Каких-либо принципиально новых законов, касающихся оформления отпусков в 2017 году, не предусмотрено. Тем не менее, расчет отпускных в этом году предполагает некоторые нюансы, о которых поговорим сегодня.
Расчет количества отработанных дней
Перед собственно самим расчетом отпускных в 2017 году нужно определить количество фактически отработанных человеком дней в течение календарного года, предшествующего отпуску. Право на оплачиваемый ежегодный отпуск возникает у сотрудника по истечении 6 месяцев после приема на работу. Кроме того, законодательством предусмотрены случаи, при которых уйти в отпуск можно уже через 3 месяца (при наличии детей до трех лет, перед уходом в декрет, при работе по совместительству).
Расчет отпускных в 2017 году зависит, главным образом, от числа отработанных сотрудником дней.
Важно отметить, что даже если был отработан весь календарный год (12 месяцев) из расчета отпускных следует вычесть дни больничного листа, командировок и предоставленных ранее отпусков.
Полный перечень исключений приведен в пункте 5 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 №922 (далее - Постановление №922).
Для расчета фактически отработанного количества дней в российском законодательстве предусмотрена несложная формула, а среднемесячное число календарных дней установлено как 29,3. Таким образом, за полный отработанный год количество дней составит:
Разберем другой пример, сотрудник отработал 7 месяцев с января по июль включительно и собрался в отпуск. Кроме того, 8 календарных дней в апреле он был на больничном листе. Следовательно, полностью им было отработано 6 месяцев и 22 календарных дня апреля. Формула для расчета отработанных дней будет иной:
- За 6 полных месяцев: 6 х 29,3 = 175,8
- За апрель: 30 календарных дней х 22 отработанных дня / 29,3 = 22,53
- Всего: 175,8 + 22,53 = 198,33
Расчет среднедневного заработка
Для расчета среднего заработка для отпускных в 2017 году нужно суммировать все выплаты в пользу работника за расчетный период (в них входит зарплата, премии, надбавки, доплаты и пр., полный список изложен в пункте 2 Постановления №922) и исключить выплаты командировочных, отпускных, больничных и иных выплат из пункта 5 Постановления №922.
После общую сумму выплат следует поделить на суммарное число отработанных дней.
Обратимся к вышеприведенным примерам:
Для работника, отработавшего полный год, расчет среднедневного заработка будет таков:
- Среднедневной заработок = все выплаты за расчетный период / 351,6 дней.
Для сотрудника, проработавшего только 7 месяцев, 8 дней из которых он пребывал на больничном, формула будет следующей:
- Среднедневной заработок = (Все выплаты минус пособие по больничному листу) / 198,33 дней.
Еще одной важной составляющей расчета отпускных 2017 является количество дней отпуска. Согласно действующему законодательству каждый работник имеет право на 28 календарных дней отпуска ежегодно. Количество отпускных дней может быть и больше, это условие оговаривается коллективным договором и трудовым соглашением с конкретным сотрудником, но меньше 28 дней быть не может. 14 календарных дней работодатель обязан обеспечить в виде непрерывного отпуска, оставшиеся 14 - могут быть разделены на несколько частей по желанию работника.
Для расчета отпускных в 2017 году следует количество дней отпуска умножить на среднедневной заработок.
Разберем расчеты на приведенных выше примерах. Допустим, сотрудник, отработавший календарный год решил взять все 28 дней отпуска. Следовательно, его среднедневной заработок нужно умножить на 28. Сотрудник, отработавший в нашем примере 7 месяцев, написал заявление на 14 дней отпуска. Его среднедневной заработок умножаем на 14.
Начисление отпускных в 2017 году
Начисление отпускных должно быть произведено за 3 дня до наступления первого дня отпуска. В месяце начисления отпускных, с получившейся суммы насчитываются все страховые взносы: и пенсионные, и медицинские, и социальные. Важно: уплачивать рассчитанные взносы в 2017 году следует не во внебюджетные фонды, как раньше, а в Налоговую. В день выплаты отпускных, а они могут быть выданы наличными через кассу или переведены на банковскую карту работника согласно установленному внутри организации порядку, из выдаваемых сотруднику средств требуется удержать НДФЛ.
Рассчитывать вручную отпускные не так-то просто.
Онлайн калькулятор расчета отпускных в составе онлайн-сервисов программы Бухсофт «Зарплаты и кадры» позволит произвести все нужные подсчеты оперативно и правильно!
Примеры расчета отпускных в 2017 году
На основании все тех же вышеприведенных примеров рассчитаем отпускные для обоих сотрудников.
Годовой заработок первого, отработавшего полный календарный год до отпуска, составил 270 000 рублей.
Для 28 календарных дней его отпуска следует произвести следующие расчеты:
- Количество отработанных дней: 12 х 29,3 = 351,6 дня
- Среднедневной заработок: 270 000 / 351,6 = 767,92 рублей
- Отпускные за 28 дней: 767,92 х 28 = 21501,76 рублей
Второй сотрудник, отработавший 7 месяцев, заработал за расчетный период 160 000 рублей и уходит в отпуск на 14 дней. При этом, не забываем, он был на больничном 8 дней в апреле и сумма выплаты по больничному листу составила 7 000 рублей. Следовательно:
- Количество отработанных дней: 6 х 29,3 + (22 х 29.3 / 30) = 197,29 дней
- Среднедневной заработок: 153 000 / 197,29 = 775,51 рублей
- Соответственно отпускные за 14 дней составят: 775,51 х 14 = 10857,14 рублей
© 2001-2017 Компания БУХСОФТ. Все права защищены.
Расчет отпуска
Согласно трудовому законодательству, сотруднику организации или индивидуального предпринимателя, с которыми у него оформлен трудовой договор, полагается 28 дней оплачиваемого отпуска в год. В некоторых случаях количество дней оплачиваемого отпуска может быть увеличено. Право на отпуск у работника появляется после отработанных шести месяцев, но по решению работодателя сотрудника могут отпустить отдохнуть и раньше. Запрос на отпуск – это заявление самого работника, которое должен одобрить работодатель, зафиксировав этот факт в соответствующем приказе. Далее у компании или ИП – нанимателя возникает обязанность рассчитать и выплатить отпускнику положенную оплату за время отсутствия на работе.
Сумма расчета отпуска в 2017 году представляет собой произведение среднего дневного заработка и количества дней запрашиваемого и согласованного отпуска. Сумма среднего дневного заработка, участвующая в расчете отпуска, в обычных случаях определяется как общая сумма всех выплат за расчетный период, деленная на 12 месяцев и деленная на 29,3 дней (среднее расчетное количество дней в месяце). Эта формула наглядно применима для тех работников, которые работают на данном месте более года.
Расчет отпуска в 2017 году, пример 1
Иванов П.А. написал заявление о предоставлении ему очередного оплачиваемого отпуска с 20 марта 2017 года сроком на 14 календарных дней. Стаж работы Иванова у данного работодателя составляет более 1 года. Ежемесячно начисляемый оклад в 2016 году составлял 35 000,00 рублей, в 2017 году – 40 000,00 рублей. Кроме того, в декабре 2016 года работнику была начислена премия в размере 20 000,00 рублей.
Таким образом общая сумма выплат за период с марта 2016 года по февраль 2017 года составит:
35 000,00 х 10 + 40 000,00 х 2 + 20 000,00 = 450 000,00 рублей.
Средний дневной заработок составит:
450 000,00: 12: 29,3 = 1 279,86 рублей.
Расчет отпуска в марте 2017 года за 14 дней отпуска составит:
1 279,86 х 14 = 17 918,04 рублей.
Как мы видим на основании примера, в расчете отпускных учитываются все выплаты по заработной плате, а также дополнительные премии и бонусы, начисленные работнику в расчетном периоде. В то же время не влияют на сумму отпускных различные социальные выплаты, а также суммы, полученные работником за период, в котором он фактически не исполнял свою трудовую функцию, но при этом за ним исходя из действующего законодательства сохранялся средний заработок. Таким образом, в расчете не будут участвовать оплаты предыдущих отпусков, больничных и командировочные выплаты. Исключить из расчета отпуска нужно будет и тот период, за который такие суммы выплачивались.
Расчет отпуска в 2017 году, пример 2:
Воспользуемся исходными данными предыдущего примера, и предположим, что Иванов П.А брал в 2016 году оплачиваемый отпуск (с 3 по 16 октября), а также в период с 6 по 12 декабря 2016 года находился на больничном. Зарплатные выплаты в октябре 2016 года составили 18 333,33 рублей (35 000,00 х 11 отработанных рабочих дней / 21 всего рабочих дней в месяце), в декабре 2016 года – 27 045,45 рублей (35 000,00 х 17 отработанных рабочих дней / 22 всего рабочих дня в месяце).
Общая сумма выплат за расчетный период составит:
35 000,00 х 8 + 40 000,00 х 2 + 18 333,33 + 27 045,45 + 20 000,00 = 425 378,78 рублей.
В данной сумме не учитывается оплата предыдущего отпуска и выплата по больничному листу.
29,3: 31 х (31 – 14) = 16,1
29,3: 31 х (31 – 7) = 22,7
Таким образом сумма среднего дневного заработка составит:
425 378,78: (29,3 х 10 полностью отработанных месяцев + 16,1 +22,7) = 1 282,03 рублей.
1282,03 х 14 = 17 934,42 рублей.
Аналогичным образом производится расчет выплат в случае, если это первый отпуск сотрудника, который он взял по истечение первых 6 месяцев работы, то есть в ситуации, когда расчетный период, состоящий из 12 месяцев, предшествующих отпуску, отработан не полностью.
Расчет отпуска в 2017 году, пример 3:
Петров А.В. написал заявление о предоставлении отпуска с 3 апреля 2017 года сроком на 14 рабочих дней. Принят на работу он был 1 сентября, таким образом к моменту предоставления отпуска он отработает в компании семь полных календарных месяцев. Ежемесячный оклад данного сотрудника составляет 30 000,00 рублей.
Сумма среднего дневного заработка составит:
(30 000,00 х 7) / (7 х 29,3) = 1023,89 рублей.
Сумма отпускных составит:
1023,89 х 14 = 14 334,46 рублей.
Вне зависимости от способа расчета и прочих обстоятельств, связанных с оформлением, работодатель обязан выплатить отпускные подавшему заявление работнику не позднее трех дней до начала отпуска. В связи с этим целесообразно проинструктировать работников о том, чтобы документы на отпуск они подавали несколько заранее. В этом случае у бухгалтерии будет небольшой запас времени для того, чтобы успеть произвести необходимые расчеты и выплаты.
С точки зрения налогообложения отпускные выплаты ничем не отличается от обычной заработной платы. Они облагаются страховыми взносами в обычном порядке, и из ни удерживают НДФЛ по обычной ставке. Стандартные вычеты по НДФЛ, например, на детей, напомним, применяются к месячному начислению, таким образом если в месяце отпуска, были также и расчеты по зарплате, то такой вычет в любом случае не задваивается.
Исчисление средней заработной платы
При начислении средней заработной платы за время отпусков и для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска используют .
Исчисление средней заработной платы для оплаты ежегодного отпуска, дополнительного отпуска в связи с обучением, творческого отпуска, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, или для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска осуществляется исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные отпуска.
Работнику, отработавшему на предприятии, в учреждении, организации меньше года, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактическое время работы, то есть с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.
При этом следует учитывать, что если 3 число, как это было в январе и мае 2012 года, было первым рабочим днем для всех, указанный месяц будет учитываться при исчислении средней заработной платы для работников, отработавших на предприятии меньше года. Если же работник зачислен на работу с 4 января или 4 мая этого года, указанный месяц не учитывается.
Если у работника отсутствует расчетный период, например он принят на работу 04.05.2012 г., а увольняется 29.06.2012 г. - отсутствует полностью отработанный месяц, средняя заработная плата исчисляется согласно последнему абзацу п. 4 Порядка № 100 исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.
Время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранился заработок или сохранился частично, исключается из расчетного периода. К этому периоду относится период, когда:
- работники по не зависящим от них причинам работали в режиме неполной рабочей недели (приказом по предприятию работники отдела, цеха и т. п. были переведены на работу на условиях неполной рабочей недели в связи с невозможностью обеспечить их работой в течение нормальной продолжительности рабочей недели);
- был оформлен простой не по вине работника;
- работникам предоставлялись отпуска без сохранения заработной платы согласно статьям 25, 26 .
При исчислении средней заработной платы для работников со сдельной оплатой труда при отсутствии оперативных данных за последний месяц расчетного периода он может заменяться другим месяцем, непосредственно предшествующим расчетному периоду.
Например, работнику предоставляется отпуск с 01.06.2012 г., то есть расчетный период - июнь 2011 г. - май 2012 г., отсутствуют оперативные данные о его заработной плате за май 2012 г., следовательно, ему могут осуществлять расчеты средней заработной платы с учетом заработной платы за май 2011 г.
Выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы
При исчислении средней заработной платы для оплаты времени отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска включаются:
- основная заработная плата;
- доплаты и надбавки (сверхнормативную работу и работу в ночное время, совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ рабочими-почасовиками, высокие достижения в труде (высокое профессиональное мастерство, условия труда, интенсивность труда, руководство бригадой, выслуга лет и другое);
- производственные премии (премии, не имеющие разового характера) и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии;
- вознаграждение по итогам годовой работы и за выслугу лет;
- индексация;
- выплаты за время, в течение которого за работником сохранился средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, служебной командировки и т. п.), и пособие в связи с временной нетрудоспособностью.
Одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается при исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения, если указанное вознаграждение начислено в текущем году за предыдущий год (п. 3 Порядка № 100).
Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги, взыскания алиментов и т. п., за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.
Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату.
Одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.
Если это условие не выполняется и вознаграждение начисляется в текущем году за текущий год, то такое вознаграждение не включается в расчет средней заработной платы.
Выплаты, не учитываемые при исчислении средней заработной платы
При исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения в расчете не учитываются:
- выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), не входящих в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, выплачиваемой работникам, исполняющим обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являющимся штатными заместителями);
- единовременные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и т. п.);
- компенсационные командировочные выплаты и на перевод (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных);
- премии за изобретение и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением таких премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий по результатам хозяйственной деятельности);
- денежные и вещные вознаграждения за призовые места в соревнованиях, осмотрах, конкурсах и т. п.;
- пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты;
- литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору;
- стоимость бесплатно выданных спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, смывных и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;
- дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха;
- выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т. п.;
- стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма денежных средств на их возмещение;
- заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрен действующим законодательством);
- суммы возмещения ущерба, причиненного работнику увечьем или другим повреждением здоровья;
- доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия;
- компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты.
В других случаях, когда начисления осуществляются исходя из средней заработной платы, работник не имеет заработка не по собственной вине, расчеты осуществляются исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.
Дни, не учитываемые при расчете отпускных
Продолжительность отпусков определяется независимо от режимов и графиков работы и рассчитывается в календарных днях.
Праздничные и нерабочие дни (ст. 73 ) не учитываются при определении продолжительности ежегодных отпусков и дополнительного отпуска работникам, имеющим детей (ст. 19 Закона об отпусках).
При этом праздничные и нерабочие дни необходимо отличать от выходных дней - субботы и воскресенья, которые включаются при расчете отпуска как календарные дни.
В соответствии со ст. 73 КЗоТ на предприятиях, в учреждениях, организациях работа не проводится в следующие праздничные и нерабочие дни:
- 1 января - Новый год;
- 7 января - Рождество Христово;
- 8 марта - Международный женский день;
- один день (воскресенье) - Пасха;
- 1 и 2 мая - День международной солидарности трудящихся;
- 9 мая - День Победы;
- один день (воскресенье) - Троица;
- 28 июня - День Конституции Украины;
- 24 августа - День независимости Украины.
Следовательно, в случае если на тот период, в котором предоставляется отпуск, приходятся праздничные и нерабочие дни, его продолжительность увеличивается на количество таких дней, однако эти дни не оплачиваются.
Исчисление средней заработной платы для оплаты ежегодного отпуска, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, или компенсации за неиспользованные отпуска
Размер средней заработной платы для оплаты времени отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска определяют исходя из среднедневного заработка, исчисляемого путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев или за меньший фактически отработанный период на соответствующее количество календарных дней года или меньшего отработанного периода (за исключением праздничных и нерабочих дней (далее - пр. н. дн.), установленных ст. 73 КЗоТ). Полученный результат умножают на количество календарных дней отпуска.
Примеры исчисления сумм отпускных
|
♦ Начисление сумм отпускных Работнику с 18.06.2012 г. предоставляется ежегодный отпуск на 24 календарных дня. Заработная плата работника за расчетный период с июня 2011 г. по май 2012 г. составляет 35 600,00 грн. Рассчитаем сумму отпускных.
Сумма отпускных составляет: ♦ Если в расчетном периоде есть выплаты по итогам работы за год Работник принят на работу 05.10.2011 г., а в январе 2012 г. ему начислена премия по итогам работы за 2011 г. в сумме 3600,00 грн. В июне 2012 г. работник идет в ежегодный отпуск на 24 календарных дня. Заработная плата за расчетный период ноябрь 2011 г. - май 2012 г. составляет 17 800,00 грн. Рассчитаем сумму отпускных. Поскольку за каждый месяц расчетного периода включают 1/12 вознаграждения по итогам работы за год, то в расчет отпускных попадет 7/12 годовой премии, то есть 2100,00 грн. (3600,00: 12 х 7). Определим сумму дохода, входящего в расчет средней заработной платы: Определим количество календарных дней: Определим среднедневную заработную плату: Сумма отпускных составляет: ♦ Если в расчетном периоде есть больничные Работник оформляет ежегодный отпуск в июне 2012 г. на 24 календарных дня. Расчетный период - июнь 2011 г. - май 2012 г. При этом в феврале 2011 г. он находился на больничном. Заработная плата за расчетный период - 47 500,00 грн., пособие по временной нетрудоспособности - 2750,00 грн. Как исчислить отпускные? Порядком № 100 определено, что сумма пособия по временной нетрудоспособности включается при расчете средней заработной платы для оплаты отпусков. Определим количество календарных дней в расчетном периоде: Определим среднедневную заработную плату: Сумма отпускных составит: ♦ Если в расчетном периоде произошло повышение заработной платы Работник предприятия оформляет ежегодный отпуск на 24 календарных дня в июне 2012 г. Расчетный период - июнь 2011 г. - май 2012 г. В январе 2012 г. на предприятии повышены оклады на 25%. Кроме того, с января 2011 г. по июнь 2011 г. должностной оклад работника составлял 2500,00 грн., а с июля 2011 г. по декабрь 2011 г. - 2875,00 грн. Как рассчитать сумму отпускных в этом случае? При повышении тарифных ставок и должностных окладов на предприятии, в учреждении, организации в соответствии с актами законодательства, а также по решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, заработная плата, а также премии и другие выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы, за промежуток времени до повышения, корректируются на коэффициент ее повышения. Исходя из откорректированной таким способом заработной платы в расчетном периоде определяется среднедневной (часовой) заработок. Определим откорректированную заработную плату: Определим количество дней, на которое необходимо делить фактический заработок: Определим среднедневную заработную плату: Сумма отпускных составляет: ♦ Если в расчетном периоде нет заработка Женщина оформляет ежегодный отпуск в июне 2012 г. на 24 календарных дня сразу после отпуска по уходу за ребенком до трех лет. Должностной оклад работницы на день оформления отпуска - 3200,00 грн. Как рассчитываются отпускные? Исходя из норм Порядка № 100, если перед началом отпуска работник не имел заработка не по своей вине, то расчет осуществляют на основании установленного в трудовом договоре работника должностного оклада (тарифной ставки) на момент осуществления исчисления. Определим количество календарных дней в расчетном периоде: Определим среднедневную заработную плату: Сумма отпускных составит: ♦ Если в расчетном периоде есть декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком до трех лет Работница предприятия оформляет ежегодный отпуск в июне 2012 г. на 24 календарных дня. Расчетный период - июнь 2011 г. - май 2012 г. В этот период она находилась: с 01.07.2011 г. по 04.11.2011 г. в отпуске по беременности и родам; с 05.11.2011 г. по 31.01.2012 г. в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. Заработная плата работницы за июнь 2011 г. и за февраль - май 2011 г. - 33 800,00 грн., пособие по беременности и родам - 22 500,00 грн. Как рассчитать сумму отпускных? Пунктом 3 Порядка № 100 определено, что при исчислении средней заработной платы для оплаты времени ежегодного отпуска включаются выплаты за время, в течение которого работнику сохраняется средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, выполнение государственных и общественных обязательств, служебной командировки и т. п.), и пособие по временной нетрудоспособности. Поскольку пособие по беременности и родам не предусмотрено п. 4 Порядка № 100, регламентирующим перечень выплат, не включаемых при исчислении средней заработной платы, в частности, рассчитывается исходя из среднего заработка работницы, которая хоть фактически и не работала, но состояла в трудовых отношениях с предприятием, то такое пособие включается в выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы для оплаты времени ежегодного отпуска. То есть время отпуска по беременности и родам входит в расчетный период. В отличие от отпуска по беременности и родам отпуск по уходу за ребенком до трех лет в расчетный период не входит. Определим количество календарных дней в расчетном периоде: Определим среднедневную заработную плату: Сумма отпускных составит: ♦ Если работника отозвали из отпуска 09.04.2012 г. работника в связи с производственной необходимостью отозвали из отпуска, который он оформил со 2 апреля на 24 календарных дня. Сумма начисленных отпускных составляет 3500,00 грн., а заработная плата за апрель - 2500,00 грн. При этом известно, что работник использовал 7 календарных дней отпуска. Как быть в этом случае? Отзыв работника из ежегодного отпуска допускается, но только для предотвращения стихийного бедствия, производственной аварии или немедленного устранения их последствий, для предотвращения несчастных случаев, простоя, гибели или порчи имущества предприятия, учреждения, организации. В случае отзыва работника из отпуска его труд оплачивают с учетом той суммы, которая была начислена на оплату неиспользованной части отпуска (ст. 12 Закона об отпусках). Следовательно, оплату неиспользованных дней отпуска необходимо удержать из заработной платы работника за апрель. Определим количество дней неиспользованного отпуска: Определим сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска: Определим сумму, которая должна быть удержана из заработной платы за апрель: При следующем предоставлении работнику неиспользованных дней ежегодного отпуска среднюю заработную плату рассчитывают из заработка за 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором предоставляется отпуск. |
Денежная компенсация за неиспользованный отпуск
Денежная компенсация выплачивается при увольнении работника за все не использованные им дни ежегодного отпуска, а также за дополнительные отпуска работникам, имеющим детей.
При этом в случае увольнения руководящих, педагогических, научных, научно-педагогических работников, специалистов учебных заведений, которые до увольнения проработали не менее 10 месяцев, денежная компенсация выплачивается за не использованные ими дни ежегодных отпусков из расчета полной их продолжительности.
Следовательно, при проведении окончательного расчета работнику должны выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, даже если он не предоставлялся работнику, например, в течение 5–6 лет. При этом расчетным периодом является средняя зарплата за последние 12 месяцев, предшествующих выплате денежной компенсации.
По желанию работника компенсируют часть ежегодного отпуска (кроме дополнительного отпуска работникам, имеющим детей), при этом продолжительность предоставленных работнику ежегодного и дополнительных отпусков не должна быть меньше 24 календарных дней.
При переводе работника на работу на другое предприятие денежная компенсация за не использованные им дни ежегодных отпусков по его желанию должна быть перечислена на счет предприятия, на которое перешел работник.
В случае смерти работника денежная компенсация за не использованные им дни ежегодных отпусков, а также дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, выплачивается наследникам.
Закона о ЕСВ о начислении ЕСВ исходя из размера минимальной заработной платы (далее – МЗП):
- если общий доход работника за месяц (зарплата + отпускные) меньше минзарплаты, ЕСВ начисляется исходя из размера МЗП;
- если сумма отпускных за полный календарный месяц меньше МЗП, ЕСВ начисляется исходя из размера МЗП.
Если отпускные за следующий отчетный период начисляются не за целый месяц (то есть после выхода из отпуска работнику может быть начислена зарплата или другой доход), то в отчетном периоде ЕСВ начисляется на фактическую сумму отпускных за будущий период. В таком случае проверка соблюдения нормы ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ будет осуществляться уже в следующем периоде, когда будет известна окончательная база начисления за соответствующий период (письмо ГФСУ от 11.03.2015 г. № 5084/6/99-99-17-03-03-15).
Отражение отпускных в отчете по есв 2017днр
- среднюю зарплату для начисления отпускных определяют на дату события, то есть на дату начала отпуска, а расчетным периодом будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска;
- расчет стажа и продолжительности отпусков проводят отдельно для каждого вида отпуска (ежегодный основной, ежегодный дополнительный, дополнительный на детей и т.п.);
- отпускные рассчитывают отдельно за каждый месяц, на который приходятся календарные дни отпуска.
Следует напомнить, что в заработок при исчислении средней зарплаты для оплаты отпуска включают:
- выплаты за время, в течение которого работнику сохраняется средний заработок (за время предыдущего ежегодного отпуска, исполнения государственных и общественных обязанностей, служебной командировки и т.д.), и пособие по временной нетрудоспособности (абз. 4 п.
Отпускные в отчете по есв — 2018 (переходящие в т.ч.)
Внимание
Сумма заработной платы за фактически отработанные дни июля 2016 года - 2000,00 грн. (ЕСВ - 440,00 грн.). Для работника предприятие является основным местом работы. Вариант 1. Всю сумму отпускных за июнь и июль предприятие начисляет в июне.
Инфо
В этом случае данные по выплатам работнику следует отразить в Таблицах 6 Отчетов по форме № Д4 за июнь и июль 2016 года так, как показано на рис. 1. Рис. 1. Фрагменты Таблицы 6 Отчета по форме № Д4 (вариант 1) Вариант 2. Предприятие начисляет отпускные отдельно за каждый месяц, на который приходится отпуск.
В этом случае данные по выплатам работнику следует отразить в Таблицах 6 Отчетов по форме № Д4 за июнь и июль 2016 года так, как показано на рис. 2. Рис. 2. Фрагменты Таблицы 6 Отчета по форме № Д4 (вариант 2) Здесь все просто.
Образец заполнения есв отпуск 2018 году днр
- отпускные за июнь: ЕСВ начислено – 286,75 грн. (775,00 грн. х 37 %), ЕСВ удержано – 27,90 грн. (775,00 грн. х 3,6 %);
- отпускные за июль: ЕСВ начислено – 379,25 грн. (1025,00 грн. х 37 %), ЕСВ удержано – 36,90 грн. (1025,00 грн. х 3,6 %).
Поскольку общая сумма дохода работника за июнь 2015 года – 1135,00 грн. (360,00 грн. + 775,00 грн.) не превышает размера МЗП – 1218,00 грн., работодателю необходимо выполнить требование ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ и на дополнительную базу ЕСВ (разница между размером МЗП и фактическим доходом за июнь) доначислить ЕСВ по основной ставке. Дополнительная база ЕСВ: 1218,00 грн. – 1135,00 грн. = 83,00 грн. Сумма ЕСВ, начисленная на дополнительную базу начисления: 30,71 грн.
(83,00 грн. х 37 %). 2. В таблице 6 за июнь 2015 года на Пилипенко С. В. будет заполнено 4 строки.
Переходные отпускные: начисление есв, налогообложение, отражение в отчетности
Подробнее… Временный порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование Об утверждении изменений во Временный порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (Приказ от 16.09.2015 №329) Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов Таблица соответствия кодов категорий застрахованного лица и кодов базы начисления и размеров ставок единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование Постановление Совета Министров ДНР №6-7 от 18.04.2015 г.
Ipc-zvezda.ru
В этом случае данные по выплатам работнику следует отразить в Таблицах 6 Отчетов по форме № Д4 за июнь и июль 2016 года так, как показано на рис. 2. Рис. 2. Фрагменты Таблицы 6 Отчета по форме № Д4 (вариант 2) Здесь все просто.Для застрахованных лиц, которые являются гражданами Украины, ставится отметка «1», а для застрахованных лиц из числа иностранцев - «0» 7 Для застрахованных лиц мужского пола - буква «Ч», женского пола - «Ж» (в отчёте в электронном виде мужской пол - «1», женский - «0») 8 РНУКПН (раньше - ИПН) физлица или серия и номер его паспорта, если есть отметка об уплате налогов по паспорту. ПФУ сообщает в устных консультациях, что серию и номер паспорта следует указывать в формате «БКNNXXXXXX», где «БК» означает, что в паспорте есть отметка об отказе от ИНН, «NN» - серия паспорта, «XXXXXX» -номер паспорта.
Отчет по есв: отпускные и компенсация
Рассчитываем количество календарных дней в расчетном периоде (июнь 2015 года – май 2016 года) за вычетом праздничных и нерабочих дней и календарных дней отпуска без сохранения заработной платы: 366 к.дн. – 9 к.дн. – 15 к.дн. = 342 к.дн. Шаг 3. Средняя зарплата для расчета отпускных составляет: 96100 грн: 342 к.дн. = 280,99 грн. Шаг 4. Работнику должны начислить оплату за:
- 9 к.дн.
ежегодного отпуска, приходящихся на июнь (28 июня не учитывается, ведь этот день - праздничный):
280,99 грн х 9 к.дн. = 2528,91 грн;
- 15 к.дн. ежегодного отпуска, приходящихся на июль:
280,99 грн х 15 к.дн. = 4214,85 грн;
- 10 к.дн. июля дополнительного отпуска на детей:
280,99 грн х 10 к.дн. = 2809,90 грн.
Переходящие отпускные: отражаем в отчете по есв
НКУ). Поэтому при налогообложении отпускных определяют базу обложения НДФЛ и применяют налоговую соцльготу отдельно за каждый месяц, на который приходится отпуск. При этом к суммам отпускных, начисленных за будущие месяцы, налоговую соцльготу не применяют, поскольку неизвестен общий месячный налогооблагаемый доход за данный месяц. В общий налогооблагаемый доход июня 2016 года включают июньскую зарплату и отпускные на общую сумму: 5200 грн + 2528,91 грн = 7728,91 грн.
Сумма удержанного НДФЛ составляет: 7728,91 грн х 18% = 1391,20 грн. Начисленные за июль отпускные включаются в общий налогооблагаемый доход июля 2016 года, сумма удержанного НДФЛ равна: 7024,75 грн х 18% = 1264,46 грн.
- графа 15 заполняется в случае, если работник находится в отпуске полный отчетный месяц и при этом отпускные ему были выплачены наперед в предыдущем отчетном периоде. Такого работника все равно следует отразить в таблице 6, где на него заполняется только графа 15. Если же работнику были начислены, например, и заработная плата, и вознаграждения по договору ГПХ, и отпускные, то графа 15 заполняется в строке с заработной платой;
- графа 16 в строке с суммами отпускных не заполняется;
- в графе 17 указывается сумма отпускных за отчетный месяц без ограничения максимальной величиной базы для начисления ЕСВ;
- в графе 18 указывается сумма отпускных в пределах максимальной величины базы для начисления ЕСВ.
Отражение отпускных в декларации есв днр
Темы: Отчет по ЕСВ (Звіт з ЄСВ), ЕСВ (ЄСВ), Начисление отпускных (Нарахування відпускних). Отпускные и компенсация зa неиспользованный отпуск относятся к фoнду дополнительной заработной платы согласно пoдпункту 2.2.12 Инструкции N5. Соответственно в Тaблице 1 Отчета по ЕСВ (форма № Д4) их суммы указываются в строке 1.1, т.е.
в общей cумме заработной платы. С этим сложностей нет. Поэтому в основном будем обсуждать заполнение Таблицы 6. Сначала рассмотрим простой вариант, а затем — другие ситуации, с переносом и продлением отпуска, с больничными во время отпуска (дополнительно смотритеБольничные), с компенсацией неиспользованного отпуска (см. Компенсация за неиспользованный отпуск).
переходящие отпускные, НДФЛ, ВС и ЕСВ
Начисляем: используем два подхода
Часто бухгалтерии приходится иметь дело с переходящими отпусками: начинаются в одном месяце, а заканчиваются в другом. Как быть с начислением отпускных в этом случае? У вас есть два варианта:
1) всю сумму переходящих отпускных предприятие может начислить в том месяце, в котором ее выплачивает;
2) отпускные можно начислить частями - отдельно по каждому месяцу, на который приходятся календарные дни отпуска.
Нам больше по душе второй вариант , потому что он соответствует требованиям п.п. 1.6.1 Инструкции № 5 * . Хотя на практике бухгалтеры применяют оба. От этого и будем отталкиваться далее.
Этот подпункт указывает на то, что суммы начислений за время отпусков, в отличие от порядка их фактической выплаты, распределяются пропорционально времени, приходящемуся на дни отпуска в соответствующем месяце. К тому же такой вариант начисления упрощает налогообложение отпускных.Облагаем отпускные НДФЛ, ВС и ЕСВ
НДФЛ. Оплата за время отпуска относится к фонду оплаты труда (см. абз. 3 п.п. 169.4.1 НКУ , п.п. 2.2.12 Инструкции № 5 ). А доходы в виде заработной платы, как устанавливает п.п. 164.2.1 НКУ , включаются в общий налогооблагаемый доход физлица.
Ставка НДФЛ - 18 %. Зарплатная сущность отпускных обязывает применять к ним те же НДФЛ-правила, что и к самой заработной плате:
- во-первых , сумму отпускных учитывайте при определении предельного размера дохода, дающего право на получение НСЛ. При этом переходящие отпускные, если вы начисляете их наперед (см. выше первый вариант), относите к месяцам, за которые они начислены;
- во-вторых , объект обложения НДФЛ при начислении отпускных уменьшайте на сумму НСЛ (при наличии права на нее) ( п. 164.6 НКУ );
- в-третьих , сумму начисленных и выплаченных отпускных в составе заработной платы, а также удержанный и уплаченный с такого дохода НДФЛ отражайте в разделе I ф. № 1ДФ с признаком дохода «101» .
Важно! Отпускные должны быть выплачены за 3 дня до начала отпуска. То есть, как правило, вначале идет выплата (по сути, авансом), а затем начисление отпускных и зарплаты. Раз так, то пока нет начисления, ставку НДФЛ применяем к рассчитанной сумме отпускных, не уменьшая ее на НСЛ. Ведь в п. 164.6 НКУ речь идет о начисленном доходе.
ВС. Параллельно с НДФЛ из отпускных удержите еще и ВС (см. п.п. 1.7 п. 16 1 подразд. 10 разд. XX НКУ ). Только учтите: база обложения ВС может быть иной, нежели база обложения НДФЛ. Почему? Потому, что доходы в форме зарплаты облагают ВС без вычета из них НСЛ (при наличии права на нее). Напоминаем: ставка сбора - 1,5 %.
Сумму начисленных и выплаченных отпускных, а также начисленного, удержанного и перечисленного ВС с этого дохода обязательно покажите в разделе ІІ ф. № 1ДФ по строке «Військовий збір».ЕСВ. Поскольку отпускные включаются в фонд оплаты труда в соответствии с Инструкцией № 5 , то входят в базу взимания ЕСВ. Напомним: обычные предприятия начисляют ЕСВ на отпускные работников-инвалидов по ставке 8,41 %, на отпускные других работников - по ставке 22 %. Предприниматели применяют ставку ЕСВ 22 % к зарплате всех работников, в том числе и тех, кому установлена инвалидность.
Внимание! ЕСВ начисляйте в пределах максимальной величины базы начисления взноса ( ч. 3 ст. 7 Закона о ЕСВ ).
В 2016 году ее величина составляет: в январе - апреле - 34450 грн., в мае - ноябре - 36250 грн., в декабре - 38750 грн.Причем с сумм переходящих отпускных ЕСВ взимайте с учетом правила, установленного в п.п. 2 п. 3 разд. IV Инструкции № 449 ** : максимальную величину, с которой уплачивается ЕСВ, при начислении отпускных применяют отдельно за каждый месяц .
Но это еще не все. При начислении отпускных основным работникам (тем, кто принят с трудовой книжкой) обязательно учитывайте «железное» ЕСВ-правило: если база начисления ЕСВ по работнику не превышает размера минимальной зарплаты (далее - МЗП), установленной законом на месяц, за который начисляется зарплата/доход, то этот взнос платят с «минималки» .
Напомним: в 2016 году размер МЗП в январе - апреле - 1378 грн., в мае - ноябре - 1450 грн., в декабре - 1550 грн.Как и в «максимальном» случае, для целей сравнения с МЗП переходящие отпускные относите к месяцам, за которые они начислены (см. письмо ГФСУ от 11.03.2015 г. № 5084/6/99-99-17-03-03-15 ). Если база начисления ЕСВ с учетом суммы отпускных, приходящихся на отчетный месяц, меньше МЗП, ЕСВ уплачивайте с минзарплаты.
Пример 1. Работник уходит в ежегодный отпуск с 25 апреля 2016 года на 24 календарных дня. Всю сумму отпускных предприятие начисляет наперед (в том месяце, в котором выплачивает).
Сумма зарплаты за фактически отработанные дни апреля - 1000 грн. Сумма отпускных за период ежегодного отпуска составляет 1200 грн., в том числе за 6 календарных дней апреля - 300 грн., за 18 календарных дней мая - 900 грн. Сумма заработной платы за фактически отработанные дни мая - 600 грн.
Отпускные относим к месяцам, за которые они начислены. Общая сумма апрельской зарплаты и отпускных, начисленных за дни отпуска в этом месяце (1300 грн. (1000 + 300)), ниже размера МЗП, установленного для этого месяца (1378 грн.). Поэтому предприятие по апрелю рассчитывает дополнительную базу начисления ЕСВ, чтобы выполнить требование о ЕСВ с МЗП. Ее величина равна: 1378 - 1300 = 78 (грн.).
Общая сумма ЕСВ к уплате за апрель равна: (1000 грн. + 1200 грн. + 78 грн.) х 22 % : 100 % = 501,16 грн.
После того, как будет начислена зарплата за май, предприятие проведет сравнительные расчеты по этому месяцу.
Общая сумма зарплаты за май и отпускных, приходящихся на этот месяц (1500 грн. (600 + 900)), больше МЗП, действующей в мае (1450 грн.). Поэтому ЕСВ в этом месяце начислим на фактическую базу начисления ЕСВ (на сумму зарплаты). Сумма ЕСВ к уплате за май будет равна: 600 грн. х 22 % : 100 % = 132 грн.
Отражаем отпускные в учете
Бухгалтерский учет. Для оплаты работникам отпусков предприятие создает соответствующее обеспечение (резерв отпусков)***.
*** Подробно о том, как резерв отпусков создают, используют, учитывают и инвентаризируют, вы можете прочитать в журнале «Бухгалтер 911», 2016, № 8 ; 2015, № 51 и 23 .
Сумму созданного резерва отпусков в бухучете признают расходами ( абз. 7 п. 13 П(С)БУ 11 ). Отражают его по кредиту субсчета 471 в корреспонденции с дебетом счетов 23, 91, 92, 93 или 94 (в зависимости от функциональных обязанностей работников).
То есть «отпускной» резерв включают в расходы полностью, не дожидаясь, пока он будет использован.Делают это равномерно в течение года - по мере начисления резерва.
При использовании резерва (т. е. при начислении отпускных, компенсации за неиспользуемый отпуск, а также ЕСВ, начисленного на эти суммы) делайте проводки:
Дт 471 - Кт 661 «Расчеты по заработной плате» - на сумму начисленных отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск;
Дт 471 - Кт 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию» - на сумму начисленного на отпускные или компенсацию ЕСВ.
Знайте: использовать резерв можно только до нулевого значения.
Если вдруг сумму отпускных с учетом начисленного ЕСВ полностью покрыть за счет созданного резерва не удалось, сумму превышения в зависимости от места работы отпускника включите в расходы с помощью записи: Дт 23, 91, 92, 93, 94 - Кт 661, 651.А если резерв отпусков не создали? Можно ли «отпускные» расходы признать в периоде их фактического осуществления и отразить в учете прямой проводкой: Дт 23, 91, 92, 93 или 94 - Кт 661, 651? Такой ситуации лучше не допускать, ибо налоговики в устных разъяснениях грозят снять «безрезервные» расходы. Лучше создайте резерв отпусков задним числом (о том, как это сделать, мы рассказывали в № 8 за этот год).
Что касается сумм удержанных НДФЛ и ВС из суммы отпускных, то их отражайте как обычно: Дт 661 - Кт 641, 642 соответственно.Налоговоприбыльный учет. Обеспечений на оплату отпусков корректировки финрезультата не касаются. Это видно и из приложения РІ к декларации по налогу на прибыль, которое не предусматривает определения разниц по «отпускным» обеспечениям.
Так что с начислением и оплатой отпускных у вас в налоговоприбыльном учете все, как бухучет прописал.
Кстати, бухфинрезультат текущего отчетного года в целях расчета налогооблагаемой прибыли вы можете уменьшить и на сумму оплаты отпусков, заработанных за периоды до 01.01.2015 г. Но (!) только при условии, что вы создали резерв отпусков до этой даты и «отпускные» суммы тогда еще не попали в налоговые расходы ( п. 24 подразд. 4 разд. XX НКУ ). Для отражения «переходных» сумм в приложении РІ к декларации по налогу на прибыль предусмотрена стр. 4.2.12.
А еще суммы «отпускных» обеспечений не принимают участия в расчете временной разницы с целью определения сумм отсроченных налоговых обязательств и отсроченных налоговых активов.Закрепим все вышесказанное на примере.
Пример 2. Предприятие продавцу Левченко С. П. с 25.04.2016 г. предоставило ежегодный основной отпуск продолжительностью 24 календарных дня.
На период отпуска приходится 3 праздничных дня (1, 2 и 9 мая 2016 года). В связи с этим его продолжительность продлевается на 3 дня. То есть фактически работник будет находиться в отпуске с 25.04.2016 г. по 21.05.2016 г. При этом 1, 2 и 9 мая оплате не подлежат.
Расчетным периодом для исчисления средней зарплаты для оплаты времени ежегодного основного отпуска является апрель 2015 года - март 2016 года.
В течение расчетного периода работнику начислены: заработная плата - 41150 грн.; отпускные за время предыдущего ежегодного основного отпуска - 3200 грн.; дивиденды за 2015 год - 3000 грн.; больничные - 2050 грн.
С 11.01.2016 г. по 24.01.2016 г. работнику был предоставлен отпуск без сохранения зарплаты (14 календарных дней) на основании п. 2 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках .
Зарплата за отработанные дни апреля 2016 года составляет 3047,62 грн., за отработанные дни мая 2016 года - 1463,16 грн. Права на НСЛ работник не имеет.
Предприятие начисляет отпускные отдельно за каждый месяц, на который приходятся дни отпуска. Резерв отпусков создается согласно требованиям П(С)БУ.
Рассчитаем сумму отпускных:
1) определяем суммарный заработок за расчетный период с учетом положений пп. 3 и 4 Порядка № 100**** (дивиденды не учитываем): 41150 + 3200 + 2050 = 46400 (грн.);
2) определяем количество календарных дней в расчетном периоде, которые включаются в расчет средней зарплаты: 366 - 11 - 14 = 341 (к. дн.),
где 366 - общее количество календарных дней в расчетном периоде;
11 - количество праздничных и нерабочих дней, приходящихся на расчетный период;
14 - продолжительность отпуска без сохранения заработной платы;
3) определяем среднедневной заработок: 46400 грн. : 341 к. дн. = 136,07 грн.;
4) рассчитываем сумму отпускных: 136,07 грн. х 24 к. дн. = 3265,68 грн.,
в том числе:
За дни отпуска, приходящиеся на апрель, - 816,42 грн. (136,07 грн. х 6 к. дн.);
За дни отпуска, приходящиеся на май, - 2449,26 грн. (136,07 грн. х 18 к. дн.).
Теперь определяем налогооблагаемый доход работника:
За апрель - 3864,04 грн. (3047,62 + 816,42);
За май - 3912,42 грн. (1463,16 + 2449,26).
Как видим, в каждом из приведенных месяцев налогооблагаемый доход не превышает максимальную величину базы начисления ЕСВ. При этом он выше МЗП. А значит, ЕСВ взимаем с фактической суммы заработной платы и отпускных.
Определим, какие суммы ЕСВ, НДФЛ и ВС с отпускных за май нужно перечислить при их выплате в апреле:
ЕСВ: 2449,26 грн. х 22 % : 100 % = 538,84 грн.;
НДФЛ: 2449,26 грн. х 18 % : 100 % = 440,87 грн.;
ВС: 2449,26 грн. х 1,5 % : 100 % = 36,74 грн.
Предположим, что заработная плата и отпускные за апрель 2016 года начислены в день их выплаты. Данные операции в своем учете предприятие отражает так.
| Бухгалтерский учет | ||||
| Апрель 2016 года |
||||
| Начислена заработная плата за апрель 2016 года | ||||
| Начислена сумма отпускных за апрель 2016 года | ||||
| Начислен ЕСВ на сумму: |
||||
| Зарплаты за апрель 2016 года (3047,62 грн. х 22 % : 100 %) | ||||
| Отпускных за апрель 2016 года (816,42 грн. х 22 % : 100 %) | ||||
| Удержаны из зарплаты и отпускных за апрель 2016 года: |
||||
| НДФЛ (3864,04 грн. х 18 % : 100 %) | ||||
| ВС (3864,04 грн. х 1,5 % : 100 %) | ||||
| Уплачены с суммы зарплаты за апрель 2016 года и всей суммы отпускных при их выплате в апреле: |
||||
| ЕСВ ((3047,62 грн. + 3265,68 грн.) х 22 % : 100 %) | ||||
| НДФЛ ((3047,62 грн. + 3265,68 грн.) х 18 % : 100 %) | ||||
| ВС ((3047,62 грн. + 3265,68 грн.) х 1,5 % : 100 %) | ||||
| Перечислены на текущий счет работника в банке зарплата за апрель 2016 года и вся сумма отпускных (3047,62 грн. + 3265,68 грн. - 1136,40 грн. - 94,70 грн.) | ||||
| Май 2016 года |
||||
| Начислена заработная плата за май 2016 года | ||||
| Начислена сумма отпускных за май 2016 года | ||||
| Начислен ЕСВ на сумму: |
||||
| Зарплаты за май 2016 года (1463,16 грн. х 22 % : 100 %) | ||||
| Отпускных за май 2016 года (2449,26 грн. х 22 % : 100 %) | ||||
| Удержаны из зарплаты и отпускных за май 2016 года: |
||||
| НДФЛ ((1463,16 грн. + 2449,26 грн.) х 18 % : 100 %) | ||||
| ВС ((1463,16 грн. + 2449,26 грн.) х 1,5 % : 100 %) | ||||
| Июнь 2016 года |
||||
| Уплачены с суммы дохода за май 2016 года (за вычетом уплаченных в апреле 2016 года при выплате всей суммы отпускных): |
||||
| ЕСВ (321,90 грн. + 538,84 грн. - 538,84 грн.) | ||||
| НДФЛ (704,24 грн. - 440,87 грн.) | ||||
| ВС (58,69 грн. - 36,74 грн.) | ||||
| Перечислена на текущий счет работника в банке зарплата за май 2016 года (1463,16 грн. - 263,37 грн. - 21,95 грн.) | ||||
Произвести предварительный расчет своих будущих отпускных, узнать новости законодательства в части их начисления, а также на конкретном примере разобраться в тонкостях расчета отпускных в 2019 году поможет эта статья. Здесь Вы найдете описание того, как происходит начисление отпускных, примеры расчета.
Отпускные: основные сведения
Согласно украинскому трудовому законодательству, каждый работающий гражданин имеет право на оплачиваемый отпуск, длительность и регулярность которого предусматривается для отдельных категорий работающих. Например, работа на вредном производстве поощряется (компенсируется) дополнительными днями отпуска.
Типы отпусков:
- Трудовой (его также называют ежегодным)
- Творческий
- Дополнительный
- Социальный
- В связи с учебой
Все вышеназванные типы отпусков оплачиваются, что также гарантировано Кодексом Законов о труде Украины и другими законодательными актами.
Отпуск за свой счет или, как его еще называют, административный, является неоплачиваемым. Дни, проведенные в таком отпуске, не оплачиваются, но за работником сохраняется его рабочее место. Этот период не будет включен в расчетный, когда будет производиться начисление отпускных.
Впрочем, этот вид отпуска не является предметом рассмотрения в этой статье. Наша цель - в простой и доступной форме объяснить механизм расчета и начисления отпускных.
Калькулятор расчета отпускных
Отпускные - это и есть денежное содержание работнику за весь период его отпуска. Для расчета величины отпускных следует сумму среднедневной зарплаты за последние 12 календарных месяцев умножить на количество дней отпуска:
Отпускные = Среднедневная зарплата х Длительность отпуска в днях
Формула простая, но для того, чтобы получить корректный результат, следует определить величину среднедневной зарплаты. Для этого берется общая сумма выплат, которую получил работник в течение 12 месяцев, предшествующих началу отпуска.
Например, если отпуск начинается 1 апреля 2019 года, то в расчет будут приняты выплаты за период с 1 апреля 2018 года по 31 марта 2019 года.
В случае, если отпуск начинается в середине месяца, то при расчете учитывается доход за полностью отработанные месяцы, которые предшествовали отпуску.
Например, отпуск начинается 15 апреля 2019 года, значит в расчет среднедневной зарплаты берется доход за период с 1 апреля 2018 года по 31 марта 2018 года.
Расчет средней зарплаты работника, планирующего отпуск, но который отработал менее года, производится за период отработанных полных месяцев.
Пример: работник принят на работу 10 августа 2018 года, и собирается в отпуск с 1 мая 2019 года. В этом случае в расчет средней заплаты берется доход за период с 1 сентября 2018 года по 31 апреля 2019 года.
Таблица расчета отпускных содержит такие параметры:
- Количество отработанных дней (месяцев)
- Величина заработной платы
- Тарифный или должностной оклад
- Неотработанное время
- Расчетный период
- Тип отпуска
- Количество дней отпуска
- Другие
На сегодняшний день бухгалтер на предприятии производит расчет отпускных и других выплат по заработной плате, пользуясь новейшими программными продуктами, что существенно ускоряет процесс расчета.
Внесенные в алгоритм расчета константы и корректные данные переменных величин дают возможность производить не только оперативно, но и максимально точно.
Какие доходы включаются в расчет средней зарплаты
Согласно Порядку исчисления средней заработной платы №100 от 1995 года с поправками и дополнениями регламентирует виды дохода, включаемых в расчет средней заработной платы при определении величины отпускных выплат.
В расчет отпускных в Украине 2019 года включается такой доход:
- Совокупный размер начисленной зарплаты
- Доплата за работу в дополнительное время
- Надбавки
- Премиальные начисления
- Вознаграждение по итогам работы за год, так называемая, 13-я зарплата. Величина этой выплаты делится на месяцы года, за который произведен расчет
- Выплаты за время, проведенное в командировке, при выполнении полномочий государственного характера. К этой категории также относится занятие общественной деятельностью, при которой сохраняется средний заработок работника
- Больничные выплаты (первые 5 дней за счет предприятия и остальные - за счет средств ФСС)
Более детальный перечень выплат для расчета средней, содержится в вышеназванном Порядке №100. Там же изложены выплаты, которые не берутся в расчет для определения средней зарплаты.
Праздничные и выходные в период отпуска
Довольно часто при наступлении отпуска как работник, так и бухгалтер, производящий начисление отпускных, задаются вопросом о том, включать или не включать в период отпуска праздничные дни . Работники кадровых департаментов знают, что сотрудники предпочитают выбирать отпускной период таким образом, чтобы начало отпуска совпадало с началом недели.
При этом создается эффект более длительного отдыха.
И если с выходными днями разночтений не возникает, поскольку отпуск предоставляется на календарные дни (в число которых входят и выходные), то с праздничными днями всегда возникают вопросы.
Следует знать, что приходящиеся на период отпуска праздничные дни не идут «в зачет» отпускного времени. Иными словами, праздничный день не включается в отпускной период, но является прекрасным поводом продления отдыха работника.
Приходящийся на этот период праздничный день 8 марта дает работнику дополнительный день отдыха. Таким образом, на работу сотрудник выйдет 21 марта 2017 года, после 14 дней отпуска и 1 праздничного.
Отпускные: пошаговый пример расчета
Работник написал заявление на предоставление ему трудового отпуска на 14 дней. Начало отпуска - 19 июня 2017 года (понедельник). На период отпуска приходится праздничный день 28 июня.
- Совокупная заработная плата, которая используется для расчета средней, с июля 2016 года по май 2017 года суммарно составляет 37500 грн.
- Премия за 1 квартал 2017 года составила 1500 грн
- Больничные (10 дней в феврале) - 1800 гран
Общая сумма для расчета средней - 40800 грн
Количество календарных дней в году - 365
Количество праздничных дней - 10 (перечень праздничных дней утвержден трудовым законодательством)
Расчет среднедневной заработной платы будет выглядеть так: 40800 грн: (365-10) = 114,93 грн
Рассчитываем сумму отпускных: 114,93 грн х 14 = 1609,02 грн.
Таким образом, работник получит за отпускной период оплату в размере 1609,02 грн. Выплата отпускных должна быть произведена не позднее, чем за три дня до начала отпуска.
Расчет отпускных, если работник отработал менее 12 месяцев (1 года)
Работник пришел на предприятие 1 сентября 2018 года, написал заявление на предоставление ему отпуска с 1 мая 2019 года сроком на 18 дней.
Расчетным периодом в этом случае будет сентябрь 2018 года - апрель 2019 года.
За этот период заработная плата составила 36000 грн. Количество календарных дней будет определен также за период сентябрь - апрель: 242 дня
Для расчета берется 242 - 3 = 239 дней
Сумма среднедневной зарплаты:
36000: (242 - 3) = 150,63 грн
Сумма отпускных:
150,63 х 18 = 2711,34 грн
Как рассчитать отпускные, если работник не отработал полный месяц
Например, работник устроился на предприятие 28 марта 2019 года и обратился в отдел кадров с заявлением о предоставлении ему отпуска для сдачи экзаменационной сессии 20 апреля 2019 года сроком на 21 день. Как известно, учебный отпуск оплачивается в полном размере и расчет отпускных производится по формуле, аналогичной для ежегодного отпуска.
Трудность в данном случае заключается в определении расчетного периода, вернее, суммы дохода за расчетный период. Выше было сказано, что в расчет принимается заработная плата или другие выплаты, которые были произведены в течение полностью отработанных месяцев.
В данном случае применяется норма, описанная в Положении №100, суть которой заключается в применении должностного оклада или тарифной ставки.
Среднедневная з/пл определяется:
должностной месячный оклад 4000 грн х 12 месяцев: (365-10) = 135,21 грн
Сумма отпускных = 135,21 грн х 21 день
Всего 2839,41 грн.
Важно иметь в виду, что право на полный основной отпуск имеют те, кто уже отработал на предприятии не менее полугода (6 месяцев). Отпуск меньшей продолжительности предоставляется в зависимости от количества отработанного времени (пропорционально). Если упростить, то за каждый отработанный месяц работник имеет право на 2 дня отпуска. Таким образом, отработав 3 месяца, он может написать заявление на предоставление 6 дней отпуска.
Разумеется, кадровая политика на каждом предприятии направлена на определенную лояльность по отношению к своим сотрудникам. В этом смысле руководство компании или предприятия в исключительных случаях может предоставить отпуск (основной) своему сотруднику, так сказать, авансом. Такая практика довольно рискованная, но может себя оправдать как один из видов поощрения начинающих сотрудников.
Расчет отпускных онлайн
Ряд специализированных веб-сайтов, посвященных тематике расчета заработной платы в целом и отпускных в частности, предлагают пользователям возможность произвести предварительный расчет отпускных в режиме онлайн. Воспользоваться сервисом несложно, достаточно внести данные по средней заработной плате и количеству дней отпуска.
Алгоритм расчета отпускных онлайн на подобных ресурсах, как правило, составлен с учетом поправок в законодательство по бухгалтерскому учету.
Грамотный бухгалтер тщательно отслеживает все изменения и дополнения относительно начисления выплат по труду, а также учитывает все нюансы по трудовой деятельности работника.
В этом смысле, вполне очевидно, что расчет отпускных в режиме онлайн может отличаться от расчетов, сделанных бухгалтером предприятия. Если у пользователя сервисом расчета отпускных онлайн возникнут вопросы, то разумнее всего будет обратиться за разъяснениями к бухгалтеру по зарплате или своему непосредственному руководителю.
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск
При увольнении каждый работник вправе рассчитывать на выплату компенсации за неиспользованный отпуск. Период неиспользованного отпуска определяется кадровыми службами в соответствии с трудовым законодательством.
На сегодняшний день продолжительность трудового отпуска определяется 24 днями. Таким образом, за каждые 12 отработанных месяцев сотрудник предприятия любой формы собственности имеет право на отпуск такой продолжительности. Если на день увольнения работник «отгулял» меньшее количество дней отпуска, ему выплачивается денежная компенсация.
И напротив, - при наличии избыточно использованных дней отпуска, с такого сотрудника удерживается сумма отпускных за дни, которые превысили норму. Обычно количество излишне использованных дней отпуска не превышает 2-5 дней, поскольку за этим тщательно следит кадровая служба на предприятии.
Методика расчета компенсации за неиспользованный отпуск не отличается от формулы при расчете ежегодного отпуска.
Компенсация при увольнении: что вправе требовать работник
Работодатель и наемный работник состоят в трудовых отношениях, одним из аспектов которых является выполнение права сотрудника любой компании или организации на ежегодный оплачиваемый отпуск. Сюда же относится и обязательность выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, если работник принял решение об увольнении. Если увольнение происходит по инициативе руководства компании или организации, то компенсация за отпуск также обязательная для начисления и выплаты.
Что делать, если работодатель отказывается выплатить отпускную компенсацию?
На практике трудовые взаимоотношения могут складываться довольно конфликтно, но выплата компенсации ни в коем случае не может стать инструментом для манипулирования. Уволившийся сотрудник, независимо от причины увольнения, должен получить всю сумму причитающихся выплат.
Если такое не происходит или выплата производится в неполном объеме, с нарушением сроков выплаты, уволенный может направить обращение в территориальную государственную Инспекцию труда или написать обращение прямо на веб-сайте Государственной Инспекции Украины по вопросам труда - www.dpu.gov.ua .
Несоблюдение права работника на оплачиваемый ежегодный отпуск влечет наложение крупных штрафных санкций на юридическое лицо, которое выступает работодателем и на должностное лицо, осуществляющее руководство компанией или организацией.
Особенности расчета отпускных в 2019 году
Отпускной сезон 2019 не должен принести дополнительных трудностей в работу бухгалтера, поскольку правила расчета остались неизменными.
Новый расчет отпускных в Украине может быть введен только после принятия соответствующего нового закона. В части законодательных изменений, пожалуй, стоит отметить повышение уровня «минималки », которое действительно с января 2019 года и составляет 4173 гривны.
Размер min зарплаты в 2018 году равнялся 3723 грн. Всем работникам, кто не «дотягивает» до уровня мин. зарплаты, работодатель обязан производить доплату разницы. Это напрямую связано с расчетом отпускных таких работников: при определении средней з/п будет рассматриваться оклад 3723 грн.
