Что значит возмещение ндс. Что такое НДС простыми словами: кто платит, ставки налога, примеры расчета и использование налогового вычета

При слове «НДС» у любого, даже опытного бухгалтера, возникает некий трепет. И на то есть объективные причины, ведь это один из самых сложных налогов, исчисление и уплату которого регламентируют множественные нормативные документы. Попробуем сегодня разобраться в основах НДС.

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным, по той причине, что его фактическим плательщиком является конечный потребитель. Если совсем просто сказать, то в конечном результате НДС опочивают обычные потребители, приобретающие товары в магазине, заказывающие какие-либо услуги или работы. Разберемся, как же так происходит?

НДС представляет собой «добавленную» стоимость или если еще проще, то наценку в установленном законодательством процентном отношении к производимым товарам, оказываемым услугам и выполняемым работам. Причем, «добавленная» стоимость нарастает на каждом этапе.

Наглядный пример

Чтобы разобраться в «хитросплетениях» этого коварного налога, надо для себя уяснить его механизм и его смысл.

Для того чтобы представить себе всю цепочку, разберем этот момент на конкретном примере. Для этого проследим все этапы производства и последующей реализации, например, шампуня.

Первым этапом является предприятие, которое поставляет сырье для завода по производству косметических средств, т.е. при реализации сырья образовалась первая «добавочная» стоимость, которую производитель включил в цену реализации. Далее завод по производству косметических средств произвел шампунь, упаковал его и продал торговому предприятию. Теперь цена продукта сложилась из стоимости приобретенного сырья, затрат и процента плановой прибыли завода и НДС, который был добавлен производством на «свою» часть в цене.

Естественно, что торговое предприятие сделало наценку на шампунь и также добавило на нее НДС. А теперь шампунь попал на торговый прилавок, потребитель его купил и оплатил стоимость с учетом НДС всех этапов. Каждый из участников этой цепочки оплатил свою часть НДС в бюджет, а возместил его путем включения в цену реализации.

А теперь представим этот же наглядный пример, в цифрах, и предположим, что:

• Стоимость сырья - 118 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 18 рублей);
• Цена реализации шампуня на заводе для торгового предприятия - 236 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 36 рублей);
• Цена реализации шампуня в торговом предприятии - 302 рубля (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 46 рублей).

Являясь первоисточником, производитель сырья для шампуня оплатит в бюджет НДС в размере 18 рублей со всей суммы реализации. Завод по производству косметики уже сможет принять к вычету сумму «входного» НДС с сырья 18 рублей, а значит, к уплате будет НДС (36 - 18) = 18 рублей. Теперь торговое предприятие, оно примет к вычету сумму НДС в размере 36 рублей, предъявленную косметическим заводом в счет-фактуре по НДС, а соответственно, оплатит в бюджет 10 рублей (46 - 36).

А теперь, согласно представленной теории выше, у нас путем уплаты НДС каждым участником цепочки должна получится сумма этого налога в конечной цене товара.

Сумма НДС в конечной цене товара 46 рублей = 18 рублей (поставщик сырья) + 18 рублей (косметический завод) + 10 рублей (торговое предприятие).

С сутью этого налога разобрались, а теперь с полным пониманием дела можем переходить к аспектам законодательства, которые регулируют его уплату.

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, выбравшие форму налогообложения ОСНО. Объектом начисления данного налога являются следующие операции в соответствии с нормами 146 статьи НК РФ :

• Реализация работ, товаров и услуг, предметов залога и передача имущественных прав на территории РФ;
• Передача для собственных нужд работ, товаров и услуг на территории РФ;
• Выполняемые для собственных нужд строительно-монтажные работы;
• Ввоз на территорию РФ товаров.

В случае ввоза товаров, плательщиками НДС становятся предприниматели и организации, применяющие и иные формы налогообложения, кроме ОСНО.

Ставки НДС

Размеры ставок НДС регламентирует . Всего есть три ставки:

• 18% - это самый большой размер и установлен он для большинства объектов налогообложения;
• 10% - эта ставка распространяется на основную часть продовольственных товаров, а также детских товаров;
• 0% - это ставку применяют экспортеры, которые документально подтвердили факт совершения экспортной сделки, предоставив необходимый комплект документов в налоговые органы.

Вычеты

При исчислении налога базой налогообложения является вся сумма выручки, но мы же помним принцип этого налога, который заключается в добавочной стоимости, формируемой на каждом этапе. Так вот для того, чтобы плательщик НДС перечислял в бюджет именно свою «добавочную» стоимость и существует вычет.

Вычет - это сумма «входного» НДС, т.е. НДС, уплаченный вами при приобретении услуг, товаров и работ, в ходе осуществления вашей коммерческой деятельности. Вычетам посвящена .

Вернемся к нашему примеру с молоком. Для молочного завода сумма «входного» НДС - это НДС с сырья от с/х предприятия. Т.е. взяв в качестве базы налогообложения свою выручку за реализованный продукт, и рассчитав с нее НДС, к вычету будет принята сумма НДС, уплаченная при приобретении сырья. Таким образом, к уплате будет предназначен НДС только с той части выручки, которая образовалась на самом заводе. То же самое произойдет и в торговом предприятии, начислив НДС с выручки за проданное молоко, оно примет к вычету сумму НДС молочного завода, а, соответственно, к уплате придется только сумма НДС с торговой наценки.

Порядок уплаты

Сроки и периодичность уплаты НДС установлены статьей 174 НК РФ. Отчетным периодом признается квартал и произвести перечисления в бюджет данного налога необходимо не позднее наступления 20 числа того месяца, который сразу же следует за прошедшим кварталом. Для первого квартала года - это 20 апреля, для второго - 20 июля, для третьего - 20 октября, а для четвертого - 20 января уже следующего календарного года.

Возмещение НДС

Бывает и такая ситуация, когда сумма исчисленного НДС меньше, чем сумма НДС к вычету. В таком случае вы получаете право на возмещение образовавшейся разницы. Для этого надо подать в налоговые органы декларацию по установленной форме, пройти камеральную проверку, и если в ее результате сумма к возврату будет подтверждена, то вам вернут на расчетный счет, положенный к возмещению НДС .

Порядок осуществления возмещения НДС регламентирует .

Рассчитывать на возврат НДС из бюджета можно в следующих ситуациях.

Ситуация 1. Вы перечислили в бюджет сумму НДС больше, чем были должны. К примеру, по данным декларации сумма НДС к уплате составила 1000 руб., а вы пополнили бюджет (допустим, из-за ошибки в платежке) на 1500 руб. Тогда 500 руб. - переплата, которую можно вернуть из бюджета.

Ситуация 2. Сумма входного НДС, принятого в конкретном квартале к вычету, превышает сумму начисленного налога за этот же период (п. 2 ст. 173 НК РФ). Допустим, НДС, отраженный по строке 118 Раздела 3 Декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), составил 2000 руб., а НДС по строке 190 Раздела 3 — 3000 руб. Соответственно, 1000 руб. вы можете вернуть из бюджета.

Ситуация 3. Вы реализовали товары на экспорт и смогли подтвердить нулевую ставку налога (п. 1 ст. 164 , п. 1 , 9 ст. 165 НК РФ). Поскольку в этом случае НДС, исчисленный по ставке 0%, равен 0, то весь входной НДС, относящийся к экспортной операции, можно будет принять к вычету и заявить к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Что нужно сделать для возврата НДС

Скачать форму заявления о возврате налога можно .

Сроки подачи декларации по НДС см. .

Без камеральной проверки НДС не вернут

В ситуациях 2 и 3 инспекторы в обязательном порядке проведут камеральную проверку декларации по НДС, по результатам которой решат, имеете ли вы право на возврат (возмещение) НДС (п. 8 ст. 88 , ст. 176 НК РФ). В соответствии с последними поправками максимальный срок камеральной проверки именно в отношении декларации по НДС составляет в общем случае 2 месяца со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если инспекторы решат, что права на возмещение налога у вас нет, можете представить возражения на акт камеральной проверки в течение одного месяца со дня получения этого акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Если же ждать 2 месяца (пока проводится проверка) не хочется, можно попробовать возместить НДС в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ). Правда, он доступен лишь при определенных условиях.

Срок возврата НДС

Если камеральная проверка прошла успешно, то налог вам вернут в следующие сроки.

Если налоговики нарушили срок возврата НДС

Тогда за каждый день просрочки они должны заплатить проценты, размер которых зависит от причитающей к возврату суммы, срока просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в этот период.

Проценты начисляются по день фактического возврата налога (Письмо ФНС от 08.02.2013 № НД-4-8/1968@).

Не пропустите срок для возврата НДС

На возврат (возмещение) налога отведен определенный срок.

Обращаться в ИФНС за пределами этих сроков смысла нет — налоговики откажут вам в возврате НДС. И суды их в этом поддержат (

Одна из сложнейших задач, с которыми сталкивается бухгалтер в своей деятельности - возмещение НДС из бюджета. Это связано с детальным изучением контролирующими органами представленных документов, а также с длительностью самого процесса. Даже несущественные ошибки в счетах-фактурах могут послужить поводом для отказа.

Подлежит возмещению та часть «входного» НДС, которая превышает сумму, начисленную к уплате. Чаще всего возникает у компаний, которые занимаются экспортом товара, реализуют продукцию по пониженной ставке 10%, а приобретают по 18%, а также у которых затраты больше доходов.

Порядок возмещения НДС

Для возмещения НДС в 2019 году необходимо представить в инспекцию налоговую декларацию в установленные сроки. Конечно, когда налоговая получит декларацию, в которой указан НДС к возмещению, то проведет камеральную проверку, в ходе которой могут быть затребованы любые документы на возмещение НДС, в том числе: счета-фактуры, первичные документы, книги покупок и продаж.

При экспортных операциях подтверждающими документами являются: контракты, таможенная декларация, товаросопроводительные документы. В течение 180 дней надо собрать все необходимые документы и представить в налоговые органы вместе с декларацией, если не уложиться в этот срок, то придется начислять НДС.

По результатам проверки по истечении 3 месяцев выносится решение о возмещении НДС либо отказе в возврате НДС. Одновременно с принятием решения утверждается способ возврата.

Можно разными способами вернуть сумму: путем возврата на расчетный счет компании, зачетом в счет будущих оплат по НДС и федеральным налогам либо зачетом в счет задолженности по налогам, пеням и т.п. Первоначально, конечно, инспекция должна зачесть суммы в качестве оплаты задолженности, но лучше написать заявление о способе возмещения НДС. Заявление подается как в письменной, так и в электронной форме, подписанное усиленной квалификационной подписью. Его лучше подавать совместно с декларацией.

Также бывают случаи, когда налоговая принимает решение о возмещении не всей заявленной суммы, а только части, проверка документов по которой не выявила нарушений.

Можно воспользоваться своим правом на возмещение НДС в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором образовалось данное право.

Некоторые компании могут вернуть НДС до окончания камеральной проверки. Воспользоваться правом использовать заявительный или ускоренный порядок возмещения НДС могут не все, а лишь те организации, у которых уплата по НДС, НДПИ, акцизам и налогу на прибыль за 3 предшествующих календарных года составляет не менее 7 миллиардов рублей. При этом они должны представить банковскую гарантию, в которой предусмотрена обязанность банка возвратить сумму возмещенного НДС в случае принятия налоговыми органами отрицательного решения. Также к такому способу могут прибегнуть компании - резиденты территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток.

Если вдруг вы решили изменить сумму к возмещению, то до окончания камеральной проверки можно подать уточненную декларацию. Тогда прекращается проверка по предыдущей декларации и начинается проверка новой – уточненной.

Когда уточненка подана после проверки, но до принятия решения инспекцией, то выносится решение в отношении каждой декларации. При этом если сумма указана больше, чем в первичной декларации, то берется сумма, указанная в первоначальной декларации. Если в уточненке сумма меньше, чем в первичной, то берется уточненная. Но при условии подтверждения данных сумм проверкой.

Возмещение НДС при наличии задолженности

Когда у организации есть задолженность перед бюджетом по налогам, пеням и т.п., то по такому основанию налоговая инспекция не вправе отказать в возмещении. Сумма к возмещению будет автоматически зачтена.

После завершения камеральной проверки, налог должен быть возвращен не позднее 12 рабочих дней с даты окончания проверки, но при условии, что у ИФНС имеется заявление о возврате сумм до принятия решения. Общий срок не должен превышать 3 месяцев и 12 рабочих дней со дня подачи декларации. Если налогоплательщик представил заявление позднее, то возмещение возвращается в течение месяца со дня получения заявления.

Когда налоговая нарушает сроки возврата НДС, начисляются пени за каждый день просрочки, размер процентной ставки за просрочку равен ключевой ставке Банка России. Такая же процентная ставка применяется в случае отказа налоговой инспекции от возмещения, но впоследствии ее решение признано недействительным. В расчет просрочки включаются, в том числе, выходные и праздничные дни.

Незаконное возмещение НДС

Недобросовестные лица часто злоупотребляют государственными льготами, в том числе пытаются незаконно присвоить денежные средства из бюджета. Для этого мошенники прибегают к различным схемам от подделки документов до сговора с работниками инспекций. Это самый коррумпированный налог из имеющихся. Поэтому налоговые органы с особой тщательностью анализируют представленные документы на возмещение НДС, чтобы исключить мошеннические действия.

Способы незаконного возмещения НДС бывают разные, к примеру, создается специальное общество с ограниченной ответственностью с номинальным директором и минимальным уставным капиталом 10 000 рублей. Это общество заключает миллиардный контракт на покупку импортного товара с отсрочкой оплаты на один год. Потом предъявляется НДС к возмещению. Недобросовестными предпринимателями готовится соответствующий пакет поддельных договорных, товаросопроводительных и бухгалтерских документов, для того, чтобы сделка выглядела реальной. Конечно, такого рода сомнительная деятельность вызовет много вопросов у контролирующих органов.

Обобщая имеющуюся практику по расследованию уголовных дел в рамках незаконного возмещения НДС можно сказать, что чаще всего мошенники используют схему с куплей-продажей дорогостоящей продукции.

Также используются схемы, когда покупается сырье по цене дороже его реальной стоимости через специально созданные фирмы со ставкой НДС 20%, это сырье будет использоваться в производстве продукции, которое при продаже будет облагаться по ставке 10%, например, детские товары. В результате разницы между ставками получается большая сумма входного НДС, которую государство должно возместить из бюджета. Много махинаций с якобы экспортными операциями, когда у компании есть право на ставку 0 процентов и по документам товар отгружается заграницу. На самом деле товар никуда не уезжает либо его вовсе нет.

Сейчас налоговые органы достаточно оперативно выявляют случаи, когда недобросовестные предприниматели пытаются возместить НДС, заключая фиктивные договоры купли-продажи товара, целью которых является только возмещение НДС, а не оплата по договору и передача товара в собственность. Полностью изучается сама фирма, дата создания, ее контрагенты. Вновь созданные общества на особом контроле. Также обязательно проверяется наличие товара на складе, инспектора выезжают на место хранения. Если предприниматель не может показать товар, а показывает документы на хранение, то налоговая отказывает по формальным основаниям, так как имеются мошеннические признаки. Если у компании большие обороты, а НДС к уплате нет, то это тоже вызовет много вопросов у налоговых органов.

Нередко мошенники, чтобы не привлекать внимание, пытаются возместить небольшие суммы. Способствуют хищению и пробелы в законодательстве РФ, которые в настоящее время устраняются в этой части. Незаконное возмещение НДС – это уголовно наказуемое деяние, которое в свете дефицита бюджета находится под пристальным вниманием налоговых и правоохранительных органов, ведь при незаконном возмещении государство теряет большие суммы денег. Ответственность за совершение данного преступления предусмотрена Уголовным кодексом Российской Федерации и в зависимости от квалификации преступления может грозить до 10 лет лишения свободы. И это именно уголовное преступление, а не только налоговое как многие полагают. На практике данное преступление относится к мошенничеству по статье 159 УК и согласно части 4 этой же статьи наказание может быть в виде лишения свободы до 10 лет и штраф до 1 миллиона рублей.

Возврат НДС юридическому лицу представляет собой разницу между неполученной прибылью предприятия и фактически уплаченным налогом на добавленную стоимость. Для возврата юридическому лицу излишне уплаченного налога на добавленную стоимость существует определенный порядок, утвержденный нормами законодательства. В рамках этого порядка происходит подготовка, сбор и подача в налоговые органы необходимых документов.

Возмещение НДС может происходить в различных ситуациях, при которых производитель неверно рассчитывает количество реализуемых в перспективе товаров и услуг.

Наиболее распространенной является ситуация, при которой организацией уплачен налог, исходя из стоимости продукции, но сама продукция не реализована в полном объеме. В данном случае компенсируются денежные средства, которые могли бы быть получены фирмой при условии реализации продукции.

Таким образом, чаще всего с такой проблемой сталкиваются предприятия, занимающиеся импортом и экспортом продукции, а также лизинговыми сделками.

Условия возврата НДС

Право на возврат НДС имеют предприятия, уплачивающие данный налог, независимо от формы собственности (общественная, частная, муниципальная, государственная).

Порядок возврата налога на добавленную стоимость урегулирован Налоговым кодексом РФ, а именно статьей 176. Согласно данному документу, за каждый объект налогообложения предусматривается внесение налогового сбора, но если за налоговый период сумма вычета будет больше общей суммы налога, это становится основанием для возврата НДС.

Для возврата НДС организацией должны быть соблюдены следующие условия:

• все реализованные товары и услуги должны облагаться НДС;
• сумма вычетов должна быть больше общей суммы налога, уплаченного предприятием;
• налогоплательщиком должны быть предоставлены все документы, подтверждающие превышение суммы;
• предприятием должно быть подано заявление на возмещение НДС.

Перед тем как подавать заявление на возмещение НДС, следует убедиться в правильности ведения бухгалтерии и всего документооборота, чтобы не столкнуться с отказом в компенсации денежных средств.

Механизмы возмещения НДС

Возврат НДС может осуществляться путем применения одного из двух механизмов: общего или заявительного (предполагающего возврат налога в ускоренном режиме).

Наиболее часто применяется общий порядок возмещения налога на добавленную стоимость.

Заявительный порядок может быть применен следующими организациями:

• предприятиями, которые в течение последних трех лет своевременно уплачивали платежи в размере более семи миллиардов рублей;
• предприятиями, которые в течение последних трех лет своевременно уплачивали платежи в размере более десяти миллиардов рублей;
• налогоплательщиками, предоставившими документ поручительства со стороны управляющей компании;
• налогоплательщиками, предоставившими банковскую гарантию.

Документы для подтверждения

Для подтверждения права на возврат НДС могут понадобиться:

• учредительные документы юридического лица;
• платежные документы (чеки, счета на приобретение товаров и т. д.);
• книга закупок и продаж;
• налоговая декларация;
• бухгалтерская и налоговая документация;
• заявление на возврат НДС.

Не все перечисленные документы требуются сразу при обращении в налоговую службу для возврата НДС, однако, как правило, их предоставление будет необходимо в процессе рассмотрения заявки.

Такое большое количество документов связано с проведением тщательной проверки органом ФНС для исключения возможности совершения каких-либо мошеннических действий со стороны юрлица.

На основании поданных документов будет приниматься решение о возврате либо невозврате юрлицу налога на добавленную стоимость, а также будет произведен расчет суммы, предполагаемой к возврату.

Как возмещается НДС при общем и заявительном порядке

Общий порядок возмещения НДС предусматривает выполнение следующих действий:

• предоставление заполненной декларации в орган ФНС;
• проверка поданной декларации органом ФНС – может происходить в течение трех месяцев;
• принятие решения органом ФНС о законности возмещения налога на добавленную стоимость – решение может быть принято в течение десяти дней после завершения проверки;
• направление решения – занимает пять рабочих дней;
• выплата денежных средств юридическому лицу.

Заявительный порядок компенсации НДС предусматривает ускоренный алгоритм действий:

• предоставление в орган ФНС заполненной декларации, банковской гарантии и заявления об ускоренном рассмотрении вопроса;
• проверка поданных документов органом ФНС;
• принятие решения о возмещении либо невозмещении НДС – решение может быть принято в течение пяти рабочих дней после подачи заявления;
• выплата денежных средств юридическому лицу – в течение шести дней после принятия решения.

Отказ в возмещении НДС

Довольно часто юридические лица получают отказы в возмещении НДС. Это может происходить по причине формальных нарушений.

К таким нарушениям относятся:

• неправильное составление заявления;
• подача неполного пакета документов;
• непредоставление подтверждающих документов (чеков, счетов и т. д.).

Кроме того, отказ в возмещении НДС может быть получен из-за более серьезных нарушений, выявленных в ходе камеральной или выездной проверки юрлица.

Если, по мнению организации, полученный отказ не является обоснованным, подается апелляция в вышестоящий налоговый орган. Как правило, это региональное УФНС. Если отказывают и там, можно смело составлять иск для рассмотрения дела в судебном порядке.

Необходимость возврата НДС из бюджета возникает у предприятий нередко, и, хотя эта операция подчас крайне трудноосуществима, заниматься ею время от времени бухгалтеру приходится.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Что такое возмещение НДС из бюджета?

Возникает подобная необходимость, если занимаясь торговой или любой другой предпринимательской деятельностью, компания осуществляет расчеты с бюджетом по НДС. Контактируя с поставщиками товаров и услуг, предприятие оплачивает НДС с закупаемой массы товара. Реализуя их, компания платит налог с реализованной массы товара в бюджет.

Если размер налога с продаж превышает НДС с закупа – компании следует доплатить в бюджет, если наоборот меньше – возникает вопрос, как возместить НДС из бюджета. Попробуем разобраться, какие шаги следует предпринять, чтобы добиться возврата налога, какими нормативными документами эти действия регламентируются, и определим порядок этих действий.

Нормативная база

Нормативная база по определению порядка возврата излишне уплаченного в бюджет НДС довольно обширна, но достаточно кратко и понятно регламент возмещения прописан в статьях 172,173, 176 НК РФ.

Однако на практике осуществить процедуру возврата намного сложнее. Но придерживаясь указанного алгоритма, можно решить и эту задачу.

Незаконное возмещение

Надо особо отметить, что сложности с возмещением НДС из бюджета возникают, так сказать, по инерции. Слишком много мошеннических схем по возврату налога было придумано и успешно применялось, подрывая устои государства, совсем недавно. Поэтому и сегодня позиция налоговиков практически не меняется, заключаясь в поиске разнообразных формальных оснований для отказа в возврате НДС.

Следует помнить, что безосновательное заявление о возврате налога из бюджета рассматривается, как мошенничество.

Это карается судебными органами в соответствии с принятыми по данной статье УК реальными сроками лишения свободы, даже в том случае, если от ИФНС получен отказ в возврате налога.

Видео о незаконном возмещении НДС

Кто имеет право?

Предъявить заявление на возврат НДС из бюджета может любая компания. В случае, если в процессе обычной производственно-хозяйственной деятельности у неё возникло превышение размера уплаченного НДС и, следовательно, право на предъявление возмещения налога из бюджета.

Законодательство предусматривает эту процедуру также для инновационных проектов и start-up.

Условия

Принимая решение о начале работы по возмещению налога из бюджета, и заявляя об этом ИФНС, руководителю и бухгалтеру организации следует подготовиться к всевозможным выездным налоговым проверкам, в ходе которых может быть проверена полностью вся деятельность предприятия, а не только конкретные сделки, явившиеся основанием для возврата НДС.

Обязательным условием для возврата налога является наличие всех документов, подтверждающих заявленную сумму. Нередки случаи, когда в результате таких проверок вместо разрешения к возврату НДС, компания получает внушительное доначисление налога. Но такие случаи, как правило, объяснить можно только непрофессионализмом бухгалтера.

Порядок возмещения НДС из бюджета

Теоретически простая процедура порядка проведения возврата НДС происходит в несколько этапов:

1. Составление декларации и подача ее в ИФНС. Этот документ подтвердит превышение суммы вычетов над начисленным за оспариваемый период НДС и сумму разницы, подлежащей возврату на счет.
2. По факту предоставленной декларации проводится налоговая камеральная проверка. Её результаты подтвердят или опровергнут обоснованность указанной к возврату суммы. Результаты проверки оформляются актом, в котором указываются установленные нарушения (при их наличии). Если нарушений не установлено и выносится решение о возмещении средств на счет налогоплательщика, то приниматься такое решение должно в течение 7 дней со дня окончания проверки.
3. При получении разрешения к бюджетному возмещению НДС, что бывает нечасто на таком этапе, но все же бывает, предприятие получает средства на счет или погашает другие налоговые обязательства из этих сумм и работает в обычном режиме.

Но мы рассмотрим отказ ИФНС на данном этапе. В случае отказа, если в акте нарушения не установлены или они незначительны, или могут быть опротестованы, составляется апелляция.

Если компания не согласна с результатами проверки, следует на этапе подписания акта изложить свои разногласия в протоколе к акту проверки и грамотно их аргументировать.

Это не значит, что разногласия будут приняты к рассмотрению, но сделать это необходимо. Обычно руководитель ИФНС, акцентируя внимание на выявленных актом проверки нарушениях, отказывает в возмещении НДС. При несогласии с таким оборотом событий апеллировать следует к вышестоящему налоговому органу, как правило, это – УФНС России по субъекту Федерации.

Отсутствие результата, т. е. повторный отказ, определит следующий этап – обращение в суд для обжалования решения. Подобные дела рассматриваются в Арбитраже, но для вступления в силу решения, компании необходимо выиграть суды первой и апелляционной инстанций. ФНС имеет право на кассацию или обжалование решения в надзорной инстанции.

Если окончательное решение принято в пользу налогоплательщика, он вправе получить автоматическое бюджетное возмещение по исполнительному листу. А кроме того потребовать от ИФНС оплаты судебных издержек – стоимость госпошлины и юридических услуг.

Компания имеет право на взыскание процентов в случае задержки возврата суммы НДС при нарушении сроков, если разрешение на возмещение получено. В этом случае, по прошествии 11 дней с даты окончания проверки на сумму возмещения налога начисляются проценты за просрочку платежа по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Схема и сроки процедуры

Указанные выше необходимые этапы работы по возврату налога на счет предприятия укладываются в ту же простую схему:

• декларация с предоставлением необходимого пакета документов;
• ознакомление с актом проверки, его подписание и составление протокола разногласий, если есть необходимость;
• апелляционная жалоба;
• решение УФМС;
• арбитражный спор;
• исполнение судебных решений.

Решение ИФНС об отказе или разрешении возмещения НДС должно быть принято в течение 7 дней с момента окончания проверки, доведено до сведения налогоплательщика в 10-дневный срок.

Необходимые документы

Очень важно на этапе подготовки к сдаче документальных подтверждений для возмещения НДС определить весь пакет документов, необходимых для подтверждения законности требований компании.

Практика показывает, что основным требованием к оформлению документов является безукоризненно правильное и четкое заполнение всех полей и реквизитов, наличие подписей и печатей.

Потребуются документы:

• счета-фактуры полученные и выданные;
• накладные на получение и отпуск;
• документы, подтверждающие факт оплаты и реализации – чеки, платежные поручения;
• книга покупок и продаж;
• журнал регистрации счетов-фактур, полученных и выданных.

Все документы должны быть грамотно составлены, подписаны, скопированы и идентичность их с оригиналами подтверждена печатью организации и подписью должностного лица.

Проблемы при возврате НДС и пути их решения

Если, все документы, предоставленные в налоговую инспекцию, правильно оформлены, акт проверки достаточно лоялен, а разрешение на возмещение НДС из бюджета не получено, то решение проблемы однозначно – апелляция к вышестоящей инстанции и последующее обращение суд в случае повторного отказа.

Отказ налоговиков не всегда бывает мотивирован. Зачастую в акте проверки может быть не зафиксировано ни одного нарушения, а отказ в возмещении получен, и действия ИФНС не имеют логических обоснований. В этом случае также прямая дорога в суд.

Особенности возврата НДС из бюджета при некоторых видах деятельности

Рассмотрим, в каких случаях в процедуру возврата НДС из бюджета внесены некоторые коррективы. Возмещение НДС при строительстве невозможно, это можно осуществить только после принятия объекта к учету.

При экспорте

Возврат НДС при экспорте товаров за пределы России имеет свои особенности: покупая товар внутри страны, компания уплачивает налог. Обычно НДС уплачивается с разницы между уплаченным НДС при покупке товара и НДС к уплате при его реализации.

При экспорте товара за пределы России НДС не уплачивается. Следовательно, при экспорте возникает переплата НДС в бюджет. В этом случае возмещение НДС соответствует обычному алгоритму возврата с небольшой разницей.

Новшество в том, что компании следует заявить требование о возврате НДС и пройти камеральную проверку всей деятельности за квартал, в котором компания делает это заявление.

При импорте

Возмещение НДС при импорте осуществляется компаниями, являющимися плательщиками НДС, если:

• товары, ввозимые в страну, облагаются НДС;
• уплата НДС подтверждена безукоризненно оформленными первичными учетными документами и таможенной декларацией.

Освобождение компании от уплаты НДС или применение специальных режимов налогообложения не освобождает компанию от уплаты ввозного НДС. Но к вычету сумму налога она принять не сможет. В этом случае товары к учету принимаются по стоимости, включающей сумму НДС.

Возмещение НДС при покупке недвижимости

Если компания-покупатель — плательщик НДС, то налог, уплаченный продавцу, возмещается из бюджета в общем порядке.

Необходимыми условиями для этого являются:

• приобретение помещения для осуществления деятельности, облагаемой НДС;
• факт оплаты недвижимости;
• наличие заполненного оригинала счета-фактуры продавца помещения;
• помещение учтено в регистрах бухгалтерского учета.

При выполнении этих условий уплаченный при покупке помещения НДС компания вправе полностью поставить к вычету.

Бухгалтерские проводки при возмещении НДС