Überweisung von Konto 67 auf 66. Kurzfristige und langfristige Darlehen - Bilanzierung im Rechnungswesen

Ergebnis 67 Buchhaltung- Dies ist ein passives Konto "Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen", in dem Informationen über den Status und die Bewegung von langfristigen Krediten und Darlehen gesammelt werden, die das Unternehmen für einen Zeitraum von mehr als einem Jahr erhalten hat. Mit der Hilfe Standardbuchungen und praktische Beispiele Wir werden die Besonderheiten der Verwendung von Konto 67 untersuchen, einschließlich der Reflexion in den Buchungen einer Operation zur Ausgabe einer Anleihe mit einem Wert, der über dem Nennwert liegt.

Dieses Buchungskonto ist passiv und seine Zunahme spiegelt sich in einer Gutschrift und seine Abnahme in einer Belastung wider. Mit anderen Worten, der Erhalt langfristiger Darlehen und Kredite sowie die Verzinsung dieser spiegeln sich im Darlehen und deren Rückzahlung wider - in der Belastung:

Für getrennte Buchführung des Darlehenskörpers und der aufgelaufenen Zinsen können spezielle Unterkonten für das Konto 67 eröffnet werden:

Langfristige Darlehen und Kreditaufnahmen können in der Rechnungslegung eines Unternehmens auf zwei Arten abgebildet werden:

1. Voll auf Konto 67 vor Fälligkeit;
2. Oder auf Konto 67, wenn noch 365 Tage bis zur Fälligkeit verbleiben. Weiterhin wird der Kreditbetrag auf das Konto 66 überwiesen und dort bis zum Ende der Rückzahlungsfrist berücksichtigt.

Das gewählte Abrechnungsverfahren muss in registriert sein Rechnungslegungsgrundsätze Unternehmen.

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Zusätzliche Aufwendungen für Darlehen und Anleihen werden als Teil der sonstigen Aufwendungen durch Buchung von Dt 91,2 T 51, 60, 76 usw. berücksichtigt.

Die analytische Buchhaltung für Konto 67 erfolgt nach Typ:

• Darlehen und Kredite;
• Kreditinstitute;
• Kreditgeber;
• Individuelle Darlehen und Kredite;
• Kreditinstitute, die diskontierte Schuldscheine und andere Schuldverschreibungen führen, Schuldscheinaussteller, einzelne Schuldscheine.

Typische Kontobuchungen 67

Korrespondenzkonten 67 und die wichtigsten Einträge zu langfristigen Darlehen und Anleihen sind in der folgenden Tabelle dargestellt:

Beispiele für Transaktionen mit Buchungen auf Konto 67

Beispiel 1. Bilanzierung eines von einer Bank erhaltenen langfristigen Darlehens

LLC "Vesna" erhielt von der Bank OJSC "Osen" ein Darlehen für 3 Jahre in Höhe von 2.500.000 Rubel. Hauptschuld und Zinsen werden monatlich in gleichen Raten mit einem Satz von 13,5 % pro Jahr berechnet.

Buchungstabelle Konto 67 - Langfristiges Darlehen:

Beispiel 2: Emission einer Anleihe im Wert von mehr als dem Nennwert

Angenommen, eine Organisation platziert eine Anleihe Zweiter Markt im Wert von 16.000 Rubel, Nennwert - 10.000 Rubel. mit einer Laufzeit von 24 Monaten.

Buchungstabelle - Ausgabe einer Anleihe im Wert von mehr als dem Nennwert.

Ein Darlehen ist ein Bardarlehen, das auf rückzahlbarer Basis gewährt wird. Die Organisation kann es von der Bank nehmen. Bankdarlehenübernommen bestimmten Zeitraum, zu einem bestimmten Prozentsatz und für bestimmte Bedürfnisse der Organisation. In dem Artikel werden wir darüber sprechen, wie Kredite und Kredite in der Buchhaltung berücksichtigt werden und wie sich ein kurzfristiges Darlehen von einem langfristigen unterscheidet. Darüber hinaus bietet der Artikel praktische Tabellen mit Buchungen.

Zunächst muss gesagt werden, dass Kredite in kurzfristige und langfristige unterteilt werden können. Erstere sind weniger als 1 Jahr gültig, letztere länger als 1 Jahr.

Für ihre Abrechnung werden die Konten 66 und 67 verwendet, deren Belastung die Rückzahlung widerspiegelt Kredit Darlehen, bei Belastung deren Erhalt und Berechnung der Zinsen.

Konto 66 wird verwendet, um kurzfristige Kreditdarlehen zu erfassen, Konto 67 - langfristig.

Schauen wir uns die Buchhaltungsfunktionen unten genauer an.

Bilanzierung kurzfristiger Darlehen (Buchungen auf Konto 66)

In der Praxis sind es vor allem Kurzzeitkredite und Kredite. Organisationen nehmen sie für vorübergehenden Bedarf von Kreditinstituten und geben sie innerhalb eines Jahres zurück. Dieses Geld wird normalerweise zum Kauf verwendet Sachwerte, Waren, bei deren Verkauf das investierte Geld als Teil des Verkaufserlöses schnell zurückgezahlt wird, wodurch die Rückzahlung der Schuld an die Bank möglich ist.

Kreditgeld kann sowohl in Rubel als auch in Fremdwährung erhalten werden. Im letzteren Fall ist es erforderlich, um sie auf dem Konto widerzuspiegeln, die Währung in Rubel zum Kurs der Zentralbank der Russischen Föderation umzurechnen, der am Tag des Geldeingangs gültig ist - die Währung ist dem Fremdwährungskonto gutgeschrieben.

Konto 66 „Berechnungen für Kurzfristige Kredite und Kredite" - passiv, um das Unternehmen zu berücksichtigen. Was ist ein passives Konto und welche Funktionen hat es?

Erhalt Geld kreditieren die Bank wird im Darlehenskonto 66 entsprechend dem Buchungskonto widergespiegelt Geld, in der Buchhaltung spiegelt sich folgende Buchung D51 (50, 52) K66 wider.

Alle Umrechnungsdifferenzen, die sich aus der Umrechnung ergeben Austauschjahr in inländische Rubel, spiegeln sich in der Zusammensetzung wider. Eine positive Kursdifferenz wird über die Buchung D66 K91 / 1 abgebildet. Negative Wechselkursdifferenz - D91/2 K66.

Wechselkursdifferenzen und Zinsen sind die Hauptkosten des Darlehens. Es gibt auch zusätzliche.

Zu den Betriebskosten gehören auch alle Nebenkosten, die mit der Bearbeitung und Beschaffung eines Darlehens einhergehen. Verschiedene Arten von Dienstleistungen (Recht, Expertise, Beratung usw.) können als zusätzliche Kosten wirken. Posting auf ihrer Reflexion - D91 / 2 K60 (76).

Aufgelaufene Darlehenszinsen werden in der Buchung D91/2 K66 ausgewiesen, sind also ebenfalls in den Betriebskosten enthalten.

Die Rückgabe des Kreditgeldes und die Verzinsung wird über die Buchung D66 K51 (50, 52) abgebildet. Wenn die Organisation ihre Schulden jeden Monat in Raten zurückzahlt, dann erfolgt dieser Eintrag monatlich für den Tilgungsbetrag.

Buchungen zu kurzfristigen Darlehen (Konto 66):

Bilanzierung von langfristigen Darlehen (Buchungen auf Konto 67)

Langfristige Darlehen werden in der Regel von einer Organisation aufgenommen, um Anlagevermögen zu verbessern, zu kaufen immaterielle Vermögenswerte, Durchführung von Modernisierung, Umbau, Erweiterung der Produktion, das heißt es Langzeitinvestitionen die sich nicht schnell auszahlen können. Sie werden in der Regel für 5-10 Jahre eingenommen.

Kreditinstitute vergeben langfristige Kredite nur an stabil operierende Organisationen mit Nachhaltigkeit finanzielle Lage. Für ein junges Unternehmen ist es problematisch, einen langfristigen Kredit zu erhalten, Banken nehmen solche Kredite sehr ernst. Die Zinsen für langfristige Kredite sind in der Regel deutlich niedriger als die Zinsen für kurzfristige Kredite, aber auch viel schwieriger zu bekommen. Die Prüfung des Antrags und die Bearbeitung nehmen deutlich mehr Zeit in Anspruch.

Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ ist ebenfalls ein passives Konto, das zur Bilanzierung von Verbindlichkeiten bestimmt ist.

Die Buchungen für die Bilanzierung von langfristigen Kreditgeldern ähneln denen für die Bilanzierung von kurzfristigen Geldern.

Der Erhalt von Kreditgeld und die darauf anfallenden Zinsen spiegeln sich auf dem Kreditkonto 67 wider, ihre Zahlung - auf dem Sollkonto 67.

Alle Aufwendungen für die Beschaffung und Bearbeitung eines langfristigen Darlehens sind in den Betriebskosten enthalten, ebenso wie Wechselkursdifferenzen beim Erhalt von Fremdwährungen.

Die Bilanzierung langfristiger Darlehen weist eine Besonderheit auf: Ein Jahr vor dem Fälligkeitsdatum kann eine Organisation in ihrer Buchhaltung ein Darlehen aus der Kategorie der langfristigen Darlehen in kurzfristige umbuchen, während sie D67 K66 bucht.

Oder vielleicht möchte die Organisation kein Kreditgeld von einem Konto auf ein anderes überweisen, in diesem Fall wird das Darlehen dem Konto gutgeschrieben. 67 bis zur vollständigen Rückzahlung.

Erfassungsbuchungen für langfristige Darlehen (Konto 67):

In dem Artikel werden wir darüber sprechen, was kurzfristige und langfristige Kredite sind, wie sie sich unterscheiden und wie sie in der Buchhaltung berücksichtigt werden. In dem Artikel werden wir zwei Konten kennenlernen: 66 und 67. Nachfolgend finden Sie die Buchungseinträge für Kredite und Kredite mit den Konten 66 und 67.

BEI Buchhaltungsbedingungen Konten für die Bilanzierung kurzfristiger Darlehen gibt es das Konto 66 „Abrechnungen für kurzfristige Darlehen und Anleihen“, für die Abrechnung für langfristige Darlehen wird das Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ verwendet.

Sowohl kurz- als auch langfristige Kredite werden von Kreditinstituten, dh Banken, vergeben. Sie werden für bestimmte Zwecke für einen begrenzten Zeitraum gewährt, nach dessen Ablauf sich der Kreditgeber verpflichtet, das erhaltene Geld zurückzugeben.

Videoreferenz „Bilanzierung kurzfristiger Darlehen auf Konto 66“: Unterkonten, Vorgänge

Das Video-Tutorial erklärt ausführlich, wie Aufzeichnungen über kurzfristige Kredite und Kreditaufnahmen auf Konto 66 geführt werden. Die Schulung wird vom Lehrer der Website „Buchhaltung und Steuerbuchhaltung für Dummies“ durchgeführt. Hauptbuchhalter Gandeva NV Um online zu schauen, klicken Sie unten auf den Player ⇓

Bilanzierung kurzfristiger Kredite

Kurzfristige Darlehen werden für bis zu 1 Jahr vergeben. Die erhaltenen Gelder werden unter dem Darlehenskonto 66 in Übereinstimmung mit (wenn das Darlehen in bar ausgegeben wird) und (den entsprechenden Einträgen D50 K66, D51 K66, D52 K66).

Bei der Aufnahme von Krediten entstehen der Organisation gewisse Kosten. Dies können die sogenannten Grundkosten sein, die Zinsen für einen Kredit, Wechselkurs und Summendifferenzen auf Zinsen umfassen. Die Hauptkosten werden in die Zusammensetzung aufgenommen, während die Buchhaltungsbuchung durchgeführt wird D91/2 K66.

Neben den Hauptkosten fallen zusätzliche Kosten im Zusammenhang mit der Beschaffung von Kreditgeldern an, darunter die Zahlung von Rechts-, Beratungs-, Kopier- und Reproduktionskosten, Steuern, Prüfungen, Kommunikationsdiensten. Diese Kosten spiegeln sich in der D91/2 K60.

Die Darlehensrückzahlung spiegelt sich in der Belastung des Kontos 66 in Übereinstimmung mit den Konten wider und hängt davon ab, wie die Darlehensschuld zurückgezahlt wird (Buchungen D66 K50, D66 K51, D66 K52).

Bilanzierung von langfristigen Darlehen

Ein langfristiges Darlehen wird für einen Zeitraum von mehr als 1 Jahr vergeben. Die erhaltenen Gelder, sowie im Falle eines kurzfristigen Darlehens, werden unter dem Darlehenskonto berücksichtigt. 67 in Korrespondenz mit Kassenkonten. Darüber hinaus kann die Bilanzierung eines langfristigen Darlehens auf zwei Arten erfolgen:

1. Auf dem Account 67 vor Fälligkeit.
2. Auf dem Account 67 bis 365 Tage verbleiben bis zur Fälligkeit. Danach wird die Kreditsumme auf das Konto überwiesen. 66 Buchung D67 K66, d.h. langfristige Schulden werden in kurzfristige Schulden umgewandelt.

Die gewählte Rechnungslegungsmethode muss sich in der Verordnung über die Rechnungslegungsgrundsätze widerspiegeln, die im Artikel „“ nachzulesen ist.

Buchungen auf den Konten 66 und 67

In der folgenden Tabelle wird die Buchhaltung erläutert Kreditgeschäfte: Erhalt langfristiger und Kurzfristige Kredite und ihr Spiegelbild. ⇓

Konto 67 "Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen" soll Informationen über den Status von langfristigen Krediten und Darlehen (für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten) zusammenfassen, die die Organisation erhalten hat.

Die Beträge der von der Organisation erhaltenen langfristigen Kredite und Darlehen spiegeln sich in der Gutschrift des Kontos 67 "Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen" und der Belastung der Konten "Abrechnungskonten", "Devisenkonten", "Sonderbankkonten" wider ", "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern" usw. d.

Langfristige Darlehen, die durch Ausgabe und Platzierung von Schuldverschreibungen aufgenommen wurden, werden auf Konto 67 „Abgeltungen für langfristige Kredite und Darlehen“ gesondert erfasst. Wenn Anleihen zu einem Preis platziert werden, der ihren Nennwert übersteigt, werden gleichzeitig Buchungen zu Lasten des Kontos "Abrechnungskonten" usw. in Übereinstimmung mit den Konten 67 "Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen" vorgenommen ( zum Nennwert der Anleihen) und „Rechnungsabgrenzungsposten“ (in Höhe des Überschusses des Platzierungspreises der Anleihen über deren Nennwert). Der dem Konto „Rechnungsabgrenzungsposten“ belastete Betrag wird gleichmäßig über die Umlaufdauer der Schuldverschreibungen dem Konto „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ belastet. Werden Schuldverschreibungen zu einem niedrigeren Preis als ihrem Nennwert platziert, so wird die Differenz zwischen dem Platzierungspreis und dem Nennwert der Schuldverschreibungen zusätzlich gleichmäßig über die Laufzeit der Schuldverschreibungen aus dem Guthaben des Kontos 67 „Abrechnungen auf Dauer“ abgegrenzt Kredite und Darlehen" zu Lasten des Kontos "Sonstige Einnahmen und Ausgaben".

Die Zinsen für erhaltene Kredite und Darlehen werden auf dem Guthaben des Kontos 67 "Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen" entsprechend der Belastung des Kontos "Sonstige Einnahmen und Ausgaben" ausgewiesen. Aufgelaufene Zinsbeträge werden gesondert ausgewiesen.

Das Konto 67 "Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen" wird mit den Beträgen zurückgezahlter Kredite und Darlehen in Übereinstimmung mit Geldkonten belastet. Kredite und Kredite, die nicht rechtzeitig zurückgezahlt werden, werden gesondert bilanziert.

Die analytische Bilanzierung von langfristigen Krediten und Darlehen erfolgt nach Kredit- und Darlehensarten, Kreditorganisationen und andere Kreditgeber, die sie zur Verfügung gestellt haben, sowie individuelle Kredite und Anleihen.

Auf einem separaten Unterkonto auf Konto 67 "Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen" werden Abrechnungen mit Banken über den Betrieb der Rechnungslegung (Diskont) von Wechseln und anderen Schuldverpflichtungen mit einer Laufzeit von mehr als 12 Monaten berücksichtigt.

Die Rechnungslegung (Diskontierung) von Wechseln und anderen Schuldverpflichtungen wird von der Organisation widergespiegelt, die die Rechnung auf dem Guthabenkonto 67 "Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen" (Nennwert der Rechnung) und der Belastung hält der Konten „Abrechnungskonten“ oder „Währungskonten“ (tatsächlich erhaltener Geldbetrag) und „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ ( Diskontsatz Zahlung an ein Kreditinstitut).

Die Rechnungslegung (Diskontierung) von Wechseln und anderen Schuldverpflichtungen wird auf der Grundlage einer Zahlungsmitteilung an das Kreditinstitut abgeschlossen, indem der Rechnungsbetrag auf dem Konto 67 "Abrechnungen für langfristige Darlehen und Kredite" ausgewiesen wird " und die Gutschrift der entsprechenden Buchhaltungskonten Forderungen.

Wenn eine Wechselinhaberorganisation Gelder zurückgibt, die sie von einem Kreditinstitut aufgrund der Abrechnung (Diskontierung) von Wechseln oder anderen Schuldverpflichtungen erhalten hat, wegen Nichterfüllung in Zeit einstellen der Aussteller oder sonstige Zahlungspflichtige auf dem Wechsel seiner Zahlungsverpflichtungen hat einen Eintrag auf dem Konto 67 „Verrechnungen über langfristige Kredite und Darlehen“ in Übereinstimmung mit den Kassenkonten vorzunehmen. Gleichzeitig werden die durch einen überfälligen Wechsel besicherten Verbindlichkeiten aus Verrechnungen mit Käufern, Kunden und sonstigen Schuldnern weiterhin auf den entsprechenden Forderungen ausgewiesen.

Analytisches Rechnungswesen diskontierte Wechsel werden für Kreditinstitute geführt, die diskontierte Wechsel oder andere Schuldverschreibungen, Emittenten und Einzelwechsel haben.

Abrechnung von Abrechnungen mit Kreditinstituten, Kreditgebern und Ausstellern innerhalb einer Gruppe miteinander verbundener Organisationen, deren Aktivitäten zusammengestellt werden Jahresabschlüsse, wird auf dem Konto 67 „Abrechnungen über langfristige Kredite und Darlehen“ gesondert geführt.

Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen“ entspricht den folgenden Konten des Plans:

per Lastschrift

• "Abrechnungskonten"
• "Währungskonten"
• "Spezielle Bankkonten"
• "Abrechnungen mit Käufern und Kunden"
• "Abrechnungen über langfristige Kredite und Darlehen"
• "Vergleiche mit unterschiedlichen Schuldnern und Gläubigern"
• "Sonstige Einnahmen und Ausgaben"

Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen“ enthält Informationen über den Stand der Kredite und Darlehen, die die Organisation für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten in russischer oder ausländischer Währung erhalten hat.

Die Beträge der erhaltenen langfristigen Kredite und Darlehen spiegeln sich in der Gutschrift des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen“ und in der Belastung der Konten wider: 50 „Kasse“, 51 „Abrechnungskonten“, 52 „Devisenkonten“ .

Organisationen können untereinander einen kommerziellen Darlehensvertrag abschließen, auf dessen Grundlage einige Organisationen anderen einen Zahlungsaufschub für verkaufte Waren, geleistete Arbeit und erbrachte Dienstleistungen gewähren. Die zur Begleichung von Lieferantenrechnungen erhaltenen langfristigen Handelsdarlehen spiegeln sich in der Gutschrift des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Darlehen“ und der Belastung des Kontos 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ wider. Die Erfüllung der Verpflichtung aus dem Darlehensvertrag (Zahlung der Lieferantenrechnung) spiegelt sich in den Buchungsunterlagen des Darlehensnehmers in der Belastung des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Darlehen“ und der Gutschrift der Konten wider: 51 „Abrechnungskonten “, 50

„Kasse“, 52 „Devisenkonten“. Das Abrechnungsverfahren für die Gewährung eines gewerblichen Darlehens ist in den Erläuterungen zum Unterkonto 58-05 „Gewährte Darlehen“ enthalten.

Der Erhalt von langfristigen Sachdarlehen spiegelt sich in der Belastung der Konten für die Bilanzierung von Sachwerten und der Gutschrift des Kontos 67 "Abrechnungen für langfristige Darlehen und Darlehen" wider.

Zinsen für erhaltene langfristige Kredite und Darlehen werden auf dem Guthaben des Unterkontos 67 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen“ entsprechend der Belastung des Unterkontos 91-02 „Sonstige Ausgaben“ ausgewiesen. Zinsen für langfristige Darlehen und aufgenommene Kredite für den Erwerb von Sachwerten oder Gegenständen Anlagevermögen, sind bis zu ihrer Gutschrift in den tatsächlichen Anschaffungskosten dieser Vermögenswerte enthalten. Nach dem Zeitpunkt der Buchung beziehen sich die Zinsen auf die Betriebsausgaben und werden auf der Belastung des Unterkontos 91-02 „Sonstige Ausgaben“ abgegrenzt.

Das Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Kredite und Darlehen“ wird mit den Beträgen zurückgezahlter langfristiger Kredite und Darlehen in Übereinstimmung mit Geldkonten belastet. Im Falle der Nichtrückzahlung eines als Sicherheit für einen Wechsel erhaltenen Darlehens wird der Abzug des durch das Darlehen besicherten Wechsels durch die Bank in der Belastung des Kontos 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ und der Gutschrift von widergespiegelt Unterkonto 91-01 „Sonstige Einkünfte“.

Kredite und Kredite, die nicht rechtzeitig zurückgezahlt werden, werden gesondert bilanziert.

Um Konto 67 "Abrechnungen für langfristige Darlehen und Kredite" zu eröffnen, öffnen Sie die folgenden Unterkonten: 67-

01 „Abrechnungen für langfristige Bankdarlehen“; 67-

02 „Abrechnungen für langfristige Darlehen“; 67-

03 „Wechselverrechnung (Diskont)-Operationen“; 67-

04 „Berechnungen zu Anleihen“; 67-

05 „Verrechnungen mit Tochterunternehmen“; 67-

06 „Vergleiche mit abhängigen Unternehmen“; 67-

80 „Andere“.

Das Unterkonto 67-01 „Abrechnungen für langfristige Bankdarlehen“ ist für die Abrechnung von Abrechnungen mit Kreditinstituten im Rahmen von Darlehensverträgen vorgesehen, die für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten abgeschlossen wurden.

Das Unterkonto 67-02 „Abrechnungen für langfristige Darlehen“ soll Informationen über den Status von Darlehen zusammenfassen, die von anderen Unternehmen und Organisationen für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten erhalten wurden.

Das Unterkonto 67-03 „Abrechnungen über die Rechnungslegung (Diskont) von Wechseln“ ist für die Abrechnung von Abrechnungen mit Banken über die Rechnungslegung (Diskont) von Wechseln mit einer Laufzeit von mehr als 12 Monaten vorgesehen.

Buchhaltungs- (Diskont-) Operationen von Schuldscheinen spiegeln sich in der Gutschrift des Unterkontos 67-03 „Abrechnungen über die Rechnungslegung (Diskont) von Schuldscheinen“ (Nennwert des Schuldscheins) und in der Belastung von Kassenkonten (tatsächlich erhaltener Geldbetrag) wider ) und Unterkonto 91-02 „Sonstige Ausgaben“ (an ein Kreditinstitut gezahlte Kontozinsen).

Abrechnungsvorgänge (Skonto) von Wechseln werden auf der Grundlage einer Mitteilung an das Kreditinstitut der Zahlung abgeschlossen, indem der Rechnungsbetrag auf der Belastung des Unterkontos 67-03 "Abrechnungen über die Abrechnung (Skonto) von Wechseln" und weiter widergespiegelt wird die Gutschrift der entsprechenden Debitorenkonten

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Schuld.

Wenn eine Wechselinhaberorganisation Gelder zurückgibt, die sie von einem Kreditinstitut als Ergebnis der Abrechnung (Skontierung) von Wechseln erhalten haben, weil der Aussteller oder andere Zahler auf dem Wechsel seinen Zahlungsverpflichtungen nicht nachgekommen ist, wird ein Eintrag in der Belastung vorgenommen des Unterkontos 67 3

"Abrechnungen über Buchungstransaktionen (Diskont) von Wechseln" in Korrespondenz mit Kassenkonten.

Das Unterkonto 67-04 „Berechnungen zu Anleihendarlehen“ dient der Zusammenfassung von Informationen über langfristige Anleihen, die durch die Ausgabe und Platzierung von Anleihen aufgenommen wurden.

Wenn in diesem Fall die Schuldverschreibungen zu einem Preis platziert werden, der ihren Nennwert übersteigt, wird der Betrag des Nennwerts der Schuldverschreibungen auf der Belastung der Kassenkonten und der Gutschrift des Unterkontos 67-04 „Abrechnungen auf Schuldverschreibungen“ verbucht Darlehen" und der Betrag des Überschusses des Platzierungspreises von Anleihen über ihre Nennwertkosten - auf der Belastung von Geldkonten und auf der Gutschrift des Unterkontos 98-01 "Einnahmen aus zukünftigen Perioden". Der dem Unterkonto 98-01 „Erträge aus künftigen Perioden“ zugeordnete Betrag wird gleichmäßig während der Umlaufdauer der Anleihen auf das Unterkonto 91-01 „Sonstige Erträge“ abgeschrieben. Werden Schuldverschreibungen zu einem niedrigeren Preis als ihrem Nennwert platziert, so wird die Differenz zwischen dem Platzierungspreis und dem Nennwert der Schuldverschreibungen zusätzlich gleichmäßig über die Laufzeit der Schuldverschreibungen aus dem Guthaben des Unterkontos 67-04 „Berechnungen auf Schuldverschreibungen“ abgegrenzt Darlehen" zu Lasten des Unterkontos 91-02 "Sonstige Ausgaben".

Die auf erhaltene Schuldscheindarlehen zu zahlenden Zinsen werden im Guthaben des Unterkontos 67-04 „Abrechnungen für Schuldscheindarlehen“ entsprechend der Belastung des Unterkontos 91 2 ausgewiesen

"Andere Ausgaben".

Die Unterkonten 67-05 „Verrechnungen mit Tochtergesellschaften“ und 67-06 „Verrechnungen mit abhängigen Unternehmen“ sollen Informationen über Darlehen zusammenfassen, die von Tochtergesellschaften und abhängigen Unternehmen für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten erhalten wurden.

Die analytische Bilanzierung von langfristigen Krediten und Darlehen erfolgt nach Arten von Krediten und Darlehen, Kreditinstituten und anderen Kreditgebern, die sie bereitgestellt haben.

Tabelle 6.5.

Das Konto 67 „Abrechnungen für langfristige Darlehen und Anleihen“ entspricht den Konten Auf Soll Auf Haben 51 „Abrechnungskonten“ 07 „Installationsgeräte“ 52 „Devisenkonten“ 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ 55 „Sonderkonten bei Banken „ 10 „Materialien“ 62 „Verrechnungen mit Käufern und Kunden“ 11 „Zucht- und Masttiere“ 61 „Verrechnungen über langfristige Darlehen und Anleihen“ 41 „Waren“ 16 „Verrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ 50 „Kasse“ 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ 51 „Abrechnungskonten“ 52 „Währungskonten“ 55 „Besondere Bankkonten“ 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ 61 „Abrechnungen über langfristige Darlehen und Kredite“ 68 „Abrechnungen für Steuern und Gebühren“ 16 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ 82 „Reservekapital“ 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ Beispiel

Am 1. November 2004 erhielt die Organisation ein Darlehen in Höhe von 60.000 Euro. Kreditlaufzeit - 61

Tag (2 Monate), Zinssatz- 15 % pro Jahr, die Zinsen werden monatlich gezahlt. Am selben Tag zahlte die Organisation ihrem Lieferanten einen Vorschuss in Höhe von 30.000 Euro aus einem aufgenommenen Darlehen. Waren mit einem Auftragswert von 60.000 Euro wurden am 10. November 2004 berücksichtigt, danach erfolgte die Endabrechnung mit dem Lieferanten.

Angenommen, der von der Zentralbank der Russischen Föderation festgelegte Euro-Wechselkurs war: -

Die folgenden Einträge müssen in den Buchhaltungsunterlagen der Organisation vorgenommen werden.

RUB 2.049.000 (60.000 Euro x 34,15 Rubel) - ein Darlehen wurde einem Transitwährungskonto gutgeschrieben;

Soll 76 „Verrechnungen mit verschiedenen Debitoren und Kreditoren“ Haben 51 „Verrechnungskonten“ -

RUB 61.470 (2.049.000 Rubel x 3%) - der Reservierungsbetrag wurde auf ein separates Konto einer autorisierten Bank überwiesen;

Lastschrift 55 „Sonderkonten bei Banken“

RUB 2.049.000 - der Kreditbetrag wird einem speziellen Bankkonto gutgeschrieben;

Lastschrift 52 „Transitwährungskonto“

Darlehen 55 „Spezielle Bankkonten“ -

RUB 2.049.000 - der Kreditbetrag wird dem laufenden Fremdwährungskonto gutgeschrieben;

Darlehen 52 „Transitwährungskonto“ -

RUB 1.024.500 (30.000 Euro x 34,15 Rubel) - auf Kosten des erhaltenen Darlehens wurde eine Vorauszahlung an den Warenlieferanten geleistet;

Lastschrift 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

Darlehen 66 „Abrechnungen kurzfristiger Darlehen und Anleihen“ -

4188 reiben. (30.000 EUR x 15 % x 10 Tage / 366 Tage = 122,95 EUR x 34,06 Rubel) - aufgelaufene Zinsen für den Zeitraum vom 1. November 2004 bis 10. November 2004 als Teil der ausgestellten Vorauszahlung;

Lastschrift 41 „Waren“

Kredit 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern" -

RUB 2.047.788 ((60.000 Euro + 122,95 Euro) x 34,06 Rubel) - erhaltene Ware wird gutgeschrieben; Lastschrift 91-02 „Sonstige Ausgaben“

Darlehen 66 „Abrechnungen kurzfristiger Darlehen und Anleihen“ -

4188 reiben. (30.000 EUR x 15 % x 10 Tage / 366 Tage = 122,95 EUR x 34,06 Rubel) - aufgelaufene Zinsen für den Zeitraum vom 1. November 2004 bis zum 10. November 2004 als Teil des Restbetrags;

Lastschrift 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

Darlehen 52 „Transitwährungskonto“ -

RUB 1.021.800 (30.000 Euro x 34,06 Rubel) - der Betrag der Restschuld wurde vom laufenden Fremdwährungskonto an den Lieferanten gezahlt;

Lastschrift 91-02 „Sonstige Ausgaben“

Kredit 60 "Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern" -

2700 Rubel. (30.000 EUR x (34,06 RUB - 34,15 RUB)) - spiegelt die negative Wechselkursdifferenz zwischen der Rubelbewertung der Forderungen des Lieferanten zum Wechselkurs der Bank of Russia am Tag des Eingangs der erhaltenen Waren und ihrer Bewertung bei der Bank of Russia wider Russland Wechselkurs; dreißig

November 2004

23 400 reiben. (60.000 Euro x (33,76 Rubel - 34,15 Rubel)) - spiegelt eine positive Wechselkursdifferenz zwischen der Rubelbewertung von Darlehensverpflichtungen zum Wechselkurs der Bank von Russland Ende November und ihrer Rubelbewertung zum Wechselkurs der Bank of Russia ab dem Datum des Erhalts des Darlehens;

Darlehen 66 „Abrechnungen kurzfristiger Darlehen und Anleihen“ -

RUB 16.603,28 (60.000 Euro x 15 % x 20 Tage / 366 Tage = 491,80 Euro x 33,76 Rubel) - aufgelaufene Zinsen für den Zeitraum vom 11. November 2004 bis 30. November 2004;

Lastschrift 66 „Abrechnung kurzfristiger Kredite und Anleihen“ Gutschrift 52 „Transitwährung

W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -

RUB 24.904,75 ((122,95 Euro + 122,95 Euro + 491,80 Euro) x 33,76 Rubel) - gezahlte Zinsen für die Nutzung des Darlehens im November;

Soll 66 „Abrechnungen kurzfristiger Kredite und Anleihen“ Haben 91-01 „Sonstige Einkünfte“ -

RUB 95,90 (245,90 EUR х (33,76 RUB - 34,15 RUB)) spiegelt die positive Wechselkursdifferenz zwischen der Rubel-Bewertung der verzinslichen Verbindlichkeiten zum Wechselkurs der Bank of Russia zum Zeitpunkt der Zahlung und ihrer Rubel-Bewertung an der Börse der Bank of Russia wider Kurs zum Zeitpunkt der Verbuchung des Wareneingangs.

Lassen Sie uns einige Klarstellungen bezüglich der Darstellung von Transaktionen im Zusammenhang mit Fremdwährungsdarlehen vornehmen.

Die Anweisung der Bank of Russia Nr. 116-I vom 07.06.2004 „Über Arten von Sonderkonten für Gebietsansässige und Gebietsfremde“ legt fest, dass für Abrechnungen und Überweisungen beim Erhalt eines Darlehens in Fremdwährung von einem Gebietsfremden an einen Gebietsansässigen - juristische Person ein spezielles Bankkonto „P1“ wird eröffnet (Klausel 2.1.2 der Anweisung N 116-I). Fremdwährung wird dem Konto "P1" vom Transitwährungskonto eines Einwohners gutgeschrieben, das bei derselben autorisierten Bank eröffnet wurde, gemäß der Anweisung der Bank of Russia vom 30.03.2004 N 111-I "On Zwangsverkauf Teil der Deviseneinnahmen im Inland Devisenmarkt Russische Föderation"(Ziffer 2.8 der Anweisung N 116-I).

Gemäß Abschnitt 1.4 der Anweisungen der Bank von Russland vom 29. Juni 2004 N 1465-U „Über die Festlegung von Mindestreserveanforderungen bei der Gutschrift von Geldern auf spezielle Bankkonten und bei der Abbuchung von Geldern von Sonderkonten Bankkonten"Wenn Gelder einem speziellen Bankkonto eines Ansässigen in Fremdwährung "P1" gutgeschrieben werden, wird eine Mindestreservepflicht in Höhe von 3% des gutgeschriebenen Geldbetrags für einen Zeitraum von 365 festgelegt Kalendertage. Basierend auf Abschnitt 2.10 der Anweisung N 116-I akzeptiert die autorisierte Bank die Ausführung, wenn ein Gebietsansässiger Gelder in Fremdwährung auf das Konto „P1“ gutschreibt Abrechnungsbeleg(Anweisung) eines Bewohners, eine Überweisung auf dieses Konto vorzunehmen, das die Nummer und das Datum des Reservierungsantrags angibt, der von der autorisierten Bank erstellt und an den Bewohner ausgestellt wurde Vorschriften Bank von Russland.

Die Organisation berechnet selbstständig den Betrag in der Währung der Russischen Föderation, der als Betrag der Reservierung gezahlt wird. Die Berechnung des Reservierungsbetrags erfolgt am Tag seiner Zahlung auf der Grundlage des Betrags der Operation und der Währungsregulierung Reservierungsgröße. Die Berechnung des Reservierungsbetrags für eine Transaktion in Fremdwährung erfolgt gem offizieller Wechselkurs Fremdwährung in Bezug auf den Rubel, festgelegt von der Bank von Russland am Tag der Zahlung des Reservierungsbetrags (Abschnitt 3, Artikel 16 des Gesetzes N 173-FZ, Abschnitt 1.4 der Anweisungen der Bank von Russland vom 01.06.2004 N 114 -I "Über das Verfahren zur Reservierung und Rückgabe des Reservierungsbetrags bei der Durchführung von Devisentransaktionen).