Formular 7 Einkommenssteuer wer mietet. Über das Unternehmen und die Produkte

• Anhang N 1. Bericht über die Einkommenserklärung natürlicher Personen (Formular N 1-DDK (halbjährlich))
• Abschnitt II. Ergebnisse der im Berichtszeitraum durchgeführten internen Steuerprüfungen der Steuererklärungen Form 3-NDFL
• Verweisinformationen zu Abschnitt II. Informationen zu Einkommensteuererklärungen von Personen (Formular 3-NDFL), bei denen die Finanzverwaltung die Fristen für Betriebsprüfungen verletzt hat
• Abschnitt III. Informationen zu Einkommensteuererklärungen Formular 3-NDFL für 2015, eingereicht von Einzelunternehmern, Haushaltsvorständen (Landwirten), Rechtsanwälten, die eine Anwaltskanzlei gegründet haben, Schiedsgerichtsleitern und anderen Personen, die eine Privatpraxis ausüben (nach Angaben des Steuerpflichtigen)
• Richtlinien zum Verfahren zur Erstellung eines Berichts im Formular N 1-DDK „Bericht über die Einkommenserklärung natürlicher Personen“
• Periodizität der Einreichung und Verfahren zur Erstellung des Berichts
• Abschnitt II. Ergebnisse der im Berichtszeitraum durchgeführten internen Steuerprüfungen von Steuererklärungen des Formulars N 3-NDFL
• Verweisinformationen zu Abschnitt II. Informationen zu Einkommensteuererklärungen von Personen (Formular 3-NDFL), bei denen die Finanzverwaltung die Fristen für Betriebsprüfungen verletzt hat
• Abschnitt III. Informationen zu Steuererklärungen des Formulars N 3-NDFL über Einkommen von 2015, eingereicht von Einzelunternehmern, Haushaltsvorständen (Landwirten), Rechtsanwälten, die eine Anwaltskanzlei gegründet haben, und anderen Personen, die eine Privatpraxis ausüben (nach Angaben des Steuerpflichtigen)
• Anhang N 2. Bericht über die Einkommenserklärung natürlicher Personen für 2015 (Formular N 5-DDK (jährlich))
• Abschnitt I. Informationen zu Einkommenserklärungen des Formulars 3-NDFL, die für 2015 bei den Steuerbehörden eingereicht wurden (nach Angaben des Steuerpflichtigen)
• Richtlinien zum Verfahren zur Erstellung eines Berichts im Formular N 5-DDK „Bericht über die Erklärung des Einkommens von Einzelpersonen für das Jahr 2015“
• Abschnitt I. Angaben zu den bei den Steuerbehörden eingereichten Einkommenserklärungen des Formulars N 3-NDFL für 2015 (nach Angaben des Steuerpflichtigen)
• Abschnitt II. Einkommensstruktur und Bemessungsgrundlage im Rahmen verschiedener Steuersätze auf Einkommenserklärungen 2015 (nach Angaben des Steuerpflichtigen)
• Anhang Nr. 3
• Abschnitt I. Die Anzahl der Informationen über das Einkommen von Personen und die Anzahl der Personen, die Einkünfte bezogen haben, gemäß dem Formular 2-NDFL mit dem Zeichen „1“
• Abschnitt II. Die Höhe des Einkommens von Personen gemäß den Daten des Formulars 2-NDFL mit dem Zeichen "1"
• Abschnitt III. Informationen zum Einkommen natürlicher Personen (Artikel 226 Absatz 5, Artikel 226.1 Absatz 14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) gemäß Formular 2-NDFL mit dem Zeichen "2"
• Abschnitt IV. Angaben zu Personen, denen von Steuerbevollmächtigten Regel-, Sozial- und Grundsteuerabzüge nach Formblatt 2-NDFL mit dem Zeichen „1“ gewährt werden
• Kapitel V
• Abschnitt X
• Abschnitt XI. Die Steuerbemessungsgrundlage unterliegt der Besteuerung mit einem Satz von 30% und der Steuerbetrag gemäß den Daten des Formulars 2-NDFL mit dem Zeichen „1“ und der Anlage Nr. 2 zur Steuererklärung für die Körperschaftsteuer
• Abschnitt XII. Die Steuerbemessungsgrundlage unterliegt der Besteuerung mit einem Satz von 9% und der Steuerbetrag gemäß den Daten des Formulars 2-NDFL mit dem Zeichen „1“ und der Anlage Nr. 2 zur Steuererklärung für die Körperschaftsteuer
• Abschnitt XIII. Die Steuerbemessungsgrundlage unterliegt der Besteuerung mit einem Satz von 35% und der Steuerbetrag gemäß den Daten des Formulars 2-NDFL mit dem Zeichen „1“ und der Anlage Nr. 2 zur Steuererklärung für die Körperschaftsteuer
• Abschnitt XIV. Die Steuerbemessungsgrundlage unterliegt der Besteuerung mit einem Satz von 15% und der Steuerbetrag gemäß den Daten des Formulars 2-NDFL mit dem Zeichen „1“ und der Anlage Nr. 2 zur Steuererklärung für die Körperschaftsteuer
• Abschnitt XV. Die Steuerbemessungsgrundlage, die der Besteuerung mit anderen Steuersätzen unterliegt, und der Steuerbetrag gemäß den Daten des Formulars 2-NDFL mit dem Zeichen „1“ und der Anlage Nr. 2 zur Steuererklärung für die Körperschaftsteuer
• Abschnitt XVI. Die bei allen Steuersätzen zu besteuernde Steuerbemessungsgrundlage und der Steuerbetrag laut den Angaben des Formulars 2-NDFL mit dem Zeichen „1“ und der Anlage Nr. 2 zur Steuererklärung für die Körperschaftsteuer
• Richtlinien zum Verfahren zur Erstellung eines Berichts im Formular N 5-NDFL „Bericht über die Steuerbemessungsgrundlage und die Struktur der Rückstellungen für die Einkommensteuer von Steuerbevollmächtigten für das Jahr 2015“
• Abschnitt I
• Abschnitt II. Die Höhe des Einkommens von Personen gemäß den Daten des Formulars N 2-NDFL mit dem Zeichen "1"
• Abschnitt III. Informationen zum Einkommen natürlicher Personen (Artikel 226 Absatz 5, Artikel 226.1 Absatz 14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) gemäß den Daten des Formulars N 2-NDFL mit dem Zeichen "2"
• Abschnitt IV. Informationen über Personen, denen von Steuerbevollmächtigten Regel-, Sozial- und Vermögenssteuerabzüge gemäß den Daten des Formulars N 2-NDFL mit dem Zeichen "1" gewährt werden
• Abschnitt V. Angaben zu natürlichen Personen, denen von Steuerbevollmächtigten Steuerabzüge für bestimmte Einkunftsarten gemäß Formular N 2-NDFL mit dem Zeichen „1“ gewährt werden
• Abschnitt VI. Die Anzahl der Angaben zum Einkommen natürlicher Personen und die Anzahl der Personen, die Einkünfte bezogen haben, gemäß Anlage Nr. 2 zur Steuererklärung zur Körperschaftsteuer
• Abschnitt VII. Die Einkommensbeträge natürlicher Personen gemäß Anlage Nr. 2 zur Steuererklärung zur Körperschaftsteuer
• Abschnitt VIII. Informationen über natürliche Personen, die von Steuerbevollmächtigten gemäß Anlage Nr. 2 zur Steuererklärung zur Körperschaftsteuer mit pauschalen Steuerabzügen versehen sind
• Abschnitt IX. Angaben zu natürlichen Personen, denen von Steuerbevollmächtigten Steuerabzüge für bestimmte Einkünfte gemäß Anlage Nr. 2 zur Körperschaftsteuererklärung gewährt wurden
• Abschnitt X
• Abschnitt XI. Die Steuerbemessungsgrundlage, die der Besteuerung mit einem Satz von 30% unterliegt, und der Steuerbetrag aus den Daten des Formulars Nr. 2-NDFL mit dem Zeichen "1" und der Anlage Nr. 2 zur Steuererklärung für die Körperschaftsteuer
• Abschnitt XII. Die Steuerbemessungsgrundlage, die der Besteuerung mit einem Satz von 9% unterliegt, und der Steuerbetrag aus den Daten des Formulars Nr. 2-NDFL mit dem Zeichen "1" und der Anlage Nr. 2 zur Steuererklärung für die Körperschaftsteuer
• Abschnitt XIII. Die Steuerbemessungsgrundlage, die der Besteuerung mit einem Satz von 35% unterliegt, und der Steuerbetrag aus den Daten des Formulars Nr. 2-NDFL mit dem Zeichen "1" und der Anlage Nr. 2 zur Steuererklärung für die Körperschaftsteuer
• Abschnitt XIV. Die Steuerbemessungsgrundlage, die der Besteuerung mit einem Satz von 15 % unterliegt, und der Steuerbetrag aus den Daten des Formulars N 2-NDFL mit dem Zeichen „1“ und der Anlage N 2 zur Steuererklärung für die Körperschaftsteuer
• Abschnitt XV. Die bei anderen Steuersätzen zu besteuernde Steuerbemessungsgrundlage und der Steuerbetrag aus den Daten des Formulars N 2-NDFL mit dem Zeichen „1“ und der Anlage N 2 zur Steuererklärung für die Körperschaftsteuer
• Abschnitt XVI. Die bei allen Steuersätzen zu besteuernde Steuerbemessungsgrundlage und der Steuerbetrag laut den Angaben des Formulars N 2-NDFL mit dem Zeichen „1“ und der Anlage N 2 zur Steuererklärung für die Körperschaftsteuer
• Anhang N 4
• Abschnitt I
• Richtlinien für das Verfahren zur Erstellung eines Berichts im Formular N 7-NDFL „Bericht über die Steuerbemessungsgrundlage und die Gebührenstruktur zur Berechnung der Einkommensteuerbeträge für 2016, berechnet und einbehalten von einem Steuerbevollmächtigten“
• Anhang Nr. 5. Informationen über die Entstehung und den Erhalt von Steuern, Gebühren und anderen obligatorischen Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation von Steuerzahlern, die bei den interregionalen Inspektionen des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die größten Steuerzahler registriert sind (Formular Nr. 1 -MR (monatlich))
• Richtlinien gemäß dem Verfahren zum Ausfüllen von Daten in das Formular N 1-MR "Informationen über die Entstehung und den Erhalt von Steuern, Gebühren und anderen obligatorischen Zahlungen in Budgetsystem Russische Föderation von Steuerzahlern, die bei den interregionalen Aufsichtsbehörden des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die größten Steuerzahler registriert sind"
• Anhang N 6. Bericht über die Entstehung und den Eingang von Steuern, Gebühren und anderen obligatorischen Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation (Formular N 1-NM (monatlich))
• Abschnitt I Entstehung und Eingang von Steuern, Gebühren und anderen obligatorischen Zahlungen an den konsolidierten Haushalt der Russischen Föderation
• Abschnitt III Entstehen und Eingang von Zahlungen auf Steuern vom Gesamteinkommen
• Richtlinien zum Verfahren zur Erstellung eines Berichts im Formular N 1-NM "Bericht über die Entstehung und den Erhalt von Steuern, Gebühren und anderen obligatorischen Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation"
• Anhang N 7. Bericht über den Eingang von Steuern und Gebühren in den konsolidierten Haushalt der Russischen Föderation nach Hauptarten der Wirtschaftstätigkeit (Formular N 1-NOM (vierteljährlich))
• Richtlinien zum Verfahren zur Erstellung eines Berichts im Formular N 1-NOM "Bericht über den Eingang von Steuern und Gebühren in den konsolidierten Haushalt der Russischen Föderation nach Hauptarten der Wirtschaftstätigkeit"
• Anhang Nr. 8
• Abschnitt I. Analysebericht über den erwarteten Eingang der von den Steuerbehörden verwalteten Einnahmen
• Abschnitt II. Analytischer Bericht über den erwarteten Eingang der von den Steuerbehörden verwalteten Einkünfte im konsolidierten Haushalt der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation
• Methodische Anweisungen zum Verfahren zur Erstellung eines Berichts im Formular N 1-ONS "Analysebericht über den erwarteten Eingang der von den Steuerbehörden verwalteten Einnahmen an den Bundeshaushalt und den konsolidierten Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation" (Verordnung des Föderaler Steuerdienst Russlands vom 18.11.2015 N ММВ-7-1 / [E-Mail geschützt])
• II. Abschnitt I des Berichts im Formular N 1-ONS Analytischer Bericht über den erwarteten Eingang der Einnahmen an den von den Steuerbehörden verwalteten Bundeshaushalt
• III. Abschnitt II des Berichts in Form N 1-ONS Analytischer Bericht über den erwarteten Eingang der von den Steuerbehörden verwalteten Einnahmen in den konsolidierten Haushalt der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation
• Anhang N 9
• Abschnitt I. Eingang der von den Steuerbehörden verwalteten Einnahmen an den Bundeshaushalt
• Abschnitt II. Eingang des von den Steuerbehörden verwalteten Einkommens in den konsolidierten Haushalt der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation
• Richtlinien für das Verfahren zur Erstellung eines Berichts im Formular N 2-EM "Bericht über den Eingang der von den Steuerbehörden verwalteten Einkünfte an den Bundeshaushalt und den konsolidierten Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation"
• Anhang Nr. 10. Informationen über den Eingang der von den Steuerbehörden verwalteten Einkünfte in den Bundeshaushalt und den konsolidierten Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation (Formular Nr. 2-MRI (monatlich))
• Abschnitt I Informationen über den Eingang der von der Finanzverwaltung verwalteten Einnahmen an den Bundeshaushalt
• Abschnitt II Informationen über den Eingang der von den Steuerbehörden verwalteten Einkünfte in den konsolidierten Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation
• Richtlinien zum Verfahren zur Erstellung des Formulars N 2-MRI „Informationen über den Eingang der von den Steuerbehörden verwalteten Einkünfte in den Bundeshaushalt und den konsolidierten Haushalt einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation“
• Anhang N 11. Bericht über die Ergebnisse der Kontrolltätigkeit der Steuerbehörden (Formular N 2-NK (monatlich-vierteljährlich))
• Abschnitt I. Kontrollen von Steuerpflichtigen (Organisationen, Einzelunternehmer und Einzelpersonen), Steuerbevollmächtigten und Gebührenzahlern auf Einhaltung der Steuer- und Gebührengesetzgebung
• Abschnitt V. Angaben zu den durchgeführten Betriebsprüfungen, bei denen die Frage der Zulässigkeit der Mehrwertsteuererstattung geprüft wurde
• Richtlinien zum Verfahren zur Erstellung eines Berichts im Formular N 2-NK „Bericht über die Ergebnisse der Kontrolltätigkeit der Steuerbehörden“
• Abschnitt I „Kontrolle von Steuerpflichtigen (Organisationen, Einzelunternehmer und Einzelpersonen), Steuerbevollmächtigten und Gebührenzahlern auf Einhaltung der Steuer- und Gebührengesetzgebung“
• Abschnitt III. Informationen zur Organisation und Durchführung von Kamera- und Ortsbegehungen
• Abschnitt V „Angaben zu den durchgeführten Betriebsprüfungen, bei denen die Frage der Zulässigkeit der Umsatzsteuererstattung geprüft wurde“
• Abschnitt VI Beschreibung der Kontrollquoten von Meldeindikatoren des Formulars N 2-NK
• Beschreibung der Bildung von Indikatoren des Berichtsformulars N 2-NK "Bericht über die Ergebnisse der Kontrollarbeit der Steuerbehörden"
• Abschnitt I Prüfung von Steuerpflichtigen (Organisationen, Einzelunternehmer und Einzelpersonen), Steuerbevollmächtigten und Gebührenzahlern auf Einhaltung der Steuer- und Gebührengesetzgebung
• Abschnitt V Angaben zu den durchgeführten Betriebsprüfungen, bei denen die Frage der Zulässigkeit der Erstattung der Umsatzsteuerbeträge geprüft wurde
• Anhang N 12. Informationen zu den Ergebnissen der Arbeit der Abteilungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands zur Sicherstellung von Insolvenzverfahren (Formular N 4-RB (monatlich-vierteljährlich))
• Abschnitt II. Verschuldung von Organisationen im Konkursverfahren für Zwangszahlungen und Geldverpflichtungen gegenüber der Russischen Föderation
• Abschnitt III. Organisatorische Arbeit zur Finanzierung von Konkursverfahren
• Abschnitt IV. Organisatorische Arbeiten zur Konsolidierung der Anforderungen für die Meldung von Schulden über Geldverpflichtungen gegenüber der Russischen Föderation und andere obligatorische Zahlungen
• Abschnitt V. Informationen zu den Materialien, die von der befugten Stelle an die Staatsanwaltschaft und die Strafverfolgungsbehörden zur Lösung des Problems der Einleitung von Strafverfahren gesendet wurden
• Richtlinien zum Verfahren zur Erstellung des Formulars N 4-RB "Informationen zu den Ergebnissen der Arbeit der Abteilungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands zur Gewährleistung des Insolvenzverfahrens"
• Abschnitt I. Organisatorische Arbeiten zur Sicherstellung des Konkursverfahrens
• Abschnitt II. Verschuldung von Organisationen, die sich in Konkursverfahren befinden, für obligatorische Zahlungen und Geldverpflichtungen gegenüber der Russischen Föderation

Finanzministerium der Russischen Föderation

DER BUNDESSTEUERDIENST

Zur vierteljährlichen Überwachung des 7-NDFL-Berichts

Der Föderale Steuerdienst gibt bekannt, dass die Auswertung der Statistik Steuerberichterstattung gemäß Formular N 7-NDFL „Bericht über die Steuerbemessungsgrundlage und die Gebührenstruktur zur Berechnung der Höhe der Einkommensteuer Einzelpersonen vom Steueragenten berechnet und einbehalten" (im Folgenden als Bericht N 7-NDFL bezeichnet) zeigte das Versäumnis des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation, die Qualität und Zuverlässigkeit der im Bericht N enthaltenen Informationen zu analysieren 7-NDFL.

In diesem Zusammenhang gibt der Föderale Steuerdienst Russlands bekannt, dass die Zentralverwaltung des Föderalen Steuerdienstes Russlands die Arbeit des Föderalen Steuerdienstes Russlands in den Teileinheiten der Russischen Föderation überwacht, um die Qualität und Zuverlässigkeit der Informationen zu analysieren enthalten in Bericht Nr. 7-NDFL.

Um die Anforderungen an die Qualität und Zuverlässigkeit der im Bericht N 7-NDFL enthaltenen Informationen zu vereinheitlichen, ist diesem Schreiben eine zusammenfassende Tabelle (nicht angegeben) mit den Kontrollquoten des Berichts N 7-NDFL beigefügt.

Überwachung beinhaltet:

1. Bestimmung der Mitarbeiter des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die für die Qualität und Zuverlässigkeit des Berichts in Form N 7-NDFL verantwortlichen konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation und Übermittlung ihrer Daten an die Abteilung für persönliche Einkommensbesteuerung und -verwaltung der Versicherungsbeiträge des Föderalen Steuerdienstes Russlands (Nachname, Vorname, Vatersname, Position ( nicht niedriger als der stellvertretende Abteilungsleiter));

2. laufende vierteljährliche Analyse der Qualität und Zuverlässigkeit der im Bericht Nr. 7-NDFL enthaltenen Informationen nach Erhalt eines neu erstellten (umformulierten) Berichts durch Übertragung der Daten in eine Übersichtstabelle;

3. wenn kritische Abweichungen im Bericht N 7-NDFL festgestellt werden, die Beseitigung von Verstößen innerhalb eines Kalendermonat ab dem Moment, in dem die Zweigstelle der FKU "Nalog-Service" des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau den entsprechenden formierten (reformierten) Bericht Nr. 7-NDFL sendet;

4. wenn es unmöglich ist, Abweichungen innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf eines in Absatz 3 genannten Kalendermonats zu beseitigen, die Anordnung Erläuterungen Föderaler Steuerdienst Russlands für die konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation an die Abteilung für Besteuerung des persönlichen Einkommens und Verwaltung von Versicherungsbeiträgen des Föderalen Steuerdienstes Russlands;

5. persönliche Verantwortung für die Qualität und Zuverlässigkeit des Berichts im Formular N 7-NDFL der verantwortlichen Mitarbeiter des Föderalen Steuerdienstes Russlands für die konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation;

6. Neuformatierung und Übermittlung des Berichts an den Föderalen Steuerdienst Russlands und den Föderalen Steuerdienst Russlands für die Subjekte der Russischen Föderation durch die Zweigstelle der FKU „Nalog-Service“ des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau nach einem Kalendermonat nach dem ursprünglich erstellten Bericht in Form N 7-NDFL innerhalb der festgelegten Fristen methodische Empfehlungen gemäß dem Verfahren zur Erstellung eines Berichts im Formular N 7-NDFL.

Stellvertretender Leiter

Gültig

Staatsrat

Russische Föderation 2. Klasse

D.Ju.Grigorenko

Elektronischer Text des Dokuments

vorbereitet von JSC "Kodeks" und gegengeprüft.

Alle Buchhalter, Organisationen und Einzelunternehmer sind einkommensteuerpflichtig. Unsere Überprüfung widmet sich den Änderungen der Einkommensteuer seit 2018 (Kapitel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), von denen sich nicht nur in Bezug auf die Besteuerung, sondern auch in Bezug auf die Berichterstattung in neuen Formen ziemlich viel angesammelt hat.

So reichen Sie eine Reorganisationsanzeige ein

Bei einer Unternehmensumstrukturierung ist eine wichtige Einkommensteueränderung im Jahr 2018 zu berücksichtigen. Ab dem 1. Januar regelt die Abgabenordnung der Russischen Föderation die Regeln für die Berichterstattung in dieser Situation. Dies ist ein neuer Absatz 5 von Artikel 230, der durch das Gesetz Nr. 335-FZ vom 27. November 2017 eingeführt wurde.

Die Hauptanforderung lautet: Unabhängig von der Art der Reorganisation – Beitritt / Teilung / Umwandlung / Fusion – ist der Zessionar verpflichtet, das 2-NDFL-Formular und den 6-NDFL-Bericht für die reorganisierte Struktur beim IFTS an seinem Ort einzureichen Anmeldung, falls noch nicht geschehen.

Sind mehrere Rechtsnachfolger vorhanden, so bestimmt sich die Verpflichtung jedes einzelnen gem Übertragungsurkunde oder Trennbilanz.

5 neue Einkommenscodes und ein Abzug für die 2-Personen-Einkommenssteuer

Mit der Verordnung des russischen Steuerdienstes vom 24. Oktober 2017 Nr. MMV-7-11 / 820 wurden ab 2018 neue Codes für die 2-NDFL-Referenz eingeführt. Für das Einkommen von Einzelpersonen erschienen 5 neue Codes und für Abzüge - einer.

Also, für den Abzug auf die individuelle Investition. Das Konto, mit dem eine Person Geld verdienen konnte, hat jetzt den Code 619. Was die Zusammensetzung der Abzüge in der Abgabenordnung der Russischen Föderation betrifft, so wird nach unseren Informationen im Jahr 2018 kein neuer persönlicher Einkommensteuerabzug erscheinen.

In Bezug auf das Einkommen lauten die neuen Codes wie folgt:

Nach unseren Informationen neue Form 2-NDFL soll 2018 nicht erscheinen. Maßgeblich ist weiterhin das durch Beschluss des Bundessteuerdienstes vom 30. Oktober 2015 Nr. MMV-7-11 / 485 genehmigte Formular.

Aktualisierung des Formulars für die Gewinn- und Verlustrechnung

Steuerbehörde Russland hat ein aktualisiertes Formular für eine Einkommensbescheinigung einer Person in Form von 2-NDFL entwickelt. Der Entwurf der entsprechenden Verordnung wird auf dem Einheitlichen Portal zur Platzierung von Regulierungsdokumententwürfen veröffentlicht. Es wird erwartet, dass es für die Gewinndaten von 2017 relevant sein wird.

Erinnere dich daran Aussehen Das Zertifikat 2-NDFL wird auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 30. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11/485 festgelegt. Warum mussten Sie dieses Formular aktualisieren?

Unter dem Strich stehen die Änderungen, über die wir am Anfang dieses Artikels geschrieben haben: damit die Nachfolger eines Steuerbevollmächtigten 2-Personen-Einkommensteuer für ihn einreichen können. Dazu gibt es im Abschnitt 1 „Daten zum Steuerbevollmächtigten“ 2 neue Felder:

• "Form der Reorganisation (Liquidation)" (geben Sie den entsprechenden Code von 0 bis 6 ein);
• "TIN / KPP der reorganisierten Organisation."

In anderen Fällen werden diese Zeilen nicht gefüllt.

Nach den neuen Regeln gibt der Zessionar den OKTMO-Code am Standort der reorganisierten Struktur oder ihrer separaten Unterteilung an.

Im Feld „Steuerbevollmächtigter“ gibt der Rechtsnachfolger der umstrukturierten Organisation genau seinen Namen (bzw. seine Trennungen) an.

Außerdem wurden in Abschnitt 2 „Angaben zur Person – Einkommensempfänger“ die Zeilen zur Anschrift des Wohnorts entfernt. Und in Abschnitt 4 des Zertifikats 2-NDFL aus der Zusammensetzung Steuerabzüge Investitionen ausgeschlossen.

Wir listen die wichtigsten Änderungen in der 6-Personen-Einkommensteuer im Jahr 2018 auf:

• Titelblatt; insbesondere wurde der Strichcode „15201027“ in „15202024“ geändert;
• die größten Steuerzahler TIN und KPP am Standort der Organisation sind wie in der Registrierungsbescheinigung am Standort angegeben (5. und 6. Kategorie des KPP - „01“);
• die Nachfolgeorganisation reicht die Berechnung beim Föderalen Steuerdienst an ihrem Standort für den letzten Vorlagezeitraum ein und aktualisiert die Berechnungen für die reorganisierte Struktur (in Form von Beitritt / Fusion / Spaltung / Umwandlung) unter Angabe Titelblatt in der Zeile "am Standort (Buchhaltung) (Code)" die Zahlen "215"; Gleichzeitig müssen Sie im oberen Teil des Titels die TIN und die KPP des Zessionars angeben.
• in der Reihe " Steuerberater» Geben Sie den Namen der reorganisierten Organisation oder ihrer separaten Struktur an.

Es gibt weitere Änderungen am 6-NDFL-Berechnungsformular aus dem Jahr 2018 im Zusammenhang mit der Umstrukturierung. Zum Beispiel eine Tabelle mit Reorganisations-/Liquidationscodes (von „0“ bis „6“).

Buchhalter müssen das aktualisierte Formular aus dem Bericht 2017 anwenden. Denken Sie daran, dass die Frist für die Einreichung der 6-Personen-Einkommensteuer für 2017 der 2. April 2018 einschließlich ist.

Aktualisierung der Erklärung im Formular 3-NDFL

Außerdem hat der Steuerdienst Russlands Änderungen am Erklärungsformular für die Einkommensteuer im Formular 3-NDFL vorbereitet. Es wurde mit Anordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 24. Dezember 2014 Nr. ММВ-7-11/671 genehmigt. Anscheinend wird ab 2018 das aktualisierte Formular 3-NDFL eingeführt, auch für die Berichterstattung für 2017.

Damit, neue Edition empfangen:

• Titelseite der Erklärung 3-NDFL;
• Blatt D1 „Berechnung des Grundsteuerabzugs für Aufwendungen für den Neubau oder den Erwerb von Grundstücken“;
• Blatt E1 „Berechnung der Regel- und Sozialsteuerabzüge“;
• Blatt H „Berechnung steuerpflichtiges Einkommen aus Transaktionen mit Wertpapiere und Geschäfte mit Derivaten Finanzinstrumente(PFI)";
• Blatt I „Berechnung der steuerpflichtigen Einkünfte aus der Beteiligung an Investment-Personengesellschaften“.

Es gibt auch Änderungen an anderen Blättern von 3-NDFL.

Darüber hinaus erhielt die 3-NDFL-Erklärung absolut neues Blatt Um unter dem Namen "Berechnung der Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien."

Neue Regeln für die Gewinnbesteuerung

Glücksspieler müssen nur wissen, welche Änderungen der persönlichen Einkommensteuer im Jahr 2018 sie erwarten. Tatsache ist, dass das Gesetz Nr. 354-FZ vom 27. November 2017 das Verfahren zur Besteuerung von Gewinnen aus Glücksspielen und Lotterien sowie den Abzug der Einkommensteuer von ihnen radikal geändert hat.

Es gibt 3 Hauptregeln (neue Bestimmungen von Artikel 214.7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Abzüge für Spielvergnügen gibt es natürlich nicht. Der entsprechende Satz erschien im zweiten Absatz von Absatz 3 der Kunst. 210 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Lesen Sie auch Neu steuerfrei Einkommensteuer seit 2017

Es wird auch klargestellt, dass die Steuer für jeden Gewinnbetrag separat berechnet wird.

Persönliche Einkommensteuer und Moskauer Renovierung des Wohnungsbestands

Diejenigen, deren Wohnungen in Moskau unter Abriss und Renovierung fielen, sollten sich bewusst sein, welche Änderungen vorgenommen wurden Einkommenssteuer 2018 und darüber hinaus.

Gemäß dem Gesetz vom 27. November 2017 Nr. 352-FZ wird keine Einkommensteuer in der Form erhoben (neuer Artikel 217 Absatz 41.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

• gleichwertiger monetärer Ausgleich für alte Wohnungen;
• Wohnraum (Wohnanteile), der anstelle des unter Sanierung fallenden zur Verfügung gestellt wird.

Auch das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation legt einen Mechanismus für die Bereitstellung fest Vermögensabzug beim Verkauf von zur Renovierung vorgesehenen Wohnungen (neuer Unterabsatz 2, Absatz 2, Artikel 220 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Einkommen kann um die mit dem Kauf verbundenen Kosten gekürzt werden:

• geräumte Wohnung;
• und / oder Wohnungen, die im Zusammenhang mit der Renovierung bereitgestellt werden.

Und die Amtszeit neue Wohnung kombiniert mit der Eigentumsdauer der ehemaligen Wohnung (neuer Absatz von Absatz 2 von Artikel 217.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Vergütungen an Aktionäre werden nicht besteuert

Absolut neu für die Einkommensteuer ist seit 2018 Paragraph 71 von Art. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das Gesetz Nr. 342-FZ vom 27. November 2017 ergänzte die Liste der nicht steuerpflichtigen Zahlungen. Dazu gehören Erstattungen aus Mitteln Ausgleichsfonds vom Anteilseigner gemäß dem Gesetz vom 29. Juli 2017 Nr. 218-FZ erhalten<О защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков˃.

Da sich viele Menschen an diesem Programm zum Erwerb neuer Wohnungen verbrannten, beschloss der Staat, diejenigen zu unterstützen, die nicht das Glück hatten, in das fertiggestellte Haus einzuziehen.

Keine Anzahlung für ein Auto

Die Liste der nicht steuerpflichtigen Einkommensteuerzahlungen wurde um eine weitere Position ergänzt. Dies ist die Zahlung eines Teils der Anzahlung aufgrund der Kosten des gekauften Autos zu Lasten der Bundeskasse bei der Beantragung eines Kredits für den Kauf eines Autos (das Verfahren wird von der Regierung der Russischen Föderation geregelt Dies ist eine neue Klausel 37.3 von Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die durch das Gesetz vom 27. November 2017 Nr. 335-FZ eingeführt wurde.

Das Wesentliche dieser neuen Nachrichten über die Änderungen der Einkommensteuer im Jahr 2018 ist, dass sie rückwirkend sind. Die Befreiung gilt ab dem 1. Januar 2017.

Es wird der Tag des tatsächlichen Einkommenseingangs angegeben

Das Gesetz vom 27. November 2017 Nr. 335-FZ ergänzte auch Artikel 223 Absatz 1 Unterabsatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Es bezieht sich auf den tatsächlichen Einkommenseingang einer Einzelperson an dem Tag, an dem die uneinbringliche Forderung aus der Bilanz des Unternehmens ausgebucht wird.

Seit 2018 ist klargestellt, dass wir davon sprechen, dass diese Organisation in Bezug auf eine Person voneinander abhängig ist. Darüber hinaus ist diese überarbeitete Norm auch für den Zeitraum 2017 relevant.

Neue Regeln für die Besteuerung von Spareinlagen auf Darlehenszinsen

Das Gesetz vom 27. November 2017 Nr. 333-FZ vom 1. Januar 2018 hat die Bestimmungen des Unterabsatzes angepasst. 1 S. 1 Kunst. 212 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Nun ist klarer, wann Darlehensersparnisse/Habenzinsen zur Einkommensteuer führen.

Es gibt eine Einkommensteuer, wenn:

• das Geld wird von einer abhängigen Organisation/einem Unternehmer erhalten oder es besteht ein Arbeitsverhältnis mit einem solchen;
• tatsächlich sind Spareinlagen eine finanzielle Unterstützung oder eine Form der gegenseitigen Erfüllung einer Verpflichtung gegenüber dem Kreditnehmer (z. B. wenn dieser die Ware geliefert, die Arbeit verrichtet, die Dienstleistung erbracht hat).

Die Besteuerung von Zinsen auf inländische handelbare Anleihen ändert sich

Aufgrund des Gesetzes Nr. 58-FZ vom 3. April 2017 wurde ab dem 1. Januar 2018 das Verfahren zur Besteuerung von Einkünften in Form von Zinsen aus umlaufenden Anleihen inländischer Firmen und Unternehmen, die seit 2017 in Umlauf gebracht wurden, eingeführt geändert.

Tatsächlich unterliegen diese Zinsen jetzt der persönlichen Einkommensteuer als Einlagen bei Banken zu einem Satz von 35% (neue Version von Artikel 224 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Nämlich die Differenz zwischen dem Zinsbetrag (Coupon) und dem Zinsbetrag, der berechnet wird:

• zum Nennwert von Anleihen;
• der Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation, erhöht um 5 Prozentpunkte und gültig während der Zahlungsperiode der Couponerträge.

der Beteiligungsanteil anderer Organisationen beträgt nicht mehr als 25 Prozent (Abgleich mit dem Register der juristischen Personen);

Die durchschnittliche Anzahl der Arbeitnehmer für den Steuerzeitraum (Berichtszeitraum) beträgt nicht mehr als 100 Personen (überprüft im Formular 4-FSS). Bei Annäherung an dieses Kriterium ist eine Überprüfung möglich, bei der Beamte nach Mängeln in Personalunterlagen suchen, insbesondere in Bezug auf Entlassungen (mögliche Verzerrung der Personalzahl);

der Restwert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte beträgt nicht mehr als 100 Millionen Rubel (laut den vorgelegten Berichten ist eine Überprüfung nicht möglich, es gibt keinen solchen Indikator in den Erklärungen nach dem vereinfachten Steuersystem und die Bilanz ist nicht übergeben); das Finanzamt kann ein Verzeichnis des Anlagevermögens verlangen;

Die maximale Höhe des Einkommens am Ende des Jahres beträgt nicht mehr als 24,8 Millionen Rubel (überprüft gemäß der USN-Erklärung).

Für UTII:

Die Fläche des Handelsraums eines Geschäfts oder Pavillons für jede Einzelhandelsorganisation beträgt nicht mehr als 150 m². Meter;

Die Fläche der Besucherservicehalle für jede Gastronomieeinrichtung beträgt nicht mehr als 150 m². Meter;

die Anzahl der verfügbaren Fahrzeuge, die für die Erbringung von Kraftverkehrsdiensten bestimmt sind, nicht mehr als 20 Einheiten beträgt;

die Gesamtfläche der Schlafräume in jeder Einrichtung, die für die Erbringung von Dienstleistungen für vorübergehende Unterbringung und Unterbringung genutzt wird, nicht mehr als 500 m². Meter.

Die Prüfung kann sowohl auf Einhaltung der Grenzkennzeichen als auch auf Beteiligung an „Steuerhinterziehungs“-Regelungen erfolgen. Die Logik der Steuerbehörden in diesem Fall ist wie folgt: Wenn ein Unternehmen nur in die Indikatoren passt, ist es möglich, oder es ist bereits darüber hinausgegangen oder wurde speziell gegründet, nur um Steuervorteile zu erhalten.

Die Überprüfung erfolgt anhand der Daten der eingereichten Erklärung, zusätzliche Belege (Mietverträge, Genehmigungen, Eigentumsdokumente, Frachtbriefregister und andere Dokumente) können angefordert werden.

1.7 Persönliche Einkommensteuer: Reflexion eines einzelnen Unternehmers über die Höhe der Ausgaben, die so nahe wie möglich an der Höhe seines für das Jahr erzielten Einkommens liegen

Ein eher umstrittenes Verhältnis: Wenn für Organisationen der Wiederholungsschaden das Kriterium für das Risiko eines Steuerdelikts ist, dann für Organisationen einzelne Unternehmer dieses Kriterium ist der Mindestgewinn am Ende des Kalenderjahres. Offensichtlich ist der Föderale Steuerdienst zuversichtlich, dass dem Unternehmer ein gewisser Betrag für persönliche Ausgaben zur Verfügung stehen sollte.

1.8 Aufbau finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten auf der Grundlage des Abschlusses von Verträgen mit Auftragnehmern-Händlern

Hier verweisen die Steuerbehörden auf den Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 12. Oktober 2006 Nr. 53 „Über die Beurteilung der Gültigkeit der Erlangung eines Steuervorteils durch einen Steuerzahler durch Schiedsgerichte“. In Übereinstimmung mit diesem Dekret:

ein Steuervorteil kann als unangemessen anerkannt werden, wenn für steuerliche Zwecke Transaktionen berücksichtigt werden, die nicht ihrer tatsächlichen wirtschaftlichen Bedeutung entsprechen oder nicht aus vernünftigen wirtschaftlichen oder anderen Gründen (Geschäftszwecken) erfolgen;

ein Steuervorteil kann auch dann nicht als gerechtfertigt anerkannt werden, wenn er einem Steuerpflichtigen außerhalb der eigentlichen Tätigkeit zufließt.

Die Kriterien, nach denen die Richter von Schiedsgerichten zu dem Schluss kommen können, dass der Steuervorteil unbegründet ist, lauten:

die Unmöglichkeit der tatsächlichen Durchführung der von ihm angegebenen Vorgänge durch den Steuerpflichtigen unter Berücksichtigung des Zeitpunkts, des Standorts des Vermögens oder der Menge der materiellen Ressourcen, die für die Herstellung von Waren, die Ausführung von Arbeiten oder die Erbringung von Dienstleistungen wirtschaftlich erforderlich sind;

Mangel an notwendigen Bedingungen, um die entsprechenden Ergebnisse zu erzielen Wirtschaftstätigkeit aufgrund des Mangels an leitendem oder technischem Personal, Anlagevermögen, Produktionsvermögen, Lagern, Fahrzeugen;

nur solche Geschäftsvorfälle steuerlich zu berücksichtigen, die in unmittelbarem Zusammenhang mit der Entstehung von Steuervorteilen stehen, wenn diese Art der Tätigkeit auch die Durchführung und Bilanzierung anderer Geschäftsvorfälle erfordert;

Transaktionen mit Waren, die nicht hergestellt wurden oder nicht in der vom Steuerpflichtigen in Buchhaltungsunterlagen angegebenen Menge hergestellt werden konnten.

Wie Sie sehen, ist die Formulierung des Höchstgerichts sehr vage. Steuerbeamte können sie nach eigenem Ermessen auslegen. Gleichzeitig kann das Gericht jedoch der Meinung der Inspektoren nicht zustimmen und die Korrektheit des Steuerzahlers anerkennen. Jetzt haben Richter begonnen, sich mit dem materiellen Teil der Wirtschaftstransaktionen und ihrer Zweckmäßigkeit zu befassen.

Mit anderen Worten, es ist notwendig, das Gericht davon zu überzeugen, dass die „umstrittene“ Tatsache der wirtschaftlichen Tätigkeit tatsächlich stattgefunden hat. Jene. seine Umsetzung wurde durch die Verfügbarkeit von ausreichend Zeit, Ausrüstung mit angemessener Kapazität, Materialien, Lagerflächen, Fahrzeugen und Arbeitskräften sichergestellt. Alle Prozesse, die sich in der Rechnungslegung widerspiegeln, sollten eine logische Kette von Ereignissen sein, die aus wirtschaftlicher Notwendigkeit gerechtfertigt sind.

1.9 Fehlende Erklärungen des Steuerpflichtigen für die Mitteilung an die Finanzbehörde über die Feststellung von Inkonsistenzen bei Leistungskennzahlen

Laut p.p. 4 Absatz 1 von Artikel 31 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Steuerzahler verpflichtet, nach Erhalt der Mitteilung der Steuerbehörde innerhalb von fünf Tagen die erforderlichen Erläuterungen zu den darin aufgeführten Fragen zu liefern oder Korrekturen vorzunehmen die Aussagen. Anlass für die Meldung können folgende Tatsachen sein, die bei der Aktenprüfung bekannt werden:

Fehler bei Steuererklärung(Berechnung);

Widersprüche zwischen den Angaben in den eingereichten Unterlagen;

Diskrepanz zwischen den Angaben des Steuerpflichtigen und den Angaben der Steuerbehörde.

Mit diesem Absatz drängen die Finanzbehörden darauf, ihren Wunsch nach Verständnis der Sachlage nicht außer Acht zu lassen, ohne das Unternehmen der Prüfung zu überlassen. Es liegt in Ihrem eigenen Interesse, den Dialog mit der Aufsichtsbehörde auf Distanz zu führen.

1.10 Wiederholte (2 oder mehrmalige) „Migration“ zwischen Steuerbehörden

Dabei handelt es sich nicht um einen Adresswechsel im Allgemeinen, sondern um einen Adresswechsel bei Betriebsprüfungen vor Ort und bei einem Wechsel des Meldeorts (Übergang zu einem anderen IFTS).

Beachten Sie, dass "Umzug" die Steuerbehörden immer alarmiert. Die Arbeit mit diesem Kriterium basiert auf dem Register der juristischen Personen (USRLE), mit dem Sie Bewegungen verfolgen können. Das Risiko, Bewerber für die Vor-Ort-Verifizierung zu werden, besteht traditionell bei Unternehmen, die bei der Registrierung die sogenannten „Massenregistrierungsadressen“ als Adresse des Standorts angeben.

1.11 Abweichung von mindestens 10 % der Rentabilität nach Rechnungslegungsdaten von der Rentabilität dieses Tätigkeitsbereichs nach Statistik

Zwei Indikatoren werden nach Buchhaltungsdaten berechnet:

Rentabilität des Umsatzes;

Rendite auf das Vermögen.

Die erhaltenen Daten werden mit den Durchschnittsindikatoren für die Haupttätigkeitsart des Steuerpflichtigen verglichen. Im Falle einer erheblichen Abweichung (die Rentabilität des Steuerzahlers liegt um 10 % oder mehr unter dem Branchendurchschnitt) kann eine Entscheidung getroffen werden, eine Vor-Ort-Prüfung der Körperschaftsteuer für den betreffenden Zeitraum durchzuführen.

Grundlage und Rechtsgrundlage für die Einkommensteuer

Einkommensteuer (abgekürzt Einkommensteuer)- Dies ist eine Steuer, die absolut alle betrifft, da wir alle Einzelpersonen sind. Sein älterer, gebräuchlicher und bekannter Name ist "Einkommensteuer". Diese beiden Namen sprechen: Sie enthalten zwei Hauptbedeutungen der Steuer:

1. Diese Steuer wird auf das Einkommen erhoben
2. Diese Steuer gilt für natürliche Personen.

Einzelpersonen sind in diesem Fall Bürger Russlands und Ausländer, Erwachsene und Kinder, Männer und Frauen, also absolut alle. Die Hauptsache ist, dass, wenn eine Person Einkommen hat, es besteuert werden sollte.

Kapitel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Einkommensteuer gewidmet. Der rechtliche Rahmen für die Einkommensteuer umfasst auch das Bundesgesetz vom 3. Juli 2016 N 251-FZ, das Bundesgesetz vom 25. November 2009 N 281-FZ, das Bundesgesetz vom 27. Juli 2010 N 229-FZ, das Bundesgesetz vom Dezember 29, 2012 N 279-FZ , Anordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 30. Oktober 2015 N MMV-7-11 / [E-Mail geschützt] und natürlich erläuternde Schreiben des Finanzministeriums und des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation.

PIT-Steuerzahler

Als Zahler der persönlichen Einkommensteuer werden zwei Kategorien von Personen anerkannt:

1. Einzelpersonen - Steuerinländer der Russischen Föderation.
2. Einzelpersonen - Gebietsfremde, die in der Russischen Föderation Einkünfte erzielen.

Wer sind Steuerinländer und Steuerausländer?

Steuerinländer sind natürliche Personen, die sich tatsächlich mindestens 183 Kalendertage innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten in der Russischen Föderation aufhalten. Diese Frist wird nicht unterbrochen, wenn die Russische Föderation für eine kurzfristige (weniger als sechs Monate) Behandlung oder Ausbildung sowie für die Erfüllung von Arbeits- oder anderen Aufgaben im Zusammenhang mit der Arbeitsleistung oder der Erbringung von Dienstleistungen auf See verlassen wird Kohlenwasserstofffelder.

Nichtansässige sind jeweils Personen, die sich weniger als 183 aufeinanderfolgende Tage in Russland aufhalten. Dies können Ausländer sein, die für eine vorübergehende Arbeit gekommen sind, Austauschstudenten und sogar russische Staatsbürger, die länger als 6 Monate im Jahr in einem anderen Land leben.

Wichtig!

Das Vorhandensein oder Fehlen der russischen Staatsbürgerschaft an sich ist kein Faktor, der eine entscheidende Rolle bei der Bestimmung des Status eines Steuerinländers spielt. Hier ist es wichtig, 183 Tage oder weniger auf dem Territorium Russlands zu bleiben.

Ausnahmen sind zwei:

Artikel 207 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass unabhängig von der tatsächlich in Russland verbrachten Zeit russisches Militärpersonal, das im Ausland dient, sowie Mitarbeiter staatlicher Behörden und lokaler Regierungen, die zur Arbeit im Ausland entsandt werden, anerkannt werden als Steuerinländer der Russischen Föderation.

Gegenstand der Einkommensteuer

Gegenstand der Besteuerung Einkünfte natürlicher Personen werden anerkannt:

• Steuerinländer - aus Quellen in der Russischen Föderation und im Ausland;
• Steuerausländer - aus Quellen in der Russischen Föderation.

Denken Sie daran, dass das Einkommen einer Person als wirtschaftlicher Vorteil in bar oder in Form von Sachleistungen anerkannt wird (dies ist in Artikel 41 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben). Dieser wirtschaftliche Nutzen wird als Einkommen anerkannt, wenn er drei Bedingungen erfüllt:

• es unterliegt dem Erhalt durch Geld oder anderes Eigentum;
• seine Größe kann geschätzt werden;
• sie kann nach den Regeln von Kap. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Arten von steuerpflichtigen Einkünften aus Quellen in der Russischen Föderation und im Ausland:

• Dividenden und Zinsen;
• Versicherungsleistungen;
• Einkünfte aus der Nutzung von Urheberrechten und anderen verwandten Schutzrechten;
• Einkünfte aus der Vermietung oder sonstigen Nutzung von Immobilien;
• Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien, Aktien und Wertpapieren, Anteilen am genehmigten Kapital, Anspruchsrechten, sonstigem Eigentum einer natürlichen Person;
• Vergütung für die Erfüllung von Arbeits- oder anderen Pflichten, geleistete Arbeit oder erbrachte Dienstleistungen, Durchführung bestimmter Handlungen sowie Vergütungen von Direktoren und Zahlungen, die von Mitgliedern des Leitungsorgans der Organisation erhalten werden;
• Renten, Stipendien und andere ähnliche Zahlungen;
• Einnahmen aus der Nutzung von Fahrzeugen sowie Bußgelder und Sanktionen für deren Ausfallzeiten;
• sonstige Einkünfte aus Tätigkeiten in der Russischen Föderation und im Ausland.

Arten von steuerpflichtigen Einkünften auf dem Gebiet der Russischen Föderation:

• Vergütungen und andere Zahlungen für die Erfüllung von Arbeitspflichten, die Besatzungsmitglieder von Schiffen erhalten, die die Staatsflagge der Russischen Föderation führen;
• Einkünfte aus der Nutzung von Rohrleitungen, Stromleitungen, anderen Kommunikationsmitteln, einschließlich Computernetzwerken;
• Leistungen an Rechtsnachfolger verstorbener Versicherter.

Einige Einkommen sind von der Einkommensteuer befreit - ihre Liste ist in den Artikeln 215 und 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben. Lesen Sie mehr über Einkünfte, die von der persönlichen Einkommensteuer befreit sind, siehe unten.

Steuerbemessungsgrundlage für die persönliche Einkommensteuer

Die Steuerbemessungsgrundlage für die persönliche Einkommensteuer stellt der monetäre Wert des Einkommens des Steuerpflichtigen dar. Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage werden alle Bar- und Naturaleinkünfte sowie Sachleistungen berücksichtigt. Verschiedene Arten von Quellensteuereinkünften, einschließlich solcher durch Gerichtsbeschluss, mindern die Steuerbemessungsgrundlage nicht.

Die Steuerbemessungsgrundlage wird für jede Einkunftsart separat bestimmt, für die unterschiedliche Sätze festgelegt werden.

Bei Einkünften mit einem Steuersatz von 13 % wird die Steuerbemessungsgrundlage durch den Geldwert dieser Einkünfte bestimmt, vermindert um den Betrag der Steuerabzüge gemäß Art. 218-221 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Wenn das Einkommen des Steuerpflichtigen geringer ist als die Abzüge, ist die Steuerbemessungsgrundlage null.

Die Steuerbemessungsgrundlage wird immer in Rubel ermittelt. In Fremdwährung ausgedrückte Einnahmen (abzugsfähige Ausgaben) werden zu dem Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation, der am Tag des tatsächlichen Eingangs dieser Einnahmen (Datum der tatsächlichen Ausgaben) festgelegt wurde, in Rubel umgerechnet.

Informationen zu den Merkmalen der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für verschiedene Einkommensarten enthält Art. 211-215 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:

• Wenn die Einkünfte in Form von Sachleistungen erzielt werden, wenden wir Artikel 211 der Abgabenordnung der Russischen Föderation an. Erhaltene Waren, Eigentum und Dienstleistungen gelten als Sacheinkommen - alles, was eine Person als Sachleistung und nicht als Geld erhält. Es ist wichtig, dass eine Person Sachleistungen nur von einer Organisation oder einem einzelnen Unternehmer erhalten kann (wenn Sachleistungen von einer anderen Person bezogen werden - nicht von einem einzelnen Unternehmer, werden diese Einkünfte nicht besteuert).
• Einkünfte in Form von Sachvorteilen können sich aus Zinsersparnissen für die Verwendung von Fremdmitteln (Kredit), beim Kauf von Wertpapieren sowie beim Kauf von Waren (Werken, Dienstleistungen) aus zivilrechtlichen Verträgen von natürlichen Personen, Organisationen und Einzelunternehmern ergeben sind gegenüber dem Steuerzahler voneinander abhängig. Diese Fragen werden durch Artikel 212 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt.
• Merkmale zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für Versicherungsverträge werden in Artikel 213 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berücksichtigt.
• Merkmale der Zahlung der Einkommensteuer auf Einkünfte aus Kapitalbeteiligung an der Organisation - in Artikel 214 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
• Getrennte Einkünfte ausländischer Staatsbürger und ihre Besteuerung werden in Artikel 215 des Kodex berücksichtigt.

Steuersätze

Der allgemeine Steuersatz beträgt 13 %. Sie wird auf den größten Teil des Einkommens eines Steuerinländers erhoben. Hierzu zählen insbesondere Gehalt, Vergütungen aus zivilrechtlichen Verträgen, Einkünfte aus der Veräußerung von Grundstücken sowie sonstige Einkünfte, die nicht in Paragraphen genannt sind. 2-5 Artikel 224 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Es gibt eine Reihe von Fällen, in denen das Einkommen eines Steuerausländers der Russischen Föderation ebenfalls einem Steuersatz von 13 % unterliegt:

• Einkommen ausländischer Arbeitnehmer - hochqualifizierte Fachkräfte.
• Einkommen von Ausländern, die für Einzelpersonen auf der Grundlage eines Patents arbeiten.
• Einkommen der Teilnehmer des staatlichen Programms zur Unterstützung der freiwilligen Umsiedlung von im Ausland lebenden Landsleuten in die Russische Föderation sowie ihrer Familienangehörigen, die gemeinsam einen ständigen Wohnsitz in Russland haben.
• Einkommen ausländischer Staatsbürger oder Staatenloser, die auf dem Territorium der Russischen Föderation als Flüchtlinge anerkannt sind oder denen vorübergehend Asyl gewährt wurde.
• Einkommen aus Arbeitstätigkeit von Besatzungsmitgliedern von Schiffen, die die Staatsflagge der Russischen Föderation führen.

Für bestimmte Einkommensarten gelten besondere Steuersätze - 9, 15, 30 und 35 %.

Eine Besteuerung mit einem Steuersatz von 9 % erfolgt in folgenden Fällen:

• bei Erhalt von Zinsen auf hypothekenbesicherte Anleihen, die vor dem 1. Januar 2007 ausgegeben wurden;
• nach Eingang des Einkommens durch die Gründer der Treuhandverwaltung der Hypothekendeckung. Diese Einkünfte müssen auf der Grundlage des Kaufs von Hypothekenpartizipationsscheinen erzielt werden, die vom Verwalter der Hypothekendeckung vor dem 1. Januar 2007 ausgestellt wurden.

Die Besteuerung mit einem Satz von 15 % erfolgt in Bezug auf:

• Dividenden, die von russischen Organisationen von natürlichen Personen erhalten werden, die nicht in der Russischen Föderation steuerlich ansässig sind.

Die Besteuerung mit einem Satz von 30 % erfolgt in Bezug auf:

• alle Einkünfte von Personen, die keine steuerlich ansässigen Personen sind, mit Ausnahme von Einkünften, für die Sondersätze von 13 % und 15 % gelten;
• Einkünfte aus von russischen Organisationen ausgegebenen Wertpapieren, deren Rechte auf einem Depotkonto eines ausländischen Nominalinhabers, einem Depotkonto eines ausländischen autorisierten Inhabers und (oder) einem Depotkonto von Depotprogrammen verbucht sind und an Personen gezahlt werden, deren Informationen nicht erteilt wurden dem Steuerbevollmächtigten zur Verfügung gestellt.

Die Besteuerung mit einem Satz von 35 % erfolgt in Bezug auf:

• Einkünfte aus dem Wert von Gewinnen und Preisen, die als Ergebnis von Wettbewerben, Spielen und anderen Veranstaltungen zum Zweck der Werbung für Waren, Werke und Dienstleistungen erhalten werden (auf den Preiswert von über 4.000 Rubel wird eine Steuer gezahlt);
• Zinserträge aus Bankeinlagen in Bezug auf ihren Überschuss über den berechneten Zinsbetrag:
  • für Rubeleinlagen - basierend auf dem um 5% erhöhten Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation;
  • für Einlagen in Fremdwährung - basierend auf 9% pro Jahr;
• Einkünfte in Form von materiellen Vorteilen aus Einsparungen auf Zinsen auf geliehene (Kredit-) Mittel, die die in Absatz 2 der Kunst genannten Beträge übersteigen. 212 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• Einkünfte in Form einer Vergütung für die Verwendung von Gesellschaftereinlagen einer Kreditkonsumgenossenschaft;
• Zinsen für die Verwendung von Gesellschaftermitteln in Form von Darlehen einer landwirtschaftlichen Kreditkonsumgenossenschaft.

Einkünfte unterliegen nicht der Einkommensteuer

Einige Einkünfte sind von der Einkommensteuer befreit. Ihre vollständige Liste ist in den Artikeln 215 und 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen.

Ab dem 1. Januar 2017 wurde Artikel 2017 der Abgabenordnung der Russischen Föderation um einen neuen Absatz ergänzt. Auf die Kosten einer unabhängigen Beurteilung der Qualifikation eines Arbeitnehmers wird keine Einkommensteuer mehr erhoben. Die Änderungen sind im Bundesgesetz vom 3. Juli 2016 N 251-FZ vorgesehen.

Zu den einkommensteuerfreien Einkünften zählen insbesondere:

1. Staatliche Leistungen, mit Ausnahme von Leistungen bei vorübergehender Invalidität (einschließlich Leistungen für die Pflege eines kranken Kindes), sonstige Zahlungen und Entschädigungen;
2. Leistungen bei Arbeitslosigkeit, Schwangerschaft und Geburt;
3. Staatliche und Arbeitsrenten, Sozialzulagen;
4. Entschädigungszahlungen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation, konstituierende Einheiten der Russischen Föderation, Entscheidungen lokaler Regierungen (innerhalb bestimmter Grenzen) festgelegt sind;
5. Zahlungen an Freiwillige im Rahmen zivilrechtlicher Verträge, deren Gegenstand die unentgeltliche Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen sind, zur Erstattung ihrer mit der Ausführung solcher Verträge verbundenen Kosten - für Unterkunft, Transport, Verpflegung usw.;
6. Belohnungen für Spenderhilfe (für gespendetes Blut, Milch usw.);
7. Alimente;
8. Zuschüsse (unentgeltliche Unterstützung) zur Unterstützung von Wissenschaft, Bildung, Kultur, Kunst in der Russischen Föderation, die von internationalen, ausländischen oder russischen Organisationen bereitgestellt werden, die in den Listen der Regierung der Russischen Föderation aufgeführt sind;
9. Internationale, ausländische oder russische Auszeichnungen für herausragende Leistungen in Wissenschaft und Technik, Bildung, Kultur, Literatur und Kunst, Massenmedien:
   • gemäß der genehmigten Liste der Regierung der Russischen Föderation vom 6. Februar 2001 N 89;
   • gemäß den in den Fächern der Russischen Föderation genehmigten Listen;
10. Einmalzahlungen (auch in Form von Sachleistungen) geleistet durch:
    • im Zusammenhang mit einer Naturkatastrophe oder einem anderen Notfall;
    • Arbeitgeber an Familienmitglieder eines verstorbenen oder pensionierten ehemaligen Mitarbeiters oder eines pensionierten Mitarbeiters, ehemaligen Mitarbeiters im Zusammenhang mit dem Tod eines Familienmitglieds oder von Familienmitgliedern;
    • in Form gezielter Sozialhilfe für arme und sozial schwache Bürgerinnen und Bürger aus Haushalts- und Sondermitteln im Rahmen staatlicher Programme;
    • Opfer von Terroranschlägen in der Russischen Föderation sowie Familienangehörige von Personen, die infolge von Terroranschlägen auf dem Territorium der Russischen Föderation ums Leben gekommen sind (unabhängig von der Zahlungsquelle);
    • Arbeitgeber an Arbeitnehmer (Eltern, Adoptiveltern, Erziehungsberechtigte) und bei der Geburt (Adoption oder Adoption) eines Kindes im ersten Jahr in Höhe von nicht mehr als 50.000 Rubel bezahlt. für jedes Kind.
11. Belohnungen für die Unterstützung bei der Aufdeckung, Unterdrückung und Offenlegung von Terroranschlägen (aus Bundes- und Regionalhaushalten);
12. Beträge von Zahlungen in Form von Bar- und Sachleistungen für wohltätige Zwecke, die von ordnungsgemäß registrierten russischen und ausländischen Wohltätigkeitsorganisationen geleistet werden (eingeführt ab Januar 2012);
13. Beträge der vollständigen oder teilweisen Entschädigung der Kosten für Sanatoriums- und Kurgutscheine für Mitarbeiter, einschließlich derjenigen, die aufgrund von Behinderung oder Alter in den Ruhestand getreten sind, ihre Familienangehörigen, behinderte Menschen, die nicht in dieser Organisation arbeiten, sowie Kinder unter 16 Jahren ;
14. Stipendien;
15. Die Vergütungsbeträge in Fremdwährung, die Steuerzahler von staatlich finanzierten staatlichen Institutionen oder Organisationen erhalten, die sie zur Arbeit ins Ausland entsandt haben - innerhalb der festgelegten Normen;
16. Einkommen bäuerlicher (landwirtschaftlicher) Haushalte aus der Erzeugung, dem Verkauf und der Verarbeitung landwirtschaftlicher Erzeugnisse in den ersten fünf Jahren ab dem Datum der Registrierung;
17. Einkünfte aus dem Verkauf von Wildfrüchten, Beeren, Nüssen, Pilzen und anderen Waldressourcen, die von Einzelpersonen geerntet werden, sowie von Nicht-Holz-Waldressourcen für den eigenen Bedarf;
18. Einkommen der Mitglieder von Stammes- und Familiengemeinschaften (mit Ausnahme der Löhne von Lohnarbeitern) aus dem traditionellen Handwerk der kleinen Völker des Nordens;
19. Einkünfte aus dem Verkauf von Pelzen, Fleisch von Wildtieren und anderen Produkten, die im Rahmen der Amateur- und Sportjagd gewonnen werden;
20. Einkünfte, die natürliche Personen aus dem Verkauf von Wohngebäuden, Wohnungen, Zimmern, Datschen, Gartenhäusern oder Grundstücken und Anteilen an dem genannten Eigentum sowie anderen Vermögenswerten erhalten, die sich seit mindestens 3 Jahren im Besitz des Steuerpflichtigen befinden;
21. Einkünfte aus dem Nachlass natürlicher Personen (mit Ausnahme von Vergütungen, die an die Erben von Urhebern von Werken der Wissenschaft, Literatur, Kunst sowie Entdeckungen, Erfindungen und gewerblichen Mustern gezahlt werden);
22. Geld- und Sacheinnahmen, die von Einzelpersonen durch Schenkung erhalten werden, mit Ausnahme von Fällen der Schenkung von Immobilien, Fahrzeugen, Aktien, Anteilen, Anteilen;

    Als Schenkung erhaltene Einkünfte sind von der Besteuerung befreit, wenn der Schenker und der Beschenkte Familienmitglieder und (oder) nahe Verwandte gemäß dem Familiengesetzbuch der Russischen Föderation sind (Ehegatten, Eltern und Kinder, einschließlich Adoptiveltern und Adoptivkinder, Großvater, Großmutter und Enkelkinder, voll- und halbblütige (mit einem gemeinsamen Vater oder einer gemeinsamen Mutter) Brüder und Schwestern);

23. Einkünfte von Aktiengesellschaften oder anderen Organisationen;
24. Preise von Athleten, die bei Olympischen, Paralympischen und Deaflympics, Weltschacholympiaden, Meisterschaften und Pokalen der Welt, Europas, der Russischen Föderation erhalten wurden;
25. Beträge, die für die Ausbildung des Steuerzahlers in grundlegenden und zusätzlichen allgemeinen Bildungs- und Berufsbildungsprogrammen, seine Berufsausbildung und Umschulung in russischen Bildungseinrichtungen gezahlt werden;
26. Zahlung für Behinderte von Organisationen oder Einzelunternehmern für erworbene technische Mittel zur Verhinderung von Behinderungen, Rehabilitationsmittel sowie Zahlung für den Kauf und die Wartung von Blindenhunden für Behinderte;
27. Vergütung für die Überführung von Schätzen in Staatseigentum;
28. Zinsen auf Schatzwechsel, Anleihen, andere Wertpapiere der UdSSR, der Russischen Föderation, Subjekte der Russischen Föderation, Kommunalverwaltungen;
29. Einkünfte aus gemeinnützigen Organisationen von Waisenkindern, Kindern ohne elterliche Fürsorge und Kindern, die Mitglieder von Familien sind, deren Einkommen pro Mitglied das in den Gesetzen der Teilstaaten der Russischen Föderation festgelegte Existenzminimum nicht übersteigt;
30. Die Kosten für Geschenke, Preise bei Wettbewerben und Wettbewerben auf Beschluss der Behörden, materielle Unterstützung und Bezahlung von Medikamenten durch Arbeitgeber, Gewinne bei Werbewettbewerben, die Höhe der materiellen Unterstützung, die behinderten Menschen von öffentlichen Behindertenorganisationen und anderen gewährt wird - innerhalb von 4000 Rubel.

Eine vollständige Liste der nicht einkommensteuerpflichtigen Einkünfte finden Sie unter. Artikel 215 und 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Steuerliche Abzüge für die persönliche Einkommensteuer

Das Einkommen von Personen, die der persönlichen Einkommensteuer in Höhe von 13 % unterliegen, kann gekürzt werden. Dies wird als „Steuerabzug“ bezeichnet. Sein Wesen besteht darin, die Steuerbemessungsgrundlage für die Ausgaben zu verringern, die Sie getätigt haben und die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt sind.

Einkünfte, die der persönlichen Einkommensteuer zu Sätzen von 9, 15, 30, 35 % unterliegen, können nicht abgezogen werden.

Sie müssen steuerpflichtiges Einkommen haben, um sich für den Steuerabzug zu qualifizieren. Daher können von natürlichen Personen (einschließlich Einzelunternehmern), die von der Zahlung der Einkommensteuer befreit sind, keine Abzüge geltend gemacht werden. Zu diesen Personen zählen insbesondere:

• Rentner, Behinderte, die keine anderen Einkommensquellen als staatliche Renten haben;
• arbeitslos;
• Personen, die Kinderbetreuungsgeld beziehen;
• Einzelunternehmer, die Einkünfte aus der Durchführung von Aktivitäten erhalten, für die besondere Steuerregelungen gelten - USH, STS und UTII.

Standardsteuerabzüge werden bestimmten Kategorien von Einzelpersonen gewährt und haben einen festen Betrag für jede Kategorie von „Begünstigten“. Pauschalabzüge sind unabhängig von etwaigen Ausgaben und werden monatlich erhoben.

Arten von Standardsteuerabzügen:

1. Steuerzahlerabzüge.

   Der maximale Abzug in Höhe von 3.000 Rubel für jeden Monat des Steuerzeitraums wird insbesondere gewährt:

   • "Tschernobyl"
   • Invaliden des Großen Vaterländischen Krieges,
   • Invaliden unter den Militärangehörigen, die aufgrund von Verletzungen, Gehirnerschütterungen oder Verletzungen, die sie bei der Verteidigung der UdSSR, der Russischen Föderation und anderer Personengruppen erlitten haben, zu Invaliden der Gruppen I, II und III wurden (siehe Artikel 218 Absatz 1 der Abgabenordnung vom Die Russische Föderation).

   500 Rubel für jeden Monat des Steuerzeitraums für:

   • Helden der UdSSR und der Russischen Föderation, Vollinhaber des Ordens des Ruhms;
   • Teilnehmer des Zweiten Weltkriegs, Blockade, KZ-Häftlinge;
   • Behinderte seit der Kindheit, Behinderte der Gruppen I und II;
   • Personen, die von Strahleneinwirkungen infolge von Unfällen, Tests in militärischen und zivilen Nuklearanlagen betroffen sind;
   • Knochenmarkspender;
   • Eltern und Ehegatten von toten Militär- oder Beamten, internationalistischen Soldaten usw. gemäß Artikel 218 der Abgabenordnung;
   • Bürger, die ihre internationale Pflicht in anderen Ländern erfüllt haben, sowie diejenigen, die gemäß den Entscheidungen staatlicher Behörden an Feindseligkeiten auf dem Territorium der Russischen Föderation teilgenommen haben.
2. Abzüge für das Kind (Kinder).

   Der Steuerabzug für jeden Monat des Besteuerungszeitraums an Elternteil, Ehegatte (Ehegatte) des Elternteils, Adoptivelternteil, Vormund, Vormund, Pflegeelternteil, Ehegatte (Ehegatte) des Pflegeelternteils, auf deren Unterhalt das Kind steht, ab Januar 1. 2012 wird in folgenden Beträgen zurückgestellt:

   • 1400 Rubel - für das erste Kind;
   • 1400 Rubel - für das zweite Kind;
   • 3000 Rubel - für das dritte und jedes weitere Kind;

   Die Höhe des Freibetrags für ein behindertes Kind hängt davon ab, wer ihn gewährt:

   • Eltern, Adoptiveltern, Ehefrau oder Ehemann eines Elternteils können 12.000 erhalten
   • Pflegeelternteil, Vormund, Vormund, Ehefrau oder Ehemann eines Pflegeelternteils - 6000

Der Steuerabzug erfolgt für jedes Kind unter 18 Jahren, sowie für jeden Vollzeitstudenten, Doktoranden, Residenten, Praktikanten, Studenten, Kadetten unter 24 Jahren.

Der Steuerabzug wird dem Alleinerziehenden (Adoptivelternteil), Adoptivelternteil, Vormund, Betreuer in doppelter Höhe gewährt. Die Gewährung des angegebenen Steuerabzugs an den Alleinerziehenden endet ab dem Monat, der auf den Monat seiner Eheschließung folgt.

Der Steuerabzug wird Eltern, Ehegatten eines Elternteils, Adoptiveltern, Vormündern, Treuhändern, Adoptiveltern, Ehegatten eines Pflegeelternteils auf der Grundlage ihrer schriftlichen Anträge und Unterlagen gewährt, die das Recht auf Steuerabzug bestätigen.

Der Steuerabzug für Kinder gilt bis zu dem Monat, in dem das Einkommen des Steuerpflichtigen, periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums (Kalenderjahr) berechnet, 350.000 Rubel überschritten hat. Ab dem Monat, in dem die angegebenen Einkünfte diesen Betrag überschritten haben, entfällt der Steuerabzug auf dieser Grundlage.

WICHTIG!

Steuerpflichtigen, die zu mehr als einem Regelabzug berechtigt sind, wird das Maximum der anwendbaren Abzüge gewährt.

Sozialabgabenabzüge werden in Fällen gewährt, in denen der Steuerpflichtige die sogenannten Sozialausgaben trägt – im Zusammenhang mit Wohltätigkeit, Bildung, Behandlung sowie nichtstaatlicher Altersversorgung und freiwilliger Rentenversicherung.

Ab dem 1. Januar 2017 wurde ein Sozialabzug für Personen eingeführt, die für eine unabhängige Bewertung ihrer Qualifikation bezahlt haben, da das Gesetz über die unabhängige Bewertung von Qualifikationen im Jahr 2017 in Kraft getreten ist. Um die Teilnahme an der Bewertung zu fördern, wurden Steuervergünstigungen eingeführt. Wenn eine Person also für eine unabhängige Bewertung ihrer Qualifikationen bezahlt hat, kann sie einen Sozialabzug für die Einkommensteuer erhalten (Abschnitt 6, Satz 1, Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Änderungen sind im Bundesgesetz vom 3. Juli 2016 N 251-FZ vorgesehen.

Sie können die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer um folgende Beträge reduzieren:

1. Vom Steuerpflichtigen in Form von Spenden überwiesene Beträge: an wohltätige, sozial orientierte und andere gemeinnützige Organisationen, einschließlich zur Bildung (Aufstockung) von Stiftungen. sowie an religiöse Organisationen zur Durchführung gesetzlich vorgeschriebener Tätigkeiten, jedoch nicht mehr als 25 % der im Steuerzeitraum erzielten Einkünfte;
2. Ausgaben für ihre Vollzeitausbildung (Ausbildung eines Bruders oder einer Schwester) in Einrichtungen, die über eine staatliche Lizenz verfügen - in Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten, jedoch nicht mehr als 120.000 Rubel pro Jahr. Kosten für die Erziehung von Kindern - in Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten für diese Erziehung, jedoch nicht mehr als 50.000 Rubel für jedes Kind im Gesamtbetrag für beide Elternteile (Vormund oder Vormund).

   Der Sozialsteuerabzug entfällt, wenn die Zahlung der Ausbildungskosten zu Lasten des Mutterschafts(familien)kapitals erfolgt.

3. Zahlung für medizinische Leistungen und Medikamente gemäß den Listen, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 19. März 2001 N 201 genehmigt wurden, unter Berücksichtigung der Beträge der freiwillig gezahlten Versicherungsprämien (einschließlich der Kosten für die Behandlung ihrer Kinder unter 18 Jahren). Alter, Ehepartner und Eltern, Adoptivkinder unter 18 Jahren ) - die Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten, jedoch nicht mehr als 120.000 Rubel pro Jahr. Für teure Behandlungsarten gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste wird der Abzug in Höhe der tatsächlichen Kosten akzeptiert, wenn die Behandlung in medizinischen Einrichtungen durchgeführt wird, die über die entsprechenden Lizenzen verfügen, sowie bei Vorlage von Belege.
4. Die Beträge der im Steuerzeitraum gezahlten Rentenbeiträge im Rahmen von nichtstaatlichen Rentenversicherungsverträgen und Versicherungsbeiträgen im Rahmen von freiwilligen Rentenversicherungsverträgen in Höhe der tatsächlichen Ausgaben, jedoch nicht mehr als 120.000 Rubel pro Jahr.
5. Die Höhe der zusätzlichen Versicherungsbeiträge, die der Steuerpflichtige im Besteuerungszeitraum zum kapitalgedeckten Teil der Arbeitsrente in Höhe der entstandenen Kosten, jedoch nicht mehr als 120.000 pro Jahr entrichtet.
6. Beträge der tatsächlichen Ausgaben für das Bestehen einer unabhängigen Bewertung der Qualifikationen. Gleichzeitig sind die Höhe dieses Abzugs und die in Artikel 219 Absatz 1 Unterabsätze 2-5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Abzüge (mit Ausnahme der angegebenen Ausgaben für die Erziehung der Kinder des Steuerzahlers und Ausgaben für teure Behandlungen) sollten insgesamt 120.000 Rubel nicht überschreiten. Im Jahr. Ein Abzug des gezahlten Betrags für eine unabhängige Beurteilung der eigenen Qualifikation durch einen Steuerbevollmächtigten ist nicht möglich. Es sollte also in der persönlichen Einkommensteuererklärung deklariert werden.

Passt auf!

Ein Heilbehandlungsabzug kann auch für die Kosten von Dienstleistungen erlangt werden, die von einzelnen Unternehmern erbracht werden, die auf der Grundlage einer Erlaubnis medizinische Tätigkeiten ausüben.

Grundsteuerabzüge gelten in drei Situationen:

1. Beim Verkauf von Eigentum, einem Anteil am genehmigten Kapital einer Organisation oder bei der Abtretung von Rechten im Rahmen einer Vereinbarung über die Beteiligung an einem gemeinsamen Bau. Beim Verkauf von Grundstücken verringert sich die Bemessungsgrundlage um den Betrag der Einkünfte aus dem Verkauf von Wohnhäusern, Wohnungen, Zimmern, Ferienhäusern, Gartenhäusern oder Grundstücken und Anteilen an diesem Grundstück im Eigentum des Steuerpflichtigen abzüglich als 3 (und wenn die Immobilie zuvor gekauft und nicht durch Erbschaft oder Schenkungsvertrag von Verwandten erhalten oder privatisiert wurde - 5) Jahre, im Wert von nicht mehr als 1.000.000 Rubel (im Allgemeinen).

   Beim Verkauf von anderem Eigentum (außer Wertpapieren), das ebenfalls weniger als 3 Jahre im Besitz ist, wird der Abzug in Höhe von höchstens 250.000 Rubel gewährt. Was dieses „andere Vermögen“ ist, legt die Abgabenordnung nicht fest. Aber normalerweise gilt dieser Abzug, wenn es um Autos, Garagen, Gemälde usw. geht.

2. Beim Bau oder Kauf von Wohnungen oder Grundstücken sowie bei der Tilgung von Zinsen für dafür verwendete Darlehen. In diesem Fall erfolgt der Steuerabzug in Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten für den Neubau oder den Erwerb eines Wohngebäudes, einer Wohnung, eines Zimmers oder von Anteilen daran im Gebiet der Russischen Föderation sowie für den Erwerb von Grundstücken Grundstücke zur individuellen Bebauung oder mit bereits errichteten Wohngebäuden (Anteile daran) . Der Gesamtbetrag des Abzugs darf jedoch 2.000.000 Rubel nicht überschreiten. Der Gesamtbetrag des Abzugs für die Rückzahlung von Zinsen für Darlehen (Kredite) darf 3.000.000 Rubel nicht überschreiten.

   Seit 2014 haben Steuerzahler, die einen Abzug in Höhe von weniger als dem maximal möglichen Betrag erklärt haben, das Recht, das Guthaben künftig beim Kauf oder Bau von Wohnraum zu verwenden. Dies ist eine wichtige Änderung, die seit 2014 eingeführt wurde. Dank ihm können Sie den Immobilienabzug jetzt mehr als einmal für den Kauf (Bau) von Wohnungen nutzen (zuvor wurde diese Möglichkeit nur einmal gewährt, unabhängig von der Gesamthöhe des Abzugs).

   Diese Regel gilt nicht für Abzüge für Zinsen auf Darlehen und Anleihen.

3. Beim Kauf von Immobilien von einem Steuerzahler für staatliche oder kommunale Zwecke.

   Der Steuerpflichtige hat das Recht, seine Einkünfte um den Vermögensabzug in Höhe der von ihm vereinnahmten Ablösebeträge im Falle der Entnahme eines Grundstücks (anderes darauf befindliches unbewegliches Vermögen) für den staatlichen oder kommunalen Bedarf zu mindern. Der Rückzahlungsbetrag kann in diesem Fall sowohl in bar als auch in Sachleistungen entgegengenommen werden.

Die Liste der tatsächlichen Ausgaben bei Erhalt eines Vermögensabzugs ist in Art. 220 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Kosten für die Erstellung der Entwurfs- und Kostenvoranschlagsdokumentation, den Anschluss, die Fertigstellung, die Fertigstellung des gekauften Hauses oder der gekauften Wohnung, des Zimmers werden berücksichtigt.

Anstelle eines Vermögensabzugs können Sie die Höhe der Einkünfte mit Ausnahme des Wertpapierverkaufs um die Höhe der tatsächlich entstandenen und nachgewiesenen Aufwendungen kürzen.

Beim Verkauf eines Anteils am genehmigten Kapital hat der Steuerzahler das Recht, die Höhe der Einkünfte um die Höhe der tatsächlich entstandenen und nachgewiesenen Ausgaben im Zusammenhang mit dem Erhalt dieser Einkünfte zu kürzen.

Ein Vermögensabzug kann bei der Steuerbehörde und auch, ohne das Ende des Besteuerungszeitraums abzuwarten, bei einem Steuerbevollmächtigten (Arbeitgeber) beantragt werden. Es ist deine Entscheidung.

Der Nachweis der Berechtigung muss dokumentiert werden. Dem schriftlichen Antrag auf Abzug sind die Unterlagen beizufügen und vorschriftsmäßig auszufertigen. Das Formular eines Steuerbescheids für einen Vermögensabzug wurde mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 25. Dezember 2009 N MM-7-3 / genehmigt [E-Mail geschützt]

Der Abzug wird nicht wiederholt gewährt und gilt nicht für nahestehende Personen nach Art. 105.1 der Abgabenordnung und im Falle der Kostenübernahme durch den Arbeitgeber. Bei unvollständiger Inanspruchnahme des Abzugs wird das Guthaben bis zur vollständigen Inanspruchnahme auf die folgenden Perioden übertragen.

Berufliche Steuerabzüge sind Abzüge im Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen. Dies sind dokumentierte Ausgaben, die in direktem Zusammenhang mit der Aktivität stehen:

• Einzelunternehmer und freiberuflich tätige Personen (Notare, Rechtsanwälte etc.);
• Steuerpflichtige zivilrechtlicher Werkverträge (Erbringung von Dienstleistungen);
• Steuerzahler, um Werke der Wissenschaft, Literatur, Kunst, Autoren von Entdeckungen, Erfindungen zu schaffen.

Die Zusammensetzung der zum Abzug zugelassenen Ausgaben wird von diesen Steuerzahlern unabhängig in der in Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation "Einkommenssteuer" festgelegten Weise festgelegt.

Sind die Aufwendungen nachweisbar, erfolgt der Abzug in Höhe der tatsächlich entstandenen Aufwendungen, die in unmittelbarem Zusammenhang mit der Erzielung von Einkünften stehen.

Können diese Aufwendungen nicht nachgewiesen werden, sind sie in folgender Höhe abzugsfähig:

Anmerkungen:

1. Einzelunternehmer nehmen einen Gewerbesteuerabzug von 20 % der Gesamteinnahmen vor, wenn sie ihre Aufwendungen nicht nachweisen können;
2. Das Recht auf gewerblichen Steuerabzug wird durch Einreichung eines schriftlichen Antrags beim Steuerbevollmächtigten und in dessen Abwesenheit durch Vorlage von Belegen gleichzeitig mit der Steuererklärung verwirklicht.

Der Investitionssteuerabzug wurde zum 1. Januar 2015 eingeführt. Ihnen ist Artikel 219.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gewidmet, der als „Investitionssteuerabzüge“ bezeichnet wird.

Diese Abzüge können gewährt werden:

1. in Höhe eines positiven finanziellen Ergebnisses, das der Steuerpflichtige im Steuerzeitraum aus dem Verkauf (Rückkauf) von Wertpapieren erhalten hat, die auf dem organisierten Markt zirkulieren und die sich länger als drei Jahre im Besitz des Steuerpflichtigen befanden. Es handelt sich um folgende Wertpapiere:
   • Wertpapiere, die von einem russischen Handelsveranstalter auf dem Wertpapiermarkt, einschließlich der Börse, zum Handel zugelassen sind;
   • Investmentanteile offener Investmentfonds, die von russischen Verwaltungsgesellschaften verwaltet werden.
2. in Höhe des Geldbetrags, den der Steuerzahler im Steuerzeitraum auf ein individuelles Anlagekonto eingezahlt hat;
3. in Höhe der Einnahmen aus Geschäftstätigkeiten, die auf einem individuellen Anlagekonto verbucht werden.

Merkmale der Bereitstellung von Investitionsabzügen sind in den Absätzen 2, 3, 4 der Kunst definiert. 219.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Steuerberichterstattung (Zertifikat 6-NDFL)

Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Oktober 2015 N ММВ-7-11/ [E-Mail geschützt] Das Formular 6-NDFL wurde genehmigt, das Verfahren zum Ausfüllen sowie das Format zum Einreichen der Berechnung in elektronischer Form. Die Berechnung spiegelt allgemeine Informationen nicht für jeden Arbeitnehmer separat wider, sondern für alle Personen, die Einkünfte vom Arbeitgeber erhalten haben: die Höhe der aufgelaufenen und an sie gezahlten Einkünfte, die ihnen gewährten Abzüge, die berechneten und einbehaltenen Steuerbeträge sowie andere Daten, die es sind erforderlich, um die Höhe der Einkommensteuer zu ermitteln.

Die Übermittlung von Informationen in elektronischer Form ist erforderlich, wenn im Laufe des Jahres 25 oder mehr Personen Einkünfte aus der Organisation bezogen haben.

Falls die Organisation weniger als 25 Mitarbeiter beschäftigt, reicht auch ein Papierträger aus.

Steuerberichterstattung (Zertifikat 2-NDFL)

Am Ende des Jahres muss eine Organisation - ein Steuerbevollmächtigter eine Einkommensbescheinigung einer natürlichen Person für das Jahr (Formular 2-NDFL) ausfüllen und beim Finanzamt einreichen.

Es muss bis spätestens 1. April 2017 bei der Steuerbehörde eingereicht werden (Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Da der Termin auf einen Samstag fällt, verschiebt sich die Frist auf Montag, den 3. April.

Das 2-NDFL-Zertifikatsformular und die Regeln zum Ausfüllen werden auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30.10.2015 N MMV-7-11 / [E-Mail geschützt]

Das Verfahren zur Übermittlung von Informationen an die Steuerbehörden im Formular 2-NDFL wurde durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16. September 2011 N MMV-7-3 / genehmigt. [E-Mail geschützt]

Passt auf!

Zertifikate 2-NDFL müssen beim IFTS eingereicht werden:

• wenn im Laufe des Jahres 25 oder mehr Personen Einkommen von der Organisation bezogen haben - in elektronischer Form;
• wenn im Laufe des Jahres weniger als 25 Personen Einkünfte aus der Organisation bezogen haben - in elektronischer Form oder auf Papier (nach Wahl des Steuerbevollmächtigten).

Erklärung 3-NDFL

Eine Einkommensteuererklärung (Formular 3-NDFL) wird von natürlichen Personen abgegeben, wenn sie Einkünfte bezogen haben, die niemand für sie versteuert hat.

Das können sein: Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien, Einkünfte aus dem Ausland, Gewinne, eine Schenkung usw.

Die Erklärung wird beim Finanzamt am Wohnort abgegeben – persönlich, durch einen Vertreter oder per Post.

Wenn Sie die Erklärung persönlich zur Kontrolle abgeben, wird sie in zweifacher Ausfertigung benötigt. Auf der zweiten Kopie bringt die Aufsichtsbehörde ein Annahmezeichen an, das das Datum der Annahme angibt, und sendet es an den einzelnen Steuerzahler zurück.

Wenn Sie eine Erklärung durch einen Vertreter abgeben, benötigt dieser eine notariell beglaubigte Vollmacht.

Wenn Sie die Erklärung per Post versenden, müssen Sie dies mit einem wertvollen Brief mit einer Beschreibung der Anlage tun. Als Abgabedatum der Erklärung gilt in diesem Fall das Absendedatum des Schreibens.

Der in der 3-NDFL-Erklärung angegebene Steuerbetrag muss spätestens am 15. Juli des Jahres gezahlt werden, das auf das Jahr folgt, in dem die Einkünfte erzielt wurden.

Bei Nichteinreichung der Erklärung droht ein Bußgeld. Sie beträgt für jeden Monat der Verspätung fünf Prozent des Steuerbetrags, der nicht innerhalb der gesetzlich festgelegten Frist entrichtet wurde.

Die Geldbuße darf nicht mehr als 30 % des Betrags und weniger als 1000 Rubel betragen.

Einkommensteuer: Was ist neu im Jahr 2017?

• Auf die Kosten einer unabhängigen Beurteilung der Qualifikation eines Arbeitnehmers wird keine Einkommensteuer erhoben. Seit 2017 ist das Gesetz zur unabhängigen Feststellung von Qualifikationen in Kraft. Um die Teilnahme an der Bewertung zu fördern, wurden Steuervergünstigungen eingeführt. Eine davon ist, dass die Gebühr für eine unabhängige Bewertung der Qualifikation eines Arbeitnehmers nicht der persönlichen Einkommensteuer unterliegt (Artikel 21.1, Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
• Für Personen, die für eine unabhängige Bewertung ihrer Qualifikation bezahlt haben, wurde ein Sozialabzug eingeführt. Wenn eine Person für eine unabhängige Bewertung ihrer Qualifikationen bezahlt hat, kann sie einen Sozialabzug für die Einkommensteuer erhalten (Abschnitt 6, Satz 1, Artikel 219 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Höhe des Abzugs entspricht der Summe der tatsächlichen Kosten für das Bestehen einer unabhängigen Qualifikationsprüfung. Gleichzeitig wird der Gesamtbetrag dieser und anderer Abzüge gemäß Artikel 219 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (mit Ausnahme der Kosten für die Erziehung der Kinder des Steuerzahlers und der Kosten für teure Behandlungen) in der Aggregat sollte 120 Tausend Rubel nicht überschreiten. Im Jahr. Ein Abzug des gezahlten Betrags für eine unabhängige Beurteilung der eigenen Qualifikation durch einen Steuerbevollmächtigten ist nicht möglich. Dies bedeutet, dass eine natürliche Person einen Abzug in der persönlichen Einkommensteuererklärung selbstständig erklären sollte.

Die Änderungen sind im Bundesgesetz vom 3. Juli 2016 N 251-FZ vorgesehen.

Passt auf!

Bei der Nachzahlung aller Steuern ab dem 1. Oktober 2017 ändern sich die Regeln zur Berechnung der Strafen. Im Falle einer großen Verzögerung müssen hohe Vertragsstrafen gezahlt werden – dies gilt für Zahlungsrückstände, die nach dem 1. Oktober 2017 entstanden sind. Es wurden Änderungen an den Regeln zur Berechnung von Strafen vorgenommen, die für Organisationen in Absatz 4 der Kunst festgelegt sind. 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn die Zahlung ab dem angegebenen Datum mehr als 30 Tage überfällig ist, werden die Zinsen wie folgt berechnet:

• basierend auf 1/300 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation, gültig vom 1. bis zum 30. Kalendertag (einschließlich) einer solchen Verzögerung;
• basierend auf 1/150 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation, maßgeblich für den Zeitraum ab dem 31. Kalendertag des Verzugs.

Im Falle einer Verzögerung von 30 Kalendertagen oder weniger zahlt die juristische Person Strafen auf der Grundlage von 1/300 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation.

Die Änderungen sind im Bundesgesetz vom 1. Mai 2016 N 130-FZ vorgesehen.

Wenn die Rückstände vor dem 1. Oktober 2017 bezahlt werden, spielt die Anzahl der Verzugstage keine Rolle, der Satz beträgt in jedem Fall 1/300 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank. Denken Sie daran, dass der Refinanzierungssatz seit 2016 gleich dem Leitzins ist.