Elektronische oder Papierform.

Seit 2016 haben Steuerbevollmächtigte für die persönliche Einkommensteuer eine zusätzliche Verpflichtung: vierteljährliche Berechnungen zu erstellen und der Einsichtnahme vorzulegen Formular 6-NDFL. Die Einführung eines neuen Formulars hebt jedoch nicht die Verpflichtung auf, Jahresbescheinigungen im Formular 2-NDFL zu erstellen. Diese Formulare haben unterschiedliche Zwecke. Die Berechnung von 6-NDFL wird für die Organisation als Ganzes erstellt, und die 2-NDFL-Bescheinigung ist individueller Natur: Sie muss für jede Person ausgefüllt werden, die Einkünfte bezogen hat, für die die Organisation als Steuerbevollmächtigter anerkannt ist .

Wo nehmen

Bescheinigungen im Formular 2-NDFL müssen bei den Steuerbehörden am Ort der Registrierung von Steueragenten eingereicht werden (Abschnitt 2, Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Organisationen legen solche Bescheinigungen in der Regel der Inspektion vor, bei der sie an ihrem Standort registriert sind, und Unternehmer - an ihrem Wohnort. Dies ergibt sich aus Artikel 83 Absatz 1 und Artikel 11 Steuer-Code Rf. Je nach Status der Organisation (Unternehmer) und Einkommenszahlungsquelle kann das Verfahren zur Einreichung von 2-NDFL-Zertifikaten jedoch unterschiedlich sein. Die folgende Tabelle hilft Ihnen, sich in allen Situationen zurechtzufinden:

Wenn zum Zeitpunkt der Vorlage von Einkommensbescheinigungen, die von einer separaten Abteilung gezahlt wurden, diese Abteilung geschlossen (liquidiert) wurde, reichen Sie die Bescheinigungen beim Finanzamt am Standort der Mutterorganisation ein (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 7. Februar, 2012 Nr. ED-4-3 / 1838).

Lage: Muss ich eine Bescheinigung in Form von 2-NDFL an das Finanzamt am Wohnort des Arbeitnehmers senden? Der Arbeitnehmer ist in einem anderen Subjekt der Russischen Föderation registriert.

Nein, braucht es nicht.

Organisationen, die Leistungen an Arbeitnehmer zahlen, werden als Steuerbevollmächtigte für die persönliche Einkommensteuer anerkannt. Dies ergibt sich aus Artikel 226 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Steuerbevollmächtigte müssen der Aufsichtsbehörde Informationen über die gezahlten Einkünfte und die von ihnen einbehaltene Steuer vorlegen. Es ist jedoch erforderlich, sich bei der Inspektion, bei der die Organisation registriert ist, zu melden und Steuern zu zahlen. Diese Anforderung ist in Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Dabei Steuerrecht verpflichtet den Vermittler nicht, auch den Wohnort des Arbeitnehmers anzugeben.

Wann einnehmen

Als allgemeine Regel der Organisation und einzelne Unternehmer müssen 2-NDFL-Bescheinigungen bis spätestens zum 1. April des auf das Berichtsjahr folgenden Jahres beim Finanzamt einreichen. Wenn die Organisation Mitte des Jahres aufgelöst oder umstrukturiert wird, muss eine solche Bescheinigung für den Zeitraum vom Beginn des Steuerzeitraums bis zum Datum der Auflösung oder Umstrukturierung vorgelegt werden (Artikel 55 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russische Föderation, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 26. Oktober 2011 Nr. ED-4-3 /17827).

Es gibt eine Ausnahme von der allgemeinen Regel. Es handelt sich um Personen, die gemäß Artikel 226.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Steuerbevollmächtigte anerkannt sind. Beim Umgang mit Wertpapieren u Finanzinstrumente Termingeschäfte sowie bei Zahlungen unter Wertpapiere Russische Emittenten sind auch diese Personen verpflichtet, den Steueraufsichtsbehörden Angaben zu Einkünften, Empfängern und zugeflossenen, einbehaltenen und einbehaltenen Beträgen zu übermitteln überwiesene Einkommensteuer. Zur Übermittlung von Informationen verwenden diese Steuerberater jedoch keine 2-NDFL-Zertifikate, sondern Einkommensteuermeldeformulare. Und diese Informationen müssen nicht einmal im Jahr, sondern innerhalb der für die Berichterstattung über die Einkommensteuer festgelegten Fristen übermittelt werden. Das heißt, spätestens am 28. Tag des Monats, der auf den abgelaufenen Melde(steuer)zeitraum folgt.

Dies ergibt sich aus den Bestimmungen der Absätze 2 und 4 von Artikel 230, Artikel 289 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Eine Verantwortung

Wenn Sie eine Bescheinigung im Formular 2-NDFL nicht rechtzeitig einreichen, kann die Inspektion Sie gemäß Artikel 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit einer Geldstrafe belegen. Das Bußgeld beträgt 200 Rubel. für jedes nicht fristgerecht eingereichte Dokument.

Darüber hinaus kann das Gericht bei Nichtvorlage oder verspäteter Vorlage einer 2-NDFL-Bescheinigung auf Verlangen der Steueraufsicht eine Verwaltungshaftung in Form einer Geldbuße in Höhe von:

• für Bürger - von 100 bis 300 Rubel;

• für Beamte - von 300 bis 500 Rubel.

Diese Verantwortung gilt für Beamte der Organisation, beispielsweise für ihren Leiter (Artikel 15.6 des Gesetzbuchs über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

Wichtig: ab 1. Januar 2016 für Steuerbevollmächtigte die neue art Haftung - eine Geldstrafe für falsche Angaben in den eingereichten Dokumenten. Wenn die Aufsichtsbehörde Fehler in den erhaltenen 2-NDFL-Formularen findet, kann sie daher den Steuerbeamten mit einer Geldbuße belegen. Die Höhe der Geldstrafe beträgt 500 Rubel. für jedes Dokument, das eine Ungenauigkeit enthält.

Es gibt keine Strafe, wenn Steuerberater er selbst wird den Fehler erkennen und rechtzeitig (bevor die Inspektion den Fehler findet) die Informationen klären. Die neue Verantwortung gilt auch für die 2-NDFL-Formulare, die Organisationen für 2015 einreichen. Dieses Verfahren ist in Artikel 126.1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen.

Methoden zum Einreichen von Referenzen

Steuerbevollmächtigte können seit 2016 Einkommensinformationen im Formular 2-NDFL einreichen:

• direkt an das Finanzamt durch einen Vertreter der Organisation auf Papier. Bei dieser Option gelten die Informationen am Tag ihrer Einreichung als übermittelt;

• per Mail mit Beschreibung der Anlage. In diesem Fall gelten die Informationen als an dem Tag übermittelt, an dem sie per Post versendet wurden;

• in elektronisches Formularüber Telekommunikationskanäle. In diesem Fall gelten die Informationen als an dem Datum ihrer Übermittlung übermittelt, das in der Bestätigung des Betreibers der elektronischen Dokumentenverwaltung oder der Steueraufsichtsbehörde festgelegt ist.

Dies ist in Absatz 7 von Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Abschnitte 3-4 des Verfahrens angegeben, das durch Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16. September 2011 Nr. ММВ-7-3 genehmigt wurde /576.

Daher haben Steuervertreter ab dem 1. Januar 2016 nur noch zwei Möglichkeiten, Bescheinigungen im 2-NDFL-Formular einzureichen: auf Papier oder über Telekommunikationskanäle. Die Möglichkeit, Informationen in Form von Dateien auf elektronischen Medien (Discs, Flash-Laufwerke usw.) zu übermitteln, ist von der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausgeschlossen. Dieses Verfahren gilt auch für die Darstellungsmethoden für das Jahr 2015.

Übertragung von Zertifikaten für TCS

Ab dem 1. Januar 2016 müssen alle Steuerbevollmächtigten 2-NDFL-Bescheinigungen für TCS vorlegen, wenn die Anzahl ihrer Mitarbeiter mindestens 25 Personen beträgt. Dies gilt auch für die Informationen, die Organisationen für 2015 einreichen werden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 5. November 2015 Nr. BS-4-11 / 19263).

Es ist möglich, Einkommensinformationen über Telekommunikationskanäle über einen Betreiber für elektronisches Dokumentenmanagement an die Aufsichtsbehörde zu übermitteln. Die Nutzung dieser Möglichkeit zur Übermittlung von Informationen ist zulässig, wenn der Steuerbevollmächtigte:

1) verfügt über zertifizierte Mittel zum kryptografischen Schutz von Informationen, die mit den Mitteln der Steuerprüfung kompatibel sind;

2) hat die Fähigkeit:

• Informationen in Übereinstimmung mit dem genehmigten elektronischen Format generieren;

• Bereitstellung der Verschlüsselung und Entschlüsselung von Informationen unter Verwendung von Verschlüsselungstools;

• Bildung einer erweiterten qualifizierten elektronischen Signatur beim Senden und deren Verifizierung beim Empfang von Informationen.

Bei der Übermittlung von Informationen über TCS ist eine Vervielfältigung auf Papier oder elektronischen Medien nicht erforderlich.

Die Anzahl der in einer Datei zusammengefassten Informationen sollte 3000 nicht überschreiten. Übersteigt die Menge der Informationen diesen Wert, müssen mehrere Dateien erstellt werden. Gleichzeitig muss jede Datei Informationen mit der gleichen Kombination von Details enthalten: TIN und KPP des Steueragenten, OKTMO, Berichtsjahr, ein Zeichen der übermittelten Informationen.

Nachdem der Steuerbevollmächtigte Bescheinigungen im Formular 2-NDFL gesendet hat, muss das Finanzamt:

• am nächsten Tag das Datum des Eingangs elektronischer Dokumente durch eine entsprechende Benachrichtigung bestätigen;

• innerhalb von 10 Tagen werden Dateien mit einem Verzeichnis von Einkommensinformationen und einem Protokoll für den Erhalt von Einkommensinformationen gesendet.

Als Herausgabe gelten Informationen, die die Formatkontrolle durchlaufen haben und in das vom Finanzamt gebildete Register eingetragen werden.

Dies ist in den Absätzen 20-30 des Verfahrens angegeben, das mit Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16. September 2011 Nr. ММВ-7-3/576 genehmigt wurde.

Referenzen auf Papier

Ab dem 1. Januar 2016 ist es möglich, 2-Personen-Einkommensteuerformulare nur dann auf Papier einzureichen, wenn die Anzahl der Bürger, die Einkünfte von einem Steueragenten erhalten haben, für ein Jahr weniger als 25 Personen beträgt (Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Einschränkung gilt auch für Informationen, die von Steueragenten für 2015 eingereicht wurden (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 5. November 2015 Nr. BS-4-11/19263).

Gleichzeitig ist den Bescheinigungen ein Einkommensverzeichnis in zweifacher Ausfertigung beizufügen, von denen eine bei der Einsichtnahme verbleibt.

Nach der Inspektion erstellen der Inspektionsbeamte und der Steueragent ein Protokoll zum Erhalt von Einkommensinformationen in zwei Exemplaren, von denen eines dem Vertreter der Organisation persönlich übergeben wird (oder innerhalb von 10 Arbeitstagen per Post zugesandt wird) und der andere verbleibt bei der Aufsichtsbehörde.

Dies ist in den Absätzen 15-19 des Verfahrens angegeben, das mit Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16. September 2011 Nr. ММВ-7-3/576 genehmigt wurde.

Versand von Informationen per Post

Wurde die 2-NDFL-Bescheinigung postalisch versandt, so gilt das Datum der Vorlage beim Finanzamt als Versanddatum. Zusammen mit der Bescheinigung ist eine Beschreibung der Investition einzureichen. Dieses Verfahren ist in der Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 16. September 2011 Nr. ММВ-7-3/576 vorgesehen.

Füllen Sie das Inventar des Anhangs in zwei Kopien aus und bitten Sie den Postangestellten, jede Kopie zu stempeln. Legen Sie einen davon in die Postsendung, den anderen behalten Sie bei sich.

Maßgebend für das Datum der Vorlage des Zeugnisses ist der Poststempel. Informationen werden als rechtzeitig übermittelt anerkannt, wenn sie vor 24:00 Uhr des letzten für ihre Übermittlung festgelegten Tages übermittelt wurden (Abschnitt 8, Artikel 6.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ausstellung von Bescheinigungen für Steuerzahler

Neben der Steueraufsichtsbehörde sind auch Steueragenten verpflichtet, den Steuerpflichtigen auf Antrag Bescheinigungen im Formular 2-NDFL auszustellen (Abschnitt 3, Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Solche Bescheinigungen werden insbesondere dann benötigt, wenn ein Mitarbeiter unterjährig von einer Organisation zu einer anderen wechselt. Bereitstellung eines Mitarbeiters übliche Steuerabzüge , muss die Bilanzierung an einer neuen Arbeitsstätte die Höhe der Einkünfte berücksichtigen, die er an seiner vorherigen Arbeitsstätte bezogen hat. Die Höhe der Einkünfte muss durch eine Bescheinigung im Formular 2-NDFL bestätigt werden.

Lage: Ist die Organisation verpflichtet, dem Mitarbeiter eine Bescheinigung in Form von 2-NDFL auszustellen, falls in Steuerzeitraum er hatte kein steuerpflichtiges Einkommen, aus dem die persönliche Einkommensteuer berechnet und einbehalten wurde?

Nein, das müssen Sie nicht.

Die Organisation ist nicht verpflichtet, Mitarbeitern Bescheinigungen in Form von 2-NDFL auszustellen, wenn sie im Steuerzeitraum (während des Jahres) kein Einkommen bezogen haben. Diese Situation ergibt sich zum Beispiel, wenn Beschäftigte wegen der Betreuung eines Kindes bis 1,5 Jahre freigestellt sind. In Bezug auf diese Mitarbeiter wird die Organisation nicht als Steueragent anerkannt (Abschnitt 1, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Und Bescheinigungen in Form von 2-NDFL sollten von Steueragenten ausgestellt werden (Artikel 230 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In dieser Situation kann die Organisation auf Antrag des Mitarbeiters:

• ihm eine Bescheinigung ausstellen, die bestätigt, dass die Organisation ihm während des Steuerzeitraums kein steuerpflichtiges Einkommen gezahlt hat;

• eine Bescheinigung im Formular 2-NDFL mit Bindestrichen in den Abschnitten 3 und 4 und in den entsprechenden Spalten von Abschnitt 5 ausstellen.

Lage: kann eine Organisation den Verwandten eines Mitarbeiters eine Einkommensbescheinigung in Form von 2-NDFL ausstellen?

Ja vielleicht.

Steuerbevollmächtigte müssen ihnen auf Antrag der Arbeitnehmer Bescheinigungen im Formular 2-NDFL (Absatz 3, Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) ausstellen. Wenn ein Arbeitnehmer nicht die Möglichkeit hat, eine solche Bescheinigung persönlich zu erhalten, hat er als Steuerzahler das Recht, diese seinem bevollmächtigten oder gesetzlichen Vertreter, einschließlich eines Verwandten, anzuvertrauen (Absatz 1, Artikel 26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Föderation).

Die Grundlage für die Ausstellung einer Bescheinigung für einen Verwandten - bevollmächtigter Vertreter (z. B. Ehepartner, Bruder, Schwester) ist eine Erklärung des Arbeitnehmers und eine notariell beglaubigte Vollmacht im Namen eines Verwandten (Absatz 2, Satz 3, Artikel 29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 185 des Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation).

Gesetzlicher Vertreter ein Mitarbeiter kann eine Bescheinigung ohne Vollmacht beantragen (Absatz 2, Artikel 27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 1 von Artikel 26, Absatz 2 von Artikel 28 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Zur Ausgabe Bescheinigungen im Formblatt 2-Einkommensteuer in diesem Fall ist der Antrag des Arbeitnehmers ausreichend.

Gültig ab 08.11.2011 neue Ordnung Bereitstellung von Zertifikaten im Formular 2-NDFL. Es wurde im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes MMV-7-3 / [E-Mail geschützt] vom 16.09.2011 Alte Bestellung Die Bereitstellung dieser Zertifikate ist seit 2003 in Kraft und gehört damit der Vergangenheit an.

Die wichtigsten Bestimmungen des Verfahrens zur Bereitstellung von Zertifikaten 2-NDFL

Gemäß Artikel 230 Absatz 2 und Artikel 226 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Daten zum Einkommen natürlicher Personen sowie zur Höhe der für den vorangegangenen Steuerzeitraum gezahlten Steuern spätestens im April übermittelt 1 und Informationen über die Unmöglichkeit, die Einkommensteuer einzubehalten ( Einkommensteuer) - spätestens einen Monat nach Abschluss des Steuerzeitraums.

Gemäß dem aktualisierten Verfahren zur Bereitstellung von Daten auf dem Formular 2-Personeneinkommensteuer, können Informationen auf drei Arten übermittelt werden: in Papierform, in im elektronischen Format auf einem elektronischen Speichermedium (Diskette, CD-DVD, Flash-Laufwerk) oder über Telekommunikationswege (über das Internet). Jede dieser Methoden hat ihre eigenen Eigenschaften.

Papierform

Wenn Sie eine Bescheinigung in Form von 2-NDFL in Papierform vorlegen, können Sie diese entweder selbst zum Finanzamt bringen oder per Post (z. B. russische Post) per Brief mit einer Liste der beigefügten Dokumente senden. Zusammen mit der Bescheinigung müssen zwei Kopien des Einkommensinformationsregisters gemäß dem Muster in Anlage Nr. 1 zur Anordnung des Föderalen Steuerdienstes MMV-7-3 / eingereicht werden. [E-Mail geschützt]

Am selben Tag, an dem die Unterlagen eingehen, sind die Mitarbeiter des Föderalen Steuerdienstes verpflichtet, die Richtigkeit der Fertigstellung zu überprüfen. Wenn Fehler, Ungenauigkeiten oder Korrekturen in einem oder mehreren der Dokumente gefunden werden, werden sie zurückgezogen. Die Tatsache ihres Widerrufs muss im Protokoll zum Erhalt von Informationen vermerkt werden, das sich in Anhang Nr. 3 zur oben genannten Anordnung des Föderalen Steuerdienstes befindet. Eine Kopie des Protokolls wird dem Steuerbevollmächtigten oder seinem Vertreter zugesandt. Liegen darin keine Hinweise auf Verstöße vor, werden die Daten zu 2-NDFL von den Finanzbehörden akzeptiert. Das Datum der Übermittlung von Informationen an die Inspektion ist der Tag der Einreichung von Dokumenten oder der Tag des Versands eines Schreibens mit einer Liste der Anlagen.

Elektronische Medien

Nach den neuen Regeln Zertifikate in der Form 2-NDFL können auf 3,5"-Disketten, CDs, DVDs und Flash-Laufwerken bereitgestellt werden. Elektronische Medien können wie Papier entweder selbst mitgebracht oder mit einer Beschreibung des Anhangs per Post (nicht elektronisch) verschickt werden. Jedem elektronischen Dossier sind zwei Kopien beizufügen des Registers der Einkommensinformationen auf Papier. Gleichzeitig müssen eine Reihe von Regeln eingehalten werden. Erstens sollte eine Datei nicht mehr als 3000 Bescheinigungen enthalten. Zweitens kann eine Datei Daten mit derselben Kombination von Details enthalten : Berichtszeitraum, Zeichen der übermittelten Daten, OKATO, TIN des Steuerpflichtigen, Kontrollstelle des Unternehmens Während des Dateneingangs kann die Adresse entsprechend angepasst werden.

Es wird davon ausgegangen, dass Informationen auf elektronischen Datenträgern an das Finanzamt übermittelt werden, wenn diese die Formatkontrolle bestanden haben. Die Ergebnisse dieser Kontrolle werden im Datenempfangsprotokoll festgehalten, dessen Muster in Anlage 2 zur Verfügung des Föderalen Steuerdienstes dargestellt ist. Eine Ausfertigung dieses Protokolls wird wie bei Papierexemplaren dem Steuerpflichtigen oder seinem Vertreter zugesandt.

Senden von Daten über das Internet

Die dritte Möglichkeit zum Senden von Daten erfolgt über die Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands im Internet. Dazu ist es notwendig, Informationen in einem bestimmten Format vorzubereiten (die Anforderungen sind dieselben wie für die Übertragung von Daten auf einem elektronischen Medium - siehe oben), sie dann mit der digitalen Signatur des Zahlers zu signieren und an die Kontrolle zu senden. Außerdem durchläuft die Datei die Formatkontrolle im Finanzamt, wonach innerhalb eines Werktages eine Benachrichtigung an den Steuerbevollmächtigten über den Erhalt seiner Daten gesendet werden muss. Außerdem muss dem Zahler innerhalb von 10 Werktagen ab dem Datum der Übermittlung der Informationen ein Verzeichnis der Einkommensinformationen und ein Protokoll für den Erhalt der oben genannten Daten übermittelt werden. Wenn die Formatkontrolle erfolgreich ist und die Informationen in das Informationsregister aufgenommen wurden, gelten die Informationen als übermittelt.

Jährlich bis 1. April alle Arbeitgeber müssen dem Föderalen Steuerdienst Angaben zu den Einkünften (Zahlungen) machen, die ihre Arbeitnehmer im vergangenen Jahr erhalten haben. Dazu stellen sie für jeden ihrer Mitarbeiter Zertifikate in Form von 2-NDFL aus.

Es gibt häufig Fälle, in denen ein 2-NDFL-Zertifikat direkt vom Mitarbeiter selbst benötigt wird. Zum Beispiel, wenn er einen Kredit aufnehmen oder einen Job bekommen möchte neue Arbeit. Beim Erhalt von Steuerabzügen verlangen Steuerprüfer neben der Erklärung im Formular 3-NDFL auch Einkommenserklärungen von natürlichen Personen im Formular 2-NDFL.

beachten Sie, ab 2016 müssen alle Arbeitgeber neben den Bescheinigungen 2-NDFL zusätzlich Berechnungen im Formular 6-NDFL einreichen.

Hilfeformular 2-NDFL

Notiz: Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 17. Januar 2018 N MMV-7-11 / [E-Mail geschützt] eine neue Form des Zertifikats 2-NFDL wurde genehmigt. Sie tritt am 30. April 2018 in Kraft, kann aber ab der Berichterstattung 2017 angewendet werden. Unter Berücksichtigung des Vorstehenden können Arbeitgeber bei der Berichterstattung für 2017 2-NDFL-Bescheinigungen sowohl in der alten als auch in der neuen Form vorlegen.

Sie können das alte Formular 2-NDFL kostenlos von diesem Link herunterladen.

Das neue 2-NDFL-Zertifikatsformular kann heruntergeladen werden.

Ein Beispiel für das Ausfüllen eines Zertifikats 2-NDFL

Auf dieser Seite finden Sie ein Beispiel zum Ausfüllen des 2-NDFL-Formulars für 2017.

Wer muss 2 Einkommensteuerbescheinigungen vorlegen

Alle Einzelunternehmer und Organisationen, die im vergangenen Jahr Zahlungen an ihre Mitarbeiter geleistet haben (einschließlich zivilrechtlicher Verträge) und von diesen Zahlungen auch Einkommensteuer einbehalten und abgeführt haben.

In welcher Form 2-Personeneinkommensteuer zu übergeben

Im Jahr 2018 Arbeitgeber, deren durchschnittliche Mitarbeiterzahl 25 oder mehr Personen Zeugnisse sind elektronisch einzureichen. Dementsprechend haben Einzelunternehmer und Organisationen mit weniger als 25 Personen im Jahr 2018 das Recht, 2-NDFL-Zertifikate in Papierform vorzulegen.

Wo ist die 2-Personen-Einkommensteuer zu erheben

2-NDFL-Bescheinigungen müssen beim Finanzamt eingereicht werden:

• Einzelunternehmer am Wohnort;
• LLC an seinem Standort.

Notiz: Separate Abteilungen mit separater Bilanz und Girokonto müssen 2-Personen-Einkommensteuern an ihrem Standort einreichen (mit Ausnahme der größten Steuerzahler, die selbst wählen, wo sie ihnen Bericht erstatten).

Frist für die Einreichung von Zertifikaten 2-NDFL

Für 2017 sind Zeugnisse im Formular 2-NDFL einzureichen Steuerbehörde bis 02.04.2018.

Notiz: 2-NDFL-Bescheinigungen für Arbeitnehmer aus Einkommen, die nicht von der persönlichen Einkommensteuer abgezogen werden konnten, müssen vor dem 1. März 2018 eingereicht werden.

Strafe für verspätete Einreichung von Zertifikaten 2-NDFL

2018 wird das Bußgeld für späte Lieferung Zertifikate 2-Personeneinkommensteuer ist 200 reiben. (für jedes fehlende Dokument).

Darüber hinaus haben Steuerprüfer seit 2016 das Recht, ein Bußgeld in Höhe von zu verhängen 500 reiben. für Zertifikate 2-NDFL mit falschen Angaben.

Das IFTS hat nicht das Recht, das Girokonto wegen Nichteinreichung des 2-NDFL-Formulars zu sperren (anders als bei der Berechnung von 6-NDFL).

So füllen Sie ein 2-NDFL-Zertifikat aus

Die offizielle Anleitung zum Ausfüllen des neuen 2-NDFL-Formulars können Sie unter diesem Link herunterladen.

Hilfetitel 2-NDFL

Die Überschrift des 2-NDFL-Zertifikats gibt Folgendes an:

Aufstellen "in einem Jahr"- der Steuerzeitraum (Kalenderjahr), für den eine 2-NDFL-Bescheinigung vorgelegt wird.

Felder «№ ____ » und "aus __.__.__"- Seriennummer und Erstellungsdatum des Zertifikats 2-NDFL.

Beim Ausfüllen einer Korrektur- oder Stornierungsbescheinigung geben diese Felder die Nummer des zuvor bereitgestellten Formulars 2-NDFL an, aber das Datum der neuen Bescheinigung.

Aufstellen "Schild":

• "eines"- werden in Fällen angegeben, in denen der Bevollmächtigte des Steuerbevollmächtigten den Föderalen Steuerdienst über die Unmöglichkeit der Einbehaltung der Einkommensteuer im Jahr 2017 informieren möchte. Solche Bescheinigungen werden vor dem 1. März 2018 eingereicht (Abschnitt 5, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
• "2"- angegeben in Fällen, in denen der Steuerbevollmächtigte das IFTS über die Unmöglichkeit der Einbehaltung der Einkommensteuer informieren möchte (Abschnitt 5, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
• "3"- angegeben in den 2-NDFL-Zertifikaten, die vor dem 1. April 2018 eingereicht werden Rechtsnachfolger Steuervertreter (Abschnitt 2, Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
• "vier"- werden in Fällen angegeben, in denen der Bevollmächtigte des Steuerbevollmächtigten den Föderalen Steuerdienst über die Unmöglichkeit der Einbehaltung der Einkommensteuer im Jahr 2017 informieren möchte. Solche Bescheinigungen werden vor dem 1. März 2018 eingereicht (Abschnitt 5, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Feld „Anpassungsnummer“:

• Beim Erstellen des Primärzertifikats 2-NDFL wird dies angegeben "00";
• Beim Erstellen eines Korrekturzertifikats 2-NDFL wird ein weiterer Wert angegeben ( "01", "02" usw.);
• Bei der Erstellung der Löschungsbescheinigung 2-NDFL wird dies angegeben "99".

Feld im IFTS (Code) - ein vierstelliger Code des Finanzamtes, in dem der Steueragent registriert ist.

Mit diesem Dienst können Sie Ihren INFS-Code herausfinden.

Abschnitt 1. Angaben zum Abzugspflichtigen

Aufstellen "OKTMO-Code".

Organisationen geben den OKTMO-Code am Standort an (Standort einer separaten Unterabteilung). Einzelunternehmer geben den OKTMO-Code am Wohnort an.

Wenn Ihr Firmencode aus 8 Ziffern besteht, müssen Sie beim Ausfüllen des 2-NDFL-Zertifikats Bindestriche anstelle der letzten drei Zeichen setzen.

Sie können den OKTMO-Code mit diesem Dienst herausfinden.

Aufstellen "Telefon". Eine Kontakttelefonnummer ist angegeben, unter der Mitarbeiter des Finanzamts Sie erreichen können (z. B. „+74950001122“).

Aufstellen "GASTHAUS". Einzelne Unternehmer und Organisationen geben die TIN gemäß der erhaltenen Registrierungsbescheinigung bei der Steuerbehörde an.

Aufstellen "Kontrollpunkt". Das IP-Checkpoint-Feld ist nicht ausgefüllt. Organisationen geben den Kontrollpunkt an, der am IFTS am Standort eingegangen ist (separate Unterteilungen geben den Kontrollpunkt an ihrem Standort an).

Aufstellen „Steuerberater“

Organisationen geben den abgekürzten Namen (falls nicht vorhanden, den vollständigen Namen) gemäß den Gründungsdokumenten an.

Einzelunternehmer müssen ihren Nachnamen, Vornamen und Vatersnamen gemäß einem Ausweisdokument vollständig angeben.

Aufstellen "Form der Reorganisation (Liquidation) (Code)". Der Code der Form der Reorganisation oder Liquidation der Organisation ist angegeben. Die Codes dieser Formulare sind in Anhang Nr. 2 angegeben.

Feld "TIN / KPP der sanierten Organisation". Die TIN und KPP der reorganisierten Organisation oder ihrer separaten Unterabteilung sind angegeben.

Handelt es sich bei der beim IFTS eingereichten Bescheinigung nicht um eine Bescheinigung für eine reorganisierte Organisation, werden die Felder „Form der Reorganisation (Liquidation) (Code)“ und „TIN / KPP der reorganisierten Organisation“ nicht ausgefüllt. Die angegebenen Felder sind Pflichtfelder bei Angabe des Codes „3“ oder „4“ im Feld „Attribute“.

Abschnitt 2. Daten über die natürliche Person – Einkommensempfänger

Das Feld „TIN in Russische Föderation". Die TIN des Mitarbeiters wird angegeben (wenn keine TIN vorhanden ist, wird dieses Feld nicht ausgefüllt).

Feld "TIN im Land der Staatsangehörigkeit". Die TIN (oder deren Äquivalent) des ausländischen Arbeitnehmers ist angegeben.

Die Felder „Nachname“, „Vorname“ und „Patronym“. Nachname, Vorname und Vatersname (falls vorhanden) des Arbeitnehmers werden gemäß dem Ausweis vollständig ohne Abkürzungen angegeben.

Das Feld "Status des Steuerpflichtigen":

Wenn ein Angestellter ist steuerlich ansässig Rf(blieb in Russland für 183 oder mehr Kalendertage), dann müssen Sie angeben Zustand 1, und schreiben Sie in Abschnitt 3 eine Rate von 13 %.

Wenn ein Angestellter kein Steuerinländer der Russischen Föderation ist(Aufenthalt in Russland für weniger als 183 Kalendertage), müssen Sie angeben Status 2, und schreiben Sie in Abschnitt 3 einen Satz von 30 %.

Darüber hinaus werden im Jahr 2016 die folgenden Status für ausländische Arbeitnehmer bereitgestellt:

• "3" - ein hochqualifizierter Spezialist;
• "4" - Teilnehmer Staatliches Programm zur Neuansiedlung in der Russischen Föderation;
• "5" - Flüchtlinge und Personen, die in der Russischen Föderation vorübergehend Asyl erhalten haben;
• "6" - Arbeitstätigkeit auf der Grundlage eines Patents.

Feld Geburtsdatum. Das Geburtsdatum des Mitarbeiters ist angegeben (z. B. 10.05.1975).

Feld "Staatsangehörigkeit (Ländercode)". Für Bürger Russlands müssen Sie den Code angeben "643". Mit diesem Klassifikator können Sie die Codes anderer Länder herausfinden.

Feld Ausweiscode. In diesem Feld müssen Sie den Code des Personalausweises des Mitarbeiters angeben. Für russische Pässe ist dies der Code "21".

Es gibt Fälle, in denen ein Mitarbeiter in einer solchen Situation einen gültigen Pass der UdSSR hat, es ist notwendig, den Code "91" ("Sonstige Dokumente") anzugeben. Die Codes aller Dokumente sind angegeben Anhang Nr. 1.

Dokumentenserie und Nummernfeld. Die Details des Ausweisdokuments sind angegeben (das „N“-Zeichen ist nicht erforderlich).

Abschnitt 3. Zu versteuerndes Einkommen zu einem Satz von ___ %

In Abschnitt 3 ist es notwendig, nacheinander alle Einkommen, die dem Arbeitnehmer während dieses Zeitraums zugeflossen sind, nach Monaten einzutragen Kalenderjahr.

Notiz: Bei Bescheinigungen mit Zeichen 2 und 4 in Abschnitt 3 wird der Betrag der tatsächlich erhaltenen Einkünfte angegeben, von denen keine Einkommensteuer einbehalten wurde.

Aufstellen « Steuersatz» . In der Überschrift von Abschnitt 3 müssen Sie den Steuersatz angeben, nach dem die Einkommensteuer bei der Zahlung von Einkünften einbehalten wurde:

• 13% - für Einwohner der Russischen Föderation;
• 30% - für Nichtansässige der Russischen Föderation.

Das Einkommen wurde mit unterschiedlichen Sätzen besteuert.

Wenn das Einkommen des Arbeitnehmers im Laufe des Jahres mit unterschiedlichen Steuersätzen besteuert wurde, besteht die 2-NDFL-Bescheinigung weiterhin sollte allein sein. Einfach, zuerst müssen Sie die Abschnitte 3 und 5 für eine Wette ausfüllen und dann für eine andere.

Wenn die auszufüllenden Daten nicht auf eine Seite passen, können sie auf die nächste übertragen werden, aber gleichzeitig ist es notwendig, ihre Nummer in der Kopfzeile jeder Seite einzutragen und die Daten über den Steuerbevollmächtigten zu duplizieren.

Auf dem Feld "Monat" In chronologischer Reihenfolge wird die laufende Nummer des Monats angegeben, in dem der Arbeitnehmer aufgelaufenes und tatsächlich gezahltes Einkommen erzielt hat.

Aufstellen "Einkommenscode". Jedes Einkommen hat seinen eigenen Code, zum Beispiel den Gehaltscode - 2000 , Code durch Urlaubsgeld – 2012 usw. Für einige Einkommen wird der Code nicht angegeben, in solchen Fällen wird der Code angegeben - 4800 "Anderes Einkommen".

Rat- wie man den Code für die Auszeichnung ermittelt. Wenn der Bonus für Produktionsergebnisse aufgelaufen ist - schreiben Sie Code 2000, und wenn er zu Ehren eines Feiertags oder Jubiläums ausgegeben wurde, dann ist dies Code 4800 (sonstige Einnahmen).

Vertraut mit vollständige Liste Einkommenscodes können Sie auf dieser Seite finden.

Auf dem Feld "Höhe des Einkommens" spiegelt die gesamte Höhe der aufgelaufenen und gezahlten Einkünfte wider angegebenen Code Einkommen.

Aufstellen "Abzugscode". Abschnitt 3 enthält Felder zur Darstellung von Abzügen ( um nicht verwirrt zu sein mit auszufüllenden Abzügen Sektion 4). Abschnitt 3 reflektiert nur berufliche Abzüge(Artikel 221 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) sowie die in Art. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Sie können die vollständige Liste der Abzugscodes auf dieser Seite einsehen.

Auf dem Feld "Die Höhe des Abzugs" die Höhe des Abzugs wird widergespiegelt, die die in der entsprechenden Spalte „Einkommenshöhe“ angegebene Höhe des Einkommens nicht überschreiten sollte.

Abschnitt 4. Steuerabzüge

Aufstellen "Die Höhe des Abzugs". Die Beträge der Abzüge, die dem angegebenen Code entsprechen, sind angegeben.

Die Anzahl der ausgefüllten Zeilen in diesem Feld hängt von der Anzahl der Arten von Steuerabzügen ab, die dem Mitarbeiter gewährt wurden.

Mitteilung, die das Recht auf Sozial- und Vermögensabzug bestätigt.

Zum bekommen Steuerabzugüber den Arbeitgeber muss der Arbeitnehmer eine besondere Mitteilung vom IFTS erhalten und am Arbeitsplatz abgeben.

Die Daten dieses Hinweises (Nummer, Datum und Code des IFTS) spiegeln sich im 2-NDFL-Zertifikat wider.

Notiz: die Möglichkeit des Erhaltens Sozialabzug durch den Arbeitgeber erschien erst 2016.

Abschnitt 5 Gesamteinkommen und Steuern

Aufstellen "Gesamteinkünfte". Der Gesamtbetrag des Einkommens, das der Arbeitnehmer für das Jahr erhalten hat, ist angegeben ( Summe aller Zeilen in Abschnitt 3).

Aufstellen « Die Steuerbemessungsgrundlage» . Die Steuerbemessungsgrundlage wird widergespiegelt (die Differenz zwischen dem Gesamtbetrag der Einkünfte und allen Steuerabzügen).

Aufstellen „Errechneter Steuerbetrag“. Der berechnete Steuerbetrag wird angezeigt ( Bemessungsgrundlage x Steuersatz(normalerweise 13 %)).

Aufstellen "Die Höhe der festen Vorauszahlungen". Dieses Feld wird nur für ausländische Patentangestellte ausgefüllt.

Wenn ein Ausländer für Sie arbeitet, kann die persönliche Einkommensteuer vom Lohn um den Betrag der Vorschüsse gekürzt werden, die er aufgrund eines Patents an den Haushalt gezahlt hat. Dies geht aber nur, wenn Sie einen entsprechenden Antrag eines ausländischen Arbeitnehmers haben, die notwendige Mitteilung vom IFTS.

Die Einzelheiten der Mitteilung (Nummer, Datum, IFTS-Code) sind auch in Abschnitt 5 in der Zeile nach der Tabelle („Ermäßigungsbescheid über die Besteuerung fester Vorauszahlungen“) angegeben.

Aufstellen "Betrag der einbehaltenen Steuer". Spezifizierten Höhe der persönlichen Einkommensteuer, die vom Einkommen des Arbeitnehmers abgezogen wurde.

Aufstellen „Überwiesener Steuerbetrag“. Der Betrag der persönlichen Einkommensteuer, der an das Budget überwiesen wurde, ist angegeben.

In den meisten Fällen müssen die Höhe der berechneten und der überwiesenen Einkommensteuer übereinstimmen. Aber manchmal kommt es anders, zum Beispiel, wenn ein Gehalt in Verzug ist, wird die Steuer mehr berechnet als einbehalten und überwiesen. Oder zum Beispiel, wenn ein Arbeitnehmer irrtümlich mehr persönliche Einkommensteuer einbehalten hat, als angefallen ist.

In diesem Fall ist der Arbeitgeber verpflichtet, dem Arbeitnehmer die zu viel einbehaltene Lohnsteuer zu erstatten. Wenn er dazu bis zum 1. April (dem Abgabetermin für 2-NDFL) keine Zeit hat, dann im Feld "Der Betrag der vom Abzugsbeauftragten übermäßig einbehaltenen Steuer" Es ist notwendig, den Steuerbetrag widerzuspiegeln, der dem Arbeitnehmer nicht zurückerstattet wurde.

Darüber hinaus gibt dieses Feld die Höhe der Steuerüberzahlung an, die aufgrund einer Änderung des Steuerstatus des Mitarbeiters im Laufe des Jahres entstanden sein könnte.

Das Feld „Vom Steuerbevollmächtigten nicht einbehaltener Steuerbetrag“. Angegeben ist der errechnete Betrag der persönlichen Einkommensteuer, den der Arbeitgeber im Besteuerungszeitraum nicht einbehalten hat.

Anhang Nr. 1. Codes von Ausweisdokumenten

Anhang Nr. 2. Formenkodizes der Reorganisation (Liquidation)

In welchen Fällen ist es nicht erforderlich, ein 2-NDFL-Zertifikat zu erstellen?

Nachfolgend finden Sie eine Tabelle mit den häufigsten Situationen, in denen kein 2-NDFL-Zertifikat ausgestellt werden muss:

Wenn Sie Einkommensbescheinigungen an Arbeitnehmer in Papierform vorlegen, müssen die Steuerbehörden nach Prüfung dieser Bescheinigungen ein "Protokoll zum Erhalt von Informationen über das Einkommen natürlicher Personen für 20__ auf Papier" erstellen.

Dieses Protokoll wird in zweifacher Ausfertigung erstellt und muss sowohl von den Steuerbehörden als auch von Ihnen unterschrieben werden (wenn Sie 2-NDFL persönlich und nicht per Post an den Föderalen Steuerdienst übermitteln). Darüber hinaus ist es nicht erforderlich, das Siegel der Organisation mitzunehmen - das Protokoll gilt auch dann als gültig, wenn nur die Unterschrift einer bevollmächtigten Person vorliegt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 22.10.14 Nr. BS-4- 11 / [E-Mail geschützt]).

Dieses Dokument ist sehr wichtig - er bestätigt die Vorlage von Zertifikaten in Form von 2-NDFL sowie die Tatsache, dass sie die Füllkontrolle bestanden haben. Vergessen Sie daher nicht, Ihre Kopie des Protokolls beim IFTS abzuholen.

Auf dem Papier kann die 2-Personen-Einkommenssteuer von Organisationen (IEs) eingereicht werden, deren Anzahl von Personen, die in dem Jahr, für das diese Bescheinigungen eingereicht werden, von ihnen Einkünfte bezogen haben, geringer ist 25 Personen(Ziffer 2).

Hinweis: Wo ist eine Tabelle der Meldeerklärungen, wenn sie nur in elektronischer Form über das Internet eingereicht werden.

Sie müssen Informationen über das an das IFTS gezahlte Einkommen einreichen, auch wenn Sie keine persönliche Einkommensteuer einbehalten konnten.

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Wo sind Zertifikate einzureichen 2-NDFL

Bescheinigungen im Formular 2-NDFL müssen bei den Steuerbehörden am Ort der Registrierung von Steueragenten eingereicht werden (). Organisationen legen solche Bescheinigungen in der Regel der Inspektion vor, bei der sie an ihrem Standort registriert sind, und Unternehmer - an ihrem Wohnort. Dies ergibt sich aus Artikel 83 Absatz 1 und Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Je nach Status der Organisation (Unternehmer) und Einkommenszahlungsquelle kann das Verfahren zur Einreichung von 2-NDFL-Zertifikaten jedoch unterschiedlich sein. Navigieren Sie in allen Liefersituationen 2-NDFL.

2-NDFL-Zertifikate werden der Inspektion in der Zentrale übergeben

1. Beschäftigte der Hauptverwaltung beziehen Einkünfte aus der Hauptverwaltung.

2. Mitarbeiter erhalten gleichzeitig Einkommen sowohl in der Zentrale als auch in einer separaten Abteilung. Es ist notwendig, die von der Zentrale erhaltenen Einkommensbescheinigungen (mit Angabe des Kontrollpunkts und des OKTMO-Codes des Unternehmens) zur Inspektion am Ort des Unternehmens vorzulegen.

3. Der Arbeitgeber ist der größte Steuerzahler. Für Einkünfte aus der Hauptniederlassung werden Bescheinigungen am Ort der Registrierung des Unternehmens eingereicht, und für Einkünfte aus einer separaten Abteilung hat das Unternehmen das Recht, zu wählen, wo es berichten möchte: entweder an seinem Standort oder am Standort der zusätzlichen Büro.

4. Mitarbeiter der Zentrale befinden sich auf längerer Dienstreise in einer separaten Unterabteilung. Eine solche Geschäftsreiseändert den ständigen Arbeitsort nicht.

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Die Bescheinigungen 2-NDFL werden der Inspektion am Ort der Teilung ausgehändigt

1. Beschäftigte getrennter Abteilungen beziehen nur Einkünfte aus denselben getrennten Abteilungen.

2. Mitarbeiter erhalten gleichzeitig Einkommen sowohl in der Zentrale als auch in einer separaten Abteilung. Es ist notwendig, die von dieser zusätzlichen Stelle erhaltenen Einkommensbescheinigungen (unter Angabe der Kontrollstelle und des Codes) zur Inspektion am Ort der Unterteilung vorzulegen.

3. Beschäftigte verschiedener Abteilungen erhalten Einkommen aus verschiedenen Abteilungen, die sich in derselben Gemeinde, aber auf dem Gebiet verschiedener Inspektionen befinden. Sie können sich für jedes dieser Zertifikate registrieren und Zertifikate einreichen.

4. Das Unternehmen – der größte Steuerzahler – hat entschieden, dass es über die Einkünfte der Mitarbeiter seines separaten Geschäftsbereichs an seinem Standort berichten wird.

Ein Einzelunternehmer kombiniert UTII und STS: Wo sind Bescheinigungen im Formular 2-Personeneinkommensteuer einzureichen?

Das Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 26. Juni 2019 Nr. 03-04-05 / 46818 richtet sich an Unternehmer, die Mitarbeiter haben und das vereinfachte Steuersystem mit UTII kombinieren. Die Spezialisten der Abteilung erklärten, wohin ein solcher Unternehmer die persönliche Einkommensteuer überweisen sollte, und informierten über das Einkommen der Arbeitnehmer im Formular 2-persönliche Einkommensteuer.

In der Regel wird der berechnete und einbehaltene Betrag der persönlichen Einkommensteuer an das Budget am Ort der Registrierung (Wohnsitz) des Steueragenten gezahlt (Abschnitt 7, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig sind einzelne Unternehmer, die am Ort der Niederlassung im Zusammenhang mit registriert sind mit UTII, sind verpflichtet, die persönliche Einkommensteuer aus dem Einkommen der Arbeitnehmer am Ort der Ausübung "unterstellter" Tätigkeiten, in denen die Arbeitnehmer beschäftigt sind, abzuführen.

Daher muss die Steuer auf das Einkommen von Arbeitnehmern, die "vereinfachten" Tätigkeiten nachgehen, auf das Budget am Wohnort des einzelnen Unternehmers und auf das Einkommen von Arbeitnehmern, die "unterstellten" Tätigkeiten nachgehen, in das Budget übertragen werden der Ort der Registrierung des Unternehmers im Zusammenhang mit der Durchführung solcher Aktivitäten.

Das gleiche Verfahren gilt für die Einreichung von Zertifikaten 2-NDFL. Gemäß Artikel 230 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation übermitteln Steueragenten der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung Informationen über das Einkommen natürlicher Personen. Gleichzeitig reichen Unternehmer, die im Zusammenhang mit der Nutzung von UTII (oder PSN) am Geschäftssitz registriert sind, im Zusammenhang mit der Durchführung solcher Aktivitäten Bescheinigungen über 2-NDFL bei der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung ein.

Folglich werden in Bezug auf Arbeitnehmer, die in "vereinfachten" Tätigkeiten tätig sind, Bescheinigungen zur Einsichtnahme am Wohnort des einzelnen Unternehmers und in Bezug auf Arbeitnehmer in "unterstellten" Tätigkeiten - am Ort dieser Tätigkeiten vorgelegt.

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Der Föderale Steuerdienst ist nicht berechtigt, die Annahme einer persönlichen Einkommensteuererklärung zu verweigern, wenn bestimmte Angaben falsch ausgefüllt sind

Weil, Steuerschuld für die verspätete Übermittlung von Informationen im Formular 2-NDFL wird durch Artikel 126 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Gleichzeitig folgt aus der wörtlichen Auslegung dieser Gesetzesnorm, dass eine Geldbuße nur für die Nichteinreichung von Informationen im Formular 2-NDFL vorgesehen ist. Wenn die Informationen rechtzeitig eingereicht werden, obwohl sie falsch (mit Fehlern) ausgefüllt sind, hat das Finanzamt daher kein Recht, die Organisation wegen Nichtbereitstellung von Informationen zu bestrafen. Die Schiedspraxis bestätigt diesen Standpunkt (Beschlüsse des FAS des Ostsibirischen Bezirks vom 9. April 2013 Nr. A19-16467 / 2012, des Zentralbezirks vom 28. August 2006 Nr. A35-9977 / 05-C18, von des Uralbezirks vom 11. Juli 2005 Nr. Ф09-2873/05-С2).

Wenn die Organisation ein Zertifikat mit Fehlern eingereicht hat, akzeptiert die Inspektion diese Informationen möglicherweise nicht. Gleichzeitig ist sie verpflichtet, ein Protokoll zum Empfang von Informationen zu senden. In diesem Fall gilt die Bescheinigung als nicht vorgelegt. Diese Sichtweise wird durch die Schiedsgerichtspraxis bestätigt (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 6. Mai 2013 Nr. A27-16221/2012). Daher ist es notwendig, Informationen über das Einkommen von Einzelpersonen im Voraus zu senden, um Fehler rechtzeitig zu korrigieren.

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Muss einem Arbeitnehmer eine Bescheinigung in Form von 2-NDFL ausgestellt werden, wenn er im Steuerzeitraum kein steuerpflichtiges Einkommen hatte, aus dem die Einkommensteuer berechnet und einbehalten wurde?

Nein. Die Organisation ist nicht verpflichtet, Mitarbeitern Bescheinigungen in Form von 2-NDFL auszustellen, wenn sie im Steuerzeitraum (während des Jahres) kein Einkommen bezogen haben. Diese Situation ergibt sich zum Beispiel, wenn Beschäftigte wegen der Betreuung eines Kindes bis 1,5 Jahre freigestellt sind. In Bezug auf diese Arbeitnehmer wird die Organisation nicht als Steuerbevollmächtigter (Satz 1) anerkannt. Und Bescheinigungen im Formular 2-NDFL sollten von Steueragenten ausgestellt werden (Klausel 3).

In dieser Situation kann die Organisation auf Antrag des Mitarbeiters:

• ihm eine Bescheinigung ausstellen, die bestätigt, dass die Organisation ihm während des Steuerzeitraums kein steuerpflichtiges Einkommen gezahlt hat;
• eine Bescheinigung im Formular 2-NDFL mit Bindestrichen in den Abschnitten 3 und 4 und in den entsprechenden Spalten von Abschnitt 5 ausstellen.

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Verschiedene Situationen beim Ausfüllen der Einkommensbescheinigung eines Arbeitnehmers

So geben Sie die Höhe des Urlaubsgeldes in einer Bescheinigung in Form von 2-NDFL an, wenn der Urlaub in einem Monat beginnt und in einem anderen endet

Geben Sie in der Bescheinigung im Formular 2-NDFL die Höhe des Urlaubsgeldes in dem Monat an, in dem es an den Arbeitnehmer gezahlt wurde. Während des Urlaubs ist der Arbeitnehmer von der Erfüllung seiner Arbeitspflichten frei, daher gilt die Höhe des Urlaubsgeldes nicht für Einkünfte in Form von Löhnen. Zur Berechnung Datum der persönlichen Einkommensteuer Der tatsächliche Eingang von Einnahmen in Form von Urlaubsgeld ist der Tag ihrer Zahlung (der Tag der Überweisung auf das Bankkonto des Arbeitnehmers) (). Geben Sie daher in der Bescheinigung in Form von 2-NDFL die Höhe des Urlaubsgeldes in dem Monat an, in dem es an den Arbeitnehmer gezahlt wurde. Dies sollte auch in Fällen geschehen, in denen der Urlaub eines Arbeitnehmers in einem Monat (Jahr) beginnt und in einem anderen endet. Beispielsweise muss das gesamte im Dezember 2015 gezahlte Urlaubsgeld für einen Urlaub, der im Januar 2016 endet, in einer Bescheinigung im Formular 2-NDFL für 2015 ausgewiesen werden.

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So füllen Sie eine 2-NDFL-Bescheinigung aus, wenn das Gehalt im Berichtszeitraum aufgelaufen, aber nicht gezahlt wurde

Reflektieren Sie dieses Gehalt im 2-NFDL-Zertifikat für Allgemeine Regeln. In besonderer Weise müssen Sie nur Abschnitt 5 ausfüllen.

Ob sie ein Gehalt gezahlt haben oder nicht, spielt für die Referenz 2-NDFL keine Rolle. In jedem Fall wird die Vergütung am letzten Tag des Monats, für den sie angefallen ist, zu Einkommen (). Reflektieren Sie daher in Form der 2-Personen-Einkommensteuer:

• der Monat, für den das Gehalt angefallen ist, der Code und die Höhe dieser Einkünfte - in Abschnitt 3;
• Abzüge - in Abschnitt 4.

In Abschnitt 5 muss das aufgelaufene, aber nicht gezahlte Gehalt nur in den Zeilen " Gesamteinkünfte", "Die Steuerbemessungsgrundlage", " Der berechnete Steuerbetrag". Und füllen Sie die Zeilen „Einbehaltener Steuerbetrag“ und „Überwiesener Steuerbetrag“ aus, je nachdem, ob Sie den Lohn vor Einreichung der Bescheinigung bezahlen konnten oder nicht. Dies liegt daran, dass sich die Höhe der einbehaltenen Steuer in dem Steuerzeitraum widerspiegelt, für den die Steuer berechnet wird. Solche Klarstellungen sind in den Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 2. März 2015 Nr. BS-4-11 / 3283 und vom 12. Januar 2012 Nr. ED-4-3 / 74 enthalten.

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Das Gehalt wurde ausgestellt, bevor die Bescheinigungen eingereicht wurden

Wenn das Gehalt vor Einreichung der 2-NDFL-Bescheinigung ausgestellt wurde, geben Sie den Steuerbetrag an, der nach Ende des Berichtsjahres an den Haushalt abgeführt wurde, in den Zeilen „ Betrag der einbehaltenen Steuer“ und „Die Höhe der überwiesenen Steuer“ der 2-NDFL-Bescheinigung für dieses Jahr.

Beispielsweise zahlte das Unternehmen die Löhne für Dezember erst am 10. Januar nächstes Jahr. Die einbehaltene Steuer wurde am nächsten Tag - dem 11. Januar - an das Budget überwiesen. In den 2-NDFL-Bescheinigungen hat der Buchhalter diesen Betrag in Abschnitt 5 angegeben, einschließlich in den Zeilen „Einbehaltener Steuerbetrag“ und „Überwiesener Steuerbetrag“. Obwohl die Steuer tatsächlich erst nach Ende des Berichtsjahres gezahlt wurde.

Gehaltszahlung nach Vorlage der Zeugnisse

Wenn das Gehalt gezahlt wurde, nachdem die Organisation der Inspektion für das Berichtsjahr Bescheinigungen von 2-NDFL vorgelegt hatte, müssen aktualisierte Bescheinigungen erstellt und eingereicht werden.

Beispielsweise hat das Unternehmen zum Zeitpunkt der Einreichung von 2-NDFL noch keine Gehälter für November des Berichtsjahres gezahlt. Daher wies der Buchhalter in Abschnitt 5 der Bescheinigung die Höhe der Einkünfte und die daraus berechnete Steuer aus. In den Zeilen „Einbehaltener Steuerbetrag“ und „Überwiesener Steuerbetrag“ war diese Steuer jedoch nicht enthalten. Im Juni wurde das Gehalt ausgezahlt. Der Buchhalter hat dem Finanzamt aktualisierte Bescheinigungen vorgelegt, in denen der Steuerabzugsbetrag hinzugefügt und in die entsprechenden Zeilen übertragen wurde.

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Gehalt, das im Berichtsjahr aufgelaufen ist und im nächsten Jahr ausbezahlt wird

Beachten Sie die Besonderheiten im Zusammenhang mit der Zahlung der Lohnsteuer für Im vergangenen Monat Berichtsjahr. Wenn das Gehalt für Dezember im Dezember aufgelaufen ist, aber im Folgejahr (z. B. im Januar) gezahlt wurde, sollte der an das Budget abgeführte Steuerbetrag dennoch im Zeilenkennzeichen „Abgeführter Steuerbetrag“ des 2-NDFL enthalten sein Bescheinigung für das Berichtsjahr. Wenn das Gehalt für Dezember aufgelaufen und gezahlt wurde, nachdem die Organisation Bescheinigungen von 2-NDFL bei der Inspektion für das Berichtsjahr eingereicht hatte, müssen Sie aktualisierte Bescheinigungen erstellen und einreichen. Solche Klarstellungen sind in den Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 2. März 2015 Nr. BS-4-11 / 3283 und vom 12. Januar 2012 Nr. ED-4-3 / 74 enthalten.

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Einkommensteuer korrekt einbehalten, aber zu viel abgeführt

Es gibt eine Situation, in der die Steuer korrekt aufgelaufen und einbehalten wird, aber ein überschätzter Steuerbetrag fälschlicherweise an das Budget übertragen wird. Es ist wichtig, sich daran zu erinnern, dass der zu viel gezahlte Betrag keine Steuer ist und sich daher nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung widerspiegeln sollte. So sind in Abschnitt 5 die Felder „Errechneter Steuerbetrag“, „Einbehaltener Steuerbetrag“ und „Überwiesener Steuerbetrag“ so auszufüllen, als ob keine Überzahlung vorliegt.

Zu viel gezahlte Einkommensteuer kann verrechnet oder erstattet werden. Dazu müssen Sie mit dem Budget abstimmen und dann.

Der Mitarbeiter hat seinen Nachnamen geändert: ob die aktualisierte 2-Personen-Einkommensteuer und die Berechnung der Beiträge übergeben werden sollen

Wenn sich die personenbezogenen Daten des Arbeitnehmers (z. B. Nachname oder Adresse) geändert haben, nachdem der Arbeitgeber 2-NDFL an das IFTS und die Berechnung der Versicherungsprämien übermittelt hat, ist es nicht erforderlich, die Berichte anzupassen und erneut einzureichen.

Da Informationen in das 2-NDFL-Zertifikat auf der Grundlage der Daten des Bürgerausweises eingetragen werden. Natürlich muss das Dokument gültig und die Daten relevant sein. Sind diese Voraussetzungen zum Zeitpunkt der Vorlage des Zeugnisses erfüllt, besteht kein Grund, ein aktualisiertes Zeugnis vorzulegen.

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Warum ein Zertifikat ohne TIN akzeptiert werden muss!

Es kommt häufig vor, dass einige Mitarbeiter keine TIN haben. In diesem Fall wird jedoch in der Reihenfolge des Ausfüllens der 2-NDFL-Bescheinigung direkt angegeben, dass "wenn der Steuerzahler keine TIN hat, diese Anforderung nicht ausgefüllt wird". Darüber hinaus sind gemäß dem zugelassenen Format des 2-NDFL-Zertifikats (gemäß diesem Format wird das Zertifikat für die elektronische Übertragung über das Internet erstellt) Angaben wie die TIN in 2-NDFL optional (das angegebene Verfahren und Format wurden durch Bestell-Nr. MMV-7-11/ zugelassen [E-Mail geschützt]).

Trotzdem wurde mit Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 23. November 2015 Nr. 11-2-06 / [E-Mail geschützt] Steueraufsichtsbehörden„Um die Vollständigkeit der Bildung und Zuverlässigkeit der Daten zu gewährleisten“, wurde empfohlen, die 2-NDFL-Akzeptanzprogramme so einzurichten, dass elektronische Zertifikate ohne Angabe der TIN russischer Staatsbürger von Steueragenten nicht akzeptiert werden. Aus diesem Schreiben folgt, dass ein Erfordernis wie eine TIN als obligatorisch angesehen werden sollte. Diesbezüglich ist davon auszugehen, dass diejenigen Steueragenten, die 2-NDFL-Bescheinigungen ohne Angabe der TIN per Internet beim IFTS einreichen, keine Meldung akzeptieren werden.

Kann ich ein 2-NDFL-Zertifikat auf dem State Services-Portal bestellen?

Help 2-NDFL - ein Dokument, das den Gesamtbetrag des Einkommens einer Person sowie den von ihr gezahlten Steuerbetrag bestätigt bestimmten Zeitraum. Es kann von verschiedenen Organisationen als Bestätigung der Zahlungsfähigkeit einer Person (normalerweise von Banken verlangt) oder zur Bereitstellung von Abzügen für den Mitarbeiter (bei der Bewerbung um eine neue Stelle) angefordert werden. Darüber hinaus kann der Bürger bei Bedarf selbst eine Bescheinigung zur Kontrolle der Höhe der Abzüge mitnehmen.

Die Frage, wie ein 2-NDFL-Zertifikat über die staatlichen Dienste bestellt werden kann, ist besonders relevant für diejenigen Bürger, die nicht die Möglichkeit haben, sich direkt an die Buchhaltungsabteilung der Organisation zu wenden. Zum Beispiel, wenn eine Person kündigte und umzog oder das Unternehmen vollständig liquidiert wurde.

Um eine Einkommensteuerbescheinigung zu erhalten, ist es seit kurzem nicht mehr erforderlich, sich direkt an den Arbeitgeber zu wenden. Das Dokument kann über ein persönliches Konto auf der offiziellen Website der Steuer bestellt werden. Dazu können Sie das Konto verwenden, das Sie direkt vom Föderalen Steuerdienst erhalten haben, oder Sie können dies über das Portal der staatlichen Dienste tun.

Diese Option steht dem Benutzer nur zur Verfügung, wenn er bereits über eine Verifizierung verfügt Konto auf dem Portal. Wenn Sie keinen Eintrag haben, müssen Sie sich registrieren.

2-NDFL über die staatlichen Dienste wird absolut kostenlos bestellt. Die Anwendung kann jederzeit verlassen werden. Tatsächlich wird das Zertifikat auf der Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands bestellt. Dasselbe Konto auf dem Portal "Gosuslugi" ist für die Autorisierung im persönlichen Konto des Steuerpflichtigen erforderlich. Die über die Steuerwebsite erhaltene 2-NDFL-Bescheinigung hat die gleiche Rechtskraft wie ein Dokument auf Papier.

Was müssen Sie wissen, um Hilfe über die Steuer-Website zu erhalten?

Nur Bürger, die sich direkt auf der Website des Föderalen Steuerdienstes registriert haben, sowie diejenigen, die ein verifiziertes Konto auf dem Gosuslugi-Portal haben, können ein 2-NDFL-Zertifikat über das persönliche Konto des Steuerzahlers erhalten. Zur Bestätigung müssen Sie Ihre Passdaten und die SNILS-Nummer in Ihrem Profil angeben und auf das Ende warten obligatorische Überprüfung(dauert etwa 15 Minuten). Danach müssen Sie ein beliebiges Servicecenter aufsuchen und Ihre Identität bestätigen.

Sie können eine von vier Methoden zur Bestätigung verwenden:

Sie kennen Ihre Rechte nicht?

• Kommen Sie persönlich mit SNILS und einem Reisepass zu einem der Servicezentren.
• Bestellen Sie einen Identitätsprüfcode aus dem Profil über die russische Post.
• über die Online-Banken Tinkoff oder Post Bank (nur wenn der Bürger Kunde dieser Banken ist);
• unter Verwendung einer elektronischen digitalen Signatur.

Wenn Sie in irgendeiner Phase der Registrierung auf Schwierigkeiten stoßen, können Sie jederzeit um Hilfe bitten Hotline Portal "Gosuslugi" unter der Nummer: 8 800 100 70 10 oder per E-Mail schreiben [E-Mail geschützt]. Informationen zum Erhalt eines 2-NDFL-Zertifikats durch die staatlichen Dienste sind auch auf dem Portal selbst verfügbar.

Wenn Sie Informationen darüber haben, wie Sie ein 2-NDFL-Zertifikat über die staatlichen Dienste erhalten, können Sie den Prozess der Erlangung erheblich erleichtern, da das Verfahren recht einfach und schnell ist. Wenn Sie sich beispielsweise direkt an die Buchhaltungsabteilung wenden, kann sich die Ausstellungsfrist gemäß dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation auf bis zu drei Tage erstrecken. Dies steht in Art. 62 des Arbeitsgesetzbuchs, der besagt, dass bei der schriftlichen Einreichung eines Antrags an einen Arbeitnehmer in Zeit einstellen Kopien von Dokumenten, die sich auf die Arbeit beziehen, müssen ausgestellt werden. In der Praxis müssen aber meist keine Erklärungen geschrieben werden. Ein solches Dokument wird dem Mitarbeiter und nur auf mündliche Anfrage ausgestellt, die Ausstellung kann jedoch mehrere Tage dauern. Während die staatlichen Dienste ein 2-NDFL-Zertifikat in kürzerer Zeit bereitstellen.

Helfen Sie 2-NDFL über das persönliche Konto des Steuerzahlers

Gemäß Art. 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation füllt der Steueragent (Arbeitgeber) alle Daten für jeden seiner Mitarbeiter selbstständig aus und übermittelt sie an den Steuerdienst.

Holen Sie sich ein 2-NDFL-Zertifikat über die staatlichen Dienste für vergangenes Jahr erst nach dem 1. Juni des Folgejahres möglich. Dies liegt daran, dass Arbeitgeber bis spätestens 1. April des nächsten Jahres Daten über das Einkommen einer Person zur Inspektion vorlegen müssen. Wenn das Dokument für die letzten Monate benötigt wird, müssen Sie sich noch an die Buchhaltung wenden.

Der Prozess zur Erlangung einer 2-Personen-Einkommensteuerbescheinigung für tax.ru ist recht einfach. Dazu benötigen Sie:

• Melden Sie sich auf der Website an Steuerdienstüber "Gosuslugi" oder mit einem Passwort von persönliches Konto Steuerzahler (das Passwort kann direkt beim Föderalen Steuerdienst angefordert werden);
• Gehen Sie auf die Website im Abschnitt "Meine Steuern".
• gehen Sie zur Registerkarte "Informationen zum Einkommen";
• Wählen Sie dann "Hilfe im Formular 2-NDFL mit Unterschrift" und klicken Sie, nachdem Sie den gewünschten Zeitraum markiert haben, auf "Hochladen von elektronische Unterschrift».

Das Dokument wird auf einem Computer gespeichert bzw Handy in einem ZIP-Archiv mit PDF- und XML-Dateien.

Staatliche Dienste stellen ein 2-NDFL-Zertifikat bereits mit einer integrierten erweiterten qualifizierten elektronischen Signatur des Bundessteuerdienstes bereit.

Bei Entlassung ein Arbeitnehmer ohne Fehler ein Zertifikat in Form von 2-NDFL sollte ausgestellt werden, da es in der Regel bei einer Bewerbung um eine neue Stelle verlangt wird. Wenn ein solches Dokument jedoch aus irgendeinem Grund nicht bereitgestellt wurde, kann es unabhängig über das Portal der staatlichen Dienste oder auf der Website des Bundessteuerdienstes bestellt werden.