Progressive und regressive Steuern werden unterschiedlich verstanden. Progressive und regressive Besteuerung unter modernen Bedingungen

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14. Wie wird das Wohlbefinden der Bürger des Landes gemessen?

Der durchschnittliche Lebensstandard der Bevölkerung eines Landes wird durch das Pro-Kopf-BIP bestimmt, das dem BIP dividiert durch die Bevölkerung des Landes entspricht. Daher sind folgende Aussagen falsch:

▪ Je höher die Bevölkerungswachstumsrate, desto höher der Wohlstand, wenn alle anderen Dinge gleich bleiben.

▪ Je höher das BIP des Landes ist, desto höher ist der Wohlstand der Bürger dieses Landes.

▪ Um das Niveau der wirtschaftlichen Entwicklung eines bestimmten Landes in verschiedenen Zeiträumen zu vergleichen, sollte das nominale BIP verwendet werden.

Nein. Wirtschaftswachstum ist der langfristige Anstieg des realen BIP, sowohl in absoluten Zahlen als auch pro Kopf. Die Kenntnis dieser Definition von Wirtschaftswachstum ermöglicht es, den Irrtum der folgenden Aussagen zu beurteilen:

▪ Wirtschaftswachstum ist jede Steigerung des realen BIP.

▪ Wirtschaftswachstum ist ein langfristiger Anstieg des nominalen BIP.

▪ Das Wirtschaftswachstum hängt nicht mit der Bevölkerungsentwicklung zusammen.

Das Wirtschaftswachstum kann darauf zurückzuführen sein, dass im Land die Menge der Ressourcen und / oder deren Qualität zunimmt. Extensives Wachstum ist auf eine Zunahme der Zahl der Produktionsfaktoren zurückzuführen: Dies ist eine Zunahme der Zahl der Arbeitsressourcen; Erhöhung der Menge verfügbarer natürlicher Ressourcen; Erhöhung der Kapitalausstattung. Intensives Wachstum ist auf eine Steigerung der Qualität der Produktionsfaktoren zurückzuführen: Dies ist eine Steigerung der Arbeitsproduktivität; Verfügbarkeit hochwertiger natürlicher Ressourcen; Verbesserung von Technik und Technologie; Verbesserung der Managementqualität.

Der Konjunkturzyklus sind die periodischen Schwankungen der Geschäftstätigkeit. Der Konjunkturzyklus hat vier Hauptphasen: Aufstieg, Höhepunkt, Rückgang, Tiefpunkt der Rezession (unten). Wenn die Wirtschaft im Bereich des Höhepunkts das Niveau der maximalen Geschäftstätigkeit erreicht, kommt es zu einer Zeit der Überbeschäftigung und der hohen Inflation. In diesem Zustand ist die Wirtschaft „überhitzt“.

Während einer Rezession beginnt die Geschäftstätigkeit bis zum Tiefpunkt der Rezession zu sinken. Wenn Unternehmen schließen, steigt die Arbeitslosigkeit. Der Bereich um den Tiefpunkt der Rezession wird als Krise bezeichnet. Dies ist eine Zeit der Unterauslastung der wirtschaftlichen Ressourcen und der hohen Arbeitslosigkeit.

In der Erholungsphase beginnt sich die Wirtschaft von der Krise zu erholen, die Geschäftstätigkeit wächst, bis sie am Höhepunkt ein Maximum erreicht. Gleichzeitig wächst auch die Beschäftigung bzw. sinkt die Arbeitslosigkeit.

Geld ist eine besondere Ware, ein universelles Äquivalent. Geld sollte von allen als Geld anerkannt werden. In der modernen Wirtschaft erfüllt Geld die Funktionen eines Umlaufmittels, eines Zahlungsmittels, eines Wertmaßstabs, eines Akkumulationsmittels. Der Wert des Geldes wird durch die Menge an Waren und Dienstleistungen bestimmt, die damit erworben werden können. Es ist ein Fehler zu glauben, dass der Wert des Geldes von der Regierung bestimmt wird.

Im Zusammenhang mit der Inflation verlangsamt sich das Wirtschaftswachstum, da die Unternehmen keine neuen, fortschrittlicheren Geräte mehr kaufen können, es rentabler ist, veraltete, aber relativ billige Geräte und alte arbeitsintensive Technologien zu behalten. Eine Inflation, die mit einem Produktionsrückgang einhergeht, wird als Stagflation bezeichnet. Inflation erhöht das Innovationsrisiko bei langfristigen Investitionen. Langfristige Projekte und langfristige Kredite werden unrentabel. Das Wachstum der Bankzinsen behindert die Entwicklung der Produktion und führt zu einem weiteren Anstieg der Preise.

Die Inflation entwertet auch die angesammelten Gelder von Unternehmen und Ersparnisse der Bürger. Die Motivation für hochproduktive Arbeit wird geschwächt, da das nominale Einkommenswachstum nicht mit den Kosten und Ergebnissen der Arbeit verbunden ist. Die negativen Auswirkungen der Inflation treffen die ärmsten Bevölkerungsschichten besonders stark. Das Ergebnis all dieser Prozesse ist die Verschärfung sozialer Widersprüche in der Gesellschaft, Streiks, Volksunruhen, Regierungswechsel, Staatsstreiche.

Nicht jeder und nicht immer verliert durch unvorhergesehene Preiserhöhungen. In einigen Fällen ist es möglich, von der Inflation zu profitieren. Also, jede Person, die einen Kredit erhält, einige Dienstleistungen zu einem festen Prozentsatz im Voraus bezahlt, wird gewinnen, wenn die tatsächliche Preissteigerung diesen Prozentsatz übersteigt. Der Staat gewinnt auch, wenn er es nicht eilig hat, Renten, Stipendien, Gehälter der Staatsbediensteten entsprechend der Preissteigerungsrate zu indexieren.

Geld(geld)politik ist eine Maßnahme zur Regulierung der Geldmenge, um die Wirtschaft zu stabilisieren. Die Bank von Russland ist der Dirigent der staatlichen Geldpolitik. Die Geldpolitik zielt darauf ab, zyklische Schwankungen zu glätten: die Geschäftstätigkeit in der Wirtschaft des Landes während einer Rezession und während eines Wirtschaftsbooms zu steigern - um eine hohe Inflation, eine "Überhitzung der Wirtschaft", zu verhindern. Geldpolitische Ziele: Wirtschaftswachstum, Vollbeschäftigung, Preisstabilität.

Fiskalpolitik ist die Tätigkeit des Staates im Bereich der Regulierung der öffentlichen Ausgaben und der Besteuerung. Die Ziele der staatlichen Fiskalpolitik decken sich mit den Zielen der Geldpolitik, diese sind: Wirtschaftswachstum, Vollbeschäftigung, Preisstabilität.

Zur Durchführung der Fiskalpolitik kann der Staat zwei Instrumente nutzen: die Änderung der Staatsausgaben und die Änderung der Steuersätze. Während einer Rezession ist eine Konjunkturpolitik erforderlich, d. h. eine Steigerung des tatsächlichen BIP des Landes. Während eines Wirtschaftsbooms ist eine Kontraktionspolitik erforderlich, dh eine Verringerung des tatsächlichen BIP des Landes.

Betrachten Sie als Beispiel, wie eine Anreizpolitik umgesetzt wird. Der Staat kann die Ausgaben für Güter und Dienstleistungen erhöhen: Renten, Sozialleistungen erhöhen; kann die Ausgaben für den öffentlichen Bau von Wohnungen, Schulen, Krankenhäusern und Straßen erhöhen; kann nationale Projekte zur Entwicklung des Gesundheitswesens, der Bildung, der Landwirtschaft, der wissenschaftsintensiven Industrien usw. finanzieren. Die Senkung der Steuersätze wird dazu führen, dass das den Menschen zur Verfügung stehende Einkommen und der Nettogewinn der Unternehmen steigen. Dementsprechend werden die Konsumausgaben und die Unternehmensinvestitionen höher ausfallen. Im Allgemeinen werden eine Erhöhung der Staatsausgaben und Steuersenkungen zu einem Anstieg des BIP führen.

Je nachdem, welches Steuersystem im Land eingeführt wird, ändert sich der Grad der Schichtung der Gesellschaft nach Einkommen. So erhöht ein progressives System den Steuersatz für hochbezahlte Bürger und verringert damit das Realeinkommen dieser Bevölkerungsgruppe; Gleichzeitig ist der Steuersatz für einkommensschwache Bürger niedriger, was ihr Realeinkommen erhöht. Dadurch wird eine Verringerung des Grades der Ungleichheit in der Gesellschaft erreicht. Das regressive Steuersystem wirkt sich gegenteilig auf die Einkommensverteilung bestimmter Bevölkerungsgruppen aus. Das proportionale Steuersystem ändert nichts am Verhältnis der Einkommensniveaus einzelner Bevölkerungsgruppen.

Schauen wir uns eine Beispielaufgabe an.

Übung. Bestimmen Sie, welche Art von Steuersystem in dieser Tabelle verwendet wird: progressiv, regressiv oder proportional?

Es ist ein Fehler, die dargestellte Skala als proportional zu betrachten: In den ersten drei Zeilen ist der Steuersatz konstant - 10%, aber in der vierten Zeile gibt es eine "Stufe": nur 5% werden von den Geringverdienern erhoben. Im Allgemeinen wird die Skala progressiv.

Antwort: progressiv.

Globalisierung ist die Stärkung der gegenseitigen Abhängigkeit und gegenseitigen Beeinflussung der Volkswirtschaften; es ist die allmähliche Umwandlung der Weltwirtschaft in einen Binnenmarkt für Waren, Dienstleistungen, Kapital, Arbeit und Wissen.

Die Ursachen der Globalisierung sind vielfältig: Sie sind wirtschaftliche, wissenschaftliche, technische, informationelle, organisatorische und soziokulturelle Gründe. Die Hauptfaktoren, die die Globalisierung beschleunigen, sind daher: die Öffnung der Märkte für Waren und Dienstleistungen, Märkte für Produktionsfaktoren, die Einheit von Instrumenten und Methoden zur Durchführung der Wirtschaftspolitik, die Entwicklung von Hochtechnologien, die Entwicklung von Transportmitteln, Kommunikation und Internet-Technologien, die Stärkung der Rolle internationaler Wirtschaftsorganisationen, einschließlich einschließlich transnationaler Unternehmen.

Die Widersprüchlichkeit des Globalisierungsprozesses:

▪ Einerseits führt dies zu einer effizienteren Verteilung der Ressourcen zwischen den Ländern, zur Entwicklung des Wettbewerbs und zur Stimulierung des wissenschaftlichen und technologischen Fortschritts. Dies trägt zum Wachstum der allgemeinen Wohlfahrt bei.

▪ Andererseits führt die Globalisierung zu einer weiteren Zunahme der Einkommensungleichverteilung, einer Zunahme des technologischen Rückstands vieler Länder. Die Abhängigkeit der Länder von der Lage auf den Weltrohstoff- und Finanzmärkten wächst, die strukturelle Arbeitslosigkeit wächst aufgrund des Rückgangs der Wettbewerbsfähigkeit vieler Sektoren der Volkswirtschaften.

Das Urteil, dass die zunehmende Öffnung der Volkswirtschaften ausschließlich negative Folgen habe, ist daher falsch.

INHALTSLINIE „SOZIALER LEBENSBEREICH DER GESELLSCHAFT“

▪ soziale Schichtung und Mobilität

▪ soziale Gruppen

▪ Jugend als soziale Gruppe

▪ ethnische Gemeinschaften

▪ interethnische Beziehungen, ethnosoziale Konflikte, Wege zu ihrer Lösung

▪ Verfassungsprinzipien (Grundlagen) der nationalen Politik in der Russischen Föderation

▪ soziale Konflikte

▪ Arten sozialer Normen

▪ soziale Kontrolle

▪ Freiheit und Verantwortung

▪ Abweichendes Verhalten und seine Arten.

▪ soziale Rolle

▪ Sozialisation des Individuums

▪ Familie und Ehe

Die meisten Aufgaben, die darauf abzielen, das Wissen zu den genannten Inhaltselementen zu testen, bereiten keine besonderen Schwierigkeiten bei der Durchführung. Dies liegt vor allem daran, dass die hier betrachteten Konzepte mit Inhalten gefüllt sind, die nicht nur aus dem sozialwissenschaftlichen Unterricht, sondern auch aus persönlicher sozialer Erfahrung bekannt sind. Jeder Mensch hat einen bestimmten sozialen Status, er ist durch viele unsichtbare Fäden mit anderen Menschen, Vertretern verschiedener sozialer Gruppen, verbunden. Die Vielfalt dieser Verbindungen bildet die Struktur sozialer Beziehungen.

Soziologische Wissenschaft ist ein logisch kohärentes und fundiertes System zuverlässiger Erkenntnisse über die Gesellschaft als Ganzes. Für die richtige Beantwortung der Prüfungsfragen reicht daher eine soziale Erfahrung eindeutig nicht aus, es sind die Grundlagen wissenschaftlicher Erkenntnisse über die Gesellschaft erforderlich.

Wie bereits erwähnt, ersetzen einige der Schüler in ihren Antworten wissenschaftliches Wissen über Phänomene und Prozesse durch weltliche Vorstellungen darüber. Im sozialen Bereich betrifft dies vor allem folgende Themen: die Vielfalt der Kriterien zur Identifizierung sozialer Gruppen; soziale Schichtung und soziale Ungleichheit; Arten sozialer Mobilität; soziale Normen und Verhaltensabweichungen.

Denken Sie daran, dass eine soziale Gruppe jede Gruppe von Personen ist, die auf der Grundlage eines gemeinsamen sozial bedeutsamen Kriteriums identifiziert werden.

demografische Kriterien. Verteilung der Bevölkerung nach Merkmalen wie Alter (Kinder, Jugendliche, Jugendliche, Menschen mittleren Alters, Alte); Geschlecht (Männer, Frauen); Familienstand (verheiratet/verheiratet, geschieden, verwitwet); Familienstand (ledig, verheiratet) etc.

ethnisches Kriterium. Sie bestimmt die Zugehörigkeit einer Person zu einer ethnischen Gruppe (Stamm, Nationalität, Nation).

Rassenkriterium. Die Einheit von Herkunft und Siedlungsgebiet, die Gemeinsamkeit der erblichen körperlichen Merkmale ermöglichen die Unterscheidung von drei (großen) Hauptgruppen: negroide, kaukasische und mongoloide Rassen.

Siedlerkriterium beinhaltet die Zuordnung sozialer Gruppen nach Wohnort (Städter, Landbewohner etc.).

Je nach Art der Arbeitstätigkeit, die eine bestimmte Ausbildung erfordert und in der Regel eine Quelle des Lebensunterhalts darstellt, unterscheiden sie sich soziale Gruppen nach fachlichen Kriterien(Ärzte, Lehrer, Architekten, Ingenieure usw.).

Nach Bildungsstand Sie unterscheiden Gruppen von Personen, die beispielsweise eine Grundschulbildung, eine unvollständige Sekundarschulbildung, eine Sekundarschulbildung oder eine Hochschulbildung usw.

In Bezug auf Größe, Anzahl, sowie die Art der Beziehung zwischen den Mitgliedern, werden soziale Gruppen in kleine und große unterteilt.

Wie Sie wissen, kann eine Person gleichzeitig in mehreren Gruppen sein. Das kann zum Beispiel eine Familie, eine Schulklasse oder ein Arbeitsteam, eine Gruppe von Gleichaltrigen etc. sein.

Dieser Ansatz ist falsch: Diese Konzepte müssen unterschieden werden. Unter sozialer Schichtung wird die Verortung sozialer Gruppen (Schichten, Schichten) in der sozialen Struktur verstanden, wobei vor allem die Höhe des Einkommens, das Bildungsniveau, der Zugang zu Macht und das Prestige des Berufs berücksichtigt werden. Vertreter einer Schicht (Stratum) haben meist ähnliche Lebenschancen, legen Wert auf Prioritäten und beziehen sich oft bewusst auf diese Gruppe.

Soziale Ungleichheit bedeutet, dass zwischen verschiedenen Gruppen (Schichten, Schichten) der Bevölkerung eine ungleiche Verteilung von Einkommen, Macht, Bildung, Umfang und Art von Rechten, Privilegien und Pflichten, Prestige und Einfluss besteht. Mit anderen Worten, einzelne Individuen, soziale Schichten, Klassen, die sich auf verschiedenen Ebenen der sozialen Hierarchie befinden, haben ungleiche Möglichkeiten, Bedürfnisse zu befriedigen.

Die soziale Schichtung ist also eine Reihe von sozialen Schichten, die sich in vertikaler Reihenfolge befinden. Ungleichheit ist das Kriterium, nach dem wir soziale Gruppen zueinander in Beziehung setzen können.

Zu den Aufgaben der Einheitsprüfung gehören Aufgaben zur Aneignung des Begriffs „soziale Rolle“ mit Kenntnissen über die für unsere Zeit typischen sozialen Rollen eines Menschen, zum Beispiel:

Übung. Nach der Auflösung der Ehe unternahm Bürger K. mit seinem Sohn an Wochenenden weiterhin Autofahrten außerhalb der Stadt. Dieses Beispiel veranschaulicht die Funktionen

1) Erfüllung einer sozialen Rolle

2) Einhaltung der sozialen Norm

3) Umsetzung der Sozialpolitik

4) Erscheinungsformen sozialer Mobilität

1.3 Erfahrung ausländischer Wissenschaftler bei der Aufdeckung der Grundlagen der progressiven und regressiven Besteuerung

Um Ideen auf dem Gebiet der progressiven und regressiven Besteuerung ausländischer Wissenschaftler - Ökonomen zu berücksichtigen, wenden wir uns allgemeinen und besonderen Steuertheorien zu. Der Begründer des Ursprungs der Steuertheorien ist zweifellos der Ökonom der klassischen Schule - Adam Smith. Seine wissenschaftliche Arbeit auf diesem Gebiet ist von großer Bedeutung. In seinem Buch An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations formulierte er die Grundpostulate der Steuertheorie. A. Smiths Verdienst liegt darin, dass er den Bedarf des Staates an eigenen Finanzmitteln theoretisch begründen konnte. „Die Staatssubjekte sollen, soweit möglich, nach ihren Fähigkeiten und Kräften an der Aufrechterhaltung der Regierung mitwirken.“ Das heißt, die Bürger des Staates müssen Steuern zahlen, die für die Bildung öffentlicher Finanzmittel erforderlich sind, die wiederum für die Erfüllung seiner Aufgaben durch den Staat erforderlich sind. Damit sich die Besteuerung jedoch positiv auswirkt, müssen die Besteuerungsregeln eingehalten werden. Diese Regeln wurden von A. Smith formuliert und gingen als „Adam Smiths vier Steuerprinzipien“ in die Wissenschaftsgeschichte ein. Das allererste Prinzip – das Gerechtigkeitsprinzip – besagt, dass sich jeder Steuerzahler nach Maßgabe seiner Möglichkeiten an der Finanzierung des Staates beteiligen soll. Gleichzeitig sollte sich die Höhe der Steuerzahlung mit dem Wachstum des Einkommens des Einzelnen progressiv ändern. „Es kann keine Unklugheit sein, dass sich die Reichen an den Ausgaben des Staates beteiligen, nicht nur proportional zu ihrem Einkommen, sondern auch etwas höher.“ Das russische Steuersystem entspricht nicht dem Gerechtigkeitsprinzip, einem der vier Grundprinzipien des wissenschaftlichen Denkens des bedeutenden Wissenschaftlers Adam Smith. In diesem Fall ist es nicht erforderlich, einen Rückschluss auf ihre Wirksamkeit und Objektivität zu ziehen. Es ist bemerkenswert, dass sich Adam Smith in dieser Hinsicht als Mitarbeiter eines anderen, nicht weniger berühmten Wissenschaftlers herausstellt - Karl Marx. Anhänger der progressiven Theorie waren immer die führenden Unterstützer der sozialistischen Umgestaltung der Gesellschaft, und Karl Marx und Friedrich Engels brachten sie in ihrem Kommunistischen Manifest sogar mit der Zerstörung des Privateigentums und dem Aufbau des Sozialismus in Verbindung. Zur Umsetzung des „despotischen Eingriffs in das Eigentumsrecht“ des Bürgertums schlägt K. Marx ein „Maßnahmenprogramm“ von zehn Punkten vor. Diese Aktivitäten werden natürlich in verschiedenen Ländern unterschiedlich sein. In den am weitesten fortgeschrittenen Ländern können jedoch die folgenden Maßnahmen fast universell angewendet werden:

• Enteignung von Grundbesitz und Umwandlung von Grundrenten zur Deckung öffentlicher Ausgaben.
• Hohe progressive Steuer.
• Aufhebung von Erbrechten.
• Beschlagnahmung des Eigentums aller Emigranten und Rebellen.
• Zentralisierung des Kredits in den Händen des Staates durch eine Nationalbank mit Staatskapital und exklusivem Monopol.

• Zentralisierung des gesamten Verkehrs in den Händen des Staates.

• Eine Erhöhung der Zahl der staatlichen Fabriken, der Produktionswerkzeuge, der Rodung von Ackerland und der Bodenverbesserung gemäß dem allgemeinen Plan.

• Die gleiche Arbeitspflicht für alle, die Aufstellung von Industrieheeren, besonders für die Landwirtschaft.

• Die Verbindung der Landwirtschaft mit der Industrie, die Förderung der allmählichen Aufhebung der Unterscheidung zwischen Stadt und Land.

• Öffentliche und kostenlose Bildung aller Kinder. Karl Marx betrachtete das Privateigentum und die kapitalistische Ausbeutung als das Hauptübel des Kapitalismus. Es sollte nicht unterschätzt werden, dass es unterschiedliche Möglichkeiten gibt, wie private Eigentümer ihre Gewinne ausgeben können. Dies bestimmt die Struktur und die Widersprüche der Gesellschaft, davon hängen das Niveau und die Qualität des Lebens der Menschen ab. Das progressive Steuersystem, das heute in den meisten wirtschaftlich entwickelten Ländern in Kraft ist, ist zu einem Instrument geworden, um unsoziale Höchsteinkommen zu begrenzen. In der Praxis gibt es sehr früh Versuche, eine progressive Besteuerung durchzusetzen: 1442 in Florenz, 1742 in Holland, 1742 in Sachsen usw. hohe Einkommen. , als Progressionssatz. Tatsache ist, dass sie sie nicht als asozial betrachten, da wir schon lange nicht mehr im Kommunismus leben. Trotzdem ist Karl Marx ein weltberühmter Wissenschaftler und seine Urteile über eine hohe progressive Steuer für die Reichen haben bis heute nicht an Bedeutung verloren.

Theoretische Verteidiger des Prinzips der Steuergerechtigkeit treten sehr früh auf, zu ihnen gehörten zum Beispiel: Victor Riqueti, Marquis de Mirabeau, einer der Begründer der Theorie einer einheitlichen progressiven Einkommensteuer. Sein Wesen war

bei der Erhebung einer Einzelkopfsteuer von einem variablen Gehalt nach dem Wohlstandsgrad des Zahlers. Zu nennen ist auch Jean Charles Leonard Simond de Sismondi, einer der Vertreter der Theorie der proportionalen und progressiven Besteuerung. Er glaubte, je reicher der Bürger, desto mehr verdanke er sein Vermögen dem Staat. Ein Freund und Kollege von K. Marx – Friedrich Engels war der Begründer der Theorie der radikalsozialistischen Orientierung. Die Hauptaufgabe dieser Theorie ist folgende: Es ist ratsam, eine progressive Besteuerung einzuführen, um die Verteilung des Volksvermögens radikal zu verändern. Die Theorie der gesellschaftspolitischen Orientierung charakterisiert die Einführung einer progressiven Besteuerung anhand der Interessen der Bourgeoisie, da sie für die Einführung einer progressiven Besteuerung plädieren sollte, da sie es ihr ermöglicht, das Wachstum ihres Einkommens zu begrenzen und in der Folge die Rückgang der Kapitalrendite. Der Denker Thomas Hobbes hielt in seinen Urteilen gewissermaßen an dieser Theorie fest. Nicht weniger interessant sind zwei speziellere Theorien, nämlich die Theorie der allgemeinen Vergeltung und die Theorie der besonderen Vergeltung. Der erste basiert auf der Idee des Vorteils einer progressiven Besteuerung, die die Aktivitäten des Staates zugunsten der wohlhabenden Bevölkerungsschichten und der Notwendigkeit einer angemessenen Vergeltung ihrerseits orientierte. Der zweite argumentiert für die Notwendigkeit einer Progression bei den direkten Steuern als eine Art Ausgleich für die Unmöglichkeit, sie bei den indirekten Steuern zu etablieren. Zu den Befürwortern dieser Theorien gehört der berühmte deutsche Statistiker Ernst Engel. Die Reichen haben also mehr Reste im Haushalt, um den notwendigen Bedarf nicht nur absolut, sondern auch relativ zu decken. In der Zwischenzeit haben die Armen nichts mehr, um kulturelle Bedürfnisse zu befriedigen, ganz zu schweigen von der unvollständigen Befriedigung physiologischer Bedürfnisse. Auf der Grundlage des Gesetzes von Engel kamen sie zu dem Schluss, dass "es notwendig ist, dort zu nehmen, wo ein großer Überschuss vorhanden ist". John Stuart Mill formulierte die Theorie der Opfergleichheit, in der er das Prinzip der progressiven Besteuerung begründete. Er glaubte, dass jeder Bürger verpflichtet ist, einen bestimmten Anteil seines Einkommens an den Staat abzugeben, in dessen Form er ein Opfer bringen würde, das dem Opfer anderer Bürger gleich ist, damit die Bürger nach Zahlung der Steuer im Staat bleiben würden gleiche wirtschaftliche Situation wie zuvor, vor der Zahlung. Dies ist das Kriterium der relativen Gleichheit, wodurch das Besteuerungsprinzip zur Norm wird, dass die Steuer für jeden Bürger den gleichen Wert, also das gleiche Opfer darstellen soll. Der deutsche Ökonom Adolf Wagner ist der Ideologe der gesellschaftspolitischen Richtung, die in der progressiven Besteuerung ein Mittel zur Einebnung der Vermögensungleichheit sah. Tatsächlich kam die progressive Besteuerung unter dem Druck der Arbeiterklasse und der Agrarier in die Praxis. Die unterschiedlichen Auffassungen zur proportionalen und progressiven Besteuerung erklären sich nicht nur aus der Klassenzugehörigkeit ihrer Vertreter, sondern auch aus dem Inhalt des Solvabilitätsbegriffs. Vertreter der proportionalen Besteuerung verstanden die Leistungsfähigkeit als Einkommen und Vermögen des Steuerpflichtigen, Befürworter der progressiven Besteuerung eine solche Leistungsfähigkeit, die einerseits dem Einkommen und Vermögensstand angemessen ist, andererseits mit Entbehrungen und Opfern, die für alle Zahler gleich sein sollten. So ist A. Wagner der Meinung, dass der Staat bei der Besteuerung nicht nur fiskalische, sondern auch gesellschaftspolitische Ziele verfolgen, Ungleichheit mindern, die Vermögens- und Einkommensverteilung in gewisser Weise beeinflussen sollte. Bei der Analyse der Meinungen der oben genannten Ökonomen ist es wichtig festzuhalten, dass die progressive Besteuerung der Wirtschaft des Landes nur dann zugute kommt, wenn sie nicht zu einer Beschlagnahme des Einkommens der Bevölkerung führt. Für eine vollständigere Reflexion der Informationen zu diesem Thema ist es notwendig, die Kritik einiger Wissenschaftler an progressiven Raten zu beachten. So sind moderne liberale Ökonomen davon überzeugt, dass eine progressive Einkommensteuer die wirtschaftliche Entwicklung bremst. Moderne liberale Kritik an der progressiven Steuer baut auf mehreren Linien auf. Erstens glauben die Liberalen, dass eine progressive Besteuerung inakzeptabel ist, weil sie die Zahl der Möglichkeiten zur Steuervermeidung dramatisch erhöht. Zweitens sind die Theoretiker des Liberalismus davon überzeugt, dass eine progressive Steuer nicht so sehr die Reichen behindert, sondern diejenigen, die reicher werden. Mit anderen Worten, wir sprechen davon, dass eine progressive Steuer die wirtschaftliche Initiative stört, was letztendlich zu einer Verlangsamung der wirtschaftlichen Entwicklung führt. Gleichzeitig vorgebracht, widersprechen sich diese beiden Argumente offensichtlich. Denn entweder fördert eine progressive Steuer die Steuervermeidung und erhöht damit die wirtschaftliche Aktivität, oder sie hemmt sie und führt zu einer Stagnation. Was die regressive Besteuerung betrifft, so wurde ihre Untersuchung sowohl von ausländischen als auch von russischen Wissenschaftlern hauptsächlich auf das Konzept und die Definition des Begriffs "Regression" reduziert. Gleichzeitig heben Ökonomen in vielen Ländern nur ein positives Hauptmerkmal der regressiven Besteuerung hervor, nämlich dass das Ergebnis dieser Art der Besteuerung unter bestimmten Umständen eine absolute Erhöhung der Steuereinnahmen sein kann. Wenn wir uns der Geschichte des Steuersystems in Russland zuwenden, können wir den negativen Trend der Einführung einer regressiven Besteuerung nachvollziehen. Ein Merkmal der indirekten Besteuerung ist also – regressiver Natur – je niedriger das Einkommen ist, desto größer ist der Anteil der Steuer. Vergessen Sie nicht, dass es die indirekten Steuern waren, die die größte Unzufriedenheit verursachten, wie die berühmten „Salzunruhen“.

Als Zusammenfassung der Ergebnisse des ersten Kapitels der Kursarbeit fassen wir alle erhaltenen Informationen zur progressiven und regressiven Besteuerung zusammen und heben sie hervor. Zum einen spricht bereits die Tatsache, dass weltweit anerkannte Wissenschaftler die Steuerprogression in ihren Urteilen positiv bewertet haben, Bände. Das Steuersystem eines jeden Landes baut nämlich indirekt auf fundamentalen Prinzipien auf,

zum Zeitpunkt der Entstehung der Besteuerung festgelegt. Eines dieser Prinzipien ist das Gerechtigkeitsprinzip. Warum ist das russische Steuersystem schlechter als beispielsweise das Steuersystem in Deutschland? Die Tatsache, dass es nicht dem Grundsatz der fairen Besteuerung entspricht. Zweitens sind die Befürchtungen vieler der von uns betreuten Wissenschaftler, dass eine progressive Besteuerung zu einer Verlangsamung des Wirtschaftswachstums im Land führen kann, für Russland völlig unbegründet. Und deshalb haben es die russischen Oligarchen nicht eilig, ihr Geld in die Entwicklung innovativer Projekte und Wissenschaft zu investieren. Tatsächlich ist bei Investitionen im Finanzsektor fast sofort ein positiver Effekt sichtbar, und Investitionen in Innovationen erfordern eine beträchtliche Zeit, bevor ein sichtbares Ergebnis eintritt. Drittens ist die Theorie der Gleichheit des Opfers recht interessant. Das negative Ergebnis der Steuererhebung muss für jeden Steuerzahler gleich sein, sonst verstößt es nicht nur gegen die Abgabenordnung, sondern auch gegen die Verfassung der Russischen Föderation. Die Steuerzahler sind in ihren Rechten und Pflichten gleich, weshalb für einige die Zahlung der Steuer ein unmerklicher, wenn auch unangenehmer Verlust eines Teils des Einkommens ist, während es für andere ein irreparabler Vermögensverlust und die weitere Unmöglichkeit einer ist normale Existenz und die Erfüllung selbst primärer Bedürfnisse? Dies ist ein erheblicher Fehler in der Steuergesetzgebung Russlands, dessen Korrektur längst überfällig ist.

2 Untersuchung der effektivsten Steuermethoden in der gegenwärtigen Phase der Bildung und Entwicklung der russischen Wirtschaft

2.1 Vergleichende Analyse des Rechtsrahmens für die regressive und progressive Besteuerung in Russland und im Ausland

Ein progressiver Einkommensteuertarif gilt weltweit als richtig, er trägt dazu bei, Ungleichheiten in der Gesellschaft auszugleichen und Einkommen umzuverteilen. Zum Zeitpunkt des Beginns der Steuerreform in Russland gab es eine progressive Skala der Einkommensteuersätze gemäß dem Gesetz der UdSSR vom 23. April 1990 Nr. 1443-1 „Über die Einkommensteuer für Bürger der UdSSR, ausländische Bürger und Staatenlose“. Dieses Gesetz trat am 1. Juli 1990 in Kraft und legte in Artikel 8 die Steuersätze für die Einkommensteuer fest, die in Tabelle 2.1 angegeben sind.

Tabelle 2.1 - Einkommensteuersätze, 1990

* Von 101 bis 129 Rubel - 29 Kopeken für jeden aufgelaufenen Rubel; von 130 bis 150 Rubel - 30 Kopeken

Gleichzeitig waren die Hauptzahler dieser Steuer Personen, die gesetzliche Löhne bezogen. Die administrativen und institutionellen Rahmenbedingungen für die Geschäftstätigkeit in Russland sind so beschaffen, dass für Personen mit hohem Einkommen im Rahmen eines progressiven Steuertarifs die Nutzung einer Reihe von Möglichkeiten zur Steuerhinterziehung viel rentabler ist als die vollständige Einhaltung der Steuerpflichten. Zu diesen Möglichkeiten gehören zum Zeitpunkt des Beginns der Steuerreform die Umwandlung von Löhnen in Zinsen auf Einlagen und Versicherungszahlungen, die Verschleierung von Einkommen als Unternehmenskosten, die Bezahlung von Arbeit in nicht erfasstem Bargeld usw. Infolgedessen die Einkommensbesteuerung war bei progressiven Steuersätzen regressiv. Diese Situation konnte nicht durch eine Erhöhung des Progressionsgrades des Einkommensteuertarifs überwunden werden. Die Frage der Reform des Steuerrechts stand bereits 1997 auf der Tagesordnung, als die Staatsduma den von der Regierung der Russischen Föderation vorgelegten Entwurf des Steuergesetzbuchs erörterte. Die praktische Umsetzung der Reform begann mit der Verabschiedung des ersten Teils der Abgabenordnung im Juli 1998. Die eigentliche Reform des Verfahrens zur Berechnung und Erhebung bestimmter Steuern begann jedoch mit der Verabschiedung der ersten Kapitel des zweiten Teils der Abgabenordnung ab dem Jahr 2000. So änderte das Bundesgesetz Nr. 118-FZ vom 5. August 2000 „Über die Verabschiedung des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Änderungen bestimmter Steuergesetze der Russischen Föderation“ den Steuersatz für persönliches Einkommen. Der zweite Teil des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation vom 1. Januar 2001 legte einen einheitlichen Steuersatz für das persönliche Einkommen fest - 13%, der niedrigste in der weltweiten Steuerpraxis. Die Einführung einer Pauschalbesteuerung wurde mit der Notwendigkeit gerechtfertigt, die Höhe der Steuererhebung zu erhöhen, Systeme zur Verschleierung von Reallöhnen abzuschaffen und die Zahl der Steuerhinterzieher zu verringern. Als Hauptargument für den erzielten Effekt nennen die Befürworter der Pauschalierung die Zahlen für eine deutliche Steigerung der Einnahmen aus dieser Steuer in den Jahren 2001-2002, also unmittelbar nach der Verabschiedung des entsprechenden Gesetzes. Nach Angaben des damaligen Ministeriums für Steuern und Abgaben wurde die Abteilung 2004 in Bundessteuerdienst umbenannt, im Jahr 2001 stiegen die Einnahmen aus der persönlichen Einkommensteuer an die Staatskasse um 46,7%. Gleichzeitig betrug das Realeinkommenswachstum der Bevölkerung laut Rosstat nur 8,8 %. Das heißt, im ersten Jahr nach der Innovation war das Ergebnis signifikant - 37,9%. Tabelle 2.2 zeigt die Dynamik der Steuereinnahmen für den Haushalt der erweiterten Regierung der Russischen Föderation für die Einkommensteuer in den Jahren 2000-2006. sowohl real (in Preisen von 1998) als auch als Prozentsatz des BIP.

Tabelle 2.2 - Einkommenssteuereinnahmen für den Haushalt der erweiterten Regierung der Russischen Föderation in den Jahren 2000-2006 (real und in % des BIP)

„Steuer(fiskal)politik"

Na-lo-gi - obligatorische Abzüge zugunsten des go-su-dar-st-va mit on-se-le-niya und pre-pri-i-ty. Sie müssen-ta-nav-li-va-yut-sya for-ko-nom und all die me-ro-pri-i-tia, verbunden mit ihrer Sammlung in einer Reihe, mal-me-ra-mi sta- wok, op-re-de-le-ni-essen ihre co-li-che-st-va, na-zy-va-yut-sya on-lo-go-heulen auf -li-ti-coy. Is-it-riya on-lo-gov on-count-you-va-et mehr als 5.000 Jahre in Wein-aber-mit-tey bis hin zu zeitgenössischen Sammlungen). Steuern sind Mittel der Ausgaben des Staates zur Erfüllung seiner Aufgaben und Funktionen.

Is-it-riya on-lo-go-about-lo-zhe-niya in Rus-si na-cha-las mit den Leuten von Prinz Ole-ha - nicht-upo-rya-to-chen- aber die th-Versammlung , ja, nein Prinz-Erde mit einem Freund. Im Jahr 945 bewies Prinz-gi-nya Ol-ga eine wichtige Reform-mu - us-ta-no-vi-la fic-si-ro-van-noe on-lo-go-about- lo-same in den Ländern der Ost-aber-slav-vyan-sky-Stämme, eingeführt-la uro-ki (size-da-ni), in-go-with-you (me -s-that collection-ra- da-no), Rauch (go-no-tsu on-lo-go-about-lo-same). So-Bi-Army On-Lo-Gi wurden zu Special-Ci-Al-Nye-Leuten - Eat-Tsy, Wash-No-Ki, Schwert-No-Ki.

Go-su-da-re-vo-tyazh-lo - so name-no-wa-li im russischen go-su-dar-st-ve den ganzen Komplex von de-gentle und on-tu-ral-nyh Zahlungen geh-su-dar-st-vu.

Steuersystem umfasst eine Reihe von Steuern, Steuergesetzen, Berechnungsmethoden und Formen der Steuererhebung, Methoden der Steuerregulierung und -kontrolle.

Steuerfunktionen: fiskalisches -va vor Gesellschaft), verteilendes oder soziales soziales so-qi-al-nu (pe-re-ras-pre-de-le-do-ho-dov zugunsten von ma-lo -im-ing Schichten-s an -se-le-niya), anregend (sti-mu-li-ro-va-nie eco-no-mi-che-s-koy de-i-tel-no-s-ti). Sie haben eine wichtige Bedeutung on-lo-gi für op-re-de-le-niya on-li-ti-ki go-su-dar-st-va in re-gi-o-nah . Davon ka-kie im Land on-lo-gi, denn wir sitzen viel. Wenn sie zum Beispiel zu du-mit-ki sind, dann pro-from-in-dit production, render einfach not-you-year-but.

1. fiskalische Funktion(vom lateinischen Wort fiscus - Staatskasse) war historisch gesehen die erste. Und es ist immer noch das Wichtigste. Die Steuern müssen den Bedürfnissen des Staates und der lokalen Haushalte entsprechen. Steuern in Russland stellen in den letzten Jahren mehr als 85 % der Haushaltseinnahmen.

2. Verteilungsfunktion Steuern. Einige Steuern werden bezahlt, andere erhalten ihre Früchte. Ohne diese können keine Sozialprogramme durchgeführt werden.

3. Anregende Funktion Steuern ist die Nutzung des Steuersystems als Instrument zur Beeinflussung des Wirtschaftsverhaltens von Produzenten und Verbrauchern. Wird verwendet, um zu stimulieren steuerliche Anreize, um beispielsweise die Investitionstätigkeit zu steigern, und reproduktiv Steuern (Zahlung für den Wasserverbrauch von Industrieunternehmen, Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen, Forstgebühren und eine Steuer auf die Reproduktion der Bodenschätze) zur Sicherstellung einer rationellen Ressourcennutzung.

Direkte und indirekte Steuern. Direkte Steuern werden ausdrücklich auf das Einkommen oder Vermögen von Bürgern und Unternehmen erhoben. Zum Beispiel Einkommensteuer und Körperschaftsteuer. Direkte Steuern sind auch solche, die sich mit früheren Einkünften befassen: Grundsteuer, Erbschaftssteuer.

Andere Steuern zahlen wir unmerklich - beim Kauf von Waren und Dienstleistungen. Diese Steuern sind in den Preisen von Waren und Dienstleistungen enthalten, wie Mehrwertsteuer (MwSt.), Verbrauchssteuern, Verkaufssteuern, alle Zölle. Das indirekte Steuer. Indirekte Steuern werden von den Produzenten an den Haushalt gezahlt. Verbrauchssteuern – also Steuern auf bestimmte Waren und Dienstleistungen – sind weit verbreitet, aber die Verbrauchssteuern auf Alkohol, Tabak und Luxusgüter sind am bekanntesten.

In entwickelten Ländern sind etwa 2/3 der Steuereinnahmen direkte Steuern, und in Entwicklungs- und Schwellenländern sind etwa 2/3 der Steuereinnahmen indirekte Steuern. Dies liegt daran, dass indirekte Steuern leichter zu erheben sind. Aber indirekte Steuern sind weniger fair. Der Anteil der indirekten Steuern in Russland war in den 1990er Jahren. mehr als 70%.

Progressive und regressive Steuern. Progressivität und Regressivität der Steuer verstehen sich unterschiedlich. Einerseits sind sie mit der Steuerarithmetik verbunden. Steigt mit zunehmender Bemessungsgrundlage der Steuersatz, so handelt es sich um eine progressive Staffelung. Andernfalls wird die Skala regressiv sein. Wenn der Steuersatz für eine beliebige Bemessungsgrundlage konstant ist, hat eine solche Steuer einen proportionalen Maßstab.

Andererseits beziehen sich diese Konzepte auf das ökonomische Wesen von Steuern. Die Progressivität und Regressivität einer Steuer für einen Ökonomen wird nicht durch die Art seiner Skala in Bezug auf die Größe der Steuerbemessungsgrundlage, sondern in Bezug auf das Einkommen der Bürger bestimmt. Eine progressive Steuer ist eine Steuer, deren Durchschnittssatz mit steigendem Einkommen des Steuerpflichtigen steigt. Bei einer regressiven Steuer sinkt der Durchschnittssatz mit steigendem Einkommen des Steuerpflichtigen, während eine proportionale Steuer durch einen konstanten Durchschnittssatz gekennzeichnet ist.

Zum Beispiel werden indirekte Steuern von Ökonomen als regressiv eingestuft, da Reiche und Arme, nachdem sie dasselbe gekauft haben, insgesamt dieselbe Steuer gezahlt haben, der Anteil dieser Steuer jedoch unterschiedlich sein wird - mehr für die Armen. Je mehr indirekte Steuern, desto höher der Grad der Regressivität des Steuersystems.

Trends in der Entwicklung von Steuersystemen. Mit der Bildung und Stärkung des Mittelstandes wird die Steuerlast zunehmend auf die Schultern seiner Vertreter verlagert. Der allgemeine Trend ist bei der Verbreiterung der Steuerbemessungsgrundlage und der Kürzung der Leistungen. Ziel ist es, die Steuerlast zu senken und gleichzeitig das Gesamtvolumen der Steuererhebung beizubehalten. Leistungen werden aus der Steuersphäre in die Transfersphäre verlagert, also Direktzahlungen an Bedürftige.

Russisches Steuersystem entspricht den meisten "Weltstandards". Es hat jedoch auch seine eigenen Besonderheiten. Erstens eine de facto proportionale persönliche Einkommensteuer mit einem sehr niedrigen Steuersatz von 13 %. Zweitens hat das russische Steuersystem eine ausgeprägte Fiskalischer Charakter, obwohl für bestimmte Arten unternehmerischer Tätigkeit vorgesehen ist, Produktion, Innovation und Kleinunternehmen zu fördern. Drittens bestehen die Haushaltseinnahmen größtenteils aus Abzügen einer kleinen Gruppe großer und hochprofitabler Unternehmen.

Steuer-Code eine vollständige Liste der Steuern erstellt. Andere Steuern können von regionalen und lokalen Behörden nicht eingeführt werden. Die wichtigsten sind die folgenden Steuern:

Mehrwertsteuer,

· Gewinnsteuer,

Verbrauchsteuern,

Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen,

Einkommensteuer,

· Zollabgaben,

Körperschaftsteuer.

Diese Steuern liefern den größten Teil der Haushaltseinnahmen.

Individuelle Einkommenssteuer. Die Hauptform meiner Gründung-neu-nicht-auf-lo-ha für Bürger ist yav-la-et-sya inrentabel, ihre Rate in verschiedenen Ländern beträgt leb-Jahr-Xia von 10 bis 50%. Up-la-ta on-to-move-no-go-on-lo-ha - eine der obligatorischen-aber-mit-den-Bürgern, sie ist nach dem me-s-tu work-bo-you, und auf der Grundlage des persönlichen on-lo-go-y dek-la-ra-tsy - do-ku-men-tov, das diese in einem speziellen ve-house-st-in - on-lo- präsentieren sollten Go-Vuyu-Inspektion. In diesem do-ku-men-te dekretiert-zy-va-yut-sya alle Summen, die wir in jenen Jahren erhalten haben (zum Beispiel go-but-ra-ry für Bücher, you-full-n-nye-ra- bo-you, to-half-no-tel-nye for-ra-bots-ki nicht nach den Basics-new-no-mu-s- that work-bo-you). Wenn der Bürger-ja-nin nur an einem Me-s-te-bo-ta-et-arbeitet und mit for -working plat-you-la-chi-va-et-on-to-go-steuern, tut er es nicht ich brauche kein ja-ja-auf-lo-go-vu dek-la-ra-tion. In Russland beträgt die On-to-go-no-go-on-log-ha-Rate von Bürgern (fi-zi-che-with-persons) 13%.

Die Buchhaltung eines russischen Unternehmens berechnet monatlich diese Steuer in Höhe von 13% und zieht sie vom Gehalt ab und überweist sie an das Budget. Wenn Sie andere Einkünfte hatten, müssen Sie zu Beginn des Jahres eine Steuererklärung ausfüllen. Somit wird der größte Teil der Steuer an der Quelle erhoben und der Rest - durch Erklärung. Die Einkommensteuer wird auch zur Besteuerung einzelner Unternehmer verwendet.

Bemessungsgrundlage für die Steuer ist das gesamte Jahreseinkommen. Es umfasst Zahlungen aus allen Jobs und anderen Einkünften: Zulagen, Prämien, Aktiendividenden und andere Einkünfte. Einkommen für Steuerzwecke sind materielle Vorteile, die Einzelpersonen von anderen Personen (mit Ausnahme des Staates und der Gemeinden) aufgrund von Arbeits- und Unternehmertätigkeit sowie aus anderen Gründen und zur Verbesserung ihrer finanziellen Situation erhalten. Um vom Einkommen zum steuerpflichtigen Einkommen überzugehen, müssen Abzüge davon abgezogen werden; dokumentierte Ausgaben und ggf. die Höhe der Leistungen. Ausgenommen sind beispielsweise Aufwendungen für den Unterhalt von Kindern und Unterhaltsberechtigten in Höhe des Mindestlohns oder Aufwendungen für gemeinnützige Zwecke oder Aufwendungen für Neubauten bis zu 5.000 Mindestlohn im Monat.

Mehrwertsteuer als wichtigstes für die EU-Mitgliedstaaten zugelassen. Die Einführung der Mehrwertsteuer ist eine der Voraussetzungen für den EU-Beitritt. Es wird derzeit von etwa 50 Ländern verwendet.

Die Wertschöpfung ist definiert als Umsatz abzüglich der vom Unternehmen gekauften Waren und Dienstleistungen. Die Mehrwertsteuer auf jeder Produktionsstufe entspricht der Differenz zwischen der auf den Verkauf von Produkten erhobenen Steuer und der bereits auf den Kauf von Rohstoffen, Materialien und Dienstleistungen gezahlten Steuer. Unternehmen sind Steuerzahler.

Anfangs, im Jahr 1992, betrug der Mehrwertsteuersatz in Russland 28 % für fast alle Waren und Dienstleistungen. Im Vergleich zu anderen Ländern war sie deutlich höher (Österreich – 20 %, England – 15 %, Deutschland – 14 %, Frankreich – 18,6 %, Dänemark – 22 %, Schweden – 23,5 %). Dies dauerte jedoch nicht lange. 1993 wurden die Mehrwertsteuersätze in Russland gesenkt. Für Lebensmittel (ausgenommen verbrauchsteuerpflichtige Waren) und einige Waren für Kinder (Kleidung, Schulmaterial, Schuhe und andere) bis zu 10 %. Für andere Waren und Dienstleistungen - bis zu 20%. Diese Sätze galten 10 Jahre lang bis 2004, als der Satz auf 18 % fiel.

Na-lo-gom auf cor-po-ra-tion (Firmen) about-la-ga-et-sya ist nicht nur ein Gewinn aus Vorprinzipien, sondern auch ein Teil der Kosten (zum Beispiel eine Sondersteuer vor- wenn du-i-tiya du-bezahlst-chi-va-yut mit der Nummer-le-niya Gehalt-zahlen-Sie mit Ihrer Kollegin-no-kam). in Russland insgesamt entsprechen der weltweiten Praxis. In den 1990ern in Deutschland betrug diese Steuer 36-50%, in Kanada 38-43,5%, in Japan 28-40%. Bis 1994 betrug der Einkommensteuersatz für alle Unternehmen 32 %. Nachdem es auf 30% und im Jahr 2001 auf 24% reduziert wurde.

Verbrauchsteuern sind besondere indirekte Steuern, die im Preis bestimmter Waren enthalten sind. Sie werden oft als „Sündensteuern“ bezeichnet und beziehen sich auf die hohen Verbrauchssteuern auf Tabak und Spirituosen. Dies regt einerseits die Reduzierung des Konsums dieser Güter an, füllt andererseits die Staatskasse auf. Darüber hinaus werden Verbrauchsteuern in der Regel auf hochprofitable Produkte erhoben. Zum Beispiel für den Export von Öl oder Schmuck. Verbrauchssteuern können bis zu 90 % des Verkaufspreises der Waren betragen (z. B. im Jahr 1994 im Preis von Spirituosen). Diese Steuer wird von Unternehmen gezahlt, die Waren herstellen, und für importierte Waren - Lieferanten dieser Waren.

Einheitliche Sozialsteuer (UST) kam, um eine ganze Reihe von steuerähnlichen Zahlungen zu ersetzen. Berechnungsgrundlage ist der Lohnfonds, der Betrieb zahlt. Der wichtigste Teil dieser Reform war die Einführung eines regressiven Tarifs für diese Steuer (siehe Tabellen 4-7). Je mehr ein Unternehmen seinen Mitarbeitern bezahlt, desto niedriger ist der durchschnittliche Steuersatz. Dies sollte in vielen Unternehmen die Löhne „aus dem Schatten holen“.

Einhundert-Yang-aber-Erhöhung-li-chi-va-et-sya in na-lo-go-about-lo-same-ni Teil von co-vein-nyh na-lo-gov ist ak-qi -zy ( on-lo-gi, als würde man va-yu-schi-e-sya im Preis-nicht-op-re-de-len-th-va-Graben verstecken, zum Beispiel in al-ko-gol-nyh on -pit-kah, ta-tank), ta-mo-women-nye-sh-li-na und einige andere. Von da an, wie-ist-richtig-aber-auf-la-chi-va-yut-sya-on-log-gi, für-wee-sit-bla-go-so-hundert-ich-nie-alle-go-shche -st-va - das Niveau von me-di-tsin-sko-go service-va-niya, about-ra-zo-va-niya, pen-si-on-no-go-Bereitstellung usw. usw. Es ist nicht der Fall, aber in allen Ländern, pre-du-s-mo-t-re-wir sind streng auf-für-für-die-mit-kennen-tel-aber-für-nein-zh-et-deine-ho -dy und uk-lo-nya-et-sya von up-la-you bis lo-gov.

Wenn du raz-ra-bot-ke on-lo-go-howl on-li-ti-ki go-su-dar-st-ven-nye op-re-de-la-ut, ka-kim na-lo -gam from-geben Vorablesung: direkt oder co-mit-ven-nym, ka-ki-mi sollten Raten on-lo-go-about-lo sein -gleich. Pre-du-s-ma-t-ri-va-et go-su-dar-st-vo und op-re-de-len-nye on-lo-go-you Vorteile. Zum Beispiel sind in einer Reihe von Ländern jene Firmen, die Geld für wohltätige Zwecke ausgeben, nie und so-qi-al-no-e-pe-che-nie, you-pu-s-ka-yut, für den Staat wichtig -su-dar-st-va-Produktion (do-pu -with-tim, dann-va-ry für Kinder), in-lu-cha-yut sind bedeutende on-lo-go-vy-Vorteile. In unserem Land, nicht für-lo-go-go-vye-Vorteile, sind Sie im Unternehmen dis-pro-st-ra-nya-yut-sya und setzen Arbeitskräfte in -va-li-dov ein.

Steuern waren schon immer die Hauptquelle der Haushaltsbildung, daher wird das Wohlergehen des Landes davon abhängen, wie gut das Steuersystem aufgebaut ist. Alle Bürger und Unternehmen, die Einnahmen erzielen, sind verpflichtet, Steuern an die Staatskasse zu zahlen, die nach dem etablierten Steuermodell berechnet werden.

In der Volkswirtschaftslehre gibt es mehrere Methoden, um eingehende Rückstellungen zu regulieren. Jeder von ihnen hat eine andere wirtschaftliche Bedeutung und charakteristische Merkmale.

Flache, progressive und regressive Besteuerung – was ist der Unterschied?

Da die Hauptaufgabe des Steuersystems die effektive Auffüllung der Staatskasse ist, entwickeln die Gesetzgeber ständig verschiedene Modelle, die den Bedingungen einer bestimmten Wirtschaftsperiode des Landes entsprechen. Unter den angenommenen Optionen gibt es drei erfolgreichste Steuersysteme, die gleichzeitig verwendet wurden, und einige werden derzeit für die Berechnung von Gebühren verwendet:

• In unserem Land wird derzeit eine Pauschalbesteuerung angewendet. Bei dieser Methode werden für alle Bevölkerungsgruppen gleiche Steuern berechnet und gezahlt. Ein solches System berücksichtigt nicht die sozialen Interessen der Bürger und kommerzielle Strukturen, aber es ist bei weitem das einfachste und optimalste.
• Das progressive System geht davon aus, dass der Steuersatz mit steigendem Einkommen steigt. Darüber hinaus wird beim Übergang von einer Phase zur anderen nur der Teil des Gewinns besteuert, der die festgelegten Indikatoren übersteigt. Eine solche Steuer wurde in Russland in Bezug auf die persönliche Einkommensteuer erhoben. Die Methode basiert auf der Umverteilung der Steuerlast von den Armen zu den Reicheren.
• Die regressive Besteuerung ist das genaue Gegenteil der progressiven Besteuerung, da die Steuersätze des Systems mit steigendem Einkommen sinken. Dieses Modell hat sich als die effektivste Methode zur Erhebung von Steuerzahlungen erwiesen.

Warum niedrigere Zinsen hohe Renditen bringen können

Betrachten wir das regressive Modell zur Konstruktion von Steuerabzügen genauer. Damit der Steuerzahler auf die Fairness der Anwendung eines bestimmten Systems vertrauen kann und um die Verschleierung eines Teils der Einkünfte zu verringern, hat der Gesetzgeber die regressive Besteuerung entwickelt.

Ein solches System wurde zu einem starken Anreiz für die Massenlegalisierung des im Land erzielten Einkommens. Im Zusammenhang mit diesem Phänomen erhielt der Staat zusätzliches Einkommen, obwohl die Steuersätze gesenkt wurden.

Warum ist die Regressionsskala gefährlich?

Das regressive Steuersystem hat einen ziemlich schmalen Grat zwischen Plus und Minus. Eine längere Anwendung des Modells kann das soziale Gleichgewicht stören und zu Unzufriedenheit in verschiedenen Teilen der Gesellschaft führen. Solche Stimmungen der Gesellschaft wirken sich nachteilig auf die Auffüllung des Staatshaushalts aus.

Wenn die Regierung außerdem versucht, Haushaltslöcher zu flicken, wird das regressive Modell dies ziemlich langsam tun, und in einer Krisenwirtschaft sind solche Raten nicht akzeptabel.

Für wen das System der Regression von Steuerzahlungen am vorteilhaftesten ist

Betrachten wir als Beispiel den Bereich der Kleinunternehmen, so bedeutet für deren Vertreter die regressive Besteuerung ein System, das sie verpflichtet, unabhängig vom Vermögen des Unternehmens eine gleiche Einkommensteuer zu zahlen. Mit anderen Worten, je reicher das Unternehmen ist, desto weniger Gebühren verlangt es. In Sachen Gleichberechtigung sieht das eher unfair aus. Auf der anderen Seite motiviert ein solches Modell die Unternehmensleitung, die Einnahmenseite zu erhöhen und die Löhne der Mitarbeiter zu legalisieren.

Welche Steuern können regressiv besteuert werden: Beispiele

Obwohl das Regressionsmodell ein ziemlich profitables Abrechnungssystem ist, gilt es als nicht besonders beliebt. In Russland wurde Anfang der 2000er Jahre im Zusammenhang mit der einheitlichen Sozialsteuer eine regressive Besteuerung angewandt. Ein weiteres Beispiel sind die indirekten Steuern, die Verbraucher letztlich zahlen.

Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern in Bezug auf bestimmte Arten von Waren haben reduzierte Nominalsätze. Dank dessen hat die Bevölkerung die Möglichkeit, lebenswichtige Waren, Saisonprodukte und Dinge, die unter die Verbrauchsteuervorzugsregelung fallen, zum günstigsten Preis zu kaufen. In diesem Fall hat das regressive Steuersystem offensichtliche Vorteile.

Die staatliche Abgabe ist auch regressiv, da sie eine bestimmte Tarifskala hat. Bei der Geltendmachung von Ansprüchen in Vermögenssachen wird die Gebühr je nach Höhe des Anspruchs ermäßigt.

Welches Steuersystem ist für die modernen wirtschaftlichen Bedingungen am besten geeignet?

Derzeit weist unser Staat ein Haushaltsdefizit auf, das teilweise durch Steuerzahlungen gedeckt werden kann. In diesem Zusammenhang erwägen Ökonomen sorgfältig ein neues Modell des Steuersystems, das sich ideal an die Bedingungen moderner Unternehmen anpassen wird.

Der regressive Steuersatz in solchen Zeiten ist nicht ganz akzeptabel, da er nicht in der Lage ist, ein ziemlich großes Defizit auszugleichen. Hierzu hat der Gesetzgeber einen Gesetzentwurf entwickelt, der eine progressive Mehrstufen-Gebührenerhebung vorsieht. Sie basiert auf streng definierten Maßstäben, nach denen die Steuersätze ermittelt werden. Diese Besteuerung wird durch die persönliche Einkommensteuer beeinflusst. Wenn Sie sich mit den realen Zahlen des Modells befassen, können Sie sehen, dass das vorgeschlagene System einen ziemlich niedrigen Anfangssteuersatz (5 %) hat. In gewisser Weise gleicht es sogar einem Rückschritt gegenüber dem derzeitigen Regime.

Das in Entwicklung befindliche System hat noch nicht die allgemeine Zustimmung des Gesetzgebers gefunden und wurde daher auf bessere Zeiten verschoben. Vielleicht wird ein solcher Gesetzentwurf aufgrund der veränderten wirtschaftlichen Situation des Landes ins Leben gerufen.

Steuersysteme dienen dazu, einen Teil der Einnahmen offiziell zugunsten des Staatshaushalts abzuziehen. Die Höhe der eingehenden Beiträge hängt davon ab, wie sehr das aktuelle Modell das Vertrauen der Öffentlichkeit weckt. Die regressive Besteuerung hat sich als anregendes Modell der Einkommenslegalisierung bewährt, dennoch ist das System für einen bestimmten wirtschaftlichen Kurs geschaffen und kann unter den Bedingungen der Krisenbewältigung nicht angewendet werden.

Die Grundsätze der Besteuerung werden durch Besteuerungsmethoden umgesetzt. Die Steuertheorie kennt vier Besteuerungsmethoden: gleich, proportional, progressiv und regressiv.

Bei gleicht Methode für jeden Steuerzahler wird der gleiche Steuerbetrag festgelegt. Ein Beispiel ist die Kopfbesteuerung. Derzeit wird diese Art der Besteuerung nicht angewandt.

Bei proportional Jeder Steuerzahler hat den gleichen Steuersatz. Mit anderen Worten, für jeden Wert der Bemessungsgrundlage (B) bleibt der Steuersatz (T / B) unverändert (Abb. 2.3).

Reis. 2.3.

Bei progressiv Besteuerung mit dem Wachstum der Steuerbemessungsgrundlage (B), Steuersätze (T / B) erhöhen. Je nachdem, ob die Erhöhung des Steuersatzes bei Erhöhung der Bemessungsgrundlage konstant bleibt, zunimmt oder abnimmt, spricht man von einer Beschleunigung ( a), linear ( b) oder Verlangsamung (c) des Fortschreitens (Abb. 2.4).

Reis. 2.4.

Bei regressiv Besteuerung Mit dem Wachstum der Steuerbemessungsgrundlage (B) werden die Steuersätze (T / B) reduziert. Je nachdem, ob das Wachstum des durchschnittlichen Steuersatzes bei abnehmender Funktion der Bemessungsgrundlage konstant bleibt, zunimmt oder abnimmt, spricht man von einer Beschleunigung (a), linear (b) oder Verlangsamung (c) Regression (Abb. 2.5).

Reis. 2.5.

WIR DENKEN MIT

Steuerregression (Degression) ist vor allem für indirekte Steuern typisch, insbesondere für Mehrwertsteuer, Umsatzsteuer, Verbrauchsteuern. Ökonomisch gesehen stellen diese Steuern einen Aufschlag auf den Preis eines Gutes dar, und Käufer desselben Gutes zahlen den gleichen Steuerbetrag. Aber der Anteil dieser Steuern am Einkommen des Steuerzahlers nimmt mit dem Wachstum seines Einkommens ab. Die in vielen Ländern angewandten direkten realen Steuern sind regressiv. Das regressive Steuersystem versorgt einerseits den Haushalt mit garantierten Steuereinnahmen, führt andererseits zu einem Anstieg der Inflation, einem Rückgang der Produktion und einer Verengung des Binnenmarktes.

Zeigen Sie den regressiven Charakter jeder Steuer (optional), die zu einem proportionalen Satz erhoben wird. Die Antwort lässt sich am besten in Form einer Grafik darstellen.

PRAXISBEISPIELE

Die organisatorischen und rechtlichen Grundsätze für den Aufbau des Steuersystems der Russischen Föderation spiegeln sich in Art. 3NK:

• 1. Jede Person muss gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zahlen. Die Steuer- und Abgabengesetzgebung beruht auf der Anerkennung der Allgemeingültigkeit und Gleichheit der Besteuerung. Bei der Steuerfestsetzung wird die tatsächliche Zahlungsfähigkeit des Steuerpflichtigen berücksichtigt.
• 2. Steuern und Gebühren dürfen nicht diskriminierend sein und nicht aufgrund sozialer, rassischer, nationaler, religiöser oder ähnlicher Kriterien unterschiedlich angewandt werden.

Es ist nicht erlaubt, differenzierte Steuer- und Gebührensätze, Steueranreize in Abhängigkeit von der Eigentumsform, der Staatsangehörigkeit von Einzelpersonen oder dem Herkunftsort des Kapitals festzulegen.

• 3. Steuern und Abgaben müssen wirtschaftlich begründet sein und dürfen nicht willkürlich sein. Steuern und Abgaben, die die Bürger daran hindern, ihre verfassungsmäßigen Rechte auszuüben, sind inakzeptabel.
• 4. Es ist nicht gestattet, Steuern und Abgaben zu erheben, die den gemeinsamen Wirtschaftsraum der Russischen Föderation verletzen und insbesondere den freien Waren- (Bau-, Dienstleistungs-) oder Finanzmittelverkehr im Hoheitsgebiet der Russischen Föderation direkt oder indirekt einschränken , oder andere gesetzlich nicht verbotene wirtschaftliche Aktivitäten von Einzelpersonen und Organisationen einschränken oder behindern.

Niemand darf verpflichtet werden, Steuern und Gebühren sowie andere Beiträge und Zahlungen zu zahlen, die die Merkmale von Steuern oder Gebühren aufweisen, die in diesem Kodex festgelegt, nicht in diesem Kodex vorgesehen oder auf andere Weise als in diesem Kodex festgelegt festgelegt wurden.

• 6. Bei der Steuerfestsetzung müssen alle Elemente der Besteuerung bestimmt werden. Steuer- und Gebührengesetze sollten so formuliert werden, dass jeder genau weiß, welche Steuern (Gebühren) wann und in welcher Reihenfolge er zahlen muss.
• 7. Alle nicht zu beseitigenden Zweifel, Widersprüche und Unklarheiten von Gesetzgebungsakten über Steuern und Gebühren sind zugunsten des Steuerpflichtigen (Gebührenzahlers) auszulegen.

Die Einhaltung der Besteuerungsgrundsätze beim Aufbau des Steuersystems des Staates soll Bedingungen schaffen, um die Aktivitäten von Unternehmen unabhängig vom Eigentum zu motivieren, die unternehmerische Aktivität und die Arbeitstätigkeit der Bevölkerung anzuregen und sozial ungerechtfertigte Bareinnahmen des Einzelnen zu begrenzen Bürger, das Wachstum von Preisen und Einkommen unter Berücksichtigung des Inflationsgleichgewichts zu begrenzen, das Wachstum sicherzustellen und die Einnahmebasis der Haushalte des staatlichen Haushaltssystems zu stärken.

Die Hauptbeteiligten an Steuerrechtsbeziehungen sind die Steuerzahler. Die Abgabenordnung verleiht den Steuerpflichtigen eine Reihe von Rechten und erlegt ihnen auch eine Reihe von Pflichten auf. Neben dem Steuerzahler gibt es solche Stellen wie den Steueragenten, den Vertreter des Steuerzahlers (gesetzlich und bevollmächtigt) und den Steuerträger.

Die Steuer gilt nur dann als festgestellt, wenn der Steuerzahler und die folgenden Elemente der Besteuerung nämlich: der Gegenstand der Besteuerung; Bemessungsgrundlage, Besteuerungszeitraum, Steuersatz, Steuerberechnungsverfahren, Steuerzahlungsverfahren und -bedingungen. In notwendigen Fällen kann bei der Festsetzung einer Steuer auch ein Gesetz über Steuern und Abgaben Steuervergünstigungen und die Gründe für ihre Inanspruchnahme durch den Steuerpflichtigen vorsehen.

Bei der Festlegung von Steuern orientieren sie sich an bestimmten Regeln oder Grundsätzen der Besteuerung. Es gibt allgemeine (klassische und grundlegende) Grundsätze der Besteuerung sowie organisatorische und rechtliche Grundsätze für den Aufbau eines Steuersystems. Allgemeine Grundsätze sind grundlegend und universell für alle Länder, sie tragen zur Harmonisierung der Besteuerung bei. Die organisatorischen und rechtlichen Grundsätze der Besteuerung sind intranational, sie sind die Grundlage des Steuersystems des Staates, dank ihnen wird das Zusammenspiel seiner Strukturelemente sichergestellt.

Das Prinzip der fairen Besteuerung wird durch Besteuerungsmethoden umgesetzt. Die historische Entwicklung der Besteuerung hat zur Bildung von vier Besteuerungsmethoden geführt: Gleichbesteuerung, proportionale Besteuerung, progressive Besteuerung und regressive Besteuerung.