предельная величина налоговой базы (то есть 568 тыс. рублей) роли не играет.

Пониженные ставки ЕСН в 2013 году

Льготные ставки налога в следующих размерах: ПФР – 20%, ФСС – 0%, ФОМС – 0%, могут платить некоторые категории фирм и индивидуальных предпринимателей с работниками:

• ИП, использующие патентную систему налогообложения
• ИП, занимающиеся фармацевтической деятельностью и использующие ЕНВД
• ИП и организации на УСН, занимающиеся видами деят-ти, прописанными в Фед. Законе №212-ФЗ (а именно статья 58).

Льготные ставки ЕСН применяются и для компаний, в штате которых работают инвалиды.

Фиксированные ставки ЕСН применяются в отношении ИП, нотариусов и адвокатов, не производящих выплат физ. лицам (то есть не имеющих в своем штате наемных работников). В 2013 году им придется заплатить 32479,2 рублей в филиал пенсионного фонда и 3185,46 рублей в Фонд соц. Страхования. Стоит отметить, что повышение взносов для ИП в 2013 году привело к заметному сокращению числа официально зарегистрированных предпринимателей.

Ставки на 2014 год

Вероятно, это уже не будет неожиданностью, но, вполне возможно, что в 2014 году ЕСН опять увеличится до 34% от официальной зарплаты. Льготные же тарифы планируется совокупно увеличить с 20% сразу до26%. К чему это может привести? Да к тому, что организации и ИП, имеющие в своем штате сотрудников, будут скрывать их настоящие доходы и платить «серые» зарплаты. Подобное уже случилось в 2011 году, когда ЕСН повысился с 26% до 34%. Повышение же фиксированных взносов для ИП без работников приведет, скорее всего, опять к уменьшению числа официально зарегистрированных предпринимателей.

При этом, стоит упомянуть, что на одном из заседаний Правительства был поднят вопрос о возврате к ЕСН в 2014 году и, соответственно, об замене им страховых взносов. Основная причина подобного возврата – невыполнение целей, по которым в 2010 году были введены страховые взносы, то есть не обеспечение соответствующей наполняемости фондов, а лишь повышение налогового бремени и усложнение в системе управления и контроля над платежами.

К примеру, при нынешнем положении дел, юридические лица повышают затраты на бухгалтерию, отправляя отчетность в 3 разных государственных органа вместо одного. С другой стороны, в текущей ситуации государству также накладно иметь на службе дополнительный штат сотрудников, да и контролировать финансовые потоки, которые можно упростить.

Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение - вы можете совершенно бесплатно получить консультацию профессионального юриста, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

В целом, можно говорить о том, что в 2013 году ЕСН остается на достаточно лояльном для бизнеса уровне, в то время, как в 2014 году единый социальный налог может стать более значимым.