Das neue Verfahren zur Zahlung der Einkommensteuer im Jahr. Das Datum des Einkommenseingangs und das Datum der Überweisung der Einkommensteuer - unterschiedliche Berichtszeiträume

Im Jahr 2016 änderten sich die Fristen für die Zahlung der Einkommensteuer von Löhne Urlaub, Krankenstand. Sehen Sie sich die Tabelle mit Fristen für die Steuerüberweisung an, um Bußgelder und Strafen zu vermeiden.

Die Gesamtfrist für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2017 ist spätestens am Tag nach der Zahlung des Einkommens (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Ausgenommen sind Krankenstand (einschließlich Pflegegeld für ein krankes Kind) und Urlaubsgeld (siehe Tabelle).

Im Falle der Verletzung der Fristen für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2017 können die Steuerbehörden für jeden Tag der Verspätung Einkommensteuerstrafen erheben. Oft beschuldigen Inspektoren sie illegal. Fehler bei der Zahlung und Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer sind schuld. Aber Sie können persönliche Einkommensteuerstrafen sofort nach der Meldung loswerden.

Fristen für die Zahlung der Mehrwertsteuer im Jahr 2016. Tisch

Der Zeitpunkt der Überweisung der persönlichen Einkommensteuer muss in Zeile 120 der Berechnung der 6-persönlichen Einkommensteuer erfasst werden.

Beispiel

Vom 18. Januar bis 24. Januar war der Mitarbeiter da jährlicher Urlaub Urlaubsgeld erhielt er am 15. Januar. Das Urlaubsgeld beträgt 10.000 Rubel. Das Gehalt eines Mitarbeiters beträgt 40.000 Rubel. Im Januar arbeitete der Mitarbeiter 10 Tage, wofür er ebenfalls 30.000 Rubel erhalten sollte. (45.000 Rubel: 15 Tage × 10 Tage). Abzüge erhält der Arbeitnehmer nicht.

Am 15. Januar, am Tag der Zahlung des Urlaubsgeldes, muss die persönliche Einkommensteuer in Höhe von 1300 Rubel berechnet und einbehalten werden. (10.000 Rubel × 13 %). Die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer aus dem Urlaubsgeld im Jahr 2016 ist spätestens der 1. Februar (da der 31. Januar ein Sonntag ist).

Die berechnete persönliche Einkommensteuer aus dem Gehalt beträgt 3900 Rubel. (30.000 Rubel × 13 %). Die Steuer muss am 31. Januar bezahlt werden. Einbehalten - bei der Zahlung von Gehältern für Januar und Überweisung - am nächsten Tag. Fällt dieser Tag auf ein Wochenende, verlängert sich die Fälligkeit auf den nächsten Werktag. Wenn ein Unternehmen beispielsweise am 5. Februar ein Gehalt zahlt, muss die Steuer am 5. Februar einbehalten werden, und die Einkommensteuerzahlungsfrist ist der 8. Februar (da der 6. und 7. Februar arbeitsfreie Tage sind).

Beispiel

Der Mitarbeiter ging am 12. Juni in den Urlaub. Das Unternehmen zahlte Urlaubsgeld drei Tage vor dem Urlaub, am 9. Juni.

Im Jahr 2016 ist die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer aus Urlaubsgeld - der letzte Tag des Monats, in dem das Unternehmen Urlaubsgeld ausgestellt hat. Das heißt, wenn das Urlaubsgeld im Juni gezahlt wird, muss die Steuer spätestens am 30. des Monats überwiesen werden.

Gleichzeitig ist das Datum des Einkommenseingangs beim Arbeitnehmer der Tag der Auszahlung des Urlaubsgeldes, daher muss die Steuer am Tag der Auszahlung des Urlaubsgeldes einbehalten werden.

Am Tag des Einkommenseingangs ist der Steuerbevollmächtigte verpflichtet, die persönliche Einkommensteuer zu berechnen. Dieses Datum wird auch benötigt, um Zeile 100 in der 6-Personen-Einkommensteuerberechnung auszufüllen.

Sie können für alle Arbeitnehmer am Ende des Monats sofort eine Zahlung für die Zahlung der persönlichen Einkommensteuer ausstellen.

In diesem Frühjahr unterzeichnete der Präsident der Russischen Föderation das Bundesgesetz vom 02.05.2015 Nr. 113-FZ (im Folgenden - Gesetz Nr. 113-FZ), das das Verfahren sowie die Vorlage von Berichten darüber ändert. Die Änderungen gelten ab dem kommenden Jahr. Somit ist die Einführung eine der wichtigsten und weltweit wichtigsten Neuerungen in der Einkommensteuer vierteljährliche Berichterstattung. Es sieht vor, dass Arbeitgeber zusätzlich zu den jährlichen 2-NDFL-Zertifikaten einreichen müssen Finanzamt auch vierteljährliche Zahlungen.

Darüber hinaus hat der Gesetzgeber einige Einkommenseingangsdaten zur Berechnung der Einkommensteuer präzisiert, die bisher nicht eindeutig feststellbar waren. Sie haben auch eine einzige Frist für die Überweisung dieser Steuer eingeführt, die nicht davon abhängt, wie das Einkommen gezahlt wird - auf die Karte des Arbeitnehmers, von der Kasse oder auf andere Weise.

Regeln für die Abgabe von Steuererklärungen für die Einkommensteuer

Die wichtigste Änderung ist die Einführung der vierteljährlichen Abrechnung. Die vierteljährliche Berichterstattung zeigt, wie viel persönliche Einkommenssteuer für den Zeitraum berechnet wurde. Die Form einer solchen Berechnung dieser Moment noch nicht installiert. Es wird von Beamten entwickelt. Es ist jedoch bereits bekannt, dass Arbeitgeber bei der Berechnung Informationen zu allen Personen, die Einkünfte erhalten haben, Daten zu den gezahlten Einkünften, gewährten Abzügen, berechneten und einbehaltenen Steuerbeträgen berücksichtigen müssen. Am Wahrscheinlichsten, neue Form wird dem Üblichen ähnlich sein. Daher sollte es nicht schwierig sein, es auszufüllen.

Notiz. Ab dem nächsten Jahr muss das IFTS zusätzlich zu den 2-NDFL-Zertifikaten vierteljährliche Berechnungen für die persönliche Einkommensteuer vorlegen

Die Fristen für die Übermittlung einer vierteljährlichen Berechnung an das IFTS - basierend auf den Ergebnissen der Berichtszeiträume - I Quartal, halbes Jahr, 9 Monate und ein Jahr. Für das erste Quartal, sechs Monate, 9 Monate muss die Berechnung also bis zum letzten Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats eingereicht werden. Das heißt, spätestens am 30. April, 31. Juli und 31. Oktober. Und die jährliche Berechnung - zusammen mit Zertifikaten in der Form 2-NDFL für letztes Jahr- spätestens am 1. April (Unterabsatz „a“, Absatz 3, Artikel 2, Absatz 3, Artikel 4 des Gesetzes Nr. 113-FZ). Ich wiederhole, sie müssen nach wie vor übergeben werden.

Die Berechnung muss in erfolgen im elektronischen Format. Eine Ausnahme besteht, wenn weniger als 25 Personen Einkünfte vom Arbeitgeber bezogen. In diesem Fall wird es möglich sein, auf Papier zu berichten. Außerdem mache ich Sie darauf aufmerksam, dass die gleiche Grenze ab dem nächsten Jahr für 2-NDFL-Zertifikate gelten wird. Lassen Sie mich Sie daran erinnern, dass sie nur dann in Papierform übergeben werden können, wenn weniger als 10 Personen Einkommen bezogen haben. Wenn es 10 oder mehr Personen gibt, wird die Meldung über das Internet übermittelt (Absatz 2, Satz 2, Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beachten Sie! Wenn 25 oder mehr Personen Einkünfte vom Arbeitgeber bezogen haben, müssen Sie 2016 Bescheinigungen und Berechnungen zur persönlichen Einkommensteuer über das Internet einreichen.

Es gibt eine kleine Klarstellung in Bezug auf 2-NDFL-Zertifikate, die für Arbeitgeber von Vorteil sein wird. So können ab dem nächsten Jahr Bescheinigungen über die Unmöglichkeit des Quellensteuerabzugs (mit Zeichen 2) in einem längeren Zeitraum – spätestens bis zum 1. März – versendet werden. Nach den aktuellen Regeln werden sie bis zum 1. Februar übergeben. Das heißt, ab 2016 wird es mehr Zeit geben, nicht einbehaltene Steuern zu melden.

Die 2-NDFL-Bescheinigungen für Personen, deren Einkommen von der Einkommensteuer einbehalten wurden (mit Zeichen 1), müssen alle gleichzeitig eingereicht werden - spätestens am 1. April (Absatz 2 von Artikel 230 der Steuer Kodex der Russischen Föderation). Hier wird sich nichts ändern.

Berechnung der Einkommensteuer: Zeitpunkt der steuerlichen Ermittlung des vom Arbeitnehmer erzielten Einkommens

Im Allgemeinen ist das Datum des Einkommenseingangs das Datum, an dem das Einkommen für die Zwecke der Berücksichtigung in der persönlichen Eials tatsächlich erhalten anerkannt wird. Dieses Datum hängt von der Art der Einkünfte ab. Zum Beispiel für Einkommen Geldform- Dies ist der Tag ihrer Zahlung, für Gehälter - der letzte Tag des Monats, für den es aufgelaufen ist. Solche Normen werden durch Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Ausführliche Informationen darüber, wann Einkünfte als erhalten gelten und wann sie im Jahr 2016 einbehalten und in das Einkommensteuerbudget übertragen werden müssen, finden Sie in der Tabelle. einer.

Für einige Arten von Einkünften definiert die Abgabenordnung der Russischen Föderation jedoch nicht klar, was als Datum ihres Eingangs anzusehen ist. Insofern hat der Gesetzgeber diese Termine präzisiert. Wie sich die Daten des Einkommenseingangs für die Berechnung der Einkommensteuer ab 2016 ändern, siehe Tabelle. 2.

Zum Beispiel Einkommen in Form einer abgeschriebenen Schuld einer Person. Auf welches Datum er nun vom Arbeitgeber festgelegt wird, ist nicht klar. Finanzierer raten, sich in diesem Fall auf den Tag zu konzentrieren, ab dem der Einzug von Beträgen unmöglich wurde. Dies könnte das Datum sein, an dem die Frist abgelaufen ist Begrenzungszeitraum, das heißt, seit dem festgelegten Zahlungstermin sind drei Jahre vergangen. Oder als der Leiter beschloss, die Schulden zu erlassen und abzuschreiben (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 24. September 2009 Nr. 03-03-06 / 1/610). Ab 2016 gelten für alle abgeschriebenen Forderungen natürlicher Einkünfte an dem Tag als eingegangen, an dem die uneinbringlichen Forderungen aus der Bilanz des Unternehmens abgeschrieben werden. Zu diesem Zeitpunkt müssen Sie die Einkommensteuer berechnen (Unterabsatz „b“, Absatz 1, Artikel 2, Absatz 3, Artikel 4 des Gesetzes Nr. 113-FZ).

Sachleistungen müssen ab dem nächsten Jahr am letzten Tag eines jeden Monats berechnet werden. Unabhängig davon, ob das Darlehen verzinslich oder zinslos ist. Dementsprechend muss die Einkommensteuer auch monatlich berechnet werden - am letzten Tag (Unterabsatz „b“, Absatz 1, Artikel 2 und Absatz 3, Artikel 4 des Gesetzes Nr. 113-FZ). Nun, in der Praxis, Arbeitgeber, um Berechnungen der persönlichen Einkommensteuer basierend auf dem Rückgabedatum geliehenes Geld(bei unverzinslichem Darlehen) oder am Zinszahlungstag (bei verzinslichem Darlehen). Das heißt, sie berechnen die Steuer in dem Moment, in dem die Mittel an den Arbeitgeber zurückgegeben oder Zinsen gezahlt werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 25. Juli 2011 Nr. 03-04-05 / 6-531 und datiert 16. Mai 2011 Nr. 03-04-05 / 6-350).

Ab dem Jahr 2016 gilt als Datum des tatsächlichen Einkommensbezugs in Form des Taggeldüberschusses der letzte Tag des Monats, in dem die Voranmeldung genehmigt wurde, nachdem der Arbeitnehmer von einer Dienstreise zurückgekehrt ist (Buchstabe „b“, Absatz 1 , Artikel 2 und Absatz 3, Artikel 4 des Gesetzes Nr. 113-FZ). In der Zwischenzeit sollte auf der Grundlage der verfügbaren Klarstellungen der Beamten das Einkommen zum Datum der Genehmigung des Vorberichts ermittelt werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 27. März 2015 Nr. 03-04-07 / 17023, vom 29. Dezember 2014 Nr. 07.04.2015 Nr. BS-4-11/5737).

Beachten Sie! Seit 2016 muss die Einkommensteuer aus zu hohen Taggeldern am letzten Tag des Monats berechnet werden, in dem die Voranmeldung genehmigt wurde

Steuerzahlungsverfahren

Ab dem nächsten Jahr wird ein einheitliches Datum für die Zahlung der Einkommensteuer eingeführt – spätestens am Tag nach der Einkommenszahlung. Das heißt, es spielt keine Rolle mehr, wie das Geld überwiesen wird - auf das Konto des Mitarbeiters, von der Kasse oder auf andere Weise. Wichtig ist nur, dass die Prämie ausgezahlt wird. Lassen Sie mich Sie daran erinnern, dass die persönliche Einkommensteuer anders übertragen wird. Wenn also das Einkommen auf die Karte des Mitarbeiters geht, wird die Steuer sofort bezahlt. Wenn die Vergütung aus Barmitteln gezahlt wird, müssen Sie am nächsten Tag die persönliche Einkommensteuer überweisen. Und wenn Einkünfte aus von der Bank abgehobenem Geld stammen, wird die persönliche Einkommenssteuer am selben Tag gezahlt.

Durch die Neuerung werden Situationen vermieden, in denen beispielsweise Geld vom Konto abgehoben wurde, um den Lohn zu zahlen, die persönliche Einkommenssteuer sofort gezahlt wurde, der Arbeitnehmer das Geld jedoch nicht abgeholt hat. In diesem Fall galt die Steuer als vorab abgeführt und konnte dafür mit einem Bußgeld belegt werden, Sie mussten Ihren Fall vor Gericht beweisen (FAS-Beschlüsse Nordwestlicher Bezirk vom 4. Februar 2014 in der Sache Nr. A26-3190/2013 und das Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 23. Juli 2013 Nr. 784/13).

Für alle Arten der Einkommenszahlung wird ein einheitliches Verfahren zur Zahlung der persönlichen Einkommensteuer eingeführt, mit Ausnahme von Urlaubsgeld und Krankheitsurlaub. Von ihnen muss die Steuer spätestens am letzten Tag des Monats gezahlt werden, in dem diese Zahlungen getätigt wurden (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in neue Edition). Diese Innovation ist auch praktisch, da Sie damit Steuerzahlungen nicht für jeden Mitarbeiter einzeln, sondern für alle auf einmal generieren können - am Ende des Monats.

Beachten Sie! Ab 2016 muss die Einkommensteuer auf Urlaub und Krankheit spätestens am letzten Tag des Monats gezahlt werden, in dem Zahlungen geleistet wurden.

Verantwortlichkeit für Verstöße gegen die Einkommensteuer

Wenn der Arbeitgeber die Einkommensteuer vom Einkommen des Arbeitnehmers nicht einbehält und diese nicht rechtzeitig abführt, drohen ihm Bußgelder. Die Höhe der Sanktionen beträgt in diesem Fall 20% des einzubehaltenden und (oder) abzuführenden Steuerbetrags (Artikel 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus können die Steuerbehörden Strafen für die nicht fristgerechte Zahlung der Steuer für jeden Tag der Verspätung erheben. Sie werden auf der Grundlage von 1/300 des Refinanzierungssatzes berechnet (Artikel 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Solche Bußgelder sind jetzt in Kraft und gelten auch im nächsten Jahr.

Für die Nichteinreichung von Zertifikaten 2-NDFL - 200 Rubel. für jede nicht eingereichte Bescheinigung (Absatz 1, Artikel 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beachten Sie! Bei Nichtvorlage von 2-Personen-Einkommensteuerbescheinigungen beim IFTS werden die Steuerbehörden mit einer Geldstrafe von 200 Rubel belegt. für jedes Dokument (Absatz 1, Artikel 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei nicht rechtzeitiger Einreichung der Berechnung werden die Steuerbehörden ab dem nächsten Jahr mit einer Geldstrafe von 1.000 Rubel belegt. für jeden vollen und unvollständigen Monat ab dem für seine Einreichung festgelegten Tag (Artikel 126 Absatz 1.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 1 Absatz 7 Unterabsatz „b“ und Artikel 4 Absatz 3 des Gesetzes Nr. 113- FZ). Darüber hinaus können die Steuerbehörden im Falle einer Verzögerung der Abrechnung innerhalb von 10 Tagen das Konto des Unternehmens oder Unternehmers sperren. Konten werden erst nach erfolgter Zahlung entsperrt.

Wenn die Berechnung rechtzeitig eingereicht wird, aber mit Fehlern, eine Geldstrafe von 500 Rubel. für jedes fehlerhafte Dokument. Darüber hinaus werden die Inspektoren für jedes Zertifikat von 2-NDFL mit verzerrten Daten die gleiche Geldstrafe verhängen. Zusätzliche Gebühren können nur vermieden werden, wenn Sie die „Klärung“ bestehen, bevor die Inspektion Fehler findet (Abschnitt 8, Artikel 1 und Abschnitt 3, Artikel 4 des Gesetzes Nr. 113-FZ).

Die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer im Jahr 2016 für Rechtspersonen gemäß Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Und es hängt von der Art des Einkommens ab, das den Arbeitnehmern gezahlt wird.

Natürliche Personen sind Zahler der persönlichen Einkommensteuer. Und juristische Personen überweisen die Einkommensteuer nur als Steuerbevollmächtigte. Wenn Ihr Unternehmen Einkünfte an natürliche Personen auszahlt und diese Einkünfte der persönlichen Einkommensteuer unterliegen, sind Sie daher verpflichtet, die Pflichten von Steuerbevollmächtigten zu erfüllen (Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Sie sind die nächsten. An dem Tag, an dem das Einkommen einer natürlichen Person als erhalten gilt, müssen Sie die persönliche Einkommensteuer berechnen. Wenn Sie Einkommen zahlen, müssen Sie die persönliche Einkommenssteuer von Geldern einbehalten, die für einen Arbeitnehmer oder eine andere Person bestimmt sind. Und danach sollte die Steuer auf das Budget übertragen werden. Aus dem Artikel erfahren Sie, wann Einkünfte als erhalten gelten und wann Steuern einbehalten werden müssen sowie welche Frist für die Zahlung der Einkommensteuer für juristische Personen im Jahr 2016 gilt.

Wenn Einkünfte gemäß den Regeln der Abgabenordnung der Russischen Föderation als erhalten gelten

Das Datum des Einkommenseingangs ist das Datum, an dem das Einkommen gemäß den Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation als tatsächlich erhalten anerkannt wird. An diesem Tag müssen Sie Einkünfte in die Eieinbeziehen und versteuern. Bei den meisten Einkommen fällt das Eingangsdatum mit dem Datum der Zahlung zusammen (Absatz 1, Satz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Es gibt aber auch einige Arten von Einkünften, bei denen nicht sofort klar ist, wann sie als zugeflossen gelten sollen. Einzelheiten finden Sie in der folgenden Tabelle.

Tisch. Wann gelten Einkünfte als erhalten und werden 2016 in die Eieinbezogen?

* Denken Sie daran, dass die persönliche Einkommensteuer nicht den Tagegeldern unterliegt, die 700 Rubel nicht überschreiten. pro Tag für Geschäftsreisen in Russland und 2500 Rubel. für jeden im Ausland verbrachten Tag Geschäftsreise(Klausel 3, Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und vom Rest des Tagegeldes müssen Sie die persönliche Einkommensteuer bilden, einbehalten und an das Budget abführen.

Wenn Sie 2016 Einkommensteuer einbehalten müssen

Bei der Zahlung von Einkommen müssen Sie die Einkommensteuer einbehalten. In diesem Fall müssen die Einkünfte als zugeflossen gelten. Beispielsweise müssen Sie Ihren Mitarbeitern mindestens zweimal im Monat Gehälter zahlen (Artikel 136 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Bei der Gewährung eines Vorschusses ist es jedoch nicht erforderlich, die Einkommensteuer einzubehalten. Einkommen in Form von Löhnen gilt schließlich noch nicht als erhalten (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 27. Oktober 2015 N 03-04-07 / 61550). Einkommensteuer nur bei Zahlung des letzten Gehaltsbetrags einbehalten.

Wenn Sie Sachleistungen, z. B. ein Geschenk an einen Mitarbeiter, gemacht haben, behalten Sie die persönliche Einkommenssteuer vom nächsten ein Barzahlung. Gleiches gilt für Einkünfte in der Form Materialgewinn. Vergessen Sie diese Einschränkung jedoch nicht. Der Betrag der einbehaltenen Steuer darf 50 % des in bar gezahlten Einkommensbetrags nicht übersteigen (Artikel 226 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zahlungsbedingungen der Einkommensteuer im Jahr 2016 für juristische Personen

Nachdem Sie die Einkommensteuer einbehalten haben, muss diese in den Haushalt überführt werden. Bitte beachten Sie, dass sich die Fristen für die Zahlung der Einkommensteuer für juristische Personen im Jahr 2016 geändert haben. Sie lauten wie folgt (Abschnitt 6, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn Sie Einkommensteuer vom Urlaubsgeld einbehalten haben bzw Krankenhausleistungen an den Arbeitnehmer ausgestellt, sind Sie verpflichtet, die einbehaltene Steuer bis zum Ende an den Haushalt abzuführen aktueller Monat. Für die Einkommensteuer auf alle anderen Einkünfte gelten folgende Zahlungsfristen. Sie müssen die einbehaltene Steuer spätestens am Tag nach der Auszahlung der Einkünfte abführen.

Bitte beachten Sie, dass es vor dem Einbehalt der Steuer nicht möglich ist, die persönliche Einkommensteuer aus dem Haushalt zu überweisen. In diesem Fall gilt die Steuer als aus den Mitteln des Steuerbevollmächtigten bezahlt. Und dies ist verboten (Artikel 226 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und die Steuerbehörden können der Ansicht sein, dass der überwiesene Betrag keine persönliche Einkommensteuer ist und eine Rückzahlung erfordert (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. September 2014 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt] und vom 25. Juli 2014 Nr. BS-4-11/ [E-Mail geschützt]).

Aus den Einkünften der von ihnen im Rahmen von erhaltenen Bürger Arbeitsverträge, Verträge über die Vermietung von Immobilien oder deren Verkauf, von der Instandhaltung unternehmerische Tätigkeit und andere Einkünfte müssen berechnet und an das persönliche Einkommensteuerbudget abgeführt werden. Abhängig von der Einkommensquelle können natürliche Einkommensteuerzahler sowohl natürliche Personen als auch Steuerbevollmächtigte (z. B. Arbeitgeber) sein. Gleichzeitig hängen das Verfahren und die Bedingungen für die Zahlung der Einkommensteuer davon ab, wer der Steuerzahler ist und von welchen Einkünften sie einbehalten wird (Artikel 226, Artikel 228 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zahlung der Einkommensteuer vom Lohn: Bedingungen

Organisationen und Unternehmer, die Steuerbevollmächtigte sind, müssen die persönliche Einkommensteuer vom Einkommen der Arbeitnehmer berechnen, einbehalten und in den Haushalt überführen, deren Zahlungsbedingungen davon abhängen, welche Art von Einkommen an den Arbeitnehmer gezahlt wird (§ 3, § 4, § 6 des Artikels 226 der Abgabenordnung RF).

Die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer aus Löhnen wird also spätestens am nächsten Tag nach dem Tag festgelegt, an dem das Einkommen an den Arbeitnehmer gezahlt wird (Abschnitt 6, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig ist das Datum des Einkommenseingangs in Form von Löhnen von Arbeitnehmern der letzte Tag des Monats, für den die Löhne berechnet werden. Wenn ein Arbeitnehmer entlassen wird, gilt das Datum des Einkommenseingangs in Form von Löhnen als sein letzter Arbeitstag (Absatz 2, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zahlung der Einkommensteuer aus Krankenstand und Urlaubsgeld erfolgt spätestens am letzten Tag des Monats, in dem diese Zahlungen geleistet wurden (Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn der letzte Tag der Einkommensteuerzahlung auf ein Wochenende oder einen Feiertag fällt, wird die Steuerzahlung auf den nächsten Werktag übertragen (Abschnitt 7, Artikel 6.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Frist für die Zahlung der Einkommensteuer auf Löhne und andere Einkünfte (Steuerzahlung durch einen Steuerbevollmächtigten nach Einkommensart)

Hier sind die Bedingungen für die Zahlung der Einkommensteuer, die von den häufigsten Zahlungen einbehalten wird, in Form einer Tabelle:

Bedingungen für die Zahlung der Einkommensteuer durch Steuerbevollmächtigte. Einkommensteuer aus einer Vorauszahlung am letzten Tag des Monats und bei Entlassung. Verantwortung für die Verletzung der Zahlungsbedingungen für die Einkommensteuer.

Bedingungen für die Zahlung der Einkommensteuer durch Steuerbevollmächtigte

* Die Einkommensteuer wird vom voll aufgelaufenen Monatslohn berechnet und einbehalten (gesondert von persönliche Einkommensteuervorauszahlungen nicht einbehalten und nicht in den Haushalt überführt) - Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 10. April 2015 Nr. 03-04-06 / 20406.

**Wenn Urlaubsgeld, Urlaubsentschädigung, Krankenstand im Rahmen der Kündigungsberechnung gezahlt werden, wird die Einkommensteuer spätestens am Tag nach dem Tag der Zahlung des Einkommens an den Steuerpflichtigen gezahlt (Berechnung bei Kündigung).

Wird der Lohn nach Monatsende in mehreren Raten ausbezahlt, wird die Einkommensteuer einbehalten und bei Zahlung jeder Rate überwiesen.

Eine Übertragung vor der Ausgabe von Löhnen an die Arbeitnehmer ist nicht zulässig.

Einkommensteuer aus einer Vorauszahlung am letzten Tag des Monats

Wenn der Vorschuss am letzten Tag des Monats ausgestellt wird, muss die persönliche Einkommensteuer auf diesen Betrag spätestens am nächsten Tag gezahlt werden.

Die Begründung lautet laut Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-04-06 / 69181 vom 23.11.2016 wie folgt:

Gemäß Artikel 223 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist das Datum des Einkommenseingangs in Form von Löhnen bei der Berechnung der Einkommensteuer der letzte Tag des Monats, für den es angefallen ist. Wird der Vorschuss am letzten Tag des Monats ausgezahlt, fallen das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs und das Datum der Vorauszahlung zusammen, da der Monat bereits ausgerechnet ist. Daher ist der Steuerbevollmächtigte bei Zahlung eines Vorschusses am letzten Tag des Monats verpflichtet, die persönliche Einkommensteuer sowie die Grunderwerbsteuer spätestens am Tag nach dem Tag der Einkommenszahlung zu berechnen und einzubehalten.

Haftung bei Terminüberschreitung

Wegen Verletzung von Zahlungsfristen Einkommensteuer Agenten zahlen eine Geldbuße nach Artikel 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Geldbußen nach Artikel 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Artikel 123 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Versäumnis eines Steuerbevollmächtigten, der Verpflichtung zur Einbehaltung und (oder) Überweisung von Steuern nachzukommen

Die rechtswidrige Nichteinbehaltung und (oder) Nichtübertragung (unvollständige Einbehaltung und (oder) Übertragung) der Steuerbeträge, die dem Einbehalt und der Übertragung durch einen Steueragenten unterliegen, innerhalb der durch dieses Gesetz festgelegten Frist zieht eine Geldbuße in Höhe von 20 nach sich Prozent des Betrags, der der Einbehaltung und (oder) Übertragung unterliegt.

Artikel 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Strafe

3. Die Strafe wird für jeden Kalendertag des Verzugs bei der Erfüllung der Pflicht zur Zahlung einer Steuer oder Gebühr erhoben, beginnend mit dem Tag nach der Zahlung der Steuer oder Gebühr gemäß der Gesetzgebung über Steuern und Gebühren, sofern in den Kapiteln 25 und 26.1 nichts anderes bestimmt ist dieser Kodex.

4. Die Strafe für jeden Tag der Verspätung wird als Prozentsatz der unbezahlten Steuern oder Gebühren festgelegt.

Als Zinssatz der Vertragsstrafe wird ein Dreihundertstel des zu diesem Zeitpunkt geltenden Refinanzierungssatzes angenommen. Zentralbank Russische Föderation.