Возврат переплаченной зарплаты. Порядок и особенности удержания излишне выплаченных сумм из зарплаты

Должность бухгалтера, равно как и ведение бухгалтерского учета предприятия по гражданско-правовому договору, предусматривают повышенную ответственность такового человека. В связи с тем, что деятельность бухгалтера может затрагивать различные вопросы отчетности, в том числе и начисления заработной платы сотрудникам, для ее регулирования используются различные законы и прочие нормативные акты.

Оглавление:

Виды ответственности бухгалтеров за неправильное начисление заработной платы

Бухгалтерские ошибки, а также сознательное нарушение при ведении отчетности могут повлечь за собой ответственность лица, занимающегося бухгалтерским учетом. При этом, таковая ответственность может быть:

Административной;
Налоговой;
Уголовной;
Материальной;
Дисциплинарной;
Гражданско-правовой.

Устанавливается уровень ответственности в зависимости от непосредственных причин совершенной ошибки и тяжести возникших последствий. При этом во многих случаях по отношению к бухгалтеру, который ошибся в начислении заработной платы, могут применяться одновременно несколько видов ответственности. Например – административная за факт правонарушения, дисциплинарная – в качестве наказания от работодателя, а материальная – как компенсация нанесенного своими действиями ущерба.

Основные бухгалтерские ошибки при выплате заработной платы

Обязанность обеспечивать выплату и учет заработной платы может как полностью, так и частично лежать непосредственно на бухгалтере. При этом, ведение расчетов и наличие в них ошибок может приводить к различной ответственности такового сотрудника как перед законом, так и перед непосредственными получателями заработной платы, работодателем или организацией, с которой он сотрудничает по гражданско-правовому договору. Наиболее распространенными ошибками, связанными с начислением заработной платы, являются:

Каждый из этих случаев следует рассмотреть более подробно.

Невыполнение норм трудового законодательства и несоответствие зарплаты трудовому договору

Если при начислении бухгалтером заработной платы не учитываются отдельные положения трудового договора, то в таком случае бухгалтер может быть привлечен к ответственности. При этом наиболее частыми нарушениями в таком случае выступают:

Невыплата сверхурочных при зафиксированной в табеле переработке;
Невыплата предусмотренных трудовым договором премий;
Нарушение порядка выплаты премиальных и других надбавок.

Более часто распространены случаи, когда бухгалтер действует в соответствии с трудовым договором, но вопреки трудовому законодательству. С точки зрения закона, пункты и условия коллективного или личного договора с сотрудником, признаются ничтожными, если они противоречат положениям Трудового кодекса. Тем не менее, часто распространены следующие ошибки:

Неуказание в трудовом договоре тарифной ставки оклада и пометка, что оплата регулируется штатным расписанием или другими внутренними актами на предприятии;
Разница в заработной плате сотрудников на одинаковых должностях и с одинаковой квалификацией – она считается недопустимой, даже если работник находится на испытательном сроке;
Невыплата премий работникам, трудящимся по совместительству или по срочным трудовым договорам за аналогичный объем работы в аналогичных должностях.

Важный факт

Если таковой порядок выплат был установлен непосредственно руководителем, бухгалтер обязан самостоятельно написать на его имя заявление о наличии ошибок в расчетах, а в случае отказа руководителя вести бухгалтерию соответственно трудовому законодательству, бухгалтеру следует требовать письменных приказов от руководства по каждому конкретному случаю начисления заработных плат или премирования.

Выплата зарплаты во время командировки или отпускных

На некоторых предприятиях отпускные и командировочные привязываются к заработной плате, что является нарушением установленного законодательством порядка. Эти виды выплат привязываются к среднедневному заработку и вычисляются соответствующим образом, а выплата в такие периоды заработной платы является нарушением бухгалтерского учета, и, возможно – прав сотрудника.

Регламентируется применение таковых правил учета ст. 114 и ст. 167 ТК РФ. Следует помнить, что средний дневной заработок таким образом может как превышать установленный оклад заработной платы, так и быть ниже его, что может вызывать отдельные виды материальной ответственности.

Следует учитывать отдельные правила оплаты выходных дней в командировках, а также дней выезда, нахождения в пути и прибытия из них. Так, оплате в обязательном порядке подлежат дни пути, выезда и прибытия из командировки. Если же в выходные командированный сотрудник не исполняет рабочих обязанностей – они не включаются в оплату. Приходящиеся же на отпуск выходные подлежат оплате, а праздничные дни – не идут в учет размеров отпуска.

Нарушение порядка выплат уволенным сотрудникам

При увольнении по любым причинам каждому сотруднику необходимо выплатить компенсацию всех суток неиспользованных отпусков в соответствии с отработанным ими временем. Учет отработанного времени в таком случае округляется до полного месяца – вверх или вниз, в зависимости от общего количества отработанных дней в неполном месяце.

Помимо этого, трудовое законодательство подразумевает выплаты выходных пособий в установленные сроки и в установленных размерах для некоторых причин увольнения. Следует помнить о недопустимости удержания из выходных пособий и компенсаций отпусков любых средств в пользу работодателя, вне зависимости от наличия долговых обязательств со стороны сотрудника.

Важный факт

Ни одно обстоятельство не может препятствовать выплате работнику компенсаций за отпуск и заработной платы за все отработанные дни.

Несоблюдение сроков выплат причитающихся зарплат, авансов и отпускных

Ст. 136 ТК РФ однозначно устанавливает сроки, в течение которых бухгалтерия или руководство фирмы обязаны выплатить сотруднику его заработную плату, а также отпускные. Наиболее часто со стороны бухгалтерии нарушается порядок выдачи отпускных, которые работник должен получить не позднее, чем за три дня до начала его запланированного отпуска согласно графику отпусков или заявлению.

Кроме этого, на основании положений вышеупомянутой статьи, заработная плата должна выплачиваться не реже, чем два раза в месяц, за исключением случаев, когда ее выдачу и начисление нельзя обеспечить по причине праздников или выходных. Соответственно, установленная на некоторых предприятиях практика выплаты авансов в нарушение таковых сроков (когда не соблюдается максимальный интервал в 15 дней) является незаконной. Также незаконно уменьшение размера аванса ниже фактически заработанного за рабочие дни сотрудником заработка.

Важный факт

Наличие личного заявления, написанного работником с требованием выплачивать ему заработную плату единоразово в полном размере, не является юридически значимым. Бухгалтерия обязана обеспечивать начисление заработанных средств не реже двух раз в месяц. Допустимо оформление отказа сотрудника от получения заработной платы, но исключительно при условии наличия таковой заработной платы в отчетности предприятия.

Отсутствие выплат компенсаций задержек зарплаты

Каждый день задержки выплаты причитающейся работнику зарплаты, отпускных или других положенных выплат позволяет тому требовать компенсаций. Тем не менее, если при проверке бухгалтерской отчетности будет выявлено нарушение порядка выплат и присутствие каких бы то ни было задержек, в пользу работника могут быть взысканы таковые средства даже в отсутствие судебного разбирательства и заявления от самого пострадавшего сотрудника.

Регламентируется порядок учета и начисления компенсаций положениями ст. 236 ТК РФ, и предусматривает ежедневное начисление дополнительных процентов. Размер их исчисляется одной трехсотой от установленной ставки финансирования ЦБ, от объема невыплаченных сумм.

Несоблюдение порядка выдачи расчетной документации

Расчетный листок в обязательном порядке должен оформляться соответственно положениям ст. 136 ТК РФ и иметь общую установленную работодателем форму. Кроме этого, таковая форма согласно со ст. 372 ТК РФ обязательно должна согласовываться с профсоюзным органом.

В расчетном листке обязательно должны указываться сведения о количестве отработанных дней, всех удержаниях из зарплаты, премиях и других надбавках. При этом расчетный листок обязательно должен присутствовать при всех видах выплат, а не выдавать лишь раз в месяц – таковое действие считается нарушением нормативов ведения бухгалтерской отчетности и может послужить причиной для привлечения бухгалтера к ответственности.

Неверное проведение удержаний из заработной платы

Размер удержаний из заработной платы не может превышать 70% от всего регламентированного заработка сотрудника. При этом по инициативе работодателя без наличия исполнительного листа допустимо взимать из зарплаты в качестве компенсаций не более 20% от его оклада. С исполнительным листом, согласно его положениям, допустимо изъятие из заработной платы сотрудника сумм вплоть до 50% её размеров.

Регламентируется порядок проведения любых удержаний ст. 137 ТК РФ. Распространенной ошибкой является удержание средств из заработка сотрудника за перевыплаченную ему зарплату в течение длительного срока, когда законодательство прямо допускает возможность возврата перевыплат только в течение одного месяца до момента их обнаружения.

Важный факт

Обязанность удержания алиментов, штрафов и других выплат третьим лицам со стороны сотрудника по решению суда лежит на его работодателе и, соответственно, бухгалтерии такового предприятия. Нарушение сроков проведения таковых платежей также может служить поводом для привлечения бухгалтера к ответственности.

Переплата зарплаты сверх положенного

Если по причине каких бы то ни было ошибок бухгалтер начислил сотруднику чрезмерную заработную плату, то она может быть удержана из оклада работника. Тем не менее, таковое удержание допустимо исключительно в определенных законодательством случаях и проводится за срок, не больший одного месяца.

В то же самое время бухгалтер, допустивший переплату, может понести ответственность за все время, когда сотруднику обеспечивалась завышенная оплата, не соответствующая полагающемуся ему заработку.

Порядок применения и виды наказаний за неправильное начисление заработной платы

Законодательство не рассматривает отдельных ситуаций ответственности бухгалтера за неправильное начисление заработных плат. Тем не менее, к таковым случаям применимы общие правила, используемые при регулировании всех аспектов бухгалтерской деятельности на предприятии.

Дисциплинарная ответственность может налагаться работодателем на бухгалтера за любую из ошибок по его усмотрению. При этом бухгалтер обязан предоставить объяснительную, а на него распространяются все нормативы трудового законодательства, как и по отношению к другим сотрудникам. В общем порядке, работодатель может подвергнуть бухгалтера одному из дисциплинарных взысканий в форме выговора, замечания или увольнения.

Важный факт

Подвергнуть бухгалтера, работающего по гражданско-правовому договору дисциплинарной ответственности нельзя. Тем не менее, таковой бухгалтер все равно может нести ответственность за ошибки как соответственно положениям самого заключенного договора, так и с точки зрения налогового и гражданского законодательства.

Материальная ответственность бухгалтера за неправильное начисление заработной платы начинается в том случае, если его действия привели к убытку как организации, так и работника. При этом работодатель вправе упоминать в трудовом договоре полную материальную ответственность бухгалтера, однако сама по себе она не предусмотрена законом. Частичная материальная ответственность позволяет работодателю бухгалтера скомпенсировать понесенный ущерб в размерах не выше среднемесячного заработка такового сотрудника.

Важный факт

Полная материальная ответственность наступает в любом случае, если ущерб был нанесен сознательными действиями бухгалтера из корыстных побуждений, или совершенными в личных целях. В то же самое время, если ущерб был причинен вследствие чрезвычайных обстоятельств, ответственность может не наступать вообще.

Административная ответственность является наиболее распространенным наказанием за неправильные начисления заработной платы со стороны бухгалтера. Регулируется таковая ответственность отдельными статьями гл. 15 КоАП РФ и может подразумевать в качестве наказания как лишение права занимать определенные должности, так и штраф и даже административный арест или обязательные работы.
Уголовная ответственность для бухгалтера за неправильное начисление заработной платы наступает лишь в исключительных случаях. К таковым можно отнести неуплату налогов, связанных с начислением заработной платы, в частности – НДФЛ, что регламентируется ст. 199 УК РФ. Также, к таковым преступлениям относится умышленная длительная задержка заработной платы свыше двух месяцев – ст. 145.1 УК РФ.

Как бухгалтер может избежать ответственности

Бухгалтер несет ответственность за ошибки в начислении заработной платы далеко не в каждом случае. При этом он может быть освобожден от любого вида ответственности в судебном порядке, с полным восстановлением своих прав и выплатой всех издержек и компенсаций в случае его оправдания.

Так, для некоторых ситуаций, для предотвращения административной или уголовной ответственности допустимо своевременное устранение ошибок в отчетной документации в установленном законодательством порядке. В таком случае административная и, тем более, уголовная ответственность не наступают.

Если же неправильное начисление зарплаты было произведено по инициативе или приказу работодателя, в связи с предоставлением сотрудниками подложных документов или неправдивых сведений, а также по причине ошибки других бухгалтеров, как предшественников, так и коллег, бухгалтер может избежать ответственности и добиться в судебном порядке отмены как материальных претензий к нему, так и дисциплинарных наказаний, административного преследования или судимости в случае уголовного дела. Также, он может потребовать от виновных лиц компенсаций за понесенные издержки в виде штрафов и других выплат, и взысканий, которые были применены в его отношении.

Согласно статьи 137 ТК РФ зарплата считается излишне выплаченной и должна быть возвращена работником в случае:

счетной ошибки;
доказанной комиссией по трудовым спорам или судом вины работника в простое или не выполнении норм труда;
установленных судом допущенных неправомерных действий работника с целью получения не заработанных денег.

Основные правила

При этом, согласно статьи 137 ТК РФ, работодателем издается приказ на с работника . Если сумма большая, удерживать нужно будет несколько месяцев, так как предприятие имеет право на удержание не более 20% начисляемой ежемесячной зарплаты.

Работник с этим приказом обязательно должен быть ознакомлен под роспись и с указанием даты ознакомления . с письменным подтверждением своего согласия на удержание указанной суммы в оговоренных ежемесячных размерах (если сумма большая и не возможно ее удержать в течение одного месяца).

Возможен и второй вариант — работник сам пишет заявление на имя руководителя организации с просьбой производить удержание излишне выплаченной заработной платы (с указанием процентов). По его заявлению это может быть и более 20% в месяц.

Если счетная ошибка обнаружена по уволившемуся работнику . необходимо в месячный срок со дня обнаружения ошибки, заказным письмом его об этом известить. При этом, отразить просьбу самостоятельно вернуть излишне полученную сумму. Следует также предупредить, что в случае отказа от добровольного возврата, последует обращение в суд для принудительного взыскания суммы.

Обращение в суд

В случае обращения в районный суд. подается заявление со следующими документами :

копией трудового договора с ответчиком;
расчеты по излишне выплаченной заработной плате;
составленный акт на предприятии о выявленной ошибке с соблюдением сроков исковой давности;
копию направленного письма уволенному работнику с уведомлением об его отправке.

На суде предъявить оригиналы всех вышеперечисленных документов . В ходе разбирательства придется доказывать факт совершенной счетной ошибки или вину работника.

Излишне выплаченная зарплата, не подлежащая возврату работником

Запрещено требовать возврата средств, оговоренных пунктом 3 статьи 1109 Гражданского кодекса РФ. Также не подлежит удержанию излишне выплаченная зарплата в случае счетной ошибки, если не издан своевременно соответствующий приказ . с которым под роспись ознакомлен финансово пострадавший сотрудник.

Технические ошибки не относятся к счетным . И поэтому запрещено удерживать с сотрудника переплаты из-за ошибок в бухгалтерской программе и других денежных документах, неверного применения законодательных и нормативно-правовых актов.

В частности, не подлежит возврату излишне выплаченная зарплата :

оплата отпуска большей продолжительности;
выплата зарплаты дважды: как за себя и как бы за однофамильца;
ошибочно выплачена зарплата за время нахождения в отпуске;
бухгалтером начислена не установленная надбавка;
ошибочно выплачена премия.

Подходя к возникшему вопросу не со стороны законных актов, а просто по - человечески: каждый знает, какая ему сумма причитается. Начислениями заработной платы занимается бухгалтер и не всегда есть у него возможность досконально всех проверить перед выплатой.

Удержание суммы ущерба за излишне выплаченную зарплату с виновного лица

На основании главы 39 ТК РФ излишне выплаченная зарплата, не подлежащая возврату работником, может быть удержана работодателем с бухгалтера . совершившего данную ошибку, вина которого будет подтверждена при административном расследовании данного факта. А также работодатель может наказать главного бухгалтера за недостаточный контроль на данном участке ведения бухгалтерского учета.

Согласно статьи 248 Трудового кодекса. по факту ущерба, причиненного работниками, издается приказ (распоряжения) руководителя в установленные законодательством сроки .

Если установленный срок для издания приказа (распоряжения) истек . а так же если взыскиваемая сумма с должностного лица больше его месячного оклада, взыскание ущерба возможно только по согласию с виновного работника или через суд.

Удержание излишне выплаченной заработной платы

Расчет зарплаты, особенно при внушительной численности персонала – весьма трудоемкий процесс, при котором случаются и досадные ошибки, например, начисление и выплата излишней суммы. Каким образом исправить ситуацию, и какими бухгалтерскими записями оформить удержание переплаты, расскажет эта статья.

Удержание излишне выплаченной заработной платы

Законодатели стоят на страже интересов персонала компаний и достаточно строги к вопросу взыскания излишне выплаченных сумм заработка. Удержать их без письменного согласия работника можно лишь в случаях, перечень которых представлен в статье 137 ТК РФ:

если результатом чрезмерной выплаты стала счетная ошибка, т.е. допущенная при арифметических подсчетах;
если зарплата рассчитана на основании документов, подтверждающих выполнение плановых заданий, а затем доказано (комиссией по трудовым спорам или судом) невыполнение норм труда или нахождение в простое;
если переплата зарплаты была вызвана незаконными действиями сотрудника, к примеру, подачей документов на стандартные вычеты НДФЛ, которые ему не полагаются, что также потребует соответствующего судебного решения.

В других случаях излишне выданную сумму заработка удержать с сотрудника невозможно. Вернуть ее можно только на основании письменного согласия на удержание. Бухгалтеру это обстоятельство следует учитывать. Надо заметить, что большинство подобных ситуаций разрешаются в мирном ключе, и сотрудник, получивший сумму, превышающую полагающийся заработок, дает разрешение на удержание. Мы же рассмотрим техническую сторону проблемы и приведем примеры корректировочных проводок.

Возврат излишне выплаченной заработной платы в бухучете

Поскольку начисление зарплаты отражается по К/ту 70 с Д/та производственных счетов (20, 23, 26, 29 и др.), то в корректировочным будет сторнирование этих же корреспонденций счетов на сумму переплаты. Наиболее оптимальным способом возврата специалисты считают списание сторнированной суммы на счет 73 (Д/т 73 К/т 70), а уже с него производят удержание.

Следует помнить, что удерживать из зарплаты сотрудника по инициативе работодателя можно не более 20% (ст. 138 ТК РФ). Исключением является только желание работника, либо письменно подтверждающего удержание суммы в полном объеме (если она выше 20% заработка), либо собственноручно внесшего переплату в кассу компании.

Рассмотрим на примере, как удержать излишне выплаченную зарплату.

В августе бухгалтер фирмы, работающей на ОСНО, обнаружил в расчете зарплаты за июль счетную ошибку: продавцу-консультанту Иванову Р.Т. сверх полагающейся суммы было излишне начислено и выплачено 10 000 руб.

Оклад Иванова составляет 30 000 руб. в месяц. Компания платит страховые отчисления по общим тарифам + взносы на страхование от несчастных случаев в размере 0,2%. Выплата зарплаты осуществляется по окончании месяца.

Удерживать придется не более 20% с начисленной зарплаты, поэтому размер удержания составит 5220 руб. (30000 – 30000 * 0,13) * 20/100 = 5220 руб. Поскольку в сумму переплаты входит НДФЛ (который следует вернуть), то излишне выплаченная заработная плата будет составлять 8700 руб. (10000 – 10000 руб. × 0,13).

Корректировке подлежат и перечисленные страховые отчисления. Корректировочные проводки таковы:

Возврат в кассу излишне выплаченной зарплаты: проводки

Если сотрудник возвращает излишне начисленную и полученную сумму в кассу, то бухгалтерские записи будут следующими:

Д/т 20,23,26 К/т 70 – сторнирована переплата зарплаты;
Д/т 73 К/т 70 – сумма переплаты списана на прочие расчеты с персоналом;
Д/т 50 К/т 73 – принята в кассу сумма переплаты;
Д/т 70 К/т 68 – сторно начисленного НДФЛ;
Д/т 20,23,26 К/т 69 – сторнировочные проводки по страховым взносам с суммы переплаты.

Если осуществить удержание невозможно

Случается, что вернуть ошибочно выплаченную зарплату невозможно. Например, сотрудник уволился и уехал. В подобных случаях сумму переплаты взыскать нереально, и она признается безнадежной дебиторской задолженностью. Сумму долга списывают за счет средств резерва по сомнительным долгам (при его наличии) либо, если резерв не создан, относят на убыток, включив ее в состав прочих затрат.

В учете списание долга по зарплате отражается проводками:

Д/т 76 К/т 73 – списана излишне выплаченная зарплата;
Д/т 91-2 К/т 76 – списан долг по зарплате, нереальный ко взысканию.

Причины начисления и процесс возврата излишне выплаченной заработной платы

В организациях иногда происходит так, что сотрудник получает излишнюю сумму по заработной плате. Это одиночные случаи, которые никаким образом не должны стать закономерностью. И не важно, по какой причине возникла переплата денежных средств: по вине самого сотрудника, по ошибке бухгалтера, из-за каких-нибудь технических накладок, по случаю увольнения, отпуска, предоставленного авансом или других. При большинстве таких обстоятельств работник идёт навстречу работодателю и разрешает сделать возврат излишне выплаченной зарплаты. Конечно, можно попытаться следовать законодательным документам и по несколько раз проверять точность всех расчётов, но никто не даст гарантии, что не произойдёт случайный сбой на каком-то этапе. Для начала стоит рассмотреть все варианты исправления ошибки и возврата средств.

Читайте также: Перенос отпуска в связи с производственной необходимостью

Возможные причины

Существует два вида причин, по которым следует возвращать излишние начисления:

ошибки арифметического характера;
ошибки, допущенные ответственным лицом, которое выполняет расчёт заработной платы.

Это не простое разделение: в первом варианте работодатель самостоятельно производит возврат проводки излишне выплаченной зарплаты в бюджете. Во втором – в известность ставится работник и только с его согласия в бюджет возвращаются средства, переплаченные по какой-то причине. Далее разберём способы возврата.

Возврат в случае арифметической ошибки

При арифметической ошибке переплаты денежных средств (зарплаты) работнику, руководитель может в течение месяца издать приказ про отчисление без согласия работника вернуть их обратно. Никакие возражения со стороны работника не могут служить препятствием для этого. После того, как миновал месяц со дня выплаты неверной суммы, уже никакого отчисления провести невозможно. Согласно законодательству, предприятие лишается такого права, даже судебное разбирательство недопустимо, так как отсутствует возможность подачи искового заявления.

Возврат из-за другой ошибки ответственного лица, осуществляющего бухгалтерские проводки по зарплате

В этом случае возможны два варианта: исправление ошибок в текущем году и исправление ошибок минувших лет.

Исправление ошибок в текущем году

Текущим периодом в бюджетных организациях считается время с первого января по тридцать первое декабря того же года.

В текущем периоде проводится отражение сумм в восстановлении кассовых расходов. Они вносятся в бухучёт на основании заявления работника. Сами средства зачисляются в соответствии с кодами, по которым насчитывались отчисления. Суммы расходов, после зачисления, уменьшаются до нужных. Также, производится корректировка фактических расходов.

Ошибки прошлых годов

Операции, которые были осуществлены позже, считаются операциями прошлых годов. Например, если была выявлена ошибка в феврале 2016 года за ноябрь 2015 года, то она подлежит исправлению, но уже как ошибка прошлых лет. Их нельзя исправлять, как происшедшие в текущем, методом восстановления кассовых операций и корректирования фактических расходов. Все суммы излишних начислений за прошлые периоды перечисляются в общий бюджетный фонд.

Что же предпринять, если была выявлена излишняя выплата зарплаты?

Первым делом нужно поставить в известность руководителя и письменно уведомить сотрудника. Обязательно стоит указать по какой причине и в каком размере произошла переплата. Также в документе должно быть оформлено предложение о возврате оговоренной суммы с возможностью вычисления из следующей заработной платы. Не следует забывать, что процент удержания не должен превышать двадцати от всей суммы месячного заработка. Когда в ответ от работника получено согласие в письменном виде, стоит приступить к процедуре возврата. В ином случае спор может решить только судебное разбирательство.

Арифметические (счётные) ошибки

Принято считать, что к счётным ошибкам относятся сбои в компьютере, неправильное сложение составных частей документа, сбои в бухгалтерской программе (например, двойная зарплата), механические ошибки при вводе данных и так далее. Их факт подтверждается способом написания объяснительной записки про неправильный расчет заработной платы.

Если не было счётной ошибки или недобросовестных намерений работника, то взыскание возможно только с согласия самого сотрудника. Исходя из этого, в случае начисления двойного месячного заработка, вернуть излишек можно лишь доказав вину работника, например, что, узнав о перечислении зарплаты на банковский счёт, он пришёл в кассу и получил ещё раз. Аргументом для подтверждения вины может стать справка из банка о точном времени перевода денег.

Если наличие ошибки доказано, все проводки по возврату средств следует осуществлять по тем же счетам, что и при начислении, только кредитные и дебетные счета поменять местами. Тогда получим по счетам 50, 51, 55, 68, 73 и 98 приход, а 08, 20, 23, 25, 26, 44, 69, 84, 91, 96 – кредит.

Есть и более простой вариант – отразить суму по счетам 50 (дебет) и 70 (кредит). Но при этом может повыситься расходный оборот последнего счета.

Неотработанный отпуск

Иногда, сразу после выхода из предоставленного «авансом» отпуска происходит увольнение работника. В таком случае, работодатель может удержать нужную сумму самостоятельно (при этом бухгалтер отражает проводки по зарплате по счету 73). Если сумма зарплаты меньше суммы долга и сотрудник отказывается добровольно внести недостающую сумму, то надо обратиться в суд и уже в судебном разбирательстве доказать вину работника в неосновательном обогащении. Решение суда бывает разным. В одном случае суд признаёт вину работника и назначает ему возврат задолженных денежных средств в полном объёме, а в другом – только долг по отпускным.

Ответственность бухгалтера

Что делать, если по собственному желанию сотрудник не возвращает излишне выплаченную зарплату?

Поскольку бухгалтер несет материальную ответственность за ущерб предприятию, он обязан возместить убыток, но только в размере, не превышающем среднемесячной заработной платы. Если же сумма больше среднемесячного заработка, бухгалтер возвращает лишь сумму, равную средней зарплате (п. 2 ст. 133 КЗоТ).

Возврат сотрудником излишне выплаченной суммы: Видео

Излишне выплаченная заработная плата

В каких случаях излишне выплаченная заработная плата должна быть возвращена? Как возврат переплаты отразить в бухгалтерском учете? Когда налоги и страховые взносы пересчитывают, а когда нет?

Рассчитывая зарплату, отпускные или пособия, важно держать в голове все правила и тонкости. Иначе ошибиться в расчете очень просто. Давайте поговорим о том, как исправить ошибку, если она все же проскользнула мимо ваших глаз.

Компания оказалась в долгу перед работником? Просто доплатите ему недостающую сумму с причитающимися процентами. Если же ошибка в пользу сотрудника, то ситуация усложняется. Далеко не всегда компания вправе просто взять и удержать переплату. Поговорим о том, как действовать, если вы начислили сотруднику лишнее.

Когда излишне выплаченная заработная плата возвращается работником

Излишне выплаченная заработная плата возвращается в трех случаях (ст. 137 ТК РФ). Первый - бухгалтер допустил счетную, то есть арифметическую ошибку. К примеру, неправильно сложил или умножил цифры, забыл разделить или тому подобные недочеты. Второй случай - комиссия по трудовым спорам из числа работников компании или суд признали вину работника в невыполнении норм труда или простое. Третий случай - работнику переплатили из-за его неправомерных действий, что подтвердил суд в решении. Например, при трудоустройстве человек предъявил фальшивый диплом об образовании.

Если же бухгалтер применил неверный алгоритм расчета, излишне выплаченная заработная плата не удерживается с работника. Пересчитывать зарплату в таком случае не надо. Но работник может вернуть деньги добровольно (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). Тогда вы пересчитаете зарплату.

Допустим, сотрудник отказывается возместить переплату. В таком случае для компании это долг, нереальный для взыскания. В зависимости от принятой учетной политики безнадежную дебиторку либо спишите за счет резерва по сомнительным долгам, либо включите ее в состав прочих расходов, если резерв не создавался (п. 11, 14.3 ПБУ 10/99).

Проводки будут такими:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 73
- списана излишне выплаченная заработная плата;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» (63) КРЕДИТ 76
- списана безнадежная дебиторская задолженность.

Считать ли счетной ошибкой сбой компьютерной программы? Это спорный вопрос. Даже судебная практика по данному вопросу полна противоречий. Некоторые судьи расценивают сбой компьютерной программы как разновидность счетной ошибки. Такой вывод сделан, например, в определении Самарского областного суда от 18 января 2012 г. по делу № 33-302/2012. Судьи решили, что излишне выплаченную сумму компания правомерно удержала из зарплаты, причем даже без согласия работника.

Другие суды полагают, что сбой в программе - техническая, а не счетная ошибка. И в связи с этим оснований для удержания излишне выплаченной суммы нет. Пример - апелляционное определение Верховного суда Республики Саха (Якутия) от 27 марта 2013 г. по делу № 33-709/2013.

Мы советуем в любом случае получить согласие работника. Ведь если удержать переплату без его ведома, у работника будет серьезный повод обратиться в суд. Решите вопрос по-хорошему, тогда и вероятность конфликта сведется к минимуму.

Как учесть возврат излишне выплаченной заработной платы

Прежде чем взыскать излишне выданную зарплату, руководитель организации должен издать приказ в произвольной форме. Сделать это нужно не позже чем через один месяц со дня окончания срока, установленного для возврата переплаты. Его определяют на усмотрение руководителя, единых требований нет. Если такой срок для сотрудника не устанавливали, отсчет надо вести со дня, когда обнаружили переплату.

В Роструде считают, что прежде, чем вычитать суммы из зарплаты, работодатель должен получить письменное согласие работника. Причем даже в тех случаях, когда у компании есть полное право удержать переплату по закону (письмо от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0).

Читайте также: Не выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

Согласие работника оформите также в произвольной форме. Можно направить ему уведомление о сумме долга, причинах переплаты и в этом же документе попросить вернуть деньги компании. Еще один способ получить письменное согласие - составить отдельно уведомление о задолженности работника перед компанией с предложением вернуть переплату. В ответ сотрудник составит заявление.

В бухучете корректировку излишне начисленных сумм отразите проводками:
ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44 …) КРЕДИТ 70
- сторнирована излишне начисленная зарплата;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Излишне выплаченная зарплата» КРЕДИТ 70
- излишне выплаченная заработная плата списана на расчеты с персоналом по прочим операциям.

Удержать из зарплаты в общем случае можно не больше 20 процентов (ст. 138 ТК РФ).

Как считать налоги и взносы при возврате излишне выплаченной зарплаты

Удерживая с сотрудника излишне выплаченную зарплату, надо пересчитать НДФЛ и взносы. Конечно, если сотруднику выплатили лишнюю зарплату не из-за счетной ошибки, то налоги не пересчитывайте и уточненные декларации и расчеты не сдавайте. Например, сотрудник принес вам неправильные документы на стандартные налоговые вычеты. Однако это обстоятельство должно быть подтверждено судебным актом. В таком и подобных случаях речь идет не об ошибке бухгалтера. А значит, и исправления в учет и отчетность вносить не нужно.

Налог на прибыль . Допустим, сотрудник по собственному желанию возместил организации излишне выплаченную зарплату. И обнаружили это лишь в следующем отчетном или налоговом периоде. В таком случае базу по налогу на прибыль за прошлые периоды нужно скорректировать (ст. 54 НК РФ). То же самое, если работнику переплатили из-за счетной ошибки. Ведь когда ошибку обнаружили, отчетность по налогу на прибыль была уже сдана. Из-за счетной ошибки расходы на оплату труда завысили, а налог соответственно оказался меньше. Образовалась недоимка. Значит, компания обязана подать уточненные декларации в инспекцию (п. 1 ст. 81 НК РФ).

НДФЛ. По НДФЛ, наоборот, возникнет переплата в результате исправления ошибки. Если вы пересчитаете этот налог за прошлые налоговые периоды, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, то надо будет еще раз подать справку в инспекцию. Кроме того, понадобятся уточненки и по 6-НДФЛ.

Сумма удержанной с работника переплаты будет равна той величине, которую он получил на руки. То есть за минусом НДФЛ. В пределах года налог вы можете вернуть или зачесть в счет будущих платежей (ст. 78 НК РФ).

Например, работнику излишне начислили 1000 руб. заработной платы. Но на руки он получил только 870 руб. (1000 руб. - 1000 руб. × 13%). Когда ошибка будет обнаружена, с работника нужно удержать именно 870 руб. А 130 руб. будут числиться как переплата по НДФЛ.

Пример Как скорректировать налоги
В сентябре бухгалтер ООО «Вега» обнаружил, что из-за ошибки в расчете водитель компании получил лишнюю сумму в зарплате за июль в размере 8500 руб. Страховые взносы компания платит по общим тарифам. Взносы на травматизм компания начисляет по тарифу 0,2 процента. В сентябре бухгалтер пересчитал налоги с суммы излишне выплаченной зарплаты за июль. Излишние начисления оказались такими:
- взносы в ПФР - 1870 руб. (8500 руб. × 22%);
- взносы в ФСС РФ - 246,50 руб. (8500 руб. × 2,9%);
- взносы в ФФОМС - 433,50 руб. (8500 руб. × 5,1%);
- взносы на травматизм - 17 руб. (8500 руб. × 0,2%).

НДФЛ с переплаты удержали в сумме 1105 руб. (8500 руб. × 13%). Организация применяет метод начисления, по налогу на прибыль отчитывается ежеквартально. По итогам 9 месяцев авансовый платеж по налогу на прибыль был рассчитан к доплате. Поэтому из-за счетной ошибки при выплате зарплаты по налогу на прибыль образовалась недоимка за этот отчетный период. Сумма недоимки составила 2213 руб. ((8500 руб. + 1870 руб. + 246,50 руб. + 433,50 руб. + 17 руб.) × 20%).

Компания подала уточненную декларацию, но прежде доплатила налог на прибыль (2213 руб.) и пени за каждый день просрочки платежа.

Страховые взносы. Ошибка ведет к пересчету налогов и взносов. Если базу по взносам за предыдущие отчетные периоды занизили, надо сдать уточненные расчеты по взносам. Если ошибка не привела к занижению базы по взносам или ее обнаружили до того, как закончился отчетный период, к которому она относится, то уточненки подавать не надо. Перерасчет взносов можно сделать и в отчетности за текущий отчетный период. Ведь база для начисления взносов формируется на дату начисления выплат (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Значит, и оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором зарплата была излишне начислена, нет (письмо Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19).

Пример Как удержать переплату и какие сделать проводки
Сотруднику ООО «Метеор» Белову С.В. выплатили зарплату за сентябрь в большей сумме, чем требовалось. Причина - счетная ошибка. Бухгалтер обнаружил это лишь в октябре. Разница составила 8500 руб. Соответственно, работник получил на руки больше на 7395 руб. (8500 руб. - 8500 руб. × 13%).

Оклад Белова - 30 000 руб. Зарплата выплачивается в последний день месяца. Детей у сотрудника нет, поэтому стандартный налоговый вычет ему не предоставляется. Максимальная сумма, которую можно удержать с месячной зарплаты, составляет 5220 руб. ((30 000 руб. - 30 000 руб. × 13%) × 20%).
Сумма излишне выплаченной зарплаты равна 7395 руб. (8500 руб. - 8500 руб. × 13%). В октябре сделаны такие записи:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
- 8500 руб. - сторнирована излишне начисленная зарплата;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 1105 руб. (8500 руб. × 13%) - сторнирован излишне удержанный НДФЛ со взыскиваемых сумм;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
- 246,50 руб. (8500 руб. × 2,9%) - сторнированы излишне начисленные взносы в ФСС РФ;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 1870 руб. (8500 руб. × 22%) - сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 433,50 руб. (8500 руб. × 5,1%) - сторнированы излишне начисленные взносы в ФФОМС России;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 17 руб. (8500 руб. × 0,2%) - сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату можно, если:

излишняя выплата произошла в результате счетной ошибки. При этом под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при арифметических подсчетах (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17);

доказана вина сотрудника в невыполнении норм труда или в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);

ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

Такие правила установлены статьей 137 Трудового кодекса РФ.

Когда нельзя произвести удержания

В остальных случаях ошибочно выданную зарплату удержать с сотрудника нельзя - он может возместить ее только по собственному желанию (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). В частности, нельзя взыскать с сотрудника излишне выплаченную зарплату, если переплата произошла в результате технической ошибки (определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).

Ситуация: можно ли провести удержания, если зарплата сотруднику ошибочно выплачена два раза: по карточке и через кассу?

Ответ: нет, нельзя.

Предложите сотруднику вернуть излишне полученные деньги. Если он откажется, обратитесь в суд.

Законодательство разрешает удерживать ошибочно выплаченную зарплату в случае счетной ошибки бухгалтера (ст. 137 ТК РФ). Однако под счетной ошибкой понимается ошибка при расчете размера зарплаты (т. е. арифметическая ошибка в расчетах) (письмо Роструда от 1 октября 2012 г. № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20 января 2012 г. № 59-В11-17).

Если же за один и тот же период зарплата сотруднику была выдана дважды, то такая ошибка счетной не считается. Ведь никаких искажений в определении размера зарплаты не было.

В подобной ситуации организации придется доказать в суде, что действия ее сотрудника были направлены на получение не полагающихся ему сумм. В качестве доказательств могут быть использованы:

справки из банка о том, что зарплата сотрудником была получена ранее, чем в кассе организации;

ведомость (расходный кассовый ордер) на получение той же суммы зарплаты в кассе с подписью сотрудника;

документы, подтверждающие суммы начисленной сотруднику зарплаты (расчетные ведомости, лицевой счет).

Предельный размер удержаний

Удержать из месячной зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов причитающейся ему к выплате суммы (ст. 138 ТК РФ).

Документальное оформление

О взыскании излишне выданной зарплаты руководитель организации должен издать приказ (письмо Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0). Издать приказ нужно не позже чем через один месяц со дня окончания срока, установленного сотруднику для возврата переплаты. Если такой срок сотруднику не устанавливали, приказ нужно выпустить не позднее месяца после обнаружения излишней выплаты зарплаты. Удержание возможно, только если сотрудник не оспаривает факт и сумму переплаты. Такой вывод следует из статьи 137 Трудового кодекса РФ. Кроме того, чтобы избежать споров с трудовой инспекцией, оформите докладную записку с обоснованием причины удержания переплаты.

Бухучет

Если в текущем периоде переплата сотруднику возникла из-за ошибочного начисления ему зарплаты в большем размере, то в бухучете корректировку излишне начисленных сумм отразите проводкой:

Дебет 20 (23, 26, 29...) Кредит 70

- сторнирована излишне начисленная зарплата.

Переплату по зарплате спишите на расчеты с персоналом по прочим операциям:

- излишне выплаченная зарплата списана на расчеты с персоналом по прочим операциям.

Аналогичные проводки делают, если ошибочно начислена производственная премия (связанная с трудовыми достижениями).

Пример удержания с сотрудника ошибочно выплаченной ему зарплаты

В середине мая бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что в расчете зарплаты за апрель была допущена счетная ошибка, из-за которой менеджеру организации А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб.

Организация применяет общую систему налогообложения и платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года лимит по взносам.

Месячный оклад Кондратьева - 27 000 руб. Зарплата выплачивается в последний день месяца. Детей у сотрудника нет, поэтому соответствующий стандартный налоговый вычет ему не предоставляется.

Максимальная сумма, которую можно удержать с месячной зарплаты, составляет:
(27 000 руб. - 27 000 руб. × 13%) × 20% = 4698 руб.

Сумма излишне выплаченной Кондратьеву зарплаты равна:
10 100 руб. - 10 100 руб. × 13% = 8787 руб.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие записи.

В мае:

Дебет 26 Кредит 70
- 10 100 руб. - сторнирована излишне начисленная зарплата Кондратьева;

- 1313 руб. (10 100 руб. × 13%) - сторнирован излишне удержанный НДФЛ с взыскиваемых сумм;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС»
- 293 руб. (10 100 руб. × 2,9%) - сторнированы излишне начисленные взносы в ФСС России;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
- 2222 руб. (10 100 руб. × 22%) - сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 515 руб. (10 100 руб. × 5,1%) - сторнированы излишне начисленные взносы в ФФОМС России;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 20 руб. (10 100 руб. × 0,2%) - сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 73 субсчет «Излишне выплаченная зарплата» Кредит 70
- 8787 руб. - излишне выплаченная зарплата списана на расчеты с персоналом по прочим операциям;

Дебет 26 Кредит 70
- 27 000 руб. - начислена зарплата Кондратьеву за май;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 3510 руб. (27 000 руб. × 13%) - удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за май;

- 4698 руб. - удержана с зарплаты Кондратьева за май часть излишне выплаченной зарплаты за апрель;

Дебет 70 Кредит 50
- 18 792 руб. (27 000 руб. - 3510 руб. - 4698 руб.) - выплачена Кондратьеву зарплата за май за вычетом удержаний.

В июне:

Дебет 26 Кредит 70
- 27 000 руб. - начислена зарплата Кондратьеву за июнь;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 3510 руб. (27 000 руб. × 13%) - удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за июнь;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Излишне выплаченная зарплата»
- 4089 руб. (8787 руб. - 4698 руб.) - удержана с зарплаты Кондратьева за июнь часть излишне выплаченной зарплаты за апрель;

Дебет 70 Кредит 50
- 19 401 руб. (27 000 руб. - 3510 руб. - 4089 руб.) - выплачена Кондратьеву зарплата за июнь за вычетом удержаний.

Ситуация: нужно ли оформить удержание излишне начисленной зарплаты бухгалтерской справкой?

Ответ: нет, не нужно.

При удержании с сотрудника излишне начисленной зарплаты оформлять бухгалтерскую справку не требуется.

Все факты хозяйственной жизни быть подтверждены первичными документами (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). О взыскании излишне выплаченной зарплаты руководитель организации должен издать приказ (ст. 137 ТК РФ). Если этот документ содержит все обязательные реквизиты первичной учетной документации, он и будет основанием для бухгалтерских записей. Обязательные реквизиты первичных документов перечислены в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Пересчет налогов

Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине произошла излишняя выплата.

Если излишняя выплата зарплаты не связана со счетной ошибкой, то налоги не пересчитывайте и уточненные декларации не представляйте. Так поступайте, если:

сотрудник не выполнял нормы труда или находился в простое (эти обстоятельства должны быть установлены комиссией по трудовым спорам или судом);

ошибка была вызвана неправомерными действиями самого сотрудника. Например, если он подал в бухгалтерию неправильные документы на стандартные налоговые вычеты (это обстоятельство должно быть подтверждено судом).

В этих случаях уменьшение заработка сотрудника на излишние выплаты - это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки уточненных деклараций. Это одно из удержаний по инициативе администрации, которое организация произвела в положенное время (ст. 137 ТК РФ). Сумму выплат сотруднику в месяце корректировки включите в расчет зарплатных налогов и взносов с учетом удержаний.

Если излишняя выплата зарплаты связана со счетной ошибкой в прошлых отчетных (налоговых) периодах, налоговую базу за прошлые периоды нужно скорректировать (ст. 54 НК РФ). Также поступайте, если сотрудник по собственному желанию возместил организации излишне выплаченную зарплату. Так как в рассматриваемом случае к моменту обнаружения ошибки отчетность по налогу на прибыль уже сдана, в инспекцию подайте уточненные декларации, поскольку в связи с излишней выплатой зарплаты по этому налогу образуется недоимка (п. 1 ст. 81 НК РФ). По НДФЛ в результате исправления ошибки возникнет переплата. Если производится перерасчет за прошлые налоговые периоды, когда форма 2-НДФЛ уже сдана, необходимо еще раз подать ее в инспекцию.

В отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование необходимо учитывать следующее. Если в каком-либо отчетном периоде была излишне начислена зарплата, то корректировать облагаемую базу по взносам за этот период не нужно. Это объясняется тем, что база для начисления взносов формируется на дату начисления выплат (ч. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому оснований для корректировки базы за тот отчетный период, в котором зарплата была излишне начислена, нет. Следовательно, предоставлять уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды не требуется. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. № 1376-19.

Пример пересчета налоговых обязательств при удержании с сотрудника излишне выплаченной зарплаты. Излишняя выплата зарплаты произошла в связи со счетной ошибкой бухгалтера в прошлом отчетном (налоговом) периоде. Организация применяет общую систему налогообложения

В середине августа бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил, что при расчете зарплаты за май была допущена счетная ошибка, из-за которой менеджеру организации А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация платит по общим тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года лимит по взносам.

В августе бухгалтер «Альфы» пересчитал налоги с суммы излишне выплаченной зарплаты. За май были излишне начислены:

пенсионные взносы - 2222 руб. (10 100 руб. × 22%);
взносы в ФСС России - 293 руб. (10 100 руб. × 2,9%);
взносы в ФФОМС России - 515 руб. (10 100 руб. × 5,1%);
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 20 руб. (10 100 руб. × 0,2%).

Также был излишне удержан НДФЛ в сумме 1313 руб. (10 100 руб. × 13%).

Отчетным периодом по налогу на прибыль в «Альфе» является квартал. Организация применяет метод начисления. По итогам первого полугодия авансовый платеж по налогу на прибыль был рассчитан к доплате. Поэтому из-за счетной ошибки при выплате зарплаты по налогу на прибыль образовалась недоимка за первое полугодие. Сумма недоимки составила 2630 руб. ((10 100 руб. + 2222 руб. + 293 руб. + 515 руб. + 20 руб.) × 20%).

«Альфа» перечислила в бюджет налог на прибыль (2630 руб.) и пени за каждый день просрочки платежа.

Если удержание произвести невозможно

Если ошибочно выданную зарплату удержать или взыскать с сотрудника невозможно, то она признается долгом, нереальным для взыскания. Сумму безнадежной дебиторской задолженности по излишне выплаченной зарплате:

спишите за счет резерва по сомнительным долгам (если он создавался);

отнесите на финансовый результат деятельности организации, включив ее в состав прочих расходов (п. 11, 14.3 ПБУ 10/99) (если резерв не создавался).

Списание задолженности по зарплате отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 73

- списана излишне выплаченная зарплата;

Дебет 91-2 (63) Кредит 76

- списана безнадежная дебиторская задолженность.

Бухгалтера тоже люди и порой ошибаются в расчетах. Что делать, если переплатили зарплату? Какая именно ошибка признается счетной, а какая нет? Конечно, проще исправить ситуацию, если сотрудник продолжает трудиться в организации. Но излишняя выплата может быть произведена уже уволившемуся специалисту. Как в этом случае сделать удержание? Ответим подробно на все вопросы – типовые примеры вы найдете в этой статье.

В Трудовом Кодексе такое понятие отсутствует. Однако, поскольку на практике при исчислении и выдаче вознаграждения персоналу нередко обнаруживаются неточности, Роструд выпустил отдельные разъяснения на эту тему. В соответствии с Письмом № 1286-6-1 от 01.10.12 г. счетной ошибкой при начислении заработной платы признается любая допущенная в результате неточных арифметических действий ошибка. Иными словами, это неправильный расчет зарплаты по причине человеческого фактора.

Как удерживать переплату, то есть излишне выплаченную зарплату

В этом же Письме сказано, что удержание ошибочно выплаченной, излишней заработной платы должно осуществляться согласно нормам стат. 137 ТК, то есть только в предусмотренных на федеральном уровне ситуациях. К последним, в том числе относится излишне выплаченная заработная плата, образовавшаяся по причине счетной ошибки.

Но при расчетах заработка возможны также и другие неточности, в результате которых данные будут вычислены неверно. Что имеется в виду? К примеру, сумма зарплаты окажется рассчитанной некорректно, если:

Работник использовал неоплаченный отпуск.
Подоходный налог был начислен неверно.
Зарплата была выдана дважды.
Повторно выплачены компенсационные выплаты и т.д.

Можно ли в таких ситуациях говорить об арифметических неточностях? В соответствии с Определением ВС России № 59-В11-17 от 20.01.12 г. при этом счетная ошибка в начислении заработной платы не возникает. Работодатель самостоятельно удержать излишне выданную сумму не вправе, так как математических действий или сбоя в работе компьютерного оборудования не было.

Что же делать администрации предприятия? Как не потерять свои средства и вернуть излишне выданные сотруднику деньги? Чтобы понять, как соблюсти свои интересы, права работника и при этом выполнить законодательные требования, в первую очередь необходимо уточнить, какие неточности признаются в расчетах счетной ошибкой в начислении заработной платы, а какие нет. После того, как понятия разграничены, следует определить, переплачены работнику деньги или недовыданы. Во втором случае требуется перечислить (выдать из кассы) долг физлицу. А о том, как поступить при переплате, подробнее ниже.

Порядок удержания излишне выплаченной заработной платы

Как уже было сказано ранее, при выплате сотруднику лишней суммы работодатель вправе самостоятельно удержать ее с гражданина (ч. 2 стат. 137 ТК). Законодательным основанием действий предприятия при этом будет обнаружение счетной ошибки. Соответствующее решение необходимо принять в срок до 1 мес. от дня совершения переплаты. При этом сотрудник должен быть согласен на возврат средств в полном размере.

При удержании работодателю следует учесть требования стат. 138 ТК об ограничении общих сумм удержаний с заработка сотрудника – не более 20 % в совокупности от каждой зарплаты. Расчет предельной величины удержаний выполняется бухгалтером уже после вычитания НДФЛ, то есть с зарплаты к выдаче «на руки». Чтобы действия работодателя были документально обоснованы, требуется составить и утвердить у руководителя приказ на возврат переплаты.

Алгоритм удержания излишнего заработка в результате счетной ошибки:

Для начала убедитесь, что неточность возникла по итогам неверных арифметических действий.
Сделайте в учете исправления, начислите правильную сумму вознаграждения.
Сформируйте приказ руководителя работодателя на возврат переплаты с указанием основания для такого действия, ФИО работника и точной суммы. Если размер удержаний превышает 20 % от общего заработка, придется возвращать переплату ежемесячно до полного погашения.
Попросите у сотрудника письменное разрешение на возврат суммы – можно составить в произвольном виде, главное – наличие подписи физлица.
Если работник не соглашается с тем, чтобы вернуть переплату, работодателю придется действовать в судебном порядке – по нормам стат. 248 ТК.

Приказ работодателя на возврат переплаты по излишне выданному заработку – образец

ООО «Сапфир»

ИНН 6164062075 КПП 616401001 г. Ростов-на-Дону ул. Социалистическая, 25 оф. 7

«Об удержании переплаты из заработной платы»

20.02.18 г. № 15/2

В соответствии с законодательными требованиями стат. 137 ТК и в целях удержания возникшей в результате счетной ошибки переплаты заработка

Приказываю:

Удержать из заработной платы менеджера Иванова И.И. за январь 2018 г. образовавшуюся по причине счетной ошибки переплату размером в 2500 (Две тысячи пятьсот) рублей.
Бухгалтеру Филатовой Е.Г. произвести денежные удержания с заработка за январь 2018 г., отразить исправления в учете ООО «Сапфир».

Генеральный директор ООО «Сапфир» _____________/Петренко И.В./

Бухгалтер по заработной плате ООО «Сапфир»____________/Свиридова Н.П./

С приказом ознакомлен 20.02.18 г.

Менеджер ООО «Сапфир»________________/Иванов И.И./

Заявление-согласие сотрудника на возврат излишне полученного заработка по причине счетной ошибки – образец

Генеральному директору ООО «Сапфир»

Петренко Игорю Владимировичу

от менеджера Иванова Ивана Ивановича

Заявление

Я, Иванов Иван Иванович, не возражаю против удержаний из моей заработной платы за январь 2018 г. суммы размером в 2500 (Две тысячи пятьсот) рублей, излишне выданной мне по причине счетной ошибки, возникшей при начислении зарплаты за декабрь 2017 г.

__________/Иванов И.И./

Пример возврата излишне выплаченной заработной платы

Предположим, в процессе труда менеджера Иванова И.И. зарплата за декабрь была выдана неверно. Оклад сотрудника составил 40000 руб., после удержания НДФЛ сотрудник должен был получить 34800 руб. Вместо этого ему выдали 37300 руб., переплата составила 2500 руб. Как сделать возврат излишне выплаченной заработной платы?

После обнаружения неточностей работник предприятия не возражает против удержания излишней суммы. Для этого менеджером письменно составляется заявление-согласие, а работодателем издается приказ. При расчетах за январь при условиях равного оклада сотрудник получит на 2500 руб. меньше, то есть 32300 руб. В учете за январь потребуется сделать следующие проводки:

Д 44 К 70 на 40000 руб. – отражено начисление заработка за январь.
Д 70 К 68.1 на 5200 руб. – исчислен с заработка НДФЛ.
Д 70 к 73 на 2500 руб. – отражено удержание работодателем суммы переплаты заработка.
Д 70 К 50 – из кассы работодателя выдана «на руки» работнику зарплата за минусом суммы удержания в размере 2500 руб.

Как поступить, если ошибка несчетная

Если излишнее удержание признается технической ошибкой, можно ли вернуть с сотрудника переплату? В такой ситуации счетной ошибки не возникает, поскольку не было неточности в арифметических действиях, а сбой произошел по причине различных неполадок в оборудовании. Следовательно, взыскать переплату с работника не получится даже в судебном порядке (ч. 4 стат. 137).

Иное дело, если специалист сам «идет навстречу» предприятию и согласен добровольно вернуть средства. Для этого работодателю нужно подготовить уведомление, а сотруднику написать заявление. После чего физлицо может сдать переплату в кассу организации или же работодатель производит удержания из сумм заработка за последующие месяцы.

Обратите внимание! Если же организация, несмотря на отсутствие счетной ошибки, взыскает деньги без согласия работника, последний вправе обратиться в суд за возмещением и моральной компенсацией.

Как поступить, если работник уже уволился

Нередко ошибки в расчетах с персоналом обнаруживаются уже после увольнения работника. Бухгалтер может выявить неточности сам или с помощью аудиторской проверки. Что же делать в этом случае? Можно ли как-то удержать сумму переплаты с бывшего сотрудника? Существует несколько выходов из данной ситуации:

Попросить человека добровольно вернуть излишние суммы заработка – при возврате авансовых начислений никаких корректировок в учете работодателю делать не нужно. Если же сотрудник вернул зарплату, придется выполнить исправления в проводках. Это касается не только самой заработной платы, но и НДФЛ, а также страховых взносов. Не забудьте оформить уведомление специалисту для возврата переплаты и запросить письменное согласие.
Обратиться за разрешением спора в суд – в той ситуации, когда человек наотрез отказывается добровольно вернуть долги по зарплате, работодателю придется действовать через суд. Потребовать возврата средств при счетной ошибке предприятие вправе на основании норм стат. 248 ТК. При обращении в судебные органы потребуется предоставить трудовой контракт с бывшим сотрудником, акт о выявлении счетной неточности, документацию по расчетам заработка, уведомление работнику с предложением погасить переплату добровольно.
Простить работнику долги – при прощении переплаты по зарплате остаток долга будет числиться на сч. 70 до истечения искового срока, то есть в течение 3 лет. Затем суммы списываются на сч. 91. Корректировок по страховым взносам и подоходному налогу делать не нужно.

А можно ли удержать излишне выданную зарплату с виновника ошибки, то есть бухгалтера? Сделать это получится, если с должностным лицом заключен договор о матответственности по стат. 244 ТК. В частности, подписание такого договора требуется при приеме в штат главбуха (стат. 243). Если же подобного соглашение не заключалось, взыскать деньги за ущерб в виде переплаты по заработку официально не получится.

Вывод – в этой статье мы подробно рассказали, какие ошибки бухгалтера при расчетах заработка персоналу признаются счетными, а какие нет. Порядок действий для удержания с работника сумм переплаты приведен в соответствии с требованиями трудового законодательства. При этом, помимо того, что необходимо корректно пересчитать обязательства, также требуется грамотно оформить операции в учете и кадровом делопроизводстве.

Для вашего удобства мы привели образцы приказов и согласия сотрудника на удержания. Имейте в виду, что на нормативном уровне такие документы никак не регулируется. Каждое предприятие может разработать собственные формы с обязательным указанием необходимых реквизитов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Нередко случается так, что из зарплаты работника необходимо удержать некоторые суммы. Это может случиться по разным причинам, например после выплаты зарплаты обнаруживается ошибка в начислениях или работник стал должен по причине нанесения ущерба предприятию. Подскажите какие суммы правомерно удерживать из зарплаты работника по российскому законодательству? Как правильно удерживать такие суммы?

Могут быть разными: по просьбе самого работника, по исполнительным документам, по распоряжению работодателя. Последние, в свою очередь, могут иметь место в случае:

(или) причинения работником материального ущерба работодателю;

(или) выплаты работнику лишних сумм в рамках трудовых отношений (далее - излишние выплаты) (Статья 137 ТК РФ).

Порядок удержания излишних выплат отличается от порядка удержания сумм возмещения ущерба. Посмотрим, что же относится к излишним выплатам, как их можно удержать с работника и что делать, если это не удалось.

Виды излишних выплат

Из зарплаты (Статья 129 ТК РФ) работника разрешено удерживать:

отпускные за неотработанные дни отпуска . Такая задолженность может возникнуть при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил . Вы можете удержать долг работника из причитающихся ему "увольнительных" выплат. Правда, при увольнении по некоторым основаниям переплаченные отпускные удерживать нельзя. Например, при увольнении:
в связи с сокращением штата или численности работников (Пункт 2 ст. 81 ТК РФ);
отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему по медицинскому заключению, или отсутствием у работодателя соответствующей работы (Пункт 8 ст. 77 ТК РФ);
призывом на военную службу (Пункт 1 ст. 83 ТК РФ);
восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (Пункт 2 ст. 83 ТК РФ);
неотработанные авансы в счет зарплаты . Этот долг может появиться, например, когда работнику в начале месяца был выплачен аванс по зарплате за этот месяц, а работник, не отработав его, ушел до конца месяца в отпуск за свой счет или на больничный;
неизрасходованные и невозвращенные подотчетные суммы , в том числе выданные при направлении в служебную командировку (Письмо Роструда от 11.03.2009 N 1144-ТЗ);
(Статьи 155, 157 ТК РФ). Такая задолженность возникнет, если вы оплатите работнику простой или недоработку исходя из того, что они произошли по вашей вине либо по причинам, не зависящим от обеих сторон, а потом выяснится, что виноват был работник. Удержать в этом случае излишние выплаты можно только после того, как вы обратитесь в суд и суд установит вину работника в простое или недоработке (Определение Московского облсуда от 15.12.2011 N 33-25895);
суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки . Причем это необязательно зарплата. Сюда же относятся любые суммы, ошибочно выплаченные работнику в рамках трудовых отношений или в связи с ними. Так же считают и специалисты Роструда.

Из авторитетных источников
Шкловец Иван Иванович, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости
"Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель может удержать из заработной платы работника (с соблюдением предусмотренного данной статьей порядка) задолженность этого работника в виде сумм, излишне выплаченных ему вследствие счетных ошибок. Круг этих сумм указанной статьей не ограничен. Поэтому удерживать из зарплаты можно любые излишне выплаченные работнику вследствие счетной ошибки выплаты и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, локальными нормативными актами организации, коллективным или трудовым договором, например пособия, материальную помощь, оплату проезда к месту обучения, компенсацию за использование личного имущества работника, страховое обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и т.д.
Производить же удержания можно только из заработной платы. Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата - это вознаграждение за труд (оклад, должностной оклад, тарифная ставка), а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)".

Определения счетной ошибки в Трудовом кодексе нет. Суды и Роструд считают, что счетными являются только арифметические ошибки в подсчетах, то есть ошибки, допущенные в результате неверного применения правил математики (Письмо Роструда от 01.10.2012 N 1286-6-1). Поэтому суды, как правило, не признают счетными следующие ошибки:

одна и та же сумма из-за технической ошибки перечислена дважды (Определение ВС РФ от 20.01.2012 N 59-В11-17);
при расчете не учтена ранее выплаченная сумма (Определение Свердловского облсуда от 16.02.2012 N 33-2365/2012; Кассационное определение Краснодарского краевого суда от 14.02.2012 N 33-3340/12);
в расчете использованы неверные исходные данные (например, не тот тариф или коэффициент (Апелляционное определение Орловского облсуда от 20.06.2012 N 33-1068), не то количество дней (Кассационное определение Хабаровского краевого суда от 08.02.2012 N 33-847/2012));
зарплата в программе начислена в двойном размере из-за ошибки в алгоритме расчета (Апелляционное определение Брянского облсуда от 03.05.2012 N 33-1077/12);
при расчете неправильно применены нормы локального нормативного акта организации (Апелляционное определение Московского горсуда от 16.07.2012 N 11-13827/12).

Иные выводы у судов встречаются крайне редко. Так, например, Самарский областной суд указал, что к счетным ошибкам относятся не только арифметические ошибки, но и сбои в программном обеспечении (Определение Самарского облсуда от 18.01.2012 N 33-302/2012).

А Ростовский областной суд, пересматривая дело, в котором уволенному работнику по ошибке были повторно перечислены "увольнительные" выплаты, пришел к выводу, что имела место именно счетная ошибка. Поскольку общая сумма перечислений превышала начисленную в пользу работника сумму (Кассационное определение Ростовского облсуда от 12.09.2011 N 33-12413).

Предупреждаем руководителя
Если работнику были излишне выплачены суммы в результате несчетной ошибки и он отказался возвращать эти суммы добровольно, взыскать их с него можно будет только в судебном порядке как неосновательное обогащение (Статья 1102, п. 3 ст. 1109 ГК РФ).

То, что при исчислении выплат в пользу работника была допущена счетная ошибка, нужно документально зафиксировать. Например, бухгалтер может написать докладную записку на имя руководителя. Либо пусть специально созданная комиссия из числа сотрудников компании составит акт об обнаружении счетной ошибки.

Порядок удержания излишних выплат

Он различается в зависимости от того, какие суммы вы излишне выплатили работнику.

Удержание отпускных за неотработанные дни отпуска

Здесь все просто. Согласия работника не требуется. Нужно лишь посчитать переплаченные отпускные, издать приказ (распоряжение) об удержании в произвольной форме, ознакомить с ним работника под роспись (Статьи 22, 130, 137 ТК РФ). А затем удержать задолженность из "увольнительных" выплат. Но максимум, что можно вычесть, - 20% от причитающихся работнику сумм (после удержания НДФЛ, ведь сумма налога работнику не причитается), если это единственное удержание (Статья 138 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).
Также не забудьте выдать работнику расчетный листок с указанием вида и размера удержания (Статья 136 ТК РФ).

Удержание иных излишних выплат

Их можно удерживать из зарплаты работника, только если соблюдаются следующие условия (Статья 137 ТК РФ).

Условие 1. Истек срок, установленный для возврата излишних выплат

Излишние выплаты работник должен вернуть в следующие сроки:

неизрасходованные подотчетные суммы (Пункт 4.4 Положения, утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) - на следующий рабочий день по истечении срока, на который выдавались деньги для приобретения чего-либо, или в день выхода на работу после командировки или после болезни. А если руководителем установлен срок проведения окончательных расчетов по утвержденным авансовым отчетам, то тогда - в этот срок;
выплаты при невыполнении норм труда или простое в случае установления судом вины работника - в день вступления в силу решения суда;
суммы, излишне выплаченные из-за счетной ошибки, и неотработанные авансы в счет зарплаты - в срок, установленный в локальных нормативных актах компании. Если же он не установлен, то работнику следует вручить (направить по почте) уведомление, в котором нужно указать, какая возникла задолженность, в какой сумме и в какой срок ее нужно погасить. Срок вы устанавливаете по вашему усмотрению. Оформить уведомление можно, к примеру, так.

Условие 2. Получено согласие работника на удержание

Работодатель вправе принять решение об удержании излишних выплат из зарплаты работника, только если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (Статья 137 ТК РФ).

Из этого можно сделать вывод, что достаточно уведомить работника о предстоящем удержании, назначив ему срок для представления возражений. И если возражения от него в этот срок не поступят, то можно спокойно издавать приказ (распоряжение) об удержании.

Но нет. По мнению Роструда, высказанному в 2007 г., и судов, этого мало, и в знак отсутствия возражений со стороны работника от него нужно получить письменное согласие на удержание (Письмо Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0; Кассационные определения ВС Удмуртской Республики от 22.08.2011 N 33-2856, ВС Республики Татарстан от 14.03.2011 N 33-2570/2011). Такого же мнения специалисты Роструда придерживаются и сейчас.

Из авторитетных источников
Шкловец И.И., Роструд
"При удержании из зарплаты работника предусмотренных ст. 137 ТК РФ сумм (за исключением отпускных за неотработанные дни отпуска) следует получить от работника письменное согласие. Это подтверждается и судебной практикой".

Оформить свое согласие на удержание работник может так.

Условие 3. Своевременно издан приказ об удержании

Приказ (распоряжение) об удержании нужно издать не позднее месяца со дня истечения срока для возврата излишних выплат. А непосредственно удержать деньги из зарплаты работника можно и позже (Статья 137 ТК РФ; Кассационное определение ВС Удмуртской Республики от 03.10.2011 N 33-3519/11), то есть при выплате зарплаты работнику. Причем удержание, с учетом ограничений по его сумме, может растянуться на несколько месяцев.

В приказе укажите основание и сумму удержания. И ознакомьте с ним работника под роспись (Статья 22 ТК РФ).

Условие 4. Сумма удержаний при каждой выплате не превышает 20%

При каждой выплате зарплаты (то есть из сумм после вычета НДФЛ) вы можете удержать не более 20% (Статья 138 ТК РФ). Основание и сумму удержания не забывайте указывать в выдаваемом работнику расчетном листке (Статья 136 ТК РФ).

Ну а если работник согласен, чтобы с него удерживали больше 20%, то вы можете вычесть из его зарплаты любую указанную им в его письменном заявлении сумму. Ведь в этом случае задолженность погашается работником добровольно, а не по распоряжению работодателя. Поэтому ограничения по сумме удержаний не действуют (Статьи 130, 138 ТК РФ). И приказ на такое удержание издавать не нужно, достаточно лишь одного заявления работника.

Условие 5. Соблюдена очередность удержаний

В первую очередь, как вы знаете, из зарплаты нужно удержать НДФЛ (Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852).

Из оставшейся суммы вы удерживаете задолженность работника по исполнительным документам (исполнительным листам, судебным приказам и др.) (Статья 138 ТК РФ).

И только если исполнительных документов в отношении работника у вас нет либо удержания по ним составили менее 20% зарплаты работника, вы можете удержать из нее его задолженность перед вашей компанией, конечно, с соблюдением общего размера всех удержаний - не более 20% зарплаты.

Совет
Соблюдайте при удержании все перечисленные условия. Ведь при несоблюдении любого из них работник может через суд признать удержание незаконным. И тогда удержанные с него суммы будут взысканы с вашей организации обратно - в его пользу (Определения Санкт-Петербургского горсуда от 07.03.2012 N 33-2718, от 16.01.2012 N 33-238; Камчатского краевого суда от 22.01.2009 N 33-38/2009; Кассационные определения ВС Удмуртской Республики от 19.10.2009 N 33-2803; Калининградского облсуда от 03.08.2011 N 33-3553/2011).

Если удержать излишние выплаты не удалось

Например, работник не дал согласия на удержание или при его увольнении 20% "увольнительных" выплат не хватило для погашения всего долга. Тогда взыскать с работника зарплату и приравненные к ней платежи в судебном порядке можно лишь в трех случаях (Статья 137 ТК РФ; п. 3 ст. 1109 ГК РФ; Определение Приморского краевого суда от 20.12.2011 N 33-12174; Определения ВС РФ от 28.05.2010 N 18-В10-16; ВАС РФ от 08.10.2008 N 12227/08):

(или) была допущена счетная ошибка;

(или) имели место недобросовестные действия работника (например, работник неправомерно начислял себе зарплату, злоупотребляя служебным положением (Определение Свердловского облсуда от 12.07.2012 N 33-8492/2012), неправомерно получал зарплату после увольнения (Кассационное определение Забайкальского краевого суда от 27.12.2011 N 33-4545-2011), представил ложные сведения, повлиявшие на размер зарплаты, или сфабриковал документы для начисления зарплаты в большем размере (Апелляционное определение Краснодарского краевого суда от 28.08.2012 N 33-17581/2012));

(или) суд признает вину работника в невыполнении норм труда или простое (если с работника взыскиваются излишние выплаты за простой и недоработку).

При отсутствии подобных обстоятельств суды в большинстве своем отказывают работодателям во взыскании с работников излишних выплат (Определения ВС Республики Коми от 23.07.2012 N 33-2899АП/2012, Санкт-Петербургского горсуда от 03.11.2011 N 33-16437/2011; Апелляционные определения Волгоградского облсуда от 15.03.2012 N 33-2387/2012; Московского горсуда от 06.08.2012 N 11-16329; Ярославского облсуда от 05.07.2012 N 33-3460; Псковского облсуда от 15.05.2012 N 33-749/2012).

Противоположные решения единичны (Апелляционное определение Суда Еврейской АО от 27.07.2012 N 33-366/2012; Кассационное определение Брянского облсуда от 24.02.2011 N 33-507/11). Причем иногда излишние выплаты удается взыскать с работника как материальный ущерб (Кассационное определение ВС Республики Татарстан от 24.10.2011 N 33-12920/11).

Если речь идет не об излишних выплатах работнику в рамках трудовых отношений, а о его задолженности по другим основаниям, то возможность ее взыскания с работника, конечно же, есть. Например, если:

(или) работник причинил материальный ущерб компании (в частности, не вернул при увольнении вверенное ему имущество, спецодежду, перерасходовал рабочий интернет-трафик на личные нужды, повредил имущество компании) (Статьи 248, 392 ТК РФ). Причем если сумма ущерба не превышает среднемесячного заработка работника, то ее можно удержать из его зарплаты без его согласия (Статья 248 ТК РФ);

(или) работник не исполнил обязательство по гражданско-правовому договору (к примеру, не вернул заем) (Статья 15, п. п. 1, 2 ст. 393 ГК РФ) или вы переплатили работнику суммы также по гражданско-правовому договору (Пункт 1 ст. 1102 ГК РФ).