С 2015 года установливаются две предельные величины базы для исчисления страховых взносов:Работнику ООО «Светлый Путь» с начала 2015 года начислена зарплата в сумме 680 000 руб.
1) для ПФР - 711 000 руб.
2) дпя ФСС - 670 000 руб.
При этом он также выполнял работу по договору подряда, сумма вознаграждения по которому составила 70 000 руб.
Определим базу для расчета взносов в каждый фонд и саму сумму взносов. ПФР.
Взносами в ПФР по тарифу 30 процентов облагаются доходы работника, не превышающие 711 000 руб.
С превышения, то есть с суммы, равной 39 000 руб. (680 000 + 70 000 – 711 000), надо заплатить взносы по тарифу 10 процентов.
Итого будет начислено пенсионных взносов в сумме 217 200 руб. (711 000 руб. х 30% + 39 000 руб. х 10%). ФФОМС.
Взносами облагаются все выплаты в пользу работников.
То есть база для данного работника составит 750 000 руб. (680 000 + 70 000).
Сумма взносов будет равна 38 250 руб. (750 000 руб. х 5,1%). ФСС.
Выплаты по договору гражданско-правового характера не включаются в базу взносов в ФСС.
То есть 70 000 руб. не облагаются взносами.
Не облагается взносами также превышение лимита по зарплате в сумме 10 000 руб. (680 000 – 670 000).
Начисленная сумма взносов составит 19 430 руб. (670 000 руб. х 2,9%). Травматизм.
Лимит для ФСС=670 тыс. руб. НЕ применяется к взносам на травматизм
(эти взносы уплачиваются со всех выплат, как и раньше, для них ограничения нет).
Основные тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, на 2020 год остались такими же, как были и в 2017 году.
Следует учитывать, что одинаковые размеры страховых взносов установлены на период 2017 – 2020 годов (статья 426 Налогового кодекса).
Кроме того, на рассмотрении в Госдуме находится проект нормативного акта, сохраняющий аналогичный размер взносов до окончания 2020 года.
Предельные значения базы для начисления страховых взносов по основным ставкам в 2020 году
Предельные значения базы по страховым взносам устанавливаются каждый год постановлением Правительства РФ.
На 2020 год они установлены постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378:
- Предельное значение базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 1 021 000,00
- Предельное значение базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) – 815 000,00
- Предельное значение базы для начисления взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) – не установлено. Это означает, что взносы на ОМС, как и в 2017 году, будут начисляться в одинаковом размере при любом размере выплат в пользу физических лиц в 2020 году.
Предельные значения базы по страховым взносам установлены для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Для самозанятого населения и индивидуальных предпринимателей они не действуют.
Также предельные значения базы по страховым взносам не берутся в расчет при определении суммы взносов по дополнительным тарифам (например, взносов на дополнительное социальное обеспечение работников угольной промышленности и членов экипажей воздушных судов).
Основные тарифы страховых взносов в 2020 году:
| Вид взносов | С выплат, не превышающих предельную базу по взносам | С выплат, превышающих предельную базу по взносам |
| Взносы на ОПС | 22% | 10% |
| Взносы на ОМС | 5,1% | 5,1% |
| Взносы на ОСС | 2,9% | не начисляются |
| Взносы на ОСС для временно пребывающих в РФ иностранных граждан (кроме беженцев, высокооплачиваемых специалистов и граждан стран ЕАЭС) | 1,8% | не начисляются |
Льготные ставки страховых взносов в 2020 году
Льготные или пониженные тарифные ставки в 2020 году смогут применять (статья 427 НК РФ):
- организации, осуществляющие IT-деятельность;
- налогоплательщики УСН, осуществляющие определенные, «льготируемые» виды деятельности;
- налогоплательщики ЕНВД в отношении фармацевтической деятельности;
- некоммерческие организации и благотворительные организации на УСН;
- индивидуальные предприниматели патентной системе налогообложения (ПСН);
- организации, осуществляющие деятельность на территориях «льготируемых» экономических зон;
- участники проекта “Сколково”;
- плательщики, производящие выплаты членам экипажей судов.
Пониженные тарифы для некоторых категорий плательщиков:
| Плательщик взносов | Тариф взносов | ||
| ОПС | ОМС | ОСС | |
| Налогоплательщики УСН по определенным видам деятельности* и ИП на ПСН | 20% | 0 | 0 |
| организации, осуществляющие IT-деятельность | 8% | 4% | 2% |
| участники проекта “Сколково” | 14% | 0 | 0 |
| плательщики, производящие выплаты членам экипажей судов | 0 | 0 | 0 |
* для применения пониженных тарифов дохода от такой деятельности не должен превышать 79 млн. руб. в год, и доля доходов от такой деятельности не должна быть менее 70% от всех доходов.
Дополнительные тарифы по страховым взносам в 2020 году
Если работник осуществляет деятельность, связанную с вредными или опасными условиями труда и в организации проведена аттестация рабочих мест (спецоценка), то на выплаты таким работникам начисляются дополнительные взносы:
| Условия труда (класс) | оценка | тариф |
| опасный | 4 | 8% |
| вредный | 3.1 – 3.4 | 2 – 7% |
| допустимый | 2 | 0 |
| оптимальный | 1 | 0 |
Изменение тарифов взносов на 2020 для ИП и самозанятого населения.
Планируется, что размер страховых взносов для ИП без сотрудников и самозанятого населения не будет больше зависеть от МРОТ, а станет фиксированной величиной.
Проект нормативного акта находится на рассмотрении в Госдуме.
Предполагаемые суммы взносов для таких категорий в год при уровне доходов до 300 тыс. руб. в год:
- 1.ОПС – 26 545 руб
- ОМС – 5 840 руб.
Предполагается, что впоследствии указанные суммы будут ежегодно индексироваться.
При доходах выше 300 тыс. руб. в год планируется оставить ставку 1% с суммы превышения в отношении взносов на ОПС. Для взносов на ОМС дополнительных начислений при доходах свыше 300 тыс.руб. в год не предусмотрено.
Срок уплаты страховых взносов в размере 1% суммы превышения доходов в 300 тыс. руб. изменится с 2020 года, в т.ч. по суммам, начисленным за 2017 год. Ранее срок был 01 апреля года, следующего за отчетным. Теперь такие взносы нужно будет заплатить не 01 июля года, следующего за отчетным.
Тарифы взносов на «травматизм» в 2020 году
Согласно проекту закона, подготовленного Минтрудом, тарифы взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2020 году останутся прежними.
В зависимости от класса профессионального риска основной деятельности тарифы могут быть от 0,2 до 8,5%.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос № 1:
Какие дополнительные тарифы нужно применять при начислении страховых взносов по работникам, занятым в подземных работах, если аттестация рабочих мест не проведена?
В этом случае в соответствии со статьей 428 НК РФ следует использовать тариф 9%. При этом необходимо учесть, что проведение спецоценки – это обязанность организации. Непроведение спецоценки условий труда может повлечь наложение административного штрафа на организацию и ее должностных лиц.
Вопрос № 2:
Изменится ли тариф страховых взносов по работникам индивидуального предпринимателя, перешедшего на ПСН, например, в конце 2017 года?
Взносы на выплаты работникам у предпринимателя, применяющего ПСН, с 2020 года не изменятся. В отношении таких выплат также можно будет применять пониженные тарифы страховых взносов и в 2020 году. При этом необходимо помнить, что не для всех видов деятельности, по которым можно применять ПСН, действуют пониженные ставки взносов. Так, например, если ИП имеет патент на предоставление услуг общественного питания, то страховые взносы с выплат работникам будут начисляться им не по пониженным, а по основным тарифам (статья 427 НК РФ).
Вопрос № 3:
На какие КБК необходимо будет перечислять взносы в 2020 году?
КБК для перечисления взносов в 2020 году останутся прежними, теми же, что действовали в 2017 году.
Уплата взносов в ПФР и на мед. страхование обязательна для всех работодателей и предпринимателей. Чтобы перечислять взносы на медицинское страхование, нужно знать КБК и процентную ставку. В статье рассмотрим, каковы же в ФФОМС ставка и процент отчислений.
Как рассчитать ставку взноса
Большинство работодателей рассчитывают ставку ФФОМС по действующему тарифу 5,1%. Для этих страховых взносов не установлено максимальной величины. Независимо от того, какую сумму заработал за год работник, с каждой выплаты необходимо делать отчисление на мед. страхование. Взносы зависят от минимальной оплаты труда, поэтому расчет не составит труда.
На примере взносов ИП за «себя» рассмотрим, какая сумма по обязательному страхованию в 2017 году:
- Пенсионный — 7 500 * 26% * 12 = 400 рублей.
- Мед. страхование взносов коммерсанта — 7 500 * 5,1% * 12 = 4 590 рублей.
Итак, страховые взносы для коммерсантов, которые платят за себя, составляют в 2017 году 27 990 руб. Данная сумма обычно делится на четыре квартала. По окончании квартала коммерсанты обязаны уплачивать единый взнос в сумме 6 997,5 рублей. Ежемесячная ставка составляет 2 332,5 рублей.
Зная годовую сумму, эти взносы можно уплачивать как единым платежом, так и ежеквартально. Ежеквартальные платежи делают практически все коммерсанты. Они фиксированные для предпринимателей, не имеющих сотрудников. Для всех работодателей страховой взнос и его ставка зависят от выбранной системы налогообложения, от суммы, которая начислялась работнику в течение года.
Страхователи, которые имеют работников , делают отчисления по следующим тарифам:
- ПФР - 22%. Эта сумма колеблется и зависит от опасности работ на предприятии. Могут быть установлены дополнительные взносы, о чем в отдельном извещении фонд сообщает руководителю.
- ФСС - 2,9%. Начисляются взносы на опасность и травматизм. Размер этого взноса определяется для каждого предприятия отдельно.
- ФФОМС - 5,1%.
Если же компания находится на упрощенке и в тоже время занимается «льготным» видом деятельности, то размер страхового взноса будет иным.
Чтобы воспользоваться льготным взносом, нужно проверить, относится ли код экономической деятельности к «льготникам», перечень которых был установлен на основании ФЗ № 212. Для таких компаний и предпринимателей взносы в ПФР составляют 20%, а страховые взносы в мед. страх 5,1%.
Если пенсионный взнос может достигать предела и уменьшаться, то медицинская ставка не имеет предельного значения, поэтому отчисления 5,1% действуют весь год.
Ставка взноса в ФФОМС в 2017 году
Изменения, которые коснутся всех налогоплательщиков в 2017 это, прежде всего, передача полномочий от одних контролирующих органов другим. Заниматься теперь проверками правильности начисления и уплаты будут налоговые органы. Федеральный закон теперь действовать не будет, на смену ему придет НК.
Проверка деятельности предпринимателей и организаций будет осуществляться на основании нового законодательства. Это единственное и главное изменение в 2017 году. Каков процент отчисленияв ФФОМСнас ожидает, можно увидеть в таблице:
Как мы видим, страховые тарифы не изменятся и останутся на прежнем уровне. Понижение взносов контролирующие органы не отменили, просто теперь воспользоваться смогут не все работодатели. Изменения по размеру страхового взноса ощутят на себе коммерсанты, платившие за себя.
Повышение МРОТ на 7 500 рублей приведет к увеличению суммы налогов на обязательное страхование.
Кто не платит взносов
Кто может не платить взносы? Сюда относятся:
- Аптеки, коммерсанты, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности.
- Организации, занимающиеся сферой социального обслуживания граждан.
- Благотворительные организации.
- Компании, занимающиеся исследовательскими разработками.
Для этих организаций предусмотрена тарифная ставка 0%.
Ставкой 4% по начислению страховых обязательных взносов в ФФОМС могут воспользоваться следующие страхователи:
- Компании, которые занимаются информационными технологиями.
- Коммерсанты и организации, которые занимаются изобретениями и научными разработками.
- Туристические организации.
Таким образом, процентная ставка для уплаты взноса напрямую завит от вида деятельности предпринимателя и организации. Насколько активна структура в государственном и благотворительном финансировании, настолько понижается и ставка взносов.
Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 утверждена предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году. Ежегодный рост этого лимита связан с обязательной индексацией зарплат работникам, а также с нормами статьи 421 НК РФ.
Как устанавливается предельная база по взносам
Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году устанавливается только по взносам за работников. Работодатели платят четыре вида страховых взносов:
- на пенсионное страхование;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на медицинское страхование;
- на страхование по травматизму и профессиональным заболеваниям.
При этом лимит по начислению взносов устанавливается только по первым двум видам страхования.
Расчёт предельной базы для начисления страховых взносов в 2018 году на пенсионное страхование производится по формуле, приведённой в статье 421 НК РФ:
Средняя зарплата в РФ * 12 месяцев * 2
Учитывая, что прогнозируемая средняя заработная плата в 2018 году составит 42 522 рубля, лимит по начислению взносов на ОПС равен (42 522 * 12 * 2) 1 021 000 рубля с учётом округления.
А для начисления страховых взносов в 2018 году на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству применяется другое правило, указанное в Постановлении от 15.11.2017 № 1378:
Лимит для начисления страховых взносов на 2017 год * 1,08
Считаем: (755 000 * 1,080) = 815 000 рублей с учетом округления.
Укажем предельную величину для начисления разных видов страховых взносов за работников в 2018 году в таблице.
Напоминаем: страховые взносы в 2018 году индивидуальных предпринимателей за себя не имеют предельной базы для начисления и рассчитываются по .
Основные тарифы страховых взносов за работников в 2018 году
Если работодатель не имеет права на пониженные тарифы страховых взносов, то до достижения указанных выше лимитов применяются следующие ставки:
- на пенсионное страхование - 22%;
- на медицинское страхование - 5,1%;
- на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству - 2,9%;
- на страхование по травматизму и профзаболеваниям - от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса риска.
После того, как по взносам достигнуты лимиты выплат работнику, ставки страховых взносов составят:
- на пенсионное страхование - 10%;
- на социальное страхование по нетрудоспособности и материнству - 0%;
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование и взносы на травматизм продолжают начисляться по тем же тарифам, потому что по этим видам выплат лимиты не установлены.
Ставки (таблица) страховые взносы в 2018 году за работников для перечисления в ИФНС
Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ сохранил ставки страховых взносов на этом уровне на период 2017 - 2020 годы (ранее период составлял 2017 - 2019 годы).
Эти виды платежей в фонды в 2018 году не перечисляются, потому что контроль за их расчётом и уплатой передан Федеральной налоговой службе. И только взносы на травматизм по ставке от 0,2% до 8,5% по-прежнему уплачиваются в ФСС.
Покажем на примере, как рассчитывается сумма выплат на работника, если не действуют пониженные тарифы страховых взносов. База для расчёта определяется по каждому работнику в отдельности, нарастающим итогом с начала года.
Менеджеру по продажам в ООО «Витязь» выплатили за 2018 год 1 274 730 рублей. Права на пониженные тарифы страховых взносов организация не имеет. Рассчитаем, какие суммы должен перечислить работодатель на страхование этого работника.
- Платежи на пенсионное страхование состоят из двух частей: (1 021 000 * 22%) плюс (1 274 730 - 1 021 000) * 10%), всего 249 993 рублей.
- Взносы на социальное страхование рассчитываются только до достижения лимита, т.е. (815 000 * 2,9%) 23 635 рублей.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование начисляются по единой ставке (5,1%), независимо от суммы выплат работнику. В нашем примере это (1 274 730 * 5,1%) 65 011 рублей.
- Взносы на травматизм и профессиональные заболевания начисляют со всей суммы по минимальной ставке, т.к. вид деятельности относится к первому классу риска (1 274 730 * 0,2%) 2 549 рублей.
Всего размер страховых выплат за этого работника составит 341 188 рублей.
Пониженные тарифы взносов за работников в 2018 году
Как видно, страховые платежи за работников в общем случае превышают 30% от выплаченных ему сумм. Чтобы уменьшить финансовую нагрузку работодателей, государство установило пониженные тарифы страховых взносов, но не для всех бизнесменов.
Категорий таких льготников несколько, и пониженные тарифы страховых взносов для них предусмотрены статьей 427 НК РФ. Среди них участники свободно-экономических зон и проекта «Сколково», IT-организации, экипажи судов и др.
Дополнительные требования установлены для предпринимателей и организаций, работающих на . Доход упрощенцев не должен превышать 79 млн рублей за год (в то время как в общем случае этот лимит составляет 150 млн рублей), а доля выручки от льготного вида деятельности должна составлять не менее 70%.
Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий работодателей
Производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском реестре судов | |||
Участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя | |||
Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта «Владивосток» | |||
Ведущие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность по соглашению с СЭЗ | |||
Хозяйственные общества и партнёрств на УСН, занимающиеся внедрением интеллектуальной собственности, принадлежащей бюджетным и автономным учреждениям | |||
IT-организации, прошедшие аккредитацию | |||
Участники проекта «Сколково» | |||
Некоммерческие и благотворительные организации на УСН | |||
Аптеки, работающие на ЕНВД | |||
ИП на ПСН, по патентным видам деятельности, кроме розницы, торговли, аренды недвижимости | |||
Организации и ИП на УСН, осуществляющие виды деятельности, указанные в статье 427 НК |
После достижения предельной базы выплат работодатель, применяющий пониженные тарифы, взносы на пенсионное и социальное страхование не выплачивает.
30 января в Школе бухгалтера прошел открытый вебинар по теме страховых взносов. Татьяна Бандюк рассказала про проблемы бухгалтеров из-за передачи администрирования в ФНС и об изменениях в 2018 году. Читайте важные вопросы вебинара в статье.
Предельная база для начисления страховых взносов для юридических лиц и самозанятого населения в 2018 году
С 2010 года после отмены ЕСН определено понятие предельный размер. Это база для исчисления страховых взносов по установленному тарифу для ПФР и ФСС. Для ФОМС предельный размер базы не устанавливается.
Для ПФР и ФСС установлен предельный размер базы на 2018 год, исходя из средней зарплаты по стране, увеличенной в 12 раз с учетом повышающих коэффициентов к предыдущему 2017 году (п.5 ст.421 НК РФ) и имеет для ПФР размер 1 021 000 руб. и для ФСС — 815 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). В этой же статье НК РФ предусмотрены повышающие коэффициенты на 2019-2021 г.г.
Для самозанятого населения (в т.ч. ИП, адвокаты, нотариусы) с 2010 по 2017 год базой для начисления страховых взносов считался размер 1МРОТ, в зависимости от его размера на начало года и формулы: 1МРОТ х 26% х 12 месяцев рассчитывался размер фиксированного платежа на год, где 26% - это тариф для работодателей, установленный ст.425 НК РФ (ранее тариф в законе № 212-ФЗ) на общих основаниях (пока до 2020 года общий тариф 22% ст.426 НК РФ).
Но с 2018 года в связи с увеличением МРОТ до размера прожиточного минимума по стране размер ФП для ИП и других лиц этой категории «отвязали» и уточненной ст.431 НК РФ установлен конкретный предельный размер взноса для этой категории на 2018-2020г.г. не более 8-ми кратного установленного размера фиксированного платежа.
Тарифы и порядок уплаты/учета текущих в 2017-2018 г.г. для различных категорий плательщиков.
Основной тариф страховых взносов для работодателей определен в размере 34%, где 26% - на ОПС в ПФР в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9% - на ОСС в ФСС в пределах установленной величины взносооблагаемой базы, 5,1% - на ОМС в ФОМС без установления указанной предельной величины (ст.425 НК), но до 2020 г. действует ст.426 НК, где:
- для ПФР на ОПС тариф общий 22% плюс 10% при превышении предельного размера базы;
- для ФОМС — на ОМС тариф 5,1% без установления предельного размера базы;
- для ФСС — на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9% и ОСС на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 1,8%.
Пониженные тарифы установлены ст. 427 НК РФ (подтверждение по новой ред. ОКВЭД). Дополнительные тарифы установлены ст. 428 НК РФ в зависимости от класса вредности, определенного по результатам проведения СОУТ (спецоценки условий труда проводимой в соответствии с законом № 426-ФЗ в срок не позднее 31.12.2018 г. всеми работодателями (для класса 4 — опасный — 8,0%, для класса 3 — вредный от 2% до 7% в зависимости от подкласса, для класса 2 — допустимый и класса 1 — оптимальный — 0%) До проведения СОУТ по результатам аттестации рабочих мест этой же ст. НК РФ установлен тариф 6% или 9% в зависимости от класса вредности.
О результатах проведения СОУТ плательщик страховых взносов отчитывается в ФСС по форме 4-ФСС, а также представляет копию заключения специализированной организации в отдел оценки пенсионных прав территориального Управления ПФР по месту своей регистрации, где ведется наблюдательное дело такого страхователя с 1997 года или позже, учитываются перечни рабочих мест и списки работников, занятых на таких местах для подтверждения им по заключению ООПП права на досрочное пенсионное обеспечение при обращении работника по месту жительства в клиентскую службу, а она запрашивает ООПП и после получения актов от них в комиссии решает вопрос о назначении ДПО.
Штрафные санкции при отсутствии заключения о СОУТ
При отсутствии заключения по СОУТ налагаются штрафные санкции в соответствии со ст.5.27.1 КОАП в виде:
- предупреждения или штрафа в размере от 5 000 до 10 000 руб. - для должностных лиц юридического лица;
- штрафа от 5 000 до 10 000 руб. - для предпринимателей;
- штрафа от 60 000 до 80 000 руб. - для организации.
За повторное нарушение предусмотрено наказание в виде:
- штрафа в размере от 30 000 до 40 000 руб. или дисквалификации на срок от одного года до трех лет — для должностных лиц;
- штрафа от 30 000 до 40 000 руб. или административного приостановления деятельности на срок до 90 суток — для предпринимателей;
- штрафа от 100 000 до 200 000 руб. или административного приостановления деятельности на срок до 90 суток — для организации.
Тарифы и порядок уплаты/учета текущих страховых взносов в ФНС в 2017-2018 г.г. для различных категорий плательщиков
Для самозанятого населения (ИП, адвокаты, нотариусы и другие категории к ним приравненные) размер фиксированного платежа для ПФР на 2017 год составлял сумму 23 400 руб., исходя из расчета по формуле:
1МРОТ (на начало 2017 г.) *26% (общий тариф) * 12 месяцев,
где МРОТ на начало 2017 г. равен 7 500 руб. (был установлен ст.430 НК РФ в прежней редакции до 2018 г.).
При доходе свыше 300 000 руб. уплачивается 1% с сумм, превышающих указанный доход и учитывается по декларации за 2017 год, но не более размера, определяемого как произведение 8-ми-кратного МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, т.е. на 2017 год не более 187 200 руб., при этом срок уплаты продлен до 1 июля 2018 года (ст.432 НК РФ последняя редакция, ранее в этой же статье был срок до 1 апреля).
Для ФОМС ИП уплачивал за 2017 год фиксированный платеж в сумме 4 590 руб., исходя из расчета по формуле
1МРОТ * 5,1 *12 месяцев,
где 1 МРОТ на начало года равен 7 500 руб. и тариф для ОМС 5,1% со сроком уплаты до 31.12.2017 года (в ранее действующей ред. ст.432 НК РФ).
Для ФСС по индивидуальным предпринимателям размер обязательного платежа не установлен, при необходимости можно было уплачивать добровольные платежи (ст.430 НК РФ).
Для самозанятого населения (ИП, адвокаты, нотариусы и другие категории к ним приравненные) размер фиксированного платежа для ПФР составляет конкретную сумму 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года с уплатой ФП не позднее 31 декабря текущего года (в последней редакции ст.430, 432 НК РФ).
При доходе свыше 300 000 руб. уплачивается 1% с сумм, превышающих указанный доход и учитывается по декларации, но не более размера, определяемого как произведение 8-ми-кратного размера ФП, установленного на 2018-2020 г.г., увеличенного в 12 раз, т.е. на 2018 год не более 212 360 руб., на 2019 год не более 234 832 руб., на 2020 год не более 259 584 руб. с учетом уплаченного размера ФП, установленного на эти годы в срок не позднее 1 июля года, следующего за расчетным (ст. 430, 432 НК РФ).
Для ФОМС ИП уплачивает в 2018 году ФП в сумме 5 840 руб., (без привязки к 1МРОТ), в 2019 году ФП в сумме 6 884 руб., в 2020 году ФП в сумме 8 426 р. (в новой ред. ст. 430 НК РФ).
Для ФСС по ИП-кам размер обязательного платежа не установлен, при необходимости оплаты больничных листов и пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет только добровольные платежи (ст.430 НК РФ).
Результаты предоставления в 2017 году в ФНС расчетов по страховым взносам, а также о том, что изменится в 2018 году
С 1 квартала 2017 года все работодатели обязаны предоставлять в ФНС единый расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, наделенных правом выплаты заработной платы и уплаты налогов/взносов, а ИП-работодатели по месту жительства (ст.431 НК РФ).
В письме ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ «О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносам» есть таблицы с основаниями, по которым могут отказать в приеме расчета.
