Енвд – отличная возможность оптимизации налогов. Расчет енвд: ставка налога, формула и примеры вычислений Новое по енвд в для налогообложения

Одно из значений в формуле по расчету суммы «вмененного» налога – ставка ЕНВД. До 2016 года этот параметр был константой и устанавливалось на уровне 15% по всей стране. В 2016 году Государственная Дума приняла поправки к действующим законам, позволившие местным властям изменять размер ставки по своему усмотрению. Сегодня они вправе понизить его максимум вдвое: до 7,5%. Так варьируется налоговая нагрузка на малые компании в разных регионах РФ в зависимости от особенностей экономической ситуации в них.

«Вмененка» – это система налогообложения, которая распространяется на определенные направления работы ООО и ИП (список определяют федеральные законы) и приводится в действие местными властями. Это означает, что в разных субъектах России и муниципальных округах порядок совершения бюджетных платежей может существенно различаться. Общим остается то, что их сумма не зависит от реального дохода коммерческой структуры.

До 2013 года «вмененка» была обязательной для определенных сфер деятельности, сейчас она утратила такой статус. Принимая решение о переходе на нее, предприниматель должен изучить значимые моменты, такие как ставка ЕНВД в 2016 и 2017 году для ИП, базовая доходность, порядок расчета суммы бюджетного платежа. Если эти параметры его не устраивают, он вправе остановить выбор на другом налоговом режиме: ОСНО, УСН или ПСН.

Существует три основных условия перехода на ЕНВД:

• количество работников ООО или ИП (должно быть не более ста);
• расположение организации на территории определенного муниципального образования;
• принадлежность к определенному ОКВЭД.

Несмотря на многочисленные разговоры о грядущей отмене ЕНВД, его действие было продлено на 2017 год. Точно известно, что он будет существовать до 2021 года.

Ставка ЕНВД в 2016 и 2017 году

Одно из важных изменений, связанных с «вмененкой» в 2016 и 2017 году, касается размера ставки налога. Согласно ФЗ №232, власти субъекта РФ вправе устанавливать ее льготное значение, учитывая региональные условия ведения бизнеса. Федеральное законодательство определяет коридор (от 7,5 до 15%), в котором может колебаться значение показателя.

В 2016 и 2017 году общая ставка ЕНВД составляет 15%. Льготное ее значение может меняться в пределах от 7,5 до 15%. Чтобы узнать конкретное значение, принятое в вашей области или республике, необходимо изучить региональные законы.

Уточнить налоговую ставку, актуальную для города или района, можно в нормативно-правовых актах муниципальных властей. Соответствующая информация должна быть размещена в налоговой инспекции (на стендах или на сайте).

Размер ЕНВД и полномочия региональных властей

В 2016 году полномочия властей субъектов России были существенно расширены. Теперь региональные чиновники имеют право:

• определять направления деятельности, для которых будет возможно применение «вмененки»;
• устанавливать ограничения на применение специальной системы налогообложения;
• называть особенности определения налоговой базы;
• устанавливать льготы для налогоплательщиков;
• определять ставку ЕНВД в 2016 году и в дальнейшем.

Законодательные изменения в 2016 году коснулись не только ЕНВД, но и других особых режимов. Так, для упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы» ставка может колебаться для разных ООО и ИП от 1 до 6%. Если объектом налогообложения является прибыль предприятия, ставку можно уменьшить до 5%. Например, в Москве она установлена на льготном уроне 10% в отношении спортивной деятельности, социальных услуг, обрабатывающих производств. Это связано с желанием властей города поддержать развитие указанных направлений.

Ставка единого налога на вмененный доход составляет от 7,5 до 15% в зависимости от решения региональных властей. По патентной и упрощенной системе возможно установление нулевой налоговой ставки для определенных направлений деятельности в целях поддержки начинающих предпринимателей.

Изменения, носимые в законодательство в последние годы, демонстрируют желание властей поддержать развитие малого бизнеса. Так, ставка ЕНВД на 2017 год может быть уменьшена вдвое по сравнению с базовым уровнем, К1 – оставлен на прежнем уровне. Налоговая нагрузка на небольшие ООО и ИП не растет, а это значит, что у них есть стимул для роста и расширения деятельности.

Главное изменение по ЕНВД, заготовленное для ИП в 2020 году - его грядущая отмена. Но пока он еще действует, нужно правильно рассчитать налог и вовремя его уплатить. Для этого потребуется уточнить коэффициент-дефлятор К1 и не пропустить сроки.

Последний год применения режима

Налоговый режим ЕНВД должен быть отменен с начала 2021 года. Это закреплено в пункте 8 статьи 5 закона № 97-ФЗ от 26.06.2012. Налог был введен как временная мера поддержки зарождающегося малого бизнеса. В течение последних 8 лет периодически поднимается вопрос о том, что вмененку пора отменять. Пока ей удавалось избежать этой участи, но грядущий год все-таки станет для режима последним.

До недавнего времени оставалась надежда, что законодатели продлят действие ЕНВД. На этом настаивало бизнес-сообщество во главе с Борисом Титовым, уполномоченным по правам предпринимателей при Президенте РФ. Однако по данным портала Lenta.ru, Правительство отказалось рассматривать вопрос о продлении льготного режима. Поэтому основное изменение в 2020 году для ИП на ЕНВД заключается в том, что пришла пора продумать альтернативные варианты налогообложения.

Примечание. На конкретной территории ЕНВД вводится и прекращается нормативными актами органов муниципальной власти. Не исключено, что где-то он может быть отменен раньше 2021 года. Например, такое решение уже приняли некоторые муниципальные образования Пермского края.

Кроме того, поставлен вопрос о запрете вмененки для торговли маркированными товарами. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс готовятся к рассмотрению Правительством. Если законопроект примут, продавцы товаров, подлежащих обязательной маркировке, потеряют возможность применять ЕНВД еще до его повсеместной отмены.

Вырастет ли налог

Чтобы понять, придется ли платить на вмененке больше налога, нужно обратиться к формуле его расчета. ЕНВД за квартал до вычетов исчисляют так:

(ФП 1 мес. + ФП 2 мес. + ФП 3 мес.) х БД х K1 х K2 х Ставка

В этой формуле есть 3 величины, которые прописаны в Налоговом кодексе:

• ФП — физический показатель за каждый месяц квартала, например, площадь магазина, количество работников или транспортных средств;
• БД — базовая доходность на единицу физического показателя;
• Ставка налога — 15%.

Величины из пунктов 1 и 2 закреплены в статье 346.29 НК РФ и не меняются. Ставка налога регулируется статьей 346.31 НК РФ. Органы муниципальной власти вправе ее снизить для отдельных видов деятельности. Но в большинстве случаев применяется максимальная ставка.

А вот остальные два параметра могут меняться:

Итак, увеличение суммы ЕНВД до применения вычета страховых взносов может быть связано с коэффициентом К1. Этот показатель зависит от инфляции и постоянно демонстрирует небольшой, но устойчивый рост. В 2017 году он был равен 1,798, в 2018 — 1,868, в 2019 — 1,915. Коэффициент K1 на 2020 год будет утвержден в конце октября — начале ноября.

Сроки отчетности и уплаты налога

Никаких изменений, связанных со сроками, пока не запланировано. Нужно будет по-прежнему раз в квартал сдавать декларацию по ЕНВД в налоговую инспекцию, в которой предприниматель стоит на учете. Крайний срок — 20 число месяца, следующего за отчетным. Исчисленную сумму налога нужно уплатить до 25 числа того же месяца, в котором сдается декларация.

Случается, что крайний срок попадает на праздник или выходной. По общему правилу в таком случае он переносится на ближайший следующий рабочий день. В Таблице 1 можно увидеть все важные сроки с учетом таких переносов.

Месячная базовая доходность применяется для расчета суммы ЕНВД. На текущий 2016 год разработана специальная таблица, в которой приводятся все необходимые данные, касающиеся таких расчетов ЕНВД. Она приведена в данной статье вместе с примерами математических подсчетов ЕНВД в разных ситуациях, с применением формулы, работающей в этом году.

Налоговый кодекс нашего государства устанавливает определенную статью № 346.29, в которой оговариваются все нюансы, касающиеся базовой доходности. Из этого документа следует, что налоговая база при едином налоге на вмененную доходность является именно размер этого самого вмененного дохода. Такой размер высчитывается, по данным статьи 346.29 пункта № 2 Налогового кодекса: произведение базовой доходности для некоторого вида деятельности организации за установленный период и размера физического показателя.

2016: базовая доходность по ЕНВД (таблица)

Формула для расчета полного размера ЕНВД с применением данных по базовой доходности на 2016 год

При расчетах по этой формуле учитывается отчетный период, в текущем году - это квартал. Поэтому, те индивидуальные предприниматели и организации, которые зарегистрированы плательщиками ЕНВД, и производят данные расчеты каждый квартал 2016 года.

Формула ЕНВД (с использованием базовой доходности) такова:

ЕНВД = [БДxК1xК2x (ФП1+ФП2+ФП3) х15%-НВ].

Для ее исчисления потребуются следующие данные:

• ЕНВД (сумма налога, которую следует платить в бюджет за установленный период, то есть квартал).
• БД (базовая доходность).
• К1 (коэффициент-дефлятор) = 2,083.
• К2 (корректирующий коэффициент, который устанавливает местный муниципалитет).
• ФП (табличные значения физического показателя соответственно месяцам квартала - ФП1, ФП2 и т.д.).
• 15-процентная налоговая ставка для ЕНВД (согласно региональным налоговым законам может снижаться до 7,5 %).
• НВ (сумма налогового вычета из страховых взносов только по ЕНВД).

Табличные физические показатели учитываются согласно определенному виду деятельности, а единица такого показателя может быть (исходя из НК статьи 346.29 пункта № 3):

• Каждый работник, включая индивидуального предпринимателя.
• Место для торговли.
• Место для посадки пассажиров.
• Участок земли.
• Кв. метры.
• Автотранспортное средство передвижения и прочее.

Таким образом, рассчитывая ЕНВД, учитывается совокупность тех единиц физического показателя, которые участвуют во вмененной деятельности данного предприятия или организации. Для этого и создана вышеприведенная таблица.

Расчет ЕНВД при наличии работников (для 2016 года)

Например, некая организация занимается розничной торговлей в магазине (это и будет вид ее деятельности), с использованием ЕНВД. Чтобы произвести расчет по вышеуказанной формуле, необходимо знать:

• торговую площадь зала магазина, это 15 кв. метров;
• выплату страховых взносов в бюджет в пользу работников за 1 квартал 2016 года - 5 000 рублей;
• согласно договору добровольного личного страхования, в пользу работников в случае их временной нетрудоспособности оплата производится за первые три дня такого периода, то есть ежемесячный платеж будет 400 рублей, а по страховому случаю страховщик должен выплатить 1500 рублей;
• в марте текущего года работник провел в нетрудоспособном состоянии неделю, а размер пособия за один день равен 650 рублей.

Сам расчет суммы ЕНВД, которая должна выплачиваться в бюджет за охарактеризованный первый квартал этого года, производится непосредственно с учетом К1 = 2,083 и К2 = 0,75. Размер базовой доходности соответствует 1800 рублей за 1 кв. метр.

По формуле данный расчет будет выглядеть так: 1800х2,083х0,75х(15+15+15) х 15% = 18 тысяч 981 рубль.

Что касается дней нетрудоспособности болевшего работника: за первые три дня оплата составила 650х3 = 1 тысяча 950 рублей. Страховая компания оплатила ему последующие дни - 1тысчу 500 рублей, а работодатель - 450 рублей. Благодаря этому налоговый вычет будет включать в себя 450 рублей + 1 тысячу 200 рублей (400 х3), как часть страховой премии за первый квартал этого года. То есть общая сумма всех выплат налогового вычета составит: 5000+450+1200 = 6 тысяч 650 рублей. Такая цифра меньше половины уже исчисленного ЕНВД равного 8278,5 рублей: 16557х50%

В итоге, мы имеем размер суммы ЕНВД, который организация должна перечислить в бюджет за первый квартал текущего года, равный 12 тысячам 331 рублю: 18981 - 6650.

Расчет ЕНВД для ИП без работников (на первый квартал 2016 года)

Основными условиями данного примера расчетов являются:

1. Вид предпринимательской деятельности - розничная торговля в магазине.

2. Использование ЕНВД.

3. Площадь торгового зала - 15 кв. метров.

4. Денежные выплаты предпринимателя:

• часть фиксированного платежа за этот год - 5 тысяч 566 рублей;
• взносы за прошлый год (которые рассчитываются в зависимости от доходов более 300 тысяч рублей) - 3 тысячи рублей.

Рассмотрим подробную расчетную схему суммы ЕНВД, пользуясь известными сведениями. К1 = 2,083, К2 = 0,75. Физический показатель - это площадь зала для торговли, которая составляет 15 кв. метра. Базовая доходность с 1 кв. м - 1 тысяча 800 рублей. Значит, 1800х2,083х0,75х(15+15+15) х 15% = 18 тысяч 981 рубль.

При этом сумма налогового вычета: 5566-3000 = 8 тысяч 566 рублей.

В итоге, перечисления ЕНВД за первый квартал текущего года будут: 18981-8566 = 10 тысяч 415 рублей.

Расчет ЕНВД за неполный месяц (на 2016 год)

Законодательная система нашего государства не предусматривает корректировку суммы ЕНВД. Такая процедура возможна только в исключительном случае, то есть за тот квартальный период, во время которого организация была зарегистрирована как плательщик данного налога.

Например, дата регистрации (как взятие на учет, так и снятие с него) совпадает с первым числом месяца. В этом случае расчет ЕНВД ведется за два или один месяц, что зависит от того, когда точно происходила фактическая регистрация.

В случае, когда такого совпадения не наблюдается, для расчета нужно работать с такой формулой:

ЕНВД = БД х К1 х К2 х ФП: КД х КД1

Расшифровка подобных значений приводилась нами ранее в этой же статье. Добавились такие данные:

• КД (количество дней по календарю за тот месяц, когда производилась процедура регистрации организации как плательщика ЕНВД);
• КД1 (количество отработанных по факту дней в том месяце, когда производилась процедура регистрации организации как плательщика ЕНВД).

Так, данная организация имеет такой основной вид деятельности - розничная торговля в магазине, площадь которого 50 кв. метров. В текущем году 16 февраля она прошла регистрацию на плату ЕНВД. При проведении математических расчетов учитываем К1=2,083 и К2=0,8. Величина базовой доходности составляет 1 тысячу 800 рублей за кв. метр, с учетом торговой площади в 50 кв. метров.

Таким образом, расчет ЕНВД за февраль 2016 года будет выглядеть так: 1800х50х2,083х0,8:28х13х15% = 10 тысяч 441 рубль.

За март: 1800х50х2,083х0,8х15% = 22 тысячи 496 рублей.

А за весь неполный квартал общая сумма ЕНВД будет: 10441+22496 = 32 тысячи 937 рублей.

Алла

почему у вас коэф дефлятор к1 равен 2,083

в приказе от 20 октября 2015 г. N 772 ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ НА 2016 ГОД таких нет

Дарья

где вы взяли коэффициент К1=2,083.

В 2016 году коэффициент остался таким же, как и в 2015 году К1 = 1,798

Татьяна

Розничная торговля в магазинах универсального ассортимента товаров включает розничные продажи товаров, бывших в употреблении (группировка ОКВЭД 47.79).ПОДСКАЖИТЕ К КАКОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ТАБЛИЦЕ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ ИХ ОТНЕСТИ?

Развитие малого бизнеса выгодно для любой страны. Именно в этой сфере удобно заниматься представлением услуг населению, небольшой розничной торговлей, перевозками и другими видами деятельности, направленными на организацию комфортной жизни. Но для малого предпринимательства всегда «камнем преткновения» становится ведение бухгалтерского учета и расчеты с государством по налогам. Чтобы помочь и поощрить развитие такой деятельности, государство создает режимы налогообложения, не требующие сложных расчетов. Одним из таких видов стал , принятый в 1998 г. и продолжающий применяться в 2020 г.

Принципы ЕНВД

Расшифровка ЕНВД ― на вмененный доход. Этот удобный специальный режим налогообложения стал добровольным в 2002 г. для обеспечения простоты работы представителям малого бизнеса. Изначально срок его действия планировался до 2018 г., но его популярность вызвала необходимость продления действия до 2021 г.

По определению, данному в ст.346.26 НК РФ:

«вмененный доход ― потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке ».

Простыми словами, получается, что государство на основе наблюдений, изучения, расчетов устанавливает возможную величину доходности конкретного вида деятельности. На ее основании вычисляется ставка налога, которая будет соответствовать среднестатистической по данному бизнесу в конкретных временных и региональных условиях. Он будет единственным, который платит предприниматель. Его величина не будет зависеть от выполненного объема работ или услуг и полученной прибыли. Именно в этом смысл вмененности.

Условия применения

Основными субъектами, на которых рассчитан данный режим, являются ИП и небольшие ООО. Применить ЕНВД возможно не для всех видов деятельности, и есть другие ограничения, такие как:

• численность работающих в организации не может превышать 100 человек;
• он действует в регионе, где ведется предпринимательская деятельность;
• не может быть установлен для работы по договорам простого товарищества или доверительного управления;
• нормативные акты муниципального образования предусматривают по данному виду осуществляемого бизнеса;
• не допускается при сдаче в аренду станций по автозаправке и газоавтозаправке;
• для обществ с ограниченной ответственностью участие в уставном капитале не может превышать 25%;
• ООО не оказывает услуг по организации общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения, социального обеспечения;
• юридическое лицо не относится к крупнейшим налогоплательщикам.

Законом устанавливаются конкретные виды деятельности, где такую налогообложения возможно применить:

• В торговле, причем она ограничена только розничной.
• Организация общественного питания.
• Услуги, в том числе:
  • ветеринарные;
  • бытовые;
  • техническое обслуживание, ремонт, мойка автотранспорта;
  • автостоянки;
  • сдача во временное пользование мест для торговли, земельных участков;
  • автомобильные перевозки пассажиров и грузов;
  • сдача мест для временного проживания;
  • обеспечение размещения и распространения рекламы.

Данный перечень конкретизируется на региональном уровне.

Плюсы и минусы

Невозможно разработать широко применяемую систему идеальной для всех. Так, и у вмененки, наряду с достоинствами, есть минусы, которые лучше знать и учесть изначально. К плюсам этого режима можно отнести:

1. Простота применения.
2. Освобождение от , имущество, НДС, кроме установленных законом случаев.
3. Возможность совмещения с другими видами налогообложения.
4. Начало применения и прекращение допустимо в любой месяц года.
5. Упрощенная система бухучета для юридических лиц.
6. Определенная заранее сумма налога позволяет точнее планировать расходы.
7. Режим предусматривает снижение налога на 50% для юр. лиц и 100% для ИП за счет страховых взносов.

Эти плюсы существенно упрощают работу. Например, если рассмотреть, на ЕНВД, работающий самостоятельно без работников, то это будет единый налог, уменьшенный на сумму страховых взносов, НДС только при условии ввоза продукции через таможню, а также транспортный и земельный налог, если имеется такая собственность.

Чтобы учесть все нюансы работы с ЕНВД, требуется просчитать и недостатки системы:

1. Ограничение по видам деятельности, регионам, численности работников и др.
2. Не учитывается неравномерность получения прибыли или ее полное отсутствие.
3. Ведение раздельной бухгалтерии при совмещении данного режима с другими.

То есть переход на применение вмененки требует взвешенного подхода, определения своих потенциальных возможностей на будущий период, в течение которого планируется ее использование, создание запасных вариантов, например, упрощенной системы, чтобы максимально снизить расходы.

От чего зависит сумма ЕНВД

Теперь о самом главном, как формируется налог. Для этого каждый год на основе показателей предыдущего разрабатываются нормативы базовой доходности по видам деятельности. Данные сводятся в общую таблицу, исходя из которой с учетом физических показателей предприятия рассчитывается вменяемый доход, то есть тот, который предприниматель может получить. В качестве физических показателей могут выступать единицы площади, посадочные места, грузовые автомашины и др.

В таблице 1 приведены значения базовой доходности по ЕНВД, установленные на 2020 г.

По данным таблицы вычисляется вмененный доход за месяц. При подаче отчета за квартал полученные данные умножаются на 3. Рассчитанный таким образом результат будет суммой, с которой предприниматель заплатит налог, для вычисления которого используется специальная формула.

Как перейти

Если существующий или организовываемый вновь бизнес соответствует требованиям специального режима ЕНВД и его планируемая деятельность способна обеспечить регулярные налоговые выплаты на основе вмененного дохода, то порядок процедуры определен в НК РФ (ст.346.28):

1. Для постановки на учет в качестве налогоплательщика по ЕНВД необходимо подать заявление по специальной форме в налоговый орган в течение 5 рабочих дней после фактического установления выбранного режима.
2. ИФСН также в период 5 дней выдаст уведомление о постановке на учет.
3. Если организацией применялась упрощенная система налогообложения, то переход возможен только после 1 января года, следующего за периодом УСН.
4. Изменение режима на ЕНВД с общей системы возможно в любое время в течение года после подачи заявления.
5. Новые налогоплательщики могут установить данный режим сразу, уведомив об этом налоговые органы.

Завершить применения вмененки возможно двумя способами:

• добровольно, подав заявление;
• принудительно в случае нарушения требований, предъявляемых к налогоплательщикам ЕНВД, при этом налог будет считаться по ОСН.

Изменения в 2020 году

В текущем году в систему ЕНВД были внесены некоторые изменения:

1. Для индивидуальных предпринимателей предусмотрено уменьшение суммы налога на 18 000 рублей за каждый приобретенный кассовый аппарат при покупке онлайн. Одним из главных условий получения вычета становится использование ККТ для основного вида деятельности.
2. С 1 июля применение ККТ обязательно для всех организаций, использующих налог на вмененный доход. Исключение сделано только для ИП, занимающихся розничной торговлей или общепитом и не имеющих наемных работников.
3. Увеличена сумма взносов за себя у ИП. При доходе не более 300 000 рублей, она составит 29 534 рубля, если есть превышение, еще 1% от разницы. Взнос на медицинское страхование установлен в 6 884 рубля. Сохранена возможность вычета взносов из налоговых выплат.

С учетом всей приведенной информации, можно сказать, что применение режима единого налога вмененного дохода значительно упрощает ведение бухгалтерии для представителей малого бизнеса, особенно для ИП. Это важный фактор для начинающих, но необходимо учитывать, что данный метод все же ограничен не только по сферам деятельности и регионам, но планируется к отмене в 2021 году. В качестве замены данному режиму уже несколько лет функционирует система на основе патентов.

Кроме того, для предпринимателей, планирующих расширение бизнеса, просто необходимо учиться работать с другими системами налогообложения, увеличивающими возможности работы и повышающими уровень ведения предпринимательской деятельности.

Вконтакте

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих единый налог на вмененный доход, такая плата в бюджет освобождает от обязанности платить почти все остальные налоги. Но стоит учесть, что применять такой вид налогообложения могут далеко не все бизнесмены, а лишь те, которые занимаются определенными видами деятельности. Например, работают в розничной торговле, общественном питании или оказывают бытовые услуги.

Как рассчитать единый налог на малый бизнес?

Для расчета суммы налога нужно определиться с налоговой базой – доход, который вменяется бизнесмену. Последний показатель зависит от многих факторов:

• базовая доходность конкретного вида деятельности (отмечена в Налоговом кодексе РФ – ст. 346);
• число сотрудников (или площадь здания);
• коэффициент К1 (каждый год он устанавливается в нормативном акте Минэкономразвития);
• коэффициент К2 (его размер устанавливается на уровне муниципалитета).

Формула расчета ЕНВД будет выглядеть следующим образом:

Вмененный доход*15% (ставка налога на малый бизнес). Из полученной суммы нужно вычесть страховые взносы.

Насколько вырастут налоги на малый бизнес?

По сравнению с предыдущим годом рост данного показателя составит почти 16%. За все время «работы» единого налога на малый бизнес такое увеличение важного коэффициента для расчета суммы налога является самым существенным.

Теперь налоговая база, исходя из которой будет рассчитываться налог на малый бизнес, вырастет почти на 16%. Поэтому бизнесменам стоит готовиться к значительному росту налоговой нагрузки и возможно обращаться за помощью к специалистам, которые подскажут пути её снижения.