Versicherungsprämien für Mietwagen. Der RSV muss keine Zahlungen für Mietwagen angeben

Über die Besonderheiten und Fristen zur Einreichung des RSV-1-Formulars für 2016 haben wir in unserer Beratung gesprochen. Wir werden in diesem Material über die neue Form von RSV-1 im Jahr 2017 sprechen.

neues jahr neue form

Denken Sie daran, dass die Berechnung für 2016 und andere Zeiträume, die vor dem 01.01.2017 endeten, auf die alte Weise nicht an das Finanzamt, sondern an die Gebietskörperschaft des PFR und in den in den angegebenen Formularen geltenden Formularen übermittelt wird Zeitraum.

Wie fülle ich die Berechnung aus?

Das Berechnungsformular und das Verfahren zum Ausfüllen sind in den Anhängen der Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10.10.2016 Nr. ММВ-7-11 / [E-Mail geschützt].

Alle Zahler von Versicherungsprämien, die Zahlungen an Einzelpersonen leisten, füllen die folgenden obligatorischen Blätter, Abschnitte und Unterabschnitte der Berechnung aus:

• Titelblatt;
• Abschnitt 1 „Zusammenfassende Angaben zu den Pflichten des Zahlers von Versicherungsprämien“;
• Unterabschnitt 1.1 „Berechnung der Beitragsbeträge für die Pflicht Pensionsversicherung» Anlage Nr. 1 zu Abschnitt 1;
• Unterabschnitt 1.2 „Berechnung der Beitragsbeträge für die Pflicht Krankenversicherung» Anlage Nr. 1 zu Abschnitt 1;
• Anhang Nr. 2 „Berechnung der Höhe der Versicherungsprämien für obligatorisch Sozialversicherung bei vorübergehender Behinderung und im Zusammenhang mit der Mutterschaft“ zu § 1;
• Abschnitt 3 „Personenbezogene Angaben zu den versicherten Personen“.

Die restlichen Abschnitte und Unterabschnitte werden in die Berechnung einbezogen, wenn die entsprechenden Informationen verfügbar sind. Hat der Versicherte beispielsweise im Berichts- (Abrechnungs-) Zeitraum den Krankenstand zu Lasten der Sozialversicherung bezahlt, so muss er auch die Anlage Nr. 3 „Aufwendungen für die obligatorische Sozialversicherung bei vorübergehender Arbeitsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft“ beifügen und Kosten, die in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung angefallen sind Russische Föderation zu Abschnitt 1".

RSV-1 seit 2017 monatlich?

Die neue Berechnungsform, aus Gewohnheit noch RSV-1 genannt, wird erstmals für das 1. Quartal 2017 und dann quartalsweise kumuliert vorgelegt: für ein halbes Jahr, 9 Monate und ein Jahr (Art 423, Absatz 7 von Artikel 431 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der Fassung, gültig ab 01.01.2017).

Dies bedeutet, dass sich die Häufigkeit der Einreichung von Informationen zu Versicherungsprämien ab dem 01.01.2017 nicht geändert hat und monatliche Präsentation Beiträge werden noch nicht gemeldet.

RSV-1-Frist im Jahr 2017

Die Versicherungsnehmer müssen außerdem innerhalb der neuen Fristen eine neue Berechnung der Versicherungsprämien einreichen: spätestens am 30. Tag des Monats, der auf den Abrechnungszeitraum (Berichtszeitraum) folgt (Klausel 7, Artikel 431 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der geänderten Fassung, gültig ab 01.01.2017). Zu vermieten Siedlung in Finanzamt am Ort der Organisation und am Ort ihrer getrennte Unterteilungen, die Zahlungen an Einzelpersonen anfallen. Einzelunternehmer, die Zahlungen an Privatpersonen leisten, reichen die Berechnung an deren Wohnort ein.

Gleichzeitig gibt es Allgemeine Regeln Terminverschiebung: Wenn der letzte Tag der Einreichung der Berechnung auf ein Wochenende oder einen arbeitsfreien Feiertag fällt, kann die Berechnung am darauf folgenden Werktag eingereicht werden (Abschnitt 7, Artikel 6.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ).

Die erste Meldung zum neuen Formular für das 1. Quartal 2017 muss also spätestens am 02.05.2017 eingereicht werden, da der 30.04.2017 auf einen Sonntag fällt und der folgende 01.05.2017 mit dem zusammenfällt Frühling und Tag der Arbeit (

Die Berechnung der Versicherungsprämien im Jahr 2019 muss 4 Mal eingereicht werden, wobei die Einreichung an den Abschluss jedes Quartals gebunden ist. Und der erste in dieser Liste ist der Bericht, der Ende des 4. Quartals 2018 erstellt wurde. Wie fülle ich die ERSV richtig aus? Wie, wo und wann soll es eingereicht werden? Berücksichtigen Sie die Nuancen, die für die Erstellung und Einreichung der Berechnung von Bedeutung sind.

Was ist die Berechnung der Versicherungsprämien

Die Berechnung der Versicherungsprämien - ERSV oder RSV (ein zusätzlicher Buchstabe in der ersten Abkürzung entspricht der Definition von "einzeln") - entspricht überhaupt nicht den Meldungen der RSV-1- und RSV-2-Formulare, die der FIU bis 2017 vorgelegt wurden. Wieso den? Denn im Zusammenhang mit der Einführung aller Regeln für die Arbeit mit Versicherungsprämien (mit Ausnahme von Zahlungen für Verletzungen), die zuvor in verschiedenen Gesetzen enthalten waren, in der Abgabenordnung der Russischen Föderation seit 2017, ist die Kontrolle über deren Entstehung und Zahlung übergegangen an die Steuerbehörden.

Das heißt, alle Berichte über Beiträge, die zuvor bei 2 Fonds (PFR und FSS) eingereicht wurden, wurden beim IFTS eingereicht. Weil der Versicherungsprämien In einer solchen Situation stellte sich heraus, dass es sich nur um einen Teil der Steuerzahlungen handelte, vernünftige Maßnahmen in Bezug auf die darüber generierte Berichterstattung waren:

• Erstellung eines zusammenfassenden Berichtsformulars, das die zuvor in 4 Formulare eingegebenen Daten kombiniert:
• RSV-1 - in Bezug auf Beiträge zum PFR und zum MHIF, die von der Mehrheit der Arbeitgeber aufgelaufen sind;
• RSV-2 - in Bezug auf Zahlungen an dieselben Fonds, die jedoch von den Leitern der landwirtschaftlichen Betriebe aufgelaufen sind;
• RSV-3 - in Bezug auf Beiträge zur zusätzlichen sozialen Sicherheit für Arbeitnehmer bestimmter Kategorien;
• 4-FSS - in Bezug auf Sozialversicherungsbeiträge für Invaliditäts- und Mutterschaftsversicherung;
• Vereinheitlichung der Fristen neue Form, was sich als Durchschnitt zwischen den zuvor geltenden Fristen für die Einreichung von RSV-1- und 4-FSS-Berichten bei den entsprechenden Fonds herausstellte.

• die Ergebnisse der Abrechnungen mit jedem der Fonds zu Beginn des Jahres und am Ende des Berichtszeitraums;
• Angaben zu Dokumenten zur Beitragszahlung;
• personenbezogene Daten über die Betriebszugehörigkeit von Mitarbeitern.

Das heißt, der dem IFTS vorgelegte Beitragsbericht hat ein Aussehen erhalten, das dem des Traditionellen nahe kommt Steuerbericht, wobei die Merkmale beibehalten werden, die der Berichterstattung über zuvor an die Fonds übermittelte Versicherungsprämien innewohnen.

Regeln für die Erstellung und Einreichung von RSV im Jahr 2019

Zur Erstellung der Berechnung der Versicherungsprämien für 2018 wird ein im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10.10.2016 Nr. ММВ-7-11/ genehmigtes Formular verwendet. [E-Mail geschützt] Die Regeln zum Ausfüllen enthalten die gleiche Anordnung des Bundessteuerdienstes.

Da die Anzahl der Neuerungen im Inhalt des konsolidierten Berichts im Vergleich zu den früher bei den Fonds eingereichten Berichten gering ist, sind die Regeln für die Eingabe von Daten im Wesentlichen gleich geblieben.

Eine detaillierte Beschreibung der Grundsätze zum Ausfüllen der einzelnen Blätter dieses Dokuments finden Sie im Artikel "Einheitliche Berechnung der Versicherungsprämien - Formular".

Der RSV wird vierteljährlich unter Einbeziehung einer Reihe von Daten in Form von kumulierten Zahlen erstellt und berücksichtigt, dass die Berechnung der kumulierten Summe mit Beginn des neuen Jahres neu beginnt. Gleichzeitig werden die Zahlen, die erst im letzten Quartal des Berichtszeitraums entstanden sind, mit einem ausreichend hohen Detaillierungsgrad angegeben, was es erlaubt, das DAM (eigentlich durch die kumulierte Summe erstellt) als Berechnung für ein bestimmtes Quartal zu bezeichnen .

Füllung einzelne Linien RSV wird in den Artikeln berücksichtigt:

• "So füllen Sie Zeile 040 bei der Berechnung der Versicherungsprämien aus";
• „So füllen Sie Zeile 070 bei der Berechnung der Versicherungsprämien aus“;
• "Zeile 030 der Berechnung der Versicherungsprämien ausfüllen";
• "So füllen Sie Zeile 090 bei der Berechnung der Versicherungsprämien aus".

Stichprobe RSV füllen 2018 kann unten heruntergeladen werden.

Der generierte Report muss auf Fehler überprüft werden.

Deadline für die Einreichung des RSV-2018 für das 4. Quartal 2018

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation (Abschnitt 7, Artikel 431) legt nur ein Datum als Frist für die Einreichung der konsolidierten RSV fest, nämlich den 30. Tag des Monats, der nach dem Ende des nächsten Berichtsquartals beginnt. Es gibt keine bestimmte Frist für die Berichterstattung für das Jahr.

Das heißt, der letzte Tag für die Einreichung von Beitragsmeldungen sollte auf den 30. Januar, April, Juli und Oktober fallen, wenn dieser Tag nicht auf ein Wochenende fällt. In diesem Fall verschiebt sich die Frist (Ziffer 7, Artikel 6.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) auf den nächsten späteren Wochentag.

Basierend auf diesen Regeln entspricht die Frist für die Einreichung von RSV für das 4. Quartal 2018 dem 30.01.2019.

Und die Meldungen für die Zeiträume von 2019 müssen bis spätestens 30.04.2019, 30.07.2019, 30.10.2019 und 30.01.2020 (alle Termine fallen auf Wochentage) eingereicht werden.

Der Bericht kann auf Papier vorgelegt werden, wenn durchschnittliche Mitarbeiterzahl Personen, deren Daten im Dokument erscheinen, nicht mehr als 25 Personen (Artikel 431 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Mit größerer Zahl elektronischer Weg Die Berichterstattung wird zur Pflicht.

Ergebnisse

Ein Bericht über Versicherungsprämien, die in der Person des IFTS seit 2017 einen neuen Kurator haben, ein neues (gemeinsames für alle vom IFTS beaufsichtigten Beiträgen) Formblatt und neuer Begriff für die Lieferung, wird nach den gleichen Grundsätzen erstellt, die während der Zeiträume der Vorlage ähnlicher Berichte direkt bei den Fonds galten. Der Bericht wird vierteljährlich vorgelegt. Die Daten werden jedes Jahr periodengerecht eingegeben.

Ein Bericht über die Versicherungsprämien für 2018 muss bis spätestens 30. Januar 2019 bei der Föderalen Steuerdienstinspektion eingereicht werden im elektronischen Format wenn die Anzahl der Mitarbeiter auf der Grundlage der Daten, auf denen der Bericht basiert, 25 Personen übersteigt. Bei einer kleineren Anzahl kann der Bericht Papier sein.

Wann es notwendig ist, eine Anpassung der Berechnung der Versicherungsprämien einzureichen, in welchem ​​​​Zeitrahmen und nach welchen Regeln, lesen Sie in den Artikeln:

• "Korrekturformular des RSV für 2018 - wie man besteht";
• "Aktualisierte Berechnung der Versicherungsprämien 2019".

Frage:

Organisation unter einem Mietvertrag Fahrzeug mietet von seinem Angestellten ein Auto ohne Besatzung. Es wird demselben Mitarbeiter anvertraut, der es verwaltet, was er tut, wenn er tagsüber Fahrten im Interesse der Organisation durchführt. Dies wird durch die Frachtbriefdaten bestätigt. Sind Zahlungen im Rahmen einer solchen Vereinbarung versicherungsprämienpflichtig?

Antworten:

Bei den Aktivitäten von Wirtschaftseinheiten kommt es häufig vor, dass ihre Mitarbeiter, die bestimmte Positionen innehaben und regelmäßig im Interesse dieser Einheiten reisen, ihre eigenen Autos für Reisen verwenden, dh persönliches Eigentum. Gemäß Art. 188 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation haben sie das Recht, die Erstattung von Kosten im Zusammenhang mit der Nutzung und Abschreibung (Wertminderung) dieses Eigentums zu verlangen.

Allerdings setzt der Staat eine Obergrenze für die Höhe dieser Entschädigung fest. Formal ist es möglich, die genannten Kosten in zu kompensieren volle Größe und da sie kompensierend sind, unterliegen sie nicht der persönlichen Einkommenssteuer und den Versicherungsprämien. Aber für Einkommensteueraufwendungen, einmalige Steuer Auf USNO oder ESHN können solche Kosten in sehr geringem Umfang zurückgeführt werden.

Die entsprechenden Grenzwerte sind im Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 8. Februar 2002 Nr. 92 angegeben:

Die Höhe dieser Entschädigungen ist natürlich lächerlich und spiegelt bei weitem nicht die tatsächlichen Kosten eines Mitarbeiters wider, der sein Auto im Interesse der Organisation nutzt. Daher verwenden Unternehmen eine andere Methode, die es ihnen ermöglicht, Ausgaben vollständig zu kompensieren, die für steuerliche Zwecke vollständig den Ausgaben zugerechnet werden können. Hierzu wird mit dem Arbeitnehmer ohne Besatzung ein (TC) abgeschlossen.

Wie wird normalerweise ein Fahrzeugmietvertrag erstellt?

In Übereinstimmung mit den Absätzen. 10 S. 1 Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Leasingzahlungen für geleaste Immobilien ohne Einschränkung in den sonstigen mit der Produktion und dem Verkauf verbundenen Kosten enthalten.

Warum ziehen es Unternehmen vor, einen Leasingvertrag für ein Fahrzeug ohne Besatzung abzuschließen? Diese Vereinbarung impliziert die Bereitstellung des Fahrzeugs für den vorübergehenden Besitz und die vorübergehende Nutzung ohne die Erbringung von Dienstleistungen für seine Verwaltung und seine technischer Betrieb(Artikel 642 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation). Hierin besteht der Unterschied zum Mietvertrag über ein Fahrzeug mit Besatzung (Zeitcharter), wonach der Vermieter dem Mieter ein Fahrzeug entgeltlich zum vorübergehenden Besitz und Gebrauch überlässt und Leistungen für dessen Bewirtschaftung und technischen Betrieb selbst erbringt (Artikel 632 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation) .

Das heißt, wenn der Vermieter eine natürliche Person ist, impliziert der Vertrag im zweiten Fall die Erbringung von Dienstleistungen durch diese Person an den Vermieter, wodurch ein Gegenstand der Besteuerung von Versicherungsprämien entsteht.

Der Vertrag über die Anmietung eines Fahrzeugs ohne Besatzung verpflichtet den Vermieter selbst nicht zu irgendwelchen Leistungen, daher besteht keine Grundlage für die Besteuerung von Versicherungsprämien.

Warum wurde dieses Design unsicher?

Aber in der Praxis diese Vereinbarung dennoch als Vertrag mit Elementen der Erbringung von Dienstleistungen angesehen werden - nur für den Fall, dass das Fahrzeug gemäß diesem Vertrag vom Arbeitnehmer-Leasinggeber genutzt wird. Und der Steuerzahler-Mieter kann gezwungen sein, Versicherungsprämien aus den Beträgen der Zahlungen im Rahmen dieser Vereinbarung zu zahlen. Es ist bezeichnend, dass dies die Position der RF-Streitkräfte ist. Dies geht aus seiner Definition vom 30. Oktober 2017 Nr. 308-KG17-15395 hervor.

Es berücksichtigt den Zeitraum bis zum 01.01.2017, als sie gemäß dem Bundesgesetz vom 24.07.2009 Nr. 212-FZ „Über Versicherungsprämien in Pensionsfonds Russische Föderation, Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, Bundesfonds obligatorische Krankenversicherung.

Selbstverständlich werden die Versicherungsprämien ab dem angegebenen Datum gemäß den Regeln von Ch. 34 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, aber es muss zugegeben werden, dass die von den Schiedsrichtern in diesem Fall verwendeten Regeln den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation ähneln. Darüber hinaus ist zu beachten, dass gemäß dem Bundesgesetz vom 3. Juli 2016 Nr. 250-FZ FIU-Stellen die Richtigkeit der Prämienabgrenzung für Zeiträume bis zum 01.01.2017 zu prüfen, und sofern der Prämienzahler zu diesem Zeitpunkt eine solche Vereinbarung hatte, das Risiko einer weiteren Prämienabgrenzung erheblich ist.

In diesem Urteil des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation werden die Schlussfolgerungen der unteren Gerichte unterstützt, und sie laufen auf Folgendes hinaus.

In der Verordnung des AC SKO vom 27.06.2017 Nr. F08-3727 / 2017 in der Sache Nr. A53-27263 / 2016 wird festgestellt, dass der Arbeitnehmer (er ist auch der Leiter der Organisation) zwei Fahrzeugleasingverträge mit abgeschlossen hat die Organisation ohne Besatzung (jeweils - für ein separates Auto im Besitz des Mitarbeiters), er war es, der diese Fahrzeuge für offizielle Zwecke benutzte. Die Richter wiesen darauf hin, dass bei einem Fahrzeugleasingvertrag ohne Besatzung der Leasingnehmer das Leasingfahrzeug und seinen kaufmännischen und technischen Betrieb allein führt (Artikel 645 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Im Gegensatz dazu stellt der Leasinggeber im Rahmen eines Mietvertrags (befristete Charter) für ein Fahrzeug mit Besatzung dem Leasingnehmer das Fahrzeug gegen eine Gebühr zum vorübergehenden Besitz und Gebrauch zur Verfügung und erbringt selbst Dienstleistungen für seine Verwaltung und seinen technischen Betrieb (Artikel 632 des Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation).

Bei den betrachteten Mietverträgen wurde nicht bekannt, dass deren Beteiligte die Mietkosten für die Nutzung des Grundstücks und die Vergütung für den Umfang der erbrachten Dienstleistungen getrennt ermittelten.

Der Angestellte-Vermieter fuhr persönlich die von ihm zur Miete gestellten Autos. In diesem Zusammenhang verwies die Organisation darauf, dass er einen reisenden Charakter der Arbeit hat und die Position eines Fahrers nicht vorgesehen ist Personal. Die Richter kamen aber zu dem Schluss, dass der Vermieter tatsächlich die Dienste des Führens eines Fahrzeugs erbracht habe. Sie unterstützten die Argumente der Beamten: aggregierte Analyse Bestimmungen über die Rechte und Pflichten der Parteien umstrittene Verträge, sowie die bei der Kontrolle vorgelegten Dokumente (Frachtbriefe, monatliche Leistungen im Zusammenhang mit der Autovermietung, OSAGO-Police) weisen auf das Vorhandensein von Vereinbarungen über die Anmietung eines Fahrzeugs mit Besatzung hin. In allen eingereichten Frachtbriefen für den Berichtszeitraum wurde der Mitarbeiter-Vermieter als Fahrer angegeben. Die OSAGO-Police spiegelt wider, dass das Fahrzeug vom Versicherten in Bezug auf ein Auto abgeschlossen wird, das für persönliche Zwecke verwendet wird (und nicht für Zwecke der Vermietung, des kurzfristigen Leasings). Laut der Politik, die einzige Kraftfahrzeug die Person ist derselbe Arbeitnehmer, das heißt, niemand anderes hatte das Recht, das Fahrzeug zu fahren.

Die Schiedsrichter stellten fest, dass die geleisteten Mietzahlungen zu dieser Mitarbeiter, unterliegen der Berechnung der Versicherungsprämien auf der Grundlage von Teil 2 der Kunst. 7 des Bundesgesetzes Nr. 212-FZ (eine Regel ähnlich Absatz 2 von Artikel 420 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das heißt, in diesem Fall hat die Organisation als Zahler der Versicherungsprämien tatsächlich einen Fahrzeugmietvertrag mit einer Besatzung mit einer Einzelperson abgeschlossen, deren Dienstleistungen bezahlt wurden juristische Person(das Fahrzeug gehörte einer Einzelperson und wurde von ihr betrieben).

Es ist wichtig, dass die Streitkräfte der Russischen Föderation eine ähnliche Position einnahmen. Und mit hoher Wahrscheinlichkeit wird es von den Kontrollbehörden (Fonds) bei Prüfungen von Zeiträumen vor dem 01.01.2017 sowie von Finanzbehörden, die sich auf Zeiträume nach diesem Datum beziehen, berücksichtigt.

Wie geht es jetzt weiter?

Also rein ähnliche Situation(wenn das an die Organisation vermietete Fahrzeug vom Eigentümer dieser Immobilie gefahren wird) ist es zweckmäßiger, mit der Besatzung einen Fahrzeugleasingvertrag abzuschließen, der allerdings das tatsächliche Verhältnis zwischen Leasingnehmer und Leasinggeber widerspiegelt. Gleichzeitig ist es wichtig, die Mietbeträge für das Fahrzeug und die Dienstleistungen für die Verwaltung direkt im Vertrag getrennt auszuweisen.

Es sei darauf hingewiesen, dass die Organisation im betrachteten Fall Nr. A53-27263 / 2016 dennoch zugab, dass es sich bei dem Vertrag tatsächlich um einen Fahrzeugmietvertrag mit Besatzung handelt, und vorschlug, Versicherungsprämien nur für einen Teil des Betrags zu erheben die in jedem der Verträge vorgesehen sind. Da dieser Teil jedoch in den Verträgen selbst nicht angegeben war, entschieden die Richter, dass die gesamte Vertragssumme versicherungsprämienpflichtig sein sollte.

Es gibt zwar einen Beschluss des AC VBO vom 22.01.2016 Nr. F01-5656 / 2015 in der Sache Nr. A43-8503 / 2015, in dem mangels der im Fahrzeugmietvertrag mit der Besatzung vorgesehenen Aufteilung a Entscheidung zugunsten des Beitragszahlers getroffen. Da in den Gesamtkosten des Vertrages keine umgelegten Kosten für Dienstleistungen enthalten sind, gibt es keine Grundlage für die Besteuerung von Versicherungsprämien - so urteilten die Schiedsrichter. Und im Beschluss der AS ZSO vom 06.02.2017 Nr. F04-7008 / 2017 in der Sache Nr. A27-15074 / 2016 heißt es: Das Verfahren zur Berechnung der Versicherungsprämien ist nicht festgelegt, wenn der Mietvertrag einen einheitlichen Preis vorsieht , Versicherungsprämien werden vom vollen Vertragspreis berechnet. Das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation sieht beim Abschluss solcher Vereinbarungen keine Aufteilung der Miete in Komponenten vor (Beschluss der FAS PO vom 15. Januar 2013 in der Sache Nr. A65-16395 / 2012).

Angesichts dessen, was im Urteil des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 30. Oktober 2017 Nr. 308-KG17-15395 gesagt wurde, wird es für Versicherungsprämienzahler riskant, eine solche Aufteilung weiterhin zu vermeiden. Position Schiedsgerichte kann wechseln.

Die obersten Richter haben jedoch nichts darüber entschieden, wie groß diese Komponenten im Verhältnis zueinander sein sollten, und sie haben kein Recht dazu. Daher entscheiden Leasinggeber und Leasingnehmer selbst, wie viel sie im Vertrag als Gebühr für das Führen des Fahrzeugs angeben.

Schreiben des Finanzministeriums vom 1. November 2017 N 03-15-06 / 71986
Frage: Die Organisation hat Fahrzeugleasingverträge mit Personen abgeschlossen, die ihre Mitarbeiter sind, und Fahrzeugleasingverträge mit Drittpersonen.
In der Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10.10.2016 N MMV-7-11 / [E-Mail geschützt]"Nach Genehmigung des Formulars zur Berechnung der Versicherungsprämien, des Verfahrens zu dessen Ausfüllen sowie des Formats zur Einreichung der Berechnung der Versicherungsprämien in elektronisches Formular" (registriert beim Justizministerium Russlands am 26. Oktober 2016 N 44141) in Anhang N 2 in Abschnitt VII "Das Verfahren zum Ausfüllen von Unterabschnitt 1.1" Berechnung der Höhe der Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung "in Abschnitt 7.5 it wird darauf hingewiesen, dass Zeile 030 in den entsprechenden Spalten die Beträge Zahlungen und sonstige Vergütungen widerspiegelt, benannt in den Absätzen 1 und 2 der Kunst. 420 Steuer-Code Russische Föderation (im Folgenden als Steuergesetzbuch der Russischen Föderation bezeichnet).
Gemäß Absatz 1 der Kunst. 420 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Gegenstand der Besteuerung von Versicherungsprämien für die in Abs. 2 und 3 Absätze. 1 S. 1 Kunst. 419 dieses Gesetzbuchs werden, sofern dieser Artikel nichts anderes vorsieht, Zahlungen und sonstige Vergütungen zugunsten von sozialversicherungspflichtigen Personen anerkannt Bundesgesetzeüber bestimmte Arten der obligatorischen Sozialversicherung (mit Ausnahme von Vergütungen, die an Personen gezahlt werden, die in Artikel 419 Absatz 1 Unterabsatz 2 dieses Gesetzbuchs aufgeführt sind):
1) im Rahmen von Arbeitsbeziehungen und zivilrechtlichen Verträgen, deren Gegenstand die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen ist;
2) im Rahmen von Verträgen im Auftrag des Autors zugunsten der Autoren von Werken;
3) aus Verträgen über die Veräußerung des ausschließlichen Rechts an Werken der Wissenschaft, Literatur, Kunst, Verlagslizenzverträgen, Lizenzverträgen über die Einräumung des Rechts zur Nutzung eines Werkes der Wissenschaft, Literatur, Kunst, einschließlich der von Verwertungsgesellschaften anfallenden Vergütungen an a kollektive Grundlage zugunsten der Urheber von Werken im Rahmen von Vereinbarungen mit den Nutzern.
Gemäß Absatz 2 der Kunst. 420 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Gegenstand der Besteuerung von Versicherungsprämien für die in Abs. 4 S. 1 S. 1 Kunst. 419 dieses Kodex werden Zahlungen und sonstige Vergütungen anerkannt Arbeitsverträge(Verträge) und im Rahmen zivilrechtlicher Verträge, deren Gegenstand die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen zugunsten von Einzelpersonen ist (mit Ausnahme von Vergütungen, die an Personen gezahlt werden, die in Artikel 419 Absatz 1 Unterabsatz 2 dieses Kodex aufgeführt sind) .
Gemäß Absatz 4 der Kunst. 420 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Zahlungen und sonstige Vergütungen im Rahmen von Zivilrechtliche Verträge, deren Gegenstand die Übertragung von Eigentum oder anderen dinglichen Rechten an Sachen (Eigentumsrechte) ist, und Verträge im Zusammenhang mit der Nutzungsüberlassung von Sachen ( Eigentumsrechte), mit Ausnahme von Verträgen über den Autorenauftrag, Verträge über die Veräußerung des ausschließlichen Rechts an Werken der Wissenschaft, Literatur, Kunst, Verlagslizenzverträge, Lizenzverträge zur Einräumung des Rechts zur Nutzung eines Werkes der Wissenschaft, Literatur, Kunst.
Ist es richtig, dass Zahlungen im Rahmen von Fahrzeugleasingverträgen mit Personen, die Mitarbeiter der Organisation sind, und Fahrzeugmietverträge mit Drittpersonen nicht als Besteuerungsgegenstand auf der Grundlage von Absatz 4 von Art. 420 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und unterliegen nicht der Aufnahme in Zeile 030 "Betrag der Zahlungen und sonstigen Vergütungen, die zugunsten natürlicher Personen berechnet werden" der Berichterstattung "Berechnung der Versicherungsprämien" (Formular gemäß KND 1151111)?
Antworten:
Die Abteilung für Steuer- und Zollpolitik hat nach Prüfung des Einspruchs zur Frage der Berechnung der Versicherungsprämien für Zahlungen im Rahmen von Fahrzeugmietverträgen mit Personen, die Mitarbeiter der Organisation sind und nicht sind, und zum Ausfüllen der Berechnung der Versicherungsprämien Folgendes mitgeteilt .
Artikel 420 Absatz 1 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Abgabenordnung bezeichnet) legt fest, dass Zahlungen und sonstige Vergütungen zugunsten von Personen, die der Sozialversicherungspflicht unterliegen, gemäß den Bundesgesetzen über bestimmte Arten von Pflichtversicherungen gezahlt werden Die Sozialversicherung wird als Gegenstand der Besteuerung von Versicherungsprämien für Organisationen (mit Ausnahme von Vergütungen, die an Personen gezahlt werden, die in Artikel 419 Absatz 1 Unterabsatz 2 der Abgabenordnung aufgeführt sind) insbesondere im Rahmen von Arbeitsbeziehungen anerkannt.
Gleichzeitig bestimmt Artikel 420 Absatz 4 der Abgabenordnung, dass Zahlungen und sonstige Vergütungen aus zivilrechtlichen Verträgen, deren Gegenstand die Übertragung von Eigentum oder anderen dinglichen Rechten an Eigentum (Eigentumsrechten) ist, und Verträgen im Zusammenhang mit der Übertragung für die Nutzung von Eigentum (Eigentumsrechte).
Artikel 606 Bürgerliches Gesetzbuch Die Russische Föderation (im Folgenden als Bürgerliches Gesetzbuch bezeichnet) sieht vor, dass sich der Vermieter (Vermieter) im Rahmen eines Mietvertrags (Immobilienpachtvertrag) verpflichtet, dem Mieter (Mieter) Eigentum gegen eine Gebühr zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung oder zur vorübergehenden Nutzung zur Verfügung zu stellen .
Zu den Leasinggegenständen gehören dabei gemäß § 607 BGB insbesondere Fahrzeuge.
Da sich der Fahrzeugleasingvertrag auf Verträge bezieht, die sich auf die Übertragung von Eigentum (Eigentumsrechten) zur Nutzung beziehen, mieten, die durch solche Mietverträge zwischen der Organisation und Personen, die Angestellte der Organisation sind und nicht sind, begründet und an diese Personen gezahlt werden, unterliegen keinen Versicherungsprämien gemäß Artikel 420 Absatz 4 der Abgabenordnung.
Daher werden unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 420 Absatz 4 der Abgabenordnung Zahlungen im Rahmen von Fahrzeugmietverträgen mit den oben genannten Personen nicht in der Berechnung der Versicherungsprämien (im Folgenden als Berechnung bezeichnet) berücksichtigt, die auf Anordnung des genehmigt wurden Föderaler Steuerdienst Russlands vom 10.10.2016 N ММВ-7-11 / [E-Mail geschützt]"Bei Genehmigung des Formulars zur Berechnung der Versicherungsprämien, des Ausfüllverfahrens sowie des Formats für die Übermittlung der Berechnung der Versicherungsprämien in elektronischer Form":
- in den Zeilen 030 von Unterabschnitt 1.1 (für Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung) und Unterabschnitt 1.2 (für Versicherungsprämien für die obligatorische Krankenversicherung) der Anlage 1 zu Abschnitt 1 der Berechnung;
- in Zeile 020 des Anhangs 2 (über Versicherungsprämien für die obligatorische Sozialversicherung bei vorübergehender Invalidität und im Zusammenhang mit der Mutterschaft) zu Abschnitt 1 der Berechnung;
- in Zeile 210 von Unterabschnitt 3.2.1 von Abschnitt 3 der Berechnung.

Das Mietwagengeschäft entwickelt sich in unserem Land rasant. Schon jetzt an Russischer Markt Es gibt über 500 solcher Unternehmen mit einer Flotte von etwa 6.000 Einheiten. Der jährliche Gesamtumsatz der Unternehmen nähert sich 50 Millionen US-Dollar. Wie die Praxis zeigt, reichen die verfügbaren Liefermengen jedoch noch nicht aus. Kein Wunder, dass auch viele Privatpersonen ihr „Eisernes Pferd“ aufgeben. Für die meisten Verbraucher eines solchen Dienstes stellt sich eine völlig logische Frage: „Ist die Autovermietung im Jahr 2019 versicherungspflichtig?“ Die Antwort finden Sie in unserem Artikel.

Obligatorische Versicherungsprämien aus der Anmietung werden nicht gezahlt. In diesem Fall gibt es eine wichtige Bedingung: Das Auto muss ohne Besatzung sein. Andernfalls müssen Sie die erforderlichen Beiträge zu den OPS- und OMS-Fonds (manchmal OSS) leisten. Die Anstellung eines Fahrers für einen Mietwagen ist vertragspflichtig. Eine Schlussfolgerung liegt nahe: Nur durch korrektes Kompilieren können Sie unvorhergesehene Kosten garantiert vermeiden.

Es wird ein zweiseitiges Schriftstück erstellt gem allgemeine Normen Zivilgesetzgebung (§ 3 des Kapitels 34 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Es legt auch die Hauptpflichten der Parteien fest. Auch die Autovermietung wird, wie alle einkommenschaffenden Dienstleistungen, besteuert. Allerdings gibt es hier einige Nuancen.

Letztere gelten auch für Bürger, die Unternehmen Privatfahrzeuge zur Verfügung stellen. Wer zahlt die persönliche Einkommenssteuer im Rahmen eines Mietvertrags mit einer natürlichen Person? Wir werden der Reihe nach verstehen. Es gibt also zwei Arten der Anmietung (sprich: Vereinbarungen): mit oder ohne Fahrer.

Mieten Sie ein Auto ohne Besatzung

Das Verfahren zur Leistungserbringung regelt Art. 642–649 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation. Zahlung der Einkommensteuer von der Autovermietung Individuell im Jahr 2019 produziert von der Partei, die das Auto gemietet hat. Die Berechnung erfolgt durch Abzug vom Entgelt für die Beförderungsnutzung.

Hierauf beschränkt sich die Besteuerung bei einem Mietwagenvertrag ohne Besatzung. Die Zahlung der obligatorischen Versicherungsgebühren gemäß den Normen der Abgabenordnung erfolgt nicht - nach den Gesetzesauslegern ist die Vermietung von Privatfahrzeugen keine Dienstleistung oder ausgeführte Arbeit.

Mieten Sie ein Auto mit Fahrer

Das Verfahren zur Erbringung einer solchen Dienstleistung bestimmt sich nach Art. 632–642 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation. In diesem Fall gilt die Transaktion auch als Zivilrecht. Immerhin gibt es entsprechende Zusatzleistungen:

• Fahren eines Fahrzeugs;
• technische Zustandskontrolle;
• Reparatur (falls erforderlich);
• Sicherheit (möglicherweise);
• Andernfalls.