Geplante Betriebsprüfung. Finanzbeamte brauchen einen guten Grund, um eine Vor-Ort-Prüfung zu beginnen

Steuerprüfungen 2018 - Liste der Organisationen, die überprüft werden muss, ist für den öffentlichen Zugriff gesperrt. Dies sind Veranstaltungen, an denen jede juristische Person und jeder einzelne Unternehmer teilnehmen kann. In welchen Fällen können ihre Aktivitäten anziehen Besondere Aufmerksamkeit Steuerbeamte? Finden Sie die Antwort in unserem Material heraus.

Welche Arten von Steuerprüfungen für 2018 sind gesetzlich vorgesehen?

Kunst. 87 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt 2 Arten fest Steuerprüfungen: Kameral und Besuch. Kontrollen der ersten Art werden von Spezialisten des Föderalen Steuerdienstes direkt an ihrem Arbeitsplatz durchgeführt. Für das Halten sind keine Genehmigungen erforderlich. Desk Audits sind innerhalb von 3 Monaten durchzuführen (gem allgemeine Regel) ab dem Zeitpunkt, an dem der Steuerzahler die Erklärung abgibt (Abschnitt 2, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Vor-Ort-Prüfungen werden in der Regel von den Steuerbehörden auf dem Gebiet des Steuerzahlers durchgeführt, aber wenn das Unternehmen keine Räumlichkeiten zur Verfügung stellen kann, finden alle Verfahren im IFTS selbst statt.

Die Durchführung von Feldveranstaltungen wiederum bedarf einer gesonderten Entscheidung des Leiters der Finanzaufsicht. Feldinspektionen werden auf der Grundlage einer umfassenden Analyse durch Spezialisten des Eidgenössischen Steuerdienstes beauftragt verschiedene Indikatoren Aktivitäten des Unternehmens, Bewertung von Steuerrisiken, Qualität der Steuer- und Buchhaltungsberichterstattung.

Das Datum der Inspektion fällt mit dem Moment zusammen, in dem der Leiter der örtlichen Stelle des Föderalen Steuerdienstes die oben erwähnte Entscheidung unterzeichnet (Abschnitt 8, Artikel 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Gesetzlich ist der Föderale Steuerdienst nicht verpflichtet, den Steuerzahler zu warnen, dass die Spezialisten der Abteilung mit einer Prüfung kommen, aber in der Praxis informieren die territorialen Strukturen der Steueraufsicht in vielen Städten Organisationen und einzelne Unternehmer über die Entscheidung zur Prüfung telefonisch oder per Mail.

Es gibt Besuche von Abteilungsinspektoren ohne Vorwarnung. Solche Präzedenzfälle sind jedoch recht selten. Tatsache ist, dass der Föderale Steuerdienst selbst empfiehlt, dass seine Mitarbeiter dem Steuerzahler eine Kopie der Entscheidung zur Durchführung einer Prüfung aushändigen. Gleichzeitig verbleibt ein weiteres Exemplar in der Abteilung – mit dem Vermerk „Entscheidung zur Durchführung einer Betriebsprüfung ist mir bekannt“, das von der jeweiligen Fachperson ausgefüllt wird. Bei Lieferung dieses Dokument unmöglich, es wird dem Steuerzahler per Post zugesandt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 25. Juli 2013 Nr. AC-4-2 / 13622).

Es gibt eine weitere Nuance - in Übereinstimmung mit den Bestimmungen von Absatz 12 der Kunst. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Steuerzahler verpflichtet, den Inspektoren des Föderalen Steuerdienstes Zugang zu Dokumenten im Zusammenhang mit der Zahlung von Steuern zu gewähren. Das Unternehmen kann objektiv Zeit benötigen, um die relevanten Quellen vorzubereiten und den Zugang zu ihnen zu organisieren. In vielen modernen Unternehmen ist das System zur Erlangung eines angemessenen Zugangs ziemlich streng organisiert, insbesondere kann es erforderlich sein, spezielle elektronische oder biometrische Ausweise für bestimmte Gebiete auszustellen.

Um eine konstruktive Interaktion mit dem Zahler hinsichtlich des Zugangs zu Dokumenten zu gewährleisten, kann es daher für den Föderalen Steuerdienst sehr nützlich sein, ihn vor dem Besuch von Inspektoren zu warnen.

Lesen Sie im Artikel über den Zeitpunkt der Feldprüfungen. .

Hat der Eidgenössische Steuerdienst Pläne für Steuerprüfungen für 2018?

Das Verfahren zur Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort bei Organisationen des Föderalen Steuerdienstes im Hinblick auf die Erstellung von Plänen ist auf der Ebene der Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation eher oberflächlich geregelt, was bei einigen Steuerzahlern Anlass zum Zweifeln gibt - vielleicht der Fachbereich plant die entsprechenden Veranstaltungen gar nicht?

Es gibt eine Version, bei der der Hauptfaktor der Inspektionen die interministerielle Zusammenarbeit des Föderalen Steuerdienstes ist, beispielsweise mit dem Innenministerium, der Staatsanwaltschaft, Banken und Arbeitsaufsichtsbehörden (Vereinbarung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation und Rostrud vom 25. November 2016 Nr. ММВ-23-2 / [E-Mail geschützt]) sowie die Einbindung verschiedener "inoffizieller Kanäle". Die Verwendung solcher Methoden kann vorausbestimmen, dass keine Planung durch den Föderalen Steuerdienst erforderlich ist – alle Kontrollen sind zufälliger Natur und basieren nicht auf der Befolgung irgendwelcher Systemprinzipien durch diese Abteilung.

Diese Sichtweise ist jedoch falsch. Die Tatsache, dass Feldinspektionen des Föderalen Steuerdienstes immer noch systematisiert und in einem separaten Plan enthalten sind, wird durch den Inhalt einer Reihe von Rechtsakten bestätigt.

So heißt es in Absatz 3 des Schreibens des Föderalen Steuerdienstes vom 23. Januar 2009 Nr. ShS-21-3/40 direkt, dass alle Vor-Ort-Prüfungen gemäß den genehmigten Plänen durchgeführt werden. In dem Dokument wird auch darauf hingewiesen, dass der vom Föderalen Steuerdienst eingerichtete Mechanismus zur Umsetzung relevanter Maßnahmen keine außerplanmäßigen Inspektionen vorsieht.

Zeitplan der Betriebsprüfungen für 2018

Gleichzeitig ist der Föderale Steuerdienst nicht verpflichtet, öffentliche Pläne für Steuerprüfungen zu erstellen. Darüber hinaus verlangen die internen Regelungen der Abteilung, dass die Mitarbeiter die entsprechenden Pläne als vertrauliche Dokumente behandeln, die nicht der Offenlegung unterliegen. Tatsächlich haben nicht einmal alle Mitarbeiter des Föderalen Steuerdienstes Zugang zu solchen Informationen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 04.04.2008 Nr. ШТ-6-2 / 255).

Das Verfahren für den Zugang jeder Person zu vertraulichen Informationen richtet sich nach den Bestimmungen des Erlasses des Ministeriums für Steuern und Abgaben vom 03.03.2003 Nr. BG-3-28/96. Es sieht vor, dass die Grundlage für die Bereitstellung von Informationen in den Steuerprüfungsplänen des Föderalen Steuerdienstes die Bestimmungen des Bundesgesetzes sein sollten. Insbesondere diejenigen, die bestimmten Personen besondere Befugnisse in Bezug auf den Zugang zu Informationen in den Registern des Föderalen Steuerdienstes erteilen – beispielsweise können Strafverfolgungsbehörden in diesem Teil Privilegien erhalten.

Eine gewisse "Liberalisierung" der Normen, die ein Verbot der Offenlegung des Inhalts von Steuerprüfungsplänen festlegen, kann auf die Einrichtung der bevollmächtigten Vertretung des Präsidenten der Russischen Föderation angewendet werden. Beispielsweise waren Mitarbeiter der Botschaftsvertretungen im Jahr 2008 in einer Reihe von Fällen berechtigt, vom Föderalen Steuerdienst Informationen über die Gesamtzahl der Inspektionen und die einzelnen Unternehmer anzufordern (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Nr. ШТ-6- 2/255).

Es ist anzumerken, dass die Bestimmungen des Beschlusses des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06 / 333 die konzeptionellen Grundsätze für die Planung von Steuerprüfungen sowie die Kriterien für die Selbsteinschätzung durch genehmigt haben der Kostenträger die Wahrscheinlichkeit eines Vor-Ort-Besuchs durch den Eidgenössischen Steuerdienst. Trotz des Alters dieser Rechtsakt, gelten seine Bestimmungen auch für die Analyse der Situation mit Steuerprüfungen von Organisationen im Jahr 2018.

Richtig, es gibt keine eindeutigen Richtlinien zum Zeitpunkt der angegebenen relevanten Inspektionen normativer Akt, wie andere auf Bundesebene erlassene Rechtsquellen, nicht. Es wird jedoch nützlich sein, die wichtigsten Bestimmungen der Verordnung Nr. MM-3-06/333 im Hinblick auf die Einschätzung der Wahrscheinlichkeit einer Steuerprüfung durch den Zahler genauer zu studieren - wir werden dies etwas später tun.

Es ist bemerkenswert, dass die Objekte sowohl der Außen- als auch der Außenprüfung jede Kategorie von Steuerpflichtigen sein können.

Wer kann in eine planmäßige Betriebsprüfung einbezogen werden?

In den Bestimmungen von Art. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt nicht genau fest, welche Personen - juristische oder natürliche Personen - Gegenstand von Steuerprüfungen der einen oder anderen Art werden können. Daher die Schlussfolgerung: Absolut alle Subjekte der Steuerzahlung unterliegen der Kontrolle: Bürger, Einzelunternehmer, Handelsunternehmen, NGOs, staatliche und kommunale Strukturen.

Dies erklärt zum Teil die Tatsache, dass es für den Eidgenössischen Steuerdienst aus rein technischer Sicht schwierig ist, einen Prüfungsplan zu erstellen, selbst wenn dies erforderlich wäre. In den entsprechenden Plan würden auf der Grundlage der gesetzlichen Bestimmungen nicht nur juristische Personen, sondern auch alle Bürger der Russischen Föderation aufgenommen. Es ist höchst unwahrscheinlich, dass die FTS über genügend Personal verfügen wird und technische Ressourcen um die Steuergeschichte jedes Russen zu beurteilen, um die persönlichen Steuerprofile der Bürger insbesondere auf all jene Risiken zu untersuchen, die sich in den Bestimmungen der Verordnung Nr. MM-3-06 / 333 widerspiegeln.

Wie ist die Wahrscheinlichkeit einzuschätzen, dass ein Unternehmen in den IFTS-Prüfplan für 2018 aufgenommen wird?

Welche Methoden kann ein Steuerzahler haben, um die Wahrscheinlichkeit eines Treffens mit FTS-Inspektoren im Rahmen einer Steuerprüfung einzuschätzen? Zunächst steht es in seiner Macht, sich mit den wesentlichen Bestimmungen der Verordnung Nr. MM-3-06/333 vertraut zu machen.

Trotz der Tatsache, dass die Gesetzgebung den Steuerpflichtigen keinen Zugang zu Steuerprüfplänen für 2018 gewährt, kann eine vom Föderalen Steuerdienst entwickelte Studie der Schlüsselkriterien für die Bewertung der Aktivitäten von Steuerpflichtigen im Prinzip einige Hinweise sowohl in Bezug auf den Zeitpunkt und die Wahrscheinlichkeit eines Besuchs von Steuerprüfern.

Die Abteilung kann also auf die Organisation oder den einzelnen Unternehmer achten, wenn:

die Steuerbelastung des Unternehmens liegt unter dem Branchendurchschnitt (Absatz 1 der Verordnung Nr. ММ-3-06/333);
Unternehmen innerhalb weniger Steuerperioden spiegelt Verluste in der Berichterstattung wider (Punkt 2);
Berichtsdokumente erscheinen ebenfalls große Summen Abzüge für einen bestimmten Zeitraum (Ziffer 3);
die überragende Dynamik des Kostenwachstums im Vergleich zu den Steigerungsraten der Einnahmen ist festgelegt (Punkt 4);
das Unternehmen zahlt den Arbeitnehmern ein niedrigeres Gehalt als das, das im Branchendurchschnitt gebildet wird (Absatz 5);
Indikatoren des Unternehmens, die das Recht geben, unter besonderen Bedingungen zu arbeiten Steuerregime, nahe am zulässigen Höchstwert liegen (Abschnitt 6);
IP zeigt in der Berichterstattung die Ausgaben so nah wie möglich an der Höhe der Einnahmen (Ziffer 7);
das Unternehmen bildet eine unangemessen lange Kette von Gegenparteien, bestehend aus Vermittlern und Wiederverkäufern (Ziffer 8);
die Organisation gibt dem Föderalen Steuerdienst keine Erklärungen als Antwort auf erhaltene Benachrichtigungen über die Nichteinhaltung bestimmter Leistungsindikatoren mit den festgelegten Kriterien, übermittelt die angeforderten Dokumente nicht (Ziffer 9);
die inhaber der gesellschaft führen häufige neuanmeldungen des gewerbes in unterschiedlichen durch territoriale Strukturen Bundessteuerdienst (Ziffer 10);
das Unternehmen weist spürbare Abweichungen in der Rentabilität von den branchenüblichen Indikatoren auf (Absatz 11);
Laut Experten des Föderalen Steuerdienstes übt das Unternehmen Tätigkeiten mit hohem Steuerrisiko aus (Ziffer 12).

Es stellt sich heraus, dass je mehr Übereinstimmungen zu den angegebenen Punkten die FTS in Bezug auf die Aktivitäten eines bestimmten Unternehmens feststellt, desto höher ist die Wahrscheinlichkeit einer Überprüfung und desto schneller kann sie durchgeführt werden.

Sollen wir den inoffiziellen Daten zu den Prüfplänen des Föderalen Steuerdienstes trauen?

In der Fachwelt sind zahlreiche „inoffizielle“ Indikatoren weit verbreitet, die die Wahrscheinlichkeit vorhersagen, die Aufmerksamkeit der Steuerbehörden zu erregen. Diese zu befolgen, kann allerdings ein zusätzliches steuerliches Risiko darstellen, da niemand garantiert, wie nah diese oder andere Thesen an der Realität sind. Darüber hinaus können einige dieser Standpunkte, wie im Fall der These über das Fehlen von Plänen im Bundessteuerdienst, aufgrund von Rechtsunkenntnis von Personen gebildet werden, die diese Informationen verbreiten.

Lesen Sie im Artikel mehr über den Inhalt von Betriebsprüfungen aller Art sowie die Besonderheiten dieses Verfahrens .

Ergebnisse

Der Plan der Vor-Ort-Prüfungen des Föderalen Steuerdienstes ist eine geheime Information für Steuerzahler. In der Regel erfahren sie einige Tage vor Beginn der Kontrolle vom bevorstehenden Besuch der Inspektoren. Die amtliche Kontrollliste wird nur für Unternehmen veröffentlicht, die staatlich regulierte Tätigkeiten ausüben. Diese Liste finden Sie auf der offiziellen Website des Föderalen Steuerdienstes.

Finden Sie heraus, ob Ihr Unternehmen im IFTS-Außenprüfungsplan für 2018 enthalten ist, wo Sie die Liste der Organisationen für Steuerprüfungen im Jahr 2018 einsehen können, welche Kriterien öffentlich zugänglich sind. Überprüfen Sie, ob Ihre Organisation anderen Audits unterliegt.

Inspektionsplan der Steueraufsichtsbehörde für 2018

Bei den Steuerzahlern können zwei Arten von Prüfungen durchgeführt werden – kameral und vor Ort. Der Prüfplan 2018 der Steueraufsichtsbehörde kann sowohl Organisationen als auch Einzelunternehmer umfassen.

Geplante Steuerprüfungen juristischer Personen für 2018 durch TIN

Das Konzept des Planungssystems für Betriebsprüfungen sieht vor, dass es sich um ein offenes Verfahren handelt. Es gibt jedoch kein klares Verfahren zur Festlegung des Plans und Zeitplans der Feldbegehungen des IFTS für 2018 für Open Access. Die Organisation wird die Liste rechtlich nirgendwo finden und herausfinden können, ob sie darauf steht. Wir werden noch einmal klarstellen, dass die Finanzbehörden den Zeitplan geplanter Betriebsprüfungen nicht veröffentlichen Rechtspersonen für 2018 nach TIN.

Ein Dokument mit einer Liste der darunter fallenden Organisationen Steuerkontrolle im Jahr 2018, ist ein geschlossenes Dokument für den amtlichen Gebrauch. Es wird nirgendwo offiziell veröffentlicht.

Wichtig! Bei Betriebsprüfungen verlangen die Steuerbehörden vollständige Informationen über Gegenparteien. Sie können ein Dossier zu jedem Partner in erstellen. Es ist kostenlos und dauert nur 1 Minute. Finden Sie einfach ein Unternehmen nach TIN, Name oder OGRN und erstellen Sie ein Dossier über die Gegenpartei.

Verzeichnisse von Organisationen für Steuerprüfungen im Jahr 2018 im öffentlichen Bereich

Es ist erwähnenswert, dass der Steuerdienst auf seiner Website einen Plan und Zeitplan für Vor-Ort-Inspektionen des IFTS für 2018 in Bezug auf Organisationen veröffentlicht hat, die an staatlich regulierten Aktivitäten beteiligt sind.

Sie können sich mit dieser Liste der geplanten Steuerprüfungen auf der offiziellen Website des Föderalen Steuerdienstes Russlands vertraut machen. Der Zweck solcher Inspektionen besteht hauptsächlich darin, die Einhaltung der Genehmigungsanforderungen für bestimmte Arten von Aktivitäten zu überprüfen.

Wie erfahre ich, ob es 2018 eine Betriebsprüfung vor Ort gibt und ob es Änderungen bei den Betriebsprüfungsregeln gibt? Es gibt eine Möglichkeit, mit der Sie die Wahrscheinlichkeit berechnen können, dass es sich in diesem Jahr lohnt, auf den Besuch von Controllern zu warten. Wir werden weiter unten darüber sprechen.

So finden Sie heraus, ob es 2018 eine Betriebsprüfung vor Ort gibt

Steuerzahler können anhand der genehmigten Kriterien die Wahrscheinlichkeit einer Vor-Ort-Betriebsprüfung im Jahr 2018 selbstständig einschätzen. im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06 / [E-Mail geschützt]

Das Dokument enthält 12 Punkte zur Selbsteinschätzung von Risiken:

Die Steuerbelastung liegt unter dem Branchendurchschnitt
Verluste in der Buchhaltung bzw Steuerberichterstattungüber mehrere Steuerperioden
Der Anteil der Vorsteuerabzüge für die letzten 12 Monate übersteigt 89 %
Das Ausgabenwachstum ist größer als das Einkommenswachstum
Zahlung des durchschnittlichen Monatsgehalts unterhalb des durchschnittlichen Branchenniveaus für das Thema
Für Sonderregelungen: wiederholte Annäherung der Indikatoren an die Grenzen, die ihnen das Recht nehmen, Sondersteuerregelungen anzuwenden.
Für Einzelunternehmer: eine Widerspiegelung der Höhe der Ausgaben, die so nah wie möglich an der Höhe der Einnahmen für das Kalenderjahr liegen.
Verträge mit Wiederverkäufern oder Zwischenhändlern ohne vernünftigen wirtschaftlichen Grund
Fehlende Erklärungen und Antworten auf Anfragen von Steuerbehörden
"Migration" zwischen Steuerbehörden
Abweichung des Rentabilitätsniveaus für einen bestimmten Tätigkeitsbereich laut Statistik
Durchführung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten mit hohem Steuerrisiko.

Das letzte Kriterium steht in direktem Zusammenhang mit der Überprüfung der Gegenparteien. Die Steuerbehörden gehen also davon aus, dass das Unternehmen riskante Aktivitäten durchführt, wenn sie Folgendes nicht feststellen:

persönliche Kontakte der Geschäftsleitung des Lieferunternehmens, ein Scan des Reisepasses, Dokumente, die seine Autorität bestätigen;
Informationen über den tatsächlichen Standort der Gegenpartei;
verfügbare Informationen über den Lieferanten (Dossier der Gegenpartei), Vergleich der Gegenparteien;
Informationen über die Registrierung der Gegenpartei im einheitlichen staatlichen Register der juristischen Personen.

Je mehr Kriterien ein Steuerpflichtiger erfüllt, desto wahrscheinlicher ist es, dass er vom IFTS in den Plan und Ablaufplan der Betriebsprüfungen des IFTS im Jahr 2018 aufgenommen wird.

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Nicht selten findet der Direktor heraus, dass das Unternehmen in der Bundesrepublik ist Informationsquelle Finanzbehörden „Risiken“ durch eine Gegenpartei, die selbst einen Gesellschafter sorgfältig prüft oder durch seinen Steuerprüfungsbericht davon erfahren hat oder eine Aufforderung zur Vorlage von Unterlagen erhalten hat. Die Risikodatenbank enthält Unternehmen, die nach Ansicht der Steuerbehörden möglicherweise keine Steuern zahlen. Nur ein Steuerprüfer kann herausfinden, ob Ihr Unternehmen in dieser Datenbank enthalten ist. Die Basis ist für den Publikumsverkehr geschlossen. Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 24. Juni 2011 Nr. MMV-8-2 / 42dsp @.

Das Risiko, in diese Datenbank einzudringen, ist höher, wenn Ihr Umsatz mehr als 100 Millionen Rubel beträgt, einer Ihrer Partner keine Steuern gezahlt hat und überprüft wird, das Unternehmen unter einer Massenadresse registriert ist.

Im Allgemeinen verwenden Finanzbehörden bei Außenprüfungen viele verschiedene Datenbanken. Zum Beispiel "Odnodnevki", "Massenführer", " Durchschnittliche Mitarbeiterzahl" usw. Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 25. Juli 2013 Nr. AS-4-2 / 13622.

Was sich bei der Betriebsprüfung grundlegend ändern wird
seit 2017

Seit 2017 gelten neue Regeln für die Durchführung von Betriebsprüfungen. Die wichtigste Änderung betrifft die Zahlung von Versicherungsprämien. Nun prüfen sie die Zahlung der Beiträge
keine Fonds, sondern direkt die Steuerbehörden.

Der Mindestplan für zusätzliche Gebühren während einer Vor-Ort-Prüfung
im Jahr 2017

Für jede Betriebsprüfung haben die Finanzbehörden einen unausgesprochenen Mindestplan für zusätzliche Gebühren. Dies ist der Gesamtbetrag, der sowohl zusätzliche Gebühren als auch Bußgelder und Strafen enthält.
Die Steuerbehörden erhöhen den Plan für die Höhe der zusätzlichen Gebühren jedes Jahr, und 2017 ist keine Ausnahme.

Welche Unterlagen kann das Finanzamt bei einer Vor-Ort-Prüfung verlangen?

Steuerprüfer versuchen, so viele Dokumente wie möglich zu bekommen. Es gibt keine klare Liste der Dokumente, die sie möglicherweise benötigen. Dies geschieht zum einen, weil die Steuerbehörden mit den unterschiedlichen Besonderheiten von Unternehmen nicht vertraut sind. Es gibt eine große Liste von Arten und Arten von Dokumenten, und der Inspektor fragt nach absolut allem. Andererseits fragen Inspektoren oft nach Dokumenten, ohne zu wissen, was sie brauchen. Aus der Kategorie: alles geben
wir werden dort sehen.

In den meisten Fällen ist die Forderung nach 2-3 Seiten mit einer Liste von Dokumenten, die das Unternehmen für den Inspektor vorbereiten muss, rechtswidrig. Die Menge der angeforderten Dokumente hängt davon ab
über die Art der Verifizierung.

Im Rahmen Desk-Audit Der Inspektor hat das Recht, Dokumente zu verlangen, wenn:

In der Mehrwertsteuererklärung hat die Organisation die aus dem Haushalt zu erstattende Steuer angegeben
(Abschnitt 8, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
das Unternehmen hat zwei Jahre nach Ablauf der Frist für die Einreichung der Ersterklärung eine „Klarstellung“ für eine Steuerermäßigung oder eine Erhöhung des Verlusts eingereicht (Artikel 88 Absatz 8.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
Die Steuerbehörden haben Unstimmigkeiten oder Widersprüche in der Umsatzsteuererklärung festgestellt
(Artikel 88 Absatz 8.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
nutzte das Unternehmen Steuervergünstigungen(Abschnitt 6, Artikel 88 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Welche Dokumente der Inspektor nicht von der Organisation verlangen sollte

Der Inspektor kann keine Dokumente anfordern, die er von anderen erhalten kann staatliche Strukturen. Zum Beispiel Bescheinigungen über die Schuldenfreiheit von Versicherungsprämien, Katasterpässe Immobilienobjekte, Zertifikate ihrer Katasterwert, Auszüge aus dem Einheitlichen Staatlichen Register der juristischen Personen, dem Einheitlichen Staatlichen Register der juristischen Personen, dem Einheitlichen Staatlichen Unternehmensregister und anderen staatlichen Registern.

Insgesamt fielen 153 Arten von Dokumenten unter das Verbot. Sie vollständige Liste genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 19. April 2016 Nr. 724-r.

Was suchen Steuerzahler?

Richtiger wäre es zu sagen - ALLES. Wenn frühere Inspektoren ihre Aufmerksamkeit auf die Kosten gerichtet hätten. Auf der Suche nach unangemessene Ausgaben Mehrwertsteuer und Gewinn zusätzlich zu berechnen. Jetzt werden sie auch nach nicht deklarierten Erlösen suchen.

Bedenken Sie außerdem in beiden Fällen, dass auch die Denunziation eines entlassenen Arbeitnehmers als steuerlicher Beweis geeignet ist. Auch wenn der Arbeitnehmer im Berichtszeitraum nicht gearbeitet hat, wird diese Kündigung vor Gericht akzeptiert. Die Gerichte stehen auf der Seite der Finanzbehörden. Steuerbeamte nutzen die Aussagen von Mitarbeitern sehr aktiv. Sie finden eine unzufriedene Person (und davon gibt es überall viele) und führen ein Verhör in die richtige Richtung. Oft verstehen Mitarbeiter gar nicht, dass ihre Worte (unschuldig) dann die Grundlage für den Vorwurf der Unternehmensleitung bilden.

Die Justizpraxis zeigt, dass sich die Gerichte auf die Seite der Steuerprüfer stellen.

Überprüfung pausieren

Um weitere Beweise für Verstöße zu sammeln, haben die Inspektoren das Recht, die Inspektion auszusetzen oder ihren Zeitraum gemäß Absatz 6 der Kunst zu verlängern. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Sowohl die kammer- als auch die betriebswirtschaftliche Betriebsprüfung können ausgesetzt werden.

Typischerweise verzögert sich eine Betriebsprüfung:

eine Gegenprobe durchführen;
zur Beschlagnahme von Dokumenten;
für die Prüfung.

Verlängerung der Überprüfung

Es gibt viele Gründe für eine Verlängerung der Überprüfung. Die Liste der Gründe ist offen.

Eine Standard-Begehung vor Ort dauert zwei Monate. Bei Bedarf kann diese Frist auf bis zu vier Monate verlängert werden. Und in Ausnahmefällen - bis zu sechs gemäß Ziffer 6
Kunst. 89 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Warum sie die Betriebsprüfung verlängern können:

der Steuerzahler ist der größte;
Inspektoren erhalten von Strafverfolgungsbehörden, Aufsichtsbehörden oder anderen Quellen Informationen über die Kommission Steuerdelikt, die eine zusätzliche Überprüfung erfordert;
ein Feuer, eine Überschwemmung, eine Überschwemmung und andere Umstände höherer Gewalt sind auf dem Territorium der geprüften Organisation eingetreten;
Das Unternehmen hat mehrere getrennte Unterteilungen. Die Verlängerungsfrist hängt von der Anzahl der Unterteilungen ab;
die Organisation hat die im Rahmen des Audits angeforderten Unterlagen nicht fristgerecht eingereicht
(Klausel 3, Artikel 93 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
andere Umstände.

Die Frist für die Verlängerung des Audits hängt von der Dauer des Auditzeitraums, der Anzahl der zu prüfenden und zu analysierenden Dokumente, der Anzahl der Steuern und Gebühren, für die das Audit durchgeführt wird, der Anzahl der Aktivitäten des auditierten Unternehmens und deren Besonderheiten ab .

Steuerprüfungen im Jahr 2018 - eine Liste der Organisationen, die von den Steuerbehörden in den Besuchsplan aufgenommen wurden, ist in einem separaten Dokument mit dem Titel "Plan der Außenprüfungen des IFTS" enthalten. Aus diesem Artikel erfährt der Leser, ob es möglich ist, auf die in einem solchen Dokument enthaltenen Informationen zuzugreifen, und sich mit den Kriterien für die Bewertung von Unternehmen vertraut zu machen, basierend auf den Ergebnissen der Analyse, über deren Notwendigkeit entschieden wird Nehmen Sie sie in den Plan für anstehende Inspektionen auf.

Arten von Steuerprüfungen

Um sicherzustellen, dass die Unternehmer die Normen der geltenden Gesetzgebung einhalten, die das Verfahren zur Berechnung des Betrags und zur Zahlung regeln Steuerzahlungen Die Finanzbehörden führen regelmäßige Prüfungen durch. Im Zuge solcher Prüfungen prüft und analysiert die Aufsichtsbehörde die interne Dokumentation der Organisation und vergleicht die erhaltenen Informationen mit den in der eingereichten Steuererklärung angegebenen Informationen. In Übereinstimmung mit Absatz 1 der Kunst. 87 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Steuerprüfungen:

Kameral. Wird am Sitz des Finanzamtes durchgeführt. Untersuchungsgegenstand ist in diesem Fall die auf Basis der Ergebnisse des Besteuerungszeitraums erstellte und vom Steuerpflichtigen an die Regulierungsbehörde übermittelte Berichterstattung.
Besuch. Durchgeführt am Standort der auditierten Organisation. Sie sind umfassender und ermöglichen es Ihnen, die Einhaltung des Verfahrens zur Zahlung einer, mehrerer oder aller Steuern zu überprüfen.

Inspektionsplan der Steueraufsichtsbehörde für 2018

Offensichtlich ist die Durchführung einer Betriebsprüfung (unabhängig davon, zu welcher der angegebenen Kategorien sie gehört) ein sehr zeitaufwendiges Verfahren, das viel Zeit in Anspruch nimmt und die Einbeziehung hochqualifizierter Mitarbeiter der Finanzaufsicht erfordert.

Es ist unmöglich, alle Organisationen, die im Hoheitsgebiet einer Abteilung des Föderalen Steuerdienstes für einen Steuerzeitraum tätig sind, zu überprüfen. Deshalb am Ende Kalenderjahr Die Steuerbehörden erstellen ein spezielles Verzeichnis, das einzelne Unternehmen enthält, in Bezug auf die nächstes Jahr Kontrollen werden durchgeführt. Daher erstellt jede Gebietsabteilung der Abteilung Ende 2017 einen Zeitplan für die Steuerprüfungen für 2018, der eine Liste der prüfungspflichtigen Organisationen sowie die Fristen enthält, zu deren Einhaltung jede von ihnen durchgeführt werden muss.

Es besteht die Meinung, dass es einfach keinen Plan für Steuerprüfungen gibt und die Entscheidung über die Notwendigkeit, eine Prüfung in Bezug auf ein bestimmtes Unternehmen durchzuführen, von den Steuerbehörden spontan, basierend auf den Ergebnissen ihrer laufenden Tätigkeit oder als Folge davon getroffen wird der Entgegennahme von Beschwerden von natürlichen oder juristischen Personen (einschließlich Gegenparteien des Unternehmens). Tatsächlich werden noch Pläne für Inspektionen durch die Steuerbehörden erstellt - dies geht aus den Bestimmungen der Schreiben und Anweisungen des Föderalen Steuerdienstes hervor, insbesondere aus Absatz 3 des Schreibens des Föderalen Steuerdienstes „Über Mehrwertsteuererstattungen“. vom 23. Januar 2009 Nr. ShS-21-3 / 40.

Geplante Steuerprüfungen für 2018: Ist eine Vorschau des Zeitplans möglich?

Viele Unternehmer beschäftigt die Frage: Ist es möglich, den Plan der Außenprüfungen für 2018 nach seiner Genehmigung einzusehen? Mit dem Wissen, dass die Steuerbehörden mit einer Betriebsprüfung kommen, können Sie die Papiere vorab in Ordnung bringen, bestehende Mängel beheben und den Kontrolleuren Einsicht gewähren Notwendige Dokumente. Natürlich sollte sich jede Organisation bemühen, die Verhaltensregeln einzuhalten Steuerbuchhaltung und Berichterstattung in jeder Phase ihrer Tätigkeit, aber wie die Praxis zeigt, können Verstöße selbst bei den verantwortungsvollsten Unternehmern festgestellt werden.

Sie kennen Ihre Rechte nicht?

Bisher ist im öffentlichen Bereich nur ein Plan zur Durchführung von Prüfungen für staatlich regulierte Aktivitäten zu finden - er kann auf der offiziellen Website des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation heruntergeladen werden, indem Sie auf den Link klicken: https:// www.nalog.ru/rn77/yul/interest/control_verification/learn_audit_plan/ .

Prüfungspläne für andere Kategorien von Steuerzahlern werden nicht in öffentlichen Quellen veröffentlicht und werden ausschließlich von Mitarbeitern der Gebietsabteilungen verwendet Steuerdienst. Ein Unternehmer kann jedoch die Wahrscheinlichkeit, dass sein Unternehmen in den Prüfungsplan aufgenommen wird, selbstständig einschätzen und sich auf eine erfolgreiche Prüfung vorbereiten.

IFTS-Feldbegehungsplan 2018: Erstellungskriterien

Der Zeitplan der Betriebsprüfungen für das Jahr 2018 wird vom Föderalen Steuerdienst auf der Grundlage einer Bewertung einer Reihe von Kriterien erstellt, die jedes spezifische Unternehmen charakterisieren. Die Liste dieser Kriterien wird durch die Bestimmungen des Konzepts des Planungssystems für Außensteuerprüfungen bestimmt, genehmigt durch Beschluss des Föderalen Steuerdienstes vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06 / [E-Mail geschützt]

Basierend auf den Informationen in Anhang Nr. 2 dieses Konzepts können die Steuerbehörden auf die Organisation achten oder Einzelunternehmer falls:

Die Höhe der vom Steuerzahler an den Haushalt geleisteten Steuerzahlungen weicht deutlich von der durchschnittlichen Höhe der steuerlichen Belastung der Unternehmer ab, die sich in der Branche insgesamt entwickelt hat. Werte dieser Indikator zum verschiedene Typen Wirtschaftstätigkeit sind im Anhang Nr. 3 des Konzepts angegeben.
Für zwei oder mehr Berichtszeiträume arbeitet die Organisation mit Verlust.
Während des Berichtszeitraums hat der Steuerpflichtige eine oder mehrere erhalten Steuerabzüge in beträchtlicher Menge. Gleichzeitig wird ein Vorsteuerabzug als erheblich anerkannt, wenn der Anteil des Vorsteuerabzugs 89 % des dafür errechneten Gesamtsteuerbetrags entspricht oder übersteigt Berichtszeitraum, deren Dauer 1 Kalenderjahr beträgt.
Die Wachstumsrate der Ausgaben übersteigt die Wachstumsrate der Einnahmen.
Die Ergebnisse der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens näherten sich wiederholt den Werten, die als Beschränkung für die Anwendung eines Steuersystems festgelegt wurden.
Höhe der im Jahr der Durchführung entstandenen Kosten unternehmerische Tätigkeit, so nah wie möglich an der Höhe des für dasselbe Jahr erzielten Einkommens (dieses Kriterium wird bei der Bewertung der Ergebnisse der Arbeit einzelner Unternehmer verwendet).

Zeitplan der Steuerinspektion Inspektionen für 2018: Zusätzliche Erstellungskriterien

Die folgenden Umstände können auch für die Aufnahme in den Plan von Vor-Ort-Prüfungen eines bestimmten Unternehmens von Bedeutung sein:

Die Größe Löhne, das den Arbeitnehmern des Unternehmens gezahlt wird, deutlich nach unten vom Durchschnittslohn abweicht, der Arbeitnehmern gezahlt wird, die in derselben Branche tätig sind. Beim Formen Personal Bei der Festlegung der Höhe der Vergütung empfiehlt der Föderale Steuerdienst den Arbeitgebern, sich an statistischen Daten zu orientieren, die auf den Websites der Gebietsbüros von Rosstat sowie in den Abteilungen des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation veröffentlicht werden. Darüber hinaus können solche Informationen eingeholt werden, indem eine offizielle Anfrage an Rosstat oder die Steuerbehörde gesendet wird. Darüber hinaus orientieren sich die Steuerbehörden bei der Erstellung eines Plans für Vor-Ort-Prüfungen an Informationen, die sie bei der Prüfung von Beschwerden von Bürgern und juristischen Personen erhalten haben, dass das Unternehmen das sogenannte graue Gehalt zahlt, sowie an Verstößen, die während der Registrierung vorliegen der Mitarbeiter in der Belegschaft des Unternehmens.
Im Rahmen der Durchführung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten des Unternehmens gibt es Interaktionen mit Gegenparteien, die den Status von Wiederverkäufern oder Vermittlern haben; Gleichzeitig kann der Steuerzahler die wirtschaftliche Machbarkeit der Verwendung eines solchen Modells der Funktionsweise des Unternehmens nicht rechtfertigen.
Der Steuerpflichtige hat die von der Steuerbehörde angeforderten Erklärungen oder Unterlagen nicht vorgelegt und im Falle der Vernichtung oder Beschädigung der Unterlagen keine Auskunft über deren Vernichtung oder Beschädigung gegeben.

Andere Kriterien für die Beurteilung der Steuerzahler

Zusätzlich zu den oben genannten Gründen für die Einleitung einer Steuerprüfung können die folgenden Faktoren die Aufmerksamkeit der Steuerbehörden auf sich ziehen:

Der Steuerzahler wurde wiederholt in einer Abteilung des Föderalen Steuerdienstes abgemeldet und in einer anderen registriert.
Daten Buchhaltung der Aufsichtsbehörde übermittelte Rentabilitätskennzahlen enthalten Informationen über die im Berichtszeitraum gebildete Rentabilitätskennzahl, die erheblich von der durchschnittlichen Rentabilitätskennzahl der Branche abweicht.
Die Aktivitäten des Unternehmens sind hohes Niveau Risiko.

Bei der Erstellung eines Plans für die Durchführung von Steuerprüfungen bewerten die Mitarbeiter von FTS jedes Unternehmen nach jedem der oben genannten Kriterien. Je mehr Übereinstimmungen sie identifizieren können, desto höher ist die Wahrscheinlichkeit, dass das entsprechende Unternehmen in den zu erstellenden Plan aufgenommen wird.

Betriebsprüfung 2018: Firmenverzeichnis

Bei dem Versuch, im Internet einen Prüfungsplan für das kommende Jahr zu finden, kann ein Unternehmer auf eine der vielen Quellen stoßen, die einen Service zur Einschätzung der Wahrscheinlichkeit anbieten, dass die Steuerbehörden das Unternehmen in den von ihnen entwickelten Plan aufgenommen haben. Solche Seiten haben keinen Zugriff auf die vom Eidgenössischen Steuerdienst verwendeten amtlichen Unterlagen – in der Regel basieren die von ihnen bereitgestellten Informationen auf den im Konzept festgelegten öffentlich zugänglichen Kriterien. Aus diesem Grund sollten Sie Informationen aus solchen Quellen nicht vertrauen.

Um das Risiko zu minimieren, in die Liste der planmäßig prüfpflichtigen Unternehmen aufgenommen zu werden, sollte ein Steuerzahler diese gewissenhaft erfüllen Steuerschuld und die vom Gesetzgeber festgelegten Anforderungen an das Verfahren zur steuerlichen Bilanzierung im Unternehmen erfüllen.

So werden geplante Betriebsprüfungen für 2018 von den Finanzbehörden in aufgenommen Meisterplan Feldinspektionen sind nicht in der Liste der öffentlich zugänglichen Informationen enthalten. Das bedeutet, dass Steuerzahler nicht im Voraus erfahren können, dass eine solche Kontrolle für sie geplant ist – sie erhalten in der Regel einige Tage vor Veranstaltungsbeginn eine Information über den bevorstehenden Besuch des Kontrolleurs. Die offizielle Liste der von den Finanzbehörden geplanten Vor-Ort-Prüfungen wird nur für Unternehmen erstellt, die staatlich regulierte Tätigkeiten ausüben. Unternehmen, die nicht zu dieser Kategorie gehören, können die Ergebnisse ihrer finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten unabhängig untersuchen und anhand der erhaltenen Informationen die Wahrscheinlichkeit ihrer Einbeziehung in den Plan für Steuerprüfungen einschätzen.

Für einen Unternehmer bereitet eine Betriebsprüfung oft Sorgen. Aber auch alle anderen, aber alle Geschäftsleute achten genau auf die Steuer, was verständlich ist. Wie üblich werden sie in geplante und ungeplante unterteilt

Aus welchem Grund kann eine geplante Betriebsprüfung durchgeführt werden?

Das Verfahren zur Durchführung planmäßiger Inspektionen wird durch die Verordnung Nr. MM-3-06/333 des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 geregelt, mit der ein einheitliches Konzept für das Planungssystem für Steuerinspektionen vor Ort genehmigt wurde. Wie es heißt, "um die Alphabetisierung der Steuerzahler zu verbessern, die Disziplin zu stärken, die Arbeit der Steuerbehörden zu verbessern." Die Hauptprinzipien des Konzepts lauten wie folgt:

1. Das Prüfungsplanungssystem ist für die Steuerbehörden gleich.

2. Es muss klar und für die Steuerzahler zugänglich sein. Um die Risiken einer Einbeziehung in den Betriebsprüfungsplan selbstständig einschätzen zu können, kann sich der Steuerpflichtige mit den öffentlich zugänglichen Kriterien vertraut machen, die von den Finanzbehörden zur Auswahl von Unternehmen bei Betriebsprüfungen vor Ort herangezogen werden. Insgesamt sind es 12.

3. Meistbegünstigung für gewissenhafte Zahler.

4. Bei Feststellung von Anzeichen eines wahrscheinlichen Verstoßes gegen das Steuer- und Abgabenrecht erfolgt eine zeitnahe Reaktion.

5. Die Bestrafung skrupelloser Steuerzahler, wenn Verstöße gegen das Steuer- und Abgabenrecht festgestellt werden, ist unvermeidlich.

6. Die Auswahl der Objekte, die in den Steuerprüfplan (für 2017 und darüber hinaus) aufgenommen wurden, ist angemessen.

Wie kann ich mich über eine geplante Betriebsprüfung informieren?

In welchem Fall wird der Steuerpflichtige am wahrscheinlichsten in den IFTS-Feldkontrollplan für 2017 aufgenommen? Dies ist wahrscheinlich, sofern das Unternehmen die Risikokriterien erfüllt. Wenn Sie Bedenken haben, dass Ihr Unternehmen in den Plan der Steuerprüfungen für 2017 aufgenommen werden könnte, lesen Sie bitte die Kriterien in Anhang Nr. 2 zur Anordnung Nr. MM-3-06/333 des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai , 2007, sorgfältig.

Eine Aufnahme in den Steuerprüfplan 2017 ist mit hoher Wahrscheinlichkeit gegeben, wenn:

Für mehrere Steuerperioden meldet die Organisation Verluste;
Das Unternehmen weist in seinen Steuererklärungen große Beträge von Steuerabzügen aus;
Ein Unternehmen kann in den Zeitplan der Steuerprüfungen aufgenommen werden, wenn der Wert Durchschnittsgehalt pro Monat sind die Mitarbeiter des Unternehmens unter dem Durchschnittsniveau (das Gehalt wird mit den Gehältern dafür verglichen wirtschaftlicher Verstand in der Region);
Die Wachstumsrate der Ausgaben, die die Wachstumsrate der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) übertrifft;
Eine große Chance, in den Plan der Vor-Ort-Steuerprüfungen für 2017 für Steuerzahler einzusteigen, die wiederholt nahe an den Indikatoren waren, die das Recht zur Anwendung der Sonderregelung geben;
Das Unternehmen schließt Verträge mit Zwischenhändlern und Wiederverkäufern ab, ohne hierfür berechtigte Gründe zu haben;
Betriebsprüfungen im Jahr 2017 können Ihr Unternehmen betreffen, wenn Sie die erforderlichen Unterlagen zur Inspektion nicht eingereicht haben, Erläuterungen zu etwaigen Unstimmigkeiten in den Aktivitäten Ihres Unternehmens. Vielleicht hat das Finanzamt Informationen, dass Unterlagen in Ihrem Unternehmen vernichtet wurden;
Der Grund, warum Ihr Unternehmen im Jahr 2017 möglicherweise eine Vor-Ort-Prüfung der IFTS durchführen lässt, kann ein wiederholter „Migration“ zwischen den Finanzämtern sein – also ein regelmäßiger Standortwechsel.

Betriebsprüfungen 2017, Liste der Organisationen

Einige Steuerzahler vertrauen darauf, dass Informationen über Betriebsprüfungen frei verfügbar sind und im Internet veröffentlicht werden. Das Verzeichnis der Inspektionen der Generalstaatsanwaltschaft zu den Kontrollmaßnahmen anderer Dienststellen gibt ihnen bis zu einem gewissen Grad das Recht, dies zu glauben. Der Zeitplan der Inspektionen der Steueraufsichtsbehörde für 2017 ist nicht im einheitlichen Inspektionsregister zu finden, das auf der offiziellen Website der Generalstaatsanwaltschaft der Russischen Föderation veröffentlicht ist.

Dieses Register gilt nicht für Steuerpflichtige. Und es ist unmöglich, die Suchanfrage „Steuerprüfungen 2017, Verzeichnis der Organisationen“ in die Suchmaschinenzeile einzugeben und zuverlässig zu prüfen, ob sich Ihr Unternehmen auf eine Betriebsprüfung durch das Finanzamt vorbereiten sollte. Für das Jahr 2017 gibt es keine Liste der Steuerprüfungen.

Sowohl die außerplanmäßigen als auch die planmäßigen Betriebsprüfungen für das Jahr 2017 werden ohne vorherige Kenntnisnahme durch die Öffentlichkeit durchgeführt.

Nur bestimmte Unternehmen können sich über den Ablauf der Betriebsprüfung informieren. Bis zum 31. Dezember wurde eine Liste der geplanten Steuerprüfungen für 2017 auf der offiziellen Website des Föderalen Steuerdienstes veröffentlicht. Sie gilt jedoch nicht für alle Unternehmen, sondern nur für juristische Personen, die staatlich regulierte Tätigkeiten ausüben.