Formeln zur Berechnung immaterieller Vermögenswerte. Immaterielle Vermögenswerte Immaterielle Vermögenswerte sind in der Bilanz enthalten

Es handelt sich um Vermögenswerte, die für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten verwendet werden können.

Immaterielle Vermögenswerte

Diese Linie spiegelt das Vorhandensein von immateriellen Vermögenswerten wider.
Die Rechnungslegungsvorschriften für immaterielle Vermögenswerte werden von PBU 14/2007 „Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten“ festgelegt.
Immaterielle Vermögenswerte sind Gegenstände des geistigen Eigentums (ausschließliche Rechte an den Ergebnissen der geistigen Tätigkeit), nämlich:
- das ausschließliche Recht des Patentinhabers an einer Erfindung, einem gewerblichen Design, einem Gebrauchsmuster;
— ausschließliches Urheberrecht für Computerprogramme und Datenbanken;
— Eigentumsrecht des Autors oder eines anderen Urheberrechtsinhabers an der Topologie integrierter Schaltkreise;
- das ausschließliche Recht des Eigentümers an der Marke und Dienstleistungsmarke, Ursprungsbezeichnung der Waren;
- das ausschließliche Recht des Patentinhabers auf Selektionsleistungen.
Immaterielle Vermögenswerte sind auch der geschäftliche Ruf der Organisation.
Die intellektuellen und geschäftlichen Qualitäten des Personals der Organisation, seine Qualifikationen und seine Arbeitsfähigkeit sind keine immateriellen Vermögenswerte, da sie untrennbar mit den Trägern verbunden sind und ohne sie nicht genutzt werden können.
Darüber hinaus können gemäß den Anweisungen zur Anwendung des Kontenplans für finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten von Organisationen und PBU 17/02 „Rechnungslegung für Forschungs-, Entwicklungs- und technologische Arbeitskosten“ die Ausgaben der Organisation berücksichtigt werden für Forschung und Entwicklung als Teil der immateriellen Wirtschaftsgüter, experimentelle Gestaltung und technologische Arbeiten. Um die Ergebnisse der F&E seit 2011 widerzuspiegeln, gibt es in der Bilanz eine gesonderte Zeile „Forschungs- und Entwicklungsergebnisse“.
Die folgenden Arten von Werken und Gegenständen gehören nicht zu den immateriellen Vermögenswerten:
- Forschungs-, Entwicklungs- und technologische Arbeiten, die kein positives Ergebnis erbracht haben;
- Forschungs-, Entwicklungs- und technologische Arbeiten, die nicht in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise abgeschlossen und formalisiert wurden;
- Materielle Gegenstände (materielle Träger), in denen Werke der Wissenschaft, Literatur, Kunst, Computerprogramme und Datenbanken zum Ausdruck kommen.
In der Bilanz werden immaterielle Vermögensgegenstände mit ihrem Restwert ausgewiesen. Und in den Erläuterungen zur Bilanz und zur Gewinn- und Verlustrechnung müssen Angaben zu den Anschaffungskosten (Wiederbeschaffungskosten) dieser Vermögenswerte und zu den aufgelaufenen Abschreibungen gemacht werden.
Das heißt, die auf dem Konto 04 „Immaterielle Vermögenswerte“ erfassten Beträge müssen um den Betrag der darauf aufgelaufenen Abschreibungen angepasst werden.
Paragraph 15 der PBU 14/2007 bestimmt, dass die Abschreibung immaterieller Vermögenswerte auf eine der folgenden Arten berechnet wird:
- linear;
- rückläufiger Saldo;
- Kostenabschreibungen im Verhältnis zum Volumen der Produkte (Arbeiten).
Der Indikator in der Zeile „Immaterielle Vermögenswerte“ gibt also den Wert des Restwerts von Vermögenswerten an, die dem Unternehmen gehören und als Teil der immateriellen Vermögenswerte bilanziert werden.

"Forschungs- und Entwicklungsergebnisse"

F&E, für die Ergebnisse erzielt werden, die nicht dem gesetzlichen Schutz unterliegen oder diesem unterliegen, aber nicht in der gesetzlich vorgeschriebenen Weise formalisiert sind, werden nicht als immaterielle Vermögenswerte anerkannt und auf der Grundlage von PBU 17/02 „Accounting for die Kosten für Forschung, Entwicklung und technologische Arbeit“. Gemäß den Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans werden die entsprechenden Ausgaben auf Konto 04 separat ausgewiesen. Gemäß Paragraph 16 der PBU 17/02 werden im Falle von Wesentlichkeit Angaben zu F&E-Aufwendungen in der Bilanz in einer eigenständigen Gruppe von Aktivposten (Abschnitt „Langfristige Vermögenswerte“) ausgewiesen.
Gleichzeitig wurde zum 1. Januar 2012 das Verfahren zur Bilanzierung von F&E in der steuerlichen Bilanzierung geändert. Tatsache ist, dass eine neue Version von Artikel 262 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 132-FZ vom 7. Juli 2011) in Kraft getreten ist, wodurch das Verfahren zur steuerlichen Bilanzierung von F&E-Ausgaben erheblich geändert wird .
Ab 1. Januar 2012 in Kunst. 262 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert eindeutig die Liste der Ausgaben, die den F&E-Ausgaben zugerechnet werden können. Für den Fall, dass eine Organisation einen solchen immateriellen Vermögenswert mit Verlust verkauft, wird der daraus resultierende Verlust steuerlich nicht berücksichtigt.
Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird durch einen neuen Artikel 332.1 „Besonderheiten bei der Führung von Steueraufzeichnungen über Ausgaben für wissenschaftliche Forschung und (oder) experimentelle Designentwicklungen“ ergänzt.
In der analytischen Buchführung bildet der Steuerzahler die Höhe der F&E-Ausgaben unter Berücksichtigung der Gruppierung nach Art der Arbeit (Verträge) aller angefallenen Ausgaben, einschließlich:
— die Kosten für Verbrauchsmaterialien und Energie;
— Abschreibung von Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten, die in FuE verwendet werden;
— Arbeitskosten für Mitarbeiter, die FuE durchführen;
— sonstige Kosten, die direkt mit der Durchführung von FuE allein verbunden sind, sowie die Kosten für die Bezahlung von Arbeiten im Rahmen von Verträgen über die Durchführung wissenschaftlicher Forschung, Verträge über die Durchführung von experimentellen Planungen und technologischen Arbeiten.
Diese Merkmale der Steuergesetzgebung sollten in den Rechnungslegungsgrundsätzen berücksichtigt werden, um Steuer- und Rechnungslegungsdaten in Einklang zu bringen.
Zu diesem Zweck ist diese Zeile „Forschungs- und Entwicklungsergebnisse“ vorgesehen.
Bitte beachten Sie, dass auf Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 5. Oktober 2011 N 124n Änderungen an der Form der Bilanz vorgenommen wurden.
Nach der Zeile „Forschungs- und Entwicklungsergebnisse“ wurden zusätzliche Zeilen hinzugefügt – „Immaterielle Schürfvermögenswerte“ und „Sachbezogene Schürfvermögenswerte“.
Immaterielle Explorationsvermögenswerte werden gemäß der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 6. Oktober 2011 N 125n "Über die Genehmigung der Rechnungslegungsvorschrift "Bilanzierung der Entwicklung natürlicher Ressourcen" (PBU 24/2011)" bestimmt.
Suchkosten, die hauptsächlich mit dem Erwerb (Schaffung) eines Objekts verbunden sind, das eine materielle Form hat, werden als materielles Explorationsvermögen erfasst. Andere Explorationsvermögenswerte werden als immaterielle Explorationsvermögenswerte ausgewiesen.
Zu den materiellen Prospektionsvermögenswerten gehören in der Regel solche, die bei der Prospektion, der Bewertung von Mineralvorkommen und der Exploration von Mineralien verwendet werden:
a) Bauwerke (Rohrleitungssystem usw.);
b) Ausrüstung (spezielle Bohranlagen, Pumpeinheiten, Reservoire usw.);
c) Fahrzeuge.
Immaterielle Explorationsvermögenswerte umfassen typischerweise:
a) das Recht, Arbeiten zur Suche, Bewertung von Mineralvorkommen und (oder) Exploration von Mineralien durchzuführen, bestätigt durch die Verfügbarkeit einer entsprechenden Lizenz;
b) Informationen aus topografischen, geologischen und geophysikalischen Untersuchungen;
c) Ergebnisse von Erkundungsbohrungen;
d) Ergebnisse der Probenahme;
e) andere geologische Informationen über den Untergrund;
f) Bewertung der kommerziellen Machbarkeit des Abbaus.
Materielles und immaterielles Prospektionsvermögen werden auf separaten Unterkonten für Investitionen in das Anlagevermögen erfasst.
Die Rechnungseinheit für materielle und immaterielle Explorationsvermögenswerte wird von der Organisation in Bezug auf die Rechnungslegungsvorschriften für Sachanlagen bzw. immaterielle Vermögenswerte festgelegt.

Liberman K.A., Kvitkovskaya P.Yu., Tolmachev I.A., Bespalov M.V., Berg O.N., Mezhueva T.N. Bilanz: Zusammenstellungstechnik (herausgegeben von D. M. Kislova, E. V. Shestakova) (2. Aufl.). - GrossMedia Verlag: ROSBUH, 2012

Guthaben ausgleichen

Jegliches Eigentum des Unternehmens - Maschinen und Ausrüstung, Immobilien, Finanzinvestitionen, Schulden von Schuldnern usw. - ist sein Vermögen. Das ist alles, was in Bargeld umgewandelt werden kann.

Die Vermögensbilanz spiegelt den Wert des Eigentums der Organisation wider, aufgeschlüsselt nach Zusammensetzung und Platzierungsbereichen. Beim Ausfüllen der Waage müssen Sie Folgendes beachten:

Anlagevermögen, immaterielle Vermögensgegenstände, ertragreiche Investitionen in Sachwerte werden mit ihrem Restwert bilanziert;

Der Wert des Bestands an Waren und sonstigen Vorräten spiegelt sich im Vermögensbestand abzüglich des Betrags der Rücklage für die Wertminderung von Sachwerten wider (falls aufgrund der Inventur die Bildung einer solchen Rücklage erforderlich wurde). ;

Wenn die Organisation nach einer Bestandsaufnahme der Abrechnungen mit Käufern und Kunden eine Rücklage für zweifelhafte Forderungen gebildet hat, wird der Saldo der Forderungen im Vermögensbestand abzüglich des Betrags dieser Rücklage ausgewiesen;

Finanzinvestitionen spiegeln sich im Vermögensbestand abzüglich der gebildeten Rücklage für ihre Abschreibung wider.

Die Vermögensbilanz besteht aus zwei Abschnitten: Sec. I „Anlagevermögen“ und Kap. II „Umlaufvermögen“. Lassen Sie uns jeden Artikel dieser Abschnitte der Bilanz im Detail betrachten.

Abschnitt I „Anlagevermögen“

Der Abschnitt "Langfristige Vermögenswerte" der Bilanz enthält Informationen über die Vermögenswerte der Organisation, die für lange Zeit zur Erzielung von Gewinnen verwendet werden. Dies sind immaterielle Vermögenswerte, Anlagevermögen, gewinnbringende Investitionen in Sachwerte, Finanzanlagen, aktive latente Steuern und sonstige langfristige Vermögenswerte der Organisation.

Zeile 110 „Immaterielle Vermögenswerte“

Diese Bilanzzeile spiegelt den Restwert der immateriellen Vermögenswerte (IA) wider, die der Organisation gehören - ein Betrag, der der Differenz zwischen dem Sollsaldo auf Konto 04 "Immaterielle Vermögenswerte" und dem Habensaldo auf Konto 05 "Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten" entspricht ". Wenn die Organisation gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen Abschreibungen für alle immateriellen Vermögenswerte ohne Verwendung von Konto 05 vornimmt, spiegelt Zeile 110 der Bilanz den Sollsaldo von Konto 04 wider.

Zu den immateriellen Vermögenswerten gemäß Absatz 4 der PBU 14/2000 „Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten“ gehören:

Ausschließliche Rechte an geistigem Eigentum (Erfindungen, Industriedesigns, Gebrauchsmuster, Computerprogramme, Datenbanken, Marken und Dienstleistungsmarken usw.);

Organisationskosten (Kosten im Zusammenhang mit der Gründung einer juristischen Person);

Positiver geschäftlicher Ruf der Organisation.

Bitte beachten Sie: Die Zahlung für das Recht zur Nutzung des geistigen Eigentums einer anderen Person (z. B. die Nutzung von Computerprogrammen ohne den Erwerb ausschließlicher Rechte daran) führt nicht zum Erscheinen von immateriellen Vermögenswerten in der Bilanz der Organisation. Solche Ausgaben werden auf dem Konto 97 „Abgegrenzte Ausgaben“ erfasst und während des von der Organisation gemäß den Vertragsbedingungen oder unabhängig von der Nutzungsdauer des Objekts festgelegten Zeitraums gleichmäßig auf Kostenkonten abgeschrieben (20, 25 , 26, 44 usw.).

Immaterielle Vermögenswerte wie Organisationskosten und ein positiver Ruf des Unternehmens sind relativ selten. Sie werden in der allgemeinen Reihenfolge abgerechnet - auf Konto 04.

Wenn die Organisation Forschungs-, Entwicklungs- und technologische Arbeiten (F & E) durchgeführt hat, müssen Sie bei der Erstellung der Bilanz den folgenden Punkt beachten. Die Ergebnisse der Arbeiten zur Durchführung von F&E gemäß Kontenplan werden auf Konto 04 „Immaterielle Vermögenswerte“ verbucht, aber nicht immer wird ein immaterielles Vermögensobjekt gebildet. Dies ist beispielsweise der Fall, wenn die Ergebnisse von F&E nicht gesetzlich geschützt sind oder wenn für solche Objekte eine Registrierung vorgesehen ist, die Organisation sie jedoch aus dem einen oder anderen Grund nicht registriert hat.

Zeile 110 des Saldos spiegelt nur immaterielle Vermögenswerte wider. Daher werden die Kosten der Ergebnisse der durchgeführten F&E, die kein Gegenstand der immateriellen Vermögenswerte sind, sondern auf Konto 04 aufgeführt sind, in Zeile 150 „Sonstige langfristige Vermögenswerte“ ausgewiesen.

Wenn die Organisation über viele immaterielle Vermögenswerte verfügt oder einzelne Objekte (Gruppen homogener Objekte) von immateriellen Vermögenswerten als signifikant in Wert oder Bedeutung anerkannt werden, hat die Organisation das Recht, den Saldo nach Arten von immateriellen Vermögenswerten aufzuschlüsseln. Dazu sind nach Zeile 110 weitere Zeilen einzutragen.

Eine Organisation, die einen immateriellen Vermögenswert zur Treuhandverwaltung gegeben hat, muss seinen Restwert in Zeile 110 angeben.

Der Gründer der Treuhandverwaltung, der den Gegenstand des immateriellen Vermögens auf den Treuhänder überträgt, belastet ihn von der Gutschrift des Kontos 04 zur Belastung des Kontos 79 „Innerwirtschaftliche Abrechnungen“ Unterkonto 3 „Abrechnungen im Rahmen des Vertrags über die treuhänderische Vermögensverwaltung“. Wenn die Abschreibung dieses immateriellen Vermögenswerts unter Verwendung des Kontos 05 aufgelaufen ist, wird sein Betrag von der Belastung des Kontos 05 der Gutschrift des Kontos 79-3 belastet.

Vor der Berichterstattung ist der Manager verpflichtet, dem Gründer der Abteilung Daten zu den Kosten der immateriellen Vermögenswerte und der aufgelaufenen Abschreibungen vorzulegen. Der Gründer der Geschäftsführung weist den Restwert dieses immateriellen Vermögenswerts in der Bilanz in Zeile 110 aus, während er die entsprechenden Guthaben auf Konto 79 nicht in die Bilanz einbezieht.

Zeile 120 „Anlagevermögen“

Anlagevermögen - dies ist ein Teil des Vermögens der Organisation, der als Arbeitsmittel für die Produktion und den Verkauf von Waren (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) oder für die Durchführung von Managementaufgaben verwendet wird und nicht dafür bestimmt ist Verkauf. Zum Anlagevermögen gehören Gebäude, Fahrzeuge, Stromleitungen, Computer- und Geldanlagen, Möbel usw. Das Verfahren zur Bilanzierung des Anlagevermögens wird durch die PBU 6/01 „Bilanzierung des Anlagevermögens“ und die methodischen Richtlinien für die Bilanzierung des Anlagevermögens festgelegt, die durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 13. Oktober 2003 Nr. 91n genehmigt wurden.

Vermögenswerte (Immobilien) werden als Anlagevermögen bilanziert, wenn sie die folgenden Kriterien erfüllen:

sind für die Verwendung zu Produktionszwecken oder für Managementzwecke der Organisation bestimmt und nicht zum Verkauf;

Ihre Nutzungsdauer beträgt mehr als 12 Monate;

Kann der Organisation wirtschaftlichen Nutzen bringen.

Das Anlagevermögen wird auf dem gleichnamigen Konto 01 bilanziert, dessen Wert durch auflaufende Abschreibungen auf die Kosten übertragen wird, deren Höhe sich auf dem Konto 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“ widerspiegelt. Zeile 120 der Bilanz zeigt den Restwert des Anlagevermögens - den Sollsaldo auf dem Konto 01 "Anlagevermögen" abzüglich des auf dem Guthaben des Kontos 02 "Abschreibung des Anlagevermögens" aufgelaufenen Abschreibungsbetrags.

Bitte beachten Sie: Wenn die Organisation Immobilien auf Konto 03 "Renditeinvestitionen in Sachwerte" ausgewiesen hat, sollte bei der Berechnung des Restwerts des in Zeile 120 der Bilanz ausgewiesenen Anlagevermögens der Saldo auf Konto 02 um den Betrag gekürzt werden des Saldos auf dem Unterkonto "Abschreibung von Immobilien, im Zusammenhang mit rentablen Investitionen. Diese Abschreibungsbeträge werden bei der Berechnung des Indikators der Zeile 135 der Bilanz berücksichtigt.

In ähnlicher Weise wird bei der Berechnung des Restwerts des Anlagevermögens, der in Zeile 120 der Bilanz ausgewiesen wird, der auf Konto 02 aufgelaufene Abschreibungsbetrag für auf Konto 08 verbuchte Immobilienobjekte erfasst, die in Betrieb genommen wurden, deren Eigentum jedoch nicht erfolgt ist noch nicht registriert wurde, wird nicht berücksichtigt. Der Restwert solcher Immobilien wird in Zeile 130 der Bilanz ausgewiesen, was bedeutet, dass die Abschreibung auf sie bei der Berechnung dieses Indikators berücksichtigt wird.

Wenn die Organisation gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen Aufzeichnungen über gebaute (erworbene) Immobilienobjekte führt, deren staatliche Eigentumsregistrierung noch nicht abgeschlossen ist, auf Konto 01 "Anlagevermögen", sollte deren Restwert berücksichtigt werden Zeile 120 der Bilanz.

Zeile 120 der Bilanz spiegelt auch die Kosten für Spezialwerkzeuge, Spezialausrüstung und Overalls wider, wenn dieses Eigentum gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation auf Konto 01 „Anlagevermögen“ ausgewiesen wird.

Sachanlagen, die gemäß Rechnungslegungsvorschriften keiner Abschreibung unterliegen (z. B. Grundstücke, Wohnungsbestand, Außenanlagen usw.), werden in Zeile 120 zu ihren ursprünglichen (Wiederbeschaffungs-) Anschaffungskosten ausgewiesen. Die auf diesen Objekten auf dem außerbilanziellen Konto 010 aufgelaufene Abschreibung spiegelt sich im Formular Nr. 1 in den Zeilen 970 und 980 des Abschnitts "Bescheinigung über das Vorhandensein von auf außerbilanziellen Konten erfassten Werten" wider.

Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens spiegeln sich in der Bilanz wider, unabhängig davon, ob es in Betrieb ist oder im Umbau, in der Konservierung oder auf Lager ist.

In einigen Fällen kann Konto 01 Anlagevermögen enthalten, das die Organisation zur Miete erhalten hat. Diese Rechnungslegungsmethode ist vorgesehen, wenn ein Unternehmen als Immobilienkomplex gemietet wird, sowie wenn gemietetes Eigentum erhalten wird, wenn der geleaste Vermögenswert vertraglich in der Bilanz des Leasingnehmers ausgewiesen wird. In diesem Fall weisen die Mieter des Gebäudekomplexes und Leasingnehmer in Zeile 120 der Bilanz den Restwert des geleasten (Leasing) erhaltenen Anlagevermögens aus.

Ein Sonderfall ist das an die Treuhandverwaltung übertragene Vermögen. Der Gründer der Geschäftsführung, der das Anlagevermögen an den Manager überträgt, schreibt seinen Wert von der Gutschrift des Kontos 01 "Anlagevermögen" zur Belastung des Kontos 79 "Intraökonomische Abrechnungen", Unterkonto 3 "Abrechnungen im Rahmen des Treuhandvertrags" ab Vermögensverwaltung". Abschreibungen, die auf dieses Anlagevermögen vor der Übertragung an die Treuhandverwaltung aufgelaufen sind, werden von der Belastung des Kontos 02 zu der Gutschrift des Kontos 79-3 abgeschrieben.

Das im Rahmen des Treuhandvertrags übertragene Anlagevermögen wird in einer gesonderten Bilanz und getrennt vom eigenen Vermögen des Treuhänders bilanziert. Im Jahresabschluss sind die Angaben zu diesem Anlagevermögen als eigenes Vermögen jedoch nicht vom Geschäftsführer, sondern vom Gründer der Treuhandverwaltung auszuweisen. Er spiegelt den Restwert des an die Treuhandverwaltung übertragenen Anlagevermögens in Zeile 120 der Bilanz wider.

Zu diesem Zweck ist der Treuhänder verpflichtet, dem Gründer der Geschäftsführung vor Erstellung von Berichten (in Form einer Bilanz und anderer Berichtsformulare) Daten über Vermögen, Verbindlichkeiten, Einnahmen und Ausgaben zu übermitteln, die er in Erfüllung des Vertrages erhalten hat . Der Gründer der Abteilung nimmt diese Daten bei der Erstellung des Jahresabschlusses vollständig auf. Der Stifter der Treuhandverwaltung weist die entsprechenden Salden auf Konto 79 nicht in der Bilanz aus.

Wenn also eine Organisation Eigentum an die Treuhandverwaltung übertragen hat, muss sie den Indikator der Zeile 120 um den Restwert des Anlagevermögens gemäß dem Bericht des Treuhänders erhöhen.

Das vom russischen Finanzministerium empfohlene Musterformular Nr. 1 enthält keine Entschlüsselungszeilen für den Artikel "Anlagevermögen". Wenn die Bilanz der Organisation eine große Anzahl von Anlagevermögen aufweist oder es notwendig wird, die wichtigsten Gruppen dieser Objekte getrennt auszuweisen, kann die Organisation zusätzliche Zeilen zu Zeile 120 der Bilanz hinzufügen. Gleichzeitig können die Arten des Anlagevermögens, die hinsichtlich Anschaffungskosten und Bedeutung unbedeutend sind, in der Gruppe „Sonstiges Anlagevermögen“ zusammengefasst werden.

Zeile 130 „Im Bau“

Zunächst ist festzuhalten, dass der Name dieser Linie weit zu verstehen ist. Unter „Anlagen im Bau“ versteht man die Höhe der laufenden Kapitalanlagen. Dies sind die Kosten für unvollendete Bau- und Installationsarbeiten sowie sonstige Investitionsarbeiten und -kosten (Planung und Vermessung, geologische Erkundung und Bohrungen, Kosten für den Erwerb von Grundstücken und Umsiedlung im Zusammenhang mit dem Bau, Kosten für die Bildung der Hauptherde von Nutz- und Nutzvieh, usw.) d.). Darüber hinaus spiegelt Zeile 130 die Kosten für den Erwerb von immateriellen Vermögenswerten und Anlagevermögen wider, die eine Installation erfordern und nicht erfordern, bevor sie in Betrieb genommen werden. Zeile 130 gibt die Höhe der Kosten für die Arbeit an, die sowohl auf wirtschaftliche als auch auf vertragliche Weise ausgeführt wird. Unvollständige Kapitalanlagen werden zu tatsächlichen Kosten für den Entwickler (Investor) bilanziert.

Wenn die Organisation gemäß den Rechnungslegungsgrundsätzen die gebauten oder erworbenen Immobilienobjekte nicht auf das Konto 01 "Anlagevermögen" überträgt, bevor sie Dokumente erhält, die die staatliche Eigentumsregistrierung bestätigen, sondern sie weiterhin auf einem separaten Unterkonto des Kontos erfasst 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“, dann sollten die Anschaffungskosten dieser Immobilienobjekte auch in Zeile 130 widergespiegelt werden.

Bitte beachten Sie: Für Immobilienobjekte, für die der Kapitalbau abgeschlossen ist, ein Annahme- und Übertragungsakt erstellt wurde, Dokumente zur staatlichen Registrierung des Eigentums eingereicht wurden und die tatsächlich von der Organisation betrieben werden, sollte die Abschreibung entsprechend berechnet werden mit dem allgemein etablierten Verfahren. Außerdem werden unabhängig davon, auf welchem Konto – 01 „Anlagevermögen“ oder 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ – diese Immobilien geführt. Diese Anforderung wird in Paragraph 52 der Leitlinien für die Bilanzierung von Anlagevermögen festgelegt. Daher sollte bei der Erstellung der Bilanz der auf Konto 08 erfasste Wert solcher Immobilienobjekte abzüglich der für diese Objekte auf Konto 02 verrechneten Abschreibungsbeträge wiedergegeben werden.

Der Indikator der Zeile 130 wird als Summe der Sollsalden der Konten gebildet:

07 „Ausrüstung für die Installation“;

08 „Investitionen in das Anlagevermögen“;

16 „Abweichungen im Wert von Sachwerten“ (in Bezug auf Abweichungen in Bezug auf Eigentum, dessen Wert sich in den Konten 07 und 08 widerspiegelt).

Bitte beachten Sie: In Zeile 130 der Bilanz kann die Höhe der an Lieferanten und Auftragnehmer überwiesenen Vorauszahlungen nicht in den Kosten des Baus im Bau berücksichtigt werden. Gemäß Absatz 3 der PBU 10/99 „Kosten der Organisation“ werden die Beträge der Vorschüsse und Vorauszahlungen nicht als Ausgaben der Organisation anerkannt. Zeile 130 des Saldos spiegelt die tatsächlichen Kosten der Organisation für Kapitalinvestitionen wider, und die Vorschussbeträge gehören ihnen nicht. Sie bilden Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, was sich in den entsprechenden Zeilen des Aktivsaldos widerspiegelt.

Denken Sie daran, dass die Organisation das Recht hat, signifikante Leistungsindikatoren separat auszuweisen. Wenn die Kapitalanlagen der Organisation unterschiedlicher Art sind, kann sie zum Entschlüsseln des Indikators der Zeile 130 zusätzliche Zeilen in das Bilanzformular eingeben.

Zeile 135 „Einträgliche Investitionen in Sachwerte“

Diese Zeile spiegelt den Restwert von Immobilien wider, die zur Vermietung (Leasing) oder Vermietung bestimmt sind. Dies ist der Sollsaldo auf Konto 03 "Ertragsstarke Investitionen in Sachanlagen" abzüglich des Abschreibungsbetrags, der sich im Guthaben des Kontos 02 "Abschreibung des Anlagevermögens" des Unterkontos "Abschreibung von Immobilien im Zusammenhang mit Einkommensinvestitionen" widerspiegelt.

Gemäß Absatz 17 der PBU 6/01 wird für den Wohnungsbestand (Wohnhäuser, Wohnheime, Wohnungen usw.), die sich im Eigentum der Organisation befinden, keine Abschreibung erhoben. Wenn eine Organisation solche Gegenstände jedoch zur Erzielung von Einnahmen verwendet, sollten sie auf Konto 03 verbucht werden, und die Abschreibung auf sie sollte auf die allgemein festgelegte Weise erfolgen. Der Restwert dieser Objekte wird in Zeile 135 der Bilanz ausgewiesen.

Bitte beachten Sie: Wenn die Organisation die Nutzung der Immobilie als rentable Investition einstellt (z. B. nach Ablauf des Leasingvertrags, verwendet die Leasinggeberorganisation die vom Leasingnehmer zurückgegebene Immobilie für ihre eigenen Bedürfnisse - für die Herstellung von Produkten usw. ), sollte diese Immobilie vom Konto 03 "Ertragsinvestitionen in Sachanlagen" zu Lasten der Konten der entsprechenden Vermögenswerte (Konto 01 "Anlagevermögen" usw.) abgeschrieben werden. Der Restwert solcher Immobilien spiegelt sich in anderen Posten der Bilanz wider.

Zeile 140 „Langfristige Geldanlagen“

Die Bilanzierung von Finanzinvestitionen wird durch die PBU 19/02 „Bilanzierung von Finanzinvestitionen“ geregelt. Die finanziellen Investitionen der Organisation umfassen:

Wertpapiere (staatliche, kommunale, Unternehmens-), einschließlich Schuldtitel, bei denen das Datum und die Höhe der Rückzahlung festgelegt sind (Anleihen, Schuldscheine);

Beiträge zum genehmigten (Aktien-) Kapital anderer Organisationen (einschließlich Tochtergesellschaften und verbundener Unternehmen);

Darlehen an andere Organisationen;

Einlagen bei Kreditinstituten;

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen, die im Rahmen eines Abtretungsvertrags des Anspruchsrechts erworben wurden;

Zuwendungen einer Partnerorganisation im Rahmen eines einfachen Gesellschaftsvertrages etc.

Als langfristig gelten Finanzanlagen, deren Laufzeit (Umlauf) 12 Monate übersteigt.

Zeile 140 spiegelt die Höhe der Guthaben auf den Konten 58 „Finanzinvestitionen“ und 55 „Sonderkonten bei Banken“ Unterkonto 3 „Einlagenkonten“ in Bezug auf Beträge wider, die sich auf langfristige Investitionen beziehen. Sie sollten um den Betrag der Rücklage für die Abschreibung von Finanzanlagen verringert werden - das Guthaben des Kontos 59 "Rücklage für die Abschreibung von Finanzanlagen" in Bezug auf Finanzanlagen für einen Zeitraum von mehr als einem Jahr.

Bei der Bilanzierung ist zu berücksichtigen, dass vormals langfristige Finanzinvestitionen bis zum Ende des Berichtszeitraums kurzfristig werden können. Beispielsweise hat eine Organisation im April 2003 ein Darlehen für einen Zeitraum von drei Jahren (bis April 2006) vergeben. In der Bilanz für das erste Halbjahr 2005 kann die Höhe dieses Darlehens nicht in Zeile 140, sondern in Zeile 250 „Kurzfristige Geldanlagen“ ausgewiesen werden.

Wertpapiere, die an der Börse notiert sind und deren Kurs regelmäßig veröffentlicht wird, werden in Zeile 140 mit dem aktuellen Kurswert ausgewiesen, der zum Bilanzstichtag ermittelt wird. Wenn der Marktpreis niedriger ist als der Buchwert solcher Wertpapiere, bildet die Organisation eine Wertberichtigung für die Abschreibung von Finanzinvestitionen. In der Bilanz spiegelt sich die Bildung einer Rücklage in der Buchung wider:

Soll 91 Haben 59 - Es wurde eine Rücklage für die Abschreibung von Finanzinvestitionen gebildet.

Wie bereits erwähnt, gibt Zeile 140 einen Betrag an, der der Differenz zwischen dem Wert dieser Wertpapiere, der in der Belastung von Konto 58 erfasst ist, und dem Saldo von Konto 59 entspricht. Der Saldo von Konto 59 wird nicht in der Bilanz widergespiegelt.

Wenn die Kosten der langfristigen Finanzinvestitionen der Organisation erheblich sind oder die Organisation die wichtigsten Arten von Finanzinvestitionen getrennt ausweisen muss, hat sie das Recht, zusätzliche Zeilen einzugeben, um den Indikator der Zeile 140 zu entschlüsseln.

Zeile 145 „Aktive latente Steuern“

Diese Saldozeile spiegelt den Sollsaldo auf Konto 09 „Aktive latente Steuern“ wider.

Aktive latente Steuern werden gebildet, wenn abzugsfähige temporäre Differenzen (RTDs) entstehen, wenn der Betrag des steuerlichen Gewinns aus einer Transaktion größer ist als der Gewinn gemäß Buchhaltungsdaten. Beispielsweise treten abzugsfähige temporäre Differenzen auf, wenn in der Buchhaltung ein Aufwand in größerer Höhe erfasst wird als bei der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer. Außerdem wird davon ausgegangen, dass dieser Aufwand in den Folgeperioden in der Steuerbilanz erfasst wird.

Darüber hinaus kann VVR für Organisationen entstehen, die die Einkommensteuer auf Barbasis berechnen. Für sie reduzieren die Kosten für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die nicht an Lieferanten (Auftragnehmer) gezahlt werden und in der Buchhaltung als Teil der Kosten berücksichtigt werden (z. B. bei der Abschreibung unbezahlter Materialien für die Produktion), die Steuerbemessungsgrundlage für Einkommen nicht Steuer bis zum Zeitpunkt der Zahlung.

Die Höhe des latenten Steueranspruchs errechnet sich als Produkt aus der abzugsfähigen temporären Differenz und dem Ertragsteuersatz. In der Buchhaltung spiegelt sich ein latenter Steueranspruch in folgendem Eintrag wider:

Soll 09 Haben 68 Unterkonto "Berechnungen für die Einkommensteuer" - es wurde ein latenter Steueranspruch gebildet.

Künftig wird der Betrag der aktiven latenten Steuern reduziert, wenn zuvor buchhalterisch abgeschriebene Aufwendungen ertragsteuerlich erfasst werden. Dies spiegelt sich in der Verkabelung wider:

Soll 68 Unterkonto "Berechnungen für die Einkommensteuer" Haben 09 - spiegelt die Rückzahlung des zuvor gebildeten latenten Steuerguthabens wider.

Der Saldo des Kontos 09 kann gering sein. Dies ist jedoch von seiner Aussagekraft her ein bedeutender Indikator. Er spiegelt den Betrag wider, der die Einkommensteuer in späteren Berichtsperioden mindert. Aktive latente Steuern sind daher in der Bilanz als gesonderte Zeile auszuweisen. Dieser Betrag kann nicht den sonstigen langfristigen Vermögenswerten zugerechnet werden.

PBU 18/02 gibt Organisationen das Recht, in der Bilanz (aufgerollt) den Betrag der latenten Steueransprüche und latenten Steuerschulden darzustellen (Klausel 19 PBU 18/02). Ermitteln Sie dazu die Differenz der Salden der Konten 09 und 77. Wenn der Sollsaldo auf Konto 09 „Aktive latente Steuern“ größer ist als das Habensaldo auf Konto 77 „Passive latente Steuern“, wird die Differenz zwischen ihnen widergespiegelt in Zeile 145 der Bilanz. Die Zeile 515 „Latente Steuerverbindlichkeiten“ wird in diesem Fall nicht in die Bilanz aufgenommen.

Und umgekehrt: Wenn der Saldo von Konto 77 größer ist als der Saldo von Konto 09, wird die Differenz zwischen ihnen in Zeile 515 wiedergegeben. In diesem Fall muss Zeile 145 nicht in die Bilanz aufgenommen werden.

Zeile 150 „Sonstiges Anlagevermögen“

Zeile 150 gibt den Restwert von Vermögenswerten an, die sich nicht in anderen Zeilen des Abschnitts „Langfristige Vermögenswerte“ der Bilanz widerspiegeln. Dies können beispielsweise Aufwendungen für Forschung, Entwicklung und technologische Arbeiten (F&E) sein, die nicht als Gegenstand der immateriellen Vermögenswerte ausgewiesen, sondern auf dem Konto 04 „Immaterielle Vermögenswerte“ bilanziert werden.

Beachten Sie beim Ausfüllen dieser Zeile Folgendes. Zu den sonstigen langfristigen Vermögenswerten gehören solche Vermögenswerte, deren Wert als unwesentlich angesetzt wird und deren Angaben für interessierte Abschlussadressaten nicht von Bedeutung sind.

Zeile 190 „Abschnitt I gesamt“

Zeile 190 - Finale für Abschnitt. ich balanciere. Es spiegelt den Wert aller langfristigen Vermögenswerte wider, die in der Organisation verfügbar sind. Der Indikator der Zeile 190 wird als Summe der Zeilen gebildet:

110 „Immaterielle Vermögenswerte“;

120 „Anlagevermögen“;

130 „Im Bau“;

135 „Ertragreiche Investitionen in Sachwerte“;

140 „Langfristige Geldanlagen“;

145 „Aktive latente Steuern“;

150 „Sonstige langfristige Vermögenswerte“.

Alle Organisationen müssen Aufzeichnungen über Vermögenswerte führen. Jedes Unternehmen verfügt über Vermögenswerte, die häufig für kommerzielle Aktivitäten verwendet werden, aber unverändert bleiben. Der Prozess der Abrechnung für sie verursacht manchmal viele Schwierigkeiten.

Definition

Sachanlagen in der Bilanz sind eine Art von Eigentum, das bei der Organisation registriert ist und von ihr zur Erfüllung von Aufgaben verwendet wird. Solche Vermögenswerte werden angezogen, um über einen langen Zeitraum (mehr als 1 Jahr) Gewinne zu erzielen.

Sachanlagen sind der monetäre Wert des Eigentums und der Verbindlichkeiten der Organisation. Sie alle werden ganz oder teilweise im Prozess der Produktherstellung verwendet und übertragen ihren Wert auf das fertige Produkt.

Der Materialisierungskoeffizient zeigt den Sicherheitsgrad der OS-Organisation:

Kma = AI / A, wo
AI - die Kosten von MNA (langfristige Vermögenswerte von geringem Wert) in der Bilanz;
A ist die Bilanzsumme.

Das Eigentum der Organisation ist durch folgende Parameter gekennzeichnet:

1. Erwerbszweck.
2. Nutzungsdauer.
3. Vermögensform.

Seine Lautstärke wird beeinflusst durch:

externe Faktoren: die Situation im Land, Marktbedingungen, Inflation, das Niveau der staatlichen Regulierung der Wirtschaft, der rechtliche Rahmen, die Verfügbarkeit von Krediten;
interne Faktoren: Umsatz, Lieferbedingungen, Arbeitsorganisation.

Befriedigen Sie den Bedarf des Unternehmens an materiellen Ressourcen.
Wird für zeitnahe vollständige Abrechnungen mit Gegenparteien verwendet.
Sorgen Sie für eine effiziente Mittelverwendung.

Gesetzliche Regelung

Auf Landesebene wurde eine Reihe von NAP entwickelt, die den Prozess der Anlagenbuchhaltung regeln. Insbesondere das Bundesgesetz Nr. 208 beschreibt ausführlich die Kapitalstruktur (Artikel 25), die Mindestanforderungen an seine Größe (Artikel 26), das Verfahren zur Änderung der Kapitalhöhe (Artikel 26-30) sowie Emissionen des Schutzes der Rechte eines Gläubigers und der Ausgabe von Wertpapieren (Verse 31-33).

Die Normen dieses Bundesgesetzes gelten nur für AGs. ZAO und Organisationen anderer Eigentumsformen haben ihre eigenen Rechnungslegungsvorschriften. Insbesondere das Bundesgesetz Nr. 402 beschreibt detailliert, wie materielle langfristige Vermögenswerte und Verbindlichkeiten einer Organisation zu bilanzieren sind.

Einstufung

Der Anlagenbuchhaltungsprozess findet seinen Niederschlag in Rechtsakten. Für eine korrekte Auslegung der Regeln müssen Sie sich zunächst mit den Fachbegriffen vertraut machen.

Die dargestellten materiellen langfristigen Vermögenswerte in der Bilanz eines kleinen Unternehmens werden länger als 12 Monate verwendet / eingelöst, während kurzfristige Vermögenswerte weniger als ein Jahr zirkulieren.

Zu den immateriellen Vermögenswerten gehören auch Fahrzeuge, Gebäude und Immobilien, die zur Lösung von Produktionsproblemen eingesetzt werden: Transport, Verarbeitung, Modernisierung und Lagerung von Reststoffen. Die Bilanz weist das Anlagevermögen wie folgt aus:

Bilanzkennzeichen 1110 - immaterielle Vermögenswerte;
1120 - Entwicklungen;
1150 - Betriebssystem;
1160 - materielle Werte;
1170 - Finanzinvestitionen.

Sehen wir uns jeden dieser Artikel im Detail an.

Immaterielle Vermögenswerte

Die 1110. Zeile der Bilanz „materielles Anlagevermögen“ wird verwendet, um Marken, Software und Kunstgegenstände abzubilden, für die die Organisation einzigartige Rechte besitzt. Der Artikel wird gemäß Konto 04 minus Konto 05 ausgefüllt. Das heißt, der Restwert der Vermögenswerte wird in den Bericht eingetragen. Die Ergebnisse der Forschung und Entwicklung, die unter Artikel 1120 widergespiegelt werden, werden zu Anschaffungskosten aus dem gleichnamigen Unterkonto verbucht.

Assets suchen

Diese langfristigen Sachanlagen (Zeile 1130) spiegeln die Arbeitskosten für die Suche nach Mineralvorkommen in einem bestimmten Gebiet wider. Informationen werden vom gleichnamigen Unterkonto 08 unter Berücksichtigung der Abschreibung (Konto 05) eingegeben. Dieselben Organisationen füllen Zeile 1140 aus, die die Kosten für Strukturen und für die Arbeit verwendete Fahrzeuge widerspiegelt. Die angegebenen Werte werden unter Berücksichtigung der Abschreibung (Konto 08 - Konto 02) wiedergegeben.

Betriebssystem

Sachanlagen (1150), deren Wert 40.000 Rubel übersteigt. bei einer Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten werden sie zum Restwert, dh unter Berücksichtigung der Abschreibungen (Konto 01-Konto 02) bilanziert.

Einkommen und Geldanlagen (Teil 1)

Gemietete oder verpachtete Immobilien werden ebenfalls in der Bilanz zum Restwert in Zeile 1160 ausgewiesen. Finanzinvestitionen sind Beiträge an die Verwaltungsgesellschaft, die von der Zentralbank anderer Organisationen erworben wurden. Zeile 1170 spiegelt die Anschaffungskosten langfristiger Investitionen wider (die Umlaufdauer beträgt mehr als 12 Monate). Informationen werden aus dem Sollsaldo des Kontos eingegeben. 58, Kap. 55, Kap. 73. Wenn die Organisation Rückstellungen für die Wertminderung solcher Vermögenswerte bildet, sollten diese ebenfalls in Zeile 1170 ausgewiesen werden.

Zu den Geldanlagen gehören auch zinslose Darlehen. Ihr Betrag wird nicht in Zeile 1170, sondern als Teil der Forderungen (1190) ausgewiesen. Auch die Kosten der von den Gründern zurückgekauften Anteile sollten sich nicht in den Investitionen, sondern in den Verbindlichkeiten widerspiegeln (S. 1320).

Abgegrenzte Vermögenswerte

Zeile 1180 wird von Organisationen ausgefüllt, die PBU 18/02 anwenden. Hier wird der Sollsaldo angezeigt. 09 zum Bilanzstichtag. Werden Steuerverbindlichkeiten netto ausgewiesen, wird anders verfahren. Der positive Unterschied zw 09 und Kap. 77 spiegelt sich in Zeile 1180 wider und negativ - in Verbindlichkeiten in Zeile 1420.

Andere immaterielle Vermögenswerte

Zeile 1190 gibt Informationen zu nicht wesentlichen Vermögenswerten wieder. Dies kann der Restwert von F&E, Reparaturkosten, Kapitalinvestitionen sein, die noch in Arbeit waren. Jede Organisation entwickelt die Kriterien für die Zuordnung von Ausgaben zu diesem Artikel unabhängig voneinander.

Vorräte

Zeile 1210 des zweiten Abschnitts der Bilanz sollte Daten zu Materialien, Produkten und Rohstoffen in der Produktion widerspiegeln. Dazu gehören auch Informationen über Lagerbestände, preiswerte Büromöbel, Schreibwaren, die am Ende des Berichtszeitraums nicht abgeschrieben sind. Informationen werden von Konto 10 in die Bilanz eingegeben. Wenn die Organisation Rabattpreise verwendet, spiegelt der Bericht die Differenz zwischen dem Konto wider. 10 und Kap. 16. Wenn die Organisation zusätzlich eine Rücklage für den Kauf von Vorräten bildet, sollte das Guthaben des Kontos von der erhaltenen Zahl abgezogen werden. vierzehn.

Informationen über laufende Arbeiten spiegeln sich in den Konten 20-23 und c wider. 46. Die Transportkosten für die Lieferung von Waren sind in der Regel im Selbstkostenpreis enthalten. Dann werden die Informationen von Konto 41 in die Bilanz eingetragen. Das Inventar wird zu den tatsächlichen Kosten ausgewiesen (Konto 41 - Konto 42).

MwSt

In Zeile 1220 sollte der Saldo des zur Zahlung vorgelegten Mehrwertsteuerbetrags angezeigt werden. Nullabgleich ist erlaubt. Wenn die Organisation die Steuer nicht zum Abzug akzeptiert und sie nicht in die Ausgaben aufgenommen hat. Diese Situation kann eintreten, wenn in den erhaltenen Rechnungen ein Fehler festgestellt wird, die Produkte einen langen Produktionszyklus haben oder zum Nulltarif verkauft werden. Der Sollsaldo des Kontos wird in die Bilanz eingetragen. 19.

Accounts erhaltbar

Die Struktur der DZ umfasst Schulden:

für an Kunden gelieferte Waren;
für die aufgeführten Vorschüsse von Lieferanten;
für Gelder, die nicht an rechenschaftspflichtige Personen ausgegeben wurden;
für Steuern usw.

Zeile 1230 spiegelt den Sollsaldo der Konten 60, 62, 68, 69 wider. Alle Unternehmen sind verpflichtet, eine Rücklage für zweifelhafte Forderungen zu bilden. Der auf Konto 63 ausgewiesene Betrag sollte vom Wert der Schuld abgezogen werden.

Finanzanlagen (Teil 2)

Zeile 1240 spiegelt die Kosten für kurzfristige Investitionen in Form von bereitgestellten usw. Die Bilanz enthält Daten zum Restwert der Investitionen unter Berücksichtigung der gebildeten Rücklagen (Differenz zwischen Konto 58 und Konto 59).

Geldmittel

Zeile 1250 gibt Informationen über den Saldo der verfügbaren Mittel, Girokonten und Zahlungsmitteläquivalente wieder, beispielsweise Sichteinlagen. Einlagenkonten werden in langfristige oder kurzfristige Anlagen einbezogen. Gelder in Fremdwährung werden zum Bankkurs zum Zeitpunkt der Berichterstattung in Rubel umgerechnet.

Andere OA

Als Teil der sonstigen Vermögenswerte (1260) sollten Informationen über Immobilien, die nicht unter alle der oben genannten Positionen fallen, wiedergegeben werden. Dies kann der Betrag der berechneten Mehrwertsteuer, im laufenden Jahr nicht realisierte Einnahmen, nicht abgeschriebene Fehlmengen usw. sein.

Vereinfachtes Gleichgewicht

Kleine Unternehmen verwenden bei der Bilanzierung häufig vereinfachte Bilanzen. Die Kurzform besteht aus fünf Aktivposten und sechs Passivposten. Es scheint, dass das Ausbalancieren sehr einfach wäre. In der Praxis müssen sich Buchhalter einer Reihe von Schwierigkeiten stellen.

Struktur

Die vereinfachte Bilanz gibt zusammenfassende Informationen über Vermögen und Verbindlichkeiten wieder.

	Formel zur Berechnung des Saldos (Konten)

Sachanlagen: Anlagevermögen, Kapitalanlagen.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Immaterielle Vermögenswerte, Investitionen, Entwicklungsergebnisse	Immaterielle Vermögenswerte (04 - 05), Beteiligungen (58 + 55), Entwicklungen (08 + 04)
Bestände: Rohstoffe, WIP, Produkte, Waren	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Bargeld (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Sonstige Vermögensgegenstände: kurzfristige Anlagen, Mehrwertsteuer, Forderungen	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76

Kapital: genehmigtes Kapital, zusätzliches Kapital, Rücklagen, Gewinnrücklagen
Langzeitdarlehen
Andere langfristige Darlehen
Kurzfristige Kredite
Abbrechnungsverbindlichkeiten	68 +…+ 71 + 76
Sonstige kurzfristige Verbindlichkeiten

Jede Zeile entspricht einem bestimmten Code. Wenn Sie mehrere Indikatoren in einer Zeile angeben müssen, wird der Code des Artikels mit dem größten Anteil eingefügt.

Beispiel. Bei LLC umfasst die Zeile „materielles Anlagevermögen“ Anlagevermögen in Höhe von 200.000 Rubel. und Kapitalanlagen in Höhe von 80 Tausend Rubel. Die Kosten für die gekaufte Ausrüstung übersteigen den Investitionsbetrag. Daher werden in der Bilanz Sachanlagen (Zeile 1150) in Höhe von 280.000 Rubel erscheinen. Wenn das Unternehmen in irgendeiner Zeile nichts abzuschreiben hat, dann wird es einfach nicht in die Bilanz gebracht.

Neu gegründete Organisationen, die noch keine Aktivitäten durchgeführt haben, können keine leere Bilanz vorweisen. Der Bericht sollte mindestens zwei Transaktionen widerspiegeln: die Quelle und den Prozess der Bildung des genehmigten Kapitals (DT75 KT80). Meistens bringen Anteilseigner Bargeld ein (DT51 KT75) oder stellen Sachanlagen als Schatz zur Verfügung (DT01 KT75). Dann erfolgt die Eintragung in die entsprechende Zeile „Sachanlagevermögen“ in der Bilanz eines Kleinunternehmens.

Beispiel

LLC füllt am Ende des Jahres eine vereinfachte Bilanz aus. Zum 31. Dezember verfügt die Organisation über folgende Vermögenswerte:

gekauftes Anlagevermögen (Konto 01) - 100 Tausend Rubel. - Sachanlagevermögen (Zeilenkennzahl 1110);
Bargeld (Konto 51) - 10 Tausend Rubel. - Leitungscode 1250;
Schulden der Käufer - 15 Tausend Rubel. - DZ (Leitungscode 1260).

Bilanzsumme: 125 Tausend Rubel.

UK + Gewinn: 115 Tausend Rubel. - Leitungscode 1310.
Verbindlichkeiten (für Löhne, an Auftragnehmer, an das Budget) - 10 Tausend Rubel. - Leitungscode 1330.

Gesamtverbindlichkeiten: 45 Tausend Rubel.

Geschätzte Kosten

Vor dem Verkauf einer Organisation wird ihr Marktwert berechnet. Zu diesem Zweck wird ein solcher Indikator wie das Nettovermögen bestimmt. Basierend auf Daten aus der Bilanz. Alle Verbindlichkeiten werden vom Wert der Vermögenswerte abgezogen. Die verbleibende Zahl ist der Marktwert der Organisation. Wenn sich als Ergebnis der Berechnungen ein negativer Wert ergibt, sind die Verpflichtungen der Organisation um ein Vielfaches höher als der Wert der Immobilie. Nicht in die Berechnung einbezogen sind der Wert der Aktien, die das Unternehmen von den Gründern zurückgekauft hat, und der Wert der Aktien. Die Tatsache des Eigentums garantiert keinen Gewinn.

Sachanlagen des Anlagevermögens werden üblicherweise nach der Excess-Profit-Methode bewertet. Es basiert auf der Annahme, dass ein Teil des Gewinns die „normale“ Rentabilität übersteigen und in einen immateriellen Vermögenswert – „Geschäfts- oder Firmenwert“ – umgewandelt werden kann. Berechnungsalgorithmus:

Bestimmung des Wertes von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten.
Berechnung des Betriebsgewinns.
Ermittlung der OA-Rendite, die dann zur Berechnung des „Excess Profit“ verwendet wird.
Bestimmung der Rendite von immateriellen Vermögenswerten, nach denen dann der „Goodwill“ berechnet wird.

Vor der Berechnung werden die Artikel angepasst:

Wertpapiere werden zum Marktwert neu berechnet.
Debitoren werden bereinigt, um Forderungen zu identifizieren, die noch eingetrieben werden können.
Es ist besser, die Waren- und Materialkosten zum tatsächlichen Verkaufspreis zu berechnen.
Von den Vorlaufkosten sollten Sie den Teil entfernen, der nicht auf den Käufer übergeht, und die Kosten hinzufügen, die nicht in den Vermögenswerten erfasst wurden.
Die Kosten für Mobiliar und Ausstattung werden am besten nach der Wiederbeschaffungsmethode, dh unter Berücksichtigung der Abschreibung, oder zum Marktpreis ermittelt.
Schuldverschreibungen, die zur Sicherung von Immobilien ausgegeben wurden, sollten aus der Bilanz entfernt werden.

Von den Passivposten sind lediglich Wechsel und latente Steuerzahlungen unter Umständen anzupassen.

Diese Zeile der Bilanz enthält Informationen zu immateriellen Vermögenswerten (IA), die auf Konto 04 erfasst sind. In Bezug auf die Darstellung von Investitionen in immaterielle Vermögenswerte, die auf Konto 08 „Investitionen in langfristige Vermögenswerte“, Unterkonto 08-5 „Erwerb von immateriellen Vermögenswerten" gibt es derzeit zwei Positionen.

Die erste davon ist, dass die Höhe der Investitionen der Organisation in immaterielle Vermögenswerte im Indikator der Zeile 1110 „Immaterielle Vermögenswerte“ enthalten ist und sich separat in einer der Zeilen widerspiegelt, die den Indikator der Zeile 1110 entschlüsseln. Diese Position basiert auf der Tatsache, dass in dem Beispiel für Erläuterungen zur Bilanz und zur Ergebnisrechnung, angegeben in Anhang N 3 zum Erlass des Finanzministeriums Russlands vom 02.07.2010 N 66n, Abschnitt. 1 „Immaterielle Vermögenswerte und Aufwendungen für Forschung, Entwicklung und technologische Arbeiten (F&E)“ enthält Tabelle 1.5 „Schwende und nicht erfasste F&E und schwebende Transaktionen für den Erwerb von immateriellen Vermögenswerten“. Gleichzeitig in Abschn. Formular I der Bilanz hat keine separate Zeile, um die nicht abgeschlossenen Kapitalinvestitionen der Organisation widerzuspiegeln.

Die zweite Position ist, dass die Investitionen der Organisation in immaterielle Vermögenswerte die Anforderungen von Absatz 3 der PBU 14/2007 nicht erfüllen bzw. nicht an der Bildung der Indikatorlinie 1110 „Immaterielle Vermögenswerte“ teilnehmen sollten. Diese Investitionen können in Abschn. I "Langfristige Vermögenswerte" in einer separaten Zeile, die von der Organisation unabhängig eingeführt wurde, und im Falle der Geringfügigkeit des Indikators - in Zeile 1190 "Sonstige langfristige Vermögenswerte".

Es ist zu beachten, dass es bei der Entscheidung über die Berücksichtigung von Investitionen in immaterielle Vermögenswerte in der Bilanz ratsam ist, einen einheitlichen Ansatz für die Berücksichtigung aller Arten von Investitionen in langfristige Vermögenswerte anzuwenden.

Was gehört zu den immateriellen Vermögenswerten

Als Teil der immateriellen Vermögenswerte können sie insbesondere berücksichtigt werden (Klausel 4 PBU 14/2007, Klausel 11 der Interpretation R113 „Exklusive Rechte als Kriterium für die Erfassung immaterieller Vermögenswerte“ (Angenommen vom BMC Interpretations Committee am 9. 2011, genehmigt in der Endfassung am 26. Dezember 2011)):

Werke der Wissenschaft, Literatur und Kunst;

Gegenstände verwandter Schutzrechte (Aufführungen, Tonträger usw.);

Programme für elektronische Computer und Datenbanken;

Erfindungen;

Gebrauchsmuster;

Zuchtleistungen;

Produktionsgeheimnisse (Know-how);

Warenzeichen und Dienstleistungsmarken;

Andere geschützte Ergebnisse des geistigen Eigentums und Mittel zur Individualisierung, die in Absatz 1 der Kunst aufgeführt sind. 1225 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation;

Quoten für die Produktion (Fang) aquatischer biologischer Ressourcen;

Bergbaulizenzen;

Berechtigungen zur Nutzung von Funkfrequenzen oder Funkfrequenzkanälen.

Ein Objekt wird als immaterieller Vermögenswert bilanziert, wenn die folgenden Bedingungen erfüllt sind (Abschnitt 3 PBU 14/2007, Abschnitt 10 der Interpretation R113):

a) das Unternehmen ist in der Lage, dem Unternehmen künftig wirtschaftlichen Nutzen zu verschaffen.

Diese Bedingung ist erfüllt, wenn der Gegenstand zur Verwendung bei der Herstellung von Produkten, bei der Verrichtung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen, für den Verwaltungsbedarf der Organisation bestimmt ist;

b) die Organisation die Kontrolle über das Objekt ausübt.

Dies bedeutet, dass die Organisation das Recht hat, wirtschaftliche Vorteile aus der Nutzung des Objekts zu ziehen, und der Zugang anderer Personen zu solchen wirtschaftlichen Vorteilen beschränkt ist (insbesondere es gibt Schutz- oder andere Dokumente, die die Existenz des Vermögenswerts selbst und des Vermögenswerts bestätigen das Recht der Organisation darauf: Patente, Zertifikate, Vereinbarung über die Veräußerung des ausschließlichen Rechts am Ergebnis der geistigen Tätigkeit oder an einem Mittel zur Individualisierung usw.);

c) es möglich ist, das Objekt von anderen Vermögenswerten zu isolieren oder zu trennen (identifizieren);

d) das Objekt für eine lange Nutzungsdauer bestimmt ist.

Lang ist die Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten oder der normale Betriebszyklus, wenn er 12 Monate überschreitet;

e) das Unternehmen beabsichtigt nicht, die Immobilie innerhalb von 12 Monaten oder innerhalb des normalen Betriebszyklus zu verkaufen, wenn dieser 12 Monate überschreitet;

f) die tatsächlichen (Anschaffungs-)Kosten des Objekts zuverlässig bestimmt werden können;

g) das Objekt hat keine materiell-materielle Form.

Immaterielle Vermögensgegenstände berücksichtigen auch einen positiven geschäftlichen Ruf, der durch den Erwerb eines Unternehmens als Immobilienkomplex (ganz oder teilweise) entstanden ist (§ 4 PBU 14/2007).

Eigenständig geschaffene Marken, Zeichen, Zeitschriftennamen, Flaggentitel etc. werden bei der Zusammensetzung der immateriellen Vermögenswerte nicht berücksichtigt. Diese Position ist in Absatz 6 der Information des Finanzministeriums Russlands N PZ-8/2011 „Über die Bildung der Rechnungslegung und Offenlegung im Jahresabschluss einer Organisation von Informationen über Innovation und Modernisierung der Produktion“ angegeben.

Aufmerksamkeit!

Organisationen, dieberechtigt anwenden vereinfachte Wege Buchhaltung, dürfen die Kosten für die Anschaffung (Schaffung) von Gegenständen, die für die Bilanzierung als immaterielle Vermögenswerte akzeptiert werden sollen, als Teil der Kosten der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit in voller Höhe ansetzen, wenn sie ausgeführt werden (Ziffer 3.1 PBU 14/2007).

Zu welchen Kosten werden immaterielle Vermögenswerte in der Buchhaltung erfasst

Immaterielle Vermögenswerte werden auf Konto 04 „Immaterielle Vermögenswerte“ zu den tatsächlichen (Anschaffungs-)Kosten bilanziert, die auf die in den Absätzen 7 - 15 der PBU 14/2007 vorgeschriebene Weise ermittelt werden. Die Anschaffungskosten von immateriellen Vermögenswerten (mit Ausnahme von immateriellen Vermögenswerten mit unbestimmter Nutzungsdauer) werden durch Abschreibungen zurückgezahlt, die auf dem Konto 05 „Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte“ (Ziffern 6, 23 PBU 14/2007, Anweisungen zur Anwendung) verbucht werden des Kontenplans). Während der Nutzungsdauer immaterieller Vermögensgegenstände wird die Abschreibung nicht ausgesetzt (§ 2 Ziff. 31 PBU 14/2007).

Die Nutzungsdauer und die Methode zur Bestimmung der Abschreibung immaterieller Vermögenswerte unterliegen einer jährlichen Überprüfung auf Klärungsbedarf. Bei Klärung eines oder beider dieser Indikatoren kommt es zu einer Änderung der Schätzwerte (Ziffer 27, 30 der PBU 14/2007). Die in diesem Zusammenhang entstandenen Anpassungen (periodische Abschreibung auf Basis der neuen Nutzungsdauer und Abschreibungsmethode) werden prospektiv bilanziert, d.h. Vergleichsdaten für den Zeitraum (Zeiträume) vor (vor) dem Berichtszeitraum ändern sich nicht (Abschnitt 4 der Rechnungslegungsvorschriften „Änderungen der geschätzten Werte“ (PBU 21/2008), genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 06.10 .2008 N 106n, Anhang zum Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 19. Januar 2018 N 07-04-09 / 2694).

Die tatsächlichen (Anschaffungs-)Kosten von immateriellen Vermögenswerten können sich im Falle ihrer Neubewertung oder Abschreibung ändern (Ziffer 16 PBU 14/2007). Eine Handelsorganisation kann immaterielle Vermögenswerte jährlich zum aktuellen Marktwert neu bewerten, der ausschließlich auf der Grundlage aktiver Marktdaten für diese immateriellen Vermögenswerte ermittelt wird. Die Neubewertung von immateriellen Vermögenswerten erfolgt durch Neuberechnung ihres Restwerts. Die Neubewertung der immateriellen Vermögenswerte erfolgt zum Ende des Berichtsjahres (§§ 17, 19 PBU 14/2007). Der Betrag der Neubewertung des immateriellen Vermögenswerts infolge der Neubewertung wird dem zusätzlichen Kapital der Organisation gutgeschrieben. Wenn im vorherigenBerichtszeiträume Wurde der immaterielle Vermögenswert abgezinst und der Betrag der Abwertung als sonstiger Aufwand dem Finanzergebnis belastet, so wird der Betrag der Neubewertung des immateriellen Vermögenswerts in Höhe seines Abschlags dem Finanzergebnis als sonstiger Ertrag gutgeschrieben (Ziffer 21 PBU 14/2007).

Der Betrag der Abwertung des immateriellen Vermögenswerts infolge der Neubewertung ist als sonstiger Aufwand im Finanzergebnis enthalten. Wenn in früheren Berichtsperioden ein immaterieller Vermögenswert neu bewertet und der Betrag der Neubewertung in das zusätzliche Kapital der Organisation aufgenommen wurde, dann wird der Betrag der Abwertung des immateriellen Vermögenswerts in die Herabsetzung des zusätzlichen Kapitals einbezogen und der Überschuss des Betrag der Abschreibung des immateriellen Vermögenswerts über den Betrag seiner dem Kapitalzusatz gutgeschriebenen Neubewertung wird dem Finanzergebnis als sonstiger Aufwand zugerechnet (§ 21 PBU 14/2007).

Immaterielle Vermögenswerte werden gemäß den International Financial Reporting Standards – IFRS (IAS) 38 „Immaterielle Vermögenswerte“ und IFRS (IAS) 36 „Wertminderung von Vermögenswerten“ (Ziffer 22 PBU 14/2007) auf Wertminderung geprüft.

Welche Buchhaltungsdaten werden beim Ausfüllen verwendet

Zeile 1110 „Immaterielle Vermögenswerte“

Diese Bilanzzeile gibt den Restwert der immateriellen Vermögenswerte der Organisation an (Klausel 35 PBU 4/99, Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 30.01.2006 N 07-05-06 / 16). Der Restwert der immateriellen Vermögenswerte wird als Differenz zwischen den Salden der Konten 04 und 05 (einschließlich Neubewertung und Wertminderung) ermittelt.

Aufmerksamkeit!

Ein bilanzierungspflichtiger Gegenstand wird zum Zeitpunkt seines Ansatzes klassifiziert, basierend auf der Erfüllung der festgelegten Kriterien für Arten von Vermögenswerten. Daher Angaben zu immateriellen Vermögenswerten, deren Restnutzungsdauer beträgtStichtag 12 Monate oder weniger beträgt, kann nicht in Abschnitt offengelegt werden. II "Umlaufvermögen" und sollte in Abschnitt aufgenommen werden. I der Bilanz (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 19. Dezember 2006 N 07-05-06 / 302).

Aufmerksamkeit!

Berücksichtigt eine Organisation des Kontos 04 auch Aufwendungen für abgeschlossene F&E, deren Ergebnisse nicht dem Rechtsschutz unterliegen, so ist die Höhe dieser Aufwendungen vom Saldo des Kontos 04 auszunehmen (Ziffer 6 der Information des Ministeriums für Finanzen Russlands N PZ-8/2011).

Zeile 1110 „Immaterielle Vermögenswerte“ der Bilanz

= Sollsaldo auf Konto 04 (ohne F&E-Kosten)

- Guthaben auf Konto 05

BEI Allgemeiner Fall Kennzahlen der Zeile 1110 „Immaterielle Vermögenswerte“ zum 31. Dezember des Vorjahres und zum 31. Dezember des Vorjahres werden aus der Bilanz des Vorjahres übernommen.

Frage: In welchen Fällen werden Vergleichszahlen aus dem Jahresabschluss des Vorjahres (vergleichbarer Berichtszeitraum des Vorjahres) ohne Anpassungen übernommen?

Antwort: 1. Vergleichskennzahlen werden aus dem Jahresabschluss des Vorjahres (vergleichbarer Berichtszeitraum des Vorjahres) ohne Anpassungen übernommen, wenn die Organisation im Berichtsjahr wesentliche Fehler des Vorjahres nicht korrigiert hat, der Jahresabschluss für die genehmigt wurden, und ihre Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden wurden nicht geändert (Ziffer 2, Ziffer 9, PBU 22/2010, Ziffer 15, PBU 1/2008).

/ Zeile 110

Zeile 110 des Jahresabschlusses Es bezieht sich auf Bilanz bis 2011.

Gemäß Absatz 4 der PBU 14/2007 „Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten“ umfassen immaterielle Vermögenswerte:

Werke der Wissenschaft, Literatur und Kunst, Programme für elektronische Computer, Erfindungen, Gebrauchsmuster, Züchtungsleistungen, Produktionsgeheimnisse (Know-how), Marken und Dienstleistungsmarken;
Goodwill, der im Zusammenhang mit dem Erwerb eines Unternehmens als Immobilienkomplex (ganz oder teilweise) entsteht.

Bitte beachten Sie: Die Zahlung für die Nutzung des geistigen Eigentums einer anderen Person (z. B. die Nutzung von Computerprogrammen ohne den Erwerb ausschließlicher Rechte daran) führt nicht zum Erscheinen von immateriellen Vermögenswerten in der Bilanz der Organisation. Solche Ausgaben werden auf dem Konto 97 „Abgegrenzte Ausgaben“ erfasst und während des von der Organisation gemäß den Vertragsbedingungen oder unabhängig von der Nutzungsdauer des Objekts festgelegten Zeitraums gleichmäßig auf Kostenkonten abgeschrieben (20, 25 , 26, 44 usw.).

Solche immateriellen Vermögenswerte wie Geschäfts- oder Firmenwerte entstehen relativ selten. Es wird in der Allgemeinverfügung berücksichtigt - auf Konto 04.

Wenn die Organisation Forschungs-, Entwicklungs- und technologische Arbeiten (F & E) durchgeführt hat, müssen Sie bei der Erstellung der Bilanz den folgenden Punkt beachten. Die Ergebnisse der F&E-Arbeit werden gemäß Kontenplan auf dem Konto 04 „Immaterielle Vermögenswerte“ ausgewiesen, jedoch wird nicht immer ein immaterieller Vermögenswert gebildet. Dies ist beispielsweise der Fall, wenn die Ergebnisse von F&E nicht gesetzlich geschützt sind oder wenn für solche Objekte eine Registrierung vorgesehen ist, die Organisation sie jedoch aus dem einen oder anderen Grund nicht registriert hat.

Eine Organisation, die einen immateriellen Vermögenswert zur Treuhandverwaltung gegeben hat, muss seinen Restwert in Zeile 110 angeben.