Bund Steuerbehörde <…>zum Thema Einkommensteuer Einzelpersonen Zahlung an einen Mitarbeiter der Organisation bei Entlassung durch Vereinbarung der Parteien, berichtet das Folgende.

Am 1. Januar 2012 trat eine neue Fassung von Absatz 3 von Artikel 217 in Kraft Steuer-Code Russische Föderation (im Folgenden als Kodex bezeichnet), wonach gesetzlich festgelegte Ausgleichszahlungen von der Einkommensteuer befreit sind Russische Föderation im Zusammenhang mit der Entlassung von Arbeitnehmern in Form einer Abfindung, eines durchschnittlichen Monatsverdienstes für die Beschäftigungsdauer, einer Entschädigung an den Leiter, die stellvertretenden Leiter und den Hauptbuchhalter der Organisation in dem Teil, der im Allgemeinen das Dreifache des durchschnittlichen Monatsgehalts nicht übersteigt oder das Sechsfache des durchschnittlichen Monatsgehalts für Mitarbeiter, die von Organisationen in den Regionen des Hohen Nordens und entsprechenden Gebieten entlassen wurden.

Diese Änderungen wurden vorgenommen Bundesgesetz vom 21. November 2011 Nr. 330-FZ „Über die Änderung des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 15 des Gesetzes der Russischen Föderation „Über die Rechtsstellung der Richter in der Russischen Föderation“ und die Anerkennung bestimmter Rechtsvorschriften Akte der Russischen Föderation als ungültig".

Auf diese Weise, Zahlungen, die ab dem 1. Januar 2012 an einen Mitarbeiter der Organisation bei Entlassung geleistet wurden, einschließlich der Abfindung und des durchschnittlichen Monatsverdienstes für die Dauer der Beschäftigung, sind von der persönlichen Einkommensteuer in einer Höhe befreit, die im Allgemeinen das Dreifache des durchschnittlichen Monatsverdienstes nicht übersteigt (das Sechsfache des durchschnittlichen Monatsverdienstes für Arbeitnehmer, die aus Organisationen entlassen werden, die in den Regionen der Äußerster Norden und gleichgestellte Gebiete).

Besagte Bestimmungen Artikel 217 Absatz 3 des Kodex gilt unabhängig von der Position, die die Mitarbeiter der Organisation innehaben, sowie von den Gründen, aus denen die Entlassung erfolgt.

In Übereinstimmung mit Absatz 1 von Artikel 231 des Kodex, übermäßig einbehalten Steuerberater aus den Einkünften des Steuerpflichtigen ist der Steuerbetrag auf Grund eines schriftlichen Antrags des Steuerpflichtigen vom Steuerbevollmächtigten zu erstatten.

Stellvertretender Staatsrat der Russischen Föderation III Klasse D.V. Egorow

Expertenkommentar

Persönliche Einkommensteuer: Zahlungen bei Entlassung nach Vereinbarung der Parteien

Abfindung;
durchschnittlicher Monatsverdienst während der Beschäftigungsdauer.

Bundesgesetz Nr. 330-FZ vom 21. November 2011, Artikel 217 Absatz 1 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde um einen neuen achten Absatz ergänzt. Er spricht von Steuerbefreiung Beträge der persönlichen Einkommensteuer Zahlungen in Form von Abfindungen, durchschnittlichen Monatsverdiensten für die Beschäftigungsdauer, Entschädigungen an den Leiter (seine Stellvertreter) und den Hauptbuchhalter der Organisation in dem Teil, der im Allgemeinen das Dreifache des durchschnittlichen Monatsverdienstes (das Sechsfache des Durchschnitts) nicht übersteigt monatliches Einkommen für Mitarbeiter, die von Organisationen in Regionen des Hohen Nordens und entsprechenden Gebieten entlassen wurden). Diese Regelung gilt seit dem 01.01.2012.

Aus dem Wortlaut des neuen Absatzes geht nicht hervor, welchen entlassenen Arbeitnehmern dafür eine Abfindung und ein durchschnittlicher Monatsverdienst für die Dauer der Beschäftigung gezahlt werden sollten Geldbeträge waren nicht einkommensteuerpflichtig: der Leiter (seine Stellvertreter) und der Hauptbuchhalter oder jeder Mitarbeiter der Organisation? Wenn für jeden Mitarbeiter, dann in welcher Höhe: vollständig oder in dem angegebenen Teil? Was ist der Kündigungsgrund?

Gemäß den Klarstellungen des Föderalen Steuerdienstes Russlands im kommentierten Schreiben gelten die Bestimmungen von Artikel 217 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ungeachtet von Position Mitarbeiter der Organisation, und auch unabhängig davon Gründe, wonach Entlassung. Zahlungen, die ab dem 1. Januar 2012 an einen Mitarbeiter der Organisation bei Entlassung geleistet wurden, einschließlich Abfindung und durchschnittlichem Monatsverdienst für die Dauer der Beschäftigung, sind davon befreit Einkommensteuer in bestimmten Betrag. Sie darf nicht überschritten werden im Allgemeinen das Dreifache des durchschnittlichen Monatsgehalts (das Sechsfache des durchschnittlichen Monatsgehalts für Mitarbeiter, die von Organisationen im hohen Norden und entsprechenden Gebieten entlassen wurden).

Über Altersvorsorge

Der Arbeitgeber zahlt dem entlassenen Arbeitnehmer:

Löhne für die im Kündigungsmonat geleisteten Arbeitstage;
Entschädigung für unbenutzter Urlaub(Artikel 127 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation);
Abfindung (Artikel 178, 296, 318 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation);
durchschnittliches Einkommen, das für die Dauer der Beschäftigung angespart wird (Artikel 178, 318 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Bei Kündigung Arbeitsvertrag Die Zahlung aller Beträge, die dem Arbeitnehmer vom Arbeitgeber zustehen, einschließlich der Entschädigung bei Entlassung, erfolgt am letzten Arbeitstag. Dies ergibt sich aus den Teilen 3 und 4 von Artikel 84.1 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation.

Fällt der festgelegte Tag auf ein Wochenende oder einen arbeitsfreien Feiertag, erfolgt die Zahlung bei Entlassung am Vorabend dieses Tages.

Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub

Bei der Entlassung erhält der Arbeitnehmer eine finanzielle Entschädigung für alle nicht genutzten Ferien.

Auf schriftlichen Antrag des Arbeitnehmers kann ihm ungenutzter Urlaub mit anschließender Kündigung gewährt werden (mit Ausnahme von Kündigungsfällen wegen schuldhafter Handlungen). Der Tag der Entlassung gilt als letzter Urlaubstag.

Die Höhe der Entschädigung wird berechnet, indem die Anzahl der ungenutzten Urlaubstage des Arbeitnehmers mit seinem Durchschnitt multipliziert wird Tageslohn.

Die Anzahl der ungenutzten Urlaubstage wird gemäß dem Verfahren zur Berechnung der Entschädigung bei Entlassung bestimmt, das in den Regeln für regulären und zusätzlichen Urlaub festgelegt ist. Sie wurden durch das Dekret des NCT der UdSSR vom 30. April 1930 Nr. 169 genehmigt.

Der durchschnittliche Tageslohn wird gemäß Artikel 139 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation bestimmt. Gemäß diesem Artikel wird es für die letzten 12 Kalendermonate berechnet, indem die Höhe des aufgelaufenen Lohns durch 12 und durch 29,4 geteilt wird (durchschnittliche monatliche Anzahl Kalendertage).

Abfindung

Eine Abfindung bei Kündigung kann gezahlt werden in Höhe von:

zweiwöchiger Durchschnittsverdienst;
monatlicher Durchschnittsverdienst.

Es kommt immer auf den Kündigungsgrund an.

Der Arbeitgeber hat bei Kündigung eine Abfindung in Höhe von zwei Wochenverdiensten zu zahlen, wenn die Kündigung aufgrund folgender Umstände erfolgt ist:

Weigerung des Arbeitnehmers, an einen anderen Arbeitsplatz zu wechseln, der für ihn gemäß dem ärztlichen Bericht erforderlich ist;
Einberufung eines Angestellten zum Militärdienst;
die Wiedereinstellung eines anderen Mitarbeiters, der zuvor diese Arbeit ausgeführt hat;
Weigerung des Arbeitnehmers, gemeinsam mit dem Arbeitgeber in einen anderen Bereich zu wechseln.

Bei Beendigung eines Arbeitsvertrags mit einem Arbeitnehmer, der Saisonarbeit leistet, im Zusammenhang mit der Auflösung der Organisation, der Reduzierung der Anzahl oder des Personals, wird eine Abfindung in Höhe von zwei Wochen des Durchschnittsverdienstes gezahlt (Teil 3 von Artikel 296 des Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation).

Eine Abfindung bei Kündigung in Höhe des monatlichen Durchschnittsverdienstes wird an einen Arbeitnehmer gezahlt, wenn:

die Arbeitgeberorganisation wird liquidiert;
Reduzierung der Mitarbeiterzahl;
Die Beendigung des Arbeitsvertrags erfolgte aufgrund eines Verstoßes gegen die Regeln für seinen Abschluss ohne Verschulden des Arbeitnehmers. In einer Situation, in der ein Verstoß gegen die Regeln eines Arbeitsvertrags durch das Verschulden eines Arbeitnehmers begangen wird, erhält er keine Abfindung (Artikel 84 Teil 3 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Eine Abfindung bei Entlassung von Arbeitnehmern, mit denen ein Arbeitsvertrag für einen Zeitraum von bis zu zwei Monaten geschlossen wurde, wird in der Regel nicht gezahlt (Artikel 292 Teil 3 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Durchschnittlicher Verdienst für die Dauer des Arbeitsverhältnisses einbehalten

Bei Beendigung des Arbeitsvertrags wegen Auflösung einer Organisation oder Personalabbau behält der Arbeitnehmer das durchschnittliche Monatsgehalt für die Dauer der Beschäftigung, jedoch nicht mehr als zwei Monate (einschließlich Abfindung).

In Ausnahmefällen wird das durchschnittliche Monatsgehalt vom gekündigten Arbeitnehmer für den dritten Monat ab dem Tag der Entlassung durch Beschluss des Organs des Arbeitsamtes einbehalten. Vorausgesetzt, der Arbeitnehmer hat sich innerhalb von zwei Wochen nach der Kündigung bei dieser Stelle beworben und wurde nicht von ihm beschäftigt.

Ein Mitarbeiter, der aus einer Organisation in den Regionen des hohen Nordens und diesen gleichwertigen Gebieten im Zusammenhang mit der Liquidation der Organisation oder der Reduzierung der Anzahl oder des Personals der Mitarbeiter entlassen wird, behält das durchschnittliche Monatsgehalt für die Beschäftigungsdauer, jedoch nicht mehr als drei Monate ab dem Datum der Entlassung (einschließlich der arbeitsfreien Tage). In Ausnahmefällen wird das durchschnittliche Monatsgehalt vom angegebenen Arbeitnehmer für den vierten, fünften und sechsten Monat ab dem Datum der Kündigung durch Entscheidung der Arbeitsverwaltung einbehalten, sofern der Arbeitnehmer innerhalb eines Monats nach der Entlassung einen Antrag bei dieser Stelle gestellt hat und war nicht bei ihm beschäftigt.

Referenz: Garantien für den Leiter der Organisation, seine Stellvertreter und den Hauptbuchhalter im Falle einer Kündigung aus besonderen Gründen (aufgrund eines Eigentümerwechsels des Eigentums der Organisation, im Falle der Beendigung des Arbeitsvertrags) sind in Artikel 181 vorgesehen und 279 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation.

Steuerberater O.L. Alekseeva

Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation sieht mehrere Fälle vor, in denen einem Arbeitnehmer bei einer Entlassung nicht nur Löhne und zusätzliche Zahlungen gezahlt werden müssen.

Wenn beispielsweise eine Organisation liquidiert wird und die Anzahl oder das Personal eines Unternehmens reduziert wird (Abschnitt 1.2, Artikel 81 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation), erhält der Arbeitnehmer eine Abfindung in Höhe von durchschnittliches Monatseinkommen und für die Beschäftigungsdauer - gem allgemeine Regel nicht mehr als 2 Monate ab dem Datum der Entlassung - er behält das durchschnittliche Monatsgehalt (Artikel 178 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Neben der Gesetzgebung etablierte Fälle, kann die Zahlung einer Abfindung durch Arbeitsleistung oder vorgesehen werden gemeinschaftliche Vereinbarung, lokal normativer Akt Organisationen sowie eine separate Vereinbarung mit dem Arbeitnehmer (Art. 178, 181 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Infolgedessen stellt sich die Frage: Unterliegt die Abfindung den Versicherungsprämien für PFR, FFOMS und FSS, einschließlich "für Verletzungen"?

Das Verfahren zur Berechnung der Versicherungsprämien aus der Abfindung

Abfindungen sowie andere (außer) Entschädigungen, die an einen entlassenen Arbeitnehmer gezahlt werden, sind beitragspflichtig, wenn ihre Höhe eine bestimmte Grenze überschreitet (Unterabsätze „d“, Absatz 2, Teil 1, Artikel 9 des Gesetzes vom 24. Juli, 2009 Nr. 212-FZ, Absatz 2, Absatz 1, Artikel 20.2 des Gesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ). Die Grenzwerte für verschiedene Kategorien von Arbeitnehmern sind in der folgenden Tabelle aufgeführt.

Was und an wen wird bei Entlassung gezahlt	Wie hoch sind die Beiträge
Abfindung und durchschnittlicher Monatsverdienst für die Beschäftigungsdauer eines Arbeitnehmers
Abfindung und durchschnittlicher Monatsverdienst für die Beschäftigungsdauer eines Mitarbeiters, der eine Organisation im hohen Norden oder in vergleichbaren Gebieten verlässt	ab einem Betrag, der das 6-fache des durchschnittlichen Monatsgehalts eines Arbeitnehmers übersteigt
Entschädigung an den Leiter, stellvertretender Leiter, Hauptbuchhalter	ab einem Betrag, der das Dreifache des durchschnittlichen Monatsgehalts eines Arbeitnehmers übersteigt

Beachten Sie, dass ähnliche Regeln für die Besteuerung der Abfindung bei Entlassung der Einkommensteuer gelten: Die Steuer wird auf Beträge berechnet, die die oben genannten Grenzen überschreiten (

in einer insgesamt nicht übersteigenden Höhe

drei durchschnittliche Monatsverdienste

Alle Arten, die durch die geltende Gesetzgebung festgelegt sind Ausgleichszahlungen im Zusammenhang mit der Entlassung (mit Ausnahme der Entschädigung für nicht genutzten Urlaub) unterliegen nicht der Einkommensteuer (Absatz 6, Satz 3, Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Ab dem 1. Januar 2012 besagt diese Regelung, dass die Beträge der Zahlungen in Form von Abfindungen und des durchschnittlichen Monatsverdienstes für die Dauer der Beschäftigung der persönlichen Einkommensteuer in dem Teil unterliegen, der insgesamt das Dreifache des durchschnittlichen Monatsverdienstes übersteigt. Für Mitarbeiter von Organisationen in den Regionen des Hohen Nordens und entsprechenden Gebieten - das Sechsfache des durchschnittlichen Monatsgehalts (Absatz 8, Satz 3, Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Denken Sie daran, dass bei Beendigung eines Arbeitsvertrags im Zusammenhang mit der Liquidation einer Organisation, einer Verringerung der Anzahl oder des Personals der Arbeitnehmer einem entlassenen Arbeitnehmer eine Abfindung in Höhe des durchschnittlichen Monatsgehalts gezahlt wird (Teil 1 von Artikel 178 des Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation). Gleichzeitig kann durch einen Arbeits- oder Tarifvertrag eine erhöhte Abfindung festgelegt werden (Artikel 178 Teil 4 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Obwohl das Arbeitsrecht dem Arbeitgeber das Recht gibt, eine erhöhte Abfindung zu zahlen, unterliegt nach Angaben der Aufsichtsbehörden nur ein durchschnittliches Monatsgehalt nicht der persönlichen Einkommensteuer (siehe Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 30.03.2020). .2011 N 20-14 / 3 / [E-Mail geschützt]). Dies erklärt sich aus der Tatsache, dass gemäß Absatz 3 der Kunst. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt die Befreiung für Entschädigungen, die innerhalb der gesetzlich festgelegten Grenzen gezahlt werden. Und das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation sieht eine Abfindung in Höhe eines durchschnittlichen Monatsgehalts vor.

Im Zusammenhang mit dem Inkrafttreten dieser Novelle stellt sich für Arbeitgeber folgende Frage: In welcher Höhe wird die arbeits- oder tarifvertraglich nicht einkommensteuerpflichtige Abfertigung erhöht? Zwei Optionen sind möglich:

Abfindung gemäß Teil 1 der Kunst gezahlt. 178 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation unterliegt keiner Einkommensteuer in Höhe eines durchschnittlichen Monatsgehalts, dh innerhalb der durch das Arbeitsrecht festgelegten Grenzen. Immerhin ist die Bedingung von par. 1 S. 3 Kunst. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation über die Befreiung von der Besteuerung von Ausgleichszahlungen im Rahmen der festgelegten Normen bleibt nach dem 31. Dezember 2011 gültig;

Diese Abfindung unterliegt nicht der Einkommensteuer in Höhe von drei durchschnittlichen Monatsverdiensten (sechs - für Organisationen im hohen Norden). Für diese Sichtweise spricht, dass ab 1. Januar 2012 eine solche Regelung direkt per Abs. 8 S. 3 Kunst. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Es ist zu beachten, dass gemäß Teil 1 der Kunst. 178 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation behält der Arbeitnehmer neben der Abfindung auch das durchschnittliche Monatsgehalt für die Beschäftigungsdauer, jedoch nicht länger als zwei Monate ab dem Datum der Entlassung (mit Anrechnung der Abfindung). In Ausnahmefällen wird der Durchschnittsverdienst für den dritten Monat beibehalten (Teil 2 von Artikel 178 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Gemäß Art. 318 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation für Mitarbeiter von Organisationen in den Regionen des hohen Nordens und gleichwertiger Gebiete wird in der Regel der Durchschnittsverdienst für die Dauer der Beschäftigung einbehalten, jedoch nicht länger als drei Monate (in Ausnahmefällen im vierten, fünften und sechsten Monat) ab dem Tag der Entlassung. In Anbetracht also neue Edition Absatz 3 der Kunst. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann der Schluss gezogen werden, dass die Summe dieser Zahlungen in Höhe von drei (sechs) durchschnittlichen Monatsverdiensten und nicht jede Zahlung einzeln von der Einkommensteuer befreit ist.

Zur Erläuterung der Neuerungen wies das Finanzministerium Russlands darauf hin, dass die Bestimmung von Abs. 8 S. 3 Kunst. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt für das Einkommen aller Mitarbeiter der Organisation, unabhängig von ihrer Position (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 21.08.2012 N 03-04-05 / 1-982 vom 31.07 .2012 N 03-04-05 / 1-901, N 03-04-05/1-903 , N 03-04-06/1-209 , vom 30.05.2012 N 03-04-05/1- 664 , vom 26.03.2012 N 04.03.05/6-368 , vom 26.03.2012 N 04.03.06 / 6-72 , vom 21.02.2012 N 04.03.05 / 6 -199 , vom 13.02.2012 N 03-04-06 / 6-34 , Föderaler Steuerdienst Russlands vom 13.09.2012 N AS-4-3/ [E-Mail geschützt]) sowie unabhängig davon, auf welcher Grundlage die Beendigung des Arbeitsvertrags erfolgt (Schreiben vom 13.08.2012 N 03-04-06 / 6-236, vom 28.06.2012 N 03-04-06 / 6-182, vom 11.04.2012 N 03-04-05/6-489, vom 10.04.2012 N 03-04-06/6-105, vom 02.04.2012 N 04.03.06 /6-86). Siehe auch Schreiben des russischen Finanzministeriums Nr. 03-04-06/6-255 vom 22. August 2012, Nr. 03-04-06/1-239 vom 13. August 2012, Nr. 03-04- 05/1-900 vom 31. Juli 2012 , vom 04.07.2012 N 03-04-06/1-198 , vom 29.06.2012 N 03-04-06/6-185 , vom 27.06. 2012 N 03-04-06/6-181 , vom 06.06.2012 N 03-04-06 / 6-152, vom 18.05.2012 N 03-04-06 / 6-139.

des Arbeitsgesetzbuchs fallen nicht unter die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer, da sie von der geltenden Arbeitsgesetzgebung als festgelegt anerkannt werden. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, solche Zahlungen unabhängig von den Bedingungen des Arbeitsvertrags oder anderer Vereinbarungen oder lokaler Vorschriften zu leisten. Die erhöhte Höhe der Zahlungen fallen nicht unter den Vorteil von Absatz 3 der Kunst. 217 der Abgabenordnung, Zahlungen, die in einem Tarifvertrag, einer örtlichen Verordnung, einem Arbeitsvertrag vorgesehen sind und über die in der geltenden Gesetzgebung festgelegten Normen hinausgehen. Zahlungen, die über die gesetzlich festgelegten Beträge hinausgehen, unterliegen der persönlichen Einkommensteuer. Welche Beträge zu vergleichenden Zwecken Berechnungen der persönlichen Einkommensteuer es ist notwendig, den Gesamtbetrag der Abfindung und des durchschnittlichen Einkommens für die Beschäftigungszeit, die dem Arbeitnehmer in der tatsächlichen (erhöhten) Höhe zugeflossen sind, und einen ähnlichen Indikator zu vergleichen, der in voller Übereinstimmung mit den Normen von Teil 1 der Kunst berechnet wird.

Abfindung: Versicherungsprämien

Gesetz N 212-FZ Gegenstand der Besteuerung von Versicherungsprämien für Organisationen sind Zahlungen und andere Vergütungen, die von Zahlern von Versicherungsprämien zugunsten von Einzelpersonen im Rahmen von Arbeitsverhältnissen und zivilrechtlichen Verträgen gezahlt werden, deren Gegenstand die Ausführung von Arbeiten ist, die Erbringung von Dienstleistungen. Gemäß Teil 1 der Kunst. 8 des Gesetzes N 212-FZ wird die Grundlage für die Berechnung der Versicherungsprämien für Organisationen als die Höhe der Zahlungen und sonstigen Vergütungen gemäß Teil 1 der Kunst bestimmt.

1. 7 des Gesetzes N 212-FZ, aufgelaufen von den Zahlern der Versicherungsprämien für Abrechnungszeitraum zugunsten natürlicher Personen, mit Ausnahme der Beträge nach Art. 9 des Gesetzes N 212-FZ. In Übereinstimmung mit den Absätzen. "e" S. 2 H. 1 Kunst.

Beträge, die nicht versicherungsprämienpflichtig sind

Die Info

Das heißt, im ersten Kündigungsfall (Ende 2013) werden alle Zahlungen an V.P. Takhov unterliegen nicht der persönlichen Einkommenssteuer in dem Teil, der das Dreifache des durchschnittlichen Monatsgehalts nicht übersteigt.

Auch im zweiten Kündigungsfall (im September 2014) unterliegen Zahlungen im Zusammenhang mit der Kündigung nicht der persönlichen Einkommensteuer, soweit sie das Dreifache des durchschnittlichen Monatsgehalts nicht übersteigen. Versicherungsprämien Zum Besteuerungsgegenstand der Versicherungsprämien (S.
1. 7 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 N 212-FZ, im Folgenden - Gesetz N 212-FZ, und Klausel 1 der Kunst. 20.1 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 1998 N 125-FZ). Beiträge sind jedoch nicht in allen Fällen erforderlich. Zu allgemeinen und ermäßigten Preisen.
Ausgleichszahlungen im Zusammenhang mit der Entlassung von Arbeitnehmern unterliegen nicht den Versicherungsprämien an die Pensionskasse der Russischen Föderation, dem FSS der Russischen Föderation und dem FFOMS sowie den Beiträgen im Verletzungsfall.

Zwar gibt es eine Reihe von Bedingungen für die Anwendung dieser Stundung (Steuerregelung, Art der Tätigkeit, Anwesenheit / Abwesenheit von Arbeitnehmern). Wer hat also das Recht, bis Mitte nächsten Jahres ohne Kasse zu arbeiten?< …
Die Weigerung einer Bank, eine Operation durchzuführen, kann angefochten werden. Die Bank von Russland hat Anforderungen für einen Antrag entwickelt, den ein Bankkunde (Organisation, Einzelunternehmer, Einzelperson) an die interministerielle Kommission senden kann, falls die Bank eine Zahlung verweigert oder einen Vertrag abschließen Bankkonto(Beitrag).< … Главная → Бухгалтерские консультации → Страховые взносы Актуально на: 13 июля 2016 г.
Das Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation sieht mehrere Fälle vor, in denen einem Arbeitnehmer bei Entlassung nicht nur Löhne und Entschädigungen für angesammelte nicht genutzte Urlaubstage, sondern auch zusätzliche Zahlungen gezahlt werden müssen. Zum Beispiel bei der Liquidation einer Organisation sowie bei der Reduzierung der Anzahl oder des Personals eines Unternehmens (Klauseln 1.2 von Art.

Einkommensteuer und Beiträge aus Zahlungen bei Personalabbau (Lena n.a.)

Auf diese Frage gibt es im Gesetz keine direkte Antwort. In der Praxis gibt es zwei Positionen. Erstens muss die Anzahl der Arbeitstage unabhängig von der Art und dem Arbeitszeitplan des Arbeitnehmers gemäß dem Produktionskalender auf der Grundlage des Standardarbeitszeitplans von fünf Tagen bestimmt werden.
Der Ansatz basiert auf der Tatsache, dass eine Person kein Mitarbeiter der Organisation mehr ist, was bedeutet, dass für sie keine Zeitpläne gelten. In Ermangelung eines Zeitplans sollten Sie sich daher auf die standardmäßige fünftägige Kur konzentrieren. Zweiter Standpunkt: dafür, die tatsächliche Arbeitszeit des Arbeitnehmers zu berücksichtigen, um die bezahlten Tage nach dem Durchschnittsverdienst zu berechnen. Befürworter dieser Position gehen davon aus, dass die Abfindung das entgangene Gehalt für die nächsten zwei Wochen nach dem Normalarbeitszeitplan des Arbeitnehmers ist.

Muss ich Versicherungsprämien auf die Höhe der Abfindung zahlen?

Dies ergibt sich aus den Bestimmungen von Artikel 139 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation und der Verordnung, die durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 24. Dezember 2007 Nr. 922 genehmigt wurde. Darüber hinaus ist die Anwesenheit in Kalendermonat arbeitsfreie Feiertage sollten nicht zu einer Kürzung des Gehalts der Arbeitnehmer führen (Teile 3 und 4 von Artikel 112

TC RF). Mit anderen Worten, wenn der Arbeitnehmer nicht gekündigt hatte, dann das Gehalt für Nichtarbeiten Ferien er würde bezahlt werden allgemeine Ordnung. Daher kann er bei Entlassung eine Abfindung unter Berücksichtigung arbeitsfreier Feiertage beantragen.

Diese Schlussfolgerung ergibt sich aus den Artikeln 139 und 178 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation und der Verordnung, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 24. Dezember 2007 Nr. 922 genehmigt wurde. Dies wird auch von den Gerichten angegeben, siehe zum Beispiel , die Berufungsbeschlüsse des Landgerichts Krasnojarsk vom 20. Oktober 2014.
Nr. 33-10029 und datiert vom 13. August 2014

Beibehaltenes Durchschnittseinkommen zum Zeitpunkt der Beschäftigung

In Ausnahmefällen wird das durchschnittliche Monatsgehalt vom gekündigten Arbeitnehmer für den dritten Monat ab dem Tag der Kündigung durch Bescheid des Arbeitsmarktservice einbehalten, sofern sich der Arbeitnehmer innerhalb von zwei Wochen nach der Kündigung bei dieser Agentur beworben hat und nicht eingestellt wurde von ihm. Beziehungen im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung von Versicherungsprämien an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, Bundesfonds verpflichtend Krankenversicherung und territoriale Pflichtkrankenkassen werden durch das Bundesgesetz Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009 (im Folgenden als Gesetz Nr. 212-FZ bezeichnet) geregelt. Gemäß Teil 1 der Kunst.

Angespartes Einkommen während der Arbeitsversicherungsprämien

N 255-FZ „Auf Pflicht Sozialversicherung bei vorübergehender Arbeitsunfähigkeit und im Zusammenhang mit der Mutterschaft ist der Versicherte (in diesem Fall der Arbeitgeber) verpflichtet, der versicherten Person am Tag der Arbeitsbeendigung oder auf deren schriftlichen Antrag nach der Arbeitsbeendigung diese auszustellen Versicherungsnehmer, eine Bescheinigung über die Höhe des Verdienstes für zwei Kalenderjahre, die dem Jahr der Beendigung der Arbeit oder dem Jahr der Beantragung einer Bescheinigung über die Höhe des Verdienstes vorausgehen, und die aktuelle Kalenderjahr, auf die angefallen sind Versicherungsprämien, und auf die Anzahl der Kalendertage, die in den angegebenen Zeitraum fallen, für Zeiten vorübergehender Arbeitsunfähigkeit, Mutterschaftsurlaub, Elternurlaub, den Zeitraum der Freistellung des Arbeitnehmers von der Arbeit bei vollständiger oder teilweiser Lohnerhaltung, wenn Versicherungsbeiträge an die FSS der Russische Föderation wurden nicht aufgelaufen.
Als er in den Ruhestand ging, wurde er bezahlt:

Abfindung;
Vergütung.

Der durchschnittliche Tageslohn von Bespalov beträgt 1313 Rubel/Tag. Der Wirtschaftsprüfer berechnete die Abfindung für den ersten Monat nach der Kündigung vom 31. Januar bis 28. Februar 2009.

In diesem Zeitraum laut Bespalovs Arbeitsplan (Fünf-Tage-Arbeitswoche) - 19 Arbeitstage. Die Abfindung betrug 24.947 Rubel. (1313 Rubel/Tag

Beachtung

Er wurde dem Mitarbeiter am Tag der Entlassung am 30. Januar 2009 ausbezahlt. Bespalov steht Bespalov eine Vergütung für den Zeitraum vom 31. Januar bis einschließlich 23. März 2009 zu.

Diese Zeit beträgt 34 Werktage. Die Höhe der Entschädigung betrug: 1313 Rubel / Tag. × 34 Tage = 44.642 Rubel. Der Gesamtbetrag der Zahlung an Bespalov am Tag der Entlassung betrug: 24.947 Rubel. + 44 642 Rubel. = 69.589 Rubel.

Verwaltung von Personalakten
Leistungen

Frage 1. Bitte sagen Sie mir, ob es notwendig ist, Versicherungsprämien auf die Höhe der Abfindung zu erheben (Mitarbeiter werden aufgrund der Liquidation der Organisation entlassen). Pensionsfonds, MHIF, FSS und Verletzungen? Und ist es notwendig, Einkommensteuer von der Abfindung einzubehalten? 2.

Können Sie mir bitte mitteilen, an welchem Tag Sie den Mitarbeitern eine Abfindung zahlen müssen? Antwort Antwort auf die Frage: 1. Bitte sagen Sie mir, ob es notwendig ist, Versicherungsbeiträge zur Pensionskasse, zur gesetzlichen Krankenkasse, zur Sozialversicherungskasse und für Verletzungen in Höhe der Abfindung zu bilden (Mitarbeiter werden aufgrund der Kündigung entlassen Auflösung der Organisation)? Und muss ich von der Abfindung Einkommensteuer einbehalten? Für die Zwecke der Berechnung der Einkommensteuer und der Versicherungsprämien werden die gesetzlich festgelegten Zahlungen bei Entlassung standardisiert.

Angespartes Einkommen zum Zeitpunkt der Arbeitsversicherungsprämien 2017

Arbeitsgesetzbuch. Die Differenz zwischen diesen Zahlen unterliegt der Mehrwertsteuer. Eine vergleichende Liste der obligatorischen und optionalen Zahlungen bei Entlassung aufgrund von Personalabbau finden Sie in der Tabelle. 1 unten.

Tabelle 1 Pflicht- und Wahlleistungen bei Kündigung eines Arbeitnehmers wegen Personalabbau Der Arbeitgeber ist zur Zahlung verpflichtet Der Arbeitgeber ist nicht verpflichtet, kann aber

1. 81 des Arbeitsgesetzbuchs (Teil 1 von Artikel 178 und Teil 1 von Artikel 318 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation) Sehen Sie andere Fälle der Zahlung von Abfindungen vor oder legen Sie erhöhte Zahlungen fest (Teil 4 von Artikel 178 des Arbeitsgesetzbuchs). Kodex der Russischen Föderation) 2. Durchschnittsverdienst während der Beschäftigungsdauer: - für den zweiten und dritten Monat nach der Entlassung (Teile 1 und 2 von Artikel 178 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation); - für den zweiten - sechsten Monat nach der Entlassung (in den Regionen des hohen Nordens und gleichwertigen Gebieten) (Teile 1 und 2 von Art.

Angespartes Einkommen zum Zeitpunkt der Arbeitsversicherungsprämien 2015

Auch wenn ein Arbeitnehmer nach einem Sonderplan arbeitet, so ist zum Zeitpunkt der Kündigung ein solcher in der Regel bereits genehmigt, da der Arbeitnehmer den Dienst mindestens einen Monat vor Beginn kennen muss (Teil 4 des Artikel 103 des Arbeitsgesetzbuches der Russischen Föderation). Unter Berücksichtigung des Vorstehenden sollten die zu zahlenden Arbeitstage gegebenenfalls nach dem tatsächlichen Zeitplan bestimmt werden.

Wenn es keinen Zeitplan gibt, müssen Sie sich auf das fünftägige Standardprogramm konzentrieren. Gerichte bei der Entscheidung dieses Problem bestätigen die Möglichkeit, das standardmäßige Fünf-Tage-System für die Berechnung in Ermangelung von Zeitplänen zu verwenden (siehe z. B. Berufungsentscheidungen). Oberster Gerichtshof Republik Baschkortostan vom 6. August 2013

im Fall Nr. 33-8934/2013, Nischni Nowgorod Landgericht 3. Juli 2012 in der Sache Nr. 33-4828/2012).

Wie sind die Zahlung der Abfindung, das durchschnittliche Einkommen für die Beschäftigungsdauer und die Entschädigung bei Entlassung zu berücksichtigen?

Abrechnung der Abfindung bei Kündigung. Einkommenssteuer und Versicherungsprämien. Abschluss der Berechnung.

Frage: In Abschnitt 3 der Berechnung der Versicherungsprämien für das 1. Quartal 2017 müssen diejenigen, die im Januar 2017 gezahlt wurden, das durchschnittliche monatliche Einkommen für die Dauer der Beschäftigung (für 3 Monate, im Jahr 2016 entlassen) enthalten. Werden sie einbezogen, stimmt die Zahl der Versicherten in Ziffer 1.1 der Berechnung nicht mit den Daten der SZV-M überein.

Antworten: Abschlüsse, Auszahlung des Durchschnittsverdienstes für die Beschäftigungszeit sind in den Zeilen 030, 040 der Ziffer 1.1 und Ziffer 1.2 sowie in den Zeilen 020 und 030 der Anlage 2 zu Ziffer 1 anzugeben. Auch der ehemalige Arbeitnehmer ist in die Zahl aufzunehmen von Versicherten. Füllen Sie dazu Abschnitt 3. Zur Information SZV-M ehemaliger Angestellter geht nicht an. Beim Versöhnen FIU-Daten um Klärung der Diskrepanz bitten. Der Buchhalter muss die Gründe für die Abweichung angeben, d. h. dass für die Beschäftigungszeit des ehemaligen Mitarbeiters das durchschnittliche Gehalt gezahlt wurde.

Begründung

Wie sind die Zahlung von Abfindungen, das durchschnittliche Einkommen für die Beschäftigungsdauer und die Entschädigung bei Entlassung zu berücksichtigen?

Einkommensteuer und Versicherungsprämien

Für die Zwecke der Berechnung der Einkommensteuer und der Versicherungsprämien werden die gesetzlich festgelegten Zahlungen bei Entlassung standardisiert. Die Höhe der Abfindung und des durchschnittlichen Monatsverdienstes für die Dauer der Beschäftigung unterliegt nicht der persönlichen Einkommensteuer und den Versicherungsprämien *, sofern sie das Dreifache des durchschnittlichen Monatsverdienstes (das Sechsfache des durchschnittlichen Monatsverdienstes - für Arbeitnehmer, die in der beschäftigt sind) nicht übersteigt Hoher Norden und entsprechende Gebiete). Wenn die Zahlungen diesen Standard überschreiten, ist es notwendig, persönliche Einkommensteuer einzubehalten und Versicherungsprämien auf allgemeiner Basis anzusammeln. Dies folgt aus Absatz 3 Artikel 217, Absatz 6 Artikel 422 Absatz 1 Unterabsatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 20.2 Unterabsätze und Absatz 1 des Gesetzes vom 24. Juli 1998 Nr. 125-FZ.

Fünf Tipps zur Vorbereitung der perfekten Beurteilung des ersten Quartals

Berücksichtigen Sie beitragsfreie Zahlungen

Geben Sie in Zeile 030 von Unterabschnitt 1.1 alle Einkünfte aus Arbeit an und Zivilrechtliche Verträge(Klausel, Artikel 420 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Einschließlich Zahlungen, die der Kodex von Versicherungsprämien befreit*.

Unten in Zeile 040 ebenfalls widerspiegeln steuerfreie Einkünfte, die in aufgeführt sind Artikel 422 Abgabenordnung der Russischen Föderation*. Zum Beispiel Krankenhaus- und Kindergeld. Berechnen Sie in Zeile 050 die Beitragsgrundlage - die Differenz zwischen den Zeilen 030 und 040.

Wenn das Unternehmen vergessen hat, nicht steuerpflichtige Zahlungen in der Berechnung zu berücksichtigen, ist dies ein Fehler. Aber es führt nicht zu einer Unterschätzung der Basis, daher haben die Inspektoren keinen Anspruch auf eine Geldstrafe für einen solchen Verstoß. Auch eine Abgabe ist nicht erforderlich