Налоговое законодательство позволяет субъектом различных отраслей не уплачивать налоги на понесенные расходы. Это прямо прописано в ст. 270 НК РФ, но здесь, как и всегда есть прямые исключения. Далее мы разберем указанную статью в более подробном виде.

Ст 270 НК РФ – описание основных пунктов

Перечень расходов, не учитываемых в целях налогооблажения открытый. В пункте 49 статьи 270 НК РФ сказано, что такими являются все траты, не отвечающие требованиям, какие описаны в пункте 1 статьи 252 НК РФ. По этому пункту расходами считаются только экономически обоснованные затраты организации. Но понятие «экономическая оправданность» сегодня в Налоговом кодексе (действующем) РФ не указывается.

Единственное, что может показывать на желание фирмы оптимизировать свои расходы - это установленная цена на услуги. Согласно ст. 105.3 НК РФ цена, выставленная сторонами сделки, значится рыночной, но только пока не указано обратное. Получается, фирма имеет совершенно законно все основания зачислить свои убытки в расходы.

Статья 270 НК РФ расходы не учитываемые в целях налогообложения — диспозитивная норма, которая имеет ряд исключений. К примеру, согласно п. п. 48.18 (в общей части), 48.19 рассматриваемой ст. 270-ой НК РФ к убыткам, не (в силу диспозитивных норм) учитываемым в виде налогообложения, будут причисляться соответственно траты:

• по факту понесенные автономной (самостоятельной) некоммерческой организацией, должным образом созданной в прямом соответствии с Федеральным законом «О полной защите интересов субъектов физических лиц, имеющих депозиты в банках или обособленных структурных отделах банков, зарегистрированных в реестре ЦБ и (или) работающих на территории государственной Республики Крым и в пределах зоны федерального массштаба Севастополя»;
• также в виде цены исключительных (неотъемлемых) прав на изобретения/разработки, полезные модели, научные или промышленные объекты, программы для ЭВМ, собственные базы информации, новейшей топологии интегральных микросхем, какие-либо секреты производства/изобретения (или ноу-хау), но только если такие права заранее получены субъектом-налогоплательщиком, являвшимся контрагентом государственного контракта, в процессе реализации какого созданы соответствующие итги интеллектуальной работы, от государственного контрагента по договору о заведомо безвозмездном/бесплатном отчуждении.

Изменения в статье 270 НК РФ в последней редакции

Установлено, что начиная только с 1 января 2015 г. к расходам не учитываемым в целях налогообложения будут причисляться и понесенные в счет средств комиссий за аэронавигационное сервисное обслуживание полетов любых воздушных судов в установленном воздушном пространстве в зонах Российской Федерации. Также (или) в счет средств, прямо зачисленных из текущего федерального бюджета в виде должной компенсации расходов на какое-либо аэронавигационное обслуживание внутренних полетов воздушных судов только государственной авиации, по закону освобожденных обязательной от платы пошлин за аэронавигационное обслуживание (после того, как факт будет полета будет установлен).

П 29 статья 270 НК РФ а также другие аналогичные пункты после внесения изменений не претерпели каких-либо новшеств, а значит, что расходы в виде установленной платы практикующему государственному и (или) обособленному частному нотариусам (обязательно пратикующим) за нотариальное действие сверх такс, утвержденных в законном порядке, так же не подлежат налогообложению в любом виде.

Комментарии к статье 270 НК РФ

В статье 270 описаны расходы сверх тех тарифов, какие установлены действующей 25-й главой сегодняшнего Налогового кодекса РФ (далее в скобках значатся номера подпунктов, пунктов и ст. НК РФ, в соотношении с какими нормируются описываемые расходы):

• для трат на добровольное (по договору) страхование работников (по тексту. 16 ст. 255);
• также для процентов, по банковским кредитам и микрозаймам (по диспозиции пун. 1 и 2 ст. 269);
• по убыткам для объектов обслуживающих предприятия и хозяйства (указано подп. 32 пун. 1 статьи. 264);
• в виде компенсаций за прямое использование собственных легковых машин в служебных потребностях сверх тех норм, какие установлены Правительством РФ (указано в подп. 11 пун. 1 ст. 264);
• по тратам на оплату посуточных и полевого содержания сверх тарифов, рекомендованных Правительством РФ (текст в подп. 12 пун. 1 ст. 264);
• по убыткам на рацион содержания экипажей морских или речных/воздушных судов сверх нормативов, установленных Правительством РФ (текст в подп. 13 п. 1 ст. 264);
• периодических представительских расходов (прямо указанных в пун. 2 ст. 264);
• по оплате на приобретение или производство призов для победителей конкурсов, проводимых во в период массовых информационных событий, а также на другие рекламные виды (указано п. 4 ст. 264 описываемого кодекса).

Ст 270 НК РФ с комментариями доступна для скачивания

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: 1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; 2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 настоящего Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций; 3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество; 4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду; 5) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в пункте 9 статьи 258 настоящего Кодекса; 6) в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в статьях 255, 263 и 291 настоящего Кодекса; 7) в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в статье 255 настоящего Кодекса; 8) в виде процентов, начисленных налогоплательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами в целях налогообложения в соответствии со статьей 269 настоящего Кодекса; 9) в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров; 10) в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением сумм отчислений в резервы под обесценение ценных бумаг, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг в соответствии со статьей 300 настоящего Кодекса; 11) в виде гарантийных взносов, перечисляемых в специальные фонды, создаваемые в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг; 12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований; 13) в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы в части, превышающей предельный размер, определяемый в соответствии со статьей 275.1 настоящего Кодекса; 14) в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; 15) в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений); 16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено настоящей главой; 17) в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса; 18) в виде отрицательной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов цен; 19) в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; 20) в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям; 21) в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов); 22) в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений; 23) в виде сумм материальной помощи работникам; 24) на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей; 25) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами; 26) на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами; 27) на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам (тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам; 28) на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам продукции подсобных хозяйств для организации общественного питания; 29) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников; 30) в виде расходов налогоплательщиков-организаций государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов Российской Федерации по операциям с материальными ценностями государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов, связанные с восстановлением и содержанием указанного запаса; 31) в виде стоимости переданных налогоплательщиком-эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала эмитента; 32) в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога; 33) в виде сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов, при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам в соответствии с подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса; 34) в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на цели, указанные в пункте 2 статьи 251 настоящего Кодекса; 35) утратил силу с 1 января 2011 г.; 36) утратил силу с 1 января 2008 г.; 37) в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации; 38) на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством Российской Федерации; 39) в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке; 40) в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям, кроме указанных в подпунктах 29 и 30 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса; 41) на замену бракованных, утративших товарный вид и недостающих экземпляров периодических печатных изданий, а также потери в виде стоимости утратившей товарный вид, бракованной и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции, помимо расходов и потерь, указанных в подпунктах 43 и 44 пункта 1 статьи 264 настоящего Кодекса; 42) в виде представительских расходов в части, превышающей их размеры, предусмотренные пунктом 2 статьи 264 настоящего Кодекса; 43) в виде расходов, предусмотренных абзацем пятым пункта 3 статьи 264 настоящего Кодекса; 44) на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы, не предусмотренные абзацами вторым - четвертым пункта 4 статьи 264 настоящего Кодекса, сверх установленных абзацем пятым пункта 4 статьи 264 настоящего Кодекса предельных норм; 45) в виде сумм отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", сверх сумм отчислений, предусмотренных подпунктом 6 пункта 2 статьи 262 настоящего Кодекса; 46) отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости; 47) в виде расходов учредителя доверительного управления, связанных с исполнением договора доверительного управления, если договором доверительного управления предусмотрено, что выгодоприобретателем не является учредитель; 48) в виде расходов, осуществляемых религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в связи с реализацией религиозной литературы и предметов религиозного назначения; 48.1) в виде средств, переданных медицинским организациям для оплаты медицинской помощи застрахованным лицам в соответствии с договором на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, заключенным в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном медицинском страховании; 48.2) в виде расходов, включая вознаграждение управляющей компании и специализированному депозитарию, произведенных за счет средств организаций, выступающих в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию, при инвестировании средств пенсионных накоплений, формируемых в соответствии с законодательством Российской Федерации; 48.3) в виде сумм, которые направлены организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию, на пополнение средств пенсионных накоплений, формируемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, и которые отражены на пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии; 48.4) в виде средств пенсионных накоплений, формируемых в соответствии с законодательством Российской Федерации, передаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации негосударственными пенсионными фондами в Пенсионный фонд Российской Федерации и (или) другой негосударственный пенсионный фонд, которые выступают в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию; 48.5) расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием, эксплуатацией, реализацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов; 48.6) расходы банка развития - государственной корпорации; 48.7) понесенные налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", включая расходы, связанные с инженерными изысканиями при строительстве, архитектурно-строительным проектированием, со строительством, с реконструкцией и организацией эксплуатации олимпийских объектов; 48.8) в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров; 48.9) расходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с Федеральным законом "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" некоммерческой организации, понесенные в связи с размещением временно свободных денежных средств; 48.10) в виде выплат потерпевшему, осуществленных в порядке прямого возмещения убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств страховщиком, который застраховал гражданскую ответственность потерпевшего; 48.11) расходы казенных учреждений в связи с исполнением государственных (муниципальных) функций, в том числе с оказанием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ); 48.12) понесенные налогоплательщиками, являющимися российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в связи с участием в организации и проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона; 48.13) расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком и принятые им к вычету в соответствии со статьей 343.1 настоящего Кодекса, за исключением расходов, предусмотренных пунктом 5 статьи 325.1 настоящего Кодекса; 48.14) в виде денежных средств, переданных участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов) в порядке, установленном настоящим Кодексом для консолидированной группы налогоплательщиков, а также денежных средств, переданных ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков участнику этой группы в связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой консолидированной группе налогоплательщиков; 48.15) понесенные объединением туроператоров в сфере выездного туризма за счет средств компенсационного фонда объединения туроператоров в сфере выездного туризма, созданного в соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 1996 года N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации"; 48.16) понесенные Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018", Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA, указанными в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и являющимися российскими организациями, в связи с осуществлением мероприятий, определенных указанным Федеральным законом; 48.18) понесенные автономной некоммерческой организацией, созданной в соответствии с Федеральным законом "О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя"; 49) иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

Консультации юриста по ст. 270 НК РФ

Мария Большакова

Как не платить налог?. Зарегистрировал фирму, получили все документы, открыл расчетный счет. Система налогооблажения НДС, заниматься пока никакой деятельностью приносящей доход не буду, для этого необходимо получить различные разрешительные документы которые стоят не мало. Соответственно буду в течении 6 месяцев периодически производить списания с р/с, так как сразу нет больших финансовых возможностей. Внимание вопрос: как мне производить пополнение р/с, но так чтобы налоговая не восприняла эти пополнения как доход? Что можно сделать?

• Ответ юриста:

  Во-первых, система налогообложения может быть ОСНО или УСН. Во-вторых, если вы учредитель организции и у вас более 50% в УК,то оформляйте пополнение счета как беспроцентный займ от учредителя илибезвозмездная помощь учредителя (если деньги вам возврщены не будут), В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ получение денег или иного имущества по договору займа для организации-заемщика не является доходом. Следовательно, эти суммы не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. А согласно пункту 12 статьи 270 НК РФ, погашение данного займа также не будет являться и расходом фирмы, принимаемым в целях налогообложения прибыли. Так как средства полученного займа не являются доходом предприятия-заемщика, они, соответственно, не подлежат и обложению НДС. Это следует из подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ .

Петр Бачагов

Входят ли представительские расходы в себестоимость продаж?! подскажите плз. т. е. при расчете налога на прибыль мы учитываем их отдельно в статье расходов?)

• Ответ юриста:

  В соответствии с ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете представительские расходы принимаются к учету в полном объеме и отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности и отражаются отражает по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счетов 71, 60 и 76. Если организация занимается торговой деятельностью, то представительские расходы могут отражаться на счете 44 «Расходы на продажу» . Главой 25 НК РФ представительские расходы отнесены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ) . Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Именно такое правило установлено абзацем 3 подпункта 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ . Представительские расходы в части превышения предельного размера, установленного НК РФ, относятся в состав расходов, не учитываемых при налогообложении (пункт 42 статьи 270 НК РФ) .

Эдуард Правосудов

товары (раб, усл), расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль-приведите примеры таких расходов

• Выбирайте любой из статьи 270 НК

Леонид Перехватов

• Ответ юриста:

• Евгений Татауров

  хочу заняться благотворительностью и подарить детскому дому компьютеры - нужно ли платить налоги?

  • Ответ юриста:

    Если вы решили заняться благотворительностью, то учтите, что «творить добро» можно исключительно за счет чистой прибыли. При этом уменьшить налогооблагаемую прибыль на подобные расходы не удастся. Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются в целях налогообложения прибыли согласно пунктам 16 и 34 статьи 270 Налогового кодекса. Разъяснения финансового министерства по этому поводу можно найти в письмах от 16 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/42, от 4 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/40. Минфина России считает, что расходы, произведенные организацией в рамках благотворительной деятельности, не отвечают требованиям статьи 252 и, следовательно, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. НДС Если невозможность учесть в целях налогообложения прибыли расходы на благотворительность поубавит у вас желание помогать ближним, то спешим сообщить, что с налогом на добавленную стоимость ситуация в законодательстве иная. Согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса не подлежит налогообложению НДС (освобождается от налогообложения) на территории РФ передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Законом № 135-ФЗ. Чтобы благие намерения не оказались для вас дорогой в ад разбирательств с налоговиками, отнеситесь внимательно к оформлению соответствующих документов. Заранее обговорите с благополучателем, какие документы вам необходимо от него получить для представления в налоговую инспекцию. Для освобождения от налогообложения НДС в налоговый орган необходимо представить: договор на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) , заключенный благотворителем с получателем благотворительной помощи; копии документов, подтверждающих факт принятия на учет благополучателем безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) ; акты и (или) другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) товаров (работ, услуг) . Такой перечень документов приведен в письме УФНС России по г. Москве от 2 декабря 2009 г. № 16-15/126825. В этом же письме указано, что если получателем благотворительной помощи является физическое лицо, то в налоговую инспекцию представляется документ, который подтверждает фактическое получение указанным лицом товаров (работ, услуг).

Вадим Луканин

Вопрос про статью 270 НК РФ. Статья 270. .То есть там перечислены все расходы, на которые прибыль не уменьшается?да?5. Расходы по приобретению или созданию амортизируемого имущества.Т. е. Если я приобретаю оборудование, стоимостью 10.000руб, то в расход я эту сумму списать не могу?В то же времяСтатья 259 п 1.1Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройкиПолучается, что я могу списать в расход 10% от 10.000руб?И почему написано "(отчетного) налогового" периода? Налоговый период не равен ведь отчетному, и в налоговом периоде может быть несколько отчетных периодов. Объясните пожалуйста что здесь имеется в видуЕще не могу понять следующее:При расчете амортизации налогоплательщиком не учитываются расходы на капитальные вложения, предусмотренные пунктом 1.1 настоящей статьи.Голова кругом. И вообще, глава 25(налог на прибыль организаций) нужна для применяющих УСНО, или ее можно даже не читать?

• Ответ юриста:

• Евдокия Соловаьева

  Облагаются ли налогом на прибыль и ЕСН суммы указанной единовременной денежной выплаты?

  • ЕСН уже нет. А так страховыми взносами данные суммы облагаются, а если они облагаются то при расчете налога на прибыль их можно учесть в составе расходов не согласен. Это когда был ЕСН, было правило - если выплата принимается к расходам...

Клавдия Богданова

есои перечисляешь деньги в юлаготворительный фонд,освобождаешся ли ты от налогов на размер перечисленной суммы?

• Ответ юриста:

  Нет. Благотворительность теперь не поощряется. Несколько лет назад можно было где-то 1% от выручки относить на благотворительность. Теперь только за счет собственных средств.НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ВТОРАЯСтатья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения 16) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено настоящей главой;(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 17.07.2009 N 161-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=89814;div=LAW;mb=LAW;opt=1;ts=357081E23088108772AB76EFFA0BDB11

Виктория Михайлова

Бухгалтера, как облагается налогами мат. помощь. единовременно выданная работнику ООО (УСНО 15%) при пожаре его дома, каков размер максимальой выплаты?

• Ответ юриста:

• Егор Чубенко

  включаются л суммы уплаченного ЕСН в рсходы при расчете налога на прибыль?

  • Включаются суммы начисленного ЕСН: Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ относятся к прочим расходам - п. п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ .

Александр Криворотов

Что такое региональная надбавка?. Здравствуйте, устроилась на работу в московской области в питерскую компанию. При подписании договора выяснилось, что оговоренная сумма оплаты труда состоит из оклада и региональной надбавки. Разъясните, пожалуйста, особенности такой оплаты. Может ли работодатель по каким то причинам перестать её выплачивать, если да, то по каким? Идут ли отчисления с региональной надбавки мне в пенсию? Учитывается ли она при оплате больничного листа?

• Ответ юриста:

  Региональная надбавка не включается в заработную плату и не может служить основанием для занижения базы по ЕСНВысший арбитражный суд признал, что региональная надбавка, выплачиваемая сотрудникам организации-налогоплательщика в связи с высоким уровнем цен, не относится к расходам на оплату труда и не облагается ЕСН. По мнению Президиума ВАС РФ, региональная надбавка в соответствии с пунктом 25 статьи 270 НК РФ не может учитываться при налогообложении прибыли. По мнению Президиума ВАС РФ, суд кассационной инстанции неправомерно отверг довод суда апелляционной инстанции о том, что региональная надбавка в соответствии с пунктом 25 статьи 270 Кодекса не может учитываться при налогообложении прибыли.Ни нормами законодательства Российской Федерации, ни коллективным договором, ни трудовыми договорами обязанность выплат данной надбавки не предусмотрена. Указанная надбавка была установлена локальным нормативным актом. (Постановление Президиума ВАС РФ от 25/09/2007 № 16001/06) Выплаты в виде региональной надбавки были установлены обществом в целях выравнивания размеров оплаты труда работников, занятых на промышленных предприятиях регионов с высокой стоимостью жизни, а целью данных выплат является сокращение отставания заработной платы от роста потребительских цен в отдельных регионах.Таким образом, данная надбавка носит компенсационный характер и не относится к выплатам, включаемым в расходы на оплату труда в соответствии со статьей 255 НК РФ .

Никита Вахменин

Плата за негативное воздействие на окр. среду может уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в налоговом учете?

• Ответ юриста:

  Плата за негативку уменьшает базу по налогу на прибыль (подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ) . Исключение составляют только расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 270 Налогового кодекса. Платежи за сверхнормативные выбросы при расчете налога на прибыль к расходам отнести нельзя (п. 4 ст. 270 НК РФ).

Анастасия Молчанова

Налог на прибыль!!!. Исчисяем налог на прибыль ежемесячно! Включается ли сумма налога за предыдущий месяц в расходы текущего????

• Ответ юриста:

  Согласно статье 270 НК РФ в состав расходов не включаются следующие налоги:- в виде суммы налога на прибыль и суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (подпункт 4 статьи 270 НК РФ) ;Формулировка статьи сейчас другая, но сумма налога на прибыль никогда не входила в состав расходов, учитываемых при налогообложении.

Вера Пугачева

: Не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль:.... а) расходы по приобретению и созданию амортизируемого имущества; б) потери от брака; в) штрафы за нарушение договорных обязательств. В учебнике по налогооблажению найти не смог помогите пожалуйста

• Ответ юриста:

  Не включается пункт а) Статья 270 НК РФ. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения 5) в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходов, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в пункте 9 статьи 258 настоящего Кодекса; Потери от брака относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ) . По штрафам позиция сложная, если их уплата предусмотрена договором, то это внереализационный расход и может быть включен в налоговую базу по налогу на прибыль. Не включаются штрафы в бюджет и внебюджетные фонды.

Леонид Ромашков

Платит ли Церковь налоги?

• РПЦ уплачивают: а) налог на доходы физических лиц; б) налог на имущество - в части имущества, используемого для предпринимательской, а не культовой деятельнности; в) НДС - за исключением случаев, перечисленных в пунктах 2 и 3 статьи 149...

Ксения Ефимова

Опытные Глав.Бухгалтера. Подскажите могу ли я вернуть себе деньги за медосмотр. Чеки есть, только товарного чека нет.. Я устроилась бухгалтерам в садик и просят пройти медосомтр за свой счет медсестра. первый раз. Я прошла сегодня. Могу ли я сейчас вернуть себе деньги через чековую книжку.

• Я первый медосмотр проходил не раз, он всегда был за счет работника, такая вот дыра в законе: КОСАРЬ выложи и ВСЁ!

Константин Рогалин

Вечер добрый. Вопрос о дивидендах.. Можно ли начислить дивиденды учредителю за третий квартал в начале четвертого? И показать их соответственно у же в годовой отчетности?

• У вас в учетной политике должна быть запись, когда вы дивиденды выплачиваете. А если у вас за год убыток будет - тогда как?

Зоя Петрова

Если организация безвозмездно приобрела (подарили) ОС (основное средство), то надо ли писать проводку налога на прибыль?

• В соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ, стоимость безвозмездно переданных активов не признается расходом в целях налогообложения прибыли.

Дарья Макарова

А что еще помимо выплат по кредитам нельзя включать в расходы предприятия при расчете прибыли?.... с ФРАНЦИЕЙ не могли бы сравнить... а что во ФРАНЦИИ нелья включать в расходы... при расчете прибыли предприятия... выплаты по кредитам тоже..?

Роман Гандыбин

Пени и штрафы по налогам на каком счете отражаются.

• Ответ юриста:

  Начисленные штрафы и пени по налогам фирма должна отражать на счете 99 «Прибыли и убытки» . Это следует из инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н. В учете нужно сделать следующую запись: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС (налогу на прибыль, налогу на имущество и т. д.) » – начислены штрафы или пени по налогу. Облагаемую налогом прибыль суммы пеней и штрафов, которые начислены за нарушение налогового законодательства, не уменьшают. На это указано в пункте 2 статьи 270 Налогового кодекса.

Статья 270 НК РФ. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

48.17) понесенные за счет средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации и (или) за счет средств, полученных из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством Российской Федерации от платы за аэронавигационное обслуживание;

48.18) понесенные автономной некоммерческой организацией, созданной в соответствии с Федеральным законом "О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и на территории города федерального значения Севастополя";

48.19) в виде стоимости исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), если эти права ранее получены налогоплательщиком, являвшимся исполнителем государственного контракта, в ходе реализации которого созданы соответствующие результаты интеллектуальной деятельности, от государственного заказчика по договору о безвозмездном отчуждении;

48.25) в виде расходов, связанных с выполнением функций агента Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ "О содействии развитию жилищного строительства" и подлежащих компенсации за счет доходов, указанных в подпункте 59 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;

Может ли материальная помощь работнику по трудовому договору считаться расходом в целях налога на прибыль?

Материальная помощь может выплачиваться работникам - физ. лицам в связи с отпусками, похоронами или, допустим, несчастным случаем. Также организация может оплатить полностью или частично оздоровительную путевку сотруднику или его ребенку. Возможность перечисления материальной помощи должна быть прописана в трудовом или коллективном договоре. Насущен вопрос - можно ли отнести мат. помощь сотруднику к расходам, уплачивая налог на прибыль, и тем самым уменьшить налогооблагаемую сумму. Или такая статья расходов не может быть рассмотрена как снижающая налоговую базу? НК РФ не отвечает прямо на этот вопрос, официальная позиция не высказывалась. У авторов, экспертов и судей сложились две точки зрения по этому поводу. Существуют судебные акты, по которым перечисленная работникам материальная помощь налог на прибыль уменьшает при определенных обстоятельствах. То есть суммы такой помощи можно засчитать как расходы и вычесть из доходов при уплате налога. Суды отмечают, что если денежные отчисления в качестве мат. помощи связаны с выполнением трудовых обязанностей и функций сотрудника, и выплачиваются на основании договора, то они входят в установленную организационно оплату труда. А оплата труда включается в расходы при налогообложении. Есть решение суда, где отмечено, что мат. помощь, обеспечивающая социальные гарантии и имеющая стимулирующий или поощрительный характер, считается расходом. Выплаты производятся за качественный труд и направлены на его производительность. Авторы, разделяющие эту позицию, указывают, что фиксация сумм мат. помощи в трудовых договорах придаёт таким выплатам производственный характер, тем самым давая возможность признать их расходами. Но есть и противоположное экспертное мнение. Согласно второй точке зрения, материальная помощь налог на прибыль не уменьшает, то есть не признаётся расходом при налогообложении, даже если её выплата закреплена в договоре. Авторы ссылаются на п 23 ст 270 НК РФ, по которому суммы материальной помощи работникам не учитываются в составе расходов. Доводы судов о том, что если выплаты предусмотрены договором, зависят от зарплаты и выполнения трудовых функций, то они не являются мат. помощью в трактовке данной законодательной нормы, авторы считают безосновательными. Они трактуют закон буквально, используя его формулировку не в пользу налогоплательщиков. Таким образом, на сегодняшний день мнения два. Но суды, согласно практике, принимают сторону плательщиков налога, признавая мат. помощь работнику по трудовому договору расходом в целях уплаты налога на прибыль, если такая помощь выплачивается в связи с выполнением им трудовых обязанностей. Точнее сказать, выплаты, относящиеся к трудовым функциям, такие, например, как оплата отпуска, не признаются судами мат. помощью сотруднику. Общепринято считать материальной помощью в контексте ст 270 НК РФ только денежные отчисления, связанные с возникновением тяжелой ситуации или важным событием в жизни работника. Например, смерть кого-либо из семьи, тяжелая болезнь или рождение ребенка. Именно такая мат. помощь не учитывается в качестве расходов при налогообложении. А выплаты, связанные с трудом и его поощрением, признаются судами оплатой труда, а не помощью. Итак, характер помощи бывает разным. В зависимости от него определяется возможность учёта или неучёта суммы мат. помощи в составе расходов. Налогоплательщики могут ошибаться, считая материальной помощью выплаты к отпуску или единовременные премии работникам. Законодателю следовало бы уточнить какого рода помощь имеется в виду в ст 270 НК РФ, чтобы избежать непонимания и судебных споров.

Налоговый кодекс, N 117-ФЗ | ст. 270 НК РФ

Статья 270 НК РФ. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (действующая редакция)

• BB-код
• Текст

URL документа [скопировать ]

Комментарий к ст. 270 НК РФ

1. Анализ правил ст. 270 позволяет сделать ряд важных выводов:

а) они посвящены расходам, которые не учитываются в целях налогообложения налогом на прибыль организаций (т.е. не уменьшают прибыль, подлежащую налогообложению);

б) перечень упомянутых выше расходов изложен в ст. 270 неисчерпывающим образом (см. об этом коммент. к п. 49 ст. 270);

в) правильное определение состава расходов, не учитываемых в целях налогообложения, возможно только с учетом правил:

Ст. 252 - 264 НК, посвященных различным видам расходов, включаемых в состав расходов, связанных с производством и (или) реализацией имущества (товаров, работ, услуг), имущественных прав;

Ст. 265 НК о внереализационных расходах;

Ст. 266 НК о расходах на формирование резерва по сомнительным долгам;

Ст. 267 НК о расходах на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию;

Ст. 268 НК об особенностях расходов при реализации имущества;

Ст. 269 НК об особенностях отнесения процентов по полученным заемным средствам к расходам;

Ст. 291, 292 НК об особенностях определения расходов банков;

Ст. 294 НК об особенностях определения расходов страховщиков;

Ст. 296 НК об особенностях определения расходов негосударственных пенсионных фондов. См. коммент. к этим нормам, а также к ст. 297 - 300, 320 НК.

2. В соответствии со ст. 270 при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не должны учитываться следующие расходы:

1) в виде сумм, выплачиваемых налогоплательщиком налога на прибыль организаций (своим акционерам, участникам и т.п.):

а) дивидендов. При этом нужно учесть, что понятие "дивиденды", применяемое в действующем ГК, Законе об АО, Законе о ценных бумагах, не совпадает с понятием "дивиденды" для целей налогообложения. В соответствии со ст. 43 НК:

"1. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (УЧАСТНИКОМ) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (ДОЛЯМ) пропорционально долям акционеров (УЧАСТНИКОВ) в уставном (СКЛАДОЧНОМ) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

2. Не признаются дивидендами:

1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации" (выделено мной. - А.Г.);

б) других сумм распределяемого дохода (например, дохода, остающегося при ликвидации некоммерческого партнерства, ст. 20 Закона о некоммерческих организациях). При этом доходом (для целей налогообложения налогом на прибыль организаций) признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки (в той мере, в какой выгоду можно оценить) и определяемая в соответствии со ст. 248, 249 НК (см. коммент. к ним);

2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых:

а) в бюджет (речь идет и о федеральном бюджете, и о бюджетах субъектов Российской Федерации, и о местных бюджетах);

б) в государственные внебюджетные фонды (в т.ч. и в ФСС, ПФР, ФМС).

В практике возник вопрос: имеются ли в виду в п. 2 ст. 270 и пени (взыскиваемые в соответствии со ст. 75 НК), и налоговые санкции (применяемые к налогоплательщику в соответствии со ст. 114 - 129.1 НК)? Да, и эти суммы не уменьшают налоговую базу при налогообложении налогом на прибыль организаций;

в) штрафы и другие санкции, взимаемые (налагаемые) государственными органами и учреждениями (организациями) в соответствии с действующим законодательством (например, штрафы, налагаемые органами ГИБДД, противопожарной службой, государственными санитарными инспекциями и др.);

3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, а также вкладов в простые товарищества. В практике возник ряд вопросов, связанных с п. 3 ст. 270:

о каких взносах идет речь в п. 3 ст. 270? Действительно, участники ООО, АО, КТ, ПТ вносят в уставный капитал не взносы, а вклады (ст. 66 - 106 ГК). В связи с этим и вклады участников хозяйственных обществ и товариществ, и взносы (если они внесут такие дополнительно к вкладам, но с учетом ограничений, установленных в ст. 575 ГК) относятся к расходам организации, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль;

распространяются ли правила п. 3 ст. 270 НК на паевые вклады членов ПК, вносимые в паевой фонд ПК? Действительно, в п. 3 ст. 270 явный пробел: законодатель не учел, что в ПК создается не уставный (складочный) капитал, а паевой фонд (ст. 10 Закона о ПК). Впредь до восполнения этого пробела законодателем нужно иметь в виду, что вклад в паевой фонд ПК относится к числу расходов, не учитываемых при налогообложении налогом на прибыль организаций (в соответствии с п. 49 ст. 270, см. об этом ниже);

4) в виде суммы налога на прибыль организаций (она исчисляется и уплачивается в соответствии со ст. 286 - 288 НК (см. коммент. к ним) и рядом других норм гл. 25 НК) и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (атмосферу, воду, флору и фауну) в случаях, порядке и размерах, предусмотренных нормами действующего природоохранного и административного законодательства;

Судебная практика по статье 270 НК РФ:

• Решение Верховного суда: Определение N 305-ЭС16-20005, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация

  Суды установили, что предприятие в нарушение положений пункта 1 статьи 170, пункта 1 статьи 248, пункта 19 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации при расчете налога на прибыль организаций учитывало в составе доходов и расходов суммы налога на добавленную стоимость (далее НДС), исчисленного со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) в сфере жилищно–коммунального хозяйства...

• Решение Верховного суда: Определение N 306-КГ17-9925, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация

  Утевская, 30. Положением предусмотрено бесплатное питание работников, заключивших трудовой договор с обществом, которое располагается по адресу: Ульяновская область, г. Димитровград. Учитывая установленные обстоятельства, руководствуясь положениями статей 146, 166, 169, 171, 172, 247, 252, 270 Налогового кодекса, разъяснениями Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенными в Постановлении Пленума от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», суды исходили из законности решения налогового органа в обжалуемой части, с чем согласился суд округа...

• Решение Верховного суда: Определение N 305-КГ17-5568, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация

  Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 252, 264, 270 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 129, 164, 165, 169 Трудового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание правовую позицию высказанную в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.03.2011 № 13018/10, суды первой, апелляционной и кассационной инстанций поддержали позицию налогового органа изложенную в пункте 1.6 оспоренного решения, и пришли к выводу об отсутствии оснований для признания его недействительным в указанной части...