Katasterwertsteuer nach usn. Wird Grundsteuer unter der USN gezahlt? Bedingungen für die Zahlung der Grundsteuer und ein vereinfachtes Steuersystem

Eine Organisation, die Zahler des vereinfachten Steuersystems ist, ist mit bestimmten Ausnahmen von der Zahlung der meisten Steuern befreit. Einige Organisationen müssen jedoch nach dem vereinfachten Steuersystem immer noch Grundsteuer zahlen.

Grundsteuer nach dem vereinfachten Steuersystem im Jahr 2019

Unter Anwendung des vereinfachten Steuersystems muss die Organisation im Jahr 2019 Grundsteuer für diese Immobilienobjekte zahlen, deren Steuerbemessungsgrundlage als Katasterwert bestimmt wird (Abschnitt 2, Artikel 346.11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Für russische Organisationen umfassen solche Objekte (Artikel 378.2 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Verwaltungs- und Geschäftszentren und Einkaufszentren (Komplexe) und Räumlichkeiten darin;
Nichtwohngebäude, die dazu bestimmt sind, Büros, Einzelhandelseinrichtungen, Gemeinschaftsverpflegung und Verbraucherdienste zu beherbergen oder tatsächlich für diese Zwecke genutzt werden;
Wohngebäude und Wohnräume, die in der Bilanz nicht als Anlagevermögen ausgewiesen werden.

Eine spezifische Liste der oben genannten Immobilienobjekte (mit Ausnahme von Wohngebäuden und Wohngebäuden) wird vom zuständigen Subjekt der Russischen Föderation festgelegt und auf der offiziellen Website im Internet veröffentlicht.

Berichts- und Steuerzeitraum

Der Meldezeitraum für die Grundsteuer für Organisationen im vereinfachten Steuersystem ist das 1. Quartal, 2. Quartal und 3. Quartal des Kalenderjahres, und der Besteuerungszeitraum ist wie für alle anderen Grundsteuerzahler Kalenderjahr. Gleichzeitig darf das Recht des Subjekts der Russischen Föderation keine Berichtszeiträume festlegen (Artikel 379 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Grundsteuersatz im vereinfachten Steuersystem

Die Steuersätze werden durch die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation festgelegt. In Bezug auf Objekte, deren Steuerbemessungsgrundlage ihr Katasterwert ist, darf der Steuersatz im Jahr 2019 2 % nicht überschreiten (Artikel 380 Absatz 1.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wie berechnet und zahlt man die Grundsteuer im vereinfachten Steuersystem?

Für den Steuerzeitraum wird die Steuer wie folgt berechnet:

Basierend auf den Ergebnissen des Berichtszeitraums (falls festgelegt) berechnet die Organisation Vorauszahlung(Klausel 12, Artikel 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

In diesem Fall muss die tatsächliche Zeit berücksichtigt werden, zu der das Eigentum der Organisation gehörte (Abschnitt 5, Artikel 382 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuer wird am Standort jeder Immobilie innerhalb der durch die Gesetzgebung der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation (

Die Anwendung des vereinfachten Steuersystems impliziert eine Befreiung von der Verpflichtung, Steuern auf das Vermögen von Organisationen zu zahlen (Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Ausnahme ist die auf Immobilien gezahlte Steuer, deren Steuerbemessungsgrundlage ihr Katasterwert ist.

Wann sollte ein „vereinfachtes“ Unternehmen Grundsteuer zahlen?

"Vereinfacher" zahlen Grundsteuer bezogen auf Katasterwert, ab 2015 (Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Damit eine solche Verpflichtung entsteht, müssen vier Bedingungen vorliegen (Artikel 378.2 Absätze 1, 2, 7, 10, Absätze 2, 3, Absatz 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 26.05.16 Nr. 03-05-05-01 / 30390, vom 04.06.15 Nr. 03-05-05-01/32447, Föderaler Steuerdienst Russlands vom 01.02.16 Nr. BS-4-11/1375, Informationen des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 08.12.15).

Bedingung Nr. 1: Ein Objekt - ein Gebäude, eine Struktur, eine Struktur oder Räumlichkeiten in ihnen - gehört der Organisation mit Eigentumsrecht (aber seit 2016 unterliegt die Grundsteuer auf der Grundlage des Katasterwerts auch den Immobilien im Besitz der Organisation zum Recht der Wirtschaftsführung).

Bedingung Nr. 2: Immobilien werden in der Bilanz als Teil des Anlagevermögens erfasst (Konten 01 „Anlagevermögen“, 03 „ Rentable Investitionen in materielle Werte“) (siehe Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 17.12.15 Nr. 03-05-05-01 / 74010, des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 06.06.14 Nr. BS-4-11 / 10837).

Bedingung Nr. 3: Immobilien werden in die Liste der Objekte aufgenommen, für die die Steuerbemessungsgrundlage als Katasterwert bestimmt wird. Die Liste wird vom Subjekt der Russischen Föderation (ihrer autorisierten Stelle), in der sich die Immobilie befindet, festgelegt und auf der offiziellen Website des Subjekts der Russischen Föderation (ihrer autorisierten Stelle) spätestens am 1. Januar veröffentlicht laufendes Jahr(siehe Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-05-05-01/26422 vom 6. Mai 2016, Föderaler Steuerdienst Russlands Nr. PA-4-11/16089 vom 14. August 2014).

Bedingung Nr. 4. Der Katasterwert des Objekts selbst (oder des Gebäudes, in dem sich das Objekt befindet) wird zum 1. Januar des laufenden Jahres bestimmt. Der Katasterwert eines Objekts zum 1. Januar kann beispielsweise durch eine Anfrage bei der Gebietskörperschaft Rosreestr nach einem Katasterauszug über das Objekt oder einer Katasterbescheinigung ermittelt werden (Schreiben des Bundessteueramtes vom 08.05.14 Nr. BS-4-11 / 8876).

Wenn zum 1. Januar des laufenden Jahres kein Objekt in der Liste des Subjekts der Russischen Föderation enthalten ist oder sein Katasterwert nicht bestimmt ist, muss die Steuer für dieses Jahr nicht gezahlt werden.

Darüber hinaus können Wohngebäude und Räumlichkeiten, die in der Bilanz nicht als Anlagevermögen ausgewiesen werden, der Grundsteuer unterliegen, wenn dies durch das Recht des Subjekts der Russischen Föderation festgelegt ist, in dem sich dieses Vermögen befindet (siehe Erläuterungen angegeben in Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 26. Januar 2016 Nr. 03-05-05-01/2969, vom 06.05.15 Nr. 03-05-05-01/25946, Föderaler Steuerdienst Russlands vom 21.01 .16 Nr. BS-4-11/697 vom 03.11.15 Nr. BS-4-11 /19182).

Grundsteuer gem Buchwert Vereinfacher zahlen nicht (siehe Schreiben Nr. 07-01-09/13596 vom 11. März 2016 des Finanzministeriums Russlands).

Die Steuerbemessungsgrundlage

Gemäß den in Artikel 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Regeln wird die Steuerbemessungsgrundlage unter Berücksichtigung der in Artikel 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehenen Besonderheiten ermittelt. Nämlich: als Katasterwert der Immobilie, genehmigt in zu gegebener Zeit, gegenüber Immobilie, angegeben in Absatz 1 von Artikel 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, als Besteuerungsobjekt anerkannt.

Gemäß Artikel 378.2 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt das Recht des Subjekts der Russischen Föderation die Einzelheiten der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage auf der Grundlage des Katasterwerts in Bezug auf Immobilienobjekte fest, die auf dem Eigentum von Organisationen besteuert werden angegeben in den Unterabsätzen 1, 2 und 4 von Absatz 1 dieses Artikels, einschließlich .:

Verwaltungs- und Geschäftszentren und Einkaufszentren(Komplexe) und Räumlichkeiten darin (Absatz 1);
Nichtwohngebäude, deren Ernennung gem Katasterpässe Liegenschaftsgegenstände oder Unterlagen der technischen Buchhaltung (Inventarisierung) von Liegenschaften, die für die Unterbringung von Büros, Geschäftsräumen, Einrichtungen der öffentlichen Gastronomie und Verbraucherdiensten vorgesehen sind oder tatsächlich der Unterbringung von Büros, Geschäftsräumen, Einrichtungen der öffentlichen Gastronomie und Verbraucherdiensten dienen (Ziffer 2);
Wohngebäude und Wohnräume, die nicht als Anlagevermögen in der für die Instandhaltung festgelegten Weise bilanziert werden Buchhaltung.

Wir berechnen die Steuer

Die Beträge der Steuern und Vorauszahlungen auf das Vermögen, dessen Steuerbemessungsgrundlage der Katasterwert ist, werden gemäß Artikel 382 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berechnet. Das heißt, die Höhe der Steuervorauszahlung errechnet sich nach Ende des Abrechnungszeitraums aus 1/4 des Katasterwerts des Grundstücks zum 1. Januar des Jahres, das der Besteuerungszeitraum ist, multipliziert mit dem entsprechenden Steuersatz .

Der Steuerzeitraum für die Grundsteuer ist ein Kalenderjahr (Artikel 379 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Berichtszeiträume sind das erste Quartal, sechs Monate und neun Monate des Kalenderjahres. Das gesetzgebende (repräsentative) Organ einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation hat bei der Festlegung einer Steuer das Recht, keine Berichtszeiträume vorzusehen.

Die Höhe der Steuer wird auf der Grundlage von berechnet Steuerzeitraum.

Der am Ende eines Besteuerungszeitraums an den Haushalt zu zahlende Steuerbetrag ergibt sich aus der Differenz zwischen dem Steuerbetrag, der sich aus dem Produkt des jeweiligen Steuersatzes und der für den Besteuerungszeitraum ermittelten Bemessungsgrundlage ergibt, und den Beträgen der Steuervorauszahlungen während des Steuerzeitraums berechnet.

Die Nutzungsdauer der Immobilie beträgt weniger als ein Jahr. Wie berechnet man die Grundsteuer?

Nehmen wir an, dass die Immobilie weniger als ein Jahr im Besitz ist, sie haben beispielsweise Mitte des Jahres Immobilien gekauft oder im Gegenteil im Laufe des Jahres verkauft. In diesem Fall muss die Grundsteuer angerechnet werden spezieller Koeffizient, die als Verhältnis der Anzahl der vollen Monate des Immobilienbesitzes zur Gesamtzahl der Monate im Berichtszeitraum (Steuerperiode) definiert ist (Abschnitt 5, Artikel 382 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Gleichzeitig gilt der Monat, in dem die Organisation das Eigentum an Immobilien registriert oder das Objekt abgemeldet hat, als abgeschlossen (siehe Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 01.06.12 Nr. BS-4-11 / 9039). ).

Wurde ein Objekt beispielsweise im Januar 2017 angemeldet, dann müssen Vorauszahlungen und Steuern für dieses Jahr vollständig bezahlt werden.

Wenn im Februar, muss der Betrag der Vorauszahlung für das erste Quartal mit dem Faktor 2/3 multipliziert werden, wenn im März - mit 1/3.

Die Vorauszahlung für die folgenden Berichtszeiträume (sechs Monate und 9 Monate) und die Steuer für das Jahr werden ebenfalls unter Berücksichtigung des Eigentumskoeffizienten im Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) berechnet.

Vorauszahlung auf die Grundsteuer = Anzahl der Monate des Besitzes des Objekts für Berichtszeitraum: Anzahl der Monate im Berichtszeitraum (3,6 oder 9 Monate) x Katasterwert des Gebäudes oder Grundstücks zum 1. Januar des laufenden Jahres x Steuersatz: 4;

Die Höhe der Grundsteuer = Anzahl der Eigentumsmonate des Objekts Jahr: 12 x Katasterwert des Gebäudes oder Grundstücks am 1. Januar des laufenden Jahres x Steuersatz.

Beispiel 1 Das Unternehmen wendet das vereinfachte Steuersystem an (ein Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“. Im Februar 2017 wurde ein Nichtwohngebäude, das für ein Geschäft bestimmt ist, gekauft und registriert. Die Räumlichkeiten sind in der Liste der grundsteuerpflichtigen Objekte im Kataster angegeben Wert Der Katasterwert beträgt 48 Millionen Rubel Der Steuersatz beträgt 1,5%.

Das Objekt wurde im Februar eingetragen, d.h. die Laufzeit beträgt 2 Monate im ersten Quartal, 5 Monate im ersten Halbjahr, 8 Monate im Zeitraum von 9 Monaten im Jahr 2017 und 11 Monate im gesamten Jahr 2017.

Für das erste Quartal belief sich die Vorauszahlung auf 120.000 Rubel. ((2 Monate : 3 Monate) x 48.000.000 Rubel x 1,5 % : 4).

Für ein halbes Jahr - 150.000 Rubel. ((5 Monate : 6 Monate) x 48.000.000 Rubel x 1,5 % : 4). Für 9 Monate - 160.000 Rubel. ((8 Monate : 9 Monate) x 48.000.000 Rubel x 1,5 % : 4).

Die Steuer für 2017 betrug 660.000 Rubel. (11 Monate : 12 Monate) x RUB 48.000.000 x 1,5 %.

Am Ende des Jahres muss das Unternehmen weitere 230.000 Rubel zahlen. (660.000 Rubel - 120.000 Rubel - 150.000 Rubel - 160.000 Rubel).

Beispiel 2 „Simpler“, ein Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“, besitzt ein Einkaufszentrum, das als Teil des Anlagevermögens (OS) bilanziert wird. Ab dem 1. Januar 2017 wurde es in die Liste der Immobilienobjekte aufgenommen, die der Grundsteuer zum Katasterwert unterliegen, die von der Exekutivbehörde der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation genehmigt wurde, in deren Hoheitsgebiet sich das Objekt befindet.

Der Grundsteuersatz für solche Einrichtungen beträgt 1,3 %.

Der Katasterwert des Einkaufszentrums zum 01.01.2017 beträgt 18.000.000 Rubel.

Das Eigentum an diesem Objekt erlosch am 12.02.2017 durch Verkauf.

Lassen Sie uns die Körperschaftssteuer für 2017 und Vorauszahlungen darauf berechnen.

Die Höhe der Vorauszahlung für ein Immobilienobjekt, dessen Steuerbemessungsgrundlage sein Katasterwert ist, wird nach dem Ende des Berichtszeitraums als ein Viertel des Katasterwerts des Immobilienobjekts vom Januar berechnet 1 des Jahres, das der Steuerzeitraum ist, multipliziert mit dem entsprechenden Steuersatz (Klausel 7 Artikel 382, Unterabsatz 1, Absatz 12, Artikel 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

In diesem Fall wurde im ersten Quartal 2017 das Eigentum an der Immobilie, deren Steuerbemessungsgrundlage auf der Grundlage des Katasterwerts bestimmt wird, beendet.

Daher erfolgt die Berechnung des Vorauszahlungsbetrags für das 1. Quartal 2017 sowie des Steuerbetrags für 2017 unter Berücksichtigung des Koeffizienten, der als Verhältnis der Anzahl der vollen Monate bestimmt wird, in denen sich das Objekt befand im Besitz der Organisation für die Anzahl der Monate im Berichtszeitraum (Steuer) (sofern in Artikel 382 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nichts anderes vorgesehen ist) (Artikel 382 Ziffer 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn die Beendigung des Eigentums an dem Objekt vor dem 15. Tag des entsprechenden Monats einschließlich erfolgt ist, wird der Monat der Beendigung des besagten Rechts bei der Bestimmung des Koeffizienten nicht berücksichtigt (Absatz 3, Satz 5, Artikel 382 der Abgabenordnung). Die Russische Föderation).

Da das Eigentum der Organisation an der Immobilie am 12. Februar 2017 beendet wurde, wird der Februar bei der Berechnung des angegebenen Koeffizienten nicht berücksichtigt.

Also in diesem Fall:

Die Höhe der Vorauszahlung für die Grundsteuer für das 1. Quartal 2016 beträgt 19.500 Rubel. (18.000.000 Rubel x 1/4 x 1,3 % x 1 Monat : 3 Monate);
Die Höhe der Vorauszahlungen für das II. und III. Quartal beträgt 0 Rubel. (18.000.000 Rubel x 1/4 x 1,3 % x 0 Monate : 3 Monate);
Der Betrag der Grundsteuer, der am Ende des Steuerzeitraums an das Budget zu zahlen ist, beträgt 0 Rubel. (18.000.000 Rubel x 1,3 % x 1 Monat: 12 Monate - 19.500 Rubel).

Berichterstattung über die Grundsteuer

Das Verfahren zur Berichterstattung über die Grundsteuer wird durch Artikel 386 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt.

Die Steuerzahler sind verpflichtet, am Ende jedes Berichts- und Steuerzeitraums den Steuerbehörden an ihrem Standort den Standort jedes ihrer zu übermitteln separate Unterteilung mit separater Bilanz, sowie am Standort jedes Immobilienobjekts (in Bezug auf die separate Bestellung Berechnung und Zahlung der Steuer) Berechnungen von Steuervorauszahlungen und Steuererklärung.

Steuerzahler vertreten Steuerberechnungen bei Steuervorauszahlungen bis spätestens 30 Kalendertage ab dem Ende des jeweiligen Berichtszeitraums.

Steuererklärungen auf der Grundlage der Ergebnisse des Steuerzeitraums werden von den Steuerpflichtigen spätestens bis zum 30. März des Jahres nach Ablauf des Steuerzeitraums eingereicht.

Berechnungs- und Erklärungsformulare zur Grundsteuer im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 31. März 2017 Nr. MMV-7-21 / 271 „Nach Genehmigung der Formulare und Formate für die Einreichung einer Steuererklärung zur Grundsteuer von Organisationen und steuerberechnung auf eine vorauszahlung auf die grundsteuer von organisationen in elektronisches Formular und die Verfahren zu deren Ausfüllen “(registriert im Justizministerium Russlands am 12. April 2017 Nr. 46348). Bei der Berechnung der Grundsteuervorauszahlung sollten die "vereinfachten" zahlen Besondere Aufmerksamkeit auf Abschnitt 3, die gefüllt ist Russische Organisationen in Bezug auf Immobilienobjekte, deren Steuerbemessungsgrundlage als Katasterwert anerkannt wird. Ein ähnlicher Abschnitt ist in der Körperschaftsteuererklärung vorgesehen. §§ 3 Formulare Steuerberichterstattung sie werden gemäß den Verfahren zum Ausfüllen von Organisationen in Bezug auf zum Katasterwert besteuerte Objekte für jedes unbewegliche Vermögen gesondert ausgefüllt.

In den entsprechenden Zeilen der Steuererklärungsformulare muss die Organisation den Katasterwert dieser Immobilienobjekte angeben. In Sek. 3 Steuererklärungsformulare sind Zeilen 020 und 025, und in sek. 3 Formen der Steuerberechnung für Vorauszahlung - Zeilen 020 und 030.

Gemäß Zeile 015 Abschnitt. 3 der Steuerberichterstattung wird die Katasternummer der Räumlichkeiten nur dann wiedergegeben, wenn Abschnitt 3 in Bezug auf die Räumlichkeiten, für die die Katasterregistrierung durchgeführt wurde.

Eine Organisation kann Informationen über den Katasterwert von Immobilienobjekten bei der Gebietskörperschaft Rosreestr am Standort des Immobilienobjekts in Form einer Katasterbescheinigung erhalten (Verordnung des russischen Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung vom 01.10.13 Nr. 566 „Über die Genehmigung des Formulars einer Katasterbescheinigung über den Katasterwert eines Immobilienobjekts“).

Bilanzierung der Grundsteuer

Bei der Berücksichtigung der aufgelaufenen Beträge der Grundsteuer in der Buchhaltung ist eine Orientierung erforderlich Allgemeine Regeln Anerkennung von Ausgaben.

In Übereinstimmung mit PBU 10/99 "Kosten der Organisation" (genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 06.05.99 Nr. 33n) sind die Ausgaben der Organisation abhängig von ihrer Art, den Bedingungen für die Umsetzung und den Bereichen Tätigkeit der Organisation, sind in Ausgaben für unterteilt gewöhnliche Arten Aktivitäten und andere Ausgaben.

Andere Ausgaben als Ausgaben für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit gelten als sonstige Ausgaben.

Nach den Erläuterungen des Finanzministeriums bilden die von der Organisation gezahlten (zu zahlenden) Körperschaftsteuerbeträge ihre Ausgaben für die gewöhnliche Tätigkeit (Schreiben vom 05.10.05 Nr. 07-05-12 / 10, vom 19.03.08 Nr . /16).

Gemäß den Anweisungen zur Anwendung des Kontenplans für die Rechnungslegung über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen (genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n) ist der Steuerbetrag (Vorschuss Steuerzahlung), die von einer Organisation auf einer Steuererklärung (Berechnung) auf das Eigentum von Organisationen aufgelaufen ist, spiegelt sich in der Buchhaltungsbuchung auf der Belastung des Kontos 26 wider. " Allgemeine Betriebskosten"Und das Guthaben von Konto 68" Berechnungen zu Steuern und Gebühren.

In diesem Fall werden folgende Einträge vorgenommen:

Soll 26, 44 Haben 68

- anfallende Grundsteuer (Vorauszahlung);

Soll 68 Haben 51

- an den Haushalt überwiesene Grundsteuer (Vorauszahlung).

Es gibt jedoch einen anderen Standpunkt: Die Grundsteuer sollte den sonstigen Ausgaben zugerechnet und auf dem Konto 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“, Unterkonto 91-2 „Sonstige Ausgaben“ berücksichtigt werden. Diese Sichtweise basiert auf der Tatsache, dass die Kosten für die Zahlung der Körperschaftsteuer nicht direkt mit der Herstellung und dem Verkauf von Produkten (Waren), der Arbeitsleistung und der Erbringung von Dienstleistungen zusammenhängen.

In diesem Fall erfolgt die Verdrahtung:

Lastschrift 91-2 Gutschrift 68

- anfallende Grundsteuer (Vorauszahlung).

Wenn Sie die zweite Option zur Berücksichtigung der Grundsteuer in der Buchhaltung wählen, ist dies erforderlich:

spiegeln in Rechnungslegungsgrundsätze für Buchhaltungszwecke;
in der Erklärung offenlegen Jahresabschlüsse.

Das Verfahren zur Zahlung der Grundsteuer PBOYULami

Die Anwendung der USNO durch einzelne Unternehmer sieht ihre Befreiung von der Zahlung der Grundsteuer vor Einzelpersonen für genutztes Eigentum unternehmerische Tätigkeit, mit Ausnahme von Besteuerungsobjekten auf dem Eigentum von Personen, die in der Liste der Verwaltungs-, Geschäfts- und Einkaufszentren enthalten sind (bestimmt gemäß Artikel 378.2 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, genehmigt vom Subjekt der Russischen Föderation Föderation).

So sind einzelne Unternehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, in Bezug auf Immobilien, die für unternehmerische Aktivitäten genutzt werden, der Besteuerung zum Katasterwert unterliegen und in die Liste der Verwaltungs-, Geschäfts- und Einkaufszentren aufgenommen sind, nicht von der Zahlung der persönlichen Vermögenssteuer befreit.

Gleichzeitig müssen Unternehmer im vereinfachten Steuersystem das Vermögen natürlicher Personen in Bezug auf Vermögen, das für unternehmerische Aktivitäten verwendet wird, nur dann nicht versteuern, wenn dieses Vermögen nicht in der obigen Liste enthalten ist.

Zahler der Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen sind Personen, die das Recht haben, Eigentum zu besitzen, das als Besteuerungsobjekt anerkannt ist (Artikel 400 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Einzelunternehmer - "Vereinfacher", die gemäß Artikel 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zur Zahlung der Grundsteuer verpflichtet sind, zahlen diese auf die in Kapitel 32 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegte Weise.

Grundregeln:

der Steuerzeitraum ist ein Kalenderjahr (Artikel 405 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
der Steuerbetrag wird von der Steuerbehörde nach Ablauf des Steuerzeitraums für jeden Besteuerungsgegenstand gesondert berechnet (Artikel 408 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
die Steuer ist vom Steuerzahler spätestens am 1. Oktober des Jahres zu zahlen, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt (Artikel 409 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
Die Steuer wird am Ort des Besteuerungsobjekts auf der Grundlage eines Steuerbescheids gezahlt, der dem Steuerpflichtigen von der Steuerbehörde zugesandt wird (Artikel 409 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Somit muss ein einzelner Unternehmer nichts selbst berechnen und sich auch nicht unterwerfen Steuerbehörde keine Grundsteuererklärung. Der Steuerbescheid wird vom Finanzamt am Standort der Immobilie zugestellt.

Bilanzierung der Grundsteuer nach dem vereinfachten Steuersystem

Für „Vereinfacher“ ist es wichtig, die Grundsteuer nicht nur zu zahlen, sondern auch steuerlich im Rahmen des vereinfachten Steuersystems zu berücksichtigen. „Vereinfacher“ mit dem Gegenstand „Einkommen“ berücksichtigen nicht die Höhe der gezahlten Grundsteuer. „Vereinfacher“ mit dem Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ berücksichtigen bei den Ausgaben die Beträge der Steuern und Gebühren, die gemäß der Gesetzgebung über Steuern und Gebühren gezahlt werden (mit Ausnahme der Steuer, die auf der Grundlage von Kapitel 26.2 der Abgabenordnung gezahlt werden der Russischen Föderation, Artikel 346.16 Absatz 1 Unterabsatz 22 der Abgabenordnung RF).

Gemäß den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Abschnitt 1, Artikel 346.16) haben „vereinfachte“ Steuerzahler mit dem Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ das Recht, die erhaltenen Einnahmen um den Betrag der Grundsteuer von Organisationen oder Steuern zu kürzen über das Eigentum von Einzelpersonen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 15.05.15 Nr. 03-05-06-01/27949).

In diesem Fall muss die Grundsteuer tatsächlich gezahlt werden (Absatz 3, Satz 2, Artikel 346.17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Grundsteuer seit 2017

"Vereinfacher" im Jahr 2017 müssen die Grundsteuer im Jahr 2017 für diese Immobilienobjekte zahlen, deren Steuerbemessungsgrundlage als Katasterwert bestimmt wird (Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Eine spezifische Liste (mit Ausnahme von Wohngebäuden und -räumen) wird vom zuständigen Subjekt der Russischen Föderation festgelegt und auf ihrer offiziellen Website veröffentlicht.

Im Jahr 2017 ist der Berichtszeitraum für die Grundsteuer für Unternehmen im vereinfachten Steuersystem das erste, zweite und dritte Quartal des Kalenderjahres, und der allgemeine Steuerzeitraum ist das Kalenderjahr. Berichtszeiträume können durch das Recht der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation nicht geändert werden (Artikel 379 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuersätze werden durch die Gesetze der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation festgelegt, während für Objekte, deren Steuerbemessungsgrundlage als Katasterwert bestimmt wird, der Steuersatz im Jahr 2017 2% nicht überschreiten darf (Artikel 379 Absatz 1.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation).

Für den Steuerzeitraum wird die Steuer nach folgender Formel berechnet:

Jährlicher Betrag Steuer = Katasterwert der Immobilie zum 01.01. des laufenden Jahres x Grundsteuersatz

Wenn ein Berichtszeitraum festgelegt ist, wird eine Vorauszahlung berechnet (Abschnitt 12, Artikel 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Vierteljährliche Vorauszahlung = Jahressteuerbetrag: 4

In diesem Fall muss die tatsächliche Zeit des Eigentums der Immobilie berücksichtigt werden (Abschnitt 5, Artikel 382 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, siehe oben). Die Steuer wird am Standort des jeweiligen Objekts entrichtet. Die Bedingungen werden durch die Gesetzgebung der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation festgelegt (Artikel 378.2 Absatz 13, Artikel 383 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Spätestens am 30. Tag des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats muss die Organisation der Aufsichtsbehörde die Steuerberechnung für die Vorauszahlung der Grundsteuer von Organisationen vorlegen, spätestens am 30. März - die Steuererklärung für das vergangene Jahr.

Tengiz Bursulaia, Leitender Wirtschaftsprüfer, RIGHT WAYS LLC

Einzelunternehmer zahlen Grundsteuer (NI) auf Immobilien, die für geschäftliche Aktivitäten genutzt werden und in der regionalen Liste der Gebäude mit Katasterwert aufgeführt sind.

Betrachten wir im Detail, welche Art von Immobilien für einzelne Unternehmer im vereinfachten Steuersystem im Jahr 2018 der Grundsteuer unterliegen und ob der Unternehmer sie immer zahlen muss.

Vermögenssteuer von Organisationen im Jahr 2018 für juristische Personen im vereinfachten Steuersystem

Die Grundsteuer ist regional. Dies bedeutet, dass die konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation auf der Grundlage der Abgabenordnung regionale Gesetze entwickeln, die das Verfahren zur Berechnung von NI regeln, ihre Sätze und Zahlungsbedingungen festlegen.

Die Anwendung des vereinfachten Steuersystems befreit von der Pflicht zur Entrichtung bestimmter Steuern. Gemäß Art. 346.11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zahlen Organisationen auf der "vereinfachten" NI keine NI, mit Ausnahme von einzelnen Immobilien. Einzelheiten zu solchen Objekten sind in Art. 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Um nicht in die Komplexität einzutauchen Steuergesetzgebung, vertrauen organisatorische Angelegenheiten Fachkräfte auslagern. Mitarbeiter helfen Ihnen herauszufinden, welche Steuern Ihr Unternehmen zahlen muss und welche Dokumente für die Berichterstattung erforderlich sind.

Grundsteuer für Einzelunternehmer nach dem vereinfachten Steuersystem im Jahr 2018

Unternehmer auf der "vereinfachten" Seite sind von der Zahlung von NI in Bezug auf Gegenstände befreit, die für die Geschäftstätigkeit verwendet werden (Artikel 346.11 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gleichzeitig sind jedoch die Gebäude, für die die Katasterbewertung Der Wert ist weiterhin steuerpflichtig. So zahlen sowohl Privatunternehmer als auch juristische Personen NI für Immobilienobjekte, die in der von der regionalen Exekutive festgelegten Liste - dem Kataster - aufgeführt sind.

Darüber hinaus kann ein privater Eigentümer Eigentum besitzen, das nicht geschäftlich genutzt wird. Aus solchen Gegenständen zahlt ein Bürger NI als Einzelperson gemäß Kapitel 32 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Steuererleichterungen und Befreiung von der Grundsteuer für Einzelunternehmer nach dem vereinfachten Steuersystem im Jahr 2018

Die Nutzung des vereinfachten Steuersystems befreit Unternehmer bereits von einer Reihe von Steuerzahlungen Zusätzliche Vorteile für Steuerzahler sind daher nicht vorgesehen. Allerdings ist gemäß Art. 407 der Abgabenordnung der Russischen Föderation können einige Bürger Leistungen für NI von Einzelpersonen erhalten. Dieses Recht haben Menschen mit Behinderungen, Veteranen des Zweiten Weltkriegs, Rentner und andere Kategorien von Bürgern. Die Leistungen gelten für Eigentum von Bürgern, das nicht für unternehmerische Aktivitäten genutzt wird.

Im Fall von Einzelunternehmen Es ist nicht immer einfach zu bestimmen, welcher Teil des Eigentums einer Person von ihr gewinnbringend genutzt wird. Gemäss den Erläuterungen im Schreiben des Eidgenössischen Steuerdienstes vom 03.07. 2018 Nr. BS-3-21/ [E-Mail geschützt], um von der Zahlung von NI befreit zu werden, muss ein Unternehmer dem Föderalen Steuerdienst Dokumente vorlegen, die die Nutzung bestimmter Räumlichkeiten für Unternehmen bestätigen. Eine solche Bestätigung können Verträge und andere Dokumente mit der darin angegebenen Adresse der Räumlichkeiten sein.

IP-Grundsteuer im vereinfachten Steuersystem im Jahr 2018: zahlen oder nicht?

So zahlt der Unternehmer auf der "vereinfachten" NI nur in Bezug auf einzelne Objekte gemäß den regionalen Gesetzen. Der Zahlungsgrund ist eine Kombination der folgenden Bedingungen:

Die Räumlichkeiten gehören dem Unternehmer und werden von ihm geschäftlich genutzt.
Die Räumlichkeiten gehören zu den in Art. 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Thema Russische Föderation verabschiedete ein lokales Gesetz über die Zahlung von NI zum Katasterwert.
Das Objekt ist in das Regionalkataster aufgenommen.
Anfang des Jahres wurde der Katasterwert des Grundstücks ermittelt.

NI-Sätze werden von den lokalen Behörden festgelegt, dürfen jedoch 2% nicht überschreiten (Art. 380, Art. 406 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Einzelunternehmer müssen die NI nicht selbst berechnen: Dies erfolgt durch die Inspektion des Föderalen Steuerdienstes. Unternehmen können sich auch den Ärger ersparen, Rechnungen zu bezahlen und Fälligkeitsdaten im Auge zu behalten, indem sie die Vorteile von nutzen

Die Grundsteuer ist eine Steuer, die von natürlichen und juristischen Personen für das Recht auf Eigentum gezahlt wird. Seit es Gemeindesteuer, legen die Behörden der Teilstaaten der Russischen Föderation selbst sowohl die Steuersätze (innerhalb der gesetzlich festgelegten Grenzen) als auch die Zahlungsbedingungen und -verfahren fest. Um diese Zahlung von Einzelpersonen zu leisten, müssen Sie sich auf das Gesetz von 1991 Nr. 2003-1 „Über die Vermögenssteuer von Einzelpersonen“ konzentrieren. Und Kapitel 30 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt für juristische Personen. Es unterliegt jeglichem Eigentum - beweglichem und unbeweglichem Eigentum.

Kurze Beschreibung der Arten von Immobilienbesitz

Im Gegensatz zu natürlichen Personen, die Eigentum von Rechts wegen besitzen, besitzen juristische Personen es von Rechts wegen. Vertrauensverwaltung, oder es handelt sich um einen vorübergehenden Besitz oder eine Verfügung im Rahmen eines Konzessionsvertrags. Als bewegliche Sachen gelten Sachen, die sich frei mit dem Eigentümer bewegen. Zum Beispiel sind es Geld, Tiere, Wertpapiere, Verkehrsmittel Usw. Unbeweglich ist, was fest mit der Erde verbunden ist, sich also nicht bewegen kann: Bauwerke, Gebäude (auch während des Bauprozesses); sowie Luft- und Seeschiffe, Weltraumobjekte.

Viele interessieren sich dafür, ob die Grundsteuer im Rahmen des vereinfachten Steuersystems gezahlt wird? In diesem Artikel werden wir versuchen, diese Frage vollständig zu beantworten. Die Informationen werden nicht nur für Buchhalter, sondern auch für Geschäftsinhaber nützlich sein.

Grundsteuer im vereinfachten Steuersystem

Unternehmer (Einzelunternehmer und juristische Personen) haben das Recht, ein vereinfachtes Steuerzahlungssystem zu wählen. Viele Menschen tun genau das. Ein erheblicher Teil der Eigentümer verschiedener Unternehmen fragte sich jedoch, ob die Grundsteuer beim Wechsel zum vereinfachten Steuersystem berechnet wird.

Bis 2016 wurden all diejenigen, die auf das vereinfachte Steuersystem umgestiegen sind, von einem erheblichen Teil befreit Steuererhebung auf das Geschäft erhoben - auf Eigentum, Gewinn, Mehrwert. Aber jetzt wird der Großteil der Vermögenssteuer gezahlt, ob sie Fahrzeuge für ihre Aktivitäten verwenden oder nicht. bewegliches Vermögen im Gleichgewicht. Es ist jedoch möglich, die Besteuerung eines Unternehmens im vereinfachten Steuersystem erfolgreich zu optimieren. Die Erleichterungen bei der Grundsteuer können je nach Region variieren. Übrigens ist es möglich, als abschreibungsfähiges Eigentum zu erkennen, dessen Primärkosten (laut Jahresabschluss) mehr als hunderttausend Rubel betragen.

Aufgrund der oben genannten Informationen können wir mit Zuversicht sagen, dass diejenigen, die im vereinfachten Steuersystem sind, in den meisten Fällen nicht von der Grundsteuer befreit sind.

Kalkül-Methode

Bei der Berechnung der betreffenden Steuer als Steuerbemessungsgrundlage es werden die durchschnittlichen jährlichen Kosten aller Objekte genommen. Die Daten von Abrechnungsberichte. Grundsätzlich wird bei der Berechnung der Grundsteuer für juristische Personen ein Satz von 2,2 Prozent verwendet. Die Grundsteuer wird als kumulative Summe am Ende jedes Quartalsberichts berechnet. Wer Grundsteuer zahlt, orientiert sich am Bestandswert steuerpflichtiger Immobilien (in unserem Fall ist dies ein Einzelunternehmer), muss diesen mit dem „Deflationskoeffizienten“ multiplizieren.

Wann sind Grundsteuervorauszahlungen zu melden?

Am Ende des Berichtszeitraums (Quartals) müssen Unternehmer die Vorauszahlungen innerhalb von dreißig Tagen bei der Finanzbehörde gemäß den Vorschriften des Steuer-Code, in Kunst. 383. Vorauszahlungen müssen spätestens am ersten Tag nach dem Berichtszeitraum überwiesen werden. Hat die betroffene Person zufällig einen Betrag überwiesen, der den erforderlichen Betrag übersteigt, muss bei der Regulierungsbehörde beantragt werden, den Überschuss auf spätere Grundsteuerzahlungen im vereinfachten Steuersystem anzurechnen. Dazu wird ein schriftlicher Antrag erstellt und bei der Geschäftsstelle eingereicht Steuerdienst am Ort der Registrierung einer natürlichen oder juristischen Person.

Ich denke, wir haben die für viele interessante Frage beantwortet, ob die Grundsteuer im vereinfachten Steuersystem gezahlt wird.

Sollen Rentner Grundsteuer zahlen?

Die Steuervergünstigungen für Rentner im Jahr 2016 sind bis heute erhalten geblieben. Daher müssen sie diese Steuer nicht zahlen. Dies ist im 407. Artikel der Abgabenordnung festgelegt. Es muss jedoch gesagt werden, dass die Kategorie der Begünstigten hier einen individuellen Ansatz hat, Mitarbeiter der Abteilungen prüfen jeden Fall individuell und studieren die Personalakten der Rentner. Die endgültige Entscheidung wird auf der Ebene der lokalen Behörden getroffen und basiert auf den in einer bestimmten Region erlassenen Vorschriften.

Was muss ein Rentner tun, um eine Rente zu erhalten?

Sie müssen den Antrag persönlich bei der für Sie zuständigen Finanzbehörde an Ihrem Wohnort stellen, nachdem Sie zuvor ein Unterlagenpaket ausgefüllt haben.

Es sollte enthalten:

Reisepass eines Bürgers der Russischen Föderation;
Auszug aus Pensionsfonds(von der Niederlassung am Wohnort) mit Angabe der Rentenhöhe;
Dokumente für den Besitz von Immobilien und anderem Eigentum (in diesem Fall meinen wir ein Auto).

Die Befreiung gilt jedoch nur für eine Immobilie. Wenn es mehrere davon gibt, können Sie ein Dokumentenpaket für denjenigen mit den höheren Steuern erstellen. Der Rest muss vollständig bezahlt werden.

Was wird auf Betriebsvermögen besteuert?

Nach den Vorschriften des Kapitels Nr. 30 der Abgabenordnung zahlen Unternehmer Steuern auf bewegliches und unbewegliches Vermögen aus allen Gegenständen der Bilanz, die Einkünfte darstellen. Dies können produktionsbezogene Anlagegüter sein, Bareinlagen Eigentum und Sachwerte, die von anderen Organisationen zur vorübergehenden Nutzung überlassen werden.

Diese Steuer unterliegt jedoch nicht Land, verschiedene Natürliche Ressourcen, Stauseen, d.h. Objekte der Naturpflege; Eigentum, das zur vorübergehenden Nutzung an die Exekutive übertragen wurde, Eigentum, das als militärische Einrichtung dient und die Ziele des Schutzes des Territoriums der Russischen Föderation sicherstellt; eingetragen in das Einheitliche Staatliche Register des Seeverkehrs; kulturelle Objekte, Monumente; Objekte im Weltraum, kerntechnische Anlagen und Einrichtungen, in denen nukleare Abfälle gelagert werden usw.

Unternehmer, die im Agrarsektor tätig sind, müssen zur Berechnung der Steuer richtig ermitteln Steuerbemessungsgrundlage B. durch Berechnung des durchschnittlichen jährlichen (Buch-) Werts des Vermögens, das Gegenstand der Besteuerung ist. Es sollte mit dem Restwert gemäß den Rechnungslegungsvorschriften bilanziert werden. In Fällen, in denen Immobilien zu denen gehören, deren Steuerbemessungsgrundlage durch den Katasterwert bestimmt wird, muss man sich an den Vorschriften der Abgabenordnung der Russischen Föderation orientieren, nämlich an Artikel 378.2.

Zum Nullsatz werden Gegenstände besteuert, die sich auf folgende Bereiche beziehen:

Gasproduktion;
Hauptgasleitungen;
Produktion und Lagerung von Helium;
Standort auf dem Territorium der Regionen Republik Sacha, Irkutsk und Amur;
Zugehörigkeit zu den in der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 343.2) aufgeführten Organisationen.

Wer hat Anspruch auf Leistungen?

Es gibt eine Reihe von Organisationen, die steuerlichen Anreizen unterliegen, sie sind in Artikel NK 381 aufgeführt. Diese sind sowohl unternehmerisch als auch öffentliche Organisationen insbesondere - religiös; Behindertenverbände, Wirtschaftsunternehmen mit genehmigtes Kapital, gegründet auf Beiträgen von Behindertenverbänden und unter der Bedingung, dass mehr als 50 Prozent ihrer Mitglieder Menschen mit Behinderungen sind; Abteilungen des Exekutiv- und Strafvollzugssystems; Pharmaunternehmen; Unternehmen, in deren Bilanz - öffentliche Straßen; Organisationen, die orthopädische Produkte und Prothesen herstellen; wissenschaftliche Zentren usw.

Wo müssen Sie Steuern zahlen, wenn Sie eine Einzelperson oder ein Einzelunternehmer sind?

Derjenige, der die Grundsteuer zahlt (der „durchschnittliche“ Unternehmer), sollte wissen, dass die betreffende Zahlung an das regionale Budget (am Ort der Registrierung) gezahlt wird. Um die Details für eine solche Zahlung (einschließlich einer Vorauszahlung) zu finden, müssen Sie auf die offizielle Website des Föderalen Steuerdienstes oder auf die Website der öffentlichen Dienste gehen. Diese Zahlung erfolgt auf mehrere Arten. Sie können das Terminal verwenden Bezahlsystem, Internet-Banking oder Kasse jeder Bank.

Wurde im Berichtsjahr ein Grundstück von einem Einzelunternehmer veräußert, so sind die Grundsteuerpflichten nach dem vereinfachten Steuersystem nur für die Nutzungsmonate dieses Objekts zu berücksichtigen.

Unternehmen haben die Möglichkeit, das Privileg in Bezug auf ein unbewegliches Objekt zu nutzen, das einer GmbH oder einem einzelnen Unternehmer gehört. Dieses Objekt wird vom Unternehmer persönlich ausgewählt. Wird der Antrag nicht vom Subjekt gestellt, so wählt das Finanzamt das Objekt zu dem aus Vorzugspreis gelten allein.

Berechnung der Grundsteuer für LLC nach dem vereinfachten Steuersystem

LLC und andere juristische Personen, die sich im vereinfachten Steuersystem befinden, müssen bei der Berechnung der Höhe dieser Steuer zwei Nuancen berücksichtigen. Zunächst sollte die Steuerbemessungsgrundlage festgesetzt werden, nämlich der im Staatsregister angegebene Katasterpreis des unbeweglichen Objekts (dieser kann auf der Website des Staatsregisters eingesehen werden). Zweitens Steuerabzüge. LLC auf das vereinfachte Steuersystem kann unabhängig bestimmen die folgenden Indikatoren: Immobilienbereich und Zinsrate(Sie finden es in der Abgabenordnung).

AP \u003d KC x PN. Hier:

AP ist eine Vorauszahlung,
CC ist der Katasterpreis (Stand 1. Januar für das Berichtsjahr),
PN ist der Prozentsatz der Steuer (variiert je nach Region).

IN \u003d KO x PN. Hier:

IT ist eine Vermögenssteuer,
KO ist eine Katasterbewertung (ebenfalls zum 1. Januar des Berichtsjahres),
PN ist der Steuerprozentsatz (je nach Region, aber nicht höher als 2,2).

Fristen können nicht gebrochen werden

Am Ende des Berichtsjahres müssen juristische Personen eine Grundsteuererklärung nach der USN ausfüllen und bei der Steuerbehörde am Ort der Registrierung einreichen. Es lohnt sich nicht, gegen die Fristen zu verstoßen oder diese Verpflichtung komplett zu ignorieren: Es drohen Bußgelder durch die Finanzbehörden oder andere Strafverfolgungen. Nach jedem Quartal muss eine LLC im vereinfachten Steuersystem, die Vorauszahlungen leistet, die entsprechenden Steuerberechnungen einreichen.

Das Gesetz bestimmt, dass alle juristischen Personen im „Durchschnitt“ verpflichtet sind, die Grundsteuer nur auf die Objekte zu berechnen, die sich in ihrem Eigentum befinden. Berücksichtigt werden alle sowohl bilanzierten als auch außerbilanziellen Anlagegüter. Darüber hinaus wird für jede der Objektkategorien eine Berichterstattung eingereicht, deren Kosten zusammengefasst werden.

Was passiert mit der Grundsteuer im Jahr 2018?

Mit der Grundsteuer 2017 ist alles mehr oder weniger klar, aber wie geht es weiter?

Zunächst ändert sich das Verfahren zur Erteilung von Privilegien für den Besitz beweglicher Sachen. Dies ist im Bundesgesetz unter Nummer 335 festgelegt. Das heißt, ab dem 1. Januar 2018 ist bewegliches Vermögen nur dann nicht mehr steuerpflichtig, wenn jede bestimmte Region dieses Gesetz annimmt. Und ergänzt - regional Steuersatz im nächsten Jahr sollte 1,1 % nicht überschreiten.

Außerdem dürfen die regionalen Behörden steuerliche Anreize für bewegliche Sachen schaffen, wenn seit ihrer Lieferung nicht mehr als drei Jahre vergangen sind. Vorteile ergeben sich auch für hocheffiziente innovative Geräte. Hier ist sogar eine vollständige Steuerbefreiung möglich.

Eine weitere Änderung ist, dass Bürger bei einer Immobilientransaktion 2017 und bis zu diesem Jahr von der Grundsteuer befreit waren, wenn die Immobilie mindestens drei Jahre lang im Besitz war. Diese Frist wurde nun auf fünf Jahre verlängert. Andernfalls müssen Sie 13 Prozent des Transaktionsbetrags bezahlen. Dieses Gesetz gilt für diejenigen, die 2016 Eigentümer wurden. Für diejenigen, die Eigentum vor diesem Zeitraum erworben haben, gilt das Prinzip der „Rückwirkung“ (d. h. Zahlungsfrist- noch 3 Jahre). Außerdem müssen ab dem neuen Jahr jene Gegenstände versteuert werden, für die dies zuvor nicht erforderlich war: Eigentum, das als Erbschaft oder als Schenkung erhalten wurde.

Schrittweise Innovationen

Steuerkontrolle durch die staatlichen Behörden z letzten Jahren deutlich intensiviert. Die ersten Änderungen der Abgabenordnung erschienen im Jahr 2014. Innovationen betrafen zunächst nur Geschäftsleute, während die einfachen Leute nicht einmal an Besteuerung dachten, berührte es ihre damaligen Interessen nicht. Im Jahr 2016 wurde es jedoch entwickelt neues Gesetz und es hat bereits alle Bevölkerungsschichten erfasst. Immobilien gerieten zunächst in das Blickfeld des Gesetzgebers. Großer Prozentsatz der Bevölkerung der Russischen Föderation besitzt eine Wohnung, ein Haus usw. Bis 2016 wurde für Einzelpersonen die Höhe der Zahlungen für Immobilien berechnet Bestandswert. Jetzt wird der Katasterwert berücksichtigt. Aber 2018 wird die Einführung von Innovationen nicht enden. Zu steuerliche Änderungen nicht zu hart wahrgenommen wurden, keine Massenunzufriedenheit hervorriefen, sie werden schrittweise umgesetzt, während die Reform selbst bis 2020 angelegt ist. Nach Ansicht einiger Experten werden die geplanten Neuerungen in der Abgabenordnung den Bereich der unternehmerischen Tätigkeit weniger günstig machen als derzeit.

In welchen Fällen zahlen einzelne Unternehmer bei Anwendung der vereinfachten Besteuerung Grundsteuer? Antrag auf Nutzung des Eigentums im Rahmen der Geschäftstätigkeit. Muss ich für die Steuerbefreiung Unterlagen beim Finanzamt einreichen? Bedingungen für die Befreiung von Immobilienobjekten von der Zahlung der Grundsteuer. Was ist, wenn der Antrag auf Grundstücksnutzung nicht fristgerecht gestellt wurde? Wird die gezahlte Grundsteuer bei den Ausgaben im Rahmen des vereinfachten Steuersystems berücksichtigt?

In welchen Fällen zahlen einzelne Unternehmer bei Anwendung der vereinfachten Besteuerung Grundsteuer?

Somit zahlt eine als Einzelunternehmer registrierte Person, die zur USNO gewechselt ist, Grundsteuer:

in Bezug auf Vermögen, das nicht unternehmerisch genutzt wird;
in Bezug auf Immobilien, die im Rahmen einer unternehmerischen Tätigkeit genutzt werden - vom Katasterwert der Immobilien, die in der entsprechenden Liste aufgeführt sind.

Das mit Einzelunternehmern verbundene Problem - "Vereinfacher" - wird durch die Tatsache bestimmt, dass es als Einzelperson keine Aufteilung des Eigentums in persönliche und für unternehmerische Aktivitäten verwendete Personen gibt. Er ist Eigentümer von Immobilienobjekten, die geschäftlich genutzt werden dürfen oder nicht. Dem Finanzamt ist dies nicht bekannt. Er hat nur Daten, dass eine Person eine Reihe von Gegenständen besitzt, auf deren Grundlage er sie an den Steuerzahler sendet Steuerbescheid Grundsteuer zu zahlen. Die Steuerzahlungsfrist endet spätestens am 1. Dezember des Jahres, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt. Somit ist am 1. Dezember 2016 die Frist zur Zahlung der Grundsteuer für das Jahr 2015 abgelaufen.

Bei einzelne Unternehmer die das vereinfachte Steuersystem anwenden, Eigentümer von Immobilien sind, die geschäftlich genutzt werden, und Steuerbescheide zur Zahlung der Grundsteuer erhalten haben und Fragen haben.

Antrag auf Nutzung des Eigentums im Rahmen der Geschäftstätigkeit

Frage: Ein einzelner Unternehmer, der die USNO nutzt, besitzt Eigentum, das für unternehmerische Aktivitäten verwendet wird. Ist er verpflichtet, beim Finanzamt einen Antrag auf Befreiung von der Zahlung der Grundsteuer zu stellen (es gibt kein steuerpflichtiges Vermögen zum Katasterwert)?

Aus den Bestimmungen von Kap. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation folgt nicht, dass ein einzelner Unternehmer einen Antrag bei der Steuerbehörde stellen muss.

Kommen wir zu Kap. 32 "Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen" der Abgabenordnung der Russischen Föderation. In Absatz 6 der Kunst. 407 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass eine Person, die Anspruch auf eine Steuervergünstigung hat, bei der Steuerbehörde ihrer Wahl einen Antrag auf Gewährung einer Vergünstigung und Unterlagen einreicht, die das Recht des Steuerzahlers auf eine Steuervergünstigung bestätigen. Scrollen Steuererleichterungen in Absatz 1 der Kunst gegeben. 407 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, aber es gibt keine fraglichüber einzelne Unternehmer, die die USNO verwenden. Demnach ist ein Einzelunternehmer nicht verpflichtet, einen Antrag auf Grundlage von § 12 Abs. 32 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Abklärungen der Ordnungsbehörden an dieses Problem ein wenig. Auch im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes für Moskau vom 25.11.2008 N 18-12 / 1 / [E-Mail geschützt] veröffentlicht, als es in Kraft war gesondertes Gesetz Hinsichtlich der Zahlung der Grundsteuer von natürlichen Personen wurde gesagt, dass es für einzelne Unternehmer erforderlich sei, einen Antrag auf Befreiung von der Zahlung der Grundsteuer zu stellen, um das vorgesehene Kap. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation das Recht auf Befreiung von der Zahlung der genannten Steuer. Die Steuerbehörden kamen zu dem Schluss, dass einzelne Unternehmer, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, um Grundsteuervorteile zu erhalten, jährlich einen entsprechenden Antrag (in jeglicher Form) und die erforderlichen Unterlagen zur Befreiung von der Zahlung der Grundsteuer an natürliche Personen im Zusammenhang mit dem Antrag selbstständig einreichen müssen des vereinfachten Systems. Gleichzeitig wurde daran erinnert: der Eidgenössische Steuerdienst mit Schreiben vom 24.07.2007 N 04-3-02 / [E-Mail geschützt] festgestellt, dass im Rahmen der Aktivitäten Steuerkontrolle Die Steuerbehörden müssen die tatsächliche Nutzung des Eigentums durch einzelne Unternehmer überprüfen, um Tätigkeiten auszuführen, die nach den Regeln des vereinfachten Steuersystems besteuert werden.

Aus den vorgenannten Normen lässt sich folgendes Fazit ziehen. Ein Einzelunternehmer, der das vereinfachte Steuersystem anwendet, muss keinen Antrag bei der Steuerbehörde stellen, um von der Zahlung der Grundsteuer an natürliche Personen in Bezug auf das für unternehmerische Tätigkeiten genutzte Vermögen befreit zu werden. Da die Rettung von Ertrinkenden jedoch die Aufgabe der Ertrinkenden selbst ist und die Steuerbehörde schlichtweg nicht weiß, dass ein einzelner Unternehmer das bezeichnete Vermögen gewerbsmäßig nutzt und für das gesamte Vermögen dieser Person Grundsteuer erhebt, die Stellung eines solchen Antrags ist in erster Linie für den einzelnen Unternehmer selbst erforderlich. Ohne eine solche Erklärung ist er nicht von der Grundsteuer befreit.

Unter Berücksichtigung der Tatsache, dass die Steuerzahlungsfrist nicht später als der 1. Dezember des Jahres ist, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt, und die Frist für die Zusendung von Steuerzahlungsbenachrichtigungen an natürliche Personen nicht später als 30 Arbeitstage vor dem Steuerzahlungsdatum ist, ist dies der Fall Als Einzelunternehmer empfiehlt es sich, bis Mitte Oktober des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Jahres einen Antrag beim Finanzamt mit obigem Antrag zu stellen.

Hinweis: Wenn es keinen Grund gibt, die Tätigkeit zur Nutzung von Eigentum (z. B. Nichtwohngebäuden) als unternehmerisch anzuerkennen, muss in Bezug auf dieses Eigentum eine Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen als Einzelperson gezahlt werden Grundlage eines Steuerbescheids.

Muss ich für die Steuerbefreiung Unterlagen beim Finanzamt einreichen?

Frage: Sollte ein Einzelunternehmer der Steuerbehörde Dokumente vorlegen, die die Nutzung des Eigentums für unternehmerische Aktivitäten belegen, um ihn im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems von der Zahlung der Grundsteuer zu befreien? Wenn ja, welche Unterlagen sind einzureichen?

Da ein Einzelunternehmer nur in Bezug auf Vermögen, das für unternehmerische Tätigkeiten genutzt wird, von der Vermögenssteuer befreit ist, erscheint die Anforderung von Nachweisen durch die Finanzbehörden logisch. Die Liste dieser Dokumente wurde nicht genehmigt und kann es auch nicht sein, da Eigentum auf unterschiedliche Weise verwendet werden kann.

Solche Dokumente können sein:

eine Kopie der Bescheinigung über die staatliche Registrierung des Eigentums an Immobilien;
ein Informationsschreiben der Steuerbehörde über die Beantragung des vereinfachten Steuersystems durch einen Einzelunternehmer;
Mietvertrag, Zahlungsunterlagen nach Erhalt Miete;
Verträge und Dokumente der Geschäftskorrespondenz mit Auftragnehmern, in denen dieser Gegenstand als Büro, Lager, Produktionswerkstatt, Anschrift für die Warenlieferung usw. bezeichnet wird. Wurde die Immobilie während des gesamten Kalenderjahres nicht gewerblich genutzt, so gilt der Anspruch auf Befreiung von der Grundsteuer für natürliche Personen unter Berücksichtigung der tatsächlichen Nutzungszeit der Immobilie, während die Monate des Beginns und der Beendigung des die entsprechende Nutzung des Grundstücks werden als volle Monate anerkannt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Stadt Moskau N 18-12/1/ [E-Mail geschützt], Föderaler Steuerdienst Russlands N BS-4-11 / [E-Mail geschützt]).

So sind Einzelunternehmer verpflichtet, entweder mit einem Antrag oder auf Verlangen der Finanzverwaltung Unterlagen vorzulegen, die die Befreiung von der Grundsteuer belegen. Die Liste der Unterlagen, die der Steuerbehörde zusammen mit dem Antrag vorgelegt werden, richtet sich nach der Art der Nutzung des Grundstücks.

Bedingungen für die Befreiung von Immobilienobjekten von der Zahlung der Grundsteuer

Frage: Ein Einzelunternehmer, der die USNO nutzt, vermietet ihm gehörende Immobilienobjekte im Eigentumsrecht, die nicht in den Listen nach Art. 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Unter welchen Bedingungen zahlt ein einzelner Unternehmer für diese Objekte keine Grundsteuer?

Leasing (Leasing) von Eigentum einer Einzelperson ist Rechtsakt bescheinigt, dass der Eigentümer von seinem gesetzlichen Verfügungsrecht über das ihm gehörende Eigentum Gebrauch macht. Bei der Vermietung von Nichtwohnräumen (Wohnräumen) sind der Eigentümer dieser Räume und der Mieter Parteien eines zivilrechtlichen Vertrages - eines Mietvertrages für Räume, der gemäß Kap. 34 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation.

Themen Zivilrecht, das heißt, Teilnehmer an zivilrechtlich geregelten Beziehungen sind Bürger (Einzelpersonen) und juristische Personen sowie deren Eigentum.

Gleichzeitig Personen, die unternehmerisch tätig sind und bestanden haben staatliche Registrierung, hat das Recht, die Arten von Aktivitäten durchzuführen, die im Unified angegeben sind Staatsregister Einzelunternehmer (EGRIP).

Es stellt sich heraus, dass, wenn der USRIP eine solche Art von Aktivität wie das Vermieten eigener Immobilien erwähnt, das Einkommen eines einzelnen Unternehmers - eines Vermieters, der das vereinfachte Steuersystem verwendet - als Einkommen aus unternehmerischer Tätigkeit gilt.

Absatz 3 der Kunst. 346.11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird festgestellt, dass die Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems durch einzelne Unternehmer ihre Befreiung von der Verpflichtung zur Zahlung insbesondere der Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen (in Bezug auf das genutzte Vermögen) vorsieht für unternehmerische Tätigkeiten, mit Ausnahme von Gegenständen, die der Steuer auf das Vermögen von Personen unterliegen, die in der Liste enthalten sind, bestimmt gemäß Artikel 378.2 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unter Berücksichtigung der in Absatz 2 vorgesehenen Merkmale des Absatzes 10 des Artikels 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Um die besagte Befreiung für einzelne Unternehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, von der Verpflichtung zur Zahlung von Steuern auf das Vermögen natürlicher Personen anzuwenden, ist es notwendig, die Anforderung zu erfüllen, das betreffende Vermögen für geschäftliche Aktivitäten zu nutzen. Grundlage für die Anwendung dieser Befreiung ist die Verfügbarkeit von Dokumenten, die die Nutzung des Eigentums für unternehmerische Aktivitäten während des Steuerzeitraums belegen, z. Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. November 2016 N 03-11-11/67023, 03-11-11/67026).

Was ist, wenn der Antrag auf Grundstücksnutzung nicht fristgerecht gestellt wurde?

Frage: Ein Einzelunternehmer, der das vereinfachte Steuersystem anwendet, hat sich nicht fristgerecht mit der Erklärung, dass er das in seinem Eigentum stehende Vermögen gewerblich nutzt, an das Finanzamt gewendet und vom Finanzamt eine Aufforderung zur Zahlung der Grundsteuer für dieses Objekt erhalten . Ist er berechtigt, beim Finanzamt einen Antrag auf Neuberechnung der Grundsteuer für den vorangegangenen Zeitraum zu stellen?

Privatpersonen können einen Antrag auf Neuberechnung der Grundsteuer an richten Finanzamt wenn im Steuerbescheid für 2015:

enthält irrelevante Informationen, die den Wert beeinflussen Grundsteuern;
Steuergutschriften werden nicht berücksichtigt.

Liegen Gründe für eine Neuberechnung der Steuern vor, so das Finanzamt:

null und berechnen Sie den zuvor aufgelaufenen Betrag an Steuern und Strafen neu;
erstellt einen neuen Steuerbescheid (wenn der Steuerbetrag 100 Rubel übersteigt) mit Angabe der neuen Steuerzahlungsfrist und legt ihn auf dem persönlichen Konto des Steuerzahlers ab. Wenn der Steuerzahler nicht verbunden ist persönliches Konto, dann wird ihm ein neuer Steuerbescheid zugeschickt.

Für die mögliche Beteiligung von Steuerpflichtigen – natürlichen Personen an der Zahlung von Steuern auf das Vermögen natürlicher Personen, wenn sie aus irgendeinem Grund nicht unverzüglich zur Zahlung von Steuern aufgefordert wurden, sowie für die mögliche Neuberechnung von falsch vorgenommenen wurde eine Frist von drei Jahren gesetzlich festgelegt Besteuerung, die auch nach oben durchgeführt werden kann Steuerverbindlichkeiten, und in Richtung ihrer Reduzierung (Artikel 52 und 409 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 19. November 2015 N 03-05-03-01 / 67126).

Wird die gezahlte Grundsteuer bei den Ausgaben im Rahmen des vereinfachten Steuersystems berücksichtigt?

Frage: Ein Einzelunternehmer, der das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Einnahmen minus Ausgaben“ anwendet, nutzt sein eigenes Immobilienobjekt, das in der Liste der Verwaltungs-, Geschäfts- und Einkaufszentren aufgeführt ist, für seine Geschäftstätigkeit. In Bezug auf dieses Objekt zahlt er eine Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen aus dem Katasterwert des Objekts. Kann die Höhe der gezahlten Grundsteuer im Rahmen des vereinfachten Steuersystems als Aufwand berücksichtigt werden?

Aufgrund von Absatz 3 der Kunst. 346.11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht der Antrag einzelner Unternehmer der USNO ihre Befreiung von der Zahlung der Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen in Bezug auf Eigentum vor, das für unternehmerische Aktivitäten verwendet wird, mit Ausnahme von Besteuerungsobjekten auf dem Eigentum von Personen, die in der Liste der Verwaltungs-, Geschäfts- und Einkaufszentren enthalten sind, bestimmt gemäß Absatz 7 der Kunst. 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, genehmigt durch das Subjekt der Russischen Föderation.

So sind Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, in Bezug auf Immobilien, die für unternehmerische Tätigkeiten genutzt werden, der Besteuerung zum Katasterwert unterliegen und in der Liste der Verwaltungs-, Geschäfts- und Einkaufszentren aufgeführt sind, nicht von der Zahlung der Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen befreit .

Basierend auf Absatz 1 der Kunst. 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird die Grundlage für die Körperschaftssteuer als der Katasterwert in Bezug auf Verwaltungs-, Geschäfts- und Einkaufszentren sowie Nichtwohngebäude definiert, deren Zweck gemäß den Katasterpässe von Real Liegenschaftsgegenstände oder Unterlagen der technischen Buchführung (Inventarisierung) von Liegenschaften, die die Unterbringung von Büros, Geschäftseinrichtungen, Objekten der Gemeinschaftsverpflegung und Verbraucherdienstleistungen vorsehen oder die tatsächlich der Unterbringung von Büros, Einzelhandelseinrichtungen, Gemeinschaftsverpflegung und Verbraucherdienstleistungen dienen . Gleichzeitig müssen solche Immobilienobjekte in die Liste aufgenommen werden, die gemäß Absatz 7 der Kunst bestimmt wird. 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, genehmigt durch das Subjekt der Russischen Föderation.

Ähnliche Regeln gelten für Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem anwenden.

Basierend auf Absätzen. 22 S. 1 Kunst. 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Steuerzahler, die das vereinfachte Besteuerungssystem anwenden und als Besteuerungsgegenstand das um den Betrag der Ausgaben verminderte Einkommen gewählt haben, berechtigt, das erhaltene Einkommen um den Betrag der Körperschaftssteuer oder des Vermögens zu kürzen Steuer von Einzelpersonen (Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 15. Mai 2015 N 03-05-06-01/27949).