Füllen Sie 6 persönliche Einkommenssteuern für 1 Quartal. Buchhaltungsinformationen

Art des Einkommens	Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs
Lohn im Rahmen eines Arbeitsvertrages	Der letzte Tag des Monats, für den das Einkommen für die geleistete Arbeit gemäß dem Arbeitsvertrag anfällt (Absatz 1, Satz 2, Artikel 223 der Abgabenordnung)
Vergütung bei Kündigung vor Ablauf des Kalendermonats	Der letzte Arbeitstag, für den Einkünfte erzielt wurden (Absatz 2 Satz 2 Artikel 223 der Abgabenordnung)
Einkünfte in Form von Sachleistungen	Tag der Sachleistungsübertragung (Abschnitt 2 Satz 1 Artikel 223 der Abgabenordnung)
Einkommen in bar	Der Tag der Zahlung der Einkünfte, einschließlich der Überweisung der Einkünfte auf die Konten des Steuerpflichtigen bei Banken oder in seinem Namen auf die Konten Dritter (Absatz 1, Satz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung)
Gewinneinkommen	Tag des Warenkaufs (Werke, Dienstleistungen) (Absatz 3, Satz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung)
Aufrechnung gleichartiger Gegenforderungen	Datum einer solchen Verrechnung (Abschnitt 4 Satz 1 Artikel 223 der Abgabenordnung)
Abschreibung uneinbringlicher Forderungen einer Einzelperson	Datum der Schuldenabschreibung (Abschnitt 5 Absatz 1 Artikel 223 der Abgabenordnung)
Nicht ausgegebene und nicht zurückerstattete verrechenbare Beträge	Letzter Tag des Monats, in dem die Voranmeldung genehmigt wird, nachdem der Arbeitnehmer von einer Dienstreise zurückgekehrt ist (§ 6, Satz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung)
Einkünfte aus Spareinlagen auf Zinsen für die Verwendung von Fremdmitteln	Der letzte Tag jedes Monats während des Zeitraums, für den die geliehenen Mittel bereitgestellt wurden (Abschnitt 7, Satz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung)

Zeile 110 „Datum der Quellensteuer“ Ziff. 2 wird vorbehaltlich der Bestimmungen von Absatz 4 der Kunst ausgefüllt. 226 und Absatz 7 der Kunst. 226.1 des Kodex. Die erste dieser Normen besagt, dass Steueragenten verpflichtet sind, den aufgelaufenen Steuerbetrag direkt vom Einkommen des Steuerpflichtigen einzubehalten. Gleichzeitig wird, wenn Einkünfte in Form von Sachleistungen an den Steuerpflichtigen gezahlt werden oder wenn der Steuerpflichtige Einkünfte in Form von Sachleistungen erhält, der berechnete Steuerbetrag vom Steuerbevollmächtigten zu Lasten der vom Steuerbevollmächtigten an die Steuerbehörde gezahlten Einkünfte einbehalten Steuerzahler in bar. Der Steuerabzug darf jedoch 50 Prozent der ausgezahlten Bareinkünfte nicht übersteigen. Wie für Absatz 7 der Kunst. 226.1 des Kodex schreibt diese Regel das Verfahren zur Berechnung und Einbehaltung der Höhe der persönlichen Einkommensteuer durch einen Steueragenten bei der Durchführung von Transaktionen mit Wertpapieren und Transaktionen mit Finanzinstrumenten von Termingeschäften vor.

Zeile 120 „Befristung für Steuerüberweisung“ Abs. 2 wird vorbehaltlich der Bestimmungen von Absatz 6 der Kunst ausgefüllt. 226 und Absatz 9 der Kunst. 226.1 des Kodex. Im Allgemeinen muss der berechnete und einbehaltene Betrag der persönlichen Einkommensteuer spätestens am Tag nach der Auszahlung des Einkommens an den Steuerpflichtigen an den Haushalt überwiesen werden. Eine Ausnahme gilt nur für Einkünfte in Form von Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit (einschließlich Pflegegeld für ein krankes Kind) und Urlaubsgeld. In diesen Fällen wird die Steuer spätestens am letzten Tag des Monats gezahlt, in dem diese Zahlungen getätigt wurden.

Und in den Zeilen 130 und 140 ("Betrag des tatsächlich erhaltenen Einkommens" und "Betrag der einbehaltenen Steuer") werden die entsprechenden Gesamtindikatoren wiedergegeben.

Es ist wichtig! Gemäß Absatz 7 der Kunst. 6.1 des Kodex, in Fällen, in denen der letzte Tag der Frist auf einen Tag fällt, der gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation als freier Tag und (oder) arbeitsfreier Feiertag anerkannt ist, ist der Ablauftag der Frist der darauf folgenden Werktag. Wenn die vom Kodex festgelegte Frist für die Überweisung der Einkommensteuer auf einen arbeitsfreien Tag fällt, wird Zeile 120 der Berechnung der 6-Personeneinkommensteuer unter Berücksichtigung der Überweisungsregeln ausgefüllt (siehe Brief der Bundessteuer Service vom 16. Mai 2016 N BS-4-11 / [E-Mail geschützt]). Das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs wird jedoch nicht übertragen (siehe Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 16. Mai 2016 N BS-3-11 / 2169). D. h., Einkommen in Form von Arbeitsentgelten für April werden beispielsweise am 30.04.2016 anerkannt, unabhängig davon, dass dieser Tag ein Samstag ist.

Von der Theorie zur Praxisfüllung

Kommen wir nun zu praktischen Situationen. Lassen Sie uns die massivsten von ihnen analysieren.

„Rollover“-Gehalt

Das vielleicht größte Problem hängt mit der Reflexion bei der Berechnung des 6-NDFL-Gehalts zusammen, das von einem Berichtszeitraum zum anderen "übergeht". Das heißt, Einkommen in Form von Löhnen wird beispielsweise am letzten Tag des Monats Juni 2016 anerkannt, tatsächlich wird es jedoch am 5. Juli 2016 gezahlt (das Datum ist bedingt und wird vom Arbeitgeber unabhängig festgelegt).

Es muss gesagt werden, dass Regulierungsbehörden solchen „Übergangs“-Problemen in letzter Zeit verstärkt Aufmerksamkeit schenken (siehe Schreiben des Eidgenössischen Steuerdienstes vom 12. Februar 2016 N BS-3-11 / [E-Mail geschützt], vom 18. Februar 2016 N BS-3-11 / [E-Mail geschützt], vom 25. Februar 2016 N BS-4-11 / [E-Mail geschützt] usw.). Die Klarstellungen bedeuten, dass, wenn ein Steueragent einen Vorgang in einem Berichtszeitraum durchführt und ihn in einem anderen Berichtszeitraum abschließt, dieser Vorgang in dem Berichtszeitraum wiedergegeben wird, in dem er abgeschlossen wurde. Und im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 16. Mai 2016 N BS-4-11 / 8609 wird erklärt, dass in solchen Situationen bei der Berechnung für den Zeitraum, in dem das Gehalt aufgelaufen, aber noch nicht gezahlt wurde, die entsprechende nicht von diesem Gehalt einbehaltene Einkommensteuerbeträge in Zeile 080 Sek. Sie müssen für diesen Zeitraum keine 1 Berechnung vorweisen. Wir setzen "0" in diese Zeile. Die Höhe der berechneten Steuer wird nur in Zeile 040 angezeigt (siehe Tabelle "Musterfüllung in Abschnitt 1 der Berechnung von 6-NDFL für die sechs Monate").

Beim Ausfüllen der 2 Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für ein halbes Jahresgehalt für Juni, da sie im Juli gezahlt wird, zeigen wir nicht - sie wird in der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für 9 Monate berücksichtigt (siehe Tabelle "Beispiel Ausfüllen Abschnitt 2 der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für ein halbes Jahr") . Aber in Sek. 2 Halbjahresberechnungen sollten das Märzgehalt widerspiegeln, das im April ausbezahlt wurde.

Beachten Sie! In ähnlicher Weise muss die Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer ausgefüllt werden, und wenn das Gehalt während des gesamten Quartals aus dem einen oder anderen Grund nicht tatsächlich gezahlt wurde, fällt ein solches Gehalt in den Abschnitt. 2 Berechnungen, jedoch nur in dem Zeitraum, in dem sie tatsächlich gezahlt wurde (siehe Schreiben des Eidgenössischen Steuerdienstes vom 24. Mai 2016 N BS-4-11 / 9194).

Es ist auch zu beachten, dass, wenn in Bezug auf verschiedene Einkommensarten, die denselben Zeitpunkt des tatsächlichen Eingangs haben, unterschiedliche Bedingungen für die Überweisung der Einkommensteuer bestehen, die Zeilen 100 - 140 des § 2 Berechnungen im Formular 6-NDFL werden für jede Steuerüberweisungsfrist separat ausgefüllt (siehe Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 18. März 2016 N BS-4-11 / [E-Mail geschützt]).

Frage "Urlaub".

Im Mai - Juni 2016 wurde eine "Urlaub"-Aktion gestartet - viele Mitarbeiter machen am liebsten in den Sommermonaten Urlaub. Daher ist die Frage der Berücksichtigung des Urlaubsgeldes und der entsprechenden Steuerbeträge in der Berechnung in Form von 6-NDFL relevant geworden. Und ich muss sagen, es wird auch bei der Berechnung der Berechnung für 9 Monate nicht an Relevanz verlieren, da die Urlaubszeit noch lange nicht vorbei ist.

Das Problem hierbei ist folgendes. Tatsache ist, dass die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer auf Urlaubsgeld und "Krankenhaus" -Leistungen einer ist - der letzte Tag des Monats, in dem dieses Einkommen gezahlt wurde. Daher möchten wir das Verfahren zur Generierung der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer optimieren, indem wir im Abschnitt alle in einem bestimmten Monat gezahlten Urlaubsbezüge hervorheben. 2 Berechnung ein Block von Zeilen 100 - 140.

Leider müssen wir feststellen, dass diese Art der Optimierung nicht akzeptabel ist. Tatsache ist, dass das Datum des Eingangs von Einkünften in Form von Urlaubsgeld für Zwecke der Besteuerung der Einkommensteuer der Tag ihrer Zahlung ist. Wenn Sie also an verschiedenen Tagen Urlaubsgeld gezahlt haben, müssen diese bei der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer auf verschiedene Zeilenblöcke 100 - 140 verteilt werden, wobei unterschiedliche Daten für den Erhalt dieses Einkommens angegeben werden.

Neuberechnung des Urlaubsgeldes in der Berechnung

In einigen Fällen muss bereits gezahltes Urlaubsgeld an einen Mitarbeiter neu berechnet werden. Ein solcher Bedarf kann sich beispielsweise ergeben, wenn ihm nach dem Urlaub ein Jahresbonus gezahlt wurde, der sich auf die Höhe des Durchschnittsverdienstes auswirkt, auf dessen Grundlage das Urlaubsgeld berechnet wird, oder wenn die Organisation die Gehälter für alle Mitarbeiter erhöht hat , etc. Vertreter des Föderalen Steuerdienstes haben im Schreiben vom 24. Mai 2016 N BS-4-11 / 9248 erklärt, dass in solchen Situationen, dh in dem Fall, wenn eine Organisation (Steueragent) die Höhe des Urlaubsgeldes neu berechnet und entsprechend , die Höhe der Einkommensteuer, im Abschnitt. 1 Berechnung im Formular 6-NDFL gibt den Gesamtbetrag bereits unter Berücksichtigung der Neuberechnung wieder.

Andere "Urlaubsprobleme".

Das Arbeitsrecht sieht vor, dass ein Arbeitnehmer mit anschließender Entlassung in den Urlaub fahren oder das Arbeitsverhältnis beenden kann, wie es heißt, ohne sich auszuruhen, aber eine Entschädigung für nicht genutzten Urlaub zu erhalten. Einerseits sind die Zahlungen zugunsten des Arbeitnehmers im Wesentlichen ähnlich, aber ... Die Reihenfolge, in der sie sich in der Buchhaltung widerspiegeln, ist unterschiedlich. Schließlich wird die Einkommensteuer aus dem Urlaubsgeld spätestens am letzten Tag des Monats gezahlt, in dem diese Zahlungen geleistet wurden (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung). Und die persönliche Einkommensteuer vom Lohn und die Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub muss am nächsten Tag nach der Auszahlung dieser Einkünfte an den Arbeitnehmer in das Budget überwiesen werden (siehe Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 11. Mai 2016 N BS-3-11 / [E-Mail geschützt]).

Abschließend stellen wir eine weitere wichtige Nuance fest. Tatsache ist, dass nicht steuerpflichtige (steuerbefreite) Einkünfte, die in Art. 217 des Kodex, werden in der Berechnung im Formular 6-NDFL nicht berücksichtigt (siehe zum Beispiel Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 23. März 2016 N BS-4-11 / 4901). Gleichzeitig nennt diese Norm auch Einkünfte, die zwar nicht vollständig, aber innerhalb einer bestimmten Grenze von der Einkommensteuer befreit sind. Zum Beispiel Geschenke im Wert von nicht mehr als 4000 Rubel. für den Besteuerungszeitraum ("Überschüsse" fallen in diesem Fall allgemein in die persönliche Einkommensteuerbemessungsgrundlage). Vergessen Sie daher nicht, solche "Überschüsse" bei der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer auszuweisen.

Jeder russische Staatsbürger ist verpflichtet, sein Einkommen an den Haushalt der Russischen Föderation zu versteuern. Für Mitarbeiter von Unternehmen werden Berechnungen, Abzüge und Zahlungen von der Buchhaltung selbstständig durchgeführt. Diese Pflicht gilt für alle Steuerbevollmächtigten.

Alle Arbeitgeber melden sich für alle an Personal gezahlten Einkünfte und für sie getätigten persönlichen Einkommensteuerüberweisungen bei der Steuerbehörde. Seit 2016 wird die Hauptmeldung mit den notwendigen Informationen (Formular 2-NDFL) um eine neue Berechnung ergänzt. Zusätzlich zum jährlichen Dokument ist jetzt das vierteljährliche Ausfüllen und Einreichen von 6 Einkommensteuerberechnungen erforderlich. Das Formular ist auf Bundesebene festgelegt und streng.

Formular 6-NDFL zeigt alle Informationen über das vom Arbeitgeber erhaltene Einkommen der Arbeitnehmer und die Höhe der persönlichen Einkommensteuer. Der Zweck seiner Einführung besteht darin, die Kontrolle über Steueragenten durch das IFTS zu verschärfen und dadurch einen größeren Schutz für arbeitende Bürger zu gewährleisten.

Was ist das

Alle vom Arbeitgeber erhaltenen Einkünfte der Bürger unterliegen der persönlichen Einkommensteuer. Die Abgabenordnung verpflichtet Steuerbevollmächtigte, die Steuern auf das Einkommen ihrer Angestellten selbstständig zu berechnen, einzubehalten und abzuführen.

Bis 2016 meldeten Arbeitgeber die einbehaltenen und gezahlten Einkommensteuerbeträge nur einmal im Jahr – am Ende des Steuerzeitraums. Bis zum 1. April wurde ein Bericht im Formular 2-NDFL mit Informationen zu jeder eingestellten Fachkraft eingereicht.

Überall verletzten Steuerbeamte ihre Pflichten, konnten Löhne verzögern oder nicht zahlen, weil die Steuerbehörde nicht über genügend Informationen verfügte, um sie während des Jahres zu überwachen.

Um hier Abhilfe zu schaffen, wurde ein neues Meldeformular entwickelt. Jetzt müssen sich alle Unternehmen und Geschäftsleute, die angestelltes Personal beschäftigen, vierteljährlich bei der Steuerbehörde melden und 6-NDFL-Bescheinigungen vorlegen (Absatz 2, Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Formular des Föderalen Steuerdienstes hat seine Anordnung Nr. ММВ-7-11/450 im Jahr 2015 genehmigt.

Im neuen Bericht zeigen Arbeitgeber Informationen:

Über mich;
über die an das Personal gezahlte Vergütung;
über die Höhe der gewährten Abzüge;
zu den Daten des tatsächlichen Einkommenseingangs des Personals, der Erstellung von Steuerabzügen und deren Übertragung an den Staatshaushalt.

Beispiel für das Ausfüllen des Formulars 6-NDFL:

Wer muss Formular 6-NDFL einreichen?

Alle Firmen und Unternehmer, die Steueragenten für die Einkommensteuer gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind, müssen die Berechnung vorlegen:

Unternehmen;
Geschäftsleute;
niedergelassene Notare;
Anwälte, die Anwaltskanzleien organisierten;
andere Personen in eigener Praxis.

Das Dokument wird für alle Bürger erstellt, die Einkünfte von einem Steueragenten erhalten haben: Einkünfte aus Arbeitsverträgen, Vergütungen aus Zivilverträgen, Dividenden usw. Eine Ausnahme bilden Personen, die Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien und aus Verträgen erhalten haben, in denen sie sind Privatunternehmer (Artikel 227 Absatz 1 Punkt 1, Artikel 228 Absatz 2 Punkt 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Reihenfolge des Ausfüllens des Dokuments

Bei der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer sind folgende Regeln zu beachten:

Bei manueller Befüllung ist die Verwendung von violetter, blauer und schwarzer Tinte erlaubt. Die Korrektur von Fehlern mit dem Korrektor ist verboten.
Zeilen werden von links nach rechts gefüllt, beginnend mit der ersten Zelle. Leere Zellen werden mit Bindestrichen gefüllt.
Einkommensindikatoren spiegeln sich in Bruchzahlen in Rubel mit Kopeken wider.
Der Steuerbetrag wird in ganzen Rubel ohne Kopeken angegeben und nach der allgemeinen mathematischen Regel gerundet.
Das Dokument wird für jeden separat zusammengestellt.
Die Seitennummerierung sollte durchgängig sein, beginnend mit dem ersten Blatt.

Formular 6-NDFL ist in drei Teile gegliedert: eine Titelseite und zwei Abschnitte.

Auf der ersten Seite des Dokuments tragen Firmen ihre und Geschäftsleute - nur die TIN - Striche in das für den Kontrollpunkt vorgesehene Feld ein. Bei der erstmaligen Einreichung eines Dokuments im Berichtszeitraum lautet die Anpassungsnummer „000“. Bei der Übermittlung eines aktualisierten Berichts wird die Nummer entsprechend der Seriennummer der vorgenommenen Anpassung angegeben: „001“, „002“ usw.

Der Berichtszeitraum spiegelt sich in einem speziellen Code wider:

Im Steuerzeitraum des Formulars ist das Jahr seiner tatsächlichen Erstellung angegeben. Auf der Titelseite ist auch der Code der IFTS anzugeben, die die Meldung akzeptiert. Sie finden es ganz einfach auf der Website des Steuerdienstes.

Der Standort hat den folgenden Standortcode:

Der Steuerbevollmächtigte schreibt seinen der Satzung entsprechenden abgekürzten Namen in das gleichnamige Feld ein. Der Geschäftsmann gibt seinen vollen Namen an. völlig in Übereinstimmung mit dem Pass. Das erste Blatt gibt auch das OKTMO des Unternehmens, die Kontakttelefonnummer und die Gesamtzahl der Blätter im Bericht wieder.

In der Schlussfolgerung ist zu reflektieren, wer die Informationen bereitstellt. Handelt es sich dabei um den Arbeitgeber selbst, wird der Code „1“ angehängt. Wenn das Formular von einem Vertreter des Steuerbevollmächtigten eingereicht wird, wird „2“ eingetragen, was die Einzelheiten des Dokuments angibt, das seine Vollmacht bestätigt.

Das Datum und die Unterschrift werden von der Person geschrieben, die die 6-Personen-Einkommenssteuer einreicht. In der unteren rechten Ecke ist der Abschnitt zum Ausfüllen durch den Steuerprüfer vorgesehen.

Der erste Abschnitt wird mit Beträgen gefüllt, die von Anfang des Jahres an steigen.

Die Zeilen enthalten folgende Informationen:

010	Der Steuersatz ist fest. Wenn Einkünfte mit unterschiedlichen Einkommensteuersätzen gezahlt wurden, wird für jeden Satz ein eigener Abschnitt erstellt.
020	Die Höhe des aufgelaufenen Einkommens unter Berücksichtigung von Zahlungen aus Arbeitsverträgen, Krankengeld, Dividenden wird geschrieben.
025	Spiegelt einen separaten Betrag für Dividenden wider.
030	Entwickelt, um die Höhe der gewährten Abzüge anzugeben.
040	Der berechnete Betrag der Einkommensteuer ist fest (13 % der Differenz zwischen aufgelaufenen Einkünften und Abzügen).
045	Gibt die Höhe der Einkommensteuer auf Dividenden an.
050	Erforderlich, um Daten über einen festen Betrag eines Vorschusses anzuzeigen, der von einem Unternehmen für einen ausländischen Mitarbeiter auf ein Patent gezahlt wird.
060	Die Anzahl der Arbeitnehmer, die vom Arbeitgeber Einkommen bezogen haben.
070	Enthält den Betrag der einbehaltenen Einkommensteuer.
080	Die Steuer, die nicht einbehalten werden konnte, wird angezeigt.
090	Entwickelt, um den Steuerbetrag an den Bürger anzugeben.

Die Zeilen 040 und 070 sollten nicht gleich sein, wenn es Übertragseinkommen gibt, wie z. B. Löhne für März, die im April ausgestellt wurden. Aufgrund der Tatsache, dass die Einkünfte im März angefallen sind, wird die Einkommensteuer daraus in Zeile 040 ausgewiesen. Der Arbeitgeber wird die Steuern im April abziehen und an das Budget abführen.

Wenn der Wert von Zeile 040 den in Zeile 070 angegebenen Betrag überschreitet, wird dies vom Steuerdienst nicht als Fehler betrachtet (Schreiben des Bundessteuerdienstes Nr. BS-4-11 / 4222 von 2016). Die Zeilen für Zahlungen für Juli, September, Dezember werden auf die gleiche Weise ausgefüllt.

Abschnitt 2 des 6-NDFL-Berichts soll Daten zu den Beträgen zeigen, die der Steueragent in den letzten drei Monaten überwiesen hat.

Einkommen spiegeln sich in den Daten wider, an denen Arbeitnehmer Einkommen erhalten:

Art des Einkommens	Datum des Zahlungseingangs	Tag des Quellensteuerabzugs	Frist für die Steuerüberweisung an den Haushalt
Grundgehalt	Ultimo	Auszahlung auf monatlicher Basis	Werktag nach Lohnzahlung für die Monatssumme
Urlaubsgeld	Zahlungsdatum	Zahlungsdatum (Übereinstimmung der Zeilen 100 und 110)	Letztes Datum des Monats
Krankengeld			Letztes Datum des Monats
Urlaubsausgleich bei Kündigung			Werktag nach dem Zahlungsdatum

In den folgenden Zeilen werden Informationen eingetragen:

Für jede Zahlungsart gibt es separate Zeilen von 100 bis 140, die in chronologischer Reihenfolge angeordnet sind. Bei Zeilenmangel werden zusätzliche Seiten des Dokuments hinzugefügt. Eine Vervielfältigung des ersten Abschnitts ist nicht erforderlich.

Wo und wann einreichen

Die Berechnung erfolgt quartalsweise periodengerecht, d.h. vier mal im Jahr. Das Gesetz sieht Fristen vor, nach denen die Frist der letzte Tag des Monats nach dem Quartal ist, für das das Dokument erstellt wird. Zum Beispiel für das zweite Quartal 2017 - 31. Juli. Der Jahresbericht muss vor dem 1. April eingereicht werden (Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei Verstößen gegen das festgelegte Verfahren zur Einreichung der 6-Personen-Einkommensteuer sind Strafen vorgesehen. Ein Monat Verspätung kostet 1000 Rubel.

In der Regel kann ein Dokument in Papierform eingereicht werden, wenn die Anzahl der Mitarbeiter 25 Personaleinheiten nicht überschreitet (Absatz 2, Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Übermittlungsmethode liegt im Ermessen der meldenden Stelle:

Porto mit Beschreibung;
persönlich bei der regionalen Aufsichtsbehörde des Föderalen Steuerdienstes;
durch einen vertrauenswürdigen Vertreter.

Bei einem großen Mitarbeiterstab (über 25 Personen) muss die Berechnung elektronisch eingereicht werden. Unternehmen und Geschäftsleute reichen 6-NDFL-Berichte am Ort ihrer Registrierung ein. Wenn eine juristische Person getrennte Abteilungen hat, müssen die Dokumente sowohl der FTS-Prüfung am Ort der Hauptverwaltung als auch am tatsächlichen Ort vorgelegt werden.

6-NDFL in 2018-2019 - ein Beispiel für das Ausfüllen dieses Berichts hilft Ihnen, mit einer Vielzahl von Standard- und außergewöhnlichen Situationen fertig zu werden, die in der Praxis auftreten. Muster zum Ausfüllen des Berichts und Erläuterungen dazu finden Sie in unserem Material.

So füllen Sie einen 6-Personen-Einkommensteuerbericht aus: Wir studieren die Regeln

Wie fülle ich das Formular 6-NDFL aus? Zur Beantwortung dieser Frage wird der Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Oktober 2015 Nr. MMV-7-11 / aufgefordert. [E-Mail geschützt], mit der das Verfahren zur Herausgabe dieses Berichts gebilligt wird.

Das Ausfüllen von 6-NDFL erfolgt unter Berücksichtigung der folgenden Anforderungen, die in Anhang 2 der Anordnung des Föderalen Steuerdienstes aufgeführt sind:

Grundlage für das Ausfüllen des Berichts sind die Daten der Steuerregister für die persönliche Einkommensteuer (obligatorisch für die Führung durch jeden Steuerbevollmächtigten);

Sie finden ein Muster zum Ausfüllen des Steuerregisters für die 6-Personen-Einkommensteuer.

die Anzahl der Berichtsseiten ist nicht begrenzt und hängt von der Datenmenge ab (unter Berücksichtigung der vom Bericht bereitgestellten Zeilen und Zellen);
für jeden Indikator des Berichts - 1 Feld (mit Ausnahme von Daten und Dezimalbrüchen - die Reihenfolge ihrer Reflexion wird durch die Abschnitte 1.5, 1.6 des Antrags geregelt);
in Ermangelung von Gesamtindikatoren wird 0 in die dafür vorgesehenen Zellen eingegeben, und Bindestriche werden in die nicht ausgefüllte Vertrautheit eingegeben.
die Füllrichtung der Zellen ist von links nach rechts;
Bei der Erstellung einer Papierversion des Berichts ist es nicht erlaubt: mit mehrfarbiger Tinte auszufüllen (nur schwarz, lila und blau möglich), fehlerhafte Einträge mit einem Korrekturstift (oder anderen Mitteln) zu korrigieren, doppelseitig Drucken sowie die Verwendung eines Bindeverfahrens, das zu einer Beschädigung der Berichtsblätter führt;
Für einen mit der Software erstellten Bericht ist es erlaubt, keine Grenzen der Vertrautheit zu haben und leere Zellen zu durchstreichen, in der Schriftart Courier New mit einer Höhe von 16-18 Punkten zu drucken und die Größe der Position und Größe der Werte zu ändern von Details ist nicht erlaubt.

Die Regeln zum Ausfüllen von 6-NDFL in den Jahren 2016-2018 haben sich nicht geändert, da bisher keine Änderungen oder Anpassungen an der Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Nr. ММВ-7-11 / vorgenommen wurden. [E-Mail geschützt] nicht unterworfen.

Lesen Sie mehr über diese Regeln.

Anleitung zum Ausfüllen des Formulars 6-NDFL in Standardsituationen

Wenn ein Arbeitgeber Einkommen an eine natürliche Person zahlt, ist er automatisch verpflichtet, 6-Personen-Einkommenssteuern auszustellen. Die Höhe des gezahlten Betrags und die Anzahl der Zahlungen spielen keine Rolle. Wie fülle ich 2018-2019 die 6-Personen-Einkommensteuer aus?

Um die Antwort auf diese Frage zu klären, betrachten Sie die häufigste Situation - den Erhalt von Löhnen durch Arbeitnehmer. Für die 6-Personen-Einkommensteuererklärung benötigen Sie folgende Daten:

über die an alle Mitarbeiter gezahlten Löhne;
Anwesenheit (Abwesenheit) und Höhe der Steuerabzüge;
Kalenderdaten der Gehaltszahlung und Zahlungsbeträge nach Datum für die letzten 3 Monate;
gesetzliche Fristen für die Überweisung der Einkommensteuer an den Haushalt.

Das Hauptmerkmal der "Gehalts" -Ausfüllung der 6-Personen-Einkommenssteuer ist das Vorhandensein "rollierender" Zahlungen. Wir sprechen von einer Situation, in der das Gehalt für die im letzten Monat des Berichtszeitraums geleisteten Arbeitsstunden aufgelaufen ist und an den Kalenderdaten des Monats gezahlt wurde, die sich auf den folgenden Berichtszeitraum beziehen, der durch interne Gesetze festgelegt wurde.

Beispielsweise fällt das Gehalt für Juni in Abschnitt 1 der halbjährlichen 6-Personen-Einkommensteuer:

in Zeile 020 - aufgelaufene Einnahmen;
auf Seite 040 - berechnet aus den persönlichen Einkommensteuereinnahmen.

Die Tatsache, dass Arbeitnehmer Löhne erhalten, wird 9 Monate lang im Bericht widergespiegelt - Sie müssen Abschnitt 2 ausfüllen und darin angeben:

in Zeile 100 - der Tag, an dem das Gehalt tatsächlich erhalten wurde (Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
in den Zeilen 110 und 120 - die Einbehaltungsdaten (Artikel 226 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
auf S. 130 und - der Betrag der gezahlten Juni-Einkünfte und der davon einbehaltenen Einkommensteuer.

Für in Raten ausgegebene Einnahmen hilft das Material beim Ausfüllen der 6-Personen-Einkommenssteuer "6-NDFL - wenn das Gehalt für mehrere Tage gezahlt wurde" .

Die zweite "Gehalts"-Nuance der 6-Personen-Einkommensteuer ist die Reflexion im Vorschussbericht. Der Arbeitgeber ist aufgrund arbeitsrechtlicher Vorgaben verpflichtet, zweimal im Monat Lohn zu zahlen: Eine dieser Zahlungen wird als Vorauszahlung bezeichnet, die vor der Berechnung des Lohns für den vergangenen Monat ausgestellt wird und eine „Gehalts“-Vorauszahlung darstellt. Wie ein Muster unter Berücksichtigung der Zahlung von „Gehaltsvorschüssen“ bei der 6-Personen-Einkommensteuer aussieht, erfahren Sie im nächsten Abschnitt.

"Gehalt"-Vorauszahlung: Beispiel in 6-Personen-Einkommensteuer

Beim Ausfüllen von 6-NDFL müssen alle von Einzelpersonen zu versteuernden persönlichen Einkünfte berücksichtigt werden. Ein „Gehaltsvorschuss“ ist ein solches Einkommen für jeden Arbeitnehmer. Für die Zwecke der Berechnung der persönlichen Einkommensteuer weist es jedoch die folgenden Besonderheiten auf:

ein Vorschuss ist ein Teil des im Voraus gezahlten „Gehalts“ -Einkommens, aus dem die persönliche Einkommensteuer nicht gesondert ermittelt, einbehalten und nicht in den Haushalt überführt wird;
die Vorauszahlung in 6-Personeneinkommensteuer wird nicht separat ausgewiesen, sondern ist in den Gesamteinnahmen des gesamten vergangenen Monats enthalten (Vorauszahlung + Endabrechnung) - dieser Gesamtbetrag wird im Bericht ausgewiesen.
das Datum der Berücksichtigung des Vorschusses in 6-Personeneinkommensteuer ist der Tag der Gewinnabgrenzung - gemäß Absatz 2 der Kunst. 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation fällt sie auf den letzten Tag des Monats, für den die Löhne berechnet werden.

Betrachten Sie die Merkmale der Vorauszahlung bei der 6-Personen-Einkommensteuer (Füllbeispiel).

Rustrans LLC beschäftigt 38 Mitarbeiter: Fahrer, Kuriere, Disponenten. Der monatliche Gesamtverdienst aller Mitarbeiter des Unternehmens beträgt 1.216.000 Rubel für 9 Monate - 10.944.000 Rubel.

Die Vorauszahlung wird in einem festen Betrag (10.000 Rubel für jeden Mitarbeiter) gewährt, und die Schlusszahlung erfolgt persönlich gemäß der geleisteten Arbeitszeit und dem Tarifsatz (Gehalt).

Die Ausgabe von verdientem Geld erfolgt innerhalb der Bedingungen, die in den Vorschriften über die Vergütung der Arbeit von Rustrans LLC festgelegt sind:

Vorauszahlung - am 20. eines jeden Monats;
Endabrechnung - am 5. Tag des Monats, der auf die bearbeitete folgt.

Zur Vereinfachung des Beispiels gehen wir davon aus, dass die Mitarbeiter von Rustrans LLC keinen Anspruch auf Abzüge haben und neben der Vorauszahlung und der Schlussabrechnung in der aktuellen Periode keine weiteren Einkünfte bezogen haben.

Zeile 010 - Steuersatz "Gehalt" (13%);
Zeile 020 - Gesamtbetrag der aufgelaufenen Einnahmen 10.944.000 Rubel. (1.216.000 Rubel × 9 Monate);
Zeilen 040 und Zeilen 070 - berechnete und einbehaltene Einkommenssteuer "Gehalt" = 1.422.720 Rubel. (10.944.000 Rubel × 13 %).

Ein Beispiel für das Ausfüllen von 6-NDFL in den Jahren 2018-2019 (Abschnitt 1) ist unten dargestellt:

Wie man Daten in den zweiten Abschnitt der 6-Personen-Einkommensteuer (Ausfüllverfahren) einfügt, erfahren Sie im nächsten Abschnitt.

6-NDFL 2018-2019: Beispiel für das Ausfüllen des zweiten Abschnitts

Abschnitt 2 umfasste die Einkommen der Arbeitnehmer im Juni und September – dies ist ein Merkmal fortlaufender Zahlungen, die in den vorherigen Abschnitten besprochen wurden. Buchseite 110 wird gemäß dem Ausstellungsdatum des zweiten (endgültigen) Verdienstbetrags ausgefüllt, der im lokalen Gesetz von Rustrans LLC vorgesehen ist - monatlich am 5. Tag. Eine separate Dekodierung erfordert S. 120, die sich mit dem Zeitpunkt der Überweisung der Einkommensteuer befasst, dies wird im nächsten Abschnitt erörtert.

Anleitung zum Ausfüllen der Zeile 120 in der 6-Personen-Einkommensteuer

Eine Beschreibung der Regeln zum Ausfüllen von Seite 120 finden Sie in Abschnitt 4.2 des Verfahrens, das auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Nr. ММВ-7-11 / genehmigt wurde. [E-Mail geschützt] In den Zellen der angegebenen Zeile wird das Datum eingetragen, bis spätestens zu dem die Einkommensteuer überwiesen werden muss.

Dabei sollten 2 Daten nicht verwechselt werden – die tatsächliche Überweisung der Einkommensteuer (der Tag, an dem der Zahlungsauftrag bei der Bank eingeht) und die Frist für die Überweisung der Steuer. Für Seite 120 spielt das Datum der Zahlung keine Rolle.

Um die Frist für die Steuerüberweisung korrekt anzugeben, muss von den Anforderungen des Steuerrechts ausgegangen werden. Der auf Seite 120 angegebene Zeitraum hängt von der Art der Einkünfte einer Person ab.

Zum Beispiel die Frist für die Überweisung der Einkommensteuer (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

von Gehalt und Prämien - spätestens am Tag nach dem Tag der Bargeldabhebung (von Bargeldeinnahmen oder Geld, das von der Bank für "Gehaltszwecke" erhalten wurde) oder am Tag der Überweisung auf die Karte des Mitarbeiters;
Urlaub und Krankheit - spätestens am letzten Tag des Monats, in dem sie bezahlt werden.

Eine wichtige Nuance beim Ausfüllen von Seite 120 besteht in der Notwendigkeit, das darin angegebene Datum um 1 oder mehrere Tage zu verschieben, wenn die Frist für die Überweisung der Einkommensteuer auf einen arbeitsfreien Tag (Wochenende oder Feiertag) fällt.

In dieser Situation ist die Regel von Absatz 7 der Kunst festgelegt. 6.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Als letzter Tag der Frist für die Zahlung der Einkommensteuer gilt der nächste Werktag nach dem Wochenende oder Feiertag.

Im zuvor betrachteten Beispiel verschiebt sich der Steuerüberweisungstermin im August um 2 freie Tage. Von den am 03.08.2018 erhaltenen „Lohn“-Einkünften wurde die Einkommensteuer am Tag der Einkommenszahlung – dem 03.08.2018 – einbehalten, aber die Frist für die Steuerüberweisung ist nicht der 04.08.2018 (Samstag ist ein Ruhetag), aber der erste Werktag nach der Ruhezeit ist der 06.08.2018.

Lesen Sie mehr über die Regeln zur Bestimmung des Zeitpunkts der Steuerzahlungen im Material. Was Sie über Steuerfälligkeiten wissen müssen .

Nicht standardmäßige Situationen bei der 6-Personen-Einkommensteuer: Wie fülle ich sie richtig aus?

Das Ausfüllen des 6-NDFL-Formulars in nicht standardmäßigen Situationen wirft viele Fragen von Spezialisten auf, zu deren Aufgaben die persönliche Einkommensteuererklärung gehört. Betrachten wir verschiedene Arten von Nicht-Standard-Situationen.

Mutterschaftsgeld in 6-Personeneinkommensteuer

Die Zahlung von Mutterschaftsurlaub in einzelnen Unternehmen ist ein relativ seltenes Ereignis. Gleichzeitig versuchen einige Arbeitgeber, werdende Mütter zu unterstützen und sie für den Verdienstausfall zu entschädigen, wenn sie in den Mutterschaftsurlaub gehen.

Bei der Berücksichtigung solcher Zahlungen in der 6-Personen-Einkommensteuer muss Folgendes berücksichtigt werden:

Mutterschaftsgeld (Mutterschaft) - dies ist das Einkommen des Arbeitnehmers, das nicht der persönlichen Einkommensteuer unterliegt und nicht im 6-persönlichen Einkommensteuerbericht ausgewiesen wird;
die Zuzahlung zum Mutterschaftsgeld vor ihrem tatsächlichen Einkommen gilt nicht als Freibetrag und unterliegt in voller Höhe der persönlichen Einkommensteuer (wenn der gezahlte Betrag den von der Sozialversicherung gezahlten Betrag des Mutterschaftsgelds übersteigt), was eine Überlegung in 6- erfordert. Einkommensteuer.

Zeilenweises Ausfüllen von 6-NDFL (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 01.08.2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]):

Datum des Einkommenseingangs (S. 100) - der Tag, an dem der Mutterschaftszuschlag gezahlt wird;
Datum des Quellensteuerabzugs (S. 110) - stimmt mit dem oben genannten überein;
die Frist für die Steuerüberweisung (S. 120) ist der nächste Tag nach Ausstellung des Zuschlags.

Lesen Sie mehr über den Mutterschaftsurlaub in 6 Einkommensteuer.

Vorschüsse im Rahmen der GPC-Vereinbarung

Die Einbeziehung von Einzelpersonen zur Erbringung von Arbeitsleistungen (Erbringung von Dienstleistungen) wird von Arbeitgebern häufig praktiziert, wenn die Arbeitsleistung einmaliger Natur ist oder Fachkräfte mit der erforderlichen Qualifikation im Land nicht vorhanden sind.

In solchen Situationen wird zwischen dem Auftraggeber und dem Auftragnehmer ein zivilrechtlicher Vertrag (AVB) abgeschlossen, dessen eine Bedingung eine Vereinbarung über die Zahlung von Vorschüssen bei der Ausführung von Arbeiten sein kann.

Der Vorschuss nach der GPC-Vereinbarung unterscheidet sich grundlegend vom „Gehaltsvorschuss » Jede Vorauszahlung an den Auftragnehmer wird der Zahlung von Einkommen gleichgestellt, die in der 6-Personeneinkommensteuer berücksichtigt werden müssen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 26. Mai 2014 Nr. 03-04-06 / 24982).

Wenn beispielsweise während des Quartals 3 Vorauszahlungen an den Auftragnehmer gezahlt wurden und die Schlussabrechnung erfolgt ist, müssen alle diese 4 Ereignisse in 6-NDFL in separaten Blöcken auf den Seiten 100-140 für jedes Datum des Geldeingangs beim Auftragnehmer.

Wie man den Vertrag in der 6-Personen-Einkommensteuer richtig widerspiegelt, haben wir in diesem Artikel erklärt.

Geschenk für einen Rentner

Oft ignorieren Arbeitgeber ehemalige Mitarbeiter nicht - sie geben Rentnern Geschenke und leisten andere materielle Unterstützung. Eine solche Verpflichtung wird normalerweise in einem Tarifvertrag oder einem anderen internen Gesetz festgelegt. Für die 6-Personen-Einkommensteuer bedeutet dies Folgendes:

die Kosten des Geschenks sind im Bericht in Zeile 020 enthalten;
bei der Berechnung der Einkommensteuer wird ein Abzug vorgenommen (nicht mehr als 4.000 Rubel für den Steuerzeitraum) - er muss in Zeile 030 angegeben werden;
berechnete Steuer (Zeile 040) wird aus der Differenz zwischen dem Wert des Geschenks und dem Steuerabzug mit einem Satz von 13 % berechnet;
Abschnitt 2 von 6 – persönliche Einkommenssteuer beschreibt das „Geschenk“-Einkommen: In den Zeilen 100 und 130 müssen das Datum und die Höhe des Einkommens angegeben werden, und die Zeilen 110, 120 und 140 werden mit Nullen gefüllt (wenn der Rentner nicht gegeben wurde Bareinkünfte und es ist nicht möglich, persönliche Einkommensteuer einzubehalten).

Am Ende des Kalenderjahres werden vom Steuerbevollmächtigten nicht einbehaltene Einkommensteuerbeträge auf Seite 080 des Berichts 6-NDFL berücksichtigt.

Ergebnisse

Für alle Fälle der Reflexion von Einkommen und Einkommensteuer in 6-NDFL ist die Anweisung dieselbe - sie wird auf Anordnung des Bundessteuerdienstes genehmigt. Und die Steuerbehörden und Beamten erklären die ungewöhnlichen und komplexen Fragen der Registrierung der 6-Personen-Einkommensteuer in separaten Briefen.

Unsere Materialien informieren Sie über die Reflexion verschiedener Zahlungen in der 6-Personen-Einkommensteuer:

Gemäß der Abgabenordnung sind alle Arbeitgeber verpflichtet, Berichte im Formular 6-NDFL einzureichen. Der Steuerzahler wird nach Abschluss eines Arbeitsvertrages Arbeitgeber und haftet gegenüber der Steuerbehörde für den Arbeitnehmer. Diese Verantwortung spiegelt sich im Ausfüllen und Einreichen verschiedener Berichtsdokumente, der Zahlung von Versicherungsprämien, der Abgrenzung und Einbehaltung von Einkommenssteuern von einem Mitarbeiter wider.

Für diejenigen Buchhalter, die an der Einreichung von Berichtsunterlagen beteiligt sind, wird es keine Schwierigkeiten geben, die 6-Personen-Einkommensteuer auszufüllen, obwohl es in jedem Formular Nuancen gibt.

Wie Sie die Berichterstattung richtig ausfüllen, können Sie in der Abgabenordnung nachlesen. Die Steuerbehörden haben versucht, das Verfahren zum Ausfüllen der 6-Personen-Einkommenssteuer so detailliert wie möglich zu beschreiben:

Wenn das Dokument auf Papier eingereicht wird, wird es mit schwarzer, blauer oder violetter Tinte ausgefüllt. Daten werden in Zeilen von links nach rechts von der äußersten Zelle eingegeben. Wenn keine Daten in die Zeile eingegeben werden, wird ein Bindestrich eingefügt. In der Zeile, in der Zahlenwerte stehen sollen, wird kein Bindestrich, sondern die Zahl 0 eingetragen.
Alle im Formular angegebenen Beträge sind in Rubel und Kopeken angegeben. Der Steuerbetrag muss auf Rubel aufgerundet werden, ohne einen Cent einzugeben.
Jegliche Korrekturen sind untersagt. Wenn ein Fehler gemacht wird, sollte das Dokument erneut erstellt werden. Beim Ausfüllen des 6-NDFL-Formulars müssen Sie jeden OKTMO-Code separat eingeben. Alle Blätter des Formulars sind nummeriert.

Formular 6-NDFL besteht aus Abschnitten, die ausgefüllt werden müssen. Dies ist die Titelseite und .

Formulare und Füllmuster

Ein leeres Formular 6-NDFL kann heruntergeladen werden.

Sie können mehrere Muster des Formulars 6-NDFL über die folgenden Links herunterladen:

Titelseite des Formulars

Das Ausfüllen der Titelseite ist Standard und erfordert die Eingabe der Details der Organisation oder des Händlers, wobei der Name, die Unterschrift und das Datum abgekürzt werden.

Die Seite, auf der angegeben ist, dass das Dokument von der Steuerbehörde ausgefüllt wird, muss nicht berührt werden. In diesem Abschnitt wird das Ausfüllen vom Inspektor selbst vorgenommen, der das Dokument entgegennimmt.

Die Nummer ist erforderlich:

Das Primärdokument ist 000.
Korrektiv - 001, 002 usw.

Wie oft wird das Dokument korrigiert, so oft wird es nummeriert.

Um den Berichtszeitraum anzugeben, können Sie den folgenden Spickzettel verwenden:

Stellen Sie ein, um anzuzeigen.
Angabe im Dokument - 31.
angezeigt als 33.
- 34.

Es muss die Steuerbehörde (Code) angegeben werden, in diesem Fall können Sie auch den Spickzettel verwenden:

Code am Ort der Registrierung (Wohnsitz) des Händlers - 120.
Der Code am Ort der Registrierung der Organisation oder des Unternehmers ist angegeben - 320.
Registrierung der russischen Jur. Gesichter - 212.
Ein großer Steuerzahler muss 212 eingeben.
Firmenzweig - 220.

Nachdem Sie alle Werte ausgefüllt und das Dokument unterschrieben haben, können Sie mit dem Ausfüllen des 6-NDFL-Formulars bzw. der restlichen Abschnitte des Dokuments beginnen.

Sie müssen sehr sorgfältig ausgefüllt werden, um bei der Eingabe keine Fehler zu machen.

Ausfüllen des ersten Abschnitts der 6-Personeneinkommensteuer

Wenn Sie die Abschnitte eins und zwei ausfüllen, müssen Sie über bestimmte Kenntnisse und Informationen zur Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer durch Arbeitnehmer verfügen. Alle diese Daten werden in der Regel von den für das Ausfüllen des Dokuments zuständigen Buchhaltern eingegeben.

Der erste Abschnitt erfordert das Ausfüllen der folgenden Daten:

Einkommensteuersatz (13 % oder 30 %).
Die Höhe des aufgelaufenen Einkommens, das im Rahmen des Arbeitsvertrags gültig ist.
, sofern sie angefallen sind, werden in einer gesonderten Zeile ausgewiesen.
Der berechnete Steuerbetrag wird angegeben (dies ist die Einkommensteuer, wenn sie 13% beträgt, wird sie berechnet).
Sind Ausländer im Betrieb, wird auch der Vorschuss angegeben, den der Betrieb für den ausländischen Arbeitnehmer zahlt.
Die Gesamtzahl der Mitarbeiter im Unternehmen.
Der Bericht enthält auch eine Zeile, in der Sie den Steuerbetrag angeben müssen, der dem Arbeitnehmer nicht einbehalten wurde.

Beim Ausfüllen aller Zeilen des 6-NDFL-Berichtsdokuments ist es wichtig, die Werte sorgfältig und korrekt einzugeben, damit keine Fehler auftreten. Andernfalls müssen Sie Korrekturmeldungen abgeben, und es bleibt abzuwarten, wie die Finanzbehörden eine Meldung mit Fehlern akzeptieren.

Sie können dies als vorsätzliches Zurückhalten von Informationen auffassen und dem Unternehmen auferlegen. Die Mindeststrafe beträgt 1000 Rubel.

Abschnitt 2 Abschlussverfahren

Abschnitt zwei enthält Daten, die der Arbeitgeber für seinen Arbeitnehmer in den Berichtsmonaten angesammelt und bezahlt hat.

Der Tag, an dem das Einkommen eingegangen ist (Gehalt, Bonus, andere Einkommensart) -.
Wenn Einkommen von einem Arbeitnehmer einbehalten wurde -.
Der Tag, an dem die Steuer überwiesen wurde (extrem) -.
Der tatsächlich vom Arbeitnehmer erhaltene Betrag -.
Der von einem Arbeitnehmer einbehaltene Steuerbetrag beträgt 140.

Damit endet im Prinzip das Ausfüllen des Dokuments. Es gibt Feinheiten, die die verantwortliche Person kennen muss. Wenn eine Organisation mehrere Steuersätze anwendet (13 % für russische Arbeitnehmer, 30 % für Ausländer), muss beim Ausfüllen des ersten Abschnitts die persönliche Einkommensteuer separat angegeben werden.

Detailliertes Video zu jeder Zeile und jedem Blatt der 6-Personen-Einkommensteuer:

Wenn das Unternehmen verwendet, muss der erste Abschnitt sowohl mit einer Rate von 13% als auch separat mit einer Rate für Nichtansässige - 30% - ausgefüllt werden. Der zweite Abschnitt wird in diesem Fall einmalig ausgefüllt, nur die erforderlichen Werte werden in den entsprechenden Zeilen angegeben.

Ab dem 1. Januar 2016 wurde für Steuerbevollmächtigte ein neues vierteljährliches Berichtsformular eingeführt: Berechnung der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge (Formular 6-NDFL) (genehmigt). Beachten Sie das Verfahren zum Ausfüllen des 6-NDFL-Formulars in bestimmten Situationen.

Das neue Formular unterscheidet sich grundlegend von den üblichen 2-NDFL-Bescheinigungen dadurch, dass es für alle natürlichen Steuerpflichtigen, die Einkünfte von einem Steuerbevollmächtigten erhalten haben, als Ganzes ausgefüllt werden muss (§ 6, Satz 1, Artikel 80 der Abgabenordnung des Russische Föderation).

Leider ist das Verfahren zum Ausfüllen der Berechnung im Formular 6-NDFL (Anhang Nr. 2 zur Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11 / [E-Mail geschützt](im Folgenden - das Verfahren)) enthält keine Antworten auf alle Fragen, die bei seiner Vorbereitung auftreten können. Und obwohl der Föderale Steuerdienst Russlands einige davon bereits in seinen Schreiben geklärt hat (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 2. März 2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt], vom 25. Februar 2016 Nr. BS-4-11/ [E-Mail geschützt], vom 12. Februar 2016 Nr. BS-3-11/ [E-Mail geschützt], vom 28. Dezember 2015 Nr. BS-4-11/ [E-Mail geschützt]), "weiße Flecken" bleiben bestehen.

Sehen wir uns an, welche Merkmale beim Ausfüllen der Berechnung im Formular 6-NDFL zu berücksichtigen sind und worauf Sie bei der Erstellung in verschiedenen Situationen achten sollten.

Grundlage zum Ausfüllen von 6-NDFL

Die Berechnung im Formular 6-NDFL wird wie 2-NDFL auf der Grundlage der in den Steuerbuchhaltungsregistern enthaltenen Daten ausgefüllt (Artikel 230 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Absatz 1.1 von Abschnitt I des die Bestellung).

Sie können auch ein spezielles Register erstellen (siehe Muster unten) und nicht vergessen, sein Formular als Anhang zur Rechnungslegungsrichtlinie zu genehmigen. Gleichzeitig muss ein solches Register alle Informationen enthalten, die zum Ausfüllen von 6-NDFL erforderlich sind (zu den Daten der Entstehung, Überweisung und Einbehaltung der Einkommensteuer siehe Referenztabelle).

Wenn es notwendig ist, persönliche Einkommensteuer von verschiedenen Einkommensarten einzubehalten und zu überweisen.

Beispiel für das Ausfüllen des Steuerbuchhaltungsregisters

Wichtig!
Das Fehlen eines Steuerregisters für die Einkommensteuer ist die Grundlage für die Haftung eines Steueragenten gemäß Artikel 120 der Abgabenordnung (Ziffer 2 des Schreibens des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Dezember 2012 Nr. AC-4- 2 / 22690).

Ausfüllen von Abschnitt 1 von Formular 6-NDFL

Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL „Generalized Indicators“ kann bedingt in zwei Blöcke unterteilt werden.

Der erste enthält Zeilen von 010 bis 050. Dieser Block wird für jeden Steuersatz separat ausgefüllt. Das heißt, wenn sowohl gebietsansässige als auch gebietsfremde Mitarbeiter in der Organisation arbeiten, müssen die Zeilen von 010 bis 050 zweimal ausgefüllt werden: sowohl zu 13 Prozent als auch zu 30 Prozent. Der entsprechende Steuersatz (13, 15, 30 oder 35 %) ist in Zeile 010 angegeben.

Zeile 020 gibt den Gesamtbetrag des Einkommens wieder, der mit dem in Zeile 010 angegebenen Steuersatz besteuert wird.

Zeile 030 gibt den Gesamtbetrag der Steuerabzüge an, nicht nur Standard, sondern auch Sozial-, Vermögens- und Berufsabzüge. In derselben Zeile werden die Einkommensbeträge berücksichtigt, die gemäß Artikel 217 der Abgabenordnung nicht der persönlichen Einkommensteuer unterliegen.

Zeile 040 gibt den Betrag der berechneten Steuer wieder:

Der Betrag der berechneten Einkommensteuer = (der Betrag des aufgelaufenen Einkommens (Zeile 020) - der Betrag der Steuerabzüge (Zeile 030)) x der Steuersatz (Zeile 010)

Zeile 050 gibt den Betrag der festen Vorauszahlungen an, die als Kürzung des Betrags der berechneten Steuer ab Beginn des Steuerzeitraums akzeptiert werden.

Die Zeilen 040 und 045 geben die Höhe der Dividenden und der daraus berechneten persönlichen Einkommensteuer an.

Die Zeilen von 060 bis 090 stellen den zweiten Block von Abschnitt 1 dar und werden unabhängig von den geltenden Steuersätzen nur einmal auf seiner ersten Seite ausgefüllt (Ziffer 3.2 der Verordnung).

Zeile 060 gibt die Gesamtzahl der Personen an, die im Steuerzeitraum steuerpflichtiges Einkommen bezogen haben. Bei Entlassung und Beschäftigung derselben natürlichen Person während eines Steuerzeitraums wird die Anzahl der natürlichen Personen nicht angepasst (Ziffer 3.3 des Verfahrens). Bezieht eine Person Einkünfte, die mit unterschiedlichen Steuersätzen besteuert werden, so wird sie in diesem Fall als eine Person gezählt.

Beim Ausfüllen der Berechnung im Formular 6-NDFL für das erste Quartal, Zeile 060, wurden 5 Personen deklariert. Im Mai kündigten 2 Personen, im Juni wurden 3 Personen eingestellt, und einer von ihnen gehörte zu denen, die zuvor gekündigt hatten. Die Anzahl der Personen, die Einkommen bezogen haben, die in Form von 6-Personen-Einkommensteuern für die sechs Monate in Zeile 060 widergespiegelt werden müssen, beträgt 6 Personen (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Ein pensionierter und zurückgekehrter Mitarbeiter in der Bewegung wird nicht berücksichtigt.

In Zeile 070 müssen Sie den Gesamtbetrag der einbehaltenen Steuern angeben.

Der Betrag der berechneten, aber aus irgendeinem Grund nicht einbehaltenen Einkommensteuer wird in Zeile 080 angezeigt.

In Zeile 090 muss der Steuerbetrag angegeben werden, der gemäß Artikel 231 der Abgabenordnung an die Steuerzahler zurückgezahlt wurde.

Ausfüllen von Abschnitt 2 von Formular 6-NDFL

Im Gegensatz zu Abschnitt 1, der ab Jahresbeginn periodengerecht ausgefüllt wird, enthält Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL „Daten und Beträge der tatsächlich erhaltenen Einkommens- und einbehaltenen Einkommensteuer“ nur die zuletzt erstellten Indikatoren drei Monate des Berichtszeitraums ( Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 25. Februar 2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]).

Um es richtig auszufüllen, müssen folgende Merkmale berücksichtigt werden:

Zeile 100 wird auf der Grundlage von Artikel 223 der Abgabenordnung ausgefüllt (denken Sie daran, dass dies ab dem neuen Jahr sowohl für Gehälter als auch für Reisekostenzuschüsse der letzte Tag des Monats ist);
Zeile 110 wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 226 Absatz 4 und Artikel 226.1 Absatz 7 der Abgabenordnung ausgefüllt (das in dieser Zeile angegebene Datum hängt von der Art der gezahlten Einkünfte ab und muss dem Tag entsprechen, an dem die berechnete Steuer berechnet wird sollten zurückgehalten werden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 25. Februar 2016 Nr. BS -4-11/ [E-Mail geschützt]));
Zeile 120 gibt das Datum gemäß den Bestimmungen von Artikel 226 Absatz 6 und Artikel 226.1 Absatz 9 der Abgabenordnung an, bis zu dem der Betrag der persönlichen Einkommensteuer überwiesen werden muss (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 20.01.2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]). Das heißt, entweder der Tag nach der Zahlung des Einkommens an den Steuerpflichtigen oder der letzte Tag des Monats, in dem Krankengeld und Urlaubsgeld gezahlt wurden, und im Falle von Zahlungen für Transaktionen mit Wertpapieren das früheste der folgenden Daten :

Enddatum des relevanten Steuerzeitraums;
das Datum des Ablaufs des letzteren gemäß dem Datum des Vertragsbeginns, auf dessen Grundlage der Steuerbevollmächtigte dem Steuerpflichtigen die Einkünfte zahlt, für die er als Steuerbevollmächtigter anerkannt ist;
Datum der Zahlung von Geldern (Übertragung von Wertpapieren).

Der Gesamtbetrag der Einkünfte (ohne Abzug der einbehaltenen persönlichen Einkommensteuer) wird in Zeile 130 wiedergegeben, und der Betrag der von diesen Einkünften einbehaltenen Steuern wird in Zeile 140 wiedergegeben.

Wenn bei verschiedenen Einkommensarten mit gleichem tatsächlichen Zuflussdatum die Bedingungen für die Abführung der Steuer unterschiedlich sind, müssen die Zeilen 100-140 für jede Frist für die Abführung der Steuer separat ausgefüllt werden.

Ausfüllen des Abschnitts 2, wenn Einkünfte in einer Periode anfallen und in einer anderen gezahlt werden

Grundsätzlich ist der Steuerbevollmächtigte verpflichtet, den Steuerbetrag spätestens am Tag nach der Auszahlung der Einkünfte zu überweisen. Eine Ausnahme wird nur für vorübergehende Invaliditätsleistungen (einschließlich Leistungen für die Pflege eines kranken Kindes) und Urlaubsgeld gemacht. Von diesen Zahlungen einbehaltene Einkommensteuer muss spätestens am letzten Tag des Monats, in dem sie gezahlt werden, überwiesen werden (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wird also beispielsweise das Gehalt für März 2016 jeweils im April ausbezahlt, wird die Einkommensteuer im April einbehalten und abgeführt. In diesem Zusammenhang wird in Abschnitt 1 die Höhe des aufgelaufenen Einkommens im Formular 6-NDFL für das erste Quartal wiedergegeben, und in Abschnitt 2 wird dieser Vorgang nur mit der direkten Zahlung von Löhnen an Arbeitnehmer, dh in, wiedergegeben die Berechnung in Form von 6-NDFL für das erste Halbjahr 2016 ( Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 25. Februar 2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]).

Welche Daten sollten in diesem Fall beim Ausfüllen von 6-NDFL angegeben werden, betrachten Sie ein Beispiel.

1. Märzlöhne wurden am 5. April an die Arbeitnehmer ausgezahlt, und die Einkommensteuer wurde am 6. April überwiesen. Die Operation wird in Abschnitt 1 der Berechnung im Formular 6-NDFL für das 1. Quartal widergespiegelt, während der Steueragent die Operation in Abschnitt 2 für das 1. Quartal 2016 nicht widerspiegelt. Diese Operation wird in der direkten Zahlung von widergespiegelt Löhne an Arbeitnehmer, dh in der Berechnung im Formular 6- Einkommensteuer für das erste Halbjahr 2016 wie folgt:

Zeile 100 gibt das Datum 31.03.2016 an;
auf Linie 110 - 04.05.2016;
auf Linie 120 - 04.06.2016;

2. Der Krankenstand für März wurde am 5. April ausbezahlt. Der Vorgang in Abschnitt 2 der Berechnung gemäß Formular 6-NDFL für das Halbjahr 2016 wird wie folgt wiedergegeben:

Zeile 100 gibt den 04.05.2016 an;
auf Linie 110 - 04.05.2016;
auf Linie 120 - 30.04.2016;
in den Zeilen 130 und 140 - die entsprechenden Gesamtindikatoren.

Ausfüllen der 6-Personeneinkommensteuer im Falle des Erhalts von Geschenken und materieller Unterstützung durch Mitarbeiter

Einkommen von Personen, die während des Steuerzeitraums 4.000 Rubel nicht überschreiten, z. B. in Form von Geschenken oder materieller Unterstützung (Artikel 28, Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), unterliegen nicht der Einkommensteuer. Im Falle der Zahlung solcher Einkünfte an seine Arbeitnehmer in einer Höhe, die den festgelegten Standard nicht übersteigt, ist ein Steuerbevollmächtigter nicht verpflichtet, die persönliche Einkommensteuer zu berechnen und einzubehalten. Dieser Umstand entbindet ihn jedoch nicht von der Verpflichtung, die angegebenen Beträge nicht nur im Steuerregister, sondern auch in 6-NDFL wiederzugeben. Unter Berücksichtigung der Tatsache, dass ein Steuerbevollmächtigter im Laufe des Jahres wiederholt sein Arbeitnehmereinkommen auszahlen kann, das teilweise von der Besteuerung befreit werden kann, hilft eine solche Buchführung, Fehler bei der Berechnung des Steuerbetrags zu vermeiden.

Im Februar 2016 wurde dem Mitarbeiter materielle Unterstützung in Höhe von 2.000 Rubel gewährt.

Im Mai 2016 erhielt derselbe Mitarbeiter erneut materielle Hilfe in Höhe von 10.000 Rubel.

Beim Ausfüllen der Berechnung im Formular 6-NDFL für das erste Quartal wird die gezahlte materielle Unterstützung widergespiegelt:

online 020 - 2000 Rubel;
online 030 - 2000 Rubel.

Beim Ausfüllen der Berechnung im Formular 6-NDFL für die sechs Monate werden diese Zahlungen berücksichtigt:

auf Linie 020 - 12.000 Rubel. (2000 + 10.000);
online 030 - 4000 Rubel.

Bei der Überreichung von Geschenken, deren Wert 4.000 Rubel übersteigt, muss Folgendes berücksichtigt werden.

Wenn Einkünfte in Form von Sachleistungen an den Steuerzahler gezahlt werden (und eine Schenkung ein solches Einkommen ist), werden Steuern von allen Einkünften einbehalten, die dem Steuerzahler in bar gezahlt werden. Gleichzeitig darf der Betrag der einbehaltenen Steuer 50 Prozent des in bar gezahlten Einkommensbetrags nicht überschreiten (Artikel 226 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Angesichts dieser Art von Einschränkungen kommt es in der Praxis häufig vor, dass der Buchhalter nicht die Möglichkeit hat, die persönliche Einkommensteuer sofort vollständig vom Wert der Schenkung einzubehalten.

Daher muss dies bei der nächsten Barzahlung erfolgen. Wird der Steuerbetrag während des Besteuerungszeitraums nicht einbehalten (z. B. bei Kündigung eines Arbeitnehmers), so ist in diesem Fall der Steuerbevollmächtigte spätestens zum 1. März des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Jahres einzubehalten verpflichtet, den Steuerpflichtigen und die Steuerbehörde am Ort seiner Registrierung schriftlich zu benachrichtigen und in der Mitteilung den Betrag der Einkünfte anzugeben, von denen keine Steuern einbehalten wurden, und den Betrag der nicht einbehaltenen Steuern.

Nach der Übermittlung dieser Informationen enden die Verpflichtungen der Organisation als Steuerbevollmächtigter. Die Steuerpflicht wird in diesem Fall auf eine natürliche Person übertragen (Abschnitt 5, Artikel 226, Artikel 228 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Musterausfüllung in Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL