Организация размещает денежные средства (структурный бивалютный депозит). Процедура размещения следующая:организация с расчетного счета переводит на счет банка рубли, вклад размещается в швейцарских франках по форвардному курсу. Возврат денежных средств осуществляется в рублях (сумма=сумме размещения). Как отразить эти операции в бухучете?

Операции по депозитному бивалютному вкладу отразите проводками:

Дебет 55-3 Кредит 51 – перечислены денежные средства на специальный депозитный счет.

Дебет 51 Кредит 55-3 – возврат банком средств депозита на расчетный счет организации.

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями, их учет также можно вести на счете 58 «Финансовые вложения». Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Если рублевая оценка средств депозита, зачисленных банком на расчетный счет организации, отличается от суммы, которая была внесена на депозит, у организации возникает курсовая разница. Отрицательную курсовую разницу включите в состав прочих расходов, а положительную – в состав прочих доходов.

Обоснование

1. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как оформить, провести, отразить в бухучете операции по банковским спецсчетам

Депозитный счет

Если организация имеет свободные средства и намерена получать доход от их размещения в банке, то ей открывают специальный депозитный счет , по которому банк ежемесячно будет начислять проценты. Такой счет банк открывает на основании договора банковского вклада (ст. , ГК РФ), в котором оговариваются:

вид вклада;
сумма, которая вносится или перечисляется на депозит;
размер платы за обслуживание депозитного счета;
срок хранения;
ответственность сторон;
условия расторжения договора;
другие условия по согласованию сторон.

После того как срок хранения денежных средств на депозите истечет, деньги со специального счета банк вернет на расчетный счет организации.

В бухучете движение денег во вкладах (депозитах) отражают на счете 55-3 «Депозитные счета в банках».

Перечисление денежных средств во вклад отразите проводкой:

Дебет 55-3 Кредит 51 (52)
– перечислены денежные средства на специальный депозитный счет.

При возврате банком суммы вклада сделайте обратную проводку.

При начислении и выплате процентов по вкладу сделайте в бухучете следующие записи:

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по вкладу;

Дебет 51 Кредит 76
– зачислены на расчетный счет проценты по вкладу.

Договором банковского вклада может быть предусмотрена выплата всей суммы процентов по вкладу по окончании срока хранения денежных средств на депозите. В таком случае проценты накапливаются на депозитном счете в течение всего срока хранения денег, а затем банк перечисляет их на расчетный (валютный) счет организации. Такие операции отразите в бухучете проводками:

Дебет 55-3 Кредит 76
– зачислены на депозитный счет проценты по вкладу;

Дебет 51 (52) Кредит 55-3
– зачислены на расчетный (валютный) счет проценты по вкладу.

Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу отдельно.

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями (п. 3 ПБУ 19/02), их учет можно вести на счете 58 «Финансовые вложения». Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

2. Статья-справка: Случаи возникновения курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете

Вид актива (обязательства)	Изменение курса	Бухгалтерский учет			Налоговый учет
		Дата возникновения разницы	Вид разницы	Отражение в учете	Дата возникновения разницы	Вид разницы	Отражение в учете
Денежные средства в иностранной валюте в кассе, на банковских счетах (вкладах)	Курс валюты вырос	Последнее число отчетного периода или дата движения денежных средств по кассе (банковскому счету, вкладу) (п. 7 ПБУ 3/2006)	Курсовая (абз. 4 п. 3 , п. 11 ПБУ 3/2006)	Дебет 50 (52, 55) Кредит 91-1 (п. 13 ПБУ 3/2006)	Последнее число месяца или переход права собственности на денежные средства, находящиеся в кассе (на банковских счетах, вкладах) (подп. 7 п. 4 ст. 271 , подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ)	Курсовая

С правовой точки зрения речь пойдёт о банковском вкладе, правила которого установлены одноимённой 44-й главой Гражданского кодекса Российской Федерации.

По поводу учёта депозитов в бухгалтерской нормативной базе есть известное противоречие. Согласно Инструкции по применению плана счетов (далее – ИППС) наличие и движение депозитов учитывается на субсчёте 55.3 «Депозитные счета» счёта 55 «Специальные счета в банках»; с другой стороны, пунктом 3 ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений» депозитные вклады в кредитные организации отнесены к финансовым вложениям:

Однако ИППС прямо не предусмотрено учитывать банковские вклады на специальном счёте 58 «Финансовые вложения», поэтому, не вдаваясь далее в теоретические рассуждения, для учёта депозитов мы будем использовать счёт 55.03 «Депозитные счета». При этом взамен него возможно использование счёта 58 - на порядок оформления операций по банковскому вкладу в 1С Бухгалтерии это никак существенно не повлияет. Вообще, конкретный способ учёта депозитов в организации устанавливается учётной политикой.

Оформление депозита в 1С 8.3 Бухгалтерия

Предположим следующую хозяйственную ситуацию:

25.01.2016г. наша организация заключила договор банковского вклада и внесла на депозитный счёт 1 000 000 руб. сроком на 6 месяцев под 12% годовых. Предусмотрено ежемесячное начисление и выплата процентов по договору.

Таким образом, в нашем примере будут участвовать проводки:

Дебет 55.03 - Кредит 51: перечисление денежных средств организации на депозит;
Дебет 51 - Кредит 55.03: проводка, обратная предыдущей, то есть возврат банком вложенных средств.

Примечание: если вклад открыт в иностранной валюте, то со счётом учёта финансовых вложений корреспондирует счёт 52 «Валютные счета».

Дебет 76 - Кредит 91.1: начисление входящих процентов по депозиту;
Дебет 51 - Кредит 76: выплата процентов по депозиту.

В примере использована демонстрационная база на конфигурации Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.43.241).

Перечисление денежных средств на депозит в 1С 8.3

Для оформления операции перечисления денежных средств с расчётного счёта организации на банковский депозит в 1С Бухгалтерия 3.0 используется документ “ “. Для его создания обратимся к журналу Банковские выписки в разделе Банк и касса – группа команд Банк – команда Банковские выписки:

Сверху на форме этого журнала есть кнопки для ручного (Поступление и Списание) и автоматизированного (Загрузить – запускает обработку обмена документов с банком) ввода банковских документов:

Создадим вручную документ Списание с расчетного счета. Соответственно, нажав кнопку Списание – в результате откроется форма нового документа, все необходимые реквизиты которого надо заполнить:

Для начала следует выбрать подходящий Вид операции – в нашем случае это будет Прочее списание.
Далее, помимо основных стандартных реквизитов, указывается счет дебета – 55.03, а так же заполняется соответствующая аналитика в виде банковского счёта и .
При этом необходимость указания, вид СДДС для каждой конкретной денежной операции устанавливаются организацией в соответствии с бухгалтерской нормативной базой.

На выходе имеем ожидаемую проводку, отражающую перечисление денежных средств на депозит (кнопка Показать движения):

Начисление и поступление процентов по депозиту в 1С 8.3

В бухгалтерском учёте в соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99 проценты по депозиту признаются прочими доходами. В налоговом же учёте проценты по депозитам классифицируются как внереализационные доходы (пункт 6 статьи 250 НК РФ) и признаются полученными и включаются в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца независимо от даты их выплаты (пункт 6 статьи 271 НК РФ). Поэтому в данном, общем, случае расхождений по отражению депозитных процентов между этими двумя видами учёта не будет.

При условии, что сумма банковского вклада поступила в банк 25.01.2016г. и возвращена банком 24.06.2016г., распределение начисленных по месяцам процентов будем считать следующим образом:

Оформление операции начисления процентов по банковскому вкладу в программе 1С Бухгалтерия предприятия 8.3 осуществляется специальным документом Операция. Его создание происходит из соответствующего списка: раздел Операции – группа команд Бухгалтерский учет – команда Операции, введенные вручную:

В шапке документа (верхняя не табличная часть) заполняются общие для проводок (в случае, если их несколько) реквизиты.

Для добавления проводки в табличную часть документа:

Нажимаем кнопку Добавить;
Заполняем нужные счета по дебету и кредиту, а так же их аналитику;
Указываем сумму. При заполнении данного поля в 1С 8.3 автоматически заполнится реквизит шапки документа «Сумма операции». При изменении значения поля либо при добавлении новой строки, реквизит «Сумма операции» будет автоматически пересчитываться.

Документ Операция в 1С 8.3 формирует бухгалтерские проводки непосредственно:

Следом необходимо учесть в 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) фактическую выплату банком процентов по депозиту. Для этой цели подходит документ Поступление на расчетный счет. Создадим его, нажав на кнопку Поступление журнала банковских выписок (о том, как туда попасть, смотрите выше), и заполним реквизиты открывшейся формы нового документа:

Для начала следует выбрать подходящий вид операции – в нашем случае подойдёт Прочее поступление.
Далее, помимо основных стандартных реквизитов, указывается счет кредита – 76.03.
Так же заполняется соответствующая аналитика в виде контрагента, договора и статьи движения денежных средств. При этом необходимость указания, вид СДДС для каждой конкретной денежной операции устанавливаются организацией в соответствии с бухгалтерской нормативной базой:

На выходе имеем ожидаемую проводку, отражающую поступление процентов по депозиту на расчетный счет:

Перечисленные выше операции начисления и получения процентов по депозиту необходимо провести в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 ежемесячно согласно графику договора:

Возврат депозита в 1С 8.3

Итак, в завершение срока действия договора банковского вклада, банк осуществил перечисление денежных средств с депозитного счёта на расчётный счёт организации, то есть возвратил положенные на депозит деньги.

Данная операция оформляется в 1С Бухгалтерия 3.0 на основании подтверждающей сей факт банковской выписки с помощью уже упоминавшегося выше документа Поступление на расчетный счет:

Вид операции укажем Прочее поступление;
Счет кредита – 55.03;
Далее заполняем необходимую аналитику к бухгалтерским счетам:

Результат проведения документа:

Сформируем для проверки в программе 1С 8.3 отчёты Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 55.03 и 76 за период расчётов по депозиту и с периодичностью по месяцам:

В заключение…

Как видим, конфигурация Бухгалтерия предприятия 3.0 на платформе 1С Предприятие 8.3 помогает бухгалтеру просто и точно вести учёт операций по договору депозита. Конечно, с помощью этой программы можно легко и эффективно решать весь спектр бухгалтерских задач, в том числе такие более редкие и «заковыристые» ситуации, как, например, учёт в иностранной валюте,

В клиент банке в котором мы работаем появилась услуга: положить сумму с р/с счета на срочный депозит от 2 до 90 дней. ставка 6.71 Мы хотим положить 2 000 000 руб на 90 дней включительно. Вопрос: 1. Как учесть списание с р/с в депозит? (какие проводки и на основании каких документов это сделать) 2. Как учесть поступление(по окончанию 90 дней) Денежных средств и процентов по ним. 3. Будут ли поступившие % являться доходом и учитываться при расчете налога на прибыль (в доходах). 4. И есть ли разница в том в каком периоде мы положим деньги, т.е в одном отчетном периоде к примеру с 01 июля 2013 по 28.09.2013 (3 квартал), или можно положить с 01 июня по 28 августа в разных отчетных периодах(2-3 квартал)? или не имеет значения ведь, в доходы все равно встанет в 3 квартале? и так и так. 5. И на сколько эта процедура рискована при проверках налоговых органов. Как все это верно оформить и зафиксировать (проводки).

Об открытии депозита в банке сообщать ни в налоговую ни в фонды не нужно.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете сумму депозита отразите на счете 55 субсчет «Депозитные счета» или на счете 58. Организация выбирает методику учета самостоятельно, установив это в учетной политике.

В бухгалтерском учете отражаются следующие операции:

Дебет 55-3 (58) Кредит 51

Дебет 76 Кредит 91-1

Дебет 55-3 (58) Кредит 76

Дебет 51 Кредит 55-3 (58)

В бухгалтерском учете проценты по вкладу признавайте в доходах на последнее число каждого месяца.

Налоговый учет

Доходы (проценты) по депозитному вкладу включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ) в последний день месяца или на дату прекращения действия договора банковского вклада (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ). Конкретную методику установите в учетной политике для целей налогообложения.

Чтобы избежать разниц между бухгалтерским и налоговым учетом признавайте доходы по депозиту на конец каждого месяца.

Документальное оформление

Документами, которыми оформляются операции по размещению и возврату депозита являются:

1. Договор с банком (является основным документом для учета суммы депозита, а также процентов по нему);

2. Выписка банка по депозитному счету;

3. Бухгалтерская справка (служит для отражения операций начисления процентов в бухгалтерском и налоговом учете)

Что касается срока на который будет открыт депозит, то Ваша организация устанавливает его самостоятельно, никаких налоговых последствий это не влечет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия

Для совершения некоторых операций организации по своей инициативе могут открывать в банках специальные счета (ст. 30 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1, п. 2.1 и 2.8 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).

Денежные средства на специальные счета зачисляются с расчетных или валютных счетов организаций. Также источником средств на специальном счете может быть предоставленный банком кредит.

Открытие специальных счетов

Обычно специальные банковские счета открываются:

· для расчетов по аккредитивам;

· для расчетов чеками;

· для учета депозитов (вкладов);

· для расчетов с использованием банковских карт.*

Кроме того, по своей инициативе банки открывают организациям:

· ссудные счета – для движения денежных средств, предоставленных по кредитным договорам;

· транзитные валютные счета – для учета поступлений в иностранной валюте. Независимо от желания организации транзитный валютный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом.

Специальный счет можно открыть как в рублях, так и в иностранной валюте. Для этого в банк нужно подать заявление (по форме, утвержденной банком) и приложить к нему платежное поручение на перевод средств.

Сообщение в инспекцию и фонды

Об открытии специального счета для расчетов банковскими картами организация должна сообщить:

· в налоговую инспекцию по месту своего учета;

· в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России.

Это нужно сделать в течение семи рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета. Об этом говорится в подпункте 1 пункта 2 статьи 23 и пункте 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, а также пункте 1 части 3 статьи 28, части 6 статьи 4 и части 1 статьи 3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Полный перечень банковских счетов, об открытии которых нужно сообщить в контролирующие ведомства (налоговую инспекцию, Пенсионный фонд РФ и ФСС России), приведен в таблице.

Пенсионный фонд РФ для сообщения рекомендует использовать форму, которая размещена на официальном сайте фонда в разделе «Рекомендуемые образцы документов». Для отправки сообщения в ФСС России можно использовать форму, рекомендованную в письме ФСС России от 28 декабря 2009 г. № 02-10/05-13656.

Внимание: за нарушение срока предоставления информации об открытии (закрытии) счета в банке в государственные внебюджетные фонды предусмотрена ответственность. Размер штрафа для организации составит 5000 руб., а для ее должностных лиц, например руководителя – от 1000 до 2000 руб. Об этом сказано в части 1 статьи 15.33 Кодекса РФ об административных правонарушениях и статье 46.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Бухучет: спецсчета

В бухучете движение денег по специальным счетам отражайте на счете 55 «Специальные счета в банках». К счету 55 можно открыть следующие субсчета:*

· 55-1 «Аккредитивы»;

· 55-2 «Чековые книжки»;

· 55-3 «Депозитные счета»;*

· 55-4 «Специальный карточный счет» и т. п.

Учет наличия и движения денежных средств в рублях и иностранных валютах следует вести на разных субсчетах, открытых к счету 55 (например, на субсчетах «Специальный карточный счет в рублях», «Специальный карточный счет в иностранной валюте»).

Средства на специальных счетах в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п. 4–7 ПБУ 3/2006). Возникающие при этом положительные курсовые разницы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99), отрицательные – в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Ссудные и транзитные валютные счета являются внутренними счетами банков и открываются ими для контрольных функций. В бухучете организаций операции, проводимые по ним, на счете 55 не отражаются. Для учета задолженности по ссудным счетам используйте счета 66 и 67. Для отражения операций по транзитному валютному счету к счету 52 можно открыть отдельный одноименный субсчет.

Депозитный счет

Если организация имеет свободные средства и намерена получать доход от их размещения в банке, то ей открывают специальный депозитный счет, по которому банк ежемесячно будет начислять проценты. Такой счет банк открывает на основании договора банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), в котором оговариваются:

· вид вклада;

· сумма, которая вносится или перечисляется на депозит;

· размер платы за обслуживание депозитного счета;

· срок хранения;

· ответственность сторон;

· условия расторжения договора;

· другие условия по согласованию сторон.

В бухучете движение денег во вкладах (депозитах) отражают на счете 55-3 «Депозитные счета в банках».

Перечисление денежных средств во вклад отразите проводкой:

Дебет 55-3 Кредит 51 (52)
– перечислены денежные средства на специальный депозитный счет.

При возврате банком суммы вклада сделайте обратную проводку.

При начислении и выплате процентов по вкладу сделайте в бухучете следующие записи:

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по вкладу;

Дебет 51 Кредит 76
– зачислены на расчетный счет проценты по вкладу.

Дебет 55-3 Кредит 76
– зачислены на депозитный счет проценты по вкладу;

Дебет 51 (52) Кредит 55-3
– зачислены на расчетный (валютный) счет проценты по вкладу.

Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу отдельно.

Олег Хороший ,

Доходы (проценты) по депозитным вкладам включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ):

· при методе начисления – в последний день месяца или на дату прекращения действия договора банковского вклада (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ);

· при кассовом методе – в день поступления средств на счет в банке (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Олег Хороший ,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3. Таблица: Перечень банковских (лицевых) счетов, об открытии (закрытии) которых нужно сообщить в контролирующие ведомства

Вид счета	Основание для открытия счета	Возможность расходовать деньги	Нужно ли сообщать в контролирующие ведомства (налоговую инспекцию, Пенсионный фонд РФ, ФСС России) о счете
Накопительный счет	Нет договора
Расчетный счет	Договор банковского счета
Текущий валютный счет	Договор банковского счета
Транзитный валютный счет	Договор банковского счета
Специальный валютный счет	Договор банковского счета
Ссудный счет	Кредитный договор
Депозитный счет*	Договор банковского вклада
Специальный карточный счет	Договор банковского счета
Банковский счет за рубежом	Договор банковского счета
Лицевой счет	Учредительные документы		В налоговую инспекцию нужно В Пенсионный фонд РФ, ФСС России не нужно**
Брокерский счет, открытый для ведения расчетов по сделкам с ценными бумагами и прочим сопутствующим операциям	Договор банковского счета
Текущий счет физического лица	Договор банковского счета

* Порядок расходования бюджетных средств с лицевых счетов, открытых в территориальных подразделениях Федерального казначейства, регулируется бюджетным законодательством.

** Сведения об открытии (закрытии) лицевых счетов, открытых в территориальных органах Федерального казначейства (финансовых органах), предоставляются только в налоговую инспекцию по месту регистрации (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Обязанность предоставлять такие сведения в Пенсионный фонд РФ, ФСС России Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не установлена.

*** Брокер вправе расходовать денежные средства, находящиеся на специальном брокерском счете, на условиях договора о брокерском обслуживании (п. 3 ст. 3 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ).

**** Сведения об использовании предпринимателями личных счетов физических лиц для расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, предоставляются по месту регистрации в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд РФ и ФСС России (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ, подп. 1 ч. 3 ст. 28 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, письмо ФНС России от 6 марта 2013 г. № ЕД-3-3/772).

Депозит или же банковский вклад – это сумма денежных средств, временно размещенных в банке или другом кредитном учреждении с целью получения дохода в виде процентов. Депозит является долгом банка или другого кредитного учреждения перед вкладчиком, то есть подлежит возврату.

Документом для отражения в бухгалтерском учете депозита является «Договор банковского вклада или депозита». Следует обратить особое внимание (для правильного отражения операций в бухгалтерском учете) на вид депозита в договоре, срок размещение денежных средств, процент начисления и расчет процентов, а также на условия при досрочном расторжении договора по размещению депозита.

Отразить размещение депозита в «1С:Бухгалтерия» можно двумя способами: путем загрузки выписки и ручным вводом документа.

Рассмотрим на примере, как отразить в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» размещение денежных средств на депозит и начисление процентов по депозиту с досрочным расторжением договора.

Пример

Организация ООО «Торговый дом «Комплексный» 05.04.2017 г. разместила в кредитной организации денежные средства на депозит: 5 000 000.00 рублей, под 8% годовых, сроком на 1 год. Выплата процентов происходит в конце срока действия договора. При досрочном расторжении договора проценты пересчитываются по ставке 2,5% годовых.

В бухгалтерском учете депозит признается финансовым вложением. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая равна сумме денежных средств, зачисленных на депозит.

Для учета суммы депозита выбран Субчет 55.03 (Депозитные счета).

Отражаем перечисление денежных средств на депозит в программе «1С:Бухгалтерия 8.3».

Создаем документ «Списание с расчетного счета», заходя для этого: «Банк и касса/Банковские выписки/Списание».

Получатель – указываем «кредитную организацию в которою перечисляем денежные средства на депозит;
Сумма: в нашем примере это 5 000 000,00 руб;
Договор, который имеет вид «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
Статья ДДС – выбираем статью «Размещение депозита»;
Счет расчетов – указываем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
В поле назначение платежа прописываем, за что мы перечисляем денежные средства, в рамках какого договора;
Устанавливаем флажок «Подтверждено выпиской банка»;
Нажимаем «Провести и закрыть».

Нам необходимо отразить в программе операцию по начислению процентов за апрель месяц. Заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать/Вид документа выбираем – «Операция»

«От» – указываем дату учета операции 01.05.2017;
«Сумма операции» – указываем сумму процента начисления за апрель 2017 .Рассчитывается по формуле 28 493,15 руб.= ((5 000 000* 8%)/365)*26 (где 8% ставка по договору, 365 количество дней в году, 26 количество дней за апрель).

Нам необходимо указать проводки «Проводки по начислению банковских процентов» в табличной части документа.

Нажимаем «Добавить» в табличной части.

«Субконто 2Дт» – из справочника «Контрагенты», выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
«Субконто 3Дт» – выбираем депозитный договор «55»;
«Кредит» – выбираем счет 91.01 «Прочие доходы»;
«Субконто Кт2» – статья ДДС «Проценты к получению (уплате);
Записать и закрыть.

Далее так же начисляем проценты в программе, отдельным документом за май, которые составят: 33 972,60 руб = ((5 000 000* 8%)/365)*31 (где 8% ставка по договору, 365 количество дней в году, 31 количество дней за май).

И за июнь: 32 876,71руб =((5 000 000* 8%)/365)*31 (где 8% ставка по договору, 365 количество дней в году, 30 количество дней за июнь).

03.07.2017 организация ООО «Торговый дом «Комплексный» досрочно расторгает договор на размещение депозита с кредитной организацией. Для отражения этой операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 создаем документ «Поступление на расчетный счет» в ручном режиме, заходим

«Договор» – выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
Статья ДДС – указываем «Возврат депозита»;
Счет расчетов – выбираем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
Провести депозит в 1С (его возврат) и закрыть.

Так как организация досрочно расторгла договор на размещение депозита, нам необходимо пересчитать сумму процентов по пониженной ставке и отразить их в программе.

Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Операция».

«От» – указываем дату учета операции 03.07.2017;
«Содержание» – прописываем содержание нашей операции;
«Сумма операции» – указываем сумму процента начисления за апрель, май, июнь, июль 2017). Сумма рассчитывается по формуле: 30 479,45руб.= ((5 000 000* 2,5%)/365)*(26+31+30+2) где (2,5% пониженная процентная ставка по договору, 365 количество дней в году, 26 количество дней за апрель, 31 количество дней за май, 30 количество дней за июнь, 2 количество дней за июль).

Нажмите кнопку «Добавить в табличной части».

Заполняем табличную часть документа:

«Дебет» – выбираем субсчет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
«Субконто 2Дт» из справочника «Контрагенты», выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
«Субконто 3Дт» – выбираем депозитный договор « 55»;
«Субконто 4Дт» – указываем документ расчетов с контрагентами. В нашем примере это «Списание с расчетного счета 0000-000001 от 05.04.2017»;
«Кредит» выбираем счет 91.01 «Прочие доходы»;
«Субконто Кт2» – статья ДДС «Проценты к получению (уплате)»;
Записать и закрыть.

Теперь нам необходимо в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 провести корректировки по начисленным процентам за апрель, май, июнь 2017 г. в связи с излишним начислением процентов по размещению депозита.

Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Сторно документа».

Корректировку необходимо делать отдельными документами на каждую операцию по начисленным процентам на депозит за апрель, май и июнь 2017.

Для отражения поступления процентов по депозиту в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 в ручном режиме создаем документ «Поступление на расчетный счет» для это заходим Банк и касса/Банковские выписки/Поступление.

«Счет учета» – выбираем счет 51 «Расчетные счета»;
«Вх. Номер» и «Вх. Дата» – указываем номер и дату банковского ордера;
«Плательщик» – выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
«Сумма» – указываем сумму нашего депозита 5 000 000,00 руб;
«Договор» - выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
Статья ДДС - выбираем «Проценты по кредитам и займам»;
Счет расчетов – указываем субсчет 76.09 («Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
В поле назначение платежа: прописываем, за что нам перечисляют денежные средства, в рамках какого договора;
Поле «Счета расчетов» заполняется автоматически при выборе вида операции в документе «Поступление на расчетный счет»;
Проведя, отразить депозит в 1С и закрыть.

Для проверки суммы начисленных процентов в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» нужно сформировать отчет «Карточка счета», указав в отборе счет 76.09.

Просмотреть остаток по сумме депозита в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» можно, сформировав отчет «Карточка счета» и указав в отборе счет 55.03.

Мы рассмотрели на примере размещение денежных средств на депозит в «1С:Бухгалтерия» путем загрузки выписки и ручным вводом документа, а также начисление процентов по депозиту с досрочным расторжением договора. Любой из способов вполне простой, но требует определенных знаний.

В процессе деятельности юридических лиц могут появляться свободные денежные средства. Как правило, это прибыль от сделок или высвобождаемые оборотные средства. Эта часть средств может активно размещаться на депозитах в банке и приносить дополнительную прибыль в виде процентов. Рассмотрим более подробно как отразить в бухгалтерском учете начисление процентов по депозитам, типовые проводки по процентам по депозиту.

Депозит – это сумма денежных средств, которая помещается вкладчиком в банк на определенный срок. Банк денежные средства вкладчика пускает в оборот, а за это выплачивает вкладчику проценты по депозиту. Денежные средства (депозит) банк обязан вернуть вкладчику по истечении срока вклада.

При заключении договора важно учесть следующие моменты:

Срок размещения депозита – долгосрочное финансовое вложение или краткосрочное финансовое вложение (п.1 ст.837 ГК РФ);
Вид депозита – пополняемый вклад или не пополняемый вклад;
Условия при досрочном расторжении договора (п.3 ст.837 ГК РФ);
Порядок начисления процентов депозита: ежемесячная капитализация или начисление процентов в конце срока депозита;
Порядок и сроки выплаты процентов депозита (п.1 ст.839 ГК РФ).

Учет процентов по депозитам в бухгалтерском учете

В бух.учете суммы депозита учитываются как финансовое вложение, согласно п.2 и п.3 ПБУ 19/02, равнозначно сумме денежных средств размещенных вкладчиком на депозит.

В бухгалтерском учете проценты по депозиту отражаются на субсчете 91.01 «Прочие доходы». Проценты по депозиту нужно начислять на последнее число отчетного периода. Сумма процентов депозита рассчитывается согласно условиям договора (п.34 ПБУ 19/02, п.7, п.10.01 и п.16 ПБУ 9/99). В случае когда периоды учета начисленных процентов по депозиту в БУ и НУ различаются, в бухгалтерском учете сумму процентов отражаются как временные разницы, согласно ПБУ 18/02.

Налоговый учет процентов по депозитам

В налоговом учете сумма депозита не признается расходом для целей налогообложения, согласно п.12 ст.270, п.1 ст.346.16 НК РФ.

В налоговом учете проценты по депозиту признаются внереализационными доходами и учитываются в составе доходов на последний день месяца, согласно п.6 ст.250 НК РФ; абз.1,3 п.6 ст.271, абз.3 п.4 ст.328 НК РФ. Независимо от условий договора, суммы процентов депозита необходимо отражать ежемесячно в составе налогооблагаемых доходов.

На суммы процентов депозита не нужно начислять НДС и вести раздельный учет входного НДС, согласно Письму Минфина от 04.10.2013г. №03-07-15/41198, от 22.05.2013г. №03-07-14/18095 и Письму Минфина от 17.05.2012г. №03-07-11/145

Проводки по процентам по депозиту в бухгалтерском учете

Рассмотрим более подробно на примерах как отразить в проводках начисление процентов по депозиту.

Пример 1

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых с ежемесячной капитализацией процентов. Общая сумма начисленных процентов выплачивается в конце срока вместе с суммой депозита.

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
58	51	500 000,00	ООО «ВЕСНА»	Банковская выписка
58	91.01	3 750,00		Договор депозита
58	91.01	3 778,13	Начислены проценты по депозиту за апрель месяц ((500 000,00+3 750,00) * 9% /12)
и т.д.
51	58	546 903,45	Возвращена банком сумма депозита с общей суммой начисленных процентов (500 000,00+46 903,45)	Банковская выписка

Пример 2

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислил в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года.

Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых. Проценты по депозиту начисляются начиная со дня следующего за днем перечисления денежных средств, включая день возвращения банком денежных средств вкладчику.

Расчет суммы дохода, депозита и схема выплаты начисленных процентов по депозиту:

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
58	51	500 000,00	Перечислены денежные средства на депозит	Банковская выписка
76	91.01	3 750,00	Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12)	Договор депозита
51	76	3 750,00	Перечислены начисленные проценты по депозиту за март	Банковская выписка
и т.д.
51	58	500 000,00		Банковская выписка

Пример 3

Организация ООО «ВЕСНА» 01 марта 2016 года перечислила в банк 500 000,00 руб. на депозит. По условиям договора срок депозита составляет 12 месяцев, следовательно, денежные средства банк должен вернуть 28 февраля 2017 года. Простые проценты по депозиту начисляются ежемесячно по ставке 9% годовых.

Организация ООО «ВЕСНА» обратилась в банк о расторжении договора и досрочном возвращении сумы депозита 15 мая 2016 года. По условиям договора при досрочном возвращении суммы депозита вкладчику проценты пересчитываются по ставке 0,03% годовых.

Проводки по учету суммы депозита и процентов по депозиту:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
58	51	500 000,00	Перечислены денежные средства на депозит	Банковская выписка
76	91.01	3 750,00	Начислены проценты по депозиту за март месяц (500 000,00 * 9% /12)	Договор депозита
51	76	3 750,00	Перечислены начисленные проценты по депозиту за март месяц	Банковская выписка
76	91.01	3 750,00	Начислены проценты по депозиту за апрель месяц (500 000,00 * 9% /12)	Договор депозита
51	76	3 750,00	Перечислены начисленные проценты по депозиту за апрель месяц	Банковская выписка
76	91.01	25,00	Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за март и апрель ((500 000,00 * 0,03% /12) * 2)	Заявление о расторжении договора. Договор депозита.
76	91.01	7 475,00	Сторнирована сумма начисленных процентов по депозиту за март и апрель (7 500,00 – 25,00)	Бухгалтерская справка
76	91.01	6,16	Начислены проценты по депозиту по сниженной ставке за май ((500 000,00 * 0,03% /365) * 15)	Договор депозита.
76	58	492 525,00	Сумма депозита, подлежащая банком возврату, уменьшена на сумму ранее полученных процентов по депозиту (500 000,00 – 7 475,00)
51	58	492 500,00	Возвращена банком сумма депозита	Банковская выписка
51	76	6,16	Перечислены начисленные проценты по депозиту за май	Банковская выписка