Anleitung zum Ausfüllen von 6 Einkommensteuer für ein halbes Jahr. Buchhaltungsinformationen

Ab dem 1. Januar 2016 wurde für Steuerbevollmächtigte ein neues vierteljährliches Berichtsformular eingeführt: Berechnung der vom Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge (Formular 6-NDFL) (genehmigt). Beachten Sie das Verfahren zum Ausfüllen des 6-NDFL-Formulars in bestimmten Situationen.

Das neue Formular unterscheidet sich grundlegend von den üblichen 2-NDFL-Bescheinigungen dadurch, dass es generell für alle natürlichen Steuerpflichtigen ausgefüllt werden muss, die Einkünfte von einem Steuerbevollmächtigten erhalten haben ().

Leider enthält das Verfahren zum Ausfüllen der Berechnung gemäß dem 6-NDFL-Formular (k (im Folgenden als Verfahren bezeichnet)) keine Antworten auf alle Fragen, die während seiner Erstellung auftreten können. Und trotz der Tatsache, dass der Föderale Steuerdienst Russlands einige von ihnen bereits in seinen Briefen (, von, von, von) geklärt hat, bleiben immer noch "weiße Flecken".

Sehen wir uns an, welche Merkmale beim Ausfüllen der Berechnung im Formular 6-NDFL zu berücksichtigen sind und worauf Sie bei der Erstellung in verschiedenen Situationen achten sollten.

Grundlage zum Ausfüllen von 6-NDFL

Die Berechnung im Formular 6-NDFL wird wie 2-NDFL auf der Grundlage der in den Steuerbuchhaltungsregistern enthaltenen Daten ausgefüllt (; Abschnitt 1.1 von Abschnitt I der Verordnung).

Sie können auch ein spezielles Register erstellen (siehe Muster unten) und nicht vergessen, sein Formular als Anhang zur Rechnungslegungsrichtlinie zu genehmigen. Gleichzeitig muss ein solches Register alle Informationen enthalten, die zum Ausfüllen von 6-NDFL erforderlich sind (zu den Daten der Entstehung, Überweisung und Einbehaltung der Einkommensteuer siehe Referenztabelle).

Wenn es notwendig ist, persönliche Einkommensteuer von verschiedenen Einkommensarten einzubehalten und zu überweisen

Ausfüllen von Abschnitt 1 von Formular 6-NDFL

Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL „Generalized Indicators“ kann bedingt in zwei Blöcke unterteilt werden.

Der erste enthält Zeilen von 010 bis 050. Dieser Block wird für jeden Steuersatz separat ausgefüllt. Das heißt, wenn sowohl gebietsansässige als auch gebietsfremde Mitarbeiter in der Organisation arbeiten, müssen die Zeilen von 010 bis 050 zweimal ausgefüllt werden: sowohl zu 13 Prozent als auch zu 30 Prozent. Der entsprechende Steuersatz (13, 15, 30 oder 35 %) ist in Zeile 010 angegeben.

Zeile 020 gibt den Gesamtbetrag des Einkommens wieder, der mit dem in Zeile 010 angegebenen Steuersatz besteuert wird.

Zeile 030 gibt den Gesamtbetrag der Steuerabzüge an, nicht nur Standard, sondern auch Sozial-, Vermögens- und Berufsabzüge. In derselben Zeile werden die Einkommensbeträge berücksichtigt, die aufgrund von nicht der persönlichen Einkommensteuer unterliegen.

Zeile 040 gibt den Betrag der berechneten Steuer wieder:

Der Betrag der berechneten Einkommensteuer = (der Betrag des aufgelaufenen Einkommens (Zeile 020) - der Betrag der Steuerabzüge (Zeile 030)) x der Steuersatz (Zeile 010)

Zeile 050 gibt den Betrag der festen Vorauszahlungen an, die als Kürzung des Betrags der berechneten Steuer ab Beginn des Steuerzeitraums akzeptiert werden.

Die Zeilen 040 und 045 geben die Höhe der Dividenden und der daraus berechneten persönlichen Einkommensteuer an.

Die Zeilen von 060 bis 090 stellen den zweiten Block von Abschnitt 1 dar und werden unabhängig von den geltenden Steuersätzen nur einmal auf seiner ersten Seite ausgefüllt (Ziffer 3.2 der Verordnung).

Zeile 060 gibt die Gesamtzahl der Personen an, die im Steuerzeitraum steuerpflichtiges Einkommen bezogen haben. Bei Entlassung und Beschäftigung derselben natürlichen Person während eines Steuerzeitraums wird die Anzahl der natürlichen Personen nicht angepasst (Ziffer 3.3 des Verfahrens). Bezieht eine Person Einkünfte, die mit unterschiedlichen Steuersätzen besteuert werden, so wird sie in diesem Fall als eine Person gezählt.

BEISPIEL Beim Ausfüllen der Berechnung im Formular 6-NDFL für das 1. Quartal wurden in Zeile 060 5 Personen angegeben. Im Mai kündigten 2 Personen, im Juni wurden 3 Personen eingestellt, während einer von ihnen zu denjenigen gehörte, die zuvor gekündigt hatten. Die Anzahl der Personen, die Einkommen bezogen haben, die in Form von 6-Personen-Einkommensteuern für die sechs Monate in Zeile 060 widergespiegelt werden müssen, beträgt 6 Personen (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Ein pensionierter und zurückgekehrter Mitarbeiter in der Bewegung wird nicht berücksichtigt.

In Zeile 070 müssen Sie den Gesamtbetrag der einbehaltenen Steuern angeben.

Der Betrag der berechneten, aber aus irgendeinem Grund nicht einbehaltenen Einkommensteuer wird in Zeile 080 angezeigt.

In Zeile 090 muss der Steuerbetrag angegeben werden, der den Steuerzahlern gemäß zurückgegeben wurde.

Ausfüllen von Abschnitt 2 von Formular 6-NDFL

Im Gegensatz zu Abschnitt 1, der ab Jahresbeginn periodengerecht ausgefüllt wird, enthält Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL „Daten und Beträge der tatsächlich erhaltenen Einkommens- und einbehaltenen Einkommensteuer“ nur die zuletzt erstellten Indikatoren drei Monate des Berichtszeitraums ( ).

Um es richtig auszufüllen, müssen folgende Merkmale berücksichtigt werden:

• Zeile 100 wird auf der Grundlage ausgefüllt (denken Sie daran, dass dies ab dem neuen Jahr sowohl für Gehälter als auch für Reisekostenzuschüsse der letzte Tag des Monats ist);
• Zeile 110 wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen ausgefüllt und (das in dieser Zeile angegebene Datum hängt von der Art der gezahlten Einkünfte ab und muss dem Tag entsprechen, an dem die berechnete Steuer einzubehalten ist ());
• Zeile 120 gibt das Datum gemäß den Bestimmungen an und spätestens bis zu dem der Betrag der persönlichen Einkommensteuer () überwiesen werden muss. Das heißt, entweder der Tag, der auf die Zahlung des Einkommens an den Steuerpflichtigen folgt, oder der letzte Tag des Monats, in dem Krankengeld und Urlaubsgeld gezahlt wurden, und im Falle von Zahlungen für Transaktionen mit Wertpapieren der früheste der folgenden Daten :

• Enddatum des relevanten Steuerzeitraums;
• das Datum des Ablaufs des letzteren gemäß dem Datum des Vertragsbeginns, auf dessen Grundlage der Steuerbevollmächtigte dem Steuerpflichtigen die Einkünfte zahlt, für die er als Steuerbevollmächtigter anerkannt ist;
• Datum der Zahlung von Geldern (Übertragung von Wertpapieren).

Der Gesamtbetrag der Einkünfte (ohne Abzug der einbehaltenen persönlichen Einkommensteuer) wird in Zeile 130 wiedergegeben, und der Betrag der von diesen Einkünften einbehaltenen Steuern wird in Zeile 140 wiedergegeben.

Wenn bei verschiedenen Einkommensarten mit gleichem tatsächlichen Zuflussdatum die Bedingungen für die Abführung der Steuer unterschiedlich sind, müssen die Zeilen 100-140 für jede Frist für die Abführung der Steuer separat ausgefüllt werden.

Ausfüllen des Abschnitts 2, wenn Einkünfte in einer Periode anfallen und in einer anderen gezahlt werden

Grundsätzlich ist der Steuerbevollmächtigte verpflichtet, den Steuerbetrag spätestens am Tag nach der Auszahlung der Einkünfte zu überweisen. Eine Ausnahme wird nur für vorübergehende Invaliditätsleistungen (einschließlich Leistungen für die Pflege eines kranken Kindes) und Urlaubsgeld gemacht. Die von diesen Zahlungen einbehaltene Einkommensteuer muss spätestens am letzten Tag des Monats, in dem sie gezahlt werden, überwiesen werden ().

Wird also beispielsweise das Gehalt für März 2016 jeweils im April ausbezahlt, wird die Einkommensteuer im April einbehalten und abgeführt. In diesem Zusammenhang wird in Abschnitt 1 die Höhe des aufgelaufenen Einkommens im Formular 6-NDFL für das erste Quartal wiedergegeben, und in Abschnitt 2 wird dieser Vorgang nur mit der direkten Zahlung von Löhnen an Arbeitnehmer, dh in, wiedergegeben die Berechnung in Form von 6-NDFL für das erste Halbjahr 2016 ( ).

Welche Daten sollten in diesem Fall beim Ausfüllen von 6-NDFL angegeben werden, betrachten Sie ein Beispiel.

BEISPIEL 1. Märzlöhne werden den Arbeitnehmern am 5. April ausgezahlt, und die persönliche Einkommenssteuer wird am 6. April gezahlt. Die Operation wird in Abschnitt 1 der Berechnung im Formular 6-NDFL für das 1. Quartal widergespiegelt, während der Steueragent die Operation in Abschnitt 2 für das 1. Quartal 2016 nicht widerspiegelt. Diese Operation wird in der direkten Zahlung von widergespiegelt Löhne an Arbeitnehmer, dh in der Berechnung im Formular 6- Einkommensteuer für die sechs Monate des Jahres 2016 wie folgt: - In Zeile 100 ist das Datum 31.03.2016 angegeben; - Linie 110 - 04.05.2016; - auf Linie 120 - 04.06.2016; - in den Zeilen 130 und 140 - die entsprechenden Gesamtindikatoren. 2. Der Krankenstand für März wurde am 5. April ausbezahlt. Der Vorgang in Abschnitt 2 der Berechnung gemäß Formular 6-NDFL für das Halbjahr 2016 wird wie folgt wiedergegeben: - in Zeile 100 wird der 04.05.2016 angegeben; - Linie 110 - 04.05.2016; - Linie 120 - 30.04.2016; - in den Zeilen 130 und 140 - die entsprechenden Gesamtindikatoren.

Ausfüllen der 6-Personeneinkommensteuer im Falle des Erhalts von Geschenken und materieller Unterstützung durch Mitarbeiter

Einkommen von Personen, die während des Steuerzeitraums 4.000 Rubel nicht überschreiten, z. B. in Form von Geschenken oder materieller Unterstützung (), unterliegen nicht der persönlichen Einkommenssteuer. Im Falle der Zahlung solcher Einkünfte an seine Arbeitnehmer in einer Höhe, die den festgelegten Standard nicht übersteigt, ist ein Steuerbevollmächtigter nicht verpflichtet, die persönliche Einkommensteuer zu berechnen und einzubehalten. Dieser Umstand entbindet ihn jedoch nicht von der Verpflichtung, die angegebenen Beträge nicht nur im Steuerregister, sondern auch in 6-NDFL wiederzugeben. Unter Berücksichtigung der Tatsache, dass ein Steuerbevollmächtigter im Laufe des Jahres wiederholt sein Arbeitnehmereinkommen auszahlen kann, das teilweise von der Besteuerung befreit werden kann, hilft eine solche Buchführung, Fehler bei der Berechnung des Steuerbetrags zu vermeiden.

BEISPIEL Im Februar 2016 erhielt ein Mitarbeiter eine finanzielle Unterstützung in Höhe von 2.000 Rubel. Im Mai 2016 erhielt derselbe Mitarbeiter erneut materielle Hilfe in Höhe von 10.000 Rubel. Beim Ausfüllen der Berechnung im Formular 6-NDFL für das erste Quartal wird die gezahlte materielle Unterstützung wiedergegeben: - in Zeile 020 - 2000 Rubel; - online 030 - 2000 Rubel. Beim Ausfüllen der Berechnung in Form von 6-NDFL für die sechs Monate werden diese Zahlungen berücksichtigt: - in Zeile 020 - 12.000 Rubel. (2000 + 10.000); - auf Linie 030 - 4000 Rubel.

Bei der Überreichung von Geschenken, deren Wert 4.000 Rubel übersteigt, muss Folgendes berücksichtigt werden.

Wenn Einkünfte in Form von Sachleistungen an den Steuerzahler gezahlt werden (und eine Schenkung ein solches Einkommen ist), werden Steuern von allen Einkünften einbehalten, die dem Steuerzahler in bar gezahlt werden. Gleichzeitig darf der Betrag der einbehaltenen Steuer 50 Prozent des in bar gezahlten Einkommensbetrags nicht überschreiten ().

Angesichts dieser Art von Einschränkungen kommt es in der Praxis häufig vor, dass der Buchhalter nicht die Möglichkeit hat, die persönliche Einkommensteuer sofort vollständig vom Wert der Schenkung einzubehalten.

Daher muss dies bei der nächsten Barzahlung erfolgen. Wird der Steuerbetrag während des Besteuerungszeitraums nicht einbehalten (z. B. bei Kündigung eines Arbeitnehmers), so ist in diesem Fall der Steuerbevollmächtigte spätestens zum 1. März des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Jahres einzubehalten verpflichtet, den Steuerpflichtigen und die Steuerbehörde am Ort seiner Registrierung schriftlich zu benachrichtigen und in der Mitteilung den Betrag der Einkünfte anzugeben, von denen keine Steuern einbehalten wurden, und den Betrag der nicht einbehaltenen Steuern.

Nach der Übermittlung dieser Informationen enden die Verpflichtungen der Organisation als Steuerbevollmächtigter. Die Steuerpflicht wird in diesem Fall auf eine natürliche Person (,) verlagert.

Elena Titowa, Sachverständiger des Rechtsberatungsdienstes GARANT, Mitglied der Steuerberaterkammer

Formular 6-NDFL enthält zusätzlich zur Titelseite zwei Abschnitte. Wie Sie Abschnitt 2 "Daten und Höhe der tatsächlich erhaltenen Einkünfte und der Einkommensteuerabzug" ausfüllen, haben wir uns angesehen. In dieser Konsultation werden wir darüber sprechen, wie Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL (genehmigt durch Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14.10.2015 Nr. ММВ-7-11 / [E-Mail geschützt] ).

6-NDFL: Abschnitt 1

Abschnitt 1 der Berechnung heißt „Verallgemeinerte Indikatoren“. Dieser Name der Sektion ist kein Zufall. Immerhin gibt es die Summen aus aufgelaufenem Einkommen, berechneter und einbehaltener Einkommensteuer, pauschal für alle Personen an. Gleichzeitig werden diese Beträge ab Jahresbeginn periodengerecht ausgewiesen.

Wenn der Steuerbevollmächtigte Einkommen mit unterschiedlichen Sätzen besteuert hat, gibt es so viele Abschnitte 1, wie die persönlichen Einkommensteuersätze angewendet werden. Der Steuersatz selbst wird in Zeile 010 „Steuersatz, %“ angegeben.

In Bezug auf einen bestimmten Satz werden die Indikatoren der Zeilen 020 - 050 ausgefüllt.

Zeilen 020 - 050 Abschnitt 1

Beim Ausfüllen dieser Zeilen können Sie sich auf die Anweisungen zum Ausfüllen des Formulars 6-NDFL (Anhang Nr. 2 zur Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11 / [E-Mail geschützt] ).

Zeile 020 „Höhe des aufgelaufenen Einkommens“ gibt die Höhe des aufgelaufenen Einkommens auf periodischer Grundlage ab Beginn des Steuerzeitraums an.

Zeile 025 „Einschließlich der Höhe der aufgelaufenen Einkünfte in Form von Dividenden“ wird ausgefüllt, wenn der Steuerbevollmächtigte im Berichtszeitraum Dividenden gezahlt hat.

In der Berichtsperiode gewährte Steuerabzüge werden in Zeile 030 „Höhe der Steuerabzüge“ ausgewiesen. Ihre Höhe mindert das steuerpflichtige Einkommen. Die Liste der Steuerabzüge, die sich in dieser Zeile widerspiegeln, finden Sie im Erlass des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. September 2015 Nr. ММВ-7-11 / [E-Mail geschützt]. Übersteigt der Betrag der Abzüge für eine natürliche Person das ihr zugeflossene Einkommen, so wird der Abzug in Höhe des Einkommens vorgenommen.

Zeile 040 „Betrag der berechneten Steuer“ gibt den Betrag der aus dem Einkommen berechneten persönlichen Einkommensteuer an, der in Zeile 020 widergespiegelt und in Zeile 030 um Steuerabzüge gekürzt wurde.

Getrennt davon wird in Zeile 045 „Einschließlich des Betrags der berechneten Einkommensteuer in Form von Dividenden“ der Betrag der persönlichen Einkommensteuer auf Dividenden angegeben, dessen Betrag der Steuerbevollmächtigte zuvor in Zeile 025 angegeben hat.

Die Zeile 050 „Fester Vorauszahlungsbetrag“ wird ausgefüllt, wenn der Steuerbevollmächtigte Ausländer beschäftigt, die ein Patent haben und selbst Einkommensteuer zahlen. Der Steuerbevollmächtigte kann den Steuerbetrag auf das Einkommen dieser Arbeitnehmer um die von ihnen überwiesenen festen Zahlungen für die persönliche Einkommensteuer reduzieren.

So füllen Sie Abschnitt 1 6-NDFL aus: Zeilen 060 - 090

Wenn die obigen Zeilen in Bezug auf einen bestimmten Steuersatz ausgefüllt wurden, werden die Zeilen 060-090 für alle Sätze insgesamt ausgefüllt. Es spielt keine Rolle, wie viele Abschnitte 1 der Abzugsagent abgeschlossen hat. Die Angaben zu den Zeilen 060-090 erfolgen einmalig auf der zweiten (nach der Titelseite) Seite der Kalkulation.

In Zeile 060 „Anzahl der natürlichen Personen, die Einkünfte bezogen haben“ ist die Gesamtzahl der natürlichen Personen anzugeben, die in diesem Berichtszeitraum Einkünfte vom Steuerbevollmächtigten bezogen haben. Es ist zu beachten, dass, wenn der Steuerbevollmächtigte im Laufe des Jahres dieselbe Person entlassen und eingestellt hat, diese in Zeile 060 als eine Person ausgewiesen wird.

Der vom Steuerbevollmächtigten einbehaltene Einkommensteuerbetrag ist in Zeile 070 „Einbehaltener Steuerbetrag“ auszuweisen.

Wenn der Steuerbevollmächtigte keine Steuer vom Einkommen des Steuerpflichtigen einbehalten konnte, muss der Betrag der nicht einbehaltenen Steuer in Zeile 080 „Vom Steuerbevollmächtigten nicht einbehaltener Steuerbetrag“ ausgewiesen werden. Wir sprechen von den Beträgen der Einkommensteuer, für die der Steuerbevollmächtigte den Steuerabzug für unmöglich erklärt hat (

Die Steuergesetzgebung wird ständig aktualisiert. Änderungen seit 2016 betreffen unter anderem die Besteuerung und das Ausfüllen verschiedener Formulare. Einer dieser Berichte ist die 6-Personen-Einkommensteuer. Es wird vierteljährlich vermietet, wobei die jährliche 2-Personen-Einkommenssteuer abzugeben ist. Mit Hilfe dieser Anleitung werden wir herausfinden, wie ein Buchhalter das Formular 6-NDFL ausfüllt.

Diese Art der Meldung ist von jedem gesetzlich anerkannten Steuerbevollmächtigten abzugeben. Es wird absolut für alle Personen gebildet, an die die Geldbeträge gezahlt wurden. Davon ausgenommen sind diejenigen Personen, die Geld aus dem Verkauf von Immobilien erhalten haben.

Sie müssen der Steuerbehörde am Ort Ihrer Registrierung vierteljährlich Berichte vorlegen.

Es gibt mehrere Möglichkeiten, diesen Bericht einzureichen:

• Sie können das Dokument selbst oder mit Hilfe eines Vertreters bringen, dann ist das Datum der Zustellung der Tag, an dem die Meldung gebracht wird;
• Per Post, dann gilt das Absendedatum. Verbindliche Zusendung mit Beschreibung der beigefügten Blätter;
• Elektronisch. Das Datum ist das Datum, an dem die E-Mail eingegangen ist.

Sie müssen auch wissen, dass Papiermedien erlaubt sind, wenn das Unternehmen bis zu 25 Mitarbeiter beschäftigt. Bei mehr als 25 Beschäftigten ist die Meldung elektronisch abzugeben.

Bei der Einreichung von Dokumenten in Papierform müssen Sie ein spezielles Formular verwenden. Sie können es von Hand mit blauer oder schwarzer Tinte oder in einem speziellen Computerprogramm ausfüllen. Es muss daran erinnert werden, dass Sie in leeren Zellen Bindestriche setzen müssen.

Jeder Steuerberater muss bedenken, dass das Formular 6-NDFL rechtzeitig eingereicht werden muss, sonst droht ihm eine Bestrafung durch das Finanzamt. Darüber hinaus wird eine Geldstrafe in Höhe von 1.000 Rubel verhängt. für jeden überfälligen Monat.

Anleitung zur 6-Personen-Einkommensteuer für einen Buchhalter für alle Gelegenheiten

Dieser Bericht besteht aus einer Titelseite und zwei Abschnitten. Es wird pauschal für alle Personen ausgefüllt, die Einkünfte von einem Steuerbevollmächtigten bezogen haben.

Das Titelblatt wird fast genauso ausgefüllt wie bei anderen Erklärungen. Aber es gibt einige Funktionen:

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• In der Zeile für den Erstellungszeitraum müssen Sie den Code des Berichtszeitraums eingeben:

• In der Zeile des Steuerzeitraums ist das Jahr anzugeben, für das die Meldung eingereicht wird;
• Bei der Angabe des Ortes wird der Code gemäß der Tabelle eingefügt:

• Wenn der Kontrollpunkt und OKTMO erforderlich sind, geben sie die Codes des Unternehmens an, wenn die Erklärung für Personen eingereicht wird, die Einkünfte aus der Hauptabteilung bezogen haben;
• Wenn Einkommen von einer separaten Einheit erhalten wurden, werden ihre Codes geschrieben.

Beim Ausfüllen des ersten Abschnitts ist es wichtig zu verstehen, dass dieser ab dem ersten Quartal mit einer kumulativen Summe ausgefüllt wird.

In Zeile 010 gibt der Buchhalter den Satz an, zu dem die Steuer berechnet wird. Alle diese Wetten haben ihren eigenen spezifischen Code. Wenn der Gewinn drei Monate lang zu unterschiedlichen Sätzen ausgezahlt wurde, müssen die folgenden Zeilen ausgefüllt werden:

• 020 - Allgemeines Einkommen von Personen;
• 025 - Alle Dividenden;
• 030 - Alle Abzüge für den in 020 berechneten Betrag;
• 040 - Einkommensteuernummer;
• 045 - Dividendensteuernummer;
• 050 - Von ausländischen Bürgern gezahlte Vorauszahlungen haben die Anzahl der Steuern auf sie verringert.

• 060 - Die Anzahl aller Personen, die Einkünfte von der Abzugsstelle erhalten haben. Entlassener und neu eingestellter Mitarbeiter - 1 Person, eine Person, die Geld mit unterschiedlichen Steuersätzen erhält, gilt ebenfalls als eine Person;
• 070 - Die Höhe der Steuern;
• 080 - Nicht einbehaltene Steuern;
• 090 - Der Gesamtbetrag, der vom Agenten an Einzelpersonen zurückerstattet wird.

Wenn der Platz auf der Seite nicht ausreicht, müssen Sie zusätzliche Blätter ausfüllen. Aber die Summe sollte auf der ersten Seite platziert werden.

Der zweite Abschnitt wird anders ausgefüllt. Eine laufende Summe ist nicht erforderlich, es werden die Zahlen der letzten drei Monate des Berichtszeitraums angegeben:

• 100 - gibt das Datum des Einkommenseingangs an. Sorten finden Sie in Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• 110 - Das Datum, an dem die Einkommensteuer einbehalten wurde. Dies findet sich in Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• 120 - Das Datum, an dem die maximale Steuer überwiesen werden muss;
• 130 - Der Gesamtbetrag der tatsächlich erhaltenen Einkünfte;
• 140 – Abzugsbetrag.

Das Dokument muss vom Leiter des Unternehmens, seinem Vertreter oder einer bevollmächtigten Person, beispielsweise einem Buchhalter, unterzeichnet werden.

Anleitung zum Ausfüllen der 6-Personen-Einkommensteuer an einem Beispiel

Betrachten Sie zum Beispiel das Ausfüllen des 6-NDFL-Formulars für das Unternehmen Severny Svet LLC, dem fünf Mitarbeiter unterstellt sind. Jeder Mitarbeiter erhält 20.000 Rubel. Die Vorauszahlung erfolgt am 27., im nächsten Monat am 12. - die letzte Zahlung.

Es stellt sich heraus, dass die Löhne beispielsweise für Dezember am 12.01.2016 und für März am 12.04.2016 ausgestellt wurden. Alle anderen Zahlungen im ersten Quartal 2016. traf nicht zu.

Ein Mitarbeiter erhält jeden Monat einen Abzug in Höhe von 1.400 Rubel. Im Februar wurde dem Mitarbeiter Urlaub mit einer Entschädigung von 18.000 Rubel, einem Gehalt von 5.000 Rubel, gewährt.

Die vorläufige Berechnung zum Ausfüllen des ersten Abschnitts sieht folgendermaßen aus:

Die vorläufige Berechnung zum Ausfüllen des zweiten Abschnitts sieht folgendermaßen aus:

Es ist sehr wichtig, die Informationen genau einzugeben, um die Deklaration später nicht wiederholen zu müssen.

Bei mehreren Steuerdaten

Es ist wichtig zu verstehen, dass ein Unternehmen das 6-NDFL-Formular aufgrund der Tatsache, dass es viele Mitarbeiter und Informationen gibt, auf mehreren Blättern ausfüllen kann. In diesem Fall sind die Zeilen 060-090 ausschließlich auf der ersten Seite auszufüllen.

Wenn das Übertragungsdatum nicht eines ist, aber mehrere vorhanden sind, werden sie in chronologischer Reihenfolge aufgezeichnet.

Beim Ausfüllen von Dokumenten für den Steuerdienst müssen Sie alle Daten vollständig angeben, ohne etwas zu verpassen. Dann besteht die Möglichkeit, das Dokument schnell und unverändert zu übergeben.

Alle Übertragungen zugunsten von Arbeitnehmern im Rahmen zivilrechtlicher Verträge unterliegen der persönlichen Einkommensteuer. Eine juristische Person führt die Berechnung und Berechnung der Steuer an die Staatskasse selbstständig durch. Zuvor wurde für jede Person nur ein Meldeformular gebildet, das am Ende des Jahres beim Eidgenössischen Steuerdienst eingereicht wurde. Das Formular 6 der persönlichen Einkommensteuer wurde eingeführt, um die Kontrolle aller Beziehungen zum Haushalt im Hinblick auf die Berechnung der persönlichen Einkommensteuer zu stärken. Wenn beim Ausfüllen des Titels und des Abschnitts 1 nur wenige Fragen auftreten, ist die Bildung von Indikatoren in Abschnitt 2 zur Berechnung der 6-Personeneinkommensteuer immer noch schwierig.

Die Deklaration enthält Informationen über alle physischen. Personen, denen während des Kalenderjahres Gewinne zugeflossen sind, und sind am Geschäftssitz abzugeben. Darüber hinaus enthält es Informationen zu allen Abgrenzungen und Übertragungen auf Mitarbeiterkonten, Informationen zur Einkommensteuer und angewandten Leistungen für den Berichtszeitraum. Die Hauptzeit wird in Abschnitt 2 des vierteljährlichen Formulars 6 der Einkommensteuer eingetragen, in dem das Datum und die Höhe des Einkommenseingangs und des Einkommensabzugs sowie der Zeitpunkt der Berechnung der Einkommensteuer angegeben werden sollen. Lassen Sie uns die wichtigsten Feinheiten der Bildung von Abschnitt 2 anhand von Beispielen analysieren.

Allgemeine Informationen zum Ausfüllen von Abschnitt 2

Im zweiten Abschnitt des Berichts werden Informationen gruppiert. Wenn die drei Bedingungen übereinstimmen, werden die Daten in einem Block zusammengefasst:

• Zeit des tatsächlich von den Arbeitnehmern erhaltenen Gewinns (Spalte 100);
• der Betrag des aufgelaufenen Einkommens, das der persönlichen Einkommensteuer für das Datum in Zelle 100 unterliegt;
• berechnete Einkommensteuer zu diesem Zeitpunkt.

Um Fehler beim Ausfüllen des Abschnitts zu vermeiden, müssen zunächst alle Gewinndaten nach dem Datum ihrer Ausstellung und dem Zeitpunkt der Überweisung der Einkommensteuer von diesem Gewinn an die Staatskasse gruppiert werden.

Der Abschnitt ist nur nach Berichtszeitraum auszufüllen. Es ist wichtig, sich daran zu erinnern, dass, wenn in einem Monat eine Teilzahlung des Gewinns und in einem anderen die endgültige Abrechnung erfolgt ist, dies in Teil 2 der Erklärung nur im Monat des endgültigen Abschlusses des Vorgangs widerzuspiegeln ist.

Feld 100 des Abschnitts 2 - die Anzahl des tatsächlichen Gewinns:

• für Einnahmen - das letzte Datum des Monats der Abgrenzung;
• für die endgültige Berechnung, Überweisung von Entschädigung, Urlaub oder Krankenstand, Sachgewinn - die Anzahl der tatsächlichen Zahlungen dieses Berichtszeitraums;
• für materielle Vorteile aus Zinsersparnissen bei der Beschaffung von Kreditmitteln - der letzte Tag eines jeden Monats während der gesamten Nutzungsdauer.

Diese Anforderungen sind in der Abgabenordnung Art. geregelt. 223.

• Feld 110 - der Tag, an dem die Einkommensteuer auf den in Feld 130 ausgewiesenen Gewinn einbehalten wurde (TC Artikel 226, Absatz 4);
• Feld 120 - die Frist für die Überweisung der Einkommensteuer an das Budget. Bei der Einkommensteuer aus Einkommen ist dies der nächste Tag nach dem Datum der tatsächlichen Gewinnauszahlung. Ausnahme für die im Urlaub oder im Krankheitsfall anfallende Einkommensteuer. Es sollte der Staatskasse vor dem Ende des Kalendermonats der Abgrenzung berechnet werden. Die Norm spiegelt sich in der Abgabenordnung Art wider. 226 Abs. 6. Diese Fristen sind einzuhalten, da bei Überschreitung die Gesellschaft mit einer Busse belastet wird;
• feld 130 - die Höhe des Gewinns, der zum Datum in Zelle 100 ohne Abzug des Einkommens aufgelaufen ist;
• feld 140 - Einkommen, das auf den Gewinn der Arbeitnehmer aus Zelle 130 gemäß der Abgabenordnung, Art. 226.

Bei der Übertragung einer Vorauszahlung oder eines vorzeitigen Gewinns wird die Einkommensteuer mit der ersten Gewinnauszahlung einbehalten. Für diese Situation ist die Dekodierung der Felder wie folgt:

• 100 - der letzte Tag des Abrechnungsmonats, in dem der Gewinn überwiesen wurde;
• 110 - das Datum der Überweisung der Vorauszahlung für den nächsten Monat, wenn das Recht auf Erhebung der Steuer entsteht;
• 120 ist die nächste Zahl nach dem in Feld 110 angegebenen Tag.

Zusätzliche Zeilen von Blöcken der Felder 100-140 müssen so oft ausgefüllt werden, wie es Überweisungen für eine bestimmte Nummer gab. Wenn auf dem Abschnittsblatt nicht genügend Felder vorhanden sind, wird die nächste Seite ausgefüllt.

Das Unternehmen zahlte ein Gehalt von 122.500,50 Rubel. und Urlaubsgeld - 19.000 Rubel. Der Abschnitt wird wie folgt ausgefüllt:

Die Nuancen des Ausfüllens der Zahlung von übertragenen Einnahmen

Bei Gewinnabgrenzung physisch. Personen in einem Zeitraum und Zahlungen - in einem anderen müssen diese Einkünfte im Monat der tatsächlichen Übertragung berücksichtigt werden. So müssen beispielsweise Bezüge, die im September angefallen und im Oktober ausgezahlt wurden, im zweiten Abschnitt des Jahresberichts ausgewiesen werden. Dies gilt auch für die Einkommensteuer auf diese Einkünfte. Ausnahmen gelten nur für Urlaubsgeld und Rückstellungen für vorübergehende Arbeitsunfähigkeit (TC Artikel 226, Absatz 6).

Der Gesamtbetrag der Gewinnabgrenzungen fällt in Abschnitt 1, in der Erklärung für das 3. Quartal (BS - 4 - 11 / [E-Mail geschützt]).

Beispiel:

• Einnahmen für Juni werden am 5.07 überwiesen;
• Einkommensteuer zum Haushalt - 6.07.

Bei der Bildung von 6 Einkommensteuer für ein halbes Jahr fällt nur der aufgelaufene Gewinn für Monat 06 in Zelle 20. Geben Sie bei der Berechnung für das 1. bis 3. Quartal in Abschnitt 2 Folgendes an:

• 100 - 30. Juni;
• 110 - 05. Juli;
• 120 - 06. Juli (der Tag nach dem Tag der Zahlung).
• Die Zellen 130 und 140 müssen unter Berücksichtigung dieser Indikatoren ausgefüllt werden.

Um den am 5. Juli gezahlten Krankenstand widerzuspiegeln, folgt ein Block von Feldern 100-140 des Abschnitts 2NDFL für 9 Monate, der wie folgt ausgefüllt werden muss:

• 100 – 05.07;
• 110 – 05.07;
• 120 – 31.07;
• Krankenstand und Steuerbeträge sind in die Zellen 130 bzw. 140 einzutragen.

Situation: Einkommensteuerabzug ist nicht möglich

Wenn ein Unternehmen einer Person, die kein Mitarbeiter der Organisation ist, ein wertvolles Geschenk gemacht hat, ist es nicht möglich, Steuern einzubehalten, und daher ist es unmöglich, den Betrag der persönlichen Einkommenssteuer an die Staatskasse zu überweisen. Das Verfahren für diese Situation ist wie folgt:

• Abschnitt 2 Zelle 100 - die Nummer, als das Geschenk überreicht wurde;
• 110, 120 – 0;
• 130 - der geschätzte Wert des Geschenks;
• 140 - Einkommensteuer wird nicht ausgefüllt, Sie sollten 0 eingeben.

Der Betrag der Einkommensteuer, der nicht einbehalten werden kann, muss in Zelle 80 in Abschnitt 1 des Berichts angegeben werden.

Betrachten Sie die Bildung von 6 Einkommensteuer in Bezug auf Abschnitt 2 für das 1. Quartal. Die Anfangsdaten lauten wie folgt:

• Das Unternehmen beschäftigt 5 Mitarbeiter.
• offizielles Gehalt von 1 Mitarbeiter - 20.000 Rubel;
• der Vorauszahlungstermin ist der 27. in Höhe von 40 % des Grundgehalts;
• das Datum der Überweisung des verbleibenden Teils des Einkommens ist der 12. Tag;
• Einkommen für Dezember werden am 12. Januar überwiesen;
• Endabrechnung für März - 12. April;
• 1 Mitarbeiter erhält einen Abzug - 1.040 Rubel;
• Im Februar war 1 Mitarbeiter im Urlaub, er erhielt am 5. Februar Urlaubsgeld - 18.000 Rubel. Die Höhe der verbleibenden Einnahmen belief sich auf 5.000 Rubel.

Analytische Daten für 1 Quartal für 1 Abschnitt lauten wie folgt:

Schauen wir uns beim Ausfüllen von Abschnitt 2 die Analyse von 6 persönlichen Einkommensteuern an. Denken Sie dabei daran, dass die Daten in dem Zeitraum generiert werden, in dem die Vorgänge abgeschlossen sind (BS [E-Mail geschützt]). In diesem Beispiel wird der Gewinn für Monat 12 im zweiten Abschnitt der Erklärung für Quartal 1 wiedergegeben, das Einkommen für Monat 03 sollte im Abschnitt 2 des Formulars 6 für das Halbjahr (BS 4-11 / [E-Mail geschützt]).

Basierend auf dieser Analyse können Sie alle Abschnitte der Erklärung für das 1. Quartal korrekt ausfüllen.

Recht auf Unterzeichnung einer Erklärung

Formular 6 muss vom Leiter des Abzugspflichtigen unterschrieben werden. Ein internes Dokument in einer Organisation kann eine Liste von Personen definieren, die für die Generierung von Daten verantwortlich sind. Diese Regel ist in Absatz 2.2.MMV-7-11 verankert / [E-Mail geschützt]

Steuerverhältnisse

Bevor Sie das Formular an das Finanzamt senden, sollten Sie die Vollständigkeit der Einkommensteuer genau prüfen. Die Liste der Kontrollverhältnisse ist im Schreiben BS 4-11/3852 vom 10. März 2016 definiert. Wird nach dem Absenden der Berechnung ein Fehler festgestellt, sollte ein aktualisiertes Formular eingereicht werden, bis das Finanzamt eine Betriebsprüfung durchgeführt hat.

Fazit

Die korrekte Wiedergabe der Daten hilft der Geschäftseinheit, Strafen während eines Schreibtisch-Audits zu vermeiden. Analytische Bilanzierung des aufgelaufenen Gewinns von physischen. Personen, persönliche Einkommensteuer, Ansparbedingungen und Überweisungen helfen dabei, Indikatoren so schnell wie möglich zu generieren.

Unsere Organisation ist der größte Steuerzahler mit einem ausgedehnten Filialnetz. Wo reichen wir die Berechnung in Bezug auf Mitarbeiter von Filialen ein?

Steuerbevollmächtigte müssen vierteljährlich eine Berechnung in Form von 6-NDFL bei den Steuerbehörden am Ort ihrer Registrierung einreichen (Verordnung des Föderalen Steuerdienstes). Gleichzeitig wurden, wie beim Formular 2-NDFL, für einige Kategorien von Steuerbevollmächtigten gesonderte Regelungen zur Bestimmung des Finanzamtes eingeführt, bei dem die Berechnung einzureichen ist. Allerdings, Abs. 3 S. 2 Kunst. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, das den größten Steuerzahlern gewidmet ist, ist äußerst zweideutig formuliert. Daraus geht nicht hervor, bei welcher Steuerbehörde Vertreter dieser Kategorie im Formular 6-NDFL zu melden sind.

Spezialisten des Föderalen Steuerdienstes Russlands gaben in Briefen an, dass die größten Steuerzahler alle Berechnungen bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung als größter einreichen können. Oder sie können wie gewöhnliche Steuerbevollmächtigte handeln - Berechnungen in Bezug auf Mitarbeiter von Zweigniederlassungen zur Inspektion am Ort der Registrierung dieser Abteilungen einreichen.

Ich bin Unternehmer, gleichzeitig arbeite ich für das vereinfachte Steuersystem und UTII. Wo ist die Berechnung in Bezug auf eingestellte Mitarbeiter einzureichen?

Wie die größten Steuerzahler sind Unternehmer, die UTII oder das Patentsystem mit anderen Steuersystemen kombinieren, zu Geiseln der Auslegung des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation geworden. Also nach Abs. 5 S. 2 Kunst. Steueragenten der Russischen Föderation - Einzelunternehmer, die bei der Steuerbehörde am Ort ihrer Tätigkeit im Zusammenhang mit der Anwendung von UTII und (oder) dem Patentsystem der Besteuerung registriert sind, legen eine Berechnung in Bezug auf ihre Mitarbeiter der Steuer vor Behörde am Ort ihrer Registrierung im Zusammenhang mit der Durchführung einer solchen Tätigkeit. Und der Gesetzgeber hat nicht klargestellt, um welche Art von Berechnungen es sich handelt - ob nur in Bezug auf an UTII (PSN) übertragene Aktivitäten oder in Bezug auf alle gezahlten Einnahmen.

Eine wörtliche Auslegung des Kodex führt zu dem Schluss, dass ein Unternehmer 6-NDFL in Bezug auf alle Arbeitnehmer (sowohl in Tätigkeiten beschäftigt, die nach dem allgemeinen Steuersystem oder vereinfachten Steuersystem besteuert werden, als auch in Tätigkeiten, die nach UTII / Patent besteuert werden) dem 6-NDFL vorlegen muss Steuerbehörde nach Ort der Registrierung als UII-Zahler (PSN). Das Finanzministerium Russlands legt diese Regel jedoch anders aus: Am Ort der Registrierung der „spontanen Person“ wird nur eine Berechnung in Bezug auf Zahlungen an Mitarbeiter eingereicht, die zum Zwecke der Durchführung solcher Aktivitäten eingestellt werden. Und in Bezug auf Zahlungen an Arbeitnehmer, die zum Zweck der Ausübung von Tätigkeiten eingestellt werden, die nach anderen Steuersystemen besteuert werden, oder die gleichzeitig in mehreren Arten von Tätigkeiten beschäftigt sind, gelten die allgemeinen Regeln und die Berechnung wird am Wohnort des Unternehmers eingereicht ( Buchstabe vom Finanzministerium).

Jedoch aus dem Wortlaut von Absatz 2 der Kunst. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation folgt keiner solchen Schlussfolgerung, und Absatz 7 der Kunst. Der Kodex erfordert eine Auslegung der Widersprüche und Mehrdeutigkeiten des Kodex zugunsten des Steuerzahlers. Daher ist es unserer Meinung nach unmöglich, einen Unternehmer zu bestrafen, der eine 6-Personen-Einkommensteuer in Bezug auf Zahlungen an alle Mitarbeiter des Bundessteuerdienstes am Ort der Registrierung von „unterstellten“ (Patent-) Aktivitäten eingereicht hat.

Zahlungen im nächsten Berichtszeitraum

Das Junigehalt wird am 5. Juli ausbezahlt. Wie fülle ich die Berechnung aus? Können diese Zahlungen für ein halbes Jahr vollständig in die Berechnung einfließen?

Wenn das Gehalt für März 2016 im April gezahlt wird, spiegelt sich dieser Vorgang in Abschnitt 1 der Berechnung im Formular 6-NDFL für das erste Quartal 2016 wider (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18.03.2016). . Ähnliches gilt für das Gehalt für Juni, das im Juli ausbezahlt wird. Dieser Vorgang spiegelt sich in Abschnitt 1 der Berechnung für das Halbjahr wie folgt wider:

• in Zeile 020 - die Höhe der aufgelaufenen Löhne;
• in Zeile 040 - die Höhe der berechneten Lohnsteuer, während sie in Zeile 070 nicht angegeben ist, da der Steueragent verpflichtet ist, die Steuer bei der tatsächlichen Ausgabe (Überweisung) des Geldes an den Steuerpflichtigen einzubehalten (gemäß Abschnitt 4 des Artikel TC RF).

Die Berücksichtigung der Höhe der berechneten Einkommensteuer auf Löhne für Juni in Zeile 070 der Berechnung für die sechs Monate führt zur Aufnahme falscher Daten, was zu einer Geldstrafe gemäß Art. NK RF. In dieser Situation entsteht die Lohnsteuerpflicht für Juni erst am 5. Juli, dies muss in Abschnitt 1 der Berechnung von 6-NDFL für 9 Monate in Zeile 070 berücksichtigt werden.

Auch diese persönliche Einkommensteuer fällt nicht in die Zeile 080 der Berechnung für die sechs Monate. Da die Aufnahme von Beträgen, die vom Steueragenten in der von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise einbehalten werden, in die angegebene Zeile widerspricht Abschnitt 3.3 des Verfahrens zum Ausfüllen der Berechnung. Dies gilt auch für die im Juli für Juni einbehaltene Einkommensteuer.

Ähnlich verhält es sich mit dem Ausfüllen von Abschnitt 2. In Übereinstimmung mit dem Verfahren zum Ausfüllen der Berechnung in Zeile 110 wird das Datum des Steuerabzugs vom Betrag der tatsächlich erhaltenen Einkünfte in Zeile 130 angegeben. Dementsprechend ist es unmöglich, diese Zeile im Juni seit der Steuer korrekt auszufüllen wurde nicht zurückgehalten. Dieser Vorgang wird in Abschnitt 2 der Berechnung für 9 Monate, dh bei direkter Lohnzahlung, wie folgt wiedergegeben:

• in Zeile 100 - 30.06.2016 (da das Datum des tatsächlichen Eingangs des Gehaltseinkommens durch Absatz 2 des Artikels TC RF bestimmt wird);
• auf Zeile 110 - 07.05.2016 (Klausel 4 des Artikels TC RF);
• auf Zeile 120 - 07.06.2016 (Klausel 6 des Artikels TC RF);
• Zeile 130 - die Höhe des Gehalts für Juni;
• Zeile 140 - der Betrag der davon einbehaltenen Einkommensteuer.

Einkommensteuer aus Vorauszahlung bei Zahlung am letzten Tag des Monats

Die Organisation hat die folgenden Tage für die Zahlung der Gehälter: am 30. wird eine Vorauszahlung und am 15. der Lohn gezahlt. Wie fülle ich die Berechnung aus und muss bei der Vorauszahlung am letzten Tag des Monats die Einkommensteuer einbehalten werden?

Steueragenten sind verpflichtet, die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge spätestens am Tag nach dem Tag der Einkommenszahlung an den Steuerzahler zu überweisen (Abschnitt 6 des Artikels TC RF). Diese Bestimmung gilt vorbehaltlich Art. Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, das die Daten des tatsächlichen Eingangs für bestimmte Einkommensarten festlegt. Bei Arbeitsentgelten ist ein solches Datum der letzte Tag des Monats, für den das Einkommen erzielt wurde. Diese Regelung ermöglicht es, bei der Auszahlung des Geldes für die erste Monatshälfte (sog. Vorauszahlung) keine Einkommensteuer einzubehalten.

Wenn der „Vorschuss“ jedoch am letzten Tag des laufenden Monats aufgelaufen und gezahlt wird, werden die Daten des tatsächlichen Einkommenseingangs (Artikel 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und der tatsächlichen Einkommenszahlung (Klausel 4 des Artikels der Abgabenordnung der Russischen Föderation) zusammenfallen. Dies bedeutet, dass die Organisation verpflichtet ist, die Höhe der Einkommensteuer für den vergangenen Monat zu berechnen (in diesem Fall für Zahlungen am 15. und 30., wenn der 30. der letzte Tag des Monats ist). Und wenn die Zahlung am selben Tag erfolgt, wird die berechnete Steuer vom gezahlten Betrag abgezogen (Feststellung des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation). Es muss am nächsten Geschäftstag auf das Budget übertragen werden. Es stellt sich heraus, dass in der betrachteten Situation die Antwort auf die Frage von der Anzahl der Tage in einem Monat abhängt. Und beispielsweise im April und Juni führt die Zahlung einer Vorauszahlung am 30. zur Berechnungs- und Einbehaltungspflicht der Einkommensteuer, nicht jedoch im Mai, Juli oder August.

Dementsprechend wird die Berechnung ausgefüllt. Im April ist der 30.04.2016 sowohl das Datum des Einkommenseingangs als auch das Datum der tatsächlichen Auszahlung. Daher wird es in den Zeilen 100 und 110 des Abschnitts 2 des Formulars 6-NDFL eingetragen:

• auf Linie 100 - 30.04.2016;
• auf Linie 110 - 30.04.2016;
• in Zeile 120 - 04.05.2016 (die Frist für die Steuerüberweisung an das Budget ist der nächste Geschäftstag nach dem 30.04.2016).

Und am 30. Mai wird nur eine Vorauszahlung geleistet, und die Verpflichtung zur Berechnung und Quellensteuer entsteht erst bei der Schlussabrechnung am 15. Juni. Daher wird die Berechnung anders abgeschlossen:

• auf Linie 100 - 31.05.2016;
• auf Linie 110 - 15.06.2016;
• auf Linie 120 - 16.06.2016.

Gehalt und Urlaubsentschädigung bei Kündigung

Der Mitarbeiter scheidet am 22.04.2016 aus. Im Zusammenhang mit seiner Entlassung erhielt er ein Gehalt für April 2016 und eine Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub. Beide Beträge wurden am letzten Arbeitstag, dem 22. April, ausgezahlt. Wie fülle ich die Berechnung aus?

In diesem Fall müssen Sie darauf achten, dass es sich um zwei Zahlungen handelt: Gehalt und Entschädigung. Wird das Arbeitsverhältnis vor Ablauf des Kalendermonats beendet, ist der Tag des tatsächlichen Eingangs der Einkünfte in Form von Arbeitsentgelt beim Steuerpflichtigen der letzte Arbeitstag, für den ihm Einkünfte zugeflossen sind (Absatz 2 Satz 2 Satz 2 Nr die Abgabenordnung der Russischen Föderation). In Bezug auf die Entschädigung für nicht genutzten Urlaub gelten die allgemeinen Regeln zur Bestimmung des Datums des Einkommenseintritts - der Tag, an dem sie gezahlt werden.

Da beide Zahlungen gleichzeitig erfolgen, haben sie in diesem Fall das gleiche Datum des Einkommenseintritts - den 22. April. Das Quellensteuerdatum ist für alle Arten von Barzahlungen gleich – der Zeitpunkt der Zahlung (Abschnitt 4 des Artikels TC RF). Dann reflektieren wir in Abschnitt 2 der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer (für beide Gebühren):

• in Zeile 100 - 22.04.2016 (Datum des Einkommenseintritts);
• in Zeile 110 - ebenfalls 22.04.2016 (Steuerabzugsdatum).

Hinsichtlich der Steuerabführung gelten Sonderregelungen nur für Einkünfte in Form von Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit, einschließlich Leistungen für die Pflege eines kranken Kindes, und in Form von Urlaubsgeld (Absatz 2, Satz 6, Artikel der Abgabenordnung v Die Russische Föderation). Im betrachteten Fall wird nicht der Urlaub bezahlt (der letzte Teil des Art. Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation), sondern eine Entschädigung in der in Art. 6 vorgeschriebenen Weise. TK-RF. Dies bedeutet, dass die allgemeinen Regeln für die Überweisung der Einkommensteuer an das Budget gelten - spätestens am nächsten Geschäftstag (Absatz 6 des Artikels TC RF). Auf der Grundlage des Vorstehenden stellen wir fest:

• in Zeile 120 - 25.04.2016 (Datum der Steuerübertragung).

Wie Sie sehen können, sind alle Daten für beide Zahlungen gleich, was bedeutet, dass sie in den Zeilen 130 und 140 (dem letzten Absatz des Verfahrens zum Ausfüllen der Berechnung) summiert werden.

Neuberechnung des Urlaubsgeldes nach Auszahlung des Jahresbonus

Nach der „Entgeltordnung“ wird die Prämie nach dem Arbeitsergebnis des abgelaufenen Jahres im Mai des laufenden Jahres ausgezahlt. Dementsprechend wird das Urlaubsgeld derjenigen Mitarbeiter, die von Januar bis Mai im Urlaub waren, nach seiner Auszahlung neu berechnet, da das „13. Gehalt“ bei der Berechnung ihres Urlaubsgeldes nicht berücksichtigt wurde. In diesem Jahr wurden die fehlenden Beträge am 15. Mai an die Mitarbeiter ausbezahlt. Müssen sie verrechnet werden?

Das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs in Form von Urlaubsgeld ist der Tag der Zahlung oder Überweisung dieses Betrags an den Steuerzahler oder Dritte in seinem Namen (Artikel 1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und die Beträge der berechneten und einbehaltenen Steuern aus diesen Einkünften müssen spätestens am letzten Tag des Monats, in dem diese Zahlungen getätigt wurden, in den Haushalt überwiesen werden (Abschnitt 6 des Artikels TC RF). Dementsprechend ist der Betrag des Urlaubsgeldes, der im Mai tatsächlich an den Arbeitnehmer gezahlt (ausgezahlt) wurde, das Einkommen dieses Monats und sollte in die Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für die sechs Monate des Jahres 2016 einbezogen werden. Abschnitt 2 wird in diesem Fall wie folgt ausgefüllt:

• in Zeile 100 - 15.05.2016 (Datum der tatsächlichen Zahlung dieser Einkünfte);
• in Zeile 110 - 15.05.2016 (Datum der Quellensteuer);
• in Zeile 120 - 31.05.2016 (letzter Tag des Monats, in dem das Einkommen gezahlt wurde, auch wenn die persönliche Einkommenssteuer tatsächlich früher überwiesen wurde, siehe Abschnitt 6 des Artikels TC RF).

Null Lohn

Im Mai stellte sich bei der Gehaltszahlung heraus, dass der an den Mitarbeiter zu zahlende Betrag gleich Null war. Er hatte immer noch eine kleine Schuld, da er kürzlich aus dem Urlaub zurückgekehrt war, und er hatte auch gerichtliche Abzüge. Was zur 6-Personeneinkommensteuer beitragen?

Das Datum des tatsächlichen Gehaltseingangs für Mai ist der 31. Zu diesem Zeitpunkt ist der Steuerbevollmächtigte verpflichtet, die persönliche Einkommensteuer auf die Höhe des aufgelaufenen Einkommens zu berechnen. Und dann den berechneten Betrag bei der ersten tatsächlichen Einkommenszahlung einbehalten (Artikel 4 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation) und am nächsten Geschäftstag in das Budget überweisen (Artikel 6, Artikel 7 des Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dementsprechend fallen beim Ausfüllen der Berechnung von 6-NDFL die folgenden Daten in Abschnitt 2:

• auf Linie 100 - 31.05.2016;
• in Zeile 110 - das Datum der ersten tatsächlichen Zahlung aller Bareinkünfte nach Mai, einschließlich eines Lohnvorschusses;
• in Zeile 120 - der erste Geschäftstag nach dem in Zeile 110 angegebenen Datum;
• in Zeile 130 - die Höhe der aufgelaufenen Löhne für Mai (vor allen Abzügen);
• in Zeile 140 - der Betrag der vom Lohn für Mai einbehaltenen Einkommensteuer.

Die Berechnung wird auf die gleiche Weise in einer Situation ausgefüllt, in der sich aus irgendeinem Grund herausstellt, dass die Vorauszahlung größer oder gleich dem Gehalt ist, was bedeutet, dass am Ende des Monats keine Zahlungen an den Arbeitnehmer erfolgen. Gleichzeitig gibt Zeile 130 die Höhe des Vorschusses an, der die Grundlage für die Berechnung der Steuer für diesen Monat bildet.

Vorzeitige Gehaltszahlung

Gelddokumente für die Zahlung von Gehältern in unserer Organisation werden nur vom Direktor unterzeichnet. Er sollte vom 27. Mai bis 15. Juni auf Geschäftsreise gehen. Daher wurde beschlossen, die Löhne für Mai vorzeitig - am 26. Mai - auszuzahlen. So erhielten die Mitarbeiter im Mai sowohl eine Vorauszahlung (20. Mai) als auch ein Gehalt (26. Mai). Wie spiegelt sich dieser Vorgang in der Berechnung wider und ist es notwendig, die persönliche Einkommenssteuer im Mai einzubehalten?

In der Regel wird die Berechnung wie folgt ausgefüllt ( Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands):

• Zeile 100 des Abschnitts 2 "Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs" der Berechnung der 6-Personeneinkommensteuer (Absatz 2 des Artikels TC RF);
• Zeile 110 des Abschnitts 2 „Steuereinbehaltungsdatum“ (Artikel 226 Absatz 4 und Artikel 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Zeile 120 des Abschnitts 2 „Frist für die Steuerübertragung“ (Artikel 226 Absatz 6 und Artikel 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Nach diesem Ansatz muss in Zeile 100 der 31. Mai angegeben werden. Schließlich wird das Datum des Eingangs von Lohneinkommen immer als letzter Tag des Monats anerkannt, für den es angefallen ist (Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation, Artikel 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies hängt nicht vom tatsächlichen Zahlungsdatum ab und davon, ob dieser Tag ein Wochenende oder ein Feiertag ist (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands). Für die Befüllung der Linien 110 und 120 gibt es zwei Möglichkeiten:

1. Da alle tatsächlichen Zahlungen vor dem Datum des Entstehens der entsprechenden Einkünfte erfolgen, erhält der Steuerbevollmächtigte das Recht, die persönliche Einkommensteuer bei der Lohnzahlung am 26. Mai nicht einzubehalten. Und wenn er von diesem Recht Gebrauch macht, muss die ab dem letzten Tag im Mai berechnete Steuer bei der ersten Zahlung eines Einkommens, einschließlich einer Vorauszahlung, im Juni oder in den folgenden Monaten einbehalten werden (Klausel 4 des Artikels TC RF). Angenommen, dies geschieht am Tag der Vorauszahlung für den 20. Juni. Dann wird die Berechnung wie folgt abgeschlossen:

• Linie 100 - 31.05.2016;
• Zeile 110 - 20.06.2016 (die Einkommensteuer wurde an diesem Tag tatsächlich einbehalten);
• Linie 120 - 21.06.2016.

2. Gleichzeitig verbietet die Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht l der Beauftragte, die persönliche Einkommensteuer bei der Ausgabe von Löhnen bis zum Ende des Monats einzubehalten, für den sie angefallen ist. Außerdem muss die Steuer spätestens am Tag nach der Auszahlung der Einkünfte überwiesen werden. Und seine „frühe“ Aufbewahrung ist keine Ausnahme (Klausel 6 des Artikels TC RF). Wenn der Arbeitgeber bei der Zahlung von Gehältern am 26. Mai die Einkommensteuer einbehält, ändert sich die Situation. Die Organisation ist verpflichtet, es bis spätestens 27. Mai in den Haushalt zu überführen. Und die Berechnung wird wie folgt abgeschlossen:

• 100 — 31.05.2016;
• Linie 110 - 26.05.2016;
• Linie 120 - 27.05.2016.

Gehaltsabrechnung und Urlaubsgeld

Aufgrund fehlender Mittel hat die Organisation am 20. Mai 2016 das für November 2015 und Februar 2016 aufgelaufene Gehalt teilweise ausgezahlt. Wie können diese Zahlungen in der Berechnung berücksichtigt werden?

In diesem Fall müssen beim Ausfüllen der Berechnung zwei weitere Schreiben des Steuerdienstes berücksichtigt werden:

1. In dem Schreiben heißt es, dass Abschnitt 2 der Berechnung im Formular 6-NDFL für den entsprechenden Berichtszeitraum diejenigen Transaktionen widerspiegelt, die in den letzten drei Monaten dieses Berichtszeitraums getätigt wurden.
2. In dem Schreiben - dass die Regel des Absatzes 2 der Kunst. Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation an dem Tag, an dem der Arbeitnehmer tatsächlich Einkünfte in Form von Löhnen erhält, gilt nicht in einer Situation, in der es unter Verletzung der in Art. TK-RF. In einem solchen Fall (in Bezug auf Schulden) sollten Einkünfte in Form von Arbeitsentgelten in den Monaten des Besteuerungszeitraums, in denen sie tatsächlich gezahlt wurden, im Jahresabschluss berücksichtigt werden.

Dementsprechend ist in der betrachteten Situation das im Mai 2016 gezahlte Gehalt für November 2015 und Februar 2016 das Einkommen von Mai 2016. Daher sollte das Datum seiner tatsächlichen Zahlung in Zeile 100 der Berechnung fallen:

• auf Linie 100 - 20.05.2016;
• in Zeile 110 - 20.05.2016 (das Datum der Einbehaltung der Einkommensteuer auf diese Zahlungen, das mit dem Tag der Zahlung zusammenfallen muss, Artikel 4 des Artikels TC RF);
• in Zeile 120 - 23.05.2016 (am nächsten Geschäftstag nach dem in Zeile 110, Klausel 6 des Artikels TC RF angegebenen Datum der Quellensteuer);
• in Zeile 130 - der Gesamtbetrag der im Mai gezahlten Lohnrückstände (ohne Kürzung für Abzüge);
• in Zeile 140 - der Gesamtbetrag der einbehaltenen Einkommensteuer (unter Berücksichtigung der angewandten Abzüge für Januar - Mai 2016, wenn sie zuvor nicht bei der Zahlung anderer Einkünfte verwendet wurden). Leider kann der Arbeitgeber in dieser Situation die Abzüge für 2015 nicht anwenden, da die Abzüge die Grundlage des laufenden Jahres verringern (Klausel 3 des Artikels TC RF).

Aus Geldmangel wurde das Urlaubsgeld an Mitarbeiter, die im April in den Urlaub gefahren waren, erst im Mai nach der Rückkehr an den Arbeitsplatz ausbezahlt. Wie fülle ich die 6-Personen-Einkommenssteuer aus?

Die Steuer muss jedoch nur bei der tatsächlichen Zahlung des Einkommens einbehalten werden (Artikel 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und Absatz 6 der Kunst. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass diese Steuer spätestens am letzten Tag des Monats, in dem der Urlaub bezahlt wurde, in das Budget überwiesen werden muss. Dementsprechend wird die Organisation die Steuer bei tatsächlicher Zahlung im Mai einbehalten und spätestens am 31. Mai an das Budget abführen. Die angegebenen Daten und müssen in Abschnitt 2 der Berechnung von 6-NDFL eingetragen werden:

• in Zeile 100 - das Datum der tatsächlichen Zahlung des Urlaubsgeldes (Art. Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands);
• in Zeile 110 - das Datum des Steuerabzugs, das mit dem Datum der Zahlung des Urlaubsgeldes zusammenfällt;
• auf Linie 120 - 31.05.2016.

Persönliche Miete einmal im Quartal

Die Organisation mietet Räumlichkeiten von einer Einzelperson, die kein Einzelunternehmer ist. Die Miete wird jeden Monat berechnet und vierteljährlich gezahlt: für Januar - März - am 20. April, für April - Juni - am 20. Juli usw. Wie wird die Berechnung abgeschlossen?

Das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs in Form von Mieten ist der Tag der Ausgabe (Überweisung) von Geldern (Artikel 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies bedeutet, dass diese Rückstellung in Abschnitt 1 der Berechnung in dem Zeitraum anfallen sollte, in dem die tatsächliche Geldzahlung erfolgt. In diesem Fall sind dies April und Juli 2016.

Dementsprechend werden Rückstellungen für Januar bis März in Abschnitt 1 der Berechnung für das halbe Jahr und für April bis Juni für 9 Monate berücksichtigt. In Abschnitt 2 spiegeln sich diese Rückstellungen auch in der direkten Einkommenszahlung an eine natürliche Person wider. In diesem Fall fällt dieser Vorgang in Abschnitt 2 der Berechnung für sechs Monate und neun Monate:

• in den Zeilen 100 und 110 - 20.04.2016 und 20.07.2016 (Datum der tatsächlichen Mietzahlung);
• auf Linie 120 - 21.04.2016 und 21.07.2016 (Werktag nach Zahlungseingang);
• in Zeile 130 - die Höhe der Miete für drei Monate;
• in Zeile 140 - die Höhe der persönlichen Einkommensteuer aus der Miete für drei Monate.