Eine Acquiring-Vereinbarung wird zwischen einer Acquiring-Bank und einer Organisation oder einem Unternehmer geschlossen, die Zahlungen für ihre Waren oder Dienstleistungen erhalten Bankkarten.

Acquiring ermöglicht es Ihnen, mehr Kunden zu gewinnen, indem Sie Zahlungsmethoden erweitern, und schont die Ressourcen der Organisation, entlastet das Inkasso, sorgt für die Einhaltung des Bargeldlimits und sorgt für Sicherheit Geld.

Erwerbsoperationen werden angewendet:

• im Online-Handel beim Bezahlen von Waren über die Website, wo der Käufer seine Kartendaten manuell eingibt,
• im Einzelhandel beim Bezahlen über ein POS-Terminal, das die Kartendaten des Kunden automatisch einliest.

Betrachten Sie in beiden Fällen Geschäftstransaktionen und Acquiring-Transaktionen.

Zahlungen mit Bankkarten über das Internet

Um die Zahlung des Käufers mit Plastikkarten zu akzeptieren, muss der Verkäufer im elektronischen Zahlungssystem (Visa, MasterCard usw.) registriert sein Persönlicher Code und eine Internet-Acquiring-Vereinbarung mit einer Servicebank. Die als Zahlungen per Bankkarte erhaltenen Gelder werden von der erwerbenden Bank auf das Konto der Verkäuferorganisation überwiesen. Üblicherweise behält die Bank eine Provision für Acquiring-Geschäfte ein (Ziffer 1 Kunst. 851 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation) und dann erhält die Verkäuferorganisation das Geld der Käufer abzüglich der Höhe der Erwerbsprovision auf ihr Konto.

Auf der Grundlage dieser Vereinbarung überweist die Bank die als Zahlung für verkaufte Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) erhaltenen Gelder auf das Bankkonto der Kundenorganisation. In diesem Fall kann die Bank eine Provision einbehalten (Absatz 1, Artikel 851 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Ab dem 01.07.2017 ist die Verkäuferorganisation verpflichtet, dem Käufer bei einer Zahlung mit einer Plastikkarte eine Barquittung auszustellen, die an einer Online-Kasse gelocht wird.

Zahlungen über die erwerbende Bank gehen erst am nächsten Tag auf dem Verrechnungskonto der Organisation ein, also der Erwerb der Buchung in Buchhaltungsformularen unter Verwendung des Kontos. 57 „Überweisungen unterwegs“ (Unterkonto 57.03 „Verkäufe mit Zahlungskarten“). Dies ist notwendig, um den Zahlungsverkehr zu kontrollieren und die Provision der erwerbenden Bank zu berücksichtigen.

Verdrahtung:

• Dt 57,03 Kt 62,02 - eine Vorauszahlung für Waren mit einer Bankkarte wird widergespiegelt - 1000 Rubel (Basis ist das Zahlungsregister);
• Dt 51 Kt 57,03 - Gelder wurden dem R / -Konto abzüglich der Provision der erwerbenden Bank gutgeschrieben - 900 Rubel. (Basis - Kontoauszug);
• Dt 91,02 Ct 57,03 - spiegelt die Kosten der Acquiring-Provision wider, die von der Acquiring-Bank einbehalten wird (Basis ist ein Bankauszug, Bankkurse).

Bankkartenzahlungen im Einzelhandel

Wie bei Abrechnungen im Online-Handel wird das Geld des Käufers frühestens am nächsten Tag auf dem Konto der Organisation gutgeschrieben. Daher wird im Einzelhandel auch auf das Konto zurückgegriffen. 57 zur Abrechnung von Zahlungen über das POS-Terminal.

Erwerben - Buchhaltungseinträge im Einzelhandel:

• Dt 62.R Kt 90.01.1 - 162.500 Rubel. - Einzelhandelserlöse aus dem Verkauf von Waren werden berücksichtigt (Basis ist das Kassenband);
• Dt 57,03 Kt 62.R - 162.500 Rubel. - Waren bezahlt Bankkarte(Basis - Registrierkassenband, Zahlungsregister);
• Dt 51 Kt 57,03 - 160.500 Rubel. — Einzelhandelseinnahmen auf dem Girokonto, die zuvor mit Bankkarten bezahlt wurden (Basis ist ein Kontoauszug, ein Zahlungsregister);
• Dt 91,02 Ct 57,03 - 2000 Rubel. - Die Provision der erwerbenden Bank wird widergespiegelt (Basis ist ein Kontoauszug, Bankkurse).

In Anlehnung an den Erwerb in der Buchhaltung sollte die Buchhaltung den Geldeingang des Käufers vollständig darstellen, obwohl auf dem Girokonto weniger eingegangen ist, als der Käufer tatsächlich bezahlt hat.

Die von der erwerbenden Bank von den vom Käufer erhaltenen Geldern einbehaltene Provision sollte die Einnahmen der Verkäuferorganisation nicht mindern. Andernfalls hat das Unternehmen entweder überschätzte Indikatoren Forderungen oder unterschätzte Einnahmen.

Dieser Artikel behandelt Probleme im Zusammenhang mit Verordnung Acquiring-Operationen, sowie deren Buchführung und Steuerbuchführung und Dokumentation.

Operationen im Zusammenhang mit der Zahlung mit Plastikkarten sind alltäglich geworden, da es sich um ein bequemes und sicheres Werkzeug handelt. Acquiring ermöglicht es Ihnen, Plastikkarten führender internationaler Zahlungssysteme für die Bezahlung von Waren und Dienstleistungen zu akzeptieren. Daher nutzen immer mehr Handelsorganisationen diese Zahlungsform.

Die Vorteile des Erwerbs von Operationen sind:

• Minimierung von Risiken bei Operationen im Zusammenhang mit Bargeld (Einnahmen aus Plastikkarten sind schwer zu stehlen, und Sie erhalten kein Falschgeld);
• Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit der Organisation und Steigerung des Umsatzes durch Gewinnung neuer Kunden – Inhaber von Plastikkarten;
• Plastikkartentransaktionen unterliegen nicht der Begrenzung der Barabrechnung.

Terminologie

Ein moderner Buchhalter steht vor der Aufgabe, beides souverän zu gestalten Bargeldtransaktionen und Transaktionen im Zusammenhang mit Abrechnungen mittels Plastikkarten. Um jedoch über den Erwerb sprechen zu können, müssen Sie zunächst die spezifischen Begriffe verstehen, die dieser Operation innewohnen. Betrachten wir die wichtigsten von ihnen.

Referenz

Erwerben- Aktivität Kreditinstitut, die die Durchführung von Abrechnungen mit Handelsunternehmen (Dienstleistungen) für mit Bankkarten getätigte Transaktionen umfasst.

Zahlungskarte(Bank) - eine Plastikkarte, die mit einem oder mehreren aktuellen (persönlichen) Bankkonten verknüpft ist. Es dient zur Bezahlung von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), auch über das Internet, sowie zum Abheben von Bargeld.

Unter elektronisches Zahlungssystem bezieht sich auf eine Reihe von spezialisierten Software-Tools, die Transaktionen (Überweisung) von Geldern vom Verbraucher zum Warenlieferanten bereitstellt, bei denen der Verkäufer ein eigenes Konto hat (die gängigsten Arten von Zahlungssystemen: Visa und MasterCard).

Akquirierende Bank- ein Kreditinstitut, das mit Handelsorganisationen Abrechnungen über mit Zahlungskarten getätigte Transaktionen vornimmt und (oder) Bargeld an Zahlungskarteninhaber ausgibt, die keine Kunden des angegebenen Kreditinstituts sind. Eine erwerbende Bank muss Finanztransaktionen durchführen, indem sie mit Zahlungssystemen interagiert.

POS-Terminal ist ein elektronisches Software- und Hardwaregerät zur Annahme von Zahlungen mit Plastikkarten, es kann Karten mit Chipmodul, Magnetstreifen und kontaktlose Karten sowie andere Geräte mit kontaktloser Schnittstelle akzeptieren. Auch bedeutet ein POS-Terminal oft den gesamten Soft- und Hardwarekomplex, der am Arbeitsplatz des Kassierers installiert ist.

Bis heute bieten viele Banken einen ähnlichen Service an, Sie müssen nur die Bank auswählen, deren Konditionen günstig sind. Die Bank erhebt für ihren Service eine Provision, und jede Bank hat einen anderen Prozentsatz. Die Bank stellt alle notwendigen Geräte zur Verfügung und schult die Mitarbeiter.

Wenn Sie den Acquiring-Service nutzen, müssen Sie über ein offenes Bankkonto verfügen. Viele Einzelunternehmer haben kein Girokonto – in diesem Fall sollten Sie wählen passende Bank in denen es erforderlich ist, ein Girokonto zu eröffnen und einen Erwerbsvertrag abzuschließen. Eine einfache Definition des Funktionsprinzips mit Acquiring - Through Spezialausrüstung Die Organisation zieht den Betrag für den Kauf von der Plastikkarte des Käufers ab, und dann überweist die erwerbende Bank ihn auf das Girokonto der Organisation, wobei eine Provision für ihre Dienstleistung von dem Betrag einbehalten wird.

Was ist bei regulatorischen Dokumenten zu beachten?

Der Geldtransfer ist derzeit reguliert Bundesgesetz vom 27. Juni 2011 Nr. 161-FZ „Über die nationale Bezahlsystem". Die Überweisung des Geldbetrags erfolgt innerhalb einer Frist von höchstens drei Werktagen ab dem Tag der Belastung des Betrags Bankkonto Zahler (Klausel 5, Artikel 5 des Gesetzes Nr. 161-FZ).

Wenn Gelder länger als einen Tag auf dem Abrechnungskonto der Organisation eingehen, wird das Konto 57 „Unterwegsüberweisungen“ (Unterkonto 57-3 „Verkäufe per Zahlungskarte“) in der Buchhaltung verwendet, um die Geldbewegungen entsprechend zu steuern mit der Gebrauchsanweisung für den Kontenplan Buchhaltung(genehmigt durch Anordnung des russischen Finanzministeriums vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n). Verrechnungen mit der übernehmenden Bank können auch auf dem Konto 76 „Verrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ gebucht werden.

Erlöse aus Warenverkäufen sind Einkünfte aus gewöhnlicher Geschäftstätigkeit Handelsorganisation und wird am Tag der Warenübergabe an den Käufer anerkannt, unabhängig vom Datum und Zahlungsverfahren für die Waren (Abschnitt 5, Abschnitt 6 PBU 9/99 „Einkommen der Organisation“). Tatsächliche Kosten Verkaufte Waren werden als Aufwand erfasst gewöhnliche Arten Aktivitäten und belastet von Konto 41 „Waren“ zu Lasten von Konto 90 Unterkonto „Umsatzkosten“ (Klauseln 5, 7, 9, 10 PBU 10/99 „Organisationskosten“ (im Folgenden - PBU 10/99)).

Es ist wichtig zu wissen

Eingehende Geldbestellung in Höhe des Erlöses ab bargeldlose Zahlung nicht ausgestellt.

Ausgaben für die Bezahlung der Dienstleistungen einer erwerbenden Bank, die Transaktionen mit Zahlungskarten verrechnet, werden als sonstige Ausgaben verbucht und auf Konto 91 des Unterkontos „Sonstige Ausgaben“ an dem Tag ausgewiesen, an dem der Erlös dem Abrechnungskonto der Organisation gutgeschrieben wird (Klauseln 11, 14.1 PBU 10/99). Der Erlös aus dem Verkauf von Waren mit Bankkarten wird in der Regel abzüglich der Vergütung der Bank dem Abrechnungskonto der Organisation gutgeschrieben.

Organisationen Einzelhandel berechtigt, die von ihnen gekauften und verkauften Waren zu Anschaffungskosten oder zu Verkaufspreisen unter gesonderter Berücksichtigung von Aufschlägen (Skonti) zu berücksichtigen (Ziffer 13 PBU 5/01 „Vorratsbilanzierung“).

Die ausgewählten Optionen für die Warenbilanzierung müssen in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt werden.

Buchhaltung

Lassen Sie uns zunächst die Reihenfolge der Erfassungsvorgänge festlegen:

• der Kassierer aktiviert die Karte des Käufers über das Terminal, Informationen über die Karte werden sofort an das Bearbeitungszentrum übermittelt;
• Nach Überprüfung des aktuellen Kontostands wird ein Beleg in zweifacher Ausfertigung gedruckt, auf dem sowohl der Käufer als auch der Verkäufer unterschreiben müssen.
• Dem Käufer wird eine Kopie des vom Verkäufer unterschriebenen Zettels ausgehändigt. Die zweite Kopie (vom Käufer unterschrieben) verbleibt beim Verkäufer. Der Verkäufer muss das Unterschriftsmuster auf der Karte mit der Unterschrift auf dem Beleg verifizieren;
• der Verkäufer ist verpflichtet, für solche Vorgänge Registrierkassen zu verwenden und dem Käufer eine Kassenquittung auszustellen.

Abrechnungen mit Zahlungskarten werden in einen separaten Abschnitt der Registrierkasse unterteilt und im Z-Bericht separat als Betrag der nicht zahlungswirksamen Einnahmen ausgewiesen. Gleichzeitig spiegelt im Kassenbuch das Formular in Spalte 12 die Anzahl der abgerechneten Plastikkarten wider, und Spalte 13 gibt den Betrag an, der beim Bezahlen mit diesen Karten erhalten wurde. Informationen aus dem Kassenbuch über die Höhe der sowohl in bar als auch mit Plastikkarten erhaltenen Einnahmen werden in den Bescheinigungsbericht des Kassierers (Formular Nr. KM-6) übertragen.

beachten Sie

Die Dienstleistungen der erwerbenden Bank für Abrechnungen unterliegen nicht der Mehrwertsteuer (Absatz 3, Satz 3, Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Folglich enthalten die Kosten für Bankdienstleistungen keine „Vorsteuer“.

Das Schema zur Dokumentation von Erwerbsvorgängen sieht folgendermaßen aus:

• Am Ende des Arbeitstages verpflichtet Acquiring die Organisation, der Bank jede mit Plastikkarten durchgeführte Transaktion zu melden. Dazu wird das vom Kassenterminal generierte Kassenterminal an die Bank gesendet. elektronisches Tagebuch;
• die Bank prüft die ihr vorgelegten Unterlagen;
• Die Bank überweist die mit Zahlungskarten bezahlten Beträge an das Handelsunternehmen.

Ein Erwerbsvertrag impliziert in der Regel, dass die Bank die ihr zustehenden Mittel abzüglich ihrer Vergütung auf das Abrechnungskonto der Organisation überweist.

Die Organisation tritt jedoch als Verkäufer auf und ist verpflichtet, die Einnahmen vollständig einschließlich der vereinbarten Vergütung an die Bank abzuführen. In diesem Fall wird die Provision der Bank sowohl in der Buchhaltung als auch in der Steuerbuchhaltung als "Sonstige Ausgaben" unter Verwendung des Kontos 91 "Sonstige Ausgaben" ausgewiesen. Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden (mit dem Gegenstand der Besteuerung des Einkommens, reduziert um die Höhe der Ausgaben), können auch Bankdienstleistungen in den Ausgaben berücksichtigen.

Es gibt zwei Hauptoptionen, um solche Transaktionen in der Buchhaltung zu erfassen:

• der Geldtransfer erfolgt durch die Bank am Tag der Zahlung per Plastikkarte (siehe Beispiel 1);
• die Geldüberweisung durch die Bank erfolgt nicht am Tag der Kartenzahlung (siehe Beispiel 2).

Beispiel 1

Am 13. September 2014 erhielt Ritm LLC mit Bankkarten über das elektronische Zahlungssystem eine Zahlung von Käufern für Waren in Höhe von 46.830 Rubel (einschließlich 18% MwSt. - 7.143,56 Rubel). Mit einer Servicing-Bank wurde ein Acquiring-Vertrag geschlossen, auf dessen Grundlage der Erlösbetrag für die verkauften Waren abzüglich der Vergütung auf das Girokonto der Organisation überwiesen wurde. Die Höhe der Vergütung beträgt 1,2 Prozent der erhaltenen Erlöse. Die Geldüberweisung erfolgt durch die Bank am Tag der Zahlung per Plastikkarte.

In der Buchhaltung GmbH „Ritm“ werden folgende Einträge vorgenommen:

Soll 62 Haben 90 Unterkonto "Einnahmen"

- 46.830 Rubel. - Einnahmen aus der Erbringung von Dienstleistungen unter Verwendung von Plastikkarten in Abrechnungen werden widergespiegelt;

DEBIT 90 Unterkonto "VAT" CREDIT 68

- 7143,56 Rubel. (RUB 46.830 x 18/118) - Mehrwertsteuer wurde auf den Betrag der Einnahmen erhoben, bei denen Plastikkarten bei Zahlungen verwendet wurden;

Soll 51 Haben 62

- 46.830 Rubel. - Gelder, die von Kundenkonten abgebucht wurden, sind auf dem Girokonto eingegangen;

DEBIT 91 Unterkonto „Sonstige Ausgaben“ CREDIT 51

- 561,96 Rubel. (RUB 46.830 x 1,2%) - Aufwendungen für die Zahlung von Provisionen an die Bank werden anerkannt.

Beispiel

Am 14. September 2014 belief sich der Umsatz von Trio LLC auf 64.900 Rubel, davon 47.200 Rubel mit Plastikkarten. Die Vereinbarung mit der Bank sieht vor, dass das Geld am nächsten Tag nach Erhalt des elektronischen Journals (ein POS-Terminal ist installiert) dem Abrechnungskonto der Organisation gutgeschrieben wird. Die Provision der Bank beträgt zwei Prozent des Zahlungsbetrags Plastik Karte. Die Geldüberweisung durch die Bank erfolgt am nächsten Tag nach der Zahlung per Karte.

In der Buchhaltung LLC "Trio" werden folgende Einträge vorgenommen:

Soll 62 Haben 90 Unterkonto "Einnahmen"

- 47.200 Rubel. - Einnahmen aus der Erbringung von Dienstleistungen unter Verwendung von Plastikkarten in Abrechnungen werden widergespiegelt;

- 2700 Rubel. (17.700 Rubel x 18/118) - Auf die Höhe der Bareinnahmen wurde Mehrwertsteuer erhoben;

DEBIT 90 Unterkonto "VAT" CREDIT 68

- 7200 Rubel. (RUB 47.200 x 18/118) - Mehrwertsteuer wurde auf den Betrag der Einnahmen erhoben, bei denen Plastikkarten bei Zahlungen verwendet wurden;

DEBIT 50 CREDIT 90 Unterkonto "Einnahmen"

- 17.700 Rubel. (64 900 - 47 200) - kapitalisiert auf dem Einkommen Barbestellung Einnahmen aus der Erbringung von Dienstleistungen gegen Barzahlung;

DEBIT 57 Unterkonto "Verkäufe mit Zahlungskarten" CREDIT 62

- 47.200 Rubel. – ein elektronisches Journal an die Bank gesendet wurde;

DEBIT 57 Unterkonto „Bareinzug“ CREDIT 50

- 17.700 Rubel. – Gelder wurden bei der Bank eingezogen (eine Kontoauszahlungsanweisung wurde erteilt);

DEBIT 51 CREDIT 57 Unterkonto "Verkäufe mit Zahlungskarten"

- 46.256 Rubel. (47.200 Rubel - 47.200 Rubel x 2%) - Gelder, die von Kundenkonten abgebucht wurden (abzüglich Provisionsgebühren), wurden auf dem Girokonto erhalten;

DEBIT 91 Unterkonto „Sonstige Ausgaben“ CREDIT 57 Unterkonto „Kartenverkauf“

- 944 Rubel. (RUB 47.200 x 2%) - Ausgaben für die Zahlung von Provisionen an die Bank werden anerkannt;

DEBIT 51 CREDIT 57 Unterkonto „Bareinzug“

- 17.700 Rubel. - Barmittel wurden dem Girokonto gutgeschrieben.
Betrachten Sie nun die Operation des Erwerbs von der Seite Steuerbuchhaltung.

Mehrwertsteuer

Bitte beachten Sie, dass der Verkauf von Waren in Russland der Mehrwertsteuer unterliegt. Die Steuerbemessungsgrundlage wird am Tag der Eigentumsübertragung der Ware an den Käufer als Anschaffungswert der Ware (ohne Mehrwertsteuer) bestimmt (Artikel 153 Absatz 2, Artikel 154 Absatz 1, Artikel 167 Absatz 1 Absatz 1). der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Besteuerung erfolgt zu einem Satz von 18 Prozent (Abschnitt 3, Artikel 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Vergütung der übernehmenden Bank wird von Handelsorganisationen als nicht betriebliche Ausgaben anerkannt (Abschnitt 15 Satz 1 Artikel 265 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Zahlung per Kreditkarte bedeutet eigentlich, dass der Käufer eine Vorauszahlung leisten muss. Dies ist bei der Berechnung der Mehrwertsteuer zu berücksichtigen. Der Mehrwertsteuerberechnungstag für den Verkäufer ist das Datum des Geldeingangs vom Käufer, der in Artikel 167 Absatz 1 Unterabsatz 2 vorgesehen ist Steuer-Code. Seit dem Moment der Definition Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer ist der früheste der folgenden Zeitpunkte: der Tag der Versendung (Übergabe) von Gütern (Bauleistungen, Dienstleistungen), Eigentumsrechte oder Zahlungstermin Teilzahlung wegen anstehender Warenlieferungen (Werkleistungen, Erbringung von Dienstleistungen), Übertragung von Eigentumsrechten.

Gewinnsteuer

Am Tag der Eigentumsübertragung der Ware auf den Käufer wird der erhaltene Erlös (ohne Mehrwertsteuer) als Verkaufserlös anerkannt (Artikel 249 Absatz 1, 2, Artikel 248 Absatz 1, Artikel 271 Absatz 3 des Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die für Zwecke der Gewinnbesteuerung angegebenen Einkünfte werden um die Anschaffungskosten der Gegenstände gekürzt, die sich gemäß § 320 der Abgabenordnung auf direkte Ausgaben beziehen (Absatz 3 Satz 1, § 268 der Abgabenordnung der Russische Föderation).

Einbehaltener Betrag Vermittlungsgebühr(ohne MwSt.) zum Datum der Genehmigung des Agentenberichts bezieht sich auf andere Ausgaben im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf (Unterabschnitt 3, Satz 1, Artikel 264, Unterabschnitt 3, Satz 7, Artikel 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ).

Um die Richtigkeit der Abbildung des Acquiring-Vorgangs zu überprüfen, müssen Sie täglich die Verteilung der Beträge aus der Z-Meldung auf die Konten 50 und 57 des Unterkontos „Zahlungskartenumsatz“ überprüfen. Darüber hinaus müssen nicht nur die Belege des Tages verglichen werden, sondern auch die im Z-Bericht hervorgehobene kumulierte Summe auf einer separaten Zeile. So können Sie die Vollständigkeit der Umsatzbuchung nachvollziehen.

Um den Eingang des Erlöses bei der Bank und die korrekte Zuordnung der Bankprovision zu verfolgen, müssen Sie täglich den Umsatz auf der Gutschrift des Kontos 57, Unterkonto „Verkäufe mit Zahlungskarten“, und die Höhe der Umsätze auf den Belastungskonten vergleichen 91 Unterkonten „Sonstige Ausgaben“ (Bankprovision) und 51 Unterkonten „Einnahmen per Zahlungskarte. Wenn alles richtig beabstandet ist, sollten sie übereinstimmen.

Und natürlich sollte das Konto 57 am Ende des Tages keinen Saldo aufweisen, vorausgesetzt, die Zahlungskartenüberweisungen von der Bank auf das Girokonto gehen am selben Tag ein. Wenn diese Bedingung nicht erfüllt ist, sollte in Höhe des Kontostands nur der Sollumsatz des Vortages (oder der letzten zwei Tage, dies hängt direkt davon ab, wie oft die Bank Geld für Akquisevorgänge an den Strom des Unternehmens überweist Konto).

Sie können sich auch selbst auf folgende typische Fehler überprüfen:

• Ein Buchhalter kann den Erlös aus dem Verkauf von Waren nicht zum Zeitpunkt der Übergabe der Waren an den Käufer, sondern zum Zeitpunkt des Geldeingangs von der Bank in der Buchhaltung berücksichtigen. Dieser Fehler führt zu einer Verzerrung der Buchhaltung und Steuerberichterstattung bei der Bezahlung von Waren Zahlungskarte und Überweisung von Geldmitteln durch die Bank auf das Abrechnungskonto fallen in unterschiedliche Berichts-(Steuer-)Perioden;
• Es ist auch möglich, einen Fehler zu machen, wenn Sie den Erlös aus dem Verkauf von Waren abzüglich der von der Bank im Rahmen des Erwerbsvertrags einbehaltenen Provision buchhalterisch berücksichtigen. Dieser Fehler führt zu einer Unterschätzung nicht nur der Verkaufserlöse, sondern auch der Kosten, als Folge der Buchhaltung und Steuerberichterstattung. Bei einer im vereinfachten Steuersystem angesiedelten Organisation mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkünfte“ führt dieser Fehler zu einer Unterschätzung Steuerbemessungsgrundlage an einmalige Steuer für den Betrag Bankgebühr;
• andere Verstöße können der Verkauf von Waren mit Zahlungskarten ohne Verwendung von Registrierkassen, das Fehlen von Informationen über die mit Bankkarten erhaltenen Erlöse im Kassenbuch, die Bescheinigung und der Bericht des Kassierers sowie Informationen über die Ablesungen von Registrierkassenzählern sein.

Datum: 03.09.2013

Der Plastikkartenmarkt hat sich in den letzten Jahren rasant entwickelt. Die Zahl der Menschen, die Waren, Arbeit und Dienstleistungen bezahlen möchten, wächst täglich. In diesem Zusammenhang muss der Buchhalter nicht nur Bartransaktionen, sondern auch Transaktionen im Zusammenhang mit der Zahlung mit Plastikkarten registrieren.

Dieser Artikel gewidmet Operationen mit Plastikkarten, d.h. erwerben.

Acquiring ist die Entgegennahme von Plastikkarten als Zahlungsmittel für Waren, Dienstleistungen, Werkleistungen aus Individuell. Die Zahlung erfolgt durch Zahlungsterminal.

So sieht der Bezahlvorgang über das Bezahlterminal aus auf die folgende Weise: Mit dem Terminal aktiviert der Kassierer die Karte des Käufers und die Informationen darüber werden an das Verarbeitungszentrum übermittelt. Nach Überprüfung des Kontostands wird ein Beleg in zweifacher Ausfertigung gedruckt. Käufer und Verkäufer müssen es unterschreiben. Eine Kopie des Belegs (vom Verkäufer unterschrieben) wird dem Käufer ausgehändigt. Die zweite Kopie (vom Käufer unterschrieben) verbleibt beim Verkäufer. In diesem Fall muss der Verkäufer das auf der Karte vorgelegte Unterschriftsmuster mit der Unterschrift auf dem Beleg verifizieren.

Um Acquiring-Operationen durchführen zu können, muss eine Organisation einen Dienstleistungsvertrag mit einer Bank (Acquiring Agreement) abschließen. BEI diese Vereinbarung Alle Bedingungen und der Prozentsatz der Provision an die Bank werden angezeigt.

Bankdienstleistungen im Rahmen eines Erwerbsvertrages unterliegen nicht der Umsatzsteuer.

Buchhaltungseinträge

Wenn die Überweisung am Tag der Zahlung per Karte von der Bank durchgeführt wird, lauten die Buchungseinträge wie folgt:

1. D 62 K 90,1 - Erlöse aus Sachverkäufen
2. D90.3 K 68.2 - Mehrwertsteuer wurde auf Verkäufe erhoben (für juristische Personen unter OSNO)
3. D 51 K 62 - Mit Zahlungskarten bezahlte Beträge werden dem Girokonto gutgeschrieben.
4. D 91.2 K 51 - Die Provision an die Bank aus dem Erwerbsvertrag wurde einbehalten und als Aufwand übernommen.

Wenn die Geldüberweisung durch die Bank nicht am Tag der Kartenzahlung erfolgt, muss das Konto 57 „Überweisungen unterwegs“ verwendet werden

1. D57 K 62 - Belege zur Kartenzahlung wurden an die Bank übermittelt
2. D51 K 57 - Geldmittel für mit Zahlungskarten bezahlte Waren werden dem Girokonto gutgeschrieben.

Wenn Sie eine Einzelhandelsorganisation sind, können Sie Konto 62 nicht verwenden, aber Einnahmen mit Konten und 90.1 erzielen.

1. D57 K 90,1 - Verkaufserlös
2. D 90,3 K 68,2 - Umsatzsteuer
3. D51 K 57 - Geld für die mit Zahlungskarten bezahlten Waren wurde dem Girokonto gutgeschrieben.
4. D 91.2 K 57 - Die Bankprovision aus dem Erwerbsvertrag wird als Spesen übernommen.

Für viele Buchhalter ist es wichtig, den Erwerb im 1C: Accounting 8.2-Programm aufrechtzuerhalten

Arbeitsschritte und Buchungseinträge im Programm:

1. Erhaltene Erlöse aus dem Erwerb (der Einfachheit halber verwenden wir keine Barerlöse)

Um diesen Vorgang widerzuspiegeln, wird ein Dokument verwendet - Bericht über Einzelhandelsverkäufe, während die Registerkarten "Waren" und die Registerkarte "Zahlungs- und Bankkarten" ausgefüllt werden:

D62.R K 90.01.1 - 100.000 Rubel

D57.03 K 62.R - 100.000 Rubel

2. Eingang auf das Girokonto

Kontoauszug - Quittung per Zahlungskarte:

D 51 K 57,03 - 98.000 Rubel

D 91,2 K 57,03 - 2.000 Rubel - Provision im Rahmen des Erwerbsvertrags.

Zahlung durch Erwerb

Zahlung durch Erwerb

Payment by Acquiring ist ein weit verbreitetes Phänomen in Alltagsleben, aber selbst diejenigen, die diesen Dienst häufig nutzen, können nicht immer alle Feinheiten und Nuancen erklären. Lassen Sie uns versuchen, über das Erwerbsverfahren zu sprechen.

Was bedeutet Zahlungseingang?

Der Markt und der Wettbewerb diktieren ihre eigenen Regeln, und jetzt verursacht die Unfähigkeit, mit einer Bankkarte in einem Geschäft, Café oder Hotel zu bezahlen, eine unangenehme Überraschung für den Kunden. Kaufmännisches Acquiring ist heute kein Luxus, sondern eine Notwendigkeit im Kampf um den Verbraucher. Diese Technologie vereinfacht Abrechnungen mit Kunden und macht jeden Service zugänglicher und bequemer. Aber beginnen wir mit der Definition.

Aus Käufersicht ist Merchant Acquiring eine Möglichkeit, mit Karte, also per Banküberweisung, zu bezahlen. In der technischen Sprache bedeutet dieses Verfahren wörtlich Folgendes - die Bereitstellung eines speziellen Geräts durch die Bank mit dem Notwendigen Software und Informationsunterstützung, mit der Sie mit Plastikkarten mit Kunden abrechnen können. Bankkarten internationaler Zahlungssysteme (MasterCard International, Visa International, JCB) stehen für die Zahlung per Acquiring zur Verfügung.

Und sogar Fahrpreisberechnung Transportkarten- auch das ist eine Art Erwerb.

Der Abschluss einer Vereinbarung mit einer Bank impliziert die Erbringung einer ganzen Reihe von Dienstleistungen, nämlich:

Installation und Anschluss von Geräten zum Erwerb sowie deren kostenlose Prüfung;

Informationsunterstützung, Kontaktaufnahme mit dem technischen Kundendienst, Schulung von Mitarbeitern und Wartungspersonal, Einweisung;

Bestimmung der Zahlungsfähigkeit der Plastikkarte des Kunden im automatischen Modus bei Abrechnungen für den Erwerb;

Bereitstellung der notwendigen Verbrauchsmaterialien für den stabilen und unterbrechungsfreien Betrieb von gewerblichen Geräten für dieses Verfahren (Zettel, Kontrollen);

Rechtzeitige Abrechnung mit dem Kunden - Überweisung der Zahlungsbeträge für den Erwerb auf das Bankkonto der Organisation.

Aufgaben des Kundenunternehmens:

Schaffung der technischen Machbarkeit und anderer Bedingungen für die Installation und den Anschluss von Geräten für den Erwerb;

Annahme von Zahlungen per Bankkarte gemäß den im Vertrag vorgeschriebenen Bedingungen;

Rechtzeitige Zahlung der Provision an die betreuende Bank.

Im Allgemeinen ist die Installation von Erwerbsgeräten für alle von Vorteil: Der Käufer erhält bequeme Weise Zahlungen für Waren und Dienstleistungen, ein Handelsunternehmen - treue Kunden, ein Finanzinstitut - eine Provision für ihren Teil der Arbeit. Die Vorteile liegen auf der Hand.

Banken sind daran interessiert, Dienstleistungen anzubieten Kaufmann erwerben auch, weil Sie damit das Volumen der von Bankkarten vergebenen Kredite erhöhen können. Schließlich kann der Käufer sowohl mit einer Debit- als auch mit einer Kreditkarte bezahlen.

Es gibt keine Kundenprovision für die Bezahlung des Erwerbs, es ist möglich, einen Aktionsrabatt, Boni oder Cashback zu erhalten.

Für eine Organisation ist die Bereitstellung von Merchant Acquiring Services in erster Linie mit der Steigerung der Kundenloyalität verbunden. Abhängig von der Art der Aktivität und dem Wettbewerbsniveau kann dieser Service dazu beitragen, neue Kunden zu gewinnen und dadurch den Umsatz, die Gewinnkennzahlen und die allgemeine Geschäftseffizienz zu steigern.

Gleichzeitig gibt es immer noch Unternehmen, die keine kommerzielle Ausrüstung für den Erwerb installieren möchten. Die Gründe können unterschiedlich sein: keine Bereitschaft, zusätzliche Kosten (Terminalmiete, Provision an die Bank) zu tragen, sich mit Geräten zu beschäftigen, Mitarbeiter zu schulen. Allerdings, so Experten, finanzielle Leistungen aus der Nutzung des Erwerbs um eine Größenordnung übersteigen die Kosten für Geld und Zeit.

Wettbewerbsvorteile des Merchant Acquiring:

Bietet das Unternehmen die Möglichkeit des bargeldlosen Bezahlens, ist dies in den Augen der Käufer immer ein zusätzlicher Pluspunkt. In vielen Bereichen ist der Einsatz moderner Lösungen und neuer Entwicklungen im Kundenservice von grundlegender Bedeutung für Organisationen.

In Unternehmen mit einem konstant großen Kundenstrom kann die Einführung von Terminals für die Zahlung durch Erwerb die Servicegeschwindigkeit erheblich erhöhen und Ausfallzeiten in Warteschlangen reduzieren.

Die Einführung eines solchen Systems trägt zur Entwicklung neuer Kundenkategorien bei, die es vorziehen, ausschließlich mit Bankkarten zu bezahlen. Laut Statistik hat diese Käufergruppe mehr hohes Einkommen als diejenigen, die bar bezahlen.

Eine Erhöhung der durchschnittlichen Rechnung - Marketing- und psychologische Studien belegen, dass der Verbraucher beim Bezahlen mit einer Plastikkarte tendenziell mehr ausgibt als beim Kauf gegen Bargeld.

Durch die Verwendung des Terminals zum Erwerben können Sie viele unangenehme Situationen vermeiden, die mit dem Umlauf von Bargeld verbunden sind (Fälschung, Raub, Betrug).

Welche Zahlungsarten gibt es für Acquiring

Je nach Zahlungsart werden folgende Acquiring-Arten unterschieden:

Merchant Acquiring ist die häufigste Art von Service. Dabei wird ein spezielles Terminal zum Bezahlen mit einer Bankkarte in Geschäften, Cafés, Hotels und anderen Verkaufsstellen für Waren und Dienstleistungen verwendet. Um den erforderlichen Betrag von der Karte abzubuchen, müssen Sie einen PIN-Code eingeben.

Internet Acquiring - Bezahlen im Web mit einer Plastikkarte. Im Online-Shop gibt der Benutzer eine Bestellung auf, wählt die entsprechende Zahlungsmethode aus und gelangt dann automatisch auf die Seite des Bearbeitungszentrums, wo er die Zahlungsdetails der Karte (Vor- und Nachname des Inhabers, Nummer, Ablaufdatum) eingeben muss , CVC-Code).

Mobiles Acquiring wird immer beliebter, es ermöglicht Ihnen, Waren und Dienstleistungen mit einer speziellen Anwendung auf Tablets und Smartphones zu bezahlen.

So bezahlen Sie durch Acquiring

Erwerbendes Gerät ist ein elektronisches Gerät, das sogenannte POS-Terminal, das über das Internet mit verbunden ist Bankensystem. Alle Berechnungen werden online durchgeführt.

Technisch lässt sich der Acquiring-Zahlungsprozess in mehrere Phasen unterteilen.

Der Käufer steckt die Karte in das Lesegerät (spezielle Nut) oder bringt sie zum Terminal (ggf berührungslose Technologie), gibt den PIN-Code ein.

Am Ende stellt der Mitarbeiter, der die Zahlung entgegennimmt, dem Kunden einen Scheck mit Informationen über die Zahlung aus Abrechnungstransaktion.

Sollte aus technischen Gründen keine Online-Verbindung zur Bank bestehen, können Sie bargeldlos über einen Imprinter bezahlen. Der Mitarbeiter ruft bei der Bank an, um die Zahlungsfähigkeit der Karte zu prüfen, und erhält, wenn der Kontostand eine Transaktion zulässt, die Erlaubnis, das Geld abzubuchen. Anschließend druckt er mit dem Imprinter die Karte ab und trägt die Daten des Inhabers in den Beleg ein – ein spezieller Scheck, der dem Kunden nach erfolgreichem Abschluss des Abrechnungsvorgangs ausgestellt wird. Dieser Prozess ist ziemlich langwierig, daher ist es nicht in allen Situationen sinnvoll, einen Imprinter zu verwenden.

Wie erhält die Organisation Einnahmen für Waren und Dienstleistungen, die durch Erwerb bezahlt werden?

Am Ende des Arbeitstages wird ein Kassiererbericht erstellt, der unter anderem Informationen zum bargeldlosen Bezahlen enthält, sowie ein elektronisches Journal des Kassenterminals gebildet. Diese Daten werden an die Bank gesendet, die die Acquiring-Ausrüstung besitzt. Im Vertrag mit ihm kann eine andere Meldefrist vorgeschrieben werden.

Die Partnerbank verarbeitet die erhaltenen Informationen und sendet Informationen über die durchgeführten Transaktionen an andere Finanzinstitute - Emittenten, deren Karten zum Bezahlen des Erwerbs verwendet wurden. Nach ein paar Tagen wird in der Regel der Umsatzbetrag abzüglich der Provision auf dem Abrechnungskonto des Kundenunternehmens gutgeschrieben.

Schematisch sieht die Acquiring-Payment-Technologie so aus:

Bedeutet der Zahlungseingang eine Barquittung?

Muss ich einen Scheck stempeln, wenn ich per Acquiring bezahle? Diese Frage wird oft von Managern von Handelsunternehmen gestellt, die gerade erst anfangen, diese Technologie zu beherrschen.

Ja, das Gesetz Nr. 54-FZ „Über die Verwendung von Registrierkassen bei Barabrechnungen und (oder) Zahlungen mit Zahlungskarten“ verpflichtet den Verkäufer, während des Erwerbsverfahrens auf die oben genannte Ausrüstung zurückzugreifen. Diese Gesetzesbestimmung enthält jedoch Ausnahmen. So kann ein Online-Shop eine Vereinbarung mit einer Bank abschließen und ein Konto eröffnen, um Zahlungen von den Bankkarten der Kunden für erbrachte Dienstleistungen und verkaufte Waren zu erhalten.

Beim Bezahlen einer Bestellung mit einer Plastikkarte wird eine elektronische Quittung erstellt. Gemäß dem Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-01-15 / 9-432 ist dieses Dokument hinreichender Grund um die Abrechnungstransaktion zu bestätigen und die Daten in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung wiederzugeben. Somit ist in diesem Fall ein zusätzliches Ausdrucken der Quittung unter Verwendung des CCP nicht erforderlich.

Die Rückgabe eines durch Erwerb bezahlten Kaufs erfolgt nach den gleichen Regeln wie für andere Zahlungsarten, nämlich durch die "Regeln für den Verkauf von Waren im Fernabsatz" (Nr. 612 vom 27. September 2007). ) und das Gesetz „Über den Schutz der Verbraucherrechte“.

Innerhalb von sieben Tagen hat der Kunde das Recht, die im Online-Shop gekauften Artikel ohne Angabe von Gründen zurückzugeben. Vor Erhalt der Ware kann der Verbraucher den Kauf auch jederzeit ablehnen. Der Verkäufer muss bei der Lieferung der Bestellung ein Referenzdokument beifügen, in dem das Verfahren und die Frist für die Rücksendung von Produkten guter Qualität erläutert werden. Liegen solche Informationen nicht vor, hat der Käufer also keine Informationen erhalten dieses Problem schriftlich, verlängert sich die Rückgabefrist auf drei Monate.

Ein Rückgaberecht des Verkäufers unter Hinweis auf die "Liste der vom Umtausch und der Rückgabe ausgeschlossenen Waren" (vom 19.01.1998) besteht nicht, da diese Liste beim Verkauf über das Internet oder im Internet keine Gültigkeit hat irgendein anderer entfernter Weg. Der Verkäufer kann Produkte von guter Qualität akzeptieren, sofern ihre Verbrauchereigenschaften und ihre Aufmachung erhalten bleiben.

Wenn die Ware auftragsbezogen gefertigt wird, also individuell definierte Eigenschaften hat und nur von einem bestimmten Verbraucher verwendet werden kann, hat der Verkäufer das Recht, die Rücknahme der verkauften Sache zu verweigern.

Bei der Rücksendung der Ware unterzeichnen beide Parteien - sowohl der Verkäufer als auch der Käufer - die entsprechende Handlung. Das Gesetz sieht 10 Tage ab dem Datum seiner Registrierung vor, um Geld für das Produkt an den Käufer zu überweisen. Von dem zurückzusendenden Betrag kann der Verkäufer die Kosten für den Versand der Ware abziehen (in den Dokumenten sollte dieser Betrag in einer separaten Zeile angegeben werden). Die Kosten für die Geldüberweisung (z. B. eine Überweisungsgebühr) trägt der Verkäufer.

Was regelt die Zahlung durch Internet Acquiring

bestellen und allgemeine Grundsätze Einkäufe über Bankkarten sowie rechtliche Grundlage Abrechnungstransaktionen werden durch die Regeln internationaler Zahlungssysteme bestimmt. Außerdem hat jedes Land seine eigene Gesetzgebungsakte und Bestimmungen, die internationalen Standards nicht zuwiderlaufen dürfen. Auch das System der bargeldlosen Zahlungen wird von der Zentralbank, ihren Erlassen und Anweisungen und internen Bankregeln geregelt.

Zu den Teilnehmern an Abwicklungstransaktionen mit Bankkarten gehören:

Kartenhalter;

Aussteller ist die Bank, die die Plastikkarte ausgegeben hat;

Acquirer – eine Finanz- oder Kreditorganisation, die Acquiring-Dienstleistungen erbringt, einschließlich Abrechnungen mit einem Handels- und Dienstleistungsunternehmen. In der allgemeinen Bankenterminologie ist dies auch der Fall Kreditinstitut Bereitstellung der Ausgabe von Bargeld von einer Plastikkarte an ihren Inhaber;

Ein Handelsunternehmen, das mit einer Bank einen entsprechenden Vertrag abgeschlossen hat und seinen Kunden die Möglichkeit bietet, per Acquiring zu bezahlen;

Das Verarbeitungszentrum ist für die technische Komponente des Erwerbs von Abrechnungen verantwortlich und bietet Informationsunterstützung für alle Prozessbeteiligten.

Die Rechtsbeziehungen in diesem Bereich werden durch eine Reihe von Gesetzen und staatlichen Dokumenten geregelt.

Bundesgesetze:

„Über Banken u Banken"(Nr. 395-1 vom 02.12.1990).

„Über die Verwendung von Registrierkassen bei der Durchführung von Barabrechnungen und (oder) Abrechnungen mit Zahlungskarten“ (Nr. 54-FZ vom 22. Mai 2003).

"On Communications" (Nr. 126-FZ vom 07.07.2003).

"Über die Informationen Informationstechnologie und Informationsschutz“ (Nr. 149-FZ vom 27. Juli 2006).

"Über elektronische Unterschrift"(Nr. 63-FZ vom 06.04.2011).

"Über das nationale Zahlungssystem" (Nr. 161-FZ vom 27.06.2011).

Regierungsverordnungen:

"Vorschriften über die Registrierung und Verwendung von Registrierkassen, die von Organisationen und Organisationen verwendet werden einzelne Unternehmer"(Nr. 470 vom 23.07.2007).

„Über die Genehmigung der Regeln für den Verkauf von Waren im Fernverfahren“ (Nr. 612 vom 27. September 2007).

Vorschriften der Zentralbank der Russischen Föderation:

"Vorschriften über die Ausgabe von Bankkarten und über Transaktionen mit Zahlungskarten" (Nr. 266-P vom 24. Dezember 2004).

"Über Änderungen der Vorschriften der Bank von Russland".

"Über die Rückgabe von Geldern für Waren (Dienstleistungen), die zuvor mit einer Zahlungskarte bezahlt wurden" (Schreiben Nr. 112-T vom 01.08.2011).

Schriftliche Klarstellungen anderer staatlicher Stellen:

„Über Bargeldgeräte und Karten. Über die Rückgabe von Geldern auf die Karte “(Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. 30-08 / 1 / 43844 vom 13.09.2000).

„Über das Recht einer Organisation, einen Teil der Einnahmen, die sie durch die Abrechnung mit Plastikkarten erhalten hat, nicht im Kassenbuch widerzuspiegeln“ (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation für Moskau Nr. 09-24 / 038509 vom 11.05.2006).

"Über Bargeldgeräte und Karten" (Schreiben der Abteilung des Ministeriums für Steuern und Abgaben Nr. 29-12 / 41320 vom 23.07.2003).

Zahlungsabwicklung und Abrechnung

Die Handlungsabfolge des Verkäufers bei der Zahlung durch Erwerb:

Der Kassierer oder der Käufer führt die Karte ein / bringt sie zum Terminal, die Informationen werden automatisch gelesen und an das Verarbeitungszentrum übertragen.

Das Guthaben der Karte und ihre Zahlungsfähigkeit werden von überprüft laufenden Betrieb, dann druckt der Kassierer den Beleg in zwei Exemplaren aus, die jeweils sowohl vom Käufer als auch vom Verkäufer unterschrieben werden müssen.

Der Kassierer prüft die Unterschriften des Kunden auf dem Beleg und auf der Plastikkarte. Ein Exemplar verbleibt beim Verkäufer, der andere Käufer nimmt es.

Dem Kunden wird eine Kassenquittung ausgestellt, aus der die Höhe der Zahlung hervorgeht.

Am Ende eines jeden Tages schließt der Verkäufer die Kasse und erstellt einen Z-Bericht, der die Höhe der Zahlungen von Bankkarten separat angibt. Die Registrierkasse enthält auch Informationen zu Sacheinnahmen, zur Anzahl der zur Zahlung akzeptierten Karten (Spalte 12) und zur Höhe der Abrechnungen (Spalte 13). Der Kassierer erstellt auch eine Bescheinigung mit ähnlichem Inhalt in Form Nr. KM-6.

Provisionsgebühren und Vergütungen für sonstige Leistungen der erwerbenden Bank unterliegen nicht der Umsatzsteuer.

Der Dokumentenfluss zwischen dem Handels- und Dienstleistungsunternehmen und der erwerbenden Bank gestaltet sich wie folgt.

Das POS-Terminal erstellt automatisch ein elektronisches Journal, das Informationen über jede Transaktion enthält, und sendet es am Ende des Tages (oder zu einem anderen durch die Vereinbarung mit dem Finanzinstitut festgelegten Zeitpunkt) an die erwerbende Bank.

Die Bank prüft die erhaltenen Dokumente und gleicht sie mit ihren Daten ab.

Nach der Abstimmung überweist die Bank den Gesamtbetrag aller durch Acquiring geleisteten Zahlungen an das Kundenunternehmen.

In der Praxis tätigt ein Finanzinstitut eine Überweisung an ein Unternehmen abzüglich einer Provision.

Wenn reflektiert geschäfts Transaktion in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung ist der Betrag der Sacherlöse vollständig auszuweisen. Die Provision ist für steuerliche Zwecke in den sonstigen Aufwendungen enthalten und wird dem Konto 91 belastet. Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, können die Provision der Bank auch als Aufwand bei der Bestimmung der obligatorischen Abzüge akzeptieren.

Die Art und Weise, wie sich dieser Vorgang in der Buchhaltung widerspiegelt, hängt davon ab, wie lange die Bank die fälligen Mittel an die Organisation überweist - am Tag der Zahlung mit einer Plastikkarte oder nach einiger Zeit. Schauen wir uns die Beispiele genauer an.

Beispiel 1

Am 29. August 2016 belief sich der Gesamtbetrag der Zahlungen für den Erwerb von Pulse LLC auf 54.560 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer 18% - 8.322,71 Rubel). Entsprechend der abgeschlossenen Vereinbarung wird der erhaltene Sacherlösbetrag bereits am Tag der Kartenzahlung abzüglich der Vergütung an die Bank überwiesen. Provision an den Erwerber - 1,3% des Zahlungsvolumens.

Der Buchhalter spiegelt die Zahlung für den Erwerb in der Buchhaltung mit den folgenden Buchungen in 1C 7.7 wider:

Beispiel 2

Die Gesamteinnahmen von Kvartet LLC für den 21. Mai 2016 betrugen 73.680 Rubel, davon 36.600 Rubel für den Erwerb von Plastikkarten. Die Provisionsgebühr für die Servicebank beträgt 1,9 % des Gesamtbetrags der Transaktionen pro Tag. Jeden Tag wird ein elektronisches Journal an das Finanzinstitut gesendet, die Geldüberweisung auf das Girokonto des Unternehmens erfolgt am nächsten Tag, nachdem die Bank Informationen vom POS-Terminal erhalten hat.

Geschäftsvorfälle spiegeln sich wie folgt in der Rechnungslegung wider:

Zahlung durch Erwerb: Buchungen auf Beispiele

Verkaufstransaktionen über ein Bankterminal

Das Handelsunternehmen "Strickwaren" führt Abrechnungen mit Kunden sowohl über die Kasse als auch über das POS-Terminal durch. Gemäß den Vertragsbedingungen beträgt die Provision an die erwerbende Bank 2 %. Hinter Berichtszeitraum Die Höhe der Erlöse aus dem Verkauf von Plastikkarten belief sich auf 48.000 Rubel (MwSt. 18% - 7.322 Rubel).

Die Buchhaltung sollte die folgenden typischen Buchungen widerspiegeln.

1. Bezahlung der Ware durch Handelssoftware zum Erwerb für den Berichtszeitraum:

   Dt 62 Kt 90,1 - 48.000 Rubel

2. Die Mehrwertsteuer wurde auf die Höhe der Sacherlöse unter Verwendung von Plastikkarten in Abrechnungen erhoben:

   Dt 90,3 Kt 68 - 7 322 Rubel.

   Basis: POS-Terminal-Kontrollband.

3. Senden eines automatisch generierten elektronischen Journals eines Kassenterminals über das Internet:

   Dt 57 Kt 62 - 48.000 Rubel.

   Grund: elektronisches Journal.

4. Von der Bank überwiesener Sacherlös abzüglich Provision:

   Dt 51 Kt 57 - 47.040 Rubel.

   Grund: Kontoauszug.

5. Die in der Buchhaltung ausgewiesene Höhe der Provisionsvergütung:

   Dt 91 Kt 57 - 960 Rubel.

   Grund: Vereinbarung mit der Bank, Kontrollband.

Buchhaltung für den Verkauf von Waren oder Dienstleistungen in bar und bargeldlosen Zahlungen

Das Unternehmen "Clean City" bietet Reinigungsdienste in bar und bargeldlose Zahlungen mit Plastikkarten an. Im November 2016 beliefen sich die Einnahmen in Bezug auf das geleistete Arbeitsvolumen auf 97.000 Rubel, davon 53.000 Rubel - Zahlung für den Erwerb von Dienstleistungen, 44.000 Rubel - Abrechnung über die Kasse. Provision an die erwerbende Bank im Rahmen der Vereinbarung - 2,6%.

Folgende Geschäftsvorfälle müssen erfasst werden.

1. Erhaltene Zahlungen für erbrachte Dienstleistungen:

   Dt 50 Kt 90,1 - 44.000 Rubel.

   Beleg: Geldeingang (PKO).

2. Buchung von geldwerten Erlösen für erbrachte Dienstleistungen, bezahlt mit Bankkarten:

   Dt 62 Kt 90,1 - 53.000 Rubel.

   Bestätigungsdokument: POS-Terminal-Kontrollband.

3. Auf den Barerlös anfallende Mehrwertsteuer:

   Dt 90,3 Kt 68,2 - 6.712 Rubel.

   Begleitdokument: PKO.

4. Mehrwertsteuer auf den Betrag der Sacheinnahmen aus Zahlungen mit Plastikkarten:

   Dt 90,3 Kt 68,2 - 8.085 Rubel.

   Begleitdokument: Kontrollband

5. Dokumente mit Informationen zu Kartenzahlungen wurden an die Bank gesendet:

   Dt 57 Kt 62 - 53.000 Rubel.

   Bestätigungsdokument: ein elektronisches Journal, das vom Gerät für die Zahlung durch Erwerb generiert wird.

6. Geldeingang von der erwerbenden Bank auf das Abrechnungskonto von Clean City LLC (Betrag der Kartenzahlungen abzüglich der Bankprovision):

   Dt 51 Kt 57 - 51.622 Rubel.

   Beleg: Kontoauszug.

7. Reflektierte Provision an die erwerbende Bank:

   Dt 91 Kt 57 - 1378 Rubel.

   Beleg: Vereinbarung mit der Bank, Kontrollband.

Ein weiteres Beispiel zur Veranschaulichung.

Der Käufer leistete eine Zahlung per Acquiring Card für ein Küchenset in Höhe von 88.000 Rubel. Nicht zahlungswirksame Erlöse in Höhe von 85.800 Rubel werden dem Bankkonto des Verkäufers von MebelShans LLC gutgeschrieben, abzüglich Zinsen für die Bank für Dienstleistungen (Provision beträgt 2,5%).

Gemäß Gesetz Nr. 54-FZ ist der Verkäufer verpflichtet, dem Käufer eine Barquittung auszustellen, auch wenn die Zahlung mit einer Plastikkarte erfolgt und der Erlös nicht über die Kasse, sondern auf das Girokonto geht.

Gleichzeitig werden mit einer Bankkarte gekaufte Waren in einen separaten Abschnitt der Registrierkasse eingegeben, daher wird im Z-Bericht der Gesamtbetrag der Zahlungen für den Erwerb in eine unabhängige Zeile geschrieben.

In der Kasse werden die Einnahmen aus Plastikkarten auch separat zusammengefasst, und zwar in Spalte 13. In Spalte 12 wird die Gesamtzahl der zur Zahlung akzeptierten Karten für den vergangenen Zeitraum (normalerweise ein Werktag) angegeben. Darüber hinaus trägt der Kassierer der Organisation ähnliche Informationen in einen Zertifikatsbericht ein (Formular Nr. KM-6). Daten zu Kassenabschnitten und andere Ablesungen von KKM-Zählern werden auch im zusammenfassenden Bericht in Form Nr. KM-7 wiedergegeben.

Die Bank erhält Informationen über die vergangenen Zahlungen für den Erwerb durch Zusendung eines elektronischen Journals, das automatisch am Ende des Arbeitstages vom POS-Terminal generiert wird. Erfolgt die Anbindung der Geräte für Kartenzahlungen an die Bank über das Abwicklungszentrum, so erfolgt die Datenübertragung unmittelbar nach jeder Transaktion.

Abrechnung von Operationen mit Plastikkarten

Eine gängige Praxis ist, dass eine Acquiring-Bank Sacherlöse abzüglich einer Provision an ein Kundenunternehmen überweist.

Dennoch muss ein Handels- und Dienstleistungsunternehmen im Rechnungswesen und in der Finanzbuchhaltung Einkünfte ausweisen volle Größe wie es sich widerspiegelt Geldeingang. Entgelte für den Erwerb von Dienstleistungen werden als sonstiger Aufwand abgeschrieben und steuerlich berücksichtigt. Diese Regel gilt sowohl für Unternehmen, die sich bewerben gemeinsames System Besteuerung und diejenigen, die am vereinfachten Steuersystem arbeiten, 15 %.

An ein Finanzinstitut gezahlte Provisionen unterliegen nicht der Mehrwertsteuer.

Wenn die Bank am Tag der Transaktion Geld auf die Plastikkarte des Kunden überweist, spiegelt sich die Zahlung für den Erwerb in 1C (oder einem anderen Buchhaltungsprogramm) in den folgenden typischen Transaktionen wider.

Überweist die Bank, die Acquiring-Dienstleistungen erbringt, den Erlös am nächsten Tag nach Abschluss der Transaktionen über das POS-Terminal und Erhalt des elektronischen Journals an das Kundenunternehmen, wird bei der Buchung der Transaktionen zusätzlich das Konto 57 „Unterwegsüberweisungen“ einbezogen Buchhaltung.

Im Einzelhandel wird der Umsatz unter Umgehung des Kontos 62 dem Konto 90.1 gutgeschrieben.

Die Zahlung durch Acquiring in 1C: Accounting 8.2 erfolgt nach einem vereinfachten Schema, da diese Version des Programms neue Möglichkeiten für Transaktionen bietet.

Betrachten Sie die Abfolge der Aktionen, um die nicht zahlungswirksamen Erlöse aus dem Erwerb im 1C-Programm widerzuspiegeln: Buchhaltung 8.2.

Beispiel: Der nicht zahlungswirksame Erlös aus dem Erwerb der Veterinary Pharmacy LLC für den Berichtszeitraum betrug 96.000 Rubel. Provision der Servicebank im Rahmen der Vereinbarung - 1,7%.

1. Zuerst müssen Sie das Dokument „Einzelhandelsverkaufsbericht“ öffnen und die Registerkarten „Produkte“ und „Zahlungs- und Bankkarten“ ausfüllen, und die folgenden Transaktionen werden generiert:

   Dt 62.R Kt 90.01.1 - 96.000 Rubel;

   Dt 57,03 Kt 62.R - 96.000 Rubel.

2. Wir geben die Daten aus dem erhaltenen Kontoauszug wieder:

   Dt 51 Kt 57,03 - 94.368 Rubel. - Überweisung des Erlöses für durch den Erwerb bezahlte Waren von der erwerbenden Bank;

   Dt 91,2 Kt 57,03 - 1.632 Rubel. - Zahlung für den Erwerb von Dienstleistungen.

Wie hoch ist die Zahlungsskala durch Acquiring in Russland?

Trotz der offensichtlichen Vorteile und Vorteile ist das Bezahlen durch Acquiring in unserem Land, insbesondere in Provinzstädten, nicht weit genug verbreitet. Die Ausgabe von Plastikkarten hat seitdem stark zugenommen letzten Jahren Allerdings liegt Russland in dieser Hinsicht noch hinter den westlichen Staaten und den Vereinigten Staaten zurück. Also, wenn die Rate der pro Kopf gehaltenen Bankkarten in den Vereinigten Staaten und anderen Industrieländer nähert sich vier, dann haben wir einen Deckungsgrad von weniger als zwei. So erwerben als Finanzdienstleistung verfügt über ein großes Wachstumspotenzial und wird in den kommenden Jahren zweifellos einer der Schwerpunkte sein Banken.

Damit hängt natürlich auch die zunehmende Einführung bargeldloser Zahlungen zusammen allgemeine Ebene Entwicklung der Bankkultur und finanzielle Bildung Population. In diesem Bereich ist in den letzten Jahren ein positiver Trend zu verzeichnen. Das Volumen der verkauften Waren und Dienstleistungen mit Zahlung durch Acquiring wächst jedes Jahr stetig. Die Verwendung von Bankkarten im Alltag vereinfacht die Abrechnung mit Handelsunternehmen und Finanzinstituten erheblich.

Allerdings entwickelt sich das Acquiring in Russland laut Experten nicht so schnell, wie wir es gerne hätten. In den frühen 2000er Jahren entsprechend Einzelhandelsketten das Verhältnis von Käufen gegen Barzahlung und Zahlung durch Erwerb betrug 97 % bzw. 3 %. Bis heute sind diese Zahlen wie folgt: 85% und 15%. Der Trend ist spürbar, aber die Hauptaufgabe besteht darin, das Tempo der Entwicklung des bargeldlosen Zahlungsverkehrs zu erhöhen. Dazu ist es notwendig, erstens die Verbreitung und Installation von POS-Terminals in Handels- und Dienstleistungsunternehmen zu erhöhen und zweitens die Idee solcher Zahlungen in der Bevölkerung auf jede erdenkliche Weise bekannt zu machen.

Organisationen, die noch keine Zeit hatten, die Vorteile des Erwerbs zu schätzen, sollten sich daran erinnern moderne Technologien die unser Leben erleichtern sollen, und konservative Ansichten in der Wirtschaft tragen nicht zu ihrem Wohlstand bei.

Wie viel kostet es, durch Acquiring als Bankdienstleistung zu bezahlen?

Praxis geben Bankdienstleistungen für Acquiring ist derart, dass die Höhe der Vergütung meist vom Handelsumsatz des Kundenunternehmens abhängt. Die Höhe der Provision variiert im Durchschnitt zwischen 1,5 und 4 %, aber hohes Niveau Wettbewerb im Bankensektor zwingt Finanzinstitutionen reduzieren Zinsen. Im Durchschnitt beträgt die Marktprovision für den Erwerb von Dienstleistungen nicht mehr als 1,9 %. Je höher die Einkommensindikatoren für den Berichtszeitraum sind, desto geringer ist der Prozentsatz der Abzüge, mit denen das Unternehmen rechnen kann. Für große Einzelhändler (Magnit, Eldorado, Auchan) mit einem Umsatz von mehreren Millionen Dollar pro Tag kann die Provision also null betragen.

Andere Kosten im Zusammenhang mit der Erlangung eines Acquiring-Service umfassen die Miete von Ausrüstung. Abhängig von den Bedingungen der Vereinbarung mit der Bank kann die Anmietung und Bereitstellung von Verbrauchsmaterialien kostenlos oder gegen eine monatliche Gebühr (im Durchschnitt nicht mehr als 1.500 Rubel) erfolgen. Alle anderen Dienstleistungen (Installation, Schulung, Information u technischer Support) vorgesehen sind Finanzinstitutionen ist gratis. Die wichtigsten Marktteilnehmer sind Sberbank of Russia und VTB24 sowie eine Reihe anderer Banken, die über die entsprechende Lizenz verfügen (Russian Standard, Raiffeisenbank usw.)

In diesem Artikel werden Fragen im Zusammenhang mit der aufsichtsrechtlichen Regulierung von Erwerbsvorgängen sowie deren Buchführung und Steuerbilanzierung und -dokumentation behandelt.

Operationen im Zusammenhang mit der Zahlung mit Plastikkarten sind alltäglich geworden, da es sich um ein bequemes und sicheres Werkzeug handelt. ermöglicht es Ihnen, Plastikkarten führender internationaler Zahlungssysteme für die Bezahlung von Waren und Dienstleistungen zu akzeptieren. Daher nutzen immer mehr Handelsorganisationen diese Zahlungsform.

Die Vorteile des Erwerbs von Operationen sind:

• Minimierung von Risiken bei Operationen im Zusammenhang mit Bargeld (Einnahmen aus Plastikkarten sind schwer zu stehlen, und Sie erhalten kein Falschgeld);
• Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit der Organisation und Steigerung des Umsatzes durch Gewinnung neuer Kunden – Inhaber von Plastikkarten;
• Plastikkartentransaktionen unterliegen nicht der Begrenzung der Barabrechnung.

Terminologie

Ein moderner Buchhalter steht vor der Aufgabe, sowohl traditionelle Bargeldtransaktionen als auch Transaktionen im Zusammenhang mit Abrechnungen mit Plastikkarten kompetent abzuwickeln. Um jedoch über den Erwerb sprechen zu können, müssen Sie zunächst die spezifischen Begriffe verstehen, die dieser Operation innewohnen. Betrachten wir die wichtigsten von ihnen.

Acquiring - die Tätigkeit eines Kreditinstituts, die die Durchführung von Abrechnungen mit Handelsunternehmen (Dienstleistungen) für Transaktionen umfasst, die unter Verwendung von Bankkarten durchgeführt werden.

Zahlungskarte(Bank) - eine Plastikkarte, die mit einem oder mehreren (persönlichen) Abrechnungsbankkonten verknüpft ist. Es dient zur Bezahlung von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), auch über das Internet, sowie zum Abheben von Bargeld.

Unter elektronisches Zahlungssystem bezieht sich auf einen Komplex spezialisierter Software, die Transaktionen (Überweisungen) von Geldern vom Verbraucher zum Warenlieferanten bereitstellt, bei denen der Verkäufer ein eigenes Konto hat (die gängigsten Arten von Zahlungssystemen: Visa und MasterCard).

Akquirierende Bank- ein Kreditinstitut, das mit Handelsorganisationen Abrechnungen über mit Zahlungskarten getätigte Transaktionen vornimmt und (oder) Bargeld an Zahlungskarteninhaber ausgibt, die keine Kunden des angegebenen Kreditinstituts sind. Eine erwerbende Bank muss Finanztransaktionen durchführen, indem sie mit Zahlungssystemen interagiert.

POS-Terminal ist ein elektronisches Software- und Hardwaregerät zur Annahme von Zahlungen mit Plastikkarten, es kann Karten mit Chipmodul, Magnetstreifen und kontaktlose Karten sowie andere Geräte mit kontaktloser Schnittstelle akzeptieren. Auch bedeutet ein POS-Terminal oft den gesamten Soft- und Hardwarekomplex, der am Arbeitsplatz des Kassierers installiert ist.

Bis heute bieten viele Banken einen ähnlichen Service an, Sie müssen nur die Bank auswählen, deren Konditionen günstig sind. Die Bank erhebt für ihren Service eine Provision, und jede Bank hat einen anderen Prozentsatz. Die Bank stellt alle notwendigen Geräte zur Verfügung und schult die Mitarbeiter.

Wenn Sie den Acquiring-Service nutzen, müssen Sie über ein offenes Bankkonto verfügen. Viele haben kein Girokonto – in diesem Fall sollten Sie eine geeignete Bank wählen, bei der Sie einen Acquiring-Vertrag abschließen müssen. Eine einfache Definition des Funktionsprinzips beim Erwerb - durch eine spezielle Ausrüstung zieht die Organisation den Betrag für den Kauf von der Plastikkarte des Käufers ab, und dann überweist die erwerbende Bank ihn auf das Girokonto der Organisation, wobei eine Provision für ihre Dienstleistung von der abgezogen wird Menge.

Was ist bei regulatorischen Dokumenten zu beachten?

Derzeit wird der Geldtransfer durch das Bundesgesetz vom 27. Juni 2011 Nr. 161-FZ „Über das nationale Zahlungssystem“ geregelt. Die Geldüberweisung erfolgt innerhalb einer Frist von höchstens drei Werktagen ab dem Tag der Belastung des Bankkontos des Zahlers (Abschnitt 5, Artikel 5 des Gesetzes Nr. 161-FZ).

Wenn Gelder länger als einen Tag auf dem Abrechnungskonto der Organisation eingehen, wird das Konto 57 „Unterwegsüberweisungen“ (Unterkonto 57-3 „Verkäufe per Zahlungskarte“) in der Buchhaltung verwendet, um die Geldbewegungen entsprechend zu steuern mit den Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans (genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n). Verrechnungen mit der übernehmenden Bank können auch auf dem Konto 76 „Verrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ gebucht werden.

Einnahmen aus dem Verkauf von Waren sind Einnahmen aus der gewöhnlichen Tätigkeit einer Handelsorganisation und werden an dem Tag erfasst, an dem die Waren an den Käufer übertragen werden, unabhängig von Datum und Zahlungsverfahren für die Waren (). Die tatsächlichen Herstellungskosten der verkauften Waren werden als Aufwand der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit erfasst und von Konto 41 „Waren“ zu Lasten des Kontos 90 Unterkonto „Umsatzkosten“ (Klauseln 5, 7, 9, 10 PBU 10/99) belastet. Ausgaben der Organisation" (im Folgenden -)) .

Es ist wichtig zu wissen

Ein Geldeingangsauftrag in Höhe des Erlöses per Banküberweisung wird nicht erteilt.

Ausgaben für die Bezahlung der Dienstleistungen einer erwerbenden Bank, die Transaktionen mit Zahlungskarten verrechnet, werden als sonstige Ausgaben verbucht und auf Konto 91 des Unterkontos „Sonstige Ausgaben“ an dem Tag ausgewiesen, an dem der Erlös dem Abrechnungskonto der Organisation gutgeschrieben wird (Klauseln 11, 14.1 PBU 10/99). Der Erlös aus dem Verkauf von Waren mit Bankkarten wird in der Regel abzüglich der Vergütung der Bank dem Abrechnungskonto der Organisation gutgeschrieben.

Einzelhandelsorganisationen haben das Recht, die von ihnen gekauften und verkauften Waren zu ihren Anschaffungskosten oder zu Verkaufspreisen unter gesonderter Berücksichtigung von Aufschlägen (Rabatten) zu berücksichtigen ().

Die ausgewählten Optionen für die Warenbilanzierung müssen in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt werden.

Buchhaltung

Lassen Sie uns zunächst die Reihenfolge der Erfassungsvorgänge festlegen:

• der Kassierer aktiviert die Karte des Käufers über das Terminal, Informationen über die Karte werden sofort an das Bearbeitungszentrum übermittelt;
• Nach Überprüfung des aktuellen Kontostands wird ein Beleg in zweifacher Ausfertigung gedruckt, auf dem sowohl der Käufer als auch der Verkäufer unterschreiben müssen.
• Dem Käufer wird eine Kopie des vom Verkäufer unterschriebenen Zettels ausgehändigt. Die zweite Kopie (vom Käufer unterschrieben) verbleibt beim Verkäufer. Der Verkäufer muss das Unterschriftsmuster auf der Karte mit der Unterschrift auf dem Beleg verifizieren;
• der Verkäufer ist verpflichtet, für solche Vorgänge Registrierkassen zu verwenden und dem Käufer eine Kassenquittung auszustellen.

Abrechnungen mit Zahlungskarten werden in einen separaten Abschnitt der Registrierkasse unterteilt und im Z-Bericht separat als Betrag der nicht zahlungswirksamen Einnahmen ausgewiesen. Gleichzeitig spiegelt im Kassenbuch das Formular in Spalte 12 die Anzahl der abgerechneten Plastikkarten wider, und Spalte 13 gibt den Betrag an, der beim Bezahlen mit diesen Karten erhalten wurde. Informationen aus dem Kassenbuch über die Höhe der Einnahmen, die sowohl in bar als auch mit Plastikkarten erzielt wurden, werden in die Abrechnung des Kassierers () übertragen.

beachten Sie

Die Leistungen der erwerbenden Bank für Abrechnungen unterliegen nicht der Umsatzsteuer (). Folglich enthalten die Kosten für Bankdienstleistungen keine „Vorsteuer“.

Das Schema zur Dokumentation von Erwerbsvorgängen sieht folgendermaßen aus:

• Am Ende des Arbeitstages verpflichtet Acquiring die Organisation, der Bank jede mit Plastikkarten durchgeführte Transaktion zu melden. Zu diesem Zweck wird ein vom POS-Terminal generiertes elektronisches Journal an die Bank gesendet;
• die Bank prüft die ihr vorgelegten Unterlagen;
• Die Bank überweist die mit Zahlungskarten bezahlten Beträge an das Handelsunternehmen.

Ein Erwerbsvertrag impliziert in der Regel, dass die Bank die ihr zustehenden Mittel abzüglich ihrer Vergütung auf das Abrechnungskonto der Organisation überweist.

Die Organisation tritt jedoch als Verkäufer auf und ist verpflichtet, die Einnahmen vollständig einschließlich der vereinbarten Vergütung an die Bank abzuführen. In diesem Fall wird die Provision der Bank sowohl in der Buchhaltung als auch in der Steuerbuchhaltung als "Sonstige Ausgaben" unter Verwendung des Kontos 91 "Sonstige Ausgaben" ausgewiesen. Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden (mit dem Gegenstand der Besteuerung des Einkommens, reduziert um die Höhe der Ausgaben), können auch Bankdienstleistungen in den Ausgaben berücksichtigen.

Es gibt zwei Hauptoptionen, um solche Transaktionen in der Buchhaltung zu erfassen:

• der Geldtransfer erfolgt durch die Bank am Tag der Zahlung per Plastikkarte (siehe Beispiel 1);
• die Geldüberweisung durch die Bank erfolgt nicht am Tag der Kartenzahlung (siehe Beispiel 2).

Beispiel 1

Am 13. September 2014 erhielt Ritm LLC mit Bankkarten über das elektronische Zahlungssystem eine Zahlung von Käufern für Waren in Höhe von 46.830 Rubel (einschließlich 18% MwSt. - 7.143,56 Rubel). Mit einer Servicing-Bank wurde ein Acquiring-Vertrag geschlossen, auf dessen Grundlage der Erlösbetrag für die verkauften Waren abzüglich der Vergütung auf das Girokonto der Organisation überwiesen wurde. Die Höhe der Vergütung beträgt 1,2 Prozent der erhaltenen Erlöse. Die Geldüberweisung erfolgt durch die Bank am Tag der Zahlung per Plastikkarte.

In der Buchhaltung GmbH „Ritm“ werden folgende Einträge vorgenommen:

- 46 830 Rubel. - reflektierte Einnahmen aus der Erbringung von Dienstleistungen unter Verwendung von Plastikkarten in den Berechnungen;

- 7143,56 Rubel. (46.830 Rubel x 18/118) - Mehrwertsteuer wurde auf den Betrag der Einnahmen erhoben, bei denen Plastikkarten bei Zahlungen verwendet wurden;

Soll 51 Haben 62
- 46 830 Rubel. - Gelder, die von Kundenkonten abgebucht wurden, sind auf dem Girokonto eingegangen;

DEBIT 91 Unterkonto „Sonstige Ausgaben“ CREDIT 51
- 561,96 Rubel. (RUB 46.830 x 1,2%) - Aufwendungen im Zusammenhang mit der Zahlung von Provisionen an die Bank wurden erfasst.

Beispiel 2

Am 14. September 2014 belief sich der Umsatz von Trio LLC auf 64.900 Rubel, davon 47.200 Rubel mit Plastikkarten. Die Vereinbarung mit der Bank sieht vor, dass das Geld am nächsten Tag nach Erhalt des elektronischen Journals (ein POS-Terminal ist installiert) dem Abrechnungskonto der Organisation gutgeschrieben wird. Die Provision der Bank beträgt zwei Prozent des Zahlungsbetrags per Plastikkarte. Die Geldüberweisung durch die Bank erfolgt am nächsten Tag nach der Zahlung per Karte.

In der Buchhaltung LLC "Trio" werden folgende Einträge vorgenommen:

Soll 62 Haben 90 Unterkonto "Einnahmen"
- 47.200 Rubel. - reflektierte Einnahmen aus der Erbringung von Dienstleistungen unter Verwendung von Plastikkarten in den Berechnungen;

DEBIT 90 Unterkonto "VAT" CREDIT 68
- 2700 Rubel. (17.700 Rubel x 18/118) - Auf die Höhe der Bareinnahmen wurde Mehrwertsteuer erhoben;

DEBIT 90 Unterkonto "VAT" CREDIT 68
- 7200 Rubel. (47.200 Rubel x 18/118) - Mehrwertsteuer wurde auf die Höhe der Einnahmen erhoben, bei denen Plastikkarten bei Zahlungen verwendet wurden;

DEBIT 50 CREDIT 90 Unterkonto "Einnahmen"
- 17.700 Rubel. (64.900 - 47.200) - Erlöse aus der Erbringung von Dienstleistungen gegen Barzahlung wurden im Rahmen einer Barquittungsanweisung gutgeschrieben;

DEBIT 57 Unterkonto "Verkäufe mit Zahlungskarten" CREDIT 62
- 47.200 Rubel. - ein elektronisches Journal wurde an die Bank gesendet;

DEBIT 57 Unterkonto „Bareinzug“ CREDIT 50
- 17.700 Rubel. - Barmittel wurden bei der Bank eingezogen (eine ausgehende Barbestellung wurde ausgestellt);

DEBIT 51 CREDIT 57 Unterkonto "Verkäufe mit Zahlungskarten"
- 46.256 Rubel. (47.200 Rubel - 47.200 Rubel x 2%) - Gelder, die von Kundenkonten abgebucht wurden (abzüglich Provisionsgebühren), wurden auf dem Girokonto erhalten;

DEBIT 91 Unterkonto „Sonstige Ausgaben“ CREDIT 57 Unterkonto „Kartenverkauf“
- 944 Rubel. (RUB 47.200 x 2%) - Aufwendungen für die Zahlung von Provisionen an die Bank wurden erfasst;

DEBIT 51 CREDIT 57 Unterkonto „Bareinzug“
- 17.700 Rubel. - Barmittel wurden dem Girokonto gutgeschrieben.

Betrachten Sie nun den Vorgang des Erwerbs von der Seite der Steuerbuchhaltung.

Mehrwertsteuer

Denken Sie daran, dass der Verkauf von Waren in Russland steuerpflichtig ist. Die Steuerbemessungsgrundlage wird zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung der Ware auf den Käufer als Warenwert (ohne MwSt.) ( , ) bestimmt. Die Besteuerung erfolgt zu einem Satz von 18 Prozent ().

Die Vergütung der übernehmenden Bank wird von Handelsorganisationen als nicht betrieblicher Aufwand anerkannt ().

Die Zahlung per Kreditkarte bedeutet eigentlich, dass der Käufer eine Vorauszahlung leisten muss. Dies ist bei der Berechnung der Mehrwertsteuer zu berücksichtigen. Der Mehrwertsteuerberechnungstag für den Verkäufer ist das Datum des Geldeingangs vom Käufer, der in Artikel 167 Absatz 1 Unterabsatz 2 der Abgabenordnung vorgesehen ist. Da der Zeitpunkt der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer der früheste der folgenden Zeitpunkte ist: der Tag der Versendung (Übergabe) von Gütern (Werken, Dienstleistungen), Eigentumsrechten oder der Tag der Zahlung, Teilzahlung aufgrund der bevorstehenden Lieferungen von Waren (Bauleistungen, Erbringung von Dienstleistungen), Übertragung von Eigentumsrechten.

Der Betrag der einbehaltenen Agenturgebühr (ohne MwSt.) zum Datum der Genehmigung des Agentenberichts bezieht sich auf andere Ausgaben im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf ( , ).

Um die Richtigkeit der Abbildung des Acquiring-Vorgangs zu überprüfen, müssen Sie täglich die Verteilung der Beträge aus der Z-Meldung auf die Konten 50 und 57 des Unterkontos „Zahlungskartenumsatz“ überprüfen. Darüber hinaus müssen nicht nur die Belege des Tages verglichen werden, sondern auch die kumulierte Summe, die in einer separaten Zeile im Z-Bericht hervorgehoben wird. So können Sie die Vollständigkeit der Umsatzbuchung nachvollziehen.

Um den Eingang des Erlöses bei der Bank und die korrekte Zuordnung der Bankprovision zu verfolgen, müssen Sie täglich den Umsatz auf der Gutschrift des Kontos 57, Unterkonto „Verkäufe mit Zahlungskarten“, und die Höhe der Umsätze auf den Belastungskonten vergleichen 91 Unterkonten „Sonstige Ausgaben“ (Bankprovision) und 51 Unterkonten „Einnahmen per Zahlungskarte. Wenn alles richtig beabstandet ist, sollten sie übereinstimmen.

Und natürlich sollte das Konto 57 am Ende des Tages keinen Saldo aufweisen, vorausgesetzt, die Zahlungskartenüberweisungen von der Bank auf das Girokonto gehen am selben Tag ein. Wenn diese Bedingung nicht erfüllt ist, sollte in Höhe des Kontostands nur der Sollumsatz des Vortages (oder der letzten zwei Tage, dies hängt direkt davon ab, wie oft die Bank Geld für Akquisevorgänge an den Strom des Unternehmens überweist Konto).

Sie können sich auch selbst auf folgende typische Fehler überprüfen:

• Ein Buchhalter kann den Erlös aus dem Verkauf von Waren nicht zum Zeitpunkt der Übergabe der Waren an den Käufer, sondern zum Zeitpunkt des Geldeingangs von der Bank in der Buchhaltung berücksichtigen. Dieser Fehler führt zu einer Verzerrung der Buchhaltung und der Steuerberichterstattung, wenn die Zahlung für Waren mit einer Zahlungskarte und die Überweisung von Geldern auf ein Girokonto durch eine Bank in unterschiedliche Berichts-(Steuer-)Perioden fallen;
• Es ist auch möglich, einen Fehler zu machen, wenn Sie den Erlös aus dem Verkauf von Waren abzüglich der von der Bank im Rahmen des Erwerbsvertrags einbehaltenen Provision buchhalterisch berücksichtigen. Dieser Fehler führt zu einer Unterschätzung nicht nur der Verkaufserlöse, sondern auch der Ausgaben, wodurch die Buchführung und die Steuerberichterstattung verzerrt werden. Für eine im vereinfachten Steuersystem ansässige Organisation mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ führt dieser Fehler zu einer Unterschätzung der Besteuerungsgrundlage für eine einzelne Steuer um die Höhe der Bankprovision;
• andere Verstöße können der Verkauf von Waren mit Zahlungskarten ohne Verwendung von Registrierkassen, das Fehlen von Informationen über die mit Bankkarten erhaltenen Erlöse im Kassenbuch, die Bescheinigung und der Bericht des Kassierers sowie Informationen über die Ablesungen von Registrierkassenzählern sein.

Tatjana Lesina, Buchhalter, für die Zeitschrift „Praxis des Rechnungswesens“

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