Grundsätze der Besteuerung in der Marktwirtschaft. Das Konzept der Steuer

1.1 Wesen, Struktur und Grundprinzipien der Besteuerung

Steuer Marktwirtschaft

Das System der Steuern und Gebühren der Länder ist eine Reihe von Steuern und Gebühren, die auf bestimmte Weise gruppiert und miteinander verbunden sind, deren Erhebung durch die Steuergesetzgebung vorgesehen ist. Gesetz Russische Föderation"Über die Grundlagen Steuersystem in der Russischen Föderation" sah 53 Arten von Steuern und Gebühren vor (bei der Erhebung der Umsatzsteuer - 36), und laut Steuergesetzbuch der Russischen Föderation gibt es deutlich weniger davon - 28 (bei der Erhebung der Grundsteuer noch weniger - 25).

Gleichzeitig ist jedes System ein integraler Komplex von miteinander in Beziehung stehenden Elementen, die als System niedrigerer Ordnung gleichzeitig ein Element eines Systems höherer Ordnung darstellen. Ein solches System höherer Ordnung in Bezug auf das Steuer- und Gebührensystem der Russischen Föderation ist das Steuersystem.

Das Steuersystem ist ein System, das auf bestimmten Grundsätzen basiert und durch die Rechtsnormen der sozialen Beziehungen geregelt wird, die sich im Bereich der Besteuerung entwickeln.

Das Steuersystem der Russischen Föderation umfasst insbesondere:

Das Steuer- und Gebührensystem der Russischen Föderation;

Das System der Steuerrechtsbeziehungen;

Das System der Teilnehmer an Steuerrechtsbeziehungen;

Gesetzlicher Rahmen Bereiche der Besteuerung.

Das aktuelle Steuersystem des Landes gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird durch das Schema dargestellt

In Russland ist die Rolle der individuellen Steuern bei den Haushaltseinnahmen etwas anders.

Das effektive Funktionieren des Steuersystems des Landes zielt darauf ab, mehrere Aufgaben zu erfüllen. Zunächst einmal muss das Steuersystem das fiskalische Umverteilungsproblem intensiv lösen, d.h. durch Umverteilung der Einkommen von Unternehmern und der Bevölkerung zur Bereitstellung finanzieller Ressourcen Einnahmeseite Staatshaushalt (in Industrieländer Steuern decken im Durchschnitt bis zu 90 % der Staatseinnahmen). Dieses System sollte so funktionieren, dass es die Anreize für Produktion und Wirtschaftstätigkeit im Allgemeinen nicht untergräbt und bestenfalls zur Bildung und Stärkung solcher Anreize beiträgt.

Nach Angaben des Ministeriums der Russischen Föderation für Steuern und Abgaben, die entscheidende Rolle bei der Bildung Budgetsystem gehört zu vier Steuern: Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Körperschaftssteuern und persönliche Einkommenssteuern; sie machen ¾ aller Einnahmen im konsolidierten Haushalt aus.

Konglomerat.

Der Mechanismus zur Umsetzung der Grundsätze seiner Funktionsweise wird durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation (erster Teil) festgelegt.

Das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation (Artikel 7) formuliert die Grundprinzipien des Steuersystems, die die Besteuerung in ganz Russland regeln:

1) Jede (juristische oder natürliche) Person ist verpflichtet, die durch die Steuergesetzgebung festgelegten Steuern zu zahlen, in Bezug auf die diese Person Steuerpflichtiger ist.

2) Steuern werden errichtet, um finanzielle Unterstützung Funktionieren und Entwicklung der Gesellschaft.

3) Steuern können nicht aufgrund politischer, weltanschaulicher, ethnischer, konfessioneller und ähnlicher Kriterien erhoben werden.

4) Es ist nicht erlaubt, Steuern zu erheben, die den Wirtschaftsraum und das Steuersystem der Russischen Föderation verletzen.

5) Es ist nicht zulässig, zusätzliche Steuern, Erhöhungen oder Differenzierungen des Steuersatzes und Steuervorteile in Abhängigkeit von der Eigentumsform, der Rechtsform der Organisation, der Staatsangehörigkeit einer natürlichen Person sowie des Staates, der Region oder des geografischen Ortes festzulegen Ursprung genehmigtes Kapital(Fonds) oder Eigentum des Steuerzahlers.

Die Prinzipien des Aufbaus des russischen Steuersystems werden im Anhang illustriert

2. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation spiegelte alle Eigenschaften der Wirtschaft und Politik wider Übergangsphase. Einerseits wurde ein grundlegender Beitrag zur Entwicklung des russischen Steuersystems geleistet, andererseits wurden die Grundsätze der Besteuerung auf Traditionen aufgesetzt Verwaltung. In einem solchen Zustand ist es für das russische Steuersystem schwierig, sich im Einklang mit mobilen sozialen und marktwirtschaftlichen Beziehungen zu entwickeln.

Steuern sind eine Form der erzwungenen Entfremdung der Ergebnisse der Aktivitäten von Einrichtungen, die ihre Umsetzung durchführen Steuerschuld, in staatlichem oder kommunalem Eigentum, das auf der Grundlage eines Gesetzes (oder eines Akts einer Körperschaft) in den Haushalt der entsprechenden Ebene (oder des Treuhandfonds) eingezahlt wird Kommunalverwaltung) und dient als obligatorische, nicht zielgerichtete, unbedingte, unentgeltliche und unwiderrufliche Zahlung.

Direkte Steuern-- Steuern, die direkt auf das Einkommen und Vermögen des Steuerpflichtigen erhoben werden.

Zu den direkten Steuern gehören: Steuern auf Gewinne (Einkommen) von Unternehmen und Organisationen, Grundsteuer, Einkommensteuer natürlicher Personen, Steuern auf Vermögen juristischer und natürlicher Personen, deren Besitz und Nutzung als Grundlage für die Besteuerung dienen.

Die Russische Föderation hat das folgende System der wichtigsten direkten Steuern:

1. Von juristischen Personen einbehaltene direkte Steuern - Körperschaftssteuer (Körperschaftssteuer), Körperschaftssteuer usw.

2. Direkte Steuern, die von Einzelpersonen (Bevölkerung) erhoben werden - Einkommenssteuer der Bevölkerung, Vermögenssteuer der Bevölkerung, Steuer der Eigentümer Fahrzeug usw.

Direkte Steuern werden in reale Steuern, die auf bestimmte Vermögensarten des Steuerpflichtigen erhoben werden, und persönliche Steuern, die in Abhängigkeit von der Höhe des Einkommens unter Berücksichtigung der gewährten Steuervorteile erhoben werden, unterteilt. Letztzahler der direkten Steuern ist der Eigentümer des Vermögens (Einkommen)

Indirekte Steuer- Steuern auf Waren und Dienstleistungen: Mehrwertsteuer; Verbrauchsteuern (direkt im Preis von Waren oder Dienstleistungen enthaltene Steuern); für eine Erbschaft; für Transaktionen mit Immobilien und Wertpapieren und andere. Sie werden teilweise oder vollständig auf den Preis einer Ware oder Dienstleistung umgelegt.

Direkte Steuern lassen sich nur schwer an die Verbraucher weitergeben. Von diesen ist es am einfachsten, mit Steuern auf Grundstücke und andere Immobilien umzugehen: Sie sind in Miete und Pacht, dem Preis landwirtschaftlicher Produkte, enthalten.

Indirekte Steuern werden in Abhängigkeit von der Elastizität der Nachfrage nach Waren und Dienstleistungen, die diesen Steuern unterliegen, an den Endverbraucher weitergegeben. Je weniger elastisch die Nachfrage ist, desto mehr Steuer wird an den Verbraucher weitergegeben. Je weniger elastisch das Angebot ist, desto kleinerer Teil der Steuer wird auf den Verbraucher verlagert, und der größere Teil wird aus Gewinnen bezahlt. Langfristig steigt die Angebotselastizität, und ein zunehmender Anteil der indirekten Steuern wird auf die Verbraucher abgewälzt.

Bei hoher Nachfrageelastizität kann eine Erhöhung der indirekten Steuern zu einer Verbrauchsminderung und bei hoher Angebotselastizität zu einer Verringerung führen Reingewinn, was zu einer Verringerung der Kapitalinvestitionen oder des Kapitalflusses in andere Tätigkeitsbereiche führen wird.

Derzeit basiert das Steuersystem der Russischen Föderation auf Steuern wie der Körperschaftssteuer, der Einkommenssteuer der Bürger und zwei indirekten Steuern – der Mehrwertsteuer und den Verbrauchsteuern. Die gesamte Zusammensetzung der Steuern und Gebühren des inländischen Steuersystems ist in zwei zusammenwirkende Teilsysteme unterteilt:

Direkte Besteuerung;

indirekte Besteuerung.

Kriterien

1. Gleichheit der Verpflichtungen. Dieses Kriterium orientiert sich am gesellschaftlich akzeptierten Verständnis von Gerechtigkeit. Das Zwangsrecht des Staates (Zwangseintreibung von Steuern) muss in gleichermaßen gelten für alle Bürger. Da sind die Menschen unterschiedlich ökonomische Situation, dann müssen sie zu homogeneren Gruppen zusammengefasst werden. Die Unterscheidung sollte nach klaren Kriterien erfolgen, die sich auf die Ergebnisse der Handlungen von Einzelpersonen beziehen und nicht auf ihre angeborenen Eigenschaften. Die Gleichheit der Pflichten wird vertikal und horizontal betrachtet.

Vertikale Gleichheit impliziert, dass Personen aus verschiedenen Gruppen unterschiedliche Anforderungen haben. Zum Beispiel zahlen Menschen mit geringem Einkommen weniger Steuern.

Horizontale Gleichheit bedeutet, dass Personen in derselben Position dieselben Pflichten erfüllen (d. h. es gibt keine Diskriminierung aufgrund von Rasse, Geschlecht oder Religion; für dasselbe Einkommen wird dieselbe Steuer gezahlt).

2. Die wirtschaftliche Neutralität spiegelt die Effizienz des Steuersystems wider. Dieses Kriterium bewertet die Auswirkungen von Steuern auf das Marktverhalten von Verbrauchern und Produzenten sowie auf die Effizienz der Allokation knapper Ressourcen.

Wie oben gezeigt, wirken sich die meisten Steuern auf die Motivation der Wirtschaftsakteure aus und veranlassen sie, andere Entscheidungen zu treffen als ohne diese Steuer. Solche Steuern werden als verzerrend bezeichnet. Eine Steuer, die diesen Effekt nicht hat, ist nicht verzerrend (z. B. eine einmalige Kopfsteuer). Idealerweise sollte das Steuersystem aus nicht verzerrenden Steuern bestehen, aber ein solches System erfüllt keine anderen Kriterien.

3. Organisatorische (oder administrative) Einfachheit ist mit den Kosten der Steuererhebung verbunden. Zu den Kosten der Steuererhebung gehören die Kosten für die Aufrechterhaltung des Steuersystems, der Zeit- und Geldaufwand der Zahler im Zusammenhang mit der Ermittlung der Schuld Steuerbeträge, in den Haushalt überführen und die Richtigkeit der Zahlung von Steuern, Kosten für Beratungen usw. dokumentieren.

Je einfacher das aufgebaute System ist, desto geringer sind die Betriebskosten.

4. Die Flexibilität der Steuern impliziert die Fähigkeit des Systems, angemessen auf Änderungen der makroökonomischen Situation, vor allem auf sich ändernde Phasen des Konjunkturzyklus, zu reagieren.

Ein Beispiel für eine flexible Steuer wäre eine Einkommensteuer, die den Kreislauf glättet Geschäftstätigkeit und fungiert als eingebauter Stabilisator. In der Aufstiegsphase diese Steuer behindert die unternehmerische Tätigkeit, da die Erhöhung der Steuerlast schneller erfolgt als die Gewinnsteigerung. Umgekehrt wird in der Rezessionsphase die Steuerlast schneller reduziert als die Gewinne, was Unternehmer dazu ermutigt, ihre Aktivität zu steigern.

5. Transparenz – impliziert die Möglichkeit der Kontrolle des Steuersystems durch die Mehrheit der Steuerzahler. Die Menschen sollten sich darüber im Klaren sein, welche Steuern sie zahlen, zu welchem Satz, wie die Zahlung erfolgt usw. Unter diesem Gesichtspunkt indirekt (der Käufer im Geschäft kann die im Warenpreis enthaltene Mehrwertsteuer, Zölle usw. nicht bewerten), nicht gekennzeichnet (da nicht bekannt ist, für welche Zwecke sie verwendet werden), organisatorisch und Komplexe Steuern sind nicht transparent.

Steuern bilden den Hauptteil der Einnahmenseite der Staats- und Kommunalhaushalte. Daher die vorrangige Aufmerksamkeit jedes Staates für die Gestaltung des Steuersystems und der Steuerpolitik. Die Höhe des Steuersatzes und der Gesamtbetrag der in den Staatshaushalt eingezogenen Mittel haben einen direkten Einfluss auf die soziale Dynamik wirtschaftliche Entwicklung Gesellschaft.

Steuer - Gelder, die vom Staat oder den lokalen Behörden von natürlichen und juristischen Personen zwangsweise abgezogen werden und die der Staat zur Erfüllung seiner Aufgaben benötigt. Diese Gebühren richten sich nach Landesrecht.

Der Einsatz von Steuern als Instrument der zentralisierten Beeinflussung der wirtschaftlichen Entwicklung des Staates hat in der Entwicklung der Waren-Geld-Beziehungen eine lange Geschichte.

BEI modernen Bedingungen Steuern erfüllen die folgenden Funktionen.

Tabelle 2 Steuerfunktionen

	Charakteristisch
steuerlich	Mittelbildung des Staates, der Territorien (Staaten, Republiken) und der lokalen Gebietskörperschaften zur Finanzierung der Ausgaben. Die Fiskalfunktion trägt zur Verstaatlichung des Teils bei Nationaleinkommen, Schaffung der materiellen Grundlagen für das Funktionieren des Staates
Verteilung	Umverteilung des Einkommens zwischen staatlichen und kommunalen Haushalten, Verteilung der Steuerlast zwischen sozialen Gruppen
Regulierung	Änderung der Steuersätze, die eine gezielte Beeinflussung des Wirtschaftswachstums ermöglichen, bewirken eine Umstrukturierung der gesellschaftlichen Produktion, Akkumulation Geldkapital, Investitionsbewegung, Inflation, Beschäftigung, effektive Gesamtnachfrage
Kontrolle und Abrechnung	Nutzungskontrolle ökonomische Resourcen, Einkommen von Unternehmen und Haushalten, Produktionsvolumen, Bewegungsrichtungen und Größen von Finanzströmen
anregend	Senkung der Steuersätze und Einführung von Vorteilen, die zur Schaffung von Voraussetzungen für die Steigerung der Geschäftstätigkeit beitragen (Erhöhung des erforderlichen Produktionsvolumens, Aktualisierung, Erhöhung der Investitionen, Einsparungen, Durchführung von Forschung und Entwicklung, Stimulierung bestimmter Geschäftsarten, Anziehung ausländischer Investitionen).
Restriktiv	Eindämmung der Entwicklung der Produktion bestimmter Arten von Produkten und Schutz bestimmter Industrien durch Beschränkung der Wareneinfuhr.

Zu den Grundsätzen, denen das Steuersystem laut A. Smith genügen muss, gehören Neutralität, Fairness und einfache Berechnung. Diese Grundsätze haben bis heute nicht an Bedeutung verloren. Lassen Sie uns einen genaueren Blick auf jeden von ihnen werfen.

Tisch 3 Besteuerungsgrundsätze und ihre Merkmale

Das Steuerprinzip	Charakteristisch
Neutralität	Gewährleistung gleicher Steuerstandards für Zahler. Allerdings in Ländern mit Übergangswirtschaft Neutralität ist fast nicht vorhanden. Die große Differenzierung der Steuern und die Vielfalt der Leistungen diskreditieren die Gesellschaft und untergraben ihre soziale und wirtschaftliche Stabilität.
Gerechtigkeit	die Möglichkeit, Steuerzahlungen von verschiedenen Kategorien von natürlichen und juristischen Personen gleichermaßen einzuziehen, unbeschadet der Interessen jedes Zahlers und der Bereitstellung ausreichender Mittel für das Haushaltssystem.
Einfache Berechnung	Schaffung eines Steuersystems durch Verwendung einer Reihe von funktionalen Instrumenten zur Bestimmung des steuerpflichtigen Einkommens, wie z. B. Steuersatz und Steuerbetrag, die für Steuereintreiber und Steuerzahler verständlich sind.

Besteuerung Marktwirtschaft Monetarismus

In Ländern mit föderaler Struktur ist bei der Gestaltung des Steuersystems das Prinzip der gleichmäßigen Verteilung der Steuerlast auf einzelne Regionen und Subjekte der Föderation weit verbreitet.

Quantitativ lässt sich die Höhe der Steuerbelastung als Verhältnis der Höhe der Steuern pro Kopf zur Zahlungsfähigkeit bzw. der nach Zahlung der Steuer verbleibenden Steuerhöhe zur Zahlungsfähigkeit darstellen.

Konstruktionsmethoden und Erhebung von Steuern, ihre Elemente werden durch die einschlägigen Gesetzgebungsakte bestimmt. Die Elemente der Besteuerung umfassen Folgendes:

Tisch 3

Elemente der Besteuerung

Elemente der Besteuerung	Charakteristisch
Gegenstand der Steuer	Steuerzahler, Rechts- bzw Individuell die gesetzlich verpflichtet ist, Steuern zu zahlen
Steuerträger	die Person, die tatsächlich die Steuer zahlt. Dieses Element ist hervorgehoben, weil Steuerbelastung manchmal wird sie tatsächlich vom Steuersubjekt über den Preismechanismus (bei Zahlung von Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuer usw.) auf den Verbraucher des Produkts übertragen. Häufig sind Steuersubjekt und Steuerträger identisch
Steuergegenstand	besteuerte Einkünfte oder Vermögen (Gewinne und Einkünfte; Anschaffungskosten bestimmter Güter; Mehrwert für Produkte, Werke, Dienstleistungen; Vermögen juristischer und natürlicher Personen; Vermögensübertragung (Schenkung, Erbschaft); Geschäfte mit Wertpapieren usw.)
Steuerquelle	das Einkommen des Unternehmens, zu dessen Lasten die Steuer gezahlt wird (Gewinn, Lohn, Zinsen, Miete)
Steuereinheit	Maßeinheit aus dem Steuerobjekt (Rubel, Meter, Liter usw.)
Steuersatz	der Steuerbetrag pro Besteuerungseinheit des Objekts - wird auf einen festen Betrag festgelegt (absoluter Betrag pro Besteuerungseinheit). Es gibt marginale, durchschnittliche, proportionale, progressive und regressive Steuersätze. Der Grenzsteuersatz ist der Anteil des zusätzlichen (steuerpflichtigen) Einkommens, der in Form von Steuern abgeführt werden muss. Der durchschnittliche Steuersatz ist der Gesamtbetrag der gezahlten Steuern im Verhältnis zum gesamten steuerpflichtigen Einkommen. Dies ist der Steuersatz für alle steuerpflichtigen Einkünfte. Als progressiv gilt ein Steuersatz, wenn er mit steigendem Einkommen steigt; regressiv, wenn die Durchschnittsrate mit steigendem Einkommen sinkt; verhältnismäßig, wenn der Durchschnittssatz unabhängig vom Einkommen gleich bleibt
Steuererhebungsmethoden	a) Kataster (beinhaltet die Verwendung eines Katasters (Registers), das eine Liste typischer Objekte (Grundstücke, Häuser usw.) enthält, die nach äußeren Merkmalen klassifiziert sind, und die die durchschnittliche Rentabilität des steuerpflichtigen Objekts festlegt; b) Steuerabzug, bevor der Eigentümer Einkünfte erhält (Einkommensteuer natürlicher Personen); c) Steuerabzug nach Erhalt des Einkommens (der Steuerpflichtige unterwirft sich Finanzamt Deklaration, d.h. eine amtliche Einkommensbescheinigung, und die Steuerbehörden legen die Höhe der Steuer auf der Grundlage der Größe des Besteuerungsobjekts und der geltenden Steuersätze fest).

Betrachten Sie die am häufigsten verwendete Klassifikation von Steuern.

Tisch 3

Steuerklassifizierung

Klassifikator		Charakteristisch
Sammelmethode		Zahlungen, die direkt von Einzelpersonen erhoben und aus deren Einkommen gezahlt werden. Die Quelle solcher Steuern sind Gewinne, Dividenden, Zinsen, Erbschaften usw. Zu den direkten Steuern gehören: Einkommensteuer von juristischen Personen auf Unternehmensgewinne, Steuer auf Geldkapital- und Sparerträge, Kapital- und Vermögensteuer (Eigentum, persönliches Vermögen). , Erbschaft und Schenkung, Veräußerungsgewinne), persönliche Einkommensteuer.
Indirekt	werden indirekt über die Preise von Waren und Dienstleistungen zum Zeitpunkt ihres Kaufs bezahlt. Sie werden auf Konsumgütern, Transportdiensten und Dienstleistungen installiert. Ihr Vorteil ist, dass die berechneten Beträge zu einem für den Zahler und die meisten günstigen Zeitpunkt eingezogen werden bequeme Weise. Jedoch indirekte Steuer sind in den Herstellungskosten enthalten und werden zu den Preisen von Waren und Dienstleistungen hinzugerechnet. Dabei steigen Preise und Steuern werden je nach Elastizitätsgrad von Angebot und Nachfrage für ein bestimmtes Produkt auf den Endverbraucher verlagert. Die wichtigsten indirekten Steuern sind Verbrauchssteuern (Mehrwertsteuer, Umsatzsteuer, Verbrauchsteuern), Steuermonopolsteuern und Zollsteuern.
Verbreitungsgebiet	National	Steuern, die in den Staatshaushalt fließen und ihn zu 85 - 90 % ausmachen (Export- und Importsteuern, Zölle, Großteil der Gewinn- und Einkommensteuer).
	Steuern, die von den lokalen Haushalten eingenommen werden, die sie zu durchschnittlich 70 % ausmachen (Grundsteuer, Bauherrensteuer, Teil der Mehrwertsteuer, Einkommens- und Gewinnsteuer).
Verwendung der erhaltenen Mittel		keinen bestimmten Verwendungszweck haben. Sie finanzieren die Kapital- und Betriebskosten sowohl des Staats- als auch des Kommunalhaushalts.
Spezifisch	die für genau definierte Zwecke verwendet werden sollen (außerordentliche Steuer auf die Liquidation der Folgen des Unfalls im Kernkraftwerk Tschernobyl, Beiträge zu Pensionsfonds etc.).

Um die Fairness und Gleichheit der Steuererhebung von den Steuerzahlern zu beurteilen, wird in Ländern mit Marktwirtschaft das Konzept der Steuerprogression verwendet, d.h. das Verhältnis des in Form der Einkommensteuer erhobenen Betrags zur Höhe des Einkommens. Das Steuersystem unterscheidet dabei:

-proportionale Steuer (der absolute Steuerbetrag ist proportional zum Einkommen des Arbeitnehmers);
- regressive Steuer (prozentuale Erhöhung der Steuer bei sinkendem Einkommen des Arbeitnehmers);
-progressive Steuer (prozentual wird die Steuer umso höher angesetzt, je höher das Einkommen ist).

Ein ziemlich großer Teil der erhobenen Steuerbeträge stammt aus der Einkommensteuer. Die Einkommensteuer wird von natürlichen und juristischen Personen in Abhängigkeit vom verfügbaren Einkommen erhoben und ist progressiv. Diese Steuerart unterliegt nicht dem gesamten Bruttogesamteinkommen des Zahlers verschiedene Quellen, sondern nur steuerpflichtige Einkünfte nach gesetzlich festgelegten Abzügen davon. Zu den Abzügen gehören:

- Produktionskosten;
-Werbekosten;
-Reisekosten;
-Transportkosten;
- eine Reihe steuerlicher Anreize.

Die Einkommensteuer ist eine progressive Steuer, da der Steuersatz mit steigendem Einkommen steigt. Ihr Gegenstand ist persönliches Einkommen Bürger, abzugsbereinigt.

Letztere umfassen eine Reihe von steuerlichen Anreizen (Freibeträge für Sozialversicherung und Sozialversicherung, Renten, Unterhaltszahlungen, gesetzlich festgelegte Leistungen) sowie die Indexierung des steuerfreien Mindestbetrags. Derzeit gibt es einen aktiven Übergang zur progressiven Besteuerung des Gesamteinkommens der Bürger auf der Grundlage der allgemeinen Einkommenserklärung.

Es sei darauf hingewiesen, dass die Steuersysteme der entwickelten Länder, die auf Grundprinzipien aufgebaut sind, die weit verbreitete Nutzung von Anreizvergünstigungen beinhalten, von denen die wichtigsten sind:

-Investitionssteuergutschrift;
- beschleunigte Abschreibung;
-Rabatt für die Erschöpfung des Untergrunds während des Bergbaus natürliche Ressourcen und etliche andere.

Ein Investitionskredit ist eine indirekte Staatsfinanzierung Kapital Investitionen privates Unternehmertum durch Steuerbefreiung für die Amortisationszeit. Es soll Innovationen einführen, veraltete Geräte ersetzen und wettbewerbsfähige moderne Produkte herstellen. Die Höhe der Leistungen wird vom Steuerbetrag abgezogen, wodurch die Kosten für neu gekaufte Geräte gesenkt werden.

Bei der beschleunigten Abschreibung lässt der Staat zu, dass Abschreibungen in Beträgen vorgenommen werden, die die tatsächliche Abschreibung des Anlagevermögens deutlich übersteigen, was eine Art Steuerzuschuss für den Unternehmer darstellt. Eine Erhöhung der Abschreibungskosten wiederum beschleunigt den Umschlag von Anlagekapital.

Das Steuersystem, das unter Berücksichtigung rationaler Steuersätze und Steueranreize aufgebaut ist, soll das Wachstum der Produktion sicherstellen und Steuerbemessungsgrundlage, und eine ungerechtfertigte Erhöhung der Steuersätze schafft Bedingungen für die Reduzierung der Produktionsmengen und die Verweigerung der Zahlung von Steuern.

Somit erfüllt die Besteuerung hauptsächlich eine fiskalische Funktion und zielt darauf ab, die Haushaltseinnahmen zu erhöhen. Das Steuersystem ist dabei durch hohe Steuersätze und die Dominanz einer indirekten Besteuerung gekennzeichnet.

Diese Situation bestimmt die Notwendigkeit einer Reform des Steuersystems, dessen vorrangige Bereiche darin bestehen, die Rolle der Einkommensbesteuerung zu stärken, bestimmte Arten von Aktivitäten zu subventionieren und die Steuersätze für führende Steuerarten zu senken.

Uraler Sozioökonomisches Institut.

Akademie für Arbeit und Soziales. PRÜFUNG Nach Disziplin: Steuern und Besteuerung Thema: Das Wesen der Steuern in der Marktwirtschaft Abgeschlossen: Menshikova M.V. Sozialität: Finanzen und Kredit Gruppe: FZ 303 Rezensent: Vaseneva N.D. Tscheljabinsk 2008 Inhalt 1. - Einführung -2. Steuern ein Wirtschaftssystem Zustände 3. Wesen und Funktionen von Steuern4. Steuerpolitik des Staates5. - Fazit - 6. Liste der verwendeten Literatur - Einführung - Steuern sind seit langem bekannt, sogar in den Anfängen der menschlichen Zivilisation. Ihr Erscheinen ist mit den dringendsten sozialen Bedürfnissen verbunden, Steuern sind ein notwendiges Bindeglied wirtschaftliche Beziehungen Gesellschaft seit der Staatsgründung. Entwicklung und Wandel der Formen staatliche Struktur immer begleitet von einer Transformation des Steuersystems. In einer modernen zivilisierten Gesellschaft sind Steuern die Hauptform der Staatseinnahmen. Dazu rein finanzielle Funktion Der Steuermechanismus wird für die wirtschaftliche Wirkung des Staates verwendet gesellschaftliche Produktion, ihre Dynamik und Struktur, über den Stand des wissenschaftlichen und technologischen Fortschritts.

In Ländern mit entwickelter Marktwirtschaft werden Steuern neben der Erfüllung fiskalischer Funktionen zu einem zunehmend aktiven Instrument der staatlichen Sozial- und Wirtschaftspolitik. Sie haben einen erheblichen Einfluss auf Geldumsätze, Preisgestaltung, Bildung von Konsum- und Akkumulationsfonds, Umsetzung Anlagepolitik, Gewinnverteilung, sozialer Status Population.

In diesem Test verwende ich das Beispiel der Steuerpolitik von R.F. Ich werde das Wesen der Steuern in einer Marktwirtschaft betrachten.

Steuern im Wirtschaftssystem des Staates

Derzeit ist die Theorie der Steuern als wichtigste Komponente Wirtschaft begann sich in Russland wiederzubeleben.

Ausgehend von der Steuerlehre und den Steuerfunktionen wird die Steuerpolitik des Staates bestimmt. In der Praxis gibt es drei Hauptformen der Steuerpolitik. Sie treffen nicht in reiner Form, sondern in bestimmten Verhältnissen aufeinander.

Erstens ist es ein ausgeprägtes Fiskalpolitik, oder eine Politik der maximalen Steuern. Hier haben wir den Fall, dass der Staat die Methode hoher Steuern auf der Einnahmenseite des Haushalts anstrebt und dafür sorgt, dass die Einnahmen die Ausgaben übersteigen. Eine solche Politik, wie A. Laffer überzeugend gezeigt hat, erreicht ihre Ziele meistens nicht. Es hat jedoch noch schwerwiegendere Folgen. Es gibt eine Verlangsamung der erweiterten Reproduktion oder eine allgemeine Rückkehr zur einfachen Reproduktion. Die Bevölkerung leistet diesem Kurs passiven Widerstand, und eine massenhafte Steuerhinterziehung beginnt. Steuerhinterziehung führt wiederum zum Wachstum der Schattenwirtschaft.

BEI ähnliche Situation wir haben es mit einer Übertreibung der Rolle der fiskalischen Funktion der Steuern im Vergleich zu anderen Funktionen zu tun.

Zweitens ist es die Steuerpolitik der wirtschaftlichen Entwicklung. Gleichzeitig versucht der Staat, die Steuern auf jede erdenkliche Weise zu senken, und überlässt den Großteil der finanziellen Ressourcen den Wirtschaftssubjekten. Auf den ersten Blick mag es scheinen, als ob eine solche Politik verfolgt werden sollte. Es kann jedoch nicht weniger schwerwiegende Folgen haben, nämlich: Reduzierung soziale Programme Aufgrund fehlender staatlicher Mittel sinkt der Lebensstandard der Arbeitnehmer Haushaltsorganisationen einschließlich Ärzte, Lehrer usw.

Die dritte Form sollte als optimal erkannt werden Steuerpolitik. Hier erfordert seine Umsetzung detailliert wissenschaftliche Analyse und Verständnis der wirtschaftlichen Situation, Vorhersage der Folgen von irgendwelchen steuerliche Änderungen, Komplexität der Entscheidungsfindung. Für den Erfolg der Steuerpolitik ist es notwendig, die Vergangenheit zu erforschen, die Erfahrungen ausländischer Industrieländer zu kennen, sie anzuwenden, nicht blind zu kopieren, sondern mit den Besonderheiten der Volkswirtschaft zu korrelieren.

Steuerliche Interessen können bei der Verfolgung der Steuerpolitik auseinanderlaufen Regierungsbehörden und Steuerzahler. Wie kann ein Interessenausgleich erreicht werden? Die Steuerpolitik sollte sowohl die Interessen des Haushalts als auch die Interessen der breiten Bevölkerungsschichten berücksichtigen. Es ist durchaus möglich, sie in Einklang zu bringen. Alle interessieren sich für die nachhaltige Entwicklung der Wirtschaft schnell, in der Entwicklung der erweiterten Reproduktion auf der Grundlage fortschrittlicher Technologien. Jeder ist auch interessiert soziale Probleme. Frage - ein optimale Verhältnisse Finanzierung nationaler Wirtschaftsbereiche, in der "Transparenz" der Haushaltseinnahmen und -ausgaben.

Lassen Sie uns definieren, was ist Marktsystem Wirtschaft. Eine Marktwirtschaft ist ein System zur Organisation der Wirtschaft des Landes, basierend auf Waren-Geld-Beziehungen, einer Vielzahl von Eigentumsformen; auf die Produktionsmittel, die wirtschaftliche Freiheit der Bürger als Eigentümer ihrer Arbeitskraft, ihre Konkurrenz im Bereich der Produktion und Zirkulation von Waren und Dienstleistungen.

In einer Marktwirtschaft funktionieren drei spezifische Hauptmärkte und interagieren aktiv miteinander. Dies ist der Markt für Waren und Dienstleistungen oder der Warenmarkt; der Arbeitsmarkt und der Finanzmittelmarkt, der den Markt einschließt wertvolle Papiere. Der Preis auf dem Markt wird durch das Verhältnis von Angebot und Nachfrage gebildet. Auf dem Arbeitsmarkt ist der Preis das Gehalt eines Arbeitnehmers.

Juristische Personen (Wirtschaftseinheiten) treten gleichzeitig als Verbraucher und Produzenten – auf dem Rohstoffmarkt, Emittenten und Investoren – auf Finanzmarkt, Arbeitgeber - auf dem Arbeitsmarkt. Bürger agieren als Verkäufer ihrer Arbeitskraft auf dem Arbeitsmarkt (der arbeitsfähige Teil der Bevölkerung), Verbraucher – auf dem Warenmarkt, Investoren – auf dem Finanzmarkt.

Marktmodelle verschiedener Länder unterscheiden sich erheblich voneinander. Zwei Hauptmodelle einer Marktwirtschaft können unterschieden werden: das liberale Modell und das Modell eines sozial orientierten Marktes.

Das liberale Modell basiert auf unbedeutenden staatlichen Eingriffen in das Wirtschaftsleben und gesellschaftliche Prozesse. Es gibt ein Minimum an Unternehmen des öffentlichen Sektors, den Wirtschaftseinheiten wird maximale Freiheit eingeräumt, der Staat beteiligt sich minimal an der Lösung sozialer Probleme, kümmert sich um die ärmsten Bevölkerungsschichten, die Regulierung ist monetärer Natur und beschränkt sich hauptsächlich auf die Makroökonomie. Das liberale Modell funktioniert in den USA, Kanada, die Systeme von England und andere sind ihm nahe. Frankreich.

Es sei darauf hingewiesen, dass sich vieles, was über das liberale Modell gesagt wurde, eher auf die Vergangenheit dieser Länder bezieht. Sie bewegen sich derzeit in Richtung des zweiten Modells.

Das sozial orientierte Modell zeichnet sich durch einen höheren Grad aus staatliche Regulierung Wirtschaft. 3hier ist bedeutsam Regierungssektor, die unternehmerische Tätigkeit unterliegt der Regulierung, der Staat garantiert ein gewisses Maß an Befriedigung der Bedürfnisse der Bevölkerung (und nicht nur der unteren Schichten) in Wohnen, Gesundheitswesen, Bildung und Kultur, sorgt für die Beschäftigung der Arbeitsfähigen Teil. Ein ähnliches Modell gibt es in Deutschland, Österreich, den Niederlanden, Schweden und Norwegen. Das System Japans ist ihm nahe.

Es ist durchaus verständlich, dass liberale und sozial orientierte Marktmodelle dies erfordern Staaten verschiedener finanzieller Ressourcen. Und die Steuern in Ländern mit dem zweiten Modell sollten natürlich höher sein. Der Begriff „hohe“ oder „niedrige“ Steuern ist also keine absolute, sondern eine relative Darstellung. Die Höhe der Steuern soll den Aufgaben des Staates entsprechen.

Wesen und Funktionen der Steuern

Steuern sind einer der wichtigsten Finanzinstrumente Marktwirtschaft, finanzielle Grundlage Budgets auf verschiedenen Ebenen. Sie haben erhebliche Auswirkungen auf den Geldumlauf, die Preisbildung, die Bildung von Konsum- und Akkumulationsfonds, die Umsetzung der Anlagepolitik, die Gewinnverteilung und den sozialen Status der Bevölkerung.

Die Steuerquelle ist der im Produktionsprozess geschaffene Wert - das Volkseinkommen. Die Primärverteilung des Volkseinkommens wird durch eine Sekundärverteilung oder ᴨȇUmverteilung ergänzt, bei der Steuern einen wichtigen Platz einnehmen.

Am Prozess der Umverteilung des Neuwerts teilnehmend, sind Steuern Teil eines einzigen Reproduktionsprozesses, einer spezifischen Form von Produktionsverhältnissen, die ihren gesellschaftlichen Inhalt bilden.

Steuern haben neben dem öffentlichen Unterhalt eine materielle Grundlage, zu der sie gehören Bareinnahmen, Volkseinkommen, vom Staat entfremdet.

Steuern machen einen erheblichen Teil der Haushaltseinnahmen aus verschiedene Ebenen. Steuereinnahmen werden den Haushalten verschiedener Ebenen und außerbudgetären Fonds in der Weise und zu den Bedingungen gutgeschrieben, die durch das Steuer- und Gebührengesetz der Russischen Föderation sowie durch das Steuer- und Gebührenrecht des Mitgliedsstaates festgelegt sind Einrichtungen der Russischen Föderation.

In einer Marktwirtschaft erfüllen Steuern vier Hauptfunktionen, von denen jede eine interne Eigenschaft, Merkmale und Merkmale einer bestimmten Finanzkategorie aufweist.

Steuerfunktionen

1. Fiskalfunktion (fisk - treasury), d.h. dem Staat die notwendigen Mittel zur Verfügung stellen.

Mit Hilfe dieser Funktion geben Sie an Bargeld und materielle Bedingungen für das Funktionieren des Staates in einer Marktwirtschaft schaffen. BEI Marktbedingungen Steuern sind zur Haupteinnahmequelle geworden Staatshaushalt Russische Föderation. Durch den Ausbau der ordnungspolitischen Rolle des Staates in der Gesellschaft wird in allen Ländern die fiskalische Funktion gestärkt.

2. Verteilungsfunktion

Mit Hilfe von Steuern findet die Verteilung und Umverteilung des Volkseinkommens statt und es werden Voraussetzungen für eine effektive öffentliche Verwaltung geschaffen.

Als aktiver Teilnehmer an Umverteilungsprozessen haben Steuern schwerwiegende Auswirkungen auf die Reproduktion, indem sie ihr Tempo anregen oder bremsen und die effektive Nachfrage der Bevölkerung erhöhen oder verringern.

Der ökonomische Mechanismus des Steuersystems kann sein Ziel erreichen, wenn gleiche wirtschaftliche Bedingungen für alle Unternehmen geschaffen werden, unabhängig von ihrer Organisations-, Rechts- und Eigentumsform. Es sollte das Interesse der Unternehmen an der Erzielung höherer Einnahmen durch die Verwendung von Steuerelementen wie Sätzen, Vergünstigungen und Zahlungsbedingungen sicherstellen, was wiederum das Problem der Sättigung mit Waren und Dienstleistungen lösen wird Verbrauchermarkt, Beschleunigung des wissenschaftlichen und technologischen Fortschritts, Sicherstellung der dringenden sozialen Bedürfnisse der Bevölkerung.

3. Regelfunktion

Die Regulierungsfunktion der Steuern wird umgesetzt durch:

Einkommens- und Gewinnregulierung von juristischen und natürlichen Personen;

Stimulieren oder Eindämmen des Wachstums der Warenproduktion, Stimulierung von Investitionen, Durchführung von Aktivitäten im Bereich Ökologie, Herstellung von Produkten für den staatlichen Bedarf, Aktivitäten kleiner Unternehmen usw. Die stimulierende Wirkung von Steuern wird durch ein System materieller und finanzieller Sanktionen erreicht.

4.Steuerfunktion

Mit Hilfe von Steuern wird der rechtzeitige Eingang eines Teils der Erlöse, Gewinne und Einnahmen von Organisationen und Einzelpersonen in den Haushalt und außerbudgetäre Mittel kontrolliert.

Das Steuersystem basiert auf einer Reihe von Steuergrundsätzen, von denen die wichtigsten sind:

1. Universalität und Gleichheit der Besteuerung – jede juristische Person und jede natürliche Person muss gesetzlich festgelegte Steuern zahlen. Individuelle steuerliche Vergünstigungen und Vergünstigungen, die nicht durch verfassungsrechtlich bedeutsame Ziele gerechtfertigt sind, dürfen nicht gewährt werden. Steuergerechtigkeit erfordert die Berücksichtigung der tatsächlichen Steuerfähigkeit auf der Grundlage eines Vergleichs der wirtschaftlichen Potenziale.

2. Steuergerechtigkeit - jede natürliche und juristische Person muss Steuern in Abhängigkeit vom Gewinn, Einkommen zahlen.

Steuern und Gebühren dürfen nicht diskriminierend sein und nicht aufgrund sozialer, rassischer, nationaler, religiöser oder ähnlicher Kriterien unterschiedlich angewendet werden. Es ist nicht zulässig, differenzierte Steuersätze, Steuervorteile in Abhängigkeit von der Eigentumsform, der Staatsangehörigkeit von Einzelpersonen oder dem Herkunftsort des Kapitals festzulegen.

3.Wirtschaftliche Gültigkeit von Steuern.

Steuern und Abgaben müssen wirtschaftlich begründet sein und dürfen nicht willkürlich sein.

4. Einmalige Besteuerung – derselbe Besteuerungsgegenstand für jedes Subjekt kann nur einmal für einen gesetzlich festgelegten Besteuerungszeitraum mit einer Steuerart besteuert werden.

5. Steuersicherheit.

Bei der Steuerfestsetzung müssen alle Elemente der Besteuerung bestimmt werden. Steuer- und Gebührengesetze sollten so formuliert werden, dass jeder genau weiß, welche Steuern (Gebühren) wann und in welcher Reihenfolge er zahlen muss.

6. Steuerneutralität – Steuern sollten die Aktivitäten von Unternehmen und das Leben der Bürger nicht beeinträchtigen.

Dieser Grundsatz wird in einer Reihe von Ländern in Bezug auf die Besteuerung natürlicher Personen umgesetzt, insbesondere durch die Einführung steuerfreier Einkünfte bezogen auf das Existenzminimum.

Alle unbestreitbaren Zweifel, Widersprüche und Unklarheiten von Steuergesetzgebungsakten werden zugunsten des Steuerpflichtigen ausgelegt.

7. Einfachheit, Zugänglichkeit und Klarheit der Besteuerung.

Die direkten Steuern gelten als rechnerisch am einfachsten. In Übereinstimmung mit der weltweiten Praxis machen direkte Steuern etwa 60 % der Gesamteinnahmen aus dem Steuersystem aus.

8. Anwendung der optimalen Formen, Methoden und Bedingungen der Steuerzahlung.

Die Kontrolle über die Richtigkeit und Aktualität der Erhebung von Steuern und Gebühren zum Haushalt wird von Beamten der Finanzbehörden im Rahmen ihrer Zuständigkeit durchgeführt Steuerprüfungen, Einholung von Erklärungen von Steuerzahlern und anderen haftpflichtigen Personen, Überprüfung von Buchhaltungs- und Berichtsdaten, Inspektion von Räumlichkeiten und Gebieten, die zur Erzielung von Einnahmen (Gewinn) verwendet werden.

Die Regierung der Russischen Föderation beteiligt sich an der Koordinierung der Steuerpolitik mit anderen Staaten, die Mitglieder der Gemeinschaft Unabhängiger Staaten sind, und schließt auch internationale Steuerabkommen zur Vermeidung (Beseitigung) der Doppelbesteuerung mit anschließender Ratifizierung dieser Abkommen ab.

Staatliche Steuerpolitik Ohne eine klar begründete staatliche Steuerpolitik, die den objektiven wirtschaftlichen, gesellschaftlichen und politischen Verhältnissen entspricht, ist der effektive Einsatz von Steuern und die Lösung sozioökonomischer Probleme nicht möglich. Wirtschaftsliteratur Oft wird das Konzept der Steuerpolitik einseitig und rein steuerlich betrachtet spätes XIX- Anfang des 20. Jahrhunderts. Die Steuerpolitik wurde begründet und in Übereinstimmung mit ihr wurde das Steuersystem gebildet, das zur Auffüllung des Haushalts und zum Wirtschaftswachstum beitrug. Eine wichtige Rolle spielte dabei eine ernsthafte theoretische Auseinandersetzung mit den Grundfragen der Besteuerung: Bei der Begründung der Steuerpolitik darf man sich nicht nur an steuerlichen Vorgaben orientieren. Also, sogar S.Yu. Witte betonte, dass „der Staat, der das Recht hat, durch Steuern einen bestimmten Anteil des Vermögens von Privatpersonen zu seinen Gunsten zu veräußern, sich in seiner Steuerpolitik von bestimmten ästhetischen und wirtschaftlichen Grundsätzen leiten lassen muss, andernfalls die Bevölkerung mit ungerechtfertigten überhöhten Abgaben zu belasten , es würde die eigentliche Bedeutung und die vernünftige Grundlage seiner Existenz untergraben.“ Bei der Gestaltung der Steuerpolitik sollten die Grenzen der Besteuerung klar definiert werden. Die jahrhundertealte Geschichte der Steuerentwicklung zeigt überzeugend, dass Steuern Grenzen haben. Die Frage nach dem kritischen Punkt der Besteuerung beschäftigt Politiker und Wissenschaftler seit vielen Jahrhunderten. Yanzhul betonte, dass einerseits „die Grenze der Besteuerung in der Größe der Bedürfnisse des Staates liegt, um zu decken, welche Steuern erhoben werden; andererseits liegt sie in der Vermögensfähigkeit der Subjekte, diese Bedürfnisse zu befriedigen ihre Spenden ... Zwischen diesen beiden Grenzen der Besteuerung - Bedarfsstaat und Vermögensvermögen der Bürger - und allen Steuerfragen kreisen; der Kampf dieser beiden Prinzipien Finanzgeschichte prägt sogar das gesamte Leben der Menschen in besonderer Weise. „Das Grundprinzip bei der Bestimmung der Grenzen der Besteuerung sollte das Prinzip der Leistungsfähigkeit natürlicher und juristischer Personen sein Steuerzahlung. Die Bestimmung der Besteuerungsgrenzen wird durch das Vorhandensein vieler Faktoren erschwert, von denen die Schwere der Steuerbelastung abhängt. In einigen Ländern wird versucht, die Steuerlast durch Gesetzgebungsakte zu begrenzen.Der Fairnessgedanke ist in der Steuerpolitik von großer Bedeutung. Das Prinzip der Steuergerechtigkeit ist ein relatives Konzept, das sich mit der Entwicklung der Produktivkräfte, der Kultur, der historischen Traditionen usw. ändert. Die Doktrin der Steuergerechtigkeit sucht nach Antworten auf zwei Fragen: Wer soll Steuern zahlen und wie erreicht man einen Ausgleich?Bezüglich der ersten Frage sind die meisten Wissenschaftler der Meinung, dass das Prinzip der Universalität der Besteuerung gelten sollte. Gleichzeitig wird die Meinung vertreten, dass kleine Einkommen steuerfrei sein sollten. Viele Ökonomen glauben, dass es notwendig ist, Einkommen von der Steuer zu befreien, was die Voraussetzungen für Sex schafft. - wertvolles Leben. In verschiedenen Jahren in verschiedene Länder die Höhe der steuerfreien Einkünfte stellt sich unterschiedlich dar. Bei der Begründung der Steuerpolitik ist es sehr wichtig, die Steuerbelastung zu vergleichen. seit dem 19. Jahrhundert gibt es Versuche, die Steuerbelastung einzelner Länder zu vergleichen. dieser vergleich ist recht schwierig anzustellen, da die kaufkraft des geldes unterschiedlich ist, lässt sich der zustand nicht einfach zusammenfassen Lokale Steuern, es ist schwierig, Einnahmen und Ausgaben zuzuordnen, berücksichtigen Sie die unterschiedliche Zusammensetzung der Bevölkerung.Verschiedene Wissenschaftler haben unterschiedliche Ansätze zur Begründung der Steuerbelastung vorgebracht. Es wurde vorgeschlagen, ihn als das Verhältnis der Höhe der Steuern pro Kopf zur Zahlungsfähigkeit zu definieren. Einige Ökonomen hielten es für vorzuziehen, die Höhe des danach verbleibenden Einkommens zu vergleichen Steuern zahlen. Derzeit sind fast alle zu der einhelligen Meinung gekommen, dass das zuverlässigste Bild ist, das uns einen Vergleich ermöglicht einzelne Länder stellt den Anteil der Steuern am BIP dar. Auf der Suche nach dem optimalen Steuerschema versuchten Wissenschaftler mit empirischen Methoden Grenzsteuersätze zu finden, oberhalb derer Unternehmer ihren Anreiz zur Produktion verlieren. Die Laffer-Kurve, benannt nach US-amerikanischer Ökonom A. Leffer: Die Genese der russischen Steuerpolitik im späten 19. und frühen 20. Jahrhundert. am vollständigsten offenbart von S.Yu. Witte. Bei der Gestaltung der Steuerpolitik ist er ausschließlich wichtige Rolle begründete die Steuerbelastung. Der Staat sollte das Recht, Steuern festzusetzen, sehr vernünftig und sorgfältig nutzen, sonst kann eine hohe Steuerlast zu einer Bremse für die Entwicklung der Produktion werden, zur Verarmung der Bevölkerung führen.Das moderne russische Steuersystem ist alles andere als perfekt in Bezug auf die Schwere der Steuerlast. Vergleiche mit ausländischen Indikatoren sind falsch, weil. zu groß ist der Unterschied in Höhe und Struktur der Einkommen der Bevölkerung Witte war ein Anhänger der Vertreter der Klassik Wirtschaftstheorie, besonders A. Smith. Er unterstützte die von A. Smith formulierten grundlegenden Bestimmungen der Besteuerung - Universalität, Einheitlichkeit, Reduzierung der Kosten für die Erhebung von Steuern, Erhebung zum für die Steuerzahler günstigsten Zeitpunkt, entwickelte sie und begründete neue wichtige Prinzipien unter Berücksichtigung der wirtschaftlichen Realitäten von der Zeit und stellte fest, dass das Steuersystem produktiv und elastisch sein sollte, das heißt, um dem Staat erhebliche und stetig progressive Ressourcen liefern zu können. Das Steuersystem, das diesen Anforderungen gerecht wird, ist in der Lage, Ressourcen für den ständig wachsenden Bedarf des Staates bereitzustellen. Es ist wichtig anzumerken, dass es kein ideales Steuersystem gibt, und wir können nur darüber sprechen, wie das Steuersystem die Erfüllung dieser Anforderungen angeht.“ Wittes Argumentation weiter allgemeine Probleme Steuertheorie. Insbesondere unter Berücksichtigung des Gegenstands oder der Quelle der Steuer betonte er, dass „der Kapitalteil des Vermögens nach Möglichkeit von der Besteuerung ausgenommen werden sollte, weil: jeder Schaden in Höhe des Kapitals die produktive Tätigkeit des Landes schwächt Staatsausgaben aus öffentlichem Kapital kämen dem gleich, als würde eine Privatperson, die mit den erhaltenen Einkünften nicht zufrieden ist, ihr Vermögen verschleudern, weshalb das Objekt bzw Anhäufung von Zahlungsrückständen, die als Indikator für die unbefriedigende Grundlage des Steuersystems bzw. der Methoden seiner Anwendung dient.Als Vorteile der progressiven Besteuerung hob Witte die ohne Belastung erzielte höhere Produktivität des Steuersystems hervor festen Teil der Bevölkerung, und stellte auch fest, dass große Einkommen und Vermögen "eine progressive Rolle besitzen wirtschaftliche Stärke Anhäufung von Vermögen". Das Problem des Vorrangs proportionaler oder progressiver Steuern ist immer noch aktuell. Und heute wird eine hitzige Diskussion zu diesem Thema fortgesetzt. Das entsprechende Steuersystem. Offensichtlich ist dies ein sehr langer Prozess, wie er betonte. In Ländern mit Nichtmarktwirtschaften, der Übergang zu neuen wirtschaftlichen Verhältnissen war begleitet von erheblichen Änderungen in den bestehenden Steuersystemen, dies betrifft vor allem die Abschaffung der Umsatzsteuer, sonstiger nichtsteuerlicher Befreiungen, Voraussetzung ist die Schaffung grundlegend neuer Finanzämter. Die wichtigste Aufgabe ist die Schaffung einer gesetzlichen Grundlage für die Besteuerung.In Russland in den frühen 90er Jahren des letzten Jahrhunderts wurde es offensichtlich, dass radikal wirtschaftliches Leben. Natürlich waren diese Transformationen ohne die Bildung und Fehlerbehebung des entsprechenden Steuersystems nicht möglich. Leider, jüngere Geschichte Die Gestaltung des Steuersystems war aufgrund der Einfachheit individueller Entscheidungen nicht fehlerfrei. Steuerreformen wurden oft nach dem Trial-and-Error-Prinzip durchgeführt, ohne die historischen Erfahrungen der vergangenen Jahre zu berücksichtigen, ohne angemessene kritische Analyse Auslandserfahrung, ohne die besonderen wirtschaftlichen Gegebenheiten der Übergangszeit zu berücksichtigen. Oft bei purer Einnahme wirtschaftliche Entscheidungen politische Emotionen überwogen, Steuerpolitik und Steuersystem wurden in hitzigen Diskussionen über methodische Grundprinzipien geformt. Die wichtigsten davon waren Diskussionen über die Besteuerung von Körperschaftseinkommen, die Einführung der Mehrwertsteuer, Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen, Differenzierung Einkommenssteuer von Bürgern. Ernsthaft kompliziert Wirtschaftstätigkeit Unternehmen endlose Änderungen an Steuerrecht und Vorschriften über das Verfahren des Steuerabzugs, die Anwendung der Steuersätze und die individuellen Vergünstigungen.Der Inhalt der Steuerpolitik wird maßgeblich durch das verabschiedete Konzept der Steuerentwicklung bestimmt. Es soll den Investitionsfluss sicherstellen, fördern Wirtschaftswachstum, Harmonisierung der Beziehungen zwischen Staat und Steuerzahlern, Angleichung der Steuerbelastung einzelner Wirtschaftsregionen und gesellschaftlicher Gruppen. Viele Mängel im System Russische Steuern wegen Abwesenheit. ein langfristiges Konzept für die Entwicklung des Steuersystems Aktivitäten im Steuerbereich müssen klar mit der staatlichen Einkommens- und Preispolitik verknüpft sein. Steuern und Preise sind besonders eng miteinander verknüpft. Betrachtet man die Beziehung zwischen Steuern und Preisen, sollte man zwischen ihren wesentlichen Unterschieden unterscheiden: in den Bedingungen geplantes System Management und Ökonomie der Übergangszeit. Unter den Bedingungen eines planmäßigen Verwaltungssystems wurde das Verhältnis von Preisen und Steuern zunächst in den Verteilungs- und Umverteilungsprozessen beobachtet Nettoeinkommen. Der Staat plante die Umsatzsteuer und diverse Gewinnabzüge starr in die Preisgestaltung ein. In Ländern mit Marktwirtschaft und Ökonomien der Übergangszeit ist das Verhältnis von Preisen und Steuern nicht nur im Produktionsprozess, sondern auch durch die Absatzbedingungen vorgegeben, je nach Elastizität von Angebot und Nachfrage, es ist Angebot und Nachfrage Beziehungen, die maßgeblich die Verteilung der Steuerlast zwischen Herstellern und Verbrauchern bestimmen. Die Praxis der Preis- und Steueränderung in vielen Ländern zeigt, dass der Preisanstieg für Warengruppen wie alkoholische Getränke, Tabakwaren, Benzin ihren Verbrauch sehr leicht verringert. Daher geht der allgemeine Trend in der Entwicklung der Steuersysteme dahin, hohe Verbrauchsteuern auf diese Warengruppen zu errichten, während es falsch war, die Hauptrolle bei der Ausweitung der Steuerlast nur dem Markt zuzuweisen. Vielmehr ist der Staat verpflichtet, bei konkreten Entscheidungen über die Einführung bestimmter Steuern die Auswirkungen ihrer Einführung auf die Struktur und das Preisniveau zu berücksichti- gen. Oberstes Ziel der Steuerpolitik ist es, Haushalte unterschiedlicher Ebenen mit ausreichend Finanzmitteln auszustatten Ressourcen. Die unbegrenzte Aufstockung der Haushaltseinnahmen ist die Grundlage für die wirtschaftliche Verbesserung des Wohlstands der Bevölkerung, die Stärkung der Verteidigungsfähigkeit, die Lösung von Umwelt- und anderen dringenden Problemen der Gesellschaft. Von nicht geringer Bedeutung ist die Umsetzung von Verteilungs- und Umverteilungsprozessen mit Hilfe von Steuern, insbesondere zwischen dem Zentrum und den Regionen.Die Umsetzung der Steuerpolitik erfolgt durch den Steuermechanismus, der eine Reihe von Formen und Methoden darstellt steuerliche Beziehungen Regierung und Steuerzahler. Der Steuermechanismus muss auf Makro- und Mikroebene betrachtet werden der Steuermechanismus umfasst Prognosen; Regulierung, Kontrolle. Die Steuerprognose dient als Grundlage für die Entwicklung der sozioökonomischen Entwicklung des Landes, der Region und der Gemeinden für einen bestimmten Zeitraum. Es ist die Steuerprognose, die es ermöglicht, die Mengen unter Berücksichtigung objektiver wirtschaftlicher Bedingungen zu belegen Steuereinkommen auf verschiedenen Ebenen. Ohne zuverlässige Prognoseinstrumente ist es unmöglich, eine effektive Steuer- und Haushaltspolitik des Landes zu entwickeln. Im Rahmen der Steuerprognose ist es möglich, Vorschläge für die Verwendung bestimmter Steuern, ihre Sätze und Vorteile für ihre Anwendung zu untermauern. Gemeinden. Besonders viele Probleme stellen sich bei der Verteilung der Steuereinnahmen zwischen der Zentrale und den Untertanen des Bundes dar. Eine besondere Stellung im Steuermechanismus nimmt die Kontrolle ein. Die Steuerkontrolle soll die Vollständigkeit der Steuereinnahmen für den Haushalt sicherstellen. wichtige Aufgabe Steuerkontrolle ist die Schaffung von Bedingungen, die den Steuerzahler daran hindern, Steuern zu hinterziehen. Für Steuerkontrolle zu sein wirksam ist, ist ein entsprechendes regulatorisches Umfeld erforderlich, d. h. zu schaffen Grundbuch, Immobilienkataster, ein vollständiges Register der Steuerzahler Die wichtigsten Formen und Methoden der Steuerkontrolle werden durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt. Eine der wichtigsten Formen der Kontrolle stellt die Steuerprüfung dar. Es sollte betont werden, dass alle Glieder des Steuermechanismus eng miteinander verbunden sind. Bei unzureichendem Debugging eines Links werden auch andere Links unproduktiv. Somit führen Fehler bei der Steuerprognose zu Missverhältnissen in den Verhältnissen der Haushaltseinnahmen auf verschiedenen Ebenen.Auf der Mikroebene ist eine wichtige Komponente des Steuermechanismus die Steuerplanung, die darauf ausgelegt ist, die Optimierung der Unternehmenssteuerzahlungen sicherzustellen. Vor dem Hintergrund einer hohen Steuerbelastung ermutigt die Optimierung der Steuerzahlungen ein Unternehmen, finanzielle Reserven zu identifizieren, um diese effizienter zu nutzen. Die Steuerplanung ist eng mit den Elementen des Steuermechanismus auf der Makroebene verbunden, da Steuerverwaltungsorganisationen - Steuerzahler führen im makroökonomischen Umfeld durch. Konkreter Gegenstand der Steuerplanung sind die wirtschaftlichen Beziehungen der Steuerzahler zum Staat, die sich im Prozess der Erzielung von Haushaltseinnahmen ergeben und sich in Steuerzahlungen materialisieren, wobei der Staat unter Berücksichtigung der konkreten sozioökonomischen Situation entweder partielle Änderungen vornehmen kann Steuersystem ändern oder radikal ändern, d. h. eine Steuerreform durchführen. Im Zusammenhang mit dem Zusammenbruch der UdSSR, dem Übergang zu Marktbeziehungen zum modernen Russland Die wichtigste Aufgabe war die Gestaltung des Steuersystems. Die Grundlagen des heutigen Steuersystems wurden weitgehend in den frühen 1990er Jahren gelegt. das letzte Jahrhundert. Die Lösung so wichtiger Aufgaben wie die Verringerung der Steuerlast, die Vereinfachung des Steuersystems, die Erhöhung des Verwaltungsniveaus, die Schaffung gleicher Bedingungen für die Steuerzahler, um die Voraussetzungen für die Erzielung hoher Wirtschaftswachstumsraten zu schaffen, war jedoch nur mit der Einführung der Steuer möglich Reform. Während seiner Umsetzung in den Jahren 2000-2004. viele steuerliche Probleme der Hauptteil der sogenannten Umsatzsteuern wurde abgeschafft, ein einheitlicher Steuersatz auf das persönliche Einkommen (einer der niedrigsten der Welt) wurde eingeführt, ein einheitlicher Sozialsteuer mit einem regressiven Maßstab in seiner Berechnung wurde der Einkommensteuersatz erheblich reduziert.Rechtliche Unterstützung spielt eine außerordentlich wichtige Rolle bei der Fehlersuche im Steuermechanismus. Der Steuermechanismus Russlands wird durch viele gesetzliche Normen geregelt, die in der Verfassung der Russischen Föderation festgelegt sind, Bürgerliches Gesetzbuch RF, Zoll, Wasser, Land und andere Codes und Vorschriften. Der wichtigste normative Akt ist das Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, das darauf abzielt, die Beziehung zwischen dem Staat und den Steuerzahlern zu harmonisieren, die Stabilität des Steuersystems und eine einheitliche Auslegung bestimmter Steuersituationen zu gewährleisten. - Fazit - Das Steuersystem ist eines der Hauptelemente einer Marktwirtschaft. Es ist das Hauptinstrument der Einflussnahme des Staates auf die Entwicklung der Wirtschaft und bestimmt die Prioritäten der Wirtschafts- und Wirtschaftspolitik gesellschaftliche Entwicklung. In diesem Zusammenhang ist es notwendig, das Steuersystem Russlands an neue soziale Verhältnisse anzupassen, die mit den weltweiten Erfahrungen übereinstimmen. Literaturverzeichnis 1. Sokurenko "Steuern und Steuerabzüge in der Russischen Föderation", M., 2002.2. Rusakova I.G. "Steuern und Besteuerung", M., 2004 3. Abgabenordnung RF.4. Gesetz der Russischen Föderation „Über die Grundlagen des Steuersystems in der Russischen Föderation“.5. Uvarov S.A. Kommentar „Alle Steuern Russlands“, M., 2003.

Die Hauptquelle der Berichterstattung öffentliche Ausgaben sind Steuern, deren Wesen und Art sich in verschiedenen Modellen von Gebäudesteuersystemen zeigen, oder Steuertheorien. Ökonomen unterscheiden die folgenden Steuertheorien: a) allgemeine, die den Zweck der Besteuerung im Allgemeinen widerspiegeln; b) privat, forschend individuelle Probleme Besteuerung.

Eine Steuer ist eine vom Staat auferlegte Belastung gesetzgebende Ordnung, der seine Größe und sein Zahlungsverfahren vorsieht (A. Smith). Der schottische Ökonom vertritt die These von der Unproduktivität der öffentlichen Ausgaben, er hält die Steuer daher für schädlich für die Gesellschaft.

Andererseits ist die Steuer eine anerkannte Notwendigkeit, die Notwendigkeit der wirtschaftlichen und sozialen Entwicklung. In diesen Erklärungen lässt sich die Doppelnatur der Besteuerung nachvollziehen.

Eine Steuer ist ein Opfer und zugleich ein Segen, wenn die Leistungen des Staates auf Kosten dieses Opfers nützlich sind (J. Sismond de Sismondi).

Eine Steuer ist eine erzwungene Geldzahlung (oder die Übertragung von Waren und Dienstleistungen) an die Regierung durch einen Haushalt oder eine Firma, für die der Haushalt oder die Firma keine Waren oder Dienstleistungen direkt erhält (K. McConnell und S. Bru) . Steuern sind obligatorische Abgaben, die von der Bevölkerung in einem bestimmten Gebiet auf gesetzlich festgelegter Grundlage erhoben werden, um den allgemeinen Bedarf des Staates zu decken (sowjetische Finanzenzyklopädie).

Grundsätze der Besteuerung. Im Steuerbereich werden Grundgedanken und Bestimmungen angewandt, die als Besteuerungsgrundsätze bezeichnet werden. Ökonomische Grundsätze Besteuerung wurden erstmals von A. Smith formuliert. Derzeit haben sie einige Änderungen erfahren und können wie folgt kurz charakterisiert werden.

1. Das Gerechtigkeitsprinzip: Jeder soll sich an der Finanzierung der Staatsausgaben im Verhältnis zu seinem Einkommen und seinen Fähigkeiten beteiligen. Methodische Grundlage ist progressive Besteuerung: Wer mehr Leistungen vom Staat erhält, muss mehr Steuern zahlen.

2. Das Prinzip der Verhältnismäßigkeit: Es bedeutet ein Gleichgewicht zwischen den Interessen des Steuerzahlers und dem Staatshaushalt. Dieses Prinzip ist durch die Laffer-Kurve gekennzeichnet, die die Abhängigkeit der Steuerbemessungsgrundlage von Änderungen der Steuersätze sowie die Abhängigkeit der Haushaltseinnahmen von der Steuerbelastung zeigt.

3. Das Prinzip der Berücksichtigung der Interessen der Steuerzahler: Es bedeutet die Einfachheit der Berechnung und Zahlung von Steuern. Dieser Grundsatz zeigt sich in: a) dem Bestimmtheitsgrundsatz – Betrag, Art und Zeitpunkt der Zahlung müssen dem Steuerpflichtigen genau bekannt sein; b) das Bequemlichkeitsprinzip – die Steuer wird zu einem Zeitpunkt und auf eine Weise erhoben, die für den Zahler am bequemsten ist.

4. Das Prinzip der Sparsamkeit (Effizienz): Es bedeutet die Notwendigkeit, die Kosten des Staates durch die Erhebung von Steuern zu senken. Die Höhe der Gebühren für eine separate Steuer sollte die Kosten für ihre Unterhaltung übersteigen (und ungefähr doppelt so hoch sein).

Funktionen von Steuern. Die Umsetzung des praktischen Zwecks der Steuern erfolgt durch ihre Funktionen: steuerlich, ordnungspolitisch, sozial, Kontrolle. steuerlich die Funktion der Steuern bedeutet die Bildung Staatseinnahmen B. durch Anhäufung von Haushalts- und außerbudgetären Mitteln Geldöffentlichen Bedarf zu finanzieren. Diese Mittel werden für soziale Dienste ausgegeben und Haushaltsbedarf, Unterstützung für Außen- und Sicherheitspolitik, Verwaltungs- und Verwaltungskosten, Zahlungen für Staatsverschuldung. Regulierung Die Funktion von Steuern ist darauf ausgerichtet, bestimmte Aufgaben der Steuerpolitik des Staates durch Steuermechanismen zu lösen. Diese Funktion übernimmt den Einfluss des Steuersystems auf den Anlageprozess, unternehmerische Tätigkeit, Rückgang oder Wachstum der Produktion sowie deren Struktur. Sozial die Funktion der Steuern betrifft die Problematik der gerechten Besteuerung und wird umgesetzt durch: a) ungleiche Besteuerung unterschiedlicher Einkommenshöhen (unter Verwendung eines progressiven Steuertarifs); b) die Nutzung von Steuerermäßigungen (z. B. aus dem Einkommen der Bürger, die für den Erwerb oder den Bau neuer Wohnungen bestimmt sind); c) die Einführung von Verbrauchssteuern auf Luxusgüter (z. B. eine Verbrauchssteuer auf Schmuck). Daher müssen Bürger mit hohen Einkommen in den Haushalt einzahlen große Summen Steuern und umgekehrt. Die Sozialfunktion regelt im Kern die Höhe der Steuerlast nach der Höhe des Einkommens einer Person. Kontrolle Die Besteuerungsfunktion ermöglicht es dem Staat, die Rechtzeitigkeit und Vollständigkeit der Steuerzahlungen an den Haushalt zu verfolgen und deren Höhe mit dem Bedarf zu vergleichen finanzielle Resourcen und damit Einfluss auf den Prozess der Verbesserung der Steuer- und Haushaltspolitik nehmen. Die Kombination dieser Funktionen beim Aufbau des Steuersystems trägt zum Wirtschaftswachstum des Staates und zur sozialen Sicherheit der Bevölkerung bei.

17. Wichtigste Steuerarten; Einstufung der Steuern auf territorialer Basis nach dem Erhebungsmechanismus in Bezug auf die Haushalte verschiedener Ebenen.

Die Steuer ist ein komplexes System von Beziehungen, das eine Reihe von Elementen umfasst. Gemäß der Abgabenordnung müssen bei der Steuerfestsetzung alle Elemente der Besteuerung bestimmt werden. Elemente der Besteuerung werden in drei Gruppen eingeteilt:

1) die wichtigsten (obligatorischen) Elemente der Steuer, die bei der Einführung einer Steuer immer in einem Rechtsakt festgelegt werden müssen. Gemäß Art. 17 der Abgabenordnung gilt eine Steuer nur dann als festgestellt, wenn der Steuerpflichtige und die folgenden Besteuerungselemente bestimmt sind: der Besteuerungsgegenstand, die Besteuerungsgrundlage, steuerpflichtiger Zeitraum, der Steuersatz, das Verfahren zur Berechnung der Steuer, das Verfahren und die Bedingungen für die Entrichtung der Steuer;

2) optionale Elemente, die nicht obligatorisch sind, aber durch einen Rechtsakt über Steuern bestimmt werden können (z. B. steuerliche Anreize);

3) zusätzliche Elemente, die nicht in bereitgestellt werden ohne Fehler zur Festsetzung der Steuer: Gegenstand der Steuer, Steuertarif, Steuereinheit, Steuerquelle, Steuerlohn usw.

Grundelemente der Besteuerung. Zu den wichtigsten (obligatorischen) Elementen der Steuer gehören:

a) Steuersubjekt (Steuerzahler) - eine Person, an die gemäß Art. 19 der Abgabenordnung verpflichtet zur Zahlung von Steuern (oder Gebühren). Entsprechend Russische Gesetzgebung Gegenstand der Besteuerung sind Organisationen und Einzelpersonen. Die Steuer kann direkt vom Steuerzahler gezahlt oder an der Einkommensquelle einbehalten werden; b) Der Gegenstand der Besteuerung ist eine Handlung, ein Ereignis, ein Staat, der die Verpflichtung des Subjekts zur Zahlung von Steuern bestimmt (z , Einkommen erhalten usw.);

c) Bemessungsgrundlage. Sie ist ein quantitativer Ausdruck des Besteuerungsgegenstandes und Grundlage für die Berechnung der Steuerhöhe (Steuerlohn), da auf sie der Steuersatz angewandt wird.

In Kunst. 53 der Abgabenordnung definiert die Steuerbemessungsgrundlage: Es handelt sich um Kosten, physische oder andere Merkmale des Besteuerungsobjekts. Dementsprechend unterscheiden sich Steuerbemessungsgrundlagen mit Kostenindikatoren (Einkommenshöhe); mit Volumen- und Kostenindikatoren (Volumen realisierte Dienstleistungen); Mit physikalische Indikatoren(Menge der geförderten Rohstoffe);

d) Steuerzeitraum - der Zeitraum, in dem die Steuerbemessungsgrundlage gebildet und die Größe endgültig bestimmt wird Steuerschuld;

e) Steuersatz - der Steuerbetrag pro Steuereinheit. (Steuersätze sollten nach verschiedenen Faktoren klassifiziert werden.

Abhängig von der Methode zur Bestimmung des Steuerbetrags werden die Sätze also in gleiche Teile geteilt (für jeden Steuerzahler wird ein gleicher Steuerbetrag festgelegt); solide (für jede Steuereinheit wird ein fester Steuerbetrag festgelegt, z. B. 70 Rubel pro 1 m² Fläche); Zinsen (für jeden Rubel wird ein bestimmter Prozentsatz der Steuerschuld bereitgestellt). Je nach Grad der Variabilität der Steuersätze werden allgemeine Steuersätze unterschieden; erhöht; niedrig (zB. allgemeiner Tarif MwSt. 20% bereitgestellt reduzierte Rate zehn%). Je nach Inhalt können die Tarife marginal sein (solche Tarife sind direkt in festgelegt normativer Aktüber Steuern); tatsächlich (sie sind definiert als das Verhältnis der gezahlten Steuer zur Steuerbemessungsgrundlage); wirtschaftlich (definiert als das Verhältnis der gezahlten Steuern zu allen erhaltenen Einkünften);

f) das Verfahren zur Berechnung der Steuer. Es gibt zwei Steuerberechnungssysteme: nicht kumulativ (Besteuerung der Steuerbemessungsgrundlage ist in Raten vorgesehen) und kumulativ (Steuer wird periodengerecht ab Beginn des Zeitraums berechnet);

g) das Verfahren zur Zahlung der Steuer, d.h. Methode zur Zahlung des Steuerbetrags an das entsprechende Budget ( Off-Budget-Fonds). Dabei geht es um die Lösung folgender Fragen:

Zahlungsrichtung (an den Haushalt oder außerplanmäßigen Fonds);

Mittel zur Steuerzahlung (in Rubel, Währung);

Zahlungsmechanismus (bargeldlos oder bar, an die Kasse des Steuereintreibers usw.);

Merkmale der Steuerzahlungskontrolle.

Der innerhalb der festgelegten Fristen zu zahlende Steuerbetrag wird vom Steuerpflichtigen oder einer anderen verpflichteten Person überwiesen (Artikel 58 der Abgabenordnung). In diesem Fall kann der Verpflichteten mit der Vertretung beauftragt werden Steuerbehörde Steuererklärung und andere Dokumente (Artikel 24 der Abgabenordnung). Die wichtigsten Möglichkeiten, Steuern zu zahlen, sind:

Zahlung der Steuer gemäß der Erklärung (der Steuerzahler ist verpflichtet, vorzulegen Zeit einstellen der Steuerbehörde eine offizielle Erklärung ihrer Steuerschulden - Steuererklärung);

Zahlung der Steuer an der Einkommensquelle (dem Zeitpunkt des Einkommenseingangs geht der Zeitpunkt der Zahlung der Steuer voraus; dies ist sozusagen ein automatischer Abzug, bargeldlos);

Katastralische Art der Steuerzahlung (Steuer wird erhoben auf der Grundlage von Äußere Zeichen angeblich durchschnittliche Rendite Eigentum; in diesem Fall werden feste Fristen für die Zahlung der Steuer festgelegt);

h) Zahlungsbedingungen für Steuern und Gebühren. Gemäß Art. 57 der Abgabenordnung werden sie in Bezug auf jede Steuer und Gebühr festgelegt. Die Zahlungsbedingungen bestimmen sich nach dem Kalenderdatum oder dem Ablauf einer nach Jahren, Quartalen, Monaten, Wochen und Tagen berechneten Zeitspanne sowie einer Angabe über ein Ereignis, das eintreten oder eintreten soll, oder eine Handlung, die hätte erfolgen sollen begangen worden.

Optionale Elemente der Besteuerung. Sie werden durch steuerliche Anreize dargestellt. Vorteile für Steuern und Gebühren werden als erbracht anerkannt bestimmte Kategorien Steuerpflichtige und Gebührenzahler Vorteile gegenüber anderen Steuerpflichtigen oder Gebührenzahlern, einschließlich der Möglichkeit, eine Steuer oder Gebühr nicht oder in geringerer Höhe zu entrichten. Steueranreize werden verwendet, um die Höhe der Steuerschuld von juristischen und natürlichen Personen zu verringern; Ratenzahlungen zu verzögern oder zu tilgen. Steueranreize werden in drei Arten unterteilt:

a) Befreiungen - Steuervorteile, die bestimmte Besteuerungsgegenstände (Gegenstände) von der Besteuerung ausnehmen;

b) Rabatte - Vorteile, die die Steuerbemessungsgrundlage verringern;

c) Steuergutschriften - Leistungen, die reduzieren Steuersatz oder Steuerzahlung. Sie stellen den Ersatz einer Steuer oder eines Teils davon durch natürlichen Vollzug dar. Dieser Vorteil die dem Steuerzahler von den Kommunalbehörden im Rahmen der den Kommunalhaushalten gutgeschriebenen Steuer im Zusammenhang mit seinen Aktivitäten in einem geförderten Bereich oder in Abhängigkeit von seinem sozialen und vermögensrechtlichen Status gewährt werden (z. B. ein Darlehen für Behinderte). Es gibt folgende Formen der Gewährung von Steuergutschriften:

Senkung des Steuersatzes;

Abzug vom steuerlichen Lohn (Bruttosteuer);

Aufschub oder Ratenzahlung der gezahlten Steuer;

Rückerstattung der zuvor gezahlten Steuern, Teil der Steuer (Steueramnestie);

Gutschrift für bereits gezahlte Steuern;

Ziel-(Investitions-) Steuergutschrift;

d) Investitionssteuergutschrift - eine solche Änderung der Steuerzahlungsfrist, bei der einer Organisation bei Vorliegen geeigneter Gründe die Möglichkeit gegeben wird, ihre Steuerzahlungen innerhalb eines bestimmten Zeitraums und innerhalb bestimmter Grenzen zu reduzieren. In Zukunft zahlt der Steuerzahler schrittweise seine Schulden aus Darlehen und aufgelaufenen Zinsen zurück. Das Verfahren und die Bedingungen für die Bereitstellung von Investitionen Steuergutschrift definiert in Art. 67 N.K.

Zusätzliche Elemente der Besteuerung. Zu diesen Elementen gehören:

a) Gegenstand der Steuer ist eine reale Sache (Grundstück, Auto, sonstiges Eigentum) und ein immaterielles Gut (staatliche Symbole, Ökonomische Indikatoren usw.);

b) die Höhe der Steuer - gesetzlich Merkmal (Parameter) der Messung des Steuersubjekts. Die Höhe der Steuer richtet sich nach den Kosten und den körperlichen Merkmalen. Bei der Bemessung des Einkommens oder des Warenwerts wird der Steuersatz verwendet Geldeinheiten, bei der Berechnung der Verbrauchsteuern auf Alkohol - die Stärke der Getränke, bei der Bestimmung der Steuer auf die Eigentümer Fahrzeuge- Motorleistung, Hubraum oder Fahrzeuggewicht;

c) Steuereinheit. Als zusätzliches Element der Steuer steht sie in engem Zusammenhang mit ihrer Höhe und wird zur Quantifizierung der Steuerbemessungsgrundlage verwendet. Die Einheit der Steuer sollte sein herkömmliche Einheit akzeptierter Maßstab: bei der Besteuerung von Grundstücken ist es ein Hektar, Quadratmeter; für die Besteuerung der Wertschöpfung - Rubel; bei der Berechnung der Steuer für Halter von Kraftfahrzeugen - PS;

d) Steuerquellen - die für ihre Zahlung verwendete Rücklage. Quelle ist das Einkommen und Vermögen des Steuerzahlers; angewendet Wirtschaftstätigkeit Unternehmen - Wirtschaftsindikatoren wie Kosten, finanzielle Ergebnisse, Gewinn usw.;

e) Steuergehalt - der Betrag, den der Zahler für eine Steuer an die Staatskasse gezahlt hat.

Klassifizierung von Steuern. Gruppierung von Steuern nach den Methoden ihrer Erhebung und Erhebung, der Art der anwendbaren Sätze und Besteuerungsgegenstände usw. ist eine Klassifizierung von Steuern. Sie kann nach folgenden Kriterien durchgeführt werden.

1. Je nach Sammelmethode gibt es:

a) direkte Steuern, die direkt auf das Einkommen oder Vermögen des Steuerpflichtigen erhoben werden. Letztzahler der direkten Steuern ist der Eigentümer des Vermögens (Einkommen). Diese Steuern sind unterteilt in:

Tatsächlich gezahlte direkte Steuern, die nicht das tatsächliche, sondern das geschätzte Durchschnittseinkommen des Zahlers berücksichtigen (z. B. Steuern auf das Vermögen juristischer Personen und natürlicher Personen);

Persönliche direkte Steuern, die auf tatsächlich erhaltene Einkünfte erhoben werden, unter Berücksichtigung der tatsächlichen Zahlungsfähigkeit des Steuerpflichtigen (z. B. Körperschaftsteuer);

b) indirekte Steuern, die im Preis von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen enthalten sind. Der Endzahler der indirekten Steuern ist der Verbraucher von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen. Die indirekten Steuern wiederum werden unterteilt in:

Für indirekt einzelne Steuern, die bestimmten Warengruppen unterliegen (z. B. Verbrauchsteuern);

Indirekte universelle Steuern, die hauptsächlich auf alle Waren, Arbeiten und Dienstleistungen erhoben werden (z. B. Mehrwertsteuer);

Steuermonopole, die sich auf alle Waren erstrecken, deren Produktion und Verkauf konzentriert sind staatliche Strukturen;

Zölle, die auf Waren und Dienstleistungen beim Überschreiten der Staatsgrenze erhoben werden (Export-Import-Operationen).

2. Abhängig von der Einrichtung, die die Steuern festlegt und das Recht hat, Steuern zu ändern und festzulegen, gibt es:

a) föderale (landesweite) Steuern, die durch die Gesetzgebung des Landes bestimmt werden und auf seinem gesamten Gebiet einheitlich sind;

b) regionale Steuern, die in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung des Landes von den gesetzgebenden Körperschaften seiner Untertanen errichtet werden;

c) lokale Steuern, die gemäß der Gesetzgebung des Landes von den lokalen Behörden eingeführt werden.

3. Entsprechend der Zielorientierung der Steuereinführung sind es:

a) abstrakte (allgemeine) Steuern, die zur Bildung der Staatseinnahmen insgesamt bestimmt sind;

b) gezielte (Sonder-)Steuern, die zur Finanzierung eines bestimmten Bereichs der Staatsausgaben eingeführt werden.

4. Je nach Subjekt-Steuerzahler werden die Steuern unterteilt:

a) für diejenigen, die von natürlichen Personen erhoben werden (z. B. Einkommensteuer);

b) von juristischen Personen erhoben werden (zum Beispiel Körperschaftssteuer);

c) damit zusammenhängende Steuern, die sowohl von physischen als auch bezahlt werden juristische Personen(zum Beispiel Grundsteuer).

5. Je nach Besteuerungsmethode gibt es:

a) gleiche Steuern, gekennzeichnet durch den gleichen Steuerbetrag für jeden Steuerzahler;

b) proportionale Steuern, die zu einem einheitlichen Steuersatz für jede Einkommenshöhe erhoben werden;

c) progressive Steuern, gekennzeichnet durch eine Erhöhung des Satzes mit einer Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage;

d) regressive Steuern, deren Satz mit zunehmender Größe des Besteuerungsobjekts sinkt.

6. Je nach Bemessungsgrundlage können die Steuern unterteilt werden:

a) auf Gesamtsteuern, die beispielsweise auf dem Vermögen eines Steuerpflichtigen erhoben werden (Unternehmensvermögenssteuer);

b) Teilsteuern - sie werden in Bezug auf angewendet getrennte Arten Eigentum (z. B. Land);

c) Bruttosteuern, d.h. Steuern, deren Berechnung auf dem Vermögen der Bilanz des Unternehmens basiert, einschließlich geliehene Mittel;

d) Nettosteuern (Nettosteuern) - sie werden auf die Differenz zwischen allen Vermögenswerten und angezogenen Geldern erhoben.

7. Je nach Höhe des Budgets, dem die Steuerzahlung gutgeschrieben wird, werden Steuern zugewiesen:

a) fest, die vollständig in den einen oder anderen Haushalt einfließen (z. B. Zölle);

b) aufsichtsrechtliche, die gleichzeitig in unterschiedlichen Haushalten im gesetzlich festgelegten Anteil eingenommen werden (z. B. Körperschaftsteuer).

8. Nach der Reihenfolge der Einführung werden die Steuern aufgeteilt:

a) obligatorisch, im ganzen Land erhoben, unabhängig von dem Haushalt, in den sie fallen (Steuer auf das persönliche Einkommen);

b) optional, die in den Grundlagen des Steuersystems vorgesehen sind, deren Einführung und Erhebung jedoch in die Zuständigkeit der regionalen und lokalen Behörden fallen (Lizenzgebühren).

1.2 Funktionen von Steuern…………………………………………………………7

1.3 Direkte und indirekte Steuern……………………………………………11

2. Steuerpolitik des Staates………………………………………...22

3. Das Steuersystem in einer Marktwirtschaft…………………………..31

3.1 Wesen, Struktur und Grundprinzipien der Besteuerung…..31

Fazit …………………………………………………………………..34

Liste der verwendeten Literatur……………………………………….36

Einführung

Steuern sind seit der Entstehung des Staates ein notwendiges Glied der Wirtschaftsbeziehungen in der Gesellschaft. Die Entwicklung und der Wandel der Staatsformen gehen immer mit der Transformation des Steuersystems einher. In einer modernen zivilisierten Gesellschaft sind Steuern die Hauptform der Staatseinnahmen. Neben dieser rein finanziellen Funktion dient der Steuermechanismus dem ökonomischen Einfluss des Staates auf die gesellschaftliche Produktion, ihre Dynamik und Struktur, auf den Stand des wissenschaftlichen und technologischen Fortschritts.

In Ländern mit entwickelter Marktwirtschaft werden Steuern neben der Erfüllung fiskalischer Funktionen zunehmend zu einem aktiven Instrument staatlicher Sozial- und Wirtschaftspolitik. Sie haben erhebliche Auswirkungen auf den Geldumlauf, die Preisbildung, die Bildung von Konsum- und Akkumulationsfonds, die Umsetzung der Anlagepolitik, die Gewinnverteilung und den sozialen Status der Bevölkerung.

Steuern sind der Hauptposten der Staatseinnahmen. Riesige Gelder, die in Form von Steuern eingenommen und über den Haushalt umverteilt werden, bilden die wichtigste Wirtschaftskraft des Staates. Heute wird den Problemen der Steuern und des modernen Steuersystems der Russischen Föderation so große Aufmerksamkeit geschenkt, da sie das Leben der modernen Gesellschaft bestimmen.

Dem Steuersystem der Besteuerung wird heute große Aufmerksamkeit geschenkt, da der Staat durch seine erfolgreiche Lösung wirtschaftliche, soziale und viele andere soziale Probleme erfolgreich lösen kann.

In dieser Kontrollarbeit werde ich am Beispiel der Steuerpolitik der Russischen Föderation das Wesen der Steuern in einer Marktwirtschaft betrachten.

1. Steuern in der Marktwirtschaft des Staates

Gegenwärtig beginnt die Theorie der Steuern als wichtigster Bestandteil der Wirtschaftswissenschaft in Russland wiederzubeleben.

Erstens ist es eine ausgeprägte Fiskalpolitik oder eine Politik der Maximalbesteuerung. Hier haben wir den Fall, dass der Staat mit der Methode der hohen Steuern auf der Einnahmenseite des Haushalts versucht, den Überschuss der Einnahmen über die Ausgaben sicherzustellen. Eine solche Politik, wie A. Laffer überzeugend gezeigt hat, erreicht ihre Ziele meistens nicht. Es hat jedoch noch schwerwiegendere Folgen. Es gibt eine Verlangsamung der erweiterten Reproduktion oder eine allgemeine Rückkehr zur einfachen Reproduktion. Die Bevölkerung widersetzt sich diesem Kurs passiv, und eine massenhafte Steuerhinterziehung beginnt. Steuerhinterziehung führt wiederum zum Wachstum der Schattenwirtschaft.

In einer solchen Situation haben wir es mit einer Übertreibung der Rolle der fiskalischen Funktion der Steuern im Vergleich zu anderen Funktionen zu tun.

Zweitens ist es die Steuerpolitik der wirtschaftlichen Entwicklung. Gleichzeitig versucht der Staat, die Steuern auf jede erdenkliche Weise zu senken, und überlässt den Großteil der finanziellen Ressourcen den Wirtschaftssubjekten. Auf den ersten Blick könnte es scheinen, als ob diese Art von Politik verfolgt werden sollte. Es kann jedoch nicht weniger schwerwiegende Folgen haben, nämlich: eine Reduzierung der Sozialprogramme aufgrund fehlender staatlicher Mittel, eine Verringerung des Lebensstandards der Mitarbeiter von Haushaltsorganisationen, einschließlich Ärzten, Lehrern usw.

Die dritte Form sollte als optimale Steuerpolitik anerkannt werden. Hier erfordert seine Umsetzung eine detaillierte wissenschaftliche Analyse und ein Verständnis der wirtschaftlichen Situation, der Prognose der Folgen etwaiger Steueränderungen und der Komplexität der Entscheidungsfindung. Für den Erfolg der Steuerpolitik ist es notwendig, die Vergangenheit zu studieren, die Erfahrungen ausländischer Industrieländer zu kennen, sie anzuwenden, nicht blind zu kopieren, sondern mit den Besonderheiten der Volkswirtschaft zu korrelieren.

Bei der Gestaltung der Steuerpolitik können die steuerlichen Interessen staatlicher Stellen und Steuerpflichtiger auseinanderlaufen. Die Steuerpolitik sollte sowohl die Interessen des Haushalts als auch die Interessen der breiten Bevölkerungsschichten berücksichtigen. Es ist durchaus möglich, sie in Einklang zu bringen. Jeder ist an der nachhaltigen Entwicklung der Wirtschaft mit hohen Raten interessiert, an der Entwicklung einer erweiterten Reproduktion auf der Grundlage fortschrittlicher Technologien. Jeder ist auch daran interessiert, soziale Probleme zu lösen. Es geht um die optimalen Finanzierungsanteile der nationalen Wirtschaftsbereiche, um die „Transparenz“ der Haushaltseinnahmen und -ausgaben.

Lassen Sie uns formulieren, was ein marktwirtschaftliches System ausmacht. Eine Marktwirtschaft ist ein System zur Organisation der Wirtschaft des Landes, basierend auf Waren-Geld-Beziehungen, einer Vielzahl von Eigentumsformen; auf die Produktionsmittel, die wirtschaftliche Freiheit der Bürger als Eigentümer ihrer Arbeitskraft, ihre Konkurrenz im Bereich der Produktion und Zirkulation von Waren und Dienstleistungen.

In einer Marktwirtschaft funktionieren drei spezifische Hauptmärkte und interagieren aktiv miteinander. Dies ist der Markt für Waren und Dienstleistungen oder der Warenmarkt; den Arbeitsmarkt und den Finanzmittelmarkt, der den Wertpapiermarkt einschließt. Der Preis auf dem Markt wird durch das Verhältnis von Angebot und Nachfrage gebildet. Auf dem Arbeitsmarkt ist der Preis das Gehalt eines Arbeitnehmers.

Juristische Personen (Wirtschaftseinheiten) agieren gleichzeitig als Konsumenten und Produzenten – auf dem Rohstoffmarkt, Emittenten und Investoren – auf dem Finanzmarkt, Arbeitgeber – auf dem Arbeitsmarkt. Bürger agieren als Verkäufer ihrer Arbeitskraft auf dem Arbeitsmarkt (der arbeitsfähige Teil der Bevölkerung), Verbraucher – auf dem Warenmarkt, Investoren – auf dem Finanzmarkt.

Das sozial orientierte Modell zeichnet sich durch einen höheren Grad an staatlicher Regulierung der Wirtschaft aus. Hier ist die öffentliche Hand von Bedeutung, die unternehmerische Tätigkeit unterliegt der Regulierung, der Staat garantiert ein gewisses Maß an Befriedigung der Bedürfnisse der Bevölkerung (und nicht nur ihrer Unterschichten) in Wohnen, Gesundheitswesen, Bildung und Kultur, kümmert sich um die Beschäftigung seines arbeitsfähigen Teils. Ein ähnliches Modell gibt es in Deutschland, Österreich, den Niederlanden, Schweden und Norwegen. Das System Japans ist ihm nahe.

1.1 Das Wesen der Steuern

Steuern sind eines der wichtigsten Finanzinstrumente einer Marktwirtschaft, die finanzielle Grundlage der Haushalte verschiedener Ebenen. Sie haben erhebliche Auswirkungen auf den Geldumlauf, die Preisbildung, die Bildung von Konsum- und Akkumulationsfonds, die Umsetzung der Anlagepolitik, die Gewinnverteilung und den sozialen Status der Bevölkerung.

Die Steuerquelle ist der im Produktionsprozess geschaffene Wert - das Volkseinkommen. Die Primärverteilung des Volkseinkommens wird durch eine Sekundärverteilung oder Umverteilung ergänzt, bei der Steuern einen wichtigen Platz einnehmen.

Neben öffentlichen Inhalten haben Steuern eine materielle Grundlage, sie stellen einen vom Staat veräußerten Teil der Bareinnahmen, des Volkseinkommens, dar.

Steuern machen einen erheblichen Anteil auf der Einnahmenseite der Haushalte verschiedener Ebenen aus. Steuereinnahmen werden den Haushalten verschiedener Ebenen und außerbudgetären Fonds in der Weise und zu den Bedingungen gutgeschrieben, die durch das Steuer- und Gebührengesetz der Russischen Föderation sowie durch das Steuer- und Gebührenrecht des Mitgliedsstaates festgelegt sind Einrichtungen der Russischen Föderation.

In einer Marktwirtschaft erfüllen Steuern vier Hauptfunktionen, von denen jede eine interne Eigenschaft, Merkmale und Merkmale einer bestimmten Finanzkategorie aufweist.

1.2 Funktionen von Steuern

1. Fiskalfunktion (fisk - treasury), d.h. dem Staat die notwendigen Mittel zur Verfügung stellen.

Mit Hilfe dieser Funktion werden staatliche Geldfonds gebildet und materielle Voraussetzungen für das Funktionieren des Staates in einer Marktwirtschaft geschaffen. Unter Marktbedingungen sind Steuern zur Haupteinnahmequelle des Staatshaushalts der Russischen Föderation geworden. Durch den Ausbau der ordnungspolitischen Rolle des Staates in der Gesellschaft wird in allen Ländern die fiskalische Funktion gestärkt.

2. Verteilungsfunktion

Mit Hilfe von Steuern findet die Verteilung und Umverteilung des Volkseinkommens statt und es werden Voraussetzungen für eine effektive öffentliche Verwaltung geschaffen.

Der ökonomische Mechanismus des Steuersystems kann sein Ziel erreichen, wenn gleiche wirtschaftliche Bedingungen für alle Unternehmen geschaffen werden, unabhängig von ihrer Organisations-, Rechts- und Eigentumsform. Es sollte das Interesse der Unternehmen an der Erzielung von mehr Einkommen durch die Verwendung von Steuerelementen wie Steuersätzen, Vergünstigungen und Zahlungsbedingungen sicherstellen, was wiederum das Problem der Sättigung des Verbrauchermarkts mit Waren und Dienstleistungen lösen und den wissenschaftlichen und technologischen Fortschritt beschleunigen wird , und die Befriedigung der dringenden sozialen Bedürfnisse der Bevölkerung.

3. Regelfunktion

Die Regulierungsfunktion der Steuern wird umgesetzt durch:

Einkommens- und Gewinnregulierung von juristischen und natürlichen Personen;

4.Steuerfunktion

Mit Hilfe von Steuern wird der rechtzeitige Eingang eines Teils der Erlöse, Gewinne und Einnahmen von Organisationen und Einzelpersonen in den Haushalt und außerbudgetäre Mittel kontrolliert.

Das Steuersystem basiert auf einer Reihe von Steuergrundsätzen, von denen die wichtigsten sind: