Wann werden Betriebsprüfungen durchgeführt? Was sind Betriebsprüfungen und was können Prüfer prüfen? Was bei einer Vor-Ort-Prüfung der Finanzaufsicht geprüft wird

Richtlinie zur Verarbeitung personenbezogener Daten

1. Begriffe und akzeptierte Abkürzungen

1. Personenbezogene Daten (PD) – alle Informationen, die sich auf eine direkt oder indirekt identifizierte oder identifizierbare natürliche Person (PD-Subjekt) beziehen.

2. Verarbeitung personenbezogener Daten - jede Aktion (Operation) oder eine Reihe von Aktionen (Operationen), die unter Verwendung von Automatisierungstools oder ohne Verwendung solcher Tools mit personenbezogenen Daten durchgeführt werden, einschließlich Erhebung, Aufzeichnung, Systematisierung, Anhäufung, Speicherung, Klärung (Aktualisierung, Änderung) , Extraktion, Nutzung, Übermittlung (Verbreitung, Bereitstellung, Zugriff), Anonymisierung, Sperrung, Löschung, Vernichtung personenbezogener Daten.

3. Automatisierte Verarbeitung personenbezogener Daten – Verarbeitung personenbezogener Daten mit Computertechnologie.

4. Informationssystem für personenbezogene Daten (PDIS) - eine Reihe von personenbezogenen Daten, die in Datenbanken enthalten sind und deren Verarbeitung gewährleisten Informationstechnologien und technischen Mitteln.

5. Personenbezogene Daten, die vom Subjekt personenbezogener Daten öffentlich gemacht werden – PD, zu denen der Subjekt personenbezogener Daten oder auf seine Anfrage einer unbegrenzten Anzahl von Personen Zugang gewährt.

6. Sperrung personenbezogener Daten - vorübergehende Aussetzung der Verarbeitung personenbezogener Daten (außer wenn die Verarbeitung zur Klärung personenbezogener Daten erforderlich ist).

7. Vernichtung personenbezogener Daten – Handlungen, durch die es unmöglich wird, den Inhalt personenbezogener Daten im Informationssystem für personenbezogene Daten wiederherzustellen, und (oder) durch die materielle Träger personenbezogener Daten zerstört werden.

8. Ein Cookie ist ein Datenelement, das bei jedem Besuch einer Website automatisch auf der Festplatte Ihres Computers abgelegt wird. Ein Cookie ist also eine eindeutige Browserkennung für eine Website. Cookies ermöglichen es, Informationen auf dem Server zu speichern, Ihnen die Navigation im Internet zu erleichtern, die Website zu analysieren und die Ergebnisse auszuwerten. Die meisten Webbrowser lassen Cookies zu, aber Sie können Ihre Einstellungen ändern, um Cookies abzulehnen oder ihren Pfad zu verfolgen. Gleichzeitig funktionieren einige Ressourcen möglicherweise nicht richtig, wenn Cookies im Browser deaktiviert sind.

9. Webmarken. Der Betreiber kann auf bestimmten Webseiten oder E-Mails die im Internet übliche „Web-Tagging“-Technologie (auch „Tags“ oder „precise GIF-Technologie“ genannt) verwenden. Web-Tagging hilft Ihnen bei der Analyse der Leistung von Websites, indem beispielsweise die Anzahl der Besucher einer Website oder die Anzahl der „Klicks“ auf Schlüsselpositionen auf einer Website-Seite gemessen wird.

10. Betreiber - eine Organisation, die selbstständig oder gemeinsam mit anderen Personen die Verarbeitung personenbezogener Daten organisiert und (oder) durchführt sowie die Zwecke der Verarbeitung personenbezogener Daten, die Zusammensetzung der zu verarbeitenden personenbezogenen Daten, Aktionen (Vorgänge) bestimmt mit personenbezogenen Daten durchgeführt.

11. Benutzer - Internetbenutzer.

12. Die Website ist eine Webressource https://lc-dv.ru, im Besitz des Unternehmens mit beschränkte Haftung"Rechtszentrum"

2. Allgemeine Bestimmungen

1. Diese Richtlinie zur Verarbeitung personenbezogener Daten (im Folgenden als Richtlinie bezeichnet) wurde gemäß Artikel 18.1 Absatz 2 des Bundesgesetzes „Über personenbezogene Daten“ Nr. 152-FZ vom 27. Juli 2006 erstellt, as sowie andere aufsichtsrechtliche Rechtsakte Russische Föderation im Bereich des Schutzes und der Verarbeitung personenbezogener Daten und gilt für alle personenbezogenen Daten, die der Betreiber vom Benutzer während seiner Nutzung der Website im Internet erhalten kann.

2. Der Betreiber gewährleistet den Schutz der verarbeiteten personenbezogenen Daten vor unbefugtem Zugriff und Offenlegung, Missbrauch oder Verlust gemäß den Anforderungen des Bundesgesetzes vom 27. Juli 2006 Nr. 152-FZ „Über personenbezogene Daten“.

3. Der Betreiber hat das Recht, Änderungen an dieser Richtlinie vorzunehmen. Wenn Änderungen vorgenommen werden, gibt die Überschrift der Richtlinie das Datum der letzten Überarbeitung der Überarbeitung an. Neue Edition Die Richtlinie tritt ab dem Zeitpunkt ihrer Veröffentlichung auf der Website in Kraft, sofern in der neuen Version der Richtlinie nichts anderes vorgesehen ist.

3. Grundsätze der Verarbeitung personenbezogener Daten

1. Die Verarbeitung personenbezogener Daten durch den Betreiber erfolgt auf der Grundlage der folgenden Grundsätze:

2. Rechtmäßigkeit und faire Grundlage;

3. Beschränkung der Verarbeitung personenbezogener Daten auf die Erfüllung bestimmter, vorher festgelegter und rechtmäßiger Zwecke;

4. Verhinderung der Verarbeitung personenbezogener Daten, die mit dem Zweck der Erhebung personenbezogener Daten unvereinbar ist;

5. Verhinderung der Zusammenführung von Datenbanken mit personenbezogenen Daten, deren Verarbeitung zu miteinander unvereinbaren Zwecken erfolgt;

6. nur solche personenbezogenen Daten zu verarbeiten, die den Zwecken ihrer Verarbeitung entsprechen;

7. Übereinstimmung von Inhalt und Umfang der verarbeiteten personenbezogenen Daten mit den angegebenen Verarbeitungszwecken;

8. Verhinderung der Verarbeitung personenbezogener Daten, die in Bezug auf die angegebenen Zwecke ihrer Verarbeitung übermäßig sind;

9. Gewährleistung der Genauigkeit, Hinlänglichkeit und Relevanz personenbezogener Daten in Bezug auf die Zwecke der Verarbeitung personenbezogener Daten;

10. Vernichtung oder Anonymisierung personenbezogener Daten bei Erreichen der Ziele ihrer Verarbeitung oder im Falle des Verlusts der Notwendigkeit, diese Ziele zu erreichen, wenn es dem Betreiber nicht möglich ist, die begangenen Verletzungen personenbezogener Daten zu beseitigen, sofern das Bundesgesetz nichts anderes vorsieht .

4. Verarbeitung personenbezogener Daten

1. Erhalten von PD.

1. Alle PD sollten vom PD-Subjekt selbst bezogen werden. Kann die PD des Probanden nur von einem Dritten bezogen werden, ist der Proband hierüber zu informieren oder seine Einwilligung einzuholen.

2. Der Betreiber muss den PD-Betroffenen über die Zwecke, mutmaßlichen Quellen und Methoden zum Erhalt von PD, die Art der zu erhaltenden PD, die Liste der Aktionen mit PD, die Gültigkeitsdauer der Einwilligung und das Verfahren für ihre informieren Widerruf sowie die Folgen der Weigerung der PD, vorbehaltlich einer schriftlichen Zustimmung zu deren Erhalt.

3. Dokumente, die PD enthalten, werden erstellt, indem PD über das Internet vom PD-Subjekt während der Nutzung der Website empfangen werden.

2. Der Betreiber verarbeitet PD, wenn mindestens eine der folgenden Bedingungen vorliegt:

1. Die Verarbeitung personenbezogener Daten erfolgt mit Zustimmung des Subjekts personenbezogener Daten zur Verarbeitung seiner personenbezogenen Daten;

2. Die Verarbeitung personenbezogener Daten ist notwendig, um die durch einen internationalen Vertrag der Russischen Föderation oder das Gesetz vorgesehenen Ziele zu erreichen, für die Umsetzung und Erfüllung der Funktionen, Befugnisse und Pflichten, die dem Betreiber durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation übertragen werden ;

3. Die Verarbeitung personenbezogener Daten ist für die Rechtspflege, die Vollstreckung einer gerichtlichen Handlung, einer Handlung einer anderen Stelle oder eines Beamten erforderlich, die der Vollstreckung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Vollstreckungsverfahren unterliegt;

4. Die Verarbeitung personenbezogener Daten ist für die Erfüllung eines Vertrags erforderlich, dessen Vertragspartei oder Begünstigter oder Bürge die Person personenbezogener Daten ist, sowie für den Abschluss einer Vereinbarung auf Initiative der Person personenbezogener Daten oder einer Vereinbarung unter welcher Gegenstand der personenbezogenen Daten der Begünstigte oder Bürge sein wird;

5. Die Verarbeitung personenbezogener Daten ist erforderlich, um die Rechte und berechtigten Interessen des Betreibers oder Dritter wahrzunehmen oder um gesellschaftlich bedeutende Ziele zu erreichen, sofern die Rechte und Freiheiten des Subjekts personenbezogener Daten nicht verletzt werden;

6. Die Verarbeitung personenbezogener Daten erfolgt, der Zugang einer unbegrenzten Anzahl von Personen, zu denen der Betreff der personenbezogenen Daten oder auf seinen Wunsch hin (im Folgenden - öffentlich zugängliche personenbezogene Daten) bereitgestellt wird;

7. Es erfolgt eine Verarbeitung personenbezogener Daten, die der Veröffentlichung oder Offenlegungspflicht nach Bundesrecht unterliegen.

3. Der Betreiber kann PD für folgende Zwecke verarbeiten:

1. Sensibilisierung für das Thema PD über die Produkte und Dienstleistungen des Betreibers;

2. Abschluss von Verträgen mit dem Gegenstand PD und deren Abwicklung;

3. Benachrichtigung des PD-Subjekts über Neuigkeiten und Angebote des Betreibers;

4. Identifizierung des Themas PD auf der Website;

5. Gewährleistung der Einhaltung von Gesetzen und anderen regulatorischen Rechtsakten im Bereich personenbezogener Daten.

1. Einzelpersonen die mit dem Betreiber in zivilrechtlichen Beziehungen stehen;

2. Personen, die Benutzer der Website sind;

5. Vom Betreiber verarbeitete PD - Daten, die von Benutzern der Website erhalten wurden.

6. Die Verarbeitung personenbezogener Daten erfolgt:

1. - Verwendung von Automatisierungstools;

2. - ohne den Einsatz von Automatisierungstools.

7. Speicherung von PD.

1. PD von Probanden können sowohl in Papierform als auch in elektronischer Form entgegengenommen, weiterverarbeitet und zur Aufbewahrung übergeben werden.

2. Auf Papier erfasste PPD werden in verschlossenen Schränken oder in verschlossenen Räumen mit eingeschränktem Zutrittsrecht aufbewahrt.

3. PD von Subjekten, die mit Automatisierungstools für verschiedene Zwecke verarbeitet wurden, werden in verschiedenen Ordnern gespeichert.

4. Es ist nicht gestattet, Dokumente, die PD enthalten, offen aufzubewahren und abzulegen elektronische Kataloge(Dateifreigabe) in ISPD.

5. Die Aufbewahrung von PD in einer Form, die die Identifizierung des Subjekts der PD ermöglicht, wird nicht länger durchgeführt, als es für die Zwecke ihrer Verarbeitung erforderlich ist, und sie werden nach Erreichen der Zwecke der Verarbeitung oder bei Verlust der Vernichtung unterzogen müssen sie erreichen.

8. Zerstörung von PD.

1. Die Zerstörung von Dokumenten (Trägern), die PD enthalten, erfolgt durch Verbrennen, Zerkleinern (Mahlen), chemische Zersetzung, Umwandlung in eine formlose Masse oder ein Pulver. Zur Vernichtung von Papierdokumenten kann ein Aktenvernichter verwendet werden.

2. PD auf elektronischen Medien werden durch Löschen oder Formatieren der Medien zerstört.

3. Die Tatsache der Vernichtung von PD wird durch ein Gesetz über die Vernichtung von Datenträgern dokumentiert.

9. Übertragung von PD.

1. Der Betreiber überträgt PD in folgenden Fällen an Dritte:
- das Subjekt hat seine Zustimmung zu solchen Handlungen ausgedrückt;
- die Übertragung durch russische oder andere anwendbare Gesetze im Rahmen des gesetzlich festgelegten Verfahrens vorgesehen ist.

2. Liste der Personen, an die PD übertragen wird.

Dritte, an die PD weitergegeben werden:
Der Betreiber überträgt die PD an Legal Center LLC (mit Sitz unter der Adresse: Chabarowsk, 680020, Gamarnika-Str., 72, Büro 301) für die in Abschnitt 4.3 dieser Richtlinie genannten Zwecke. Der Betreiber betraut Legal Center LLC mit der Verarbeitung von PD mit Zustimmung des PD-Subjekts, sofern das Bundesgesetz nichts anderes vorsieht, auf der Grundlage einer mit diesen Personen geschlossenen Vereinbarung. Legal Center LLC führt die Verarbeitung personenbezogener Daten im Auftrag des Betreibers durch, sie sind verpflichtet, die im Bundesgesetz 152 vorgesehenen Grundsätze und Regeln für die Verarbeitung personenbezogener Daten einzuhalten.

5. Schutz personenbezogener Daten

1. Je nach Bedarf normative Dokumente Der Betreiber hat ein System zum Schutz personenbezogener Daten (PDPS) erstellt, das aus Teilsystemen des rechtlichen, organisatorischen und technischen Schutzes besteht.

2. Das Teilsystem des Rechtsschutzes ist ein Komplex aus rechtlichen, organisatorischen, administrativen und regulatorischen Dokumenten, die die Erstellung, den Betrieb und die Verbesserung des CPAP sicherstellen.

3. Das Teilsystem Organisationsschutz umfasst die Organisation der Führungsstruktur der SPD, das Genehmigungssystem, den Schutz von Informationen bei der Zusammenarbeit mit Mitarbeitern, Partnern und Dritten.

4. Das Subsystem für den technischen Schutz umfasst eine Reihe von technischen, Software-, Software- und Hardware-Tools, die den Schutz von PD gewährleisten.

5. Die wichtigsten vom Betreiber angewandten PD-Schutzmaßnahmen sind:

1. Bestellung eines PD-Bearbeitungsverantwortlichen, der die PD-Bearbeitung organisiert, Schulung und Unterweisung, interne Kontrolle über die Einhaltung der Anforderungen zum Schutz von PD durch das Institut und seine Mitarbeiter.

2. Ermittlung tatsächlicher Gefährdungen der Sicherheit von PD bei deren Verarbeitung in ISPD und Entwicklung von Maßnahmen und Maßnahmen zum Schutz von PD.

3. Entwicklung einer Richtlinie zur Verarbeitung personenbezogener Daten.

4. Festlegung von Regeln für den Zugriff auf in ISPD verarbeitete PD sowie Sicherstellung der Registrierung und Abrechnung aller mit PD in ISPD durchgeführten Aktionen.

5. Einrichtung individueller Zugangspasswörter für Mitarbeiter in Informationssystem entsprechend ihrer beruflichen Verantwortung.

6. Die Verwendung von Informationssicherheitstools, die weitergegeben wurden zu gegebener Zeit Konformitätsbewertungsverfahren.

7. Zertifizierter Virenschutz Software mit regelmäßig aktualisierten Datenbanken.

8. Einhaltung der Bedingungen, die die Sicherheit von PD gewährleisten und unbefugten Zugriff darauf ausschließen.

9. Feststellung von Tatsachen des unbefugten Zugriffs auf personenbezogene Daten und Ergreifen von Maßnahmen.

10. Wiederherstellung von PD, die aufgrund eines unbefugten Zugriffs auf sie modifiziert oder zerstört wurden.

11. Schulung der Mitarbeiter des Betreibers, die direkt an der Verarbeitung personenbezogener Daten beteiligt sind, in Bezug auf die Bestimmungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation zu personenbezogenen Daten, einschließlich der Anforderungen zum Schutz personenbezogener Daten, Dokumente, die die Politik des Betreibers in Bezug auf die Verarbeitung personenbezogener Daten definieren , lokale Gesetze über die Verarbeitung personenbezogener Daten.

12. Umsetzung interne Kontrolle und Rechnungsprüfung.

6. Grundrechte des Gegenstands der PD und Pflichten des Betreibers

1. Grundrechte des Subjekts der PD.

Die betroffene Person hat das Recht auf Zugang zu ihren personenbezogenen Daten und den folgenden Informationen:

1. Bestätigung der Tatsache der PD-Verarbeitung durch den Betreiber;

2. Rechtsgrundlage und Zwecke der PD-Verarbeitung;

3. Zwecke und Methoden der vom Betreiber verwendeten PD-Verarbeitung;

4. Name und Sitz des Betreibers, Angaben über Personen (ausgenommen Mitarbeiter des Betreibers), die Zugang zu PD haben oder denen aufgrund einer Vereinbarung mit dem Betreiber oder aufgrund von Bundesrecht PD bekannt gegeben werden können;

5. Bedingungen der Verarbeitung personenbezogener Daten, einschließlich der Bedingungen ihrer Speicherung;

6. das Verfahren zur Ausübung der in diesem Bundesgesetz vorgesehenen Rechte durch den PD-Betroffenen;

7. Name oder Nachname, Vorname, Vatersname und Adresse der Person, die PD im Auftrag des Betreibers verarbeitet, wenn die Verarbeitung einer solchen Person übertragen wird oder wird;

8. den Betreiber zu kontaktieren und ihm Anfragen zu senden;

9. Berufung gegen die Handlungen oder Unterlassungen des Betreibers.

10. Der Benutzer der Website kann seine Zustimmung zur Verarbeitung von PD jederzeit widerrufen, indem er eine E-Mail an die E-Mail-Adresse sendet: [E-Mail geschützt], oder durch Zusendung einer schriftlichen Mitteilung an die Adresse: 680020, Chabarowsk, st. Gamarnika, Haus 72, Büro 301

elf. . Nach Erhalt einer solchen Nachricht wird die Verarbeitung der PD des Benutzers beendet und seine PD gelöscht, außer in Fällen, in denen die Verarbeitung in Übereinstimmung mit dem Gesetz fortgesetzt werden kann.

12. Pflichten des Betreibers.

Der Betreiber ist verpflichtet:

1. bei der Erhebung von PD Angaben zur Verarbeitung von PD machen;

2. in Fällen, in denen die PD nicht vom Subjekt der PD erhalten wurde, das Subjekt benachrichtigen;

3. wenn der Proband sich weigert, PD bereitzustellen, werden dem Probanden die Folgen einer solchen Weigerung erklärt;

5. Ergreifen Sie die erforderlichen rechtlichen, organisatorischen und technischen Maßnahmen oder sorgen Sie für deren Erlass, um PD vor unbefugtem oder zufälligem Zugriff auf sie, Zerstörung, Veränderung, Sperrung, Vervielfältigung, Bereitstellung, Verbreitung von PD sowie vor anderen rechtswidrigen Handlungen im Zusammenhang mit ihnen zu schützen PD;

6. Beantwortung von Anträgen und Beschwerden von PD-Subjekten, ihren Vertretern und der befugten Stelle zum Schutz der Rechte von PD-Subjekten.

7. Merkmale der Verarbeitung und des Schutzes der über das Internet erhobenen Daten

1. Es gibt zwei Hauptwege, auf denen der Betreiber Daten über das Internet erhält:

1. Bereitstellung von PD durch PD-Subjekte durch Ausfüllen von Formularen auf der Website;

2. Automatisch gesammelte Informationen.

Der Betreiber kann Informationen sammeln und verarbeiten, die keine PD sind:

3. Informationen über die Interessen der Benutzer auf der Website basierend auf den eingegebenen Suchanfragen Benutzer der Website über verkaufte und zum Verkauf angebotene Dienstleistungen und Waren, um den Benutzern bei der Nutzung der Website aktuelle Informationen bereitzustellen sowie Informationen darüber zusammenzufassen und zu analysieren, welche Abschnitte der Website, Dienstleistungen und Waren am häufigsten sind nachgefragt bei den Nutzern der Website;

4. Verarbeitung und Speicherung von Suchanfragen der Site-Benutzer, um Statistiken über die Nutzung von Bereichen der Site zusammenzufassen und zu erstellen.

2. Der Betreiber erhält automatisch bestimmte Arten von Informationen, die er im Laufe der Interaktion der Benutzer mit der Website, der E-Mail-Korrespondenz usw. erhält. Wir sprechen über Technologien und Dienste wie Cookies, Webmarken sowie Anwendungen und Tools von der Nutzer.

3. Gleichzeitig ermöglichen es Webmarken, Cookies und andere Überwachungstechnologien nicht, PD automatisch zu erhalten. Wenn der Benutzer der Website nach eigenem Ermessen seine PD angibt, beispielsweise beim Ausfüllen eines Feedback-Formulars, beginnt erst dann der Prozess der automatischen Erfassung detaillierter Informationen, um die Nutzung der Website zu vereinfachen und / oder die Interaktion zu verbessern mit Benutzern.

8. Schlussbestimmungen

1. Diese Richtlinie ist lokal normativer Akt Operator.

2. Diese Richtlinie ist öffentlich. Die allgemeine Verfügbarkeit dieser Richtlinie wird durch die Veröffentlichung auf der Website des Betreibers sichergestellt.

3. Diese Richtlinie kann in folgenden Fällen überarbeitet werden:

1. bei Änderung der Gesetzgebung der Russischen Föderation im Bereich der Verarbeitung und des Schutzes personenbezogener Daten;

2. bei Erhalt von Weisungen der zuständigen Landesbehörden zur Beseitigung von Unstimmigkeiten, die den Geltungsbereich der Police betreffen

3. durch Entscheidung des Betreibers;

4. bei Änderung der Zwecke und Bedingungen der Verarbeitung personenbezogener Daten;

5. beim Wechseln organisatorische Struktur, die Struktur von Informations- und / oder Telekommunikationssystemen (oder die Einführung neuer);

6. bei der Anwendung neuer Technologien zur Verarbeitung und zum Schutz von PD (einschließlich Übertragung, Speicherung);

7. wenn es notwendig ist, den Prozess der Verarbeitung von PD im Zusammenhang mit den Aktivitäten des Betreibers zu ändern.

4. Bei Nichteinhaltung der Bestimmungen dieser Richtlinie haften das Unternehmen und seine Mitarbeiter gemäß der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation.

5. Die Kontrolle über die Erfüllung der Anforderungen dieser Richtlinie wird von Personen durchgeführt, die für die Organisation der Verarbeitung von Unternehmensdaten sowie für die Sicherheit personenbezogener Daten verantwortlich sind.

Eine harte Prüfung für jeden Unternehmer. Trotz der Tatsache, dass die Hauptobjekte der Kontrollen sind juristische Personen, Inspektoren prüfen Kaufleute mit nicht weniger Gründlichkeit. Das Grundlegende verstehen Grundsätze für die Durchführung und Planung von Feldbegehungen Werfen wir einen Blick auf die andere Seite der Barrikaden.
Bewerber für die Kontrolle werden nach 12 Kriterien ausgewählt, die durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 N MM-3-06 / [E-Mail geschützt](im Folgenden als Bestellung bezeichnet). Hier sind einige von ihnen im Zusammenhang mit Unternehmern:
- die Steuerbelastung, dh die Höhe der vom Kaufmann gezahlten Steuern, unter dem durchschnittlichen Niveau einer bestimmten Branche (Art der wirtschaftlichen Tätigkeit) liegt. Durchschnittsdaten sind in Anhang Nr. 3 der Verordnung angegeben;
- Fehlende Erklärungen für die Benachrichtigung über die Inspektion zur Feststellung von Abweichungen bei den Leistungsindikatoren;
- das durchschnittliche Monatsgehalt pro Arbeitnehmer liegt unter dem durchschnittlichen Niveau für die Art der wirtschaftlichen Tätigkeit in dem Fachgebiet;
- die Höhe der Ausgaben möglichst nahe an der Höhe der Einnahmen des Kaufmanns liegt (der Anteil der Ausgaben an der Gesamtsumme der Einnahmen übersteigt 83 Prozent).
- wiederholte Annäherung Grenzwert Indikatoren, die zur Anwendung besonderer Steuerregelungen berechtigen.

Prüfungsgrundlagen

Eine Vor-Ort-Begehung erfolgt nur auf der Grundlage von Entscheidungen des Leiters der Aufsichtsbehörde(sein Stellvertreter). Als Teil der Feldsteuerung kann es berücksichtigt werden Zeitraum nicht länger als drei Kalenderjahre vor dem Jahr, in dem die Entscheidung zur Durchführung der Prüfung getroffen wurde. Wenn sie vom Steuerzahler im Rahmen der entsprechenden Steuerprüfung vor Ort eingereicht wird, wird der Zeitraum berücksichtigt, für den die überarbeitete Steuererklärung eingereicht wurde (Artikel 89 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), dh dies kann der Fall sein einen Zeitraum außerhalb der Dreijahresfrist. Allerdings können sie den Händler für diesen Zeitraum nicht bestrafen, da die Verjährungsfrist gilt.
Der Beschluss zur Durchführung einer Prüfung muss den Zeitraum angeben, der der Kontrolle unterliegt, sowie die geprüften Steuern auflisten. Die Form des Beschlusses sieht die Formulierung „für alle Steuern und Gebühren“ vor. Meistens ist eine Vor-Ort-Besichtigung komplexer Natur, was bedeutet, dass Dokumente im Zusammenhang mit der Bildung von Steuerbemessungsgrundlage auf alle vom Unternehmer gezahlten Steuern.

Unsere Referenz. Entscheidung zu führen Feldprüfung muss enthalten:
VOLLSTÄNDIGER NAME. Kaufmann (vollständiger und abgekürzter Firmenname);
Gegenstand der Überprüfung, dh Steuern, deren Richtigkeit der Berechnung und Zahlung der Überprüfung unterliegt;
Zeiträume, für die die Prüfung durchgeführt wird;
Funktion, Name und Initialen des mit der Kontrolle betrauten Kontrollpersonals.
Die Form der Entscheidung über die Inspektion vor Ort wurde durch die Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 25. Dezember 2006 N SAE-3-06 / genehmigt [E-Mail geschützt]

Bereiten Sie Dokumente vor

Im Zuge der Prüfung interessieren sich die Inspektoren zunächst für "kostspielige" Dokumente, die die Steuerbemessungsgrundlage für eine bestimmte Steuer verringern. Hauptdokumente, die während der Überprüfung angefordert werden:
- Einnahmen- und Ausgabenbuch(allgemeine Regelung, vereinfachtes Steuersystem, es besteht keine Buchführungspflicht über UTII). Einnahmen im Hauptbuch, Prüfer und Ausgaben (die Summe wird mit Kontoauszügen (falls ein Girokonto vorhanden ist) und Kassenberichten (Z-Berichte, Steuerbericht, Kassenbuch) verglichen. Es wird eine gründliche Prüfung durchgeführt buchhalterische Aufwendungen für die wirtschaftliche Tragbarkeit der angefallenen Kosten sowie das Vorhandensein von Belegen.
- Buch der Einkäufe(allgemeiner Modus). Das Einkaufsbuch wird mit der MwSt.-Erklärung verglichen und die Verfügbarkeit von Dokumenten, auf deren Grundlage Einträge in das Einkaufsbuch vorgenommen wurden, wird geprüft.
- Verkaufsbuch(allgemeiner Modus). Vollständigkeit und Aktualität der Umsatzberichterstattung. Ist ein Einzelunternehmer von der Umsatzsteuer nach Art. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (d. h. die Einnahmen für das Quartal betragen nicht mehr als 2 Millionen Rubel und die Steuerbehörde wurde darüber informiert) werden sie die Rechtmäßigkeit der Anwendung dieses Vorteils prüfen.
- Rechnungen(wird von Unternehmern verlangt, die das Grundsteuersystem anwenden). Sind alle im Kaufbuch angegebenen Rechnungen vorhanden, wurden sie von den Unternehmern korrekt ausgestellt und entsprechen sie den zum Zeitpunkt der Transaktion geltenden Rechtsvorschriften? Darüber hinaus müssen Sie die Verfügbarkeit anderer Dokumente überprüfen - ausgeführte Arbeiten, Rechnungen, Verträge usw.
- Overhead. Übereinstimmung der Form der Rechnung mit der geltenden Gesetzgebung (zum Zeitpunkt ihrer Ausführung), das Vorhandensein aller notwendige Einzelheiten, Unterschriften, Siegel. Wirtschaftlichkeit der angefallenen Aufwendungen.
- Zahlungsdokumente und Kontoauszüge. Bei der Planung von Inspektionen fordern die Inspektoren häufig Kontoauszüge vom Steuerzahler an, um seine wichtigsten Kontrahenten zu identifizieren und diese Kontrahenten auf Treu und Glauben zu überprüfen (d. h. Nichtbeteiligung an Eintagesfirmen). Viele Unternehmer haben nicht nur Bareinnahmen, sondern arbeiten auch auf Sachbasis. Der Controller prüft, ob alle geldwerten Einkünfte des Unternehmers im Einnahmen-Ausgaben-Buch oder im Verkaufsbuch ausgewiesen sind. Darüber hinaus müssen als Nachweis der entstandenen Kosten Zahlungen für die Überweisung von Versicherungsprämien für Renten und an die FSS und die obligatorischen Krankenkassen vorgelegt werden.
- Z-Berichte(in Gegenwart von Registrierkassen). Z-Berichtsdaten zeigen die Einnahmen, die der Unternehmer als sein Einkommen verzeichnet. Während der Inspektion entfernen die Inspektoren einen Steuerbericht aus der Registrierkasse, indem sie ein spezielles Passwort eingeben, das von der Inspektion bei der Registrierung dieses Geräts festgelegt wurde. Finanzberichtsdaten enthalten Informationen über alle an der Kasse durchgeführten Vorgänge (Verkäufe, Rückgaben, Stornos usw.) und weichen häufig von den Daten ab, die gemäß dem Z-Bericht übermittelt wurden. Bei Abweichungen verlangen die Inspektoren schriftliche Erklärungen.
- Frachtbriefe. Die Hauptprüfungen sind der Kraftstoffverbrauch auf der angegebenen Route, die Verbrauchsraten, die Verfügbarkeit von Belegen ( Bareinnahmen für den Kauf von Kraftstoff).

Zusätzlich zu den in der Tabelle aufgeführten Dokumenten können Prüfer zusätzlich Lohnabrechnungen anfordern, Gehaltsabrechnungen laut FSS Kopien des Registers und des Protokolls der Einkommensinformationen 2-NDFL, Informationen über die Anzahl und Löhne der Arbeitnehmer nach Art der Tätigkeit, Dokumente zur Gewährung von Abzügen an Arbeitnehmer (z. B. Anträge auf Gewährung von Abzügen, Geburtsurkunde eines Kindes, ein ärztliches Attest über die Behinderung usw. .d.).
Abhängig von den Merkmalen der Tätigkeit sind Controller an verschiedenen Verbrauchsdokumenten interessiert. So wird beispielsweise das Vorhandensein eines Pkw als Teil des Sachanlagevermögens, insbesondere die Einbeziehung von Benzinausgaben in die Ausgaben, einen Nachweis über die Nutzung des Pkw erfordern unternehmerische Tätigkeit. Schließlich können in diesem Fall die Kraftstoffkosten berücksichtigt werden. Alle ungewöhnlichen Ausgaben werden Aufmerksamkeit erregen. Daher schließen einige Händler ihre Kosten ein kommunale Zahlungen für ihre Wohnung allein auf der Grundlage, dass sie unter dieser Anschrift als Einzelunternehmer gemeldet sind. Allerdings dürften solche Kosten kaum als legitim anerkannt werden, da der Unternehmer unabhängig von seiner Geschäftstätigkeit in seiner Wohnung wohnt.

Pflicht zur Vorlage von Unterlagen

Alle von den Verantwortlichen erforderlichen Dokumente werden auf der Grundlage der Anforderung eingereicht (Anhang N 5 zum Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 31. Mai 2007 N MM-3-06 / [E-Mail geschützt]). Es listet die Details und weitere individualisierende Merkmale der erforderlichen Dokumente auf und gibt auch den Zeitraum an, auf den sie sich beziehen. Während der Inspektion können die Inspektoren mehrere Anforderungen an das IP senden, da der Kodex ihre Anzahl nicht begrenzt.
Erhalten haben Dokumentenanforderung, denken Sie daran, dass Inspektoren häufig eine Standardanforderung für alle Händler festlegen, ohne die Besonderheiten ihrer Aktivitäten zu berücksichtigen. Dies liegt an vielen Aspekten Wirtschaftstätigkeit den Verantwortlichen erst während des Verifizierungsprozesses bekannt werden. Sie wissen im Voraus nichts davon, daher wird die Nachfrage maximal gestellt vollständige Liste Unterlagen.
Bei Nichtvorhandensein der angeforderten Unterlagen ist eine schriftliche Begründung mit Angabe des Grundes einzureichen. Z.B, Kontoauszüge darf nicht am fehlenden IP-Girokonto liegen. Das Kauf- und Verkaufsbuch wird nur von Geschäftsleuten geführt, die das Grundsystem der Besteuerung gewählt haben, bzw. die "Raucher" und "Vereinfacher" haben keins.

Während der Überprüfung

Die Überprüfung erfolgt durch ein kontinuierliches oder selektives Verfahren. Ausgangskontrollmaßnahmen sind wie folgt.
Die Inspektoren prüfen die Übereinstimmung der in den Erklärungen wiedergegebenen Indikatoren mit den Daten des Einnahmen- und Ausgabenbuchs, der Einkaufs- und Verkaufsbücher. In den Büchern achten Controller auf die Richtigkeit und Vollständigkeit der Abbildung von Transaktionen, die sich auf die Bildung der Steuerbemessungsgrundlage (Steuerberechnung) auswirken. Die Angemessenheit der entstandenen Aufwendungen und die Richtigkeit ihrer Einbeziehung in die Kosten sind zu prüfen. Beispielsweise wird im "vereinfachten" System ein spezielles Verfahren zur Bilanzierung von Anlagevermögen eingeführt, das vor dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem erworben wurde. Nicht vergessen: Jede Ausgabe muss durch ein Primärdokument bestätigt werden, das alle erforderlichen Details enthält.
Inspektoren prüfen die Gültigkeit des Antrags Steuersätze und Vorteile. Hat der Kaufmann Arbeitnehmer, wird im Rahmen der persönlichen Einkommensteuerprüfung auf die Erfüllung der Pflichten zur Berechnung, Einbehaltung und Abführung der Steuer durch den einzelnen Unternehmer als Steuerbevollmächtigten geachtet.
Auf der allgemeiner Modus In Bezug auf die Mehrwertsteuerkontrolle können sie Ihre Gegenparteien auch durch Gegenkontrollen überprüfen.
UTII-Zahler werden auf Realität überprüft physikalische Indikatoren die die Bildung der Steuerbemessungsgrundlage und die richtige Wahl der Indikatoren beeinflussen. Als Unterlagen können sie Mietverträge verlangen, die die Größe der Verkaufsfläche bestätigen, Verträge mit Arbeitnehmern, Informationen über die Anzahl der Arbeitnehmer.

Kontrahentenprüfung

Jeder Unternehmer oder jede Organisation kann Gegenstand einer Gegenkontrolle werden, wenn sie sich in einer Kette mit einer dubiosen Gegenpartei befinden.
Während einer Steuerprüfung vor Ort haben die Prüfer oft Fragen zur Realität der getätigten Transaktion. Beispielsweise werden Verträge, die mit Auftragnehmern – Wiederverkäufern oder Vermittlern („Ketten von Kontrahenten“) ohne vernünftige wirtschaftliche oder andere Gründe (Geschäftszweck) geschlossen werden, zu der Annahme führen, dass in dieser Kette einfach Geld gewaschen wird. Übrigens ist die Arbeit über Vermittler (Agenten, Kommissionäre) eines der Kriterien für die Bewertung des Prüfungsrisikos. Beim Vorsteuerabzug treten häufig Fragen auf. Große Abzüge ziehen immer die Aufmerksamkeit auf sich. Gleichzeitig können Verantwortliche die Partner des Unternehmers kontaktieren und Informationen zu einer bestimmten Transaktion anfordern.
Im Rahmen einer Gegenkontrolle senden die Inspektoren eine Aufforderung zur Vorlage von Dokumenten an alle Beteiligten der Transaktion (Verkäufer von Waren, Dienstleistungen). Die Hauptdokumente, an denen die Inspektoren interessiert sind, sind: Rechnungen für eine bestimmte Gegenpartei, Rechnungen oder Bescheinigungen über erbrachte Leistungen (erbrachte Dienstleistungen), Kopien von Verträgen, Auszüge aus dem Verkaufsbuch oder dem Buch der Einnahmen und Ausgaben (oder deren Kopien für bestimmten Zeitraum), Kopien der Umsatzsteuererklärungen mit Dekodierung der Zeilen 010 „Verkauf (Überlassung für den Eigenbedarf) von Gegenständen (Bauleistungen, Dienstleistungen), Übertragung von Eigentumsrechten zu den entsprechenden Steuersätzen, insgesamt“ und 070 „Eingenommene Zahlungsbeträge, Teilzahlung wegen anstehender Warenlieferungen (Werkleistungen, Erbringung von Dienstleistungen), Übertragung von Eigentumsrechten.
Wenn Sie eine Aufforderung zur Einreichung von Dokumenten in Bezug auf Ihre Gegenpartei erhalten, müssen Sie die verfügbaren Dokumente entsprechend Ihrer Besteuerungsart und Art Ihrer Tätigkeit vorlegen. In Bezug auf andere Dokumente, die in der Anforderung angegeben sind und Ihnen aus sachlichen Gründen nicht zur Verfügung stehen, geben Sie eine schriftliche Erklärung ab.

Unsere Referenz. Das Verfahren zur Auskunftserteilung im Rahmen einer Gegenkontrolle richtet sich nach Art. 93.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Controller senden eine Bestellung zur Inspektion am Ort der Registrierung Ihrer Gegenpartei. Innerhalb von fünf Tagen wird die Steuerbehörde eine Aufforderung zur Einreichung von Dokumenten erstellen und an die Gegenpartei senden. Dieser ist eine Kopie der Anordnung beizufügen, in der der Grund des Verlangens zu benennen ist. Bestellformulare und Anforderungen werden durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 31. Mai 2007 N MM-3-06 genehmigt / [E-Mail geschützt]

Testergebnisse

Wie die Praxis zeigt, gelingt es einem seltenen Steuerzahler aufgrund der Ergebnisse einer Vor-Ort-Prüfung Strafen und Strafen zu vermeiden. Dies liegt daran, dass Inspektoren oft gezwungen sind, nach Kleinigkeiten zu suchen und Verstöße an den Ohren zu ziehen, damit die Inspektion als effektiv angesehen wird. Aus diesem Grund, wie die Praxis wiederum zeigt, können die Ergebnisse einer seltenen Überprüfung nicht (zumindest teilweise) angefochten werden.
So, Akt der Betriebsprüfung erhalten und unterschrieben, was nun zu tun ist?
Zunächst untersuchen wir sorgfältig die Einhaltung aller mit der Kontrolle verbundenen Verfahren durch die Inspektoren. Häufig, gestützt auf Art. 101 Steuer-Code, erwägt eine höhere Inspektion einen Rechtsbehelf zugunsten des Steuerzahlers, wenn die Kontrolleure die Verfahrensregeln nicht befolgen. Achten wir auf die wichtigsten.
Besuch Steuerprüfung dauert nicht länger als zwei Monate. Die Frist wird ab dem Datum der Entscheidung zur Durchführung einer Inspektion bis zum Zeitpunkt der Ausstellung der Bescheinigung berechnet. Am letzten Tag der Kontrolle erstellt der Leiter des Kontrollteams eine Bescheinigung über die durchgeführte Kontrolle, die dem Kaufmann (seinem Vertreter) persönlich ausgehändigt oder per Einschreiben zugesandt wird. Innerhalb von zwei Monaten nach Erstellung der Bescheinigung wird ein Steuerprüfungsgesetz erstellt. Die Akte muss innerhalb von fünf Tagen nach dem Datum der Erstellung dem Unternehmer (seinem Vertreter) gegen Quittung übergeben oder auf andere Weise unter Angabe des Eingangsdatums übermittelt werden. Zum Beispiel per Einschreiben.
Innerhalb von 15 Tagen nach Erhalt des Aktes hat der Kaufmann das Recht, schriftliche Einwände gegen die Einsichtnahme gegen die Einsichtnahme vorzulegen.
Der Prüfbericht und die darin eingereichten Einwände werden vom Leiter der Aufsichtsbehörde (seinem Stellvertreter) innerhalb von 10 Tagen geprüft, wonach eine Entscheidung getroffen wird, die für die Begehung von Straftaten zur Rechenschaft gezogen (verweigert) wird.
Die Entscheidung tritt 10 Tage nach Zustellung an die zu kontrollierende Person in Kraft. Die Entscheidung muss innerhalb von fünf Tagen nach ihrem Erlass zugestellt werden.
Kann die Entscheidung nicht zugestellt werden, wird sie dem Steuerpflichtigen per Einschreiben zugestellt und gilt sechs Tage nach Absendung des Einschreibens als zugegangen.
Alle Fristen sind einzuhalten, die Zustellung von Entscheidungen erfolgt gegen Quittung (in anderer Weise unter Angabe des Eingangsdatums), der Unternehmer ist über die Termine der Berücksichtigung der Prüfungsergebnisse zu informieren. Anderenfalls wird ihm die Möglichkeit genommen, sich darauf vorzubereiten, seine Einwendungen vorzubringen, was ein schwerwiegender Grund dafür ist, die auf dem Ergebnis der Prüfung beruhenden Sanktionen als unwirksam anzuerkennen.
Was tun, wenn die Verfahrenshinweise eingehalten werden und die Einwendungen gegen den Prüfbericht vom Finanzamtsleiter nicht anerkannt werden?
Das Beschwerdeverfahren gegen die Entscheidung der Inspektion ist in Art. 101.2 der Abgabenordnung. Hat der Leiter der Aufsichtsbehörde die Einwendungen des Kaufmanns nicht als berechtigt anerkannt, steht dem Kaufmann ein Beschwerderecht zu diese Entscheidung bei einem höheren Finanzamt. Wenn die die Beschwerde prüfende höhere Inspektion die Entscheidung aufgrund der Ergebnisse der Inspektion nicht aufhebt, kann der Unternehmer vor Gericht gehen.

Betriebsprüfung: Was ist 2019 wichtig zu wissen?

Eine Steuerprüfung vor Ort ist eine der bequemsten Möglichkeiten für die Steuerbehörden, die gewissenhafte und fristgerechte Zahlung von Steuern durch einen Steuerpflichtigen zu kontrollieren. Eine Steuerprüfung vor Ort wird im Hoheitsgebiet des Steuerzahlers durchgeführt und kann alle vom Steuerzahler für 3 Jahre Tätigkeit gezahlten Steuern abdecken.

In diesem Fall kann jeder Steuerzahler einer Überprüfung unterzogen werden: sowohl eine Organisation als auch ein einzelner Unternehmer. Die Prüfung wird von der Steuerbehörde durchgeführt, bei der der Steuerpflichtige registriert ist. Darüber hinaus sieht die Abgabenordnung der Russischen Föderation eine unabhängige Prüfung von Zweigniederlassungen und Repräsentanzen einer Organisation vor (dh eine Prüfung getrennte Unterteilungen ohne Überprüfung der Mutterorganisation). Die Betriebsprüfung erfolgt in diesem Fall durch das Finanzamt am Sitz dieser gesonderten Abteilungen.

Was bei einer Vor-Ort-Prüfung der Finanzaufsicht geprüft wird

Gegenstand einer Betriebsprüfung vor Ort ist die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Steuerzahlung durch den Steuerpflichtigen. In diesem Fall kann das Finanzamt sowohl eine Steuer als auch alle vom Steuerpflichtigen berechneten Steuern prüfen.

Verifizierungstiefe (überprüfbarer Zeitraum) bis allgemeine Regel nicht mehr als drei Jahre vor dem Jahr der Entscheidung über die Bestellung einer Revisionsstelle liegt.

Beispiel: Wenn die Entscheidung zur Durchführung einer Prüfung im Jahr 2018 getroffen wurde, fallen 2015, 2016 und 2017 unter die Prüfung. Dabei spielt das Datum der Entscheidung im Jahr 2018 und das Datum ihres Eingangs beim Steuerpflichtigen keine Rolle. Das heißt, selbst wenn die Entscheidung Ende Dezember getroffen wird und im Januar 2019 beim Steuerzahler eingeht, behält die Inspektion das Recht, die gesamten Jahre 2015, 2016 und 2017 zu überprüfen.

Eine Angabe in der Abgabenordnung der Russischen Föderation für einen Zeitraum von drei Jahren hindert die Steuerbehörde nicht an der Überprüfung Berichtszeiträume laufendes Jahr. Darauf wurde besonders hingewiesen oberstes Gericht RF in der Definition vom 09.09.2014 Nr. 304-KG14-737.

Die Prüfung kann aber auch ältere Zeiträume betreffen, wenn für diese eine aktualisierte Steuererklärung abgegeben wurde. In diesem Fall hat die Finanzverwaltung im Rahmen einer Vor-Ort-Prüfung das Recht, den Zeitraum, für den die geänderte Erklärung eingereicht wurde, zu überprüfen, auch wenn dieser über den Dreijahreszeitraum hinausgeht.

Kira Truntaeva

Ein Verstoß gegen die Regel der Dreijahresfrist durch die Inspektion führt dazu, dass alle außerhalb der Frist vorgenommenen Schlussfolgerungen und zusätzlichen Gebühren rechtswidrig sind und die Entscheidung in dem betreffenden Teil aufgehoben wird.

Die Abgabenordnung legt auch bestimmte Rahmenbedingungen für Betriebsprüfungen fest.

Erstens sind die Finanzbehörden nicht berechtigt, zwei oder mehr Betriebsprüfungen derselben Steuern für denselben Zeitraum durchzuführen.

Zweitens ist die Aufsichtsbehörde grundsätzlich nicht berechtigt, mehr als zwei Außenbetriebsprüfungen bei einem Steuerpflichtigen innerhalb eines Kalenderjahres durchzuführen. In Ausnahmefällen darf diese Grenze überschritten werden, jedoch muss die Finanzbehörde hierfür die Erlaubnis einer übergeordneten Finanzbehörde einholen.

Das Verfahren zur Durchführung einer Betriebsprüfung vor Ort

Die Entscheidung zur Durchführung einer Betriebsprüfung vor Ort

Die Entscheidung über die Durchführung einer Betriebsprüfung trifft die Finanzbehörde. Der Inspektor muss es dem Steuerzahler vor Beginn der Inspektion vorlegen.

In diesem Fall muss die Entscheidung auf einer besonderen Grundlage erstellt werden. vorgeschriebenes Formular(Die Form der Entscheidung wurde durch den Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 08.05.2015 Nr. ММВ-7-2/ [E-Mail geschützt]) und enthalten folgende Pflichtangaben:

1. vollständiger und abgekürzter Name oder Nachname, Vorname, Vatersname des Steuerzahlers;
2. Gegenstand der Überprüfung, dh Steuern, deren Richtigkeit der Berechnung und Zahlung der Überprüfung unterliegt. Die Steuerbehörde hat das Recht, in dieser Spalte einfach „für alle Steuern und Gebühren“ anzugeben;
3. Zeiträume, für die die Prüfung durchgeführt wird;
4. Funktion, Name und Initialen der mit der Prüfung betrauten Mitarbeiter der Finanzverwaltung. Es ist zu beachten, dass die Steuerbehörde das Recht hat, die Zusammensetzung der Inspektoren während der Prüfung zu ändern. Die Entscheidung wird entsprechend geändert.

Nach Erhalt einer Entscheidung zur Durchführung einer Steuerprüfung muss der Steuerpflichtige diese auf Einhaltung der für Vor-Ort-Steuerprüfungen festgelegten Beschränkungen bewerten. Insbesondere ist die Einhaltung einer dreijährigen Prüfungstiefe durch die Finanzverwaltung festzustellen. Außerdem sollten Sie darauf achten, dass das Finanzamt die Beschränkungen der zulässigen Anzahl von Prüfungen im Kalenderjahr einhält.

Die Vorlage des Beschlusses zur Durchführung einer Vor-Ort-Prüfung an den Steuerpflichtigen zeigt den Beginn an.

Die Steuerbehörde ist nicht verpflichtet, den Steuerzahler im Voraus über die bevorstehende Außenprüfung zu informieren (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18. November 2010 Nr. AC-37-2 / 15853).

Ab diesem Zeitpunkt haben die Steuerbehörden das Recht, das Hoheitsgebiet des Steuerzahlers zur Überprüfung zu betreten. In der Regel wird die Betriebsprüfung im Hoheitsgebiet des Steuerpflichtigen durchgeführt. Die Abgabenordnung sieht jedoch vor, dass, wenn ein Steuerpflichtiger keine Räumlichkeiten für eine Vor-Ort-Betriebsprüfung zur Verfügung stellen kann, eine Vor-Ort-Betriebsprüfung am Sitz der Finanzbehörde durchgeführt werden kann.

Kontrollmaßnahmen

Während der Betriebsprüfung hat das Finanzamt das Recht, folgende Kontrollmaßnahmen durchzuführen:

1. Anfordern von Dokumenten vom Steuerzahler sowie von seinen Gegenparteien und anderen Personen, die diese haben Notwendige Dokumente oder Informationen über die Aktivitäten des Steuerpflichtigen;
2. Vernehmung von Zeugen
3. Sachverstand;
4. Beschlagnahme von Dokumenten und Gegenständen;
5. Inspektion;
6. Immobilieninventar.

Bei Bedarf kann das Finanzamt auch einen Sachverständigen und einen Dolmetscher hinzuziehen.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation enthält keine spezifische Liste von Dokumenten, die die Steuerbehörden bei einer Vor-Ort-Prüfung verlangen dürfen. So kann das Finanzamt im Zuge einer Vor-Ort-Prüfung verschiedenste Unterlagen anfordern: Rechnungslegungsverzeichnisse u Steuerbuchhaltung, Verträge, Quelldokumente, Rechnungen, Zahlungsbelege, Rechnungen etc.

Als Hauptregel ist zu beachten, dass die angeforderten Dokumente zur Verifizierung benötigt werden müssen. Mit anderen Worten, sie sollten sich direkt auf die Steuern beziehen, für die die Prüfung durchgeführt wird, und auf die Zeiträume, für die sie durchgeführt wird.

Kira Truntaeva
Führender Rechtsanwalt steuerliche Praxis, Steuerberater

Frist für eine Steuerprüfung vor Ort

Viele Steuerpflichtige beschäftigt die Frage: Welche Fristen gelten für die Betriebsprüfung? Eine Betriebsprüfung vor Ort kann nicht ewig dauern. Die Laufzeit einer Betriebsprüfung vor Ort beträgt in der Regel nicht mehr als zwei Monate. BEI bestimmte Fälle diese Frist kann auf bis zu 4 Monate, in Ausnahmefällen auf bis zu 6 Monate verlängert werden. Eine selbstständige steuerliche Vor-Ort-Prüfung von Zweigniederlassungen und Repräsentanzen eines Steuerpflichtigen darf nicht länger als einen Monat dauern.

Die Gründe für die Verlängerung der Vor-Ort-Prüfung werden durch die Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 08.05.2015 Nr. ММВ-7-2/ festgelegt. [E-Mail geschützt] Insbesondere können sie eine Prüfung eines Steuerzahlers durchführen, der als der größte eingestuft ist, Prüfungen von Organisationen durchführen, die mehrere getrennte Abteilungen in ihrer Zusammensetzung haben, Informationen von Strafverfolgungsbehörden, Aufsichtsbehörden oder aus anderen Quellen während einer Vor-Ort-Prüfung einholen (wiederholt am -site) Steuerprüfung, die darauf hinweist, dass die Anwesenheit des Steuerzahlers (Zahler der Gebühr, Steuerberater) Verstöße gegen das Steuer- und Gebührenrecht, die einer zusätzlichen Überprüfung bedürfen. Die Liste ist geöffnet.

Die Frist für die Durchführung einer Betriebsprüfung wird ab dem Tag der Entscheidung über die Bestellung einer Betriebsprüfung bis zum Tag der Ausstellung einer Bescheinigung über die Betriebsprüfung berechnet.

Darüber hinaus sieht die Abgabenordnung der Russischen Föderation das Recht der Aufsichtsbehörde vor, eine Steuerprüfung vor Ort auszusetzen. Die Aussetzung erfolgt auf der Grundlage der Entscheidung des Leiters (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde. Der Test kann pausiert werden

1. Anfordern von Dokumenten (Informationen) von Gegenparteien des Steuerzahlers;
2. Einholen von Informationen von ausländischen Regierungsstellen im Rahmen internationaler Verträge der Russischen Föderation;
3. Durchführung einer Prüfung;
4. Übersetzung ins Russische von Dokumenten, die vom Steuerpflichtigen in einer Fremdsprache vorgelegt werden.

Die Steuerbehörde ist berechtigt, eine Betriebsprüfung mehr als einmal auszusetzen, jedoch darf die Gesamtdauer der Aussetzung einer Vor-Ort-Betriebsprüfung in der Regel sechs Monate nicht überschreiten (in Ausnahmefällen, wenn die Aussetzung einer Betriebsprüfung mit dem Erhalt von Informationen ausländischer Regierungsstellen zusammenhängt, kann die Aussetzungsfrist um drei Monate verlängert werden).

Für die Dauer der Aussetzung der Prüfung muss die Steuerbehörde alle Maßnahmen zur Anforderung von Dokumenten vom Steuerpflichtigen einstellen, alle Originale zurückgeben und alle Überprüfungsaktivitäten auf dem Gebiet des Steuerpflichtigen einstellen.

Erfassung der Ergebnisse einer Betriebsprüfung vor Ort

Der Abschluss einer Betriebsprüfung wird durch die Ausstellung einer Bescheinigung über die Betriebsprüfung durch das Finanzamt nachgewiesen. Die Bescheinigung wird am letzten Tag der Betriebsprüfung erstellt und ist dem Steuerpflichtigen auszuhändigen. Das Zertifikat enthält keine Schlussfolgerungen über die Begründetheit der Prüfung, sondern legt lediglich die Frist für deren Abschluss fest. Nach Ausstellung der Bescheinigung müssen die Inspektoren das Hoheitsgebiet des Steuerzahlers verlassen und alle Kontrolltätigkeiten einstellen.

Die unmittelbaren Ergebnisse der Betriebsprüfung spiegeln sich im Akt der Betriebsprüfung wider. In diesem Fall wird das Gesetz unabhängig davon erstellt, ob bei der Betriebsprüfung Verstöße festgestellt wurden. Wenn keine Verstöße festgestellt werden, zeigt das Gesetz deren Abwesenheit an. Das Gesetz wird innerhalb von zwei Monaten nach Erstellung der Bescheinigung erstellt und muss dem Steuerzahler innerhalb von fünf Werktagen nach Ausstellungsdatum zugestellt werden.

Gleichzeitig hat der Gesetzgeber leider keine Sanktionen vorgesehen, wenn der Prüfer die vorgeschriebenen Fristen versäumt. Das heißt, wenn der Steuerprüfer zögert Fristen Errichtung und Zustellung der Tat, so hat dies für ihn keine Rechtsfolgen.

Kira Truntaeva
Führender Rechtsanwalt in der Steuerpraxis, Spezialist für Steuerberatung

Wenn der Steuerzahler mit den Schlussfolgerungen des Gesetzes nicht einverstanden ist, hat er das Recht, bei der Steuerbehörde schriftlich Widerspruch gegen das Gesetz einzulegen. Der Gesetzgeber hat einen Monat ab dem Datum des Eingangs des Gesetzes vorgesehen, um Einwände zu erheben. Es ist zu beachten, dass das Einlegen von Einsprüchen ein Recht und keine Pflicht des Steuerpflichtigen ist. Das Fehlen schriftlicher Einwände entzieht dem Steuerzahler nicht das Recht, seine Argumente direkt während der Prüfung der Prüfungsunterlagen mündlich vorzutragen.

Die Steuerbehörde ist verpflichtet, den Steuerzahler über die Prüfung der Handlung und die Materialien der Prüfung zu informieren, auf deren Grundlage eine endgültige Entscheidung getroffen wird. Oft wird eine solche Benachrichtigung gleichzeitig mit der Tat gesendet.

In der Praxis gab es Situationen, in denen die Steuerbehörde auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung vor Ablauf der Frist für die Einreichung von Einwänden gegen das Gesetz eine Entscheidung traf. Es ist zu beachten, dass die Beteiligung des Steuerpflichtigen an der Prüfung von Prüfungsmaterialien sein Recht ist, dessen Umsetzung für ihn sichergestellt werden muss. Wurde dem Steuerpflichtigen der Prüfungstermin der Betriebsprüfungsunterlagen nicht mitgeteilt und hat er daran nicht mitgewirkt, kann die vor Ablauf der Widerspruchsfrist ergangene Entscheidung aus formellen Gründen aufgehoben werden.

Kira Truntaeva
Führender Rechtsanwalt in der Steuerpraxis, Spezialist für Steuerberatung

Nach Prüfung der Unterlagen der Prüfung, der Handlung und der Einwände des Steuerpflichtigen trifft die Steuerbehörde innerhalb von 10 Tagen eine endgültige Entscheidung über die Ergebnisse der Prüfung. Die Frist für die Prüfung der Steuerprüfungsunterlagen und den Erlass einer entsprechenden Entscheidung kann verlängert werden, jedoch nicht länger als einen Monat.

Basierend auf den Ergebnissen des Audits kann eine der folgenden Arten von Entscheidungen getroffen werden:

1. Entscheidung, zusätzliche Maßnahmen zu ergreifen Steuerkontrolle;
2. Entscheidung über die Verantwortlichkeit für die Begehung einer Steuerstraftat;
3. eine ablehnende Entscheidung, sich für die Begehung einer Steuerstraftat zur Verantwortung zu ziehen.

Die Entscheidung tritt einen Monat nach Zustellung an den Steuerzahler in Kraft. Wenn der Steuerzahler mit den Schlussfolgerungen der Entscheidung nicht einverstanden ist, hat er das Recht, bei einer höheren Steuerbehörde Berufung einzulegen. So sieht das Verfahren zur Verarbeitung der Ergebnisse einer Betriebsprüfung vor Ort aus.

Überlegen Sie, wie ein Steuerzahler die Ankunft der Steuerbehörde so schmerzlos wie möglich gestalten kann.

Kriterien für die Auswahl von Steuerzahlern für die Überprüfung

Mit hoher Wahrscheinlichkeit trifft eine Betriebsprüfung vor Ort jeden aktiv unternehmerisch tätigen Steuerpflichtigen. Gleichzeitig ist es notwendig zu verstehen, nach welchen Kriterien Steuerzahler zur „Risikogruppe“ gehören, d.h. bei ihnen kann mit hoher Wahrscheinlichkeit über die Durchführung einer Betriebsprüfung entschieden werden. Das bedeutet, dass mehr Vorbereitung erforderlich ist.

Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06 / [E-Mail geschützt] Gebilligt wurde das Konzept eines Systems zur Planung von Betriebsprüfungen vor Ort, das Angaben zu den Kriterien enthält, an denen sich die Finanzverwaltung bei der Entscheidung über die Durchführung einer Betriebsprüfung bei einem bestimmten Steuerpflichtigen orientiert.

Das genannte Konzept sieht Faktoren zur Selbsteinschätzung der Risiken der Beauftragung einer Betriebsprüfung vor. Der Steuerpflichtige hat insbesondere Grund, mit dem baldigen Eintreffen von Inspektoren zu rechnen, wenn folgende Umstände vorliegen:

Spiegelung in der Buchhaltung Steuerberichterstattung Verluste für mehrere Steuerperioden;

Anerkennung erheblicher Beträge Steuerabzüge;

ein erheblicher Überschuss des Ausgabenwachstums gegenüber dem Einkommenswachstum;

die Gehälter der Mitarbeiter liegen unter dem Branchendurchschnitt in der Region;

der Steuerzahler hat sich wiederholt dem Grenzwert der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Indikatoren genähert, die die Anwendung besonderer Steuerregelungen ermöglichen;

"Migration" zwischen Steuerbehörden(wiederholte Abmeldung und Anmeldung wegen Ortswechsel);

Durchführung von Geschäftsaktivitäten hauptsächlich mit Gegenparteien - Vermittlern, Wiederverkäufern (Aufbau einer Kette von Gegenparteien ohne ausdrücklichen Geschäftszweck einer solchen Konstruktion);

niedriges Rentabilitätsniveau der Aktivitäten (basierend auf dem Rentabilitätsniveau im Tätigkeitsbereich des Steuerzahlers laut Statistik).

Diese Liste ist bei weitem nicht vollständig.

Vorbereitung auf die Ankunft der Steuerbeamten

Wenn der Steuerzahler der Meinung ist, dass die Ankunft von Steuerbeamten unvermeidlich ist, ist es an der Zeit, vorbereitende Maßnahmen zu ergreifen.

Insbesondere sollte der Steuerzahler die Primärdokumentation sowie die Dokumentation zum Nachweis der Sorgfaltspflicht bei der Auswahl einer Gegenpartei aufräumen (dies gilt insbesondere für Gegenparteien, die Anzeichen von „Ein-Tag“ aufweisen). Darüber hinaus sollten Sie mit Gegenparteien kommunizieren und sie vor der Möglichkeit einer baldigen Gegensteuerprüfung warnen. Es ist auch notwendig, das Büro vorzubereiten, indem Dokumente und Siegel entfernt werden, die unnötige Informationen enthalten.

Darüber hinaus ist es ratsam, die Mitarbeiter zu bestimmen, die mit den Inspektoren zusammenarbeiten werden, um mit ihnen die Nuancen der Präsentation von Informationen zu besprechen. Oft ist es sinnvoll, die Unterstützung von externen Beratern, Rechtsanwälten, die bei der Einschätzung der Risiken helfen können, sowie die kompetente Begleitung des Steuerpflichtigen während der Betriebsprüfung selbst in Anspruch zu nehmen.

Wenn die Inspektoren ins Büro kommen, ist es zunächst notwendig, die Autorität der Inspektoren zu überprüfen, insbesondere die Daten der Dienstbescheinigungen mit der Entscheidung zu überprüfen. Es ist zu beachten, dass nur die in der Entscheidung angegebenen Personen zur Überprüfung zugelassen werden können. Darüber hinaus müssen die Inspektoren an einem geeigneten Ort platziert werden, an dem der Zugriff auf unerwünschte Dokumente und Informationen ausgeschlossen ist. Die Übermittlung von Dokumenten an die Steuerbehörden sollte durch Annahme- und Übermittlungsakte formalisiert werden. Darüber hinaus sollte die Rechtmäßigkeit jeder Maßnahme der Steuerbehörde überwacht werden. Auch hier kann die Hilfe qualifizierter Rechtsanwälte sehr hilfreich sein.

Experten und Rechtsanwälte von Pravovest Audit stehen Ihnen in Zusammenarbeit mit der Prüfung und Unterstützung bei der Betriebsprüfung vor Ort jederzeit zur Seite.

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Jeder Buchhalter wartet sehnsüchtig auf eine Vor-Ort-Steuerprüfung (BSP). Gleichzeitig lauscht er mit angehaltenem Atem den Geschichten von Kollegen und liest Diskussionen in den Foren, wie und mit wem solche Kontrollen durchgeführt wurden. Aber leider gibt nicht jeder die richtigen Informationen, so dass Feldprüfungen von verschiedenen Mythen umgeben sind. Wir wollen mit den häufigsten Irrtümern über die Wahrscheinlichkeit eines BSP aufräumen.

MYTHOS 1. Während der ersten 3 Jahre des Bestehens droht keine Verifizierung

Höchstwahrscheinlich entstand dieses Missverständnis im Zusammenhang mit der falschen Auslegung des Gesetzes durch Buchhalter, das die Rechte juristischer Personen und Unternehmer bei Inspektionen durch staatliche Stellen schützt und Gesetz vom 26. Dezember 2008 Nr. 294-FZ. Dieses Gesetz besagt, dass die Regulierungsbehörden nicht berechtigt sind, eine Organisation oder einen einzelnen Unternehmer (IP) vor Ablauf von 3 Jahren ab dem Datum der Registrierung zu überprüfen, dh die ersten 3 Jahre des Unternehmens und des IP berühren sich nicht pp. 2, 8 kunst. 9 des Gesetzes vom 26. Dezember 2008 Nr. 294-FZ. Viele beachten jedoch nicht, dass dieses Gesetz nicht für die Steuerkontrolle gilt sub. 4 S. 3.1 Kunst. 1 des Gesetzes vom 26. Dezember 2008 Nr. 294-FZ. Ja, und die Abgabenordnung enthält keine Beschränkungen für die Inspektion von Organisationen und Einzelunternehmern, die weniger als 3 Jahre tätig sind.

Natürlich sind die Finanzbehörden an zusätzlichen Gebühren interessiert. Und je kürzer der Untersuchungszeitraum ist, desto unwahrscheinlicher ist es, dass sie würdige Verstöße feststellen. Aber auch eine erst seit einem Jahr bestehende Organisation kann auffallen, wenn zum Beispiel:

• <или>die Organisation behauptete, aus dem Budget erstattet zu werden eine große Menge MwSt. Normalerweise bemühen sich die Finanzbehörden, nichts zu erstatten. In einer solchen Situation sind Kameraleute die ersten, die mit der Arbeit beginnen. Und wenn sie keine Zeit hatten, Gründe für die Ablehnung einer Entschädigung zu finden, ist schwere Artillerie bereits verbunden - "Reisende";
• <или>Die Steuerbehörden erhielten vom Innenministerium einen Antrag auf Durchführung einer gemeinsamen Prüfung. Hier wir redenüber Organisationen, gegen die die Polizei beispielsweise im Zusammenhang mit einer Anzeige operative Maßnahmen durchführte. Und im Zuge solcher Ereignisse gingen sie davon aus, dass die Organisation mit Steuern betrügt.

Wenn Sie also die Mehrwertsteuer nicht erstatten und Sie in Bezug auf andere Steuern als gewissenhaft bezeichnet werden können, können Sie das BSP nicht fürchten.

MYTHOS 2. Es wird ein Audit durchgeführt, wenn eine Liquidationsentscheidung getroffen wird

Benachrichtigung des IFTS über die Entscheidung, die Aktivitäten zu beenden sub. 4 S. 2 Kunst. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Absatz 1 der Kunst. 20 des Gesetzes vom 08.08.2001 Nr. 129-FZ, Mitglieder der Liquidationskommission warten gespannt auf die Inspektoren. Und sie tun es vergebens.

Tatsächlich prüfen die Finanzbehörden nicht alle Liquidation entscheiden. Schließlich müssen die Inspektoren dies in diesem Fall innerhalb der Frist tun, die für die Einreichung von Gläubigerforderungen vorgesehen ist (meistens sind es 2 Monate). Absatz 1 der Kunst. 63 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, nicht nur die Organisation prüfen, sondern auch: einen Akt schreiben; eine Entscheidung auf der Grundlage der Ergebnisse des Audits treffen; warten Sie auf das Inkrafttreten; eine Steuererklärung abgeben. Und das ist nicht immer realistisch. Die Steuerbehörden haben jedoch eine Weisung im Zusammenhang mit der Liquidation zu prüfen:

• die größten Steuerzahler (für dieses IFTS);
• Organisationen, von denen die Steuerbehörden Informationen über den Verstoß haben Steuergesetzgebung.

In anderen Fällen entscheiden die Steuerbehörden in der Regel über die Unangemessenheit der Durchführung des BSP einer liquidierten Organisation. Und selbst wenn diese Entscheidung mit dem Föderalen Finanzdienst abgestimmt wird (diese Praxis besteht in einigen Regionen), unterstützt die Verwaltung in der Regel die Entscheidung der Inspektion, dass eine Inspektion nicht durchgeführt werden sollte.

Unternehmer können aber auch nach Anmeldung der Beendigung der Geschäftstätigkeit geprüft werden. In der Tat antwortet eine Person weiterhin für Schulden gegenüber dem Haushalt, die während der Geschäftstätigkeit entstanden sind. Zwar können Nachforderungen nur über das Gericht erhoben werden Artikel 19, 48 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Definition des Verfassungsgerichtshofs vom 25. Januar 2007 Nr. 95-O -O; Dekret der FAS SZO vom 25. November 2009 Nr. A52-1130 / 2009; Beschluss des Moskauer Stadtgerichts vom 17. August 2010 Nr. 33-23193. Gleichzeitig kann BSP für einen Zeitraum von höchstens 3 Kalenderjahren vor dem Jahr durchgeführt werden, in dem die Entscheidung zur Durchführung einer Prüfung getroffen wurde. Zum Beispiel können sie 2012 2009-2011 überprüfen. Absatz 4 der Kunst. 89 Abgabenordnung der Russischen Föderation Das heißt, wenn ein Unternehmer seine Tätigkeit im Jahr 2008 eingestellt hat, ist es jetzt nicht mehr möglich, ihn zu überprüfen. Aber in der Regel glauben Steuerbeamte, dass man den meisten Unternehmern nicht viel abgewinnen kann, und werden daher nicht berührt.

MYTHOS 3. Im Sichtfeld des Bundessteuerdienstes erwischt - zu überprüfen

Das ist nicht so. Wenn die FFS hat InformationÜber mögliche Verstöße gegen die Steuergesetzgebung durch die Organisation werden diese Daten an die Inspektion gesendet, bei der die Organisation registriert ist. Steuerbeamte arbeiten die erhaltenen Informationen aus und bewerten unabhängig die Durchführbarkeit der Durchführung eines BSP. Auch wenn der Eidgenössische Steuerdienst ein Interesse an der Gesellschaft hat, hat die Inspektion also immer noch das letzte Wort.

Dies sollte jedoch nicht verwechselt werden Aufgabe FNS, wo es einen klaren Hinweis darauf gibt, wann die Inspektoren zur Inspektion gehen müssen.

MYTHOS 4. Kontrollen können vermieden werden, wenn Sie in den BSP-Plan eingestiegen sind, aber das IFTS geändert haben

Es ist verboten! Verifizierung ist ein Muss! Wenn Sie in den Inspektionsplan aufgenommen wurden, entscheiden die "Reisenden" über die Durchführung des BSP, sobald Sie einen Antrag auf Änderung der Gründungsdokumente im Zusammenhang mit der Adressänderung stellen. Gleichzeitig können sie auch Inspektoren Ihres neuen IFTS zur Überprüfung anziehen. Meistens passiert dies, wenn die Organisation in eine andere Region „umzieht“.

Wenn „Reisende“ aus dem alten IFTS aus irgendeinem Grund keine Zeit haben, diese Entscheidung zu treffen, bevor ein Eintrag über die Adressänderung im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen erscheint, haben sie nicht mehr das Recht, Sie zu überprüfen Absatz 2 der Kunst. 89 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Richtig, für die Tatsache, dass die Überprüfung nicht rechtzeitig begonnen wurde, werden die Inspektoren bestraft. Daher können sie versuchen, rückwirkend eine Entscheidung zu treffen, aber das ist ziemlich riskant: Wenn dies entdeckt wird, sprechen wir über die Fälschung von Dokumenten. Höchstwahrscheinlich werden die Inspektoren, die die Frist verpasst haben, ihre Kollegen von Ihrer neuen Inspektion unter Tränen bitten, eine Entscheidung zu treffen und das BSP trotzdem durchzuführen.

MYTHOS 5. Die Verifizierung ist garantiert, wenn Sie mit Verlust arbeiten

Dies ist nicht ganz richtig. Natürlich unterliegen solche Organisationen der Kontrolle der Steuerbehörden. Dies bedeutet jedoch nicht, dass eine Organisation automatisch in den BSP-Plan fällt, wenn sie mehrere Jahre mit Verlust arbeitet. Schließlich müssen „Reisende“ das Budget des Landes auffüllen, und die Wahrscheinlichkeit, den Verlust zu decken und sogar eine zusätzliche Einkommenssteuer zu erheben, ist gering. Wenn es daher nicht möglich ist, neben der Einkommensteuer weitere Steuern zu erheben, wird eine solche Organisation höchstwahrscheinlich nicht berührt.

MYTHOS 6. Es gibt kein BSP, wenn Sie nicht in eines der Risikogebiete fallen

Jeder weiss das Steuerbehörde entwickelte Kriterien zur Selbsteinschätzung von Steuerrisiken in Verfügung des Föderalen Steuerdienstes vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06 / [E-Mail geschützt] . Wenn Sie diese Risiken nicht bei sich selbst erkannt haben, garantiert dies gleichzeitig nicht, dass „Reisende“ Sie nicht besuchen kommen. Grundlage für die Aufnahme einer Organisation in den BSP-Plan kann sowohl der Auftrag einer übergeordneten Steuerbehörde als auch deren Einholung sein Externe Quellen, zum Beispiel von anderen IFTS oder vom Innenministerium. Und Organisationen, die die größten Steuerzahler sind, werden in den BSP-Plan aufgenommen Notwendig auch ohne Risikogebiete und andere Gründe.

Wahrscheinlich ist die Wahrscheinlichkeit der Ankunft von Inspektoren des BSP daher mit Mythen überwuchert, weil niemand weiß, wann sie zu erwarten sind. Sie „besuchen“ alle 3 Jahre jemanden. Und jemand arbeitet seit 10 Jahren, aber er hat noch nie „Reisende“ gesehen. Wenn Sie zu den Letzteren gehören, wünschen wir Ihnen, dass Sie in Ruhe weiterarbeiten.

Wovor hat jeder Steuerzahler Angst? Natürlich Steuerprüfungen. In der Praxis stellen sich häufig Fragen zur Rechtmäßigkeit bestimmter Handlungen von Mitarbeitern der Finanzverwaltung. Sind Dokumentenprüfungen von Unternehmen legal? Wie oft und in welcher Form ist das Finanzamt berechtigt, eine Betriebsprüfung durchzuführen? Welche Formen der Betriebsprüfung gibt es? Um bereit zu sein, seine Interessen zu verteidigen und zu wissen, wie man es richtig macht, muss der Steuerzahler eine klare Vorstellung von seinen Rechten und Pflichten haben.

das Bundesgesetz N 137-FZ hat nicht nur das Verfahren zur Durchführung von Betriebsprüfungen, sondern auch das Verfahren für Verfahren in Fällen von fast vollständig geändert Steuerdelikte. Neuauflage Art. 87 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt dies eindeutig Betriebsprüfungen umfassen nur Außen- und Außenprüfungen Schecks. Auf diese Weise, Cross-Check ist nicht separate Ansicht Steuerkontrolle. Dank dieser Änderung beseitigt der Gesetzgeber die Ungenauigkeit, die zuvor von den Steuerbehörden verwendet wurde, indem er die Gegenparteien des überprüften Steuerpflichtigen auf der Grundlage der Ergebnisse einer Gegenprüfung zur Verantwortung zieht. Von nun an hat die Steuerbehörde nicht das Recht, einen Rechtsakt auszuarbeiten und eine Entscheidung in Bezug auf eine Organisation zu treffen, die im Rahmen einer Gegenprüfung geprüft wird.

Schauen wir uns das genauer an Feldprüfungen.

Eine Vor-Ort-Steuerprüfung wird auf dem Gebiet des Steuerzahlers durchgeführt und nicht bei der Steuerbehörde, die erstellt Zusatzfunktionen von den Steuerbehörden eine Vielzahl von Aspekten der Aktivitäten des Steuerzahlers zu überprüfen, die die korrekte Berechnung und Zahlung von Steuern und Gebühren beeinflussen.

Wie die Praxis zeigt, verunsichert die Aussicht auf eine Vor-Ort-Prüfung die Steuerpflichtigen spürbar, und es geht nicht nur darum, dass Verstöße von der Aufsichtsbehörde aufgedeckt werden können. Eine Vor-Ort-Prüfung ist auch ein ernsthafter destabilisierender Faktor, der die tägliche Arbeit des Steuerpflichtigen beeinträchtigt, da sie die Ablenkung der Mitarbeiter von der Erfüllung ihrer Aufgaben beinhaltet. Offizielle Pflichten, Präsentation und massenhaftes Kopieren von Dokumenten, die bei Produktionsaktivitäten verwendet werden, und eine Reihe anderer Ablenkungen.

Darüber hinaus schafft die Durchführung einer Steuerprüfung auf dem Hoheitsgebiet des Steuerzahlers einen hervorragenden Grund für verschiedene Arten von Missbräuchen und Verstößen sowohl seitens des Steuerzahlers als auch seitens der Steuerbehörden. Unter Bedingungen des direkten Kontakts versucht der Steuerzahler häufig, mit dem Inspektor zu "verhandeln", um echte und imaginäre Verstöße zu ignorieren, und die Notwendigkeit, geplante Indikatoren für die Steuererhebung zu erreichen, führt dazu, dass Steuerbeamte manchmal ihre offiziellen Befugnisse überschreiten , bei Verstößen bestimmte Kontrollhandlungen durchzuführen und dadurch die Tätigkeit des Steuerzahlers zu schädigen.

Neuauflage Art. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält klarere und transparentere Regeln, die den Ort und die Zeit der Vor-Ort-Prüfungen sowie deren Gegenstand und Geltungszeitraum bestimmen. Die Regeln bezüglich der Anzahl der Ausfahrten und
wiederholte Kontrollen.

Im Hoheitsgebiet des Steuerpflichtigen wird eine Vor-Ort-Betriebsprüfung durchgeführt, die in Ziff. 1 S. 1 Kunst. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Unterabsatz 2 desselben Artikels sieht eine Ausnahme vor diese Regel: Eine Steuerprüfung vor Ort kann am Sitz der Steuerbehörde durchgeführt werden, wenn der Steuerpflichtige keine Räumlichkeiten für eine Steuerprüfung vor Ort zur Verfügung stellen kann. Gleichzeitig haben die Beamten der Steuerbehörde das Recht, sich zu vergewissern, dass keine Räumlichkeiten für die Durchführung einer Prüfung vorhanden sind, indem sie die Räumlichkeiten des Steuerpflichtigen besichtigen, die für unternehmerische Tätigkeiten genutzt werden (Abschnitt 2, Artikel 91, Artikel 92 der Abgabenordnung der Russische Föderation). Der Steuerzahler hat kein Recht, die Arbeit von Steuerbeamten zu stören, die ihm offizielle Bescheinigungen und einen Beschluss zur Durchführung einer Prüfung vorgelegt haben.

In Absatz 2 der Kunst. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde klargestellt, welche Steuerbehörde über eine Steuerprüfung entscheidet und den Steuerpflichtigen entsprechend überprüft. Zuvor hatte diese Frage für viele Kontroversen gesorgt, die von den Gerichten mehrdeutig gelöst wurden. Einige argumentierten, dass weder das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation noch andere Bundesgesetze den Steuerbehörden am Ort der Registrierung des Steuerzahlers das ausschließliche Recht zur Durchführung von Außensteuerprüfungen einräumen (Erlass des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 3. Februar , 2004 im Fall N KA-A40 / 11480-03). Nach anderen Gerichten erfolgt die Steuerkontrolle durch Steuerprüfungen durch Beamte der Steuerbehörden in ihrem Zuständigkeitsbereich (Abschnitt 1, Artikel 82 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und, wie sich aus dem Inhalt von Abschnitt 1 ergibt, Kunst. 83 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen (Erlass des Föderalen Antimonopoldienstes des Uralbezirks vom 15. Juni 2004 in der Sache N F09-2341 / 04-AK).

Das wurde nun festgestellt Steuerzahler haben das Recht, nur die Inspektion am Standort der Organisation zu überprüfen. Gleichzeitig wurde eine wichtige Klarstellung vorgenommen: Die Entscheidung über die Durchführung einer Vor-Ort-Steuerprüfung einer als größter Steuerzahler eingestuften Organisation wird nur von der Steuerbehörde getroffen, die die Registrierung dieser Organisation als größter Steuerzahler durchgeführt hat.

Was genau die Steuerbehörden prüfen wollen, erfahren die Leiter der Organisation aus der Entscheidung zur Durchführung einer Prüfung. Dieses Dokument, das die Inspektoren vor Beginn des Audits vorlegen müssen, wird auf Standardformularen erstellt. Die relevanten Anforderungen für die Entscheidung wurden mit Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 25. Dezember 2006 N SAE-3-06 / genehmigt [E-Mail geschützt]„Über die Genehmigung der bei der Durchführung und Durchführung von Betriebsprüfungen verwendeten Unterlagenformen; die Gründe und das Verfahren für die Verlängerung der Frist für die Durchführung einer Betriebsprüfung; das Verfahren für das Zusammenwirken der Finanzbehörden bei der Erfüllung von Anordnungen zur Anforderung von Unterlagen ; Anforderungen an die Erstellung eines Steuerprüfungsgesetzes.“ Artikel 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert alle wesentlichen Informationen, die in einer Entscheidung über die Durchführung einer Steuerprüfung vor Ort enthalten sein müssen:

• vollständiger und abgekürzter Name oder Nachname, Vorname, Vatersname des Steuerpflichtigen;
• Gegenstand der Überprüfung, d. h. Steuern, deren Richtigkeit der Berechnung und Zahlung der Überprüfung unterliegt;
• Zeiträume, für die die Prüfung durchgeführt wird;
• Funktion, Name und Initialen der mit der Prüfung betrauten Mitarbeiter der Finanzverwaltung.

Gegenstand einer Betriebsprüfung vor Ort sind Primärunterlagen, die Aufschluss über die Übereinstimmung der deklarierten Angaben mit den tatsächlichen geben. Es ist zu beachten, dass die Steuerbehörden diese Fragen nur und nur für den in der Entscheidung zur Durchführung einer Prüfung festgelegten Zeitraum prüfen können. Wenn sie Dokumente verlangen, die nichts mit der Prüfung zu tun haben, hat der Steuerpflichtige das Recht, diese abzulehnen.

Eine Prüfung kann für eine oder mehrere Steuern durchgeführt werden. Diese Tatsache ist gesetzlich in Absatz 3 der Kunst verankert. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Eine klare Definition des Prüfungsgegenstands schützt den Steuerpflichtigen vor wiederholten Prüfungen aus ähnlichen Gründen.

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt den Steuerbehörden nicht bereits das Recht, Änderungen vorzunehmen Entscheidung zur Durchführung der Prüfung, insbesondere auf einen anderen Prüfungsgegenstand hinweisen. Das Finanzamt kann einen neuen Prüfungsbescheid erlassen, bei dem bisher nicht erfasste Steuern benannt werden, es handelt sich jedoch um eine andere Prüfung.

Es ist zu beachten, dass die Abgabenordnung der Russischen Föderation die Abhängigkeit des Gegenstands einer Vor-Ort-Steuerprüfung vom zu prüfenden Objekt eindeutig festlegt. Also, wenn der Steuerzahler überprüft wird, dann in Übereinstimmung mit Absatz 4 der Kunst. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können alle Arten von Steuern (föderal, regional, lokal) überprüft werden. Und wenn eine unabhängige Prüfung einer Zweigniederlassung (Repräsentanz) eines Steuerpflichtigen durchgeführt wird, dann kann der Gegenstand der Prüfung nur regional und Lokale Steuern(Abschnitt 7, Artikel 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Eine Steuerprüfung vor Ort darf einen Zeitraum von höchstens drei Kalenderjahren vor dem Jahr umfassen, in dem die Entscheidung über die Durchführung einer Prüfung getroffen wurde (Abschnitt 4, Artikel 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dieses Verfahren zur Ermittlung des Prüfungszeitraums ermöglicht es den Finanzbehörden, den Zeitrahmen für Betriebsprüfungen tatsächlich um ein Jahr zu verlängern (z hat das Recht, 2006, 2005 und 2004 zu auditieren. Tatsächlich wird die Verifizierung aber erst 2008 beginnen, wenn 2004 bereits über den Dreijahreszeitraum hinaus sein wird).

In Absatz 8 der Kunst. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass das Beginndatum einer Vor-Ort-Prüfung das Datum ist, an dem die Steuerbehörde die Entscheidung trifft, eine Vor-Ort-Prüfung durchzuführen. Die Betriebsprüfung beginnt also schon, bevor der Steuerpflichtige davon erfahren hat.

Eine Steuerprüfung vor Ort kann normalerweise nicht länger als zwei Monate dauern (Artikel 89 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), kann jedoch auf bis zu vier Monate und in Ausnahmefällen auf bis zu sechs Monate verlängert werden (Artikel 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zu beachten ist, dass zu den anfänglichen zwei Nachweismonaten nicht vier (sechs) Monate hinzukommen, sondern sich der gesamte Zeitraum auf vier (sechs) Monate verlängert, d.h. maximale Laufzeit Die Erneuerungsprüfung kann vier (sechs) Monate statt sechs (acht) Monate dauern.

Die Bestimmung der Gründe und des Verfahrens für die Verlängerung des Überprüfungszeitraums wird dem Föderalen Steuerdienst Russlands übertragen. Vor der Genehmigung eines solchen Verfahrens können die örtlichen Steuerbehörden die Inspektionen nicht verlängern.

Der Föderale Steuerdienst Russlands sollte auf der Grundlage von Art. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Gründe für die Verlängerung der Prüfung auf bis zu vier Monate; außerordentliche Gründe für eine Verlängerung der Überprüfung auf bis zu sechs Monate; bestellen Dokumentation Verlängerung des Schecks.

Steuerbehörden beschließen häufig, Vor-Ort-Prüfungen auszusetzen. Der Leiter (Stellvertreter) einer Finanzbehörde hat das Recht, eine Betriebsprüfung vor Ort aus folgenden Gründen auszusetzen:

1. Es ist notwendig, Dokumente (Informationen) gemäß Absatz 1 der Kunst zu verlangen. 93.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation "Anforderung von Dokumenten (Informationen) über den Steuerzahler, Gebührenzahler und Steueragenten oder Informationen über bestimmte Transaktionen";
2. es ist notwendig, Informationen von ausländischen Regierungsstellen im Rahmen internationaler Verträge der Russischen Föderation einzuholen;
3. Prüfung durchgeführt werden muss. Basierend auf Kunst. 95 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann eine Prüfung unter Einbeziehung eines Sachverständigen durchgeführt werden. Experte ist eine Person, die auf einem bestimmten Gebiet über besondere Kenntnisse verfügt. Die Prüfung erfolgt, wenn zur Klärung aufkommender Fragen besondere naturwissenschaftlich-technische Kenntnisse erforderlich sind. Der Sachverständige wird von der Steueraufsichtsbehörde ausgewählt, aber wenn der von ihr ausgewählte Sachverständige nicht zur geprüften Organisation passt, kann er abgelehnt werden. Die Steueraufsicht kann der Anfechtung nur dann stattgeben, wenn nachgewiesen wird, dass der Sachverständige dies nicht getan hat notwendigen Kenntnisse, nicht unparteiisch ist oder andere ähnliche Gründe angegeben werden. Eine Sachverständigenprüfung wird durch Beschluss des Beamten der Finanzbehörde bestellt, der die Betriebsprüfung vor Ort durchführt. In der Entscheidung sind die Gründe für die Bestellung einer Sachverständigenprüfung, der Name des Sachverständigen oder der Organisation, in der die Sachverständigenprüfung durchgeführt werden soll, die an die Sachverständigen gerichteten Fragen und die dem Sachverständigen zur Verfügung gestellten Materialien anzugeben. Bei unzureichender Klarheit oder Vollständigkeit des Abschlusses kann eine zusätzliche Sachverständigenprüfung bestellt werden. Eine Nachprüfung ist auch möglich, wenn sich das Gutachten des Sachverständigen als unbegründet oder fragwürdig herausstellt;
4. Es ist erforderlich, die vom Steuerzahler in einer Fremdsprache eingereichten Dokumente ins Russische zu übersetzen. Gemäß Absatz 1 der Kunst. 97 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann bei der Ausübung der Steuerkontrolle gegebenenfalls ein Dolmetscher hinzugezogen werden. Viele Streitigkeiten ergeben sich aus der Tatsache, dass der Steuerzahler Dokumente in einer Fremdsprache einreicht und die Steuerbehörde die Mehrwertsteuererstattung nur deshalb ablehnt, weil die Dokumente nicht ins Russische übersetzt wurden (siehe Entscheidung des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom März 16, 2004 im Fall N F04 / 1335-405 / A27-2004, Entscheidung des FAS des Moskauer Bezirks vom 24. Januar 2006 im Fall N KA-A40 / 13839-05-P, Entscheidung des FAS des Moskauer Bezirks Bezirk vom 7. Dezember 2005 in der Sache N KA-A40 /12189-05). Die Gerichte stellen sich in der Regel auf die Seite des Steuerpflichtigen, da die Finanzverwaltung von ihrem Recht, einen Dolmetscher zu beauftragen, keinen Gebrauch macht.

Die Aussetzung und Wiederaufnahme einer Vor-Ort-Steuerprüfung wird durch die entsprechende Entscheidung des Leiters (Stellvertreter des Leiters) der Steuerbehörde, die diese Prüfung durchführt, formalisiert.

Die Suspendierung ist höchstens einmal für jede Person zulässig, von der Dokumente angefordert wurden. Die Gesamtdauer der Aussetzung einer Betriebsprüfung darf sechs Monate nicht überschreiten. Für den Fall, dass es aufgrund von Informationen ausgesetzt wurde, die von Ausländern bereitgestellt wurden Regierungsstellen im Rahmen internationaler Verträge der Russischen Föderation und die Steuerbehörde innerhalb von sechs Monaten die angeforderten Informationen von diesen Behörden nicht erhalten konnte, kann die Frist für die Aussetzung der Prüfung um drei Monate verlängert werden.

Für die Zeit der Aussetzung einer Betriebsprüfung werden die Maßnahmen der Finanzverwaltung zur Einforderung von Unterlagen vom Steuerpflichtigen ausgesetzt, denen in diesem Fall alle bei der Betriebsprüfung angeforderten Originale mit Ausnahme der während der Betriebsprüfung erhaltenen Unterlagen zurückgegeben werden Beschlagnahme und die Maßnahmen der Steuerbehörde auf dem Territorium (in den Räumlichkeiten) des Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit der angegebenen Prüfung (Abschnitt 9, Artikel 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Eine klare Definition des Abschlussdatums der Prüfung garantiert dem Steuerpflichtigen Stabilität bei der Durchführung der wirtschaftlichen Aktivitäten und schützt ihn auch vor willkürlichen und langwierigen Eingriffen der Steuerbehörde in seine Aktivitäten. In Absatz 15 der Kunst. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass der Inspektor am letzten Tag einer Steuerprüfung vor Ort verpflichtet ist, eine Bescheinigung über den Gegenstand der Prüfung und den Zeitpunkt ihrer Durchführung zu erstellen und auszuhändigen der Steuerpflichtige (sein Vertreter). Es stellt sich heraus, dass der Tag der Zustellung des Zertifikats der letzte Tag der Prüfung ist. Dennoch, in Absatz 8 der Kunst. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass die Inspektionsfrist bis zum Tag der Vorbereitung und nicht bis zur Lieferung einer Inspektionsbescheinigung berechnet wird.

§ 15 der Kunst. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht gesondert vor, dass die Steuerbehörde dem Steuerzahler eine Kontrollbescheinigung per Einschreiben zusenden kann, wenn er sich dem Erhalt entzieht. Die Beweislast für die Umgehung einer Bescheinigung durch den Steuerpflichtigen liegt beim Finanzamt. Es gibt jedoch eine andere Position, nämlich dass das Datum des Abschlusses der Prüfung mit dem Datum der Ausstellung der Bescheinigung zusammenfällt und die Verletzung der Frist für die Zustellung der Bescheinigung keine negativen Folgen für die Steuerbehörde hat.

Seit dem 1. Januar 2007 gilt eine Begrenzung der Anzahl der durchgeführten Inspektionen. Gegenüber einem Steuerpflichtigen (Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigter) sind die Finanzbehörden nicht berechtigt mehr als zwei Betriebsprüfungen im Kalenderjahr, außer in Fällen, in denen der Leiter des Föderalen Steuerdienstes Russlands eine Entscheidung über die Notwendigkeit trifft, eine Steuerprüfung des Steuerpflichtigen vor Ort durchzuführen, die die festgelegte Grenze überschreitet.

Auch sind die Finanzbehörden nicht berechtigt, zwei oder mehr Betriebsprüfungen derselben Steuern für denselben Zeitraum durchzuführen.

Es ist jedoch zu beachten, dass bei der Ermittlung der Anzahl der Betriebsprüfungen eines bestimmten Steuerpflichtigen die Anzahl der Betriebsprüfungen seiner Zweigniederlassungen und Repräsentanzen nicht berücksichtigt wird.

Anzahl der Check-ins Kalenderjahr wird durch die Daten des Beginns und des Endes ihres Verhaltens bestimmt, d. h. durch die Daten der Entscheidung über die Durchführung einer Inspektion bzw. der Bescheinigung über die Inspektion. Daten der Unterzeichnung des Gesetzes und Entscheidungen aufgrund der Ergebnisse der Prüfung werden nicht berücksichtigt.

Für eine wiederholte Vor-Ort-Begehung gibt es zwei Gründe:

1. überprüfen von einer höheren Steuerbehörde durchgeführt, um die Tätigkeiten der Steuerbehörde zu kontrollieren, die die Prüfung durchgeführt hat;
2. Eine Wiederholungsprüfung wird von der Finanzbehörde durchgeführt, die die vorherige Prüfung durchgeführt hat, falls der Steuerpflichtige eine Aktualisierung vorlegt Steuererklärung, die den Steuerbetrag in einem geringeren als dem zuvor angegebenen Betrag angibt. Im Rahmen dieser wiederholten Außendienstprüfung wird der Zeitraum, für den die aktualisiert wird
   Steuererklärung.

Für Steuerpflichtige ist es wichtig zu beachten, dass bei der Durchführung einer wiederholten Betriebsprüfung ein Zeitraum von höchstens drei Kalenderjahren vor dem Jahr, in dem die Entscheidung zur Durchführung einer wiederholten Betriebsprüfung getroffen wurde, geprüft werden kann.

Eine wiederholte Vor-Ort-Prüfung im Zusammenhang mit der Umstrukturierung oder Liquidation einer steuerpflichtigen (gebührenpflichtigen) Organisation kann unabhängig vom Gegenstand der vorherigen Prüfung durchgeführt werden.

Die Steuerbehörde kann bei der Durchführung einer Prüfung die Machbarkeit der Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort bei Gegenparteien und (oder) verbundenen Unternehmen des geprüften Unternehmens feststellen. In den Plan zur Durchführung von Betriebsprüfungen bezieht die Finanzverwaltung zunächst diejenigen Steuerpflichtigen ein, bei denen Hinweise auf ihre Beteiligung an Steuerhinterziehungs- oder Steuervermeidungsmaßnahmen vorliegen. Steuerverbindlichkeiten und (oder) für die die Ergebnisse der Analyse der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivität auf mögliche Steuerverstöße hinweisen.

Am 30. Mai 2007 hat der Föderale Steuerdienst die Anordnung N MM-3-06 / [E-Mail geschützt], der das Konzept eines Systems zur Planung von Betriebsprüfungen genehmigte. Dieses Dokument vertieft die Grundlagen der Planung von Betriebsprüfungen. Dazu muss gesagt werden, dass solche Dokumente schon vorher existierten, aber sie waren für den offiziellen Gebrauch bestimmt und wurden nicht offiziell veröffentlicht. Nach dem neuen Konzept ist die Planung von Betriebsprüfungen ein offener Prozess, der auf der Auswahl von Steuerpflichtigen für Betriebsprüfungen nach den Kriterien der Steuerstrafgefährdung beruht.

Jetzt jeder Steuerzahler, vertreten durch den Hauptbuchhalter, Manager, interne Rechnungsprüfer kann die Wahrscheinlichkeit einer Betriebsprüfung selbstständig einschätzen, da die Finanzverwaltung 11 Kriterien zur Bestimmung von Objekten festgelegt hat, die einer betrieblichen Kontrolle bedürfen:

1. Die Steuerbelastung dieses Steuerpflichtigen liegt unter dem für Wirtschaftssubjekte einer bestimmten Branche (Art der Wirtschaftstätigkeit) typischen Durchschnittsniveau.
2. Berücksichtigung von Verlusten über mehrere Steuerperioden in der Buchhaltung oder Steuerberichterstattung.
3. Berücksichtigung in der Steuerberichterstattung über erhebliche Beträge von Steuerabzügen für einen bestimmten Zeitraum.
4. Die Wachstumsrate der Ausgaben übersteigt die Wachstumsrate der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen).
5. Zahlung des durchschnittlichen monatlichen Löhne pro Arbeitnehmer unter dem durchschnittlichen Niveau, das für Unternehmen einer bestimmten Art von Wirtschaftstätigkeit in einem Teilgebiet der Russischen Föderation typisch ist.
6. Wiederholte Annäherung an den durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Grenzwert von Indikatoren, die den Steuerzahlern das Recht geben, besondere Steuerregelungen anzuwenden.
7. Betrachtung Einzelunternehmer die Höhe der Ausgaben so nah wie möglich an der Höhe seiner Einkünfte für das Kalenderjahr.
8. Der Aufbau finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten auf der Grundlage des Abschlusses von Vereinbarungen mit Auftragnehmern, Händlern oder Vermittlern, d. h. es werden Ketten von Gegenparteien ohne Berücksichtigung vernünftiger wirtschaftlicher oder anderer Gründe (Geschäftszweck) aufgebaut.
9. Unterlassene Abgabe von Erklärungen des Steuerpflichtigen für die Benachrichtigung der Steuerbehörde über die Feststellung von Inkonsistenzen bei Leistungsindikatoren.
10. Wiederholte Abmeldung und Anmeldung beim Finanzamt des Steuerpflichtigen aufgrund eines Ortswechsels („Migration“ zwischen Finanzamt).
11. Signifikante Abweichung im Rentabilitätsniveau gemäß den Daten Buchhaltungüber das Rentabilitätsniveau für einen bestimmten Tätigkeitsbereich laut Statistik.

Es ist auch vorgesehen, dass die Steuerbehörde bei der Prüfung dieser Situationen zusätzlich die Möglichkeit der Entnahme oder das Vorliegen von Unzumutbarkeit analysieren muss Steuervorteil, einschließlich aufgrund der Umstände, die im Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 12. Oktober 2006 N 53 angegeben sind.

Ich würde mir wünschen, dass die Beauftragung von Außenprüfungen durch die Finanzverwaltung vollständig geregelt wird. Dies wird dazu beitragen, Willkür bei ihrer Implementierung zu beseitigen.

*1) Bundesgesetz Nr. 137-F3 vom 27. Juli 2006 „Über Änderungen des ersten und zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestimmter Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Umsetzung von Maßnahmen zur Verbesserung der Steuerverwaltung" (in der Fassung vom 30. Dezember 2006) // SPS "Garant".

Zeitschrift "Gesetzgebung" N 5/2008, L.F. Maksimova, Buchhalter-Wirtschaftsprüfer