Konto 09 Belastung. Aktive und passive latente Steuern

PBU 18/02 ist eine der komplexesten, "mysteriösesten" aller bestehenden Regeln und Verfahren in der Rechnungslegung. Die anfängliche Lektüre davon führt zu völliger Verwirrung und Verwirrung unter Buchhaltern. Das Dokument ist voll von komplexen Begriffen und Postings, die für die aktuelle Arbeit untypisch sind.

Einer der in PBU 18/02 behandelten Punkte ist ein latenter Steueranspruch. IT wird abgerechnet Rechnung 09.

Konto 09 im Buchhaltungssystem ist aktiv, sammelt Informationen über SIE. Eine Lastschrift häuft Beträge an, und eine Gutschrift schreibt sie ab.

So, latenter Steueranspruch- Dies sind die Gesamtunterschiede in der Einkommensteuer, die auftreten, wenn es Unterschiede in den Informationen der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung gibt. Abweichungen laut Angaben in BU und NU genannt abzugsfähige temporäre Differenzen (RTD), das heißt, sie bestehen nur für einen bestimmten Zeitraum.

sprechen einfache Sprache, auf Rechnung 09 wird gebildet Anteil der Einkommensteuer, der auf Folgeperioden vorgetragen wird. Das heißt, das Unternehmen überträgt die Erfüllung der Steuerpflicht vorübergehend auf das Budget.

Im Laufe des Jahres sammelt Konto 09 Beträge für jeden Vorgang separat an. Ein Zusammenschluss ist nicht erlaubt. Am Ende des Zeitraums unterliegt das erzielte Ergebnis der Übertragung an Bilanz in Linie 1180 Abschnitt Anlagevermögen (Ziffer 23 PBU).

Aufgrund der unterschiedlichen Anforderungen an die Bilanzierung von Aufwendungen und Erträgen in der Buchhaltung und Steuerunterlagen, können die gleichen Geschäftsvorfälle zu völlig unterschiedlichen Ergebnissen führen.

SHE werden gebildet, wenn auf Verlangen der Rechnungslegung zum Zeitpunkt der Auslagen auf einmal übernommen werden geschäfts Transaktion, und in NU werden sie über die Folgeperioden verteilt. Auch der Faktor bei der Entstehung des Saldos auf der Belastung des Kontos 09 ist die Situation mit dem Vorteil, der in NU in die Steuerbemessungsgrundlage aufgenommen, aber in BU nicht gebildet wurde.

Entsprechend der Gesamtheit der Gewinne und Kosten des Unternehmens in der Buchhaltung wird die Höhe der NNP bestimmt, die als bedingt bezeichnet wird, und in NU - aktuell. Es ist die bei NU berechnete Basis Grundlage für die Berechnung der Verbindlichkeiten gegenüber dem Staatshaushalt.

Hier sind einige typische Situationen, die die Bildung von SHE beeinflussen:

1. Der an den Haushalt abgeführte Steuerbetrag übersteigt den Betrag der Rückstellung.
2. In BU wurde eine Rückstellung für Urlaubsgeld gebildet.
3. Verschiedene Methoden.
4. Das Verfahren zur Übernahme von Handels- und Verwaltungskosten in Buchhaltung und NU.
5. Verlust aus dem Verkauf von Anlagevermögen.

Diese Situationen führen dazu, dass die Höhe der bedingten Rendite niedriger ist als die aktuelle. Dementsprechend fällt auch die Höhe der Steuer bei den Werten für BU und NU unterschiedlich aus. Solche Differenzen sind ein latenter Steueranspruch.

Die Entscheidung, SHE-Aufzeichnungen zu führen, wird von jeder Organisation unabhängig getroffen und ist in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt.

Formeln zur Berechnung

SHE gemäß Paragraf 21 der PBU 18/02 werden durch den folgenden Ausdruck bestimmt:

Latentes Steuerguthaben = temporäre Differenz * effektiver NIT-Satz (für 2018 - 20 %)

Vermögenswerte der Art Steuer mindern in späteren Zeiträumen die tatsächliche und erhöhen die fiktive Steuer.

Das heißt, wenn der Zeitraum der Anerkennung von Buchhaltungskosten in NU oder der Einkommensbildung in BU kommt, gibt es umgekehrter Unterschied: Die bedingte Steuer wird größer als die aktuelle. An diesem Punkt nimmt SHE ab.

Wenn ein Objekt veräußert wird, ein Vorgang, der zur Gründung einer SHE geführt hat, wird der Betrag von Konto 09 dem Konto der Finanzergebnisse - 99 belastet.

Typische Verkabelung

Lassen Sie uns definieren Rechnungskorrespondenz um Vorgänge im Zusammenhang mit der Erhöhung und Verringerung der IT widerzuspiegeln:

Aktion	Lastschrift	Anerkennung
Entstehung	09	68
Schließung des Fonds	68	09
Entsorgung des Objekts des Ereignisses	99	09

Beispiele

Lassen Sie uns einen Überblick über spezifische Situationen bei der Bildung von Umsätzen auf Konto 09 erstellen.

Zunahme

PJSC "Maska" verwendet bei der Annahme von Einnahmen und Ausgaben für die Berechnung von Steuerbeträgen die Methode der Abrechnung der Abschlusszahlung.

Am 10. Februar 2017 kaufte das Unternehmen selbstschneidende Schrauben von Stolb JSC in Höhe von 90.000 Rubel, inkl. MwSt. – RUB 13.728,81 Inventar und Materialien, die zur Verwendung im Produktionsprozess übertragen werden.

Nach den Ergebnissen des 1. Quartals 2017 produzierte PJSC Maska nur Teilzahlung mitgelieferte selbstschneidende Schrauben, nämlich - 70.000 Rubel, inkl. MwSt. RUB 10.677,97

Der Steuersatz beträgt 20 %.

1. Die BU verzeichnete Kosten in Höhe von 76.271,19 Rubel. (90.000 - 13.728,81).
2. Bei NU beliefen sich die Kosten auf 59.322,03 Rubel. (70.000 - 10.677,97).
3. Wir ermitteln die abzugsfähige temporäre Differenz - 16.949,16 Rubel. (76.271,19 - 59.322,03).

Zum 20. April 2017 wurden Zahlungsverpflichtungen gegenüber Stolb JSC in voller Höhe erfüllt.

Beiträge:

Lastschrift	Anerkennung	Menge, reiben.	geschäfts Transaktion
10	60	76271,19	Selbstschneidende Schrauben akzeptiert
19	60	13728,81	Vorsteuer
60	51	70000,00	Teilzahlung für Waren und Materialien
09	68.04.2	3389,83	Die IT-Menge ist nach den Ergebnissen des 1. Quartals 2017 gestiegen (16949,16 * 20 %).
60	51	20000,00	Endgültige Liefergebühr
68.04.2	09	3389,93	IT schließen
99	09	3389,93	Abgeschrieben die Menge an SHE

Ratlos

Am 20. Mai 2017 verkaufte die Organisation Dorma LLC eine Fräsmaschine, die ein Betriebssystem ist. Der Verkauf brachte dem Unternehmen ein negatives Ergebnis in Höhe von 210.000 Rubel. Verbleibende Zeit zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung vorteilhafte Verwendung war 7 Monate.

In der BU werden die bestehenden Verluste dem Finale zugerechnet wirtschaftliches Ergebnis sofort im Mai und in NU werden sie sieben Monate lang anteilig verteilt (Artikel 268 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Als Ergebnis wird BP in Höhe von 210.000 Rubel bestimmt.

Von Juni bis Dezember 2017 entstehen der NU monatlich Kosten in Höhe von 6.000 Rubel. (42.000 / 7 Monate).

Abschreiben Sollsaldo von Konto 09 werden widergespiegelt folgende Beiträge:

Betragsanpassung

Bis zum 1. Januar 2017 hat PJSC Prestige die Anwendung von RAS 18/02 nicht in seine Rechnungslegungsgrundsätze aufgenommen. Als Ergebnis der Bestandsaufnahme wurde ein Fehler bei der Berechnung der IT im Jahr 2016 in Höhe von 1000 Rubel festgestellt. Es wurde beschlossen, eine Anpassung vorzunehmen, um die Rechnungslegung zu korrigieren und die Zuverlässigkeit der Rechnungslegungsinformationen zu erreichen. Dazu erstellt der Spezialist rechnungslegung bei Buchungen: D-84, K-09 für die Höhe der Differenz.

Abgrenzung

Basierend auf den Arbeitsergebnissen im Jahr 2016 stellte Mars JSC fest, dass das finanzielle Ergebnis der Tätigkeit für das Jahr ein Verlust in Höhe von 100.000 Rubel war. In BU werden Geldverluste bis zum letzten Tag des laufenden Jahres widergespiegelt und NU wird in die nächste Periode übertragen.

Posting Ende 2016 wird sein:

das Datum	Menge, reiben.	Betrieb	Lastschrift	Anerkennung
31.12.2016	20000,00	SIE von der Schadenshöhe	09	68

Entstehung

Gemäß den Buchhaltungsunterlagen der Gesellschaft DSK für das Jahr 2015 wurde eine Abschreibungssumme des Anlagevermögens in Höhe von 1 Million Rubel aufgelaufen. Bei NU beliefen sich diese Ausgaben auf 800.000 Rubel, VVR belief sich auf 200.000 Rubel. Der Umsatz des Unternehmens beträgt 35 Millionen Rubel.

Buchhalter ausgestellt folgende Einträge:

Aktion	Summe	Lastschrift	Anerkennung
Profitieren	35000000	62	90.01
Abschreibungskosten	800000	20.01	02
Kosten - VVR	200000	20 (VR)	02
Kostenabschreibung	800000	90.2	20
Schließung des VVR	200000	90.2	20 (VR)
Flosse. Ergebnis	34200000	90.9	99
Berechnung von NNP (20 %)	684000	99	68 (NNP-Berechnung)
Reflexion SIE	40000	09	68

Abschreiben

Lassen Sie uns die Bedingungen der vorherigen Situation verwenden und annehmen, dass JSC "Mars" in 1 sq. 2017 erreichte ein profitables Ergebnis in Höhe von 1 Million Rubel. Es wurde beschlossen, den Steuerbetrag aufgrund des Verlusts des Vorjahres zu reduzieren:

das Datum	Menge, reiben.	Betrieb	Lastschrift	Anerkennung
31.03.2017	20000,00	Erlösung von SIE	68	09

Kontostand

Wenn am Ende des Berichtszeitraums ein Saldo auf Konto 09 vorhanden ist, bedeutet dies, dass Ein Teil von SHE hat die Rückzahlung nicht bestanden Wenn ein Unternehmen beispielsweise den zweiten Berichtszeitraum in Folge mit Verlust gearbeitet hat, ist keine Steuer zu zahlen und es ist nicht möglich, IT anzuwenden. Dann werden die Verluste auf spätere, möglicherweise erfolgreichere Perioden des Unternehmens vorgetragen.

Wie schließen

Wenn als Ergebnis Steuerzeitraum die Belastung des Kontos 09 ist saldiert, und die aktuelle Steuerschuld ist dann Null Der Abschluss des Saldos kann erst in der nächsten Periode erfolgen.

Der Buchwert der SHE wird während der Erstellung der periodischen Berichterstattung überprüft und reduziert, wenn keine Möglichkeit besteht, einen Abzug vom steuerpflichtigen Gewinn vorzunehmen.

Ein latenter Steueranspruch ist ein wirksames Instrument zur Anwendung der PBU 18/02 auf dem Weg zur Verbesserung der Vorschriften Finanzpolitik. Das berechnete latente Nettoeinkommen in der Rechnungslegung und im regulierten Berichtswesen ermöglicht das Auftreten von Abweichungen bei der Erfassung von Erträgen und Aufwendungen vollständig zu verhindern.

Dieses Handbuch enthält zusätzliche Informationen zu diesem Konto.

Um Informationen über das Vorhandensein und die Bewegung von latenten Steueransprüchen der Organisation anhand des Kontenplans zusammenzufassen Buchhaltung und die Gebrauchsanweisung sehen für Konto 09 „Aufgeschoben Steuerguthaben»(). Denken Sie daran, dass das Konzept eines latenten Steueranspruchs durch RAS 18/02 zur Konvergenz eingeführt wurde.

Was ist sie

Der latente Steueranspruch (ITA) ist ein Teil der latenten Ertragssteuer, der in den nachfolgenden Berichtsperioden zu einer Verringerung der an den Haushalt zu zahlenden Ertragssteuer führen sollte. IT ist definiert als das Produkt aus abzugsfähigen temporären Differenzen und dem Einkommensteuersatz (Klausel 14 PBU 18/02).

Konto 09 „Aktive latente Steuern“: Beispiele

Das Buchhaltungskonto 09 ist ein aktives synthetisches Konto, dessen Belastung eine Erhöhung der latenten Steueransprüche und die Gutschrift eine Verringerung der IT widerspiegelt (Erlass des Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n).

IT in einer Organisation kann aus verschiedenen Gründen auftreten. Unterschiede in der Bilanzierung und Steuerbilanzierung, die zur Gründung einer SHE führen können, sind insbesondere (Ziffer 11 der PBU 18/02):

• die Verwendung unterschiedlicher Abschreibungsmethoden für Zwecke der Buchführung und Steuerbilanzierung;
• Anwendung unterschiedlicher Methoden zur Erfassung von Handels- und Verwaltungskosten in den Anschaffungskosten verkaufter Produkte, Waren, Arbeiten, Dienstleistungen im Berichtszeitraum in der Buchhaltung und Steuerbilanz;
• Verlustvortrag, der in der Berichtsperiode nicht zur Minderung der Einkommensteuer verwendet wurde, aber in späteren Berichtsperioden steuerlich geltend gemacht wird;
• bei der Veräußerung von Anlagevermögen unterschiedliche Regeln für die buchhalterische und steuerliche Erfassung des Gewinns aus dem Restwert des Anlagevermögens und der mit seiner Veräußerung verbundenen Kosten anzuwenden.

Nehmen wir ein hypothetisches Beispiel. In der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung werden unterschiedliche Methoden zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens verwendet. Für den Berichtszeitraum beliefen sich die Abschreibungen auf die Ausgaben in der Buchhaltung auf 130.000 Rubel und in der Steuerbuchhaltung auf 100.000 Rubel. Ceteris paribus wird dieser Umstand dazu führen, dass der Buchgewinn um 30.000 Rubel unter dem Steuergewinn liegt. Folglich entsteht eine abzugsfähige temporäre Differenz in gleicher Höhe, die zur Bildung einer IT in Höhe von 6.000 Rubel (30.000 Rubel x 20 %) führt.

Die aufgelaufene SHE spiegelt sich in folgendem Buchungseintrag wider (Erlass des Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n):

Sollkonto 09 - Habenkonto 68 "Berechnungen zu Steuern und Gebühren"

Im Berichtszeitraum steigert die IT den Wert Bedingter Fluss auf die Einkommensteuer.

Da die früher entstandenen Differenzen zurückgezahlt werden, spiegelt sich ein Rückgang der IT wider:

Sollkonto 68 - Habenkonto 09

In Bezug auf das obige Beispiel tritt dies auf, wenn die steuerliche Abschreibung größer ist als die buchhalterische Abschreibung.

Wenn das Objekt, für das SHE aufgeführt ist, vollständig in den Ruhestand geht, wird der Betrag des latenten Steueranspruchs dafür abgeschrieben:

Sollkonto 99 "Gewinn und Verlust" - Habenkonto 09

Die analytische Bilanzierung von aktiven latenten Steuern auf Konto 09 erfolgt nach Arten von Vermögenswerten oder Verbindlichkeiten, für die eine abzugsfähige Gürteldifferenz entstanden ist.

Zu den FavoritenAn E-Mail senden Dt 09 Ct 09 - Verbuchung, die die Übertragung von Verlusten der aktuellen Periode auf zukünftige widerspiegelt. Wann wird eine interne Buchung auf das Konto 09 vorgenommen und wie wirkt sich dies auf Steuern und Jahresabschlüsse, werden wir in diesem Artikel betrachten. Was wird auf dem Konto 09 widergespiegelt, wenn die Buchung vorgenommen wird Soll 09 Haben 09 Spiegelung der Buchung Dt 09 Kt 09 in Steuer- und Jahresabschlüssen ). VVR erscheinen, wenn die Höhe des Gewinns in der Buchhaltung in einem geringeren Betrag als in der Steuer ausgewiesen wird. Diese Situation tritt insbesondere auf, wenn Ausgaben früher in der Buchhaltung akzeptiert und Einnahmen später als in der Steuerbuchhaltung berücksichtigt werden.

Definition des Kontos 09 Buchhaltung

VVR für 2015) Bemessungsgrundlage für die Steuerberechnung 120 - 30.000 Rubel. (50.000 - 20.000) Einkommenssteuer 140 - 6.000 Rubel. (30.000 × 20 %) Wie Sie eine Einkommensteuererklärung ausfüllen, erfahren Sie im Artikel „Wie ist das Verfahren zum Ausfüllen einer Einkommensteuererklärung (Beispiel)?“. Im Bericht über finanzielle Ergebnisse Die betrachteten Transaktionen werden in der folgenden Form wiedergegeben: Indikatoren 2015 2016 Einnahmen - 50.000 Rubel.

(Einnahmen aus Aktivitäten) Verwaltungskosten 40 000 Rubel. (reflektiert Buchhaltungskosten für Abschreibungen) - Gewinn (Verlust) vor Steuern (40.000 Rubel) 50.000 Rubel. Laufende Einkommenssteuer - 10.000 (50.000 × 20%) Ändern Sie SHE 4.000 Rubel.

Buchungen auf Konto 09 - "Aktive latente Steuern"

Die Belastung des Kontos 09 „Aktive latente Steuern“ in Übereinstimmung mit der Gutschrift des Kontos 68 „Berechnungen von Steuern und Gebühren“ spiegelt eine aktive latente Steuer wider, die den Betrag der bedingten Ausgaben (Einnahmen) der Berichtsperiode erhöht. Die Gutschrift des Kontos 09 „Aktive latente Steuern“ in Übereinstimmung mit einem Sollkonto 68 „Berechnungen zu Steuern und Gebühren“ spiegelt die Reduzierung oder vollständige Tilgung aktiver latenter Steuern wider, indem der bedingte Aufwand (Ertrag) der Berichtsperiode reduziert wird Das Vermögensobjekt, für das es angefallen ist, wird von der Gutschrift des Kontos 09 „Latente Steueransprüche“ zur Belastung des Kontos 99 „Gewinn und Verlust“ abgeschrieben. Die analytische Bilanzierung der latenten Steueransprüche erfolgt nach Arten von Vermögenswerten oder Verbindlichkeiten, in deren Einschätzung eine temporäre Differenz entstanden ist.

Verdrahtung dt 09 und kt 09 (Nuancen)

Wenn der Fehler als erheblich angesehen wird, dann Jahresabschluss es ist notwendig, sich zu bewerben Erläuterungen mit Angabe der Art des Fehlers und der Höhe der Berichtigung. Der zweite Weg. Wenn die Organisation unter die Kriterien eines kleinen Unternehmens fällt und die Geschäftsleitung entschieden hat, PBU 18/02 ab dem neuen Berichtszeitraum nicht anzuwenden.

Es ist notwendig, Änderungen an der Steuerbilanzierungsrichtlinie vorzunehmen, um darin vorzuschreiben, dass das Unternehmen die Bestimmungen vom 18.02. ab dem neuen Jahr nicht mehr anwendet. 2. Salden auf den Konten 09 und 77 werden entsprechend dem Konto 84 „Gewinnrücklagen / ungedeckter Verlust“ ausgebucht auf die folgende Weise: DEBIT 84 CREDIT 09 - für den Saldo des Kontos 09; DEBIT 77 CREDIT 84 - für den Kontostand 77.

3. Bei der Feststellung des Jahresabschlusses ist auch eine Erläuterung erforderlich.

Aktive latente Steuern (Konto 09)

SHE), deren Indikator sich auf die Höhe der an den Haushalt zu zahlenden Einkommensteuer auswirkt. In unserem Artikel erfahren Sie, wie Sie die Höhe der SHE ermitteln und welche Transaktionen sie in der Buchhaltung widerspiegeln.
Inhalt

• 1 IT-Berechnung
• 2 Beispiele für OHA-Buchungen auf Konto 09
  • 2.1 Eintrag für die Abgrenzung eines latenten Steueranspruchs
  • 2.2 Abschreibung RWA
  • 2.3 Anpassen der SHA-Menge
  • 2.4 Reflexion der IT im Schadensfall

SHE-Berechnung Auf dem Konto 09 werden SHE-Beträge gebucht, die entstehen, wenn es zu abzugsfähigen temporären Differenzen zwischen Einnahmen- und Ausgabenangaben in Buchhaltung und Steuerbuchhaltung kommt. Der Indikator IT ist wie folgt definiert: IT = Vvr * STn; wo: Beispiele für OHA-Buchungen auf Konto 09 Um die Funktionen der Buchhaltung für Vorgänge auf Konto 09 zu betrachten, werden wir Beispiele analysieren.

Das Verfahren zur Erfassung von Transaktionen auf dem Konto 09 wird von PBU 18/02 festgelegt und gilt für alle Einkommensteuerzahler mit Ausnahme von Kredit- und Kommunalinstituten (Absatz 1 von PBU 18/02). kleine Unternehmen sowie gemeinnützige Organisationen, die über vereinfachte Abschlüsse berichten, wurde die Möglichkeit gegeben, die Anwendung von RAS 18/02 (Klausel
2

PBU). Sie müssen ihre Wahl in den Rechnungslegungsgrundsätzen festhalten. Mehr zum Kompilieren Rechnungslegungsgrundsätze Lesen Sie den Abschnitt "So erstellen Sie eine Rechnungslegungsrichtlinie für eine Organisation".

Bei Buchung Soll 09 Haben 09 wird Buchung Dt 09 Kt 09 wird von Steuerzahlern benötigt, die automatisierte Buchhaltungssysteme verwenden, um Sollsalden auf dem Unterkonto "Verlust der laufenden Periode" von Konto 09 am Ende des Jahres zu schließen. Beispiel Miralux LLC kaufte Anfang 2015 Bürogeräte für 120.000 Rubel.
Am Ende des Jahres wird der Verlust der laufenden Periode, der von Miralux LLC in der Buchhaltung berücksichtigt wird, geschlossen, indem er durch manuelle Buchung auf zukünftige Perioden übertragen wird: Dt 09 (abgegrenzte Ausgaben) Kt 09 (Verlust der laufenden Periode) - 4.000 Rubel. Die interne Buchung auf Konto 09 ermöglicht es dem automatisierten Buchhaltungssystem, bei der Durchführung von Planabschlüssen in zukünftigen Perioden die gebuchte Differenz zu sehen und bei Gewinn mit der Buchung abzuschließen: Dt 68 (Berechnung von NNP) Kt 09 (aufgeschoben Kosten).

Aufmerksamkeit

Wichtig! Gemäß Art. 283 Kap. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation haben Steuerzahler das Recht, den erhaltenen Verlust zu übertragen derzeitige Periode, für die Zukunft ganz oder teilweise innerhalb von 10 Jahren nach dem Zeitraum, in dem der Verlust eingetreten ist. Darüber hinaus müssen Sie zum Abschreiben von Verlusten nicht auf die nächste Steuerperiode warten.

Wie man aufgehängte Guthaben abschreibt 09 Konten

Gesetz zur Abschreibung des Anlagevermögens Anpassung der IT-Höhe Ab 01.01.2016 wurde für Metropol JSC der Einkommensteuersatz von 24 % auf 20 % gesenkt. Die Bilanz von Metropol JSC zum 31. Dezember 2015 am Dt 09 enthält einen Betrag von 64.900 Rubel.

Der Buchhalter hat den Betrag von SHE (64.900 Rubel / 24% * 20% = 54.083 Rubel) neu berechnet und auf dem Buchhaltungskonto 09 folgenden Eintrag vorgenommen: Dt Kt Beschreibung Betrag Dokument 84 09 SHE wurde angepasst (64.900 Rubel - 54.083 Rubel) 10.817 Rubel . Bilanzierungsreferenzrechnung Berücksichtigung der IT im Schadensfall in der Gewinn- und Verlustrechnung und Steuererklärung JSC Sever enthält die folgenden Informationen: Indikator Daten für 2015 Daten für das 1. Quartal 2016 Daten für das 2. Quartal 2016 Gewinn- und Verlustrechnung (Buchhaltung) Verlust von 181.300 Rubel.

Gewinn 211.400 Rubel. Profitieren Sie von 53.200 Rubel. Steuererklärung (Steuerbuchhaltung) Verlust 181.300 Rubel.
Von einem ehemaligen Buchhalter in Bilanz Es gibt Guthaben auf den Konten 09 und 77. Das Unternehmen gilt seit einigen Jahren als klein und wendet PBU 18/02 nicht an. Wie kann man unnötige Guthaben abschreiben? Es gibt 2 Möglichkeiten, Salden auszubuchen: 1. Korrektur eines Fehlers aus der Vorperiode. 2. Abschreibung von Konten aufgrund von Änderungen der Rechnungslegungsmethoden. Erster Weg. Berichtigung des Fehlers der Vorperiode nach Vorlage der Berichte in Steuerbehörden. Diese Methode ist in Absatz 9 der PBU 22/2010 vorgesehen. In dem Monat, in dem ein Fehler festgestellt wird, müssen Korrekturbuchungen in Übereinstimmung mit dem Konto 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ vorgenommen werden. So wird das Konto 09 „Latente Steueransprüche“ mit dem Eintrag geschlossen: DEBIT 91,02 HABEN 09 – für den Saldo des Kontos 09. Das Konto 77 „Latente Steuerschulden“ wird wie folgt geschlossen: DEBIT 77 HABEN 91,01 – für den Saldo des Kontos 77.

Buchung für die Bildung eines latenten Steueranspruchs Basierend auf den Ergebnissen des 3. Quartals 2015 wurden 3 Materialchargen (Ersatzteile für elektrische Ausrüstung) an das Lager von Marker JSC für einen Gesamtbetrag von 484.300 Rubel, Mehrwertsteuer 73.876 Rubel, geliefert . Die Zahlung für Ersatzteile erfolgte teilweise - in Höhe von 232.500 Rubel, Mehrwertsteuer 35.466 Rubel.
Um die Beträge von SHE in der Buchhaltung widerzuspiegeln, hat der Buchhalter von Marker JSC die folgenden Berechnungen durchgeführt:

1. Buchhaltungskosten - 410.424 Rubel. (484.300 Rubel - 73.876 Rubel).
2. Ausgaben in der Steuerbuchhaltung - 197.034 Rubel. (232.500 Rubel - 35.466 Rubel).
3. Abzugsfähige temporäre Differenz - 213.390 Rubel. (410.424 Rubel - 197.034 Rubel).

Basierend auf den obigen Berechnungen wurden die folgenden Buchungen in den Konten von Marker JSC vorgenommen: Dt Kt Beschreibung Betrag Dokument 10 60 Ersatzteile (484.300 Rubel - 73.876 Rubel) 410.424 Rubel gingen im Lager von Marker JSC ein.

Beispiel (Fortsetzung) Nach den Ergebnissen des 1. Quartals 2016 erhielt Miralux LLC Einnahmen aus seiner Tätigkeit, die sich in der Buchhaltung und Steuerbilanz in Höhe von 50.000 Rubel widerspiegeln. Steuerliche Verluste, die im letzten Jahr verbucht wurden, wurden im Jahr 2016 angewiesen, das NNP vollständig zu reduzieren, indem gebucht wurde: Dt 68 (Berechnung des NNP) Kt 09 (abgegrenzte Ausgaben) - 4.000 Rubel.

Basierend auf den Beträgen aus dem obigen Beispiel werden die folgenden Zeilen von Blatt 02 der NNP-Steuererklärung ausgefüllt: Indikatoren Zeile Nr. 2015 2016 Verkaufserlöse 010 - 50.000 Rubel. (Einnahmen aus Aktivitäten) Ausgaben, die die Höhe der Einnahmen aus Verkäufen reduzieren 030 20.000 Rubel. (reflektiert Steueraufwand Abschreibung) - Gesamtgewinn (Verlust) 060 (20.000 Rubel) 50.000 Rubel. Bemessungsgrundlage 100 - 50.000 Rubel. Der Verlustbetrag, der die Steuerbemessungsgrundlage für den Berichtszeitraum (Steuerperiode) verringert, beträgt 110 - 20.000 Rubel.

Entwickelt, um latente Steueransprüche zu berücksichtigen.

Der Saldo der Belastung 09 des Kontos bedeutet, dass ein Teil des aufgeschobenen Vermögenswerts nicht zurückgezahlt wurde.

Wenn sich am Ende des Steuerzeitraums ein Verlust in der Steuerbilanz widerspiegelt, müssen Sie zusätzlich eine Buchung vornehmen:

– spiegelt einen latenten Steueranspruch aus einem Verlust wider, der in den nächsten Berichtsperioden (Steuerperioden) zurückgezahlt wird.

Dieser Saldo wird in den folgenden Steuerperioden geschlossen, wenn der Verlustbetrag zu Lasten des Steuergewinns abgeschrieben wird.

Oleg Khoroshiy, Leiter der Abteilung für Gewinnbesteuerung von Organisationen der Abteilung für Steuer- und Zolltarifpolitik des Finanzministeriums Russlands

Wie die Abgrenzung und Zahlung der Einkommensteuer in der Buchhaltung widergespiegelt werden

Um latente Steueransprüche zu berücksichtigen, verwenden Sie Konto 09, * und für Verbindlichkeiten - Konto 77. In Folgeperioden, wenn Einnahmen und Ausgaben in Buchhaltung und Steuerbilanz zusammenlaufen, tilgen Sie latente Steuerschulden und -guthaben.

So erfassen Sie die Entstehung und Abwicklung von latenten Steueransprüchen und -verbindlichkeiten:*

Ursache für temporäre Differenzen	Art der Steuerguthaben und -verbindlichkeiten	Wie wirkt sich die Einkommensteuer auf die Rechnungslegung aus?	Beiträge*
Einnahmen, die sich nicht in der Buchhaltung der aktuellen Berichtsperiode widerspiegeln	Aktive latente Steuern (DTA)	Reduzieren Sie den Steuerbetrag für zukünftige Berichtsperioden. Die Steuer der laufenden Periode wird erhöht	Soll 09 Haben 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer" – reflektierter latenter Steueranspruch;* Soll 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer" Haben 09 – einen latenten Steueranspruch (ganz oder teilweise) zurückgezahlt
Ausgaben, die in der aktuellen Berichtsperiode nicht steuerlich anerkannt werden
Einkünfte, die in der aktuellen Berichtsperiode nicht besteuert werden	Latente Steuerschulden (DTL)	Erhöhen Sie den Steuerbetrag für zukünftige Berichtsperioden. Die laufende Periodensteuer wird reduziert	Soll 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer" Haben 77 - reflektiert zurückgestellt Steuerschuld; Soll 77 Haben 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer" – zurückgezahlte (ganz oder teilweise) latente Steuerschuld
Ausgaben, die sich nicht in der Buchhaltung der aktuellen Berichtsperiode widerspiegeln

Die Größe von IT und IT wird durch die Formel bestimmt:

Dieses Verfahren ist in den Absätzen 8–12 und PBU 18/02 vorgesehen.

Über Konto 09 „Aktive latente Steuern“ und temporäre Differenzen

Um die Unterschiede zwischen den Konten im Kontenplan widerzuspiegeln, werden Sonderkonten bereitgestellt. Eines davon ist das Konto 09 „Aktive latente Steuern“.* Dieser Artikel wird im Artikel behandelt.

Lesen Sie wie immer zuerst das Problem unten. Schauen Sie sich den Kontenplan, PBU 18/02 und die Abgabenordnung der Russischen Föderation an. Machen Sie sich Ihre eigene Buchhaltungseinträge. Lesen Sie erst danach die Erklärungen im Artikel und überprüfen Sie die Lösung - sie ist am Ende des Artikels angegeben.

Warum gibt es Unterschiede zwischen Buchhaltung und Steuerbuchhaltung

Anspruch auf einen Teil des Unternehmensgewinns haben nicht nur die Gesellschafter oder Anteilseigner, sondern auch der Staat. Sein Recht auf Beteiligung am Unternehmen ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation verankert. Auf welche Weise? Es ist ganz einfach: Auf Kosten des Gewinns müssen Organisationen einige Steuern zahlen. Zum Beispiel für diejenigen, die verwenden gemeinsames System Besteuerung, das ist die Einkommenssteuer.*

Wie berücksichtigen Sie den Unterschied in der Buchhaltung beim Verkauf eines Anlagevermögens *

Die Gesellschaft LLC "Invest" im Juni dieses Jahres hat das Anlagevermögen verkauft. Der Verlust aus dieser Operation belief sich auf 120.000 Rubel. Die Restlaufzeit der Anlage beträgt 12 Monate. In der Buchhaltung wird der Verlust aus dem Verkauf eines Anlagevermögens jeweils in den Ausgaben berücksichtigt - gemäß den in Absatz 11 der PBU 10/99 festgelegten Regeln. Und bei der Berechnung der Einkommensteuer wird sie nach den Regeln des Artikels 268 Absatz 3 schrittweise abgeschrieben Steuer-Code Rf. Aus diesem Grund gibt es einen Unterschied zwischen Buchhaltung und Steuerbuchhaltung. Welche Postings spiegeln es im Juni und Juli des laufenden Jahres wider? Angenommen, in der Buchhaltung von Invest LLC beträgt der Berichtszeitraum einen Monat. Das Unternehmen berechnet auch die Einkommensteuer auf monatlicher Basis.

Berücksichtigen Sie es in der Buchhaltung in der gleichen Höhe, die gemäß berechnet wurde Steuerregeln, sind nur bestimmte Kategorien von Unternehmen berechtigt. Besonders die Kleinen. Aber für den Rest gibt es Sonderregeln. Sie schreiben vor, dass der Unterschied zwischen den beiden Indikatoren aus der Buchhaltung ersichtlich sein soll. Der erste ist der Gewinn, der nach den Rechnungslegungsvorschriften berechnet wurde. Und der zweite ist der Gewinn, den das Unternehmen nach den Regeln der Abgabenordnung der Russischen Föderation ermittelt hat.

Wie kann das gleiche Unternehmen zwei Gewinne haben? Wir haben bereits gesagt, dass der Staat tatsächlich der zweite Eigentümer des Profits ist. Aber bei der Aufteilung der Gewinne können die beiden Eigentümer Meinungsverschiedenheiten haben.

In unserem Beispiel hat Invest LLC eine Anlage verkauft. In der Buchhaltung wird der Verlust aus dem Verkauf den Ausgaben der laufenden Periode zugerechnet. Das heißt, sie sind zu einem Zeitpunkt in den sonstigen Ausgaben enthalten - in dem Monat, in dem der Verkauf stattfand (Klausel 11 der PBU 10/99). Bei der Berechnung der Einkommensteuer wird ein solcher Verlust jedoch schrittweise abgeschrieben - während des Zeitraums, der bis zum Ende der Nutzungsdauer des Objekts verbleibt (Artikel 268 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Steuerbilanzierung muss die Invest-Gesellschaft monatlich in Ausgaben für 10.000 Rubel einbeziehen. (120.000 Rubel: 12 Monate).

Der Staat sagt also sozusagen: „Sie haben ein Anlagevermögen nicht zum Weiterverkauf, sondern zum Gebrauch erworben. Also planten sie, es zu amortisieren. Beschleunigen Sie den Prozess jetzt nicht, indem Sie den Verlust auf einmal abschreiben. Lassen Sie uns so zustimmen. In der Buchhaltung spiegeln Sie den tatsächlichen Gewinn des Unternehmens wider. Und zahlen Sie Steuern auf Gewinne, die gemäß den Regeln der Abgabenordnung der Russischen Föderation berechnet wurden. Dann wird aus Sicht der staatlichen Interessen alles fair sein.“

Was sind abzugsfähige temporäre Differenzen und latente Steueransprüche?

Es gibt zwei Arten von Unterschieden zwischen Konten: permanent und temporär. konstanter Unterschied entsteht, wenn einige Einnahmen oder Ausgaben nur in der Buchhaltung oder nur in der Steuerbuchhaltung (ganz oder teilweise) berücksichtigt werden. Eine temporäre Differenz liegt vor, wenn sich Einnahmen oder Ausgaben sowohl in der Buchhaltung als auch in der Steuerbilanz widerspiegeln. Aber in der Buchhaltung in einer Periode und in der Steuerbuchhaltung - in einer anderen. *

In unserem Beispiel hat LLC Invest eine temporäre Differenz. Schließlich wird das Unternehmen den Verlust aus dem Verkauf von Anlagevermögen nicht nur in der Buchhaltung, sondern auch in der Steuerbilanz vollständig in den Aufwand einbeziehen. Das passiert erst später in der Steuerbuchhaltung.

In unserem Beispiel wurde der Verlust in dem Zeitraum, in dem der Verlust buchhalterisch angefallen ist, bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht vollständig berücksichtigt. Stattdessen wurde die Bilanzierung des Steueraufwands in die Zukunft verschoben. Infolgedessen stellte sich heraus, dass der Buchgewinn geringer war als der Steuergewinn. Die Abweichung zwischen ihnen, die in der Buchhaltung widergespiegelt werden muss, wird als abzugsfähige temporäre Differenz bezeichnet. Und das Produkt dieser Differenz mit dem in der Berichtsperiode gültigen Ertragsteuersatz ist ein latenter Steueranspruch. Somit kann es nach der Formel berechnet werden: *

Das latente Steuerguthaben wird im Guthaben des Kontos 68 „Berechnungen von Steuern und Gebühren“ ausgewiesen. Das heißt, auf demselben Konto, mit dem Sie die aufgelaufenen und gezahlten Einkommensteuerbeträge sowie die darauf geleisteten Vorauszahlungen abrechnen möchten. Üblicherweise wird hierfür ein separates Unterkonto namens „Berechnungen zur Einkommensteuer“ eröffnet.

In unserem Fall entspricht diesem Konto das Sonderkonto 09 „Aktive latente Steuern“. Somit sieht der Eintrag, den der Buchhalter der Invest LLC im Juni machen muss, so aus: *

Wann und wie der latente Steueranspruch ausgeglichen wird

Die Firma "Invest" hat das Anlagevermögen im Juni dieses Jahres verkauft. Im selben Monat wurde für dieses Objekt letztmalig eine Abschreibung in der Steuerbuchhaltung vorgenommen. Und im nächsten Monat - Juli - kann der Buchhalter den ersten Teil des Verlusts - 10.000 Rubel - für Steuerausgaben abschreiben.

Sobald der Buchhalter dies tut, beträgt die vorübergehende Differenz 10.000 Rubel. weniger. Und es werden nicht mehr 120.000 Rubel sein, sondern 110.000 Rubel. (120.000 - 10.000). Dementsprechend sollte auch die Höhe des latenten Steueranspruchs nach unten angepasst werden. Verkabelung so:*

Der Buchhalter der Invest LLC nimmt solche Buchungen monatlich vor, bis der Verlust aus dem Verkauf von Anlagevermögen vollständig im Steueraufwand enthalten ist. In der Periode, in der dies eintritt, verschwindet die temporäre Differenz und damit auch der latente Steueranspruch.*

Sergei Razgulin, amtierender Staatsrat der Russischen Föderation, 3. Klasse

So schließen Sie Berichtsperioden in der Buchhaltung ab und ermitteln die Finanzergebnisse im Laufe des Jahres. Die Organisation wendet das allgemeine Steuersystem an

Bedingter Ertrag (Aufwand) bei der Einkommensteuer

Wenn die Organisation PBU 18/02 anwendet, müssen gleichzeitig mit dem Abschluss des Berichtszeitraums die bedingten Aufwendungen (Einnahmen) für die Einkommensteuer in der Buchhaltung berücksichtigt werden.

Um diesen Indikator zu berechnen, verwenden Sie die Formel:*

Die Höhe der bedingten Aufwendungen (Einnahmen) für die Einkommensteuer spiegelt sich in der Buchhaltung auf dem gleichnamigen Unterkonto wider, das für das Konto 99 „Gewinn und Verlust“ eröffnet wird.

Dieses Verfahren ergibt sich aus den Bestimmungen von Absatz 20 der PBU 18/02.

Geben Sie in der Buchhaltung die Höhe der bedingten Ausgaben (Einnahmen) durch Buchung an: *

– der Betrag der bedingten Kosten für die Berichtsperiode aufgelaufen ist;

Soll 68 Unterkonto „Berechnungen zur Einkommensteuer“ Haben 99 Unterkonto „Bedingtes Einkommen zur Einkommensteuer“
- den Betrag des bedingten Einkommens für den Berichtszeitraum abgegrenzt.

Wenn am Ende des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) ein Verlust in der Steuerbilanz ausgewiesen wird, muss eine zusätzliche Eintragung vorgenommen werden: *

Soll 09 Haben 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer"
– spiegelt einen latenten Steueranspruch aus einem Verlust wider, der in den nächsten Berichtsperioden (Steuerperioden) zurückgezahlt wird.

Der Betrag der Einkommensteuer, der am Ende des Berichtsquartals oder -jahres in der Buchhaltung ausgewiesen wird, muss mit dem Betrag übereinstimmen, der in der Steuererklärung angegeben ist, die auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 26. November 2014 Nr. ММВ-7-3/600 genehmigt wurde. Prüfen Sie daher nach solchen Buchungen, ob der Meldezeitraum korrekt abgeschlossen ist. Vergleichen Sie dazu den Gesamtumsatz (seit Jahresbeginn) auf Konto 68 Unterkonto "Berechnungen für die Einkommensteuer" in Übereinstimmung mit den Konten: *
– 09 „Aktive latente Steuern“;
– 77 „Latente Steuerverbindlichkeiten“;
- 99 Unterkonto „Gewinn und Verlust“ „Unbedingte Ausgaben (Erträge) für die Einkommensteuer“;
- 99 Unterkonto „Gewinn und Verlust“ „Ständige Steuerschulden (Aktiva)“.

Wenn die Differenz zwischen den Soll- und Habenumsätzen auf diesen Konten mit dem Betrag übereinstimmt, der in Zeile 180 von Blatt 02 der Einkommensteuererklärung angegeben ist, werden die Einkommensteuerberechnungen korrekt in der Buchhaltung wiedergegeben. Damit ist der Meldezeitraum korrekt abgeschlossen.*

Abhängig von der Häufigkeit, mit der die Organisation über die Einkommensteuer berichtet, muss sie eine solche Überprüfung entweder am Ende eines jeden Monats oder am Ende eines jeden Quartals durchführen.

Ein Beispiel für die bilanzielle Berücksichtigung eines bedingten Ertragsteueraufwands am Ende des Berichtszeitraums

Alfa LLC berechnet die Einkommenssteuer monatlich aus dem tatsächlichen Gewinn. Erträge und Aufwendungen in der Steuerbilanz werden zahlungswirksam ermittelt. Die Organisation ist in der Bereitstellung von Informationsdiensten tätig und genießt eine Befreiung von der Mehrwertsteuer.

Im Januar verkaufte Alfa Dienstleistungen in Höhe von 1.000.000 Rubel.

Den Mitarbeitern der Organisation wurde ein Gehalt in Höhe von 600.000 Rubel gezahlt. Die Höhe der Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung (Sozialversicherung, Krankenversicherung) und Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten aus dem aufgelaufenen Gehalt betrug 181.200 Rubel.

Zum 31. Januar wurden keine Verkaufserlöse gezahlt, Mitarbeitergehälter wurden nicht ausgegeben, obligatorisch Versicherungsprämien nicht im Budget enthalten.

Am 15. Januar hat Alfa-Manager A.S. Kondratiev legte einen Vorabbericht über Bewirtungskosten in Höhe von 24.600 Rubel vor. Am selben Tag wurden ihm diese Kosten vollständig erstattet. Bei der Berechnung der Einkommensteuer wurden Bewirtungskosten in Höhe von 24.000 Rubel berücksichtigt. (600.000 Rubel x 4%).

Im Januar hatte Alfa keine anderen Operationen. In den Buchhaltungsunterlagen der Organisation wurden folgende Einträge vorgenommen:

Lastschrift 62 Gutschrift 90-1
- 1.000.000 Rubel. - spiegelt die Erlöse aus dem Verkauf von Informationsdiensten wider;

Soll 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer" Haben 77
- 200.000 Rubel. (1.000.000 Rubel x 20%) - spiegelt eine latente Steuerschuld aus der Differenz zwischen den in der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung ausgewiesenen Einnahmen wider;

Soll 26 Haben 70
- 600.000 Rubel. - Gehalt für Januar;

Soll 09 Haben 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer"
- 120.000 Rubel. (600.000 Rubel x 20%) - ein latenter Steueranspruch spiegelt sich in der Differenz zwischen dem in der Buchhaltung und der Steuerbuchhaltung ausgewiesenen Gehalt wider;

Soll 26 Haben 69
- 181.200 Rubel. – aus dem Gehalt für Januar wurden obligatorische Versicherungsprämien abgegrenzt;

Soll 09 Haben 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer"
- 36.240 Rubel. (181.200 Rubel x 20%) - ein latenter Steueranspruch spiegelt sich in der Differenz zwischen der Höhe der Steuern (Beiträge) wider, die in der Buchhaltung und der Steuerbilanz ausgewiesen sind;

Soll 26 Haben 71
- 24.600 Rubel. - Repräsentationskosten werden abgeschrieben;

Soll 99 Unterkonto „Ständige Steuerschulden“ Haben 68 Unterkonto „Berechnungen zur Einkommensteuer“
- 120 Rubel. ((24.600 Rubel - 24.000 Rubel) x 20%) - eine dauerhafte Steuerpflicht spiegelt sich in der Höhe der Repräsentationskosten wider, die sich in der Buchhaltung und Steuerbilanz widerspiegeln;

Lastschrift 90-2 Gutschrift 26
- 805 800 Rubel. (600.000 Rubel + 181.200 Rubel + 24.600 Rubel) - die Kosten der verkauften Dienstleistungen wurden abgeschrieben;

Soll 90-9 Haben 99 Unterkonto "Gewinn (Verlust) vor Steuern"
- 194.200 Rubel. (1.000.000 Rubel - 805.800 Rubel) - Gewinn für Januar wird widergespiegelt;

Soll 99 Unterkonto „Bedingter Lohnsteueraufwand“ Haben 68 Unterkonto „Berechnungen zur Lohnsteuer“
- 38.840 Rubel. (194.200 Rubel x 20%) - der Betrag des bedingten Einkommenssteueraufwands wurde abgegrenzt.

Im Januar zeigten die Steuerunterlagen von Alpha einen Verlust von 24.000 Rubel. (bezahlte Bewirtungskosten). Da dieser Verlust die Definition beeinflusst Steuerbemessungsgrundlage in folgenden Zeiträumen wurde eine Buchung vorgenommen:

Soll 09 Haben 68 Unterkonto "Berechnungen zur Einkommensteuer"
- 4800 Rubel. (24.000 Rubel x 20%) - spiegelt einen latenten Steueranspruch aus einem Verlust wider, der in der aktuellen Berichtsperiode nicht erfasst wurde.

Der in der Erklärung für Januar ausgewiesene Einkommensteuerbetrag beträgt null. Der Saldo auf Konto 68 Unterkonto "Berechnungen für die Einkommensteuer" ist gleich:
200 000 Rubel. - 120.000 Rubel. - 36.240 Rubel. - 120 Rubel. - 38.840 Rubel. - 4800 Rubel. = 0.

Der bedingte Ertragsteueraufwand wird korrekt abgebildet. Berichtszeitraum korrekt geschlossen.

Ein sehr spezifisches Konto 09 „Aktive latente Steuern“ (ITA) belegt die Zeile 1180 im ersten Abschnitt des Bilanzaktivums. 09 Eine Bilanzierung erfolgt, wenn die Erfassung von Erträgen/Aufwendungen in der Buchführung und der Steuerbilanz des Unternehmens nicht übereinstimmen. Die darin enthaltenen Beträge spiegeln die Verpflichtungen des Unternehmens zur Zahlung von Steuern wider, die in der Zukunft entstehen, aber derzeit aufgrund unterschiedlicher Ansätze zur Bewertung von Einnahmen, Kosten, Verbindlichkeiten und Methoden zur Bilanzierung von Vermögenswerten, die von der Organisation verwendet werden, tatsächlich gebildet werden. OHA-Beträge werden in der Gewinn- und Verlustrechnung nach der Liability-Tracking-Methode berechnet.

Partitur 09: wie es entsteht

Situationen, in denen IT auftaucht, sind keine Seltenheit. Zum Beispiel hat das Unternehmen aufgelaufene Kosten, aber am Ende des Berichtszeitraums wurden sie noch nicht ganz oder teilweise bezahlt, oder die Höhe der aufgelaufenen Kosten (z. B. für die Abschreibung von Immobilien) in der Buchhaltung übersteigt diesen Indikator in Steuerbuchhaltung. Diese. In der Buchhaltung wird ein geringerer Gewinnbetrag erfasst als in der Steuerbuchhaltung, was zur Bildung temporärer abzugsfähiger Differenzen (VVR) führt. Diese Lücke muss in zukünftigen Perioden berücksichtigt werden, da sich die Unterschiede später auf die Berechnung der Einkommensteuer (ITT) auswirken.

Somit spiegelt das 09-Buchungskonto Informationen über Steueransprüche wider, die für die Zukunft zurückgestellt werden und sich aus der Gründung von VVR ergeben. Dieses Verfahren zur Datenerfassung ist für alle Einkommensteuerpflichtigen relevant außer Kreditinstitute und Vertreter kleiner Unternehmen. Die analytische Bilanzierung erfolgt nach SGU-Typen, für die es VVR gibt. Die IT-Größe wird nach folgender Formel berechnet: VVR wird mit der NNP-Rate multipliziert.

Konto 09: Korrespondenz mit Rechnungen

Konto 09 entspricht Konten:

Nach D / t c. 09 in Kooperation mit K/t sc. 68, IT festgelegt ist, was die Höhe der bedingten Aufwendungen / Erträge des Berichtszeitraums erhöht. Nach K / t c. 09 in Korrespondenz mit D / t sc. 68 - Reduzierung oder Rückzahlung von IT.

Bei Veräußerung der Immobilie, für die SHE angefallen ist, werden K / t c. 09 entspricht D / t sc. 99. Von Zählung. 84 SIE interagiert normalerweise beim Schließen des Kontos. 09, wenn ein Unternehmen (z. B. ein kleines Unternehmen) das Recht ausübt, IT bei Rechnungslegungstransaktionen nicht zu verwenden. In diesem Fall wird die Entscheidung in den Rechnungslegungsmethoden festgelegt.

Konto 09 „Aktive latente Steuern“: Beispiele

Im 4. Quartal 2017 lieferte TOR JSC 2 Chargen Hardware für insgesamt 590.000 Rubel, inkl. Mehrwertsteuer 90.000 Rubel. Zum Zeitpunkt des Berichts wurde nur eine Materialcharge bezahlt - in Höhe von 354.000 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer von 54.000 Rubel.

Der Buchhalter des Unternehmens erfasst die folgenden Einträge:

• Buchhaltungskosten - 500.000 Rubel. (590.000 - 90.000);
• Ausgaben in der Steuerbuchhaltung - 300.000 Rubel. (354.000 - 54.000);
• Die abzugsfähige temporäre Differenz beträgt RUB 200.000. (500.000 - 300.000).

Buchungen:

Betrieb		Base
Eingang der Hardware ins Lager		Tov. Frachtbrief
		Rechnung
Die Schulden für die Lieferung von Materialien teilweise zurückgezahlt		Pl. Abtretung
Die Höhe der temporären Differenz wird ausgewiesen		Hilfe-Berechnung
Die Erhöhung der IT-Menge wird berechnet (200.000 x 0,20)		Hilfe-Berechnung		68 (NNP-Berechnung)

SHE spiegelt sich also in der Buchhaltung durch Buchung wider: D / t 09 (Verlust des laufenden Jahres) K / t 68 (NNP) - 40.000 Rubel. Um das Problem zu vereinfachen, akzeptieren wir die Bedingung, dass es keine anderen Aktivitäten des Unternehmens gibt. Es stellt sich die Frage, Konto schließen 09 .

Buchungen auf Konto 09 am Jahresende

Guthaben auf d / diesem Konto zu schließen. 09 bei Verwendung automatisierte Systeme Buchhaltung gehen Sie wie folgt vor: Konto 09 „Verlust der aktuellen Periode (UTP)“, das von LLC „TOR“ in der Buchhaltung widergespiegelt wird, wird manuell geschlossen, wobei die Kosten mit dem Eintrag auf zukünftige Perioden übertragen werden:

• D / t 09 (Berechnung zukünftiger Perioden - RBP)) K / t 09 (UTP) - 40.000 Rubel.

Diese Buchung ist intern, sie wirkt sich nicht auf die Ergebnisse im Hauptbuch aus, ermöglicht aber dem mechanisierten Buchhaltungssystem, diese gebuchte Differenz zu sehen, einen Kostenabschluss durchzuführen und korrekt zu bilden Jahresabschlüsse, und zukünftig bei Gewinneingang die Buchung widerspiegeln. Zum Beispiel (Fortsetzung des vorherigen Beispiels) würde im 1. Quartal 2017 ein Eintrag erfolgen:

• D / t 68 (Berechnung von NNP) K / t 09 (RBP) - 40.000 Rubel.

CH. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 283) gibt den Steuerzahlern das Recht, die erhaltenen zu überweisen laufendes Jahr Verlust für die Zukunft ganz oder teilweise innerhalb von 10 Folgejahren. Um Verluste abzuschreiben, sollten Sie nicht bis zum Ende der nächsten Steuerperiode warten, sondern diesen Vorgang in der nächsten Berichtsperiode durchführen, wenn ein Gewinn erzielt wird.

Konto 09: Buchungen zur Berücksichtigung der IT im Schadensfall. Beispiel

Ende 2016 machte das Unternehmen einen Verlust von 180.000 Rubel, der in der Buchhaltung (Finanzergebnisrechnung) und in der Steuerbuchhaltung (Erklärung) erfasst wurde. Im 1. Quartal 2017 wurde ein Gewinn von 250.000 Rubel erzielt, im 2. - ein Gewinn von 60.000 Rubel.

Basierend auf diesen Informationen wurden Buchungen für die Rückzahlung von SHE vorgenommen:

Betrieb		Base
Die Höhe des bedingten Einkommens für 2016 wird widergespiegelt (180.000 x 0,20)		Hilfe-Berechnung
Der Verlustbetrag für 2016 wird als SHE ausgewiesen		Hilfe-Berechnung
Der Betrag des bedingten Einkommens, das für 1 Quadratmeter aufgelaufen ist. 2017 (250.000 x 0,20)		Hilfe-Berechnung
Der Verlust hat sich ausgezahlt		Hilfe-Berechnung
Stornierung des bedingten NNP, das für 1 sq aufgelaufen ist. 2017		Hilfe-Berechnung
Der Betrag des bedingten Einkommens, das für 2 Quadratmeter aufgelaufen ist. 2017 (60.000 x 0,20)		Hilfe-Berechnung
Der IT-Betrag wurde aus einem Verlust zurückgezahlt, der den Gewinn für die Besteuerung mindert		Hilfe-Berechnung