Zehn Jahre sind seit der Anordnung des Präsidenten vergangen Russische Föderation V. Putin Nr. 306 vom 11. März 2003 über die Abschaffung des Föderalen Steuerpolizeidienstes Russlands. ABER Berufsurlaub- Tag der Steuerpolizei am 18. März blieb im Kalender.
Bei dieser Gelegenheit schlage ich vor, an die Entstehungsgeschichte eines der kurzlebigen Sonderdienste des neuen Russland zu erinnern.
Am 18. März 1992 wurde gemäß dem Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation Nr. 262 die Hauptabteilung für Steuerfahndungen beim Staatlichen Steuerdienst der Russischen Föderation (GUNR) mit 12.000 Mitarbeitern eingerichtet. Die Abteilung wurde von KGB-General V. B. Yampolsky geleitet.
1993 wurde das Gesetz „Über die föderalen Organe der Steuerpolizei“ verabschiedet, gemäß dem die Steuerpolizeibehörde der Russischen Föderation als Bevollmächtigte der Hauptdirektion für Steuerfahndungen des Staatlichen Steuerdienstes der Russischen Föderation eingerichtet wurde.
Das Dekret des Ministerrates vom 11. Oktober 1993 genehmigte die Vorschriften über die Steuerpolizei der Russischen Föderation und die Liste der Positionen, für die Steuerpolizisten besondere Ränge zugewiesen werden. Die Personalausstattung der Bundesorgane der Steuerpolizei ist festgelegt: ab 1. Januar 1994 - 21.500 Einheiten; ab 1. Januar 1995 - 43.800 Einheiten. S. N. Almazov wurde zum Direktor der Abteilung ernannt.
Der Personalbestand der Zentralstelle der Steuerpolizei der Russischen Föderation wurde auf 500 Einheiten festgesetzt (ohne Gebäudewartungspersonal). Das Strukturschema der Steuerpolizei der Russischen Föderation wurde genehmigt.
Im Dezember 1995 erhielt die DNP einen neuen Status und Namen - Bundesdienst Steuerpolizei der Russischen Föderation. Gleichzeitig erhielt die jüngste Strafverfolgungsbehörde des Landes das Recht, einen eigenen Ermittlungsapparat aufzubauen.
Durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 17. Juni 1998 darf die FSNP acht stellvertretende Direktoren, darunter die ersten beiden, und ein Kollegium von 17 Personen haben.
Am 22. März 1999 wurde der ehemalige Polizist Vyacheslav Soltaganov per Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation zum Direktor des Föderalen Steuerpolizeidienstes ernannt und Sergey Almazov entlassen. Von diesem Moment an begann in der FSNP die erste Personalbereinigung in ihrer Geschichte - die Ersetzung ehemalige Angestellte Staatssicherheit auf Mitarbeiter des Innenministeriums.
Am 12. Mai 1999 wurde durch Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation festgelegt, dass die FSNP 7 stellvertretende Direktoren hat, darunter. die ersten beiden, der stellvertretende Staatssekretär und der stellvertretende Leiter des FSN in Moskau.
Am 25. September 1999 wurde eine neue Verordnung über den Föderalen Steuerdienst Russlands genehmigt. Gleichzeitig wurde der Personalbestand der Bundessteuerpolizei auf 53.300 Einheiten festgesetzt.
2. Januar 2000 Der Präsident der Russischen Föderation V. V. Putin unterzeichnete ein Dekret „Über die Einführung von Änderungen und Ergänzungen zu Steuer-Code“, wonach die Finanzpolizei das Recht erhalten hat, selbstständig Betriebsprüfungen durchzuführen, ist ihnen auch der Zutritt gestattet Steuergeheimnis. Darüber hinaus wurden Änderungen des Gesetzes "Über die operative Suchtätigkeit" verabschiedet, die es den Mitarbeitern des Föderalen Steuerdienstes ermöglichen, ihre eigenen Möglichkeiten zur verdeckten Entfernung von Informationen zu haben.
18. März - Tag der Steuerpolizei. Gegründet durch das Dekret des amtierenden Präsidenten der Russischen Föderation V.V. Putin vom 16. März 2000 in Anerkennung der Bedeutung der föderalen Steuerpolizei bei der Gewährleistung wirtschaftliche Sicherheit Rf.
Beim Eidgenössischen Steuerdienst wurden die Steuerpolizeiakademie und eine Reihe weiterer Bildungseinrichtungen geschaffen. Die Zeitung "Steuerpolizei" wurde herausgegeben. Im Fernsehen erstellte Regisseur Apasyan eine Serie über die Steuerpolizei "Maroseyka, 12". Bücher des Detektivgenres über die Steuerpolizei wurden veröffentlicht, darunter Bücher des Schriftstellers Nikolai Ivanov, eines Mitarbeiters der Abteilung (Dilogie „Abteilung der Steuerpolizei“ und andere).
Die Steuerpolizei wurde die einzige Strafverfolgungsbehörde, die die Kosten für ihre Wartung erstattete und vor allem riesige Beträge unbezahlter Steuern an die Staatskasse zurückgab. So belief sich beispielsweise im Jahr 2001 der Schadensersatzbetrag in abgeschlossenen Strafsachen auf etwa 27 Milliarden Rubel. Insgesamt wurden durch die Betriebs- und Dienstleistungstätigkeit des Föderalen Steuerdienstes mehr als 100 Milliarden Rubel in den Haushalt zurückgeführt. Über 150.000 identifiziert Ordnungswidrigkeiten, überlagert Verwaltungsstrafen in Höhe von mehreren hundert Millionen Rubel
In einigen anderen GUS-Staaten und Litauen wurden ähnliche Abteilungen geschaffen. Anschließend wurde die kasachische Steuerpolizei in eine Finanzpolizei umgewandelt, die mit der Funktion der Korruptionsbekämpfung betraut wurde.
Am 1. Juli 2003 wurde durch Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation N306 vom 11. März 2003 der Föderale Steuerpolizeidienst abgeschafft.
Die meisten Funktionen des Föderalen Steuerdienstes und 16.000 Vollzeitbeschäftigte wurden an die Hauptdirektion für die Untersuchung von Wirtschafts- und Steuerkriminalität übertragen, die innerhalb der Struktur des Innenministeriums der Russischen Föderation eingerichtet wurde.
Hauptsächlich materielle Basis und 49.000 Mitarbeiter wurden an den staatlichen Drogenkontrolldienst versetzt.
1. Die Schaffung von Organen der Steuerpolizei wurde durch das Gesetz der RSFSR „Über den staatlichen Steuerdienst der RSFSR“ der Hauptdirektion für Steuerfahndungen des staatlichen Steuerdienstes der Russischen Föderation vorgesehen. Später wurden gemäß dem Dekret des Präsidenten der Russischen Föderation Nr. 262 vom 18. März 1992 „die Befugnisse dieser Organe, Aufgaben, Funktionen und sozialen Garantien der Arbeitnehmer festgelegt. Es erhielt den Status eines unabhängigen Organs wie das Finanzamt Polizeidienststelle der Russischen Föderation gemäß dem Gesetz der Russischen Föderation vom 24. Juni 1993 Nr. 5238-1 „Über die föderalen Steuerpolizeibehörden“^ und dem Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 11. Oktober 1993 Nr. 1037 ^ genehmigte die „Verordnungen über die Abteilung der Steuerpolizei“. Gesetz der Russischen Föderation vom 17. Dezember 1995 Nr. 200-FZ „Über Änderungen und Ergänzungen des Gesetzes der Russischen Föderation „Über föderale Steuerpolizeibehörden und den Kodex von Strafverfahren der RSFSR" * Der Status der Steuerpolizei wurde als Föderaler Steuerpolizeidienst der Russischen Föderation definiert.
Der Föderale Steuerpolizeidienst der Russischen Föderation ist ein spezialisiertes föderales Exekutivorgan der Strafverfolgung, das für Recht und Ordnung im Bereich der Steuern und verwandter Rechtsbeziehungen sorgt.
Der Föderale Steuerpolizeidienst der Russischen Föderation (FSNP RF) ist Teil der Struktur der föderalen Exekutivbehörden (Erlass des Präsidenten der Russischen Föderation vom 14. August 1996 Nr. 1177^.
Die Tätigkeit der föderalen Steuerpolizei wird durch eine ganze Reihe von gesetzlichen und sonstigen Vorschriften geregelt, die ihren Status und ihre Befugnisse festlegen. Da die Steuerpolizei Strafverfolgungsbehörden ist, richtet sie sich bei ihrer Tätigkeit nach Gesetzen, die die Rechtsbeziehungen zum Schutz der staatlichen und öffentlichen Ordnung regeln. Zu diesen Gesetzen gehören: Bundesgesetz vom 12. August 1995 „Über die operative Suchtätigkeit“ ^. Das Strafgesetzbuch der Russischen Föderation, die Strafprozessordnung der RSFSR und das Ordnungswidrigkeitengesetzbuch der RSFSR.
Schließlich haben sie als Beteiligte am Steuerrechtsverkehr das Recht, die den Finanzbehörden gesetzlich eingeräumten Befugnisse in Erfüllung ihrer Amtspflichten, d. h. im Rahmen der ihnen übertragenen Aufgaben zur Ermittlung, Verhinderung und Unterdrückung von Steuern, wahrzunehmen Verbrechen und Vergehen.
2. Die Tätigkeit von Strafverfolgungsbehörden ist in der Regel mit einem Eingriff in die Sphäre der verfassungsmäßigen Rechte und Freiheiten der Bürger verbunden, daher sollte die Ausübung ihrer Befugnisse nur im Rahmen der Aufgaben und auf der Grundlage der Grundsätze erfolgen die Steuerpolizei, die als Garantie gegen ungerechtfertigte Verletzung der Rechte von Einzelpersonen dient und Rechtspersonen. Die Aufgaben und Grundsätze der Tätigkeit der Bundessteuerpolizei sollten daher Grundlage für die Erarbeitung konkreter Entscheidungen der Steuerpolizeibeamten sein.
Dementsprechend sind den Aufgaben drei Kompetenzgruppen zugeordnet. Es ist wichtig zu beachten, dass einige der Kräfte fast identisch mit den Kräften sind Steuerbehörden, andere zielen darauf ab, Behörden zu unterstützen Steuerdienst Das dritte sind die hochspezialisierten Befugnisse der Steuerpolizei bei der Erfüllung ihrer Aufgaben, die es ihr ermöglichen, nicht nur Steuerzahler, sondern auch Beamte der staatlichen Steueraufsichtsbehörden zu kontrollieren.
Zu den Aufgaben der Bundesorgane der Steuerpolizei gehören:
Ermittlung, Verhinderung und Bekämpfung von Steuerdelikten und -delikten;
Gewährleistung der Sicherheit der Tätigkeit der staatlichen Steueraufsichtsbehörden, Schutz ihrer Mitarbeiter vor rechtswidrigen Eingriffen in die Erfüllung offizieller Aufgaben;
Prävention, Aufdeckung und Bekämpfung von Korruption in Steuerbehörden*.
Die Tätigkeit der Bundesorgane der Steuerpolizei richtet sich nach folgenden Grundsätzen:
1) Legalität;
2) Achtung der Rechte und Freiheiten des Menschen und Bürgers;
3) Rechenschaftspflicht und Rechenschaftspflicht gegenüber den höchsten Organen der Legislative und Exekutive der Russischen Föderation;
4) Kombinationen offener und verdeckter Aktivitätsformen;
5) Unpolitizität;
6) Interaktion mit anderen Stellen, Steuerbehörden anderer Staaten, Bürgern und Organisationen;
7) Einheit und Zentralisierung der Polizeibehörden;
8) Unabhängigkeit und Einheit der Führung;
9) Privatsphäre.
3. Die föderalen Steuerpolizeiorgane sind ein einziges zentralisiertes System, wobei die unteren Organe den höheren Organen und dem Direktor des föderalen Steuerpolizeidienstes der Russischen Föderation im Rang eines Vorsitzenden des Staatskomitees der Russischen Föderation unterstellt sind, der dazu ernannt wird die Stellungnahme des Präsidenten der Russischen Föderation auf Vorschlag des Vorsitzenden der Regierung der Russischen Föderation. Bei der Föderalen Steuerverwaltung der Russischen Föderation und den Dienststellen der Steuerpolizei werden Ausschüsse als Beratungsgremium gebildet.
Das System der föderalen Steuerpolizei besteht aus drei Ebenen;
1. Der Föderale Steuerpolizeidienst der Russischen Föderation as Staatliches Komitee Russische Föderation;
2. Gebietskörperschaften des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation für die Subjekte der Russischen Föderation;
3. Lokale Organe der Steuerpolizei - Bezirksabteilungen (in Moskau und St. Petersburg) sowie Bezirksabteilungen.
Die Struktur der Zentralstelle ist im Anhang der Verordnung über den föderalen Steuerpolizeidienst der Russischen Föderation (genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 2. Oktober 1993 Nr. 1037^) angegeben.
4. Die allgemeinen Befugnisse der Steuerpolizeibeamten sind im Gesetz der Russischen Föderation vom 24. Juni 1993 Nr. 5238-1 „Über die föderalen Steuerpolizeibehörden“ sowie in den Vorschriften über den Dienst in den Steuerpolizeibehörden definiert der Russischen Föderation, die durch den Erlass des Obersten Rates der Russischen Föderation vom 20. Mai 1993 genehmigt wurde."°
Die Mitarbeiter der Steuerpolizei erfüllen gemäß dem Inhalt ihrer Befugnisse folgende Aufgaben: - Strafverfolgung;
Aufgrund der Befugnisse der Steuerbehörden; ~ Währungskontrollagenten. Steuerpolizisten wird ein besonderer Dienstgrad zugewiesen. Die Liste der Positionen, denen ein besonderer Rang zuerkannt wird, wurde durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 2. Oktober 1993 Nr. 1037 „Fragen des föderalen Steuerpolizeidienstes der Russischen Föderation“ genehmigt. Gemäß der vom Direktor des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation genehmigten Liste werden Personen des Führungsstabs von Bundesbehörden Klassenqualifikationen zugewiesen. Ebenso wie der Steuerdienst zeichnen sich die Steuerpolizeibeamten durch einen anderen Umfang der gewährten Rechte aus. Die Leiter der Steuerpolizeieinheiten und ihre Stellvertreter haben besondere Rechte, deren Ausübung nur diesen Beamten möglich ist (Verhängung von Geldstrafen, behördliche Beschlagnahme von Eigentum, Verwaltungsgeldbußen, Aussetzung von Bankkonten usw.). Der Steuerpolizist ist in Erfüllung seiner Dienstpflichten Vertreter der Staatsgewalt und steht unter dem Schutz des Staates. Seine gesetzlichen Bestimmungen sind für Bürger und Beamte bindend. Alle Mitarbeiter der Steuerpolizei unterliegen der obligatorischen staatlichen Personen- und Sachversicherung zu Lasten des Bundeshaushalts.
5. Zweck des Zusammenwirkens von Bundessteuerpolizei, Finanzbehörden und anderen staatlichen Institutionen ist die Sicherstellung der Kontrolle über die Einhaltung Steuergesetzgebung, die Richtigkeit der Berechnung, Vollständigkeit und Aktualität der Einführung von Steuern, Gebühren und anderen obligatorischen Zahlungen in die entsprechenden Haushalte.
Das Zusammenwirken staatlicher Organe im Steuerbereich besteht in der gegenseitigen Unterstützung bei der Lösung der Aufgaben des Steuerdienstes und der Steuerpolizei.
Die Eidgenössische Steuerpolizei unterstützt die Finanzbehörden auf folgende Weise.
Bei Bedarf die Steuerpolizeibehörden auf begründeten Antrag des Staatlichen Steuerdienstes der Russischen Föderation, der Staatlichen Steueraufsichtsbehörde auf lokaler Ebene und anderer Regierungsbehörden Steuerfahndungsbeamte mit der Prüfung des Sachverhalts von Steuerstraftaten beauftragen.
Die Bundesorgane der Steuerpolizei informieren die Finanzbehörden über die Durchführung operativer Massnahmen zur Aufdeckung und Bekämpfung von Steuerstraftaten sowie über Kontrollkontrollen von Steuerpflichtigen.
Die föderalen Organe der Steuerpolizei auf begründeten Antrag des Staatlichen Steuerdienstes der Russischen Föderation, Staat Steuerprüfungen vor Ort die persönliche Sicherheit der Steuerbeamten und ihrer Familien gewährleisten.
Darüber hinaus weisen der Staatliche Steuerdienst der Russischen Föderation, die Staatliche Steueraufsichtsbehörde auf lokaler Ebene und andere staatliche Stellen auf begründeten Antrag der föderalen Steuerpolizei ihre Spezialisten zu, um gemeinsame Inspektionen auf der Grundlage von Betriebsmaterialien durchzuführen, sowie Kontrollprüfungen der Korrektheit der Zahlung von Steuern, Gebühren und anderen obligatorischen Zahlungen durch juristische Personen und natürliche Personen. Der Entscheid über die Zuweisung von Spezialisten auf begründetes Ersuchen der Eidgenössischen Steuerpolizei muss innerhalb von fünf Tagen nach Eingang des Ersuchens erfolgen.
Die Steuerbehörden sind verpflichtet, bei der Aufdeckung von Tatsachen über die Verschleierung von Einkünften (Gewinn) oder anderen Besteuerungsgegenständen durch Steuerzahler in großen und besonders großen Beträgen innerhalb von zehn Tagen Unterlagen an die Organe der Gebietssteuerpolizei zu senden, damit sie gemäß dem Gesetz.
6. Die Aufgabenbereiche der Bundesorgane der Steuerpolizei sind sehr breit gefächert. Die Steuerpolizei ist nicht nur mit den Rechten ausgestattet, die den Beamten der Steuerbehörden und Devisenkontrollstellen gesetzlich zustehen, sondern auch mit den Rechten, die der Polizei, den Ermittlungs- und Ermittlungsbehörden sowie den Staatsanwälten eigen sind.
Die Aufgaben der Steuerpolizei gliedern sich in die folgenden vier Gruppen:
a) die Pflicht zur Aufdeckung und Bekämpfung von Steuerstraftaten“.
Führen Sie nach Maßgabe des Gesetzes operative Fahndungsmaßnahmen, Ermittlungen und Ermittlungen zur Aufdeckung und Bekämpfung von Steuerstraftaten durch, suchen Sie nach Personen, die diese Straftaten begangen haben oder deren verdächtigt werden, und treffen Sie auch Maßnahmen zur Entschädigung der Steuerstraftaten dem Staat zugefügter Schaden;
Durchführung von Verfahren in Fällen von Steuerstraftaten und -verstößen im Rahmen ihrer Zuständigkeit;
Erklärungen, Mitteilungen und andere Informationen über Steuerstraftaten und -verstöße entgegenzunehmen, zu registrieren und deren Überprüfung gemäß dem gesetzlich festgelegten Verfahren durchzuführen; b) Pflicht zum Schutz der Finanzbehörden: - Gewährleistung der Sicherheit der Tätigkeit der staatlichen Steueraufsichtsbehörden, des Schutzes ihrer Mitarbeiter bei der Erfüllung ihrer amtlichen Aufgaben und ihrer eigenen Sicherheit;
c) Pflichten zur Korruptionsbekämpfung: - Durchführung von Arbeiten zur Aufdeckung und Bekämpfung von Korruptionstatbeständen bei den Finanzbehörden und der Bundessteuerpolizei; d) Verbindungsaufgaben:
Vollstreckung von Gerichtsurteilen, Richterentscheidungen, schriftlichen Anweisungen von Staatsanwälten, Ermittlern zur Durchführung von Durchsuchungen und anderen gesetzlich vorgesehenen Maßnahmen im Rahmen ihrer Zuständigkeit, Unterstützung bei der Durchführung bestimmter Verfahrenshandlungen;
Unterstützung von Finanzbehörden, Strafverfolgungsbehörden, Ermittlungsbehörden, Staatssicherheit, inneren Angelegenheiten und anderen staatlichen Stellen bei der Erkennung, Verhütung und Bekämpfung von Straftaten und Verstößen im Bereich des Steuerrechts;
Sammeln und analysieren Sie Informationen über die Umsetzung der Steuergesetzgebung, prognostizieren Sie Trends in der Entwicklung negativer Prozesse im Zusammenhang mit der Besteuerung von Rechts- und Einzelpersonen, a informieren Sie auch die höchsten Organe der Staatsmacht und Verwaltung der Russischen Föderation über die charakteristischen Prozesse in der Gesellschaft im Zusammenhang mit der Verschleierung von Einkommen (Gewinn) vor der Besteuerung;
e) Geheimhaltungspflicht:
Mitarbeiter der Finanzpolizei sind zur Aufrechterhaltung der staatlichen, behördlichen, Geschäftsgeheimnis, die Geheimhaltung von Informationen über die Einlagen natürlicher Personen und anderer Informationen, die sie in Ausübung ihrer Amtspflichten erhalten.
Die Rechte der Bundessteuerpolizei lassen sich wie folgt einteilen:
a) das Recht, Verbrechen und andere Straftaten aufzudecken, offenzulegen und zu unterdrücken:
Durchführung von Fahndungsmaßnahmen nach Maßgabe des Gesetzes zur Feststellung, Verhinderung und Unterdrückung von Tatsachen der Steuerverschleierung und Steuerhinterziehung, deren Ermittlung und Ermittlung durch Gesetz der Bundessteuerpolizei zugewiesen sind , sowie zur eigenen Sicherheit:
Vollständige Durchführung von Steuerzahlerprüfungen (einschließlich Kontrollprüfungen nach von Steuerbehörden durchgeführten Prüfungen) mit Vorbereitung von Rechtsakten auf der Grundlage ihrer Ergebnisse: Der Zweck dieser Prüfungen besteht darin, nicht Steuerzahler, sondern Steuerbeamte zu kontrollieren;
Produktions-, Lager-, Handels- und sonstige Räumlichkeiten ungeachtet der Eigentumsform und ihres Standorts, die von Steuerpflichtigen zur Erzielung von Einnahmen (Gewinn) genutzt werden, frei zu betreten und zu untersuchen;
Überprüfen Sie Ausweisdokumente von Bürgern und Beamten, wenn ein hinreichender Verdacht besteht, dass sie eine Straftat oder eine Ordnungswidrigkeit begangen haben:
Aufruf zum Zwecke der Einholung von Erklärungen, Bescheinigungen, Informationen von Bürgern der Russischen Föderation, ausländischen Bürgern und Staatenlosen zu Fragen, die in die Zuständigkeit der föderalen Steuerpolizei fallen;
Staatliche Organe als Teilnehmer an Beziehungen im Bereich der Besteuerung
Erhalten Sie kostenlos von Ministerien, Ämtern sowie Unternehmen, Institutionen und Organisationen, unabhängig von Eigentum, Einzelpersonen, Informationen, die zur Erfüllung der der Bundessteuerpolizei übertragenen Aufgaben erforderlich sind, außer in Fällen, in denen das Gesetz ein besonderes Verfahren für deren Einholung vorsieht Information;
Verwenden Sie in dringenden Fällen Kommunikationsmittel und Fahrzeuge von Unternehmen, Institutionen und Organisationen oder öffentliche Vereine(ausgenommen Kommunikationsmittel und Fahrzeuge diplomatischer Vertretungen, konsularischer und sonstiger Institutionen ausländischer Staaten, Internationale Organisationen), Steuerstraftaten zu verhindern, Personen, die Steuerstraftaten begangen haben oder deren verdächtigt werden, strafrechtlich zu verfolgen und festzuhalten;
Ermittlungen und Vorermittlungen in Fällen von Straftaten durchzuführen, die gesetzlich dem Zuständigkeitsbereich der Bundessteuerpolizei zuzurechnen sind, forensische und wirtschaftliche und mit der Akteneinsicht zusammenhängende kriminaltechnische Untersuchungen durchzuführen;
Bei Vorliegen ausreichender Gründe die Einführung seiner operativen Mitarbeiter in die Strukturen von Unternehmen, Institutionen und Organisationen, unabhängig von der Eigentumsform, in Fällen durchzuführen, in denen es unmöglich ist, die erforderlichen Informationen über die Formen und Methoden von zu erhalten Einkünfte (Gewinne) auf andere Weise vor der Besteuerung zu verbergen;
Aufzeichnungen über Personen, Sachen und Tatsachen im Zuständigkeitsbereich der Eidgenössischen Steuerpolizei führen;
unentgeltlich die Möglichkeiten der Massenmedien zu nutzen, um die Umstände der Begehung von Steuerstraftaten und -übertretungen, die Personen, die sie begangen haben, zu ermitteln sowie nach Personen zu suchen, die sich vor Ermittlungen, Ermittlungen und Gerichten verstecken;
Bürgerinnen und Bürger mit ihrer Zustimmung in die Zusammenarbeit einbeziehen, um Tatsachen, Formen und Methoden der Begehung von Straftaten und Verstößen im Bereich des Steuerrechts zu ermitteln; - der Person, die Informationen über eine Steuerstraftat oder einen Steuerverstoß gegeben hat, eine Belohnung in Höhe von bis zu 10 % der verdeckten Beträge von Steuern, Gebühren und anderen obligatorischen Zahlungen zu zahlen, die der entsprechende Haushalt erhalten hat;
b) das Recht, Zwangsmaßnahmen anzuwenden: - Transaktionen von Steuerzahlern auf Konten bei Banken und Kreditinstituten für einen Zeitraum von bis zu einem Monat auszusetzen, wenn keine Dokumente zur Berechnung und Zahlung von Steuern vorgelegt werden; die Entscheidung über die Aussetzung der Operationen auf diesen Konten trifft der Leiter der Steuerpolizeibehörde oder sein Stellvertreter;
Verwaltungshaft über das Eigentum von juristischen Personen und natürlichen Personen mit anschließendem Verkauf dieses Eigentums zu verhängen zu gegebener Zeit im Falle der Nichterfüllung der Pflichten zur Zahlung von Steuern, Gebühren und anderen Pflichtzahlungen durch die genannten Personen, um den rechtzeitigen Eingang der verdeckten Steuern, Gebühren und anderen Pflichtzahlungen an das zuständige Budget sicherzustellen;
Halten, tragen und verwenden Sie Dienstfeuerwaffen, Spezialmittel (außer Wasserwerfern, gepanzerten Fahrzeugen und Diensthunden), wenden Sie körperliche Gewalt in der im Gesetz der RSFSR „Über die Polizei“ vorgeschriebenen Weise an;
Erstellung von Protokollen über Ordnungswidrigkeiten im Rahmen der Befugnisse, die das Gesetz der Bundessteuerpolizei einräumt, Durchführung von Ordnungshaft und Anwendung anderer Maßnahmen, die das Gesetz über Ordnungswidrigkeiten vorsieht;
c) das Recht, auf festgestellte Verstöße gegen das Steuerrecht zu reagieren:
In Übereinstimmung mit der Zuständigkeit der Bundesorgane der Steuerpolizei als vorbeugende Maßnahme schriftliche Verwarnungen an Manager, Hauptbuchhalter und andere Beamte von Banken und anderen Organisationen, unabhängig von organisatorischen und rechtlichen Formen und Eigentumsformen, sowie Bürger (Einzelpersonen) mit den Anforderungen zur Beseitigung von Gesetzesverstößen, rechtzeitige und vollständige Zahlung von Steuern und anderen obligatorischen Zahlungen, rechtzeitige Bereitstellung von Berichten und anderen Unterlagen, Aufrechterhaltung Buchhaltung in Übereinstimmung mit dem Gesetz, und falls erforderlich - Wiederherstellung der Buchhaltung auf Kosten der Eigenmittel des Steuerzahlers, Kontrolle der Umsetzung dieser Anforderungen;
Stellen Sie in Übereinstimmung mit dem Gesetz staatlichen Stellen, Beamten von Unternehmen, Institutionen und Organisationen, unabhängig von der Eigentumsform, öffentlichen Vereinigungen, die zur Prüfung verpflichtet sind, Eingaben und Vorschläge zur Beseitigung der Umstände vor, die zur Begehung von Steuerstraftaten und -verstößen beigetragen haben ; d) das Recht, Strafen zu verhängen:
Verhängung von Finanzsanktionen für Steuerdelikte auf der Grundlage von Prüfungsberichten;
Verhängung von Verwaltungsstrafen gegen Beamte von Unternehmen, Institutionen und Organisationen sowie gegen Einzelpersonen, die die Ausübung einer Reihe von Rechten der Steuerpolizei behindert haben (z. B. wegen Nichteinhaltung der Verpflichtung zur Beseitigung von Verstößen).
7. Die Fragen der Abgrenzung der Zuständigkeiten und Befugnisse der Steuerpolizei und anderer staatlicher Stellen in der russischen Gesetzgebung werden derzeit nicht klar genug berücksichtigt. Daher nahmen Briefe und Resolutionen des Obersten einen bedeutenden Platz auf dem Gebiet der gesetzlichen Regelung ein Schiedsgericht Rf.
1) Es muss betont werden, dass der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation nicht befugt ist, allgemein verbindliche Vorschriften zu erlassen. Befehle, Anweisungen und Anweisungen des Direktors des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation müssen nur von der föderalen Steuerpolizei ausgeführt werden.
2) Gemäß Art. 6 Abs. 1 lit. 11 des Gesetzes "Über die Bundessteuerpolizeibehörden" über alle Fälle des Eindringens in privat genutzte Wohnräume und unternehmerische Tätigkeit, gegen den Willen der in ihnen lebenden Bürger, ist die Steuerpolizei verpflichtet, den Staatsanwalt innerhalb von 24 Stunden ab dem Zeitpunkt des Eindringens zu benachrichtigen. Es ist zu beachten, dass diese Pflicht die Steuerpolizei nicht davon entbindet, eine richterliche Erlaubnis einzuholen oder gegebenenfalls einen Richter über einen solchen Vorgang zu informieren, da gemäß Art. 25 der Verfassung der Russischen Föderation „Wohnen ist unantastbar. Niemand hat das Recht, eine Wohnung gegen den Willen der darin lebenden Personen zu betreten, außer in Fällen, die durch Bundesgesetz oder aufgrund einer gerichtlichen Entscheidung festgelegt sind.
3) Der Zweck der Kontrollprüfungen der Steuerpflichtigen nach den von den Steuerbehörden durchgeführten Kontrollen; ist die Kontrolle über die Beamten der letzteren und die Feststellung von Korruptionstatbeständen bei ihnen. Gleichzeitig sieht das Gesetz „Über Bundessteuerpolizeibehörden“ keine Beschränkungen vor, daher hat die Steuerpolizeibehörde das Recht, Inspektionen nicht nur nach Inspektionen durchzuführen, die von Beamten der staatlichen Steuerdienststellen durchgeführt wurden RF, sondern auch selbstständig. Auf dieser Schlussfolgerung beruhte der Beschluss des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 20. August 1996 Nr. 1615/96.
4) Schreiben der Abteilung für Steuerreformen des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 29. März 1996 Nr. 04-01-12^ verdeutlichte die Legitimität der Anforderungen der Steuerpolizei an Banken, Informationen über die Finanz- und wirtschaftliche Tätigkeiten juristischer Personen und unternehmerisch tätiger natürlicher Personen ohne Gründung einer juristischen Person. Gleichzeitig kann die Steuerpolizei neben Informationen zu Transaktionen und Konten alle anderen Informationen anfordern. Die Finanzpolizei ist jedoch keine Finanzbehörde, sondern nur mit ihren Befugnissen ausgestattet. Daher sollte die Wirkung des Schreibens des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 17. Januar 1994 Nr. 5 „Über das Verfahren zur Übermittlung von Informationen an die Steuerbehörden“ ^ nicht für die Steuerpolizei gelten.
5) Wie das Oberste Schiedsgericht der Russischen Föderation in seinem Schreiben vom 31. August 1994 Nr. SZ-7 / OP-628^ erklärte, Aufgaben, die keine sind gesetzlich vorgesehen"Über Bundessteuerpolizeibehörden". In Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst. II des genannten Gesetzes hat die Steuerpolizei das Recht, die den Beamten der Finanzbehörden durch das Gesetz eingeräumten Befugnisse nur im Rahmen der ihnen übertragenen Aufgaben zur Feststellung, Verhütung und Bekämpfung von Steuerstraftaten und -delikten wahrzunehmen. Sie sind nicht berechtigt, die Aufgaben der Steuerprüfungen zu erfüllen, die sich nicht aus den Steuerverhältnissen ergeben. So umfasst die Zuständigkeit der Steuerpolizei beispielsweise nicht die Überprüfung der Umsetzung des Gesetzes der Russischen Föderation „Über die Verwendung von Registrierkassen bei der Durchführung von Barabrechnungen mit der Bevölkerung“ und die Verhängung von Geldbußen gegen Unternehmen wegen Verstößen gegen dieses Gesetz.
6) Die Befugnisse der Steuerpolizei im Bereich der Devisenkontrolle sind ebenfalls begrenzt. Da die Aufdeckung von Verstößen im Bereich des Währungsrechts nicht von den Bestimmungen des Art. 2 des Gesetzes „Über die Bundessteuerpolizeiorgane“, den Aufgabenkatalog, müssen die Finanzpolizeiorgane im Falle der Feststellung von Verstößen gegen das Devisenrecht Materialien an die zuständigen Institutionen übermitteln. Wie aus dem Dekret des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 9. Juli 1996 Nr. 7127/95^ hervorgeht, hat die Steuerpolizei die Rechte von Agenten Währungskontrolle, da aber die Devisenkontrolleure nicht berechtigt sind, Verstöße gegen das Devisenrecht zu sanktionieren, hat auch die Steuerpolizei diese Rechte nicht.
7) Dekret Verfassungsgericht RF vom 17. Dezember 1996 Nr. 20-P wurde eine Bewertung der Verfassungsmäßigkeit der Bestimmungen 2 und 3 von Teil 1 der Kunst vorgenommen. II des Gesetzes der Russischen Föderation vom 24. Juni 1993 „Über die föderalen Steuerpolizeibehörden“ ^, wonach die föderalen Steuerpolizeibehörden auf der Grundlage von Art. 7 (S. 8 bis 9) und art. 8 des Gesetzes der RSFSR vom 21. März 1991 „Über den staatlichen Steuerdienst der RSFSR“ ist. 13 des Grundgesetzes Steuersystem kann von juristischen Personen die Geldbußen sowie den gesamten Betrag der verdeckten oder unterschätzten Einkünfte (Gewinne) unbestreitbar ohne deren Zustimmung einziehen. Es wurde festgestellt, dass diese Bestimmungen mit der Verfassung der Russischen Föderation, ihrem Art. 35 (Teil 3), 45 und 46 (Teil 1 und 2). Folglich haben die Organe der Steuerpolizei das Recht, in unanfechtbarer Weise nur die Verzugs- und Strafbeträge einzuziehen. Da der Fall nur in Bezug auf die Steuerpolizei geprüft wurde, werden die Befugnisse der Steuerbehörden für unbestreitbare Abschreibungen durch diese Entscheidung des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation nicht eingeschränkt.
8) Die lokale Steuerpolizei ist nicht immer eine juristische Person. Wie jedoch das Oberste Schiedsgericht der Russischen Föderation in seinem Schreiben Nr. S1-7 / OP-314 vom 7. Juni 1995 erklärte, sind die Beziehungen zwischen föderalen Steuerpolizeibehörden (einschließlich lokaler) und Unternehmern, die durch das Gesetz „Über Bundesorgane Steuerpolizei“ sind kein Zivilrecht. Die Rechtsfähigkeit der an diesen Beziehungen Beteiligten kann daher nicht nach den Normen des bürgerlichen Rechts bestimmt und von der Verleihung der Rechtspersönlichkeit abhängig gemacht werden. Folglich sind die örtlichen Finanzpolizeibehörden beispielsweise befugt, in geeigneten Fällen über die Anwendung von Haftungsmaßnahmen zu entscheiden.
9. Für rechtswidrige Handlungen haften die Steuerpolizisten nach dem Gesetz. Schäden, die Bürgern, Unternehmen, Institutionen und Organisationen durch ihre rechtswidrigen Handlungen entstehen, unterliegen der Entschädigung in der durch das Straf- und Zivilrecht vorgeschriebenen Weise.
Die Beteiligung der Polizei an Steuerprüfungen von Unternehmen erhöht die Gebühren dramatisch, stellte die Financial University der Regierung fest. Dies kann der Grund für die Schaffung einer neuen Steuer- und Strafverfolgungsbehörde sein.
Foto: Natalia Seliverstova/TASS
Bei gemeinsamen Betriebskontrollen von Finanzbehörden und Polizei die durchschnittliche Größe zusätzliche Steuerbelastung steigt stark: Die Steuerbehörden erheben unabhängig voneinander durchschnittlich 7,5 Millionen Rubel. für eine Überprüfung und unter Beteiligung der Polizei - zwei- bis dreimal mehr, fanden Wissenschaftler der Financial University unter der Regierung heraus. Die Schlussfolgerung wurde auf der Grundlage von Daten des Föderalen Steuerdienstes (FTS) und des Innenministeriums (MVD) gezogen, erklärte der Leiter der Studie, Professor an der Finanzuniversität Ivan Solovyov, gegenüber RBC. Der Pressedienst des Föderalen Steuerdienstes bestätigte RBC die Relevanz der Daten. Das Innenministerium reagierte nicht auf die Anfrage von RBC.
Der Zweck der Studie besteht darin, Vorschläge zur Verbesserung der Gesetzgebung zu formulieren, um die Interaktion zwischen Steuerbehörden und Strafverfolgungsbeamten bei der Identifizierung von Steuerstraftaten zu verbessern, folgt aus Solovyovs Erläuterungen zu RBC. Gemäß ihm führen Wissenschaftler die von der Regierung erhaltene Staatsaufgabe aus. Die Studie soll bis Anfang November abgeschlossen sein. Basierend auf den Ergebnissen der Studie können Wissenschaftler der Regierung die Schaffung einer spezialisierten Stelle zur Untersuchung von Steuerstraftaten nach dem Vorbild der italienischen Guardia di Finanza und ähnlich der bis 2003 in Russland bestehenden Steuerpolizei vorschlagen.
Im Jahr 2013 berechnete der Föderale Steuerdienst den Unternehmen bei unabhängigen Kontrollen durchschnittlich 6,9 Millionen Rubel. Steuern für eine Inspektion und für Inspektionen mit Beteiligung der Polizei dreimal mehr - 21,6 Millionen Rubel, laut den von den Forschern analysierten Statistiken. 2014 waren gemeinsame Inspektionen 2,5-mal effektiver (20,6 Millionen gegenüber 8,2 Millionen Rubel) und 2015 doppelt so effektiv (19,1 Millionen gegenüber 8,9 Millionen Rubel).
Der Föderale Steuerdienst erklärt einen so erheblichen Unterschied damit, dass in den komplexesten Fällen von Steuerhinterziehung gemeinsame Kontrollen durchgeführt werden. Zum Beispiel, wenn Beweise für ungerechtfertigte Mehrwertsteuer- oder Verbrauchsteuererstattungen vorliegen oder wenn kriminelle Steuerhinterziehungssysteme aufgedeckt werden, die der Steuerzahler vermeidet Steuerkontrolle oder sich aktiv einer Vor-Ort-Prüfung widersetzt (bei „Migration“ einer Organisation, Wechsel des Gründers oder der Geschäftsführung, Reorganisation oder Liquidation nach der Entscheidung der Steuerbehörden, eine Vor-Ort-Prüfung durchzuführen), oder verwendet einen Tag Firmen in der Arbeit usw.
Zudem können Finanzbehörden nach den Erläuterungen des Bundessteuerdienstes die Polizei einschalten, wenn es um Materialien geht Steuerverstöße, die die Polizei selbst an die Steuerbehörden übermittelte. Befugnisse der Polizei bei der Beweiserhebung Steuerdelikte breiter als die der Steuerbehörden, vor allem aufgrund des Rechts zur Durchführung von Betriebsermittlungstätigkeiten (ORD), weist der Pressedienst des Föderalen Steuerdienstes darauf hin. Die Materialien des ORD gelten als geeignetes Beweismittel bei Steuerstraftaten. Jetzt stellen der Föderale Steuerdienst und das Innenministerium den Entwurf einer gemeinsamen Verordnung über das Verfahren zur Übermittlung solcher Materialien an die Steuerbehörden fertig, dies „sicherlich positiver Einflussüber die Wirksamkeit der Interaktion zwischen den beiden Abteilungen“, sagte der Pressedienst des Steuerdienstes gegenüber RBC.
Nicht nur Effizienz
Solovyov räumt ein, dass gemeinsame Steuerprüfungen auch deshalb effektiver seien, weil Inspektoren und Steuerzahler in Anwesenheit der Polizei weniger Möglichkeiten hätten, sich zu „einig“ – bei solchen Prüfungen werde nur nach Verstößen gesucht.
„In der Tat ergeben gemeinsame Kontrollen der Steuerbehörde und der Polizei einen Synergieeffekt – ihre Rechte werden kombiniert, und dank dessen können sie das Geschäft viel tiefer und gründlicher überprüfen“, sagt Roman Terekhin, geschäftsführender Gesellschafter des spezialisierten Büros Business Fairway beim Schutz von Unternehmen bei Betriebsprüfungen. Wenn Inspektoren mehr Rechte haben, dann gibt es viel mehr Möglichkeiten, Verstöße aufzudecken und zusätzliche Steuern zu erheben, erklärt Terekhin.
Doch es gibt eine Kehrseite: Mit Joint Checks steigt nicht nur die Effizienz, sondern auch die Aggressivität. „Je mehr Macht wir den Inspektoren geben, desto größer ist das Risiko, dass diese Macht nicht nur zum Guten, sondern auch zum Schaden eingesetzt wird“, bemerkt Terekhin. Im Gegensatz zu Steuerbeamten, die mit Geschäftsleuten eine verständliche Sprache sprechen und studieren Buchhaltungs-Dokumente, die Polizei sei das Organ, das für „alptraumhafte“ Geschäfte „verantwortlich“ sei, diese Methode werde immer noch gelebt und angewendet, „es gibt Missbräuche“, bedauert er. Ihm zufolge während Exkursionen Steuerprüfungen Die Polizei fordert oft Dokumente an - nicht im Interesse der Inspektion selbst, sondern im Rahmen ihrer operativen Fahndungstätigkeit, später können diese Dokumente nicht einmal in diese Feldkontrolle gelangen. „Und wir wissen im Voraus nicht, wie sie später verwendet werden“, klagt Terekhin.
Es ist unwahrscheinlich, dass die Ergebnisse gemeinsamer Steuerprüfungen von tiefergehenden und kompetenteren Prüfungen sprechen, im Gegenteil, dies ist ein Indikator dafür, dass es kaum ratsam ist, Strafverfolgungsbehörden in Prüfungen einzubeziehen, die Spezialisten erfordern, und nicht Drohungen, die Co -Vorsitzender glaubt " Geschäftliches Russland» Andrei Nasarow. Echte Steuernachforderungen könnten nur von kompetenten Mitarbeitern des Bundessteuerdienstes und nicht von der Polizei erhoben werden, sagt er. In Gegenwart der Polizei würden Unternehmer aber eher Zusatzbelastungen zustimmen, um nicht mit nachträglichen, strengeren Kontrollen zu drohen, stellt Nazarov fest. „Mir scheint, dass bei dem äußeren Anschein eines positiven Ergebnisses für die Wirtschaft und das Investitionsklima insgesamt solche gemeinsamen Inspektionen höchstwahrscheinlich ein negativer Faktor sind“, glaubt der Gesprächspartner von RBC.
Besser selbst
Trotz der Statistik prüfen die Finanzbehörden das Geschäft laut der Financial University immer noch lieber selbst. Im Jahr 2013 nahmen Polizeibeamte an 6531 Steuerprüfungen vor Ort von 41331 (16%) teil, im Jahr 2014 - an 7123 von 35758 (20%), im Jahr 2015 - an 6460 von 30663 (21%). Mittlerweile wird jede fünfte Feldkontrolle unter Beteiligung der Polizei durchgeführt, bestätigt der Pressedienst des Bundessteuerdienstes. Der Dienst strebe nicht an, alle Inspektionen gemeinsam mit dem Innenministerium durchzuführen, dies sei unangemessen, sagte der Föderale Steuerdienst in einer Antwort auf eine Anfrage von RBC. Eine erhebliche Anzahl von Prüfungen mit überdurchschnittlich hohen Nebenkosten werden von den Finanzbehörden in Eigenregie durchgeführt, stellen die Finanzbehörden fest.
Gemeinsame Betriebsprüfungen werden auf Initiative der Finanzverwaltung durchgeführt. Die Finanzbehörden bitten um die Mitwirkung der Polizei, insbesondere wenn konkrete Maßnahmen zur Durchführung der Steuerkontrolle erforderlich sind (Beschlagnahme von Unterlagen, Recherchen, Befragungen, Hausdurchsuchungen), Hilfeleistung für Bedienstete des Bundessteuerdienstes, sofern deren Tätigkeit besteht bei Kontrollen behindert oder der Schutz ihres Lebens und ihrer Gesundheit erforderlich ist, ergibt sich aus den Ausführungen der Presse - Dienste des Bundessteuerdienstes.
Steuerbehörden beziehen die Polizei in Kontrollen ein, wenn sie eindeutige Anzeichen von Steuerverbrechen sehen, wenn sie Informationen über Verstöße von Strafverfolgungsbehörden erhalten, aber meistens „wenn sie Angst haben“, und in anderen Fällen ziehen sie es vor, alleine zu handeln, Solowjow erklärt. „Es gibt verschiedene Steuerzahler – jemand darf vielleicht nicht durch die Tür gehen. Das heißt, es ist eine Art Leistungskomponente“, sagt der Wissenschaftler. Die Polizei wird gerufen, wenn das Unternehmen die Interaktion sabotiert - sie stellt keine Dokumente zur Verfügung, Mitarbeiter erscheinen nicht zu Verhören, und die Polizei kann im Gegensatz zu den Steuerbehörden Umfragen durchführen, Personen anrufen, um Erklärungen abzugeben, zu ihnen nach Hause kommen, um sie zu übergeben Vorladungen, Terekhin stimmt zu. Aber die Polizei, sagte er, könne selbst an nichts beteiligt sein Feldprüfungen- insbesondere, wenn es Informationen über den Steuerzahler hat.
Die Verfahrenseffizienz der von den Steuerbehörden gesammelten Materialien ist gering, stellen die Forscher fest, Strafverfahren werden nur in 9-11% der Fälle gegen sie eingeleitet. Die von den Steuerbehörden angewandten Methoden erlauben es nicht, Steuerverbrechen zu dokumentieren – die Steuerbehörden können keine Telefone abhören, keine operative Infiltration und Überwachung durchführen – alles, was die Polizei zur Dokumentation von Verbrechen verwendet, erklärt Solowjow. Gleichzeitig sei das unmittelbare Ergebnis eine Rückkehr zum bisherigen Verfahren zur Einleitung von Steuerstrafverfahren gewesen, wonach der Untersuchungsausschuss das Recht erhalten habe, das Material der polizeilichen Fahndungstätigkeiten zu verwenden, so die Forscher. Im Jahr 2015 stieg die Zahl dieser Fälle um fast 1.500 von 3.102 auf 4.568.
„Dies ist nicht geschehen, weil die Steuerbehörden begonnen haben, mehr Material an den Untersuchungsausschuss zu senden. Das Untersuchungskomitee hat besser funktioniert, weil es anfing, zusätzliches Material von der Polizei zu erhalten “, sagt Solovyov. Aus dem gleichen Grund stieg auch das Volumen der Zahlungen an den Haushalt erheblich: Der Gesamtbetrag der Schäden, die bei Voruntersuchungen und Ermittlungen von Steuerstraftaten im Jahr 2015 entschädigt wurden, belief sich auf 14,9 Milliarden Rubel. Wachstum - um 86%.
Italienisches Rezept
Auf der Grundlage all dieser Indikatoren schlussfolgern die Wissenschaftler, dass eine „erhebliche Stärkung“ erforderlich ist Staatssystem Bekämpfung der Steuerkriminalität. Sie halten die Einführung eines „einheitlichen Strafverfolgungszyklus zur Aufdeckung, Bekämpfung und Aufklärung von Steuerstraftaten“ für eine ideale Option. Dies kann nach Ansicht der Forscher durch die Schaffung einer spezialisierten Strafverfolgungsbehörde (Finanzpolizei) erreicht werden.
Als gutes Beispiel nennen Wissenschaftler die Finanzwache in Italien (Guardia di Finanza). Laut ihr Jahresbericht, im Jahr 2015 überstieg der Betrag der aufgedeckten versteckten Steuern eine Milliarde Euro, in Rubel ausgedrückt sind das etwa 84,7 Milliarden Rubel gegenüber 14,9 Milliarden Rubel. in Russland insgesamt, stellen sie fest. Das heißt, viel kleiner durch Humanressourcen bei der Hälfte der Steuerzahler sei der Schaden 5,7 mal größer, errechneten die Wissenschaftler.
Zurück in die Zukunft
In Russland gab es bereits eine spezielle Körperschaft zur Bekämpfung der Steuerkriminalität – die Steuerpolizei. Sie wurde 1992 gegründet und 2003 aufgelöst. Es gab keine offizielle Erklärung für die Notwendigkeit der Liquidation, aber der Entscheidung ging ein Konflikt zwischen der Abteilung und Gazprom voraus, dem die Steuerpolizei Steuerhinterziehung für "zig Milliarden Rubel" vorwarf.
Die Leistung der Steuerpolizei bei der Ermittlung von Steuerstraftaten war die beste in Russische Geschichte: In einigen Jahren wurden 40-50.000 Fälle eingeleitet, erinnert sich Solowjow. Gleichzeitig gab es nach wie vor eine Institution zur Befreiung von der strafrechtlichen Haftung für die Zahlung versteckter Steuern - und die Haushaltseinnahmen waren enorm, stellt der Gesprächspartner von RBC fest.
Er bestätigte, dass Wissenschaftler die Möglichkeit diskutieren, der Regierung die Schaffung einer spezialisierten Stelle zur Untersuchung von Steuerstraftaten vorzuschlagen. Aber das werde ihm nach seinen Worten nicht „als zwingende Notwendigkeit“ angeboten – sondern nur als Möglichkeit. „Aber wenn wir absolut objektiv, ohne die Position von Staatsmännern oder im Gegenteil liberal, unternehmerisch zu verteidigen wollen, wenn wir wollen, dass Steuerverbrechen effektiv aufgedeckt werden, müssen wir alle staatlichen Befugnisse in einem einzigen Zyklus sammeln, von der Aufdeckung bis zur Unterdrückung und Untersuchung , so dass dies „in einem Atemzug“ geschieht, argumentiert Soloviev. Das war die Struktur der Steuerpolizei, erinnert er sich, aber es ist keine Rede davon, diese bestimmte Institution mit ihrem „erschreckenden Ruf“ zurückzugeben. Im Gegensatz zu den 1990er Jahren gebe es heute viel mehr Möglichkeiten, wirklich kompetente Spezialisten in einem Gremium zu rekrutieren, erklärt Solowjow.
Die Steuerpolizei ist im Großen und Ganzen nicht verschwunden, macht Terekhin darauf aufmerksam: Nach einer Reihe von Umwandlungen hat das Innenministerium spezialisierte operative Ermittlungseinheiten beibehalten, die sich speziell mit Steuerkriminalität befassen. Wenn wir über eine Zusammenführung dieser Einheiten mit dem Bundessteuerdienst sprechen, müssen wir berücksichtigen, dass beide neben der Bekämpfung von Steuerstraftaten noch viele andere Aufgaben haben, erinnert sich der Experte. Wenn Sie all dies in einer einzigen Abteilung zusammenführen, erhalten Sie höchstwahrscheinlich einen sehr ungeschickten Riesen – eine weitere Supermachtagentur, die mehr für einen Führer als für eine Aufgabe geschaffen wird, glaubt Terekhin. Wenn wir spezielle Funktionen des Föderalen Steuerdienstes und des Innenministeriums herausgreifen, dann wird die „Furche“, die jetzt zwischen dem Föderalen Steuerdienst und dem Innenministerium gelegt wird, tatsächlich innerhalb des Föderalen Steuerdienstes liegen - zum Beispiel zwischen benachbarten Abteilungen von Schreibtisch- und Außensteuerprüfungen, prognostiziert der Gesprächspartner von RBC.
Es gibt keine einfache Lösung für dieses Problem, glaubt Terekhin, strukturell ist es besser, nichts zu ändern, aber es ist besser, für die Effektivität des Zusammenspiels zwischen dem Föderalen Steuerdienst und dem Innenministerium und für eine klarere Formulierung ihrer Rechte zu kämpfen und Pflichten. So gehe die Polizei bei der Fahndung nach Steuerdelikten inzwischen mit denselben Methoden vor wie bei der Aufklärung von Morden, betont der Experte, wobei klar sei, dass bei der „Wirtschaftskriminalität“ ganz anders vorgegangen werden müsse.
Zuvor hatte die Wirtschaft selbst vorgeschlagen, die Ermittlung aller Wirtschaftsdelikte nach dem Vorbild Italiens einer Strafverfolgungsbehörde zu übertragen. Der Vorschlag war im Bericht des Wirtschaftsombudsmanns Boris Titov an Präsident Wladimir Putin für 2015 enthalten, an dessen Ausarbeitung sich führende Wirtschaftsverbände beteiligten. Die Schaffung einer einheitlichen Stelle würde dazu beitragen, die Situation bei der rechtswidrigen Strafverfolgung von Unternehmern zu ändern, denn „das Jahr 2015 war von den stärksten geprägt letzten Jahren Druck des Strafrechts auf die Wirtschaft“, begründete die Geschäftswelt.
Aber die von der Financial University untersuchten Statistiken über gemeinsame Steuerprüfungen sind ein weiterer Beweis dafür, dass diese Idee mit Vorsicht behandelt werden muss, sagt Nazarov (er war der Autor des Kapitels des Titov-Berichts, das einen Vorschlag für eine einzige Stelle enthielt). Es bestehe die Gefahr, dass sich eine solche Einzelagentur eher als schlagkräftig denn als analytische herausstelle, erklärt er. Nimmt man zur heutigen eher ausgewogenen Steuerpolitik den Force-Aspekt hinzu, droht die Rückkehr in die 1990er Jahre, als das Finanzamt als knallharte Steuer- und Vollstreckungsbehörde wahrgenommen wurde, deren Vorgehen oft zu verzerrten Nachbelastungsergebnissen führte, Infolgedessen seien viele Unternehmen einfach aufgehört zu existieren, was an den Co-Vorsitzenden von "Business Russia" erinnert.
Es wurden keine Maßnahmen ergriffen, um die Idee der Schaffung einer einzigen Stelle zur Bekämpfung von Wirtschaftsverbrechen umzusetzen, sagte eine Titov nahestehende Quelle gegenüber RBC. Wissenschaftler hätten ihre Idee nicht mit Beamten besprochen, präzisierte ein Studienteilnehmer der Financial University. Der Föderale Steuerdienst berichtete über die Teilnahme des Departements an solchen Diskussionen, dass das Thema nicht in die Zuständigkeit des Departements falle.
Einführung
Die Erhebung von Steuern ist eine uralte Funktion und eine der Hauptbedingungen für die Existenz des Staates und die Entwicklung der Gesellschaft. Auf dem Weg zu Marktwirtschaft in Russland werden Steuern zum wirksamsten Instrument zur Regulierung neuer Wirtschaftsbeziehungen.
Historisch hat sich die Wirtschaftsreform in unserem Land so entwickelt, dass Steuern und das Steuersystem ohne sie nicht funktionieren können staatliche Regulierung und die damit verbundenen Rechtsbeistand. Das Fehlen einer einheitlichen Gesetzgebung und gesetzlicher Rahmen Besteuerung, mehrfach normative Dokumente und private Widersprüchlichkeit von Gesetzen und Vorschriften, die das Steuerverhältnis regeln, führen dazu, dass viele Steuerzahler Wege finden, Steuern zu hinterziehen, indem sie keine Buchhaltung vorlegen, Steuerberichterstattung an die staatliche Steueraufsichtsbehörde oder unter Verwendung falscher Angaben und Siegel und auf andere Weise. Und vorsätzliche Handlungen, die großen Schaden anrichten wirtschaftliche Interessen Staaten sind kriminell. Identifizierung und Offenlegung von Wirtschaftskriminalität im Bereich steuerliche Beziehungen war bis Juli 2003 bei der Föderalen Steuerpolizei Russlands beschäftigt.
In dieser Arbeit wurde das Dekret von Präsident V.V. Putin Nr. 306 vom 11. März 2003 „Fragen der Verbesserung Regierung kontrolliert in der Russischen Föderation", die der Föderale Steuerdienst Russlands liquidiert und seine Funktionen auf das Innenministerium übertragen wurden. Daher erscheint es interessant, näher auf die Untersuchung dieses Themas einzugehen. Die Gründe dafür diese Entscheidung, seine möglichen Folgen, Vor- und Nachteile.
Die aktuelle Relevanz dieses Themas liegt in der Zweckmäßigkeit und Rechtfertigung der Abschaffung der Steuerpolizei als eigenständige Strafverfolgungsbehörde. Tatsächlich gab es in anderen Ländern keine solche Praxis, dass die Abteilung zur Bekämpfung von Steuerstraftaten dem Innenministerium übertragen wurde. In den USA, Deutschland, Italien und Japan gibt es Analoga unserer Steuerpolizei, die noch härter arbeiten als der russische Dienst.
Die Entstehungsgeschichte der Steuerpolizei
Der Übergang zur Marktwirtschaft, die Reform der politischen Machtverhältnisse führten zu tiefgreifenden Veränderungen in allen Lebensbereichen der russischen Gesellschaft.
Veränderung Wirtschaftskurs Land vom Staat geplant Wirtschaftsökonomie, befreien Wirtschaftstätigkeit und Entstaatlichung von Wirtschaftseinheiten führte zu neuen wirtschaftliche Beziehungen, neue Eigentumsformen, neue Rechte und Pflichten von juristischen und natürlichen Personen. Das Auftreten der letzteren zieht unweigerlich die Entstehung neuer Arten von sozial gefährlichen Handlungen im wirtschaftlichen Bereich nach sich. Natürlich, in dieser Hinsicht, die Änderung Steuerpolitik Zustände. Durch das Gesetz vom 21. März 1991 wurde der Staatliche Steuerdienst1 gegründet als ein System Kontrolle über die Einhaltung der Steuergesetze, die Richtigkeit der Berechnung, die Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Zahlung an den Bund und lokale Budgets Steuern und andere obligatorische Zahlungen, die durch die Gesetzgebung Russlands und seiner konstituierenden Subjekte der Föderation festgelegt sind.
Bereits in der Anfangsphase ihrer Tätigkeit tauchte das Problem der massiven Steuerhinterziehung durch Steuerzahler auf. Ein erheblicher Teil des versteckten Einkommens begann sich im kriminellen Sektor der Wirtschaft niederzulassen und trug zum Wachstum der Kriminalität bei. Seit 1992 wurden spezialisierte Strafverfolgungsbehörden geschaffen, um rechtswidrige, einschließlich kriminelle Eingriffe in das russische Steuersystem zu bekämpfen. Durch Erlass Nr. 262 des Präsidenten der Russischen Föderation vom 18. März 1992 wurde die Hauptdirektion für Steuerfahndungen beim Staatlichen Steuerdienst der Russischen Föderation eingerichtet. Die Generaldirektion für Steuerfahndung und die örtlichen Steuerfahndungseinheiten duplizierten die zivilrechtlichen Funktionen des Steuerdienstes, dem sie angehörten. Der Umsetzung des Steuersystems standen mächtige verdeckte und offene, auch kriminelle, Gegenmaßnahmen gegenüber Interessenten. Straftaten und Verbrechen im Bereich der Steuergesetzgebung haben in Russland einen raffinierten und massiven Charakter angenommen, wodurch nicht jedes Jahr Milliarden von Rubel, die vor Steuern versteckt sind, in den Haushalt eingehen.
Die Praxis hat gezeigt, dass die Präsenz der Hauptabteilung für Steuerfahndungen und Steuerfahndungseinheiten im System des Staatlichen Steuerdienstes der Russischen Föderation und Steuerinspektionen die Wirksamkeit der Verfahren zur Aufdeckung, Offenlegung, Untersuchung und Verhinderung von Steuerstraftaten nicht gewährleisteten .
Die unwirksame Tätigkeit der Hauptabteilung für Steuerfahndung und der Steuerfahndungseinheiten hat die Frage der Gründung auf die Tagesordnung gesetzt
Amtsblatt des Kongresses der Volksabgeordneten der RSFSR und des Obersten Sowjets der RSFSR 1991 Nr. 15 Art.-Nr. vier
unabhängige Strukturen, die auf die Umsetzung des Zivilrechts spezialisiert sind,
verwaltungsrechtliche, operative Durchsuchungs-, Verfahrens- und Präventivfunktionen zur Bekämpfung rechtswidriger (einschließlich strafrechtlicher) Verstöße gegen das Steuerrecht.
Am 24. Juni 1993 wurde das Gesetz der Russischen Föderation „Über föderale Steuerpolizeibehörden“ verabschiedet, das die Steuerfahndungsbehörden in föderale Steuerpolizeibehörden umstrukturierte, die die Rechtsnachfolger der Hauptdirektion für Steuerfahndungen wurden Gemäß diesem Gesetz sind die föderalen Steuerpolizeiorgane Strafverfolgungsbehörden und ein integraler Bestandteil der Kräfte zur Gewährleistung der wirtschaftlichen Sicherheit der Russischen Föderation (im Anhang zeigt Diagramm Nr. 1 schematisch die Struktur des föderalen Steuerdienstes).
Das Gesetz der Russischen Föderation „Über Änderungen und Ergänzungen der Strafprozessordnung der RSFSR“, das am 27. Dezember 1995 in Kraft trat, das Gesetz der Russischen Föderation „Über föderale Steuerpolizeibehörden“ übertrug die Befugnisse der Steuerpolizei auf, eine Voruntersuchung durchzuführen, die ihnen ein harmonischeres System verschafft, ihre Rechte und Pflichten erweitert und darauf abzielt, die Situation bei der Bekämpfung der Steuerkriminalität grundlegend zu ändern.
Gründe für die Abschaffung der Steuerpolizei
Am 11. März 2003 reformierte der russische Präsident Wladimir Putin die Regierungsstrukturen des Machtblocks. Also hat er den Federal Tax Police Service (FSNP) abgeschafft. Die „materielle und technische Basis und Personalausstattung“ des Föderalen Steuerdienstes wird laut Präsidialdekret dem Staatlichen Ausschuss zur Bekämpfung von Drogen und psychotropen Substanzen übertragen. Die Aufgaben der Aufdeckung, Verhütung und Unterdrückung von Steuerstraftaten werden dem Innenministerium Russlands übertragen. Die Leiter der abgeschafften Abteilungen erhielten wiederum neue Stellen. Schema Nr. 2 zeigt die aktuelle Ausrichtung der Machtstrukturen. Der wahrscheinlichste Grund für die Abschaffung des FSNP war die Notwendigkeit des Staates, die Strafverfolgungsbehörden im Bereich der Aufdeckung von Wirtschaftskriminalität in einer Abteilung zu vereinen, sowie um eine Doppelung von Funktionen mit dem Ministerium für Steuern und Abgaben (MNS) zu verhindern. und das Innenministerium. Schließlich hatte die FSNP eigentlich einen Doppelstatus. Tatsache ist, dass das FSNP neben der Identifizierung und Untersuchung von Steuerstraftaten in gewissem Umfang die Funktionen von Steuerinspektionen zur Kontrolle der Erhebung von Steuern für den Haushalt wahrnahm. Darüber hinaus hatte sie laut Gesetz das Recht, Wirtschaftsverbrechen nach 26 Artikeln des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation zu untersuchen, was zunächst in die Zuständigkeit des Innenministeriums fiel.
PRÄSIDENT DER RUSSISCHEN FÖDERATION
FRAGEN DER VERBESSERUNG DER STAATLICHEN VERWALTUNG
IN DER RUSSISCHEN FÖDERATION
Zur Verbesserung der öffentlichen Verwaltung und Umsetzung öffentliche Ordnung im Bereich der Kontrolle des Verkehrs von Suchtstoffen und psychotropen Substanzen sowie der Aufdeckung, Verhütung und Bekämpfung von Steuerstraftaten und -delikten gemäß der Verfassung der Russischen Föderation, Bundesverfassungsgesetz vom 17. Dezember 1997 N 2 -FKZ „Über die Regierung der Russischen Föderation“ und das Bundesgesetz vom 8. Januar 1998 N 3-FZ „Über Suchtstoffe und psychotrope Substanzen“ beschließe ich:
(siehe Text in der vorherigen Ausgabe)
a) den Föderalen Steuerpolizeidienst der Russischen Föderation abschaffen;
(siehe Text in der vorherigen Ausgabe)
c) Übertragung der Aufgaben des abgeschafften Föderalen Steuerpolizeidienstes der Russischen Föderation zur Aufdeckung, Verhütung und Unterdrückung von Steuerstraftaten und -delikten auf das Innenministerium der Russischen Föderation;
d) festzustellen, dass bis zum Abschluss aller Maßnahmen zur Abschaffung der föderalen Steuerpolizeibehörden und zur Übertragung ihrer Aufgaben auf die Organe für innere Angelegenheiten der Russischen Föderation die Leiter und Beamten des abgeschafften föderalen Steuerpolizeidienstes der Russischen Föderation und der Gebietssteuer Die Polizeiorgane nehmen weiterhin die ihnen übertragenen Aufgaben wahr.
4. An die Regierung der Russischen Föderation:
a) bis zum 1. Juni 2003 einen Verordnungsentwurf über das Staatliche Komitee der Russischen Föderation zur Kontrolle des Verkehrs von Suchtstoffen und psychotropen Substanzen sowie Vorschläge zu seiner Struktur vorzulegen;
b) die Finanzierungsquellen der Ausgaben für die Unterhaltung des Staatlichen Komitees der Russischen Föderation für die Kontrolle des Verkehrs von Suchtstoffen und psychotropen Substanzen und seiner Gebietskörperschaften sowie des Föderalen Dienstes für Wirtschafts- und Steuerkriminalität zu bestimmen Innenministerium der Russischen Föderation für die Zeit vor dem Inkrafttreten Bundesgesetzüber Änderungen und Ergänzungen des Bundesgesetzes "On Bundeshaushalt für 2003“ zur Finanzierung des besagten Staatskomitees, seiner Gebietskörperschaften und des Föderalen Dienstes;
c) Maßnahmen durchzuführen, um nach dem festgelegten Verfahren den Behörden für die Kontrolle des Verkehrs von Suchtstoffen und psychotropen Substanzen Mitarbeiter der abgeschafften Abteilungen der Organe für innere Angelegenheiten zu übergeben, deren Aufgaben bis zur Beendigung der Sanierungsmaßnahmen, darunter die Bekämpfung des illegalen Verkehrs von Suchtstoffen, psychotropen Substanzen und deren Vorläufern;
d) Lösung der Frage der Umwandlung der Steuerpolizeiakademie des Föderalen Steuerpolizeidienstes der Russischen Föderation in Bildungseinrichtung Innenministerium der Russischen Föderation;
e) vor dem 1. Mai 2003 beitragen Staatsduma Bundesversammlung der Russischen Föderation:
Entwurf eines Bundesgesetzes über die Einführung von Änderungen und Ergänzungen des Bundesgesetzes „Über den Bundeshaushalt für 2003“ im Zusammenhang mit der Bereitstellung von Mitteln für das Staatskomitee der Russischen Föderation zur Kontrolle des Verkehrs von Suchtstoffen und psychotropen Substanzen, seinem Gebiet Organe, der Föderale Dienst für Wirtschafts- und Steuerkriminalität des Innenministeriums der Russischen Föderation sowie die Abschaffung der föderalen Steuerpolizei;
Entwürfe für Bundesgesetze zur Schaffung von Organen zur Kontrolle des Verkehrs von Suchtstoffen und psychotropen Substanzen sowie zur Abschaffung der Organe der föderalen Steuerpolizei;
Entwurf eines Bundesgesetzes über den Strafverfolgungsdienst in den Organen zur Kontrolle des Verkehrs von Suchtstoffen und psychotropen Stoffen;
Vorschläge zur Anpassung von ordnungsrechtlichen Rechtsakten des Präsidenten der Russischen Föderation an diesen Erlass;
G) Bringen Sie Ihre normative Rechtshandlungen in Übereinstimmung mit diesem Dekret;
h) finanzielle, logistische und andere Probleme im Zusammenhang mit der Umsetzung dieses Beschlusses in der vorgeschriebenen Weise zu lösen.
5. Die Leiter der zuständigen föderalen Exekutivbehörden, um den Übergang gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation sicherzustellen:
aus dem Dienst in den föderalen Organen der Steuerpolizei entlassene Personen - zum Dienst in den Organen zur Kontrolle des Verkehrs von Suchtstoffen und psychotropen Substanzen und in den Organen für innere Angelegenheiten der Russischen Föderation;
Personen, die aus dem Dienst in den Organen für innere Angelegenheiten der Russischen Föderation und aus anderen Arten entlassen wurden Öffentlicher Dienst, - an die Behörden zur Kontrolle des Verkehrs von Suchtstoffen und psychotropen Substanzen.
