Классификатор ос по амортизационным группам. Амортизационные группы: срок полезного использования

Каждое предприятие использует в своей работе различные основные средства, являющиеся его собственностью и использующиеся в производстве товаров, оказании услуг, выполнении работ. Для принятия их к учету определяется первоначальная стоимость. Учет во время использования ведется по остаточной стоимости.

Все имущественные объекты с течением времени изнашиваются, амортизируются: часть их стоимости переносится на себестоимость. Амортизация производится на всем периоде их полезного использования.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В зависимости от СПИ все основные средства классифицируются по определенным амортизационным группам. Для этого используются Классификатор ОС и ОКОФ. В 2019 году группировка основных средств претерпела значимые изменения, которые необходимо знать для правильного ведения учета.

Главные нюансы

По общему правилу предприятия амортизируют активы в течение сроков их полезного использования (СПИ). Они определяются по Классификатору ОС (таблица).

Группировка ОС по Классификатору:

Подтверждение даты ввода в работу ОС осуществляется путем составления об этом отдельного акта. Он необходим для начисления имущественного налога, вычетов НДС, начала амортизации, а также для подтверждения начальной стоимости имущества, срока его службы, амортизационной группы, установленных для него.

Последние изменения

Ранее кодировка основных фондов шифровалась 9-значными значениями, имевшими формат ХХ ХХХХХХХ. С 2019 года новая кодировка представляет собой вид ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Такие изменения значительно преобразовали структуру ОКОФ.

Некоторые наименования, содержавшиеся в старом классификаторе, удалены, а в ОКОФ-2017 заменены обобщающими позициями. К примеру, теперь нет отдельных строк по уникальным видам различного ПО, а появился общий объект «Информационные ресурсы в электронном виде прочие».

Одновременно классификатор ОФ содержит новые объекты, аналогов которым в ранее действовавшей версии не было. К ним относится и оборудование, которого не существовало в прошлом веке.

В числе изменений оказалось новое расположение некоторых ОС по отношению принадлежности к амортизационной группе. Это свидетельствует о введении для них других эксплуатационных сроков, а, следовательно, изменении периода списания их первоначальной стоимости в налоговом учете.

Новшества применяются только к ОС, вводимым в действие с 1 января 2019 года. Повторно определять амортизационную группу основных средств, имеющихся у предприятия, не требуется. Амортизация по ним будет осуществляться в прежнем порядке.

Для нового имущества предусмотрены специальные инструменты для удобного перехода на новый ОКОФ – переходные ключи между редакциями (прямой и обратный). ОКОФ-1994 и 2019 имеются в приказе Росстандарта № 458 от 2019 года. Они представлены в виде сравнительной таблицы с сопоставлением конкретных имущественных объектов. С его помощью просто подбирается новая кодировка.

Важные замечания

Какового назначение

Независимо от формы собственности фирмы, ее размеров и видов деятельности вопрос эффективности использования основных фондов является одним из первостепенных. От нее зависит конкурентоспособность производимой компанией продукции, позиция в промышленном производстве, финансовое состояние организации. Поэтому особо важно использование ОКОФ.

Основные задачи, которые позволяет решить классификатор ОС:

• возможность повышения экономической эффективности использования имущества;
• доступ к подробным, удобно сгруппированным сведениям о работе компании;
• появление возможности принятия максимально выгодных управленческих решений;
• упрощение ведения налогового и ;
• снижение вероятности ошибок в учете.

Проверке правильности ведения бухгалтерского учета, особенно ведущегося одновременно с налоговым учетом, контрольные органы посвящают максимум внимания. Поэтому важно знать все нюансы и новшества в отражении основных средств в отчетных документах. Это избавит от риска ошибочного заполнения и получения штрафов.

Ошибочное отражение ОС становится причиной многих проблем для предприятий. Важный термин, используемый в их учете «основные фонда», которые включают два вида имущества: материального и нематериального. Основные средства являются материальными активами компании. Этот вывод сделан на основе понятий, закрепленных законодательными нормами.

Классификационные признаки

Цель бухгалтерского учета заключается не только в отражении наличия, состояния и движения ОС фирмы, но и в правильном распределении амортизационных отчислений по затратным статьям. Для ее достижения используются разные способы классификации основных средств.

Наиболее укрупненные классификации:

• по функциональному назначению;
• по степени задействованности в работе;
• по имущественно правовой принадлежности;
• по способам воздействия на предметы труда.

Более подробная классификация ОС предполагает разнесение их по отраслевым группам. Часто этот признак недооценивается, хотя вместе с функциональностью, помогает относить амортизационные отчисления по затратным статьям. Он обязателен в учете, анализе и составлении отчетности (главным образом статистической) и особо важен в многопрофильных структурах.

Основным признаком классификации ОС в учете и налоговой отчетности является срок эксплуатации (службы). Законодательством разрешено фирмам самостоятельно относить свое имущество к той или иной амортизационной группе, исходя из интенсивности его использования, особенностей хозяйственно-производственных процессов и иных факторов, позволяющих определить период полезной службы.

Наиболее широко распространена практика использования общего стандарта, основанного на разделении ОС по единым группам амортизации. Самая подробная классификация, логически связанная с группировкой по возрастному признаку, — по натурально-вещественной принадлежности называется классификацией по ОКОФ.

Постановка на учёт

Ставить на учет основные средства следует пошагово в определенной последовательности.

Сначала необходимо определить, относится ли объект к ОС. Срок службы актива в налоговом учете должен быть более 12 месяцев и иметь стоимость от 100 тысяч рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ). При соответствии данным критериям относить стоимость имущества на затраты единовременно нельзя. Нужно выбрать для него подходящую группу и срок полезного использования. После этого можно осуществлять его списание через амортизацию.

На следующем этапе производится выбор амортизационной группы. Начинать его необходимо с классификации. Если в ней не нашелся вид имущества, стоит обратиться к ОКОФ. В первую очередь определятся код вида основного средства, состоящий из 9 цифр. Группа находится по первым 6 обозначениям, которые должны совпасть с кодировкой Классификатора.

Основные средства, имеющиеся в Классификаторе:

Следующим шагом будет установление срока полезного использования ОС. Допускается выбор любого числа лет в установленных пределах. Для имущества стоимостью более 100 тысяч рублей желательно установить одинаковый срок в налоговом и бухгалтерском учете во избежание расхождений.

Иногда необходимого средства не имеется ни в Классификаторе, но в ОКОФ. В таком случае его определить можно по рекомендациям изготовителя или техническим документам. Другие варианты – направление запроса производителю или обращение к разъяснениям Минэкономразвития.

На заключительном этапе нужно провести срок службы ОС по документации – внести сведения в инвентарную карточку. При установлении разных сроков для налогового и бухгалтерского учета это необходимо отразить.

Классификация ОС согласно ОКОФ:

Алгоритм установления

Для правильного отнесения имущественного объекта к ОС необходимо проверить, имеются ли у него признаки:

• способность принесения собственнику экономической выгоды в будущей деятельности;
• фирма не планирует его дальнейшую перепродажу;
• возможно длительное использование (более 12 месяцев).

При соответствии имущества всем обозначенным признакам оно принимается в учет в качестве основного средства.

Все ОС классифицируются на группы с отличительными особенностями в зависимости от срока полезной эксплуатации, под которым понимается время, в течение которого объект может служить достижению целей компании в хозяйственно-производственной деятельности.

В бухгалтерском и налоговом учете используется Классификация ОС. Стоимость уже учтенного имущества, использование которого продолжается, в текущем году не пересматривается.

Как определить срок полезного использования

Первоначально устанавливается амортизационная группа и срок полезного использования по Классификации, утвержденной Правительством РФ. Пункт 2 статьи 258 НК РФ делит все основные средства на 10 групп. Срок эксплуатации плательщик определяет самостоятельно в установленных для каждой группы пределах (письмо МФ РФ № 03-05-05-01/39563 от 2019 года).

Расшифровка групп имеется в ОКОФ. Он используется при отсутствии имущества в Классификаторе ОС. Поиск осуществляются одним из двух способов: по кодировке подкласса и по коду класса имущества.

При отсутствии объекта и в Классификаторе ОС, и в ОКОФ, срок определяется по техническим документам или рекомендациям изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, письмо МФ РФ № 03-03-06/1/36323 от 2019 года).

Особенности включения в амортизационные группы

Основные средства распределяются по 10 амортизационным группам в зависимости от срока их службы: от 1 года. Первая группа включает недолговечные объекты сроком эксплуатации 1-2 года. Далее идет имущество, эксплуатируемое 2-3 года (вторая группа), 3-5 лет (третья группа), 5-7 лет (четвертая группа), 7-10 лет (пятая группа). Остальные группы отличаются пятилетним сроком полезного использования.

Классификацию ОС, подлежащих включению в амортизационные группы, утверждает Правительство РФ. Для учета амортизируемые основные средства принимаются по первоначальной стоимости.

Приметы имущества по ОКОФ

ОКОФ основан на признаке натурально-имущественной принадлежности имущества и объединяет ОС по следующим группам:

• Здания – промышленные и административные строения, корпуса, склады, где ведется хозяйственная деятельность.
• Сооружения – инженерно-строительные конструкции для выполнения технологических и технических функций: туннели, мосты, очистные сооружения, скважины, шахты и т.д.
• Передаточные устройства – предназначены для передачи различных энергетических ресурсов, транспортировки газа, жидкостей: продуктопроводы, тепло- и электросети.
• Машины и оборудование – оборудование и станочно-приборный парк (силовые и рабочие машины, регулирующие и измерительные риборы, вычислительная техника). Это самая крупная группа.
• Транспортные средства.
• Инструмент.
• Инвентарь и принадлежности.
• Прочие ОФ – входят категории имущества, не включаемые в другие группы.

Каждая группа ОКОФ детализирована и раскрывает конструктивные особенности внутригруппового имущества. Классификация построена иерархическим способом до уровня подкласса ОС.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Как же узнать срок полезного использования? Для этих целей существует специальная классификация ОС .

Всего существует 10 амортизационных групп согласно вышеупомянутой классификации. Самый малый срок использования ОС — год, данному сроку соответствует первая группа. В десятой группе учитывают ОС со сроком более 30 лет. Бухгалтеру можно найти нужную группу по коду ОКОФ или названию ОС.

Амортизационные группы основных средств — 2018: таблица

Представляем вам таблицу распределения основных средств по группам. Для наглядности в третьем столбце таблицы приведем примеры. В столбце «Срок полезного использования» информацию следует читать так: если указан временной интервал 3-5 лет — значит, ОС можно использовать более 3 лет до 5 лет включительно.

Как определить амортизационную группу

Распределить ОС по конкретным группам несложно. Здесь бухгалтеру понадобится название объекта или ОКОФ. По этим параметрам нужно найти свой объект в классификации — рядом с искомым объектом будет обозначена нужная группа.

Бывают основные средства довольно специфичные, их может не оказаться в классификации. Тогда можно утвердить срок возможной эксплуатации ОС, исходя из его характеристик.

Определив срок, останется лишь посмотреть, к какой группе принадлежит ОС с данным сроком использования.

Для налога на прибыль.

Классификация может также использоваться и для бухгалтерского учета. С 2017 года указание на возможность использования Классификации для бухгалтерского учете исключили из текста Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, но, до принятия четких правил определения сроков полезного использования в бухгалтерском учете многие бухгалтеры используют Классификацию.

1) Определение срока полезного использования по Классификации

Чтобы определить амортизационную группу основного средства, мы сначала ищем название своего объекта основных средств в нормативном документе - . Это наиболее простой и часто используемый способ определения срока полезного использования.

Пример

Определяем амортизационную группу персонального компьютера.

То есть, во многих случаях нужно найти вид (категорию, подкатегорию) основного средства в . Затем, определить к какой группе (или подгруппе) относится этот вид (по тому же ОКОФу). После чего, найти определенную группу (подгруппу) основных средств в и, соответственно, определить .

Технически, реализация этого способа определения СПИ выглядит следующим образом:

а) Определяем код ОКОФ нашего ОС (нередко для этого рекомендуется привлекать технических специалистов).

б) Проверить, если в Классификации такая группа ОС.

в) Если в классификации группы ОС с нашим кодом ОКОФ нет, то убираем в коде ОКОФ справа одну цифру и снова проверяем на наличие объекта в Классификации.

Если снова объекта нет, то убираем еще одну цифру справа из кода ОКОФ и так, пока не найдем свой объект ОС в классификации, либо пока не останется всего 7 цифр в коде ОКОФ.

Если при 7 цифрах кода ОКОФ мы нашего объекта не нашли, значит такого объекта нет в Классификации. Тогда используем способ определения срока полезного использования 3.

Пример

Определяем амортизационную группу приобретенной Цифровой видеокамеры.

Приложение 1

10 амортизационных групп определены пунктом 3 статьи 258 НК РФ:

Приказом ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ РЕГУЛИРОВАНИЮ И МЕТРОЛОГИИ от 21 апреля 2016 года № 458 утверждены прямые и обратные переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов.

Нормативный документ: Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Разъяснение по структуре и порядку применения ОКОФ.

Примеры определения амортизационной группы различных основных средств.

За счет увеличения амортизационных отчислений — достаточно рискованный и трудоемкий способ налоговой оптимизации. В то же время практика показывает, что многим удается увеличить сумму амортизационных отчислений (либо снизить первоначальную стоимость объекта) и тем самым сэкономить налог на прибыль. Рассмотрим, какие методы экономии позволяют организациям снизить налог на прибыль за счет амортизации и насколько их применение рискованно с налоговой точки зрения в статье "Пять простых способов, которые позволят снизить налог на прибыль за счет амортизации".

Определяет ее бухгалтер сам исходя из срока полезного использования объекта по формуле:

Заметьте: поскольку нормы амортизации определяются в зависимости от срока полезного использования объекта, а такой срок определяется по так называемым амортизационным группам , в нашей таблице исходным показателем является амортизационная группа - так вам будет проще пользоваться таблицей.

Расчетные нормы амортизации основных средств по амортизационным группам

Как и раньше, в 2014 году цель бухгалтерского учета основных средств не только точное отражение состояния, наличия и движения основных средств, но и правильное распределение амортизационных отчислений по статьям затрат.

Решению этой задачи служат различные способы классификации имущества. Однако не следует считать, что эти способы противоречат или подменяют друг друга. Справедливо будет представить их некоей иерархией группировочных признаков, служащей наиболее полному раскрытию информации о каждом конкретном объекте.

Наиболее укрупненными являются – классификация по способам влияния на предмет труда, имущественно-правовой принадлежности, степени задействования и функциональному назначению. Их основная цель – определение роли и места основных средств в совокупном имуществе предприятия и его хозяйственной деятельности.

Следующая, более подробная ступень классификации основных средств – отнесение имущества к определенным отраслевым группам. Значение этого признака зачастую недооценивается, несмотря на то, что он, наряду с функциональностью, определяет порядок отнесения амортизационных отчислений на соответствующие статьи затрат.

Этот вид классификации обязателен как элемент учета, анализа и отчетности (в первую очередь статистической), в особенности же он необходим в случаях многопрофильной структуры деятельности.

Важнейший классификационный признак для учетной работы и налоговой отчетности – срок службы (эксплуатации).

Здесь имеет смысл отметить, что действующее законодательство позволяет предприятию самостоятельно определять амортизационный срок своих основных средств, основываясь на особенностях конкретного производственно-хозяйственного процесса, интенсивности использования имущества и других факторах, определяющих размер периода, в течение которого наличное имущество способно принести доход.

Однако наиболее распространенной практикой стало применение общего стандарта, нашедшего отражение в разделении основных средств по единым амортизационным группам.

С классификацией по возрастному признаку логически связан и самый подробный вид группировки, по натурально-вещественной принадлежности, так называемая классификация по ОКОФ (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (в редакции от 10.12.2010 № 1011) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»).

Представим все способы классификации, применяемые к основным средствам, в виде следующей таблицы:

При составлении отчетности по имуществу организации требующиеся показатели ОС отражаются в отчетных формах в разрезе всех перечисленных классификационных видов. Типовая же классификация основных средств, используемая в бухучете в 2014 году, базируется в первую очередь на признаках натурально–вещественной принадлежности и срока полезной эксплуатации.

Основанный на признаке натурально-имущественной принадлежности стандарт – классификатор ОКОФ – предусматривает объединение основных средств в следующие группы:

• здания – имущественная группа, включающая промышленные здания и строения, административные здания, склады и прочие корпуса, в которых осуществляется хозяйственная деятельность организации;
• сооружения – группа основных средств, представляющая собой инженерно-строительные конструкции, выполняющие специальные технические и технологические функции. К ним относятся шахты, скважины, очистные сооружения, мосты, туннели и т. д.;
• передаточные устройства – группа имущественных объектов, предназначенных для передачи разных видов энергии и транспортировки жидкостей и газов. Как правило, это электро- и теплосети, различные продуктопроводы и прочие подобные элементы инфраструктуры предприятия;
• машины и оборудование – самая обширная группа основных средств, объединяющая станочно-приборный парк и различное оборудование. Эта группа в силу своей объемности формируется несколькими подгруппами:
  • силовые машины и оборудование;
  • рабочие машины и оборудование;
  • измерительные и регулирующие приборы;
  • вычислительная техника;
  • прочие машины и оборудование.
• транспортные средства – группа, объединяющая фонды общего и специального транспортного назначения;
• инструмент – имущественные объекты, при помощи которых осуществляется прямое воздействие на предметы труда;
• инвентарь и принадлежности – приспособления, способствующие оптимальному проведению производственных операций;
• прочие основные фонды – включает те категории основных средств, которые не входят в предыдущие группы.

Каждая из групп, классифицируемых ОКОФ, имеет собственную подробную детализацию, раскрывающую конструктивные отличия объектов внутри группы. Сгруппированным в ОКОФ по признакам вещественного единообразия и назначения имущественным объектам присвоены коды следующей структуры:

• X0 0000000 — раздел;
• XX 0000000 — подраздел;
• XX XXXX000 — класс;
• XX XXXX0XX — подкласс;
• XX XXXXXXX — вид.

Каждая позиция классификационных кодов ОКОФ представляет собой совокупность десятичного цифрового кода, контрольного числа и наименования. Классификация основных средств строится до уровня подкласса иерархическим способом. Последний уровень классификатора – виды – строится на перечнях (фасетах) и привязан к нижнему шагу иерархии. Коды являются увязывающим элементом между двумя главными стандартами бухгалтерского и налогового учета основных фондов – ОКОФ и перечнем амортизационных групп.

Амортизационные группы и классификация ОС

Правила ведения налогового учета в 2014 году предполагают основным критерием классификации срок службы имущества. В Постановлении Госстандарта РФ «ОК 013-94. Общероссийский классификатор основных фондов» устанавливается, что все имущество предприятия в соответствии с этим признаком разделяется на десять следующих групп:

Хотя само понятие «амортизационная группа» может использоваться как для налогового, так и для бухгалтерского учета, экономический смысл амортизации основных средств в том и другом случаях отличается.

Непосредственное упоминание «амортизационных групп» в нормативных актах, предназначенных для бухгалтера, отсутствует. Практическое применение в бухгалтерском учете классификатора ОКОФ предполагает и в 2014 году определение срока полезной эксплуатации в соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», позволяющего самостоятельное его определение предприятием. Кроме того, отличаются и методы начисления амортизации, признаваемые двумя формами учета.

В бухгалтерском учете предприятию предоставляется выбор из четырех методов начисления амортизации:

• линейный;
• уменьшаемого остатка;
• списания по сумме лет срока полезной эксплуатации;
• пропорционального списания стоимости по показателям.

Статья же 259 НК РФ предусматривает только два способа определения суммы амортизации – линейный и нелинейный. Это неизбежно приводит к разночтениям в учете, повышающим риск возникновения ошибок и затрудняющим работу бухгалтерии. Более того, неверное толкование положений Налогового кодекса и ПБУ может привести к значительному искажению учетных и отчетных данных, что чревато для организации санкциями со стороны проверяющих органов.

Для того, чтобы иметь возможность избежать возникновение подобной ситуации, в бухучете следует применять классификацию основных средств, включаемых в основные группы амортизации, тем более что п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (в редакции от 10.12.2010 № 1011) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» прямо указывает на возможность его применения в бухгалтерском учете.

Именно этим оба учета можно приблизить друг к другу с максимальным соблюдением особенностей учетных процедур и достоверности данных.