По закону «упрощенцы» освобождены от уплаты НДС. Имеет ли право такая компания выставить счет-фактуру с выделенным НДС? Как к этому отнесутся контролеры? Можно ли заявить вычет по такому документу?
Как известно, плательщики НДС могут уменьшить общую сумму на размер налоговых вычетов,
в соответствии со статьей 171 НК РФ, при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав. Возместить НДС из бюджета компания может только при одновременном соблюдении следующих условий: товары, работы, услуги приобретены для деятельности, облагаемой НДС, материалы приняты к учету, и с этого момента не прошло еще трех лет.
Обязанность по выставлению счетов-фактур
Самое главное требование для получения вычета – чтобы поставщиком был правильно оформлен счет-фактура. Это следует из норм статей 169, 171, 172, 176 Налогового кодекса.
При этом обязанность по выставлению документов есть только у продавцов – плательщиков НДС, которые должны их оформлять в течение пяти календарных дней со дня получения аванса или отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).
По общему правилу компании, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС. Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, исключение составляет лишь налог, подлежащий уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ. Из этого следует, что данные лица не должны выставлять счета-фактуры.
Обратите внимание
Конституционный Суд определил, что вычет по счету-фактуре, выставленному организацией на УСН по правилам статьи 169 НК РФ, возможен, если налог перечислен в бюджет. В этом случае «спецрежимник» вправе вступать в правоотношения по уплате налога
(определение КС РФ от 29 марта 2016 г. № 460-О).
Такой точки зрения придерживается и Минфин в письмах от 20 октября 2011 года № 03-07-09/34, от 16 мая 2011 года № 03-07-11/126 и др. А также ФНС России от 24 июля 2008 года № 3-1-11/239 и УФНС России по г. Москве от 5 апреля 2010 года № 16-15/035198. Помимо отсутствия обязанности по выставлению своим покупателям счетов-фактур, упрощенцы не ведут книгу покупок, книгу продаж и не должны представлять декларацию по НДС. А расчеты с покупателями они осуществляют без выделения сумм НДС в первичных документах.
Выставление счетов-фактур при УСН
Вместе с тем, в Налоговом кодексе отсутствует запрет на выставление счетов-фактур при УСН с выделенным в нем НДС. Более того, в Кодексе определены последствия выставления счета-фактуры «упрощенцем».
Несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, выставление счетов-фактур с указанием суммы НДС компаниями, применяющими УСН, встречается не столь уж редко. В основном это делается по настойчивой просьбе покупателей, которые просят «упрощенцев» присылать им счета-фактуры с НДС для того, чтобы экономить на налогах.
А это, в свою очередь, приводит к возникновению дополнительных обязанностей у «упрощенца» и может создать сложности.
Сумма налога уплаченная в бюджет
Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ, если компания, применяющая УСН, выставляет своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то фирма должна исчислить и уплатить его в бюджет. Об этом Минфин сообщает в письме от 25 декабря 2015 года
№ 03-11-11/76394. Это относится и к случаям, когда «упрощенец» направляет счет-фактуру с НДС по полученному авансовому платежу (письмо Минфина России от 21 мая 2012 года
№ 03-07-07/53).
Вот только уменьшить НДС к уплате на сумму налога поставщика спецрежимник не может. Об этом финансисты напоминают в письме от 3 мая 2012 года № 03-07-14/49. Направить в бюджет выделенный в счете-фактуре НДС «упрощенцы» должны одним платежом не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 174 НК). Напомним, что согласно статьи 163 НК РФ, отчетным периодом по НДС является квартал. Если налог не уплачен, то за каждый календарный день просрочки начисляются пени согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК. Кроме того, в инспекцию нужно представить декларацию по налогу в электронном виде, включив в нее титульный лист, раздел 1, раздел 12. Это нужно сделать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с НДС (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 3, 51 Порядка заполнения декларации по НДС). Иначе организация может быть оштрафована.
Помните, что в состав доходов при определении налоговой базы по УСН включается сумма оплаты, полученная от покупателей, за минусом НДС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Об этом Минфин напомнил в письмах от 25 декабря 2015 года № 03-11-11/76394 и от 21 апреля 2016 года
№ 03-11-11/22923.
Вычет по НДС при УСН
Стоит отметить, что если поставщик компании применяет УСН, получить вычет по НДС будет очень сложно. Контролирующие органы уже давно придерживаются такой позиции: если счет-фактура получен от «упрощенца», то применить его для возмещения НДС нельзя. Очередной подобный вывод сделан в письме Минфина от 5 октября 2015 года № 03-07-11/56700. К таким выводам ведомство приходило и раньше в письмах от 16 мая 2011 года № 03-07-11/126, УФНС России по г. Москве от 5 апреля 2010 года № 16-15/035198 и другие.
Нарушение выставления счет-фактуры
Налоговики не принимают счета-фактуры от поставщика на УСН потому, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные покупателю-плательщику НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ), каковыми «упрощенцы» не являются. Кроме того, счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 НК, не могут являться основанием для принятия сумм налога к возмещению (п. 2 ст. 169 НК РФ).
В счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера плательщика НДС. Следовательно, в документе продавца, не являющегося освобожденным от налога, не могут быть правильно отражены эти данные, что автоматически лишает покупателя права на вычет «входного» НДС.
Обратите внимание
Несмотря на многочисленные разъяснения контролирующих органов, выставление счетов-фактур с НДС при УСН, встречается не столь уж редко. В основном это делается по настойчивой просьбе покупателей на ОСНО.
Обратите внимание: некоторые суды поддерживают налоговиков в том, что счет-фактуры от «упрощенца» не дает право на вычет. Так, суд в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21 сентября 2015 года № 09АП-35224/2015 указал, что НДС в счетах-фактурах, выставленных компанией, применяющей УСН, к вычету у покупателя не принимается. Поэтому, если компания, заказавшая товар или услугу, заведомо знает, что продавец применяет спецрежим, вычет по его счету-фактуре с НДС лучше не заявлять.
Счет фактура посредника при УСН: исключительный случай
И все же в ряде случаев покупатели могут спокойно заявлять вычет по НДС на основании счета-фактуры, полученного от «упрощенца». Это относится к ситуациям, когда «спецрежимник» является посредником (комиссионером, агентом), реализующим товары от своего имени. Тогда посредник при УСН составляет счет-фактуру на основании норм законодательства, и у покупателя не должно возникнуть проблем с применением вычета. Такой вывод сделал Минфин в письме от 25 июня 2014 года № 03-07-РЗ/30534.
Это также касается «упрощенцев», которые являются участниками договора простого товарищества или доверительным управляющим, так как в силу требований Налогового кодекса они обязаны выставить счет-фактуру (п. 2 ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11 и п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
Вычет по счету-фактуре от контрагента
Анализ судебной практики показывает, что арбитры в большинстве случаев считают правомерным вычет по счету-фактуре от контрагента, применяющего УСН. Так, Конституционный Суд в своем Определении от 29 марта 2016 года № 460-О сделал вывод, согласно которому плательщики НДС вправе принять к вычету налог, даже если счет-фактуру выставил «спецрежимник». Суд указал, что «упрощенцы» могут вступать в правоотношения по уплате налога и при выставлении счета-фактуры с выделением в нем НДС обязаны перечислить его в бюджет. Выставленный покупателю документ, согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ, является основанием для принятия указанных в нем сумм налога к вычету у покупателя.
Аналогичные выводы сделаны арбитражными судами в постановлениях АС Восточно-Сибирского округа от 8 июня 2016 года по делу № А78-2859/2015, ФАС Западно-Сибирского округа от 24 февраля 2012 года по делу № А03-5151/2011. Принимая решения в пользу компаний о возможности принятия к вычету НДС, судьи исходили из того, что фирма имеет право на вычет налога, уплаченного поставщику, который не является плательщиком НДС, если соблюдены все требования для его принятия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ. Тот факт, что счет-фактуру выставил «упрощенец», значения не имеет, ведь налог он в бюджет заплатит.
Как видим, позиция судов идет вразрез с мнением контролирующих органов. Так что если инспекция отказала компании в вычете НДС по счету-фактуре, выставленному «упрощенцем», то покупатель может отстоять свое право на вычет только в суде.
И т д.) в общем случае не платят НДС и счета-фактуры не выставляют. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе. Но контрагенты часто просят спецрежимников выставить счёт-фактуру — по незнанию или из-за своих бизнес-процессов. И предприниматель становится перед выбором: выставить счёт-фактуру или упустить ценного клиента.
Помните: счёт-фактура с НДС влечёт обязанность заплатить указанный налог и сдать декларацию по НДС.
Счёт-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения оплаты. Составьте его в двух экземплярах, подпишите и передайте один экземпляр контрагенту.
Иногда заказчик просит выставить счёт-фактуру без НДС потому, что в его бухгалтерии такой порядок: на каждую покупку — счёт-фактура. В этом случае счёт-фактуру оформить можно, риска не будет. Несмотря на освобождение от НДС есть случаи, когда спецрежимник должен выставлять счета-фактуры.
Вы обязаны выставлять счёт-фактуру с НДС только в случаях:
- являетесь налоговым агентом по НДС ;
- работаете по договору как агент от своего имени: приобретаете товары или услуги с НДС для клиента на ОСНО или продаёте товары или услуги другой компании, которая работает с НДС;
- участвуете в договоре простого товарищества, доверительного управления имуществом или в концессионном соглашении.
Есть ещё один случай, когда нужно заплатить НДС — при импорте товара из-за границы, но тогда налог является таможенным платежом .
В остальных случаях выставление счёта-фактуры — ваше добровольное дело. Обратите внимание: при выставлении счёта-фактуры у вас появляется обязанность заплатить НДС в налоговую и сдать отчёт по НДС. В доходах УСН учитывается сумма оплаты от клиента без учёта НДС.
Как выставить счёт-фактуру?
Счёт-фактура серьёзный документ, который полностью регламентируется законами. Он выставляется по специальной форме в соответствии с правилами . Чтобы не разбираться в законах и сложных терминологиях, счёт-фактуру можно выставить через :
Когда вы идёте навстречу клиенту и выставляете счёт-фактуру на продажу товаров или услуг, он оформляется по общим правилам. По остальным операциям есть несколько нюансов.
Как выставить счёт-фактуру налоговому агенту по НДС
Счёт-фактура выставляется от имени продавца, а не от вашего. Т.е. в строках «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» указываются данные вашего контрагента, а в данных покупателя — ваши данные. Обязательно заполните номер и дату платёжно-расчётного документа, по которым перечисляли оплату за товары или услуги.
Как выставить счёт-фактуру по агентскому договору
Когда вы как агент от своего имени покупаете товар или услугу для клиента на ОСНО, вместе с подтверждающими документами вы получите от поставщика счёт-фактуру на ваше имя. Вам необходимо выставить свой такой же счёт-фактуру покупателю, только в данных покупателя указать реквизиты вашего клиента, а в данных продавца оставить реквизиты поставщика. Дата у вашего счета-фактуры должна совпадать со счётом-фактурой, который вы получили от поставщика, а вот номер счета-фактуры присваиваете вы в соответствии с собственной нумерацией. Передайте покупателю копию счета-фактуры продавца — он ему также необходим для получения вычета по НДС.
Если вы как агент от своего имени продаёте товары (услуги) c НДС, счёт-фактуру вам нужно выставить от себя на имя покупателя. В данных продавца укажите свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты вашего клиента. Один экземпляр счета-фактуры вам необходимо передать покупателю, второй оставить себе. Данные выставленного вами счета-фактуры необходимо отправить вашему принципалу — можете отправить копию. Принципал выставит свой счёт-фактуру этой же датой на имя клиента и передаст его вам. Его необходимо зарегистрировать в журнале полученных счетов-фактур.
При выставлении счетов-фактур по агентскому договору платить НДС не нужно. Информацию о выставленных счетах-фактурах нужно включить в отчётность по НДС.
Как посчитать сумму НДС к уплате в бюджет?
Когда вы продаёте товары или услуги с НДС по просьбе клиента, чтобы исчислить сумму налога умножьте стоимость товаров или услуг на ставку 20% или 10%. Так как на спецрежимах вычеты по НДС применять нельзя, по итогам квартала всю выделенную сумму НДС перечислите в бюджет.
Ставки НДС:
- 20% - общая ставка с 2019 года;
- 10% для отдельных групп товаров: некоторые продукты, детские товары, медицинские товары;
- 0% по более редким операциям .
По операциям налогового агента НДС сумма налога рассчитывается с суммы оплаты, которая перечисляется продавцу. Это может быть сумма, прописанная в договоре, или сумма ежемесячного платежа при аренде у госучреждений. Важно: сумму НДС нужно удержать у продавца, а значит для расчёта налога применяется расчётная ставка 20/120 или 10/110.
Как сдать отчёт по НДС?
Если вы выставляли счёт-фактуру с НДС, в инспекцию необходимо сдать декларацию. Для отчётности по НДС установлены следующие сроки:
- за I квартал до 25 апреля;
- за II квартал до 25 июля;
- за III квартал до 25 октября;
- за IV квартал до 25 января.
Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. В ней должна содержаться информация обо всех полученных и выставленных счетах-фактурах. подготовит отчётность по НДС автоматически на основании выставленных документов и передаст в налоговую через интернет.
Здравствуйте! Сегодня обсудим, как быть ИП или ООО на упрощенке, если клиент очень просить выставить ему счет-фактуру с НДС: последствия подобных действий.
Предприниматели, выбравшие в качестве налогового режима , знают, что одним из ее плюсов является освобождение от НДС. Плюс этот довольно существенный, так как работа упрощенцев действительно серьезно упрощается.
Но здесь не обходится без исключений: есть ситуации, когда ИП или ООО на УСН все-таки придется столкнуться и с составлением декларации, и с уплатой . Об одном из таких исключений мы уже рассказывали ранее – . Сегодня речь пойдет о другой ситуации, когда упрощенец добровольно по просьбе клиента выписывает счет-фактуру с выделенным НДС. К чему приведут такие действия предпринимателя?
Когда контрагент просит счет-фактуру с НДС
Если вы являетесь ИП или ООО на упрощенном спецрежиме, то вы не относитесь к плательщикам НДС, соответственно, и выписывать на клиента счета-фактуры с указанием его суммы не обязаны. Но иногда клиент очень просит это сделать. Каких-то особых причин в этой просьбе нет. Крупный контрагент при сделке на существенную сумму, конечно же, хочет документы с НДС, чтобы этот налог потом принять к вычету. Вы можете этого не делать, но как отказать клиенту, если вам звонит с этой просьбой сам директор?
Здесь выход может быть таким:
- Всегда можно договориться и, например, дать цену товаров без учета НДС, что повысит ценовую конкурентоспособность вашей продукции – по сути, просто предложить контрагенту цену ниже, чем у других.
- Все-таки выписать счет-фактуру с выделенным налогом – если клиент уж очень настаивает, а портить с ним отношения не хочется.
Какие последствия вас ждут при выставлении счетов-фактур с НДС
Основных момента два:
- Вы будете должны составить и сдать налоговикам .
Соблюдайте срок сдачи: представить документ нужно до 25 числа месяца, идущего за прошедшим кварталом. Кроме того, эта декларация подается исключительно в электронном виде!
- НДС, согласно суммам из декларации, надо будет заплатить в бюджет, причем срок его уплаты будет отличаться от стандартных условий: срок платежа такой же, как срок подачи декларации – 25 число следующего за завершившимся кварталом месяца.
Никаких делений на три равных платежа на протяжении последующих трех месяцев, как у стандартных плательщиков НДС, здесь нет.
Почему при добровольном выставлении документов с НДС вам нужно перечислить налог в бюджет
Во-первых , при выставлении документа с выделенным НДС у упрощенца, хоть он и не относится к числу его плательщиков, возникает обязанность сдать декларацию и заплатить налог. Если вы этого не сделаете, то нарушите требования налогового законодательства. При проверке налоговая доначислит вам НДС, посчитает пени и штраф.
Во-вторых , если вы не перечислите налог, то в случае, когда ваш клиент будет заявлять его к вычету, эту сумму ему зачесть не разрешат, а это опять проблемы с контрагентом и налоговой. Кстати говоря, даже если вы заплатите налог в бюджет, есть вероятность того, что вашему клиенту придется доказывать свое право на вычет в суде.
Какое решение выбрать
Чтобы минимизировать свои риски ИП и ООО на упрощенке выгоднее не оформлять счета-фактуры с НДС – вы от него освобождены и этим плюсом спецрежима надо пользоваться. Попробуйте заинтересовать клиента более низкой ценой и скидками. Возможно, он и сам откажется от идеи запрашивать у вас документы с выделением НДС из-за того, что в будущем сумму налога будет проблематично принять к вычету. Оптимальным решением является разговор между руководителями, решение должно исходить от самого ИП или директора ООО, а не от бухгалтера или менеджера.
Если вы все-таки приняли решение выставить НДС, то вот еще совет : в сделках, где предполагается получение вами аванса, не оформляйте счет-фактуру на аванс, сделайте ее только после отгрузки. Эту ситуацию также лучше обсудить заранее. Иначе вам придется отчитываться и платить НДС два раза: сначала по авансовому счету, а потом – по отгрузочному.
Здесь действует правило: выписал документ с НДС, значит, перечисли налог. В итоге вы заплатите налог дважды, так как заявить к вычету НДС с полученной предоплаты у вас не выйдет, ведь вы не плательщик НДС.
И еще, в связи с тем, что выдача клиенту счет-фактуры с НДС – нестандартная ситуация доя упрощенки, рекомендуется хранить эти документы в течение 4 лет : налоговая может потребовать предъявить при проверке.
В последнее время в России стремительно меняется финансовая политика. В связи с этим законодательные акты постоянно вносят изменения в систему обложения предпринимателей различными налогами, а следовательно, претерпевают изменения и учётные документы. Время от времени ИП приходится интересоваться: не изменилось ли что-либо в том или ином документе. В этой статье расскажем все о нюансах выставления счет-фактур без НДС индивидуальными предпринимателями.
Применение счет-фактур для ИП
Счет-фактура сама по себе представляет собой документ, позволяющий учитывать уплаченный НДС при покупке и уплаченный НДС после продажи приобретённого или произведённого товара. В первом случае покупатель получает счет-фактуру от продавца и может претендовать на вычет из уплачиваемого НЛС, а во втором случае выставляет своему клиенту, тем самым накапливает налоговую базу.
Обязанность по выставлению счет-фактур для ИП
Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, обязаны выставлять счета-фактуры своим контрагентам. Однако, если предприниматель применяет одну из систем налогообложения, избавляющую от уплаты НДС, то в этом случае он освобождается от обязанности выставления счет-фактур.
Ответственные за выставление счет-фактур для ИП
Зачастую за выставление счет-фактур отвечает бухгалтер. Однако, не все предприниматели набирают себе в помощь персонал, поэтому в ряде случаев оформление сопроводительной и отгрузочной документации, в том числе счет-фактур, при отгрузках товара физическое лицо выполняет самостоятельно. В этом случае вся ответственность за правильность составленных документов лежит на нем.
Образец и бланк счёт-фактуры без НДС
Счет-фактура для предпринимателей не уплачивающих НДС, как правило, не нужна. Однако, зачастую возникают ситуации, когда контрагент просит поставщика-предпринимателя выставить счет-фактуру с пометкой «Без НДС». В этом случае следует четко осознавать что здесь вы можете поставить только такую надпись, но никак не «0%», ведь указание такой ставки может вызвать весьма серьезные последствия, так как делать это Вы не в праве, если только не отправляете товар на экспорт.
Важно ! Бланк счет-фактуры без НДС ничем не отличается от обычного. Поэтому для выставления покупателю применяют счет-фактуру на общепринятом бланке.
Скачать бланк счет-фактуры можно в сети Интернет, так же как и образец заполнения такого бланка.
Порядок заполнения отгрузочного счета-фактуры для ИП без НДС
Правила оформления счета-фактуры без налога практически неотличимы от правил оформления обычного документа. Регламентирует оформление данной бумаги Постановление Правительства от 26 ноября 2011 года N1137. Требования же к оформлению расшифрованы в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса.
Счет-фактура может иметь как бумажную, так и электронную форму. Применение электронных версий обуславливается возможностями передачи по телекоммуникационным каналам связи.
Бумажный же документ составляется исключительно в двух экземплярах – один останется у продавца, другой передаётся покупателю.
В текстовой части документа проставляется информаци о предпринимателе: ИНН, наименование, адрес, телефон. Так же здесь указываются данные покупателя или приобретатель услуг. Они имеют такую же структуру, как и сведения о поставщике.
В табличной части заполняются: цена товара, его количество, стоимость и наличие налога НДС и его сумма.
Важно ! При выставлении счета-фактуры без НДС следует не забыть о проставлении в соответствующей графе значений «Без налога» или «Без НДС».
Все денежные суммы в счёт-фактуре указываются с копейками, то есть имеют ещё две цифры после запятой.
По завершении оформления документа индивидуальный предприниматель подписывает его собственноручно. Печать в таком случае проставлять не нужно, однако, если она все же проставлена – это не будет считаться ошибкой.
Особенности составления счет-фактуры на аванс при отсутствии НДС
При оформлении счета-фактуры на аванс в обычной ситуации следует использовать в качестве ставки НДС значения «18/118» или «10/110». Однако, в случае с отсутсвие НДС на реализуемый товар такую ставку проставлять нет необходимости. Вместо этого на документе так же, как и на отгрузочном счете-фактуре, в соответствующей строке проставляется подпись «Без НДС».
Нередко некоторые организации и ИП в авансовый счёт-фактуру в графе наименовании товара или услуги проставляют только одно слово «предоплата». Такой подход в корне не верен, поскольку в этом случае налоговая желает видеть за какой конкретно товар совершена предоплата. Лучше написать, что покупается по предоплате определённое конкретное оборудование.
В остальном между этими двумя документами разницы нет: авансовый документ так же оформляют в двух экземплярах, а подпись на нем проставляет индивидуальный предприниматель.
