Regressives Steuersystem. Progressive und regressive Besteuerung: Beispiele

1.3 Erfahrung ausländischer Wissenschaftler bei der Aufdeckung der Grundlagen der progressiven und regressiven Besteuerung

Um Ideen auf dem Gebiet der progressiven und regressiven Besteuerung ausländischer Wissenschaftler - Ökonomen zu berücksichtigen, wenden wir uns allgemeinen und besonderen Steuertheorien zu. Zweifellos ist der Begründer der Entstehung von Steuertheorien ein Ökonom. klassische Schule- Adam Smith. Seine wissenschaftliche Arbeit auf diesem Gebiet ist von großer Bedeutung. In seinem Buch An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations formulierte er die Grundpostulate der Steuertheorie. A. Smiths Verdienst liegt darin, dass er den Bedarf des Staates an eigenen Finanzmitteln theoretisch begründen konnte. „Die Staatssubjekte sollen, soweit möglich, nach ihren Fähigkeiten und Kräften an der Aufrechterhaltung der Regierung mitwirken.“ Das heißt, die Bürger des Staates müssen Steuern zahlen, die für die Bildung öffentlicher Finanzmittel erforderlich sind, die wiederum für die Erfüllung seiner Aufgaben durch den Staat erforderlich sind. Damit sich die Besteuerung jedoch positiv auswirkt, müssen die Besteuerungsregeln eingehalten werden. Diese Regeln wurden von A. Smith formuliert und gingen als „Adam Smiths vier Steuerprinzipien“ in die Wissenschaftsgeschichte ein. Das allererste Prinzip – das Gerechtigkeitsprinzip – besagt, dass sich jeder Steuerzahler nach Maßgabe seiner Möglichkeiten an der Finanzierung des Staates beteiligen soll. Gleichzeitig sollte sich die Höhe der Steuerzahlung mit dem Wachstum des Einkommens des Einzelnen progressiv ändern. „Es kann keine Unklugheit sein, dass sich die Reichen an den Ausgaben des Staates beteiligen, nicht nur proportional zu ihrem Einkommen, sondern auch etwas höher.“ Das russische Steuersystem entspricht nicht dem Gerechtigkeitsprinzip, einem der vier Grundprinzipien des wissenschaftlichen Denkens des bedeutenden Wissenschaftlers Adam Smith. In diesem Fall ist es nicht erforderlich, einen Rückschluss auf ihre Wirksamkeit und Objektivität zu ziehen. Es ist bemerkenswert, dass sich Adam Smith in dieser Hinsicht als Mitarbeiter eines anderen, nicht weniger berühmten Wissenschaftlers herausstellt - Karl Marx. Die progressive Theorie wurde immer von den führenden Unterstützern der sozialistischen Umgestaltung der Gesellschaft vertreten, und Karl Marx und Friedrich Engels brachten sie in ihrem Kommunistischen Manifest sogar mit der Zerstörung des Privateigentums und dem Aufbau des Sozialismus in Verbindung. Zur Umsetzung des „despotischen Eingriffs in das Eigentumsrecht“ des Bürgertums schlägt K. Marx ein „Maßnahmenprogramm“ von zehn Punkten vor. Diese Aktivitäten werden natürlich anders sein verschiedene Länder. In den am weitesten fortgeschrittenen Ländern können jedoch die folgenden Maßnahmen fast universell angewendet werden:

• Enteignung von Grundbesitz und Zirkulation von Grundrenten zur Deckung öffentliche Ausgaben.
• Hohe progressive Steuer.
• Aufhebung von Erbrechten.
• Beschlagnahmung des Eigentums aller Emigranten und Rebellen.
• Zentralisierung des Kredits in den Händen des Staates durch eine Nationalbank mit Staatskapital und exklusivem Monopol.

• Zentralisierung des gesamten Verkehrs in den Händen des Staates.

• Eine Erhöhung der Zahl der staatlichen Fabriken, der Produktionswerkzeuge, der Rodung von Ackerland und der Bodenverbesserung gemäß dem allgemeinen Plan.

• Die gleiche Arbeitspflicht für alle, die Aufstellung von Industrieheeren, besonders für die Landwirtschaft.

• Die Verbindung der Landwirtschaft mit der Industrie, die Förderung der allmählichen Aufhebung der Unterscheidung zwischen Stadt und Land.

• Öffentliche und kostenlose Bildung aller Kinder. Karl Marx betrachtete das Privateigentum und die kapitalistische Ausbeutung als das Hauptübel des Kapitalismus. Es sollte nicht unterschätzt werden, dass es unterschiedliche Möglichkeiten gibt, wie private Eigentümer ihre Gewinne ausgeben können. Dies bestimmt die Struktur und die Widersprüche der Gesellschaft, davon hängen das Niveau und die Qualität des Lebens der Menschen ab. Das progressive Steuersystem, das heute in den meisten wirtschaftlich entwickelten Ländern in Kraft ist, ist zu einem Instrument geworden, um unsoziale Höchsteinkommen zu begrenzen. In der Praxis gibt es sehr früh Versuche, eine progressive Besteuerung durchzusetzen: 1442 in Florenz, 1742 in Holland, 1742 in Sachsen usw. hohe Einkommen. , als Progressionssatz. Tatsache ist, dass sie sie nicht als asozial betrachten, da wir schon lange nicht mehr im Kommunismus leben. Trotzdem ist Karl Marx ein weltberühmter Wissenschaftler und seine Urteile über eine hohe progressive Steuer für die Reichen haben bis heute nicht an Bedeutung verloren.

Theoretische Verteidiger des Prinzips der Steuergerechtigkeit treten sehr früh auf, zu ihnen gehörten zum Beispiel: Victor Riqueti, Marquis de Mirabeau – einer der Begründer der Theorie einer einheitlichen progressiven Einkommensteuer. Sein Wesen war

bei der Erhebung einer Einzelkopfsteuer von einem variablen Gehalt nach dem Wohlstandsgrad des Zahlers. Zu nennen ist auch Jean Charles Leonard Simond de Sismondi, einer der Vertreter der Theorie der proportionalen und progressiven Besteuerung. Er glaubte, je reicher der Bürger, desto mehr verdanke er sein Vermögen dem Staat. Ein Freund und Kollege von K. Marx – Friedrich Engels war der Begründer der Theorie der radikalsozialistischen Orientierung. Die Hauptaufgabe dieser Theorie ist folgende: Es ist ratsam, eine progressive Besteuerung einzuführen, um die Verteilung des Volksvermögens radikal zu verändern. Die Theorie der gesellschaftspolitischen Orientierung charakterisiert die Einführung einer progressiven Besteuerung anhand der Interessen der Bourgeoisie, da sie für die Einführung einer progressiven Besteuerung plädieren sollte, da sie es ihnen ermöglicht, das Wachstum ihres Einkommens und damit der Rückgang der Kapitalrendite. Der Denker Thomas Hobbes hielt in seinen Urteilen gewissermaßen an dieser Theorie fest. Nicht weniger interessant sind zwei speziellere Theorien, nämlich die Theorie der allgemeinen Vergeltung und die Theorie der besonderen Vergeltung. Der erste basiert auf der Idee des Vorteils einer progressiven Besteuerung, die die Aktivitäten des Staates zugunsten der wohlhabenden Bevölkerungsschichten und der Notwendigkeit einer angemessenen Vergeltung ihrerseits orientierte. Der zweite argumentiert die Notwendigkeit einer Progression bei den direkten Steuern als eine Art Ausgleich für die Unmöglichkeit, sie bei den indirekten Steuern zu etablieren. Zu den Befürwortern dieser Theorien gehört der berühmte deutsche Statistiker Ernst Engel. Die Reichen haben also mehr Reste im Haushalt, um den notwendigen Bedarf nicht nur absolut, sondern auch relativ zu decken. In der Zwischenzeit haben die Armen nichts mehr, um kulturelle Bedürfnisse zu befriedigen, ganz zu schweigen von der unvollständigen Befriedigung physiologischer Bedürfnisse. Auf der Grundlage des Gesetzes von Engel kamen sie zu dem Schluss, dass "es notwendig ist, dort zu nehmen, wo ein großer Überschuss vorhanden ist". John Stuart Mill formulierte die Theorie der Opfergleichheit, in der er das Prinzip der progressiven Besteuerung begründete. Er glaubte, dass jeder Bürger verpflichtet ist, dem Staat einen bestimmten Anteil seines Einkommens abzugeben, in dessen Form er ein Opfer bringen würde, das dem Opfer anderer Bürger gleich ist, damit die Bürger nach Zahlung der Steuer im selben Land bleiben würden wirtschaftliche Lage wie vorher, vor Auszahlung. Dies ist das Kriterium der relativen Gleichheit, wodurch das Besteuerungsprinzip zum Prinzip wird, dass die Steuer für jeden Bürger den gleichen Wert darstellen soll, dh das gleiche Opfer. Der deutsche Ökonom Adolf Wagner ist der Ideologe der gesellschaftspolitischen Strömung, die in der progressiven Besteuerung ein Mittel zur Nivellierung der Vermögensungleichheit sah. Tatsächlich kam die progressive Besteuerung unter dem Druck der Arbeiterklasse und der Agrarier in die Praxis. Die unterschiedlichen Auffassungen zur proportionalen und progressiven Besteuerung erklären sich nicht nur aus der Klassenzugehörigkeit ihrer Vertreter, sondern auch aus dem Inhalt des Solvabilitätsbegriffs. Vertreter der proportionalen Besteuerung verstanden Zahlungsfähigkeit als Einkommen und Vermögen des Steuerzahlers, Befürworter der progressiven Besteuerung - solche Zahlungsfähigkeit, die einerseits dem Einkommen und Vermögensstatus, andererseits Entbehrungen und Opfern entspricht , die für alle Zahler gleich sein sollte. So ist A. Wagner der Meinung, dass der Staat bei der Besteuerung nicht nur fiskalische, sondern auch gesellschaftspolitische Ziele verfolgen, Ungleichheit mindern, die Vermögens- und Einkommensverteilung in gewisser Weise beeinflussen sollte. Bei der Analyse der Meinungen der oben genannten Ökonomen ist es wichtig festzuhalten, dass die progressive Besteuerung der Wirtschaft des Landes nur dann zugute kommt, wenn sie nicht zu einer Beschlagnahme des Einkommens der Bevölkerung führt. Für eine vollständigere Reflexion der Informationen zu diesem Thema ist es notwendig, die Kritik einiger Wissenschaftler an progressiven Raten zu beachten. So sind moderne liberale Ökonomen davon überzeugt, dass eine progressive Einkommensteuer die wirtschaftliche Entwicklung bremst. Moderne liberale Kritik an der progressiven Steuer baut auf mehreren Linien auf. Erstens glauben die Liberalen, dass eine progressive Besteuerung inakzeptabel ist, weil sie die Zahl der Möglichkeiten zur Steuervermeidung dramatisch erhöht. Zweitens sind die Theoretiker des Liberalismus davon überzeugt, dass eine progressive Steuer nicht so sehr die Reichen behindert, sondern diejenigen, die reicher werden. Mit anderen Worten, wir sprechen davon, dass eine progressive Steuer die wirtschaftliche Initiative stört, was letztendlich zu einer Verlangsamung der wirtschaftlichen Entwicklung führt. Gleichzeitig vorgebracht, widersprechen sich diese beiden Argumente offensichtlich. Denn entweder fördert eine progressive Steuer die Steuervermeidung und erhöht damit die wirtschaftliche Aktivität, oder sie hemmt sie und führt zu einer Stagnation. Was die regressive Besteuerung betrifft, so wurde ihre Untersuchung sowohl von ausländischen als auch von russischen Wissenschaftlern hauptsächlich auf das Konzept und die Definition des Begriffs "Regression" reduziert. Gleichzeitig heben Ökonomen in vielen Ländern nur ein positives Hauptmerkmal der regressiven Besteuerung hervor, nämlich dass das Ergebnis dieser Art der Besteuerung unter bestimmten Umständen eine absolute Erhöhung der Steuereinnahmen sein kann. Wenn wir uns der Geschichte des Steuersystems in Russland zuwenden, können wir den negativen Trend der Einführung einer regressiven Besteuerung nachvollziehen. Ein Merkmal der indirekten Besteuerung ist also – regressiver Natur – je niedriger das Einkommen ist, desto größer ist der Anteil der Steuer. Vergessen Sie nicht, dass es die indirekten Steuern waren, die die größte Unzufriedenheit verursachten, wie die berühmten „Salzunruhen“.

Als Zusammenfassung der Ergebnisse des ersten Kapitels der Kursarbeit fassen wir alle erhaltenen Informationen zur progressiven und regressiven Besteuerung zusammen und heben sie hervor. Zum einen spricht bereits die Tatsache, dass weltweit anerkannte Wissenschaftler die Steuerprogression in ihren Urteilen positiv bewertet haben, Bände. Nämlich, Steuersystem jedes Land ist indirekt auf Grundprinzipien aufgebaut,

zum Zeitpunkt der Entstehung der Besteuerung festgelegt. Eines dieser Prinzipien ist das Gerechtigkeitsprinzip. Warum ist das russische Steuersystem schlechter als beispielsweise das Steuersystem in Deutschland? Die Tatsache, dass es nicht dem Grundsatz der fairen Besteuerung entspricht. Zweitens sind die Befürchtungen vieler der von uns betreuten Wissenschaftler, dass eine progressive Besteuerung zu einer Verlangsamung des Wirtschaftswachstums im Land führen kann, für Russland völlig unbegründet. Und hier ist der Grund: Russische Oligarchen haben es nicht eilig, ihr Geld in die Entwicklung zu investieren innovative Projekte und Wissenschaft. Immerhin von der Investition in Finanzsektor Der positive Effekt ist fast sofort sichtbar, und Investitionen in Innovationen erfordern viel Zeit, bevor ein sichtbares Ergebnis eintritt. Drittens ist die Theorie der Gleichheit des Opfers recht interessant. Das negative Ergebnis der Steuererhebung muss für jeden Steuerzahler gleich sein, sonst verstößt es nicht nur gegen die Abgabenordnung, sondern auch gegen die Verfassung der Russischen Föderation. Steuerzahler sind in ihren Rechten und Pflichten gleich, weshalb für einige die Steuerzahlung ein unmerklicher, wenn auch unangenehmer Verlust eines Teils des Einkommens ist, während es für andere ein irreparabler Vermögensverlust und die weitere Unmöglichkeit einer normalen ist Existenz und Umsetzung auch primärer Bedürfnisse? Dies ist ein erheblicher Fehler in der Steuergesetzgebung Russlands, dessen Korrektur längst überfällig ist.

2 Untersuchung der effektivsten Steuermethoden in der gegenwärtigen Phase der Bildung und Entwicklung der russischen Wirtschaft

2.1 Vergleichende Analyse Rechtsrahmen für die regressive und progressive Besteuerung in Russland und im Ausland

Ein progressiver Einkommensteuertarif gilt weltweit als richtig, er trägt dazu bei, Ungleichheiten in der Gesellschaft auszugleichen und Einkommen umzuverteilen. Zum Zeitpunkt des Beginns der Steuerreform in Russland gab es eine progressive Skala der Einkommensteuersätze gemäß dem Gesetz der UdSSR vom 23.04.1990 Nr. 1443-1 „Über die Einkommensteuer von Bürgern der UdSSR, ausländischen Bürgern und Staatenlose“. Dieses Gesetz trat am 1. Juli 1990 in Kraft und legte in Artikel 8 die Steuersätze für die Einkommensteuer fest, die in Tabelle 2.1 angegeben sind.

Tabelle 2.1 - Einkommensteuersätze, 1990

Steuerpflichtiger Betrag	Steuerbetrag
Von 101 bis 150 Rubel	0 r. 29 Kop. - 14 p. 70 Kp.*
Von 151 bis 700 Rubel	14 p. 70 Kop. + 13% ab einem Betrag von mehr als 150 Rubel.
Von 701 bis 900 Rubel	86 S. 20 Kop. + 15% ab einem Betrag von mehr als 700 Rubel.
Von 901 bis 1100 Rubel	116 r. 20 Kop. + 20% vom Betrag,
	über 900 Rubel.
Von 1101 bis 1300 Rubel	156 S. 20 Kop. + 30% ab einem Betrag von mehr als 1100 Rubel.
Von 1301 bis 1500 Rubel	216 r. 20 Kop. + 40% ab einem Betrag von mehr als 1300 Rubel.
Von 1501 bis 3000 Rubel	296 r. 20 Kop. + 50% ab einem Betrag von mehr als 1500 Rubel.
Ab 3001 r. und höher	1046 S. 20 Kop. + 60% ab einem Betrag von mehr als 3000 Rubel.

* Von 101 bis 129 Rubel - 29 Kopeken für jeden aufgelaufenen Rubel; von 130 bis 150 Rubel - 30 Kopeken

Gleichzeitig waren die Hauptzahler dieser Steuer Personen, die gesetzliche Löhne bezogen. Das administrative und institutionelle Umfeld für die Geschäftstätigkeit in Russland ist derart, dass für Personen mit hohem Einkommen und einer progressiven Steuersatzskala die Nutzung einer Reihe von Möglichkeiten zur Steuerhinterziehung viel rentabler ist als die vollständige Einhaltung der Steuerpflichten. Zu diesen Möglichkeiten gehört zum Zeitpunkt des Starts der Steuerreform die Umwandlung Löhne in Zinsen auf Einlagen und Versicherungszahlungen umzuwandeln, Einkommen als Unternehmenskosten zu verschleiern, Löhne in nicht verbuchtem Bargeld auszuzahlen usw. Infolgedessen war die Einkommensbesteuerung bei progressiven Steuersätzen regressiv. Diese Situation konnte nicht durch eine Erhöhung des Progressionsgrades des Einkommensteuertarifs überwunden werden. Bereits 1997 stand das Thema Steuerrechtsreform auf der Tagesordnung Staatsduma erörterte den von der Regierung der Russischen Föderation vorgelegten Entwurf des Steuergesetzbuchs. Die praktische Umsetzung der Reform begann mit der Verabschiedung des ersten Teils der Abgabenordnung im Juli 1998. Die eigentliche Reform des Verfahrens zur Berechnung und Erhebung bestimmter Steuern begann jedoch mit der Verabschiedung der ersten Kapitel des zweiten Teils der Abgabenordnung ab dem Jahr 2000. So hat das Bundesgesetz Nr. 118-FZ vom 05.08.2000 „Über die Verabschiedung des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Änderungen bestimmter Steuergesetze der Russischen Föderation“ den Steuersatz für persönliche Einkünfte geändert. Der zweite Teil des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation vom 1. Januar 2001 legte einen einheitlichen Steuersatz für das persönliche Einkommen fest - 13%, der niedrigste in der weltweiten Steuerpraxis. Die Einführung einer Pauschalbesteuerung wurde mit der Notwendigkeit gerechtfertigt, die Höhe der Steuererhebung zu erhöhen, Systeme zur Verschleierung von Reallöhnen abzuschaffen und die Zahl der Steuerhinterzieher zu verringern. Als Hauptargument für den erzielten Effekt führen die Befürworter der Pauschalierung die Zahlen für eine deutliche Steigerung der Einnahmen aus dieser Steuer in den Jahren 2001-2002 an, also unmittelbar nach der Verabschiedung des entsprechenden Gesetzes. Nach Angaben des damaligen Ministeriums für Steuern und Abgaben wurde die Abteilung 2004 in Bundessteuerdienst umbenannt, im Jahr 2001 stiegen die Einnahmen aus der persönlichen Einkommensteuer an die Staatskasse um 46,7%. Gleichzeitig betrug das Realeinkommenswachstum der Bevölkerung laut Rosstat nur 8,8 %. Das heißt, im ersten Jahr nach der Innovation war das Ergebnis signifikant - 37,9%. Tabelle 2.2 zeigt die Dynamik der Steuereinnahmen für den Haushalt der erweiterten Regierung der Russischen Föderation für die Einkommensteuer in den Jahren 2000-2006. sowohl real (in Preisen von 1998) als auch als Prozentsatz des BIP.

Tabelle 2.2 - Einkommenssteuereinnahmen für den Haushalt der erweiterten Regierung der Russischen Föderation in den Jahren 2000-2006 (real und in % des BIP)

	Reale Steuereinnahmen (Billionen Rubel)
	Steuereinnahmen in % des BIP

Steuern waren schon immer die Hauptquelle der Haushaltsbildung, daher wird das Wohlergehen des Landes davon abhängen, wie gut das Steuersystem aufgebaut ist. Alle Bürger und Unternehmen, die Einnahmen erzielen, sind verpflichtet, Steuern an die Staatskasse zu zahlen, die nach dem etablierten Steuermodell berechnet werden.

In der Volkswirtschaftslehre gibt es mehrere Methoden, um eingehende Rückstellungen zu regulieren. Jeder von ihnen hat eine andere wirtschaftliche Bedeutung und charakteristische Merkmale.

Flache, progressive und regressive Besteuerung – was ist der Unterschied?

Da die Hauptaufgabe des Steuersystems die effektive Auffüllung der Staatskasse ist, entwickeln die Gesetzgeber ständig verschiedene Modelle, die den Bedingungen einer bestimmten Wirtschaftsperiode des Landes entsprechen. Unter den angenommenen Optionen gibt es drei erfolgreichste Steuersysteme, die gleichzeitig verwendet wurden, und einige werden derzeit für die Berechnung von Gebühren verwendet:

• In unserem Land wird derzeit eine Pauschalbesteuerung angewendet. Bei dieser Methode werden für alle Bevölkerungsgruppen gleiche Steuern berechnet und gezahlt. Ein solches System berücksichtigt nicht die sozialen Interessen der Bürger und kommerzielle Strukturen, aber es ist bei weitem das einfachste und optimalste.
• Das progressive System geht davon aus, dass der Steuersatz mit steigendem Einkommen steigt. Darüber hinaus wird beim Übergang von einer Phase zur anderen nur der Teil des Gewinns besteuert, der die festgelegten Indikatoren übersteigt. Eine solche Steuer wurde in Russland in Bezug auf die persönliche Einkommensteuer erhoben. Die Methode basiert auf der Umverteilung der Steuerlast von den Armen zu den Reicheren.
• Die regressive Besteuerung ist das genaue Gegenteil der progressiven Besteuerung, da die Steuersätze des Systems mit steigendem Einkommen sinken. Dieses Modell hat sich als die effektivste Methode zur Erhebung von Steuerzahlungen erwiesen.

Warum niedrigere Zinsen hohe Renditen bringen können

Betrachten wir das regressive Modell zur Konstruktion von Steuerabzügen genauer. Damit der Steuerzahler auf die Fairness der Anwendung eines bestimmten Systems vertrauen kann und um die Verschleierung eines Teils der Einkünfte zu verringern, hat der Gesetzgeber die regressive Besteuerung entwickelt.

Ein solches System wurde zu einem starken Anreiz für die Massenlegalisierung des im Land erhaltenen Einkommens, im Zusammenhang mit diesem Phänomen, das der Staat zu erhalten begann zusätzliches Einkommen obwohl die Steuersätze gesenkt wurden.

Warum ist die Regressionsskala gefährlich?

Das regressive Steuersystem hat einen ziemlich schmalen Grat zwischen Plus und Minus. Eine längere Anwendung des Modells kann das soziale Gleichgewicht stören und zu Unzufriedenheit in verschiedenen Teilen der Gesellschaft führen. Solche Stimmungen der Gesellschaft wirken sich nachteilig auf die Auffüllung des Staatshaushalts aus.

Wenn die Regierung außerdem versucht, Haushaltslöcher zu flicken, wird das regressive Modell dies ziemlich langsam tun, und in einer Krisenwirtschaft sind solche Raten nicht akzeptabel.

Für wen das System der Regression von Steuerzahlungen am vorteilhaftesten ist

Betrachten wir als Beispiel den Bereich der Kleinunternehmen, so bedeutet für deren Vertreter die regressive Besteuerung ein System, das sie verpflichtet, unabhängig vom Vermögen des Unternehmens eine gleiche Einkommensteuer zu zahlen. Mit anderen Worten, je reicher das Unternehmen ist, desto weniger Gebühren verlangt es. In Sachen Gleichberechtigung sieht das eher unfair aus. Auf der anderen Seite motiviert ein solches Modell die Unternehmensleitung, die Einnahmenseite zu erhöhen und die Löhne der Mitarbeiter zu legalisieren.

Welche Steuern können regressiv besteuert werden: Beispiele

Obwohl das Regressionsmodell ein ziemlich profitables Abrechnungssystem ist, gilt es als nicht besonders beliebt. In Russland wurde Anfang der 2000er Jahre im Zusammenhang mit der einheitlichen Sozialsteuer eine regressive Besteuerung angewandt. Ein weiteres Beispiel sind die indirekten Steuern, die Verbraucher letztlich zahlen.

Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern in Bezug auf bestimmte Arten von Waren haben reduzierte Nominalsätze. Dank dessen hat die Bevölkerung die Möglichkeit, lebenswichtige Waren, Saisonprodukte und Dinge, die unter die Verbrauchsteuervorzugsregelung fallen, zum günstigsten Preis zu kaufen. In diesem Fall hat das regressive Steuersystem offensichtliche Vorteile.

Die staatliche Abgabe ist auch regressiv, da sie eine bestimmte Tarifskala hat. Bei der Bewerbung Anspruchserklärungen in Vermögenssachen verringert sich die Höhe der Gebühr je nach Höhe der Forderung.

Welches Steuersystem ist für die modernen wirtschaftlichen Bedingungen am besten geeignet?

Derzeit weist unser Staat ein Haushaltsdefizit auf, das teilweise geschlossen werden kann Steuerzahlungen. In dieser Hinsicht erwägen Ökonomen sorgfältig ein neues Modell Steuerregelung die ideal an die Bedingungen des modernen Business angepasst sind.

Der regressive Steuersatz in solchen Zeiten ist nicht ganz akzeptabel, da er nicht in der Lage ist, ein ziemlich großes Defizit auszugleichen. Hierzu hat der Gesetzgeber einen Gesetzentwurf entwickelt, der eine progressive Mehrstufen-Gebührenerhebung vorsieht. Sie basiert auf streng definierten Maßstäben, nach denen die Steuersätze ermittelt werden. Diese Besteuerung wird durch die persönliche Einkommensteuer beeinflusst. Wenn Sie sich mit den realen Zahlen des Modells befassen, können Sie sehen, dass das vorgeschlagene System einen ziemlich niedrigen Anfangssteuersatz (5 %) hat. In gewisser Weise gleicht es sogar einem Rückschritt gegenüber dem derzeitigen Regime.

Das in Entwicklung befindliche System hat noch nicht die allgemeine Zustimmung des Gesetzgebers gefunden und wurde daher auf bessere Zeiten verschoben. Vielleicht wird ein solcher Gesetzentwurf aufgrund der veränderten wirtschaftlichen Situation des Landes ins Leben gerufen.

Steuersysteme dienen dazu, einen Teil der Einnahmen offiziell zugunsten des Staatshaushalts abzuziehen. Die Höhe der eingehenden Beiträge hängt davon ab, wie sehr das aktuelle Modell das Vertrauen der Öffentlichkeit weckt. Als Anreizmodell zur Einkommenswäsche hat sich die regressive Besteuerung bewährt, dennoch ist das System auf eine gewisse Sicherheit ausgelegt Wirtschaftskurs und kann unter den Bedingungen der Überwindung der Krise nicht angewendet werden.

Entstehung und Entwicklung der Besteuerung

1. Was war die ursprüngliche Steuerform:

a) Grundsteuer;

b) eine allgemeine Steuer;

in ) opfern

2. In welchen der alten Staaten gab es das Steuersystem bereits:

a) Antikes Griechenland;

b) Altes Ägypten;

c) Altes Rom

3. In welchen der alten Staaten war die Zahlung von Steuern freiwillig:

a) Byzanz;

b) Altes Russland;

c) Antikes Griechenland

4. Wer hat in den alten Staaten Steuern erhoben:

a) Steuerbeamte;

b) Steuerpächter;

c) eine Kommission beim Finanzministerium?

5. In welchen der alten Staaten wurden im Frieden keine Steuern erhoben:

a) Altes Russland;

b) Altes Ägypten;

c) Altes Rom

6. Welche Steuer war im alten Russland während der Invasion des tatarisch-mongolischen Jochs am belastendsten:

a) Stempelsteuer;

b) der „Ausgang“, der jeder männlichen Seele und jedem Vieh genommen wird;

c) "sokha"?

7. Unter welchem ​​russischen Kaiser / Kaiserin wurde die Pro-Kopf-Steuer eingeführt:

a) Katharina II.;

b) Alexander I.;

c) Peter I

8. Unter welchem ​​russischen Kaiser / Kaiserin begann die schrittweise Abschaffung der Pro-Kopf-Steuer:

a) Peter I.;

b) Alexander III.;

c) Katharina II.?

9. Welche Steuern nahmen unter Peter I. den größten Anteil an der Staatskasse des russischen Staates ein:

a) gerade Linien;

b) indirekt;

c) sowohl direkt als auch indirekt gleichwertig sind?

10. Wie wirkte sich die Ersetzung von Weinfarmen durch Trinksteuern auf die Einnahmenseite der russischen Staatskasse aus:

a) Einkommen hat sich nicht verändert;

b) Einkommen erhöht;

c) das Einkommen gesunken ist?

11. Welche Steuerreformen wurden während der Regierungszeit von Alexander II. durchgeführt:

a) Trinkgelder wurden eingeführt;

b) die Kopfsteuer wurde erhöht;

c) erhöhte Grundsteuersätze

12. Als die Pro-Kopf-Steuer in Russland abgeschafft wurde:

b) im 19. Jahrhundert;

13. Was ist der Beitrag des Finanzministers SU. Witte zur Reform des Steuersystems in Russland:

a) Es wurde versucht praktische Anwendung das Prinzip der Verhältnismäßigkeit der Besteuerung;

b) Weinbau wurde durch Trinksteuern ersetzt;

c) spezielle Gremien eingerichtet wurden, um die Kontrolle über die Erhebung von Steuern zu gewährleisten?

14. Welche Funktion hatten Steuern in alten Staaten:

a) anregend;

b) regulatorisch;

c) steuerlich

Steuerliche Elemente

1. Steuer ist:

a) obligatorische Zahlung von juristischen und natürlichen Personen erhoben;

b) obligatorisch individuelle Zahlung von juristischen und natürlichen Personen erhoben;

c) obligatorische individuelle unentgeltliche Zahlung,

von juristischen und natürlichen Personen erhoben werden, um die öffentlichen Finanzen zu bilden.

2. Welche der folgenden Elemente der Besteuerung sind bei der Festsetzung einer Steuer nicht obligatorisch:

a) die Steuerbemessungsgrundlage;

b) Steuersatz;

c) Steuervergünstigungen

3. Der Steuersatz beträgt:

a) ein Prozentsatz des Besteuerungsgegenstandes;

b) die Höhe der Steuerbelastung pro Anteil Steuerbemessungsgrundlage;

c) ein Festbetrag aus dem Besteuerungsgegenstand.

4. Welche der Steuerzahlungsmethoden beinhaltet die Einführung von Steuern in das Budget der entsprechenden Ebene vor dem Erhalt des Einkommens:

a) bei der Zahlungsquelle;

b) durch Erklärung;

c) wenn die Steuer von der Steuerbehörde berechnet wird

5. Progressive Besteuerung ist:

a) eine Verringerung des Steuersatzes bei einer Erhöhung der Steuerbemessungsgrundlage;

b) Erhöhung des Steuersatzes bei Erhöhung der Bemessungsgrundlage;

c) wenn sich der Steuersatz nicht ändert.

6. Wenn der Zahler und der Steuerträger eine Person sind:

a) mit indirekter Besteuerung;

b) mit direkter Besteuerung;

c) nie?

7. Die Steuerbemessungsgrundlage beträgt:

a) ein steuerpflichtiger Gegenstand;

b) Kosten, physische und sonstige Merkmale des Besteuerungsobjekts;

c) den Zeitraum, nach dessen Ablauf die Pflicht zur Berechnung und Entrichtung der Steuer entsteht.

8. Die Steuerpflicht entsteht, wenn:

a) der Steuersatz und der Steuerzeitraum festgestellt wurden;

b) Besteuerungsgegenstände und Steuervorteile festgestellt werden;

c) Steuerzahler und alle Elemente der Besteuerung festgelegt sind.

Steuerklassifizierung

1. Welcher Steuer soll die Transportsteuer je nach Niederlassungsebene zugerechnet werden:

a) ins Lokal

b) föderal;

c) regional

2. Welche Steuer soll je nach Haushaltsebene der Einkommensteuer zugerechnet werden:

a) fest;

b) Regulierung;

c) eine Steuer mit einem prozentualen (proportionalen) Steuersatz?

3. Wie Steuern nach ihrer Verwendung klassifiziert werden:

b) föderal, regional und lokal;

c) allgemein und speziell;

a) direkt und indirekt

4. Die Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen umfasst je nach Steuersatz:

a) zu einer Steuer mit festem Satz;

b) Steuer mit progressivem Zinssatz;

c) Steuer mit proportionalem Zinssatz.

5. Grundsteuer:

a) wird vollständig dem Gemeindehaushalt gutgeschrieben;

b) verteilt auf den Gemeinde- und den Bundeshaushalt;

c) wird auf den Bundes- und den Landeshaushalt verteilt.

6. Mehrwertsteuer wird berechnet:

a) von juristischen Personen;

b) von Einzelpersonen;

c) von juristischen und natürlichen Personen.

7. Klassifizierung der Steuern nach der Machtebene, die sie festlegt: a) Steuern mit festem und verzinslichem Satz;

b) direkt und indirekt;

c) föderal, regional und lokal

8. Welche Steuer kostet die Single Sozialsteuer je nach Zugehörigkeit zur Budgetstufe:

a) fest;

b) Regulierung;

c) Steuer mit festem (regressivem) Steuersatz

9. Als Sondersteuern gelten: richtige Antwort (ESKhN, USN, UTII)

a) Einkommensteuer und Körperschaftsteuer;

b) Einkommens- und Vermögenssteuern natürlicher Personen;

c) Transportsteuer, einheitliche Sozialsteuer.

10. Klassifizierung der Steuern je nach Zugehörigkeit zur Haushaltsebene:

a) direkt und indirekt;

b) allgemein und speziell;

in ) fest und regulierend

Steuerfunktionen

1. Die Regulierungsfunktion der Steuern ermöglicht dem Staat:

a) für die Auffüllung des Haushalts sorgen;

b) unternehmerische Tätigkeit anregen;

c) regulieren die wirtschaftlichen Prozesse innerhalb des Landes.

2. Welche Steuer ist die disziplinarische Funktion der Steuer im Zusammenhang mit:

a) mit einer einzigen Sozialsteuer;

b) mit einer einheitlichen Agrarsteuer;

c) mit einer einzigen kalkulatorischen Einkommensteuer

3. Welches Element der Besteuerung wird vom Staat am häufigsten verwendet, um eine abschreckende Funktion zu implementieren:

a) Steuererleichterungen;

b) Steuersatz;

c) Steuerzeitraum?

4. Bei der Implementierung der Stimulationsfunktion ist der Zustand:

a) stimuliert das Wirtschaftswachstum innerhalb des Landes;

b ) kontrolliert die Effizienz der Finanzaktivitäten

Geschäftseinheit;

c) steuert die Auffüllung des Staatshaushalts.

5. Wie viele Funktionen können einer Steuer innewohnen:

a) Der Steuer kommt immer nur eine Funktion zu;

b) die Steuer hat nur zwei Funktionen;

c) Eine Steuer kann mehrere Funktionen haben

6. Welche Probleme können mit Steuern gelöst werden:

a) nur wirtschaftlich;

b) nur sozial;

c) wirtschaftlich, sozial, ökologisch usw.

7. Die Umsetzung der Anreizfunktion von Steuern wird erreicht durch:

a) Steuersenkungen

b) Steuererhöhungen;

c) die Abschaffung von Steuervorteilen.

8. Welche der vorgestellten Steuerfunktionen sind grundlegend:

a) disziplinierend und anregend;

b) fiskalisch und anregend;

c) Regulierung und Kontrolle?

9. Bei der Umsetzung der Fiskalfunktion muss der Staat:

a) unternehmerische Tätigkeit anregen;

b) sorgt für die Auffüllung des Budgets;

c) regelt die wirtschaftlichen Abläufe innerhalb des Landes.

10. Das Auftreten einer Disziplinarfunktion der Steuer ist verbunden mit:

a) mit der Notwendigkeit, Steuerzahler zu disziplinieren;

b) mit der Notwendigkeit, Mitarbeiter von Zollbehörden zu disziplinieren;

c) mit der Notwendigkeit, Mitarbeiter von Steuerbehörden zu disziplinieren.

Steuerbelastung

1. Wie hoch ist die steuerliche Belastungsgrenze nach der Besteuerungstheorie:

a) 10 % des Einkommens;

b) 80 % des Einkommens;

c) 30 % des Einkommens

2. Was spiegelt der Indikator der Steuerbelastung der Wirtschaft des Landes wider:

a) der in Form von Steuern entzogene Anteil der Einnahmen der Gesellschaft;

b) Teil BIP des Landes durch Steuern umverteilt;

in) in Form von Steuern entzogener Anteil am Gewinn des Unternehmens?

3. Was ist gleich Steuerbelastung pro Mitarbeiter:

a) Einkommensteuersatz;

b) der Einkommensteuersatz;

c) der Satz der einheitlichen Sozialsteuer?

4. Welcher der Indikatoren für die Steuerbelastung des Unternehmens ist am zuverlässigsten:

a) das Verhältnis der gezahlten Steuern zu den Einnahmen des Unternehmens;

b ) das Verhältnis der gezahlten Steuern zur Wertschöpfung;

c) das Verhältnis der gezahlten Steuern zum neu geschaffenen Wert?

5. Was ist der gemeinsame Nachteil aller Indikatoren, die die Steuerbelastung des Unternehmens charakterisieren:

a) Der Gewinn ist Teil des Unternehmenseinkommens;

b) Einnahmen umfassen die Einkünfte des Unternehmens, sind es aber nicht;

c) bei der Berechnung der Steuerbelastungsindikatoren der Grad der Steuerverlagerung auf den Endverbraucher nicht berücksichtigt werden kann?

6. Welche Beziehung wurde von A. Laffer zwischen Steuersatz und Steuereinnahmen festgestellt:

a) eine Erhöhung des Steuersatzes führt immer zu einer Erhöhung der Steuerzahlungen;

b) eine Erhöhung des Steuersatzes führt immer zu einer Minderung der Steuereinnahmen;

c) eine Erhöhung des Steuersatzes nur dann zu einer Minderung der Steuereinnahmen führt, wenn sie ihren optimalen Wert überschritten hat?

7. Die tatsächliche Höhe der Steuerbelastung der russischen Wirtschaft beträgt:

b) 30 %;

c) viel höher als 30 %.

8. Laut offiziellen Statistiken beträgt die Steuerbelastung der russischen Wirtschaft:

a) 54,3 %;

9. Der Indikator der Steuerbelastung der Bevölkerung des Landes spiegelt Folgendes wider:

a) der durch Steuern umverteilte Anteil des BIP des Landes;

b) der in Form von Einkommensteuer abgezogene Anteil des Einkommens des Arbeitnehmers;

c) der in Form von Steuern erhobene Anteil am Einkommen der Bevölkerung.

Grundsätze der Besteuerung

1. Wie viele Besteuerungsprinzipien wurden von A. Smith entwickelt:

A) 7 Prinzipien;

B) 4 Prinzipien;

C) 10 Prinzipien.

2. Warum wurden die von A. Smith entwickelten Steuergrundsätze von dem deutschen Ökonomen A. Wagner angepasst:

A) nicht die Interessen der Steuerzahler widerspiegelten;

B ) entsprach nicht den Interessen des Staates;

C) nicht die Interessen des Staates oder der Steuerzahler widerspiegelte.

3. welche Grundsätze der Besteuerung die Interessen des Staates widerspiegeln:

A) das Bestimmtheitsprinzip;

B) das Bequemlichkeitsprinzip;

C) das Prinzip der Mobilität der Besteuerung.

4. Was ist das Prinzip der Universalisierung der Besteuerung:

A) Steuern zahlen sollte bequem sein;

B) alle Bürger müssen proportional zu ihrem Einkommen Steuern zahlen;

C) es sollte keine Differenzierung der Steuern nach territorialen, nationalen und anderen Gründen geben

5. Was ist der Grundsatz der Steuertransparenz:

A) derselbe Gegenstand darf nur auf eine Art und nur einmal für den gesetzlich festgelegten Zeitraum besteuert werden;

B) alle Steuergesetze müssen amtlich veröffentlicht werden;

C) Steuersätze sollten die unternehmerische Tätigkeit anregen.

6. Was ist das Prinzip der Steuerpriorität:

A) Steuergesetze sollten Vorrang vor anderen Gesetzen haben, die Steuerbeziehungen regeln;

B) Steuern sollten ausreichen, um die Staatsausgaben zu decken;

C) Es sollte für Steuerzahler bequem sein, Steuern zu zahlen.

7. Was ist der Grundsatz der Verhältnismäßigkeit der Besteuerung:

A) Steuern sollten als Quelle zur Deckung der Staatsausgaben dienen und gleichzeitig das Wirtschaftswachstum ankurbeln;

B) die Kosten der Steuererhebung sollten die Steuereinnahmen nicht übersteigen;

C) Nach der Steuerzahlung muss der Steuerzahler genug Geld zum Leben haben.

8. Was ist das Prinzip legislative Form Gründung einer Steuer:

A) Der Staat sollte das Recht haben, alte Steuern abzuschaffen und neue einzuführen;

B) Zeit, Ort und Art der Steuerzahlung müssen dem Steuerzahler im Voraus bekannt sein;

C) Die Verpflichtung zur Zahlung der Steuer muss sich aus dem Gesetz ergeben.

9. Wessen Interessen sollte der Staat beim Aufbau eines effektiven Steuersystems berücksichtigen:

A) der Staat

B) Steuerzahler;

C) Staat und Steuerzahler.

10. Was ist der Grundsatz der Steueradäquanz:

A) alle Bürger müssen proportional zu ihrem Einkommen Steuern zahlen;

B) Steuern sollten ausreichen, um die Kosten des Staates zu decken;

C) Nach der Zahlung der Steuern sollten die Bürger genug Geld zum Leben haben.

11 Welcher Grundsatz besagt, dass die Kosten der Steuererhebung die Steuereinnahmen nicht übersteigen sollten:

A) das Prinzip der Gleichheit und Gerechtigkeit;

B) das Prinzip der Elastizität;

C) das Prinzip der Sparsamkeit.

12. Die Umsetzung des Gerechtigkeitsprinzips wird weitgehend erreicht durch:

A) progressive Besteuerung;

B) proportionale Besteuerung;

C) regressive Besteuerung.

Staatliche Steuerpolitik

1. Welche Art von Steuerpolitik beinhaltet eine Reduzierung der Steuerlast bei gleichzeitiger Reduzierung von Sozialprogrammen:

A) die Politik der maximalen Steuern;

B) angemessene Steuerpolitik;

C) die Politik der hohen Steuern und das Wachstum von Sozialprogrammen.

2. Gegenstand der Steuerpolitik ist:

A) der Staat

B) Steuerzahler;

C) Steuerbevollmächtigte.

3. Steuerpolitik gilt für:

A) direkte Methoden staatliche Regulierung Wirtschaft;

B) auf indirekte Methoden der staatlichen Regulierung der Wirtschaft;

4. Zu Beginn der Marktreformen in Russland wurde Folgendes durchgeführt:

A) angemessene Steuerpolitik;

B) die Politik der maximalen Steuern;

C) eine Politik hoher Steuern.

5. Aufleveln wirtschaftliche Entwicklung Die Wirtschaft des Landes ist:

A) zu wirtschaftliche Ziele Steuerpolitik;

B) zu den internationalen Zielen der Steuerpolitik;

C) zu den sozialen Zielen der Steuerpolitik.

Steuermechanismus

1. Abgabenordnung - :

A) ein wirtschaftlich fundiertes System von Steuereinnahmenprognosen unter Berücksichtigung realwirtschaftlicher Bedingungen;

B) ein System ökonomischer Maßnahmen betrieblicher Eingriffe in den Fortpflanzungsprozess.

2. Prinzipielle Regulierungsansätze steuerliche Beziehungen in Russland sind definiert:

B) die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation, die gemäß dem Steuergesetzbuch der Russischen Föderation verabschiedet wurden;

B) Gesetze Gemeinden angenommen in Übereinstimmung mit der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

3. Zweck der Steuerplanung ist:

A) Interessenausgleich zwischen Staat, Unternehmen und Bürgern;

B) Analyse der Steuereinnahmen, Bestimmung von Trends und Faktoren ihrer Veränderungen;

C) Umsetzung einer Reihe von Maßnahmen zur Erhöhung der Steuererhebung.

4. Welches der Steuerelemente wird am häufigsten für regulatorische Zwecke verwendet:

A) Steuervergünstigungen;

B) Steuersätze;

C) Steuerstrafen.

MwSt

1. Mehrwertsteuerzahler werden nicht anerkannt:

A) Organisationen, die den Status einer juristischen Person haben und gewerbliche und kommerzielle Tätigkeiten ausüben;

B) Einzelpersonen, Einzelunternehmer;

C) Einzelpersonen, Bürger.

2. Befreiung von den Pflichten eines Mehrwertsteuerpflichtigen wird gewährt, wenn:

A) die Höhe der Einnahmen ohne Mehrwertsteuer für sechs Monate hat 2 Millionen Rubel nicht überschritten;

B) die Höhe der Einnahmen ohne MwSt. für drei aufeinanderfolgende Kalendermonate hat 2 Millionen Rubel nicht überschritten;

C) die Höhe der Einnahmen ohne Mehrwertsteuer für drei aufeinanderfolgende Kalendermonate 3 Millionen Rubel nicht überschritten hat.

3. Bei einem Steuersatz von 0 %:

A) Verkauf von Waren für Kinder;

B) Personenbeförderung mit öffentlichen Verkehrsmitteln;

C) den Verkauf von Waren für den Export.

4. Wenn der monatliche Umsatz mehr als 2 Millionen Rubel beträgt, wird die Mehrwertsteuer gezahlt:

a) vierteljährlich

B) monatlich;

C) nach 181 Tagen.

5. Zu den Besteuerungsgegenständen gehören der Verkauf von Gegenständen (Werke, Dienstleistungen):

A) auf dem Territorium der Russischen Föderation, auch unentgeltlich, die Ausführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch;

B) sowohl auf dem Territorium der Russischen Föderation als auch im Ausland die Ausführung von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch;

C) auf dem Territorium der Russischen Föderation die unentgeltliche Übertragung von Anlagevermögen an öffentliche Stellen.

6. Umsatzsteuerpflichtige Geschäfte sind:

a) Dienstleistungen zur Vermietung von Ton- und Bildträgern aus Mitteln kultureller Einrichtungen;

B) Realisierung religiöser Literatur;

C) Überlassung von Gütern (Bauleistungen, Dienstleistungen) für den Eigenbedarf.

7. Vorbehaltlich der Übertragung an den Haushalt:

ABER ) die Differenz zwischen erhaltener und gezahlter Mehrwertsteuer;

B) der Betrag der von den Käufern erhaltenen Mehrwertsteuer;

C) die Höhe der Mehrwertsteuer in den Anschaffungskosten der gekauften Waren.

8. Geschätzte Sätze werden angewendet, wenn:

A) Vorsteuerabzug durch Steueragenten;

B) Nutzung der Mehrwertsteuerbefreiung;

C) die Nutzung von Mehrwertsteuerbefreiungen.

9. beim unentgeltlichen Verkauf von Waren (Werken, Dienstleistungen):

a) Mehrwertsteuer wird nicht erhoben;

B) die übertragende Partei als Mehrwertsteuerzahler anerkannt ist;

C) die empfangende Partei wird als Zahler anerkannt.

10. Die Besteuerung mit einem Satz von 10 % erfolgt beim Verkauf der folgenden Waren (Werke, Dienstleistungen):

A) Mehl, Brot, Salz, Zucker;

B) Baumaterialien;

C) Arbeiten (Dienstleistungen) für Unterstützung, Transport, Verladung von Waren, die aus Russland exportiert werden.

11. Für die Mehrwertsteuer gelten folgende Sätze:

B) 0, 10, 18 %;

12. Steuerzeitraum umsatzsteuerlich anerkannt:

a) Kalendermonat

B) Viertel;

C) Quartal oder Monat, je nach Höhe des Verkaufserlöses.

13. Bemessungsgrundlagen für die Berechnung der Mehrwertsteuer im Rahmen von Bau- und Installationsarbeiten für den Eigenverbrauch sind:

A) die Kosten des Steuerzahlers bei der Durchführung dieser Arten von Arbeiten;

B) Materialkosten für diese Arbeiten;

C) der Wert des für diese Art von Arbeit verwendeten Eigentums.

14. Personenbeförderung mit Linientaxi:

A) unterliegt nicht der Mehrwertsteuer;

B) mit einem Steuersatz von 0 % besteuert werden;

C) unterliegt der Besteuerung in Höhe von 18 %.

15. In welchen Fällen ist es unrentabel, eine Mehrwertsteuerbefreiung zu erhalten:

A) Käufer sind Mehrwertsteuerzahler;

B) die Käufer eine Mehrwertsteuerbefreiung erhalten haben;

C) Käufer führen Transaktionen durch, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen.

16. Der Zeitpunkt der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer beim Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) ist:

A) Zeitpunkt der Versendung der Ware (Bauleistungen, Dienstleistungen);

B) der Zeitpunkt der Zahlung für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen);

BEI) die früheste Zeit zu kommen.

17. Die Mehrwertsteuer in den Kosten der gekauften Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) kann vom Budget abgezogen werden, vorbehaltlich der folgenden Bedingungen:

A) nur Zahlung für Waren

B) nur Zahlung und Warenregistrierung;

C) Zahlung, Registrierung, Bereitstellung einer Rechnung, Verwendung für die Herstellung von steuerpflichtigen Produkten.

18. Der Zeitpunkt der Erstattung des Mehrwertsteuerbetrags aus dem Budget für erhaltene Vorschüsse ist:

A) Versand der Ware auf Rechnung der erhaltenen Anzahlung;

B) Eingang der nächsten Vorauszahlung;

C) den Verkauf von Waren.

Gewinnsteuer

1. Sind keine Lohnsteuerzahler:

a) Versicherungsunternehmen;

b) Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden;

c) ausländische Organisationen, die Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation haben.

2. Die steuerliche Zusammensetzung der nicht betrieblichen Einkünfte umfasst:

a ) im Rahmen der Zielfinanzierung erhaltenes Eigentum;

b) Gewinne der Vorjahre, die im Berichtszeitraum ausgewiesen wurden;

c) Eigentum, das als Beitrag zum genehmigten Kapital der Organisation erhalten wurde.

3. Betriebsfremde Ausgaben umfassen:

a) Bankgebühren;

b) einmalige Steuerüber unterstelltes Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten;

c) Schenkungsgut.

4. Strafe im Rahmen eines Geschäftsvertrags aufgrund der Bestellung wird als Einkommen erfasst:

a) erst am Tag der Anerkennung der Strafe durch den Schuldner;

b) am Tag des Geldeingangs auf Bankkonten oder an der Kasse des Unternehmens;

c) am Tag der Anerkennung der Strafe durch den Schuldner oder das Gericht.

5. Aufwendungen werden anerkannt:

a) dokumentierte Ausgaben von Organisationen;

b) in Geld ausgedrückte Kosten;

c) begründete, belegte, wirtschaftlich vertretbare Kosten

6. Abschreibungsfähiges Vermögen umfasst:

a) Eigentum mit einer Laufzeit vorteilhafte Verwendung mehr als 12 Monate und die Anschaffungskosten betragen mehr als 20.000 Rubel;

b) Immobilien mit Anschaffungskosten von mehr als 10.000 Rubel, unabhängig von der Nutzungsdauer;

c) Immobilien mit einer Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten, unabhängig von den Anschaffungskosten.

7. Für Zwecke der Gewinnbesteuerung wird die Abschreibung nach folgenden Methoden vorgenommen:

a) nur linear;

b) nur nichtlinear;

c) linear oder nicht-linear nach Wahl der Organisation.

8. K \u003d (1 / n) * 100

a) der Abschreibungssatz nach der linearen Methode;

b) Abschreibungssatz nach nichtlinearer Methode;

c) die Höhe der aufgelaufenen Abschreibungen.

9. Ein Bundeshaushalt Die Einkommensteuer wird zu folgenden Sätzen angerechnet:

a) 6,5 % des Einkommensteuerbetrags;

b) 17,5 % des Einkommensteuerbetrags;

c) 13,5 % des Einkommensteuerbetrags.

10. Der Steuerzeitraum für die Einkommensteuer wird anerkannt:

a) Kalendermonat;

b) Quartal, Halbjahr, 9 Monate;

c) Kalenderjahr.

11. Der Standard für Repräsentationskosten zum Zweck der Gewinnbesteuerung ist:

a) 1 % der Einnahmen;

b) 4 % des Lohnfonds;

c) 10 % des Erlöses.

12. Zum Zweck der Berechnung der Einkommensteuer, Gerichtskosten und Schiedsgerichtsgebühren beziehen Sie sich auf:

a) sonstige mit der Herstellung und dem Vertrieb verbundene Aufwendungen;

b) betriebsfremde Ausgaben;

c) Ausgaben, die steuerlich nicht abzugsfähig sind.

13. Aufwendungen für die Zertifizierung von Produkten und Dienstleistungen für Steuerzwecke:

a) werden in Höhe der tatsächlichen Kosten übernommen;

b) innerhalb der von den regionalen Behörden festgelegten Grenzen akzeptiert werden;

c) sind nicht in den Ausgaben enthalten.

14. Die Bargeldmethode zur Ermittlung von Einnahmen und Ausgaben darf von Organisationen angewendet werden, deren Durchschnitt der vorangegangenen vier Quartale die Höhe der Erlöse aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) für jedes Quartal nicht überschritten hat:

a) 3 Millionen Rubel;

b) 5 Millionen Rubel;

c) 1 Million Rubel.

15. Die periodengerechte Erfassung von Erträgen und Aufwendungen erfolgt:

a) in der Berichts-(Steuer-)Periode, in der sie stattgefunden haben;

b) in der Berichts-(Steuer-)Periode, in der sie stattfanden und die Zahlung erfolgte;

c) in der Berichts-(Steuer-)Periode, in der die Zahlung geleistet wurde.

16. Die Steuerbemessungsgrundlage wird um die Höhe der Verluste früherer Perioden gekürzt:

a ) tatsächlich entstandene Verluste in Höhe der Steuerbemessungsgrundlage des laufenden Jahres;

b) tatsächlich entstandene Verluste, jedoch nicht mehr als 50 5 der Steuerbemessungsgrundlage des laufenden Jahres;

c) tatsächlich entstandene Verluste, jedoch nicht mehr als 30 % der Steuerbemessungsgrundlage des laufenden Jahres.

17. Für die Einkommensteuer werden je nach Art der Einkünfte folgende Sätze festgesetzt:

a) 24,20,15,10,6 %;

b) 24.18.15.0 %;

c) 20.9.10.0.15 %.

18. Vierteljährliche Vorauszahlungen auf die Einkommensteuer haben das Recht zu zahlen:

a) alle Organisationen

b) alle Organisationen, deren Umsatzerlöse in den vorangegangenen vier Quartalen durchschnittlich 1 Million Rubel nicht überschritten haben;

c) alle Organisationen, deren Umsatzerlöse in den vorangegangenen vier Quartalen durchschnittlich 3 Millionen Rubel nicht überschritten haben.

19. Monatliche Vorauszahlungen der Einkommensteuer werden an den Haushalt gezahlt:

a) vor dem 10. eines jeden Monats;

b) vor dem 15. eines jeden Monats;

c) vor dem 28. eines jeden Monats.

20. Erhaltene Einkünfte Russische Organisation aus Quellen außerhalb des Landes, bei der Berechnung Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer:

a) unter Berücksichtigung der Auslagen voll angerechnet werden;

b) werden nicht berücksichtigt;

c) unter Berücksichtigung der Auslagen voll angerechnet, der Steuerbetrag jedoch um den im Ausland gezahlten Steuerbetrag gekürzt.

Einkommensteuer

1. Eine natürliche Person wird als Steuerinländer der Russischen Föderation anerkannt:

a) sich tatsächlich in seinem Hoheitsgebiet aufhält und insgesamt an mehr als 183 Tagen in einem Kalenderjahr Einkünfte bezieht;

b) sich tatsächlich in seinem Hoheitsgebiet aufhält und insgesamt an weniger als 183 Tagen im Kalenderjahr Einkünfte bezieht;

c) ein Bürger der Russischen Föderation.

2. Als Einkommensteuerpflichtige natürlicher Personen werden anerkannt:

a) Bürger der Russischen Föderation;

b) Bürger der Russischen Föderation, die sich länger als 100 Tage auf dem Territorium des Staates aufhalten;

c) natürliche Personen, die steuerlich in der Russischen Föderation ansässig sind, sowie natürliche Personen, die Einkünfte aus Quellen in Russland beziehen.

3. Wenn für jede Art von Einkünften, die der Steuerpflichtige erhält, unterschiedliche Tarife, dann wird die Steuerbemessungsgrundlage bestimmt durch:

a) den Höchstsatz;

b) Durchschnittskurs;

c) jede Einkommensart getrennt.

4. Wenn durch Entscheidung eines Gerichts oder einer anderen Stelle auf Anordnung eines Steuerpflichtigen Abzüge von seinem Einkommen vorgenommen werden, dann sind diese Abzüge:

a) die Besteuerungsgrundlage verringern;

b) die Besteuerungsgrundlage nicht verringern;

c) die Steuerbemessungsgrundlage verringern, wenn der Steuerpflichtige unterhaltsberechtigte Personen hat.

5. Einkünfte natürlicher Personen in Form von Zinsen auf Einlagen in Fremdwährung im Gebiet der Russischen Föderation unterliegen nicht der Besteuerung, wenn der Satz:

a) 5 % nicht überschreitet;

b) 6 % nicht überschreitet;

c) 9 % nicht übersteigt.

6. Ausgaben für den Unterhalt eines Studenten mit Familie:

a) die Besteuerungsgrundlage der Eltern nicht mindern, wenn er von seinen Eltern getrennt lebt;

b) die Steuerbemessungsgrundlage jedes Elternteils verringern;

c) die Steuerbemessungsgrundlage jedes Elternteils herabsetzen, wenn die Ehefrau ebenfalls Studentin ist.

7. Steuerabzug in Höhe von 600 Rubel. gilt für Steuerpflichtige für jedes Kind im Alter von:

a) unter 18 Jahren;

b) bis 24 Jahre;

c) bis zum vollendeten 18. Lebensjahr sowie für jeden Vollzeitstudierenden unter 24 Jahren.

8. Die Behandlung einer Person wurde vom Arbeitgeber bezahlt. Sozial Steuerabzug:

a) dem Steuerpflichtigen zur Verfügung gestellt;

b) dem Steuerpflichtigen nicht zur Verfügung gestellt werden;

c) dem Steuerzahler in Höhe von 50 % der Behandlungskosten zur Verfügung gestellt.

9. Beim Verkauf eines Wohnhauses wird ein Grundsteuerabzug in Höhe des aus dem Verkauf erhaltenen Betrags gewährt, wenn das Haus dem Steuerpflichtigen gehörte:

a) weniger als drei Jahre;

b) fünf Jahre oder mehr;

c) mehr als drei Jahre.

10. Wenn im Steuerzeitraum der Grundsteuerabzug nicht vollständig genutzt wurde, dann sein Saldo:

a) nicht auf spätere Besteuerungszeiträume übertragbar sind;

b) auf die nächsten zehn Besteuerungszeiträume vorgetragen werden können;

c) kann bis zur vollständigen Nutzung auf nachfolgende Besteuerungszeiträume übertragen werden.

11. Der Steuersatz von 35 % wird für folgende Einkünfte festgesetzt:

a) von natürlichen Personen erhalten, die keine Steueransässigen der Russischen Föderation sind;

b) Sachleistungen;

c) berechnet in Form von sachlichen Vorteilen aus Spareinlagen für die Verwendung von Fremdmitteln.

12. Die Zahlung der auf der Erklärung zusätzlich veranlagten Steuer wird von einem Einzelunternehmer gezahlt:

c) innerhalb von 15 Tagen nach dem für die Abgabe der Erklärung festgesetzten Datum.

13. Eine Steuererklärung muss beim Finanzamt nicht abgegeben werden:

a) Einzelunternehmer;

b) Personen, die Gewinne erhalten;

c) Personen, die Sozialabzüge beantragen.

14. Der Steuersatz von 13 % wird für Einkünfte festgelegt:

a) nur Bürger der Russischen Föderation;

b) Steuerinländer der Russischen Föderation, mit Ausnahme von Gewinnen, Preisen, Dividenden, Zinsersparnissen, wenn Steuerzahler geliehene Mittel erhalten;

c) nur ausländische Staatsbürger.

15. Der Steuerzeitraum für die persönliche Einkommensteuer wird wie folgt festgelegt:

a) Kalendermonat;

b) Kalenderquartal;

c) Kalenderjahr.

16. Das Satzsystem für die Einkommensteuer:

a) proportional;

b) progressiv;

c) rückläufig.

17. Die Kosten für die von den Eltern der Tochter gestiftete Wohnung:

a) steuerpflichtig;

b) steuerpflichtig, aber nur in dem Umfang, der 1 Million Rubel übersteigt;

c) ist nicht steuerpflichtig.

18. Einkünfte aus Spareinlagen für die Verwendung fremder Mittel stammen von einer natürlichen Person, wenn:

a) der Zins, zu dem die Fremdmittel ausgegeben werden, mehr als 2/3 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation beträgt;

b) die Zinsen, zu denen die Fremdmittel ausgegeben werden, weniger als 2/3 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation betragen;

c) die Zinsen, zu denen die Fremdmittel ausgegeben werden, 2/3 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation entsprechen.

19. Die Grenze des Sozialabzugs für wohltätige Zwecke beträgt:

a) 35 % der Höhe des Betrags des deklarierten Einkommens einer natürlichen Person;

b) 25 % der Höhe des Betrags des deklarierten Einkommens einer natürlichen Person

c) 605 der Höhe der Höhe des deklarierten Einkommens einer natürlichen Person.

20. Die Höhe des Sozialabzugs für Erziehung bei Vollzeitunterricht eines Kindes unter 24 Jahren beträgt:

a) in Höhe der tatsächlichen Kosten, jedoch nicht mehr als 35.000 Rubel;

b) in Höhe der tatsächlichen Kosten, jedoch nicht mehr als 50.000 Rubel;

c) in Höhe der tatsächlichen Kosten.

21. Wie oft im Jahr leisten einzelne Unternehmer Vorauszahlungen auf die Einkommensteuer:

c) 3 Mal.

22. Zu welchem ​​Satz werden Einkünfte aus Quellen in Russland besteuert, die von Gebietsfremden der Russischen Föderation bezogen werden:

b) 30 %;

Verbrauchsteuern

1. Verbrauchsteuerzahler werden anerkannt:

a) nur Organisationen, die Operationen mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren durchführen;

b) Organisationen und Einzelunternehmer, die Geschäfte mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren durchführen;

c) Organisationen und Einzelunternehmer, die Geschäfte mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren durchführen, sowie Personen, die Waren über die Zollgrenze der Russischen Föderation bewegen.

2. Verbrauchsteuerpflichtige Waren sind:

a) Parfümerie- und Kosmetikprodukte;

b) Tabakerzeugnisse;

c) Tierarzneimittel.

3. Die Registrierungsbescheinigung einer Person, die Transaktionen mit Erdölprodukten durchführt, wird ausgestellt:

a) nur an Organisationen, die in der Produktion und im Großhandel mit Mineralölprodukten tätig sind;

b) Organisationen und einzelne Unternehmer in der Produktion und im Großhandel mit Erdölprodukten tätig;

c) Organisationen und Einzelunternehmer, die in der Produktion, im Groß- und Einzelhandel mit Erdölprodukten tätig sind.

4. Feste Verbrauchsteuersätze werden berechnet:

a) in % der Kosten;

b) in absoluter Höhe + % der Kosten;

c) absolut.

5. Das Zertifikat bei der Durchführung von Operationen mit Ölprodukten wird ausgestellt:

a) Steuerbehörden;

b) das Finanzministerium der Russischen Föderation;

c) Zollbehörden.

6. Die Hauptvoraussetzung für die Erlangung eines Zertifikats bei der Durchführung von Transaktionen mit Mineralölprodukten ist:

a) Verfügbarkeit von Kapazitäten für die Produktion von Mineralölprodukten;

b) Verfügbarkeit von Kapazitäten für die Produktion, Lagerung und Verteilung von Mineralölprodukten;

c) Verfügbarkeit von Kapazitäten für die Lagerung von Mineralölprodukten.

7. Der Steuerzeitraum wird anerkannt:

a) ein Viertel

b) Kalendermonat;

c) Kalenderjahr.

8. Die Erlangung eines Zertifikats bei der Durchführung von Operationen mit Erdölprodukten ist:

a) freiwillig;

b) gezwungen.

9. Nicht verbrauchsteuerpflichtig sind:

a) im Inland produzierte Autos;

b) alkoholische Produkte;

c) Parfümerie- und Kosmetikprodukte, die die staatliche Registrierung bei der autorisierten föderalen Exekutivbehörde bestanden haben.

10. Für verbrauchsteuerpflichtige Waren gelten folgende Arten von Sätzen:

a) ad valorem und spezifisch;

b) ad valorem und kombiniert;

c) ad valorem, spezifisch und kombiniert.

Transportsteuer

1. Als Steuerpflichtige werden anerkannt:

A) körperliche und juristische Personen auf denen Fahrzeuge zugelassen sind;

B) natürliche und juristische Personen, auf die Fahrzeuge zugelassen oder Fahrzeugleasingverträge abgeschlossen werden;

C) Fahrzeugbenutzer.

2. Gegenstand der Besteuerung sind nicht:

A) Motorräder und Motorroller;

B) Fischerei auf See- und Flussschiffen;

B) Yachten und Segelschiffe.

3. Die Bemessungsgrundlage wird bestimmt durch:

A) in PS und Bruttoraumzahl in registrierten Tonnen;

B) in PS und Fahrzeugeinheiten;

C) in Pferdestärken, Fahrzeugeinheiten und Bruttoraumzahl in registrierten Tonnen.

4. Der Steuerzeitraum wird anerkannt:

B) Viertel;

B) Kalenderjahr.

A) Bundesgesetz;

B) die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation;

B) normativ Rechtshandlungen lokale Behörden.

6. Steuersätze angegeben in Bundesgesetz, kann sein:

A) um nicht mehr als das 5-fache reduziert;

B) um nicht mehr als das Dreifache erhöht;

C) erhöht (reduziert) nicht mehr als 5 mal.

7. Festlegung differenzierter Steuersätze unter Berücksichtigung der Nutzungsdauer von Fahrzeugen:

A) ist erlaubt

B) nicht erlaubt;

Für einige Fahrzeugtypen erlaubt.

8. Der an das Budget zu zahlende Steuerbetrag wird berechnet:

A) Steuerzahler selbst;

B) Steuerbehörden;

C) Organisationen - unabhängig und für Einzelpersonen - Steuerbehörden.

9. Im Falle der Registrierung (Abmeldung) eines Fahrzeugs während des Steuerzeitraums wird der Steuerbetrag berechnet:

A) für den gesamten Steuerzeitraum;

B) halb so groß;

B) im Verhältnis zu der Zeit, während der Fahrzeug auf den Steuerpflichtigen registriert wurde, einschließlich des Registrierungsmonats.

10. Stellen, die die staatliche Registrierung von Fahrzeugen durchführen, sind verpflichtet, diese Registrierung dem Finanzamt zu melden innerhalb von:

B) 10 Tage;

C) 15 Tage.

11. Steuerbescheid bei Zahlung des Betrages TransportsteuerÜbergabe an eine Person spätestens am:

12. Wenn das Fahrzeug während des Steuerzeitraums gestohlen und gesucht wird, beträgt die Steuer:

A) nicht bezahlt

B) zur Hälfte bezahlt;

C) wird bezahlt oder nicht bezahlt, abhängig von den gesetzgeberischen Entscheidungen der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation.

13. Wurde das Fahrzeug innerhalb eines Monats an- und abgemeldet, beträgt die Kfz-Steuer:

A) nicht bezahlt

B) für 1 Monat bezahlt;

C) wird für das ganze Jahr gezahlt.

Gewerbesteuer auf Glücksspiel

1. Das Glücksspielgeschäft umfasst unternehmerische Aktivitäten im Zusammenhang mit der Erzielung von Einnahmen in Form von:

a) Auszahlung und basierend auf dem Risiko;

b) Gewinne und Gebühren für Glücksspiele oder Wetten;

Gewinne und Glücksspielgebühren, für die keine Lizenz erforderlich ist.

2. Besteuerungsgegenstände sind:

a) ein Spieltisch, ein Spielautomat, eine Totalisatorkasse, eine Buchmacherkasse;

b) Spieltisch, Spielautomat, Billardtisch, Totalisator-Kasse.

c) Spieltisch, Spielautomat, Billardtisch, Buchmacherkasse;

3. Der Steuerpflichtige ist zur Registrierung verpflichtet:

a) die Gesamtzahl der gleichartigen Gegenstände spätestens zwei Werktage vor dem Montagetermin;

b) jedes Objekt spätestens zwei Werktage nach dem Installationsdatum;

c) jedes Objekt spätestens zwei Werktage vor dem Montagetermin;

4. Die Bemessungsgrundlage wird ermittelt:

a) für jeden der Besteuerungsgegenstände gesondert;

b) bei Objekten, die in der ersten Hälfte des Besteuerungszeitraums betrieben werden, getrennt für jedes Objekt als Anzahl der relevanten Objekte;

c) für jedes Besteuerungsobjekt gesondert als Gesamtzahl der relevanten Objekte.

5. Steuersätze werden festgelegt:

a) Uniform für das gesamte Gebiet der Russischen Föderation;

b) Gesetzgebungsakte Subjekte der Russischen Föderation;

c) Gesetzgebungsakte der Glieder des Bundes in den durch Bundesgesetzgebung vorgesehenen Grenzen.

6. Die Höhe des Steuersatzes wird differenziert nach:

a) die Anzahl der Besteuerungsobjekte;

b) die Art der Besteuerungsgegenstände;

c) ihren Standort.

7. Das im Besteuerungszeitraum ausgeschiedene Besteuerungsobjekt:

a) der Steuersatz in voller Höhe zur Anwendung kommt;

b) die Steuer wird nicht berechnet;

c) der Steuersatz wird je nach Abreisedatum ganz oder halbiert.

8. Bei Verstoß eines Steuerzahlers gegen die Anforderungen zur Registrierung von Besteuerungsobjekten werden Strafen verhängt:

a) das Dreifache des Steuersatzes;

b) in Höhe von 10 Tausend Rubel. für jedes Steuerobjekt;

c) in Höhe von 200 Mindestabmessungen Lohn (Mindestlohn) für jedes Besteuerungsobjekt.

9. Der Besteuerungszeitraum ist:

a) einen Monat;

b) Quartal;

c) 15 Tage.

10. Die Steuerzahlungsfrist wird festgelegt:

a) monatlich spätestens am 15. Tag des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Monats;

b) monatlich spätestens am 20. Tag des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Monats;

c) in gleichen Raten 2 mal im Monat.

10. Der Steuersatz pro Spielautomat wird durch Bundesgesetz in den Grenzen bestimmt:

a) von 5.000 bis 10.000 Rubel;

b) von 1500 bis 7500 Rubel;

c) von 1500 bis 4500 Rubel.

Grundsteuer

Die Grundsteuer beträgt:

Ein Einheimischer

B) regional;

B) föderal.

2. Grundsteuerschuldner sind:

A) Organisationen, die Grundstücke mit Eigentumsrecht besitzen;

B) Organisationen und Einzelpersonen, die aufgrund des Eigentumsrechts, des Rechts der dauerhaften (unbeschränkten) Nutzung oder des Rechts der lebenslangen Erbschaft Grundstücke besitzen;

C) Personen, die Grundstücke eigentumsrechtlich besitzen.

3. Bemessungsgrundlage für Grundsteuer ist:

A) die Fläche der Grundstücke;

B) Marktpreis Grundstücke;

C) der Katasterwert von Grundstücken.

4. Die Steuersätze für Grundstücke, die landwirtschaftlichen Erzeugern zur Verfügung gestellt werden, dürfen nicht überschreiten:

A) 1,2 % Katasterwert Grundstücke;

B) 0,3 % des Katasterwertes von Grundstücken;

C) 5 % des Katasterwertes von Grundstücken.

5. Die Anzahl der von natürlichen Personen während eines Steuerzeitraums gezahlten Vorauszahlungen darf nicht überschreiten:

6. Steuersätze für besetzte Grundstücke Wohnbestand, kann nicht übersteigen:

A) 1,2 % des Katasterwertes des Grundstücks;

B) 1,5 % des Katasterwertes des Grundstücks;

C) 0,3 % des Katasterwertes des Grundstücks.

7. Steuerberechnung für Grundstücke individuell zur Verfügung gestellt Wohnungsbau nach 10 Jahren erfolgt mit dem Koeffizienten:

8. Der Besteuerungszeitraum für die Grundsteuer wird anerkannt:

Ein Viertel

B) ein halbes Jahr;

Im Jahr.

A) alleinerziehende Mütter

B) ehemalige afghanische Soldaten;

C) Teilnehmer am Zweiten Weltkrieg.

10. Welche Organisationen sind nicht von der Zahlung der Grundsteuer befreit:

A) Allrussische öffentliche Organisationen der Behinderten;

B) religiöse Organisationen;

C) Organisationen, die pharmazeutische Produkte herstellen.

Körperschaftssteuer

1. Besteuerungsgegenstand der Grundsteuer sind:

a) Anlagevermögen;

b) Grundstücke;

c) Betriebskapital.

2. Grundsteuer-Grenzsatz:

b) 2,2 %;

3. Zahler der Grundsteuer sind:

a) Allrussische öffentliche Behindertenorganisationen;

b) religiöse Organisationen;

c) Russische Unternehmen und Organisationen.

4. Abrechnungszeiträume für die Körperschaftsteuer sind:

a) Quartal, Halbjahr, 9 Monate;

b) ein halbes Jahr, 9 Monate;

c) einen Monat, 2 Monate, 3 Monate usw.

5. Welche der Organisationen zahlen Grundsteuer:

a) auf ein vereinfachtes Steuersystem umgestellt;

b) auf die Zahlung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen übertragen;

c) in der Herstellung von Baustoffen tätig sind

6. Welche Elemente der Grundsteuer sind berechtigt, regionale Behörden zu gründen:

a) Steuerobjekte und Steuersätze;

b) eine Liste der Steuerzahler und Steuersätze;

c) Leistungen und Tarife innerhalb der durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Grenzen?

7. Wann wird die jährliche Grundsteuererklärung abgegeben:

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„Steuer(fiskal)politik"

Na-lo-gi - obligatorische Abzüge zugunsten des go-su-dar-st-va mit on-se-le-niya und pre-pri-i-ty. Sie müssen-ta-nav-li-va-yut-sya for-ko-nom und all die me-ro-pri-i-tia, verbunden mit ihrer Sammlung in einer Reihe, mal-me-ra-mi sta- wok, op-re-de-le-ni-essen ihre co-li-che-st-va, na-zy-va-yut-sya on-lo-go-heulen auf -li-ti-coy. Is-it-riya on-lo-gov on-count-you-va-et mehr als 5.000 Jahre in Wein-aber-mit-tey bis hin zu zeitgenössischen Sammlungen). Steuern sind Mittel der Ausgaben des Staates zur Erfüllung seiner Aufgaben und Funktionen.

Is-it-riya on-lo-go-about-lo-zhe-niya in Rus-si na-cha-las mit den Leuten von Prinz Ole-ha - nicht-upo-rya-to-chen- aber die th-Versammlung , ja, nein Prinz-Erde mit einem Freund. Im Jahr 945 bewies Prinz-gi-nya Ol-ga eine wichtige Reform-mu - us-ta-no-vi-la fic-si-ro-van-noe on-lo-go-about- lo-same in den Ländern der Ost-aber-slav-vyan-sky-Stämme, eingeführt-la uro-ki (size-da-ni), in-go-with-you (me -s-that collection-ra- da-no), Rauch (go-no-tsu on-lo-go-about-lo-same). So-Bi-Army On-Lo-Gi wurden zu Special-Ci-Al-Nye-Leuten - Eat-Tsy, Wash-No-Ki, Schwert-No-Ki.

Go-su-da-re-vo-tyazh-lo - so name-no-wa-li im russischen go-su-dar-st-ve den ganzen Komplex von de-gentle und on-tu-ral-nyh Zahlungen geh-su-dar-st-vu.

Steuersystem beinhaltet Steuern, Steuerrecht, Berechnungsmethoden und Formen der Steuererhebung, Methoden der Steuerregulierung und -kontrolle.

Steuerfunktionen: fiskalisches -va vor Gesellschaft), verteilendes oder soziales soziales so-qi-al-nu (pe-re-ras-pre-de-le-do-ho-dov zugunsten von ma-lo -im-ing Schichten-s an -se-le-niya), anregend (sti-mu-li-ro-va-nie eco-no-mi-che-s-koy de-i-tel-no-s-ti). Sie haben eine wichtige Bedeutung on-lo-gi für op-re-de-le-niya on-li-ti-ki go-su-dar-st-va in re-gi-o-nah . Davon ka-kie im Land on-lo-gi, denn wir sitzen viel. Wenn sie zum Beispiel zu du-mit-ki sind, dann pro-from-in-dit production, render einfach not-you-year-but.

1. fiskalische Funktion(vom lateinischen Wort fiscus - Staatskasse) war historisch gesehen die erste. Und es ist immer noch das Wichtigste. Steuern sollten den Bedürfnissen des Staates entsprechen und lokale Budgets. Steuern in Russland in letzten Jahren mehr als 85 % der Haushaltseinnahmen ausmachen.

2. Verteilungsfunktion Steuern. Einige Steuern werden bezahlt, andere erhalten ihre Früchte. Ohne diese können keine Sozialprogramme durchgeführt werden.

3. Anregende Funktion Steuern ist die Nutzung des Steuersystems als Instrument zur Beeinflussung des Wirtschaftsverhaltens von Produzenten und Verbrauchern. Wird verwendet, um zu stimulieren steuerliche Anreize, zum Beispiel zu erhöhen Investitionstätigkeit, und reproduktiv Steuern (Zahlung für Wasser, das von Industrieunternehmen verbraucht wird, Zahlungen für die Nutzung von natürliche Ressourcen, Waldsteuer und Abgabe auf die Reproduktion der Bodenschätze) zur Sicherstellung eines rationellen Ressourcenverbrauchs.

Direkte und indirekte Steuern. Direkte Steuern werden ausdrücklich auf das Einkommen oder Vermögen von Bürgern und Unternehmen erhoben. Zum Beispiel Einkommensteuer und Körperschaftsteuer. Direkte Steuern sind auch solche, die sich mit früheren Einkünften befassen: Grundsteuer, Erbschaftssteuer.

Andere Steuern zahlen wir unmerklich - beim Kauf von Waren und Dienstleistungen. Diese Steuern sind in den Preisen von Waren und Dienstleistungen enthalten, wie Mehrwertsteuer (MwSt.), Verbrauchssteuern, Verkaufssteuern, alle Zölle. Das indirekte Steuer. Indirekte Steuern werden von den Produzenten an den Haushalt gezahlt. Verbrauchssteuern – also Steuern auf bestimmte Waren und Dienstleistungen – sind weit verbreitet, aber die Verbrauchssteuern auf Alkohol, Tabak und Luxusgüter sind am bekanntesten.

BEI Industrieländer Etwa 2/3 der Steuereinnahmen sind direkte Steuern, und in Entwicklungsländer und Länder mit Übergangswirtschaft etwa 2/3 der Steuereinnahmen sind indirekte Steuern. Dies liegt daran, dass indirekte Steuern leichter zu erheben sind. Aber indirekte Steuern sind weniger fair. Der Anteil der indirekten Steuern in Russland war in den 1990er Jahren. mehr als 70%.

Progressive und regressive Steuern. Progressivität und Regressivität der Steuer verstehen sich unterschiedlich. Einerseits sind sie mit der Steuerarithmetik verbunden. Steigt mit zunehmender Bemessungsgrundlage der Steuersatz, so handelt es sich um eine progressive Staffelung. Andernfalls wird die Skala regressiv sein. Wenn der Steuersatz für eine beliebige Bemessungsgrundlage konstant ist, hat eine solche Steuer einen proportionalen Maßstab.

Andererseits beziehen sich diese Konzepte auf das ökonomische Wesen von Steuern. Die Progressivität und Regressivität einer Steuer für einen Ökonomen wird nicht durch die Art seiner Skala in Bezug auf die Größe der Steuerbemessungsgrundlage, sondern in Bezug auf das Einkommen der Bürger bestimmt. Eine progressive Steuer ist eine Steuer, deren Durchschnittssatz mit steigendem Einkommen des Steuerpflichtigen steigt. Bei einer regressiven Steuer sinkt der Durchschnittssatz mit steigendem Einkommen des Steuerpflichtigen, während eine proportionale Steuer durch einen konstanten Durchschnittssatz gekennzeichnet ist.

Zum Beispiel werden indirekte Steuern von Ökonomen als regressiv eingestuft, da Reiche und Arme, nachdem sie dasselbe gekauft haben, insgesamt dieselbe Steuer gezahlt haben, der Anteil dieser Steuer jedoch unterschiedlich sein wird - mehr für die Armen. Je mehr indirekte Steuern, desto höher der Grad der Regressivität des Steuersystems.

Trends in der Entwicklung von Steuersystemen. Mit der Bildung und Stärkung des Mittelstandes wird die Steuerlast zunehmend auf die Schultern seiner Vertreter verlagert. Der allgemeine Trend ist bei der Verbreiterung der Steuerbemessungsgrundlage und der Kürzung der Leistungen. Ziel ist es, die Steuerlast zu senken und gleichzeitig das Gesamtvolumen der Steuererhebung beizubehalten. Leistungen werden aus der Steuersphäre in die Transfersphäre verlagert, also Direktzahlungen an Bedürftige.

Russisches Steuersystem entspricht den meisten "Weltstandards". Es hat jedoch auch seine eigenen Besonderheiten. Erstens eine de facto proportionale persönliche Einkommensteuer mit einem sehr niedrigen Steuersatz von 13 %. Zweitens hat das russische Steuersystem eine ausgeprägte Fiskalischer Charakter, obwohl gem bestimmte Typen unternehmerische Tätigkeit Stimulierung der Produktion, innovative, kleine Unternehmen sind vorgesehen. Drittens bestehen die Haushaltseinnahmen größtenteils aus Abzügen einer kleinen Gruppe großer und hochprofitabler Unternehmen.

Steuer-Code eine vollständige Liste der Steuern erstellt. Andere Steuern können von regionalen und lokalen Behörden nicht eingeführt werden. Die wichtigsten sind die folgenden Steuern:

Mehrwertsteuer,

· Gewinnsteuer,

Verbrauchsteuern,

Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen,

Einkommensteuer,

· Zollabgaben,

Körperschaftsteuer.

Diese Steuern liefern den größten Teil der Haushaltseinnahmen.

Individuelle Einkommenssteuer. Die Hauptform meiner Gründung-neu-nicht-go-on-lo-ha für die Bürger ist yav-la-et-sya inrentabel, ihre Rate in verschiedenen Ländern beträgt leb-Jahr-Xia von 10 bis 50%. Up-la-ta on-to-move-no-go-on-lo-ha - eine der obligatorischen-aber-mit-den-Bürgern, sie ist nach dem me-s-tu work-bo-you, und auf der Grundlage des persönlichen on-lo-go-y dek-la-ra-tsy - do-ku-men-tov, das diese in einem speziellen ve-house-st-in - on-lo- präsentieren sollten Go-Vuyu-Inspektion. In diesem do-ku-men-te dekretiert-zy-va-yut-sya alle Summen, die wir in jenen Jahren erhalten haben (zum Beispiel go-but-ra-ry für Bücher, you-full-n-nye-ra- bo-you, to-half-no-tel-nye for-ra-bots-ki nicht nach den Basics-new-no-mu-s- that work-bo-you). Wenn der Bürger-ja-nin nur an einem Me-s-te-bo-ta-et-arbeitet und mit for -working plat-you-la-chi-va-et-on-to-go-steuern, tut er es nicht ich brauche kein ja-ja-auf-lo-go-vu dek-la-ra-tion. In Russland beträgt die On-to-go-no-go-on-log-ha-Rate von Bürgern (fi-zi-che-with-persons) 13%.

Die Buchhaltung eines russischen Unternehmens berechnet monatlich diese Steuer in Höhe von 13% und zieht sie vom Gehalt ab und überweist sie an das Budget. Wenn Sie andere Einkünfte hatten, müssen Sie sie zu Beginn des Jahres ausfüllen Steuererklärung. Somit wird der größte Teil der Steuer an der Quelle erhoben und der Rest - durch Erklärung. Die Einkommensteuer wird auch zur Besteuerung einzelner Unternehmer verwendet.

Bemessungsgrundlage für die Steuer ist das gesamte Jahreseinkommen. Es umfasst Zahlungen aus allen Jobs und anderen Einkünften: Zulagen, Prämien, Aktiendividenden und andere Einkünfte. Einkommen für Steuerzwecke sind materielle Vorteile, die Einzelpersonen von anderen Personen (mit Ausnahme des Staates und der Gemeinden) aufgrund von Arbeits- und Unternehmertätigkeit sowie aus anderen Gründen und zur Verbesserung ihrer finanziellen Situation erhalten. Um vom Einkommen zum steuerpflichtigen Einkommen überzugehen, müssen Abzüge davon abgezogen werden; dokumentierte Ausgaben und ggf. die Höhe der Leistungen. Ausgenommen sind beispielsweise Aufwendungen für den Unterhalt von Kindern und Unterhaltsberechtigten in Höhe des Mindestlohns oder Aufwendungen für gemeinnützige Zwecke oder Aufwendungen für Neubauten bis zu 5.000 Mindestlohn im Monat.

Mehrwertsteuer als wichtigstes für die EU-Mitgliedstaaten zugelassen. Die Einführung der Mehrwertsteuer ist eine der zwingende Bedingungen für den EU-Beitritt. Es wird derzeit von etwa 50 Ländern verwendet.

Die Wertschöpfung ist definiert als Umsatz abzüglich der vom Unternehmen gekauften Waren und Dienstleistungen. Die Mehrwertsteuer auf jeder Produktionsstufe entspricht der Differenz zwischen der Steuer, die auf den Verkauf von Produkten erhoben wird, und der bereits gezahlten Steuer auf den Kauf von Rohstoffen, Materialien und Dienstleistungen. Unternehmen sind Steuerzahler.

Anfangs, im Jahr 1992, betrug der Mehrwertsteuersatz in Russland 28 % für fast alle Waren und Dienstleistungen. Im Vergleich zu anderen Ländern war sie deutlich höher (Österreich – 20 %, England – 15 %, Deutschland – 14 %, Frankreich – 18,6 %, Dänemark – 22 %, Schweden – 23,5 %). Dies dauerte jedoch nicht lange. 1993 wurden die Mehrwertsteuersätze in Russland gesenkt. Für Lebensmittel (ausgenommen verbrauchsteuerpflichtige Waren) und einige Waren für Kinder (Kleidung, Schulmaterial, Schuhe und andere) bis zu 10 %. Für andere Waren und Dienstleistungen - bis zu 20%. Diese Sätze galten 10 Jahre lang bis 2004, als der Satz auf 18 % fiel.

Na-lo-gom auf cor-po-ra-tion (Firmen) about-la-ga-et-sya ist nicht nur ein Gewinn aus Vorprinzipien, sondern auch ein Teil der Kosten (zum Beispiel eine Sondersteuer vor- wenn du-i-tiya du-bezahlst-chi-va-yut mit der Nummer-le-niya Gehalt-zahlen-Sie mit Ihrer Kollegin-no-kam). in Russland insgesamt entsprechen der weltweiten Praxis. In den 1990ern in Deutschland betrug diese Steuer 36-50%, in Kanada 38-43,5%, in Japan 28-40%. Bis 1994 betrug der Einkommensteuersatz für alle Unternehmen 32 %. Nachdem es auf 30% und im Jahr 2001 auf 24% reduziert wurde.

Verbrauchsteuern sind besondere indirekte Steuern, die im Preis bestimmter Waren enthalten sind. Sie werden oft als „Sündensteuern“ bezeichnet und beziehen sich auf die hohen Verbrauchssteuern auf Tabak und Spirituosen. Dies regt einerseits die Reduzierung des Konsums dieser Güter an, füllt andererseits die Staatskasse auf. Darüber hinaus werden Verbrauchsteuern in der Regel auf hochprofitable Produkte erhoben. Zum Beispiel für den Export von Öl oder Schmuck. Verbrauchssteuern können bis zu 90 % des Verkaufspreises der Waren betragen (z. B. im Jahr 1994 im Preis von Spirituosen). Diese Steuer wird von Unternehmen gezahlt, die Waren herstellen, und für importierte Waren - Lieferanten dieser Waren.

Einheitliche Sozialsteuer (UST) kam, um eine ganze Reihe von steuerähnlichen Zahlungen zu ersetzen. Berechnungsgrundlage ist der Lohnfonds, der Betrieb zahlt. Der wichtigste Teil dieser Reform war die Einführung eines regressiven Tarifs für diese Steuer (siehe Tabellen 4-7). Wie mehr Unternehmertum bezahlt seine Mitarbeiter, desto niedriger ist der durchschnittliche Steuersatz. Dies sollte in vielen Unternehmen die Löhne „aus dem Schatten holen“.

Einhundert-Yang-aber-Erhöhung-li-chi-va-et-sya in na-lo-go-about-lo-same-ni Teil von co-vein-nyh na-lo-gov ist ak-qi -zy ( on-lo-gi, als würde man va-yu-schi-e-sya im Preis-nicht-op-re-de-len-th-va-Graben verstecken, zum Beispiel in al-ko-gol-nyh on -pit-kah, ta-tank), ta-mo-women-nye-sh-li-na und einige andere. Von da an, wie-ist-richtig-aber-auf-la-chi-va-yut-sya-on-log-gi, für-wee-sit-bla-go-so-hundert-ich-nie-alle-go-shche -st-va - das Niveau von me-di-tsin-sko-go service-va-niya, about-ra-zo-va-niya, pen-si-on-no-go-Bereitstellung usw. usw. Es ist nicht der Fall, aber in allen Ländern, pre-du-s-mo-t-re-wir sind streng auf-für-für-die-mit-kennen-tel-aber-für-nein-zh-et-deine-ho -dy und uk-lo-nya-et-sya von up-la-you bis lo-gov.

Wenn du raz-ra-bot-ke on-lo-go-howl on-li-ti-ki go-su-dar-st-ven-nye op-re-de-la-ut, ka-kim na-lo -gam from-geben Vorablesung: direkt oder co-mit-ven-nym, ka-ki-mi sollten Raten on-lo-go-about-lo sein -gleich. Pre-du-s-ma-t-ri-va-et go-su-dar-st-vo und op-re-de-len-nye on-lo-go-you Vorteile. Zum Beispiel sind in einer Reihe von Ländern jene Firmen, die Geld für wohltätige Zwecke ausgeben, nie und so-qi-al-no-e-pe-che-nie, you-pu-s-ka-yut, für den Staat wichtig -su-dar-st-va-Produktion (do-pu -with-tim, dann-va-ry für Kinder), in-lu-cha-yut sind bedeutende on-lo-go-vy-Vorteile. In unserem Land, nicht für-lo-go-go-vye-Vorteile, sind Sie im Unternehmen dis-pro-st-ra-nya-yut-sya und setzen Arbeitskräfte in -va-li-dov ein.

Soziale Gerechtigkeit in der Besteuerung wird häufig mit Einkommensteuerprogression in Verbindung gebracht. Wir definieren Progressivität in Bezug auf den Anteil des Einkommens, den eine Person an Steuern zahlt,
In Steuern gezahltes Einkommen / verdientes Einkommen = R/Y, (7.6)
wobei R die persönliche Einkommensteuer ist, die die Person zahlt, und Y ihr Einkommen vor Steuern. Bei einer progressiven Steuer steigt der in Formel (7.6) als Steuer gezahlte Einkommensanteil mit dem Einkommen. Eine Einkommensteuer wird als regressiv bezeichnet, wenn der als Steuer gezahlte Anteil des Einkommens mit zunehmendem Einkommen abnimmt. Bei der anteiligen Besteuerung bleibt der als Steuer gezahlte Anteil des Einkommens konstant.
Um die Ramsey-Regel zu erfüllen, muss die Einkommensteuer regressiv sein. Wir haben bereits gesehen: Wenn ein Geringverdiener weniger Möglichkeiten hat, seine Arbeitszeit durch Freizeit zu ersetzen, als ein Vermögender, dann wird nach der Ramsey-Regel ein geringeres Einkommen stärker besteuert.
Grundsätze einer sozial gerechten Besteuerung
"Pch (IV
Lassen Sie uns von der Ramsey-Regel abschweifen und eine Situation betrachten, in der es keine übermäßige Steuerbelastung gibt, was bedeutet, dass es keine Effizienzverluste durch die Besteuerung gibt. Ohne diese Verluste können wir uns auf das Ziel einer sozial gerechten Besteuerung konzentrieren.
Es gibt zwei Prinzipien der sozial gerechten Besteuerung – horizontale Gerechtigkeit und vertikale Gerechtigkeit. Horizontale Gerechtigkeit oder horizontale Gleichheit setzt voraus, dass Personen mit gleichem Einkommen und gleichen Merkmalen (Familienstand, Unterhaltsberechtigte) die gleichen Steuern zahlen. Vertikale Gerechtigkeit erfordert, dass Menschen mit unterschiedliche Einkommen brachten die gleichen Opfer und zahlten Steuern14. Horizontale Gerechtigkeit impliziert „die gleiche Behandlung derselben Menschen“ und schließt daher willkürliche Diskriminierung im Bereich der Besteuerung aus. Vertikale Gerechtigkeit bedeutet Gleichbehandlung ungleicher Menschen.
Um eine Vorstellung von vertikalem Eigenkapital zu bekommen, stellen Sie sich eine Person vor, die 2.000 US-Dollar im Monat verdient. Dieses Einkommen kann in einen ersten Teil von 1.000 $ und einen zweiten Teil von 1.000 $ aufgeteilt werden.Angenommen, die Regierung erhebt eine Steuer von tl% auf die ersten 1.000 $ und eine Steuer von 2% auf die zweiten 1.000 $. Sie möchte beide Teile des Einkommens berücksichtigen. steuerlich „gleich“. Angesichts des abnehmenden Grenznutzens des Einkommens ist der persönliche Nutzen (Utility) von den ersten 1.000 $ größer als von den zweiten. Wenn auf beide Einkommensteile derselbe Steuersatz angewandt wird, sind die Verluste des Steuerpflichtigen aus der Steuer auf den ersten Teil höher als auf die Steuer des zweiten Teils.
Daraus folgt, dass es notwendig ist, den Steuersatz auf die ersten 1.000 Dollar niedriger als auf den zweiten zu machen, um die Höhe der Verluste auszugleichen, die durch Steuern verursacht werden, die auf beide Einkommensteile erhoben werden. Mit anderen Worten, die Einkommensteuerstruktur sollte progressiv sein.
Nehmen wir nun zwei Personen, von denen eine 1.000 $ pro Monat und die andere 2.000 $ pro Monat verdient. Menschen, die das gleiche Einkommen ausgeben, erhalten den gleichen Nutzen. Da diese beiden Personen unterschiedliche Einkommen haben, wenden wir die Regel „unterschiedliche Personen gleich behandeln“ oder die vertikale Gerechtigkeitsregel an, um die Höhe der Steuern zu bestimmen, die jede Person zahlen muss. Vertikale Gerechtigkeit erfordert die Einrichtung einer progressiven Steuerstruktur. Beide zahlen den gleichen Steuersatz / auf die erste Rate von 1.000 US-Dollar, und die Person, die weitere 1.000 US-Dollar verdient, zahlt mehr hohe Rate/2 für den zweiten Teil von $ 1000. Es stellt sich heraus, dass wir zwei "Steuerkategorien" haben. Das gleiche Prinzip der progressiven Steuersätze gilt für mehr hohes Einkommen für die es zusätzliche Steuerkategorien gibt. Die Einkommensteuerprogression wird durch Erhöhung der Grenzsteuersätze für verschiedene Steuerklassen erreicht persönliches Einkommen.
s IGIOGO-.G i
14 In Kapitel 6 haben wir festgestellt, dass diese Prinzipien der sozialen Gerechtigkeit die Umverteilung von Einkommen begrenzen, die zugunsten einer Minderheit stattfinden kann, wenn die Mehrheit dafür stimmt. "v" -
Eine formellere Definition der vertikalen Gerechtigkeit der progressiven Besteuerung
Um weiter zu untermauern, dass vertikale Gerechtigkeit eine progressive Besteuerung impliziert, sollte beachtet werden, dass der Zweck einer Einkommensteuer darin besteht, den Nutzen (oder Nutzen) zu besteuern, den eine Person aus der Ausgabe ihres Einkommens zieht. Auch hier teilen wir das Einkommen in zwei Teile. Lassen Sie uns den Nutzen (Nutzen) aus dem ersten Teil des Einkommens als B(Y,) und den Nutzen aus dem zweiten Teil des Einkommens als B(Y2) definieren. Somit sind Y( die ersten 1.000 $ des Einkommens und Y2 die zweiten 1.000 $. Der Gesamtbetrag der Steuern, die der Staat auf zwei Teile des Einkommens erhält, beträgt:
R = tlB(Yl) + t2B(YJ. :yzn (7.7)
Für einen beliebigen Betrag an Steuereinnahmen R
dR = 0 = tiMB.dY, + t2MB2dY2, (7.8)
krank ich "foq
wo
dV(Y,)/dU, = MW(Y,), dV(Y2)/d Y2 = MW(Y2).
Für den Fall, dass das Einkommen in Ausdruck (7.8) konstant ist, gilt: dYt = - dY2, aus Formel (7.8) folgt:
1^2 = MB(Y2)/MB(Y,). "-mmwnnnyavchin k. (7 9)
Da der Grenznutzen des Einkommens mit steigendem Einkommen abnimmt:
MB(Y1)>MB(Y2), (710)
die Formeln (7.9) und (7.10) in Bezug auf einen gegebenen Betrag an Steuereinnahmen aus gegebenen persönlichen Einkommen implizieren dies
hDaher sollten die Steuersätze für mehr höher sein hohes Level Einkommen, d.h. die Steuerstruktur sollte progressiv sein.