Обязательные резервы банка или резервные требования - представляют собой инструмент регулирования общей ликвидности банковской системы, используемый Банком России для контроля денежных средств посредством снижения денежного накопления коммерческими банками. Подобный механизм устанавливается в целях ограничения кредитных возможностей финансовых организаций и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.
Обязательные резервы банка - это, по сути, средства коммерческих банков и иных кредитных институтов, которые они обязаны хранить в Центральном Банке в качестве гарантийного финансового фонда, обеспечивающего надежное выполнение своих обязательств перед клиентами. В принципе, задача создания обязательных резервов лежит вне интересов отдельно взятого банка , по сути - это инструмент осуществления денежно-кредитной политики государства.
Обязательные резервы, являясь высоколиквидными активами, тем не менее, не могут быть в полной мере использованы при возникновении у банка неблагоприятных обстоятельств. Например, если в банке начался отток денежных средств вкладчиков, то обязательные резервы могут быть использованы для финансирования этого процесса только в границах установленного норматива. И даже повышение суммы обязательных резервов вследствие изменения норматива не увеличивает надежность отдельного банка, т. к. в этом случае из оборота изымаются дополнительные денежные средства.
Резервный фонд банка
Резервный фонд банка - часть собственного капитала, образуемая за счет ежегодных отчислений от прибыли. Резервный фонд служит для покрытия убытков банка, возникающих в результате его деятельности, а также создается для увеличения уставного фонда. Норматив отчислений в резервный фонд устанавливается общим собранием акционеров, однако не может составлять менее определенной величины уставного капитала.
Резервный фонд включается в расчет капитала банка. Кредитная организация имеет возможность по итогам года сделать отчисления в резервный фонд только в том случае, если имеется прибыль. Таким образом, резервный фонд банка создается за счет прироста чистых активов.
Тем самым в резервном фонде накапливаются активы, полученные банком в результате его деятельности. Делая перечисления из прибыли в резервный фонд, финансовый институт предусматривает использование части своих активов только на определенные цели, основная из которых - покрытие убытков.
Резервы банка на возможные потери по ссудам
Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв банка, формирование которого обусловлено кредитными рисками в деятельности финансовых организаций. Этот резерв позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам, тем самым воздействуя на величину капитала.
Данный резерв формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков , причем отдельно по каждой выданной ссуде. Резерв банка на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва банка производится списание потерь по неосуществимым для взыскания ссудам.
При этом ссудная задолженность, безнадежная и (или) признанная нереальной для взыскания, списывается с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года, тем самым происходит уменьшение налогооблагаемой базы банка. Правда, при формировании подобного резерва банка не используются никакие ресурсы, обладающие ценностью.
В современной экономической системе большую важность имеют такие организации, как банки. Они позволяют аккумулировать и распределять свободные средства в обществе. Но, увы, они также могут негативно сказываться на его деятельности при ведении рискованных операций. Именно для этого и было введено такое понятие, как ликвидность банка. Если дела у организации идут плохо, то можно вовремя отследить такое положение дел. И одним из факторов определения состояния и являются банковские резервы.
Законодательное регулирование
Обязательные резервы были введены для регулирования ликвидности банковской подсистемы Российской Федерации. Также посредством этого механизма контролируются денежные агрегаты благодаря постепенному снижению денежного мультипликатора. Всё это регулируется следующей нормативной базой:
- Статьей 38 ФЗ ЦБ №86-ФЗ.
- Указанием ЦБ №2295-У.
- ФЗ ЦБ №395-1 (25-я статья).
- ЦБ №342-П.
Общая информация
Статья 24 Закона о банках для поддержания физической надежности кредитных организаций обязывает их создавать резервы, в которых может быть только собственный капитал банка. Для этих целей не могут использоваться сомнительные и безнадежные активы. Порядок формирования, а также резерв банковского учреждения устанавливается согласно статье 69 Закона про Банк России ЦБ РФ. А вот зачем они нужны? Используются банковские резервы с целью покрытия возможных потерь по валютным, процентным и иным финансовым рискам, а также в качестве гарантии возврата средств граждан, что были вложены в конкретное учреждение. Выполнять эти обязанности обязана каждая организация, как только ею была получена соответствующая лицензия. Если она решит повременить с этим, то вполне ожидаемо в скором времени будут приходить извещения от Банка России, а при их игнорировании – штрафы и иные санкции.
Теоретическая основа
Порядок формирования установлен положением № 283-П Банка России, которое действует в редакции от 26 июня 2009 года. Причин, по которым могут использоваться банковские резервы, несколько:
- Кредитной организацией не были исполнены обязательства, которые были до этого приняты на себя.
- Обесценились активы финансового учреждения.
- Увеличился объем обязательств/расходов.
Но для чего формируются обязательные резервы? В качестве основы могут выступать:
- Балансовые активы, относительно которых есть риск понести потери.
- Условные обязательства, имеющие кредитный характер, что отражены на внебалансовых счетах.
- Срочные сделки, предусмотренные положением № 302-П Банка России.
- Требования на получение процентных доходов.
Наиболее известным является направленность резерва на защиту вложений физических лиц. Деньги, что перечисляются финансовым учреждением Банку России, в последующем идут на восстановление потерь вкладов, если организация перестаёт существовать или не может обеспечить свою деятельность в полноценном смысле.
Категории
Когда формируются обязательные резервы, то исходят из принципа приоритета экономической составляющей операции над её юридической формой. Но поскольку существует значительное количество различных особенностей, то необходима система расчета возможных потерь. И она есть. В основе данной системы находятся категории. Всего их существует 5. Каждая из них отвечает за определённое состояние операции. Для их различия они нумеруются:
- В данном случае подразумевается, что нет ни потенциальной, ни реальной угрозы потери средств. Есть все основания, чтобы полагать, что контрагентом полностью и своевременно будут выполнены все обязательства.
- Данная категория подразумевает, что было констатировано существование потенциальной угрозы возникновения потерь. Причиной этого могут быть недостатки в управлении учреждением, системе внутриорганизационного контроля, а также иные отрицательные аспекты, которые негативно повлияют на рынки, где оперирует контрагент.
- В данную категорию относят тех контрагентов, анализ деятельности которых выявил серьезную потенциальную или умеренную реальную угрозу потерь. Как пример можно привести констатацию кризисного состояния рынков, где работает банковское учреждение, или ухудшение его финансового положения.
- Сюда попадают те, у кого были зафиксированы одновременно и значительные потенциальные, и умеренные реальные угрозы. А также те, кто имеет частичные потери. В качестве примера типичного банка можно привести ситуацию, в которой контрагент не выполняет свои обязательства.
- Сюда относятся те контрагенты, относительно которых есть довольно значительные основания полагать, что они не смогут выполнить свои задачи, предусмотренные договорами.
Как рассчитывается норма обязательных банковских резервов?
Для этого используются рассмотренные выше категории. В зависимости от категории банк должен обеспечивать определённый процент резервирования (относительно расчетной базы). Размер устанавливается Положением № 283-П. Процент может как быть фиксированным, так и находиться в определённом диапазоне. Предлагаем ознакомиться с сокращенным содержанием упомянутого положения:
- 1-я категория качества. Предусматривает резервирование в размере 0 %.
- 2-я категория качества. Предусматривает резервирование в диапазоне от 1 до 20 %.
- 3-я категория качества. Предусматривает резервирование в диапазоне от 21 до 50 %.
- 4-я категория качества. Предусматривает резервирование в диапазоне от 51 до 100 %.
- 5-я категория качества. Предусматривает резервирование в размере 100 %.
Принципы формирования
Банковские резервы должны создаваться с опорой на следующее:
- Все действия должны соответствовать действующему законодательству, нормативным актам Банка России и внутренним документам самой кредитной организации.
- При принятии решений должен проводиться объективный и комплексный анализ всей имеющейся информации, которая примет во внимание все аспекты и нюансы, чтобы был сформирован оптимальный резерв.
- Своевременность всей действий, а также достоверность данных, используемых в отчетности.
Заключение
Вот мы и рассмотрели, что собой представляет частичное банковское резервирование. Дополнительно можно ещё поговорить об отдельных нюансах. Так, на территории Российской Федерации ликвидность банка должна поддерживаться валютой нашего государства. При этом необходимо учитывать все существующие риски. Для формирования резервов следует использовать только собственный капитал банка. Также следует отметить и негативные последствия, с которыми финансовые учреждения могут столкнуться, если ими будут проигнорированы нормативные особенности. В таких случаях Банк России применяет к ним организационные меры принудительного воздействия. Первоначально направляют предписания, в которых содержится требование устранения нарушений. Если оно не будет выполнено, то могут быть применены штрафы или иные санкции.
Сущность обязательного банковского резервирования
Определение 1
Обязательное банковское резервирование представляет собой средства банка, подлежащие обязательному хранению в Центральном банке России на корреспондентском счете.
Назначение системы обязательного банковского резервирования заключается в том, чтобы обеспечить обязательства коммерческих банков по размещенным в них депозитам. Помимо этого, обязательное банковское резервирование выступает инструментом регулирования объема обращающейся денежной массы.
Внесенные в банк физическим или юридическим лицом денежные средства налагают на этот банк обязанность перевода определенного процента от внесенной суммы на предназначенный для этого счета банка в Центральном банке страны в качестве резерва, подлежащего хранению там до момента вывода средств клиентом из банка.
Система обязательного банковского резервирования призвана решать две основные задачи:
- во-первых, обеспечения ликвидности банков за счет предоставления им Центральным банком кредитов из сумм обязательных резервов при нехватке средств для выполнения обязательств банка, поскольку последние могут использовать привлеченные от одних клиентов средства для осуществления кредитования других клиентов;
- во-вторых, контроль через систему обязательного резервирования величины денежной массы, находящейся в обращении, через инструмент банковского мультипликатора. В рамках этой задачи обязательное банковское резервирование выступает в качестве инструмента денежно-кредитной политики.
Обязанности определения нормативов обязательного банковского резервирования возложены на Центральный банк России.
Обязанности по выполнению нормативов обязательного банковского резервирования возлагаются на коммерческие банки с момента получения ими соответствующих лицензий.
Взносы банков в счет обязательных резервов осуществляются в безналичном порядке в национальной валюте.
Замечание 1
Центральный банк России не осуществляет выплату процентов по обязательным резервам.
Обязательные банковские резервы не могут быть объектом обращения взыскания. В случае ликвидации банка обязательные резервы передаются ликвидационной комиссии.
Освобождению от обязательного банковского резервирования подлежат такие обязательства банка перед клиентами как:
- денежные средства юридических лиц, привлеченные на срок не менее трех лет;
- облигации кредитных организаций сроками погашения не менее трех лет;
- обязательства неденежной формы (к примеру, заем ценных бумаг или драгоценных металлов);
- обязательства перед иными кредитными организациями.
Выполнение требований обязательного банковского резервирования является условием допуска банка к осуществлению операций денежно-кредитной политики Банка России (рефинансирования, депозитных операций, операций РЕПО, операций «валютный своп», других операций Банка России).
Порядок определения размера обязательного банковского резервирования
Нормативы обязательного банковского резервирования определяются Советом директоров Центрального банка и подлежат публикации в Вестнике Банка России. Центральным банком России предусматривается право использования механизма усреднения обязательных резервов для определенных категорий кредитных организаций, что предусматривает использование среднего показателя суммы денежных средств за предыдущий месяц, подлежащих депонированию в виде резерва, для расчета его величины.
Величина нормативов обязательного банковского резервирования по срокам и видам привлеченных денежных средств физических и юридических лиц составляет в отношении:
- счетов до востребования и срочных обязательств до 30 дней включительно – 18%;
- срочных обязательств от 31 дня до 90 дней включительно – 14%;
- срочных обязательств от 91 дня и более – 10%;
- средств на счетах в иностранной валюте – 1,25%.
Общая величина нормативов обязательного банковского резервирования не может превышать 20% обязательств банка.
Меры, предпринимаемые Центральным банком России в случае нарушения банком резервных требований обязательного порядка
В том случае, если банк не выполнял свои обязательства по внесению взноса на счета Центрального банка России в рамках обязательного резервирования, последний выполняет списание недовнесенных средств и суммы невыполнения усреднения обязательных резервов с корреспондентских счетов кредитной организации.
Такое списание выполняется с первого дня по окончании периода регулирования до момента полного погашения по день представления банком расчета по обязательным резервам на следующий отчетный период включительно.
Нарушение банком нормативов обязательного банковского резервирования влечет наложение штрафа. Расчет величины штрафа осуществляется единовременно Центральным банком России исходя из следующих показателей:
- величины недовзноса;
- суммы невыполнения усреднения обязательных резервов;
- ставки рефинансирования.
Расчет суммы штрафа основан на применении дифференцированного подхода, зависящего от способа обнаружения ошибки:
- если банк сам предупредил Центральный банк о допущенной ошибке, то при расчете штрафа применяется коэффициент 1,5 к ставке рефинансирования;
- если факт недовыполнения обязательного резерва установлен по результатам проверки, то при расчете штрафа применяется коэффициент 2 к ставке рефинансирования.
Замечание 2
Сумма штрафа округляется до целых рублей.
Штраф может быть в добровольном порядке уплачен банком после получения предписания о его уплате или же взыскан Центральным банком в результате судебного разбирательства при невыполнении предписания. Величина штрафа при этом не может превышать сумму штрафа, определенную на основании двукратного размера ставки рефинансирования.
Если величина штрафа не превышает 100 рублей, он не подлежит отражению в документации Центрального банка и взысканию.
Банковские резервы – часть ресурсов банка, предназначенная для покрытия убытков/финансирования рисков.
Виды банковских резервов:
Централизованные – формируются не в самом банке (ФОР в ЦБРФ, фонд страхования вкладов физ. лиц)
Децентрализованные – формируются в банке (страховые резервы на возможные потери, резервный фонд)
По активным операциям – резервы, отражающиеся в активных операциях (средства в ФОР, остатки на кор. счетах банка
По пассивным операциям – страховые резервы на возможные потери, резервный фонд.
Резервный фонд
Назначение резервного фонда:
Покрытие убытков при падении операций
Направляется на капитализацию УК
Для выплаты дивидендов при недостатке прибыли
Источник резервного фонда – нераспределенная прибыль.
База формирования – УК (в % соотношении). Должен быть не менее 5% УК.
ЦБРФ, как надзорный орган, не устанавливает жестких требований к порядку формирования резервного фонда. Во внутренних документах банка определяется порядок его пополнения и % соотношение прибыли, направляемое для наращивания резервного фонда.
Страховые резервы на возможные потери.
В РФ банки формировали их с 90х годов, но они носили необязательный характер (факультативный). С 1995г это стало обязательным, согласно политике ЦБРФ. Создавались только по 2м видам активных операций – по кредитным и по вложениям в негосударственные ценные бумаги. В 1999г в соответствии с международными стандартами, ЦБРФ меняет подход к созданию резервов: они в обязательном порядке должны создаваться почти по всем активным операциям (не только по кредитным, но и по инвестициям в ценные бумаги, по кор. счетам в других банках, по вложениям в иностранную валюту и драгоценные металлы).
Резерв на возможные потери по ссудам (рвпс)
Регламентируется специальным положением ЦБР № 254 от 26.03.2004 «О порядке формирования и использования РВПС».
Покрывает только основной долг.
Назначение РВПС – покрытие кредитного риска (вероятность потерь, убытков при неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору; невозврат кредита и неуплата %).
Источник – совокупный доход банка.
База формирования – кредитный портфель банка (кредитные требования, суммарный размер выданных кредитов).
По методике ЦБРФ РВПС определяется в % соотношении к величине кредитного портфеля. РВПС создается отдельно по каждой ссуде юр лиц или по портфелю однородных ссуд – для физ лиц в момент выдачи кредита. По требованию ЦБРФ, РВПС создаётся по всем видам кредитов и задолженности, приравненной к ссудной (факторинг, лизинг, учет векселей, по закладным, по МБК).
В целях создания резерва, банк подразделяет кредитные требования (кредитный портфель) на 5 категорий:
Стандартные ссуды (кредиты, имеющие минимальный риск) - % отчисления в резерв 0%
Нестандартные ссуды (кредитный риск повышается, просроченная задолженность увеличивается) – резерв создается в размере 20%
Сомнительные кредиты (кредитный риск возрастает, снижается качество кредита) - % отчисления в резерв 21-50%
Проблемный кредиты (кредитный риск еще выше, финансовая устойчивость заемщика низкая) - % отчисления в резерв 51-100%
Безнадежные кредиты (кредиты с максимальным риском) – отчисления в резерв 100%
В качестве критериев группировки ссудной задолженности или отнесения её в конкретную категорию выступают:
Финансовое состояние заемщика – кредитоспособность заемщика. Финансовое состояние оценивается банком индивидуально по собственной внутренней методике.
Характер обслуживания долга – длительность просроченной задолженности. Чем больше в днях длительность просроченной задолженности, тем выше кредитный риск и тем больше процент отчисления в резерв
Именно эти критерии непосредственно влияют на своевременность возврата кредита, т.е. на кредитный риск.
РВПС, как и любой другой резерв, регулируется. Банки осуществляют его перерасчет. По методике ЦБР – не реже 1 раза в месяц. В данном случае величина расчетного резерва (резерв на конкретную отчетную дату) сопоставляется с фактическим (который есть и ранее создан банком. Варианты:
Расчётный резерв> Фактического. Недостаток резерва-> его нужно пополнить за счет увеличения расходов банка. По дебету отражаются расходы банка (расходы увеличиваются на эту сумму), по кредиту – РВПС.
Расчётный резерв <Фактический. Банк сделал классификацию своих кредитов и узнал. Избыточный резерв. Данная сумма списывается в доход банка. Проводка противоположная. По дебету – РВПС, а по кредиты – доходы банка.
Использование резерва предусмотрено только в ситуации, когда ссуда признается безнадежной ко взысканию либо по решению суда. Ссуда списывается с баланса.
Что касается заёмщиков-физ лиц, то в соответствии с положением ЦБР № 254, РВПС создается по портфелю однородных ссуд. Критериями группировки ссудной задолженности выступают:
Целевое назначение кредита – автокредит, ипотечный и т.д.
Длительность просроченной задолженности.
До недавнего времени процентное соотношение % отчислений в РВПС было в интервале 0,5% - 75%.
В 2013г порядок формирования РВПС по ссудам физическим лицам ужесточён: по ссудам без обеспечения и имеющим просроченную задолженность более 360 дней установлено процентное соотношение РВПС 100%.
ЦБР, как надзорный орган, осуществляет контроль за порядком формирования РВПС и, в частности, за обоснованностью его создания.
Таким образом, методика формирования РВПС характеризуется такими особенностями:
ЦБР разрабатывает общую схему, общие стандарты по созданию РВПС
Банки индивидуально, дифференцированно подходят к созданию резерва, а затем фиксируется во Внутреннем положении каждого банка, который прописывает порядок создания РВПС.
Ни одно учреждение, выдающее кредиты, не может полностью застраховать себя от потерь, связанных с финансами. В связи с этим, пока функционируют подобные организации, финансовые институты должны регулировать банковские риски. Для этого они отводят серьезную роль мероприятиям, позволяющим снизить вероятность потерь. Именно для этого и созданы обязательные резервы банка.
Обеспечение надежности
Чтобы банк считался финансово надежным для своих клиентов, по закону он должен создавать резервы различного типа, которые смогут покрыть любые убытки, связанные с кредитованием граждан. За создание и определение конкретных сумм в большинстве случаев отвечает Банк России, также этот вопрос регулируется законодательными актами. Именно это и формирует обязательные резервы банков. За определение минимального резерва любой организации ответственен ЦБ Российской Федерации. Отчисления в эти резервы проводятся до того, как высчитывается размер налогов на прибыль организации, и регулируется это с помощью федеральных законов.
Виды резервов банка
Сумма, зарезервированная для покрытия убытков, имеет определенное назначение: ее используют в случае острой необходимости. Тем не менее резервы напрямую относятся к ожидаемым расходам и убыткам. Их принято подразделять на разные категории. При этом норма обязательных резервов банка регулируется непосредственно законодательством государства.
Обязательные резервы
Под понятием резервных требований подразумевают экономический инструмент, созданный для регулирования ликвидности банковской системы страны. Использует его Банк России с целью контролирования финансовых ресурсов, снижая денежные накопления коммерческих организаций. Благодаря этому механизму можно ограничить кредитные возможности этих компаний и урегулировать деньги, которые находятся в обороте у населения.
Обязательные резервы центральных банков представляют собой собранные в одном месте финансовые средства коммерческих банков и других компаний этой сферы, которые должны сохраняться в ЦБ страны. Это так называемый гарантийный денежный фонд, с помощью которого государство обеспечивает надежность сделок организаций с их клиентами. При этом ни один банк не заинтересован в создании подобного инструмента - он полностью нейтрален и выполняет функцию осуществления финансово-кредитной политики страны.
Такие резервы принято считать активами с высокой ликвидностью, но при этом банк не имеет права использовать их полностью, если у него возникают трудности в работе или другие обстоятельства, неблагоприятно отражающиеся на его функционировании. Допустим, если в финансовой организации появился отток вложений клиентов, то организация может использовать резервы банков ограниченно. То есть лишь ту их часть, которая допустима в соответствии с нормативными актами. Увеличение обязательных резервов для конкретной организации не даст ей возможности стать более надежной. Это связано с тем, что изменение нормативных актов повлечет за собой изъятие из оборотов дополнительной суммы денег.
Резервный фонд банка
Под этим понятием принято понимать часть собственных средств компании, которая образуется благодаря ежегодному отчислению финансовых средств из ее прибыли. Он создается для того, чтобы в случае необходимости покрывать убытки организации, которые возникают в связи с ее деятельностью.
Вторым назначением создания резервного фонда считается увеличение уставного капитала. Для определения норматива отчислений собирается общее собрание акционеров организации, но они не могут уменьшить определенную величину уставного фонда.
При расчете капитала компании этот фонд принято учитывать. То есть норма обязательных резервов центрального банка должна быть учтена для данного типа. Единственный случай, когда кредитный банк может сделать выплату в этот фонд, - это когда у него по истечении рабочего года есть прибыль.
Создание резервного фонда полностью обусловлено приростом чистых активов. Таким образом, туда могут попасть активы, полученные организацией благодаря ее деятельности. В момент отчисления финансовый институт может использовать часть своих активов исключительно для определенных целей, а главная из них - это покрытие полученных убытков организации.
Резервы на возможные потери по ссудам
Под этим понятием подразумевается специальный резерв центрального банка, который формируется в связи с возникновением кредитных рисков, а они обязательно возникают во время деятельности организации в данной сфере. Благодаря этому резерву компания предотвращает колебание суммы прибыли коммерческих организаций. Этот результат достигается посредством списания денег на покрытие убытков по ссудам. Таким образом регулируется величина конечного капитала компании.
Формирование данного резерва происходит благодаря отчислениям, которые относятся к расходам организаций, занимающихся банковской деятельностью. При этом учитывается каждая выданная ссуда отдельно. Резервы коммерческих банков, направленные на вероятные убытки от выдачи ссуды, можно использовать лишь для того, чтобы покрыть основную задолженность клиента, без учета процентов. С помощью этого резерва можно производить списание потерь по тем ссудам, по которым клиенты не осуществляют обязательные выплаты.
Стоит отметить, что такая задолженность - если она признана безнадежной или нереальной для взыскания с клиента - должна быть списана с баланса банка за счет этого самого резерва. А если же его недостаточно для покрытия задолженности, то эта сумма переходит в число убытков отчетного года. Это, в свою очередь, приводит к уменьшению обложения базы коммерческой, кредитной организации налогами. Но стоит учесть, что, формируя подобный резерв, банк не может использовать ценные ресурсы.
Резервы банка под обесценивание ценных бумаг
В конце каждого отчетного периода, то есть в последний день рабочего месяца, должна проводиться переоценка ценных бумаг. То есть оценивается рыночная стоимость, которую банк вложил в эти бумаги. Этот случай подразумевает, что в качестве рыночной стоимости учитывается цена одной бумаги с учетом сделок, которые были осуществлены в течение последнего дня торгов на фондовой бирже либо же через торгового организатора. Это исключительные случаи, когда за рыночную цену принимают фактическую стоимость бумаги, разделенную надвое.
Особые случаи
Если произошла такая ситуация, и ценная бумага на момент последнего рабочего дня отчетного месяца стала ниже, чем ее балансовая цена, то организация должна создать определенный резерв. Он предназначен для перекрытия убытков, которые возникнут в связи с обесцениваем ценной бумаги. При этом нормы резерва коммерческого банка должны составлять ниже половины стоимости каждой отдельно взятой ценной бумаги.
Формирование данного резерва должно происходить в последний день месяца, когда данная бумага была приобретена коммерческой, кредитной организацией. Как только происходит ее выбытие, со счета банка списывается определенная сумма в резерв. Не важно, насколько изменяется стоимость и сохранность всех ценных бумаг в организации, резерв нужно делать для каждой из них отдельно.
При проведении подобных переоценок и создается резерв, способный перекрыть убытки в случае обесценивания этих активов. В связи с этим резервы банков, предназначенные для уменьшения рисков от обесценивания ценных бумаг, представляют собой скорее корректировку стоимости актива, чтобы можно было правильно составить баланс компании. Каждая коммерческая организация в этой сфере обязана ежемесячно корректировать созданные ранее подобные резервы, учитывая количество бумаг и их рыночную цену.
Иные виды резервов банка
Вышеперечисленные виды резервов являются самыми основными и обязательными, но это далеко не все типы, необходимые для сохранения ликвидности банковской организации. Также во избежание потерь организация обязана создавать следующие резервы банков:
- резервы под балансовые активы, причем учитываются совершенно все их виды, если есть хоть небольшая вероятность возникновения риска потери капитала;
- резервы относительно инструментов, которые отражаются на небалансовых счетах учета бухгалтерии организации;
- резервы, касающиеся всех срочных сделок банковской, коммерческой организации;
- дополнительный резерв, который сможет покрыть прочие убытки, не учтенные ранее.
Возможные потери
Важно осознавать, что в случае возможных потерь банковской организации финансовый институт позволяет формировать резервы только для гипотетических убытков, возникающих при определенных обстоятельствах. Здесь можно учитывать следующие моменты:
- если стоимость кредитной, банковской, коммерческой организации может снизиться;
- если увеличится объем расходов или обязательств организации в сравнении с теми, которые учтены в прогнозах и учетах бухгалтерии;
- если контрагенты банка не выполнят возложенные на них кредитной организацией обязательства, не будут выполнены условия заключенных банком сделок и тому подобное.
Заключение
Резервы банка делятся на несколько видов, и каждый из них играет свою роль в осуществлении деятельности финансовой организации. В целом стоит учесть, что из всех рассмотренных вариантов самым эффективным остается резервный фонд. Дело в том, что именно он может влиять на возможность перекрытия организацией своих расходов. Остальные же типы резервов не влияют на уровень способности банковской организации противостоять проблемным периодам при осуществлении ее деятельности. Но они важны для поддержания платежеспособности и ликвидности банка.
