Aussetzung auf dem Konto einer juristischen Person. Aussetzung von Transaktionen auf Steuerzahlerkonten - Rechtsbüro "Vektor des Rechts"

Derzeit gibt es ziemlich oft eine Aussetzung der Operationen auf den Bankkonten des Steuerzahlers. Dieses Einflussmaß wird von Regulierungsbehörden verwendet. Unnötig zu erwähnen, dass dies erhebliche Hindernisse schafft unternehmerische Tätigkeit juristische Personen und Einzelunternehmer. Darüber hinaus ist die Verwendung dieses Tools bei weitem nicht immer legal. Lassen Sie uns weiter überlegen, wann es erlaubt ist, Operationen auf Bankkonten in Bezug auf einen Steuerzahler auszusetzen.

Allgemeine Information

Die Aussetzung von Operationen auf Bankkonten bedeutet das eigentliche Einfrieren von Geldern. Das heißt, der Eigentümer kann sie nirgendwohin verschieben. Ausgenommen sind lediglich solche Geschäfte, deren Durchführung nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Verpflichtung zum Abzug von Gebühren und Steuern vorausgeht. In diesem Fall werden die Immatrikulationen uneingeschränkt durchgeführt. Die Gründe für die Aussetzung von Transaktionen auf den Bankkonten eines Steuerzahlers können unterschiedlich sein.

Standard

Dies ist einer der beliebtesten Gründe für die Aussetzung von Operationen auf Bankkonten. Ein Artikel des Gesetzes sieht das Einfrieren von Geldern vor, um die Einziehung ausstehender Beiträge zum Haushalt durchzusetzen, einschließlich Bußgeldern und Strafen. Die Entscheidung über die Sperrung kann nicht getroffen werden, bevor das Gesetz über die Verhängung einer Strafe erlassen ist. Das Einfrieren von Geldern erfolgt auch für die Rückzahlung von Zinsen. Dies liegt daran, dass % nach den gleichen Regeln erhoben werden wie obligatorische Abzüge. Die Aussetzung von Operationen auf Bankkonten wird für den in der entsprechenden Entscheidung angegebenen Betrag durchgeführt. Das Guthaben ist nicht gesperrt und kann verwendet werden.

Fehlende Erklärung

Die Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten wird in Fällen angewendet, in denen das Unternehmen der Aufsichtsbehörde nicht innerhalb von zehn Tagen nach Ablauf der festgelegten Frist Berichtsunterlagen vorgelegt hat. Dies ermöglicht der Aufsichtsbehörde, einen entsprechenden Beschluss zur Sperrung von Geldern zu erlassen. In dieser Situation wird eine vollständige Aussetzung der Operationen auf Bankkonten vorgenommen. Dies bringt den Unternehmer in eine äußerst schwierige Lage. In solchen Situationen spielen die Höhe des Guthabens und die Höhe des Einkommens keine Rolle.

Verjährung

Die maximale Frist, nach der die Aussetzung von Bankkonten nicht mehr durchgeführt werden kann, wurde ursprünglich nicht durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Dies wurde in einem Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 9. Februar 2011 erläutert. Ab dem 1. Januar 2015 ist diese Frist jedoch auf 3 Jahre begrenzt. Die Berechnung beginnt mit dem Ende der Zehntagesfrist.

Zusätzlich

Ab dem 1. Januar 2015 ist die Aussetzung von Operationen auf Bankkonten zulässig, wenn das Unternehmen innerhalb von zehn Tagen nach Ablauf der festgelegten Frist keine Quittung für die Annahme von Anforderungen für die Vorlage geeigneter Dokumente, Benachrichtigungen über Vorladungen vorgelegt hat die Inspektion, Erklärungen zu ihm geschickt im elektronischen Format. Dies ist in Art. 10 des Bundesgesetzes Nr. 134. Daher wird die Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten in Fällen der Umgehung der Rückzahlung von Verpflichtungen gegenüber dem Haushalt und der nicht rechtzeitigen Abgabe einer Erklärung angewendet. Das Sperren von Geldern aus anderen Gründen ist nicht zulässig.

Wichtiger Punkt

Die Bereitstellung einer Erklärung in Papierform ist ab dem 1. Januar 2014 nicht mehr vorgesehen. Die Metropolitan Inspectorate erklärte, dass, wenn die Regeln für die Bereitstellung von Berichtsdokumenten in elektronisches Formular, haftet die betroffene Person nach Art. 119.1. Gleichzeitig gibt es keine Vorschrift für die Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten, wenn keine Erklärung über Telekommunikationskanäle gesendet wird. Artikel 76 des Kodex ist in Kraft, wenn die betroffene Person überhaupt keine Berichte eingereicht hat. Gleichzeitig kann die Aufsichtsbehörde ggf vorläufige Massnahmen. Darunter insbesondere die Aussetzung von Operationen auf Bankkonten.

Sperrentscheidung

Es gibt ein bestimmtes Verfahren für die Aussetzung von Operationen auf Bankkonten. Die entsprechende Verfügung wird vom Leiter des Föderalen Steuerdienstes oder seinem Stellvertreter genehmigt. Die Benachrichtigung der Banken über die Aussetzung der Kontooperationen erfolgt elektronisch. Die Entscheidung ist an die zuständige Stelle zu richten. Eine Kopie der Anordnung ist auch dem schuldnerischen Unternehmen auszuhändigen. In diesem Fall muss dokumentarisch nachgewiesen werden, dass der Betroffene die Entscheidung erhalten hat. Es kann eine Quittung oder ein anderes Papier sein. Das Unternehmen muss spätestens am nächsten Tag nach der Entscheidung benachrichtigt werden. Autorisierte Stellen sind verpflichtet, das Verfahren zur Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten einzuhalten. Andernfalls können ihre Handlungen angefochten werden.

Was wird blockiert?

Nach Abschluss einer entsprechenden Vereinbarung mit einem Finanzinstitut wird ein Girokonto (Verrechnungskonto) oder ein anderes anderes Konto auf den Namen des Subjekts bei einer Bank eröffnet. Letztere übernimmt gemäß den Bedingungen des unterzeichneten Abkommens eine Reihe von Verpflichtungen. Insbesondere akzeptiert die Bankstruktur Gelder und schreibt sie einem für einen Kunden eröffneten Konto gut, erfüllt seine Aufträge für die Ausgabe und Überweisung und andere Operationen. Im Falle einer Sperrung kommt die Finanzstruktur dementsprechend ihren Verpflichtungen nicht nach. Diese Maßnahme gilt für alle Konten, auf die Gelder eingehen und von denen sie ausgegeben werden können. Dies gilt gleichermaßen für Währungs- und Rubelabrechnungen. Die ersten werden in der Regel gesperrt, wenn auf den Konten in Landeswährung nicht genügend Guthaben vorhanden ist oder wenn der Betrieb auf allen verfügbaren Konten vollständig eingestellt wird. Nicht nur r / s können eingefroren werden. Die Sperrung kann auch für Firmenkonten gelten, die dazu bestimmt sind, dass Mitarbeiter Abrechnungen über Firmen vornehmen Bankkarten und Bilanzierung ihrer Transaktionen. Das Präsidium des Obersten Schiedsgerichtshofs hat hierzu 2010 eine Erklärung abgegeben.

Ausnahmen

Die Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten gilt nicht für:

• Transitbewegungen von Geldern. Dies liegt an der Diskrepanz zwischen den Konten, auf denen solche Operationen durchgeführt werden, den Zeichen in Art. 11, S. 2. Sie werden unabhängig vom Willen des Unternehmens gleichzeitig mit dem Konto in ausländischem Geld für Devisentransfers geöffnet.
• Kreditkonten. Sie sollen zurückgegeben werden. geliehenes Geld Schuldner. Im Kern verhalten sie sich nicht wie Bankkonten. Diese Klarstellung erfolgt im Schreiben des Finanzministeriums vom 21. November 2007 Nr.
• Abrechnungskonten, die zur Wartung offen sind Gemeinsame Aktivitäten Partnerschaften. Das Geld für sie ist das gemeinsame Eigentum aller Teilnehmer und nicht eines Subjekts. Von ihnen kann nur in der Höhe eingezogen werden, die dem Schuldner durch das Eigentumsrecht zusteht.

Einlagen

Sie werden entsprechend der Depotvereinbarung eröffnet. Das Unternehmen kann keine Gelder von solchen Konten überweisen. Diese Klarstellung angegeben im Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03 02 07/1-497. Gleichzeitig ist darauf hinzuweisen, dass gemäß Art. 46, Absatz 5 der Abgabenordnung werden Steuern nicht von der Kaution erhoben, sofern ihre Laufzeit noch nicht abgelaufen ist. Ist der Depotvertrag gültig, kann die Aufsichtsbehörde dem Kreditinstitut eine Anordnung erteilen. Danach muss die Bank Gelder aus dem Depot nach dessen Ablauf auf das Girokonto überweisen, wenn der Schuldner bis dahin seinen Verpflichtungen nicht nachgekommen ist. Somit gibt es in der Tat eine weltweite Aussetzung von Operationen auf Verrechnungskonten durch Banken. Finanzinstitute sind verpflichtet, dem Föderalen Steuerdienst das Vorhandensein von Einlagen und Guthaben auf ihnen zu melden.

Grenzen und Möglichkeiten des Föderalen Steuerdienstes

Die Aussetzung von Operationen auf Bankkonten, wie oben erwähnt, impliziert die Unfähigkeit, Ausgabenaktionen mit Geldern durchzuführen. Das heißt, der Eigentümer kann sie nicht an die Gegenpartei übertragen oder zurückziehen Scheckbuch. Jedoch können nicht immer und nicht alle Operationen beendet werden. Wenn zum Beispiel eine Nachzahlung verhängt wird, ist die Überweisung von Geldern über den berechneten Betrag hinaus zulässig. Darüber hinaus wird der Vorrang der Verpflichtungen festgelegt, die erfüllt werden müssen, bevor der vom Föderalen Steuerdienst festgelegte Betrag eingezogen wird. Die Reihenfolge wird festgelegt, wenn es wahrscheinlich ist, dass die dem Schuldner zur Verfügung stehenden Mittel nicht ausreichen, um alle Zahlungen zu leisten. Die Anforderungen werden zuerst erfüllt. exekutive Dokumente, die die Überweisung oder Ausgabe von Geldern zum Ersatz von Schäden an Leben oder Gesundheit sowie die Rückforderung von Unterhaltszahlungen vorsehen.

Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten: Zahlung von Gehältern

Die Rückzahlung von Schulden an Mitarbeiter kann gemäß den Exekutiv- oder Zahlungsdokumenten erfolgen. Erstens sind die Voraussetzungen für IL erfüllt. Executive-Dokumente können die Überweisung oder Ausgabe von Mitteln für die Zahlung von Abfindungen und Gehältern an (ehemalige und gegenwärtige) Mitarbeiter vorsehen Arbeitsvertrag, Vergütung an Autoren von Produkten geistiger Tätigkeit. Als nächstes kommt dann die Abrechnung auf Zahlungspapieren. Zusätzlich zur Vergütung der Arbeitnehmer können sie eine Anordnung des Föderalen Steuerdienstes zur Abschreibung und Übertragung von Schulden auf Haushaltsabzüge, FSS und PFR - zum Abzug von Versicherungsprämien - vorsehen.

Andere Vorraussetzungen

An vierter Stelle Verbindlichkeiten gegenüber Sonstigen Vollstreckungsbescheid Bereitstellung Geldstrafen. Die Restschulden aus Zahlungsdokumenten werden in kalendermäßiger Reihenfolge ausgeführt. Somit erfolgt die Abschreibung von Beträgen gegen Budgetzuweisungen an dritter Stelle. Wenn die Mittel nicht ausreichen, um die Anforderungen des Bundessteuerdienstes zu erfüllen, überweist das Finanzinstitut, das den Schuldner bedient, zuerst Gelder gemäß den Dokumenten der 1. und 2. Ordnung.

Abschreibungsfunktionen

Zahlungen in derselben Reihenfolge werden in der Reihenfolge der Kalenderwarteschlange ausgeführt. Z.B, Zahlungsbeleg zur Begleichung von Lohnrückständen früher einging als der Inkassoauftrag des Bundessteuerdienstes. Die Serviceorganisation muss zunächst die erste erhaltene Anfrage erfüllen. Wenn die Mittel auf dem Konto verbleiben, werden die Schulden gegenüber dem Haushalt zurückgezahlt. Im Falle einer Sperrung aufgrund fehlender Erklärung und ohne Anweisung des Föderalen Steuerdienstes zur Abschreibung von Budgetabzügen kann die Serviceorganisation die Anforderungen an Zahlungsdokumente für das Gehalt von Personen erfüllen, die im Rahmen eines Arbeitsvertrags arbeiten.

Verbote

Es sei darauf hingewiesen, dass in Übereinstimmung mit den Änderungen des Bundesgesetzes Nr. 248 zu Art. 76, Absatz 12, wenn eine Anordnung vorliegt, die Abrechnungsvorgänge des Steuerpflichtigen auf dem Abrechnungskonto auszusetzen, kann das Finanzinstitut keine neuen Konten eröffnen oder dem Schuldner die Möglichkeit geben, elektronische Zahlungsinstrumente zu verwenden. Um die Umsetzung dieser Vorschrift zu gewährleisten, wurde ein spezieller Internetdienst eingeführt. Es erlaubt Bankenstrukturen unverzüglich Informationen über die Verfügbarkeit von Entscheidungen zur Aussetzung von Abwicklungsvorgängen auf Kundenkonten und Überweisungen von elektronischen Geldmitteln erhalten.

Diese Internet-Ressource ist für Finanzinstitute verfügbar und offen. Vor Einführung dieser Änderungen der Abgabenordnung konnten Unternehmer Konten nur bei den Banken eröffnen, denen die entsprechenden Sperrbescheide zugestellt wurden. Außerdem kann der Schuldner das Sperrkonto nicht auflösen, wenn noch Geld darauf vorhanden ist. Dies liegt daran, dass bei der Durchführung dieses Verfahrens Mittel ausgegeben werden müssen. Und durch Entscheidung der autorisierten Stelle, Ausgabenoperationen suspendiert. Auch wenn kein Guthaben auf dem Konto vorhanden ist und es geschlossen wird, wird die Bestellung weiterhin ausgeführt. Das bedeutet, dass es nicht möglich ist, ein neues Konto zu eröffnen.

Freischalten

Natürlich ist das Unternehmen daran interessiert, seine Vermögenswerte so schnell wie möglich freizugeben. Die Aufhebung der Aussetzung von Operationen auf Bankkonten erfolgt bei Vorliegen der folgenden Gründe:

1. Rückzahlung von Schulden an den Haushalt oder Einziehung von Beträgen durch den Bundessteuerdienst. Nach Erhalt Finanzamt Dokumente, die die Zahlung von Zahlungsrückständen (Bußgelder, Strafen) bestätigen, wird die Aussetzung des Betriebs aufgehoben. Um die Entsperrung zu beschleunigen, können die erforderlichen Unterlagen zusammen mit einem Antrag auf Entsperrung des Kontos vom Leiter oder Vertreter der Schuldnerorganisation oder vom Unternehmer selbst bei der zuständigen Stelle eingereicht werden. Der Föderale Steuerdienst muss spätestens am nächsten Tag nach Erhalt der Unterlagen über die Aufhebung der Betriebseinstellung entscheiden.
2. Abgabe einer Deklaration. Nach Erhalt der Berichtsunterlagen ist der Föderale Steuerdienst verpflichtet, am nächsten Tag über die Aufhebung der früheren Anordnung zur Einstellung des Kontobetriebs zu entscheiden. Wenn das Unternehmen eine Erklärung gesendet hat, die Sperrung jedoch dennoch erfolgt ist, muss bei der Inspektion ein Antrag auf Freigabe der Registrierkasse gestellt werden. Dem liegen Unterlagen bei, die bestätigen, dass der Bericht rechtzeitig übermittelt wurde.

Aussage

Das Recht auf Widerruf der Entscheidung zur Aussetzung von Abwicklungstransaktionen entsteht, wenn auf dem Konto ein Betrag angesammelt wird, der den in der Bestellung angegebenen Betrag übersteigt. Die Antragstellung erfolgt in beliebiger Form. Der Text gibt das Konto an, auf dem genügend Geld vorhanden ist, um die Schulden zu begleichen. Dem Antrag ist ein Nachweis beigefügt. es ist Kontoauszug. Außerdem werden die Konten angezeigt, die entsperrt werden müssen. Der Föderale Steuerdienst muss innerhalb von zwei Tagen über die Befriedigung des Antrags und die Aufhebung der früheren Anordnung in Bezug auf die Überschreitung des Schuldenbetrags entscheiden.

Zuständigkeit des Eidgenössischen Steuerdienstes

Hat die Aufsichtsbehörde Entscheidungsfristen verletzt oder Konten grundlos gesperrt, ist sie zur Zahlung von Zinsen verpflichtet. Die Regeln für ihre Berechnung sind in Art. 76, Absatz 9.2 des Kodex. Zinsen werden bezahlt Kalendertage rechtswidrige Aussetzung des Betriebs oder Verzögerung bei der Entscheidung, ihn zurückzuziehen. War der Auftrag zunächst rechtswidrig, erfolgt die Abgrenzung ab dem Datum des Eingangs beim Finanzinstitut.

Die Zinsen werden auf den eingefrorenen Betrag berechnet, dh auf die Gelder, über die das Unternehmen in keiner Weise verfügen konnte, und nicht auf den in der Entscheidung angegebenen Betrag. Zum Beispiel unterliegen gemäß der Bestellung 100.000 Rubel der Sperrung, und auf dem Konto befanden sich nur 30.000 Rubel. Die Zinsen werden genau auf 30.000 Rubel berechnet. Bei rechtswidriger Kontosperrung wegen Nichteingang der Erklärung erfolgt die Abrechnung im Verhältnis zu allen zu diesem Zeitpunkt auf den Konten befindlichen Geldern. Als Zinssatz wird der Refinanzierungssatz der Zentralbank herangezogen. Es wird ein Indikator verwendet, der an den Tagen der rechtswidrigen Sperrung, Verletzung der Fristen für die Entscheidungsfindung oder Zusendung durch den Bundessteuerdienst in Kraft war Finanzinstitution Anordnungen zur Aufhebung der Betriebseinstellung.

Wann kann die Kontrolle das Konto nicht sperren?

Die Sperrung von Transaktionen auf Konten kann als rechtswidrig angesehen werden, wenn die Entscheidung getroffen wurde im Zusammenhang mit:

1. Nicht bereitstellen Zeit einstellen Buchhaltungsberichterstattung.
2. Nichtvorlage der in Teil 2 der Abgabenordnung vorgesehenen Berechnungen durch den Beauftragten.
3. Das Vorhandensein eines Fehlers in der eingereichten Erklärung, wenn er nicht als Grundlage für die Annahmeverweigerung dient (z. B. wenn der Kontrollpunkt falsch angegeben ist).
4. Fehlende Auskunft über durchschnittliche Mitarbeiterzahl.
5. Nichterhalt der Erklärung beim Föderalen Steuerdienst innerhalb der festgelegten Fristen aufgrund eines Verschuldens des Betreibers von Telekommunikationsnetzen oder Post.
6. Unterzeichnung der Meldedokumentation durch eine unbefugte Person.

In all diesen Fällen ist die Entscheidung, Abwicklungstransaktionen auszusetzen, rechtswidrig. Dementsprechend kann sie angefochten werden.

Schlussfolgerungen

Gründe, aus denen die Steueraufsichtsbehörde aussetzen kann Abwicklungsvorgänge nach den Konten des Schuldners, aufgeführt in Art. 76 N.K. Diese Liste gilt als vollständig. Andere Gründe können nicht als Grundlage für die Sperrung eines Kontos dienen. Es ist notwendig, dies nicht nur für den Unternehmer/die Organisation zu wissen, sondern auch finanzielle Struktur der ihm dient. Außerdem ist zu beachten, dass die Sperrung nur für solche Konten gelten kann, die aufgrund der jeweiligen Vereinbarung eröffnet sind.

Die Aussetzung von Transaktionen auf anderen Konten (Transit, Einzahlung, Darlehen usw.) ist ein Grund, die Maßnahmen des Föderalen Steuerdienstes anzufechten. Die Möglichkeiten des Schuldners während der Sperrung hängen von der Höhe des Guthabens auf seinem Konto ab. Wenn mehr Geld als Schulden vorhanden sind, können Operationen durchgeführt werden. Die Gelder werden in Höhe der ausstehenden Verpflichtungen eingefroren, und der Rest steht dem Subjekt zur freien Verfügung. In diesem Fall kann ein solches Konto nicht geschlossen werden. Bei der Rückzahlung von Verpflichtungen ist die im Kodex festgelegte Reihenfolge einzuhalten. Die Sperrung kann nicht für Zahlungen gelten, die per Gesetz vor der Verschuldung des Haushalts gezahlt werden müssen.

Fazit

Zweifellos hat die Aussetzung von Transaktionen auf Abwicklungskonten äußerst negative Auswirkungen auf die Aktivitäten von Unternehmen und Einzelunternehmern. Um solche Probleme zu vermeiden, empfehlen Experten, genau auf die rechtzeitige Erfüllung ihrer Pflichten zu achten. Dies gilt nicht nur für Budgetabzüge, sondern auch für die frist- und formgerechte Bereitstellung von Berichten. Wenn es zu einer Sperrung von Abwicklungstransaktionen gekommen ist, sollte man die Lösung des Problems nicht verzögern.

Wenn für das Konto nicht genügend Guthaben vorhanden ist, müssen Sie dies so schnell wie möglich beheben. Nach Tilgung aller Schulden sollten Sie unverzüglich die Aufsichtsbehörde benachrichtigen und einen entsprechenden Antrag auf Aufhebung der Sperrung stellen. Je früher dies geschieht, desto eher werden die Gelder freigegeben. Die Gesetzgebung legt einen relativ kurzen Zeitrahmen fest, innerhalb dessen der Föderale Steuerdienst entscheiden muss, die Aussetzung der Abrechnungsvorgänge aufzuheben. Daher kann das Problem in naher Zukunft nach der Rückzahlung der Schulden gelöst werden. Verzögert die befugte Stelle die Annahme einer Entscheidung, ist sie verpflichtet, ihre Untätigkeit durch Zahlung von Zinsen zu kompensieren.

Die Aussetzung von Transaktionen auf Steuerzahlerkonten ist die Beendigung aller Belastungstransaktionen auf den Konten einer Organisation oder eines einzelnen Unternehmers durch die Bank (Absatz 1, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Bank stellt die Geschäftstätigkeit auf der Grundlage einer von der Steuerbehörde erhaltenen Entscheidung ein. Gleichzeitig muss die Steuerbehörde dem Steuerpflichtigen Informationen über die Aussetzung der Kontoführung übermitteln, indem sie ihm eine Kopie der Entscheidung spätestens am Werktag nach dem Tag der Entscheidung zusendet (Klausel 6, Artikel 6.1, Klausel 4, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Übrigens kann das IFTS mit dem gleichen Erfolg eine „Anweisung“ erteilen, das Konto eines Steueragenten, eines Beitragszahlers oder eines Gebührenzahlers zu sperren (§ 11, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ).

Die Grundlage für eine Entscheidung über die Aussetzung von Kontenoperationen kann sein:

• Nichtvorlage der Erklärung durch den Steuerpflichtigen, deren Frist versäumt wurde, innerhalb von 10 Werktagen nach Ablauf der Frist (Abschnitt 6, Artikel 6.1, Absatz 1, Absatz 3, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Bei Nichteinreichen einer Vorauszahlungsberechnung sowie einer Berechnung für Versicherungsprämien wird das Konto nicht gesperrt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 11. Dezember 2014 N ED-4-15 / 25663, des Ministeriums für Finanzen vom 12. Januar 2017 N 03-02-07 / 1/556);
• Nichteinreichung Steuerberater rechtzeitig nicht eingereichte Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer innerhalb von 10 Werktagen nach Ablauf der Frist (Artikel 76 Absatz 3.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 2 des Schreibens des Föderalen Steuerdienstes vom 09.08.2016 N GD -4-11 / 14515);
• Nicht rechtzeitige Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung einer Steuer, eines Beitrags, einer Strafe, einer Geldbuße (Absatz 1, Artikel 69, Absatz 2, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Verhängung eines Verbots der Veräußerung (Verpfändung) von Eigentum durch die Steuerbehörden auf der Grundlage der Ergebnisse von Steuerprüfung. In diesem Fall kann die IFTS den Kontobetrieb als vorläufige Maßnahme einstellen, wenn der Gesamtwert der Immobilie gemäß den Buchhaltungsdaten nicht erreicht ist weniger als der Betrag vom Steuerzahler zu zahlende Zahlungsrückstände, Strafen und Bußgelder (Abschnitt 2, Abschnitt 10, Artikel 101 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Nichtvorlage durch eine Organisation, die verpflichtet ist, Steuererklärungen und Berechnungen in elektronischer Form bei der Steuerbehörde innerhalb der Frist des Eingangs der Annahme der Verpflichtung zur Einreichung von Unterlagen, der Verpflichtung zur Einreichung von Erklärungen, der Zustellung einer Vorladung zu übermitteln Steuerbehörde(Abschnitt 5.1, Artikel 23, Absatz 2, Absatz 3, Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Nichtbereitstellung der Bedingungen für den Erhalt von Dokumenten in elektronischer Form in TCS vom IFTS durch einen Steuerpflichtigen, der zur Vorlage verpflichtet ist Steuerberichterstattung in elektronischer Form (Artikel 23 Absatz 5.1, Artikel 76 Absatz 1.1 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 29.06.2016 N ED-4-15 / [E-Mail geschützt]). Unter solchen Umständen muss die Organisation beispielsweise eine Vereinbarung mit einem Betreiber elektronischer Dokumentenverwaltung abschließen und ein qualifiziertes Verifizierungsschlüsselzertifikat erwerben elektronische Unterschrift. Und wenn sie dies nicht tut, haben die Steuerbehörden das Recht, ihr Konto einzufrieren.

Zahlungen leisten trotz Sperrung der Steuerzahlerkonten

Das Vorhandensein von Sperrungen auf Steuerzahlerkonten bedeutet nicht, dass überhaupt keine Operationen auf ihnen durchgeführt werden können.

Erstens, wenn auf dem Konto mehr Geld als der gesperrte Betrag vorhanden war, kann die Organisation oder der einzelne Unternehmer nach eigenem Ermessen sicher über das freie Guthaben verfügen (Artikel 76 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn jedoch der Betrieb wegen fehlender Erklärung eingestellt wird, wird der gesamte Geldbetrag auf dem Konto gesperrt (Schreiben des Finanzministeriums vom 15.04.2010 N 03-02-07 / 1-167).

Zweitens kann der Steuerzahler auch bei einer vollständigen Sperrung des Kontos Steuern, Gebühren, Beiträge, Bußgelder und Bußgelder gutschreiben Budgetsystem der Russischen Föderation, sowie Zahlungen zu leisten, deren Vollstreckungsanordnung der Erfüllung der Verpflichtung zur Zahlung von Steuern und Gebühren vorausgeht (Artikel 76 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 855 Absatz 2). Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation). Dazu gehören Zahlungen:

• zu Vollstreckungsunterlagen über den Ersatz von Schäden an Leben und Gesundheit, über die Geltendmachung von Unterhaltszahlungen (1. Stufe);
• über exekutive Dokumente über die Zahlung von Abfindungen und Löhnen an diejenigen, die im Rahmen von Arbeitsverträgen arbeiten, sowie über die Vergütung der Autoren der Ergebnisse der intellektuellen Tätigkeit (2. Stufe);
• für die Zahlung von Gehältern an Mitarbeiter. Sowie Zahlungen auf Anweisung des IFTS für die Übertragung von Schulden auf Steuern, Gebühren und Beiträge an den Haushalt (3. Stufe);
• über Vollstreckungsurkunden in Bezug auf sonstige Geldforderungen (4. Stufe).

Häufig wendet die Steuerbehörde ein solches Maß an Einfluss auf die Steuerzahler an wie die Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten, wodurch die Aktivitäten des Unternehmens erheblich erschwert werden. Gleichzeitig sind die Maßnahmen der Steuerbehörden nicht immer rechtmäßig. Lassen Sie uns herausfinden, in welchen Fällen die Aufsichtsbehörde das Recht hat, den Betrieb einzustellen und was mit einer Sperrung des Kontos droht. Ist es in diesem Fall möglich, ein Konto bei einer anderen Bank zu eröffnen? Was kann ich tun, wenn das Guthaben auf dem Konto den Betrag übersteigt, aufgrund dessen das Konto gesperrt wurde? Wie entferne ich die Sperre?

Gründe und Verfahren für die Aussetzung des Kontobetriebs

Das Verfahren zur Sperrung von Kontobewegungen wird durch geregelt Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation und bedeutet die Kündigung aller Lastschriften durch die Bank mit Ausnahme derer, deren zivilrechtlicher Vorrang vor der Erfüllung der Pflicht zur Zahlung von Steuern und Gebühren besteht. Aufnahme von Bewerbern Geld auf das Konto erfolgen ohne Einschränkungen.

Das Recht, Transaktionen auf Konten auszusetzen, ergibt sich daher in den folgenden Fällen aus den Steuerbehörden:

1. Die Organisation oder der Unternehmer hat die Verpflichtung zur rechtzeitigen Zahlung von Steuern, Strafen und Bußgeldern nicht erfüllt . Gemäß Absatz 1 der Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation Die Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten und Überweisungen von elektronischen Geldern wird verwendet, um die Ausführung einer Entscheidung über die Erhebung einer Steuer, Gebühr, Strafe und (oder) einer Geldstrafe sicherzustellen. Die Entscheidung über die Aussetzung kann nicht vor der Entscheidung über die Erhebung der Steuer getroffen werden ( Absatz 2 der Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die gleiche Maßnahme gilt für die Vollstreckung einer Entscheidung zur Erhebung von Zinsen, da gem Absatz 10 der Kunst. 68 Abgabenordnung der Russischen Föderation Sie werden nach den gleichen Regeln erhoben wie Steuern, Strafen und Bußgelder. Lastschrifttransaktionen werden für den Betrag gesperrt, der in der Entscheidung über die Einstellung des Betriebs und in der Entscheidung über die Rückforderung angegeben ist. Darüber hinausgehende Zahlungen sind möglich.
2. Die Organisation oder der Unternehmer hat innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf der Abgabefrist keine Steuererklärung eingereicht. In einer solchen Situation hat die Aufsichtsbehörde das Recht, eine Entscheidung zu treffen, alle zu blockieren offene Konten Organisation (Unternehmer). Gleichzeitig spielt die Höhe des Guthabens auf den Konten des Steuerzahlers keine Rolle, alle Gelder auf den Konten und auf ihnen eingehenden werden gesperrt ( Absatz 3 der Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation). zehn Tage basierend auf Absatz 6 der Kunst. 6.1 Abgabenordnung der Russischen Föderation berechnet in Werktagen.

Die Frist, nach der die Steuerbehörde nicht berechtigt ist, eine Entscheidung über die Aussetzung von Bankkonten zu treffen, ist derzeit nicht durch die Abgabenordnung festgelegt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 09.02. über das Eigentum von Organisationen). Ab dem 01.01.2015 wird diese Frist jedoch auf drei Jahre ab Ablauf der Zehntagesfrist ( Par. 3 S. "a" Absatz 5 der Kunst. 10 des Bundesgesetzes Nr. 134-FZ vom 28. Juni 2013)

beachten Sie

Ab dem 01.01.2015 erhält die Finanzverwaltung ein zusätzliches Recht zur Sperrung des Kontos, wenn der Steuerpflichtige innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf der festgesetzten Frist der Verpflichtung zur Übermittlung von Belegen für die Annahme von an ihn gerichteten Anträgen nicht nachgekommen ist elektronisches Formular zur Einreichung relevanter Unterlagen, Erklärungen, Ladungsbescheide an die Finanzbehörde ( pp. "a" Absatz 5 der Kunst. 10 des Bundesgesetzes Nr. 134-FZ).

Wir möchten Sie daran erinnern, dass ab dem 01.01.2014 die Einreichung von Mehrwertsteuererklärungen auf Papier nicht mehr vorgesehen ist. Steuerbehörden der Metropolen Schreiben vom 12. März 2014 Nr. 24-15/022540 stellt die Nichteinhaltung der Reihenfolge der Vorlage klar Steuererklärung in elektronischer Form droht eine Haftung gem Kunst. 119.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation- in Form einer Geldstrafe von 200 Rubel. Gleichzeitig wird darauf hingewiesen, dass die Aussetzung von Transaktionen auf Bankkonten durch die Steuerbehörde wegen Nichtvorlage einer Mehrwertsteuererklärung in elektronischer Form über Telekommunikationskanäle nicht vorgesehen ist.

Auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung der Unterlagen der Steuerprüfung hat die Steuerbehörde das Recht, einstweilige Maßnahmen zu ergreifen, die unter anderem die Aussetzung der Operationen auf Bankkonten ( Absatz 1 der Kunst. 76, pp. 2 S. 10 Kunst. 101 Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Aus anderen Gründen kann das Konto nicht gesperrt werden.

Der Sperrbescheid wird vom Leiter (Stellvertreter) der Finanzbehörde getroffen und der Bank in elektronischer Form übermittelt ( Absatz 4 der Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Eine Kopie der Entscheidung wird der steuerpflichtigen Organisation gegen Quittung oder auf andere Weise mit Angabe des Eingangsdatums spätestens am Tag nach der Annahme einer solchen Entscheidung ausgehändigt.

Welche Konten können gesperrt werden?

Mal sehen, welche Konten fraglich in Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Ein Konto umfasst Abrechnungs- (Kontokorrent-) und andere Bankkonten, die aufgrund einer Vereinbarung eröffnet wurden Bankkonto. Im Rahmen des Bankkontovertrags verpflichtet sich die Bank, erhaltene Gelder auf das vom Kunden (Kontoinhaber) eröffnete Konto anzunehmen und gutzuschreiben, die Anweisungen des Kunden zur Überweisung und Ausgabe der entsprechenden Beträge vom Konto auszuführen und andere Operationen auf dem Konto durchzuführen ( Absatz 1 der Kunst. 845 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation).

Es stellt sich heraus, dass das Konto gesperrt ist, auf das Geld gutgeschrieben und von dem es ausgegeben werden kann. Dies ist zunächst ein Girokonto, sowohl ein Rubelkonto als auch ein Konto in Fremdwährung - im Falle unzureichender Deckung auf Rubelkonten ( Gegenstand 1, 2 , 5 , 6.1 Kunst. 46, Absatz 2 der Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Ein Firmenkonto, das dafür bestimmt ist, dass Mitarbeiter Abrechnungen zu Lasten der Mittel der Organisation über Bankkonten vornehmen, kann ebenfalls gesperrt werden. Unternehmenskarten und um Transaktionen abzurechnen, die unter Verwendung dieser Karten getätigt wurden. Die Meinung, dass ein Firmenkonto alle Merkmale eines Bankkontos hat, wurde vom Präsidium des Obersten Schiedsgerichts in Dekret vom 21. September 2010 Nr. 2942/10 im Fall Nr.  ABER50-8557/2009 .

Welche Konten können nicht gesperrt werden?

Die Aufsichtsbehörde hat kein Recht, den Betrieb einzustellen:

• auf Durchgangskonten, weil sie nicht den Merkmalen des in bezeichneten Kontos entsprechen Absatz 2 der Kunst. 11 N.KRf. Transitkonten werden für Transaktionen mit eröffnet Austauschjahr gleichzeitig mit dem Strom Währungskonto unabhängig vom Willen der Organisation ( Klausel 2.1 der Anweisungen der Zentralbank der Russischen Föderation vom 30. März 2004 Nr. 111-I, Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 16. April 2013 Nr. 03 02 01.07.12722);
• auf Kreditkonten, da sie dazu dienen, Kreditnehmern Geld zur Verfügung zu stellen und ihnen Geld zurückzugeben (Darlehen). Ein Darlehenskonto ist kein Konto im Sinne des Bankkontovertrags ( Klausel 1 des Informationsschreibens der Zentralbank der Russischen Föderation vom 29. August 2003 Nr. 4, Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 21. November 2007 Nr. 03 02 07/1-497);
• an Einzahlungskonten, da diese Konten aufgrund einer Vereinbarung eröffnet werden Bankdepot (Absatz 1 der Kunst. 834 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation). Organisationen können von ihnen keine Gelder überweisen, was bedeutet, dass solche Konten nicht dem Konzept eines Bankkontos entsprechen ( Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 03 02 07/1-497). Dabei sollte folgendes berücksichtigt werden. Entsprechend Absatz 5 der Kunst. 46 Abgabenordnung der Russischen Föderation vom Einlagekonto wird keine Steuer erhoben, wenn das Ablaufdatum noch nicht abgelaufen ist Depotvertrag. Bei Vorliegen dieser Vereinbarung ist die Steuerbehörde berechtigt, der Bank nach Ablauf der Hinterlegungsfrist die Anweisung zu erteilen, Gelder vom Einlagenkonto auf das Abrechnungskonto (Girokonto) des Steuerpflichtigen (Steuerbevollmächtigten) zu überweisen Vereinbarung, wenn bis zu diesem Zeitpunkt die Anweisung der Finanzbehörde an die angegebene Bank zur Steuerüberweisung gesendet wird. Banken sind verpflichtet, den Steuerbehörden unter anderem das Vorhandensein von Einlagen (Einlagen) bei der Bank und deren Guthaben zu melden ( Absatz 2 der Kunst. 86 Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• auf Abrechnungskonten, die für die gemeinsamen Aktivitäten der Personengesellschaft eröffnet wurden, da die Gelder auf einem solchen Konto gemeinsames Eigentum und nicht Eigentum des Steuerpflichtigen sind. Darüber hinaus kann die Steuererhebung nur zu Lasten von Geldern erfolgen, die aufgrund des Eigentums direkt dem Steuerpflichtigen gehören ( Dekret des Zentralorgans der FAS vom 28. August 2009 Nr.  ABER68-9966/2008-5/18 ).

Was bedeutet Betriebseinstellung?

Auf einem gesperrten Konto können keine Lastschrifttransaktionen durchgeführt werden: Es ist beispielsweise nicht möglich, Geld von ihm an eine Gegenpartei zu überweisen oder Geld von einem Scheckbuch abzuheben. Gleichzeitig hören nicht immer und nicht alle Ausgabenoperationen auf.

Wenn also das Konto für den im Beschluss über die Beitreibung der Rückstände angegebenen Betrag gesperrt ist, können Transaktionen vom Girokonto über den genannten Betrag hinaus getätigt werden ( Par. 3, 5 S. 2 Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Aussetzung von Operationen auf Konten gilt nicht für Zahlungen einer Warteschlange vor der Abschreibung von Steuern ( Par. 3 S. 1 Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Zahlungsreihenfolge ist festgelegt Absatz 2 der Kunst. 855 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation. Wenn das Guthaben auf dem Konto nicht ausreicht, um alle Anforderungen zu erfüllen, wird gemäß dieser Regel die folgende Reihenfolge festgelegt:

1. in erster Linie - auf Exekutivdokumenten, die die Überweisung oder Ausgabe von Geldern von einem Konto zur Befriedigung von Schadensersatzansprüchen für Leben und Gesundheit sowie von Unterhaltsansprüchen vorsehen;
2. an zweiter Stelle - gemäß Exekutivdokumenten, die die Überweisung oder Ausgabe von Mitteln für Abrechnungen über die Zahlung von Abfindungen und Löhnen mit Personen vorsehen, die im Rahmen eines Arbeitsvertrags (Vertrags) arbeiten oder arbeiten, für die Zahlung einer Vergütung an die Autoren des Ergebnisse geistiger Tätigkeit;
3. an dritter Stelle - gemäß Zahlungsdokumenten, die die Überweisung oder Ausgabe von Mitteln für Lohnabrechnungen mit Personen vorsehen, die im Rahmen eines Arbeitsvertrags (Vertrags) arbeiten, Anweisungen der Steuerbehörden zur Abschreibung und Überweisung von Schulden zur Zahlung von Steuern und Gebühren an das Budget , sowie Anweisungen von FSS und PFR zur Abschreibung und Überweisung der Versicherungsprämienbeträge;
4. an vierter Stelle - auf Exekutivdokumenten, die die Befriedigung anderer Geldforderungen vorsehen;
5. an fünfter Stelle - für andere Zahlungsdokumente in der Reihenfolge der Kalenderpriorität.

Mit anderen Worten, die Abschreibung von Steuern im Auftrag der Finanzbehörde ist eine Zahlung dritter Ordnung. Dementsprechend sind Banken bei Geldmangel verpflichtet, zuerst die Zahlungen der ersten und zweiten Stufe zu erfüllen und erst dann Steuern abzuschreiben.

Zahlungen einer Umdrehung werden in der Reihenfolge der Kalenderreihenfolge des Eingangs der Dokumente durchgeführt. Zum Beispiel, Zahlungsauftrag zur Zahlung Löhne und der Inkassoauftrag des IFTS gehören zu einer Warteschlange - der dritten. Wenn also die Lohnzahlung früher als der Auftrag des IFTS bei der Bank eingeht, ist die Bank verpflichtet, sie zuerst auszuführen, und dann, wenn die Geld bleibt auf dem Konto, die Bestellung des IFTS ( Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 06.03.2014 Nr.  03 02 07/1/9689 ).

Bei einer Betriebseinstellung wegen fehlender Meldung (gem Absatz 3 der Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation) hat die Bank in Ermangelung einer Anweisung der Steuerbehörde, Steuern (entsprechende Strafen, Bußgelder) an den Haushalt abzuführen, das Vollstreckungsrecht Abrechnungsunterlagen(Schecks) eines Bankkunden für die Vergütung von Arbeitnehmern im Rahmen eines Arbeitsvertrags ( Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 11. Juli 2013 Nr.  03 02 07/1/26857 ).

Die Entscheidung der Steuerbehörde, Transaktionen auf Konten und Überweisungen ihrer elektronischen Gelder auszusetzen, unterliegt der bedingungslosen Ausführung durch die Bank ( Absatz 6 der Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Beachten Sie, dass ab dem 01.01.2014 gemäß den vorgenommenen Änderungen Bundesgesetz vom 23. Juli 2013 Nr. 248-FZ in Absatz 12 der Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation, wenn es eine Entscheidung gibt, Operationen auf Konten auszusetzen, ist es den Banken untersagt, ein neues Konto zu eröffnen oder das Recht zur Nutzung neu zu gewähren elektronische Mittel Zahlung.

Um die Anforderungen dieses Absatzes des Föderalen Steuerdienstes zu gewährleisten Schreiben Nr. 20.02.2014PA-4-6/3003 berichtete, dass ab dem 03.02.2014 der Internetdienst „Informationen über die Verfügbarkeit von Entscheidungen über die Aussetzung von Operationen auf Konten von Steuerzahlern“ in Betrieb genommen wurde, der es den Banken ermöglicht, aktuelle Informationen über das Bestehen einer Entscheidung über die Aussetzung von Operationen zu erhalten auf den Konten eines Steuerpflichtigen (Gebührenzahler, Steuerbevollmächtigter) und überweist sein elektronisches Geld in die Bank. Der Internetdienst ist offen, öffentlich und für den Einsatz in Banken bestimmt.

Es sollte daran erinnert werden, dass Organisationen und Unternehmer vor den entsprechenden Änderungen kein Konto nur bei den Banken eröffnen konnten, bei denen die Entscheidung zur Aussetzung des Kontobetriebs übermittelt wurde.

Außerdem ist es nicht möglich, ein gesperrtes Konto zu schließen, wenn sich darauf ein Geldguthaben befindet, da beim Schließen eines Kontos das Guthaben ausgegeben werden muss und keine Debittransaktionen durchgeführt werden können. Auch für den Fall, dass kein Guthaben auf dem Konto vorhanden ist und das Konto geschlossen wird, bleibt die Entscheidung zur Einstellung des Betriebs bestehen und es wird auch kein neues Konto eröffnet. Schließung des Kontos durch die Bank, in Bezug auf das die diese Entscheidung, ist keine Grundlage dafür, die betreffende Entscheidung für ungültig oder aufgehoben zu erklären ( Entscheidung des Föderalen Antimonopoldienstes des Obersten Gerichts vom 01.02.2013 in der Sache Nr.ABER19-12728/2012 ).

Daher ist die Organisation oder der Unternehmer daran interessiert, dass das Konto so schnell wie möglich entsperrt wird.

So entsperren Sie ein Konto

Die Kontosperrung wird durch Beschluss der Finanzbehörde aufgehoben, wenn entsprechende Gründe vorliegen:

• Zahlung durch die Organisation Einzelunternehmer) Schulden gegenüber dem Haushalt oder Eintreibung von Schulden durch die Steuerbehörde. Die Aussetzung der Operationen auf dem Konto wird nach Erhalt durch die Einsicht in Dokumente (deren Kopien) entfernt, die die Rückzahlung von Rückständen (Strafen, Geldbußen) bestätigen. Um das Entsperren von Konten zu beschleunigen, können Sie diese zusammen mit einem Antrag auf Aufhebung der Betriebseinstellung selbst zur Prüfung einreichen. Die Aufsichtsbehörde muss spätestens einen Tag nach dem Tag des Eingangs der Unterlagen ( Absatz 8 der Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Abgabe einer Erklärung. Nach Erhalt der Erklärung ist die Aufsichtsbehörde verpflichtet, spätestens am nächsten Werktag eine Entscheidung über die Aufhebung der Aussetzung des Betriebs auf Bankkonten zu treffen ( Par. 2 S. 3 Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Wenn die Erklärung gesendet wurde, die Konten jedoch durch die Überprüfung gesperrt wurden (z. B. beim Versand der Erklärung per Post), wird empfohlen, beim IFTS einen Antrag auf Aufhebung der Sperre zusammen mit Dokumenten zu stellen, die die rechtzeitige Absendung der Erklärung bestätigen (z. B. eine Postquittung für das Versenden eines Briefes);
• Eingang eines Antrags einer steuerpflichtigen Organisation bei der Steuerbehörde auf Entsperrung von Konten. Das Recht, Konten zu entsperren, entsteht, wenn die Höhe des Guthabens auf den Konten mehr als die Menge, angebracht in der Entscheidung über die Einstellung des Betriebs ( Absatz 9 der Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Antragstellung erfolgt in beliebiger Form. Darin müssen Sie das Konto angeben, auf dem genügend Geld vorhanden ist, um die Schulden zu begleichen, und Belege (Kontoauszug) beifügen. Konten, die entsperrt werden müssen, werden ebenfalls angezeigt. Die Steuerbehörde ist verpflichtet, innerhalb von zwei Tagen nach Eingang des Antrags über die Aufhebung der Aussetzung des Kontobetriebs in Bezug auf die Überschreitung der in der Entscheidung der Steuerbehörde zur Aussetzung des Betriebs vorgeschriebenen Geldmittel zu entscheiden.

Spätestens am Werktag nach der Entscheidung über die Aufhebung der Sperrung sendet die Steueraufsicht diese Entscheidung an die Bank und eine Kopie davon an die Organisation (Unternehmer) gegen Quittung oder auf andere Weise mit Angabe des Eingangsdatums ( Absatz 4 der Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei Verstößen gegen diese Fristen sowie bei rechtswidriger Betriebseinstellung hat die Kontrolle Zinsen für die Tage der rechtswidrigen Kontosperrung zu zahlen. Das Verfahren zur Berechnung der Zinsen ist in vorgeschrieben Klausel 9.2 der Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation: Sie fallen für jeden Kalendertag der Fristüberschreitung bei der Entscheidung über die Aufhebung der Sperrung und (oder) für jeden Tag der Verzögerung bei der Übermittlung der Entscheidung über die Aufhebung der Geschäftseinstellung an die Bank an. Wenn die Entscheidung über die Sperrung des Kontos ursprünglich rechtswidrig getroffen wurde, fallen Zinsen für jeden Kalendertag an, beginnend mit dem Tag, an dem die Bank die Entscheidung über die Einstellung des Kontobetriebs erhält, bis zu dem Tag, an dem die Bank die Entscheidung über die Aufhebung der Kontoaussetzung erhält.

Zinsen werden auf den Geldbetrag erhoben, der direkt auf dem Konto gesperrt wurde, dh über den die Organisation aufgrund rechtswidriger Maßnahmen der Steuerbehörden nicht verfügen konnte, und nicht auf den in der Entscheidung angegebenen Betrag. Wenn beispielsweise das Konto aufgrund einer Entscheidung der Steuerbehörde für 100.000 Rubel unrechtmäßig gesperrt wurde, sich jedoch nur 30.000 Rubel auf dem Konto befanden, werden Zinsen nur für 30.000 Rubel berechnet. Dies wird auch von der Schiedsgerichtspraxis bestätigt (siehe bspw. Beschluss der FAS MO vom 13. Februar 2013 im Fall Nr.ABER40-59298/12 99 342 ).

Im Falle einer rechtswidrigen Sperrung des Kontos aufgrund des Nichterhalts der Erklärung bei der Steuerbehörde (dh bei vollständiger Sperrung der Konten) sollten Zinsen auf die Gelder erhoben werden, die sich auf den gesperrten Konten befanden.

Der Zinssatz entspricht dem Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation, der an den Tagen der rechtswidrigen Aussetzung des Geschäftsbetriebs auf Konten, der Verletzung der Frist für die Aufhebung der Entscheidung über die Aussetzung des Geschäfts durch die Steuerbehörde oder die Frist für die Übermittlung der Entscheidung über die Aufhebung der Betriebseinstellung an die Bank.

Bei der Einsichtnahme besteht kein Anspruch auf Sperrung des Accounts

Nach Analyse der Klarstellungen der Regulierungsbehörden und Urteile können Sie Informationen zu Fällen zusammenfassen, in denen die Einsichtnahme nicht berechtigt ist, Konten zu sperren.

Das Sperren eines Kontos kann daher in den folgenden Situationen als illegal angesehen werden:

• Nicht rechtzeitige Vorlage von Buchhaltungs- (Finanz-) Abschlüssen ( Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 04.07.2013 Nr. 03 02 01.07.25590);
• Nichtvorlage der vorgesehenen Berechnungen durch den Steuerbevollmächtigten Teil II der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Klausel 23 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 30. Juli 2013 Nr. 57);
• das Vorhandensein eines Fehlers in der eingereichten Steuererklärung, wenn dies kein Grund für die Ablehnung der Erklärung ist (z. B. ein falsch angegebener Kontrollpunkt) ( Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 04.07.2013 Nr.  03 02 07/1/25589 );
• Versäumnis, rechtzeitig Informationen über die durchschnittliche Mitarbeiterzahl bereitzustellen ( Dekret der FAS MO vom 27. Februar 2009 Nr.KA-А40/644-09);
• Nicht rechtzeitiger Eingang der Erklärung bei der Aufsichtsbehörde aufgrund eines Verschuldens des Post- oder Telekommunikationsnetzbetreibers ( Dekret der FAS MO vom 10. November 2010 Nr.KA-A41/13633-10);
• Unterzeichnung der Erklärung durch eine unbefugte Person ( Dekret der FAS UO vom 06.05.2013 Nr.  F09-3372/13 im Fall Nr.  ABER60-31906/12 ,vom 19.10.2011 Nr.F09-6635/11 ).

Es stellt sich heraus, dass, wenn die Inspektion eine Entscheidung getroffen hat, Operationen auf Konten illegal einzustellen, dies angefochten werden kann.

Das haben wir also herausgefunden Kunst. 76 Abgabenordnung der Russischen Föderation eine geschlossene Liste von Gründen für die Aussetzung von Transaktionen auf Steuerzahlerkonten wurde erstellt. Alle anderen Gründe sind Anfechtungsgründe.

Die Steuerbehörde hat das Recht, den Betrieb nur für die Konten auszusetzen, die im Rahmen eines Bankkontovertrags eröffnet wurden. Er ist nicht berechtigt, den Betrieb von Transit-, Leih-, Depotkonten sowie Konten, die für gemeinsame Aktivitäten eröffnet wurden, einzustellen.

Befindet sich auf dem Konto mehr Geld als im Beschluss über die Einstellung des Betriebs angegeben, können Operationen über diesen Betrag hinaus durchgeführt werden. Wird jedoch keine Steuererklärung abgegeben, wird das Konto komplett gesperrt. Die Aussetzung des Kontobetriebs gilt auch nicht für Zahlungen einer Warteschlange vor der Abschreibung von Steuern.

Die Sperrung von Konten verursacht Probleme bei den laufenden Aktivitäten des Unternehmens, und um dies zu vermeiden, wird empfohlen, das Versenden von Erklärungen per Post oder Telekommunikation nicht bis zum letzten Tag zu verschieben und auch die Zahlung von Steuern und Gebühren nicht zu verzögern. Ist die Sperrung dennoch erfolgt, kann das Unternehmen die Aufhebung beschleunigen, indem es den Grund für die Sperrung des Kontos beseitigt und die Einsicht schnellstmöglich anzeigt.

Das Unternehmen muss gegen die Entscheidung der Föderalen Steuerbehörde Nr. 24 vom 22. Januar 2018 über die Aussetzung der Operationen auf den Konten des Steuerzahlers Berufung einlegen (infolgedessen wurden vorläufige Maßnahmen in Höhe von 200 Rubel vom Girokonto abgebucht). Hintergrund: Am 16.10.17 erließ das Finanzamt eine Entscheidung, die Person haftbar zu machen und eine Geldbuße von 200 Rubel zu erheben. Am 15. November 2017 zahlte das Unternehmen eine Geldstrafe von 200 Rubel. Am 16.11.17 erließ das Finanzamt eine Aufforderung zur Zahlung von Steuern, Abgaben, Bußgeldern, Beiträgen, Bußgeldern, Bußgeldern, Zinsen aufgrund des Bescheids vom 16.10.17. Und bereits am 22. Januar 2018 erlässt die Steuerbehörde diese Entscheidung, Operationen auf den Konten des Steuerzahlers auszusetzen, und behält eine Kaution in Höhe von 200 Rubel ein. Das heißt, diese Maßnahmen sind unangemessen. Die Schulden werden vollständig vom Unternehmen bezahlt. Bitte senden Sie Links zu Rechtsakten, die den Rechtsbehelf gegen solche unangemessenen Entscheidungen der Finanzbehörden regeln. Vielleicht gibt es Muster, Formulare.

Antworten

Die Maßnahmen der Steuerbehörde zur Aussetzung des Kontobetriebs und zur Einbehaltung der Kaution müssen angefochten werden.

Die Beschwerde muss die Chronologie der Ereignisse sowie folgende Tatsachen enthalten:

• der Steuerzahler hat aufgrund der Entscheidung, in Form der Zahlung einer Geldbuße haftbar zu sein, eine Frist für die freiwillige Vollstreckung der Sanktion ( ),
• der Mahnbescheid wird nur bei Zahlungsverzug erlassen ( ),
• Die Aussetzung der Transaktionen auf dem Konto des Steuerpflichtigen ist nur möglich, wenn die Verpflichtung zur Zahlung einer Geldbuße nicht erfüllt ist ( ).

Allerdings ist in dieser Situation der Erlass einer Mahnung wegen der freiwilligen Zahlung eines Bußgeldes rechtswidrig.

Die Beschwerde kann auch darauf hinweisen, dass der Steuerzahler das Recht hat, von der Steuerbehörde dokumentierte Verluste zurückzufordern, die durch die Sperrung von Geldern auf dem Konto entstanden sind ().

Die Begründung für diese Position findet sich in den Materialien von Sistema Yurist und Sistema Glavbukh.

Wie kann man gegen die Handlungen (Untätigkeit) der Steueraufsicht Berufung einlegen?

Gegen das Handeln oder Unterlassen der Finanzaufsichtsbehörde kann beim Landesfinanzamt oder beim Schiedsgericht Beschwerde eingelegt werden. Und in richterliche Anordnung Handlungen (Untätigkeit) der Steueraufsichtsbehörde können nur angefochten werden, nachdem sie beim regionalen föderalen Steuerdienst Russlands angefochten wurden.

Wenn die Maßnahmen der Steueraufsichtsbehörde ihre Befugnisse überschreiten oder zu einer Verletzung ihrer Pflichten führen, kann die Organisation gegen ihre Maßnahmen (Unterlassung) sowohl beim regionalen Finanzamt als auch beim Schiedsgericht Berufung einlegen. Gleichzeitig muss die Organisation zunächst eine Beschwerde beim regionalen Föderalen Steuerdienst Russlands einreichen. Und nur wenn die Anforderungen der Organisation nach Einreichung einer Beschwerde nicht erfüllt sind, kann die Handlung (Unterlassung) der Steueraufsicht vor Gericht angefochten werden ( ). Dies ist beispielsweise erforderlich, wenn die Inspektion sich weigert, Berechnungen mit dem Budget abzugleichen, oder Dokumente von der Organisation verlangt, deren Vorlage Steuergesetzgebung nicht vorgesehen.

Die Beschwerde sollte schriftlich verfasst werden und darin Informationen über die Inspektion enthalten, deren Maßnahmen angefochten werden, über den Antragsteller selbst sowie den Grund der Beschwerde und die Anforderungen an eine höhere Steuerbehörde ausführlich beschreiben. Beschwerden können elektronisch über Telekommunikationswege oder durch eingereicht werden persönliches Büro Steuerzahler. Die Zusammensetzung der Informationen, die in der Beschwerde angegeben werden müssen, sowie die Liste der Dokumente, die ihr beigefügt werden sollten, sind in angegeben Steuer-Code Rf.

Beschwerden sind bei dem Finanzamt einzureichen, das den angefochtenen Bescheid erlassen hat. Innerhalb von drei Werktagen nach Eingang der Beschwerde ist die Steueraufsichtsbehörde verpflichtet, diese an die Regionale weiterzuleiten Finanzamt zusammen mit allen Materialien des Koffers ( ). Eine Beschwerde, die gegen dieses Verfahren verstößt, wird vom regionalen Föderalen Steuerdienst Russlands nicht berücksichtigt. Auch wenn die Organisation die Frist für die Einreichung einer Beschwerde eingehalten hat. Solche Erklärungen sind enthalten in.

Wenn die Steueraufsichtsbehörde die angefochtene Entscheidung mit Verstößen erlassen hat, ist sie verpflichtet, diese Verstöße zu beseitigen und dies dem regionalen föderalen Steuerdienst Russlands innerhalb von drei Werktagen zu melden. In diesem Fall lässt der regionale Föderale Steuerdienst Russlands die Beschwerde unberücksichtigt ().

Die Frist für die Einreichung einer Beschwerde beim Föderalen Steuerdienst Russlands beträgt ein Jahr ab dem Tag, an dem die Organisation von der Verletzung ihrer Rechte erfahren hat (hätte wissen müssen).

Die Einreichung einer Beschwerde setzt die Vollstreckung der angefochtenen Entscheidung der Steueraufsichtsbehörde nicht aus. Die Vollstreckung der Entscheidung kann jedoch ausgesetzt werden, wenn der Antragsteller eine Bankbürgschaft vorlegt, wonach die Bank zur Zahlung der ihm vorgelegten rückständigen Beträge (Strafen, Bußgelder) verpflichtet ist. Anforderungen an Bankgarantie sind in Artikel 138 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben.

Der Föderale Steuerdienst Russlands muss eine Beschwerde gegen die Maßnahmen der Steueraufsichtsbehörde innerhalb von 15 Tagen ab dem Datum ihres Eingangs prüfen. Falls erforderlich, hat der Leiter (stellvertretender Leiter) des Föderalen Steuerdienstes Russlands das Recht, diese Frist zu verlängern, jedoch nicht länger als um weitere 15 Tage. Dies ist in Artikel 140 der Abgabenordnung der Russischen Föderation angegeben.

Basierend auf den Ergebnissen der Prüfung der Beschwerde muss der Föderale Steuerdienst Russlands eine der folgenden Entscheidungen treffen:

• die Beschwerde unbefriedigt lassen;
• den nicht normativen Akt der Steueraufsicht aufheben;
• Handlungen oder Unterlassungen der Steueraufsicht als rechtswidrig anerkennen und in der Sache entscheiden.

Solche Regeln sind in Artikel 140 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vorgesehen.

Wenn aufgrund der Prüfung der Beschwerde durch den Föderalen Steuerdienst Russlands die Anforderungen der Organisation nicht erfüllt wurden, kann gegen die Maßnahmen (Untätigkeit) der Steueraufsichtsbehörde Berufung eingelegt werden. Reichen Sie dazu eine Klage beim Schiedsgericht am Sitz des Beklagten ein ( ). Das heißt, an das Schiedsgericht, in dessen Hoheitsgebiet sich die Steueraufsichtsbehörde befindet, gegen deren Entscheidung Berufung eingelegt wird.

Der Anspruch kann elektronisch eingereicht werden. Einreichung der Unterlagen bei Schiedsgerichte elektronisch genehmigt.

Die Klageschrift muss innerhalb von drei Monaten ab dem Tag, an dem die Organisation von der Entscheidung über die Beschwerde Kenntnis erlangt hat, oder ab dem Datum, an dem die Frist für die Prüfung der Beschwerde abgelaufen ist (,), beim Gericht eingereicht werden.

Wenn die Organisation die Frist für die Einreichung einer Forderung versäumt hat, kann sie immer noch versuchen, gegen die Maßnahmen, die Untätigkeit der Inspektion vor Gericht Berufung einzulegen ( ). Dazu zusammen mit Klageschrift Sie müssen beim Gericht die Wiederherstellung der versäumten Periode beantragen. Die etablierte Schiedspraxis zeigt, dass die Gerichte solchen Anträgen bei Vorliegen von triftigen Gründen in der Regel stattgeben (siehe z. B. Entscheidungen (

Zur Bekämpfung von Steuerrückständen und Nichtmeldung verfügt der Eidgenössische Steuerdienst über ein wirksames Instrument - Girokonto Sperrung. Darüber hinaus kann der Steuerdienst die Beträge auf den Konten von Unternehmen und Unternehmern direkt und nicht über die Gerichte sperren. Daher beim Einchecken in die Datenbank Gerichtsvollzieher es mag keine Schulden geben, aber in Wirklichkeit hat die Steuer dem Konto bereits Kummer auferlegt.

Die Regeln für die Auferlegung von Beschränkungen für Lastschrifttransaktionen sowie für die Überweisung elektronischer Gelder gibt der Steuerdienst an Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Entscheidung über die Sperrung des Kontos trifft der Leiter der Steuerbehörde oder sein Stellvertreter. Dafür gibt es mehrere Gründe:

• der Steuerzahler ist der Aufforderung der Aufsichtsbehörde zur Zahlung von Steuern, Strafen oder Bußgeldern nicht nachgekommen;
• der Steuerpflichtige hat innerhalb von 10 Tagen nach Ablauf der Annahmefrist keine Steuererklärung eingereicht;
• der Steuerpflichtige hat die vom Föderalen Steuerdienst angeforderten Erklärungen oder Unterlagen nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist vorgelegt.

Nach der Entscheidung erlässt das Finanzamt einen Beschluss und übermittelt diesen direkt an die Bank. Informationen zur Sperrung des Kontos auf der Website des Föderalen Steuerdienstes werden bereits am nächsten Tag angezeigt.

Wenn auf dem Konto nicht genügend Geld vorhanden ist, wird die Zahlung auf Anordnung des Bundessteuerdienstes in die Warteschlange gestellt. Gleichzeitig werden alle auf dem Konto eingehenden Zahlungen ohne Einschränkungen akzeptiert, und es werden Belastungen gemäß Artikel 855 vorgenommen Bürgerliches Gesetzbuch. Steuerrückstände gemäß den Entscheidungen der Finanzbehörden werden an dritter Stelle erlöschen.

So erfahren Sie, wie Sie ein Konto auf der Website des Bundessteuerdienstes sperren können

Betrachten Sie diese Frage am Beispiel einer Organisation, die dies definitiv hat Steuerschuld. Diese Informationen können dem Dienst des Föderalen Steuerdienstes "Informationen zu juristischen Personen mit Steuerschulden" entnommen werden. Der Aktionsalgorithmus ist ganz einfach:

Auf der Seite Steuerdienst Es ist notwendig, ein System zu finden, um Banken über den Status der Verarbeitung elektronischer Dokumente zu informieren.

Wählen Sie den ersten Punkt im Menü - „Anfrage zu aktuellen Suspendierungsentscheidungen“. Es erscheinen Dateneingabefelder:

• ZINN. Sie müssen die TIN des Steuerzahlers eingeben, über dessen Konto Sie Informationen erhalten möchten.
• BIC. Der Service ist für Banken gedacht, daher soll der BIC der Bank, die die Anfrage generiert, eingetragen werden. Ein normaler Benutzer kann jeden echten BIC eingeben.

Wie Sie sehen können, gibt es in Bezug auf die Konten des geprüften Steuerzahlers Entscheidungen zur Aussetzung von Transaktionen auf Abrechnungskonten. In der folgenden Tabelle zeigt das System ihre Details. Informationen über die Sperrgründe und die Höhe des Rückstands werden nicht angezeigt.

Blockade erkannt. Was zu tun ist?

Die meisten Blockierungen treten auf wegen Nichtzahlung von Pflichtzahlungen. Gleichzeitig sollte der Steuerzahler theoretisch eine Forderung von der Aufsichtsbehörde über die Notwendigkeit der Schuldentilgung haben. Das heißt, er muss wissen, dass die Rückstände identifiziert wurden. Aber in der Praxis ist dies nicht immer der Fall. Daher kommt die Information über die Sperrung eines Kontos für den Steuerzahler oft überraschend. Zum Beispiel eine typische Situation: Das Konto wird aufgrund einer Unterzahlung von mehreren Rubel eingeschränkt.

Was hat ein Steuerzahler zu tun? Wie Sie sehen können, gibt der FTS-Dienst Informationen über die Nummer der Entscheidung, den Betrieb auf dem Konto einzustellen. Wenden Sie sich an Ihr Finanzamt und erkundigen Sie sich, warum eine solche Entscheidung getroffen wurde. Fehler passieren, und das oft. Beispielsweise wurde die Zahlung pünktlich geleistet, aber das IFTS erhielt keine Informationen darüber. Übrigens, um solche Missverständnisse zu vermeiden, wird es regelmäßig empfohlen.

Sollte sich am Ende herausstellen, dass die Sperrung nicht ohne Grund erfolgt, dann müssen die rückstände bezahlt werden. Es ist besser, es freiwillig zu tun, aber Sie können warten, bis das Geld auf dem Konto erscheint und der Betrag automatisch abgebucht wird.