Wie hoch ist die steuerliche Belastung des Arbeitnehmers. Das Konzept der Steuerbelastung, Steuerunterdrückung

Modelle zur Berechnung der Steuerlast lassen sich in zwei Hauptgruppen einteilen, vgl. 1.2.

Reis. 1.2.1.

Der Indikator der Steuerbelastung in Russland sollte nicht mit Indikatoren in anderen Industrieländern verglichen werden, da in Industrieländern die Hauptindikatoren höher sind und Russische Organisationen Arbeit unter instabilen Bedingungen Marktbeziehungen, ein sich ständig änderndes Steuersystem, und es gibt immer noch keine Unterstützung vom Staat. Aus dem Vorstehenden folgt, dass die Steuerlast in Russland auf dem Niveau der Steuerlast der entwickelten Länder mit einer geringeren Qualität der staatlichen Dienstleistungen liegt. Die Steuerlast einer Organisation variiert je nach Branche.

Zur Ermittlung der Steuerlast von Unternehmern gibt es folgende Methoden.

Die entwickelten Definitionen unterscheiden sich in zweierlei Hinsicht:

• 1) im Zusammenhang mit der Struktur der Steuern, die bei der Ermittlung der Steuerlast in die Berechnung einbezogen werden;
• 2) in Verbindung mit dem Indikator, der die gezahlten Steuern vergleicht.

Es gibt eine allgemein anerkannte Methode, mit der die Steuerbelastung eines Unternehmens ermittelt wird - dies ist das Berechnungsverfahren, das vom Finanzministerium Russlands entwickelt wurde. Die Methodik gibt die Höhe der Steuerbelastung an, es ist das Verhältnis aller vom Unternehmen gezahlten Steuern zu den Einnahmen.

Aber es gibt eine Kehrseite dieser Berechnung. Es lässt sich nicht feststellen, welche Auswirkungen Änderungen in der Steuerstruktur auf den Indikator der Steuerbelastung haben. Die mit dieser Methode errechnete Steuerlast zeigt nur die Steuerintensität von Produkten und gibt auch kein reales Bild davon, was mit der Steuerlast des Steuerpflichtigen passiert.

E.A. Kirova schlägt die folgende Methode zur Berechnung der Steuerlast vor, in deren Zusammenhang:

• - die Höhe der gezahlten Steuern und Einzahlungen außerbudgetäre Mittel erhöht sich um den Betrag der Steuerrückstände;
• - Der Steuerbetrag enthält keine persönliche Einkommensteuer, da sie von den Arbeitnehmern des Unternehmens gezahlt wird und das Unternehmen selbst nur die geleisteten Zahlungen überweist.
• - Der Betrag der indirekten Steuern, die an den Haushalt übertragen werden, ist im enthalten Steuerzahlungen bei der Berechnung, weil sie einen erheblichen Einfluss auf die finanzielle Stabilität eines jeden Unternehmens haben;
• - Die Höhe der Steuern korreliert mit dem neu gegründeten Unternehmen, den Produktionskosten, definiert als Differenz zwischen Wertschöpfung und Abschreibung.

Basierend auf dieser Methodik wird die Steuerlast in absolute und relative unterteilt. Die absolute Steuerlast ist die Summe der Steuerzahlungen und Zahlungen an Sondervermögen, die vom Unternehmen zu übertragen sind. Es wird so berechnet:

ANN \u003d NP + VP + ND,

wo ANN - absolute Steuerlast;

NP - Steuerzahlungen, die vom Unternehmen gezahlt werden;

VP - Zahlungen an außerbudgetäre Fonds;

ND - Zahlungsverzug.

Die absolute Steuerbelastung kann nur die Höhe widerspiegeln Steuerverbindlichkeiten Unternehmen, ohne Berücksichtigung der Schwere der Steuerbelastung. Zur Bestimmung der Höhe der Steuerbelastung E.A. Kirova schlägt vor, den Indikator der relativen Steuerbelastung zu verwenden, berechnet als Verhältnis der absoluten Steuerbelastung zum neu geschaffenen Wert, d.h. Die Höhe der Steuerzahlungen korreliert mit den Zahlungsquellen.

Der neu geschaffene Wert der Produkte des Unternehmens kann wie in Abb. 1 ermittelt werden. 1.3.

Reis. 1.2.3.

VSS - neu geschaffener Wert;

B - Erlöse aus dem Verkauf von Produkten, Werken oder Dienstleistungen (einschließlich Mehrwertsteuer);

MZ - Materialkosten;

A - Abschreibung;

PD - sonstiges Einkommen;

PR - sonstige Ausgaben (ohne Steuerzahlungen);

VON - Löhne;

NP - Steuerzahlungen;

VP - Zahlungen an außerbudgetäre Fonds;

P ist der Gewinn der Organisation.

In diesem Fall wird die relative Steuerbelastung nach folgender Formel ermittelt:

ONN \u003d (ANN / VSS) H 100%.

Diese Technik hat Vorteile, der Wert des neu geschaffenen Wertes kann nicht durch die gezahlten Steuern beeinflusst werden; die Berechnung umfasst alle Steuerzahlungen, die direkt von der Organisation gezahlt werden; Die Berechnung kann nicht durch die Zugehörigkeit zu einer bestimmten Branche und die Größe der Organisation beeinflusst werden. Berechnungsverfahren E.A. Kirova gilt für eine bestimmte Geschäftseinheit.

Es gibt auch einen Nachteil der Methodik, sie besteht in der Unfähigkeit, die Änderung des Indikators in Abhängigkeit von der Änderung der Anzahl der Steuern, ihrer Vorteile und Sätze vorherzusagen.

Es gibt einen anderen Ansatz, der von M.I. Litwin; Der Begriff „Steuerbelastung“ umfasst:

• - Anzahl der Steuerzahlungen;
• - Zahlungsstruktur;
• - der Mechanismus der Steuererhebung.

Nach seiner Methodik sollte der Steuerbelastungsindikator als das Verhältnis aller Steuern zur Höhe der Mittelquelle für ihre Zahlung definiert werden:

wo SUM (NP + VP) - die Höhe der aufgelaufenen Steuerzahlungen und Zahlungen an außerbudgetäre Fonds;

SUM IU - der Betrag der Mittelquelle für die Zahlung von Steuern.

Die Höhe der Steuerzahlungen umfasst alle von der Organisation gezahlten Steuern unter Berücksichtigung der Einkommensteuer Einzelpersonen.

MI Lytvyn schlägt vor, die Steuerlast für die oben genannten Steuergruppen in Bezug auf die entsprechende Zahlungsquelle zu berechnen. Der gemeinsame Indikator für alle Steuern ist die Wertschöpfung.

Vorgeschlagen von M.I. Litvin, die Methode zur Berechnung der Steuerlast, ist von praktischer Bedeutung, da Sie damit den Anteil der Steuern an den Einnahmen und Gewinnen der Organisation sowie den Anteil der Löhne, Abschreibungen, Steuern und des Nettogewinns an jedem Rubel der hergestellten Produkte bestimmen können. Der negative Punkt ist, dass die Steuern die persönliche Einkommenssteuer beinhalten, obwohl die Organisation als Steueragent fungiert.

Die von A. Kadushkin und N. Mikhailova vorgeschlagene Berechnungsmethode ermöglicht es, die Steuerlast in Abhängigkeit von der Art der Produktion zu bestimmen, die je nach Schwankungen der Materialkosten, Löhne oder Abschreibungen variiert. Sie definieren die Steuerbelastung als den Anteil des Staates an der Wertschöpfung. Gleichzeitig werden Steuern mit der Quelle ihrer Zahlung korreliert.

Die Wertschöpfung errechnet sich nach folgender Formel:

DS \u003d A + (VON + VP) + MwSt. + Nein + P,

wo DS - Mehrwert;

A - Abschreibung;

VON - Löhne;

VP - Zahlungen an außerbudgetäre Fonds, die für Löhne aufgelaufen sind;

Mehrwertsteuer - Mehrwertsteuer;

Aber - Umsatzsteuern;

P - Gewinn.

Der Umsatz ist definiert als Summe aus Wertschöpfung und Materialkosten:

B \u003d DS + MZ.

Unter Berücksichtigung der gesetzlichen Änderungen (Abschaffung einiger Umsatzsteuern) wird die Wertschöpfungsformel wie folgt aussehen:

DS \u003d A + (OT + VP) + Mehrwertsteuer + P,

wo VP - Zahlungen an außerbudgetäre Fonds.

Die Summe der von der Organisation gezahlten Hauptsteuern ermöglicht es Ihnen, den Anteil der Wertschöpfung zu bestimmen, den die Organisation für Steuerzahlungen aufwendet, dh die Steuerbelastung:

НН \u003d Mehrwertsteuer + VP + Np + Npr. (19)

Beim Ersetzen der Koeffizienten nimmt die Formel die folgende Form an:

HH \u003d DS (0,367 + 0,119 Kat - 0,24 Ka). (zwanzig)

Der Vorteil dieser Technik liegt darin, dass die Höhe der Steuern mit der Wertschöpfung, also mit der Einnahmequelle, korreliert.

Der Nachteil der von A. Kadushkin und N. Mikhailova entwickelten Methode besteht darin, dass die Berechnung die persönliche Einkommensteuer umfasst und die Auswirkungen von Steuern wie Grundsteuer, Nutzungsgebühren nicht berücksichtigt natürliche Ressourcen, Grundsteuer.

Steuerbelastung, Steuerdruck, Steuerlast, Steuerdruck, Steuerlast, Steuerlast (Steuerlast) - ein verallgemeinertes Merkmal des Landes, das angibt:

• auf die (normalerweise negative) Wirkung, die Steuern auf die Position der Steuerzahler oder auf die Volkswirtschaft insgesamt haben;
• auf der Quantifizierung diese Aktion (die Höhe der Steuern, ihr Anteil an oder Einkommen bestimmte Kategorien Zahler).

Dieses Merkmal macht es möglich, hinter dem gleichen Wert der Steuerlast ein unterschiedliches Ergebnis zu sehen: Derselbe Betrag kann unterschiedlich veranlagt werden, je nachdem aus welchen Einkünften er erhoben und wofür er ausgegeben wird. Beispielsweise ist die Meinung weit verbreitet, dass die Belastung durch inländische Steuern unerträglich ist und Unternehmen daran hindert, zu investieren und sich zu entwickeln, und gleichzeitig der Anteil der Steuern am BIP auf dem gleichen Niveau liegen kann wie in den meisten Industrieländern .

Die Steuerlast sind die Gesamtkosten, die der Wirtschaft durch die Zahlung von Steuern entstehen. Sie umfassen nicht nur die Höhe der tatsächlich erhobenen Steuern, sondern auch die Kosten für „tote Schulden“ sowie zusätzliche Kosten im Zusammenhang mit der Einhaltung von Gesetzen und Vorschriften für die Berechnung und Erhebung von Steuern (Compliance Cost). Letztere umfassen die Kosten für zusätzliche Steuern aufgrund der Steuerpflicht und die besonderen buchhalterischen Kosten für die Erfindung von Wegen zur "Vermeidung" von Steuern. Die Kosten toter Schulden steigen aufgrund des Verlustes der Konsumentenrente und der Produzentenrente. Der Mehrwert des Verbrauchers geht verloren, wenn Verbraucher Waren über den Produktionskosten, aber unter den Preisen inklusive Steuern bewerten; Die Produzentenrente geht verloren, wenn Menschen den Verzicht auf Freizeit weniger als den Vorsteuerlohn, aber einen höheren Wert als den Nachsteuerlohn einschätzen. Es ist jedoch möglich, dass Steuern auf umweltschädliche Aktivitäten die Gesamtsteuerlast verringern, wenn sie Unternehmen dazu ermutigen, sich von Aktivitäten zu entfernen, die große externe Auswirkungen haben negative Konsequenzen Management (externe Nachteile).

Der Begriff der Steuerlast im gesunden Menschenverstand taucht historisch gleichzeitig mit den frühesten Hinweisen auf Steuern auf. Ihre tatsächlichen quantitativen Schätzungen müssen jedoch der Zeit nach dem Ende des Ersten Weltkriegs zugeschrieben werden, als Berechnungen zur interalliierten Verschuldung (gegenüber den USA, Großbritannien und Frankreich) und (gegenüber Deutschland und Österreich) einen praktischen Vergleich erforderlich machten die Höhe der Besteuerung in verschiedene Länder Oh.

Es gibt drei Anwendungsbereiche des Steuerbelastungsindikators:

1. Vergleich der Steuerbelastung verschiedener Länder bzw. für ein Land im Zeitverlauf;
2. Regelung der Finanzbeziehungen zwischen Verbandsmitgliedern und Bundesstaaten;
3. Durchführung von Finanz- und Steuerreformen bei der Bestimmung der Höhe einer möglichen Besteuerung.

Die Steuerlast wird für die gesamte Bevölkerung und einzelne Gruppen, für Unternehmen und Branchen, für einzelne Gebiete und berechnet nationale Wirtschaft im Allgemeinen. Die Steuerlast der Bevölkerung und ihrer Gruppen ergibt sich aus dem Verhältnis aller gezahlten Steuern (direkt und indirekt) zu allen Einnahmen der jeweiligen Kontingente.

Typisch für die meisten Länder ist ein Anstieg des Steuerniveaus in den letzten Jahrzehnten, der mit der Ausweitung staatlicher Aufgaben und dem Wachstum der Sozialausgaben einhergeht. Gleichzeitig sorgt das insgesamt wachsende Einkommen der Bevölkerung trotz steigender Steuerlast für eine stetige Erhöhung der Nettofinanzbilanz.

Berechnung der Steuerbelastung von Unternehmen unter Auflagen Übergangsphase, geprägt durch eine Finanz- und Wirtschaftskrise, Zahlungsausfälle etc., wird durch die Einmaligkeit behindert ökonomische Situation jeder von ihnen und die Unvorhersehbarkeit des Prozesses der Steuerverschiebung.

Der Indikator der Steuerbelastung eines bestimmten Steuerzahlers spiegelt den Anteil seiner Gesamteinnahmen (Erlöse aus dem Verkauf von Produkten, Dienstleistungen und anderen Verkäufen) wider, die in den Haushalt eingezogen wurden. Dieser Indikator differenziert nach Unternehmen verschiedener Branchen. Also, bei den Unternehmen zur Herstellung von Wein- und Wodkaprodukten und in Verkehrsorganisationen diese Zahl ist höher als in den Betrieben des Baugewerbes und viel höher als in den Betrieben der Landwirtschaft.

Die Reduzierung (der Steuerlast) ermöglicht es Ihnen, die Produktion zu steigern und zu steigern Löhne(Arbeitsmotivation stärken und steigern Kaufkraft Bevölkerung), was zusammen zu einer Steigerung der Produktionseffizienz, einer Steigerung des Einkommens des Unternehmens und einer Steigerung des Handels und folglich zu einer Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage führt.

Eine Erhöhung der Steuersätze bei konstantem Wert führt zu einer Erhöhung der Steuereinnahmen proportional zur Erhöhung der Steuersätze. Die Erhöhung der Steuersätze führt jedoch zu einer Verringerung der Steuerbemessungsgrundlage in den nachfolgenden Besteuerungsstufen, wodurch die Höhe der Steuereinnahmen zunächst mit einer Verlangsamung der Wachstumsraten wächst und wenn ein bestimmter Schwellenwert der Steuerbelastung erreicht wird, es nimmt ab.

Die Theorie der Steuern als Preis für staatliche Dienstleistungen wird durch den Prozess der Bildung und Ausführung des Staatshaushalts in die Praxis umgesetzt, in dem Staatsausgaben und -einnahmen ausgeglichen sind. Im Rahmen Staatseinnahmen der Großteil sind Steuerquellen (80-90%). Der Preischarakter von Steuern wird also unmittelbar in Form einer Steuerlast verwirklicht, in der sich die Nachfrage des Staates nach Steuern und das Angebot an Quellen ihrer Zahlung seitens der Steuerzahler die Waage halten.

Wie wirtschaftliches Konzept und der Preisindikator Die Steuerlast ist mit den Prozessen der Bildung und Verwendung des Brutto- und Nettoinlandsprodukts (Brutto- und Nettowertschöpfung) des Landes verbunden, mit den Anteilen seiner Verteilung und Umverteilung. Die Steuerbelastung auf dem "Markt" öffentlicher Dienst Sie kann spontan unter dem Einfluss des staatlichen Steuer- und Gütermonopols gebildet oder im Rahmen der staatlichen Steuerpolitik reguliert und optimiert werden.

Die Steuerbelastung sollte aus zwei Positionen betrachtet werden:

• erstens als Form des Monopolpreises der gesamten öffentlichen Güter, der ein Maß für die Kosten (den Wert) öffentlicher Dienstleistungen im Verhältnis zu den Quellen der Steuerzahlung ausdrückt;
• zweitens als berechneter Indikator für die quantitative Messung von Preisparametern zur Bewertung staatlicher Dienstleistungen nach der anerkannten Methodik.

Das Wesen der Steuerbelastung als Form des Monopolpreises staatlicher Leistungen wird im Folgenden zum Ausdruck gebracht. Der Staat als einziger „Verkäufer“ öffentlicher Güter und Träger der Steuernachfrage (für Staatsausgaben) interessiert sich für die maximale Steuerhöhe, das Volumen und die Wachstumsraten der Steuereinnahmen. Steuerzahler als Zwangskäufer öffentlicher Leistungen, von denen das Angebot kommt finanzielle Resourcen Für die Besteuerung sind sie daran interessiert, große öffentliche Güter (insbesondere soziale) mit minimalen Steuern (dem Mindestpreis für diese Dienstleistungen) zu erhalten.

Der „Markt“ der öffentlichen Dienstleistungen ist jedoch ein besonderer. Die Kosten (der Wert) öffentlicher Güter werden nur durch öffentliche Ausgaben realisiert und können ermittelt werden, und die „Preisbildung“ – die Bildung des Gesamtäquivalents des Werts der gesamten öffentlichen Dienstleistungen – erfolgt in Form von obligatorischen Steuerbelastungen und ist monopolartig seitens des Staates. Steuerzahler sind gesetzlich verpflichtet, Steuerzahlungen an die Staatskasse (Haushalts- und Sondermittel) vollständig und rechtzeitig zu leisten, auch wenn sie mit deren Höhe, Sätzen und sonstigen Bedingungen für ihre Zahlung nicht einverstanden sind oder sind Quellen für Erfüllungsverpflichtungen gegenüber dem Haushaltssystem. Steuerzahler versuchen, dieses Problem aus eigener Kraft zu lösen, indem sie Gegenstände und Einkünfte vor der Besteuerung verstecken oder generell Steuern hinterziehen und so das Angebot an Finanzmitteln schmälern. Der Staat selbst hat aber letztlich kein Interesse an einer zu hohen Besteuerung, die die Basis zukünftiger Steuereinnahmen für den Haushalt und außerbudgetäre Mittel untergräbt. Analyse der fiskalischen Effizienz der Besteuerung durch Vergleich der Kosten der Steuererhebung mit der Höhe ihrer tatsächlichen Einnahmen zum Budget, sowie dem Volumen und der Struktur Steuerschuld, kann der Staat das Steuersystem, die Steuersätze und andere Elemente der Besteuerung regelmäßig auf bestimmte steuerlich ungünstige Steuerzahlungen überprüfen, wodurch die Nachfrage nach Steuermitteln verringert wird.

Als Ergebnis eines Interessenkonflikts in jeder demokratischen Gesellschaft wird also spontan oder bewusst im Laufe der Zeit die gesamte Gleichgewichtssteuerbelastung gebildet - der gleichgewichtige Anteil der Steuern an der gesamten Quelle ihrer Zahlung (am Brutto- oder Nettoprodukt des Landes ), oder anders ausgedrückt, der Gleichgewichtssatz der Gesamtsteuer , der auf den Gesamtkosten des Staates für die Reproduktion seiner Funktionen basiert, unter Berücksichtigung des Verhältnisses von staatlicher Steuernachfrage und dem Angebot an Einnahmequellen für Besteuerung durch den Steuerzahler.

Die monopolistische Natur des "Marktes" öffentlicher Dienstleistungen erzeugt jedoch Subjektivismus und behindert den objektiven Prozess der Bildung einer Gleichgewichtssteuerbelastung und verzerrt die Preisverhältnisse. Meistens äußert sich dies in einer überhöhten, überschwelligen Besteuerung (in einer überhöhten staatlichen Nachfrage nach Steuern im Vergleich zur Menge der bereitgestellten öffentlichen Güter) sowie bei einem erheblichen Überschuss der nach dem Gesetz entstandenen Steuerlast, (beantragten) Steuern und der tatsächlich gezahlten Steuerlast, erhalten in Budgetsystem Steuern. Die Last der veranlagten Steuern ist die Last der staatlichen Nachfrage nach Ressourcen, und die Last der gezahlten Steuern ist die Last der Bereitstellung von Steuerquellen. Letztere kann bedingt als Gleichgewichtssteuerbelastung bezeichnet werden (bedingt, weil sie auf einem bestimmten, monopolisierten "Markt" gebildet wird).

Die „Schere“ der potenziellen (kumulierten) und tatsächlichen (bedingt ausgeglichenen) Steuerlast entsteht aus zwei Gründen: Erstens aufgrund der finanziellen Unfähigkeit der Steuerzahler, die Steuer vollständig und zu zahlen Fristen gesetzlich fällige Steuern; mangelnde Bereitschaft der Untertanen, überhöhte Steuern zu zahlen (überhöhter Preis öffentlicher Güter). In der Folge kommt es entweder zu Schulden der Steuerzahler gegenüber dem Haushalt und außerbudgetären Mitteln oder es entwickeln sich Prozesse der vorsätzlichen Steuerhinterziehung durch die Steuerzahler. Unter Bedingungen einer überschätzten, superstarken staatlichen Nachfrage nach Steuermitteln, die finanzielle Lage Steuerzahler, nicht erhalten Steuereinkommen und das Haushaltssystem, da Steuerzahler massiv versuchen, Einkommen und Gegenstände vor der Besteuerung zu verbergen (vorsätzlich das Angebot an Steuerquellen zu reduzieren). Die Verringerung der Steuernachfrage des Staates durch Anpassung der Steuersätze kann zum gegenteiligen Effekt führen – zur Ausweitung des Angebots der Steuerzahler an Finanzmitteln für die Besteuerung. Allerdings ist auch eine zu niedrige Steuerbelastung (unterhalb der Mindeststeuergrenze) wirkungslos, da sie zu erheblichen irreparablen Verlusten an Steuereinnahmen für den Haushalt und öffentlichen Vorteilen für die Bevölkerung führen kann.

In jedem Fall jedoch nach Ablauf einer bestimmten Zeitspanne seit der Feststellung einer neuen oder wesentlichen Änderung Betriebssystem Steuern, wird die tatsächliche Steuerbelastung eine bestimmte Höhe der Steuerbelastung des Gesamteinkommens des Landes nahe dem Gleichgewicht widerspiegeln, die von der potenziellen (gesetzlich festgelegten, aufgelaufenen) Steuerbelastung abweichen kann.

Der Inhalt der Steuerlast wird also aus volkswirtschaftlicher Sicht durch die Prozesse der Bildung des Gesamtpreises öffentlicher Leistungen in Form eines Anteils der Steuerbefreiungen am Gesamteinkommen des Landes bzw. des Gesamtsteuersatzes gebildet zur Wertschöpfung, die unter dem Einfluss marktwirtschaftlicher und privater Steuergesetze (Kosten, Angebot und Nachfrage, Steuergrenze etc.) gebildet werden.

Wenn sich das notwendige steuerliche Gleichgewicht als Ergebnis eines spontanen Ausgleichs der Steuernachfrage und des Angebots an Einnahmequellen für die Besteuerung unter den Bedingungen eines monopolistischen "Marktes" öffentlicher Dienstleistungen und der subjektiven Einschätzung des öffentlichen Umfangs durch die Steuerzahler einstellt Wareneingang, dann verlängert sich dieser Prozess auf unbestimmte Zeit, während dessen der Staat, die Steuerzahler und die Gesellschaft als Ganzes erhebliche Verluste an potenziellen Einnahmen und nicht ausgelasteten öffentlichen Gütern erleiden. Verbraucher öffentlicher Dienstleistungen bestimmen intuitiv, ob die potenzielle Belastung durch festgesetzte Steuern der Menge und Qualität der tatsächlich erhaltenen öffentlichen Güter entspricht oder nicht, da letztere nur indirekt mengenmäßig gemessen werden können. Haushaltsausgaben, zu denen der Mehrheit der Steuerzahler entweder keine Daten zur Verfügung stehen oder die Kosten selbst von ihnen nicht als relative Kostenform wahrgenommen werden, und Steuern als Äquivalent zu den Kosten (dem Wert) öffentlicher Dienstleistungen. Diese subjektive Wahrnehmung, quantitative und qualitative intuitive Einschätzung öffentlicher Güter durch Steuerpflichtige in Bezug auf die Belastung durch festgesetzte Steuern liegt ihren Entscheidungen über den Umfang der Legalisierung von Einkünften und Besteuerungsobjekten, über das Ausmaß der Einkünfteverschleierung und Steuerhinterziehung zugrunde . In den skandinavischen Ländern zum Beispiel stört die höchste Steuerlast in Europa die Steuerzahler nicht, sie sind bereit, hohe Steuern zu zahlen, weil sie die staatliche soziale und wirtschaftliche Unterstützung in Form von Sozialleistungen und wirtschaftlichen Vorteilen wirklich spüren (in diesen Ländern , etwa 80 % sind Mittelschicht, was das große Verdienst des Staates ist).

Der größte fiskalische Effekt für den Staat und der finanzielle Effekt für die Steuerzahler können jedoch je nach Umsetzung der Politik in kürzerer Zeit erzielt werden staatliche Regulierung und Optimierung der Steuerbelastung. Der Optimierungsprozess umfasst die gesetzgeberischen Festlegungen durch den Gleichgewichtszustand Preisparameter der Steuerbelastung: das Steueroptimum innerhalb der Steuerunter- und -obergrenzen (Steuergrenzen), optimale Größen Grundsteuersätze usw., die die größtmögliche steuerliche, regulierende und kontrollregulierende Wirkung in der Wirtschaft erzielen.

Die optimale Steuerbelastung beinhaltet die Minimierung des Einflusses des Monopolfaktors im Prozess der Preisfestsetzung staatlicher Dienstleistungen, schafft Bedingungen für eine organische Interessenkombination aller Subjekte steuerliche Beziehungen, um die Einnahmen des Staates und der Steuerzahler auf der Grundlage des gesamtwirtschaftlichen Wachstums zu steigern. Das optimale Niveau der Steuerlast ist das Gleichgewichtsniveau, bei dem sich die Steuerzahler bereit erklären, relativ schmerzlos für ihre Finanzen zu zahlen. festgesetzte Steuernüber die Hauptelemente der Besteuerung (Steuersätze, Gegenstände, Bemessungsgrundlagen), Erhalt einer angemessenen Menge und Qualität öffentlicher Güter.

Der Prozess der Steuerregulierung, insbesondere die Optimierung der Steuerlast, steht in direktem Zusammenhang mit Begriffen wie „Steuergrenzen“, „Steueroptimum“. Die optimalen Gleichgewichtssteuerbelastungen und Steuergrenzen (Unter- und Obergrenzen der Mehrwertsteuerbefreiung) sind in ihren Werten für jedes einzelne Land und Zeiträume ihrer Entwicklung individuell. Der Wert der Steuerlast, der für die Wirtschaft eines Landes in einem bestimmten Zeitraum als optimal angesehen wird, kann für die Wirtschaft eines anderen oder desselben Landes in verschiedenen Zeiträumen über- oder unterschätzt werden.

Es kann keine einheitlichen, für verschiedene Volkswirtschaften universellen Gleichgewichtsparameter der Steuerbelastung geben – Steuergrenzen und Optimum. Für viele moderne Industrieländer hängt diese Schlussfolgerung auch mit den Parametern der bekannten "Laffer-Kurve" zusammen - 35-40% des Bruttosozialprodukts mit einem Steueroptimumpunkt von 37,5%, berechnet in den 70er Jahren der US-Wirtschaft, aber dennoch von vielen Experten als Grundlage für eine vergleichende Einschätzung der Steuerbelastung akzeptiert. Dies wird durch die Streuung der Höhe der Steuerbelastung in verschiedenen entwickelten Ländern von 22 % bis 54 % bestätigt (siehe Tabelle 2).

Tabelle 2
Anteil der Steuereinnahmen am BIP (Steuerlast) in verschiedene Länder, %*

* Die Tabelle wurde zusammengestellt nach: Panskov V.G. Steuerbelastung im russischen Steuersystem // Finanzen. 1998. Nr. 11; Russisches statistisches Jahrbuch. M., 2005.

Steuergrenzen (untere und obere) sind ebenfalls für jedes Land individuell. Sie müssen berechnet werden, um die optimale Höhe der Steuerbelastung zu ermitteln. Die Untergrenze der Besteuerung zeigt das Mindestpreisniveau, unterhalb dessen der Staat den öffentlichen Bedarf an Kollektivgütern nach dem in dieser Phase der Entwicklung des Landes entwickelten Standard nicht vollständig decken kann. Es sollte nicht vergessen werden, dass die Höhe der Besteuerung unterhalb der Mindestgrenze zu irreparablen Verlusten an potenziellen Steuereinnahmen für den Staat und zu einer Unterausschöpfung potenzieller öffentlicher Güter durch die Bevölkerung führen kann.

Die Überschreitung der Steuerobergrenze ist mit noch schwerwiegenderen Folgen behaftet, da sie nicht nur Einnahmeverluste des Staates und der Steuerzahler, massive Steuerhinterziehung und den Rückzug der legalen Wirtschaft in den „Schatten“ nach sich zieht, sondern auch einen längeren Zeitraum in Anspruch nimmt Zeitraum für die Steuerzahler, um sich anzupassen, wenn der Staat die Steuerlast sogar auf ihre optimalen Parameter reduziert.

Dementsprechend liegt der Wert des Steueroptimums (Bilanzpunkt) zwischen der Unter- und Obergrenze des Steuerentzugs der Brutto- bzw. Nettowertschöpfung (Brutto- bzw. Nettoertrag des Unternehmens).

Die Steuerlast, die ein Produkt von „Austausch“, Verteilung und Umverteilung ist, unterliegt selbst der Verteilung gemäß den Ansätzen (Konzepten), die von der Welttheorie und -praxis entwickelt wurden, um dieses wichtige Problem des Aufbaus eines Steuersystems und des Steuersystems des Landes zu lösen . Die Gesamtsteuerlast wird geschätzt und nach Bestandteilen der Bruttowertschöpfung (Rohertrag, Löhne, sonstige Einkünfte, Abschreibungen), nach Bereichen, Branchen und einzelnen Gruppen von Steuerpflichtigen nach bestimmten Grundsätzen verteilt.

In der Regel gibt es zwei Hauptansätze (Konzepte, Grundprinzipien) zur Verteilung der Steuerlast in der Wirtschaft: das Prinzip der erhaltenen Vorteile (Zuwendungen) und das Prinzip der Zahlungsfähigkeit.

Auch der erste Ansatz (Prinzip) sieht wiederum zwei Wege zur Verteilung der Steuerlast vor.

Einer von ihnen schlägt vor, dass Unternehmer und Haushalte öffentliche Dienstleistungen auf die gleiche Weise kaufen sollten, wie sie verkauft werden. gewöhnliche Ware und Dienstleistungen. Daher direkt Je nach Menge der konsumierten öffentlichen Güter sollte die Steuerlast auf die Reproduktionssubjekte verteilt werden. Personen, die großen Nutzen aus solchen Gütern und Dienstleistungen ziehen, sollten angemessene Steuern zahlen, um das Relevante zu finanzieren öffentliche Ausgaben. Auf diesem Prinzip wird die Erhebung gezielter Steuern aufgebaut und ihre Last verteilt - die einheitliche Sozialsteuer, teilweise Steuern für die Nutzung natürlicher Ressourcen, Verkehrssteuer und andere Steuern - Quellen der Bildung von staatlichen Straßenfonds, Lizenz- und Zulassungsgebühren, Zoll und staatliche Pflicht. Diese und einige andere Steuerzahlungen sind in der Regel direkt an bestimmte Arten von Staatsausgaben und (oder) Volumina bestimmter Leistungen (Leistungen) gebunden.

Meistens ist es jedoch unmöglich, eine direkte äquivalente Beziehung zwischen der Masse der von einer Person gezahlten spezifischen Steuerzahlungen und der Menge der von ihr erhaltenen spezifischen öffentlichen Güter, Vorteile und Dienstleistungen herzustellen und in der Praxis anzuwenden. Wie kann beispielsweise das Direktmarktprinzip der Leistungen direkt auf natürliche oder juristische Personen aus der nationalen Sicherheit und Verteidigung, den Tätigkeiten des öffentlichen Rechtsdienstes, dem Brandschutz usw. angewendet werden? In solchen Situationen sollte man über die Methode der gleichmäßigen, proportionalen Verteilung der Steuerlast auf die Subjekte, Bereiche und Branchen sprechen, dh über das Prinzip ihrer gleichen steuerlichen Beteiligung an der Finanzierung der öffentlichen Ausgaben im Verhältnis zur festgelegten Steuerbemessungsgrundlage (Einnahmen, Profit, Löhne, Eigentum etc.) P.). In dieser Reihenfolge wird die Last der allgemeinen (nicht zielgerichteten) Steuern verteilt, die den Großteil aller Steuereinnahmen für den Haushalt ausmachen. Die Belastung durch diese Steuern ist in der Regel nicht an bestimmte Arten von Haushaltsausgaben und (oder) Waren, Dienstleistungen, Leistungen gebunden. Allerdings sollte man das auf der Makroebene nicht vergessen Fiskaljahr der Gesamtsteuerzahler erwirbt die Gesamtheit öffentlicher Dienstleistungen Geldwert Gesamtausgaben des Staates zum Preis der Gesamtsteuer in relativer Form der Gesamtsteuerbelastung. In diesem Fall bleibt die Aussage über den marktnahen Erwerb öffentlicher Dienstleistungen zutreffend (unter Berücksichtigung der Besonderheiten und des Monopolcharakters des „Marktes“ öffentlicher Dienstleistungen).

Von welcher Seite auch immer der Grundsatz des erhaltenen Nutzens (Nutzen) bei der Verteilung der Steuerlast berücksichtigt wird, seine Anwendung beruht mehr oder weniger auf der Zahlungsfähigkeit der Vervielfältigungsgegenstände. Es macht zum Beispiel keinen Sinn, die Armen zu besteuern, um staatliche Ausgaben für Sozialleistungen und Unterstützung für dieselbe Bevölkerungsgruppe zu finanzieren, oder Arbeitslose zu zwingen, Steuern zu zahlen, um die Zahlung von Arbeitslosengeld an sie zu finanzieren. . Daher sollte bei der Verteilung der Steuerlast das Solvenzprinzip berücksichtigt werden, was bedeutet, dass die Höhe der Steuern davon abhängig gemacht werden sollte finanzielle Möglichkeiten, der Höhe der erhaltenen Einkünfte und der Höhe der Sozialleistungen der Steuerzahler, d. h. ihrer tatsächlichen Fähigkeit, die gesetzlich geschuldeten Steuern und Gebühren vollständig und pünktlich zu zahlen.

Das Konzept der Zahlungsfähigkeit ist die Grundlage für die Steuersysteme von Ländern, in denen direkte Steuern des Einkommenstyps, beispielsweise das US-Steuersystem, überwiegend aufgebaut sind. Es wird angenommen, dass der „Wert“ des in Form von Steuern abgezogenen Betrags für eine arme Person höher ist als der „Wert“ des gleichen Steuerbetrags für eine reiche Person, da erstere sein Einkommen für notwendige Güter ausgibt und das zweite - nicht nur auf notwendige Waren, sondern auch auf Gegenstände. Um den Schaden durch die Zahlung von Steuern an Arme und Reiche auszugleichen, wird daher das Prinzip der Verteilung der Steuerlast gemäß der Höhe des Einkommens der Steuerzahler eingeführt. Dieser Ansatz wird in der Einkommensbesteuerung direkt umgesetzt, indem eine Mindeststeuergrenze, ein Mindeststeuersatz und eine Staffelung progressiver Sätze festgelegt werden, sowie in der Vermögensbesteuerung, indem die bedingte Rentabilität des Vermögens (Immobilien) in den Steuersätzen berücksichtigt und angewendet wird ein nicht steuerpflichtiges Minimum seines Wertes. Die Sätze aller anderen Steuern, auch der indirekten, müssen letztlich zumindest indirekt auch die Zahlungsfähigkeit eines typischen Steuerzahlers berücksichtigen, die das wichtigste Kriterium für die optimale Höhe solcher Sätze ist.

Theoretisch erscheint die Verteilung der Steuerlast nach dem Solvabilitätsprinzip sinnvoll und gerecht. In der Praxis stellen sich bei der Anwendung jedoch viele Fragen: Wie bestimmt man den Vermögensgrad und wie oft soll der Reiche mehr zahlen als der Arme, mit welchem ​​Maßstab soll die Steuerdifferenzierung beurteilt werden usw. eindeutige und nur richtige Antworten diese und andere Fragen zur Beurteilung der Möglichkeiten des Einzelnen, Steuern zu zahlen, bisher nicht gefunden. Daher basiert die Lösung dieser Probleme in der Praxis meist auf einem empirischen Ansatz, der die Prioritäten der gesellschaftlichen - Wirtschaftspolitik Bundesstaat, die Ausrichtung der politischen Kräfte im Land und die Höhe des Bedarfs der Regierung an finanziellen Mitteln.

Bei der Verteilung der Steuerlast zur Gewährleistung von Gleichheit und Fairness in der Besteuerungspraxis wenden entwickelte Länder daher beide der betrachteten Grundprinzipien in mehr oder weniger großem Umfang an. Nach dem Prinzip des erhaltenen Nutzens entsprechen die gezahlten Gesamtsteuern dem Gesamtnutzen, den der Steuerpflichtige aus der Erbringung öffentlicher Dienstleistungen für ihn erhält. Dadurch kann die Gerechtigkeit und Fairness der Besteuerung mit der Struktur der öffentlichen Ausgaben verknüpft werden. Das Solvabilitätsprinzip bindet Steuern nicht an die Struktur der Staatsausgaben, sondern verpflichtet jeden Steuerzahler, einen angemessenen Anteil seines Einkommens zum Haushalt beizutragen, abhängig von seiner Fähigkeit, die festgelegten Steuern zu zahlen.

Der Begriff der „überhöhten Steuerlast“ ist mit der Verteilung der Steuerlast bei der indirekten Besteuerung verbunden. Nach Ansicht amerikanischer Ökonomen bedeutet eine übermäßige Belastung durch die Erhebung einer Steuer einen Effizienzverlust für die Gesellschaft. Es ist ein Verlust für die Gesellschaft Nettoerlös, weil Konsum und Produktion des besteuerten Gutes unter das vorherige Gleichgewichtsniveau fallen. Zum Beispiel bei einem Preis ohne Steuer von 4 c.u. für eine Flasche Wein betrug das Gleichgewichtsangebot 15 Millionen Flaschen. Mit der Einführung einer Steuer von 1 c.u. der auf 4,5 $ gestiegene Marktpreis reduziert den Gleichgewichtsverbrauch an Wein auf 12,5 Millionen Flaschen. Auch die Steuereinnahmen werden nicht 15 Mio. USD betragen, sondern nur 12,5 Mio. USD. Durch Minderverbrauch und Minderproduktion durch die Einführung der Steuer gehen dem Unternehmen 2,5 Millionen konventionelle Einheiten verloren. Nettoerlös, obwohl sie bereit ist, die unterkonsumierten 2,5 Millionen Flaschen Wein zu bezahlen, aber zu einem Preis von 4 c.u. für eine Flasche.

Tatsächlich sind die negativen Auswirkungen einer übermäßigen Steuerbelastung auf die Wirtschaft erheblicher. Der Gesamtschaden für die Gesellschaft als Ganzes im obigen Beispiel sollte nicht 2,5 Millionen USD betragen, sondern 10 Millionen USD (2,5 Millionen Flaschen zu 4 USD). Wenn 15 Millionen Flaschen Wein zu einem Preis von 4 cu produziert und konsumiert würden, dann würde der Grenzerlös des Unternehmens 60 Millionen cu betragen, und zum neuen Preis mit Steuer 4,5 cu. und Weinangebote in Höhe von 12,5 Mio. Flaschen - nur 56,25 Mio. c.u. In diesem Fall beträgt der Verlust an potenziellen Grenzeinnahmen 3,75 Mio. WE, einschließlich des Verlusts an potenziellen Nettosteuereinnahmen in Höhe von 2,5 Mio. WE. Überhöhte Steuerbelastung durch beide Arten von benannten Verlusten. Diese Steuerbelastung ist überhöht, da sie den Verlust potenzieller Grenz- und Nettoeinnahmen des Unternehmens zur Folge hat.

Meistens wird die überschüssige Belastung in Form von Nettoeinnahmeverlusten berechnet. In unserem Beispiel ist die potenzielle Belastung der Gesellschaft durch die eingeführten indirekten Steuern (in unserem Beispiel 15 Millionen RE) um die Höhe der Nettoeinnahmeverluste größer als ihre tatsächlichen Steuereinnahmen für den Haushalt (12,5 Millionen RE). Menge von 2, 5 Millionen c.u. Somit ist die Differenz zwischen der potenziellen Belastung durch eine indirekte Steuer und ihren tatsächlichen Einnahmen für den Haushalt der absolute Wert der übermäßigen Belastung, d. h.:

Überschüssige Belastung = potenzielle Steuer – Steuereinnahmen

Eine übermäßige Steuerbelastung kann breiter betrachtet werden, nicht nur in Bezug auf indirekte, sondern auch auf das gesamte Steuersystem. In diesem Fall handelt es sich um die Differenz zwischen dem Betrag der potenziell aufgelaufenen Steuern und dem Betrag der tatsächlich gezahlten Steuern, die das Haushaltssystem erhält (ihrer einzelnen Arten oder ihrer Gesamtsumme). Eine solche exzessive Steuerbelastung wird auch den gesamtgesellschaftlichen Einkommensverlust (Steuerzahler, Bevölkerung, Staat) prägen.

Somit lässt sich die überschüssige Gesamtsteuerbelastung in absoluter Form wie folgt darstellen:

a) in absoluter Form:

c) relative Form:

wobei: HH - potenzielle Steuern, die zu festgelegten Sätzen zu den relevanten Steuerbemessungsgrundlagen aufgelaufen sind;
FN - tatsächliche Steuereinnahmen für das Haushaltssystem;
BP ist der Basisindikator, anhand dessen die Steuerlast berechnet wird (BIP, Wertschöpfung);

- potenzielle (aufgelaufene) bzw. tatsächliche (bedingt ausgeglichene) Steuerbelastung.

Eine übermäßige Steuerbelastung hängt maßgeblich vom Grad der Steuerelastizität ab. Bei relativer Elastizität ist die Überbelastung viel größer als bei relativer Inelastizität. Da die Überbelastung durch Steuern mit unterschiedlicher Elastizität der Nachfrage nach Steuermitteln und dem Angebot an Steuerquellen entsteht, tragen insofern Steuern, die dem Haushalt gleiche Einnahmen zuführen, eine unterschiedliche Überbelastung und die potenzielle Belastung durch veranlagte Steuern. Diese Tatsache sollte bei der Reform des Steuersystems und dem Aufbau eines rationalen Steuersystems berücksichtigt werden.

Die Steuerlast verteilt sich in der Wirtschaft nach Wertschöpfungselementen, Bereichen, Branchen und Besteuerungsobjekten. Daher bedarf es einer quantitativen Bewertung allgemein und strukturell sowie einer vergleichenden Analyse für strategische Entscheidungen im Bereich der Steuerpolitik.

Die auf formalisierter Basis (nach anerkannter Methodik) berechnete Steuerbelastung als Preisindikator charakterisiert die Steuerbelastung der Steuerzahlungsquelle. Als letzte akzeptierte Ergebnisindikatoren Wirtschaftstätigkeit, in sich synthetisierend Verschiedene Arten Einkommen in der Wirtschaft. Auf der Makroebene sind dies Indikatoren des Systems of National Accounts: brutto inländisches Produkt(BIP), Bruttowertschöpfung (BWS), Wertschöpfung oder Nettowertschöpfung (NPV), sowie die Bestandteile dieser Indikatoren (Abschreibung, Löhne, Gewinn in der Wirtschaft), persönliches Einkommen. Auf der Mikroebene sind die am häufigsten verwendeten Basisindikatoren die Einnahmen der Unternehmen, ihre Wertschöpfung, Gewinne und Arbeitskosten, Bareinnahmen Population.

Die Steuerbelastung kann für die Gesamtheit der festgestellten Steuern und Gebühren, für ihre einzelnen Gruppen und Arten sowie für die Gesamtheit der Steuerzahler und ihre einzelnen Gruppen (Organisationen und Einzelpersonen, nach Branche und Tätigkeitsbereich) berechnet werden.

Die Steuerbelastung wird als Verhältnis der Steuermasse zum Basisindikator berechnet, meistens in Prozent, seltener in Kopeken pro 1 Rubel. wirtschaftliche Basis. Je höher die Steuerlast, desto weniger Einkommen bleibt den Unternehmen und der Bevölkerung für den industriellen, sozialen und persönlichen Konsum übrig, und der größte Teil des Wertes des geschaffenen Produkts konzentriert sich beim Staat. Umgekehrt.

Die aktuelle Höhe der Steuerlast zeigt den Grad der Zentralisierung und Vergesellschaftung des BIP und seiner Bestandteile, der einerseits von subjektivem, monopolistischem Handeln des Staates geprägt ist und andererseits den objektiven Markt widerspiegelt und Steuermuster, Merkmale Wirtschaftsmodell und erreichtes Niveau sozioökonomische Entwicklung des Landes. Überhöhte Steuerlast unterdrückt Marktwirtschaft, lässt die Unternehmen nicht normal funktionieren und senkt den Lebensstandard des Großteils der Bevölkerung. Zu niedrige Steuerbelastung erlaubt es dem Staat nicht, seine Funktionen zur Versorgung der Bevölkerung und der Unternehmen mit dem Notwendigen vollständig zu erfüllen öffentliche Güter. Um dieses Dilemma zu lösen, ist es daher notwendig, ein bestimmtes Ziel zu erreichen optimale Höhe der Steuerbelastung, unter Berücksichtigung sowohl öffentlicher als auch staatlicher und privater (persönlicher) Interessen.

Dazu ist es jedoch erforderlich, zunächst die tatsächliche Steuerbelastung anhand einer qualitativen, objektiven und fairen Berechnungsmethode genau zu ermitteln, die Steuergrenzen und das Optimum zu ermitteln und dann eine vergleichende quantitative und strukturelle AnalyseÜbereinstimmung oder Nichtübereinstimmung der tatsächlichen Höhe der Steuerbelastung mit optimalen Parametern.

Dem muss man leider entgegenhalten Die amtliche Berechnungsmethodik der staatlichen Statistikbehörden wird den oben genannten Anforderungen nicht ganz gerecht. Nach dieser Methodik ist die Steuerlast (NT) definiert als der Anteil (in Prozent) der tatsächlichen Steuereinnahmen des Haushaltssystems (FT) am BIP, d. h.:

Der Indikator des Anteils der gezahlten Steuern am BIP ist für die Zwecke der Durchführung eines internationalen Vergleichs geeignet vergleichende Analyse Steuerbelastung, gibt aber kein vollständiges und objektives Bild von deren tatsächlicher Schwere wieder modernen Russland. Sie ist daher für die Bestimmung der Prioritäten einer effektiven Steuerpolitik ungeeignet und bedarf ihrer Anpassung.

Der Zähler des Steuerbelastungsindikators sollte die Höhe der aufgelaufenen und nicht gezahlten (tatsächlich vom Haushalt erhaltenen) Steuern widerspiegeln. In Wirklichkeit wird der Steuerzahler nicht so sehr von der Steuerlast belastet, die er zu zahlen bereit ist oder bereits gezahlt hat, sondern von der Last der Steuerzahlungen, die der Verpflichtete möglicherweise nach dem Gesetz zahlen muss. Methodisch lässt sich die Höhe der aufgelaufenen Steuern ermitteln, indem die Beträge der tatsächlich vom Haushaltssystem erhaltenen Steuerzahlungen und Schulden aus Steuern und Gebühren addiert werden. Letzteres übt weiterhin Druck auf die Steuerzahler aus, da es von ihnen zurückgezahlt werden muss, um später weiterzumachen Berichtszeiträume und der Erwerb von Steuersanktionen. Bedenkt man, dass die Schulden aus Steuern und Abgaben in Russland seit vielen Jahren durchschnittlich etwa 30 % der tatsächlichen Steuereinnahmen ausmachen, sollte der Anteil der Steuern am BIP um diesen Betrag angepasst (erhöht) werden.

Auch die Verwendung der Steuerlast als Basisindikator des BIP scheint rechnerisch nicht ausreichend belegt zu sein, da sie die tatsächliche Einkommenshöhe für die Besteuerung überzeichnet.

Erstens, BIP-Indikator im System der Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnungen errechnet sich aus der Summe der Bruttowertschöpfung nach Wirtschaftssektoren und den netto (ohne Subventionen) indirekten Güter- und Importsteuern. BIP und BWS synthetisieren die gesamte Einkommensgruppe der Wirtschaft, einschließlich ihres Bruttoanteils - der Abschreibung. Letzteres sollte nicht als ständige Quelle von Steuerzahlungen dienen, es hat einen anderen wirtschaftlichen Zweck - eine Quelle zur Finanzierung der Kosten für die Reproduktion abgenutzter abschreibungsfähiger Immobilien zu sein. Die Berücksichtigung der Abschreibungen in der Basiskennzahl unterschätzt bewusst die tatsächliche Belastung der Steuern im Verhältnis zu den Einnahmequellen ihrer Zahlung.

Zweitens steigt dieser Indikator gemäß der angenommenen Methode zur Berechnung des BIP durch statistische Ämter um durchschnittlich 22–25 % für den Anteil des sogenannten „Schatten“-Sektors der Wirtschaft. Dieser Teil der Wirtschaft zahlt überhaupt keine Steuern, so dass seine Einbeziehung in die Berechnung der Steuerlast als Teil der Baseline auch die tatsächliche Steuerlast künstlich unterschätzt.

Daher muss in den Nenner der Formel zur Berechnung der Steuerlast der Indikator der Nettowertschöpfung aufgenommen werden Markt Preise unter Berücksichtigung der indirekten Steuern, also dem Wert des BIP ohne den Anteil der „Schatten“-Wirtschaft abzüglich der Höhe der Abschreibungen, oder anders ausgedrückt, der vom legalen Wirtschaftssektor geschaffenen Bruttowertschöpfung zuzüglich des Nettobetrags indirekte Steuer auf Produkte und Importe abzüglich Abschreibungen.

In erweiterter Form sieht die verfeinerte Formel für die tatsächliche Steuerbelastung also so aus:

wo: FN - tatsächliche Steuereinnahmen für das Haushaltssystem;
ZN - Schulden aus Steuern und Gebühren;
Dt - der Anteil der "Schattenwirtschaft", der derzeit vom staatlichen Statistikausschuss der Russischen Föderation bei der Berechnung des BIP akzeptiert wird;

HH - aufgelaufene Steuern und Gebühren;
DSR \u003d DSL + KN;
DSR - Wertschöpfung in Marktpreisen;
DSl ist die Wertschöpfung des Rechtssektors der Wirtschaft in Herstellungspreisen;
KN - netto (ohne Subventionen) indirekte Steuern auf Produkte und Importe (MwSt., Verbrauchsteuern, Zölle).

Alle indirekten Steuern werden über die Preise an den Endverbraucher (Bevölkerung, staatliche Einrichtungen und öffentliche Organisationen bieten kostenlose Dienstleistungen Population). Letztendlich werden diese Steuern aus Löhnen oder Gewinnen bezahlt, wenn das Produkt nicht vom Endverbraucher gefunden wird. Das heißt, die letzte Zahlungsquelle indirekter Steuern ist die Nettowertschöpfung (ohne Abschreibungen und indirekte Nettosteuern) des legalen Wirtschaftssektors (PV l). Daher ist es sinnvoll, zusätzlich zum Kennzeichen NB 1 die Steuerbelastung (NB 2) bezogen auf die DS nach der Formel zu berechnen:

Verwendung der beschriebenen Ansätze, für analytische Zwecke und die Entwicklung von Steuerentscheidungen Sie können im System der Volkswirtschaftlichen Gesamtrechnungen auch die Steuerbelastung auf einzelne Elemente der BWS (Bruttowertschöpfung) berechnen: auf Löhne (unter Berücksichtigung von Versicherungsprämien oder einer Einzelsteuer). Sozialsteuer), auf den Bruttogewinn in der Wirtschaft (einschließlich Abschreibungen), auf den Gewinn und andere Selbständige Einkommen in der Wirtschaft (ohne Abschreibungen). In diesem Fall sollte der Zähler nur die aufgelaufenen Steuern und Gebühren widerspiegeln, deren Zahlungsquelle der entsprechende Basisindikator ist. Mit dem Lohn sind Steuern wie Einkommensteuer, einheitliche Sozialsteuern und ähnliche Steuern, andere von Einzelpersonen gezahlte Steuerzahlungen (Grundsteuer, Erbschafts- und Schenkungssteuer usw.) verbunden. Gewinne und andere gemischte Einkommen in der Wirtschaft können als Zahlungsquellen für die meisten direkten und indirekten Steuern dienen, die von Steuerzahlern – Organisationen – gezahlt werden.

Es gibt gravierende Unterschiede bei der Bestimmung der Steuerlast von Unternehmen (Organisationen) und Einzelpersonen (Bevölkerung).

Zur Analyse der Steuerbelastung in einem Unternehmen werden in der Regel grundlegende Kennzahlen wie Umsatz, Gewinn und Löhne herangezogen. Zu den Umsatzerlösen gehören jedoch neben den Einnahmen auch Material- und äquivalente Kosten einschließlich Abschreibungen. Die von Unternehmen auf dem Verrechnungskonto in Form des kostspieligen Teils der Erlöse erhaltenen Gelder können nur als vorübergehende, aber nicht als dauerhafte Steuerzahlungsquelle dienen. Andernfalls kann ein solches Unternehmen, das sein eigenes Betriebskapital und seine Abschreibungen nicht für den vorgesehenen Zweck, sondern hauptsächlich zur Zahlung von Steuern verwendet, nach einer bestimmten Zeit in Konkurs gehen oder in ernsthafte finanzielle Schwierigkeiten geraten. Daher sollte zur Berechnung der Gesamtsteuerbelastung des Einkommens eines bestimmten Unternehmens (NBp) der Basisindikator der Wertschöpfung verwendet werden:

wobei: HH - aufgelaufene Steuern und Gebühren (an den Haushalt gezahlte Steuern plus Schulden);
Vizepräsident - Bruttogewinn und Einkommen (vor Steuern);
ROT - Arbeitskosten (vor Steuern);
FKN - indirekte Steuern (MwSt., Verbrauchsteuern), die an den Haushalt gezahlt werden;
B - die Gesamteinnahmen des Unternehmens (Einnahmen aus Verkäufen plus nicht betriebliche Erträge), einschließlich Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern;
MZ - materielle (ihnen gleichwertige) Kosten und nicht betriebliche Ausgaben;
A - Abschreibungsabzüge;
DS - Wertschöpfung (ohne Abschreibung).

Schwieriger wird es, sich mit der Methode zur Berechnung der Steuerbelastung des Einkommens der Bevölkerung auseinanderzusetzen. Üblicherweise ist die Steuerlast des Einzelnen nur mit der Belastung durch Einkommen und sonstige Steuern verbunden, die direkt von der Bevölkerung abgeführt werden persönliches Einkommen. Dies ist jedoch nicht der Fall. Sowohl die Belastung durch direkte persönliche Steuern als auch die Belastung durch indirekte Steuern, die von der Bevölkerung als Teil der Einzelhandelspreise der von ihr gekauften Waren und Dienstleistungen gezahlt werden, setzen die monetären Einkommen von Einzelpersonen und nicht nur von Arbeitnehmern unter Druck. Zum Beispiel in Russland für indirekte Steuern, die von der Bevölkerung (Haushalten) als Hauptendverbraucher gezahlt werden, sind es etwa 60-70%.

Für eine genauere Schätzung der tatsächlichen Steuerbelastung der Bevölkerung (Haushalte) sollte daher folgende Formel verwendet werden:

wobei: NLN - aufgelaufene persönliche Steuern von Einzelpersonen;
ICT - aufgelaufene indirekte Steuern;
Kd - Koeffizient des Anteils der von der Bevölkerung gezahlten indirekten Steuern (für das moderne Russland 0,6 - 0,7);
DDN - Bareinkommen der Bevölkerung.

Eine Bewertung der tatsächlichen Steuerbelastung im Allgemeinen und nach Struktur auf Optimalität sollte jährlich durchgeführt werden, und die optimalen Parameter sollten mindestens alle drei Jahre bestimmt werden. Diese Regel gilt für alle Industriestaat, einschließlich Russland.

Das wichtigste Merkmal moderne Bühne Die Steuerreform in Russland ist die Politik der Regierung zur Gewährleistung des Steuergleichgewichts durch die Umsetzung von Maßnahmen zur Optimierung der Steuerbelastung. Abschaffung vieler ineffizienter, unbedeutender Steuern und Gebühren, die im ersten Teil nicht vorgesehen waren Steuer-Code RF sowie Steuern - die Quellen für die Bildung von Straßenfonds (sie wurden ersetzt Transportsteuer und ein Teil der Verbrauchsteuern auf Mineralölprodukte). Anstelle mehrfacher Steuern und Abgaben für die Nutzung des Untergrunds und die Reproduktion der Bodenschätze wurde eine Abgabe auf die Gewinnung von Mineralien eingeführt. Gleichzeitig so groß Bundessteuern wie Verbrauchsteuern auf Öl und Erdgas und regionale Steuer aus dem Verkauf. Anstelle von drei Grundsteuern (Grundsteuer, Steuern auf das Vermögen von Organisationen und Einzelpersonen) wird die Erhebung einer Grundsteuer vorbereitet. Deutlich reduzierte Sätze von großen Bundessteuern: Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer, einheitliche Sozialsteuer.

Die tatsächliche Steuerbelastung bleibt jedoch im Vergleich zu ihrem optimalen Niveau, das für die Umsetzung einer effektiven Steuerpolitik für beschleunigtes Wirtschaftswachstum in Russland berechnet wurde, überschätzt. Eine solche optimale Gesamtsteuerbelastung sollte nun 27–28 % der veranlagten Steuern zur Nettowertschöpfung innerhalb der folgenden Besteuerungsgrenzen betragen: Die untere Steuergrenze beträgt 24 %, die obere Steuergrenze 31 %. In Bezug auf die Steuerlast des BIP (offizieller Ansatz) werden seine Parameter sein: Das Steueroptimum liegt bei 17–18% innerhalb der marginalen Grenzen von 14–21%. Erinnern Sie sich daran, dass der Anteil der Steuereinnahmen am BIP offiziell in den letzten 7 Jahren im Durchschnitt bei etwa 30 % schwankte. Nach der vorgeschlagenen überarbeiteten Methodik sind dies mehr als 40 % der aufgelaufenen Steuern zur Nettowertschöpfung. Der letzte Parameter spricht für sich.

Die Steuerbelastung der Bareinkünfte der Bevölkerung ist in Russland hoch. Unter Berücksichtigung der indirekten Steuern schwankt sie im Durchschnitt um 45 % (nach der oben dargestellten Methode). Lediglich die direkten Anfälle der Einkommensteuer und der einheitlichen Lohnsteuer machen mehr als 49 % aus, wobei ab 2005 eine deutliche Absenkung der einheitlichen Sozialsteuersätze um 10 % vorgesehen ist. Wenn die Last der indirekten Steuern in den Einzelhandelspreisen versteckt ist, dann verleitet die hohe Steuerbelastung der Löhne die Arbeitgeber dazu, diese Einkünfte vor der Besteuerung zu verbergen.

Aus den Ergebnissen der Analyse der Steuerbelastung im modernen Russland lassen sich also eine Reihe von Schlussfolgerungen in Bezug auf die Prioritäten der Steuerpolitik ziehen.

Zunächst gilt es, die Gesamtsteuerbelastung auf optimale Parameter zu bringen. Dadurch werden dem Haushalt die erforderlichen Einnahmequellen auf der Grundlage des allgemeinen Wirtschafts- und Investitionswachstums zur Verfügung gestellt.

Zweitens sollte man bei der Reduzierung der Gesamtsteuerlast deren Untergrenze nicht vergessen. Die Besteuerung unterhalb dieser Grenze ist mit erheblichen irreparablen Steuerausfällen für den Staat verbunden.

Drittens gilt es, die Struktur der Gesamtsteuerbelastung zu optimieren, insbesondere im Hinblick auf die Lohnsteuerbelastung in Form einer einheitlichen Sozialsteuer. Sie sollten die direkten Einkommensteuerbelastungen (24 %) nicht übersteigen, um die Verschleierung von Einkünften durch Steuerzahler und die künstliche Übertragung von Geldern von einer Einkommensform auf eine andere unter dem Einfluss des Faktors der unterschiedlichen Steuerbelastung zu verhindern .

Viertens ist es notwendig, die Steuerlast schrittweise und stufenweise zu reduzieren. Ein einmaliger starker Rückgang der Gesamtsteuerlast wird nur zu gravierenden Einbußen bei den laufenden Einnahmen führen, die Erfüllung der Aufgaben des Staates erschweren und die Grundlage für weitere Steuerreformen untergraben. Daher ist es notwendig, die Steuerlast um 3-4% pro Jahr zu reduzieren, was es der Wirtschaft ermöglicht, sich schmerzloser vorübergehend an neue Bedingungen und Verteilungsverhältnisse des Sozialprodukts anzupassen.

Steuerbelastung ist eine Art Indikator, der die Gesamtauswirkung von Steuern nicht nur auf eine bestimmte Organisation, sondern auf die Gesamtheit widerspiegelt wirtschaftlicher Teil das Land als Ganzes. Die Belastung ermöglicht es, das Verhältnis von Gewinnen zu gezahlten Steuern für den erforderlichen Zeitraum zu berechnen.

Es gibt eine Reihe von Gründen, warum die Steuerbelastung einer der Gründe ist wichtige Indikatoren nicht nur für die Organisation, sondern auch für den Staat. Mit der Nutzung der Steuerlast ändert der Staat bestehende oder führt neue Steuern ein. Die Aktionen, die mit Steuern stattfinden, haben wiederum einen direkten Einfluss auf die aktuellen Tarife und Leistungen. Aber durch die Einführung von Steueranpassungen versucht der Staat, an der goldenen Mitte festzuhalten, die es ihm ermöglicht, den Druck auf die Wirtschaft nicht zu überschreiten. Hilft dem Staat bei der Umsetzung von Reformen.

Die Steuerlast wird auch bei der Gründung angesetzt Sozialpolitik. Sein Wert ermöglicht eine gleichmäßigere Belastung aller Bevölkerungsgruppen. Auch die Belastung kann als eine Art Indikator betrachtet werden. In dieser Form wird es in der Wirtschaft in Bezug auf Unternehmen verwendet. Das heißt, je nach Belastungsgröße werden unterschiedliche Entscheidungen getroffen, beispielsweise über die Platzierung von Investitionen.

Bei der Berechnung der Steuerlast verwendet das Unternehmen nicht nur die abgeführten Steuerbeträge, sondern auch andere Kostenarten in Form von Bußgeldern, Gehältern an Arbeitnehmer und Rechtskosten.

Was ist der Unterschied zwischen real und nominell

Die nominale Steuerlast ist der Steuerbetrag, der von einem Unternehmen zu einem Satz multipliziert mit abgeführt wird Steuerbemessungsgrundlage. Zum besseren Verständnis können wir folgendes Beispiel heranziehen: Bei einem Steuersatz von 13 % erreichte das Einkommen der steuerberechtigten Bevölkerung 4 Billionen. Rubel, in diesem Fall wird die Steuerlast etwa 520 Milliarden Rubel betragen.

Die tatsächliche Steuerlast ist jedoch eine Art Indikator, der die Gesamthöhe der Zahlungen und gezahlten Steuern widerspiegelt. Manchmal wird dieser Indikator verwendet, um den Grad des staatlichen Einflusses auf die wirtschaftliche Situation des Landes zu bestimmen.

Änderungen in der Steuerbelastung

Die Steuerlast wird nicht nur vom Staat verwendet, sondern auch von Steuerbeamten, um den nächsten „Glückspilz“ zu finden, den sie in naher Zukunft besuchen werden. Einige Unternehmer, die versuchen, die Steuern auf ein kritisch niedriges Niveau zu senken, vergessen, dass niedrige Steuern Aufmerksamkeit erregen. Auch die Berechnung der Steuerlast erfolgt durch die Unternehmensleiter. Da der Manager die Höhe der Steuerlast kennt, kann er die Rentabilität des Unternehmens in diesem Stadium beurteilen und möglicherweise andere Arten von Steuersystemen in Betracht ziehen, die die Höhe der gezahlten Steuern verringern können.

Jedes Unternehmen hat seine eigene Liste mit Steuern, die der Pflichtzahlung unterliegen. Abgesehen davon ist jedes Unternehmen mit der Zahlung von Versicherungssummen konfrontiert, die zwar nicht direkt mit der Steuerlast zusammenhängen, aber dennoch obligatorisch sind und aus den Einnahmen des Unternehmens berechnet werden.

Jede Steigerung Steuersätze soll den Staatshaushalt auffüllen. Aber nicht immer erfolgt die Verteilung der Steuerlast nach dem geplanten Szenario. Trotz der Tatsache, dass der Staat bei Steuererhöhungen oder -änderungen versucht, die Steuereinnahmen zu erhöhen, versucht er gleichzeitig und bemüht sich, die Geschäftstätigkeit zu erleichtern. Aber nicht immer vom Staat umgesetzt steuerliche Änderungen sich positiv auf die Wirtschaft und die Steuerbelastung auswirken.

In den meisten Fällen kommt es infolge von Steuererhöhungen zu einem Rückgang der Steuereinnahmen, da viele Unternehmen, insbesondere zu Beginn ihrer Tätigkeit, der erhöhten Steuerbelastung nicht standhalten können. Dieses Verhalten der Unternehmer bedeutet, dass der Staat eine übermäßige Steuerlast angewandt hat. Aber denken Sie nicht, dass dies nur für den Staat ein Ärgernis ist. Tatsächlich beginnt fast jeder zu leiden, sogar Unternehmer und einfache Steuerzahler.

Eine ähnliche Anhebung der Pflichtbeiträge erfolgte 2014 für Unternehmer. Dann beschloss der Staat, die Höhe der Versicherungsprämien zu erhöhen. In der Folge schlossen viele Einzelunternehmer formell und wechselten ins Schattengeschäft. Anstatt also die Mittelzuflüsse in den Haushalt zu erhöhen, ging dem Staat auch ein gewisser Teil der Einnahmen verloren.

Es ist unmöglich, sich vor der Steuerlast zu verstecken. Es ist überall dort, wo es Geschäftseinrichtungen gibt. Trotz der Tatsache, dass Steuern viele Unternehmer zwingen, einen Teil ihres Einkommens an den Staat abzugeben, ist es unmöglich, die Arbeit der Bereiche, die auf Kosten des Haushalts funktionieren, auf andere Weise zu unterstützen.

Ja, die Erhöhung der Steuerlast wird oft zu einem Hindernis für viele Unternehmen, die die erhöhten Steuern nicht zahlen können. Und der Staat hat bereits über eine andere Methode nachgedacht, um die Haushaltseinnahmen zu erhöhen. Anstatt die Steuerlast zu erhöhen, hat der Staat nun alle Anstrengungen darauf gerichtet, Steuersysteme zu verbessern, die die Entwicklung von Unternehmen fördern.

Die Steuerbelastung in Russland ist ein komplexer Indikator, der die Auswirkungen der Zahlungen auf den Haushalt widerspiegelt Wirtschaftstätigkeit der Staat im Allgemeinen und der einzelne Bürger im Besonderen. Es wird als Anteil am Einkommen definiert. Als nächstes betrachten wir genauer, wie die Verteilung der Steuerlast erfolgt.

Allgemeine Information

Die Höhe der Steuerlast ist das Verhältnis der Höhe der in Anspruch genommenen Abzüge bestimmten Zeitraum, zu den während derselben Zeit erhaltenen Einkünften. Das Ergebnis wird in Prozent ausgedrückt. Die Steuerbelastung der Wirtschaft wurde im Werk von Smith im 18. Jahrhundert berücksichtigt. In seiner „Studie über Wesen und Ursachen des Reichtums“ wies der Autor auf den wichtigsten Zusammenhang zwischen der Höhe der Zahlungslast und dem Geldfluss in den Staatshaushalt hin. Die Senkung der Steuerlast kommt dem Staat zugute. In diesem Fall gewinnt es mehr als bei einer erhöhten Belastung der Kostenträger. Eine übermäßige Steuerbelastung lässt die Bildung nicht zu freie Mittel, aus der auch Einnahmen erzielt und Gebühren an den Haushalt abgeführt werden können.

Forschende Wissenschaftler

Experten haben das Problem der Auswirkungen von Steuern auf die Wirtschaft und die Lebensqualität der Bevölkerung ernsthaft untersucht. Wissenschaftler versuchten, eine vernünftige Grenze für Abzüge zu bestimmen, um den Belastungsindikator zu quantifizieren. F. Justi, der erstmals die Steuerbelastung untersuchte, definierte sie als das Verhältnis zwischen dem Volkseinkommen und dem Haushalt. Gleichzeitig gab der Forscher die erforderliche Belastungsgrenze an. Insbesondere sagte er, dass die Abzüge vom Budget nicht mehr als 1/6 des nationalen Gewinns betragen sollten. Die Ermittlung der Belastung wurde von den Forschern empirisch durchgeführt, da es keine notwendigen Berechnungsmethoden gab.

Die Erhöhung der Steuerbelastung war auf den Beginn des Ersten Weltkriegs zurückzuführen. Es bestand die Notwendigkeit, die Höhe der Reparationsabzüge zu ermitteln. Hierzu wurden Methoden entwickelt, mit deren Hilfe die Berechnung der Steuerlast durchgeführt werden sollte. Es sollte beachtet werden, dass sie sich durch die Schwäche der Basis und die direkte Technik des Kalküls auszeichneten. Ihre Rolle bestand jedoch darin, die Grundlage für spätere Entwicklungen bei der Änderung der Belastung der Zahler zu bilden.

Aspekte der Infinitesimalrechnung

Die Steuerlast spiegelt das Verhältnis der an den Haushalt erhaltenen Zahlungen zum erwirtschafteten BIP wider. Die Essenz dieses Indikators liegt in der Bewertung der Aktie Bruttoprodukt durch Abzüge umverteilt. Die Höhe der Steuerbelastung der Bevölkerung lässt sich nach folgender Formel ermitteln:

Br \u003d N: Chn / D: Chn, wo:

Br - Steuerbelastung;

H - von der Bevölkerung gezahlte Gebühren (einschließlich indirekter Gebühren);

Chn - die Anzahl der Bürgerzahler;

D - die Höhe des Einkommens der Bevölkerung.

Jedoch angegebene Formel hat einen erheblichen Nachteil. Mit seiner Hilfe ist es unmöglich, den Anteil der direkten und indirekten Steuern, die von den Bürgern des Staates als Endverbraucher erhoben werden, mathematisch genau zu bestimmen. Das Ausmaß der Belastung der Bevölkerung hängt nicht nur von der Höhe der Haushaltsentnahmen ab. Auch das Wohl der Bürger ist wichtig.

Die Steuerlast des Unternehmens

Die Methode zur Ermittlung der Belastung eines bestimmten Unternehmens besteht darin, das Verhältnis zwischen dem Volumen der Abzüge und den erhaltenen Einnahmen zu bestimmen. Die Belastung des Arbeitnehmers entspricht effektiv dem wirtschaftlichen Tarif für Einkommenssteuer. Dieser Indikator wird verwendet, um die Belastung für Unternehmen in verschiedenen Ländern zu vergleichen.

Tragzahl

Die in der Praxis angewandten Methoden zur Ermittlung der Belastung der Wirtschaftssubjekte unterscheiden sich lediglich darin, welche Steuerarten bei der Berechnung berücksichtigt werden und was als Ertrag erfasst wird. Das Verhältnis von Zahlungen zu Gewinn spiegelt den Grad der Auswirkung der Belastung nicht vollständig wider Finanzielle Situation Firmen. Dies liegt daran, dass der Erlös aus dem Verkauf von Produkten nicht als vollwertige Abzugsquelle fungiert. Der Gewinnindikator kann kein solcher sein, da die Organisation zunächst die Kosten für die verwendeten Materialien und die Abschreibung decken muss. Auch der Vergleich der Steuerbelastung verschiedener Unternehmen gibt nicht das exakte Ergebnis wieder. Dies liegt an der unterschiedlichen Struktur Produktionskosten in verschiedenen Branchen. Es folgt dem wirtschaftliche Grundlage die Ermittlung der Steuerlast ist unvergleichbar.

Dynamische Analyse

Für seine Umsetzung wird ein Indikator benötigt, der die tatsächlichen und gleichzeitig eine einzige Quelle aller Zahlungen an außerbudgetäre Fonds und den Haushalt widerspiegelt. Dabei kann die Steuerbelastung durch das Verhältnis von Zahlungen und Quellen bestimmt werden. Das Wesentliche einer der derzeitigen Methoden besteht darin, dass für jede Zahlungskategorie ein anderer Schweregradindikator verwendet wird. Der Gewinn des Unternehmens dient als gemeinsamer Nenner, auf den sich die Belastung reduziert:

Br=Np+Ns+Nf+Nr/Pr, wo:

Diese Kennzahlen spiegeln den Anteil des Gewinns wider, der dem Unternehmen in Form von Pflichtbeiträgen entnommen wird, sowie das Verhältnis des Gesamtvolumens der geleisteten Zahlungen und der danach verbleibenden Einnahmen.

MwSt

Eine weitere Methode zur Ermittlung der Steuerlast ist die Ermittlung der geschaffenen und an den Staat zurückgeführten Wertschöpfung. Im Kern dient es als Einkommen des Unternehmens und gilt als eine ziemlich universelle Quelle für obligatorische Zahlungen. Dieser Indikator führt eine gleichmäßige Verteilung der Steuerlast für verschiedene Branchentypen durch. Damit ist die Vergleichbarkeit für verschiedene Wirtschaftsstrukturen gewährleistet. Zur Bestimmung des Indikators wird die Formel verwendet:

Br = N/DS, wo:

• H - die Höhe der tatsächlich gezahlten Steuern, mit Ausnahme der persönlichen Einkommensteuer.
• DS- bzw. Mehrwert.

DS \u003d Am + Zp + ESN + MwSt. + Ak + Aber + Pr, wo:

Dadurch, dass Abschreibungen in die Wertschöpfung einfließen, wird die reale Belastungshöhe bei Anwendung dieser Technik etwas verzerrt, was mit objektiv unterschiedlichen Anteilen an der KW-Menge einhergeht. Somit wird ein Vergleich des Obligationengrades von kapitalintensiven Unternehmen aus dem Bereich Bank- und Kreditdienstleistungen, Kleinunternehmen im Rahmen der Ermittlung der Steuerlast nach dieser Methode nicht absolut objektiv sein.

Wert geschaffen

Dieser Indikator wird verwendet, um die Auswirkungen von Abschreibungen auf das Volumen der Steuerbelastung zu eliminieren. Der neu geschaffene Wert wird eingestellt, indem sie von der CA subtrahiert werden. In diesem Fall wird die Steuerlast durch die Formel bestimmt:

Br \u003d N / Sv, dabei:

Geschaffener Wert \u003d Vr + MwSt. + Ak + Dv - Rv - Mz - Am, wo

Die Vorteile dieser Methode sowie der oben vorgestellten bestehen darin, dass sie verwendet werden kann, um die Belastung für bestimmte Unternehmen unabhängig von der Branche, in der sie tätig sind, und für einzelne Unternehmer zu vergleichen. Allerdings wird die Belastung in diesem Fall relativ zur Zahlungsquelle bestimmt.

Kategorien von Abzügen und ihre Auswirkungen

Ein Vergleich der Höhe der gezahlten Steuern mit der Höhe des Bilanzgewinns des Unternehmens ist als grundsätzlich falsch anzusehen. Dies liegt daran, dass gerade in der heimischen Wirtschaftsordnung das Einkommen bei weitem nicht die einzige Abzugsquelle ist. Eine Reihe von Steuern, insbesondere solche von großer finanzieller Bedeutung (Verbrauchsteuern, Mehrwertsteuer und andere), werden aus dem Anteil der Unternehmenseinnahmen in den Haushalt geleitet, durch den der Gewinn des Subjekts nicht gebildet wird, da es sich um einen Aufschlag auf den Preis handelt . Es fallen einige Gebühren an Produktionskosten und Abwicklungskosten. Sie mindern die Höhe des zuzurechnenden Gewinns Steuerbeträge vom Unternehmen bezahlt. Gegenstand der Besteuerung ist der Gehaltsfonds. Infolgedessen wirken Kosten als Quelle von Abzügen. Die Zahlung eines Teils der Gebühren erfolgt durch Abtretung an diese finanzielle Ergebnisse- durch Gewinnminderung. Die Verwendung eines solchen Ansatzes bringt eine Erhöhung der Last mit sich. Infolgedessen tragen einige Unternehmen eine übermäßige Steuerlast. Die Organisation wird mit mehr Zahlungen belastet, als sie für den Zeitraum verdienen konnte. Insofern kann ein mechanischer Vergleich der gesamten steuerlichen Abzugshöhe des Subjekts mit dem Bilanzgewinn nicht als Indikator dienen, der den Belastungsgrad widerspiegelt.

Die Zusammensetzung der Höhe der Zahlungen

Die Frage nach seiner Definition stellt sich bei der Verwendung einer der oben genannten Methoden. Es wird davon ausgegangen, dass die Berechnung unter Berücksichtigung aller Steuern durchgeführt werden sollte, die das Unternehmen an außerbudgetäre Mittel und das Budget sendet, einschließlich einer einzigen sozialer Beitrag außer Mehrwertsteuer. Letzteres hat keinen Einfluss auf die wirtschaftliche Tätigkeit eines bestimmten Unternehmens. Diese Steuer kann dem Arbeitnehmer jedoch einen wettbewerbsfähigen "Nettogewinn" verschaffen - das Einkommen, das nach allen Zahlungen übrig bleibt.

Eine wirtschaftliche Einheit in Bezug auf die Einkommensteuer von Personen tritt als Vertreter des Staates auf und sendet sie nur an den Haushalt. Diese Steuer sollten bei der Berechnung der Steuerlast für den Arbeitnehmer berücksichtigt werden, nicht jedoch für den Arbeitgeber - eine wirtschaftliche Einheit.

Praktische Anwendung

Der Einsatz der oben aufgeführten Methoden zeigt, dass keine von ihnen ein objektives Bild des Spannungsgrades zeichnet. Finanzielle Verpflichtungen Geschäftseinheiten. Eine Kombination verschiedener Indikatoren kann einer adäquaten Definition der Steuerbelastung näher kommen. Das Problem der optimalen Belastung der Unternehmen ist von besonderer Bedeutung beim Aufbau und der Verbesserung des Systems zur Erhebung von Haushaltszahlungen in jedem Staat.

Abschließend

Wie die jahrhundertealte Praxis der Bildung von Steuersystemen in Ländern mit entwickelten Volkswirtschaften zeigt, gibt es heute bestimmte Indikatoren, jenseits derer die effektive Tätigkeit von Unternehmern unmöglich ist. Nach den Erfahrungen vieler Länder Rückzug bei Zahlern veranlagte Beiträge 1/3 des Einkommens ist die Grenze, ab der Ersparnisse und Investitionen im wirtschaftlichen Bereich zu sinken beginnen. Erreichen die Quoten und deren Anzahl einen solchen Punkt, an dem das Subjekt mehr als 40 % des Gewinns abgeben muss, entfallen alle Anreize, die Produktion auszuweiten und unternehmerische Initiative zu zeigen. Dabei steht jeder Staat vor der Aufgabe, die beste Option für die Lastenbildung zu finden, um eine Reduzierung der Steuerlast zu gewährleisten. Dadurch werden die Mittel der Unternehmer freigesetzt, die sie in ihre eigene Produktion investieren. Aus diesem Grund werden sie wiederum haben neues Einkommen der Umsatz wird steigen. Dies wird nicht nur die Position des heimischen Herstellers stärken. Aus neuer Gewinn Es fallen auch obligatorische Gebühren an. Dadurch wird eine gleichmäßige Lastenverteilung auf die Untertanen für einen stabilen Steuerfluss sorgen.