Verbindlichkeiten aus Steuern und Gebühren. Schulden auf dem Haushaltskonto

Diese Zeile zeigt die kurzfristigen Verbindlichkeiten der Organisation (Ziffer 19 PBU 4/99), deren Fälligkeit 12 Monate nach dem Bilanzstichtag nicht überschreitet.

Was ist in der Zusammensetzung enthaltenkurzfristige Verbindlichkeiten?

Zeile 1520 „Kreditorenbuchhaltung“ in Sek. V Bilanz gibt Auskunft über die folgenden Arten kurzfristiger Verbindlichkeiten.

1. Verbindlichkeiten, die auf Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ in von der Organisation als richtig anerkannten Beträgen verbucht werden (Anweisungen zur Anwendung des Kontenplans, Artikel 73 der Verordnung über Rechnungslegung und Rechnungslegung).

Insbesondere Konto 60 spiegelt die Schulden der Organisation wider:

— für erworbene Sachwerte (auch für nicht fakturierte Lieferungen);

- für die abgenommene geleistete Arbeit;

— für verbrauchte Dienste;

— auf an Lieferanten und Auftragnehmer ausgestellte Schuldscheine;

— auf von Lieferanten und Auftragnehmern erhaltene gewerbliche Darlehen.

Der Schuldenbetrag bei gewerblichen Darlehen wird sowohl durch die Höhe der Hauptschuld als auch durch den Zinsbetrag gebildet, der am Ende des Berichtszeitraums gemäß den Vertragsbedingungen fällig ist (§ 1 PBU 15/2008, § 73 des Rechnungslegungs- und Rechnungslegungsverordnung).

Wenn der Vertrag über den Erwerb eines Vermögenswerts (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) einen Zahlungsaufschub (Ratenzahlungsplan) vorsieht und die Zahlung für ein gewerbliches Darlehen nicht gesondert festgelegt wird, bestimmt die Organisation den im Preis enthaltenen Betrag des Vertrages unabhängig. Dieser Betrag, der seinem wirtschaftlichen Inhalt nach dem Darlehensgeber (Darlehensgeber) zustehende Zinsen darstellt, wird gleichmäßig bis zum Ende des Stundungszeitraums (Ratenplan) in der von PBU 15/2008 (Anlage zum Schreiben v Finanzministerium Russlands vom 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

1. Abbrechnungsverbindlichkeiten an die Mitarbeiter der Organisation die in den folgenden Buchhaltungskonten berücksichtigt werden können:

- 70 "Abrechnungen mit Personal zur Vergütung" - in Bezug auf aufgelaufene, aber nicht gezahlte Löhne, Prämien, Leistungen, Beträge der ausgeschütteten Einnahmen an die Gründer - Mitarbeiter der Organisation usw.;

- 71 "Vergleiche mit rechenschaftspflichtigen Personen" - in Bezug auf die Höhe der Mehrausgaben für Vorabberichte, die den Arbeitnehmern nicht erstattet werden;

- 73 "Abrechnungen mit Personal für andere Transaktionen" - in Bezug auf aufgelaufene, aber nicht gezahlte Entschädigungen an Mitarbeiter für die Nutzung von persönlichem Eigentum, Beträge materieller Unterstützung, moralischen Schaden usw.;

- 76 "Verrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern", Unterkonto 76-4 "Verrechnungen über eingezahlte Beträge", - in Bezug auf aufgelaufene, aber aufgrund des Fehlens von Lohnempfängern nicht gezahlte Löhne (Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans ).

1. Abbrechnungsverbindlichkeiten über die obligatorische Sozialversicherung, einschließlich Beitragsrückständen unter Berücksichtigung von Bußgeldern und Strafen, die für die Zahlung an staatliche außerbudgetäre Mittel anfallen. Diese Schuldenarten werden auf dem Konto 69 „Abrechnungen für soziale Sicherheit und Sicherheit“ (Hinweise zur Anwendung des Kontenplans) ausgewiesen.
2. Abbrechnungsverbindlichkeiten zu Steuern und Gebühren, die folgende Arten von Schulden umfassen können (Artikel 13, 14, 15, 75, 114 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 2, Klausel 23 der PBU 18/02):

- bei Zahlung der Einkommensteuer;

- bei Zahlung der Mehrwertsteuer;

- bei Zahlung der Einkommensteuer;

- bei Zahlung der Grundsteuer;

- bei Zahlung der Transportsteuer;

- Zahlung der Grundsteuer;

- Zahlung sonstiger Steuern und Gebühren;

- für die Zahlung von Strafen und Bußgeldern, die dem Steuerpflichtigen zustehen.

Diese Arten von Schulden werden auf Konto 68 "Berechnung von Steuern und Gebühren" (Anweisungen zur Anwendung des Kontenplans) verbucht.

1. Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, die im Falle einer Vorauszahlung (Vorauszahlung) für die Lieferung von Produkten, Waren (Arbeitsleistungen, Erbringung von Dienstleistungen) entstehen und Schulden aus gewerblichen Krediten umfassen. Die angegebene Schuld spiegelt sich im Guthaben des Kontos 62 "Verrechnungen mit Käufern und Kunden" wider.
2. Abbrechnungsverbindlichkeiten für die nichtstaatliche Altersvorsorge Mitarbeiter der Organisation entfielen auf Konto 69 „Berechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“.
3. Abbrechnungsverbindlichkeiten vor den Gründern (Teilnehmern) bei Zahlung des tatsächlichen Werts der Aktie (Marktwert der Aktien) beim Ausscheiden aus dem Unternehmen sowie bei Zahlung von Erträgen in Form von ausgeschütteten Gewinnen, die auf Konto 75 „Vergleiche mit den Gründern“ verbucht sind.

Die Schulden gegenüber den Gründern für die Zahlung des Einkommens entstehen an dem Tag, an dem die Hauptversammlung der Teilnehmer (Gründer, Aktionäre oder Eigentümer des Unternehmensvermögens) einen Beschluss über die Gewinnverteilung fasst (Artikel 28 Absatz 1 des Gesetzes Nr 14-FZ, Absätze 1, 3 des Artikels 42 des Gesetzes Nr. 208-FZ, Absätze 1, 2, Artikel 17 des Gesetzes Nr. 161-FZ).

In der Rechnungslegung bezieht sich die Gewinnausschüttung am Ende des Jahres auf die Kategorie der Ereignisse nach dem Bilanzstichtag und gibt die wirtschaftlichen Bedingungen an, die nach dem Bilanzstichtag eingetreten sind, unter denen die Organisation ihre Aktivitäten ausübt. Ein solches Ereignis nach dem Bilanzstichtag wird in den Erläuterungen zur Bilanz und zum Jahresabschluss des Berichtsjahres offengelegt. Gleichzeitig werden in der Berichtsperiode, für die Erträge verteilt werden, keine Einträge in der Buchhaltung (synthetische und analytische) Buchhaltung vorgenommen. Wenn ein Ereignis nach dem Berichtsstichtag eintritt, wird in der Rechnungslegung des Zeitraums nach dem Berichtsstichtag ein Eintrag in allgemeiner Weise vorgenommen, der dieses Ereignis widerspiegelt (§§ 3, 5, 10 PBU 7/98).

In diesem Zusammenhang wird die Schuld für die Zahlung von Einkünften in Form von ausschüttungsfähigen Gewinnen (sowohl am Jahresende als auch bei Zwischenzahlungen) in den Geschäftsbüchern zum Datum der entsprechenden Entscheidung ausgewiesen.

Wenn im Zusammenhang mit einer Erhöhung des genehmigten Kapitals Gelder und andere Vermögenswerte von Aktionären (Teilnehmern) erhalten werden, aber zum Bilanzstichtag die entsprechenden Änderungen in den Gründungsdokumenten nicht eingetragen sind, wird der Wert dieser Vermögenswerte widergespiegelt im Guthaben von Konto 75, Unterkonto 75-1 „Abrechnungen auf Einlagen im genehmigten (Aktien-) Kapital“, ist nicht im Indikator für Verbindlichkeiten in Zeile 1520 enthalten. V der Bilanz und wird in einem gesonderten Artikel in Ziff. III "Kapital und Rücklagen" (Anhang zum Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 6. Februar 2015 N 07-04-06 / 5027).

1. Sonstiges Verbindlichkeiten für Sach- und Personenversicherungen, für Schadensfälle, für Beträge, die den Konten der Organisation irrtümlich gutgeschrieben wurden, für Miete, für Lizenzzahlungen, für Zollzahlungen, für Abrechnungen mit dem Auftraggeber und andere oben nicht erwähnte Arten von Schulden. Diese Arten von Verbindlichkeiten spiegeln sich im Guthaben des Kontos 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ wider.

Welche Buchhaltungsdaten verwendet werdenbeim Ausfüllen der Zeile 1520 "Kreditoren"?

Beim Ausfüllen dieser Bilanzzeile werden Daten zu Guthaben zum Stichtag verwendet (§§ 73, 74 der Verordnung über Rechnungslegung und Finanzberichterstattung):

- auf Konto 60 (in Bezug auf kurzfristige Verbindlichkeiten);

- auf den Konten 70, 71, 73;

- auf Konto 69 (in Bezug auf kurzfristige Verbindlichkeiten);

- auf Konto 68 (in Bezug auf kurzfristige Verbindlichkeiten);

- auf Konto 62 (in Bezug auf kurzfristige Verbindlichkeiten);

- auf Konto 75, Unterkonto 75-2;

- auf Konto 76 (in Bezug auf kurzfristige Verbindlichkeiten).

Gemäß den Erläuterungen des Finanzministeriums Russlands werden, wenn eine Organisation eine Zahlung erhält, Teilzahlungen aufgrund der bevorstehenden Warenlieferungen der Organisation (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen, Übertragung von Eigentumsrechten), Verbindlichkeiten in der Rechnung ausgewiesen Bilanz in der Bewertung abzüglich des an den Haushalt zu zahlenden (gezahlten) Mehrwertsteuerbetrags (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Zeile 1520 „Kreditoren“ = Guthaben in Bezug auf kurzfristige Verbindlichkeiten auf Konten 60.62. Wenn die Organisation Verbindlichkeiten auf Konten 62, 76 in Höhe der erhaltenen Vorauszahlung einschließlich Mehrwertsteuer hat, dann bei der Bestimmung des Indikators der Zeile 1520 , müssen Guthaben auf diesen Konten um die entsprechenden Mehrwertsteuerbeträge reduziert werden (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 09.01.2013 N 07-02-18 / 01), 76.68.69.70.71.73, Unterkonto 75-2

Aufmerksamkeit!

Eine Aufrechnung zwischen Aktiv- und Passivposten (Soll- und Haben-Salden auf den Konten 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) ist bei der Berichterstattung nicht zulässig (§ 34 PBU 4/99).

Aufmerksamkeit!

Auf Fremdwährung lautende Verbindlichkeiten (einschließlich Verbindlichkeiten in Rubel) werden in Rubel umgerechnet, um sie in den Jahresabschlüssen zu dem am Bilanzstichtag geltenden Wechselkurs wiederzugeben (Punkte 1, 5, 7, 8 PBU 3/2006).

Ausgenommen hiervon sind Verbindlichkeiten, die im Zusammenhang mit dem Erhalt einer Anzahlung, Anzahlung oder Anzahlung entstehen. Diese Verbindlichkeiten werden im Jahresabschluss mit dem Wechselkurs zum Zeitpunkt des Geldeingangs ausgewiesen (Ziffern 9, 10 PBU 3/2006).

Organisationen bestimmen unabhängig die Details des Indikators in Zeile 1520 "Kreditoren". Beispielsweise kann die Bilanz separat Informationen zu den kurzfristigen Verbindlichkeiten der Organisation gegenüber Lieferanten und Auftragnehmern, Käufern und Kunden in Bezug auf die Höhe der erhaltenen Anzahlungen (Vorauszahlung), dem Personal der Organisation und dem Budget für die Zahlung von Steuern enthalten und Gebühren sowie an außerbudgetäre Mittel, wenn diese Informationen von der Organisation als wesentlich anerkannt werden (Absatz 2, Abschnitt 11, PBU 4/99, Abschnitt 3 der Verordnung des Finanzministeriums Russlands N 66n, Schreiben vom Finanzministerium Russlands vom 27.01.2012 N 07-02-18/01). Die Entscheidung der Organisation über die Frage, ob der Indikator signifikant ist, hängt von der Bewertung des Indikators, seiner Art und den konkreten Umständen des Auftretens ab. Das heißt, bei der Erstellung von Abschlüssen wird die Wesentlichkeit durch eine Kombination aus qualitativen und quantitativen Faktoren bestimmt (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 24. Januar 2011 N 07-02-18 / 01).

Zeile 1520 „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ zum 31. Dezember des Vorjahres und zum 31. Dezember des Vorjahres werden aus der Bilanz des Vorjahres übernommen. Wenn der Indikator der Zeile 1520 zum Stichtag nach anderen Regeln gebildet wird, müssen die Indikatoren zum 31. Dezember des Vorjahres und zum 31. Dezember des vorangegangenen Jahres so angepasst werden, als ob sie es wären nach den gleichen Regeln ermittelt wie das Stichtagskennzeichen. Mit anderen Worten, die Vergleichbarkeit von Vergleichsindikatoren sollte gewährleistet sein (Absatz 2, Satz 10 der PBU 4/99).

Die Spalte „Erläuterungen“ gibt einen Hinweis auf die Offenlegung dieses Indikators. Wenn eine Organisation Erläuterungen zur Bilanz und zur Ergebnisrechnung gemäß den Formularen erstellt, die im Beispiel für Erläuterungen in Anhang N 3 zur Verordnung des Finanzministeriums Russlands N 66n enthalten sind, dann in der Spalte „Erläuterungen“ In Zeile 1520 „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ sind die Tabellen 5.3 „Verfügbarkeit und Bewegung von Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“ und 5.4 „Überfällige Verbindlichkeiten“ angegeben, die die Indikatoren der Zeile 1520 der Bilanz offenlegen.

Beispiel Fülllinie 1520"Abbrechnungsverbindlichkeiten"

Indikatoren auf den Konten 60, 70, 71, 76, 69, 68, 62, 75 (es gibt kein Guthaben auf Konto 73): reiben.

Fragment der Bilanz für 2013 (Bei der Bildung der Indikatoren der Zeile 1520 werden die von Käufern und Kunden erhaltenen Vorauszahlungsbeträge um die für die Zahlung an das Budget aufgelaufene Mehrwertsteuer reduziert.)

Lösung

Die Höhe der kurzfristigen Verbindlichkeiten beträgt:

zum 31. Dezember 2014 - 9512 Tausend Rubel. (2.541.600 Rubel + 2.000.000 Rubel + 2.000 Rubel + 12.000 Rubel + 376.600 Rubel + 1.427.000 Rubel + 2.619.000 Rubel + 134.043 Rubel + 400.000 Rubel);

Einschließlich:

Schulden gegenüber Lieferanten und Auftragnehmern:

Verbindlichkeiten gegenüber Käufern und Kunden in Höhe der erhaltenen Anzahlungen und Vorauszahlungen:

Schulden gegenüber den Mitarbeitern der Organisation:

Schulden gegenüber dem Haushalt für Steuern und Gebühren:

Schulden gegenüber staatlichen Sondermitteln:

Ein Fragment der Bilanz wird so aussehen.

Die Verpflichtung der Zahler zur Zahlung von Steuern wird durch die Verfassung der Russischen Föderation (Artikel 57 der Verfassung der Russischen Föderation) sowie durch die Abgabenordnung (Absatz 1, Satz 1, Artikel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) festgelegt Föderation). Vernachlässigt der Zahler diese Pflicht und zahlt er keine Steuern/Gebühren, so besteht eine Steuer- und Gebührenschuld, die wiederum die Finanzbehörden einziehen dürfen (§ 9 Abs. 1 § 31 Abgabenordnung). der Russischen Föderation).

Inkasso von Schulden auf Steuern und Gebühren von Organisationen und Einzelunternehmern

Wenn der Zahler mit dem Budget im Rückstand ist, bemühen sich die Finanzbehörden, ihn zu begleichen. Zunächst wird eine Steuerpflicht erhoben (Artikel 69 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn der Steuerzahler auf die Aufforderung der Steuerbehörden nicht reagiert und die Rückstände nicht innerhalb der in der Aufforderung angegebenen Frist bezahlt hat, werden die Steuern bereits zwingend und unbestreitbar eingezogen: zunächst auf Kosten der Gelder auf den Konten des Zahlers ( Artikel 46 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), und im Falle unzureichender Deckung oder wenn das IFTS keine Informationen über die Konten des Zahlers hat - auf Kosten des anderen Vermögens des Zahlers (Klausel 7, Artikel 46, Artikel 47 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Übrigens, um die Vollstreckung der Entscheidung des Föderalen Steuerdienstes über die Einziehung von Schulden sicherzustellen, haben die Steuerbehörden das Recht, die Transaktionen auf den Konten des Zahlers-Schuldners auszusetzen (Absatz 1, Artikel 76 der Abgabenordnung von Die Russische Föderation).

Begleichung von Schulden auf Steuern und Gebühren einer Person

Eine gewöhnliche Einzelperson (kein Einzelunternehmer) sowie eine Organisation / ein Einzelunternehmer ist bei Zahlungsrückständen zahlungspflichtig. Wenn eine Person dies ignoriert, haben die Steuerbehörden das Recht, vor Gericht zu gehen, um Steuerschulden auf Kosten von Bargeld und anderem Eigentum einer Person einzutreiben (Artikel 48 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Schulden auf Steuern und Gebühren: Buchungskonto

Um Abrechnungsvorgänge mit Budgets für Steuern und Gebühren widerzuspiegeln, wird das Konto 68 „Berechnungen für Steuern und Gebühren“ bereitgestellt (Erlass des Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n). Schulden aus Steuern und Gebühren werden unter Haben 68 des Kontos erfasst.

Schulden aus Steuern und Gebühren in der Bilanz

In den Verbindlichkeiten spiegeln sich die Verpflichtungen des Unternehmens, auch gegenüber dem Budget, wider. Schulden aus Steuern und Gebühren werden entweder in Abschnitt IV „Langfristige Verbindlichkeiten“ in Zeile 1450 „Sonstige Verbindlichkeiten“ ausgewiesen (bei langfristigen Verbindlichkeiten, für die dem Zahler eine Teilzahlung/Stundung gewährt wurde, Investitionssteuerguthaben) , oder im Abschnitt V „Kurzfristige Verbindlichkeiten“ in Zeile 1520 „Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“.