In Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine Liste von Einnahmen, die bei der Gewinnberechnung steuerlich nicht berücksichtigt werden. Operationen zum Erhalt dieser Mittel werden nicht als Einkommensteuervorteile betrachtet. Diese Mittel gelten nicht als Gewinn (Einkommen), dh sie bilden überhaupt keine Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer. Dieser Artikel enthält zwei Listen mit nicht steuerpflichtigen Geldern: Die erste Liste enthält zu erhaltende Vorgänge bestimmte Typen Mittel (Ziffer 1 Art. 251); das zweite ist eine Liste der angestrebten Einnahmen (Klausel 2, Artikel 251). Die erste Gruppe von Operationen betrifft alle Organisationen, die zweite betrifft hauptsächlich die Aktivitäten von gemeinnützigen Organisationen und Budgetempfängern.
Beim Bestimmen Steuerbemessungsgrundlage nicht berücksichtigt:
1) Eigentum, Eigentumsrechte, Arbeiten, Dienstleistungen, die von anderen Personen in der Reihenfolge der Vorauszahlung für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) durch Steuerzahler erhalten wurden, die Einnahmen und Ausgaben periodengerecht bestimmen;
2) Eigentum, Eigentumsrechte, die in Form einer Verpfändung oder Hinterlegung als Sicherheit für Verbindlichkeiten erhalten wurden;
3) Eigentum, Eigentumsrechte oder Nichteigentumsrechte haben Geldwert, die in Form von Beiträgen (Beiträgen) zum genehmigten (Aktien-) Kapital (Fonds) der Organisation erhalten werden (einschließlich Einnahmen in Form eines Überschusses des Platzierungspreises von Aktien (Anteilen) über ihre Nennwert(Originalgröße);
Das Agio entsteht bei Überschreitung des Platzierungspreises von der Aktiengesellschaft zusätzliche Anteileüber ihrem Nennwert. Ja, gem Absatz 1 der Kunst. 36 Nr. 208-FZ vom 26. Dezember 1995 "Über Aktiengesellschaften" Die Zahlung für die Aktien der Gesellschaft bei ihrer Platzierung erfolgt gem Marktwert aber nicht unter ihrem Nennwert. Wie bei der Platzierung von Aktien bei der Gründung einer Aktiengesellschaft erfolgt die Zahlung für diese Aktien von den Gründern der Gesellschaft zum Nennwert. Dabei können die von der Gesellschaft platzierten Aktien sowohl bei der Platzierung von Aktien im Rahmen der Gründung einer Aktiengesellschaft als auch bei der Platzierung weiterer Aktien zu einem den Nennwert übersteigenden Preis abgegolten werden des Unternehmens.
Merkmale zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für Einkünfte aus der Übertragung von Eigentum an das genehmigte (Aktien-) Kapital (Fonds) der Organisation sind in Art. 277 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
4) Eigentum, Eigentumsrechte, die im Rahmen der Einlage (Einlage) von einem Beteiligten einer Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft (seiner Rechtsnachfolger oder Erben) bei Austritt (Austritt) aus einer Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft oder bei Ausschüttung erhalten werden Eigentum einer liquidierten Handelsgesellschaft oder Personengesellschaft unter ihren Teilnehmern;
5) Eigentum, Eigentumsrechte oder Nichteigentumsrechte mit Geldwert, die im Rahmen der Einlage von einem Teilnehmer an einem einfachen Gesellschaftsvertrag (Vertrag über Gemeinsame Aktivitäten) oder sein Rechtsnachfolger im Falle der Trennung seines Anteils von dem im gemeinsamen Eigentum der Vertragsparteien stehenden Vermögen oder der Teilung dieses Vermögens;
Diese Bestimmung gilt für Teilnehmer an einem einfachen Gesellschaftsvertrag (Vereinbarung über gemeinsame Aktivitäten) nach Art. 1041 Bürgerliches Gesetzbuch Rf. Merkmale zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für Einkünfte von Teilnehmern an einem einfachen Gesellschaftsvertrag sind in Art. 278 Steuer-Code Rf.
6) im Formular erhaltene Mittel Spenden(Hilfe), technische Hilfe, humanitäre Hilfe;
In Übereinstimmung mit dieser Bestimmung werden unentgeltliche Hilfeleistungen (Assistenzleistungen) gem Bundesgesetz vom 4. Mai 1999 Nr. 95-FZ „Über unentgeltliche Hilfeleistung (Assistance) Russische Föderation und das Vornehmen von Änderungen und Ergänzungen an bestimmten Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation über Steuern und über die Festsetzung von Vorteilen für Zahlungen an staatliche außerbudgetäre Fonds im Zusammenhang mit der Durchführung unentgeltlicher Hilfe (Hilfe) der Russischen Föderation“.
7) Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte, die gemäß den internationalen Verträgen der Russischen Föderation sowie gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation von Kernkraftwerken zur Verbesserung ihrer Sicherheit kostenlos erhalten und für Produktionszwecke verwendet werden;
8) Eigentum, das von Haushaltsinstitutionen durch Beschluss der Exekutivbehörden auf allen Ebenen erhalten wurde;
9) Eigentum (einschließlich Bargeld), das der Kommissionär, Vertreter oder andere Bevollmächtigte (im Folgenden als Kommissionär bezeichnet) im Zusammenhang mit der Erfüllung von Verpflichtungen aus einem Kommissionsvertrag erhalten hat, Agenturvertrag oder eine andere ähnliche Vereinbarung zugunsten des Auftraggebers, Auftraggebers und (oder) anderen Auftraggebers;
10) Gelder oder sonstiges Vermögen, das im Rahmen von Kredit- oder Darlehensverträgen erhalten wurde (andere ähnliche Gelder oder sonstiges Vermögen, unabhängig von der Form der Kreditaufnahme, einschließlich Wertpapiere für Schuldverschreibungen), sowie Gelder und sonstiges Vermögen, das als Rückzahlung solcher Kredite erhalten wurde;
11) Eigentum erhalten Russische Organisation kostenlos:
Von der Organisation, wenn das genehmigte (Aktien-) Kapital (Fonds) der empfangenden Partei zu mehr als 50 Prozent aus der Einlage (Anteil) der übertragenden Organisation besteht.
Von der Organisation, wenn das genehmigte (Aktien-) Kapital (Fonds) der übertragenden Partei zu mehr als 50 Prozent aus der Einlage (Anteil) der aufnehmenden Organisation besteht;
Von einer natürlichen Person, wenn das genehmigte (Aktien-) Kapital (Fonds) der empfangenden Partei zu mehr als 50 Prozent aus der Einlage (Anteil) dieser natürlichen Person besteht.
Gleichzeitig wird das erhaltene Vermögen nur dann steuerlich nicht als Einkommen anerkannt, wenn das betreffende Vermögen (mit Ausnahme von Geld) werden nicht an Dritte weitergegeben.
Wenn sich aus den wesentlichen Vertragsbedingungen ergibt, dass die Organisation vom Vermieter eine unentgeltliche Leistung für die Vermietung von Räumlichkeiten erhält, werden Einkünfte in Form einer unentgeltlich erhaltenen Leistung bei der Bestimmung der Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer in der Art und Weise in Absatz 8 der Kunst vorgesehen. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Unentgeltlichkeit der Mittelentnahme wirkt sich auf die Ermittlung der steuerlich zu berücksichtigenden Aufwendungen aus.
12) erhaltene Zinsen gemäß den Anforderungen von Art. 78, 79, 176 und 203 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aus dem Haushalt (außerbudgetärer Fonds) im Falle einer vorzeitigen Rückgabe zu viel gezahlter (eingezogener) Beträge von Steuern und Gebühren an sie.
13) Beträge von Garantiebeiträgen zu Sonderfonds, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation geschaffen wurden und dazu bestimmt sind, das Risiko der Nichterfüllung von Verpflichtungen aus Transaktionen zu verringern, die im Laufe von erhalten wurden Clearing-Aktivitäten oder Aktivitäten zur Organisation des Handels auf dem Wertpapiermarkt;
14) Eigentum, das der Steuerzahler im Rahmen der gezielten Finanzierung erhält:
In Form von Haushaltszuweisungen an Haushaltsinstitutionen sowie in Form von Zuschüssen autonome Institutionen;
In Form erhaltener Zuschüsse;
In Form von Investitionen, die bei Investitionswettbewerben (Ausschreibungen) in der von der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise erhalten wurden;
In Form von erhaltenen Investitionen von ausländische Investoren Kapitalanlagen zu finanzieren gewerblicher Zweck sofern sie innerhalb einer verwendet werden Kalenderjahr ab dem Zeitpunkt des Eingangs;
In Form von Geldern von Anteilseignern und (oder) Investoren, die auf den Konten der Entwicklerorganisation angesammelt werden;
In Form von Geldern, die der Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit von Mitgliedsorganisationen des Versicherungsvereins auf Gegenseitigkeit erhält;
In Form von Geldern aus Russischer Fonds grundlegende Forschung, der Russische Fonds für technologische Entwicklung, der Russische Humanitäre Wissenschaftsfonds, der Fonds zur Unterstützung der Entwicklung kleiner Unternehmen im wissenschaftlich-technischen Bereich, Bundesfonds Produktionsinnovationen sowie aus anderen Mitteln zur Unterstützung wissenschaftlicher und (oder) wissenschaftlich-technischer Aktivitäten, die in der vorgeschriebenen Weise registriert wurden Bundesgesetz vom 23. August 1996 Nr. 127-FZ „Über Wissenschaft und staatliche Wissenschafts- und Technologiepolitik“, gemäß der von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Liste;
In Form von Mitteln für die Gründung des Russischen Fonds für technologische Entwicklung sowie anderer sektoraler und sektorübergreifender Mittel zur Finanzierung von Forschungs- und Entwicklungsarbeiten, die gemäß dem Bundesgesetz "Über Wissenschaft und staatliche Wissenschafts- und Technikpolitik" registriert sind ";
In Form von Geldern, die Organisationen, zu denen insbesondere strahlen- und nukleargefährdende Industrien und Einrichtungen gehören, aus Rücklagen erhalten, die dazu bestimmt sind, die Sicherheit dieser Industrien und Einrichtungen in allen Phasen zu gewährleisten Lebenszyklus und ihre Entwicklung in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation über die Nutzung der Atomenergie.
In Form von Gebühren für Flugnavigationsdienste für Flugzeugflüge im Luftraum der Russischen Föderation, die in der von der autorisierten Stelle im Bereich der Luftraumnutzung festgelegten Weise erhoben werden.
In Form von Bankenversicherungsprämien an den Einlagensicherungsfonds gemäss Bundesgesetz über die Einlagensicherung Einzelpersonen in Banken der Russischen Föderation.
In Form von erhaltenen Geldern medizinische Organisationen Ausübung medizinischer Tätigkeiten im System der gesetzlichen Krankenversicherung, für die Versorgung medizinischer Dienst an Versicherte von Versicherungsunternehmen, die obligatorisch sind Krankenversicherung diese Personen.
In allen vorgenannten Fällen sind Organisationen, die eine Zweckfinanzierung erhalten haben, verpflichtet, über Einnahmen und Ausgaben, die sie im Rahmen der Zweckfinanzierung erhalten (angefallen) zu haben, gesondert Buch zu führen. In Ermangelung einer solchen Buchhaltung für die Organisation, die die Mittel für die gezielte Finanzierung erhalten hat, gelten diese Mittel ab dem Datum ihres Eingangs als steuerpflichtig. Zu den Haushaltsmitteln aller Ebenen, Staat außerbudgetäre Mittel den Haushaltsinstitutionen gemäß der Schätzung der Einnahmen und Ausgaben zugeteilt Haushaltsinstitut, aber nicht verwendet von beabsichtigter Zweck während des Steuerzeitraums oder nicht bestimmungsgemäß verwendet werden, gelten die Normen der Haushaltsgesetzgebung der Russischen Föderation.
15) der Wert der von der Aktionärsorganisation erhaltenen zusätzlichen Aktien, die per Beschluss unter den Aktionären verteilt werden Hauptversammlung im Verhältnis zur Anzahl der von ihnen gehaltenen Aktien oder der Differenz zwischen dem Nennwert der neuen Aktien, die im Austausch gegen die ursprünglichen Aktien erhalten wurden, und dem Nennwert der ursprünglichen Aktien des Aktionärs im Falle der Verteilung von Aktien unter den Aktionären bei der Erhöhung das genehmigte Kapital der Aktiengesellschaft (ohne Änderung der Beteiligung des Aktionärs an diesem Aktiengesellschaft);
16) ein positiver Unterschiedsbetrag, der aus der Neubewertung von Edelsteinen mit einer Veränderung in resultiert zu gegebener Zeit Preislisten mit Verrechnungspreisen für Edelsteine;
17) die Beträge, um die im Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) das genehmigte (Aktien-) Kapital der Organisation gemäß den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation verringert wurde;
18) die Kosten für Materialien und andere Vermögenswerte, die bei der Demontage, der Demontage während der Liquidation von Einrichtungen, die stillgelegt und zerstört werden, gemäß Artikel 5 des Übereinkommens über das Verbot der Entwicklung, Herstellung, Lagerung und Verwendung chemischer Waffen und über deren Vernichtung und Teil 5 der Anlage zur Verifikation zum Übereinkommen über das Verbot der Entwicklung, Herstellung, Lagerung und Verwendung chemischer Waffen und über ihre Vernichtung;
19) die Kosten für die Rekultivierung und andere landwirtschaftliche Einrichtungen (einschließlich landwirtschaftlicher Wasserleitungen, Gas- und Stromnetze), die von einem landwirtschaftlichen Rohstoffproduzenten erhalten werden und auf Kosten von Budgets aller Ebenen gebaut wurden;
20) Eigentum und (oder) Eigentumsrechte, die Organisationen der staatlichen Reserve für spezielle (radioaktive) Rohstoffe und spaltbare Materialien der Russischen Föderation aus Operationen mit erhalten haben materielle Werte staatliche Vorräte an speziellen (radioaktiven) Rohstoffen und spaltbaren Stoffen mit dem Ziel der Wiederherstellung und Erhaltung dieser Vorräte;
21) Beträge Abbrechnungsverbindlichkeiten ein Steuerzahler für die Zahlung von Steuern und Gebühren, Strafen und Bußgeldern an Haushalte verschiedener Ebenen, für die Zahlung von Beiträgen, Strafen und Bußgeldern an die Haushalte von abgeschriebenen und (oder) anderweitig gemäß den Rechtsvorschriften gekürzten außerbudgetären Mitteln der Russischen Föderation oder durch Beschluss der Regierung der Russischen Föderation;
22) Eigentum, das von staatlichen und kommunalen Bildungseinrichtungen sowie von nichtstaatlichen Bildungseinrichtungen, die über Lizenzen für das Recht zum Führen verfügen, unentgeltlich erhalten wird Bildungsaktivitäten ausschließlich für Bildungszwecke verwendet;
23) Sachanlagen, die von Organisationen erhalten werden, die Teil der Struktur der Russischen Verteidigungssport- und -technischen Organisation (ROSTO) sind (wenn sie zwischen zwei oder mehr Organisationen übertragen werden, die Teil der Struktur von ROSTO sind), die zur Ausbildung von Bürgern im Militär verwendet werden Fachgebiete, militärpatriotische Jugenderziehung, Entwicklung der Luftfahrt, technischer und militärisch angewandter Sport gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation;
24) eine positive Differenz, die bei der Neubewertung von Wertpapieren zum Marktwert erzielt wird;
25) die Höhe der eingezogenen Rückstellungen für die Wertminderung von Wertpapieren (außer z professionelle Teilnehmer Wertpapiermarkt mit Händlertätigkeit) – Art. 300 Abgabenordnung der Russischen Föderation;
26) erhaltene Gelder und sonstiges Eigentum einheitliche Unternehmen vom Eigentümer des Eigentums dieses Unternehmens oder einer von ihm bevollmächtigten Stelle;
27) Eigentum (einschließlich Geld) und (oder) Eigentumsrechte, die eine religiöse Organisation im Zusammenhang mit der Durchführung religiöser Riten und Zeremonien und aus dem Verkauf religiöser Literatur und religiöser Gegenstände erhält;
28) Beträge, die Universaldienstbetreiber aus der Universaldienstreserve gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation im Bereich der Kommunikation erhalten;
29) Eigentum, einschließlich Bargeld, und (oder) Eigentumsrechte, die erhalten werden Hypothekenmakler im Zusammenhang mit seinen statutarischen Tätigkeiten;
30) Vermögen (Arbeiten, Dienstleistungen), die von medizinischen Organisationen, die medizinische Tätigkeiten im System der obligatorischen Krankenversicherung ausüben, von Versicherungsorganisationen, die die obligatorische Krankenversicherung durchführen, zu Lasten der Rücklage für die Finanzierung von vorschriftsmäßig verwendeten Präventivmaßnahmen erhalten werden;
31) die Höhe der Einkünfte aus der Anlage von Rentensparfonds, die zur Finanzierung des kapitalgedeckten Teils der Arbeitsrenten bestimmt sind, die von Organisationen erhalten werden, die als Versicherer im Rahmen der Pflichtversicherung tätig sind Pensionsversicherung. Gemäß Art. 3 des Bundesgesetzes vom 29. Dezember 2004 Nr. 204-FZ trat diese Bestimmung am 1. Januar 2006 in Kraft.
32) Kapital Investitionen in Form von untrennbaren Einbauten des Mieters in die Mietsache. Gemäß Bundesgesetz Nr. 58-FZ vom 6. Juni 2005 trat diese Bestimmung am 1. Januar 2006 in Kraft. Die Anwendung dieser Regelung ist nicht davon abhängig, dass der Vermieter eine Entschädigung leistet.
33) Einkünfte von Schiffseignern aus dem Betrieb von Schiffen, die im Russischen Internationalen Schiffsregister eingetragen sind.
34) Einnahmen der Förderbank - staatliche Körperschaft. Diese Bestimmung gilt ab dem 1. Januar 2008.
35) die Höhe der Einkünfte aus der Anlage von Ersparnissen für Gehäuse Soldaten, die zur Verteilung auf registrierte Sparkonten von Teilnehmern am Spar- und Hypothekensystem der Wohnungsversorgung für Soldaten bestimmt sind. Diese Bestimmung gilt ab dem 1. Januar 2008.
36) Einkommen von Steuerzahlern, die russische Organisatoren der Olympischen Spiele und Paralympischen Spiele in Übereinstimmung mit sind Kunst. 3 des Bundesgesetzes „Über die Organisation und Durchführung der XXII. Olympischen Winterspiele und der XI. Paralympischen Winterspiele 2014 in der Stadt Sotschi, die Entwicklung der Stadt Sotschi als Bergklimakurort und Änderungen bestimmter Rechtsakte des Die Russische Föderation", erhalten im Zusammenhang mit der Organisation und Durchführung der XXII. Olympischen Winterspiele und der XI. Paralympischen Winterspiele 2014 in der Stadt Sotschi, einschließlich Einkünften aus der Vermittlung vorübergehend freier Gelder, dem Betrieb olympischer Einrichtungen und sonstigen Einkünften, sofern die Die erhaltenen Einnahmen werden für die Zwecke der Aktivitäten verwendet, die den russischen Organisatoren der Olympischen Spiele und Paralympischen Spiele nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation sowie ihren gesetzlichen Dokumenten zur Verfügung gestellt werden.
Bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage werden auch die zweckgebundenen Einnahmen nicht berücksichtigt.Diese Regel gilt nicht für die zweckgebundenen Einnahmen in Form verbrauchsteuerpflichtiger Waren. Verbrauchsteuerpflichtige Waren sind in Art. 181 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Zu den Zielrezepten gehören diejenigen, die für ihren beabsichtigten Zweck verwendet werden:
Gezielte Einnahmen aus dem Budget;
Zweckgebundene Einnahmen für den Unterhalt gemeinnütziger Organisationen und die Durchführung ihrer satzungsmäßigen Tätigkeiten, die kostenlos von anderen Organisationen und (oder) Einzelpersonen erhalten werden.
Solleinnahmen aus dem Budget an Budgetempfänger sind Budgetzuweisungen, die der Haushaltsplan vorsieht.
Zu den angestrebten Einnahmen für den Unterhalt gemeinnütziger Organisationen und ihrer satzungsmäßigen Tätigkeiten gehören:
1) Eintrittsgelder gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation zu gemeinnützigen Organisationen, Mitgliedsbeitrag, Aktieneinlagen, Spenden, die gemäß dem Zivilrecht der Russischen Föderation als solche anerkannt sind, sowie Abzüge für die Bildung einer Reserve für Reparaturen gemäß dem in Artikel 324 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren, Überholung Allgemeingut, die von einer Wohnungseigentümergemeinschaft, Wohnungsbaugenossenschaft, Gartenbau, Gartenbau, Garagenbau, Wohnungsbaugenossenschaft oder anderen spezialisierten hergestellt werden Konsumgenossenschaft ihre Mitglieder.
2) gemäß den Rechtsvorschriften über gemeinnützige Organisationen, Eintrittsgelder, Mitgliedsbeiträge, Anteilsbeiträge sowie als solche gemäß dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation anerkannte Spenden. Entsprechend Kunst. 26 Nr. 7-FZ vom 12.01.1996 "Über gemeinnützige Organisationen" Zu den Quellen der Vermögensbildung einer gemeinnützigen Organisation zählen insbesondere regelmäßige und einmalige Einnahmen der Stifter (Teilnehmer, Mitglieder) sowie freiwillige Vermögenszuwendungen und Spenden. Einmalige Einnahmen können Eintrittsgelder von Teilnehmern beinhalten, regelmäßige - Mitgliedsbeiträge (wenn die gemeinnützige Organisation auf Mitgliedschaft basiert).
3) gezielte Einnahmen für die Gründung des Russischen Fonds für technologische Entwicklung sowie anderer sektoraler und sektorübergreifender Fonds zur Finanzierung von Forschungs- und Entwicklungsarbeiten, die in der vorgeschriebenen Weise registriert sind Bundesgesetz „Über die Wissenschaft und die staatliche Wissenschafts- und Technologiepolitik“ in Bezug auf: Russischer Fonds für technologische Entwicklung; andere sektorale und sektorübergreifende Fonds.
4) testamentarisch an gemeinnützige Organisationen übertragenes Vermögen in der Erbfolgeordnung. In Übereinstimmung mit der geltenden Gesetzgebung kann die Erbschaft in der Russischen Föderation gesetzlich und testamentarisch erfolgen. Gleichzeitig findet eine gesetzliche Erbfolge statt, wenn sie nicht durch ein Testament geändert wird, und in anderen gesetzlich festgelegten Fällen.
5) die Höhe der Finanzierung aus dem Bundeshaushalt, den Haushalten der Teileinheiten der Russischen Föderation, lokale Budgets, Budgets staatlicher außerbudgetärer Mittel, die für die Durchführung der gesetzlich vorgeschriebenen Aktivitäten gemeinnütziger Organisationen bereitgestellt werden;
6) Mittel und sonstiges Eigentum, das für die Durchführung erhalten wurde Gemeinnützige Aktivitäten;
7) der Gesamtbeitrag der Gründer von nichtstaatlichen Rentenfonds;
8) Rentenbeiträge an nichtstaatliche Pensionskassen, wenn sie zu mindestens 97 Prozent der Bildung nichtstaatlicher Pensionsrücklagen dienen Pensionsfonds.
9) Altersvorsorge, einschließlich Versicherungsprämienüber die obligatorische Rentenversicherung zur Finanzierung des kapitalgedeckten Teils der Arbeitsrente gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation.
10) die zweckgebundenen Erlöse von den Eigentümern an die von ihnen geschaffenen Einrichtungen. Gemäß Art. 120 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation wird eine Einrichtung als eine Organisation anerkannt, die vom Eigentümer gegründet wurde, um leitende, soziokulturelle oder andere Funktionen nicht kommerzieller Art wahrzunehmen und von ihm ganz oder teilweise finanziert wird. Die Entgegennahme von Geldern durch eine Institution in Form von Finanzierungen von ihrem Eigentümer unterliegt nicht der Einkommensteuer. Falls nicht Verwendungszweck erhaltene Mittel gelten als nicht operative Einnahmen der Einrichtung.
11) Abzüge der Rechtsanwälte für den Unterhalt der Rechtsanwaltskammer (ihrer Organe).
12) Mittel erhalten von Gewerkschaftsorganisationen gem Tarifverträge(Vereinbarungen) für Gewerkschaftsorganisationen zur Durchführung von soziokulturellen und anderen Veranstaltungen, die durch ihre gesetzliche Tätigkeit vorgesehen sind;
13) Mittel, die für den vorgesehenen Zweck verwendet werden, erhalten strukturelle Organisationen ROSTO vom Verteidigungsministerium der Russischen Föderation und (oder) einem anderen Exekutivorgan im Rahmen der allgemeinen Vereinbarung sowie gezielte Abzüge von Organisationen, die in die Struktur von ROSTO einbezogen sind, verwendet in Übereinstimmung mit den konstituierenden Dokumenten für die Ausbildung in Übereinstimmung mit dem Gesetzgebung der Russischen Föderation von Bürgern in militärischen Fachrichtungen, militärisch-patriotische Erziehung der Jugend, Entwicklung der Luftfahrt, des technischen und des militärisch angewandten Sports.
14) Eigentum (einschließlich Geld) und (oder) Eigentumsrechte, die religiöse Organisationen für die Durchführung ihrer gesetzlichen Aktivitäten erhalten.
In allen oben aufgeführten Fällen von angestrebten Einkünften (Absätze 1-14) sind Steuerzahler-Empfänger der angegebenen angestrebten Einkünfte verpflichtet, getrennte Aufzeichnungen über die im Rahmen der angestrebten Einkünfte erhaltenen (erzeugten) Einnahmen (Ausgaben) zu führen.
Zweckgebundene Einnahmen, die nichtkommerzielle Organisationen für die Durchführung ihrer satzungsmäßigen Tätigkeiten von den von ihnen gemäß dem festgelegten Verfahren gegründeten Gebietsorganisationen erhalten, werden von der Empfängerorganisation als zweckgebundene Einnahmen anerkannt, die sie für die Durchführung ihrer satzungsmäßigen Tätigkeiten erhalten.
Haushaltsinstitutionen und gemeinnützige Organisationen können neben der Durchführung gesetzlich vorgeschriebener Tätigkeiten auch Tätigkeiten im Zusammenhang mit dem Erhalt von Einnahmen aus dem Verkauf von Waren, Arbeiten, Dienstleistungen und Eigentumsrechte und betriebsfremde Erträge. Merkmale des Dirigierens Steuerbuchhaltung Haushaltsinstitutionen nach Art. 321.1. NK RF.
Wenn diese Mittel für steuerliche Zwecke nicht ihrem vorgesehenen Zweck zugeführt werden, unterliegt der Betrag, der für einen anderen als ihren vorgesehenen Zweck verwendet wird, der Einbeziehung in die nicht betrieblichen Einkünfte zu dem Zeitpunkt, zu dem der Empfänger dieser Einkünfte sie tatsächlich für einen anderen als den beabsichtigten Zweck verwendet hat (verletzt die Bedingungen für ihren Erhalt).
Im Falle der Umstrukturierung von Organisationen wird bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage der Wert von Eigentum, Eigentums- und Nichteigentumsrechten mit Geldwert und (oder) erhaltenen (übertragenen) Verpflichtungen in der Reihenfolge der Nachfolge während der Umstrukturierung nicht berücksichtigt als Teil der Einnahmen von neu gegründeten, reorganisierten und reorganisierten Organisationen Rechtspersonen, die von den reorganisierten Organisationen vor dem Datum des Abschlusses der Reorganisation erworben (geschaffen) wurden.
Wie man sieht, ist die Liste der Einnahmen, die sich in der Einkommensbuchhaltung widerspiegeln, aber steuerlich nicht als solche anerkannt werden, relativ klein. Daher ist es bei der Organisation der Steuerbuchhaltung ratsam, „buchhalterische“ Einkünfte vorzusehen, die bei der Berechnung der Einkommensteuer, Sonderzeilen und / oder Spalten nicht berücksichtigt werden Buchhaltungsregister oder eine Widerspiegelung solcher Einkünfte auf separaten Unterkonten mit anschließender Erstellung von Buchhaltungsauszügen darüber.
Zu Zwecken Buchhaltung diese Einkünfte werden auf Konto 91 des Unterkontos „Sonstige Einkünfte“ ausgewiesen (d. h. sie nehmen an der Berechnung des „Buchgewinns“ teil), werden jedoch steuerlich nicht berücksichtigt.
In PBU 18/02 bilden solche Einkünfte eine „permanente Steuerguthaben“, resultierend aus der „subtrahierbaren konstanten Differenz“.
Kommentar zu Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation
In Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine Liste der Einkünfte, die bei der Besteuerung von Gewinnen nicht berücksichtigt werden. Diese Liste ist geschlossen. Das heißt, Unternehmen müssen Einkommensteuer auf alle Einkünfte zahlen, die darin nicht erwähnt sind.
Sagen wir in pp. 1 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass Eigentum (Bauleistungen, Dienstleistungen, Eigentumsrechte), das die Organisation im Rahmen der Vorauszahlung für Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) erhalten hat, nicht der Einkommensteuer unterliegt. Diese Regel gilt zwar nur für diejenigen Steuerzahler, die das Einkommen periodengerecht ermitteln. Es stellt sich heraus, dass bei der Bargeldmethode der Betrag der Vorauszahlung zum Zeitpunkt seines Eingangs der Einkommensteuer unterliegt. Dies wurde wiederholt von Schiedsgerichten bestätigt. Ein Beispiel ist das bereits erwähnte Informationsschreiben des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 22. Dezember 2005 N 98.
Beachten Sie, dass ab dem 1. Januar 2015 die Bestimmungen von Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation haben folgende Änderungen erfahren:
a) S. 11 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Bundesgesetz Nr. 376-FZ vom 24. November 2014 „Über Änderungen der Teile Eins und Zwei der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Hinsichtlich der Besteuerung von Gewinnen kontrollierter ausländischer Unternehmen und Einkünfte ausländischer Organisationen)“ wurde in festgelegt neue Edition. Also, basierend auf Absätzen. 11 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (in der durch das genannte Bundesgesetz geänderten Fassung) folgt, dass bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage insbesondere Einkünfte in Form von Vermögen, die von einer russischen Organisation unentgeltlich erhalten werden, nicht berücksichtigt werden:
von der Organisation, wenn das genehmigte (Aktien-) Kapital (Fonds) der empfangenden Partei zu mehr als 50 Prozent aus der Einlage (Anteil) der übertragenden Organisation besteht;
von der Organisation, wenn das genehmigte (Aktien-) Kapital (Fonds) der übertragenden Partei aus mehr als 50 Prozent des Beitrags (Anteils) der aufnehmenden Organisation besteht und die aufnehmende Organisation zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung Eigentümerin des angegebenen Beitrags ist (Anteil) am genehmigten (Aktien-) Kapital (Fonds) am Tag der Eigentumsübertragung. In diesem Fall, wenn die Organisation übertragendes Eigentum ist ausländische Organisation, werden die in diesem Unterabsatz genannten Einkünfte bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage nur dann nicht berücksichtigt, wenn der Staat des ständigen Standorts der übertragenden Organisation nicht in der vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigten Liste der Staaten und Gebiete enthalten ist gemäß den Absätzen. 1 S. 3 Kunst. 284 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
von einer natürlichen Person, wenn das genehmigte (Stamm-) Kapital (Fonds) der empfangenden Partei zu mehr als 50 Prozent aus der Einlage (Anteil) dieser natürlichen Person besteht.
Gleichzeitig wird das erhaltene Vermögen nur dann steuerlich nicht als Einkommen anerkannt, wenn das betreffende Vermögen (mit Ausnahme von Bargeld) nicht innerhalb eines Jahres ab dem Datum seines Erhalts an Dritte übertragen wird;
b) die Bestimmungen von Abs. 18 S. 14 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, dass bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage Einkünfte in Form von Gebühren für Flugsicherungsdienste für Flugzeugflüge im Luftraum der Russischen Föderation erhoben werden, die in der von der zuständigen Stelle auf dem Gebiet festgelegten Weise erhoben werden B. die Nutzung des Luftraums, nicht berücksichtigt wird, werden ungültig (Klauseln „ a „Klausel 1, Artikel 1 des Bundesgesetzes vom 21. Februar 2014 N 17-FZ „Über Änderungen der Artikel 251 und 270 des zweiten Teils der Steuer Kodex der Russischen Föderation");
c) S. 33.1 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Bundesgesetz vom 24. November 2014 N 366-FZ „Über Änderungen des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation“ wird in einer neuen Ausgabe festgelegt . Also, in Übereinstimmung mit den Absätzen. 33.1 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage Einkünfte in Form von Geldern, die staatliche Institutionen aus der Erbringung von Dienstleistungen (Arbeitsleistung) erhalten, nicht berücksichtigt;
d) S. 41 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird in einer neuen Ausgabe gemäß den Änderungen festgelegt, die durch das Bundesgesetz vom 29. November 2014 N 382-FZ „Über Änderungen der Teile Eins und Zwei der Abgabenordnung von Die Russische Föderation". Also, in Übereinstimmung mit den Absätzen. 41 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage, Einkünfte, die von einer rein russischen öffentlichen Vereinigung erhalten werden, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation tätig ist öffentliche Vereine, die Olympische Charta des Internationalen Olympischen Komitees und auf der Grundlage der Anerkennung durch das Internationale Olympische Komitee und eine gesamtrussische öffentliche Vereinigung, die in Übereinstimmung mit der Gesetzgebung der Russischen Föderation über öffentliche Vereinigungen, der Satzung des Internationalen Paralympischen Komitees und arbeitet auf der Grundlage der Anerkennung durch das Internationale Paralympische Komitee im Rahmen von Vereinbarungen über die Übertragung von Eigentumsrechten (einschließlich der Rechte zur Nutzung der Ergebnisse geistiger Tätigkeit und (oder) Mittel zur Individualisierung) in Geld und (oder) Sachleistungen ( Sportausrüstung, Reise-, Unterbringungs- und Versicherungsleistungen für Mitglieder der olympischen Delegation der Russischen Föderation und der paralympischen Delegation der Russischen Föderation), unter der Bedingung, dass die erhaltenen Einnahmen für die Zwecke der Tätigkeit gemäß Art. Kunst. 11 und 12 des Bundesgesetzes vom 4. Dezember 2007 N 329-FZ „Über Körperkultur und Sport in der Russischen Föderation;
e) Absatz 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde um Absätze ergänzt. 46 dass bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage Einkünfte in Form von Gebühren für Flugsicherungsdienste für Flugzeugflüge im Luftraum der Russischen Föderation sowie in Form von Mitteln aus dem Bundeshaushalt als Ausgleich für Ausgaben für Flugsicherungsdienste erhalten werden für Flüge von Flugzeugen der staatlichen Luftfahrt wird gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation von der Zahlung für Flugsicherungsdienste nicht berücksichtigt;
e) Absatz 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde um Absätze ergänzt. 50 dass bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage Einkünfte in Form von Dividenden, auf die die russische Organisation das tatsächliche Recht hat und von denen Steuern einbehalten werden, unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Art. 312 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gleichzeitig ist der Steuerpflichtige verpflichtet, den Steuerabzug durch den Steuerbevollmächtigten zu dokumentieren;
g) Absatz 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird durch Absätze ergänzt. 51 dass bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage Einkünfte in Form von ausschließlichen Rechten an Erfindungen, Gebrauchsmustern, gewerblichen Mustern, Programmen für elektronische Rechner, Datenbanken, Topologien integrierter Schaltungen, Produktionsgeheimnissen (Know-how) bei der Umsetzung entstehen Regierungsvertrag, die dem Vollstrecker dieses Staatsvertrages von seinem Staatskunden im Rahmen einer Vereinbarung über unentgeltliche Veräußerung übertragen werden;
h) in Absatz 2 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Absätze. 6 und 6.1 wurden für ungültig erklärt. Zuvor stellten sie fest, dass sie bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer bzw. Rentenbeiträge an nichtstaatliche Rentenfonds nicht in das Einkommen einbeziehen, wenn mindestens 97 % davon auf die Bildung von Rentenrücklagen eines nichtstaatlichen staatliche Rentenkasse sowie Rentensparen, einschließlich Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation gebildet werden;
i) Absatz 2 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde um neue Paragraphen ergänzt. 20, die festlegt, dass bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage Einkünfte (Barmittel) in Form von Abzügen erhalten werden gemeinnützige Organisation, deren Gründer die Russische Föderation ist, vertreten durch die Regierung der Russischen Föderation, deren Hauptziele darin bestehen, die heimische Kinematographie zu unterstützen, ihre Wettbewerbsfähigkeit zu steigern und Bedingungen für die Schaffung qualitativ hochwertiger Filme zu schaffen, die sich erfüllen nationale Interessen, und Popularisierung nationaler Filme in der Russischen Föderation, innerhalb der Grenzen, die von der angegebenen gemeinnützigen Organisation zu den Bedingungen vorgesehen sind Kapitalbeteiligung für die Produktion nationaler Filme oder für die Erstattung von Ausgaben für die angegebenen Zwecke der Beträge, deren Quelle Haushaltsmittel sind.
Einkünfte in Form von Eigentum, Eigentumsrechten, Werken oder Dienstleistungen, die von anderen Personen in der Reihenfolge der Vorauszahlung für Waren (Werke, Dienstleistungen) durch Steuerzahler erhalten werden, die Einnahmen und Ausgaben periodengerecht ermitteln
Laut Paragraphen. 1 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage, Einkünfte in Form von Eigentum, Eigentumsrechten, Werken oder Dienstleistungen, die von anderen Personen in der Reihenfolge der Vorauszahlung für Waren (Werke, Dienstleistungen) durch Steuerzahler erhalten werden die Einnahmen und Ausgaben periodengerecht ermitteln, werden nicht berücksichtigt.
Wenn also eine Organisation die Abgrenzungsmethode anwendet, hat sie dies nicht steuerpflichtiges Einkommen nach Erhalt einer Vorauszahlung (Absatz 1 Satz 1 Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig wird die Rückzahlung der Vorauszahlung nicht als Aufwand für die Zwecke der Gewinnbesteuerung auf der Grundlage von Artikel 14 der Kunst berücksichtigt. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Erhaltene Anzahlungen aus nicht abgeschlossenen Verträgen (dh aus zukünftig abzuschließenden Verträgen) werden jedoch mangels Gegenverpflichtungen des Anzahlungsempfängers für die Zwecke von Kap. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation durch unentgeltlich erhaltenes Vermögen, das vom Empfänger solcher Mittel als Teil der nicht betrieblichen Einkünfte ausgewiesen wird (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands für Moskau vom 30. April 2009 N 16-15 / [E-Mail geschützt]„Über die Bilanzierung von Vorschussbeträgen, die eine Organisation von natürlichen Personen als Zahlungen aus künftig abzuschließenden Verträgen erhält, für die Zwecke der Besteuerung von Gewinnen“).
Wir weisen auch darauf hin, dass, wenn eine Organisation Einnahmen und Ausgaben nach der Kassenmethode verrechnet, die Vorauszahlungsbeträge in diesem Fall bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer zu berücksichtigen sind (Ziffer 8 des Informationsschreibens des Präsidium des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 22. Dezember 2005 N 98 „Überblick über die Genehmigungspraxis Schiedsgerichte Fälle im Zusammenhang mit der Anwendung bestimmter Bestimmungen des Kapitels 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation“).
Eigentum, in Form einer Verpfändung oder Hinterlegung als Sicherheit für Verbindlichkeiten erhaltene Eigentumsrechte
Laut Paragraphen. 2 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage Einkünfte in Form von Eigentum, Eigentumsrechten, die in Form einer Verpfändung oder Hinterlegung als Sicherheit für Verpflichtungen erhalten werden, nicht berücksichtigt.
In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 329 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation kann die Erfüllung von Verpflichtungen durch eine Strafe, ein Pfand, eine Zurückbehaltung des Eigentums des Schuldners, eine Bürgschaft, Bankgarantie, Kaution und auf andere gesetzlich oder vertraglich vorgesehene Weise.
In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 334 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation hat der Gläubiger der durch das Pfand gesicherten Verpflichtung (Pfandgläubiger) aufgrund eines Pfandes das Recht, im Falle der Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäßen Erfüllung dieser Verpflichtung durch den Schuldner aus dem Wert des Pfandgegenstandes (Pfandgegenstand) vorrangig vor anderen Gläubigern des Pfandinhabers (Verpfänder) befriedigt werden.
Ein Pfandrecht zwischen Pfandgeber und Pfandgläubiger entsteht aufgrund einer Vereinbarung. In gesetzlich festgelegten Fällen entsteht ein Pfand bei Eintritt der im Gesetz festgelegten Umstände (Pfand auf der Grundlage des Gesetzes) (Absatz 1, Artikel 334.1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).
Gegenstand eines Pfandrechts (Absatz 1, Artikel 336 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation) kann jedes Eigentum sein, einschließlich Sachen und Eigentumsrechte, mit Ausnahme von Eigentum, auf das keine Zwangsvollstreckung zulässig ist, Forderungen, die untrennbar mit dem verbunden sind Persönlichkeit des Gläubigers, insbesondere Ansprüche auf Unterhalt, auf Ersatz von Schäden aus der Verletzung des Lebens oder der Gesundheit, und sonstige Rechte, deren Übertragung auf eine andere Person gesetzlich verboten ist.
Gemäß Art. 380 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation wird eine Anzahlung anerkannt Geldsumme ausgestellt von einer der Vertragsparteien wegen von ihr aus dem Vertrag geschuldeter Zahlungen an die andere Partei zum Nachweis des Vertragsabschlusses und zur Sicherstellung seiner Durchführung. Eine Vereinbarung über eine Kaution, unabhängig von der Höhe der Kaution, bedarf der Schriftform. Bei Zweifeln darüber, ob es sich bei dem von der Vertragsseite fälligen Betrag um eine Anzahlung handelt, insbesondere wegen Nichteinhaltung der in Art. 380 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation gilt dieser Betrag als Vorauszahlung, sofern nichts Gegenteiliges nachgewiesen wird.
Wie aus Art. 381 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, bei Beendigung der Verpflichtung vor Beginn ihrer Ausführung durch Vereinbarung der Parteien oder aufgrund der Unmöglichkeit der Erfüllung (Artikel 416 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation), muss die Kaution hinterlegt werden ist zurückgekommen. Hat die Partei, die die Anzahlung geleistet hat, die Nichterfüllung des Vertrages zu vertreten, verbleibt diese bei der anderen Partei. Hat die Partei, die die Anzahlung erhalten hat, die Nichterfüllung des Vertrages zu vertreten, so ist sie verpflichtet, der anderen Partei den doppelten Betrag der Anzahlung zu zahlen. Darüber hinaus ist die für die Nichterfüllung des Vertrages haftende Partei verpflichtet, der anderen Partei den Schaden zu ersetzen und die Höhe der Kaution zu verrechnen, sofern im Vertrag nichts anderes bestimmt ist.
Mehrwertsteuerbeträge, die von einer Organisation abzuziehen sind, die Eigentum als Beitrag zum genehmigten Kapital erhält
Bei Eigentumsübertragungen immaterielle Vermögenswerte und Eigentumsrechte als Einlage in das Stammkapital von Handelsgesellschaften und Personengesellschaften oder Anteilseinlagen an Investmentfonds Genossenschaften müssen die Mehrwertsteuer zurückerstatten (Abschnitt 3, Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die empfangende Partei hat jedoch das Recht, diese Steuerbeträge zum Abzug zu akzeptieren (Artikel 11, Artikel 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und muss im Kaufbuch die Dokumente eintragen, auf deren Grundlage das Eigentum (Eigentumsrecht) übertragen wird, und speichern Sie sie (oder ihre Kopien) in der Journalbuchung empfangener Rechnungen. Die Registrierung dieser Dokumente im Buch der Einkäufe erfolgt zum Zeitpunkt des Entstehens des Rechts auf Steuerabzug.
Laut Paragraphen. 3.1 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der in diesem Fall zum Abzug des Mehrwertsteuerbetrags akzeptierte Mehrwertsteuerbetrag, sollte die empfangende Organisation bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht als Teil des Einkommens berücksichtigt werden.
Einkünfte in Form von Vermögen (einschließlich Bargeld), die der Kommissionär, Vertreter und (oder) ein anderer Anwalt im Zusammenhang mit der Erfüllung von Verpflichtungen aus einem Provisionsvertrag, einem Agenturvertrag oder einem anderen ähnlichen Vertrag erhält, sowie zur Erstattung von entstandenen Kosten der Kommissionär, Vertreter und (oder) ) durch einen anderen Anwalt für den Bevollmächtigten, Auftraggeber und (oder) anderen Auftraggeber, wenn solche Kosten nicht in die Kosten des Kommissionärs, Vertreters und (oder) anderen Anwalts in Übereinstimmung einbezogen werden mit den Bedingungen der abgeschlossenen Vereinbarungen
In Übereinstimmung mit den Absätzen. 9 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage, Einkünfte in Form von Vermögen (einschließlich Bargeld), die von einem Kommissionär, Vertreter und (oder) einem anderen Anwalt im Zusammenhang mit der Erfüllung von Verpflichtungen aus einem Provisionsvertrag erhalten werden , Agenturvertrag oder sonstiger ähnlicher Vereinbarung, sowie die Erstattung von Kosten, die dem Kommissionär, Vertreter und (oder) einem anderen Anwalt für den Auftraggeber, Auftraggeber und (oder) anderen Auftraggeber entstanden sind, sofern diese Kosten nicht der Einbeziehung unterliegen die Kosten des Kommissionärs, Vertreters und (oder) sonstigen Anwalts gemäß den Bedingungen der abgeschlossenen Verträge.
Diese Einnahmen beinhalten keine Provisionen, Agentur- oder andere ähnliche Vergütungen. Dementsprechend wird die vom Vertreter im Rahmen des Handelsvertretervertrags erhaltene Vergütung vom Steuergesetzbuch der Russischen Föderation als steuerpflichtiges Einkommen gemäß den Bestimmungen von Ch. 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
In Übereinstimmung mit Absatz 9 der Kunst. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer, Ausgaben in Form von Vermögen (einschließlich Bargeld), das von einem Kommissionär, Vertreter und (oder) einem anderen Anwalt im Zusammenhang mit der Erfüllung von Verpflichtungen übertragen wird im Rahmen eines Kommissionsvertrags, eines Handelsvertretervertrags oder eines anderen ähnlichen Vertrags werden nicht berücksichtigt, sowie aufgrund der Zahlung von Kosten, die dem Kommissionär, Vertreter und (oder) einem anderen Anwalt für den Auftraggeber, Auftraggeber und (oder) anderen Auftraggeber entstanden sind , sofern diese Kosten nicht gemäß den Vertragsbedingungen in die Kosten des Kommissionärs, Vertreters und (oder) sonstigen Anwalts einbezogen werden.
So erklärte der Föderale Steuerdienst Russlands für Moskau im Schreiben Nr. 16-15 vom 6. August 2012 / [E-Mail geschützt], Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht das folgende Verfahren zur Abrechnung der Kosten eines Vertreters im Rahmen eines Handelsvertretervertrags vor:
- die Aufwendungen des Vertreters, die er im Zusammenhang mit der Erfüllung der Verpflichtungen aus dem Geschäftsbesorgungsvertrag gemacht hat, wenn diese Aufwendungen einkommensteuerlich in die Aufwendungen des Auftraggebers einzubeziehen sind, nicht als Aufwendungen des Vertreters berücksichtigt werden;
- wenn der Agent Ausgaben macht, die die Anforderungen von Absatz 1 von Art. erfüllen. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die vom Auftraggeber nicht erstattet werden und sich dementsprechend nicht in den Steuerunterlagen des Auftraggebers widerspiegeln, hat der Vertreter das Recht, diese Ausgaben in die bei der Besteuerung seiner Gewinne berücksichtigten Ausgaben einzubeziehen. Gleichzeitig ist das Verfahren zur Zahlung der Einkommensteuer in Art. Kunst. 286 - 288 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Abgeschriebene Schulden für die Zahlung von Steuern und Gebühren, Strafen und Bußgeldern an die Haushalte verschiedener Ebenen, für die Zahlung von Beiträgen, Strafen und Bußgeldern an die Haushalte staatlicher außerbudgetärer Fonds
In Übereinstimmung mit den Absätzen. 21 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Einkommen, das für die Zwecke der Gewinnbesteuerung nicht berücksichtigt wird, umfasst die Beträge der Verbindlichkeiten des Steuerzahlers für die Zahlung von Steuern und Gebühren, Strafen und Geldbußen für Budgets verschiedener Ebenen, für die Zahlung von Beiträgen, Strafen und Geldbußen an die Haushalte staatlicher außerbudgetärer Fonds, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation oder auf Beschluss der Regierung der Russischen Föderation abgeschrieben und (oder ) anderweitig gekürzt wurden.
Das Verfahren zur Abschreibung von Rückständen und Schulden für als uneinbringlich anerkannte Strafen und Geldbußen ist in Art. 59 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gegenstand 1 besagter Artikel eine Liste von Gründen für die Uneinbringlichkeitserklärung von Zahlungsrückständen und -schulden auf Strafen und Bußgeldern wird ermittelt.
Also, in Übereinstimmung mit den Absätzen. 4 S. 1 Kunst. 59 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist einer der Gründe für die Anerkennung von Zahlungsrückständen und Schulden bei Strafen und Bußgeldern, die einzelnen Steuerzahlern zugeschrieben werden, als aussichtslos für die Beitreibung, die Annahme eines Gesetzes durch das Gericht, wonach Steuerbehörde verliert die Fähigkeit, die angegebenen Rückstände, Schulden auf Strafen und Bußgelder aufgrund des Ablaufs von einzuziehen Geburtstermin ihre Beitreibung, einschließlich des Erlasses einer Entscheidung über die Weigerung, die versäumte Frist für die Einreichung eines Antrags beim Gericht auf Beitreibung von Zahlungsrückständen, Schulden auf Strafen und Geldbußen wiederherzustellen.
Basierend auf Absatz 5 der Kunst. 59 der Abgabenordnung der Russischen Föderation im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19. August 2010 N YaK-7-8 / [E-Mail geschützt]"Nach Genehmigung des Verfahrens zur Abschreibung von Zahlungsrückständen und Schulden auf Strafen, Geldbußen und Zinsen, die als uneinbringlich für die Beitreibung anerkannt sind, und der Liste der Dokumente, die die Umstände der Anerkennung von Zahlungsrückständen, Schulden auf Strafen, Geldbußen und Zinsen als hoffnungslos für die Beitreibung bestätigen" (im Folgenden - Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19. August 2010 .N Yak-7-8/ [E-Mail geschützt]) billigte das Verfahren zur Abschreibung von Zahlungsrückständen und Schulden auf Strafen, Bußgelder und Zinsen, die als uneinbringlich anerkannt wurden.
In Anbetracht des Vorstehenden werden die Beträge der Verbindlichkeiten für die Zahlung von Strafen und Bußgeldern für Steuern und Gebühren, die aufgrund des Ablaufs der festgelegten Frist für ihre Erhebung auf der Grundlage der Absätze als uneinbringlich anerkannt werden. 4 S. 1 Kunst. 59 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und abgeschrieben gemäß der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19. August 2010 N YaK-7-8 / [E-Mail geschützt], in Übereinstimmung mit den Absätzen. 21 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden beim Einkommen nicht berücksichtigt.
Einkommen der Person, die die Funktion der finanziellen Unterstützung für Kapitalreparaturen wahrnimmt Apartmentgebäude gemeinnützige Organisation, die aus der Vermittlung vorübergehend freier Mittel erhalten werden
Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage wird das Einkommen der Person, die die Funktion der finanziellen Unterstützung für die Sanierung von Mehrfamilienhäusern und die Umsiedlung von Bürgern aus einem Notstandsgebiet wahrnimmt, nicht berücksichtigt. Wohnbestand gemäß dem Bundesgesetz vom 21. Juli 2007 N 185-FZ "Über den Fonds zur Unterstützung der Reform des Wohnungswesens und der kommunalen Dienstleistungen" (im Folgenden in diesem Kapitel - Gesetz N 185-FZ) einer gemeinnützigen Organisation, die werden aus der Platzierung vorübergehend freier Mittel erhalten (Artikel 251 Ziffer 38 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Und gemäß den Bestimmungen des Absatzes 48.9 der Kunst. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage die Ausgaben der gemeinnützigen Organisation, die die Funktion der finanziellen Unterstützung für die Instandsetzung von Mehrfamilienhäusern und die Umsiedlung von Bürgern aus heruntergekommenem Wohnungsbestand erfüllt, in Übereinstimmung mit das Bundesgesetz „Über den Fonds zur Reform der Wohnungs- und Kommunalwirtschaft“, die im Zusammenhang mit der Vermittlung vorübergehend freier Mittel angefallen sind.
Gemäß den Bestimmungen des Gesetzes N 185-FZ:
– Überholung Wohngebäude— Durchführung gesetzlich vorgesehen N 185-FZ der Arbeiten zur Störungsbeseitigung abgenutzter Bauelemente des Gemeinschaftseigentums von Eigentümern von Räumlichkeiten in einem Mehrfamilienhaus (im Folgenden als Gemeinschaftseigentum in einem Mehrfamilienhaus bezeichnet), einschließlich ihrer Wiederherstellung oder ihres Ersatzes, um den Betrieb zu verbessern Merkmale des Gemeinschaftseigentums in einem Mehrfamilienhaus;
- Notwohnungsbestand - eine Reihe von Wohngebäuden in Apartmentgebäude, die gemäß dem festgelegten Verfahren vor dem 1. Januar 2012 als Notfall anerkannt wurden und aufgrund von physischer Abnutzung während ihres Betriebs abgerissen oder rekonstruiert werden müssen;
- Umsiedlung von Bürgern aus Notunterkunftsbeständen - Beschlussfassung und Durchführung von Maßnahmen gem. Kunst. 32, 86, Teile 2 und 3 der Kunst. 88 Wohnungsgesetzbuch Rf.
Der Housing and Utilities Reform Assistance Fund ist eine staatliche Körperschaft.
Der Fonds wird von der Russischen Föderation gegründet.
Der Status, die Ziele der Aktivitäten, Funktionen und Befugnisse des Fonds werden durch dieses Bundesgesetz, Bundesgesetz Nr. 7-FZ vom 12. Januar 1996 "Über nichtkommerzielle Organisationen" (im Folgenden als Bundesgesetz "Über Non-Commercial Organizations") und andere regulatorische Rechtshandlungen Russische Föderation, die die Aktivitäten von gemeinnützigen Organisationen regelt, mit Merkmalen, gesetzlich festgelegt N185-FZ.
Sitz des Fonds ist Moskau.
Der Fonds ist bis zum 1. Januar 2016 gültig und unterliegt der Auflösung gemäß Art. 25 des Gesetzes N 185-FZ.
Das Bundesgesetz Nr. 225-FZ vom 1. Dezember 2008 „Über Änderungen des Bundesgesetzes „Über den Fonds zur Unterstützung der Reform des Wohnungs- und Versorgungssektors“ und bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation“ sah vor, dass die Bestimmungen der Absätze . 38 S. 1 Kunst. 251 und Absatz 48,9 der Kunst. 270 des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation gelten für Rechtsbeziehungen, die ab dem 1. Januar 2009 entstanden sind, und gelten bis einschließlich 31. Dezember 2012.
Bundesgesetz Nr. 39-FZ vom 5. April 2013 „Über Änderungen des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Artikel 4 des Bundesgesetzes „Über Änderungen bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Verbesserung der Grundsätze der Bestimmung von Preisen für Steuerzwecke“ Anwendung der Absätze. 38 S. 1 Kunst. 251 und Absatz 48,9 der Kunst. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde bis zum 31. Dezember 2015 verlängert, während die Wirkung dieser Wandel erstreckt sich auf Rechtsverhältnisse, die ab dem 1. Januar 2013 entstanden sind.
Abzüge für die Bildung einer Rücklage für die Instandsetzung des Gemeinschaftseigentums der HOA oder Wohnungsbaugenossenschaft
Unterabsatz 1 des Absatzes 2 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird festgelegt, dass die angestrebten Einnahmen für die Aufrechterhaltung gemeinnütziger Organisationen und ihrer satzungsmäßigen Tätigkeiten Eintrittsgelder, Mitgliedsbeiträge, Anteilsbeiträge und als solche anerkannte Spenden gemäß dem Zivilrecht der Russische Föderation, in Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über gemeinnützige Organisationen , sowie Abzüge für die Gründung in der etablierten Kunst. 324 der Abgabenordnung der Russischen Föderation über das Verfahren für eine Rücklage für Reparaturen, Überholungen von Gemeinschaftseigentum, die von einer Wohnungseigentümergemeinschaft, einer Wohnungsbaugenossenschaft, einer Gartenbau-, Gartenbau-, Garagenbau-, Wohnungsbaugenossenschaft oder durchgeführt werden andere spezialisierte Verbrauchergenossenschaften durch ihre Mitglieder.
In Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage gezielte Einnahmen nicht berücksichtigt (mit Ausnahme von gezielten Einnahmen in Form von verbrauchsteuerpflichtigen Waren). Dazu gehören gezielte Einnahmen für die Aufrechterhaltung gemeinnütziger Organisationen und die Ausübung ihrer satzungsmäßigen Tätigkeiten, die auf der Grundlage von Entscheidungen staatlicher Behörden und Organe unentgeltlich erhalten werden Kommunalverwaltung und Beschlüsse der Leitungsgremien staatlicher außerbudgetärer Mittel sowie gezielte Einnahmen anderer Organisationen und (oder) Einzelpersonen verwendet angegebenen Empfänger nach Vereinbarung.
Gleichzeitig sind Steuerzahler, die Empfänger der festgelegten Solleinnahmen sind, verpflichtet, die im Rahmen der Solleinnahmen erhaltenen (angefallenen) Einnahmen (Ausgaben) gesondert aufzuzeichnen.
Somit werden Einnahmen (Ausgaben), die im Rahmen von Zieleinnahmen erhalten (erzeugt) werden, für Zwecke der Besteuerung der Gewinne von Organisationen nicht berücksichtigt, sofern getrennte Buchführung, sowie die gezielte Verwendung von Mitteln nach Absatz 2 von Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Die HOA (HBC), die Steuerzahler der Körperschaftsteuer ist, berücksichtigt bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage Eintrittsgelder, Mitgliedsbeiträge, Anteilsbeiträge, Spenden sowie Abzüge für die Bildung einer Rücklage für Reparaturen nicht. Überholung von gemeinschaftlichem Eigentum, die an der Wohneigentümergemeinschaft ihrer Mitglieder vorgenommen werden.
Was andere von der HOA (HBC) erhaltene Zahlungen anbelangt, so ist unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Art. Kunst. 249 und 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die Höhe der Zahlungen von Hausbesitzern für den Wohnungsbau Versorgungsunternehmen Die auf dem Konto der Organisation eingegangenen Einnahmen sollten bei der Bestimmung der Bemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer als Teil ihrer Einkünfte berücksichtigt werden. Gleichzeitig werden diese Zahlungen (z. B. Zahlung für warmes und kaltes Wasser, Müllabfuhr usw.) gleichzeitig mit ihrer Berücksichtigung im Einkommensteil der HOA (HBC) akzeptiert, um das Einkommen als Teil der Ausgaben zu reduzieren der Teil ist an die entsprechenden Organisationen zu übertragen, die diese Dienstleistungen erbringen.
Der Überschuss der Einnahmen über die steuerlich berücksichtigten Ausgaben unterliegt der Besteuerung durch die Körperschaftssteuer gemäss Art. 247 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 23. Mai 2012 N 03-03-07 / 25).
Artikel 252 Auslagen Gruppierungskosten
Entscheidung vom 28. Oktober 2019 in der Sache Nr. А64-1243/2018
Schiedsgericht der Region Tambow (AC der Region Tambow)
Eine staatliche Institution aus dem Verkauf von Waren sowie Eigentumsrechten, basierend auf der direkten Angabe von Artikel 249 Absätze 1, 2, Absätze 14, 33.1 von Absatz 1 von Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, werden übernommen als Teil der Einkünfte solcher Einrichtungen für die Zwecke der Berechnung der Körperschaftsteuer in allgemein anerkannter Weise berücksichtigt werden, unabhängig davon, ob Mittel aus der Veräußerung angerechnet werden ...
Entscheidung vom 13. Oktober 2019 in der Sache Nr. А28-6086/2019
Schiedsgericht Oblast Kirow(AS der Region Kirow)
In ihnen Prozent in gesamte Größe 238.975.621 Rubel 67 Kopeken wurden aufgrund von Artikel 251 Absatz 1 Unterabsatz 3.4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation steuerlich nicht berücksichtigt. Zur Stützung ihrer Einwendungen führte die Beklagte aus, dass die Übertragung von Wechseln zwecks Erhöhung erfolge Nettovermögen und der weitere Erhalt von Erträgen aus dem Wertpapier in Form von Zinsen erforderlich ist ...
Entscheidung vom 3. Oktober 2019 in der Sache Nr. А33-24562/2018
Schiedsgericht Krasnojarsk-Territorium(AS des Krasnojarsker Territoriums)
Schulden (Verpflichtungen gegenüber Gläubigern), die aufgrund des Ablaufs der Laufzeit abgeschrieben wurden Begrenzungszeitraum oder aus anderen Gründen, mit Ausnahme der in den Absätzen vorgesehenen Fälle. 21 S. 1 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gemäß Artikel 63 Absatz 9 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation gilt die Liquidation einer juristischen Person als abgeschlossen, und die juristische Person existiert nach Einreichung dieses ...
Entscheidung vom 2. Oktober 2019 in der Sache Nr. А38-1401/2019
Schiedsgericht der Republik Mari El (AC der Republik Mari El)
RF werden bei der Bestimmung des Besteuerungsgegenstandes Einkünfte berücksichtigt, die gemäß Artikel 248 Absätze 1 und 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ermittelt wurden, und Einkünfte gemäß Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht berücksichtigt. Artikel 248 der Abgabenordnung der Russischen Föderation klassifiziert Einkünfte aus Verkäufen als Einnahmen, die gemäß Artikel 249 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Erlöse aus dem Verkauf von Waren (Werke, ...)
Urteil vom 2. Oktober 2019 in der Sache Nr. А05-5434/2019
Schiedsgericht der Region Archangelsk (AC der Region Archangelsk)
Dass die von Mietern im Rahmen von Mietverträgen für die bereitgestellten Versorgungsleistungen erhaltenen Mittel Einkünfte des Unternehmens aus der Verpachtung von Immobilien sind, in Bezug auf die Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation keine Ausnahmen bei der Bestimmung der Steuerhöhe vorsieht Base. Durch Beschluss des Bundesamtes Steuerdienst für die Region Archangelsk und den Autonomen Kreis der Nenzen vom 7. Dezember 2018 Nr. 07-...
Entscheidung vom 1. Oktober 2019 in der Sache Nr. А79-6219/2019
Schiedsgericht Tschuwaschische Republik(AC der Tschuwaschischen Republik)
Gemäß Artikel 250 Nr. 8 des Kodex umfassen die nicht betrieblichen Einkünfte Einkünfte in Form von unentgeltlich erhaltenem Eigentum (Arbeiten, Dienstleistungen) oder Eigentumsrechten, mit Ausnahme der in Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Fälle. Bei unentgeltlicher Übernahme von Eigentum (Bauleistungen, Dienstleistungen) erfolgt die Einkommensermittlung auf der Grundlage der unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 105.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ermittelten Marktpreise - allgemeine BestimmungenÜber...
Entscheidung vom 30. September 2019 in der Sache Nr. А70-9989/2019
Schiedsgericht Region Tjumen(AC der Region Tjumen)
Kann die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht verringern. In diesem Teil gibt der Antragsteller an, dass die Bestimmungen von Absatz 14 der Kunst. 250, unter. 14 S. 1 Kunst. 251, unter. 17 Kunst. 270, Absatz 8 der Kunst. 274 der Abgabenordnung der Russischen Föderation regeln nicht. Die Normen der Absätze. 14 Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Absatz 17 der Kunst. 270 Steuern...
Entscheidung vom 25. September 2019 in der Sache Nr. А71-7959/2019
Schiedsgericht der Republik Udmurtien (AC der Republik Udmurtien)
Die unbegründete Schlussfolgerung, dass Zielfonds(Subventionen) werden bei der Ermittlung des Besteuerungsgegenstandes nicht berücksichtigt, da nach Art. 249 und Teil 1 der Kunst. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden die Abgabenordnung der Russischen Föderation) sind enthalten allgemeine Zusammensetzung Einnahmen der Organisation. Lukrum LLC erklärte, dass der Gesamtbetrag der Einnahmen des Unternehmens für 2015 3398820 Rubel betrug, ...
- Kapitel 14.7. STEUERÜBERWACHUNG. VORSCHRIFTEN DER INFORMATIONSINTERAKTION
- Kapitel 14.8. VERFAHREN ZUR STEUERÜBERWACHUNG. MOTIVIERTE STELLUNGNAHME DER FINANZBEHÖRDE
- Kapitel 15. ALLGEMEINE BESTIMMUNGEN ZUR HAFTUNG FÜR STEUERVERLETZUNGEN
- Kapitel 16. ARTEN VON STEUERVERLETZUNGEN UND VERANTWORTUNG FÜR DEREN ABSCHLUSS
- Kapitel 17. KOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER UMSETZUNG DER STEUERKONTROLLE
- Kapitel 18
- Kapitel 19
- Kapitel 20. PRÜFUNG EINER BESCHWERDE UND ENTSCHEIDUNG DARÜBER
- Kapitel 20.1. AUTOMATISCHER AUSTAUSCH VON FINANZINFORMATIONEN
- Kapitel 20.2. INTERNATIONALER AUTOMATISCHER AUSTAUSCH VON LÄNDERBERICHTEN GEMÄSS DEN INTERNATIONALEN ABKOMMEN DER RUSSISCHEN FÖDERATION (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 340-FZ vom 27. November 2017)
- Kapitel 20.3. VEREINBARTES VERFAHREN NACH DER INTERNATIONALEN STEUERLICHEN BEHANDLUNG DER RUSSISCHEN FÖDERATION (eingeführt durch das Bundesgesetz Nr. 325-FZ vom 29. September 2019)
-
Abschnitt VIII. BUNDESSTEUERN
- Kapitel 21. MEHRWERTSTEUER
- Kapitel 22. Verbrauchsteuern
- Kapitel 23. STEUER AUF DAS EINKOMMEN VON PERSONEN
- Kapitel 24. EINHEITLICHE SOZIALSTEUER (ARTIKEL 234 - 245) Aufgehoben seit 1. Januar 2010. - Bundesgesetz vom 24. Juli 2009 N 213-FZ.
- Kapitel 25. STEUER AUF DAS EINKOMMEN VON ORGANISATIONEN
- Kapitel 25.1. GEBÜHREN FÜR DIE NUTZUNG VON GEGENSTÄNDEN AUS DER TIERWELT UND FÜR DIE NUTZUNG VON GEGENSTÄNDEN AUS WASSERBIOLOGISCHEN RESSOURCEN (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 148-FZ vom 11. November 2003)
- Kapitel 25.2. WASSERSTEUER (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 83-FZ vom 28. Juli 2004)
- Kapitel 25.3. STAATLICHE PFLICHTEN (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 127-FZ vom 2. November 2004)
- Kapitel 25.4. STEUER AUF ZUSÄTZLICHE EINKOMMEN AUS DER HERSTELLUNG VON ROHKOHLENWASSERSTOFFEN (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 199-FZ vom 19. Juli 2018)
- Kapitel 26. STEUER AUF DIE GEWINNUNG VON MINERALISCHEN RESSOURCEN
-
Abschnitt VIII.1. SONDERSTEUERREGELUNG (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 187-FZ vom 29. Dezember 2001)
- Kapitel 26.1. BESTEUERUNGSSYSTEM FÜR LANDWIRTSCHAFTLICHE ERZEUGER (EINHEITLICHE LANDWIRTSCHAFTSSTEUER) (in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 147-FZ vom 11. November 2003)
- Kapitel 26.2. VEREINFACHTES BESTEUERUNGSSYSTEM (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 104-FZ vom 24. Juli 2002)
- Kapitel 26.3. BESTEUERUNGSSYSTEM IN FORM EINER EINZIGEN STEUER AUF DAS RECHNUNGSEINKOMMEN FÜR BESTIMMTE ARTEN VON TÄTIGKEITEN (eingeführt durch das Bundesgesetz Nr. 104-FZ vom 24. Juli 2002)
- Kapitel 26.4. BESTEUERUNGSSYSTEM ZUR DURCHFÜHRUNG VON PRODUKTVEREINBARUNGEN (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 65-FZ vom 6. Juni 2003)
- Kapitel 26.5. PATENTSTEUERSYSTEM (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 94-FZ vom 25. Juni 2012)
-
Abschnitt IX. REGIONALE STEUERN UND GEBÜHREN (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 148-FZ vom 27. November 2001)
- Kapitel 27. UMSATZSTEUER (ARTIKEL 347 - 355) Aufgehoben. - Bundesgesetz vom 27. November 2001 N 148-FZ.
- Kapitel 28. TRANSPORTSTEUER
- Kapitel 29. STEUER AUF DAS SPIELGESCHÄFT
- Kapitel 30. STEUER AUF DAS EIGENTUM VON ORGANISATIONEN
- Abschnitt X. LOKALE STEUERN UND GEBÜHREN (in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 382-FZ vom 29. November 2014)
- Kapitel 31. GRUNDSTEUER
- Kapitel 32. STEUER AUF EIGENTUM VON PERSONEN
- Kapitel 33
-
Abschnitt XI. VERSICHERUNGSPRÄMIE IN DER RUSSISCHEN FÖDERATION (eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 243-FZ vom 3. Juli 2016)
- Kapitel 34. VERSICHERUNGSPRÄMIE
Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage nicht berücksichtigte Einkünfte
20) Mittel in Form von Beiträgen einer gemeinnützigen Organisation, deren Gründer die Russische Föderation ist, vertreten durch die Regierung der Russischen Föderation, deren Hauptziele darin bestehen, die heimische Kinematographie zu unterstützen, ihre Wettbewerbsfähigkeit zu steigern und Bedingungen zu schaffen für die Erstellung hochwertiger Filme, die den nationalen Interessen entsprechen, und zur Popularisierung nationaler Filme in der Russischen Föderation innerhalb der von der angegebenen gemeinnützigen Organisation zu den Bedingungen der Kapitalbeteiligung für die Produktion nationaler Filme oder zur Erstattung der Kosten dafür vorgesehenen Grenzen bestimmten Verwendungszweck der Beträge, deren Quelle Haushaltsmittel sind.
3. Im Falle der Umstrukturierung von Organisationen bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage der Wert von Eigentum, Eigentums- und Nichteigentumsrechten mit Geldwert und (oder) eingegangenen (übertragenen) Verbindlichkeiten in der Reihenfolge der Nachfolge während der Umstrukturierung von juristische Personen, die von den umstrukturierten Organisationen vor dem Datum des Abschlusses der Umstrukturierung erworben (gegründet) wurden.
Kann eine Organisation, die unentgeltlich erhaltenes Eigentum verkauft hat, bei der Zahlung der Einkommensteuer die Kosten ihres Erwerbs berücksichtigen?
Das Einkommen der Organisation kann aus dem Verkauf erzielt werden - dies ist der Gewinn, der mit der Produktion und dem Verkauf von Waren verbunden ist. Aber es gibt nicht betriebsbedingte Einkünfte, zu denen insbesondere unentgeltlich erhaltenes Vermögen gehört. Auch diese Einkünfte werden besteuert, mit Ausnahme der in Art. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Gemäß der Norm dieses Artikels sind solche Einkünfte wie unentgeltlich erworbenes Vermögen von der Einbeziehung in die Steuerbemessungsgrundlage ausgenommen. Die Einkommenssteuer auf solche Einkünfte wird unter der besonderen Bedingung nicht gezahlt, dass sie an die Firma ausschließlich zum Zwecke der Steigerung des Nettovermögens der Organisation übertragen wurden. Zum Beispiel durch Einschließen in genehmigtes Kapital oder durch die Bildung von zusätzlichem Kapital. Es stellt sich heraus, dass die Möglichkeit, unentgeltlich erhaltenes Eigentum nicht als Einkommen zu berücksichtigen und Einkommensteuer zu zahlen, vom Zweck abhängt, für den dieses Eigentum erhalten wurde. Dementsprechend kommt es auch darauf an echte Chance die mit dem Erwerb einer solchen Immobilie verbundenen Kosten beim Verkauf berücksichtigen. Kostenlos erhaltenes Eigentum kann also:
- als Einkommen besteuert werden;
- oder nicht in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen werden, wenn sie das Vermögen des Unternehmens erhöhen.
Können Elternbeiträge für die Betreuung von Kindern in Kindergärten als unentgeltlich angesehen und nicht als Einkommen bei der Abführung der Einkommensteuer oder der Steuer im vereinfachten Steuersystem berücksichtigt werden?
Wenn eine vorschulische Einrichtung das vereinfachte Steuersystem anwendet, zahlt sie keine Einkommensteuer. Die Einkommensteuer wird auf das Budget von Organisationen überwiesen, die eine gemeinsame verwenden Steuersystem. Die Zahlung von Steuern während der „Herabstufung“ ähnelt jedoch dem Abzug der Einkommensteuer – sowohl dort als auch dort wird die Höhe der Einnahmen um die Höhe der Ausgaben gekürzt und die Steuer wird bereits aus dem verbleibenden Betrag gezahlt. Der Hauptunterschied liegt in der Größe Zinssatz- an USN-Bedingungen mehr bevorzugt. Welche Mittel können bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage vernachlässigt werden? Gemäß Artikel 251 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können solche nicht erfassten Einkünfte Geldeingänge von Unternehmen oder Einzelpersonen umfassen. Personen auf den Inhalt von nicht-kommerziellen ausgerichtet. Organisationen und führen ihre Aktivitäten in Übereinstimmung mit der Charta durch. Solche Mittel werden als „zweckgebundene Einnahmen“ bezeichnet. Eine der Voraussetzungen für die Einstufung von Geld- oder Vermögenseingängen als zielgerichtet ist deren unentgeltliche Überweisung. Gemäß Artikel 248 kann Eigentum nur dann als unentgeltlich übertragen betrachtet werden, wenn seine Entgegennahme für die empfangende Organisation keine Verpflichtungen, einschließlich der Erbringung von Dienstleistungen, mit sich bringt. Wenden wir uns dem Bundesgesetz Nr. 273 über Bildung zu, stellen wir fest, dass die Kinderbetreuung in Kindergärten und Vorschuleinrichtungen als eine Reihe von Maßnahmen zur Organisation ihrer Ernährungs-, Freizeit- und Verbraucherdienstleistungen verstanden wird. Tatsächlich erbringen Kindergärten und andere Einrichtungen, die Kinder gegen Entgelt betreuen und betreuen, eine Dienstleistung für die Eltern dieser Kinder. Es stellt sich heraus, dass der Elternbeitrag für den Garten nicht als kostenlos anerkannt werden kann, da statt Vorschule Bildungseinrichtung bietet Kinderbetreuungsdienste an. Im Sinne von Artikel 251 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist eine solche Zahlung kein gezieltes Einkommen. Und sollten daher als Einkommen versteuert werden. Es ist erwähnenswert, dass bei der Zahlung des vereinfachten Steuersystems oder der Einkommensteuer Kindergarten das Recht, die Besteuerungsgrundlage auf die entstandenen Kosten zu kürzen. Solche Ausgaben umfassen die Kosten für Lebensmittel für Kinder, Löhne von Erziehern, anderen Angestellten und anderen. Entsprechen die Kosten der Kinderbetreuung den Einkünften aus dem Elterngeld für diese Betreuung, so darf die Steuerbemessungsgrundlage null betragen.
