Die Abgeordneten kritisierten die einheitliche Sozialsteuer. Abgeordnete kritisierten die einheitliche Sozialsteuer

Ein Rollback zu einst aufgegebenen Gesetzen ist in unserer Zeit zur Regelmäßigkeit geworden. Diese Kategorie umfasst auch die Wiederherstellung der „Rechte“ von Artikel 24, der 2010 aufgehoben wurde Steuergesetzgebung Erzählung über die einheitliche Sozialsteuer. Generell plant der Staat, vergessene Steuern nicht nur wiederherzustellen, sondern auch zu erhöhen. Dies wird belegt durch UST-Sätze 2017, Tabelle die erst vor relativ kurzer Zeit erschienen sind.

UST und ESSC - zwei Namen einer Gebühr

Die Innovation wurde von den Bürgern nicht sehr positiv wahrgenommen, aber bei den Unternehmern sorgte sie für Verwirrung und viele Fragen. Der Grund dafür waren die beiden Namen derselben Kollektion, die in den Köpfen der Menschen Verwirrung stifteten. So wurde Anfang des Jahres beschlossen, alle Versicherungsprämien in einer einzigen Gebühr zusammenzufassen, und die Befugnis zur Konsolidierung der Zahlungen wurde auf die Steuerbehörden übertragen. Um eine Situation zu vermeiden, in der Bürger zweimal für dasselbe bezahlen müssen, wurde beschlossen, die UST in ESS umzubenennen.

Was die Themen Berechnung, Bemessungsgrundlagen, Leistungen und Berichterstattung anbelangt, wird in diesen Themen eingeführt Single Sozialsteuer seit 2017 wird sich nicht unterscheiden.

Nachbesprechung im Detail: Tarife, Leistungen, Rückstellungen, Berichterstattung

Die Kategorien der Zahler dieser Gebühr oder Steuer sind zu diesem Zeitpunkt noch nicht vollständig entschieden, sie bleiben gleich. Sie werden Einzelpersonen, Unternehmer und Organisationen sein, die Zahlungen an Bürger leisten. Auch die freiberuflich tätigen Rechtsanwälte sowie Notare werden gebührenpflichtig.

Es ist bemerkenswert, dass, wenn der Zahler gleichzeitig mehreren Kategorien angehört, die Gebühr für jede bezahlt werden muss.

Die Steuerbemessungsgrundlage der UST ab 2017 ist der Gesamtbetrag der Einnahmen und Gewinne, nachdem alle mit ihrer Gewinnung verbundenen Kosten und Ausgaben davon abgezogen wurden. Bei den Berechnungen wird der Prozentsatz der Steuer aus dem Gewinn für eine bestimmte Person berechnet steuerpflichtiger Zeitraum.

Ein weiteres „Problem“ für Organisationen war die Notwendigkeit, die Steuerbemessungsgrundlagen für jeden angestellten und jeden Vollzeitbeschäftigten separat zu berechnen. Darüber hinaus müssen bei der Berechnung sowohl finanzielle als auch monetäre und natürliche - physische, beispielsweise die für landwirtschaftliche Unternehmen erzielte Ernten berücksichtigt werden.

Die Zinssätze steigen mit der Steigerung der Rentabilität des Unternehmens. Auf diese Weise, Einheitliche Sozialsteuer UST ab 2017 wird für alle Arten und Arten von Unternehmen eingerichtet und betrifft alle arbeitenden Bürger.

Bestimmte Ausnahmen werden ebenfalls in die Berechnung einbezogen. Sie werden Behinderte betreffen, deren Jahreseinkommen nicht höher als 100.000 Rubel ist. Für sie ist die Steuer nicht relevant. Dasselbe Prinzip gilt für Organisationen, die behinderte Menschen eingestellt haben, und die Gesamtzahlungen an sie im Laufe des Jahres dürfen den festgelegten Schwellenwert nicht überschreiten. Auch Personen, die nach dem vereinfachten Steuerberechnungs- und Zahlungssystem arbeiten, dürfen nicht zahlen ESN. Auch Steuerzahler auf kalkulatorische Einkünfte sind von der Sozialabgabe befreit.

Darüber hinaus wird UST nicht berechnet:

Wenn UST nicht bezahlt wird

Die Folgen der Nichtzahlung der einheitlichen Sozialsteuer oder -gebühr werden von den Arbeitnehmern des „skrupellosen“ Unternehmens oder Unternehmers in vollem Umfang zu spüren sein. Damit riskieren sie, „Jahre“ zu verlieren Dienstalter erhalten unterschätzte Beträge von Rentenkomponenten (kumulativ, Versicherungsteil), verlieren die Möglichkeit, Rentensparen zu erhalten Kapitalerträge. Es ist bemerkenswert, dass das Land vor dem Hintergrund der Nichtzahlung von Beiträgen bereits eine Klagepraxis entwickelt hat, die den Kern der Anforderungen darstellt, in deren Rahmen es um die Zahlung unterbezahlter Versicherungsprämien ging.

Ab dem 1. Januar 2017 plant die Regierung, die im Jahr 2010 gestrichene einheitliche Sozialsteuer (UST) zurückzugeben. UST ersetzt Versicherungsprämien. Die neue alte Steuer wird vom Bund verwaltet Steuerbehörde. Um die Steuer zurückzugeben, reicht es aus, das jetzt ausgezeichnete Kapitel 24 der Abgabenordnung der Russischen Föderation über die UST wiederzubeleben. Bis zur Genehmigung der Änderungen empfehlen wir Ihnen, sich mit dem aufgehobenen Kapitel 24 der Abgabenordnung „Einheitliche Sozialsteuer“ vertraut zu machen. Der neue UST wird sich anscheinend nicht wesentlich vom alten unterscheiden

Unsere Quellen im Bundessteuerdienst und im Finanzministerium bestätigten, dass die Wahrscheinlichkeit einer Einführung der UST ab 2017 hoch ist.

Einheitliche Sozialsteuer (UST) seit 2017

Kapitel 24. Einheitliche Sozialsteuer

Artikel 235. Steuerzahler

1) Personen, die Zahlungen an Einzelpersonen leisten:

Organisationen;

einzelne Unternehmer;

Personen, die nicht als Einzelunternehmer anerkannt sind;

2) Einzelunternehmer, Rechtsanwälte, Notare, die in freier Praxis tätig sind.

2. wenn ein Steuerpflichtiger gleichzeitig mehreren Gruppen von Steuerpflichtigen nach Absatz 1 Z 1 und 2 angehört Dieser Artikel, er berechnet und zahlt Steuern auf jeder Grundlage.

Artikel 236. Gegenstand der Besteuerung

1. Der Gegenstand der Besteuerung für die in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 1 Absatz 2 und 3 dieses Gesetzbuchs genannten Steuerzahler sind Zahlungen und andere Vergütungen, die von Steuerzahlern zugunsten von aufgelaufen sind Einzelpersonen im Rahmen arbeits- und zivilrechtlicher Verträge, deren Gegenstand die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen (mit Ausnahme von Vergütungen, die an Personen gezahlt werden, die in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 2 dieses Kodex aufgeführt sind) sowie im Rahmen des Urheberrechts ist Vereinbarungen.

Der Gegenstand der Besteuerung für die in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 1 vierten Absatz dieses Gesetzbuchs genannten Steuerpflichtigen sind Zahlungen und andere Vergütungen aus arbeits- und zivilrechtlichen Verträgen, deren Gegenstand die Verrichtung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen ist , die von Steuerzahlern zugunsten von Einzelpersonen gezahlt werden.

Zahlungen im Rahmen der Besteuerung unterliegen nicht der Besteuerung Zivilrechtliche Verträge, deren Gegenstand die Übertragung von Eigentum oder anderen dinglichen Rechten an Sachen ist ( Eigentumsrechte) sowie Vereinbarungen über die Übertragung von Eigentum (Eigentumsrechten) zur Nutzung.

Für die in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 1 dieses Gesetzbuchs genannten Steuerzahler Zahlungen, die zugunsten von natürlichen Personen, die ausländische Staatsbürger und Staatenlose sind, im Rahmen von Arbeitsverträgen aufgelaufen sind, die mit einer russischen Organisation über ihre separaten Unterabteilungen außerhalb des Hoheitsgebiets abgeschlossen wurden Russische Föderation, und Vergütungen, die zugunsten von Personen, die ausländische Staatsbürger und Staatenlose sind, im Zusammenhang mit ihrer Tätigkeit außerhalb des Hoheitsgebiets der Russischen Föderation im Rahmen abgeschlossener zivilrechtlicher Verträge angefallen sind, deren Gegenstand die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen ist .

2. Der Gegenstand der Besteuerung für die in Unterabsatz 2 von Absatz 1 von Artikel 235 dieses Gesetzbuches genannten Steuerzahler sind Einkünfte aus unternehmerischer oder sonstiger Tätigkeit Professionelle Aktivität abzüglich der mit ihrer Gewinnung verbundenen Kosten.

Für Steuerzahler - Leiter von bäuerlichen (privaten) Betrieben schließt das Einkommen dieser Betriebe die tatsächlich entstandenen Kosten der angegebenen Betriebe und dokumentierten Ausgaben im Zusammenhang mit der Verwaltung von bäuerlichen (privaten) Betrieben aus.

3. Die in Absatz 1 dieses Artikels genannten Zahlungen und Vergütungen (unabhängig von der Form, in der sie geleistet werden) werden nicht als Besteuerungsgegenstand anerkannt, wenn:

für Körperschaftsteuerzahler werden solche Zahlungen nicht als Ausgaben eingestuft, die die Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer im aktuellen Berichtszeitraum (Steuerperiode) mindern;

für Steuerzahler - Einzelunternehmer, freiberuflich tätige Notare, Rechtsanwälte, die eine Anwaltskanzlei gegründet haben, oder natürliche Personen - solche Zahlungen verringern die Steuerbemessungsgrundlage für die persönliche Einkommensteuer im aktuellen Berichtszeitraum nicht.

Wenn Sie Ihre Haupttätigkeit überhaupt nicht bestätigen, d. h. Sie die oben genannten Informationen nicht an die Kasse übermitteln, legt der FSS für Sie einen Tarif fest, der auf der Art Ihrer Tätigkeit basiert, die die höchste Berufsrisikoklasse aufweist. Das heißt, der Höchsttarif wird für Sie auf der Grundlage der Ihnen zugewiesenen Arten von Aktivitäten für OKVED festgelegt, die im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen enthalten sind (Abschnitt 5 des Bestätigungsverfahrens).

Artikel 237. Bemessungsgrundlage

1. Die Steuerbemessungsgrundlage der in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 1 Absätze 2 und 3 dieses Kodex genannten Steuerpflichtigen wird als die Höhe der Zahlungen und sonstigen Vergütungen gemäß Artikel 236 Absatz 1 dieses Kodex bestimmt, die aufgelaufen sind Steuerzahler für den Steuerzeitraum zugunsten natürlicher Personen.

Beim Bestimmen Steuerbemessungsgrundlage alle Zahlungen und Vergütungen (mit Ausnahme der in Artikel 238 dieses Kodex genannten Beträge) werden berücksichtigt, unabhängig von der Form, in der diese Zahlungen geleistet werden, insbesondere vollständige oder teilweise Zahlungen für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentum oder andere Rechte), die für eine Einzelperson bestimmt sind - einen Mitarbeiter, einschließlich Nebenkosten, Mahlzeiten, Erholung, Schulung in seinen Interessen, Zahlung von Versicherungsprämien im Rahmen von Verträgen freiwillige Versicherung(mit Ausnahme der in Artikel 238 Absatz 1 Unterabsatz 7 dieses Kodex genannten Versicherungsprämien).

Die Steuerbemessungsgrundlage der in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 1 Absatz 4 dieses Gesetzbuchs genannten Steuerpflichtigen bestimmt sich nach der Höhe der Zahlungen und Vergütungen gemäß Artikel 236 Absatz 1 Absatz 2 dieses Gesetzbuchs für den Steuerzeitraum in Gunst Einzelner.

2. Die in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 1 dieses Gesetzbuchs genannten Steuerzahler ermitteln die Steuerbemessungsgrundlage für jede natürliche Person getrennt vom Beginn des Steuerzeitraums nach dem Ende eines jeden Monats auf periodischer Grundlage.

3. Die Steuerbemessungsgrundlage der in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 2 dieses Gesetzbuchs genannten Steuerzahler bestimmt sich nach der Höhe der Einkünfte, die diese Steuerzahler während des Besteuerungszeitraums sowohl in bar als auch in Form von Sachleistungen aus unternehmerischer oder anderer beruflicher Tätigkeit erhalten haben, abzüglich der mit der Extraktion verbundenen Kosten. Gleichzeitig wird die Zusammensetzung der Ausgaben, die von dieser Gruppe von Steuerpflichtigen für steuerliche Zwecke zum Abzug zugelassen werden, auf ähnliche Weise bestimmt wie das Verfahren zur Bestimmung der Zusammensetzung der Ausgaben, das für Gewinnsteuerpflichtige in den entsprechenden Artikeln des Kapitels 25 dieses Steuergesetzes festgelegt wurde Code.

4. Bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage werden Zahlungen und andere Sachleistungen in Form von Gegenständen (Bauleistungen, Dienstleistungen) als die Kosten dieser Gegenstände (Bauleistungen, Dienstleistungen) am Tag ihrer Zahlung berücksichtigt, berechnet auf der Grundlage ihrer Markt Preise(Tarife) und wann staatliche Regulierung Preise (Tarife) für diese Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) - basierend auf staatlich regulierten Einzelhandelspreisen.

Gleichzeitig enthalten die Warenkosten (Arbeiten, Dienstleistungen) den entsprechenden Betrag der Mehrwertsteuer und bei verbrauchsteuerpflichtigen Waren den entsprechenden Betrag der Verbrauchsteuern.

5. Die Höhe der Vergütung, die bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage im Teil des Urhebervertrags berücksichtigt wird, wird gemäß Artikel 210 dieses Kodex unter Berücksichtigung der in Artikel 221 Absatz 3 des ersten Teils vorgesehenen Kosten bestimmt dieser Kodex.

Artikel 238. Beträge, die nicht der Besteuerung unterliegen

1. Nicht steuerpflichtig:

1) staatliche Leistungen nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation bezahlt, Gesetzgebungsakte konstituierende Einheiten der Russischen Föderation, Entscheidungen von Vertretungsorganen Kommunalverwaltung, einschließlich Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit, Leistungen für die Pflege eines kranken Kindes, Leistungen bei Arbeitslosigkeit, Leistungen bei Schwangerschaft und Geburt;

2) alle Arten, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation, Gesetzgebungsakte der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation, Entscheidungen der Vertretungsorgane der lokalen Selbstverwaltung festgelegt wurden Ausgleichszahlungen(innerhalb der gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegten Grenzen) im Zusammenhang mit:

Ersatz von Schäden durch Körperverletzung oder sonstige Gesundheitsschäden;

kostenlose Bereitstellung von Wohnraum und kommunalen Dienstleistungen, Lebensmitteln und Produkten, Kraftstoff oder angemessener finanzieller Entschädigung;

Zahlung der Kosten und (oder) der Erteilung der fälligen Sachleistung, sowie mit der Zahlung Geld anstelle dieser Zulage;

Bezahlung der Kosten für Lebensmittel, Sportgeräte, Ausrüstung, Sport- und Ausgehuniformen, die Sportler und Mitarbeiter von Sportorganisationen für den Bildungs- und Trainingsprozess und die Teilnahme an Sportwettkämpfen erhalten;

Entlassung von Arbeitnehmern, einschließlich Entschädigung für nicht genutzten Urlaub;

Das Informationsschreiben des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 14. März 2006 N 106 präzisierte die Bestimmungen von Artikel 238 Absatz 7 Unterabsatz 2 dieses Dokument in Bezug auf die Kosten für die Verbesserung des beruflichen Niveaus der Mitarbeiter.

Erstattung sonstiger Ausgaben, einschließlich Ausgaben für die berufliche Weiterentwicklung von Mitarbeitern;

Ausgaben einer Person im Zusammenhang mit der Ausführung von Arbeiten, der Erbringung von Dienstleistungen im Rahmen zivilrechtlicher Verträge;

Beschäftigung von Mitarbeitern, die im Zusammenhang mit der Durchführung von Maßnahmen zur Reduzierung der Anzahl oder des Personals, der Umstrukturierung oder Liquidation der Organisation entlassen wurden;

Erfüllung von Arbeitspflichten durch eine Person (einschließlich Umzug in einen anderen Bereich und Erstattung von Reisekosten).

Das Informationsschreiben des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 14. März 2006 N 106 präzisierte die Bestimmungen von Artikel 238 Absatz 1 Unterabsatz 2 Absatz 10 dieses Dokuments über die Festlegung von Tagessätze für die Besteuerung Zwecke durch die einheitliche Sozialsteuer.

Wenn ein Steuerzahler Spesen für Geschäftsreisen von Mitarbeitern sowohl im Inland als auch im Ausland bezahlt, unterliegen Tagegelder nicht der Besteuerung innerhalb der Grenzen, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegt sind, sowie tatsächlich entstandene und dokumentierte Zielkosten für Reisen nach und vom Zielort, Entgelte für Flughafenleistungen, Vermittlungsgebühren, Fahrtkosten zum Flughafen oder Bahnhof am Abgangs-, Zielort oder Umsteigen, für die Gepäckbeförderung, Kosten für die Anmietung einer Unterkunft, Kosten für die Bezahlung von Kommunikationsdiensten, Gebühren für Ausstellung (Erhalt) und Registrierung eines amtlichen ausländischen Passes , Gebühren für die Erteilung (Erhalt) von Visa sowie die Kosten für den Umtausch von Bargeld oder eines Schecks in einer Bank gegen Bargeld in Fremdwährung. Falls keine Unterlagen vorgelegt werden, die die Zahlung der Kosten für die Anmietung einer Wohnung bestätigen, sind die Beträge dieser Zahlung innerhalb der gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegten Grenzen von der Besteuerung befreit. Ein ähnliches Besteuerungsverfahren gilt für Zahlungen an Personen, die der Macht oder der administrativen Unterordnung der Organisation unterliegen, sowie für Mitglieder des Verwaltungsrats oder eines ähnlichen Organs der Gesellschaft, die zu einer Sitzung des Verwaltungsrats oder des Verwaltungsrats kommen oder eine andere ähnliche Stelle dieses Unternehmens;

3) Pauschale finanzielle Unterstützung vom Steuerpflichtigen bereitgestellt:

Personen im Zusammenhang mit einer Naturkatastrophe oder einem anderen Notfall zum Ausgleich von materiellen Schäden, die ihnen oder ihrer Gesundheit zugefügt wurden, sowie Personen, die von Terroranschlägen auf dem Territorium der Russischen Föderation betroffen sind;

Familienmitglieder des verstorbenen Arbeitnehmers oder des Arbeitnehmers im Zusammenhang mit dem Tod eines Mitglieds (Mitglieder) seiner Familie;

Angestellte (Eltern, Adoptiveltern, Erziehungsberechtigte) bei der Geburt (Adoption (Adoption) eines Kindes, jedoch nicht mehr als 50.000 Rubel für jedes Kind;

4) die Höhe der Löhne und anderer Beträge in Fremdwährung aus dem Bundeshaushalt finanziert von Steuerzahlern an ihre Angestellten sowie an ins Ausland entsandte Militärangehörige gezahlt werden Regierungsbehörden oder Organisationen - innerhalb der durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Grenzen;

5) Einkommen der Leiter eines bäuerlichen (einzelnen) landwirtschaftlichen Betriebs aus der Produktion und dem Verkauf landwirtschaftlicher Produkte sowie aus der Produktion landwirtschaftlicher Produkte, ihrer Verarbeitung und ihrem Verkauf - innerhalb von fünf Jahren ab dem Jahr der Registrierung des Betriebs.

6) Einkünfte (mit Ausnahme der Löhne der Arbeitnehmer), die von den Mitgliedern der registrierten in erhalten werden zu gegebener Zeit Stammes- und Familiengemeinschaften der kleinen Völker des Nordens aus dem Verkauf von Produkten, die sie als Ergebnis ihrer Verwaltung erhalten traditionelle Typen Angeln;

7) die Höhe der Versicherungsleistungen (Beiträge) für Pflichtversicherung Arbeitnehmer, die vom Steuerzahler in der von der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise ausgeführt werden; Höhe der Zahlungen (Beiträge) des Steuerpflichtigen im Rahmen freiwilliger Vereinbarungen persönliche Versicherung Arbeitnehmer, die für einen Zeitraum von mindestens einem Jahr abgeschlossen werden und die Zahlung durch die Versicherer vorsehen medizinische Ausgaben diese versicherten Personen; Höhe der Zahlungen (Beiträge) des Steuerzahlers im Rahmen von Verträgen zur freiwilligen Personenversicherung von Arbeitnehmern, die ausschließlich im Falle des Todes des Versicherten und (oder) der Zufügung eines Gesundheitsschadens des Versicherten abgeschlossen werden;

7.1) Arbeitgeberbeiträge, die vom Steuerpflichtigen gemäß dem Bundesgesetz „Über zusätzliche Versicherungsprämien für finanzierter Teil Arbeitsrente und staatliche Unterstützung für die Bildung von Rentensparen“ in Höhe der gezahlten Beiträge, jedoch nicht mehr als 12.000 Rubel pro Jahr pro Arbeitnehmer, zu dessen Gunsten die Arbeitgeberbeiträge gezahlt wurden;

9) die Reisekosten von Arbeitnehmern und ihren Familienangehörigen zum Urlaubsort und zurück, die vom Steuerzahler an Personen gezahlt werden, die im hohen Norden und in gleichwertigen Gebieten arbeiten und leben, gemäß geltendem Recht, Arbeitsverträgen (Verträgen) und (oder) Tarifverträge;

Die Bestimmungen von Artikel 238 Absatz 1 Unterabsatz 10 (in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21. Juli 2005 N 93-FZ) gelten für Rechtsbeziehungen, die sich im Zusammenhang mit der Abhaltung von Wahlen und Referenden ergeben, die nach dem Datum des Inkrafttretens geplant sind des Bundesgesetzes vom 21. Juli 2005 N 93-FZ . Die Bestimmungen von Artikel 238 Absatz 1 Unterabsatz 10 (in der Fassung des Bundesgesetzes vom 21. Juli 2005 N 93-FZ) gelten nicht für Rechtsbeziehungen im Zusammenhang mit der Wahl der Abgeordneten Staatsduma Bundesversammlung der Russischen Föderation der vierten Einberufung. Die relevanten Rechtsbeziehungen, die sich im Zusammenhang mit den Wahlen der Abgeordneten zur Staatsduma der Bundesversammlung der Russischen Föderation der vierten Einberufung ergeben, richten sich nach den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der jeweils geltenden Fassung bis zum Tag der Einführung der Änderungen Bundesgesetz Nr. e. bis 1. Januar 2006.

10) Beträge, die Einzelpersonen von Wahlkommissionen, Referendumskommissionen sowie aus den Wahlfonds von Kandidaten für das Amt des Präsidenten der Russischen Föderation, Kandidaten für Abgeordnete des gesetzgebenden (repräsentativen) Organs der Staatsmacht einer konstituierenden Einheit gezahlt werden der Russischen Föderation, Kandidaten für eine Stelle in einem anderen Regierungsbehörde Subjekt der Russischen Föderation, vorgesehen durch die Verfassung, die Charta des Subjekts der Russischen Föderation und direkt von den Bürgern gewählte Kandidaten für die Abgeordneten des Vertretungsorgans Gemeinde Kandidaten für das Amt des Leiters einer Gemeindeformation, für ein anderes durch die Satzung der Gemeindeformation vorgesehenes und durch direkte Wahlen ersetztes Amt, Wahlkassen von Wahlvereinigungen, Wahlkassen von Landesverbänden politischer Parteien, die keine Wahlvereinigungen sind, aus die Mittel der Referendumsfonds der Initiativgruppe für die Durchführung eines Referendums der Russischen Föderation, eines Referendums einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, eines lokalen Referendums, einer Initiativkampagnengruppe für ein Referendum der Russischen Föderation, anderer Teilnehmergruppen in einem Referendum einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation ein lokales Referendum über die Leistung dieser Personen in direktem Zusammenhang mit der Durchführung von Wahlkämpfen, Referendumskampagnen;

11) die Kosten für Uniformen und Uniformen, die Mitarbeitern, Studenten, Schülern gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation sowie Beamten der Bundesbehörden kostenlos oder mit ausgegeben werden Teilzahlung und im persönlichen Dauergebrauch bleiben;

12) die Kosten für Reisevergünstigungen, die nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation bestimmten Kategorien von Arbeitnehmern, Studenten und Schülern gewährt werden;

15) die Beträge der materiellen Unterstützung, die Einzelpersonen auf Kosten von gezahlt werden Haushaltsquellen Organisationen, die aus Haushaltsmitteln finanziert werden und 3.000 Rubel pro Person für einen Steuerzeitraum nicht überschreiten;

16) die Höhe der Studiengebühren für Grund- und Zusatzberuf Bildungsprogramme, Berufsausbildung und Umschulung von Arbeitnehmern, die in der Zusammensetzung der Ausgaben enthalten sind, die bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer berücksichtigt werden;

17) die Beträge, die von Organisationen (Einzelunternehmern) an ihre Mitarbeiter gezahlt werden, um die Kosten für die Zahlung von Zinsen für Darlehen (Kredite) für den Erwerb und (oder) Bau von Wohngebäuden zu erstatten, die in den bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigten Ausgaben enthalten sind für die Körperschaftsteuer.

3. Auf die Steuerbemessungsgrundlage (in Bezug auf den an den Fonds zu zahlenden Steuerbetrag Sozialversicherung Russische Föderation) enthalten neben den in den Absätzen 1 und 2 dieses Artikels genannten Zahlungen auch keine Vergütungen, die an Personen im Rahmen von zivilrechtlichen Verträgen oder Urheberrechtsverträgen gezahlt werden.

Artikel 239. Steuervorteile

1. Von der Steuer sind befreit:

1) Steuerzahler gemäß Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 1 dieses Gesetzbuchs - aus den Beträgen der Zahlungen und sonstigen Vergütungen, die 100.000 Rubel während des Steuerzeitraums für jede Person, die eine behinderte Person der Gruppe I, II oder III ist, nicht überschreiten;

öffentliche Behindertenorganisationen (einschließlich derjenigen, die als Gewerkschaften gegründet wurden öffentliche Organisationen Menschen mit Behinderungen), deren Mitglieder mindestens 80 Prozent Menschen mit Behinderungen und ihre gesetzlichen Vertreter ausmachen, ihre regionalen und lokalen Organe;

Organisationen, genehmigtes Kapital die ausschließlich aus Beiträgen öffentlich-rechtlicher Behindertenorganisationen besteht und in denen der durchschnittliche Anteil behinderter Menschen mindestens 50 Prozent beträgt und der Anteil der Löhne behinderter Menschen an der Lohnkasse mindestens 25 Prozent beträgt;

Einrichtungen, die zur Verwirklichung erzieherischer, kultureller, gesundheitsfördernder, körperlicher, sportlicher, wissenschaftlicher, informativer und anderer sozialer Ziele geschaffen wurden, sowie um rechtlichen und sonstigen Beistand für behinderte Menschen, behinderte Kinder und ihre Eltern zu leisten, die die alleinigen Eigentümer ihres Eigentums sind sind diese öffentlichen Organisationen behinderte Menschen.

Die in diesem Unterabsatz genannten Vergünstigungen gelten nicht für Steuerzahler, die an der Herstellung und (oder) dem Verkauf von verbrauchsteuerpflichtigen Waren, mineralischen Rohstoffen, anderen Mineralien sowie anderen Waren gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste beteiligt sind der Vorschlag der gesamtrussischen öffentlichen Behindertenorganisationen;

3) Steuerzahler, die in Absatz 1 Unterabsatz 2 von Artikel 235 dieses Gesetzbuches angegeben sind und die behinderte Personen der Gruppe I, II oder III sind, in Bezug auf ihr Einkommen unternehmerische Tätigkeit und andere berufliche Tätigkeiten in Höhe von nicht mehr als 100.000 Rubel während des Steuerzeitraums;

Artikel 240. Steuer- und Berichtszeiträume

Der Besteuerungszeitraum ist ein Kalenderjahr.

Als Steuerperioden werden das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate eines Kalenderjahres anerkannt.

Artikel 241. Steuersätze

1. Für die in Unterabsatz 1 von Absatz 1 von Artikel 235 dieses Kodex genannten Steuerzahler, mit Ausnahme von Steuerzahlern, die als Arbeitgeber fungieren - Organisationen und Einzelunternehmer, die den Status eines Ansässigen eines Technologie- und Innovationsspezials haben Wirtschaftszone und Zahlungen an Einzelpersonen, die auf dem Gebiet der technologieinnovativen Sonderwirtschaftszone arbeiten, landwirtschaftliche Erzeuger, die die in Absatz 2 von Artikel 346.2 dieses Kodex genannten Kriterien erfüllen, Organisationen des Volkskunsthandwerks und Stammes-, Familiengemeinschaften indigener geringer Zahl Völker des Nordens, die in traditionellen Wirtschaftszweigen tätig sind, sowie steuerpflichtige Organisationen, die Tätigkeiten im Bereich der Informationstechnologie ausüben und Steuern zu den in Absatz 6 dieses Artikels festgelegten Steuersätzen zahlen, gelten die folgenden Steuersätze:

Für Steuerzahler – landwirtschaftliche Erzeuger, die die in Absatz 2 von Artikel 346.2 dieses Kodex genannten Kriterien erfüllen, Organisationen des Volkskunsthandwerks und Stammesverbände, Familiengemeinschaften indigener Völker des Nordens, die in traditionellen Sektoren der Verwaltung tätig sind, gelten die folgenden Steuersätze :

Für Steuerzahler - Organisationen und Einzelunternehmer, die den Status eines Einwohners einer technologieinnovativen Sonderwirtschaftszone haben und Zahlungen an Personen leisten, die auf dem Gebiet einer technologieinnovativen Sonderwirtschaftszone arbeiten, gelten die folgenden Sätze:

3. Für die in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 2 dieses Gesetzbuchs genannten Steuerpflichtigen gelten, sofern in Absatz 4 dieses Artikels nichts anderes bestimmt ist, die folgenden Steuersätze:

4. Die freiberuflich tätigen Rechtsanwälte und Notare unterliegen folgenden Steuersätzen:

6. Für Steuerzahler-Organisationen, die Tätigkeiten im Bereich der Informationstechnologien ausüben, mit Ausnahme von Steuerzahlern, die den Status eines Einwohners einer technologieinnovativen Sonderwirtschaftszone haben, werden die folgenden Steuersätze angewendet:

7. Für die Zwecke dieses Kapitels russische Organisationen, die sich mit der Entwicklung und Implementierung von Computerprogrammen, Datenbanken auf einem materiellen Medium oder in im elektronischen Formatüber Kommunikationskanäle, unabhängig von der Art des Vertrags und (oder) Erbringung von Dienstleistungen (Ausführung von Arbeiten) für die Entwicklung, Anpassung und Änderung von Computerprogrammen, Datenbanken ( Software-Tools und Informationsprodukte Computertechnik), Installation, Prüfung und Wartung von Computerprogrammen, Datenbanken.

8. Die in Absatz 7 dieses Artikels genannten Organisationen zahlen Steuern zu den in Absatz 6 dieses Artikels festgelegten Steuersätzen, sofern sie die folgenden Bedingungen erfüllen, sofern in diesem Absatz nichts anderes bestimmt ist:

Anteil der Einkünfte aus dem Verkauf von Kopien von Computerprogrammen, Datenbanken, der Übertragung von Eigentumsrechten an Computerprogrammen, Datenbanken, aus der Erbringung von Dienstleistungen (Werkleistungen) zur Entwicklung, Anpassung und Änderung von Computerprogrammen, Datenbanken (Software u Informationsprodukte der Computertechnologie ) sowie Dienstleistungen (Arbeiten) für die Installation, Prüfung und Wartung dieser Computerprogramme, Datenbanken, die auf den Ergebnissen von neun Monaten des Jahres basieren, das dem Jahr vorausgeht, in dem die Organisation zur Zahlung von Steuern zu den Steuersätzen übergeht festgelegt durch Absatz 6 dieses Artikels, beträgt mindestens 90 Prozent in Höhe aller Einkünfte der Organisation für den angegebenen Zeitraum, darunter mindestens 70 Prozent von ausländischen Personen;

Die durchschnittliche Anzahl der Arbeitnehmer in den neun Monaten des Jahres vor dem Jahr des Übergangs der Organisation zur Zahlung von Steuern zu den in Absatz 6 dieses Artikels festgelegten Steuersätzen beträgt mindestens 50 Personen.

Neu gegründete Organisationen zahlen Steuern zu den in Absatz 6 dieses Artikels festgelegten Steuersätzen, sofern sie die folgenden Bedingungen erfüllen:

die Organisation hat ein Dokument über die staatliche Akkreditierung einer im Bereich der Informationstechnologie tätigen Organisation in der von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Weise erhalten;

Anteil der Einkünfte aus dem Verkauf von Kopien von Computerprogrammen, Datenbanken, der Übertragung von Eigentumsrechten an Computerprogrammen, Datenbanken, aus der Erbringung von Dienstleistungen (Werkleistungen) zur Entwicklung, Anpassung und Änderung von Computerprogrammen, Datenbanken (Software u Informationsprodukte der Computertechnologie ) sowie Dienstleistungen (Arbeiten) für die Installation, Prüfung und Wartung dieser Computerprogramme, Datenbanken, die auf den Ergebnissen des Berichtszeitraums (Steuerzeitraum) basieren, mindestens 90 Prozent in Höhe aller Einnahmen der Organisation für den angegebenen Zeitraum, einschließlich von ausländischen Personen, nicht weniger als 70 Prozent;

die durchschnittliche Zahl der Arbeitnehmer für den Berichtszeitraum (Steuerperiode) beträgt mindestens 50 Personen.

Für die Zwecke dieses Absatzes wird die Höhe der Einkünfte gemäß den Daten bestimmt Steuerbuchhaltung Organisationen gemäß Artikel 248 dieses Kodex. Bei der Bestimmung des Einkommensanteils von Käufern - Ausländern werden Einkünfte von Ausländern berücksichtigt, deren Geschäftssitz nicht das Gebiet der Russischen Föderation ist. Als Geschäftssitz des Käufers gilt der Ort der tatsächlichen Anwesenheit des Käufers im Hoheitsgebiet eines ausländischen Staates staatliche Registrierung Organisation, und in ihrer Abwesenheit - auf der Grundlage des in den Gründungsdokumenten der Organisation angegebenen Ortes, des Ortes der Geschäftsführung der Organisation, des Ortes des ständigen Exekutivorgans, des Ortes der ständigen Vertretung, falls Computerprogramme und Datenbanken, Dienstleistungen (Werke) und Eigentumsrechte, die in diesem Absatz vorgesehen sind, durch diese Betriebsstätte, den Wohnort einer natürlichen Person, erworben wurden.

Dokumente, die den Erhalt von Einkünften von Käufern bestätigen - ausländische Personen sind mit einem Vertrag (Kopie des Vertrages) abgeschlossen Ausländer, und Dokumente, die die Tatsache der Erbringung von Dienstleistungen (Erbringung von Arbeiten) bestätigen, oder eine Zollerklärung (ihre Kopie) mit Zeichen der russischen Zollbehörde, die die Waren im Rahmen des Zollregimes zur Ausfuhr freigegeben hat, und der russischen Zollbehörde in der Einsatzgebiet, in dem sich eine Kontrollstelle befindet, durch die die Waren aus dem Zollgebiet der Russischen Föderation ausgeführt wurden.

Wenn die Organisation nach den Ergebnissen des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) nicht mindestens eine in diesem Absatz festgelegte Bedingung für Einnahmen erfüllt und (oder) durchschnittliche Mitarbeiterzahl Mitarbeiter sowie im Falle des Entzugs ihrer staatlichen Akkreditierung wird einer solchen Organisation das Recht entzogen, die in Absatz 6 dieses Artikels festgelegten Steuersätze anzuwenden.

Artikel 242

Das Datum der Leistung von Zahlungen und sonstigen Vergütungen oder Einkommenseingängen wird bestimmt als:

das Datum der Fälligkeit von Zahlungen und anderen Vergütungen zugunsten des Arbeitnehmers (Person, zu deren Gunsten die Zahlungen geleistet werden) - für Zahlungen und andere Vergütungen, die von den in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 1 dieses Gesetzbuchs genannten Steuerzahlern aufgelaufen sind;

der Tag der Zahlung der Vergütung an eine Person, zu deren Gunsten Zahlungen geleistet werden - für die in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 1 Absatz 4 dieses Gesetzbuchs genannten Steuerpflichtigen;

der Tag des tatsächlichen Eingangs der entsprechenden Einkünfte - für Einkünfte aus unternehmerischer oder sonstiger beruflicher Tätigkeit sowie sonstige Einkünfte im Zusammenhang mit dieser Tätigkeit. Gleichzeitig wird der Tag des tatsächlichen Einkommenseingangs von Rechtsanwälten, die eine Berufstätigkeit in Rechtsanwaltskammern, Anwaltskanzleien oder Rechtsberatungskanzleien ausüben, als Tag der Zahlung des Einkommens durch die jeweilige Rechtsanwaltsausbildung anerkannt, einschließlich des Tages der Einkommensabführung an Bankkonten von Rechtsanwälten.

Artikel 243

1. Der Steuerbetrag wird von den Steuerpflichtigen getrennt an den Bundeshaushalt und jeden Fonds berechnet und abgeführt und als entsprechender Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage bestimmt.

2. Der an die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation zu zahlende Steuerbetrag wird von den Steuerpflichtigen um den Betrag der von ihnen für die Zwecke der staatlichen Sozialversicherung selbstständig getätigten Ausgaben gekürzt, gesetzlich vorgesehen Russische Föderation.

Der an den Bundeshaushalt zu zahlende Steuerbetrag (Steuervorauszahlungsbetrag) wird vom Steuerpflichtigen um den Betrag der Versicherungsprämien (Vorauszahlung auf den Versicherungsbeitrag) gekürzt, die er für denselben Zeitraum für die Rentenversicherungspflicht (Steuerabzug) innerhalb des Bundeshaushalts erwirtschaftet hat Grenzen dieser Beträge, die auf der Grundlage der im Bundesgesetz vom 15. Dezember 2001 N 167-FZ „Über die Pflicht Pensionsversicherung in der Russischen Föderation". Gleichzeitig darf der Betrag des Steuerabzugs den für denselben Zeitraum an den Bundeshaushalt zu zahlenden Steuerbetrag (den Betrag der Steuervorauszahlung) nicht überschreiten.

3. Während des Steuer-(Berichts-)Zeitraums nach den jeweiligen Ergebnissen Kalendermonat Steuerpflichtige berechnen die monatlichen Steuervorauszahlungen auf der Grundlage der Höhe der Zahlungen und sonstigen Vergütungen, die (durchgeführt - für Steuerpflichtige - natürliche Personen) vom Beginn des Steuerzeitraums bis zum Ende des entsprechenden Kalendermonats und dem Steuersatz angefallen sind. Die Höhe der zu zahlenden monatlichen Steuervorauszahlung bestimmt sich unter Berücksichtigung der bisher gezahlten Beträge der monatlichen Vorauszahlungen.

Die Zahlung der monatlichen Vorauszahlungen erfolgt spätestens am 15. des Folgemonats.

Auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums berechnen die Steuerzahler die Differenz zwischen dem Steuerbetrag, der auf der Grundlage der Steuerbemessungsgrundlage berechnet wird, die periodengerecht vom Beginn des Steuerzeitraums bis zum Ende des entsprechenden Berichtszeitraums berechnet wird, und dem Betrag der für denselben Zeitraum gezahlten monatlichen Vorauszahlungen, die innerhalb der für die Einreichung der Steuerberechnung festgelegten Frist zu zahlen sind.

Von der Weigerung, einen Antrag auf Überprüfung der Verfassungsmäßigkeit des vierten Absatzes von Absatz 3 von Artikel 243 zur Prüfung anzunehmen, siehe Definition des Verfassungsgerichts der Russischen Föderation vom 8. November 2005 N 440-O.

Übersteigt im Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) der Betrag des angewandten Steuerabzugs den Betrag der tatsächlich gezahlten Versicherungsprämie für denselben Zeitraum, wird eine solche Differenz ab dem 15. Tag des Monats als Unterschreitung des zu zahlenden Steuerbetrags anerkannt nach dem Monat, für den die Vorauszahlungen gezahlt wurden.

Daten über die Höhe der berechneten und gezahlten Vorauszahlungen, Daten über die Höhe des vom Steuerpflichtigen verwendeten Steuerabzugs sowie über die Beträge der tatsächlich gezahlten Versicherungsprämien für denselben Zeitraum spiegelt der Steuerpflichtige in der spätestens vorgelegten Berechnung wider der 20. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats, in Steuerbehörde in der vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigten Form.

Die Differenz zwischen dem am Ende des Besteuerungszeitraums zu zahlenden Steuerbetrag und den während des Besteuerungszeitraums gezahlten Steuerbeträgen ist spätestens am 15 Kalendertage ab dem für die Einreichung festgelegten Datum Steuererklärung für den Steuerzeitraum verrechnet oder mit künftigen Steuerzahlungen oder -erstattungen an den Steuerzahler gemäß Artikel 78 dieses Gesetzes verrechnet werden. Übersteigt nach den Ergebnissen des Besteuerungszeitraums der Betrag der für diesen Zeitraum tatsächlich gezahlten Versicherungsprämien für die Rentenversicherungspflicht (Vorauszahlung auf die Versicherungsprämien für die Rentenversicherung) den Betrag des angewandten Steuerabzugs für die Steuer, so beträgt der Betrag von ein solcher Überschuss wird als zu viel gezahlte Steuer anerkannt und muss dem Steuerzahler in der in Artikel 78 dieses Kodex vorgeschriebenen Weise erstattet werden.

4. Steuerzahler sind verpflichtet, Aufzeichnungen über die Beträge der aufgelaufenen Zahlungen und sonstigen Vergütungen, die damit verbundenen Steuerbeträge sowie die Beträge zu führen Steuerabzüge für jede Person, zu deren Gunsten Zahlungen geleistet wurden.

Die Höhe der Steuer (Steuervorauszahlungen), die an den Bundeshaushalt und das zuständige Land abzuführen ist außerbudgetäre Mittel, wird in vollen Rubel bestimmt. Der Steuerbetrag (der Betrag der Steuervorauszahlungen) von weniger als 50 Kopeken wird verworfen, und der Betrag von 50 Kopeken und mehr wird auf den vollen Rubel aufgerundet.

5. Vierteljährlich, spätestens am 15. Tag des auf das Vorquartal folgenden Monats, sind die Steuerpflichtigen zur Einreichung verpflichtet Regionale Büros der Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation Informationen (Berichte) in der von der Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation genehmigten Form über die Beträge:

1) veranlagte Steuer an die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation;

2) zur Zahlung von Leistungen bei vorübergehender Invalidität, bei Schwangerschaft und Geburt, bei der Betreuung eines Kindes bis zur Vollendung des 1. Lebensjahres, bei der Geburt eines Kindes, zur Erstattung der Kosten eines garantierten Leistungsverzeichnisses und Sozialleistungen für die Bestattung, für andere Arten von Leistungen der staatlichen Sozialversicherung;

3) Mitarbeiter und ihre Kinder, die von ihnen gemäß dem festgelegten Verfahren für Sanatoriums- und Kurdienstleistungen entsandt werden;

4) verrechenbare Ausgaben;

5) an die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation gezahlt.

6. Die Zahlung der Steuer (Steuervorauszahlungen) erfolgt durch separate Zahlungsanweisungen an den Bundeshaushalt, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, die Bundesobligatoriumskasse Krankenversicherung und territoriale Kassen der obligatorischen Krankenversicherung.

7. Steuerzahler reichen eine Steuererklärung in der vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigten Form bis spätestens 30. März des Jahres ein, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt. Eine Kopie der Steuererklärung mit einem Vermerk der Steuerbehörde oder einem anderen Dokument, das die Einreichung der Erklärung bei der Steuerbehörde bestätigt, reicht der Steuerpflichtige spätestens am 1. Juli des Jahres nach Ablauf des Steuerzeitraums bei der Gebietskörperschaft ein die Pensionskasse der Russischen Föderation.

Die Steuerbehörden sind verpflichtet, den Organen der Pensionskasse der Russischen Föderation Kopien der Zahlungsanweisungen der Steuerzahler für die Zahlung der Steuer sowie andere Informationen vorzulegen, die die Organe der Pensionskasse der Russischen Föderation zur Durchführung der Pflicht benötigen Rentenversicherung, einschließlich Informationen konstituieren Steuergeheimnis. Steuerzahler, die als Versicherungsnehmer im Rahmen der Rentenpflichtversicherung handeln, übermitteln der Pensionskasse der Russischen Föderation Informationen und Unterlagen gemäß dem Föderalen Gesetz „Über die Rentenpflichtversicherung in der Russischen Föderation“ in Bezug auf Versicherte.

Organe der Pensionskasse der Russischen Föderation übermitteln den Steuerbehörden Informationen über das Einkommen von Einzelpersonen von Einzelpersonen persönliche Konten offen für individuelle (personalisierte) Buchhaltung.

8. Getrennte Untergliederungen, die eine gesonderte Bilanz, ein Kontokorrentkonto haben und Zahlungen und sonstige Vergütungen zugunsten natürlicher Personen anfallen, erfüllen die Verpflichtungen der Organisation zur Zahlung von Steuern (Steuervorauszahlungen) sowie die Verpflichtung zur Vorlage von Steuerberechnungen und Steuererklärungen an ihrem Standort, sofern in diesem Absatz nichts anderes bestimmt ist.

Die Höhe der am Ort einer gesonderten Untergliederung zu zahlenden Steuer (Steuervorauszahlung) wird auf der Grundlage des Werts der Steuerbemessungsgrundlage dieser gesonderten Untergliederung bestimmt.

Der am Standort der Organisation zu zahlende Steuerbetrag, der separate Unterabteilungen umfasst, wird als Differenz zwischen dem Gesamtbetrag der von der Organisation als Ganzes zu zahlenden Steuer und dem Gesamtbetrag der am Ort der separaten Unterabteilungen zu zahlenden Steuer bestimmt Organisation.

Steuererklärungen (Berechnungen) für getrennte Unterabteilungen von Steuerpflichtigen, die gemäß Artikel 83 dieses Gesetzbuchs als größte Steuerpflichtige eingestuft sind, sind bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung dieser Steuerpflichtigen als größte Steuerpflichtige einzureichen.

Wenn die Organisation separate Unterabteilungen hat, die sich außerhalb des Territoriums der Russischen Föderation befinden, werden die Zahlung von Steuern (Steuervorauszahlungen) sowie die Einreichung von Steuerberechnungen und Steuererklärungen von der Organisation an ihrem Standort durchgeführt.

9. Im Falle der Beendigung der Tätigkeit als Einzelunternehmer Vor Ablauf des Steuerzeitraums sind die Steuerzahler verpflichtet, innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Einreichung des Antrags auf Beendigung der bestimmten Tätigkeit bei der Registrierungsbehörde der Steuerbehörde eine Steuererklärung für den Zeitraum ab dem Beginn einzureichen des Steuerzeitraums bis zum Tag der Einreichung des angegebenen Antrags einschließlich. Die Differenz zwischen dem gemäß der Steuererklärung zu zahlenden Steuerbetrag und den Steuerbeträgen, die von den Steuerzahlern ab Jahresbeginn gezahlt wurden, ist spätestens 15 Kalendertage nach Einreichung einer solchen Erklärung zu zahlen oder an den Steuerzahler zurückzuerstatten in der in Artikel 78 dieses Kodex vorgeschriebenen Weise.

Artikel 244

1. Die Berechnung der Vorauszahlungsbeträge, die während des Steuerzeitraums von den in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 2 genannten Steuerpflichtigen zu zahlen sind, wird von der Steuerbehörde auf der Grundlage der Steuerbemessungsgrundlage dieses Steuerpflichtigen für den vorangegangenen Steuerzeitraum durchgeführt und die in Absatz 3 von Artikel 241 dieses Kodex angegebenen Sätze, sofern in den Absätzen 2 und 6 dieses Artikels nichts anderes bestimmt ist.

2. Beginnt der Steuerpflichtige nach Beginn des nächsten Besteuerungszeitraums mit der Ausübung einer unternehmerischen oder sonstigen beruflichen Tätigkeit, so ist er verpflichtet, sich innerhalb von fünf Tagen nach Ablauf eines Monats ab Beginn der Tätigkeit bei der Steuerbehörde einzureichen am Ort der Registrierung einen Antrag mit Angabe der Höhe des erwarteten Einkommens für den laufenden Steuerzeitraum für ein vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigtes Formular. In diesem Fall wird die Höhe der erwarteten Einnahmen (die Höhe der erwarteten Ausgaben im Zusammenhang mit der Gewinnentnahme) vom Steuerpflichtigen selbst bestimmt.

Die Berechnung der Höhe der Vorauszahlungen für den laufenden Steuerzeitraum erfolgt durch die Steuerbehörde auf der Grundlage der Höhe der erwarteten Einnahmen unter Berücksichtigung der mit ihrer Gewinnung verbundenen Kosten und der in Artikel 241 Absatz 3 dieses Gesetzbuchs festgelegten Sätze .

3. Im Falle einer erheblichen (mehr als 50 Prozent) Einkommenssteigerung im Besteuerungszeitraum ist der Steuerpflichtige verpflichtet (und hat im Falle einer erheblichen Einkommensminderung das Recht), innerhalb von a eine aktualisierte Erklärung abzugeben Monat nach Feststellung dieses Umstands unter Angabe der Höhe der voraussichtlichen Einkünfte für den laufenden Steuerzeitraum. In diesem Fall berechnet das Finanzamt die Steuervorauszahlungen für den laufenden Steuerzeitraum gemäß den Säumnisfristen spätestens fünf Tage nach Abgabe der geänderten Erklärung neu. Die als Ergebnis einer solchen Neuberechnung erhaltene Differenz wird innerhalb der festgelegten Fristen für die nächste Vorauszahlung gezahlt oder mit zukünftigen Vorauszahlungen verrechnet.

4. Vorauszahlungen werden vom Steuerpflichtigen aufgrund von Steuerbescheiden geleistet:

1) für Januar - Juni - bis spätestens 15. Juli laufendes Jahr in Höhe der Hälfte des jährlichen Vorauszahlungsbetrags;

2) für Juli - September - spätestens am 15. Oktober des laufenden Jahres in Höhe von einem Viertel des jährlichen Vorauszahlungsbetrags;

3) für Oktober - Dezember - bis spätestens 15. Januar nächstes Jahr in Höhe von einem Viertel der jährlichen Vorauszahlungssumme.

5. Die Berechnung der Steuer am Ende des Steuerzeitraums wird von den in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 2 dieses Gesetzbuchs genannten Steuerzahlern mit Ausnahme von Rechtsanwälten unabhängig auf der Grundlage aller im Steuerzeitraum erzielten Einkünfte durchgeführt , unter Berücksichtigung der mit ihrer Gewinnung verbundenen Kosten und der in Artikel 241 Absatz 3 dieses Kodex festgelegten Sätze.

Gleichzeitig wird der Steuerbetrag vom Steuerpflichtigen für jeden Fonds gesondert berechnet und als entsprechender Prozentsatz der Steuerbemessungsgrundlage ermittelt.

Die Differenz zwischen den für den Veranlagungszeitraum gezahlten Vorauszahlungsbeträgen und dem gemäß Steuererklärung zu zahlenden Steuerbetrag ist spätestens am 15. Juli des auf den Veranlagungszeitraum folgenden Jahres auszuzahlen oder mit künftigen Steuerzahlungen zu verrechnen oder zu erstatten der Steuerzahler in der in Artikel 78 dieses Kodex vorgesehenen Weise.

6. Die Berechnung und Abführung der Steuer auf das Einkommen von Rechtsanwälten, mit Ausnahme von Rechtsanwälten, die Rechtsanwaltskanzleien eingerichtet haben, wird von Rechtsanwaltskammern, Rechtsanwaltskanzleien und Rechtsberatungsbüros in der in Artikel 243 dieses Gesetzbuchs vorgeschriebenen Weise durchgeführt, ohne dass ein Antrag gestellt wird einen Steuerabzug.

Angaben über die errechneten Steuerbeträge der Einkünfte von Rechtsanwälten, ausgenommen Rechtsanwaltskanzleien, für den abgelaufenen Besteuerungszeitraum werden von den Rechtsanwaltskammern, Rechtsanwaltskanzleien, Rechtsberatungsstellen den Finanzbehörden spätestens am 30. März des Folgejahres in der vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigten Form.

Rechtsanwälte, die Anwaltskanzleien gegründet haben, berechnen und zahlen unabhängig Steuern auf Einkünfte aus beruflicher Tätigkeit abzüglich der mit ihrer Gewinnung verbundenen Kosten in der für Steuerzahler - Einzelunternehmer - vorgeschriebenen Weise Steuersätze in Absatz 4 von Artikel 241 dieses Kodex angegeben.

7. Die in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 2 dieses Gesetzbuchs genannten Steuerpflichtigen müssen eine Steuererklärung bis spätestens 30. April des Jahres einreichen, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt.

Rechtsanwältinnen und Rechtsanwälte müssen bei Abgabe einer Steuererklärung der Finanzbehörde eine Bescheinigung der Rechtsanwaltskammer vorlegen, Rechtsanwaltskanzlei oder Rechtsauskunft über die für sie gezahlten Steuerbeträge für den abgelaufenen Steuerzeitraum in der von dem zur Kontrolle und Aufsicht auf dem Gebiet der Steuern und Abgaben befugten föderalen Exekutivorgan genehmigten Form.

8. Im Falle der Beendigung der Tätigkeit als Einzelunternehmer vor Ablauf des Steuerzeitraums sind die Steuerzahler verpflichtet, innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Einreichung eines Antrags auf Beendigung der angegebenen Tätigkeit bei der Registrierungsstelle einzureichen Steuerbehörde eine Steuererklärung für den Zeitraum vom Beginn des Steuerzeitraums bis zum Tag der Antragstellung einschließlich.

Im Falle der Beendigung oder Aussetzung des Anwaltsstatus, der Beendigung der Befugnisse eines Notars, der eine Privatpraxis ausübt, sind die Steuerzahler verpflichtet, innerhalb von zwölf Tagen ab dem Datum der Annahme der entsprechenden Entscheidung durch die bevollmächtigte Stelle einzureichen an die Steuerbehörde eine Steuererklärung für den Zeitraum vom Beginn des Steuerzeitraums bis zum Tag der Beendigung oder des Ruhens des Anwaltsstatus, einschließlich des Erlöschens der Befugnisse eines Notars.

Zahlung der auf der Grundlage der nach diesem Absatz abgegebenen Steuererklärung berechneten Steuer (unter Berücksichtigung der aufgelaufenen Vorauszahlungen am abgelaufene Laufzeiten Zahlung für den laufenden Steuerzeitraum) erfolgt spätestens 15 Kalendertage nach Einreichung einer solchen Erklärung.

Artikel 245 getrennte Kategorien Steuerzahler

Zur Weigerung, eine Beschwerde über die Erklärung von Absatz 1 von Artikel 245 für unvereinbar mit der Verfassung der Russischen Föderation anzunehmen, siehe die Definition Verfassungsgericht RF vom 7. Februar 2003 N 65-O.

1. Die in Artikel 235 Absatz 1 Unterabsatz 2 dieses Gesetzbuchs genannten Steuerzahler berechnen und zahlen keinen Teil des Steuerbetrags, der dem Sozialversicherungsfonds der Russischen Föderation gutgeschrieben wird.

2. die auf dem Gebiet der Verteidigung befugten Bundesvollzugsorgane und andere Bundesvollzugsorgane, zu denen gehören Militärdienst Militärpersonal, föderale Exekutivorgane mit Befugnissen in den Bereichen Innere Angelegenheiten, Migration, Vollstreckung von Strafen, Kurierverkehr, Zollangelegenheiten, Kontrolle des Verkehrs von Suchtstoffen und psychotropen Substanzen, Staatliche Feuerwehr des Ministeriums der Russischen Föderation für Zivilschutz , Notfälle und Folgenbeseitigung Naturkatastrophen, Militärgerichte, Justizabteilung beim Obersten Gericht der Russischen Föderation, Militärkollegium Höchstgericht Russische Föderation in Bezug auf die Beträge Beihilfe, Nahrungs- und Kleidungsunterstützung und andere Zahlungen, die von Militärpersonal, privaten und kommandierenden Offizieren der Organe für innere Angelegenheiten der Russischen Föderation, der staatlichen Feuerwehr des Ministeriums der Russischen Föderation für Zivilschutz, Notfälle und Katastrophenhilfe, Mitarbeitern der Strafvollzugssystem, das Zollsystem der Russischen Föderation und Organe zur Kontrolle des Verkehrs von Suchtstoffen und psychotropen Substanzen mit besonderen Rängen im Zusammenhang mit der Erfüllung der Pflichten des Militär- und gleichwertigen Dienstes gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation.

3. Nicht in die Steuerbemessungsgrundlage für die Berechnung der an den Bundeshaushalt zu zahlenden Steuer, die Höhe der Gehälter von Staatsanwälten und Ermittlern sowie von Richtern einbezogen Bundesgerichte und Friedensrichter der Teilstaaten der Russischen Föderation.

Die Kontrolle über die Zahlung der Versicherungsprämien geht auf die Steuerbehörde über, mit Ausnahme der Prämien für Verletzungen. In dem Artikel sagen wir Ihnen: Wie hoch ist der 2020 angewandte UST-Satz?

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Wie hoch ist der Satz der einheitlichen Sozialsteuer (UST) auf Versicherungsprämien?

Die Versicherungsbeitragssätze blieben im Vergleich zu 2018 unverändert, während die marginalen Versicherungsbasis Rose.

UST-Satz und Grenzversicherungsbasis im Jahr 2020.

Auf der dieser Moment der allgemeine UST-Satz beträgt 30 %. Die Tabelle zeigt die Größe Sozialabgaben im Jahr 2020 nach Fonds.

Wer ist berechtigt, den ermäßigten UST-Satz anzuwenden?

Zahler im vereinfachten Steuersystem haben das Recht, "begünstigte" Versicherungstarife. Diese Kategorie umfasst:

• Vertreter kleiner und mittlerer Unternehmen aus dem sozialen und industriellen Bereich
• Zahler, die in der Sonderwirtschaftszone technische und innovative Tätigkeiten ausüben
• Zahler, die touristische und Freizeitaktivitäten in der Sonderwirtschaftszone durchführen
• Apotheken
• Wohltätigkeitsorganisationen
• sozial orientierte Non-Profit-Unternehmen
• Organisationen, die auf dem Gebiet der Informationstechnologie tätig sind
• Handelsgesellschaften und Personengesellschaften, deren Aktivitäten auf praktische Anwendung Ergebnisse intellektueller Aktivität
• Zahler, die Zahlungen und andere Vergütungen an Besatzungsmitglieder von Schiffen leisten, die im Russischen Internationalen Schiffsregister eingetragen sind und für die bis 2028 ein Zoll von 0 % gilt
• Teilnehmer des Skolkovo-Projekts
• Zahler, die den Status eines Teilnehmers an der Freihandelszone in den Gebieten der Republik Krim und Sewastopol, den Status eines Einwohners des Gebiets fortgeschrittener sozioökonomischer Entwicklung, den Status eines Einwohners des Hafens von Wladiwostok erhalten haben

Wie hoch ist der ermäßigte UST-Tarif?

Auch die ermäßigten Tarife haben sich nicht geändert. Die meisten Vereinfacher sind bereits auf den allgemeinen Tarif von 30 Prozent umgestiegen, da die Vorzugsregelung endet Übergangsphase. Gemeinnützigen und wohltätigen Organisationen wird ein ermäßigter Steuersatz von 20 Prozent auf das vereinfachte Steuersystem belassen. Die Leistung kann sechs Jahre lang genutzt werden – bis 2024. Eine Beitragserhöhung für vereinfachte Nutzer, die den allgemeinen Tarif angewendet haben, ist nicht vorgesehen.

Zuvor war geplant, dass der Gesamttarif ab 2021 von 30 auf 34 Prozent steigt. Nun hat der Kodex den Tarif von 30 Prozent verlassen. Rentenbeiträge Unternehmen werden wie bisher mit einem Satz von 22 Prozent auf Zahlungen innerhalb der Grenze und mit 10 Prozent auf Überschreitungen angerechnet. Wie wird es sich auf die Arbeit auswirken. Für vereinfacht Beschäftigte, die bisher einen Vorzugstarif in Anspruch genommen haben, erhöht sich die Beitragslast um das Anderthalbfache. Aber es gibt Möglichkeiten, Gebühren zu sparen.

Derzeit wird aktiv über die mögliche Rückgabe der einheitlichen Sozialsteuer (UST) diskutiert, die Beiträge zu Renten- und anderen außerbudgetären Fonds ersetzen wird. Es geht umüber Billionen Rubel und die Notwendigkeit, das Budget aufzufüllen: Wenn die UST zurückgegeben wird, wird dieses Geld nicht in Fonds, sondern im Budget gesammelt. Dieses Thema wird auch unter dem Gesichtspunkt der Veränderungen für Unternehmen diskutiert: für Einzelunternehmer und GmbHs.

Einheitliche Sozialsteuer UST ab 2017

Die Tatsache, dass sie die UST zurückgeben können, wurde bekannt, nachdem die russische Regierung im Rahmen von Anti-Krisen-Maßnahmen begonnen hatte, darüber nachzudenken Verschiedene Optionen Auffüllung des Budgets, einschließlich zusätzlicher Auffüllung. Eine der möglichen Lösungen ist die Rückgabe der einheitlichen Sozialsteuer (UST) ab 2017.

Anstelle von drei Beiträgen zu drei verschiedenen Fonds müssen Sie bei der Rückgabe der UST eine Steuer zahlen, die in einem Betrag in einem Zahlungsauftrag gezahlt wird. Die Verwaltung dieser Steuer, d. h. die Erhebung, Kontrolle und Prüfung, wird vom Föderalen Steuerdienst übernommen.

Bis 2010 gab es diese Steuer bereits, ihr Satz schwankte in verschiedenen Zeiträumen zwischen 26 und 36 Prozent. Wer zahlt die einheitliche Sozialsteuer - sie wird von allen Einzelunternehmern und GmbHs gezahlt, die Mitarbeiter und Angestellte haben. Besteuerungsgrundlage war, wie bei den heutigen Fondsbeiträgen, der gesamte Lohnfonds aller Arbeitnehmer eines einzelnen Unternehmers bzw. einer GmbH.

Die Einführung einer einheitlichen Sozialsteuer, also die Rückgabe der UST, bedeutet das neue Steuer Sie müssen ab dem 1. Januar 2017 bezahlen. Sie müssen an die FTS zahlen. Die Fonds werden mit dem Föderalen Steuerdienst zusammenarbeiten, insbesondere wenn der Gesetzentwurf ernsthaft geprüft wird und es zu seiner Annahme und Genehmigung kommt. Ab dem 1. Juli 2016 werden außerbudgetäre Fonds bereits mit der Übertragung von Listen und Registern von Versicherungsnehmern beginnen der Steuerdienst, dh Zahler von Beiträgen und Steuern - IP und LLC.

Heute zahlen IP und LLC Beiträge zu außerbudgetären Fonds zu den folgenden Sätzen:

• Pensionskasse - 22% und weitere 10% (32%) von Gehältern, die 796.000 Rubel pro Jahr oder mehr als 66.000 Rubel pro Monat überschreiten.
• Sozialversicherungsfonds - 2,9 %.
• Obligatorische Krankenkasse - 5,1 %.

Der Gesamtbetrag der Abzüge von außerbudgetären Fonds entspricht 30% des Gehaltsfonds eines einzelnen Unternehmers oder einer LLC.

Wenn der UST ab dem 1. Januar 2017 zurückkehrt, sollte seine Rate logischerweise auch 30 % betragen, nicht mehr. Allerdings ist noch nicht bekannt, wie hoch der Satz der einheitlichen Sozialsteuer im Falle ihrer Rückgabe tatsächlich sein wird. Sowie, ob diese Steuer zurückerstattet wird.

Andere Gesetzesinitiativen im Zusammenhang mit Sozialbeiträgen und Steuern

Eine mögliche Initiative zur Rückgabe der einheitlichen Sozialsteuer ist nicht die einzige, die Sozialabgaben betrifft und in letzter Zeit aktiv diskutiert wurde. Wenn wir im globalen makroökonomischen Sinne über die mögliche Rückkehr der UST sprechen, sprechen wir über den Betrag von mehr als 5 Billionen Rubel, die jährlich in drei verschiedenen Fonds - PFR, FSS und MHIF - gesammelt werden und über dieses Geld verfügen .

Im mikroökonomischen Sinne, also aus Sicht von Unternehmen, Firmen, Einzelunternehmern und GmbHs, sprechen wir sowohl von einer Änderung der etablierten und üblichen Spielregeln als auch von einer möglichen Erhöhung der jeweiligen Steuerbelastung Einzelunternehmer. Folgende Gesetzesinitiativen wurden kürzlich diskutiert.

Mögliche Erhöhung der Versicherungsbeiträge einzelner Unternehmer zur Pensionskasse

Heute zahlen einzelne Unternehmer selbst in die Pensionskasse ein fester Betrag- 2016 sind es 19356 Rubel. Und wenn jährlicher Betrag Das Einkommen dieses Einzelunternehmers beträgt mehr als 300.000 Rubel, dann zahlt der Einzelunternehmer zusätzlich 1% des Überschussbetrags.

Das Arbeitsministerium (Arbeitsministerium) Russlands schlägt vor, auf diesen zusätzlichen Beitrag von 1 % zu verzichten. Stattdessen wird vorgeschlagen, einen steigenden Koeffizienten einzuführen, der 2017 gleich 1,2, dann 1,4 und so weiter bis 2,0 im Jahr 2021 sein wird. Und der Beitrag zur Pensionskasse beträgt 24.714 Rubel.

Die Beiträge der einzelnen Unternehmer zur Krankenversicherung werden noch stärker steigen. Dies wird durch die Angleichung der Beiträge zum FFOMS mit den Beiträgen zur obligatorischen Krankenversicherung für nicht erwerbstätige Bürger geschehen. Experten sagen, dass sich die Krankenversicherungsprämien für einzelne Unternehmer verdoppeln oder sogar vervierfachen können.

Mögliche Streichung von Vorteilen für Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem

Bisher ist die Diskussion über die mögliche Abschaffung der Leistungen für einzelne Unternehmer nicht verstummt. Der Punkt ist, dass diejenigen Einzelunternehmer, die ein Jahreseinkommen von mehr als 300.000 Rubel haben und 1% des Überschussbetrags an die Pensionskasse der Russischen Föderation zahlen (noch zahlen), ihr Einkommen bei der Berechnung der Steuer um diesen Betrag reduzieren unter das vereinfachte Steuersystem (STS) nach dem Schema "Einnahmen minus Ausgaben".

Zunächst sagte das Finanzministerium Russlands, oder besser gesagt, gab ein erläuterndes Schreiben heraus, in dem es hieß, dass dieser Betrag reduziert werden sollte Steuerbemessungsgrundlage IP auf der USN ist nicht erlaubt. Gleichzeitig stellte sich heraus, dass diejenigen Einzelunternehmer, die diese Vergünstigung zwei Jahre lang genutzt haben, während es eine solche Gelegenheit gab, jetzt riesige Geldbeträge in den Haushalt zurückzahlen sollten. Einige Unternehmer wurden sogar zu den regionalen Steuerbehörden eingeladen, um Erklärungen abzugeben.

Doch später erließ das Finanzministerium ein weiteres Begründungsschreiben, wonach der festgelegte Vorteil für einzelne Unternehmer über das vereinfachte Steuersystem bestehen bleibt. Da sich die Meinung der Finanzbeamten jedoch schnell ändert, können wir den Schluss ziehen, dass diese Entscheidung möglicherweise nicht endgültig ist.

Gutachten

Anna Butakova, Hauptbuchhalterin von KIT LLC

Was alarmierend ist, ist nicht die Idee, eine solche Reform durchzuführen, sondern Zweifel, dass sie qualitativ durchgeführt wird. Es gibt viele Nuancen, die, wenn die Behörden sie nicht berücksichtigen, die Arbeit kleiner und mittlerer Unternehmen erheblich erschweren können.

• Müssen Berichte zweimal eingereicht werden - sowohl beim Finanzamt als auch bei den Kassen?
• Wenn ja, ist das eine zusätzliche Belastung für die Buchhaltung?
• Wird die Wette erhöht?

Werden die Daten aus den Fonds falsch an das Finanzamt übermittelt (d. h. sie können einfach etwas verlieren, aber etwas verwechseln), dann kann die Finanzbehörde dies bei Betriebsprüfungen als Verstoß des Unternehmens qualifizieren und bestrafe es ganz ernsthaft.

Zudem müssen Unternehmen die Versicherungsprämien ernster nehmen. Schließlich werden sie vom Finanzdienst verwaltet, der im Gegensatz zu Fonds das Recht hat, das Girokonto zu sperren, wenn Schulden bestehen.

Für den Staat ist das wohl gut. Aber fürs Geschäft nicht so sehr. Dies ist eine zusätzliche Belastung für die Buchhaltung, die die Zahlung der Versicherungsprämien genauer überwachen muss.

Marina Golovchenko, Leiterin der Buchhaltungs- und Steuerplanungspraxis, ENSO-Unternehmensgruppe

Die Rückgabe der einheitlichen Sozialsteuer (UST) ist heute vielleicht eine der am meisten diskutierten Steuerinitiativen. Und obwohl die Beamten noch keine konkreten Entscheidungen bekannt gegeben haben, ist die Geschäftswelt bereits der Panik nahe: Sie haben sich gerade an Sozialversicherungsprämien, die „Rente“ und die obligatorische Krankenkasse gewöhnt, da ändert sich schon wieder alles. Aber die Argumente „gegen“ die UST erinnern eher an die Angst vor dem Unbekannten, traditionell für alle Reformen. Argumente "Für" scheinen ziemlich überzeugend. Muss es herausfinden.

Ich möchte Sie daran erinnern, dass die einheitliche Sozialsteuer in Russland bis 2010 gezahlt wurde. Der UST-Satz war progressiv-regressiv: Je größer die Steuerbemessungsgrundlage, desto höher der feste Teil der Steuer und desto niedriger der Prozentsatz. Die regressive Skala bestand aus drei Stufen: Ein Jahresgehalt von bis zu 280.000 Rubel wurde mit einem Steuersatz von 26% besteuert; von 280.000 Rubel bis 600.000 Rubel - 10% plus ein fester progressiver Teil von 72,8 Tausend Rubel; über 600 Tausend Rubel - 2% plus 104,8 Tausend Rubel.

Tatsächlich sammelte die UST Gelder an, die dann gemäß den verabschiedeten Vorschriften zur Umsetzung der Bürgerrechte verteilt wurden. So wurden ausgehend von einem Mindestsatz von 26 % 6 % dem Bundeshaushalt, 14 % den Renten, 2,9 % den Sozialversicherungen und 2 % bzw. 1,1 % den Gebiets- und Bundeskrankenkassen gutgeschrieben.

Aber im Jahr 2010 wurde die UST abgeschafft und durch Versicherungsbeiträge an drei außerbudgetäre Fonds ersetzt - die Pensionskasse, die Sozialversicherungskasse und die obligatorische Krankenversicherungskasse. Bemerkenswert ist, dass es schon damals genügend Gegner der Abschaffung der UST gab. Es gibt sogar eine Meinung, dass diese Initiative den zuständigen Abteilungen auferlegt wurde - dem Finanzministerium und dem Ministerium für regionale Entwicklung. Aleksey Kudrin, der damals den Posten des Leiters des Finanzministeriums innehatte, sprach jedenfalls mehr als einmal von der Unzeitgemäßheit der Entscheidung.

So begann bereits ein Jahr nach der Absage des UST die Rede von seiner möglichen Wiederbelebung. Dann – im Jahr 2011 – stellten Analysten fest, dass die Umstellung auf Versicherungsprämien negative Auswirkungen auf die Zahlungsverwaltung hatte. Unternehmen haben mehr Verantwortung und Inspektoren entsprechend auch. Allerdings blieben die Einnahmen hinter dem Wachstum zurück Löhne. Und all diese Kritik fand vor dem Hintergrund eines raschen Anstiegs der Sozialabgaben statt: 2011 betrug das Gesamtvolumen der Beiträge zu außerbudgetären Mitteln 34%, 2012 war die Rate unter dem Einfluss unzufriedener Unternehmen auf 30 % reduziert.

Seitdem ist die Frage nach der Zweckmäßigkeit der Aufteilung von Sozialleistungen in außerbudgetäre Fonds regelmäßig auf die Tagesordnung gerückt. Schließlich wurden das Finanzministerium und das Ministerium für Wirtschaftsentwicklung Mitte März letzten Jahres beauftragt, ein Projekt zur Schaffung einer einzigen Steuerbehörde auf der Grundlage des Bundessteuerdienstes zu entwickeln, die für die Erhebung aller Sozialbeiträge verantwortlich wäre. Die Vermutungen über eine Rückkehr zur UST, die Anfang dieses Jahres in den Medien auftauchten, sind also eine natürliche Weiterentwicklung eines seit langem etablierten Trends. Und bevor Sie eine Bewertung abgeben, müssen Sie die Logik dieser Entscheidung verstehen.

Steuerinitiativen in der Regierung werden im Rahmen der Entwicklung von Anti-Krisen-Maßnahmen diskutiert. Durch die Gleichsetzung von Versicherungsprämien mit einer Steuer und die Übertragung der Verwaltungsfunktion dieser Ausgabe auf die Steuerbehörden hoffen die Beamten, die Erhebung aller zu erhöhen Sozialabgaben. Tatsächlich können Finanzbeamte, die über Erfahrung und Methoden verfügen, dieser Pflicht wie kein anderer gerecht werden. Und überhaupt die Idee, alles Wichtige für den Staat zu konsolidieren Finanzströme in einer Abteilung ist ganz logisch. Gleichzeitig steht die vollständige Abschaffung außerbudgetärer Mittel außer Frage: Sie bleiben für die Verwaltung des Systems der personalisierten Registrierung der Bürger verantwortlich. Einfach ausgedrückt, wer, wann und in welcher Höhe erhalten soll Sozialleistungen- diese Fragen bleiben bei den Kassen.

Für die Wirtschaft werden die Änderungen, wie der Gesetzgeber versichert, eher technischer Natur sein: Jetzt werden die Versicherungsprämien auf drei Kassen verteilt, und wenn Steuerinitiativen beschlossen werden, wird die Zahlung eins sein. Von Zinserhöhungen ist keine Rede. Im Gegenteil, wenn zu Beginn des Jahres davon gesprochen wurde, den einheitlichen Steuersatz auf dem Niveau von derzeit 30 % zu halten, ist heute sogar eine Senkung des Steuersatzes auf 26-28 % nicht ausgeschlossen.

Und dann können Sie erwarten, dass die Übertragung des Rechts zur Erhebung aller Steuern und Abgaben auf eine Abteilung die Anzahl der Inspektionen und Inspektoren verringert. Das Finanzamt erhebt – und kontrolliert sie im Rahmen einer Prüfung.

So oder so, während die Initiative zur Rückgabe der UST erst im Diskussionsstadium ist. Ende Februar übermittelte das Finanzministerium der Regierung der Russischen Föderation ein "Konzept zur Änderung der Gesetzgebung über Versicherungsprämien in staatliche außerbudgetäre Mittel". Nach den Plänen der Abteilung sollen spezifische Änderungen entwickelt und der Staatsduma bis spätestens 1. Mai 2016 vorgelegt werden und am 1. Januar 2017 in Kraft treten.

Es lohnt sich also, nicht die Möglichkeit einer Rückkehr zur UST zu diskutieren, sondern wie dies umgesetzt wird: Wie werden Geschäftsinteressen berücksichtigt, wie wird das Problem der kapitalgedeckten Renten und der Berichterstattung über Fonds gelöst? Sie wollten das Beste – das ist offensichtlich. Wichtig ist, dass es nicht wie immer klappt.

Medina Kulshmanova, Anwältin der Anwaltskanzlei Genesis

Das Finanzministerium schlägt vor, eine einmalige Versicherungsprämie einzuführen und aufzuheben reduzierte Rate zum hohe Gehälter und Senkung des Gesamtbeitragssatzes auf 28-29 %. Gleichzeitig wird eine Rückkehr zur UST nicht erwartet, obwohl die Frage der Änderung Steuer-Code und eine Reihe anderer Gesetze werden aufgestellt.

Zweck der Neuerungen ist die Stärkung der Zahlungsdisziplin bei der Abrechnung mit Geldern, und wer, wenn er nicht mit Kontrollbefugnissen der Finanzbehörde ausgestattet ist, wird damit besser zurechtkommen als andere. Die Konsequenzen für die Wirtschaft können diskutiert werden, wenn sie bekannt werden feste Maße Preise. Es ist unwahrscheinlich, dass sie sich grundlegend ändern.

Kardinale Veränderungen im Zusammenhang mit der Einführung einer einheitlichen Versicherungsprämie sind schwer vorstellbar. Noch schwieriger ist es, grundlegende Unterschiede zwischen der vom Finanzministerium vorgeschlagenen einheitlichen Versicherungsprämie und der zuvor gestrichenen einheitlichen Sozialsteuer zu finden: Kontrolle über denselben Bundessteuerdienst, dieselbe Anonymität und unwiderrufliche Zahlung.

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Natürlich interessiert sich das Geschäft mehr dafür, wie viel Sie bezahlen müssen. Die Frage der Zinserhöhung ist sehr heikel. Über die Folgen kann man jedoch sprechen, wenn die etablierten Zinssätze bekannt werden. Dennoch scheint es, dass die Notwendigkeit staatlicher Anti-Krisen-Maßnahmen einerseits und die Besorgnis des Unternehmertums durch Verschärfung der Bedingungen für die Geschäftstätigkeit andererseits den Gesetzgeber nicht wild werden lassen.

Auf jeden Fall gibt es einige positive Punkte zu vermerken. Bezahlen in einem Fenster ist immer bequemer. Probleme im Steuerdienst werden schneller gelöst als im selben Pensionsfonds. In Bezug auf die Auffüllung der Einnahmenseite des Haushalts, die Rentenpolitik und die Stärkung der Zahlungsdisziplin in Bezug auf die Abrechnung mit Fonds ist der Bundessteuerdienst genau richtig.

Ab Januar 2017 Beiträge zur Pflichtversicherung bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit Mutterschaft sowie Renten- u medizinische Beiträge, wird wiederum vom Eidgenössischen Steuerdienst verwaltet. In der Praxis hat sich dies bereits bewährt Russische Gesetzgebung wurde im Zeitraum von 2001 bis 2009 die Unified Social Tax (kurz UST) entrichtet. Jetzt werden Versicherungsprämien bezeichnet als - Einheitlicher Sozialversicherungsbeitrag (abgekürzt als ESS).

Die Versicherungsnehmer werden jedoch nicht aufhören, mit Fonds zu interagieren. Die FIU akzeptiert weiterhin personalisierte Meldungen und der FSS prüft die Sozialversicherungskosten. Gleichzeitig wird sich die Zusammensetzung der Berichterstattung ändern und es werden Neuerungen bei der Bestimmung der Bemessungsgrundlage für Beiträge geben.

Die Änderungen wurden durch zwei Bundesgesetze Nr. 243-FZ vom 03.07.16 und Nr. 250-FZ vom 03.07.16 eingeführt und sehen Folgendes vor:

Es wurden Änderungen an der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgenommen, Teil Zwei wird durch Kapitel Nr. 34 (Artikel 419 bis 432) ergänzt. Versicherungsprämien». Für Versicherungsprämien gelten ab 2017 alle Grundsätze zur Berechnung von Steuern, Strafen und Bußgeldern, die für Steuern gelten.