Цель, задачи и процедура организации учета текущих операций
В системе рыночных отношений осуществляют хозяйственную деятельность большое количество больших и малых организаций. Осуществляя свою деятельность все предприятия взаимодействуют с другими организациями, предприятиями, учреждениями, а также с работниками предприятия и прочими лицами. Данные взаимоотношения базируются на различных денежных расчетах, которыми сопровождаются в процессе производства, заготовления и реализации продукции, услуг или работ.
Рациональная организация системы контроля за состоянием текущих расчетных операций способствует укреплению расчетной и договорной дисциплины организаций, выполнению обязательств по поставкам, повышению степени ответственности по соблюдению платежной дисциплины, сокращению кредиторской и дебиторской задолженностей, сокращению времени оборачиваемости оборотных средств, что приводит в свою очередь укреплению финансового состояния предприятий.
Замечание 1
Цель ведения бухгалтерского учета текущих операций – создание системы контроля за соблюдением расчетной и кассовой дисциплин, эффективностью и правильностью использования кредитных ресурсов, денежных средств, а также организация работ по обеспечению сохранности документов в кассе и денежной наличности.
В рыночной экономике бухгалтерский учет должен основываться на принципе, что эффективное использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход.
Основные задачи бухгалтерского учета текущих операций следующие:
- контроль правильности оформления операций с денежными средствами, а также законности их проведения и своевременности и полноты отражения их в учете;
- соблюдение полноты, своевременности и правильности расчетов по всем платежам и поступлениям, выявление кредиторской и дебиторской задолженности;
- выявление результатов инвентаризации документов, денежных средств, расчетов, а также обеспечение своевременного взыскания дебиторской и погашение в установленные сроки ссуд и кредиторской задолженности;
- соблюдение сохранности документов в кассе, денежных средств, бесперебойное обеспечение денежными средствами потребностей предприятия;
- поиск путей наиболее эффективного вложения денежных средств как главного источника финансовых инвестиций.
Наиболее популярные текущие расчетные операции организаций - расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.
Учет расчетов с подрядчиками и поставщиками
Замечание 2
Для учета текущих операций предприятия по расчетам с подрядчиками и поставщиками за материалы, сырье и прочие ТМЦ, а также за потребленные услуги и работы в системе бухгалтерского учета применяют синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По дебету данного счета отражается стоимость исполнения обязательств перед подрядчиками и поставщиками, по кредиту данного счета отражается задолженность перед юридическими, а также перед физическими лицами. Аналитический учет к этому синтетическому счету ведут по каждому отдельному поставщику и подрядчику строго в хронологическом порядке.
К бухгалтерскому учету кредиторская задолженность принимается на основании следующих первичных документов:
- счет;
- счет-фактура;
- товарно-транспортная накладная;
- приходный ордер;
- приемный акт;
- акт о выполнении работ и прочие.
Учет расчетов с заказчиками и покупателями
Учет текущих операций по расчетам за отгруженную продукцию или оказанные услуги и работы в системе бухгалтерского учета предприятия отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данный счет аккумулирует информацию о задолженности заказчиков по выполненным работам, реализованной продукции, оказанным услугам. При этом право на указанные выше товары и услуги перешло к заказчикам или покупателям согласно договорам поставки или купли-продажи. На данном счете отражаются в том числе и суммы полученных от покупателей авансов.
Субсчета к данному синтетическому счету открываются по видам расчетов. Ведение аналитического учета осуществляется в хронологическом порядке в разрезе покупателей или заказчиков.
Понятие обязательств, источники их возникновения и состав. Первичные документы по учету фактов возникновения текущих обязательств и расчетов. Порядок отражения информации об обязательствах на счетах бухгалтерского учета.
8.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Учет ведется на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .
Счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через кредитную организацию. Суммы выданных авансов и предварительной оплаты товаров (работ, услуг) также подлежат учету на счете 60.
Аналитический учет по счету 60 необходимо вести по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету. Это обеспечивает возможность получения необходимой информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.
При расчетах за приобретаемые товары векселями следует учитывать, что суммы задолженности поставщикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты. Списание сумм кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, отражается записью:
По кредиту счета 60 отражается стоимость отгруженных ТМЦ, оказанных работ, выполненных услуг. В дебет счета 60 заносится оплата за товар, работы, услуги.
Вместе с товарно-материальными ценностями поставщик предъявляет и соответствующие первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры. На основании этих документов бухгалтер делает проводку о поступлении: Д 10 (41, 08,..) К60. Сумма, на которую делается эта проводка, должна соответствовать указанной итоговой сумме в документах поставщика за вычетом НДС.
Если организация является плательщиком НДС, то сумма налога выделяется на отдельный счет 19 проводкой Д 19 К60.
Если организация не является плательщиком НДС, то сумма на составляющие не делится, полученные ценности приходуются по общей стоимости, указанной в документах.
Счет 60 -пассивный: в момент получения товара по кредиту счета будет отражаться кредиторская задолженность организации перед поставщиком (пассив предприятия), по дебету – погашение задолженности (уменьшение пассива).
Проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
Д 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44 К 60 -Отражена задолженность организации по приобретенным активам, выполненным работам, оказанным услугам;
Д19 К60 -Выделен НДС из суммы;
Д 68.НДС К19 - НДС направлен к вычету;
Д 60 К 50, 51 - Произведена оплата за поставленные активы, выполненные работы, оказанные услуги.
8.2. Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет производится на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя и др. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.
Служебной командировкой признается поездка работника, осуществляемая по распоряжению руководителя организации, на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты на следующие цели:
По найму жилого помещения;
Бронирование гостиничных номеров и авиабилетов;
Проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы - в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);
Оплата сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов);
Оплата расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями;
Провоз багажа;
Суточные за время нахождения в командировке.
Командировочные расходы включаются в издержки производства в фактически произведенном размере.
По возвращении из командировки работник обязан в течение трех дней представить руководителю для утверждения авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих достоверность расходов. Затем он передается в бухгалтерию.
Проводка, отражающая выдачу наличных денежных средств в подотчет, имеет вид Д 71 К 50.
Получив от подотчетного лица авансовый отчет, бухгалтерия списывает с него израсходованные и подтвержденные суммы подотчета. Списание с подотчетного лица суммы аванса отражается по кредиту счета 71. В зависимости от того, на что потрачены деньги, 71 счет бухгалтерского учета корреспондирует с соответствующими счетами бухгалтерского учета.
Если подотчетным лицом были приобретены хозяйственные или канцелярские товары, то есть деньги были потрачены на приобретение материальных ценностей, то расходы списываются на счет учета материалов, например, на счет 10 «Материалы» проводкой Д10 К71.
Если аванс подотчетным лицом был истрачен на командировочные расходы, то для производственного предприятия эти расходы включаются в себестоимость продукции проводкой Д20 (23) К71; для торговых – в расходы на продажу проводкой Д44 К71.
Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчету.
8.3.Учет расчетов по налогам и сборам
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации.
Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.
Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет:
1. Расходов на производство (расходов на продажу). Например, земельный налог, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых. В учете производится запись:
Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 68.
2. Финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество предприятий. В учете производится запись: Д 91 К 68.
Налог на имущество предприятий может отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91.
Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью: Д 99 К 68.
3. Доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам, - НДФЛ, НДС. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов. Например, удержание НДФЛ отражается в учете: Д 70 К 68.
Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается:
Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за проданные им товары, продукцию и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»:
Аналитический учет ведется по видам налогов.
Читайте также:
|
(6 часов)
Цель лекционного занятия: раскрыть понятие, виды и методологию учёта дебиторской и кредиторской задолженности.
ПЛАН ЛЕКЦИОННОГО ЗАНЯТИЯ
1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов.
2. Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками.
3. Учёт расчётов с покупателями и заказчиками.
4. Учёт расчетов с подотчетными лицами.
5. Учёт расчётов по налогам и сборам.
6. Учёт расчётов по кредитам и займам.
7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
8. Учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал.
9. Учет внутрихозяйственных расчетов.
ВОПРОС 1.
ПОНЯТИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. ФОРМЫ РАСЧЁТОВ
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.
Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.
Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.
Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.
Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.
Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками , 62 Расчеты с покупателями и заказчиками , 45 Товары отгруженные и др.
К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами .
В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).
Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, находящимися в разных населенных пунктах, а одногородними - расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или несколькими учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.
Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» - это:
Расчеты платежными поручениями;
Расчеты инкассовыми поручения;
Расчеты по аккредитиву;
Расчеты чеками;
Расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
Расчеты в форме перевода электронных денежных средств.
Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.
Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:
Плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;
Получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем.
Расчеты платежными поручениями . Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов.
Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:
За поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
В бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
В целях возврата/размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процента по ним;
По распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;
В других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Расчеты инкассовыми поручениями . Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
Если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;
Для взыскания по исполнительным документам;
В случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.
Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.
Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.
Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:
Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
Отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.
Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.).
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.
Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемосдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.
К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.
Расчеты чеками . Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами ЦБ РФ.
При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.
При осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств применяется платежное требование.
ВОПРОС 2.
КУРСОВАЯ РАБОТА
«Учет текущих операций и расчетов»
Введение
С введением рыночных отношений, в стране значительно выросло количество малых и больших предприятий. Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия. Целью бухгалтерского учета текущих операций и расчетов – является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.
Основными задачами бухгалтерского учета текущих операций и расчетов являются:
– проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
– обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
– своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
– обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
– изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Расчеты между поставщиками и покупателями производятся, в основном, в безналичной форме. В настоящее время организации при заключении договоров сами выбирают форму расчетов. Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенные сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого счета отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товарно-материальные ценности (работы и услуги), выданные авансы, по кредиту – образование задолженности перед юридическими и физическими лицами. Аналитический учет по этому счету ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику.
Принимается на учет кредиторская задолженность перед поставщиками на основании следующих документов: счетов, счетов фактур, товарно-транспортных накладных, приходных ордеров, приемных актов, актов о выполнении работ и пр.
На суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков или фактически поступившие товары и материалы, потребленные услуги и работы составляется бухгалтерская запись:
Д‑т 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.
К‑т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .
Суммы налога на добавленную стоимость, выделенные в расчетных документах поставщика, отражаются у покупателя записью:
Д‑г 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по соответствующим субсчетам)
К‑т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Субсчет «Расчеты по претензиям» предназначен для обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им, признанным и присужденным штрафам, пеням и неустойкам Этот счет дебетуется на суммы причиненного ущерба по вине поставщиков материальных ценностей, подрядчиков, банков или других организаций, а кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами денежных средств или расчетов. Суммы неудовлетворенных претензий или тех, которые взысканию не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет. При получении штрафов:
Д‑т 51 «Расчетные счета»
К‑т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»
Оплата счетов поставщиков, т.е. погашение задолженности перед ними, отражается на счетах следующей записью:
К‑т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др.
В зависимости от условий договора между партнерами поставщикам могут выдаваться авансы под поставку продукции (товаров, работ, услуг) Выданные авансы представляют собой предварительные платежи по сделкам, совершаемые по условиям расчетов между участниками договоров Суммы выданных авансов перечисляются платежными поручениями с расчетных или специальных счетов в банках и учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», пока не будут полностью исполнены и документально оформлены поставки товарно-материальных ценностей (работ, услуг). Если же условия договоров поставки не выполнены, суммы авансов должны быть возвращены покупателю.
На суммы выданных авансов в бухгалтерском учете делают следующую запись:
Д‑т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»
К‑т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др.
При закрытии расчетов с поставщиками и подрядчиками суммами ранее выданных авансов.
Д‑т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К‑т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»
В случае оформления участниками сделки обязательств векселями, для учета этих расчетов используется субсчет «Векселя выданные» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для целей бухгалтерского учета векселя подразделяются на две основные группы, финансовые и товарные (коммерческие). Приобретение финансовых векселей рассматривается как совершение организацией финансовых вложений.
2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Учет расчетов с покупателями за отгруженную продукцию (работы, услуги) организация отражает на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» На данном счете формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, право на которые перешло к покупателям или заказчикам согласно договорам купли-продажи или поставки. На этом счете отражаются также суммы полученных авансов от покупателей.
К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику.
По мере отгрузки продукции или оказании услуг и предъявления к оплате расчетных документов, в которых величина выручки от их реализации (по договорной цене с налогом на добавленную стоимость) отражается:
Д‑т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
К‑т 90 «Продажи», субсчет «Выручка», 91 «Прочие доходы и расходы».
Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежных документов) отражается:
Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков. На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:
Д‑т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
К‑т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».
Начисление НДС с сумм выручки от продажи и авансовых платежей:
Д‑т 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
К‑т 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия:
Д‑т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
К‑т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Если расчеты производятся при совершении товарообменной операции (по договорам мены), то по соглашению сторон может производиться взаимный зачет задолженностей Такая операция может отражаться:
Д‑т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
К‑т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Раздел 1. Основы бухгалтерского учета
а) Фабио Беста
б) Вернер Зомбарт
В) Лука Пачоли
г) Бенедетто Котрульи
2. Первая печатная работа, в которой дано описание систем двойной записи:
а) трактат «О счетах и записях»
б) трактат «О торговле и современном купце»
в) теория учета
г) учение о торговлеведении и науке о единичном хозяйст
3.Элементы метода бухгалтерского учета включают:
а) регистрацию и обобщение
б) первичное наблюдение
В) систему счетов и двойную запись
г) баланс доходов и расходов
4. Источники формирования заемного капитала организации
б) прибыль организации
в) вексели выданные
Г) кредиты и займы полученные
5. Бухгалтерский баланс, имеющий регулирующие статьи, называется:
а) баланс-нетто
б) ликвидационный
В) баланс-брутто
г) санируемый
6. Задолженность, отражаемая в активе баланса:
А) покупателей
б) поставщикам
в) банкам
г) кредиторам
7. Счет 02 «Амортизация основных средств» является:
А) контрактивным
б) контрпассивным
в) дополнительным
г) собирательным
8. Количество разделов, составляющих план счетов бухгалтерского учета:
9. Ответственность за достоверность содержащейся в документе информации несут:
А) руководитель
в) инвестор
г) лицо, подписавшее документ
10. Документ, на основании которого осуществляется инвентаризация:
А) приказ руководителя
б) распоряжение главного бухгалтера
в) желание материально-ответственного лица
г) график документооборот
11. Документ, устанавливающий форму бухгалтерского учета организации:
А) учетная политика
г) распоряжение главного бухгалтера
12. Учетная политика организации утверждается:
а) собственником
Б) руководителем
в) главным бухгалтером
13. Главного бухгалтера организации назначает:
А) руководитель
б) собрание акционеров
в) учредитель
г) министерство
14. Число уровней нормативного регулирования бухгалтерского учета:
Раздел 2. Учет денежных средств
15. Документ, оформляющий поступление денежных средств в кассу организации:
а) приходная накладная
б) приемный акт
в) приходный ордер
Г) приходный кассовый ордер
16. Документ, на основании которого производится выдача наличных денег из кассы организации:
а) требование на отпуск
б) заборный лист
В) расходный кассовый ордер
г) накладна
17. Документ, на основании которого оформляется сдача в банк наличных денег из кассы организации:
а) квитанция
б) расходный кассовый ордер
В) объявление на взнос наличными
г) счет-фактура
18. Оценочная стоимость, по которой учитываются на счете 50 «Касса» денежные документы:
а) номинальная
б) рыночная
В) стоимость приобретения
г) закупочная
19. Документ, на основании которого списывают денежные средства с расчетного счета организации:
а) приходный кассовый ордер
б) объявление на взнос наличными
г) расходный кассовый ордер
20. Бухгалтерская запись, оформляющая выдачу из кассы денежных средств в подотчет:
а) Дт50Кт71
Б) Дт71Кт50
в) Дт51Кт71
г) Дт70Кт71
21.Бухгалтерская запись, оформляющая перечисление с расчетного счета сумм по предъявленным счетам поставщиков:
а) Дт71Кт51
б) Дт76Кт51
В) Дт60Кт51
г) Дт62Кт51
22. Счет, на который относятся курсовые разницы в случае погашения задолженности иностранного инвестора по вкладам в уставный капитал организации:
а) прибыли и убытки
б) уставный капитал
в) резервный капитал
Г) добавочный капитал
23. Документ, на основании которого производится запись по кредиту счета 57 «Переводы в пути»:
а) расписка инкассатора
б) расходный кассовый ордер
В) выписка с расчетного счета
г) отчет кассира
24. Счет, на котором производится учет денежных документов:
25. Документ, регламентирующий порядок открытия расчетного счета организации:
а) указания Минфина РФ
Б) инструкция ЦБ РФ
в) приказ руководителя
г) решение собрания акционеров
