in Sonderregistern. Die Steuerbuchhaltung ist eigenständig organisiert und das Verfahren zu ihrer Führung ist in der Buchhaltung festgelegt Steuerpolitik(Artikel 313 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Register Steuerbuchhaltung, in denen Aufzeichnungen geführt werden, werden seitdem auch unabhängig entwickelt Steuerbehörden verbindlich festlegen Abrechnungsformulare nicht berechtigt. In diesem Artikel werden wir uns ansehen, was Steuerregister sind, wie sie geführt werden, und Muster für das Ausfüllen bereitstellen.
Entwicklung der Form von Steuerbuchhaltungsregistern
Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation enthält keine Liste der Steuerregister, die zur Bildung einer Steuerbemessungsgrundlage erforderlich sind. Register entwickelt jede Organisation selbst, so dass sie völlig unterschiedlich aussehen können. In der Regel handelt es sich dabei um Tabellen, aus deren Inhalt ersichtlich ist, wie das Unternehmen die Steuerbemessungsgrundlage bildet. In einer Sonderausgabe können Sie Steuerbuchhaltungsregister elektronisch in Form von Excel-Tabellen führen Buchhaltungsprogramm oder auf Papier.
Bei der Entwicklung von Registern können Sie Buchhaltungsregister als Grundlage nehmen und mit allem Notwendigen ergänzen oder Steuerregister von Grund auf neu erstellen. In jedem Fall müssen sie alle Zeilen und Spalten enthalten, die zur Wiedergabe der Daten erforderlich sind.
Der Steuerpflichtige entscheidet selbst, welche Daten die Register enthalten, aber es gibt sie auch erforderliche Angaben, die in alle Arten von analytischen Registern der Steuerbuchhaltung des Unternehmens aufgenommen werden sollten. Dazu gehören (Artikel 313 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):
- Name;
- Erstellungsdatum oder -zeitraum,
- der Geldwert der Transaktion und wenn möglich in Form von Sachleistungen,
- Name des Geschäftsbetriebs,
- Unterschrift (mit Abschrift) der für die Erstellung des Registers verantwortlichen Person.
Als Vorlage für die Entwicklung von Steuerbuchhaltungsbelegen können Sie auch Steuerbuchhaltungsregister verwenden, deren Liste empfohlen wurde Steuerdienst um den Steuerzahlern im Jahr 2001 zu helfen (Empfehlungen des Steuerministeriums der Russischen Föderation zur Gewinnberechnung gemäß Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, veröffentlicht am 19. Dezember 2001).
Es ist nicht erforderlich, für jede Zeile der Einkommensteuererklärung ein separates Register zu erstellen. Die Anzahl der Steuerregister legt die Firma fest Rechnungslegungsgrundsätze, sofern sie die in der Erklärung angegebenen Daten vollständig belegen. Die Steuerbehörden können für das Fehlen nur der Register haftbar gemacht werden, die ein Unternehmen gemäß seiner Rechnungslegungsgrundsätze führen muss (siehe beispielsweise die FAS-Resolution Wolga-Region Nr. А65-27027/2007 vom 14. Juli 2009).
Anforderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation für Steuerregister
Zur Bestätigung der Daten dienen die Formulare der analytischen Steuerbuchhaltungsregister, die ein Anhang zur Rechnungslegungsrichtlinie des Unternehmens sind primäre Dokumente und Berechnung Steuerbemessungsgrundlage(Artikel 313 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Anforderungen das Steuerrecht stellt ihnen Folgendes vor:
- Es ist nicht akzeptabel, Daten in das Register einzugeben, ohne die chronologische Reihenfolge und Kontinuität zu beachten;
- die analytische Erfassung von Steuerdaten in Registern sollte das Verfahren zur Bildung der Steuerbemessungsgrundlage offenlegen;
- Register sind so aufzubewahren, dass eine unbefugte Korrektur der darin enthaltenen Daten ausgeschlossen ist;
- für die Richtigkeit der Abbildung von Geschäftsvorgängen in den Registern sind die Personen verantwortlich, die sie vornehmen; jede Berichtigung von im Steuerregister eingetragenen Fehlern muss durch die Unterschrift der verantwortlichen Person mit der Begründung für die Berichtigung und dem angegebenen Datum bestätigt werden;
- Steuerbuchhaltungsdaten, einschließlich Register, stellen ein Steuergeheimnis dar; Personen, die Zugriff darauf haben, sind für die Offenlegung verantwortlich Steuergeheimnis laut Gesetz.
Steuerbuchhaltungsregister: eine Mindestliste
Welche Register benötigt das Unternehmen, um die Einkommensteuer abzuführen? Weil die Steuergegenstand ist Gewinn, um seine Größe zu bestimmen, sollten Sie die Höhe der Einnahmen und Ausgaben des Steuerzahlers kennen, was bedeutet, dass in jedem Fall Steuerbuchhaltungsregister vorhanden sein müssen:
Steuerbuchhaltungsregister, von denen ein Muster unten heruntergeladen werden kann, werden gemäß den Buchhaltungsdaten für die Konten 20, 26, 40, 43, 44, 90, 91 usw. ausgefüllt, vorbehaltlich der Bestimmungen des Kapitels 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gleichzeitig muss daran erinnert werden, dass nicht alle Einnahmen und Ausgaben Buchhaltungsvorgänge werden in der Steuerbuchhaltung berücksichtigt, was bedeutet, dass sie nicht in Steuerregister aufgenommen werden. Der Verkaufserlös enthält keine Mehrwertsteuer. Einige Ausgaben für Steuerzwecke können nicht vollständig, sondern nur im Rahmen der festgelegten Normen akzeptiert werden.
Die Notwendigkeit, andere Steuerbuchhaltungsregister auszufüllen, kann entstehen, wenn das Unternehmen mehrere Arten von Aktivitäten ausübt oder Transaktionen durchführt, die auf besondere Weise besteuert werden.
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Steuerregister in 1C: Buchhaltung werden in einem separaten Block dargestellt und sind spezialisierte Berichte. Ihre Bildung erfolgt gemäß den NU-Daten auf den Buchhaltungskonten. Es versteht sich, dass die betreffenden Register eine Anwendung auf die Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation darstellen. Aus rechtlicher Sicht unterliegen sie einer Reihe von Anforderungen:
Es ist notwendig, die Chronologie zu respektieren und die Kontinuität der Daten sicherzustellen
Die Daten in den Registern sollten das Verfahren zur Bildung der Steuerbemessungsgrundlage widerspiegeln
Registerdaten sind ein Steuergeheimnis
Bei Änderungen sind Nachweise und Unterschriften der verantwortlichen Personen erforderlich.
Unbefugte Eingabe von Daten ausschließen
Öffnen wir die Liste der Steuerregister in 1C. Gehen Sie dazu in den Bereich „Berichte“ und wählen Sie den Punkt „Steuerbuchhaltungsregister“ aus.
Es öffnet sich ein Formular mit mehreren Gruppen von Registern
Register aus der ersten Gruppe „Bildung von Meldedaten“ werden in die Deklaration einbezogen. Die restlichen Register sind Hilfsregister und Sie können sie verwenden, um Steuerbuchhaltungsdaten anzuzeigen. Sie können als Orientierungshilfe bei der Überprüfung von Daten und der Identifizierung von Fehlern dienen. Zum Beispiel, wenn wir eine Einkommensteuererklärung erstellen. Gehen Sie dazu ebenfalls in den Bereich „Berichte“ und wählen Sie den Punkt „Geregelte Berichterstattung“ aus. Lassen Sie uns die Einkommensteuererklärung öffnen und die Einnahmen aus Verkäufen darin sehen.
Wir erstellen einen Bericht für den gleichen Zeitraum und für die gleiche Organisation wie in der Erklärung.
Wir sehen den gleichen Gesamtbetrag und alle Dokumente, die an der Einkommensbildung beteiligt sind.
Wenn Sie Fragen zum Thema Steuerregister in 1C haben, stellen Sie diese in den Kommentaren unter dem Artikel, unsere Experten werden versuchen, sie zu beantworten.
Es gibt eine Schaltfläche „Einstellungen“ im Registrierungslistenformular. Wenn Sie darauf drücken, erscheint neben jedem Register ein Häkchen. Mit Hilfe von Kontrollkästchen können Sie die Sichtbarkeit von Registern steuern und diejenigen deaktivieren, die Sie nicht verwenden.
Sie können die Sichtbarkeit aller Register wiederherstellen, indem Sie auf die Schaltfläche „Mehr“ klicken, indem Sie den Punkt „Meine Einstellungen zurücksetzen“ auswählen. Darüber hinaus können Sie über die Schaltfläche „Einstellungen anzeigen“ in jedem Bericht eine Reihe von Einstellungen vornehmen.
Es ist möglich, Gruppierungen von Feldern einzurichten, Filter festzulegen, neue Felder hinzuzufügen und die Sortierung nach ausgewählten Berichtsspalten festzulegen. Dann müssen Sie den Bericht neu formatieren. Wird zukünftig noch die modifizierte Version des Reports verwendet, so kann diese durch Klicken auf die Schaltfläche „Mehr“ und Auswahl des Punktes „Variante speichern“ gespeichert werden.
Beim Speichern können Sie angeben, für wen die neue Version des Berichts verfügbar sein soll, entweder für alle Benutzer oder nur für den Autor. Danach ist die gespeicherte neue Version in der Liste der Register zu sehen. Es unterliegt der Grundlage des Berichts.
Sie können auch Verantwortliche für die Führung von Registern festlegen. Gehen Sie dazu in den Bereich „Main“ und öffnen Sie das Verzeichnis „Organizations“. Folgen Sie in der Organisationskarte im Abschnitt „Unterschriften“ dem Link „Verantwortlich für die Erstellung von Berichten“.
In der Datenbank ist die gesamte Historie der verantwortlichen Personen für verschiedene Register gespeichert.
Im selben Abschnitt gehen wir zum Punkt „ Rechnungslegungsgrundsätze". Durch Klicken auf die Schaltfläche „Drucken“ und Auswahl des Elements „Steuerbuchhaltungsregister“ können Sie eine Liste der verfügbaren Register ausdrucken.
In diesem Artikel werden die Unterschiede zwischen Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsdaten, das Verfahren zu ihrer Berücksichtigung in 1C 8.3 am Beispiel der 1C: Enterprise Accounting-Konfiguration und Programmeinstellungen betrachtet, mit denen Sie Steuerunterlagen so effizient wie möglich führen können.
Buchhaltung (BU) ist eine ziemlich vertraute (seit mehreren hundert Jahren) Art, Aufzeichnungen zu führen und Fakten widerzuspiegeln. Wirtschaftstätigkeit in den Konten nach dem Prinzip doppelter Eintrag, wenn jede Transaktion zu Lasten eines Kontos und zur Gutschrift eines anderen Kontos ausgeführt wird. Die Bilanz wird häufig verwendet, um die Aktivitäten eines Unternehmens zu analysieren. Endeffekt Ordnungsgemäße Verwaltung Buchhaltung ist eine korrekte Bilanz.
Das Konzept der Steuerbilanzierung (NU) wurde erst vor relativ kurzer Zeit in der russischen Rechnungslegungspraxis entwickelt und ist mit dem Aufkommen von RAS 18/02 sowie Kapitel 25 verbunden Steuer-Code(NC). Die Bilanzierung dieser Rückstellungen ermöglicht es Ihnen, die Einkommensteuer richtig zu bilden. In Bezug auf die steuerliche Bilanzierung meinen sie häufig die Differenz in der Reihenfolge, in der Ausgaben (seltener Einnahmen) bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden, zwischen dem Betrag, der nach der Abgabenordnung berücksichtigt werden kann, und dem Betrag, der berücksichtigt wird geht durch die Buchhaltung derzeitige Periode. Das Ergebnis einer ordnungsgemäßen Steuerbuchhaltung ist eine korrekt ausgefüllte Einkommenserklärung (gültig für Firmen nach allgemeiner Modus).
Gäbe es keine Steuerbilanz, dann würde der Gewinn (Verlust) nach der einfachen Formel „Einnahmen minus Ausgaben“ berechnet. Jetzt wird der als Ergebnis solcher Berechnungen erhaltene Betrag als "Buchgewinn" bezeichnet, der aufgrund von in der Steuergesetzgebung festgelegten Beschränkungen häufig nicht mit dem steuerpflichtigen Gewinn übereinstimmt. Um solche Unterschiede in der Rechnungslegung widerzuspiegeln, wird PBU 18/02 verwendet. In kleinen Organisationen, die eine einfache Buchhaltung führen, wo es keinen Unterschied zwischen Buchhaltung und Steuerbuchhaltung gibt, fällt der buchhalterische Gewinn mit dem steuerpflichtigen zusammen.
Betrachten Sie das folgende Beispiel für eine Organisation im gemeinsam genutzten Modus.
Wenn wir das finanzielle Ergebnis der Aktivitäten nur aus buchhalterischer Sicht berechnen:
Die monatlichen Einnahmen beliefen sich auf 100.000 Rubel. Es entstanden folgende Ausgaben:
- Die Kosten für die Schulung von Mitarbeitern in Höhe von 4.000 Rubel;
- Overall in Betrieb nehmen Buchwert 1.800 Rubel für einen Zeitraum von 18 Monaten. Im Eintrittsmonat wird keine Abschreibung berechnet, und ab dem nächsten sollte sie in Höhe von 100 Rubel berechnet werden. im Monat;
- Im vergangenen Monat wurde ein Anlagevermögen mit einem Buchwert von 480.000 Rubel eingeführt, die Nutzungsdauer beträgt 4 Jahre. Mit ... anfangen aktueller Monat, beginnt die Abschreibung 10.000 Rubel anzufallen. im Monat.
Für Bildungszwecke werden wir andere Ausgaben und Einnahmen weglassen und in den folgenden Monaten Einnahmen in Höhe von 100.000 Rubel ausweisen. In Bezug auf die Ausgaben zeigen wir die Unterschiede zwischen BU und NU für bereits durchgeführte Operationen.
Die Organisation sollte das folgende Finanzergebnis der Aktivitäten im Rechnungswesen erhalten:
*Denken Sie daran, dass die Daten in der Tabelle in der Buchhaltung auf der Grundlage von Dokumenten und Berechnungen nach dem Prinzip der doppelten Erfassung gebildet werden.
Aus Sicht der Abgabenordnung sieht die Situation etwas anders aus:
- Um die Ausbildungskosten zu decken, können Sie nur einen Betrag in Höhe von 1000 Rubel akzeptieren. Dadurch wird ein Unterschiedsbetrag gebildet, der in der laufenden Periode nicht als Aufwand anerkannt werden kann, der sich jedoch nicht auf die Berechnung der Einkommensteuer in zukünftigen Perioden auswirkt;
- Die Kosten für Arbeitskleidung in der Steuerbuchhaltung können sofort bei der Betriebsübernahme als Aufwand abgesetzt werden (dies ist eine der möglichen Möglichkeiten, Arbeitskleidung in der Steuerbuchhaltung zu berücksichtigen). Infolge der laufenden Periode verringert sich die Einkommensteuer um den Betrag der entstandenen Differenz, und in den Folgeperioden gleichen sich die Daten allmählich aus;
- Laut Anlagevermögen hat sich herausgestellt, dass in der Steuerbilanz die Nutzungsdauer mit 5 Jahren (60 Monate) anzugeben ist. Dadurch entstehen temporäre Steuerdifferenzen.
Kennzeichen in Bezug auf die Steuerbilanz:
*Die Daten in der Tabelle sind als Aufgliederung des Einkommensteuerregisters gebildet.
Jetzt möchte ich das Gesamtbild sehen und diese beiden Arten der Buchhaltung kombinieren:
Betrachten Sie die erhaltenen Daten detaillierter und monatlich:
BU und NU - Reflexion in 1C
Sehen wir uns nun an, wie Sie die Steuerbuchhaltung in 1C 8.3 am Beispiel der Konfiguration "Enterprise Accounting" für ein Unternehmen im allgemeinen Modus einrichten. Zum richtige Spiegelung Buchhaltungsdaten müssen Sie zuerst die entsprechenden Einstellungen im Programm vornehmen (überprüfen) und dann die Dokumente korrekt ausfüllen. Betrachten wir, welche Einstellungen die Spiegelung von Daten in der NU beeinflussen. Beginnen wir mit dem Kontenplan und den Bilanzierungsgrundsätzen.
Ob dies der Fall sein wird, ist im Kontenplan vermerkt dieses Konto Eine NU-Verdrahtung wird gebildet. Bitte beachten Sie, dass dies nicht bei allen Konten möglich ist, z. B. bei Konto 09 nicht.
Der Abschnitt "Rechnungslegungsgrundsätze" definiert separat Indikatoren für Rechnungslegungs- und Steuerbilanzierungsregeln. Im Abschnitt BU empfehlen wir Ihnen, den Punkt zur Anwendung von PBU 18 auch auf kleine Organisationen im allgemeinen Regime auszuwählen, die es gesetzlich nicht anwenden dürfen. Dann wird die Berechnung vieler permanenter und temporärer Differenzen automatisch vom Programm durchgeführt.
In den Steuereinstellungen sollten Sie das Steuersystem richtig einstellen (es muss allgemein sein) und die Parameter auswählen, die die Organisation zur Berechnung der Einkommensteuer verwendet.
Da der größte Teil der Arbeit zur Darstellung des Unterschieds zwischen BU und NU mit Kosten zusammenhängt, wollen wir uns näher mit dem Leitfaden „Kostenelemente“ befassen.
Das Nachschlagewerk besteht aus den Spalten „Name“ und „Ausgabenart der NU“. Mit einem gelben Kreis markierte Referenzobjekte sind vordefiniert, d. h. Sie wurden von den Entwicklern erstellt, da sie in den meisten Organisationen am wahrscheinlichsten verwendet werden. Vordefinierte Elemente sollten nicht entfernt werden. Der Benutzer kann weitere Werbebuchungen erstellen, die bei Bedarf zum Löschen markiert werden können.
In diesem Fall kann der „Name“ beliebig vergeben werden und die „Ausgabenart“ aus dem Verzeichnis ausgewählt werden, das zur Bearbeitung geschlossen ist und die in der Abgabenordnung festgelegten Ausgabenarten enthält. Wird die Art der Spesen im Sinne der NU nicht akzeptiert, empfehlen wir, dies zur besseren visuellen Kontrolle der Darstellung der Spesen in Berichten und Registern im Namen zu vermerken.
In den Buchungen des Belegs sind die Daten in der Spalte „Betrag“ der BE zugeordnet und die Spalten „Dt-Betrag“ und „Kt-Betrag“ beziehen sich auf die Steuerbuchhaltung. PR und VR stehen für permanente bzw. temporäre Differenzen. Bitte beachten Sie den Betrag bleibende Unterschiede zusätzlich auf einem außerbilanziellen Konto im Zusammenhang mit NU angezeigt.
Viele Steuerbuchhaltungseinträge, die PR und VR widerspiegeln, werden gebildet Routineoperationen Am Ende des Monats. Um das Ergebnis nach den Daten für den Monat nach Ablauf des Zeitraums anzuzeigen, verwenden wir Bilanz(OSV). In OSV können Sie die Ansichtseinstellungen festlegen - nur Buchhaltung, Steuerbuchhaltung, Differenzen oder alle zusammen anzeigen.
Wir werden die Option prüfen, wenn Sie die Daten von BU und NU sofort sehen können. Zunächst die Daten für den ersten Monat, wobei das erhaltene Ergebnis mit unserem Rechenbeispiel übereinstimmt.
Damit ist unsere Betrachtung der Frage der Abbildung von BU- und NU-Daten in 1C: Accounting 8.3 abgeschlossen. Wie Sie sehen, können Sie mit den richtigen Einstellungen und korrekt eingegebenen Dokumenten Steuerunterlagen im 1C-Programm mit maximaler Automatisierung führen.
