Zu Steuergeheimnis umfassen zunächst alle Informationen im Zusammenhang mit der Besteuerung des Steuerpflichtigen, aber auch Informationen anderer Art, die im Zuge der Umsetzung entstehen Offizielle Pflichten Mitarbeitern von Steuer-, Strafverfolgungs-, Ermittlungs-, Zollbehörden und Mitarbeitern bekannt wurde außerbudgetäre Mittel.

Dabei spielt es keine Rolle, in welcher Form die Informationen präsentiert werden. Informationen zum Steuergeheimnis können sowohl auf allen elektronischen Medien als auch in gedruckter Form bezogen werden. Das können Dokumente, Fotos, Audiodateien, Videos sein.

Es ist wichtig zu beachten, dass jeder Steuerzahler das Recht hat, nur in Bezug auf Informationen, die sich direkt auf ihn beziehen, Vertraulichkeit zu verlangen. Aber auch Informationen über andere Personen, die Steuerbehörden oder anderen Behörden bekannt geworden sind, sollten geschützt werden, allerdings als Berufsgeheimnis. In der Praxis kann eine Situation eintreten, in der die Offenlegung von Steuergeheimnissen gemäß den Anforderungen der Bundesgesetze zu einer versehentlichen Offenlegung von Berufsgeheimnissen führt.

Steuergeheimnis sind nur die Informationen, die im Rahmen von Rechtshandlungen staatlicher Stellen und in Erfüllung ihrer dienstlichen Aufgaben von ihren Mitarbeitern erlangt wurden. Steuergeheimnisse sind keine Informationen, die in offenen Quellen veröffentlicht werden.

Die Abgabenordnung enthält keine Auflistung von Angaben, die ein Steuergeheimnis darstellen. Zu diesen Informationen können jedoch gehören:

• Informationen widerspiegeln primäre Dokumente Steuerzahler. Es kann sein Kassendokumente, Zahlungsaufträge, Frachtbriefe, erbrachte Dienstleistungen usw.;
• Jahresabschlüsse und Dokumentation nicht öffentlich zugänglich;
• Angaben zu Steuer- und Versicherungsbeiträgen zu Sondervermögen;
• Informationen persönlicher Natur und Informationen in Bezug auf das Geschäftsgeheimnis der Organisation;
• Informationen zu wissenschaftlichen und technischen Entwicklungen, Patenten usw.

Die Gesetzgebung auf dem Gebiet der Steuergeheimnisse regelt nicht nur ihre Sammlung und das Verfahren zu ihrer Erlangung, sondern gewährleistet auch die Einhaltung des Geheimhaltungsregimes, den Schutz vor unbefugtem Zugriff, führt eine strafrechtliche, disziplinarische und verwaltungsrechtliche Haftung für ihre Offenlegung und rechtswidrige Weitergabe an Dritte ein.

Die Einhaltung des Regimes des Steuergeheimnisses gewährleistet den Schutz der Grundrechte, Handels- und wirtschaftliche Interessen Steuerzahler.

Das Steuergeheimnis weist einige Ähnlichkeiten und Beziehungen zum Begriff des „Bankgeheimnisses“ auf. Banken u Finanzinstitutionen Obwohl sie nicht daran interessiert sind, die persönlichen Daten ihrer Kunden offenzulegen, sind sie dennoch in einer Reihe von durch Bundesgesetze vorgesehenen Fällen verpflichtet, die erforderlichen Daten für Steuer-, Ermittlungs- und andere Zwecke bereitzustellen Regierungsstellen. Es sollte auch beachtet werden, dass im Jahr 2018 das globale Börsensystem in Betrieb genommen wird. Finanzinformation(CRS), zu dem auch Russland gehört, wodurch sich wesentliche Änderungen in den Grundsätzen zur Wahrung des Bankgeheimnisses ergeben werden.

Der Föderale Steuerdienst wird das Steuergeheimnis öffnen und der Hauptbuchhalter wird anstelle des Direktors bestraft

Auf wen kann der CEO Verantwortung abwälzen, was sind die Gefahren ausländische Konten Und welche Daten über Ihr Unternehmen werden freigegeben? Lernen aktuelle Nachrichten im Steuerfeld aus dem Artikel elektronisches Tagebuch"Generaldirektor".

Welche Informationen gehören nicht zum Inhalt des Steuergeheimnisses

Informationen, die nicht das Steuergeheimnis betreffen, sind im Einzelnen in Art. 102 Steuer-Code Rf. In Bezug auf diese Informationen kann ein bestimmter Steuerzahler keine Vertraulichkeit verlangen.

Öffentliche Information

Schutz personenbezogener Daten Einzelpersonen in Bezug auf das Steuergeheimnis wird durch das Bundesgesetz vom 27. Juli 2006 N 152-FZ „Über personenbezogene Daten“ geregelt. Das Gesetz bestimmt, welche personenbezogenen Daten öffentliche Informationen sind:

• Vollständiger Name - Nachname, Vorname, Vatersname;
• Geburtsdatum und-ort;
• Zahlen persönliche Telefone(Mobil und "Zuhause");
• Angaben zum Beruf (Arbeitsort, Position etc.).

Es ist üblich, auf öffentlich zugängliche Informationen über juristische Personen und Einzelunternehmer zu verweisen:

• Name der Firma;
• Eigentumsform und Geschäftsform (LLC, CJSC, OJSC, Kollektiv- oder gemischte Gesellschaft);
• IP-Adresse, rechtliche und tatsächliche Adressen von Organisationen;
• vollständiger Name des einzelnen Unternehmers und des Unternehmensleiters sowie vollständiger Name der Mitglieder des Beirats der juristischen Person;
• die Struktur der Leitungsgremien von juristischen Personen.

Informationen zu TIN

Die TIN des Steuerpflichtigen ist ebenfalls eine öffentlich zugängliche Information. Die Steueridentifikationsnummer kann über Auskunftsdienste ermittelt werden Steuerdienst.

Daten zu Verstößen gegen Steuergesetze

Diese Informationen sind bei der Auswahl einer Gegenpartei für Transaktionen von großer Bedeutung. Lernen Steuerschulden Organisationen können beim Finanzamt beantragt werden. Sie können auch die mögliche Schuld der Gegenpartei für die Zahlung von Steuern und Gebühren auf der Website des Föderalen Steuerdienstes anhand der TIN des Steuerzahlers überprüfen.

Ergebnisdaten Steuerprüfungen

Die Ergebnisse der Betriebsprüfungen sowie Angaben über die Einkommens- und Vermögensverhältnisse des Bewerbers sowie seines Ehegatten (Ehegatten) sind den Mitgliedern des zur Durchführung von Bundestags- oder Landtagswahlen gebildeten Wahlausschusses vorzulegen. Und obwohl diese Informationen nicht zu den Steuergeheimnissen gehören, haben die Mitglieder der Wahlkommission nicht das Recht, sie an Dritte weiterzugeben.

Informationen über das Steuerregime des Steuerpflichtigen

Informationen über das gewählte Steuerregime sind ebenfalls offen und unterliegen nicht der Vertraulichkeit. Eine Organisation oder ein Einzelunternehmer kann einem allgemeinen oder besonderen Steuersystem unterliegen. Dazu gehören USN, UTII, ESHN, Steuerregelung bei der Erfüllung einer Produktionsteilungsvereinbarung.

Daten, die Behörden zur Verfügung gestellt werden Kommunalverwaltung

Informationen, die der Steuerzahler den Organen der örtlichen Selbstverwaltung zur Berechnung der örtlichen Steuern und Gebühren zur Verfügung stellt.

Am 1. Mai 2016 wurde das Bundesgesetz Nr. 134-FZ eingeführt Steuergeheimnis ändert in der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Liste der Informationen, die sich nicht auf dieses Konzept beziehen, wurde erheblich erweitert. Dies ist zum Teil auf die Notwendigkeit zurückzuführen, Konflikte mit Rechtsvorschriften zu vermeiden, die dies erfordern bestimmte Kategorien LE obligatorische Platzierung von Daten in Massenmedien. Somit gelten ab dem 1. Juni 2016 nicht mehr als Steuergeheimnisse:

• Informationen über Einnahmen und Ausgaben für die Vergangenheit Kalenderjahr in Übereinstimmung mit dem Jahresabschluss;
• Daten an durchschnittliche Mitarbeiterzahl Mitarbeiter für den vorangegangenen Berichtszeitraum;
• Informationen zu Zahlungsrückständen, Strafen und Bußgeldern;
• Angaben zu den für das abgelaufene Kalenderjahr gezahlten Steuern und Abgaben.

Diese Informationen sind auf dem Informationsportal des Föderalen Steuerdienstes öffentlich zugänglich.

• Schutz von Geschäftsgeheimnissen vor unlauteren Konkurrenten: Schlüsselaspekte

So greifen Sie auf Steuergeheimnisse zu

Um Zugang zu Steuergeheimnissen zu erhalten, müssen Sie diese Informationen zunächst schriftlich anfordern. Zweitens müssen die folgenden Bedingungen erfüllt sein.

1. Der Antrag wird auf dem Briefkopf der Organisation eingereicht, in dem alle angegeben sind notwendige Einzelheiten, da es sich um einen förmlichen Brief handelt, der eingeschrieben werden muss.
2. Die Versandart kann beliebig sein: per E-Mail, Kurierdienst, Russische Post usw.
3. Das Schreiben muss vom Leiter der Organisation/Institution oder der in seiner Eigenschaft handelnden Person, einem Beamten, unterzeichnet werden. Ein elektronisches Dokument muss mit einem EDS zertifiziert werden.
4. Der Antrag muss einen Link zu einem Rechtsakt oder einem anderen Dokument enthalten, das dem Antragsteller das Recht gibt, vertrauliche Informationen zu erhalten.
5. Der Zweck der Einholung von Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, sollte angegeben werden, wobei die Einzelheiten bestimmter Dokumente (z. B. Gerichtsurteile, Gerichtsurteile, Strafverfahren usw.), in denen die Informationsbeschaffung gerechtfertigt ist.

Ist mindestens eine dieser Voraussetzungen bei der Übermittlung einer Anfrage nicht erfüllt, hat das Finanzamt ein Auskunftsverweigerungsrecht.

Antwortinformationen können je nach technischen Möglichkeiten des Antragstellers und der Steuerbehörde in Papier- oder elektronischer Form erteilt werden.

Wer kann Informationen verlangen, die ein Steuergeheimnis darstellen?

1. Staatliche Stellen und deren Mitarbeiter im Rahmen ihrer Tätigkeit (Gerichtsverfahren, Inspektionen, Ermittlungsmaßnahmen etc.).

2. Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, können für Gegenparteien des Steuerpflichtigen (Lieferanten, Käufer, Kreditinstitute, Bürgen, Kreditinstitute usw.) von Interesse sein. Folgendes kann angefordert werden:

• personenbezogene Daten in Bezug auf eine bestimmte natürliche Person;
• Daten an finanzielle Lage der Steuerzahler, der Wert seines Vermögens usw.;
• Informationen kommerzieller Natur, Marktforschung, Produktionstechnologien, wissenschaftliche und technische Entwicklungen, strategische Entwicklungspläne - alles, was einem Geschäftsgeheimnis zugerechnet werden kann.
• Bankgeheimnis geschützte Informationen (Informationen bzgl Bankgeschäfte, vergebene Kredite, Einlagen, Kontoauszüge usw.).

Sie fordern auch häufig eine Satzung, Kopien von Gründungsdokumenten, Lizenzen zur Ausübung von Aktivitäten und andere Genehmigungen an.

Der Zweck der Einholung solcher Informationen besteht darin, die Zuverlässigkeit eines potenziellen Partners zu überprüfen, bevor ein Geschäft abgeschlossen wird. In einigen Fällen verpflichtet das Gesetz seine Beteiligten zum Austausch von Dokumenten und Informationen dieser Art vor Vertragsabschluss, beispielsweise bei Versteigerungen, Ausschreibungen und Versteigerungen. In anderen Fällen kann die Forderung nach Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, ein Beweis für die Vorsicht bei der Auswahl beispielsweise eines Lieferanten sein. Mangelnde Sorgfalt in solchen Situationen kann die Grundlage für die Verweigerung des Vorsteuerabzugs und die Nichtanerkennung von Ausgaben für die Zwecke sein Steuerbuchhaltung wenn sich die Gegenpartei als unehrlich herausstellt. Der Steuerzahler hat jedoch das Recht, einen solchen Antrag abzulehnen.

In diesem Fall können Sie sich mit einem Auskunftsersuchen an das Finanzamt wenden, bei dem das Steuergeheimnis nicht eingehalten wird.

Darüber hinaus können die folgenden Informationen angefordert werden.

Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsbelege, Jahresabschlüsse. Beachten Sie, dass die Gegenparteien des Steuerzahlers das Recht haben, sich mit den Jahresabschlüssen vertraut zu machen vergangenes Jahr. Wen interessieren die Informationen in Bilanz, Einkommensnachweis? Für Lieferanten, Käufer, Investoren, Kreditinstitute, Bürgen usw. Daten Buchhaltung können öffentlich gepostet werden und sind öffentlich zugänglich.

Anders verhält es sich mit Steuerbuchhaltungsdaten, da sie bereits ein Steuergeheimnis des Steuerzahlers gemäß Artikel 84 (Absatz 9) und Artikel 102 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind. Staatliche Stellen und nicht aus dem Haushalt stammende Fonds sind nicht berechtigt, diese Informationen zu verbreiten, außer in Fällen, in denen die Organisation ihre Zustimmung zur Offenlegung von Steuergeheimnissen ausdrückt. Darüber hinaus verbietet das Gesetz der Organisation nicht, diese Informationen freiwillig und nach eigenem Ermessen zu übermitteln interessierte Parteien.

Wenn die Organisation in ihrer Politik Steuerbuchhaltungsdokumente als Geschäftsgeheimnis einstuft, werden sie auch durch das entsprechende Bundesgesetz vom 29. Juli 2004 Nr. 98-FZ „Über Geschäftsgeheimnisse“ geregelt und geschützt.

Darüber hinaus kann diese Kategorie von Informationen Wirtschafts-, Finanz- und andere Informationen umfassen, wenn sie nicht überall frei verfügbar sind. Dazu benötigen Sie:

• Vorbereitung relevanter Dokumente, insbesondere Registrierung von Informationen in Bezug auf Geschäftsgeheimnisse in einem lokalen Regulierungsgesetz;
• definieren allgemeine Ordnung und Grundsätze des Umgangs mit Informationen und Dokumenten dieser Art;
• den Personenkreis zu identifizieren, der aufgrund seiner dienstlichen Aufgaben an diesen Informationen beteiligt ist, und ihn über seine Verantwortung für die Offenlegung von Informationen zu informieren;
• eine Regelung zum Schutz von Geschäftsgeheimnissen einführen und eine angemessene Kontrolle über deren Einhaltung sicherstellen;
• alle notwendigen Dokumente und sonstigen Informationsträger mit dem entsprechenden Stempel versehen.

Es sollte beachtet werden, dass, wenn das Zurückhalten von Informationen das öffentliche Interesse gefährden könnte, diese Informationen a priori nicht als Geschäftsgeheimnis eingestuft werden können.

Bankkarte, Bankkonten. Bei der Eröffnung eines Girokontos in Bankinstitut eine Bankkarte wird mit Mustern von Unterschriften von Personen ausgestellt, die berechtigt sind, die Zahlung und andere zu bestätigen Bankunterlagen. Dies können Unterschriftsproben des Leiters, des Hauptbuchhalters und anderer sein. Proxys im Ermessen der Geschäftsleitung. Die Verpflichtung zur Ausstellung dieser Karte wird jedoch durch die Anweisung der Bank of Russia vom 30. Mai 2014 N 153-I geregelt legislatives Dokument es besteht kein Anhaltspunkt für die Notwendigkeit, sie Dritten, beispielsweise bei Vertragsabschlüssen, zur Verfügung zu stellen.

Die Parteien der Transaktion können jedoch im gegenseitigen Einvernehmen Kopien austauschen Bankkarten um das Prinzip umzusetzen Sorgfaltspflicht bei der Partnerwahl. Als Kompromiss können Sie eine Musterunterschrift nur des Leiters der Organisation bereitstellen. Auch die Verweigerung einer Karte ist durchaus legitim.

Passdaten der Gründer, Direktoren. Alle Mitarbeiter der Organisation haben das Recht auf Schutz personenbezogener Daten (Geburtsdatum, Melde- und Wohnadresse, Familienstand, Passdaten usw.) gemäß dem Bundesgesetz Nr. 152-FZ und dem genehmigten örtlichen Verordnungsgesetz von der Organisation „Über personenbezogene Daten von Mitarbeitern“. Für die Weitergabe derartiger Informationen an Dritte (einschließlich Auftragnehmer und Partner des Unternehmens) ohne schriftliche Zustimmung der Arbeitnehmer ist daher der Arbeitgeber verantwortlich. Die Bedingungen für die Übermittlung personenbezogener Daten und andere im Vertrag vorgeschriebene Vereinbarungen sind ein direkter Verstoß gegen die geltende Gesetzgebung.

Offenlegung von Steuergeheimnissen

Mitarbeiter von Steuerbehörden, außerbudgetären Fonds (Pensionsfonds der Russischen Föderation, FSS und FFOMS sowie eine Reihe von Wirtschaftsfonds), Strafverfolgungs- und Ermittlungsbehörden, Zollbehörden sowie Expertenorganisationen und Spezialisten Die an der Arbeit beteiligten Personen sind zur Wahrung des Steuergeheimnisses verpflichtet.

Darüber hinaus liegt es in der Verantwortung der oben genannten Institutionen, eine besondere Regelung für die Erhebung, Verarbeitung, Speicherung und den Schutz von Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, zu schaffen und einzuhalten. Staatliche Stellen müssen eine Liste von Beamten genehmigen, die berechtigt sind, Informationen in dieser Kategorie einzusehen.

Die Offenlegung von Steuergeheimnissen durch Mitarbeiter der oben genannten staatlichen Stellen erfolgt in folgenden Fällen:

• Verbreitung und Weitergabe (einschließlich Verkauf) von Informationen an Dritte und Organisationen, sofern dies nicht durch Bundesgesetze vorgesehen ist;
• unbeabsichtigter Verlust von Dokumenten und anderen Informationsträgern.

Besonders hervorzuheben ist konsolidierte Gruppe Steuerzahler (KGP). In der Praxis können sich Organisationen zu einer großen Holding zusammenschließen, um die Besteuerung zu minimieren, deren Gründungsbedingungen in Kapitel 3.1 der Abgabenordnung geregelt sind. In diesem Fall stellt die Entgegennahme von Informationen durch eines der Mitglieder der CTG in Bezug auf alle anderen Mitglieder der Holding keine Preisgabe von Steuergeheimnissen dar.

Informationen über den Steuerpflichtigen können dem Steuergeheimnis entzogen werden und hör auf vertraulich zu sein. Dies gilt für folgende Informationen:

• Abrechnungsdaten;
• Ergebnisse von Betriebsprüfungen;
• daten von Auszügen von Bankkonten, der Stand des persönlichen Kontos;
• Information über getrennte Unterteilungen Organisationen, Niederlassungen, Tochtergesellschaften;
• Informationen, die in Lizenzen, Genehmigungen usw. enthalten sind;
• berechnete Daten von Steuererklärungen;
• Informationen über Steuerverbindlichkeiten, Steuerbeträge, Gebühren, aufgelaufene und an den Haushalt abgeführte Versicherungsprämien usw.;
• Individuelle Einkommensinformationen aus genehmigten Steuererklärungsformularen.

Um den freien Zugang zu den oben genannten Informationen für Interessenten zu gewährleisten, ist die Zustimmung des Steuerpflichtigen zur Offenlegung von Steuergeheimnissen erforderlich.

Die schriftliche Zustimmung ist an das Finanzamt zu richten, bei dem die Organisation gemäß der gesetzlichen Anschrift oder der natürlichen Person unter der Anschrift der Registrierung angegliedert ist. Sie können das Dokument persönlich oder durch eine Vertrauensperson einreichen.

Darüber hinaus können Sie auf der offiziellen Website des Föderalen Steuerdienstes eine Einverständniserklärung abgeben persönliches Büro Steuerzahler.

Wenn der Steuerpflichtige über ein erweitertes EDS verfügt, kann die Zustimmung elektronisch über Telekommunikationskanäle (TCS) erteilt werden.

Damit die Steuerbehörde keinen Grund hat, die Zustimmung zu verweigern, müssen alle Angaben zum Steuerpflichtigen vollständig gemacht werden:

• vollständiger Name der Organisation (für einzelne Unternehmer - vollständiger Name);
• rechtliche Adresse (Büroadresse für Einzelunternehmer);
• OGRN, TIN, KPP;
• Unterschriften mit dem vollständigen Namen des Leiters oder Bevollmächtigten.

Verantwortung für die Offenlegung von Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen

Die strafrechtliche Verantwortlichkeit ergibt sich aus Art. 183 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation.

Teil 1 Artikel 183 definiert die Haftung für den rechtswidrigen Erhalt und die Weitergabe von Informationen, die ein Geschäfts-, Steuer- oder Bankgeheimnis darstellen

Bestechung ist die Entgegennahme von Informationen oder der Versuch der Erlangung von Informationen gegen Geld-, Sach- oder sonstige Vergütung an einen Mitarbeiter einer Organisation oder einen Beamten einer staatlichen Stelle.

Diebstahl ist die illegale Aneignung von Informationen durch Raub, Diebstahl, Betrug oder Raub.

Drohung - Aneignung von Informationen durch Erpressung oder Androhung körperlicher Gewalt, wodurch einer Person, die im Besitz der erforderlichen Informationen ist, materieller Sachschaden zugefügt wird.

Zu den Straftaten gehört auch der Besitz von Informationen mit Hilfe von Abhörgeräten, Computerprogramme, sodass Sie Inhalte von kopieren können persönlicher Computer usw.

Arten von Strafen:

• eine Geldstrafe in Höhe des Jahreseinkommens des Angeklagten oder in Höhe von bis zu 500.000 Rubel;
• Besserungsarbeit am Hauptarbeitsplatz bis zu 1 Jahr;
• Zwangsarbeit für bis zu 2 Jahre mit Abzug von Verdiensten, die an Straforten zugunsten des Staates erzielt wurden (jedoch nicht mehr als 20%);
• Freiheitsstrafe bis zu 2 Jahren.

Dieser Teil von Artikel 183 umfasst Straftaten von geringer Schwere.

Für solche Straftaten kann jede Person haftbar gemacht werden, die das 16. Lebensjahr vollendet hat.

Teil 2 Artikel 183 begründet die Haftung für die Verbreitung von Informationen über Steuergeheimnisse ohne Zustimmung des Steuerpflichtigen. Gleichzeitig können Informationen verkauft, kostenlos an eine interessierte Person oder im Austausch weitergegeben werden materielle Werte, Informationen, Dienstleistungen.

Die Offenlegung von Informationen kann sowohl von einem Mitarbeiter einer Organisation erfolgen, der Zugang zu Informationen hat, die ein Steuergeheimnis darstellen, als auch von Beamten staatlicher Stellen, die aufgrund ihrer Arbeitspflichten Eigentümer von Informationen sind.

Folgende Strafen sind vorgesehen:

• eine Geldstrafe in Höhe des Verdienstes (Einkommens) der haftbar gemachten Person für 2 Jahre oder bis zu 1.000.000 Rubel;
• Justizvollzugsanstalt für bis zu 2 Jahre, wenn die Straftat als geringfügig oder mittelschwer definiert wird;
• Zwangsarbeit bis zu 3 Jahren;
• Freiheitsstrafe bis zu 3 Jahren.

Darüber hinaus muss, wenn die gerichtliche Strafe auf eine Geldstrafe beschränkt ist, der Arbeitsvertrag mit dem Beschuldigten gekündigt und ein Arbeitsverbot für bestimmte Positionen oder die Ausübung von Tätigkeiten verhängt werden, deren Liste in festgelegt ist richterliche Anordnung. Die Dauer des Verbots beträgt maximal 3 Jahre.

Teil 3 sieht die Haftung für Verstöße vor, die in den Teilen 1 und 2 von Artikel 183 des Strafgesetzbuchs aufgeführt sind, aber durch schwerwiegendere Folgen und das Vorhandensein von Vorsatz bei den Handlungen der verurteilten Person gekennzeichnet sind. Schwerwiegende Folgen sind hier größere Schäden durch den Verlust von Informationen durch den Besitzer. Dabei kann es sich sowohl um echte finanzielle oder Vermögensverluste als auch um entgangene Einkommensmöglichkeiten handeln. Dieser Teil von Artikel 183 umfasst auch Straftaten von Personen, die mit einem käuflichen Interesse handeln und Informationen zum Zwecke des materiellen Gewinns sammeln oder verbreiten.

Strafmaß:

• eine Geldstrafe in Höhe des Lohns (Einkommens) der schuldigen Person für 3 Jahre oder bis zu 1.500.000 Rubel, und ähnlich wie in Artikel 183 Absatz 2 wird der verurteilten Person das Recht entzogen, bestimmte Positionen zu besetzen oder bestimmte Arten auszuführen der Aktivitäten. Die Dauer des Verbots beträgt ebenfalls bis zu 3 Jahre;
• Zwangsarbeit bis zu 5 Jahren;
• Freiheitsstrafe bis zu 5 Jahren.

Zuchtarbeit als Strafe ist hier nicht vorgesehen, da sie in der Regel bei der Begehung von Verbrechen geringer Schwere eingesetzt wird.

Teil 4 definiert die Verantwortlichkeit für schwere Straftaten unter besonders erschwerenden Umständen. Dies können beispielsweise die wiederholte Begehung einer Straftat, die Begehung einer Straftat mit besonderer Schwere, unter Anwendung körperlicher Gewalt, unter Verwendung von Waffen, Chemikalien, Giftstoffen usw.

Als Strafe kann je nach Schwere der Folgen für den Informationsinhaber vorgesehen werden:

• Zwangsarbeit bis zu 5 Jahren - kann eine Alternative zur Freiheitsstrafe sein, nur wenn die Straftat zum ersten Mal begangen wird;
• Freiheitsstrafe bis zu 7 Jahren.

In einer Reihe von Fällen kann das Durchsickern von Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, von Steuer-, Zoll- oder Innenbehörden mit einer nicht ordnungsgemäßen Leistung eines Mitarbeiters der angegebenen Person in Verbindung gebracht werden öffentliche Einrichtungen ihre Aufgaben. Hat der Verlust von Dokumenten schließlich zu einem größeren Schaden geführt, gelten solche Handlungen eines Beamten als Fahrlässigkeit und sind nach § 293 StGB strafbar.

Verluste und Verluste, die dem Steuerzahler durch Fahrlässigkeit von Beamten, rechtswidrige Handlungen von Mitarbeitern staatlicher Stellen oder deren Untätigkeit entstehen, werden in vollem Umfang erstattet Bundeshaushalt. Dies wird durch Artikel 1069 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, Artikel 35 und 103 der Abgabenordnung und Artikel 13 angegeben BundesgesetzÜber Steuerbehörden.

Einige Anwälte glauben, dass bei der Offenlegung von Informationen ein Steuergeheimnis besteht und damit zusammenhängt persönliches Leben Steuerzahler kann ein immaterieller Schaden entstehen, der ebenfalls ersetzt werden muss (gemäß Artikel 151, 1099-1101 des Bürgerlichen Gesetzbuchs). Aber bis heute hat es nicht gereicht gerichtliche Praxis zu diesem Thema.

Auch wenn durch vorsätzliche oder unvorsätzliche Handlungen (Unterlassungen) von Finanzbeamten kein größerer Schaden und schwerer Schaden verursacht wurde, ist dieser dennoch gegenüber den Tätern gegeben disziplinarische Verantwortung gemäß dem Bundesgesetz vom 21. März 1991 Nr. 943-1 „Über die Steuerbehörden Russische Föderation". Als Strafe kann es eine Bemerkung oder einen Verweis geben, einen Entlassungsbeschluss usw.

Wenn die von Mitarbeitern staatlicher Stellen begangenen Verstöße als geringfügig angesehen werden, können die Täter verwaltungsrechtlich haftbar gemacht werden, was die Zahlung einer Geldstrafe in Höhe von 4.000 bis 5.000 Rubel zur Folge hat.

Nicht strafbar ist die Auskunftserteilung auf Verlangen des Gerichts oder der Strafverfolgungsbehörden im Rahmen von Ermittlungsmaßnahmen.

Relevanz des Forschungsthemas. Das Rechtsinstitut des Steuer- und Geschäftsgeheimnisses ist ein wesentliches Merkmal der Marktwirtschaft. Im Gange unternehmerische Tätigkeit Es sammelt sich eine große Menge verschiedener Informationen an, die für die erfolgreiche Entwicklung eines Unternehmens wichtig sind. BEI modernen Bedingungen In der Informationsgesellschaft gewinnt die Information die Bedeutung der wichtigsten Ressource, ohne die das normale Funktionieren entweder eines einzelnen Unternehmers oder der Gesellschaft und des Staates als Ganzes undenkbar ist. Darüber hinaus mit der Entwicklung und Verbesserung Informationstechnologien, erhält die Information den Charakter einer von die wichtigsten Arten Waren auf dem Markt. Natürlich versucht eine Person, die über diese Art von Informationen verfügt, diese Informationen für sich zu behalten, um zu verhindern, dass Dritte sie erhalten, da ein solcher Erhalt in vielen Fällen einfach katastrophale Folgen für ein Unternehmen haben kann.

Unter modernen Bedingungen des harten Wettbewerbs ist der rechtliche Schutz verschiedener Arten von Informationen für die erfolgreiche Entwicklung des Unternehmertums und die Bildung einer echten Marktwirtschaft auf der Grundlage des freien Wettbewerbs erforderlich. Wie in der Literatur zu Recht festgestellt wird: „Die Gewährleistung des rechtlichen Schutzes einheimischer wissenschaftlicher und technischer Produkte trägt zur Aufrechterhaltung der nationalen, einschließlich der wirtschaftlichen und technologischen Sicherheit Russlands bei. Ein zuverlässiger rechtlicher Schutz der Ergebnisse geistiger Tätigkeit ist das wirksamste Mittel zur Bekämpfung der Wirtschaftsspionage, er trägt zum Schutz der Rechte der Urheber und Eigentümer wissenschaftlicher und technischer Ergebnisse bei.“

Lange Zeit war die Institution des Geschäftsgeheimnisses und damit auch die Institution des Steuergeheimnisses der innerstaatlichen Gesetzgebung unbekannt. Das ist durchaus verständlich: Mangels Konkurrenz, der vollständigen Verstaatlichung der Wirtschaft waren solche Rechtsinstitute einfach nicht nötig. Inhaltlich ähnliche Begriffe wie Handels- und Steuergeheimnisse fanden sich nur in Rechtsakten, die der Regelung des Außenstehenden gewidmet waren Wirtschaftstätigkeit Sowjetische Organisationen. Inzwischen ist die Institution des Geschäftsgeheimnisses tiefer im russischen Recht verwurzelt, als es auf den ersten Blick erscheinen mag.

Das Problem des Schutzes vertraulicher Informationen, einschließlich Handels- und Steuergeheimnissen, wurde in der nationalen Rechtsprechung ausführlich entwickelt. Ein Beispiel ist die 1910 erschienene Monographie „Geschäftsgeheimnis“ von V. Rozenberg, die bis heute an Aktualität nicht verloren hat. 1 Die mit Geschäftsgeheimnissen verbundenen Probleme wurden auch in den Schriften eines anderen bedeutenden Zivilisten, des zweiten, angesprochen Hälfte XIX Anfang des 20. Jahrhunderts - G.F. Scherschenewitsch. 2

Mit dem Übergang von Russland zu Marktwirtschaft, mit der Reform der innerstaatlichen Gesetzgebung, um sie an neue Anforderungen anzupassen, nimmt das Interesse an Geschäftsgeheimnissen wieder zu, wie das Erscheinen in der Literatur belegt eine große Anzahl Werke, die sich diesem Problem widmen.

Diese Arbeit widmet sich der Untersuchung der Rechtsnatur eines Steuergeheimnisses, seiner Hauptmerkmale, Möglichkeiten zum Schutz von Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, und dem Schutz der Interessen seiner Eigentümer.

Ziel der Arbeit ist es, die Rolle des Steuergeheimnisses als Mechanismus zum Schutz vertraulicher Daten zu untersuchen wirtschaftliche Informationen.

Forschungsschwerpunkte:

– Analyse des Konzepts des Steuergeheimnisses im System des Schutzes vertraulicher Wirtschaftsinformationen;

– den Regelungsmechanismus des Rechtsregimes des Steuergeheimnisses zu betrachten.

Die Kursarbeit umfasst eine Einführung, zwei Kapitel, eine Schlussfolgerung und ein Literaturverzeichnis.

Empirische Grundlage der Untersuchung ist der Einsatz strukturlogischer, theoretisch-analytischer Literaturanalysen.

Die normativ-rechtliche Grundlage der Studie sind Quellen wie die Verfassung der Russischen Föderation, die Steuer- und Bürgerliches Gesetzbuch s, Bundesgesetze der Russischen Föderation

Die theoretische Grundlage der Studie ist die Arbeit von Autoren wie Alekseev S.S., Bakanov M.I., Basovsky L.E., Bachilo I.L., Bakhrakh D.N., Bryzgalin A.V., Vitryansky V.V., Guev A.N., Isakov V.B., Kostenko M.Yu., Kucherov I.I., Matuzov N.I., Morozov D.V., Okuneva L., Panskov V.G., Razgulin S.V., Rosenberg V., Rushailo V.B., Snytnikov A.A., Staroverova O.V. Torshin A.V., Chernik D.G., Shiverskiy A.A., Yutkina T.F., Yasin E.G. usw.

1.1. Das Konzept der Wirtschaftsinformationen

Unter Berücksichtigung der Besonderheiten der jeweiligen Institution Steuerrecht ist es ratsam, aus der Gesamtheit der geschützten Informationen diejenigen herauszugreifen und zu analysieren, die inhaltlich als wirtschaftlich einzustufen sind. Schließlich sind es wirtschaftliche Informationen, die die Grundlage der für die Besteuerung notwendigen (also steuerrelevanten) Daten bilden. Der Begriff „Wirtschaftsinformationen“ ist weit verbreitet und bedeutet Informationen über die Prozesse der Produktion, Verteilung, des Austauschs und des Verbrauchs von Gütern 1 . Die wichtigsten Merkmale und kleinsten semantischen Einheiten wirtschaftlicher Informationen sind Indikatoren und Werte, die quantitative Merkmale der Eigenschaften der ausgestellten Objekte darstellen 2 . Wirtschaftsinformationen können öffentlich oder vertraulich sein. Letzteres wird durch mehrere Arten (Sorten) von Geheimnissen geschützt, darunter Staats-, Amts-, Handels-, Bank-, Notar-, Wirtschaftsprüfungs-, Anwalts-, Steuer- und Versicherungsgeheimnisse. Diese Mysterien können im Hinblick auf das sie verbindende Objekt als verwandt betrachtet werden.

Als Teil aller Wirtschaftsinformationen heben Experten ein Marketing-Informationssystem auf Mikroebene hervor, das wiederum ein internes Abrechnungs- und Berichtssystem umfasst, d. h. Daten über innerbetriebliche Informationsflüsse, die Umfang, Struktur und Geschwindigkeit der Warenproduktion und -zirkulation die Kosten von Industrie- und Handelsunternehmen, Verluste, Roherträge, Reingewinn und Rentabilität 1 . Wir glauben, dass diese Informationen die Grundlage für die Informationen bilden, die beispielsweise für Organisationen für die Besteuerung erforderlich sind.

Die objektive Realität ist, dass die Auswirkungen von Bedrohungen der Informationssicherheit im Feld; Wirtschaft ist am anfälligsten für das System der Erhebung, Verarbeitung, Speicherung und Übermittlung von Steuerinformationen.

Das Konzept der Gewährleistung der Sicherheit der Tätigkeit der Steuerbehörden durch Bundesbehörden Steuerpolizei, genehmigt im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes Russlands und des Steuerministeriums Russlands am 12., 13. Oktober 2006 Nr. VA-3033 und BG-6-24 / 802 2, zu den Hauptaufgaben, die im Prozess der Sicherstellung gelöst wurden die Sicherheit der Tätigkeit der Steuerbehörden, umfasst die Identifizierung von Abflusskanälen von Informationen der Steuerbehörden, die ein Steuergeheimnis darstellen. Die Offenlegung von Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, wird als eine der Hauptbedrohungen für die Sicherheit der Steuerbehörden definiert. Die externe Bedrohung ist in diesem Fall das illegale Streben krimineller Elemente, vertrauliche Informationen von den Steuerbehörden zu erhalten, die interne Bedrohung ist ein Verstoß gegen das Regime für den Umgang mit offiziellen Dokumenten und Materialien, was Voraussetzungen für das Durchsickern offizieller Informationen schafft.

Vermutlich hielt es der Gesetzgeber aufgrund des Vorhandenseins solcher Bedrohungen für erforderlich, das Wirdurch eine Steuergeheimnisregelung zu ergänzen. In der juristischen Literatur wird angemerkt, dass „erstens im System des russischen Steuerrechts eine neue Rechtsinstitution gesetzlich festgelegt wird – das Steuergeheimnis, dessen Hauptzweck darin besteht, einen umfassenden Rechtsschutz der erhaltenen Informationen über den Steuerzahler zu schaffen Steuerbehörden bei der Ausübung ihrer Befugnisse; und zweitens ist eine wesentliche Neuerung die Anerkennung des Steuergeheimnisses allgemeines Prinzip Besteuerung“ 3 .

Mit dem Inkrafttreten des ersten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden alle (mit Ausnahme der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten) Informationen über einen Steuerzahler, die von den Steuerbehörden (ihren Beamten) im Prozess erhalten werden Ausübung ihrer Befugnisse wird als vertrauliche Information anerkannt und stellt gemäß Artikel 102 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ein Steuergeheimnis dar. Steuergeheimnisse unterliegen nicht der Offenlegung durch die Steuerbehörden (ihre Beamten), sofern nicht anders durch Bundesgesetze vorgesehen. Für Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, Spezialmodus Speicherung und Zugriff. Der Verlust von Dokumenten, die solche Informationen enthalten, oder ihre Offenlegung zieht eine Haftung nach Bundesgesetzen nach sich.

Es ist bekannt, dass die Pflicht zur Entrichtung dieser oder jener Steuer oder Gebühr dem Steuerpflichtigen ab dem Zeitpunkt zukommt, an dem er den entsprechenden Besteuerungsgegenstand hat. In der Steuerrechtslehre wird der Besteuerungsgegenstand als Rechtstatsache oder eine Gesamtheit von Rechtstatsachen (Rechtsform) definiert, die nach dem Steuerrecht die Steuerpflicht bestimmen. Fachleute verbinden Steuerobjekte mit rechtlichen Tatsachen, die rechtmäßige Handlungen sind. Zu diesen Maßnahmen gehören: Annahme einer Erbschaft, Erwerb von Eigentum an Eigentum, Einholung der Genehmigung zur Ausübung bestimmter Arten von Aktivitäten, Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Produkte, Kauf von Bargeld Austauschjahr, Entgegennahme von Gewinn (Einkommen) usw. Diese Rechtstatsachen können im Prozess der Produktion von materiellen und immateriellen Gütern, ihrer Zirkulation und ihres Verbrauchs entstehen 1 . Laut einigen Autoren, Steuerverbindlichkeiten Themen der unternehmerischen Tätigkeit sind in den meisten Fällen eine direkte Folge ihrer unternehmerischen Tätigkeit und werden daher als untrennbar damit verbunden wahrgenommen“ 2 . Es wird auch darauf hingewiesen, dass die Quelle der Steuerzahlung das Einkommen einer Person ist, das in der Regel das Ergebnis ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit ist 1 . Folglich sind die analysierten Informationen überwiegend wirtschaftlicher Natur und umfassen in erster Linie Informationen über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen sowie über die Arbeitstätigkeit von Einzelpersonen.

Bei der Erfüllung der gesetzlich zugewiesenen Aufgaben zur Kontrolle der Einhaltung der Steuergesetze sind jedoch neben den Informationen gemäß Art. 102 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Steuergeheimnis werden andere Arten vertraulicher Informationen bekannt. Der Zugang zu solchen Informationen, ihr Rechtsregime und ihre Schutzbedingungen werden durch Rechtsakte in verschiedenen Rechtsgebieten geregelt. In diesem Zusammenhang ist es von wissenschaftlichem und praktischem Interesse, sich mit der Frage des Verhältnisses zwischen Steuergeheimnissen und anderen Arten vertraulicher Informationen zu befassen.

Bei der Festlegung des Steuergeheimnisses wurde ein Ansatz verfolgt, der keine Aufstellung geschützter Informationen vorsieht, sondern nur deren Vertrauenspersonen bestimmt werden, d. h. Personen und Organisationen, die aufgrund von Professionelle Aktivität, aufgrund eines Vertrages oder einer anderen Rechtsgrundlage die Informationen bekannt werden, zu deren Aufbewahrung sie verpflichtet sind. In diesem Fall ist es durchaus zulässig, über das Berufsgeheimnis dieser Personen zu sprechen. Auch Notar-, Rechtsanwalts-, Revisionsgeheimnisse sind ähnlich aufgebaut.

Der wesentliche Unterschied zum Steuergeheimnis liegt darin, dass die Vertrauenspersonen in diesem Fall keine Privatpraxen sind und kommerzielle Organisationen, und die zuständigen staatlichen Stellen, ihre Beamten, Spezialisten und von ihnen beteiligten Experten. Daher sollten Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, als Berufsgeheimnis von Mitarbeitern von Steuer- und Zollbehörden, Organen staatlicher außerbudgetärer Fonds, Steuerpolizei und Personen, die die Steuerverwaltung unterstützen, eingestuft werden. Auch einige andere Fachleute betrachten das Steuergeheimnis als eine Art Berufssteuergeheimnis 1 .

Die Tatsache, dass steuerrelevante Informationen Eigentum von Arbeitnehmern werden, ermöglicht es, Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, auch unter dem Gesichtspunkt ihrer Relevanz für amtliche Informationen zu berücksichtigen. Bisher wurden auf dieser Grundlage Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, als Dienstgeheimnis der genannten Personen eingestuft 2 . Dieser Standpunkt wird noch von einigen anderen Autoren vertreten. Das Steuergeheimnis wird von ihnen als eine Art Dienstgeheimnis betrachtet 3 . Dem können wir jedoch nur teilweise zustimmen.

Aus rechtlicher Sicht kann ein Geheimnis als besonderes Regime zum Schutz dieser oder jener Informationen betrachtet werden. In diesem Sinne kann das Steuergeheimnis definiert werden als gesetzlich zu Steuern und Gebühren eine besondere Regelung für den Zugang und die Verwendung bestimmter vertraulicher Informationen, für deren Verletzung eine gesetzliche Haftung vorgesehen ist.

1.2. Inhalt der durch das Steuergeheimnis geschützten Informationen und deren Quellen

Gemäß Art. 102 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Steuergeheimnisse alle Informationen, die von der Steuerbehörde, der Steuerpolizeibehörde, der staatlichen Sonderfondsbehörde und der Zollbehörde erhalten werden. Gleichzeitig wurde jedoch festgestellt, dass nicht alle Informationen, die diese Behörden erhalten, ein Steuergeheimnis sind, sondern nur diejenigen, die sich auf Steuerpflichtige beziehen. Einige Experten glauben nicht ohne Grund, dass „das Steuergeheimnis Informationen nicht nur über Steuerzahler, sondern auch über andere Personen umfassen sollte – Steueragenten, Banken, Vertreter und andere Personen, die das Recht haben, zu beanspruchen, Geheimnisse über sie zu wahren. Unter den Voraussetzungen einer offensichtlichen Lücke in Art. 102 des Kodex sollte eine Analogie auf diese Personen angewendet werden“ 1 .

Zudem ergibt sich aus dem Inhalt des Artikels, dass das Steuergeheimnis insbesondere Betriebs- oder Geschäftsgeheimnisse des Steuerpflichtigen umfasst. Offenbar ist der Inhalt von Steuergeheimnissen jedoch nicht auf die in ihren Regelungen geschützten Informationen beschränkt.

Eine solche Vorgehensweise vermittelt nur eine sehr grobe Vorstellung vom Inhalt der durch das Steuergeheimnis geschützten Informationen. Aus kognitiven Gründen werden wir versuchen, die notwendigen Klarstellungen auf der Grundlage einer Analyse der einschlägigen Bestimmungen des Steuer- und Abgabenrechts vorzunehmen.

Kommentar zu Art. 102 der Abgabenordnung der Russischen Föderation stellt S. D. Shatalov fest: „Um dem Steuerzahler die Vertraulichkeit der Informationen zu gewährleisten, die er den Steuer- und Zollbehörden, den Behörden der staatlichen Sonderfonds sowie den gesammelten Informationen übermittelt insbesondere von den Aufsichtsbehörden über ihn zu schützen, damit sie nicht an Konkurrenten oder kriminelle Elemente gelangen können, sieht der betreffende Artikel vor, dass die meisten Informationen über ihn als Steuergeheimnis qualifiziert und daher von den Aufsichtsbehörden vor der Verbreitung geschützt werden und unbefugten Zugriff.

Der betrachtete Artikel „schließt“ alle Informationen über den Steuerzahler, mit Ausnahme der direkt genannten“ 1 .

Tatsächlich enthält die rechtliche Konstruktion des Steuergeheimnisses eine Liste von Informationen, die eindeutig nicht zu den geschützten gehören. Dazu gehören insbesondere folgende Informationen:

- vom Steuerpflichtigen selbst oder mit seiner Zustimmung offengelegt werden;

- um Identifikationsnummer Steuerzahler (TIN);

– über Verstösse gegen das Abgaben- und Abgabenrecht und Massnahmen zur Verantwortlichkeit für diese Verstösse;

- den Steuer- (Zoll-) oder Strafverfolgungsbehörden anderer Staaten gemäß internationalen Verträgen (Vereinbarungen), denen die Russische Föderation angehört, über die gegenseitige Zusammenarbeit zwischen Steuer- (Zoll-) oder Strafverfolgungsbehörden (in Bezug auf Informationen) zur Verfügung gestellt diesen Behörden zur Verfügung gestellt).

Dieses Wissen ermöglicht jedoch nur zu verstehen, welche Informationen nicht zu den Informationen gehören, die ein Steuergeheimnis darstellen. Für eine genauere Bestimmung seines Inhalts müssen andere Zeichen berücksichtigt werden.

A. N. Guev hebt in seinem Kommentar die folgenden Merkmale des Steuergeheimnisses hervor:

- es handelt sich um Informationen, die von Steuer-, Zollbehörden und Behörden der staatlichen außerbudgetären Fonds (sowohl am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen als auch von anderen Steuerbehörden, z. B. höheren) über den Steuerpflichtigen erhalten wurden;

- Es umfasst Informationen, die sowohl der Steuerbehörde, der Zollbehörde und dem Organ des staatlichen Sonderfonds vom Steuerzahler zur Verfügung gestellt als auch von ihnen selbst erhoben (erhalten) werden, beispielsweise bei Steuerprüfungen am Schreibtisch oder vor Ort. Steuergeheimnisse umfassen auch Informationen, die von Banken, Registrierungsbehörden, Vormundschaften und Vormundschaftseinrichtungen erhalten werden sozialer Schutz, Bildungseinrichtungen, medizinische Einrichtungen, andere Einrichtungen;

- stellen alle Informationen dar, mit Ausnahme der gesetzlich festgelegten;

- die Bereitstellung von Informationen, ihrer Bestandteile, an Strafverfolgungsbehörden der Russischen Föderation, andere staatliche Stellen, Organisationen, Institutionen und Bürger in der vorgeschriebenen Weise erfolgt;

- ist Teil einer allgemeines Konzept- vertrauliche Informationen;

– anders als ein Geschäftsgeheimnis 1 .

Zur Bestimmung des Inhalts des Steuergeheimnisses gem
M. Yu. Kostenko, es ist notwendig zu identifizieren:

- Gegenstand des Steuergeheimnisses;

– Verfahren zur Erlangung von Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen;

– zur Wahrung des Steuergeheimnisses verpflichtete Personen (Verpflichtungsgegenstände);

– Anspruchsberechtigte auf die Einhaltung des Steuergeheimnisses (Rechtsgegenstände) 2 .

Wir glauben, dass diese Zeichen in ihrer Gesamtheit es ermöglichen, den Inhalt von Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, genau zu bestimmen. Es ist nur notwendig, diese Reihe mit ihren Quellen zu ergänzen, die ebenfalls sehr spezifisch sind.

Als Hauptmerkmal ist der Gegenstand des Steuergeheimnisses zu betrachten. Sie basiert auf steuerrelevanten Informationen, die unmittelbar für die Besteuerung notwendig sind, also für die korrekte Berechnung und rechtzeitige Abführung von Steuern und Gebühren. Diese Informationen sind für die Behörden, die Steuern und Gebühren erheben, von größtem Wert. Alle diese Informationen sind in Massen- oder öffentliche und vertrauliche Informationen unterteilt. Informationen mit eingeschränktem Zugriff werden wiederum in zwei Informationsbereiche unterteilt, von denen einer ein Beamter und der andere ein Steuergeheimnis darstellt. Die durch das Steuergeheimnis geschützten Informationen sind in diesem Fall eine Reihe vertraulicher Informationen, die sich von denen unterscheiden, die durch das Amtsgeheimnis geschützt sind. Letzteres sind Informationen über die Tätigkeit der Steuerbehörden. Beim Steuergeheimnis handelt es sich, wie bereits erwähnt, um Informationen, die zum Berufsgeheimnis der Steuerbehörden gehören, nämlich im Besitz der Steuerzahler.

Unter Berücksichtigung der Zusammensetzung der Steuergeheimnisträger kann geschlussfolgert werden, dass das Steuergeheimnis auch eine zugangsbeschränkte Information ist, die sich auf das Berufsgeheimnis von Zollbehörden, Behörden bezieht öffentliche Mittel und Steuerbehörden. Zum Beispiel in Absatz 5 der Kunst. 6 des Bundesgesetzes vom 1. April 1996 Nr. 27-FZ „Über die individuelle (personalisierte) Rechnungslegung im staatlichen System Pensionsversicherung» 1 festgestellt, dass die Informationen in der geöffneten enthalten Pensionsfonds RF für jeden Versicherten persönliche Konten werden als vertrauliche Informationen eingestuft.

Fachleute weisen darauf hin, dass Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen,: der Steuerbehörde vom Steuerzahler selbst im Rahmen der Erfüllung seiner Pflichten und der Ausübung der in der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Rechte zur Verfügung gestellt werden können; von der Steuerbehörde im Zuge von erhalten Steuerkontrolle; die den Steuerbehörden von der Steuerpolizei, anderen staatlichen und kommunalen Behörden, Organisationen und Einzelpersonen gemäß dem Gesetz oder auf eigene Initiative bereitgestellt werden 1 . Die Möglichkeiten, an steuerrelevante Informationen zu gelangen, sind unserer Meinung nach etwas größer. Eine Analyse der Steuer- und Gebührengesetzgebung ermöglicht es uns, fünf Hauptquellen zu identifizieren. Solche Informationen können insbesondere sein:

- vom Steuerpflichtigen selbst der Steuerbehörde, der Zollbehörde, dem Organ des staatlichen Sonderfonds zur Verfügung gestellt;

– von Steueragenten, Registrierungsbehörden und Banken an die Steuerbehörde gemeldet;

- von der Steuerbehörde, der Zollbehörde, dem Organ des staatlichen außerbudgetären Fonds im Rahmen der Durchführung von Maßnahmen erhoben: für die Durchführung der Steuerkontrolle;

- von den Zollbehörden und der Steuerpolizei im Rahmen der Durchführung von operativen Suchaktivitäten, Ermittlungen und Ermittlungen erhalten werden;

- von anderen Ordnungs- und Strafverfolgungsbehörden im Auftrag des Informationsaustausches, auch im Rahmen der internationalen Zusammenarbeit, an die Pfandbehörden und Steuerpolizeibehörden übermittelt werden.

Die wichtigste Quelle für steuerrelevante Informationen ist der Steuerpflichtige (Gebührenzahler), der nach der Steuer- und Gebührengesetzgebung zu deren Bereitstellung verpflichtet ist. Gemäß den Absätzen 4, 5, 7, Absatz 1 der Kunst. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Steuerzahler verpflichtet:

- bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung Steuererklärungen über die Steuern abgeben, die sie zahlen müssen, wenn eine solche Verpflichtung gesetzlich vorgesehen ist, sowie Jahresabschlüsse gemäß dem Bundesgesetz "Über die Rechnungslegung";

– den Steuerbehörden und ihren Beamten in den vorgesehenen Fällen die für die Berechnung und Zahlung der Steuern erforderlichen Unterlagen vorlegen;

- der Finanzbehörde in den vorgeschriebenen Fällen und in der vorgeschriebenen Weise die erforderlichen Auskünfte und Unterlagen zu erteilen.

Darüber hinaus gemäß Absatz 2 der Kunst. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen steuerpflichtige Organisationen und Einzelunternehmer der Steuerbehörde am Ort der Registrierung Folgendes schriftlich melden:

– bei Eröffnung oder Schließung von Konten – innerhalb von 10 Tagen;

– über alle Fälle der Teilnahme in Russisch und ausländische Organisationen- nicht später als einen Monat ab dem Datum des Beginns dieser Teilnahme;

- über alle auf dem Territorium der Russischen Föderation geschaffenen separaten Unterabteilungen - spätestens einen Monat nach dem Datum ihrer Gründung, Umstrukturierung oder Liquidation;

- bei Erklärung der Zahlungsunfähigkeit (Konkurs), bei Liquidation oder Reorganisation - spätestens drei Tage nach dem Datum dieser Entscheidung;

- über den Orts- oder Wohnortwechsel - spätestens 10 Tage ab dem Datum des Ortswechsels.

Die Finanzverwaltung erhält die ersten Informationen über einen Steuerpflichtigen in der Regel bei seiner Registrierung. Schließlich reicht die Organisation bei der Einreichung eines Antrags auf steuerliche Registrierung gleichzeitig in einer Kopie ordnungsgemäß beglaubigte Kopien ein: Registrierungsbescheinigungen, konstituierende und andere Dokumente, die für die staatliche Registrierung erforderlich sind, andere Dokumente, die ihre gesetzliche Gründung bestätigen. Ein Einzelunternehmer reicht zusammen mit einem Registrierungsantrag eine Bescheinigung über die staatliche Registrierung als Einzelunternehmer oder eine Kopie einer Lizenz für das Recht zur Ausübung einer privaten Praxis sowie Dokumente ein, die die Identität des Steuerpflichtigen belegen und die Registrierung bestätigen bei der Wohnort. Bei der Registrierung natürlicher Personen umfassen die Informationen über den Steuerzahler auch seine persönlichen Daten: Nachname, Vorname, Patronym; Geburtsdatum und-ort; Boden; Wohnanschrift; Daten des Reisepasses oder eines anderen Dokuments, das die Identität des Steuerzahlers belegt; Staatsbürgerschaft.

Die Steuerbehörde ist verpflichtet, den Steuerzahler innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Vorlage aller zu registrieren erforderliche Dokumente und innerhalb der gleichen Frist das entsprechende Zertifikat ausstellen. Gemäß Absatz 9 der Kunst. 84 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Informationen über einen Steuerzahler ab dem Zeitpunkt der Registrierung ein Steuergeheimnis, sofern die Abgabenordnung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht.

Den Großteil der steuerrelevanten Informationen erhalten die Finanzbehörden durch die Einreichung von Steuererklärungen und Jahresabschlüssen.

Steuerbevollmächtigte sind verpflichtet, sich schriftlich beim Finanzamt zu melden
Behörde am Ort ihrer Registrierung über die Unmöglichkeit des Quellensteuerabzugs
Steuerzahler und über die Höhe seiner Schuld innerhalb eines Monats. Darüber hinaus müssen sie der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung die Unterlagen vorlegen, die zur Kontrolle der korrekten Berechnung, Einbehaltung und Abführung von Steuern erforderlich sind.

Die Finanzbehörden erhalten die für die Registrierung von Steuerpflichtigen erforderlichen Informationen von den Registrierungsbehörden. Gemäß Art. 85 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gehören dazu Organisationen, die Organisationen registrieren und einzelne Unternehmer; Stellen, die private Notare, Detektive und Sicherheitskräfte zulassen; Stellen, die Personen am Wohnort registrieren; Körperschaften, die Personenstandsurkunden von Personen registrieren; Stellen, die die Buchhaltung und (oder) Registrierung von Immobilien durchführen; Vormundschafts- und Vormundschaftsorgane, Bildungseinrichtungen, medizinische Einrichtungen, Einrichtungen des sozialen Schutzes der Bevölkerung und andere ähnliche Einrichtungen; zu notariellen Handlungen befugte Stellen (Institutionen) und Privatnotare; Stellen, die für die Registrierung und (oder) Registrierung von Benutzern verantwortlich sind natürliche Ressourcen, sowie Lizenzaktivitäten im Zusammenhang mit der Nutzung dieser Ressourcen.

Diese Stellen sind verpflichtet, der Finanzbehörde an ihrem Standort zu melden:

– über registrierte (reregistrierte) oder liquidierte (reorganisierte) Organisationen innerhalb von 10 Tagen nach der Registrierung (Reregistrierung) oder Liquidation (Reorganisation) der Organisation;

- über Personen, die ihre Tätigkeit als Einzelunternehmer registriert oder beendet haben, innerhalb von 10 Tagen nach Ausstellung einer Registrierungsbescheinigung, deren Widerruf oder Ablauf;

- über Personen, denen innerhalb von 10 Tagen Lizenzen, Zertifikate oder andere ähnliche Dokumente von Privatnotaren, Privatdetektiven und privaten Wachleuten ausgestellt wurden oder deren Dokumente widerrufen oder gekündigt wurden;

- über die Tatsachen der Registrierung oder über die Tatsachen der Geburt und des Todes von Personen innerhalb von 10 Tagen nach der Registrierung dieser Personen oder Tatsachen;

- ungefähr in dem Gebiet unter ihrer Gerichtsbarkeit gelegen Immobilie oder ungefähr Fahrzeuge registriert bei diesen Stellen und ihren Eigentümern innerhalb von 10 Tagen nach der Registrierung der Immobilie;

– bei der Einräumung der Rechte zur Nutzung natürlicher Ressourcen innerhalb von 10 Tagen nach der Registrierung (Erteilung der entsprechenden Lizenz, Genehmigung) des Naturnutzers;

- über die Einrichtung der Vormundschaft über vom Gericht als geschäftsunfähig anerkannte Personen, über die Vormundschaft, Vormundschaft und Verwaltung des Vermögens von Minderjährigen, anderen minderjährigen Personen, vom Gericht in ihrer Geschäftsfähigkeit beschränkten Personen, geschäftsfähigen Personen, denen die Vormundschaft erteilt wurde die Form der Patronage, vom Gericht als vermisst anerkannte Personen sowie über spätere Änderungen im Zusammenhang mit der angegebenen Vormundschaft, Vormundschaft oder Vermögensverwaltung, spätestens fünf Tage nach Erlass des entsprechenden Beschlusses;

Ö notarielles Zertifikat das Recht auf Erb- und Schenkungsverträge spätestens fünf Tage nach dem Datum der entsprechenden Beurkundung.

Außerdem Art. 862 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bezieht sich auf die Registrierungsstellen der Organisation und (autorisierte Personen, die mit der Steuerkontrolle über die Ausgaben von Einzelpersonen verbunden sind. Dies sind die Stellen, die Kraftfahrzeuge registrieren; Personen, die Transaktionen mit Wertpapieren registrieren; autorisierte Personen und Organisationen, die Transaktionen mit Goldbarren registrieren. Sie sind mit der Auskunftspflicht betraut:

– bei der Eintragung von Rechten an Immobilien und Transaktionen damit spätestens 15 Tage;

– über zugelassene Fahrzeuge, die nicht mit Grundstücken zusammenhängen, spätestens 15 Tage nach der Zulassung;

– bei registrierten Transaktionen für den Kauf und Verkauf von Wertpapieren spätestens 15 Tage nach der Registrierung;

- bei Transaktionen zum Verkauf von Kulturgütern spätestens 15 Tage nach der Beglaubigung;

– bei registrierten Geschäften mit Gold in Barren spätestens 15 Tage nach ihrer Registrierung.

Banken haben auch unterschiedliche Informationen über ihre Kunden. Diese Informationen werden für Zwecke der Buchhaltung für Steuerzahler und für die Steuerkontrolle verwendet. Gemäß Artikel 86 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist eine Bank verpflichtet, die Eröffnung oder Schließung eines Kontos einer Organisation, eines einzelnen Unternehmers, der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum zu melden die entsprechende Eröffnung oder Schließung eines solchen Kontos. Konten (Konto) sind in diesem Fall Abrechnungs- (Giro-) und andere Konten bei Banken, die aufgrund einer Vereinbarung eröffnet wurden Bankkonto, denen Mittel von Organisationen und Einzelunternehmern gutgeschrieben und aus denen Mittel ausgegeben werden können (Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Eine erhebliche Menge an steuerrelevanten Informationen wird von Steuer-, Zollbehörden und Behörden staatlicher Sondervermögen im Rahmen der Steuerkontrolle erhoben. In diesem Zusammenhang wird darauf hingewiesen, dass Beamte der Steuerbehörden zur Einholung zusätzlicher Informationen und zur Sammlung von Beweismitteln solche Verfahrenshandlungen (Maßnahmen zur Durchführung der Steuerkontrolle) wie eine Inspektion (Untersuchung) von Gebieten, Räumlichkeiten und Objekten durchführen können und Urkunden, Inventar, Reklamationsurkunden, Beschlagnahme von Urkunden und Gegenständen, Zeugenvernehmung und Sachverständigenvernehmung 1 . Die dabei gewonnenen Informationen umfassen eine Vielzahl von Informationen über Steuerzahler, auch solche, die nicht mit der Besteuerung in Zusammenhang stehen, beispielsweise über das Privatleben von Einzelpersonen. Die für die Steuerkontrolle erforderlichen Informationen spiegeln sich in den Protokollen der Steuerverfahrenshandlungen und Kontrollakten wider.

Steuerrelevante Informationen können, wie bereits erwähnt, auch im Rahmen von operativen Fahndungstätigkeiten, Ermittlungen und Ermittlungen von Zollbehörden und Finanzpolizeibehörden eingeholt werden. Diese Stellen haben die Aufgabe, strafbare oder ordnungswidrige Verstöße gegen das Abgaben- und Abgabenrecht zu verhindern, aufzudecken, zu bekämpfen und zu untersuchen. In diesem Zusammenhang müssen sie relevante Informationen sammeln, die ihr Amtsgeheimnis darstellen. Also, nach Teil 2 der Kunst. 10 Gesetz der Russischen Föderation vom 24. Juni 1993 Nr. 5238-1 „Über Bundessteuerpolizeibehörden“ Offizielle Pflichten.

Schließlich können steuerrelevante Informationen im Rahmen des auch internationalen Informationsaustausches von anderen Aufsichts- und Strafverfolgungsbehörden an Finanzbehörden und Steuerpolizeibehörden übermittelt werden. Derzeit hat die Russische Föderation Vereinbarungen über Rechtsberatung in Zivil-, Familien- und Strafsachen mit einer Reihe von Ländern der Welt. Diese internationalen Gesetze sehen das Zusammenwirken der Strafverfolgungsbehörden vor allem bei der Bekämpfung sogenannter gewöhnlicher Verbrechen vor. Darüber hinaus wurden unter Beteiligung der Russischen Föderation eine Reihe bilateraler internationaler Abkommen geschlossen, die direkt auf eine Zusammenarbeit bei der Aufdeckung, Verhütung und Bekämpfung von Steuerstraftaten und -vergehen abzielen. In diesem Fall meinen wir Vereinbarungen über Zusammenarbeit und gegenseitige Unterstützung im Bereich des Kampfes (in Fragen) für die Einhaltung der Steuergesetze, die eine Interaktion zwischen den Steuerbehörden, der Steuerpolizei der Russischen Föderation und den zuständigen Behörden ausländischer Staaten ermöglichen bei der Verhinderung von Steuerhinterziehung. Alle diese Abkommen sehen verschiedene Formen des Informationsaustauschs zwischen Strafverfolgungs- und Regulierungsbehörden der teilnehmenden Länder vor.

Unter Berücksichtigung dieser Quellen können wir den Schluss ziehen, dass das Steuergeheimnis „Informationen über Steuerzahler und Zahler von Gebühren schützt, die von ihnen selbst, Steueragenten, Registrierungsbehörden und Banken an Steuerbehörden, Zollbehörden, Behörden für staatliche außerbudgetäre Mittel und bereitgestellt werden Steuerbehörden polizeilich nach der Steuer- und Abgabengesetzgebung. Darüber hinaus enthält es Informationen, die diese Stellen im Rahmen der Steuerkontrolle, der operativen Suche und der Strafverfahrenstätigkeit erhalten und deren Berufsgeheimnis darstellen, sowie die ihnen im Rahmen des Informationsaustauschs, auch international, durch Vorschriften und Gesetze übermittelt werden Vollstreckungsbehörden anderer Länder.

2. REGELUNG DER GESETZLICHEN REGELUNG DES STEUERGEHEIMNISSES

2.1 Rechtliche Regelung des Zugangs zu Informationen, die durch das Steuergeheimnis geschützt sind

Durch allgemeine Regel gegründet durch Art. 10, 12 des Bundesgesetzes vom 20. Februar 1995 Nr. 24-FZ "Über Information, Informatisierung und Informationsschutz" sind staatliche Informationsressourcen offen und öffentlich zugänglich. Benutzer - Bürger, Behörden, lokale Regierungen, Organisationen und öffentliche Vereine- haben Gleichberechtigungöffentlich zugänglich zu machen Informationsressourcen und sind nicht verpflichtet, gegenüber den Eigentümern dieser Ressourcen die Notwendigkeit zu rechtfertigen, die von ihnen angeforderten Informationen zu erhalten. Ausgenommen sind dokumentierte Informationen, die gesetzlich als eingeschränkt zugänglich eingestuft sind und in Informationen, die ein Staatsgeheimnis darstellen, und vertrauliche Informationen unterteilt werden.

Wie bereits in den vorangegangenen Kapiteln betont Seminararbeit dass die durch das Steuergeheimnis geschützten Informationen eine der Spielarten vertraulicher Wirtschaftsinformationen sind. Daher sollte der Zugriff darauf beschränkt werden. Eine solche Einschränkung bildet die Grundlage des Rechtsregimes zum Schutz der relevanten Informationen. In diesem Zusammenhang ist die rechtliche Bedeutung des Begriffs „Regime“ zu klären.

Basierend auf der etymologischen Interpretation des Wortes "Regime" wird vorgeschlagen, es als zu verstehen etablierte Ordnung Leben und Aktivitäten, um irgendwelche Ziele zu erreichen 1 .

In der juristischen Literatur wird die Rechtsordnung sowohl als eine durch Rechtsnormen festgelegte und mit einer Reihe von Rechtsmitteln 1 versehene Sonderordnung einer bestimmten Sache als auch als ein Regelungsverfahren definiert, das in einer Reihe von Rechtsmitteln zum Ausdruck kommt kennzeichnen eine besondere Kombination von zusammenwirkenden Erlaubnissen, Verboten sowie positiven Pflichten, die eine besondere Regulierungsrichtung erzeugen 2 . Es gibt auch eine Erklärung, dass das Rechtssystem gleichzeitig ist: Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten; ein Maßnahmensystem, mit dem die Ziele erreicht werden; das System der rechtlichen Einflussnahme, bestehend aus den Besonderheiten der Regulierungsmethoden und ihrem Mechanismus. Es gibt auch eine Version, dass das Rechtsregime eine Sonderordnung ist gesetzliche Regelung, die sich in einer bestimmten Kombination von Rechtsmitteln ausdrückt und den gewünschten gesellschaftlichen Zustand und ein bestimmtes Maß an günstigen oder ungünstigen Interessen des Rechtssubjekts schafft 3 .

Auch die sektorale Zugehörigkeit von Rechtsordnungen sollte berücksichtigt werden. In einem seiner Werke stellt D. N. Bahrakh fest, dass „das Rechtsregime des Rechtszweigs eine Reihe von Rechtsmitteln der Regulierung ist – Rechtsinstrumente des Zweigs –, die durch die Methode des Rechtseinflusses des Zweigs vermittelt werden und auf Grundsätzen basieren, die für diesen Zweig spezifisch sind“ 4 .

In diesem Zusammenhang sind die Definitionen bestimmter Regelungen in der geltenden Gesetzgebung von Interesse. Beispielsweise gemäß Art. 18 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation ist das Zollregime eine Reihe von Bestimmungen, die den Status von Waren und Fahrzeugen bestimmen, die zu Zollzwecken über die Zollgrenze der Russischen Föderation transportiert werden.

In allen oben genannten Definitionen wird ein Regime auf die eine oder andere Weise als eine Reihe, ein System oder eine Kombination von Rechtsmitteln, Maßnahmen und Bestimmungen definiert. Wir glauben, dass jede Regelung nur dann wirklich möglich ist, wenn eine Reihe miteinander verbundener Bestimmungen festgelegt wird, die einen gemeinsamen Gegenstand der gesetzlichen Regelung haben. Auch die Beschränkung des Zugangs zu Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, beruht auf einer Kombination einschlägiger Vorschriften.

Das bereits erwähnte Konzept zur Gewährleistung der Sicherheit der Finanzbehörden durch die Bundessteuerpolizei definiert den Schutz von Informationen in erster Linie als das Ergreifen von Maßnahmen, um die Sicherheit der Informationsbestände der Finanzbehörden vor rechtswidriger Verbreitung, Verfälschung oder Vernichtung zu gewährleisten. Vor diesem Hintergrund kann die Art des Zugangs zu Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, als eine Reihe von definiert werden Rechtsvorschriften, um die Sicherheit der relevanten Informationsressourcen zu gewährleisten.

rechtliche Grundlage dieser Regelung sind die Bestimmungen des Art. 102 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Danach unterliegen Steuergeheimnisse nicht der Offenlegung durch Finanzbehörden, Steuerpolizeibehörden, Behörden der staatlichen Sonderfonds und Zollbehörden, deren Beamte und beteiligte Spezialisten, Sachverständige, außer in den durch Bundesgesetz vorgesehenen Fällen. Die von diesen Stellen erhaltenen Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, unterliegen einer besonderen Aufbewahrungs- und Zugriffsregelung. Der Zugang zu Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, wird den Beamten gemäß den Listen gewährt, die jeweils vom russischen Steuerministerium, den staatlichen nichtbudgetären Fonds, dem föderalen Steuerdienst Russlands und dem staatlichen Zollkomitee Russlands festgelegt wurden.

Unter Berücksichtigung der Tatsache, dass der Hauptteil der Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, ein wesentlicher Bestandteil der Informationsressourcen der Steuerbehörden ist, sollte man sich auf die Analyse der einschlägigen Abteilungsakte des russischen Steuerministeriums beziehen. Somit bestimmt das Verfahren zur Bereitstellung vertraulicher Informationen durch die Steuerbehörden, das durch Anordnung des russischen Steuerministeriums vom 3. Oktober 2006 Nr. BG-3-24 / 346 genehmigt wurde, dass die Bereitstellung vertraulicher Informationen durch die Steuerbehörden erfolgt erfolgt auf der Grundlage schriftlich begründeter Anträge auf amtlichen Formularen, unterzeichnet von bevollmächtigten Beamten, sofern nicht gesetzlich oder durch Vereinbarungen über den Informationsaustausch etwas anderes bestimmt ist. Diese Anfragen unterliegen nicht der Ausführung, wenn: die Bereitstellung vertraulicher Informationen nicht gesetzlich, durch gemeinsame Vereinbarungen und Anordnungen des russischen Steuerministeriums und von Drittorganisationen vorgesehen ist; Die Finanzbehörden verfügen nicht über die angeforderten statistischen oder informativen und analytischen Informationen in vorgefertigter Form.

Vertrauliche Informationen, die im einheitlichen staatlichen Register der Steuerzahler enthalten sind, werden in der in den Regeln zur Führung des einheitlichen staatlichen Registers der Steuerzahler vorgeschriebenen Weise bereitgestellt. Beispielsweise erhalten die Steuerpflichtigen selbst vertrauliche Informationen über sie - innerhalb von zwei Monaten nach Einreichung des Jahresabschlusses Steuerberichterstattung für das vergangene Jahr. Vertrauliche Informationen aus dem Register werden auch Strafverfolgungsbehörden zur Verfügung gestellt und Justiz innerhalb ihrer Zuständigkeit unter Berücksichtigung der Anforderungen der Gesetzgebung zum Informationsschutz.

Um die Vertraulichkeit der von den Steuerbehörden erhaltenen Informationen über Steuerzahler an die Strafverfolgungsbehörden zu wahren, müssen bei der Übermittlung von Anfragen zur Bereitstellung von Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, die konkreten Umstände angegeben werden, in deren Zusammenhang ein Bedarf bestand um diese Informationen zu erhalten, und begründen Sie, dass die Notwendigkeit, sie bereitzustellen, mit der Erfüllung der dem ersuchenden Beamten übertragenen Aufgaben zusammenhängt.

Das Verfahren zur Bereitstellung vertraulicher Informationen variiert etwas, je nachdem, welche Behörden dies beantragen. Das Gesetz sieht keine Möglichkeit vor, Bibliotheken, Archive, Sammlungen, Datenbanken und Datenbanken mit vertraulichen Informationen, die bei den Steuerbehörden verfügbar sind, Dritten zur Verfügung zu stellen. Die aktuelle Gesetzgebung sieht lediglich die Möglichkeit vor, vertrauliche Steuerinformationen einzuholen. Zunächst können solche Informationen den Zollbehörden, Behörden der staatlichen Sonderfonds und der Steuerpolizei übermittelt werden, deren Mitarbeiter selbst Zugang zu Informationen haben, die ein Steuergeheimnis darstellen.

Es verfügt über Funktionen und die Bereitstellung vertraulicher Steuerinformationen an die Steuerpolizei. Die Hauptbereiche der Zusammenarbeit zwischen der Steuerpolizei und den Steuerbehörden sind in der Vereinbarung über die Hauptbereiche der Zusammenarbeit und Koordinierung der Tätigkeiten des Ministeriums der Russischen Föderation für Steuern und Abgaben und des Föderalen Steuerpolizeidienstes der Russischen Föderation festgelegt 26. Mai 2000 Nr. VS-160. Zum Beispiel die Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18. Dezember 2001 Nr. 573 „Über die Ankündigung des Abkommens über die Informationsinteraktion zwischen dem Staatlichen Komitee für Statistik Russlands und dem Föderalen Steuerdienst Russlands“, die Anordnung des Föderaler Steuerdienst Russlands vom 21. Dezember 2001 „Über die Informationsinteraktion zwischen dem Föderalen Steuerdienst Russlands und dem Ministerium für Eigentum Russlands“, Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Januar 2002 Nr. 18 „Über die Ankündigung von die Vereinbarung über Informationsaustausch Der Föderale Steuerdienst Russlands und der Föderale Grenzschutzdienst Russlands“, Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18. Oktober 2001 Nr. 524 „Über die Genehmigung der Vorschriften über das Verfahren für die Interaktion zwischen dem Föderalen Steuerdienst Russlands und der Föderale Steuerdienst Russlands“. Als eine davon wird die Organisation des Verfahrens zur Übermittlung von Unterlagen über Verstöße gegen das Steuer- und Abgabenrecht, die Anzeichen von Steuerstraftaten enthalten, durch die Finanzbehörden an die Bundessteuerpolizei bestimmt.

Übermittlung vertraulicher Informationen an die Staatsanwaltschaft, innere Angelegenheiten u Bundesdienst Die Sicherheit erfolgt in der Zuständigkeit dieser Stellen unter Berücksichtigung der Anforderungen der Datenschutzgesetzgebung.

Vertrauliche Informationen werden Schiedsgerichten und Gerichten der allgemeinen Gerichtsbarkeit in Fällen zur Verfügung gestellt, die in Rechtsakten über ihre Tätigkeit vorgesehen sind. Auf offiziellen begründeten schriftlichen Antrag des Richters werden die Materialien direkt dem Gericht vorgelegt. Die für die Vollstreckung einer Strafe notwendigen Informationen werden auch Gerichtsvollziehern zur Verfügung gestellt.

Der Informationsaustausch erfolgt auch durch andere staatliche Behörden, die Zugang zu Informationen haben, die ein Steuergeheimnis darstellen. Beispielsweise wurden unter Beteiligung des Föderalen Steuerdienstes Russlands mehrere ressortübergreifende Vereinbarungen zum Informationsaustausch geschlossen. Zum Beispiel die Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18. Dezember 2001 Nr. 573 „Über die Ankündigung des Abkommens über die Informationsinteraktion zwischen dem Staatlichen Komitee für Statistik Russlands und dem Föderalen Steuerdienst Russlands“, die Anordnung der Föderaler Steuerdienst Russlands vom 21. Dezember 2001 „Über die Informationsinteraktion zwischen dem Föderalen Steuerdienst Russlands und dem Ministerium für Eigentum Russlands“, die Anordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 14. Januar 2002 Nr. 18 „Über die Ankündigung von das Abkommen über die Informationsinteraktion zwischen dem Föderalen Steuerdienst Russlands und dem Föderalen Grenzschutzdienst Russlands", Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 18. Oktober 2001 Nr. 524 "Über die Genehmigung der Vorschriften über das Verfahren für die Interaktion zwischen der Föderale Steuerdienst Russlands und der Föderale Grenzdienst Russlands".

Der Zweck dieser Vereinbarungen besteht darin, Bedingungen für eine Anhebung des Niveaus zu schaffen Informationsunterstützung Tätigkeit der Bundesorgane, Verabschiedung Managemententscheidungen; Gewährleistung der Kompatibilität von Informationsressourcen; Organisation des Austauschs von statistischen und analytischen Informationen; Verbesserung der Effizienz der Nutzung staatlicher Informationsressourcen.

Seitens des Föderalen Steuerdienstes Russlands umfasst der Informationsaustausch in erster Linie die Bereitstellung von Informationen über den Stand der kriminellen Situation im Steuerbereich und Daten über Verstöße gegen das Steuerrecht.

2.2. Verantwortung für die Offenlegung von Steuergeheimnissen

Gemäß Artikel 12 des Gesetzes der Russischen Föderation vom 21. März 1991 N 943-1 „Über die Steuerbehörden der Russischen Föderation“ kann bei Verletzung der Verpflichtung zur Einhaltung sowohl von Steuer- als auch von Amtsgeheimnissen eine disziplinarische und strafrechtliche Haftung geahndet werden Beamten der Finanzbehörden auferlegt werden. Die Gründe für die strafrechtliche Verfolgung von Steuerbeamten wegen Nichteinhaltung von Amts- und Steuergeheimnissen sind unterschiedlich. Daher kann ein Verstoß gegen das Verfahren für die Arbeit von Beamten von Steuerbehörden mit Amtsgeheimnissen als Amtsmissbrauch angesehen werden (Artikel 285 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation). Bei rechtswidriger Offenlegung, Nutzung und Verlust von Steuergeheimnissen erfolgt die strafrechtliche Verantwortlichkeit von Beamten der Steuerbehörden je nach Art der offengelegten Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen. Im Falle der Offenlegung von Informationen über das Privatleben einer Person, die ihr persönliches oder familiäres Geheimnis darstellen, findet Artikel 137 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation Anwendung. Die rechtswidrige Offenlegung oder Verwendung von Handels- oder Banksteuergeheimnissen durch einen Beamten der Steuerbehörden führt zu seiner strafrechtlichen Verantwortlichkeit auf der Grundlage von Artikel 183 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation.

Gemäß Teil 1 der Kunst. 183 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation wird die Sammlung von Informationen, die ein Geschäfts- oder Bankgeheimnis darstellen, durch Diebstahl von Dokumenten, Bestechung oder Drohungen sowie auf andere illegale Weise zum Zweck der Offenlegung oder illegalen Nutzung dieser Informationen bestraft eine Geldstrafe in Höhe von 100 bis 200 Mindestlöhnen oder in Höhe des Lohns oder Einkommens des Verurteilten für die Dauer von 1 bis 2 Monaten oder Freiheitsstrafe bis zu 2 Jahren.

Gemäß Teil 2 der Kunst. 183 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation wird die rechtswidrige Offenlegung oder Verwendung von Informationen, die ein Geschäfts- oder Bankgeheimnis darstellen, ohne Zustimmung ihres Eigentümers aus Söldner- oder anderen persönlichen Interessen begangen und großen Schaden verursachen, mit einer Geldstrafe geahndet in Höhe von 200 bis 500 Mindestlöhnen oder in Höhe des Arbeitsentgelts oder sonstigen Einkommens auf die Dauer von 2 bis 5 Monaten oder Freiheitsstrafe bis zu 3 Jahren mit Geldstrafe in Höhe von bis zu 50 Mindestlöhnen oder in Höhe des Arbeitsentgelts bestraft oder andere Einkünfte der verurteilten Person für einen Zeitraum von bis zu 1 Monat oder ohne sie.

Gegenstand der Straftat kann insbesondere jeder Mitarbeiter der Organisation sein. Ein Geschäftsgeheimnis muss von seinen Eigentümern auch nach der Entlassung aus dem Arbeitsverhältnis respektiert werden, bis die relevanten Informationen kein geschütztes Geheimnis mehr sind, zu dem kein freier Zugang besteht.

Die Handlung nach Teil 2 der Kunst vorgesehen. 183 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation, hat ein obligatorisches Merkmal - die Zufügung eines größeren Schadens, der in einem kausalen Zusammenhang mit der Offenlegung oder Verwendung eines fremden Geschäftsgeheimnisses steht. Dies können Verluste sein, die dem Inhaber eines Geschäftsgeheimnisses durch die Notwendigkeit entstehen, Aktivitäten neu auszurichten, den Kundenkreis zu reduzieren usw.

Die Motive und Ziele für die Offenlegung oder Verwendung von Geschäftsgeheimnissen können egoistisch sein und mit dem Wunsch zusammenhängen, davon zu profitieren materieller Vorteil, oder solche, die das persönliche Interesse des Täters an der Begehung dieser Taten bezeugen und großen Schaden anrichten: Rache, Neid, Groll.

Die schuldige Person, die das Geschäftsgeheimnis einer anderen Person preisgibt oder verwendet, versteht, dass dies dem Inhaber des Geheimnisses großen Schaden zufügen wird oder zufügen kann, wünscht dies oder lässt es wissentlich zu.

Die Regel von Teil 2, Satz 2, Kunst. 139 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation sieht die Verpflichtung der Arbeitnehmer vor, die im Zusammenhang mit der Offenlegung durch sie entstandenen Verluste zu ersetzen Arbeitsvertrag Informationen, die ein Geschäftsgeheimnis darstellen.

Die Haftung richtet sich nach dem Folgenden zwingende Bedingungen(Elemente):

a) direkter tatsächlicher Schaden (Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation);

b) rechtswidriges Verhalten des Arbeitnehmers;

c) ein Kausalzusammenhang zwischen den Handlungen (Unterlassung) des Arbeitnehmers und dem verursachten Schaden;

d) die Schuld des Arbeitnehmers an der Schadensverursachung (Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation).

Direkter tatsächlicher Schaden. Als unmittelbarer tatsächlicher Schaden wird insbesondere eine Minderung der liquiden Mittel des Unternehmens durch Verlust, Verschlechterung oder Wertminderung sowie die Notwendigkeit überhöhter Zahlungen verstanden.

Die Rechtswidrigkeit des Verhaltens des Arbeitnehmers (Teil 2, Satz 2, Artikel 139 des Bürgerlichen Gesetzbuchs). Rechtswidrigkeit kann sich in verschiedenen Arten von Handlungen (Untätigkeit) äußern, die zur Offenlegung von Informationen geführt haben, die das Geschäftsgeheimnis des Arbeitgebers darstellen und ihm Schaden zugefügt haben.

Bei der Feststellung des Kausalzusammenhangs zwischen den Handlungen (Unterlassungen) des Arbeitnehmers, ausgedrückt in der Offenlegung eines Geschäftsgeheimnisses, das ihm aufgrund des Arbeitsvertrags (Vertrags) bekannt wurde, und dem verursachten Schaden, wurden alle Aspekte der Tätigkeit des Arbeitnehmers berücksichtigt denn durch den Arbeitsvertrag (Vertrag) berücksichtigt werden, Berufsbeschreibungen sowie seine persönlichen Qualitäten.

Das Verschulden des Mitarbeiters bei der Verursachung von Schäden durch die Offenlegung von Geschäftsgeheimnissen. In Übereinstimmung mit der Regel h.2 Artikel. 118 des Arbeitsgesetzbuchs wird die Haftung für Schäden, die einem Unternehmen, einer Institution oder einer Organisation bei der Erfüllung von Arbeitspflichten zugefügt werden, dem Arbeitnehmer übertragen, sofern der Schaden durch sein Verschulden verursacht wurde.

Die Höhe der Haftung für die Offenlegung von Informationen, die ein Geschäftsgeheimnis im Rahmen eines Arbeitsvertrags (Vertrag) darstellen. Gemäß Teil 2, Satz 2, Art. 139 BGB sind Personen, die ein Geschäftsgeheimnis arbeitsvertragswidrig preisgegeben haben, zum Ersatz des entstandenen Schadens verpflichtet. Aufgrund der in Absatz 3 der Kunst vorgesehenen Regel. 2 des Bürgerlichen Gesetzbuches ist es zur Bestimmung der Höhe des ersatzpflichtigen Schadens nicht möglich, die Normen des Art. 15 und 393 des Bürgerlichen Gesetzbuchs, da das Arbeitsrecht die Fragen der Bestimmung der Haftungshöhe durch andere Regeln regelt - die Normen des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation.

Es ist wichtig zu betonen, dass das Arbeitsrecht der Russischen Föderation zwei Hauptarten der materiellen Haftung von Arbeitnehmern vorsieht: begrenzte und volle. Es wird begrenzt genannt, weil Schäden in Bezug auf begrenzt sind Löhne Arbeiter. Volle materielle Haftung wird so genannt, weil der Arbeitnehmer den Schaden ersetzt volle Größe ohne Einschränkung.

Bei der beschränkten Sachhaftung ersetzt der Arbeitnehmer den Schaden innerhalb vorgegebener Grenzen. Eine solche Grenze ist in der Regel das durchschnittliche Monatsgehalt des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation.

Es ist zu beachten, dass das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation keine Liste von Schadensfällen enthält, für die eine materielle Haftung im Rahmen des durchschnittlichen Monatsverdienstes eines Arbeitnehmers vorgesehen ist. In diesem Zusammenhang scheint es möglich, die Situation im Zusammenhang mit der Offenlegung von Informationen, die ein Geschäftsgeheimnis darstellen, als solche einzustufen.

Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation sieht Fälle der vollen Haftung von Arbeitnehmern vor. In Bezug auf die Frage der Bestimmung der Höhe der Haftung für Schäden, die durch die Offenlegung von Informationen verursacht wurden, die ein Geschäftsgeheimnis darstellen, beachten wir die im Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation vorgesehenen Regeln, nämlich:

– Mitarbeiter tragen die materielle Verantwortung in vollem Umfang;

- wenn der Schaden durch die kriminellen Handlungen des Arbeitnehmers verursacht wurde, die durch das Gerichtsurteil festgestellt wurden;

- wenn der Schaden nicht bei der Erfüllung der Arbeitspflichten verursacht wurde.

Es ist wichtig zu beachten, dass eine Person, die durch eine Straftat materiellen Schaden erlitten hat, das Recht hat, im Laufe eines Strafverfahrens eine Zivilklage gegen den Angeklagten oder Personen zu erheben, die für die Handlungen des Angeklagten finanziell verantwortlich sind, d vom Gericht zusammen mit dem Strafverfahren geprüft (Artikel 29 der Strafprozessordnung). In diesem Fall kann der Inhaber des Geschäftsgeheimnisses, dessen Rechte verletzt wurden, die Regeln des Art. 139 des Bürgerlichen Gesetzbuches und verlangen Schadensersatz im Zusammenhang mit der Offenlegung von Geschäftsgeheimnissen in vollem Umfang. Gleichzeitig kann das Gericht nach Maßgabe des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation unter Berücksichtigung des Schuldgrades, der besonderen Umstände und der finanziellen Situation des Arbeitnehmers die Höhe des zu ersetzenden Schadens verringern.

Die direkte Höhe des Schadens, der der Organisation im Zusammenhang mit der Offenlegung eines Geschäftsgeheimnisses durch einen Mitarbeiter entsteht, kann nach den Vorschriften des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation bestimmt werden. Verdienstausfälle (entgangener Gewinn) können nicht in die Berechnung des ersatzpflichtigen Schadensbetrags einbezogen werden.

Daher ist zu beachten, dass die Rechte des Inhabers eines Geschäftsgeheimnisses (Arbeitgeber) auf Entschädigung für Sachschäden, die von einem Arbeitnehmer verursacht wurden, der es offengelegt hat, durch die Normen des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation stark eingeschränkt sind.

Die Haftung unterliegt den folgenden Bedingungen:

Begehung von Handlungen durch eine Person zur Offenlegung von Geschäftsgeheimnissen;


das Verschulden der Person, die das Geschäftsgeheimnis offengelegt hat;


das Vorliegen eines Kausalzusammenhangs zwischen den Handlungen der Person, die das Geschäftsgeheimnis offengelegt hat, und den Verlusten des Inhabers des Geschäftsgeheimnisses.

Bei der Bestimmung der Haftungshöhe gelten die oben genannten Beschränkungen des Arbeitsrechts der Russischen Föderation nicht.

Die Person, die die Straftat begangen hat, ist verpflichtet, nicht nur den direkten Schaden, sondern auch den entgangenen Gewinn (dh die Einkünfte, die der Inhaber eines Geschäftsgeheimnisses hätte erhalten können, wenn es gewahrt worden wäre) zu ersetzen.

FAZIT

Zusammenfassend sind aus der Studie folgende Schlussfolgerungen zu ziehen. Steuergeheimnis
stellen alle Informationen über den Steuerpflichtigen dar, die von der Steuerbehörde, den Behörden für innere Angelegenheiten, dem Organ des staatlichen Sonderfonds und der Zollbehörde erhalten werden, mit Ausnahme von Informationen:

1) vom Steuerpflichtigen selbst oder mit seiner Zustimmung offengelegt;
2) Steueridentifikationsnummer;

3) bei Verstößen gegen das Steuer- und Abgabenrecht und Maßnahmen zur Verantwortlichkeit für diese Verstöße;

4) den Steuer-, Zoll- oder Strafverfolgungsbehörden anderer Staaten in Übereinstimmung mit internationalen Abkommen über die gegenseitige Zusammenarbeit zwischen Steuer-, Zoll- oder Strafverfolgungsbehörden (in Bezug auf Informationen, die diesen Behörden übermittelt werden) bereitgestellt werden, wobei eine der Parteien die ist Russische Föderation.

Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen und von Steuerbehörden, Organen für innere Angelegenheiten, staatlichen Sonderfonds oder Zollbehörden erhalten werden, unterliegen einer besonderen Aufbewahrungs- und Zugriffsregelung.

Der Zugang zu Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, wird den jeweils von dem zur Kontrolle und Aufsicht auf dem Gebiet der Steuern und Abgaben befugten Bundesorgan, dem auf dem Gebiet des Innern befugten Bundesorgan, dem bevollmächtigten Bundesorgan befugten Beamten gewährt Kontrolle und Überwachung im Bereich Zoll.

Das Steuergeheimnis unterliegt nicht der Offenlegung durch Finanzbehörden, Innenbehörden, Behörden der staatlichen Sondervermögen und Zollbehörden, deren Beamte und beteiligte Fachleute, Sachverständige, außer in den durch Bundesgesetz vorgesehenen Fällen.

Die Offenlegung eines Steuergeheimnisses umfasst insbesondere die Verwertung oder Weitergabe an eine andere Person des Betriebs- oder Geschäftsgeheimnisses eines Steuerpflichtigen, das einem Beamten einer Finanzbehörde, einer Behörde für innere Angelegenheiten, einer Behörde eines Staates nicht bekannt geworden ist -Haushaltsfonds oder eine Zollbehörde, ein Spezialist oder Sachverständiger, der an der Erfüllung seiner Aufgaben beteiligt ist.

Der Verlust von Unterlagen mit Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, oder die Offenlegung solcher Informationen führt zu einer Haftung nach Bundesgesetzen. Die Offenlegung von Steuergeheimnissen führt zur Haftung gem Artikel 183 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation.

LISTE DER VERWENDETEN LITERATUR

1. Normative Rechtsakte und andere amtliche Dokumente

Die Verfassung der Russischen Föderation, angenommen durch Volksabstimmung am 12. Dezember 1993 // Russische Zeitung. 1993. 25. Dez.


Über Steuerbehörden in der Russischen Föderation: Bundesgesetz der Russischen Föderation vom 21. März 1991 Nr. 943-1.


Steuergesetzbuch der Russischen Föderation (Erster Teil) vom 31. Juli 1998 // Sammlung von Gesetzen der Russischen Föderation. 1998. Nr. 31. Kunst. 3824. (in der Fassung vom 1. Mai 2007)


Steuergesetzbuch der Russischen Föderation (Zweiter Teil) vom 5. August 2000 // Sammlung von Gesetzen der Russischen Föderation. 2000. Nr. 32. Kunst. 3340. (in der Fassung des Bundesgesetzes vom 1. Mai 2007)


Abgabenordnung der Russischen Föderation. Kommentare von Experten. // Vorschriften für einen Buchhalter - Nr. 16. – 1998


Bundesgesetz vom 1. April 1996 Nr. 27-FZ "Über die individuelle (personifizierte) Rechnungslegung im System der staatlichen Rentenversicherung" // SZ RF. 1996. Nr. 14. Kunst. 1401.


Gesetz der Russischen Föderation vom 24. Juni 1993 Nr. 5238-1 „Über Bundessteuerpolizeibehörden“ // Wedomosti RF. 1993. Nr. 29. Kunst. 1114.

2. Monographien, Lehrbücher, Lehrmittel

Vitryansky V. V., Gerasimenko S. A. Steuerbehörden, Steuerzahler und das Bürgerliche Gesetzbuch. –M.: YURAYT, 1995.

Guev A. N. Artikel-für-Artikel-Kommentar zum ersten Teil der Abgabenordnung der Russischen Föderation. 2. Aufl., erg. und überarbeitet. –M.: JURIST, 2006.

Text des Dokuments, Stand Juli 2016

Das Dokument ist nicht mehr gültig

Um das Verfahren zur Bereitstellung vertraulicher Informationen durch die Steuerbehörden der Russischen Föderation zu verbessern, befehle ich:

1. Genehmigen Sie das beigefügte Verfahren für die Bereitstellung vertraulicher Informationen durch die Steuerbehörden (im Folgenden als Verfahren bezeichnet).

2. Die Abteilungsleiter, Abteilungsleiter und unabhängigen Abteilungen der Zentralstelle des russischen Steuerministeriums, die Leiter der Gebietskörperschaften des russischen Steuerministeriums richten sich bei der Bereitstellung vertraulicher Informationen nach den Anforderungen des Verfahren.

3. Ich behalte mir die Kontrolle über die Umsetzung dieser Anordnung vor.

Minister G.I.BUKAEV

Anhang zum Erlass des russischen Ministeriums für Steuern und Abgaben vom 03.10.2000 N BG-3-24/346

BESTELLEN

BEREITSTELLUNG VERTRAULICHER INFORMATIONEN DURCH STEUERBEHÖRDEN

1. Allgemeine Bestimmungen

1.1. Dieses Dokument definiert das Verfahren für die Bereitstellung vertraulicher Informationen durch die Steuerbehörden.

1.2. Rechtsgrundlage für die Bereitstellung vertraulicher Informationen durch Steuerbehörden ist die Verfassung der Russischen Föderation, das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Teil 1 (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, N 31, Art. 3824; 1999, N 28, Art. 3487; 2000, N 2, Art. 134), Bundesgesetz vom 20.02.95 N 24-FZ „Über Information, Informatisierung und Informationsschutz“ (Gesammelte Gesetzgebung der Russischen Föderation, 1995, N 8, Art. 609) , Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 10.03.99 N 266 „Über das Verfahren zur Führung des einheitlichen staatlichen Registers der Steuerzahler“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1999, Nr. 11, Artikel 1307) und andere regulatorische Rechtsakte.

1.3. Im Rahmen der Erfüllung der den Finanzbehörden übertragenen Aufgaben zur Kontrolle der Einhaltung der Steuer- und Abgabengesetzgebung sowie der danach erlassenen ordnungspolitischen Rechtsakte, zur Durchführung der Aufklärungsarbeit gegenüber den Steuerpflichtigen erheben (empfangen) die Finanzbehörden, Verarbeitung, Sammlung, Speicherung, Verteilung, Übermittlung (Darstellung) von Informationen sowohl über Steuerzahler als auch über die Aktivitäten von Steuerbehörden.

1.4. Bei der Ausübung dieser Tätigkeit bilden die Steuerbehörden Informationsressourcen, die in ihnen in Form von separaten Dokumenten und separaten Dokumentenreihen, Dokumenten und Dokumentenreihen konzentriert sind Informationssysteme(Bibliotheken, Archive, Fonds, Datenbanken und Datenbanken, sonstige Informationssysteme).

1.5. Gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation sind die Eigentümer von Informationsressourcen über Steuerzahler selbst, und die Steuerbehörden treten in diesem Fall als Eigentümer von Informationsressourcen über Steuerzahler auf. Informationen über die Tätigkeit der Steuerbehörden sind Eigentum des russischen Steuerministeriums.

1.6. Die Verantwortung für die Organisation des Schutzes vertraulicher Informationen und die Einhaltung des Verfahrens zu ihrer Bereitstellung liegt bei den Leitern der Strukturabteilungen der Zentrale und den Leitern der Gebietskörperschaften des russischen Steuerministeriums.

1.7. Die Bereitstellung vertraulicher Informationen durch die Steuerbehörden erfolgt auf der Grundlage schriftlicher begründeter Anfragen, die auf amtlichen Formularen erstellt und von einem bevollmächtigten Beamten unterzeichnet sind, sofern die Gesetzgebung der Russischen Föderation oder Vereinbarungen über den Informationsaustausch nichts anderes vorsehen.

Anträge werden in folgenden Fällen nicht ausgeführt:

wenn die Bereitstellung vertraulicher Informationen nicht in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgesehen ist, gemeinsame Vereinbarungen und Anordnungen des russischen Steuerministeriums und von Drittorganisationen;

wenn den Finanzbehörden die angeforderten statistischen oder informationsanalytischen Informationen nicht in vorgefertigter Form vorliegen.

1.8. Die Gesetzgebung der Russischen Föderation sieht nicht die Möglichkeit vor, Drittorganisationen Bibliotheken, Archive, Sammlungen, Datenbanken und Datenbanken mit vertraulichen Informationen der Steuerbehörden zur Verfügung zu stellen.

2. Bereitstellung vertraulicher Informationen für Strafverfolgungs- und Justizbehörden, Gerichtsvollzieher - Testamentsvollstrecker und Inkassounternehmen

2.1. Vertrauliche Informationen werden Schiedsgerichten und Gerichten der allgemeinen Gerichtsbarkeit in Fällen zur Verfügung gestellt, die in Rechtsakten über ihre Tätigkeit vorgesehen sind.

Auf offiziellen begründeten schriftlichen Antrag des Richters werden die Materialien direkt dem Gericht vorgelegt.

2.2. Vertrauliche Informationen werden den Organen der Staatsanwaltschaft, den inneren Angelegenheiten, der Steuerpolizei und dem Bundessicherheitsdienst im Rahmen der Zuständigkeit dieser Organe unter Berücksichtigung der Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation zum Schutz von Informationen zur Verfügung gestellt.

Um die Vertraulichkeit der von den Steuerbehörden erhaltenen Informationen über Steuerzahler an die Strafverfolgungsbehörden zu wahren, ist es bei der Übermittlung von Ersuchen um Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, erforderlich, die konkreten Umstände anzugeben, in deren Zusammenhang die Einholung dieser Informationen erforderlich wurde, und begründen Sie, dass die Notwendigkeit, diese Informationen bereitzustellen, mit der Erfüllung der dem ersuchenden Beamten übertragenen Aufgaben zusammenhängt.

Die Beschlagnahme von Dokumenten bei den Steuerbehörden aus den Akten der Steuerzahler im Rahmen von Ermittlungen und Ermittlungen in einem Strafverfahren muss in strikter Übereinstimmung mit den Anforderungen der Artikel 167, 169, 170, 171, 176 und 177 des Gesetzbuchs erfolgen Strafverfahren der RSFSR (Wedomosti des Obersten Rates der RSFSR, 1960, Nr. 40, Art. 592) auf der Grundlage einer begründeten Entscheidung des Ermittlers und mit der Erstellung eines Protokolls. Eine Kopie des Protokolls ist dem Beamten der Finanzbehörde, bei dem die Unterlagen beschlagnahmt wurden, gegen Quittung auszuhändigen.

Die Anforderung von Kopien von Dokumenten, deren Originale bei anderen Organisationen aufbewahrt werden, bei den Steuerbehörden sowie die Beschaffung von Kopien dieser Dokumente erfolgt mit Zustimmung der Leiter der Steuerbehörden, wenn aufgrund der Umstände der Fall kann der Verbleib des Originals zu einer Verzögerung der Untersuchung und der Annahme einer Entscheidung über den Fall oder das Material führen.

2.3. Die Übermittlung vertraulicher Informationen an die Zollbehörden erfolgt gemäß den Anforderungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, des Zollgesetzbuchs der Russischen Föderation (Bulletin des Kongresses der Volksabgeordneten der Russischen Föderation und des Obersten Rates von Russische Föderation, 1993, N 31, Art. 1224) und das Abkommen über den Informationsaustausch zwischen dem Steuerministerium und dem Staatlichen Zollkomitee Russlands und dem Staatlichen Zollkomitee Russlands.

2.4. In Ermangelung von Informationen über den Schuldner, die für die Vollstreckung erforderlich sind, stellen die Steuerbehörden dem Gerichtsvollzieher - Vollstrecker innerhalb von drei Tagen nach Erhalt eines begründeten schriftlichen Antrags Informationen über die TIN, die Nummern der Vergleichs-, Giro- und sonstigen Konten zur Verfügung , über den Namen und Standort von Banken und andere Kreditorganisationen in denen Konten eröffnet werden, über finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten für etablierte Formen Berichterstattung. In Ermangelung eines Schuldners gem ausführendes Dokument die Adresse wird über ihren neuen Standort informiert.

Ein schriftlicher Antrag muss mit dem Siegel des zuständigen Fachbereichs beglaubigt werden Gerichtsvollzieher Darin sind das Datum der Entscheidung über die Einleitung des Vollstreckungsverfahrens, die Nummer des Vollstreckungsverfahrens, der Name des Schuldners - eine juristische Person und ihre juristische Adresse (Nachname, Vorname, Vatersname des Schuldners - eine natürliche Person und sein Wohnort) anzugeben. .

2.5. Dem Antragsteller auf seinen Antrag und ggf Vollstreckungsbescheid bei nicht abgelaufener Verjährungsfrist werden Informationen über die Anwesenheit oder Abwesenheit des Schuldners bereitgestellt - die Organisation von Konten und Einlagen bei Banken und anderen Kreditorganisationen.

Wenn die schuldnerische Organisation Konten und Einlagen bei Banken und anderen Kreditinstituten hat, werden den Anspruchsberechtigten Informationen über die Namen dieser Kreditinstitute und deren Sitz bereitgestellt.

3. Weitergabe vertraulicher Informationen an staatliche außeretatmäßige Mittel, Sonstiges Regierungsorganisationen und Beamte

3.1. Informationen werden staatlichen außerbudgetären Fonds in der Weise bereitgestellt, die durch Vereinbarungen über den Informationsaustausch zwischen dem russischen Steuerministerium und staatlichen außerbudgetären Fonds festgelegt ist.

3.2. Rechnungskammer Die Russische Föderation informiert gemäß dem Bundesgesetz vom 11. Januar 1995 N 4-FZ „Über die Rechnungskammer der Russischen Föderation“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1995, N 3, Art. 167) über die Ergebnisse von Audits und Inspektionen sowie andere Informationen, die zur Sicherstellung seiner Tätigkeit erforderlich sind.

3.3. Auf eine parlamentarische Anfrage muss ein Beamter der Steuerbehörde, an die eine parlamentarische Anfrage gerichtet ist, mündlich (auf einer Sitzung der zuständigen Kammer der Bundesversammlung der Russischen Föderation) oder schriftlich spätestens 15 Tage nach der Antwort antworten Datum des Eingangs des parlamentarischen Antrags oder in einer anderen von der zuständigen Kammerperiode festgelegten Form.

3.4. Auf Antrag eines Mitglieds des Föderationsrates, Stellvertreter Staatsduma der Bundesversammlung der Russischen Föderation muss der Beamte der Steuerbehörde, an den der Antrag gerichtet ist, spätestens 30 Tage nach Erhalt oder innerhalb einer anderen mit dem Initiator vereinbarten Frist schriftlich antworten Anfrage.

4. Bereitstellung vertraulicher Informationen, die im einheitlichen staatlichen Register der Steuerzahler enthalten sind

Vertrauliche Informationen, die im einheitlichen staatlichen Register der Steuerzahler enthalten sind, werden in der Weise bereitgestellt, die in den Regeln zur Führung des einheitlichen staatlichen Registers der Steuerzahler vorgeschrieben ist, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 10. März 1999 N 266 genehmigt wurden.

Steuerministerium der Russischen Föderation

Befehl
Übermittlung vertraulicher Informationen an Steuerbehörden

1. Allgemeine Bestimmungen

1.1. Dieses Dokument definiert das Verfahren für die Bereitstellung vertraulicher Informationen durch die Steuerbehörden.

1.2. Rechtsgrundlage für die Bereitstellung vertraulicher Informationen durch Steuerbehörden ist die Verfassung der Russischen Föderation, das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Teil 1 (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1998, N 31, Art. 3824; 1999, N 28, Art. 3487; 2000, N 2, Art. 134), Bundesgesetz vom 20.02.95 N 24-FZ „Über Information, Informatisierung und Informationsschutz“ (Gesammelte Gesetzgebung der Russischen Föderation, 1995, N 8, Art. 609) , Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 10.03.99 N 266 „Über das Verfahren zur Führung des einheitlichen staatlichen Registers der Steuerzahler“ (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1999, Nr. 11, Artikel 1307) und andere regulierende Rechtsakte.

1.3. Im Rahmen der Erfüllung der den Finanzbehörden übertragenen Aufgaben zur Kontrolle der Einhaltung der Steuer- und Abgabengesetzgebung sowie der danach erlassenen ordnungspolitischen Rechtsakte, zur Durchführung der Aufklärungsarbeit gegenüber den Steuerpflichtigen erheben (empfangen) die Finanzbehörden, Verarbeitung, Sammlung, Speicherung, Verteilung, Übermittlung (Darstellung) von Informationen sowohl über Steuerzahler als auch über die Aktivitäten von Steuerbehörden.

1.4. Bei der Ausübung dieser Tätigkeit bilden die Steuerbehörden Informationsressourcen, die in ihnen in Form von separaten Dokumenten und separaten Dokumentenreihen, Dokumenten und Dokumentenreihen in Informationssystemen (Bibliotheken, Archiven, Fonds, Datenbanken und Daten) konzentriert sind Banken, andere Informationssysteme).

1.5. Gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation sind die Eigentümer von Informationsressourcen über Steuerzahler selbst, und die Steuerbehörden treten in diesem Fall als Eigentümer von Informationsressourcen über Steuerzahler auf. Informationen über die Tätigkeit der Steuerbehörden sind Eigentum des russischen Steuerministeriums.

1.6. Die Verantwortung für die Organisation des Schutzes vertraulicher Informationen und die Einhaltung des Verfahrens zu ihrer Bereitstellung liegt bei den Leitern der Strukturabteilungen der Zentrale und den Leitern der Gebietskörperschaften des russischen Steuerministeriums.

1.7. Die Bereitstellung vertraulicher Informationen durch die Steuerbehörden erfolgt auf der Grundlage schriftlicher begründeter Anfragen, die auf amtlichen Formularen erstellt und von einem bevollmächtigten Beamten unterzeichnet sind, sofern die Gesetzgebung der Russischen Föderation oder Vereinbarungen über den Informationsaustausch nichts anderes vorsehen.

Anträge werden in folgenden Fällen nicht ausgeführt:

wenn die Bereitstellung vertraulicher Informationen nicht in den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation vorgesehen ist, gemeinsame Vereinbarungen und Anordnungen des russischen Steuerministeriums und von Drittorganisationen;

wenn die Steuerbehörden die angeforderten statistischen oder informativen und analytischen Informationen nicht bereit haben.

1.8. Die Gesetzgebung der Russischen Föderation sieht nicht die Möglichkeit vor, Drittorganisationen Bibliotheken, Archive, Sammlungen, Datenbanken und Datenbanken mit vertraulichen Informationen der Steuerbehörden zur Verfügung zu stellen.

2. Bereitstellung vertraulicher Informationen an Strafverfolgungs- und Justizbehörden, Gerichtsvollzieher und Inkassounternehmen

2.1. Vertrauliche Informationen werden Schiedsgerichten und Gerichten der allgemeinen Gerichtsbarkeit in Fällen zur Verfügung gestellt, die in Rechtsakten über ihre Tätigkeit vorgesehen sind.

Auf offiziellen begründeten schriftlichen Antrag des Richters werden die Materialien direkt dem Gericht vorgelegt.

2.2. Vertrauliche Informationen werden den Organen der Staatsanwaltschaft, den inneren Angelegenheiten, der Steuerpolizei und dem Bundessicherheitsdienst im Rahmen der Zuständigkeit dieser Organe unter Berücksichtigung der Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation zum Schutz von Informationen zur Verfügung gestellt.

Um die Vertraulichkeit der von den Steuerbehörden erhaltenen Informationen über Steuerzahler und Strafverfolgungsbehörden zu wahren, müssen bei der Übermittlung von Anfragen zur Bereitstellung von Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, die konkreten Umstände angegeben werden, in deren Zusammenhang dies erforderlich wurde diese Informationen einholen und begründen, dass die Notwendigkeit der Bereitstellung dieser Informationen mit der Erfüllung der dem ersuchenden Beamten übertragenen Aufgaben verbunden ist.

Die Beschlagnahme von Dokumenten in den Steuerbehörden aus den Akten der Steuerzahler im Rahmen von Ermittlungen und Ermittlungen in einem Strafverfahren muss in strikter Übereinstimmung mit den Anforderungen der Artikel 167,,, und der Strafprozessordnung der RSFSR erfolgen ( Vedomosti des Obersten Rates der RSFSR, 1960, N 40, Art. 592) auf der Grundlage einer begründeten Entscheidung des Ermittlers und mit der Erstellung des Protokolls. Eine Kopie des Protokolls ist dem Beamten der Finanzbehörde, bei dem die Unterlagen beschlagnahmt wurden, gegen Quittung auszuhändigen.

Die Anforderung von Kopien von Dokumenten, deren Originale bei anderen Organisationen aufbewahrt werden, bei den Steuerbehörden sowie die Beschaffung von Kopien dieser Dokumente erfolgt mit Zustimmung der Leiter der Steuerbehörden, wenn aufgrund der Umstände der Fall kann der Verbleib des Originals zu einer Verzögerung der Untersuchung und der Annahme einer Entscheidung über den Fall oder das Material führen.

2.3. Die Übermittlung vertraulicher Informationen an die Zollbehörden erfolgt gemäß den Anforderungen des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, des Zollgesetzbuchs der Russischen Föderation (Bulletin des Kongresses der Volksabgeordneten der Russischen Föderation und des Obersten Rates von Russische Föderation, 1993, N 31, Art. 1224) und das Abkommen über den Informationsaustausch zwischen dem russischen Steuerministerium und dem staatlichen Zollkomitee Russlands.

2.4. In Ermangelung von Informationen über den Schuldner, die für die Vollstreckung erforderlich sind, stellen die Steuerbehörden dem Gerichtsvollzieher innerhalb von drei Tagen nach Erhalt eines begründeten schriftlichen Antrags Informationen über die TIN, über die Abrechnungsnummern, aktuelle und andere zur Verfügung Konten, über den Namen und Standort von Banken und anderen Kreditinstituten, bei denen Konten eröffnet werden, über finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten gemäß den festgelegten Meldeformularen. In Abwesenheit des Schuldners werden Informationen über seinen neuen Standort an die im Exekutivdokument angegebene Adresse gemeldet.

Ein schriftlicher Antrag muss durch das Siegel der zuständigen Gerichtsvollzieherabteilung beglaubigt werden, in dem das Datum der Entscheidung über die Einleitung des Vollstreckungsverfahrens, die Nummer des Vollstreckungsverfahrens, der Name des Schuldners - eine juristische Person und seine Rechtsanschrift (letzte Name, Vorname, Patronym des Schuldners - eine natürliche Person und ihr Wohnort).

2.5. Dem Insolvenzverwalter werden auf seinen Antrag und wenn er über einen Vollstreckungsbescheid mit noch nicht abgelaufener Verjährungsfrist verfügt, Informationen über das Vorhandensein oder Nichtvorhandensein von Konten und Einlagen bei Banken und anderen Kreditinstituten der Schuldnerorganisation erteilt.

Wenn die schuldnerische Organisation Konten und Einlagen bei Banken und anderen Kreditinstituten hat, werden den Anspruchsberechtigten Informationen über den Namen dieser Kreditinstitute und ihren Standort zur Verfügung gestellt.

3. Weitergabe vertraulicher Informationen an staatliche außerbudgetäre Fonds, andere staatliche Organisationen und Beamte

3.1. Informationen werden staatlichen außerbudgetären Fonds in der Weise bereitgestellt, die durch Vereinbarungen über den Informationsaustausch zwischen dem russischen Steuerministerium und staatlichen außerbudgetären Fonds festgelegt ist.

3.2. Die Rechnungskammer der Russischen Föderation gemäß Bundesgesetz Nr. 4-FZ vom 11. Januar 1995 „Über die Rechnungskammer der Russischen Föderation“ (Gesetzessammlung der Russischen Föderation, 1995, Nr. 3, Artikel 167) erhält Informationen über die Ergebnisse von Audits und Inspektionen sowie andere Informationen, die zur Gewährleistung seines Betriebs erforderlich sind.

3.3. Auf eine parlamentarische Anfrage muss ein Beamter der Steuerbehörde, an die eine parlamentarische Anfrage gerichtet ist, mündlich (auf einer Sitzung der zuständigen Kammer der Bundesversammlung der Russischen Föderation) oder schriftlich spätestens 15 Tage nach der Antwort antworten Datum des Eingangs des parlamentarischen Antrags oder in einer anderen von der zuständigen Kammerperiode festgelegten Form.

3.4. Auf Antrag eines Mitglieds des Föderationsrates, eines Abgeordneten der Staatsduma der Bundesversammlung der Russischen Föderation, muss der Beamte der Steuerbehörde, an den der Antrag gerichtet ist, spätestens am 30 Tagen nach Eingang oder innerhalb einer anderen mit dem Auftraggeber vereinbarten Frist.

4. Bereitstellung vertraulicher Informationen, die im einheitlichen staatlichen Register der Steuerzahler enthalten sind

Vertrauliche Informationen, die im einheitlichen staatlichen Register der Steuerzahler enthalten sind, werden in der Weise bereitgestellt, die in den Regeln zur Führung des einheitlichen staatlichen Registers der Steuerzahler vorgeschrieben ist, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 10.03.99 N 266 genehmigt wurden.

Der Begriff „Wirtschaftsinformationen“ ist weit verbreitet und bedeutet Informationen über die Prozesse der Produktion, Verteilung, des Austauschs und des Verbrauchs von Gütern. Die wichtigsten Merkmale und kleinsten semantischen Einheiten wirtschaftlicher Informationen sind Indikatoren und Größen, die quantitative Merkmale der Eigenschaften der dargestellten Objekte sind.

Gemäß Art. 102 der Abgabenordnung der Russischen Föderation alle Informationen über den Steuerzahler, die von der Steuerbehörde, den Behörden für innere Angelegenheiten, den Ermittlungsbehörden, dem Organ des staatlichen Sonderfonds und der Zollbehörde erhalten werden, mit Ausnahme der Informationen:

1. vom Steuerpflichtigen selbst oder mit seiner Zustimmung offengelegt werden;
2. über die Identifikationsnummer des Steuerpflichtigen;
3. zu Verstößen gegen das Abgaben- und Abgabenrecht und Maßnahmen zur Verantwortlichkeit für diese Verstöße;
4. den Steuer- (Zoll-) oder Strafverfolgungsbehörden anderer Staaten gemäß internationalen Verträgen (Abkommen), zu deren Vertragsparteien die Russische Föderation gehört, über die gegenseitige Zusammenarbeit zwischen Steuer- (Zoll-) oder Strafverfolgungsbehörden (in Bezug auf Informationen, die diesen Behörden übermittelt werden);
5. Wahlkommissionen gemäß dem Wahlgesetz auf der Grundlage der Ergebnisse von Kontrollen durch die Steuerbehörde Informationen über die Höhe und die Einkommensquellen des Kandidaten und seines Ehepartners sowie über das Eigentum des Kandidaten und seines Ehepartners zu übermitteln Eigentumsrecht.

Der Schutz vertraulicher Wirtschaftsinformationen ermöglicht es, drei Hauptansätze zu identifizieren, die in der Gesetzgebung verwendet wurden, um die Zusammensetzung von Informationen zu bestimmen, die unter dem Regime eines bestimmten Geheimnisses geschützt sind: Der erste Ansatz beinhaltet eine direkte Auflistung von Informationen, die ein Geheimnis darstellen, in den Rechtsvorschriften . Auf ähnliche Weise wird die Zusammensetzung der durch das Regime von Staatsgeheimnissen geschützten Informationen bestimmt; Der zweite Ansatz basiert darauf, dem Eigentümer (Besitzer) von Informationen das Recht einzuräumen, die Zusammensetzung geschützter Informationen zu bestimmen. Dieser Ansatz wird in offiziellen und kommerziellen Geheimregimen verwendet; der dritte Ansatz sieht überhaupt keine Aufstellung einer Liste geschützter Informationen vor.

Das Konzept zur Gewährleistung der Sicherheit der Aktivitäten der Steuerbehörden, genehmigt durch die Anordnungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands und des Steuerministeriums Russlands vom 12. und 13. Oktober 2000 N VA-3033 und N BG-6-24 / 802 ist eine der Hauptaufgaben, die im Prozess der Gewährleistung der Sicherheit der Aktivitäten der Steuerbehörden gelöst werden, bezieht sich auf die Identifizierung von Kanälen, durch die Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, von den Steuerbehörden durchsickern. Die Offenlegung von Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, wird als eine der Hauptbedrohungen für die Sicherheit der Steuerbehörden definiert. Die externe Bedrohung ist in diesem Fall das illegale Streben krimineller Elemente, vertrauliche Informationen von den Steuerbehörden zu erhalten, die interne Bedrohung ist ein Verstoß gegen das Regime für den Umgang mit offiziellen Dokumenten und Materialien, was Voraussetzungen für das Durchsickern offizieller Informationen schafft.

Die Einschränkung des Zugangs zu den von den Steuerbehörden erhaltenen Informationen, die durch die Erstellung einer erschöpfenden Liste von Unternehmen eingeführt wurde, die von Gesetzes wegen berechtigt sind, bei den Steuerbehörden die Bereitstellung der angegebenen Informationen zu beantragen, in der Regel, erklärt sich aus der rechtlichen Sonderstellung von Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen.

Die Verbreitung von Informationen, die von den Steuerbehörden erhalten werden, kann den Interessen beider einzelner Bürger schaden, Privatleben die unverletzlich und gesetzlich geschützt ist, und an Organisationen, deren wirtschaftliche und sonstige Interessen verletzt werden können, wenn vertrauliche Informationen, die für das Geschäft von Bedeutung sind, in einem wettbewerbsorientierten oder kriminellen Umfeld verbreitet werden.

In den letzten zehn Jahren, seit 1998, seit der Einführung des ersten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und der Definition des Begriffs „Steuergeheimnis“, haben globale Änderungen im System der Steuerbehörden stattgefunden, einschließlich der damit verbundenen eine deutliche Funktionserweiterung. Die Erweiterung des Tätigkeitsbereichs der Steuerbehörden wurde auch durch das Inkrafttreten folgender Bundesgesetze beeinflusst:

• vom 04.05.2011 N 99-FZ „Zur Zulassung bestimmte Typen Aktivität";
• vom 8. August 2001 N 129-FZ „Über die staatliche Registrierung von juristischen Personen und Einzelunternehmern“;
• vom 26. Oktober 2002 N 127-FZ „Zur Zahlungsunfähigkeit (Konkurs)“;
• vom 11. November 2003 N 138-FZ „Über Lotterien“;
• vom 29.12.2006 N 244-FZ „On staatliche Regulierung Organisation und Durchführung von Glücksspielen sowie Änderungen einiger Gesetzgebungsakte Russische Föderation".

Derzeit haben die Steuerbehörden folgende Befugnisse:

• staatliche Registrierung von juristischen Personen, Einzelunternehmern, bäuerlichen (landwirtschaftlichen) Unternehmen durchführen;
• Vertretung der Interessen der Russischen Föderation in Konkursfällen und Konkursverfahren;
• Kontrolle und Überwachung der Durchführung von Lotterien sowie der Einhaltung der Anforderungen der geltenden Gesetzgebung durch die Veranstalter von Glücksspielen.

Funktionen der Steuerbehörden, die die Führung einheitlicher staatlicher Register juristischer Personen und Einzelunternehmer (EGRLE und EGRIP), Lotterien, des staatlichen Registers aller russischen Lotterien sowie die Bereitstellung von Informationen aus USRLE und EGRIP vorsehen als Vornahme rechtlich bedeutsamer Handlungen für Beteiligte bürgerlicher Verkehr, hat die Grundprinzipien der Tätigkeit der Steuerbehörden radikal beeinflusst.

Darüber hinaus verfügen die Steuerbehörden über einzigartige Erfahrungen bei der Erhebung und Verarbeitung verschiedener Informationen sowie deren Bereitstellung an interessierte Parteien sowohl in Papierform als auch in elektronischer Form. Ein Beispiel hierfür ist die Tätigkeit von Steuerbehörden:

• für die Ausstellung von Auszügen aus dem einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen und dem EGRIP;
• Bereitstellung des Fernzugriffs auf die angegebenen Informationsressourcen;
• Implementierung eines Abfragesystems für Informationen über juristische Personen auf der Website des Föderalen Steuerdienstes;
• Veröffentlichung auf der Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands von Informationen über Dokumente, die zur staatlichen Registrierung von Änderungen an den Gründungsdokumenten von Organisationen eingereicht wurden, sowie von Informationen, die im staatlichen Register enthalten sind.

Die Website des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation enthält ein Lizenzregister für die Herstellung von fälschungssicheren Druckerzeugnissen, ein Lizenzregister für die Organisation und Durchführung von Glücksspielen, Staatsregister Allrussische Lotterien, das einheitliche staatliche Lotterienregister. Die Website enthält Online-Dienste, die es einer unbegrenzten Anzahl von Personen ermöglichen, für sie interessante juristische Personen, deren Adresse zu finden Finanzamt, sowie Informationen über die eigenen Schulden für Grund-, Verkehrs- und Grundsteuern erhalten.

Bei der Festlegung des Steuergeheimnisses wurde ein Ansatz verfolgt, der keine Aufstellung einer Liste geschützter Informationen vorsieht. Der wesentliche Unterschied zum Steuergeheimnis besteht darin, dass hier nicht Privatpraxen und gewerbliche Organisationen als Vertrauenspersonen bezeichnet werden, sondern die zuständigen staatlichen Stellen, deren Bedienstete sowie von ihnen beigezogene Fach- und Sachverständige. Daher sollten Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, als Berufsgeheimnis von Mitarbeitern von Steuer- und Zollbehörden, Organen staatlicher außerbudgetärer Fonds und Personen, die die Steuerverwaltung unterstützen, eingestuft werden. Auch einige andere Experten betrachten Steuergeheimnisse als eine Art Berufsgeheimnis.

Gemäß Teil 2 der Kunst. 102 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen Steuergeheimnisse nicht der Offenlegung durch Steuerbehörden, Behörden für innere Angelegenheiten, Ermittlungsbehörden, Behörden der staatlichen Sonderfonds und Zollbehörden, ihre Beamten und angezogenen Spezialisten, Experten, mit Ausnahme von Fällen Bundesgesetz vorgesehen.

Die Offenlegung eines Steuergeheimnisses umfasst insbesondere die Verwertung oder Weitergabe eines Betriebs- oder Geschäftsgeheimnisses eines Steuerpflichtigen an eine andere Person, das einem Beamten einer Finanzbehörde, einer Innenbehörde, einer Ermittlungsbehörde, einer Behörde bekannt geworden ist eines staatlichen außeretatmäßigen Fonds oder einer Zollbehörde, ein Spezialist oder Sachverständiger, der an der Erfüllung seiner Aufgaben beteiligt ist.

Inhalt der durch das Steuergeheimnis geschützten Informationen und deren Quellen

Der erste Teil der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfasst Art. 102, das Normen enthält, die die Zusammensetzung von Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, und die Art ihrer Speicherung bestimmen.

Betrachtet man den Inhalt der durch das Steuergeheimnis geschützten Informationen, so ist zunächst zu klären, was Informationen überhaupt sind.

Gleichzeitig ist zu beachten, dass beim Schutz von Informationen im Rahmen des Steuergeheimnisses der materielle Träger keine Rolle spielt. Papierträger, auf denen die Erstellung von Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungs- und Berichtsdokumenten, Inspektionshandlungen, Beschlüssen, Protokollen, Anforderungen, Entscheidungen von Steuerbehörden allgemein akzeptiert und am weitesten verbreitet sind. Auf Papier werden Dokumente erstellt, die die sogenannten Faksimile-Identifikatoren einer juristischen oder natürlichen Person enthalten, nämlich Unterschriften und Siegel. Magnetische und elektronische Medien werden erst seit relativ kurzer Zeit zur Dokumentation steuerrelevanter Informationen eingesetzt.

Gemäß Art. 102 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Informationen, Informationen, die im Regime des Steuergeheimnisses geschützt sind, können alle Informationen sein, hauptsächlich in Form - es kann sich um schriftliche (elektronische) Informationen über einen Steuerzahler handeln, die einem Beamten bekannt geworden sind die Steuerbehörde in Ausübung ihrer gesetzlichen Befugnisse. Zum Beispiel im notwendige Fälle bei der Prüfung von Dokumenten können Foto- und Filmaufnahmen, Videoaufnahmen sowie das Anfertigen von Kopien von Dokumenten und andere Handlungen durchgeführt werden. Auch der Inhalt solcher Informationen kann beliebig sein, d.h. umfassen nicht nur Informationen, die sich direkt auf Steuerfragen beziehen, sondern auch andere Informationen, deren rechtlicher Schutz durch verschiedene regulatorische Rechtsakte vorgesehen ist (z. B. persönliche, familiäre, geschäftliche Geheimnisse).

Im Kommentar zu Art. 102 der Abgabenordnung der Russischen Föderation S.D. Shatalov merkt an: „Um dem Steuerzahler die Vertraulichkeit der Informationen zu gewährleisten, die er den Steuer- und Zollbehörden, den Behörden der staatlichen Sonderfonds (im Folgenden als Regulierungsbehörden bezeichnet) sowie den über ihn gesammelten Informationen übermittelt insbesondere durch die Aufsichtsbehörden, damit sie nicht an Konkurrenten oder kriminelle Elemente gelangen können, sieht der betreffende Artikel vor, dass die meisten Informationen über ihn als Steuergeheimnis qualifiziert und daher von Aufsichtsbehörden vor Verbreitung und unbefugter Weitergabe geschützt werden Der betreffende Artikel "schließt" alle Informationen über den Steuerzahler, mit Ausnahme der direkt genannten.

Eine Besonderheit der durch das Steuergeheimnis geschützten Informationen besteht darin, dass die Informationen, aus denen sie bestehen, nur Informationen über eine Person (einen Steuerzahler - eine natürliche oder juristische Person) sind, d.h. es kann jede Information sein, die sich auf eine bestimmte Person bezieht.

Darüber hinaus sollten diese Informationen von den Steuerbehörden nur in Erfüllung ihrer offiziellen Aufgaben eingeholt werden. Informationen über einen Steuerzahler, die ein Beamter nicht im Zusammenhang mit der Ausübung seiner Befugnisse erhält, sind kein Steuergeheimnis. Eine Einstufung als Steuergeheimnis entbehrt in diesem Fall jeder Grundlage, da jeder Dritte solche Informationen über einen Steuerpflichtigen auf dem gleichen Weg ungehindert erlangen kann.

Die Hauptquelle steuerrelevanter Informationen ist der Steuerpflichtige (Gebührenzahler) selbst, der von der Steuergesetzgebung dazu verpflichtet ist.

Laut Sub. 4, 5, 7 S. 1 Kunst. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Steuerzahler verpflichtet:

• bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung in der vorgeschriebenen Weise einzureichen Steuerrückzahlungen für die von ihnen zu zahlenden Steuern, sofern eine solche Verpflichtung gesetzlich vorgesehen ist, sowie Jahresabschlüsse nach dem Bundesgesetz „Über die Rechnungslegung“;
• den Steuerbehörden und ihren Beamten in den von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Fällen die für die Berechnung und Zahlung von Steuern erforderlichen Unterlagen vorlegen;
• der Steuerbehörde die erforderlichen Informationen und Unterlagen in den vorgeschriebenen Fällen und in der von der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise zur Verfügung stellen.

In Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen Steuerzahler - Organisationen und Einzelunternehmer - der Steuerbehörde am Ort der Registrierung schriftlich melden:

• bei Eröffnung oder Schließung von Konten - innerhalb von 10 Tagen;
• über alle Fälle der Teilnahme an russischen und ausländischen Organisationen - spätestens einen Monat nach Beginn dieser Teilnahme;
• über alle auf dem Territorium der Russischen Föderation geschaffenen separaten Unterabteilungen - spätestens einen Monat nach dem Datum ihrer Gründung, Umstrukturierung oder Liquidation;
• bei der Erklärung der Zahlungsunfähigkeit (Konkurs), bei der Liquidation oder Reorganisation - spätestens drei Tage nach dem Datum dieser Entscheidung;
• über die Änderung seines Aufenthalts- oder Aufenthaltsortes - spätestens 10 Tage ab dem Datum dieser Änderung.

Gemäß Art. 82 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Garantie für die Sicherheit solcher Informationen in Steuergesetzgebung Es gibt eine Regel, nach der bei der Ausübung der Steuerkontrolle die Erhebung, Speicherung, Nutzung und Weitergabe von Informationen über einen Steuerpflichtigen, die ein Berufsgeheimnis, insbesondere Anwaltsgeheimnis, Prüfungsgeheimnis, darstellen, durch Finanzbehörden als unzulässig anerkannt wird.

Gemäß Art. Kunst. 24, 85, 86, 90, 93 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verpflichtet bestimmte Personen und Organisationen, Informationen über den ihnen bekannten Steuerzahler bereitzustellen. Diese Pflicht kann installiert werden für Steueragenten, Bankenorganisationen, Zeugen und nur Einzelpersonen. Die Unterlassung der Auskunft gegenüber den Finanzbehörden führt zur Haftung nach Art. 129 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Von diesen Personen erhaltene Informationen sind durch das Steuergeheimnis geschützt, jedoch nur in dem Umfang, in dem sie sich direkt auf den Steuerpflichtigen beziehen.

Die Finanzbehörden erhalten die für die Registrierung von Steuerpflichtigen erforderlichen Informationen von den Registrierungsbehörden. Gemäß Art. 85 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gehören dazu Stellen, die die Registrierung von Organisationen und Einzelunternehmern durchführen; Stellen, die private Notare, Detektive und Sicherheitskräfte zulassen; Stellen, die Personen am Wohnort registrieren; Stellen, die Personenstandsurkunden registrieren lassen; Stellen, die die Buchhaltung und (oder) Registrierung von Immobilien durchführen; Vormundschafts- und Vormundschaftsorgane, Bildungseinrichtungen, medizinische Einrichtungen, Einrichtungen des sozialen Schutzes der Bevölkerung und andere ähnliche Einrichtungen; Stellen (Institutionen), die zur Vornahme notarieller Handlungen befugt sind, und private Notare; Stellen, die die Buchhaltung und (oder) Registrierung von Nutzern natürlicher Ressourcen sowie Lizenzierungsaktivitäten im Zusammenhang mit der Nutzung dieser Ressourcen durchführen.

Diese Stellen sind verpflichtet, der Finanzbehörde an ihrem Standort zu melden:

• über registrierte (reregistrierte) oder liquidierte (reorganisierte) Organisationen - innerhalb von 10 Tagen nach Registrierung (Reregistrierung) oder Liquidation (Reorganisation) der Organisation;
• über Personen, die ihre Tätigkeit als Einzelunternehmer registriert oder beendet haben - innerhalb von 10 Tagen nach Ausstellung einer Registrierungsbescheinigung, deren Widerruf oder Ablauf;
• über Personen, denen Lizenzen, Zertifikate oder andere ähnliche Dokumente ausgestellt wurden – Privatnotare, Privatdetektive und private Sicherheitskräfte, oder deren Dokumente widerrufen oder gekündigt wurden – innerhalb von 10 Tagen;
• über die Tatsachen der Registrierung oder über die Tatsachen der Geburt und des Todes von Personen - innerhalb von 10 Tagen nach der Registrierung dieser Personen oder Tatsachen;
• über unbewegliches Vermögen, das sich im Hoheitsgebiet ihrer Gerichtsbarkeit befindet, oder über bei diesen Stellen registrierte Fahrzeuge und deren Eigentümer - innerhalb von 10 Tagen nach Registrierung des Eigentums;
• über die Einräumung der Rechte zur Nutzung natürlicher Ressourcen - innerhalb von 10 Tagen nach der Registrierung (Erteilung der entsprechenden Lizenz, Genehmigung) des Naturnutzers;
• über die Einrichtung der Vormundschaft über vom Gericht als geschäftsunfähig anerkannte Personen, über die Vormundschaft, Vormundschaft und Vermögensverwaltung von Minderjährigen, sonstigen minderjährigen Personen, vom Gericht in der Geschäftsfähigkeit beschränkten, geschäftsfähigen Personen, denen eine Vormundschaft in Form einer Vormundschaft erteilt wurde Patronat, vom Gericht anerkannte Personen vermisst, sowie über spätere Änderungen im Zusammenhang mit der angegebenen Vormundschaft, Vormundschaft oder Vermögensverwaltung - spätestens fünf Tage ab dem Datum der Annahme der entsprechenden Entscheidung;
• bei Beurkundung von Erb- und Schenkungsverträgen - spätestens fünf Tage nach dem Datum der entsprechenden Beurkundung.

Rechtliche Regelung des Zugangs zu Informationen, die durch das Regime des Steuergeheimnisses geschützt sind

Basierend auf der etymologischen Interpretation des Wortes "Regime" wird vorgeschlagen, es als eine etablierte Lebens- und Aktivitätsordnung zu verstehen, um beliebige Ziele zu erreichen.

In der juristischen Literatur wird die Rechtsordnung sowohl als die durch Rechtsnormen festgelegte und mit einem Rechtsmittelbestand versehene soziale Ordnung eines Objekts als auch als ein Regelungsverfahren definiert, das in einem Rechtsmittelbestand zum Ausdruck kommt, der a spezielle Kombination von zusammenwirkenden Erlaubnissen, Verboten sowie positiven Verpflichtungen, die eine besondere Regulierungsrichtung schaffen.

Um die Vertraulichkeit der von den Steuerbehörden erhaltenen Informationen über Steuerzahler an die Strafverfolgungsbehörden zu wahren, müssen bei der Übermittlung von Ersuchen um Informationen, die ein Steuergeheimnis darstellen, die konkreten Umstände angegeben werden, in deren Zusammenhang die Einholung dieser Informationen erforderlich wurde, und begründen Sie, dass die Bereitstellung dieser Informationen mit der Erfüllung der dem ersuchenden Beamten übertragenen Pflichten zusammenhängt. Das Verfahren zur Bereitstellung vertraulicher Informationen variiert etwas, je nachdem, welche Behörden dies beantragen.

Das Gesetz sieht keine Möglichkeit vor, Bibliotheken, Archive, Sammlungen, Datenbanken und Datenbanken mit vertraulichen Informationen, die bei den Steuerbehörden verfügbar sind, Dritten zur Verfügung zu stellen. Die aktuelle Gesetzgebung sieht lediglich die Möglichkeit vor, vertrauliche Steuerinformationen einzuholen. Solche Auskünfte können zunächst Zollbehörden, Behörden der staatlichen Sonderfonds und Behörden des Bundesdienstes für Wirtschafts- und Steuerkriminalität erteilt werden, deren Mitarbeiter selbst Zugang zu Informationen haben, die ein Steuergeheimnis darstellen.

Einer der wichtigsten Bestandteile des rechtlichen Schutzes von Informationen ist die Feststellung der gesetzlichen Haftung für die Verletzung des Verfahrens zur Bildung von Ressourcen für steuerrelevante Informationen und des Regimes des Steuergeheimnisses. In diesem Fall (für solche Straftaten) gelten die folgenden Arten der gesetzlichen Haftung: steuerliche (finanzielle), administrative, strafrechtliche, zivilrechtliche und disziplinarische Haftung.

Die Offenlegung eines Steuergeheimnisses wird als rechtswidrige Handlung (Untätigkeit) eines Beamten der Steuer- (Zoll-) Behörde anerkannt, wodurch es Dritten zugänglich wurde Parteien.

Die Gerichte der allgemeinen Gerichtsbarkeit der Russischen Föderation und die Schiedsgerichte der Russischen Föderation haben Zugang zu Steuergeheimnissen. In Verfahren über Fälle, die im Zusammenhang mit der Anfechtung von nicht normativen Handlungen, Entscheidungen und Handlungen (Unterlassung) von Steuerbehörden und Beamten der Steuerbehörden entstehen, in Verfahren über Ordnungswidrigkeiten, die an die Zuständigkeit der zuständigen Gerichte verwiesen werden (Artikel 29 des Schiedsgerichtsgesetzes Prozessordnung der Russischen Föderation, Art. 22 Zivilprozessordnung der Russischen Föderation), kann es notwendig sein, Informationen über den Steuerpflichtigen als Beweismittel heranzuziehen. In diesen Fällen werden Materialien mit diesen Informationen von der Steuerbehörde auf begründeten schriftlichen Antrag des Richters direkt an das Gericht übermittelt (Artikel 66 der Schiedsgerichtsordnung der Russischen Föderation; Artikel 57 der Zivilprozessordnung der Russischen Föderation Föderation).

Gerichtsvollzieher (Beamte, die gemäß Artikel 4 des Bundesgesetzes vom 21. Juli 1997 N 119-ФЗ „Über Vollstreckungsverfahren“ gerichtliche Handlungen und Handlungen anderer Organe ausführen) erhalten die für die Vollstreckung einer Strafe erforderlichen Informationen. . Fehlen für die Vollstreckung erforderliche Angaben über den Schuldner, Gerichtsvollzieher sendet eine begründete schriftliche Anfrage an die Steuerbehörde über die TIN, über Kontonummern, über den Namen und den Standort von Banken und Kreditinstituten, bei denen sich diese Konten befinden. Solche Informationen sind Gegenstand des Steuergeheimnisses. Auf Verlangen des Gerichtsvollziehers muss es jedoch innerhalb von drei Tagen vom Finanzamt vorgelegt werden.