Как платить вмененный налог. Енвд или единый налог на вмененный доход

ЕНВД: кто может быть плательщиком?

Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Общественное питание и торговля в розницу, предоставление бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, деятельность по размещению рекламы — вот далеко не полный перечень работ и услуг, которые разрешено облагать единым налогом на вмененный доход. Применение единого налога является правом, а не обязанностью и носит заявительный характер.

ВАЖНО! Помимо федерального перечня услуг в каждом субъекте федерации принимаются местные списки видов деятельности, налогообложение которых возможно по системе ЕНВД. Основное условие применения ЕНВД— власти субъекта федерации должны одобрить вид деятельности на местном уровне.

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?

Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.

Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.

Условия применения ЕНВД в зависимости от юридического статуса плательщика

Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:

Не знаете свои права?

Совокупная средняя численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
Не может оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания и одновременно являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования.

Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

Совокупная численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек.
Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.

ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД обязанность ведения бухгалтерского учета отменена.

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

Законодатель установил ряд ограничений ЕНВД-деятельности, которые обязательно должны быть соблюдены, иначе при проверке могут быть выявлены налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и штрафные санкции.

Ограничение по видам деятельности. Налогообложению единым налогом подлежат только виды деятельности из закрытого списка, указанного в НК РФ. В случае выполнения иных работ и услуг плательщик обязан вести раздельный учет и уплатить налог по иным операциям в соответствии с действующим законодательством.
Ограничение по кругу лиц, которым оказываются услуги или реализуются товары. Плательщик обязан предоставлять услуги или выполнять работы в рамках вмененной деятельности исключительно физическим лицам. Операции, в которых покупателями работ/услуг являются юрлица, не могут облагаться единым налогом.
Ограничение по физическому показателю. Площадь торгового зала при осуществлении торговли или предоставлении услуги общепита не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами. Ограничение в 20 автомобилей установлено для плательщиков, оказывающих транспортные услуги.
Ограничение по территориальному признаку. Если на территории субъекта федерации местные власти установили торговый сбор, применение ЕНВД на таких территориях запрещено.
Ограничения по совмещению систем налогообложения. Плательщикам ЕНВД дано право совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако установлен прямой запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и предоставлению услуг общественного питания, облагаемых ЕНВД и ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом).

Несмотря на достаточно широкий ряд законодательных запретов, для плательщиков практически отсутствует ограничение ЕНВД по выручке. Это связано с тем, что расчет налога основан не на реальных показателях хозяйственной деятельности организации или предпринимателя, а на потенциальном доходе, который зависит от физического показателя и базовой доходности. Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, — для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.

ВАЖНО! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен НК РФ в ст. 346.29.

***

Единый налог на вмененный доход широко распространен среди субъектов малого предпринимательства, занятых в сферах торговли, общепита и бытовых услуг. Государство установило ряд условий применения вмененки: они касаются численности наемных работников, территории осуществления деятельности, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.

Чтобы иметь возможность уплачивать единый налог на вмененный доход, необходимо помнить о том, что наиболее серьезное ограничение установлено в отношении разрешенных видов деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененный доход.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД, вмененка, вмененный налог) является одним из шести режимов налогообложения, доступных к применению на территории РФ как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. ЕНВД наряду с , ПСН и ЕСХН, относится к специальным режимам налогообложения, для которого характерны свои особенности и условия применения.

Что такое единый налог на вмененный доход

ЕНВД является одной из самых популярных и выгодных систем налогообложения (далее н/о). Главная особенность данного режима н/о заключается в порядке расчета налога. Базой по ЕНВД выступает не фактически полученная прибыль, а размер вмененного государством дохода для того или иного вида деятельности. То есть налог не привязан к полученному доходу, он рассчитывается исходя из вида деятельности, количества наемных работников или площади торгового зала и местности, в которой ведется деятельность.

Также, как и на иных специальных режимах, ЕНВД освобождает ИП или организацию от уплаты НДС, налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество.

До 2013 года ЕНВД был обязателен для применения, если осуществляемая деятельность подпадала под данный режим налогообложения. С 2013 года вмененка стала добровольной и предприниматель (ИП или организация) вправе сам решить какой режим ему применять: ЕНВД, УСН или ОСНО.

Когда отменят ЕНВД

Несмотря на большое количество слухов об отмене ЕНВД, действие вмененки ежегодно продлевается. Так, в июле 2016 года Президентом РФ был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД до 2021 года. Так что в ближайшие 3 года думать о смене налогового режима, связанной с отменой ЕНВД, не придется.

Особенности вмененки

Расчет налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода.
Уплата платежей и сдача отчетности – ежеквартально.
Уплата одного налога (единого) вместо трех (НДС, налога на прибыль и имущество для организаций и НДС, НДФЛ и налога на имущество для ИП).
Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете налога.
Право на получение вычета по расходам на приобретение и установку онлайн касс.
Освобождение от обязательного применения онлайн касс до 1 июля 2019 года.
Возможность применения 0% ставки впервые зарегистрированными ИП по определенным видам деятельности.

Кто может применять, виды деятельности

Виды деятельности, в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения, перечислены в п.2 ст. 346.26 НК РФ . К ним, в частности, относятся:

Бытовые услуги.

24.11.2016 года Правительством РФ был утвержден новый перечень кодов бытовых услуг в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения.

Ветеринарные услуги.
Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств.
Аренда машиномест и иных мест стоянки автомобилей.

В данный вид деятельности включаются также услуги по охране машин на платных стоянках, кроме штрафстоянок.

Грузовые и пассажирские перевозки.

Условие: не более 20 транспортных средств, используемых для ведения указанной деятельности.

Розничная торговли через магазины и павильоны площвдью не более 150 кв.м.

Если площадь торгового зала превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

Розничная торговля в объектах стационарной торговой сети (СТС), не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (НТС).

К объектам СТС не имеющей торговые залы относятся крытые рынки, киоски, палатки, торговые автоматы.К объектам НТС относятся открытые прилавки, лавки, автофургоны, цистерны по продаже пива, молока, кваса.

Услуги общепита с площадью зала не более 150 кв.м.

Если площадь зала обслуживания клиентов превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

Услуги общепита, оказываемые в помещении, не имеющем зала обслуживания посетителей.
Размещение наружной рекламы на специальных конструкциях.
Размещение рекламы внутри и снаружи транспортных средств.
Сдача в аренду организациям и ИП помещений площадью не более 500 кв.м.
Сдача в аренду торговых мест для розничной торговли и оказания услуг общепита.
Сдача в аренду земли для размещения объектов розничной торговли и оказания услуг общепита.

Примечание: конкретный перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, устанавливается решениями местных властей. Также, в отдельных регионах ЕНВД может не устанавливаться вовсе, как, например, в г. Москве.

Кто не может применять

Применение ЕНВД не допускается в случае, если:

ИП или компания имеет более 100 наемных работников

От каких налогов освобождает

Для организаций:

Налог на прибыль.
Налог на имущество

Для ИП:

НДФЛ.
Налогна имущество.

Примечание: если недвижимое имущество включено в специальный перечень, утвержденный региональными властями,и налог по нему рассчитывается исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости (торговые центры, административно-деловые центры и помещения в них),налог на имущество подлежит уплате независимо от применяемой системы налогообложения.

Можно ли совмещать ЕНВД с УСН и другими налоговыми режимами

ЕНВД можно совмещать с любым режимом н/о: УСН, патентом, сельхозналогом и ОСНО. При этом не допускается применение сразу нескольких режимов н/о для одного вида деятельности.

Порядок перехода на единый налог на вмененный доход

Для перехода на вмененный режим налогообложения необходимо в срок не позднее 5 дней с начала осуществления деятельности подать в налоговый орган заявление:

по форме ЕНВД-1 для организаций ().
по форме ЕНВД-2 для ИП ().

Сроки перехода

Заявление для перехода на вмененку необходимо подать в срок не позднее 5 дней с момента начала ведения деятельности.

Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится налоговыми органами в течение 5 дней с даты получения заявления от ИП или организации.

Как вести учет на ЕНВД

ИП и организации на ЕНВД ведут учет только физических показателей, доходы и расходы они не учитывают. В случае, если предприниматель или компания совмещает ЕНВД с УСН или патентом она должна вести раздельный учет доходов и расходов по упрощенке и патенту.

Как рассчитать размер налога

Формула расчета ЕНВД за квартал:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

БД – базовая доходность. Данная величина устанавливается НК РФ на единицу физического показателя, отдельно для каждого вида деятельности.

ФП – физический показатель. За единицу физического показателя, как правило, берется количество объектов торговли, наемных работников, площадь торгового зала (места), количество транспортных средств и т.д.

Базовая доходность и физический показатель по каждому виду деятельности установлен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ

К1 – коэффициент-дефлятор. Величина данного коэффициента устанавливается Минэкономразвития на каждый календарный год. В 2017 году она равна 1,798 , в 2018 году составила 1,868 , в 2019 – 1,915 .

К2 – корректирующий коэффициент. Значение корректирующего коэффициента устанавливается органами власти муниципальных образований в привязке к конкретному виду деятельности, а, в ряде случаев, к району, в котором ведется деятельность.

Узнать точное значение данного коэффициента можно на сайте налоговой службы , указав в левом верхнем углу код региона (например, 50 – Московская область) и промотав страницу вниз – ознакомится с разделом «Особенности регионального законодательства».

15% – ставка по ЕНВД.

Необходимо отметить, что власти регионов вправе снижать ставку для некоторых категорий предпринимателей, осуществляющий определенные виды деятельности.

3 – количество месяцев в квартале, за которые рассчитывается налог.

Пример расчета ЕНВД за квартал

Исходные данные:

Субъект предпринимательства: ИП

Вид деятельности: оказание ветеринарных услуг

Наемные работники: отсутствуют

Московская область, г. Раменское

Базовая доходность:

Физический показатель: 7 500

К1: 1,798

Ставка: 15%

6 997 руб.

Расчет налога за квартал

БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

7 500 х 1 х 1,798 х 1 х 15% х 3

6 068 руб.

Так как ИП в отчетном периоде заплатил страховые взносы, превышающие сумму исчисленного налога, в бюджет он ничего уплачивать не должен:

6 068 – 6 997 = 0

Пример расчета ЕНВД при постановке на учет в середине квартала

Исходные данные:

Субъект предпринимательства: ИП

Вид деятельности: оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Наемные работники: отсутствуют

Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: г. Санкт-Петербург

Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП

Физический показатель: 12 000

К1: 1,798

Ставка: 15%

Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.

Расчет налога за неполный ноябрь

БД х ФП х К х К2 х 15 х Количество дней, отработанных в месяце: Общее количество дней в месяце

12 000 х 3 х 1,798 х 1 х 15% х 29: 30

Сумма налога без учета взносов – 3 128,5 руб.

Расчет налога за декабрь

12 000 х 1 х 1,798 х 1 х 15% = 3 236,4

Итого за неполный ноябрь и полный декабрь исчисленная сумма налога составит 6 365 руб.

Так как размер фиксированных взносов превышает рассчитанный налог, ИП ничего в бюджет по итогам 4 квартала платить не должен.

Особенности уменьшения налога на страховые взносы

Если ИП не имеет наемных работников он может уменьшить сумму рассчитанного налога на все страховые взносы, вплоть до нуля

То есть, если размер фиксированных взносов превысит сумму исчисленного налога, то платить по итогам квартала ничего не нужно.

Если ИП имеет наемных работников при расчете налога он может уменьшить его на страховые взносы, уплаченные как за себя, так и за работников, но не более 50% от суммы налога

Допустим, ИП уплатил за себя и работника взносы в размере 15 000 руб. Рассчитанная сумма налога без учета взносов равна 8 000 руб. Уменьшить единый налог ИП может только наполовину, то есть до 4 000 руб. (8 000 х 50%).

Страховые взносы могут быть учтены при расчете налога только в том случае, если они уплачены до подачи декларации по ЕНВД за данный квартал

Допустим, ИП подал декларацию за 3 квартал 2017 года 2 октября, а страховые взносы за данный период оплатил 5 октября, учесть их при расчете платежа за 3 квартал ИП не сможет, но вправе будет учесть их при расчете налога за 4 квартал.

Начиная с 2018 года ИП смогут учесть при расчете налога затраты, произведенные на покупку и установку онлайн кассы в размере не более 18 000 руб.

Для того, чтобы получить льготу ИП должен поставить на учет ККМ в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Если ИП оказывает услуги общепита или ведетрозничную торговлю, касса должна быть поставлена на учет в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Учесть затраты можно при расчете налога за 2018 и 2019 год, но не ранее года, в котором касса была поставлена на учет.

Порядок и сроки уплаты налога

Единый налог подлежит уплате каждый квартал, в срок не позднее 25 дней с даты окончания налогового периода.

Налог уплачивается в ИФНС по месту ведения деятельности или постановки на учет (по развозной и разносной торговле, перевозке пассажиров и грузов, размещении рекламы на транспортных средствах).

КБК на уплату ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций – 18210502010021000110

Отчетность

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, в связи с чем, декларации представляются ИП или организацией ежеквартально, в срок не позднее 20 дней с даты окончания налогового периода.

Обратите внимание, если крайний срок уплаты налога или сдачи отчетности приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

Кассовый аппарат на ЕНВД в 2019 году

ИП и организации на ЕНВД (кроме услуг общепита и розничной торговли) вправе не переходить на новый порядок расчетов с клиентами (покупателями) до 1 июля 2019 года.

ИП и компании на вмененке ведущие розничную торговлю или оказывающие услуги общепита, вправе не применять онлайн кассы до июля 2019 года при условии отсутствия наемных работников.

Утрата права на применение

Предприниматель или организация утрачивает право на применение ЕНВД при превышении численности сотрудников свыше 100 человек или увеличении доли участия других организаций свыше 25%.

Снятие с учета

В случае прекращения осуществления вмененной деятельности ИП или организация обязана в течение 5 дней с даты ее окончания представить в налоговый орган заявление:

по форме ЕНВД-3 для организаций ().
по форме ЕНВД-4 для ИП ().

Указанный документ необходимо сдать в ИФНС по месту ведения деятельности, кроме тех случаев, когда ведется развозная или разносная торговля, оказываются услуги по перевозке пассажиров и грузов и размещении рекламы на транспортных средствах. При осуществлении указанных видов деятельности заявление подается по месту учета ИП или организации.

В течение 5 дней с даты получения заявления налоговая служба снимает ИП или организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД

Обратите внимание, что сменить систему налогообложения (если ИП не прекращает деятельности по которой применяется ЕНВД) налогоплательщик может только с начала следующего года.

Ответственность за неуплату налога

За неуплату налога – штраф 20% от суммы неуплаченного налога, а в случае, если налог умышленно не был уплачен – 40% от суммы неуплаченного платежа.

Также на каждый день просрочки начисляются пени, равные 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и по ставке 1/150 за последующие дни.

За несвоевременное представление отчетности – штраф в размере 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году

Средняя оценка 5 (100%), оценили 2

Единый налог на вмененный доход относится к режимам, применяемым наряду с общеустановленным и другими порядками по отношению к определенному направлению деятельности. Он обладает специфическими чертами, отличающими его как от ОСНО, так и от других спецрежимов.

Какой это налог — единый налог на вмененный доход (ЕНВД) по ст. 346 НК РФ

Работа на спецрежимах в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ) регулируется нормами статей начиная с 346-й. Рассматриваемой системе посвящено только 7 статей — это минимальный объем регулирования, если сравнить с общей системой, УСН и ЕСХН.

В обиходе этот режим именуется вмененкой. В его названии отражено, что доход не определяется по первичным документам, а вменяется налогоплательщику, определяется расчетным путем. При его применении ряд налогов (НДС, налог на прибыль и др.) заменяется уплатой единственного. Для бизнеса это означает существенное упрощение налогового учета и прогнозирования результатов по направлению, на которое распространяется режим.

Нормы, оказывающее существенное влияние на деятельность организаций на вмененке, — это:

гл. 26.3 НК РФ;
муниципальные акты, устанавливающие ЕНВД или торговый сбор, исключающий возможность применения вмененки (например, в Самаре ЕНВД введен постановлением городской думы от 24.11.2005 № 187);
закон «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ).

Гл. 26.3 Налогового кодекса РФ о системе налогообложения ЕНВД

Спецрежим ЕНВД введен с 01.01.2003, а с 01.01.2021 планируется его отмена. Соответствующее положение содержится в п. 8 ст. 5 закона от 29.06.2002 № 97-ФЗ (в ред. закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

В 2018 — 2019 году некоторые нормы гл. 26.3 НК РФ о ЕНВД, а также подзаконные акты изменились:

Для классификации услуг больше не применяется ОКУН, отмененный п. 6 приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Поскольку наиболее значимым моментом для ЕНВД является отнесение видов деятельности к бытовым услугам, распоряжением от 24.11.2016 № 2496-р, издание которого предусмотрено подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Правительство РФ утвердило список кодов ОКВЭД-2, которые относятся к таким услугам. О кодах, указываемых при регистрации юрлица, и об их изменении читайте в статье на сайте Порядок изменения кодов ОКВЭД для ООО в 2018 — 2019 годах .
ИП теперь может уменьшить налог на размер необходимых по закону страховых отчислений, уплачиваемых не только за работников, но и за себя лично (изменение внесено законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ).
Введена обновленная форма декларации по ЕНВД (приказ ФНС РФ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414).

В части оформления расчетов внесены изменения в законодательство о ККТ, которые будут актуальны для вмененки в 2018 — 2019 году (об этом — в конце статьи).

Условия применения ЕНВД

Перейти на вмененку можно при наличии таких обстоятельств, как:

Введение спецрежима на соответствующей территории (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
Работа по одному из направлений работы, для которых предназначен ЕНВД (организации бытового обслуживания, ветклиники, автомойки и др., п. 2 ст. 346.26 НК РФ), с закреплением в указанных при регистрации или измененных в последующем кодах ОКВЭД.

Требование об исключительности вида деятельности или спецрежима в НК РФ отсутствует. Следовательно, уплата ЕНВД сейчас используется как в единственном варианте (или в нескольких — по ряду направлений), так и совместно с другим режимом (ОСНО или УСН) с ведением раздельного учета и исчисления платежей.

Налог на вмененке исключает уплату налога на прибыль (для ИП — НДФЛ), налога на имущество (кроме недвижимости), НДС (за некоторым исключением). Остальные налоги и взносы уплачиваются в полном объеме (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Кому и когда нельзя применять ЕНВД по НК РФ

Запреты на использование ЕНВД содержатся в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Единым для всех субъектов экономических отношений, действующих на какой-либо территории, является запрет ЕНВД в случае введения для данного направления торгового сбора.

Остальные случаи, когда вмененка невозможна, определяются характеристиками самого субъекта экономических отношений:

работа в рамках простого товарищества, доверительного управления, режима ЕСХН;
отнесение к числу крупнейших налогоплательщиков;
среднемесячная численность свыше 100 сотрудников и др.

Отметим, что наличие филиалов и представительств не препятствует применению этого спецрежима, но может влиять на определение налогового органа, в который нужно подать заявление.

При нарушении любого из критериев в течение квартала организация не применяет спецрежим с 1-го дня этого квартала.

Особенности перехода на ЕНВД

С 2013 года переход на вмененку производится не в обязательном порядке, а по желанию. Для этого нужно встать на учет в инспекции ФНС РФ (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

по месту работы подразделения, занимающегося данным направлением;
или месту регистрации организации (для перевозчиков, некоторых видов розничной торговли).

Срок для подачи соответствующего заявления (5 дней) не приурочен к началу налогового периода, а исчисляется с момента начала работы на режиме единого налога на вмененный доход (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Для прекращения учета в налоговом органе по любому основанию (добровольно, в связи с прекращением деятельности или нарушением критериев) также необходимо подать заявление.

Как платить налог на ЕНВД

Ежеквартально подлежат выполнению следующие обязанности по ЕНВД (пп. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ):

до 20-го числа 1-го месяца, следующего за отчетным периодом, представляется декларация за истекший квартал;
до 25-го числа уплачивается налог за этот же период.

При исчислении налога на ЕНВД используются следующие показатели:

Вмененный доход — объект налогообложения, представляющий собой расчетную доходность по данному направлению работы.
Базовая доходность — месячный показатель для расчета налоговой базы (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Коэффициенты:
- К_1, устанавливаемый Минэкономразвития сроком на год;
- К_2 — показатель, определяемый местными органами власти.
Единицы измерения для расчета (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Ставка 15%, которая может быть изменена (снижена) на местном уровне до 7,5% (ст. 346.31 НК РФ).
Затраты, принимаемые на уменьшение до 50% от начисленного размера налога (страховые взносы и др., п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Перемножая параметры, указанные в пп. 2-4, получаем размер вмененного дохода, который нужно умножить на значение ставки. К уплате причитается сумма за вычетом страховых и прочих выплат.

Изменения в законе № 54-ФЗ для ЕНВД: онлайн-кассы для вмененки с 2018 — 2019 года

Для плательщиков ЕНВД является обязательным соблюдение установленного порядка ведения расчетных операций (п. 5 ст. 346.26 НК РФ). В настоящее время п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ предусматривает освобождение плательщиков единого налога на вмененный доход от применения ККТ, обязывая выдать подтверждающий документ по требованию клиента.

Однако такое положение сохранится только до 01.07.2019 (п. 7 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ) для плательщиков ЕНВД, которые не работают в сфере розничной торговли и общепита либо работают в данных сферах, но не имеют наемных работников. Остальные плательщики ЕНВД должны были начать использование ККТ с 01.07.2018. Переход на применение ККТ порождает следующие обязанности:

организации и ИП на вмененке должны будут перейти на применение так называемых онлайн-касс — специальной ККТ, которая в режиме онлайн будет передавать сведения о проведенных операциях в инспекцию ФНС;
аппараты такого рода будут снабжены фискальным накопителем, сохраняющим информацию о произведенных действиях;
для передачи сведений в налоговый орган нужно будет заключать договоры об этом со специализированными организациями — операторами фискальных данных.

Введение электронных касс является шагом на пути к изменению налогообложения сферы услуг и розницы и отказу от режима ЕНВД, который в свое время был введен законодателем вынужденно, в связи с невозможностью контроля за доходами налогоплательщиков.

Таким образом, единый налог на вмененный доход — это спецрежим, при котором налог определяется исходя из расчетного дохода налогоплательщика. Его действие продлено до 2021 года. С 01.07.2019 все плательщики ЕНВД при осуществлении расчетов должны применять ККТ.

В этом материале рассматриваются особенности единого налога на вмененный доход. О том, какие преимущества и недостатки учета и налогообложения получат организации, переведенные на уплату ЕНВД, рассказывает М.В. Семёнова, кандидат экономических наук, аттестованный аудитор.

Применение ЕНВД

В основе применения единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) лежит принцип обложения на основе внешних признаков, свидетельствующих об объеме финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, что снижает затраты на проведение контроля со стороны налоговых органов.

Основные элементы ЕНВД определены в Федеральном законе от 31.07.1998 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (далее - закон). Налог вводится на территории субъекта Российской Федерации нормативным правовым актом законодательного (представительного) органа государственной власти соответствующего субъекта, согласно ст. 1 закона. При этом нормативный акт субъекта РФ определяет особенности налогообложения в пределах, установленных законом.

В основе применения ЕНВД лежит принцип обязательного его взимания на территории соответствующего субъекта РФ. То есть, организации и индивидуальные предприниматели не имеют возможности выбирать порядок налогообложения (путем уплаты ЕНВД или в общем порядке). Согласно ст. 10 Закона, ЕНВД взимается по месту регистрации налогоплательщика независимо от места осуществления деятельности.

Плательщики ЕНВД

Плательщиками ЕНВД являются юридические и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в сферах деятельности, установленных в п. 1 ст. 3 Закона. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать ЕНВД независимо от размера выручки, полученной от осуществления указанных видов деятельности.

К сферам деятельности, подлежащих переводу на уплату ЕНВД, относится, в частности, розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек (согласно пп. 7 п. 1 ст. 3 Закона). Поскольку законодательство о налогах и сборах не определяет понятия "розничной" и "оптовой" торговли, для целей применения ЕНВД можно руководствоваться нормами гражданского законодательства. В соответствии со статьями 492 и 506 ГК РФ, основным критерием, позволяющим отличить оптовую торговлю от розничной, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. То есть, под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность по продаже товаров, в ходе которой продавец передает покупателю товар для личного, семейного, домашнего или иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью (см. п. 5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.1997 № 18). Численность работающих в сфере общественного питания и розничной торговли определяется по организации в целом, включая филиалы и иные обособленные подразделения согласно письму Госналогслужбы России от 26.08.1998 № КУ-6-02/553.

Нормативные акты субъектов РФ могут конкретизировать сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного Законом. Поэтому организации и индивидуальные предприниматели, определяя свой статус как плательщика ЕНВД, должны, в первую очередь, ориентироваться на акты государственных органов субъекта РФ по месту регистрации.

Какие налоги заменяет ЕНВД?

ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов. С плательщиков ЕНВД не взимаются:

платежи в социальные внебюджетные фонды;
налоги, предусмотренные ст. 19-21 Закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

Индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, не уплачивают налог на доходы физических лиц с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности (п. 8 ст. 1 Закона).

С 1 января 2001 года взносы в социальные внебюджетные фонды заменены единым социальным налогом (далее - ЕСН), Однако из главы 24 НК РФ "Единый социальный налог (взнос)" исключено положение, предусматривающее освобождение от уплаты ЕСН индивидуальных предпринимателей и организаций, переведенных на уплату ЕНВД. Соответственно, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД, являются плательщиками единого социального налога на общих основаниях (ст. 235 НК РФ).

При определении налоговых обязательств по ЕСН имеются различия в порядке формирования облагаемой базы для организаций и индивидуальных предпринимателей. Индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу как сумму доходов, полученных последними за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п. 3 ст. 237 НК РФ). При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей исчисления налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

Плательщики ЕНВД не освобождаются от уплаты:

государственной пошлины;
таможенных пошлин и платежей;
лицензионных и регистрационных сборов;
налога с владельцев транспортных средств;
земельного налога;
налога на покупку иностранных денежных знаков и документов, выраженных в иностранной валюте.

Плательщики ЕНВД должны также удерживать и перечислять в бюджет НДС и налог на доходы физических лиц (п. 9 ст. 1 Закона).

Плательщики ЕНВД должны также уплачивать взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, т.к. данные страховые взносы не включены в состав ЕСН (ст. 11 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах").

Объект обложения ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход на очередной календарный месяц (п. 1 ст. 4 Закона).

Нормативный акт субъекта РФ может определять размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета ЕНВД. Правительство РФ разрабатывает и доводит до сведения органов государственной власти субъектов РФ рекомендуемые формулы для расчета ЕНВД и перечень их составляющих (см. письмо Правительства РФ от 07.09.1998 № 4435п-П5).

Закон (ст. 2) определяет вмененный доход как потенциально возможный доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода. Органы государственной власти определяют вмененный доход на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Расчет вмененного дохода

Для целей расчета вмененного дохода Закон (ст. 2) вводит следующие специальные понятия.

Базовая доходность - это условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующая определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях. В качестве единицы физического показателя могут применяться единицы площади, численность работающих, количество оборудованных рабочих мест, единицы производственной мощности и др.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности. Правительством РФ (письмо от 07.09.1998 № 4435п-П5) рекомендованы повышающие (понижающие) коэффициенты, учитывающие особенности подвидов деятельности, а также ведения предпринимательской деятельности:

в различных группах регионов;
в зависимости от типа населенного пункта;
в зависимости от дислокации предприятия.

Вмененный доход (ВД) определяется как произведение базовой доходности, понижающих (повышающих) коэффициентов и количества единиц физического показателя:

ВД = БД х К1,2,3…. * Е, где

БД - базовая доходность,
К1,2,3…. - понижающие (повышающие) коэффициенты,
Е - количество единиц физического показателя.

Уплата ЕНВД

В Законе установлены такие элементы налога как ставка (в размере 15% вмененного дохода, согласно п. 1 ст. 5) и налоговый период (составляющий один квартал, в соответствии с п. 1 ст. 4).

Законом (ст. 8) также предусмотрена единая на территории всех субъектов РФ форма свидетельства, которое является подтверждением факта уплаты ЕНВД. Свидетельство об уплате налога на соответствующий налоговый период выдает налоговый орган региона по месту регистрации налогоплательщика, его форма установлена постановлением Правительства РФ от 03.09.1998 № 1028 "Об утверждении свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности".

Налоговые льготы и сроки уплаты ЕНВД определяются нормативным актом органа государственной власти субъекта Российской Федерации, согласно статье 1 Закона.

Бухгалтерский учет и отчетность по ЕНВД

Организации, переведенные на уплату ЕНВД, должны вести бухгалтерский учет и предоставлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, а также соблюдать порядок ведения кассовых операций, согласно п. 2 ст. 4 Закона.

Организации, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности, согласно п. 4 ст. 4 Закона.

Организации самостоятельно разрабатывают порядок ведения раздельного учета объектов налогообложения. МНС России дает лишь отдельные рекомендации. Например, предлагает распределять общехозяйственные расходы пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности, в общей сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг). В этом случае форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" предоставляется в налоговые инспекции отдельно по видам деятельности, переведенным и не переведенным на уплату ЕНВД (см. письмо МНС России от 04.11.1999г. № 02-2-07).

Недостатки порядка исчисления и уплаты ЕНВД

Обобщая порядок исчисления и уплаты ЕНВД, можно отметить следующее.

Во-первых, плательщики ЕНВД должны уплачивать все установленные налоги и сборы по видам деятельности, не переведенным на уплату ЕНВД. Таким образом, с введением ЕНВД у многопрофильных организаций увеличивается число уплачиваемых налогов.

Во-вторых, переход на уплату ЕНВД не означает упрощения порядка ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности. Более того, плательщики, осуществляющие виды деятельности как переведенные на уплату ЕНВД, так и облагаемые в общем порядке, должны организовать ведение раздельного учета. Разработка системы раздельного учета означает необходимость дополнительных трудозатрат и, в большинстве случаев, ведение более детального аналитического учета.

И, наконец, Закон определяет лишь общую концепцию взимания налога, конкретные положения, устанавливающие порядок его исчисления и уплаты устанавливаются нормативными актами субъектов Российской Федерации. В связи с этим, как показывает практика, у организаций возникают проблемы в связи с недостаточной определенностью понятийного аппарата, а также некоторыми несоответствиями нормативных правовых актов государственных органов власти субъектов РФ федеральному законодательству.

С целью сохранения благоприятных условий для малого предпринимательства на законодательном уровне продлено действие ЕНВД до 2021 г., хотя несколько лет назад планировалось прекратить работу этого специального режима. Правительство РФ постоянно вносит изменения в порядок исчисления обязательных платежей и составления отчётности, поэтому необходимо отслеживать новую информацию, чтобы избежать нарушений и знать, ИП на «вменёнке» какие налоги надо платить в 2019 году.

Единый налог на вменённый доход - специальный режим, предусмотренный для ограниченного круга предпринимательской деятельности.

В основе расчёта лежит установленная законодательством сумма выручки для каждого вида бизнеса, которая не зависит от фактического размера поступлений.

Имеет значение:

метраж помещения;
численность работников;
территориальная принадлежность субъекта предпринимательства.

С 2013 г. коммерсант может самостоятельно решать, использовать ему «вменённый» режим или любой другой. До этого времени при осуществлении оговорённого в законе вида деятельности применение ЕНВД было неизбежным. Если предприниматель одновременно совершает несколько типов операций, он вправе избрать различные режимы налогообложения.

Специальная система избавляет ИП от ряда обязательных платежей:

НДС (за исключением экспортных операций);
НДФЛ;
налог на имущество (кроме объектов с расчётом сбора от кадастровой стоимости).

Применение ЕНВД выгодно предпринимателям с большой выручкой на маленькой площади, но невысоким уровнем прибыли. Например, в павильончике розничной торговли базовыми продуктами питания и сигаретами наценка составляет всего 5-10%. Ещё одно удобство упрощённого режима - минимальная отчётность и необязательное ведение бухгалтерии.

Каждый предприниматель, прежде чем остановиться на какой-либо системе уплаты налогов, старается подобрать приемлемое сочетание параметров для своего бизнеса.

Достоинствами «вменёнки» перед прочими режимами являются:

Законодательство по ЕНВД не ограничивает предпринимателей по уровню дохода, так как сумма бюджетного обязательства зависит от физических факторов, а не финансовых.
Если какие-то операции ИП подпадают под действие вменённой системы, а прочие нет, то можно вести раздельный учёт и оптимизировать налоговую нагрузку.
Благодаря разрешённым вычетам существует вероятность снизить ЕНВД до нуля.
При вычислении применяется множество параметров, которые можно использовать различным образом для законного уменьшения платежа.
Бухгалтерию вести необязательно для всех категорий предпринимателей. ИП, который работает самостоятельно, сдаёт в ИФНС только квартальные декларации.
Единый налог на вменённый доход частично освобождает от других сборов.
Для коммерсантов, которые получают статус ИП первый раз, местными властями оговаривается льготная ставка ЕНВД.

К недостаткам специального вменённого режима относится необходимость платить налоги, даже если деятельность убыточная или не ведётся вовсе.

В законодательстве определён перечень типов операций, при осуществлении которых применяется налог ЕНВД для всех ИП в 2019 году:

Окончательное решение о том, какая деятельность облагается единым вменённым налогом для ИП, принимает местная администрация, ориентируясь на специфику региона. Может быть выбран весь перечень, или несколько позиций, или ни одной, как это сделано в Москве.

Кроме подходящего типа хозяйственной деятельности, предприниматель должен соответствовать следующим критериям:

Количество работников менее 100 человек.
Не сдаёт внаём помещение или место на авто- и газозаправочной станции.
Не работает по доверенности об использовании имущества.

Если муниципальными властями установлена торговая пошлина, то предприниматели лишаются права выбирать ЕНВД в соответствующей сфере деятельности.

Единый налог на вменённый доход в 2019 году для ИП не претерпел существенных преобразований, основные реформы касаются ККТ:

Также внесены изменения по величине и срокам уплаты страховых сборов ИП. Фиксированные взносы «за себя», которые ранее рассчитывались в процентах от МРОТ, теперь установлены в Налоговом кодексе РФ.

В 2019 г. их размер составляет:

на ОПС - 26 545 р.;
на ОМС - 5 840 р.

Если годовой вменённый доход оказался больше 300 000 р., то максимальный взнос 1% с превышения определяется по новым правилам. До 2019 г. предельная оплата в ОПС могла составить: МРОТ х 12 х 8 х 0,26. Теперь нет привязки к зарплатному минимуму, расчёт упростился: 26 545 х 8 = 212 360 р.

Для ИП на ЕНВД в 2019 г. налог в пенсионный фонд и соцстрах с зарплаты работников может быть снижен за счёт повышения предельной суммы годового дохода:

максимальный ФОТ сотрудника для применения базовой ставки на ОПС - 1 021 000 р. Всё, что выше, подлежит обложению 10%;
граничная сумма зарплаты для взносов на ОСС составляет 815 000 р.

Отчётность по единому налогу на вменённый доход в 2019 г. сдаётся по тем же формам, что и в 2017 г. Ожидаются изменения в декларации в связи с применением вычета расходов по онлайн-кассам.

Определение налога на вменённый доход в 2019 году для ИП происходит по старым правилам. Для этого используют следующие параметры, которые перемножают между собой:

ЕНВД = ОД х Ф х К1 х К2 х Т

Расшифровка показателей:

Основная доходность (ОД). В Налоговом кодексе РФ установлена фиксированная сумма для каждого вида деятельности.
Физический параметр (Ф). Применяется число сотрудников, количество мест или используемых объектов, метраж площади.
Коэффициент-дефлятор (К1). Закреплён законодательно, в 2019 году составляет 1,868.
Корректирующий индекс (К2). Региональные власти используют этот множитель для снижения нагрузки на бизнес определённых категорий плательщиков.
Тариф (Т). Может меняться решением муниципалитета в диапазоне 7,5%-15%. Ставка причитающегося налога по ЕНВД в 2019 году для ИП повсеместно составляет 15%

Расчёт ведётся поквартально, для чего в формулу подставляются показатели за каждый месяц, полученные суммы складываются.

Например: ИП торгует продуктами в павильоне с залом 10 кв. м., нанял 2 реализаторов. Физический критерий - площадь, базовая доходность - 1800, муниципальный коэффициент - 1.

ЕНВД за 1 месяц = 1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15 = 5044 р.

Так как показатели в течение квартала не меняются, то можно эту сумму умножить на 3. Получается 5044 р. х 3 = 15 132 р.

Если в каком-либо периоде деятельность велась не постоянно, то расчёт осуществляется за фактическое время, для чего сумма делится на календарные дни месяца и умножается на действительно отработанные. Например, ИП зарегистрирован 14 августа, тогда ЕНВД = (1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15) / 31 х 18 = 2929 р.

Если коммерсант занимается не одним видом операций, то разрешённые вычеты из единого налога на вменённый доход производятся только после подведения итогов по совокупному обязательству.

Чтобы обосновать для налоговой инспекции применение физического показателя, необходимо иметь подтверждающие документы, такие как договора, паспорта, выписки, табеля. Обязанность вести учёт не касается доходов и расходов.

Количество работников для подстановки в формулу определяется общим итогом за месяц. Если люди увольнялись или принимались посредине периода, они всё равно включаются в результативный показатель.

Законом предусмотрено снижение обязательств к уплате в бюджет по ЕНВД.

До 2019 года существовал 1 тип вычета, с началом проведения реформы наличных расчётов добавилась ещё одна разновидность:

Взносы, уплачиваемые за самого предпринимателя и за наёмных сотрудников.
Расходы на приобретение и внедрение онлайн-касс.

Бизнесмен обязан ежегодно платить установленные законодательством сборы на ОПС и ОМС до 31 декабря. Общая сумма большая, её удобно разбивать на части, тем более что квартальный единый налог на вменённый доход уменьшается на перечисленные в этом же периоде взносы. В ситуации, когда платёж сделан до сдачи декларации, его также можно включить в расчёт.

Предприниматель без наёмных сотрудников уменьшает ЕНВД на сумму перечислений в полном объёме.

ИП с работниками на «вменёнке», уплачивающий в 2019 году налоги и обязательные платежи по заработку, имеет права уменьшить ЕНВД за квартал в размере 50% перечисленных взносов как за себя, так и за сотрудников.

В расчёт берутся сборы:

на ОПС, в том числе доплата 1% с превышения дохода 300 000 р.;
на обязательное социальное страхование;
на ОМС;
на травматизм.

Расходы по онлайн-кассам могут уменьшить ЕНВД в пределах 18 000 р. на каждый установленный аппарат, если эти затраты не участвовали в расчётах при других режимах налогообложения.

Например:

ИП из объяснения выше уплатил в квартале взносов по заработку 12 000 р. и за себя - 5 000 р., всего - 17 000 р.

Сумма ЕНВД за 3 месяца = 15 132 р.

Допустимое снижение налога = 17 000 р. х 0,5 = 8 500 р.

ЕНВД к перечислению за квартал = 15 132 р. - 8 500 р. = 6 632 р.

Чтобы проверить себя при сложных выкладках, можно воспользоваться онлайн-калькуляторами на сайтах, оказывающих консультационные услуги для бизнеса.

Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог нужно 4 раза в год по окончании каждого квартала. Граничные даты:

для отчётов за 2019 г. - 20-е число следующего месяца;
для перечисления единого вменённого налога - 25-й день после окончания квартала.

Если крайняя дата является нерабочей, то сдать декларацию или рассчитаться с бюджетом можно на следующий день. Штраф за просрочку или неуплату единого налога на вменённый доход составляет 20%. При обнаружении преднамеренного нарушения ставка увеличивается в 2 раза. Одновременно начисляется пеня за каждый день просрочки.

Фиксированные взносы на ОПС и ОМС предприниматель на «вменёнке» должен уплатить до 31.12.2018 г. В течение года не запрещено дробить суммы любыми частями. Если ИП в 2017 г. получил доход больше 300 000 р., то он обязан уплатить страховой пенсионный сбор в размере 1% от суммы превышения до 01.07.2018 г.

Для предпринимателя на едином вменённом налоге с наёмными работникам существует целый ряд обязательных отчётов и выплат, связанных с необходимостью выплачивать заработок.

В ФНС нужно сдавать:

Ежегодную информацию о среднесписочной численности сотрудников. Срок - до 20 января.
Форму 2-НДФЛ по каждому отдельному работнику. Подаётся один раз до 1 апреля.
Ежеквартальный сводный 6-НДФЛ до конца следующего месяца.
Расчёт по страховым взносам 4 раза в год, куда не включаются сборы по травматизму. Срок - 30 дней после окончания квартала.

В ПФ сдаётся:

Годовая форма СЗВ-СТАЖ до 1 марта.
Ежемесячный отчёт СЗВ-М до 15 числа следующего месяца.

В ФСС каждый квартал подаются сведения о травматизме и профзаболеваниях по форме 4-ФСС до 25 или 20 числа следующего месяца, в зависимости от электронного или обычного вида сдачи.

Получить право уплачивать вменённый налог для ИП в 2019 году можно таким образом:

Регистрацию осуществляет ИФНС по адресу учёта ИП, если операциями для обложения единым налогом на вменённый доход являются:

развозная или разносная торговля;
грузопассажирские перемещения;
нанесение рекламной информации на транспорте.

Во всех остальных случаях необходимо обращаться в инспекцию, в районе действия которой работает предприниматель.

Для регистрации ИП нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-2, где указать следующую информацию:

Индивидуальный налоговый номер (ИНН) плательщика.
Код ИФНС, куда подаются сведения.
Фамилия, имя, отчество заявителя.
ОГРНИП.
Дата начала работы на едином вменённом налоге.
Виды деятельности с кодами и адресами осуществления.

Предприниматель имеет право подать заявление лично или через уполномоченное лицо.

Во втором случае необходимо получить нотариальную доверенность на представление интересов и приложить к форме. ИФНС выдаёт документ о регистрации ИП через 5 дней после оформления заявления.

Режим ЕНВД разрешено применять одновременно с иными системами - УСН, патент, ОСНО, ЕСХН.

Основное условие - нельзя для одной категории операций использовать разные типы налогообложения.

Если ИП работает на ЕНВД и хочет вести ещё операции на этой же системе, необходимо подавать заявление как при первичной регистрации. Переход с других режимов возможен только с 1 января. Поэтому иногда проще ликвидировать ИП и сразу же открыть новое с необходимой системой.

Для снятия с учёта плательщика единого вменённого налога подаётся форма ЕНВД-4 в течение 5 дней с момента, когда деятельность перестаёт соответствовать критериям или по следующим причинам:

переход на иную систему;
закрытие ИП.

Для прекращения регистрации ИФНС отводится 5 рабочих дней. Для выбора другого режима подавать заявление ИП необходимо с начала календарного года, иначе по умолчанию применяется общая система.