Любое предприятие совершает определённые действия в процессе осуществления предпринимательской деятельности. В бухгалтерском учёте должно осуществляться отражение всех этих операций . Для этого используются специальные счета, а сами операции получили название хозяйственных. Их совершение оказывает непосредственное влияние на то, как формируется отчётность в той или иной компании.
Если в хозяйственной деятельности произошло что-либо, обязательным становится создание расчёта. Понятие хозяйственных операций и нужно для обозначения таких расчётов . Они же используются для отображения изменений, связанных с собственными и заёмными источниками образования бюджета, составом имущества.
Получается, что хозяйственные операции – определённые события, которые служат причиной для составления бухгалтерских проводок.
В обязательные условия включают документы, служащие подтверждением совершения операций . Иначе проводку невозможно оформить.
После проведения любой операции на предприятии происходят изменения в показателях. Либо только в одном, либо в обоих сразу:
- Капитал формируется из источников. Надо учитывать их размер, состав.
- Размер имущественных владений.
Эти величины не только увеличиваются, они могут и уменьшаться. Из-за этих величин изменяется и валюта баланса. Значит, другой будет тождественная сумма по активам и пассивам.
Основные типы и примеры бухгалтерских операций
По одному из признаков возможно разделение операций по четырём типам.
Деление происходит в зависимости от того, как то или иное действие изменяет величину актива вместе с пассивом для баланса в бухгалтерии.
- Первый тип. Влияют на состав имущества. Это значит, что только активная часть формирования баланса затронута влиянием. При этом никаких изменений не происходит с валютой .
- Второй тип. При осуществлении данного вида операций изменения происходят с источниками, из которых формируется имущество на предприятии . Значит, меняется только пассив. Балансовой валюты это не касается.
- Третий тип. Предполагаются одновременные изменения, связанные как с имуществом и его исходной величиной, так и с деньгами, формирующими капитал. Изменения происходят в большую сторону. На равную величину начинает возрастать валюта баланса, как по активу, так и по пассиву.
- Наконец, заканчивается всё четвёртым типом. Этот тип связан с уменьшением показателей одновременно по фактам, на основе которых формируется имущество, плюс имущество с изначальной величиной. На равную величину происходит уменьшение баланса, связанного с активом и пассивом.
Как правильно составлять бухгалтерские проводки? Вся информация для новичков с примерами и таблицами есть .
Особенности отражения операций в системе учёта
Необходимо учитывать, что группа расходов, связанных с обычной производственной деятельностью, образуется затратами, которые возникают в связи с несколькими явлениями:
- Запасами материально-производственного типа.
- Объёмом товаров.
- Количеством материалов.
- Сырьём.
Некоторые из них возникают непосредственно в процессе переработки запасов с целью:
- Оказать услуги.
- Выполнить работы.
- Произвести продукцию.
- Продать свои запасы.
Когда формируются расходы, их принято группировать, опираясь на следующие элементы :
- Затраты из группы прочих.
- Отчисления амортизационного типа.
- По социальным нуждам.
- На оплату труда.
- Затраты материального характера.
При этом в каждой организации индивидуально определяют не только состав расходов прямого и косвенного типа, но и порядок их соотнесения на себестоимость. Всё что указано выше, можно использовать как пример.
Первичные документы для совершения хозяйственных операций
Они становятся основой основ для ведения учёта на любом предприятии , вне зависимости от сферы деятельности. Без их правильного хранения с оформлением вообще невозможно работать легально, в любой сфере.
Только так называемая «первичка» доказывает факт того, что хозяйственная операция имела место быть. Благодаря этим же документам подтверждается ответственность исполнителей за свои действия, выполняемую работу.
Заполнение первичных документов – ответственность не только бухгалтеров . Над этим ещё и должны работать:
- Группы менеджеров, занимающиеся продажей.
- Разное количество руководителей.
- Работники, относящиеся к другим группам.
Первичные документы разрабатываются плательщиками самостоятельно, либо допускается применение унифицированных типов.
Есть реквизиты, наличие которых стало обязательным требованием в любой ситуации:
- Подписи ответственных лиц.
- Данные о том, кто ответственен за совершение сделки с оформлением; данные по наименованию самой сделки.
- Единицы измерения для натурального, либо денежного эквивалента стоимости сделки, которая была совершена.
- Данные по содержанию факта хозяйственной жизни.
- Данные о субъекте экономики, который занимается оформлением документов.
- Дата, когда документ был составлен.
- Обозначение самого документа.
От типа организации зависит и то, как именно будет происходить отчётность. О смотрите по ссылке.
Плательщикам не обязательно разрабатывать свои формы, если их устраивает унифицированный вариант.
Или можно внести свои изменения в пункты, которым не хватает информативности. Но, например, изменения в кассовые документы вносить запрещается.
Как определять корреспонденцию счетов (бухучет по хозяйственным операциям), смотрите в этом видео:
БУХГАЛТЕРСКИЕ СЧЕТА И ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ НА НИХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Счета бухгалтерского учета и их строение
Для осуществления руководства финансово-хозяйственной деятельностью организации недостаточно иметь данные, полученные из бухгалтерского баланса, поскольку баланс составляется по состоянию на первое число квартала. Чтобы принимать эффективные управленческие решения необходимо иметь ежедневно информацию в натуральном и стоимостном выражении о наличии и движении активов организации. Хозяйственные процессы, такие как движение отдельных видов активов и их источников, совершаются в виде отдельных хозяйственных операций. Отражая каждую хозяйственную операцию, бухгалтерский учет обеспечивает текущее непрерывное наблюдение и контроль за движением отдельных видов активов, изменением их источников, хозяйственных процессов и их результатов. Для этих целей предназначены счета бухгалтерского учета.
Бухгалтерские счета представляют собой способ группировки, текущего контроля и отражения в денежной оценке наличия и движения активов, их источников, процессов и их результатов .
Чтобы получить необходимые сведения о хозяйственных операциях, счета бухгалтерского учета открываются для учета отдельного вида актива, их источников, процессов и их результатов.
Каждому счету присваивается номер. Так, счет, на котором учитываются основные средства, имеет номер 01, а денежные средства в кассе – 50 и т.п.
Счета состоят из двух частей (сторон). Одна из них называется дебет, другая – кредит. Сокращенно дебет можно обозначить буквой Д, а кредит – буквой К. Слова «дебет» и «кредит» – латинского происхождения. Термин «дебет» происходит от слова debit – он должен, а «кредит» - credit – он верит. В современных условиях эти термины не отвечают буквальному значению этих слов, а являются техническими, условными обозначениями сторон счетов.
Эти термины для обозначения сторон бухгалтерских счетов были введены в практику бухгалтерского учета еще в средние века, когда банкиры и купцы стали вести письменный учет расчетных и кредитных операций. Они облегчали практику записи операций. Так, долг по операциям выдачи денег в ссуду или продажу товаров в кредит записывался на счете должника на левой стороне, с обозначением «дебет», так как заемщик или покупатель за полученные средства был должен предприятию; наоборот, если само предприятие получало деньги в виде ссуды или покупало товары в кредит, то оно делало записи на счете учета расчетов с банкиром или купцом, на правой стороне, обозначенной «кредит», так как банкир или купец-продавец оказывали доверие данному предприятию.
Схематически счет может быть изображен так:
Счет_______________________
(№ и наименование счета)
| Дебет | Кредит |
На счетах бухгалтерского учета прежде всего отражаются наличие (остаток) активов и их источников на начало месяца. Затем на них отражаются изменения, происшедшие в течение месяца в составе активов и их источников, далее подсчитывают обороты по дебету и кредиту и определяют остатки на конец месяца.
На одной стороне счета отражается увеличение учитываемого объекта, а на другой – его уменьшение.
Данные, показывающие наличие активов и их источников на начало и конец месяца, называются начальными и конечными остатками или сальдо (С 1 , С 2) .
Сумма хозяйственных операций, записанная на дебете счета, называется оборотом по дебету (О д) , а записанная на кредите – оборотом по кредиту (О к) счета . При подсчете оборотов по счетам в суммы оборотов начальные остатки не включают .
В зависимости от отражаемого объекта бухгалтерские счета делятся на активные , пассивные и активно-пассивные .
Бухгалтерские счета, на которых отражаются активы, называются активными , а счета, на которых отражаются источники активов – пассивными .
Активно-пассивные счета предназначены для учета расчетов с другими предприятиями, организациями, учреждениями и отдельными лицами.
Тот или иной счёт активный или пассивный можно определить по следующим признакам:
1. По экономическому содержанию – если на счете отражаются активы, то этот счет активный, а если источники их образования – пассивный.
2. По балансу – если счет расположен в активной части баланса, то этот счет является активным, а если в пассиве – пассивным.
3. По остатку – если остаток на счете находится на стороне дебета, то счет является активным, а если остаток кредитовый – пассивным.
Порядок записи хозяйственных операций
на активных счетах:
1. Начальный и конечный остатки активов на активных счетах всегда записывают на стороне дебета.
2. Хозяйственные операции вызывающие увеличение активов отражают на дебете счетов.
3. Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение активов записывают на кредите счетов.
4. Конечный остаток (С 2) определяют путем суммирования начального дебетового остатка (С 1) с оборотом по дебету (О д) и вычитанием оборота по кредиту (О к) счета.
Схема
Активного счета
Рассмотрим на примере счета 50 «Касса» порядок отражения хозяйственных операций на активных счетах.
Пример 1. Наличие денег в кассе на начало месяца составило – 500 руб. В течение месяца по кассе произошли следующие хозяйственные операции:
1. Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы – 80000 руб.
2. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия – 76000 руб.
3. Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы (аванса) – 150 руб.
4. Выдано из кассы работникам предприятия в подотчет на командировочные расходы – 3500 руб.
Каждая хозяйственная операция записывается на счетах бухгалтерского учёта дважды в одинаковой сумме в дебет одного и кредит другого счёта.
Двойная запись представляет собой элемент метода бухгалтерского учёта. Взаимосвязь между счетами, возникающая в результате отражения на них хозяйственных операций при помощи двойной записи, называется корреспонденцией счетов.
Запись хозяйственных операций на корреспондирующих счетах с указанием их дебета и кредита вместе с суммой называется бухгалтерской проводкой.
Бухгалтерские проводки бывают простые и сложные.
В простой проводке корреспондируют только два счёта, на одном из которых сумма отражается по дебету, на втором та же самая сумма отражается по кредиту.
Пример: Остаток денег на расчётном счёте предприятия в банке составил 10 млн. руб. В кассу предприятия поступило с расчётного счёта 5 млн. руб. По содержанию данной хозяйственной операции объектом учёта являются денежные средства в кассе и в банке. Следовательно, согласно плану счетов (для не бюджетных организаций) корреспондировать в данной операции будет два активных счёта: счёт 50 «Касса», счёт 51 «Расчётный счёт».
Данная хозяйственная операция привела к увеличению денег в кассе и уменьшению их на расчётном счёте.
Так как счета «50» и «51» – являются активными, то по дебету счёта
50 «Касса» будет отражаться увеличение денег в кассе, а по кредиту счёта
51 «Расчётный счёт» будет отражаться уменьшение денег на расчётном счёте предприятия.
Схематично данная операция выглядит следующим образом:
51“Расчётный счёт”
50“Касса”
Отразим хозяйственную операцию бухгалтерской проводкой:
Д-т 50 К-т 51 5 000 000
В сложной бухгалтерской проводке дебет одного счёта может корреспондировать с кредитами нескольких счетов или кредит одного счёта – с дебетами нескольких счетов.
Любую сложную проводку всегда можно записать несколькими простыми проводками.
Для правильного установления корреспонденции счетов необходимо:
1. Внимательно изучить и проверить первичный документ, подтверждающий хозяйственную операцию.
2. Исходя, из содержания хозяйственной операции определить объекты учёта, которые она затрагивает.
3. Определить коды счетов, на которых хозяйственные операции будут отражаться.
4. Установить изменения на счетах (увеличение или уменьшение) в результате совершения хозяйственной операции.
5. Исходя, из схем записей на активных и пассивных счетах составить корреспонденцию счетов.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
1. Какое имеет содержание и строение бухгалтерский баланс?
2. Какие бывают виды баланса?
3. К какой части баланса относятся основные средства, нематериальные активв, финансовые вложения?
4. К какой части баланса относятся уставной фонд, невостребованная кредиторская задолженность?
5. Какие изменения происходят в балансе под влиянием хозяйственных операций?
6. Какие правила предусмотрены при составлении и предоставлении отчетности? Законодательные требования к бухгалтерской отчетности.
7. Что такое учетная политика предприятия?
8. Какие права и обязанности руководителя и главного бухгалтера за состояние бухгалтерского учета предприятия?
9. Понятие о счетах текущего учета. Виды и структура счетов.
10. Порядок записи на счетах. Начальное сальдо, дебетовый и кредитовый оборот. Взаимосвязь счетов с балансом.
11. Двойная запись и ее практическое значение.
12. Что такое корреспонденция счетов? Понятие хозяйственной операции. Какие известны виды бухгалтерских проводок?
13. Что относится к счетам синтетического учета?Каков порядок записей на них?
14. Что относится к счетам аналитического учета? Каков порядок записей на них?
15. Что такое субсчет?. Взаимосвязь между счетами аналитического и синтетического учета, ее контрольное значение. Оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета и их контрольное значение.
16. Какие существуют способы исправления ошибочных записей на счетах бухгалтерского учета?
Федеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Уральский Государственный Экономический Университет»
Центр дистанционного образования
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Бухгалтерский учет»
на тему (вариант): «Вариант №2»
Исполнитель:
студент группы: ФК-08 СР
Корнилова
Анастасия Алексеевна
Преподаватель:
__________________________
(Фамилия, имя, отчество преподавателя)
(подпись)
Екатеринбург 2009г.
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ
Остатки по синтетическим счетам швейной фабрики «Одежда» на начало отчетного периода
|
|
Шифр и наименование счета |
Сумма в тыс.руб |
|
Основные средства |
||
|
Нематериальные активы |
||
|
Амортизация нематериальных активов |
||
|
Материалы |
||
|
НДС по приобретенным ценностям |
||
|
Основное производство |
||
|
Готовая продукция |
||
|
Товары отгруженные |
||
|
Расчетный счет |
||
|
Валютный счет |
||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
||
|
Расчеты по налогам и сборам |
||
|
Расчеты по социальному страхованию |
||
|
Расходы будущих периодов |
||
|
Расчеты с поставщиками по авансам |
||
|
Расчеты по оплате труда |
||
|
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы) |
||
|
Расчеты с дебиторами |
||
|
Уставной капитал |
||
|
Резервный капитал |
||
|
Краткосрочные ссуды банка |
||
|
Оборудование к установке |
Остатки по счетам аналитического учета
|
Наименование аналитических счетов |
Количество |
||||
|
1. Костюмное полотно |
|||||
|
2. Шелк "вареный" |
|||||
|
3. Ткань хлопчатобумажная |
|||||
|
|
|
|
|||
|
К счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
|
|
|||
|
1. Караваев Н.Г. - экспедитор 2. Шарфикова О. В.- бухгалтер |
|
|
|
||
|
|
|
|
|||
|
К счету 60 "Расчеты |
|
|
|
|
|
|
с поставщиками и подрядчиками" |
|
|
|
|
|
|
1. АО Екатеринбургский камвольным |
|
|
|
|
|
|
комбинат |
|
|
|
||
|
2. СП РОСимпорт |
|
|
|
||
|
|
|
|
|||
|
Хозяйственные операции за месяц в рублях: |
|||||
|
1. Отпущено со склада в производство: |
|
||||
|
Шелк 20 метров |
|||||
|
2. Перечислено в погашение задолженности с расчетного счета: |
|
||||
|
СП Росимпорт |
|||||
|
3. Поступил в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм |
|
||||
|
от бухгалтера Шарфиковой О.В. |
|||||
|
4. Акцептован счет за поступившие материалы от камвольного |
|
||||
|
комбината |
|
||||
|
Костюмное полотно - 100 м. |
|||||
|
5. Экспедитором Караваевым Н.Г. приобретены скрепки |
|
||||
|
канцелярские, сданные на склад |
|||||
|
6. Экспедитором Караваевым Н.Г. сдан в кассу остаток |
|
||||
|
неизрасходованных подотчетных сумм |
|||||
|
7. Принят к оплате счет за поступивший на склад |
|
||||
|
шелк (640 м) от СП РОС импорт |
|||||
|
8. Отпущены со склада в производство: |
|
||||
|
Костюмное полотно 300 м. |
|||||
|
Шелк 100 м. |
|||||
|
9. Израсходовано Шарфиковой О.В. на бухг. бланки |
|||||
|
10.Получено с расчетного счета в кассу для |
|||||
|
11 .Выдана из кассы зарплата работникам |
|||||
|
12.Выдано из кассы в подотчет по командировке инженеру Иванову СИ. |
|||||
|
13.Поступило от покупателей на расчетный счет за реализованную продукцию |
|||||
|
14.Уплачено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам и сборам |
|||||
|
15.3ачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
|||||
|
16.Депонирована невостребованная и срок зарплата |
|||||
|
17.Внесена депонированная зарплата на расчетный счет в банке |
|||||
|
18.Поступил на предприятие безвозмездно станок |
|||||
|
19..Начислена зарплата рабочим основного производства |
|||||
|
20.Начислен единый социальный налог (ПФ-20%, соц.страх-3.2%, мед.страх2.8%) 21 .Удержан НДФЛ из зарплаты (13%) |
|||||
|
22.Принята на склад поступившая из производства готовая продукция (костюмы) |
|||||
|
23.Акцептован счет АО "Свердловэнерго" за потребленную в производстве электроэнергию |
|||||
|
24.Перечислено с расчетного счета АО "Свердловэнерго" в счет погашения задолженности |
|||||
ЗАДАНИЕ
1. Открыть счета синтетического и аналитического учета, используя данные об остатках средств предприятия на начало отчетного периода
2. По каждой хозяйственной операции определить корреспонденцию счетов, составить бухгалтерские котировки (проводки) и зарегистрировать их в журнале операций.
3. Отразить хозяйственные операции на счетах.
5. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и счетам синтетического учета; произвести сверку данных аналитического и синтетического учета
6. Составить баланс на конец
отчетного периода (месяца) по данным оборотной ведомости, составленной по
счетам синтетического учета
Счета бухгалтерского учета на начало отчетного периода (синтетический учет) – в тыс.руб.
Аналитика 10
|
Сальдо на начало |
Сальдо на конец |
|||||||
|
Костюмное полотно |
|
|
|
|
||||
|
Шелк «вареный» |
|
|
|
|
||||
|
Ткань хлопчатобумажная |
|
|
|
|
||||
Итого 2990000
Аналитика 71 (Караваев).
Аналитика 71 (Шарфикова).
Аналитика 60
Итого 7038000
Журнал регистрации хозяйственных операций машиностроительного завода за отчетный период.
|
Номер операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Отпущено со склада в производство Костюмное полотно 250 метров |
|
|
|
|
|
Шелк 20 метров |
||||
|
Ткань хлопчатобумажная 400 метров |
||||
|
Перечислено в погашение задолженности с расчетного счета АО Екатеринбургский камвольный комбинат |
||||
|
СП Росимпорт |
||||
|
Поступил в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм от бухгалтера Шарфиковой О.В. |
||||
|
Акцептован счет за поступившие материалы от камвольного комбината Ткань хлопчатобумажная - 200 м. |
||||
|
Костюмное полотно - 100 м. |
||||
|
Экспедитором Караваевым Н.Г. приобретены скрепки канцелярские, сданные на склад |
||||
|
Экспедитором Караваевым Н.Г. сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм |
||||
|
Принят к оплате счет за поступивший на склад шелк (640 м) от СП РОС импорт |
||||
|
Отпущены со склада в производство: Костюмное полотно 300 м. |
|
|
|
|
|
Ткань хлопчатобумажная 200 м. |
||||
|
Шелк 100 м. |
||||
|
Израсходовано Шарфиковой О.В. на бухг. бланки |
||||
|
Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы работникам |
|
|||
|
Выдана из кассы зарплата работникам |
||||
|
Выдано из кассы в подотчет по командировке инженеру Иванову СИ. |
||||
|
Поступило от покупателей на расчетный счет за реализованную продукцию |
||||
|
Уплачено с расчетного счета в погашение задолженности по налогам и сборам |
||||
|
3ачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка |
||||
|
Депонирована невостребованная и срок зарплата |
||||
|
Внесена депонированная зарплата на расчетный счет в банке |
|
|
||
|
Поступил на предприятие безвозмездно станок |
||||
|
Начислена зарплата рабочим основного производства |
||||
|
Начислен единый социальный налог (ПФ-20%, соц.страх-3.2%, мед.страх2.8%) |
||||
|
Удержан НДФЛ из зарплаты (13%) |
||||
|
Принята на склад поступившая из производства готовая продукция (костюмы) |
||||
|
Акцептован счет АО "Свердловэнерго" за потребленную в производстве злектороэнергию |
||||
|
Перечислено с расчетного счета АО "Свердловэнерго" в счет погашения задолженности |
||||
Счета бухгалтерского учета с
учетом хозяйственных операций за отчетный период (синтетический учет) - в
рублях.
|
Операция |
Операция |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Сальдо на начало |
|
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Сальдо на конец |
|
|
Аналитика 10
Итого 6150000
Аналитика 71 (Караваев). Аналитика 71 (Шарфикова). Аналитика 71 (Иванов). Аналитика 60 Итого 14058000
Оборотно-сальдовая ведомость швейной фабрики «Одежда» за отчетный период.
Бухгалтерский баланс швейной фабрики «Одежда» на конец отчетного периода
Здесь и далее в этом задании под сальдо на начало следует понимать состояние
счета в период, предшествующий началу отчетного периода. Сальдо на конец –
состояние счета на начало отчетного периода.
Каждая хозяйственная операция, совершаемая организацией, должна быть задокументирована и отражена на счетах бухгалтерского учета путем двойной записи. При этом в бухгалтерском балансе происходят соответствующие изменения, которые можно сгруппировать в зависимости от их влияния на равенство активов и пассивов. Возникающие в процессе деятельности предприятия хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, при этом суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут изменяться. Это объясняется тем, что каждая хозяйственная операция затрагивает две статьи баланса, при этом они могут находиться в активе или пассиве либо одновременно и в активе, и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции делятся на четыре типа: Первый тип.
Хозяйственные операции приводят к перегруппировке статей актива баланса - состава имущества, а пассив не изменяется (т. е. изменения затрагивают только актив баланса, при этом валюта баланса сохраняется): Пример:
Сальдо начальное: Дт 10 «Материалы» - 100000 (актив) Дт 20 «Основное производство» - 20000 (актив) Итого по Дт 120000 (актив) Операции: Отпущены материалы со склада в сумме 70000 рублей в основное производство. Дт20 «Основное производство»/Кт 10 «Материалы» Сальдо конечное: Дт 10 «Материалы» - 30000 (актив) Дт 20 «Основное производство» - 90000 (актив) Итого по Дт 120000 (актив) Кт 80 «Уставный капитал» - 120000 (пассив) Второй тип.
Хозяйственные операции приводят к перегруппировке статей пассива баланса, а актив не изменяется (т. е. изменения происходят только в пассиве баланса, при этом валюта баланса остается неизменной): Сальдо начальное: Кт 82 «Резервный капитал» - 10000 (пассив) Кт 84 «Нераспределенная прибыль» - 190000 (пассив) Итого Кт 210000 (пассив) Операции: Часть нераспределенной прибыли, на основании прокола собрания учредителей, направлена на увеличение резервного капитала в размере 120000 рублей. Дт 84 «Нераспределенная прибыль»/Кг 82 «Резервный капитал» Сальдо конечное: Дт 51 «Расчетный счет» - 210000 (актив) Кт 84 «Нераспределенная прибыль» - 70000 (пассив) Кт82 «Резервный капитал» - 130000 (пассив) Кт 80 «Уставный капитал» - 10000 (пассив) Итого Кт 210000 (пассив) Третий тип.
Статьи актива и пассива увеличиваются на одну и ту же сумму, при этом итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется (т. е. изменения происходят и в активе и в пассиве баланса на одну и ту же сумму, при этом валюта баланса увеличивается): Сальдо начальное: Дт 10 «Материалы» - 110000 (актив) Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 (пассив) Кт 80 «Уставный капитал» - 10000 (пассив) Итого Кт 110000 (пассив) Операция: Получены от поставщиков материалы и оприходованы на склад предприятия на сумму 60000 рублей. Дт 10 «Материалы»/Кт60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Сальдо конечное: Дт 10 «Материалы» - 170000 (актив) Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 160000 (пассив) Кт 80 «Уставный капитал» - 10000 (пассив) Итого Кт 170000 (пассив) Четвертый тип.
Изменения происходят в активе и пассиве в сторону уменьшения на одну и ту же сумму при равенстве валюты баланса: Пример: Сальдо начальное: Дт 50 «Касса» - 140000 (актив) Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 130000 (пассив) Кт 80 «Уставный капитал» - 10000 (пассив) Итого Кт 140000 (пассив) Операция: Выплачена из кассы заработная плата сотрудникам предприятия в сумме 130000 рублей. Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»/Кт 50 «Касса» Сальдо конечное: Кт 50 «Касса» - 100000 (актив) Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 0 (пассив) Кт 80 «Уставный капитал» - 10000 (пассив) Таким образом, любая хозяйственная операция, отражается на счетах способом двойной записи, и при этом одновременно сохраняется равенство дебетовых и кредитовых оборотов на счетах и равенство актива и пассива баланса. Группировка хозяйственных операций на счетах по экономически однородным признакам называется систематической записью,
регистрация операций в порядке их совершения - хронологической записью.
При введении данных первичных документов в соответствующие разделы программного обеспечения автоматически происходит и хронологическое, и систематическое отражение операций, на основании которых формируются регистры учета. Регистры бухгалтерского учета
- учетные документы, в которых происходит обобщение данных первичного учета. Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта. Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются: Регистры бухгалтерского учета могут вестись вручную или при помощи программного обеспечения. Они могут быть в виде карточек, книг, ведомостей, журналов. Исправление ошибок в учетных записях
может осуществляться следующими способами: Обобщающим учетным регистром является оборотно-сальдовая ведомость.
Она составляется за отчетный период по аналитическим и синтетическим счетам. В оборотно-сальдовой ведомости имеются три пары столбцов, в которых отражаются сальдо, и обороты по дебету и кредиту. При правильном ведении учета на предприятии должно быть три пары равных итогов по синтетическим счетам: сальдо начальное, сальдо конечное и обороты за отчетный период по дебету и кредиту должны совпадать. Примеры составления оборотно-сальдовых ведомостей по счетам приведены в табл. 1.6 и 1.7. Остатки по счетам на начало периода:
Хозяйственные операции за месяц
: Таблица 1.6
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за_20 г.
Окончание табл. 1.6
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета используются отдельно к каждому синтетическому счету учета, по которым ведется аналитический учет. Но следует иметь в виду, что такая ведомость не будет содержать три пары одинаковых итогов, потому что она показывает не взаимосвязь между операциями, а раскрывает движение по определенному синтетическому счету. Остатки по счетам аналитического учета к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на начало периода: ООО «Чермет» - 19000; ООО «Металлик» - 30000. Хозяйственные операции за месяц:
Таблица 1.7
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за_20_года
Далее на основании оборотно-сальдовой ведомости составляется бухгалтерский баланс: сальдо по дебету переносится в соответствующие разделы актива, сальдо по кредиту - в пассив. Исключение составляют следующие статьи баланса: основные средства и нематериальные активы (в оборотной ведомости отражаются отдельными суммами: первоначальная стоимость по дебету 01 счета, а амортизация по кредиту 02 счета; в балансе указывается их остаточная стоимость: первоначальная стоимость минус амортизация). Убытки, отражаемые в оборотной ведомости по дебету, в балансе указываются в пассиве со знаком минус (как отрицательная прибыль). На основании данного примера баланс будет содержать следующие показатели (табл. 1.8): Пример составления баланса на основании оборотно-сальдовой ведомости
Таблица 1.8
Группа статей Сумма на конец отчетного периода, руб. Сумма на начало отчетного периода, руб. Данные из оборотносальдовой ведомости, руб. Актив
Основные средства Дт 01 счета (Основные средства) - Кт 02 счета (Амортизация) Оборотные Дт 10 счета+ Дт 20 счета (незавершенное производство) Дт 62 счета (расчеты с покупателями) Денежные средства Дт 50 (касса) + Дт 51 счета (расчетный счет) Итого актив:
Пассив
Капитал и резервы Уставный капитал Кт счета 80 (уставный капитал) Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток вычитается) Дт счета 84 (убыток) Окончание табл. 1.2
© 2024 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
