Artikel 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der neuen Ausgabe. Schiedsgericht der Region Stawropol

1. Wenn am Ende des Besteuerungszeitraums der Betrag Steuerabzüge den Gesamtbetrag der Steuern übersteigt, die für Transaktionen berechnet wurden, die gemäß Artikel 146 Absatz 1 Unterabsätze 1 - 3 als Gegenstand der Besteuerung anerkannt wurden, so unterliegt die sich ergebende Differenz der Erstattung (Verrechnung, Rückgabe) an den Steuerpflichtigen gemäß mit den Bestimmungen Dieser Artikel.

2. Der angegebene Betrag wird innerhalb von drei gesendet Kalendermonate nach dem abgelaufenen Steuerzeitraum, um die Pflichten eines Steuerpflichtigen zur Zahlung von Steuern oder Gebühren zu erfüllen, einschließlich Steuern, die im Zusammenhang mit der Beförderung von Waren über die Zollgrenze gezahlt werden Russische Föderation, für die Zahlung von Strafen, Rückzahlung von Rückständen, die Beträge von Steuersanktionen, die dem Steuerzahler zuerkannt werden, vorbehaltlich der Anrechnung auf denselben Haushalt.
Die Steuerbehörden nehmen die Verrechnung selbstständig vor und informieren den Steuerzahler über die im Zusammenhang mit der Warenbewegung über die Zollgrenze der Russischen Föderation gezahlten Steuern nach Vereinbarung mit den Zollbehörden und innerhalb von zehn Tagen nach der Verrechnung darüber.

3. Nach Ablauf von drei auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Kalendermonaten wird dem Steuerpflichtigen auf schriftlichen Antrag der nicht gutgeschriebene Betrag zurückerstattet.
Die Steuerbehörde entscheidet innerhalb von zwei Wochen nach Eingang des Antrags über die Rückzahlung des Betrags an den Steuerzahler aus dem betreffenden Haushalt und übermittelt diese Entscheidung innerhalb derselben Frist zur Ausführung an die zuständige Behörde. Bundeskasse. Die genannten Beträge werden von der Bundeskasse zurückerstattet.
Die Erstattung von Beträgen erfolgt durch die Bundeskasse innerhalb von zwei Wochen nach Zugang des Bescheids der Finanzverwaltung. Geht ein solcher Bescheid nach sieben Tagen, gerechnet ab dem Tag der Absendung durch das Finanzamt, nicht bei dem zuständigen Organ der Bundeskasse ein, so wird der achte Tag, gerechnet ab dem Tag des Versands eines solchen Bescheids durch das Finanzamt, anerkannt als Eingangsdatum einer solchen Entscheidung.
Im Falle eines Verstoßes gegen die in diesem Absatz festgelegten Bedingungen fallen Zinsen auf den an den Steuerzahler zurückzuzahlenden Betrag auf der Grundlage eines dreihundertsechzigsten Refinanzierungssatzes an Zentralbank Russische Föderation für jeden Tag der Verspätung.

4. Die in Artikel 171 dieses Kodex vorgesehenen Beträge in Bezug auf Transaktionen für den Verkauf von Waren (Bauleistungen, Dienstleistungen) gemäß Artikel 164 Absatz 1 Unterabsätze 1 - 6 und 8 dieses Kodex sowie die Beträge der gemäß Absatz 6 des Artikels 166 dieses Kodex berechneten und gezahlten Steuern unterliegen dem Ausgleich durch Aufrechnung (Rückerstattung) auf der Grundlage eines separaten Steuererklärung gemäß Artikel 164 Absatz 6 dieses Kodex und die in Artikel 165 dieses Kodex vorgesehenen Dokumente.
Die Erstattung erfolgt spätestens drei Monate nach Einreichung der in Artikel 164 Absatz 6 dieses Gesetzbuchs genannten Steuererklärung und der in Artikel 165 dieses Gesetzbuchs vorgesehenen Unterlagen durch den Steuerpflichtigen.
Innerhalb des angegebenen Zeitraums Steuerbehörde prüft die Gültigkeit des Antrags Steuersatz 0 Prozent und Steuerabzüge und entscheidet über die Erstattung durch Verrechnung oder Rückgabe der entsprechenden Beträge oder über die Verweigerung (ganz oder teilweise) der Erstattung.
Wenn die Steuerbehörde beschließt, eine Erstattung (ganz oder teilweise) abzulehnen, ist sie verpflichtet, dem Steuerzahler spätestens 10 Tage nach der besagten Entscheidung eine begründete Stellungnahme zu übermitteln.
Wenn die Steuerbehörde innerhalb der festgesetzten Frist keine Ablehnungsentscheidung erlässt und (oder) die besagte Stellungnahme dem Steuerpflichtigen nicht übermittelt wird, ist die Steuerbehörde verpflichtet, eine Entscheidung über die Erstattung des Betrags zu treffen, für den die Ablehnungsentscheidung nicht getroffen wurde und dem Steuerpflichtigen die getroffene Entscheidung innerhalb von zehn Tagen mitteilen.
Hat der Steuerpflichtige Steuerrückstände und Strafen, Schulden und Strafen für sonstige Steuern und Abgaben sowie Schulden aus zugesprochenen Steuersanktionen, die der Anrechnung auf dasselbe Budget unterliegen, aus dem die Erstattung erfolgt, so werden diese als a verrechnet vorrangig durch Entscheidung der Finanzbehörde .
Die Finanzverwaltung nimmt die vorgeschriebene Verrechnung selbstständig vor und informiert den Steuerpflichtigen innerhalb von 10 Tagen darüber.
Hat das Finanzamt über die Erstattung entschieden, besteht ein Steuerrückstand, der zwischen dem Tag der Abgabe der Erklärung und dem Tag der Erstattung der betreffenden Beträge entstanden ist und den erstattungspflichtigen Betrag durch Bescheid des Finanzamtes nicht übersteigt Finanzamt werden auf den Verzugsbetrag keine Verzugszinsen erhoben.
Hat der Steuerpflichtige keine Steuerrückstände und -strafen, sonstige Steuerrückstände und -strafen sowie Schulden aus zuerkannten Steuersanktionen, die der Anrechnung auf dasselbe Budget unterliegen, aus dem die Erstattung erfolgt, werden die erstattungspflichtigen Beträge verrechnet laufende Steuerzahlungen und (oder) andere Steuern und Gebühren, die an denselben Haushalt zu zahlen sind, sowie Steuern, die im Zusammenhang mit der Warenbewegung über die Zollgrenze der Russischen Föderation und im Zusammenhang mit dem Verkauf von Werken (Dienstleistungen) gezahlt werden, die direkt damit zusammenhängen zur Herstellung und zum Verkauf solcher Waren im Einvernehmen mit den Zollbehörden oder auf Antrag des Steuerpflichtigen zurückzugeben.
Spätestens am letzten Tag der im zweiten Absatz dieses Artikels genannten Frist trifft die Steuerbehörde eine Entscheidung über die Erstattung von Steuerbeträgen aus dem betreffenden Haushalt und übermittelt diese Entscheidung innerhalb derselben Frist zur Ausführung an die zuständige Stelle die Bundeskasse.
Die Erstattung erfolgt durch die Bundeskasse innerhalb von zwei Wochen nach Erhalt des Bescheids der Finanzbehörde. Für den Fall, dass ein solcher Bescheid nach sieben Tagen, gerechnet ab dem Tag der Absendung durch das Finanzamt, dem zuständigen Organ der Bundeskasse nicht zugeht, der achte Tag, gerechnet ab dem Tag des Versands eines solchen Bescheids durch das Finanzamt , wird als Datum des Zugangs einer solchen Entscheidung anerkannt.
Im Falle eines Verstoßes gegen die in dieser Klausel festgelegten Bedingungen fallen Zinsen auf den an den Steuerzahler zurückzuzahlenden Betrag auf der Grundlage des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation an.

1. Das deklarative Verfahren zur Steuerrückerstattung ist die in diesem Artikel vorgeschriebene Durchführung der Verrechnung (Rückerstattung) des in einer Steuererklärung zur Erstattung erklärten Steuerbetrags bis zum Ende des gemäß diesem Gesetzbuch durchgeführten Verfahrens Grundlage dieser Steuererklärung Steuerprüfung.

2. Zur Anwendung des deklarativen Steuererstattungsverfahrens sind berechtigt:

1) Steuerzahler-Organisationen, für die der Gesamtbetrag der Mehrwertsteuer, der Verbrauchsteuer, der Körperschaftsteuer und der Mineralgewinnungssteuer für drei gezahlt wurde Kalenderjahre vor dem Jahr, in dem der Antrag auf Anwendung des deklarativen Steuerrückerstattungsverfahrens gestellt wird, ohne die im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Grenze der Russischen Föderation gezahlten Steuerbeträge und als Steuerberater, ist mindestens 7 Milliarden Rubel. Diese Steuerpflichtigen sind berechtigt, das deklarative Steuererstattungsverfahren anzuwenden, wenn seit der Gründung der betreffenden Organisation bis zum Datum der Abgabe der Steuererklärung mindestens drei Jahre vergangen sind;

2) Steuerzahler, die zusammen mit der Steuererklärung, in der das Recht auf Steuerrückerstattung erklärt wird, eine gültige Bankgarantie vorgelegt haben, die die Verpflichtung der Bank auf der Grundlage der Aufforderung der Steuerbehörde zur Zahlung an den Haushalt für die Steuerpflichtigen die Steuerbeträge, die ihm infolge der Steuererstattung im Feststellungsverfahren zu viel zugeflossen (gutgeschrieben) werden, wenn die Entscheidung über die Erstattung des zur Erstattung geltend gemachten Steuerbetrags im Feststellungsverfahren insgesamt aufgehoben wird oder teilweise in den in diesem Artikel vorgesehenen Fällen;

3) Steuerzahler - Einwohner des Gebiets der schnellen sozioökonomischen Entwicklung, die zusammen mit der Steuererklärung, in der das Recht auf Steuerrückerstattung erklärt wird, eine Garantievereinbarung eingereicht haben Verwaltungsgesellschaft bestimmt von der Regierung der Russischen Föderation in Übereinstimmung mit Bundesgesetz"Auf Gebieten mit fortgeschrittener sozioökonomischer Entwicklung in der Russischen Föderation" (Kopie des Bürgschaftsvertrags), die die Verpflichtung der Verwaltungsgesellschaft vorsieht, auf Antrag der Steuerbehörde in das Budget einzuzahlen dem Steuerpflichtigen den Steuerbetrag, den er infolge der Steuererstattung deklarativ zu viel erhalten (gutgeschrieben) hat, wenn die Entscheidung über die Erstattung des deklarativ zur Erstattung angemeldeten Steuerbetrags ganz oder in voller Höhe aufgehoben wird Teil in den in diesem Artikel vorgesehenen Fällen. Die Verpflichtung der Verwaltungsgesellschaft, die von ihm aufgrund der Steuerrückerstattung zu viel eingenommenen (ihm gutgeschriebenen) Steuerbeträge deklarativ an den Haushalt des Steuerpflichtigen abzuführen, entsteht, wenn der Steuerpflichtige die Steuerpflicht nicht erfüllt hat Befugnis zur Rückgabe der zu viel eingenommenen (verrechneten) Steuerbeträge innerhalb von 15 Kalendertage ab dem Zeitpunkt der Antragstellung durch die Steuerbehörde;

4) Steuerzahler - Einwohner des Freihafens Wladiwostok, die zusammen mit der Steuererklärung, in der das Recht auf Steuerrückerstattung erklärt wird, eine Garantievereinbarung für die durch das Bundesgesetz "Über den Freihafen" definierte Verwaltungsgesellschaft eingereicht haben von Wladiwostok" (Kopie des Garantievertrags), der die Verpflichtung der Verwaltungsgesellschaft auf der Grundlage der Anforderung der Steuerbehörde vorsieht, den von ihm übermäßig erhaltenen (ihm gutgeschriebenen) Steuerbetrag an den Haushalt des Steuerzahlers zu zahlen infolge der Steuererstattung im Feststellungsverfahren, wenn in den Fällen dieses Artikels die Entscheidung über die Erstattung des im Feststellungsverfahren geltend gemachten Steuererstattungsbetrags ganz oder teilweise aufgehoben wird. Die Verpflichtung der Verwaltungsgesellschaft, die von ihm aufgrund der Steuerrückerstattung zu viel eingenommenen (ihm gutgeschriebenen) Steuerbeträge deklarativ an den Haushalt des Steuerpflichtigen abzuführen, entsteht, wenn der Steuerpflichtige der Aufforderung der Steuerbehörde nicht nachgekommen ist die zu viel erhaltenen (verrechneten) Steuerbeträge innerhalb von 15 Kalendertagen ab dem Zeitpunkt der Geltendmachung der Forderung durch die Steuerbehörde zurückzugeben;

5) Steuerzahler, deren Verpflichtung zur Steuerzahlung durch eine Bürgschaft gemäß Artikel 74 dieses Kodex abgesichert ist, der die Verpflichtung des Bürgen vorsieht, auf der Grundlage der Forderung der Steuerbehörde an den Haushalt des Steuerzahlers zu zahlen den Steuerbetrag, den er infolge der Steuererstattung auf deklarative Weise zu viel erhalten (gutgeschrieben) hat, wenn die Entscheidung über die Erstattung des deklarativ zur Erstattung angemeldeten Steuerbetrags ganz oder teilweise aufgehoben wird die in diesem Artikel vorgesehenen Fälle.

2.1. Für die Zwecke von Absatz 2 Unterabsatz 5 dieses Artikels muss der Bürge die folgenden Anforderungen erfüllen:

1) eine russische Organisation sein;

2) Gesamtbetrag der vom Bürgen in den drei Jahren vor dem Jahr, in dem der Antrag auf Abschluss des Bürgschaftsvertrags gestellt wird, gezahlten Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuer, Körperschaftsteuer und Mineralgewinnungssteuer, ohne die gezahlten Steuerbeträge im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Grenze der Russischen Föderation und als Steueragent mindestens 7 Milliarden Rubel;

3) die Höhe der Verpflichtungen des Bürgen unter bestehende Verträge Bürgschaftsvertrag (einschließlich des Bürgschaftsvertrags gemäß Absatz 2 Unterabsatz 5 dieses Artikels in Bezug auf einen Steuerpflichtigen), der gemäß diesem Gesetzbuch abgeschlossen wurde, ab dem Datum der Einreichung eines Antrags auf Abschluss eines Garantievertrags gemäß Unterabsatz 5 des Absatzes 2 dieses Artikels 20 Prozent der Kosten nicht übersteigt Nettovermögen der Bürge bestimmt zum 31. Dezember des Kalenderjahres, das dem Jahr vorausgeht, in dem der Antrag auf Abschluss des in Absatz 2 Unterabsatz 5 dieses Artikels genannten Bürgschaftsvertrags gestellt wird;

4) der Bürge befindet sich zum Zeitpunkt der Einreichung des Antrags auf Abschluss des Bürgschaftsvertrags gemäß Absatz 2 Unterabsatz 5 dieses Artikels nicht in einem Sanierungs- oder Liquidationsprozess;

5) in Bezug auf den Bürgen wurde zum Zeitpunkt der Einreichung des Antrags auf Abschluss des Bürgschaftsvertrags gemäß Absatz 2 Unterabsatz 5 dieses Artikels kein Insolvenzverfahren (Konkursverfahren) gemäß der Insolvenz eingeleitet ( Konkurs) Gesetzgebung der Russischen Föderation;

6) Der Bürge hat zum Zeitpunkt der Einreichung des Antrags auf Abschluss des Sicherungsvertrags gemäß Absatz 2 Unterabsatz 5 dieses Artikels keine Schulden zur Zahlung von Steuern, Gebühren, Strafen und Geldbußen.

3. Spätestens am Tag nach dem Tag der Ausstellung einer Bankgarantie (Unterzeichnung eines Garantievertrags) teilt die Bank (Verwaltungsgesellschaft) der Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen die Tatsache mit, dass eine Bankgarantie ausgestellt wurde (Unterzeichnung eine Garantievereinbarung) in der von bestimmten Weise Bundesorgan Exekutivgewalt, befugt, auf dem Gebiet der Steuern und Gebühren zu kontrollieren und zu überwachen.

4. Eine Bankgarantie muss von einer Bank gestellt werden, die in der Liste der Banken aufgeführt ist, die die Anforderungen gemäß Artikel 74.1 dieses Kodex für die Annahme von Bankgarantien für Steuerzwecke erfüllen. Die in Artikel 74.1 dieses Kodex festgelegten Anforderungen gelten für eine Bankgarantie unter Berücksichtigung der folgenden Merkmale:

1) die Gültigkeitsdauer der Bankgarantie darf frühestens 10 Monate nach Einreichung der Steuererklärung ablaufen, in der der zu erstattende Steuerbetrag erklärt wird;

4.1. Für den Bürgschaftsvertrag gelten die Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren unter Berücksichtigung der folgenden Merkmale:

1) Die Geltungsdauer des Bürgschaftsvertrages darf frühestens 10 Monate nach Abgabe der Steuererklärung, in der der zu erstattende Steuerbetrag ausgewiesen ist, enden und darf ein Jahr ab Abschluss nicht überschreiten der Bürgschaftsvertrag;

6.1. Eine Bankbürgschaft (Bürgschaftsvertrag) ist der Steuerbehörde spätestens innerhalb der in Absatz 7 dieses Artikels vorgesehenen Frist für die Einreichung eines Antrags auf Anwendung des Verfahrens der deklarativen Steuererstattung vorzulegen.

7. Steuerzahler, die das Recht haben, das Verfahren der deklarativen Steuererstattung anzuwenden, führen es durch recht gegeben indem er bei der Finanzbehörde spätestens fünf Tage nach Abgabe der Steuererklärung einen Antrag auf Anwendung des deklarativen Steuererstattungsverfahrens stellt, in dem der Steuerpflichtige die Einzelheiten angibt Bankkonto Geld zu überweisen.

In diesem Antrag übernimmt der Steuerpflichtige die Verpflichtung, die von ihm im deklarativen Verfahren zu viel erhaltenen (ihm gutgeschriebenen) Beträge (einschließlich der in Absatz 10 dieses Artikels vorgesehenen Zinsen (sofern vorhanden)) an den Haushalt zurückzugeben und zu zahlen die auf die angegebenen Beträge gemäß Absatz 17 dieses Artikels aufgelaufenen Zinsen für den Fall, dass die Entscheidung über die Erstattung des geltend gemachten Steuerbetrags deklarativ in den vorgesehenen Fällen ganz oder teilweise aufgehoben wird für in diesem Artikel.

8. Innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Antragstellung auf Anwendung des deklarativen Steuerrückerstattungsverfahrens überprüft die Steuerbehörde, ob der Steuerpflichtige auch die in den Absätzen 2, 4, 4.1 und 7 dieses Artikels vorgesehenen Anforderungen erfüllt B. ob der Steuerzahler Steuerrückstände, andere Steuern, Schulden für die entsprechenden Strafen und (oder) Geldbußen hat, die in den in diesem Gesetzbuch vorgesehenen Fällen zu zahlen oder zu erstatten sind, und eine Entscheidung trifft, den zur Erstattung geforderten Steuerbetrag in einer Erklärung zu erstatten Weise oder eine Entscheidung, die Erstattung des zur Erstattung geltend gemachten Steuerbetrags deklarativ abzulehnen.

Ö Entscheidungen getroffen Die Steuerbehörde ist verpflichtet, den Steuerpflichtigen innerhalb von fünf Tagen nach Erlass der entsprechenden Entscheidung schriftlich zu informieren. Gleichzeitig sind in der Mitteilung über die Ablehnung der Erstattung des zur Erstattung geforderten Steuerbetrags die vom Steuerpflichtigen verletzten Normen dieses Artikels im Erklärungsverfahren anzugeben. Die angegebene Nachricht kann an den Leiter der Organisation übermittelt werden, Einzelunternehmer, ihre Vertreter persönlich gegen Quittung oder auf andere Weise die Tatsache und das Datum ihres Eingangs bestätigen.

Der Erlass eines Beschlusses über die deklaratorische Ablehnung der Erstattung des zur Erstattung geltend gemachten Steuerbetrags ändert nichts am Verfahren und an den Fristen für die Durchführung einer Betriebsprüfung der eingereichten Steuererklärung. Im Falle einer Entscheidung, die Erstattung des beantragten Steuerbetrags im deklarativen Verfahren abzulehnen, erfolgt die Steuerrückerstattung in der in Artikel 176 dieses Gesetzbuchs vorgesehenen Weise und innerhalb der Fristen. In diesem Fall gibt die Steuerbehörde in dem in diesem Absatz genannten Fall auf schriftlichen Antrag des Steuerpflichtigen ihm die Bankgarantie spätestens drei Tage nach Eingang des Antrags zurück.

9. Wenn ein Steuerpflichtiger Steuerrückstände, andere Steuern, Rückstände bei einschlägigen Strafen und (oder) Geldbußen hat, die in den in diesem Gesetzbuch vorgesehenen Fällen zu zahlen oder zu erstatten sind, die Steuerbehörde auf der Grundlage einer Entscheidung über die Anrechnung des Steuerbetrags im deklarativen Verfahren der zur Erstattung geltend gemachte Steuerbetrag eigenständig deklarativ mit den genannten Rückständen und Schulden auf Bußgelder und (oder) Bußgelder verrechnet wird. In diesem Fall erfolgt die Verzinsung der angegebenen Rückstände bis zu dem Tag, an dem das Finanzamt deklarativ über die Anrechnung des zur Erstattung geltend gemachten Steuerbetrags entscheidet.

Wenn der Steuerzahler keine Steuerrückstände, sonstige Steuern, Schulden für die entsprechenden Strafen und (oder) Geldbußen hat, die in den in diesem Gesetzbuch vorgesehenen Fällen zu zahlen oder zu erstatten sind, sowie wenn der zur Erstattung geltend gemachte Steuerbetrag deklarativ, die Beträge der angegebenen Steuerrückstände, sonstigen Steuern, Rückstände auf entsprechende Strafen und (oder) Bußgelder übersteigt, wird der Steuerbetrag, der der Erstattung unterliegt, dem Steuerzahler auf der Grundlage einer Entscheidung der Steuerbehörde zur Erstattung (in voller Höhe) erstattet oder teilweise) den zur Erstattung geltend gemachten Steuerbetrag deklarativ.

10. Eine Anordnung zur Erstattung des Steuerbetrags wird von der Steuerbehörde aufgrund einer Entscheidung über die (vollständige oder teilweise) Erstattung des zur Erstattung beantragten Steuerbetrags deklarativ erlassen und ist an die Gebietskörperschaft zu richten der Bundeskasse am nächsten Geschäftstag nach dem Tag der Annahme durch das Finanzamt diese Entscheidung.

Innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum des Eingangs der in Absatz 1 dieser Klausel genannten Anordnung erstattet die Gebietskörperschaft der Bundeskasse dem Steuerzahler den Steuerbetrag gemäß den Haushaltsgesetzen der Russischen Föderation und spätestens am Tag nach dem Rückgabetag der Steuerbehörde das Datum der Rückgabe und den an den Steuerpflichtigen zurückerstatteten Betrag mitteilen.

Bei Verletzung der Fristen für die Erstattung des Steuerbetrags werden Zinsen auf diesen Betrag für jeden Verzugstag ab dem 12. Tag nach Einreichung des Antrags gemäß Absatz 7 dieses Artikels durch den Steuerpflichtigen berechnet. Der Zinssatz entspricht dem Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation, der während des Zeitraums der Verletzung der Rückzahlungsfrist gilt.

Werden die in diesem Absatz vorgesehenen Zinsen dem Steuerpflichtigen nicht vollständig gezahlt, so hat die Finanzbehörde innerhalb von drei Tagen nach Eingang der Mitteilung der Gebietskörperschaft des Bundesschatzes über den Tag der Rückgabe und die Höhe des Geldbetrages zu informieren an den Steuerpflichtigen zurückerstattet, beschließt, den verbleibenden Zinsbetrag zu zahlen, und sendet spätestens am Tag nach dem Tag der Annahme dieses Beschlusses eine auf der Grundlage dieses Beschlusses erstellte Anweisung an die Gebietskörperschaft der Bundeskasse des verbleibenden Zinsbetrags.

11. Die Gültigkeit des zur Erstattung beantragten Steuerbetrags wird von der Steuerbehörde bei der Durchführung einer amtlichen Steuerprüfung auf der Grundlage der vom Steuerpflichtigen eingereichten Steuererklärung in der in Artikel 88 dieses Kodex festgelegten Weise und innerhalb der Fristen überprüft , in dem der zu erstattende Steuerbetrag angegeben ist.

12. Wurden bei der Betriebsprüfung keine Verstöße gegen das Abgaben- und Abgabenrecht festgestellt, ist die Finanzverwaltung verpflichtet, den Steuerpflichtigen innerhalb von sieben Tagen nach Abschluss der Betriebsprüfung darüber schriftlich zu informieren Abschluss der Betriebsprüfung und über das Fehlen von Verstößen gegen das Steuer- und Abgabenrecht.

Spätestens am Tag nach dem Tag, an dem dem Steuerzahler, der die Bankgarantie ausgestellt hat, eine Mitteilung über das Fehlen von festgestellten Verstößen gegen das Steuer- und Gebührenrecht zugesandt wird, ist die Steuerbehörde verpflichtet, der Bank, die die angegebene Bankgarantie ausgestellt hat, a schriftlichen Antrag auf Befreiung der Bank von Verpflichtungen aus dieser Bankbürgschaft, und wenn ein schriftlicher Antrag des Steuerpflichtigen vorliegt, ist die Steuerbehörde auch verpflichtet, ihm die Bankbürgschaft spätestens drei Tage nach Eingang dieses Antrags zurückzugeben .

Spätestens am Tag nach dem Datum der Zusendung an den Steuerzahler, dessen Steuerpflicht durch die in diesem Artikel vorgesehene Garantie gesichert ist, einen Bericht über das Fehlen von festgestellten Verstößen gegen die Rechtsvorschriften der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren, Die Finanzbehörde ist verpflichtet, dem Bürgen einen schriftlichen Antrag auf Befreiung des Bürgen von Verpflichtungen aus diesem Garantievertrag zu übermitteln.

13. Im Falle der Feststellung von Verstößen gegen das Steuer- und Abgabenrecht im Rahmen einer Schreibtischsteuerprüfung müssen bevollmächtigte Beamte der Steuerbehörden einen Steuerprüfbericht gemäß Artikel 100 dieses Kodex erstellen.

Die Tat und andere Unterlagen einer Schreibtischsteuerprüfung, bei der Verstöße gegen das Steuer- und Gebührenrecht aufgedeckt wurden, sowie vom Steuerzahler (seinem Vertreter) eingereichte Einwände müssen vom Leiter (stellvertretenden Leiter) der Steuer berücksichtigt werden Behörde, die die Steuerprüfung durchgeführt hat, und die Entscheidung darüber muss gemäß Artikel 101 dieses Kodex getroffen werden.

14. Auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung der Materialien einer Schreibtischsteuerprüfung entscheidet der Leiter (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde, den Steuerpflichtigen für die Begehung haftbar zu machen Steuerdelikt oder wegen Weigerung, den Steuerpflichtigen für die Begehung einer Steuerstraftat haftbar zu machen.

15. Wenn der Steuerbetrag, der einem Steuerpflichtigen auf die in diesem Artikel vorgeschriebene Weise erstattet wird, den Steuerbetrag übersteigt, der aufgrund der Ergebnisse einer Steuerprüfung am Schreibtisch zu erstatten ist, hat die Steuerbehörde gleichzeitig mit dem Erlass der entsprechenden Entscheidung die vorgesehene Steuer zu erstatten in Absatz 14 dieses Artikels beschließt, die Entscheidung über die Erstattung des zur Erstattung geltend gemachten Steuerbetrags sowie die Entscheidung über die (vollständige oder teilweise) Erstattung des geltend gemachten Steuerbetrags deklarativ aufzuheben Erstattung in deklarativer Weise und (oder) eine Entscheidung über die Verrechnung des deklarativ erstattungspflichtigen Steuerbetrags mit einem Teil des nicht erstattungspflichtigen Steuerbetrags auf der Grundlage der Ergebnisse einer Steuerprüfung.

16. Die Steuerbehörde ist verpflichtet, den Steuerpflichtigen innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Annahme der entsprechenden Entscheidung schriftlich über die in den Absätzen 14 und 15 dieses Artikels getroffenen Entscheidungen zu informieren. Die angegebene Nachricht kann dem Leiter der Organisation, dem einzelnen Unternehmer, ihren Vertretern persönlich gegen Quittung oder auf andere Weise übermittelt werden, um die Tatsache und das Datum ihres Eingangs zu bestätigen.

17. Gleichzeitig mit der Benachrichtigung über die Annahme der in Absatz 15 dieses Artikels genannten Entscheidung wird dem Steuerzahler ein Antrag auf Rückzahlung der von ihm übermäßig erhaltenen (ihm gutgeschriebenen) Beträge auf deklarative Weise an den Haushalt übermittelt ( einschließlich der in Absatz 10 dieses Artikels vorgesehenen Zinsen (falls vorhanden) in Höhe des Anteils des zu viel erstatteten Steuerbetrags am Gesamtbetrag der deklarativ erstatteten Steuer) (im Folgenden in diesem Artikel - die Anspruch auf Erstattung). Zinsen werden auf Grundlage der vom Steuerzahler erstattungsfähigen Beträge aufgelaufen Zinsrate, der dem während der Nutzungsdauer geltenden doppelten Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation entspricht Haushaltsmittel. Die angegebenen Zinsen fallen ab dem Tag an:

18. Das Formular des Erstattungsantrags wird von dem zur Kontrolle und Aufsicht auf dem Gebiet der Steuern und Gebühren befugten föderalen Exekutivorgan genehmigt. Die angegebene Anforderung muss Informationen enthalten:

1) über den zu erstattenden Steuerbetrag auf der Grundlage der Ergebnisse einer Steuerprüfung am Schreibtisch;

2) auf Steuerbeträge, die der Steuerpflichtige übermäßig erhalten hat (dem Steuerpflichtigen gutgeschrieben) auf deklarative Weise, vorbehaltlich der Rückgabe an den Haushalt;

3) auf den in Absatz 10 dieses Artikels vorgesehenen Zinsbetrag, vorbehaltlich der Rückzahlung an den Haushalt;

4) auf den gemäß Absatz 17 dieses Artikels aufgelaufenen Zinsbetrag zum Zeitpunkt der Absendung des Erstattungsantrags;

5) über die in Absatz 20 dieses Artikels festgelegte Frist für die Erfüllung des Rückgabeantrags;

6) über Maßnahmen zur Beitreibung der geschuldeten Beträge, die im Falle der Nichterfüllung des Erstattungsanspruchs durch den Steuerpflichtigen angewendet werden.

19. Der Antrag auf Rückerstattung kann dem Leiter der Organisation, einem einzelnen Unternehmer, seinen Vertretern persönlich gegen Quittung oder auf andere Weise übermittelt werden, die die Tatsache und das Datum seines Eingangs bestätigt. Wenn es nicht möglich ist, einen Rücksendeantrag auf die angegebene Weise zuzustellen, wird er per Einschreiben versandt und gilt nach sechs Tagen ab dem Datum der Absendung des Einschreibens als zugegangen.

20. Der Steuerzahler ist verpflichtet, die im Erstattungsantrag angegebenen Beträge innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum seines Eingangs selbstständig zu zahlen.

Spätestens drei Tage nach Eingang der Mitteilung der Gebietskörperschaft des Bundesschatzes über die Rückgabe der im Erstattungsantrag angegebenen Steuerbeträge durch den Steuerpflichtigen, der die Bankgarantie vorgelegt hat, ist die Finanzbehörde dazu verpflichtet die Bank, die die Bankgarantie ausgestellt hat, über die Befreiung der Bank von Verpflichtungen aus dieser Bankgarantie zu informieren und auf schriftliches Verlangen des Steuerpflichtigen die Bankgarantie spätestens drei Tage nach dem Datum der Bankgarantie an den Steuerpflichtigen zurückzugeben Erhalt einer solchen Anfrage.

22. Innerhalb von zehn Tagen nach Erfüllung der Zahlungsverpflichtung der Bank (Garantiegeber - Verwaltungsgesellschaft). Geldsumme Im Rahmen einer Bankbürgschaft (Garantievereinbarung) übermittelt die Steuerbehörde dem Steuerzahler einen aktualisierten Erstattungsantrag mit Angabe der an den Haushalt zu zahlenden Beträge.

Verstößt die Steuerbehörde in diesem Fall gegen die Frist für die Zusendung eines Erstattungsantrags, wird die Verzinsung der vom Steuerpflichtigen aufgrund eines Erstattungsantrags zu zahlenden Beträge bis zu dem Tag ausgesetzt, an dem der Steuerpflichtige diesen Antrag tatsächlich erhält .

23. Im Falle der Nichtzahlung oder unvollständigen Zahlung der im Erstattungsantrag angegebenen Beträge, in Zeit einstellen von einem Steuerzahler, der das deklarative Steuererstattungsverfahren ohne Vorlage einer Bankgarantie angewendet hat, oder von einem Steuerzahler, der einen aktualisierten Erstattungsantrag erhalten hat, sowie wenn es unmöglich ist, einen Antrag auf Zahlung eines Betrags an die Bank zu richten von Geldern aufgrund einer Bankgarantie aufgrund des Ablaufs ihrer Gültigkeit oder wenn es unmöglich ist, einen Bürgen zu senden - die Verwaltungsgesellschaft der Verpflichtung, einen Geldbetrag aus dem Bürgschaftsvertrag zu zahlen, wird die Verpflichtung zur Zahlung dieser Beträge durch Erhebung durchgesetzt Ausführung an Geldmittel auf Konten oder auf sonstigem Vermögen des Steuerzahlers durch Entscheidung der Steuerbehörde über die Wiedereinziehung der genannten Beträge, nachdem der Steuerzahler dem Erstattungsanspruch nicht innerhalb der vorgeschriebenen Frist, in der Art und Weise und innerhalb der in den Artikeln festgelegten Fristen nachgekommen ist 46 und 47 dieses Kodex.

24. Nachdem der Steuerzahler den in Absatz 7 dieses Artikels vorgesehenen Antrag gestellt hat, wird vor dem Ende der Schreibtischsteuerprüfung die überarbeitete Steuererklärung in der in Artikel 81 dieses Kodex vorgeschriebenen Weise unter Berücksichtigung der von festgelegten Besonderheiten eingereicht diesen Absatz.

Wenn die geänderte Steuererklärung vom Steuerpflichtigen vor der Annahme der Entscheidung gemäß Absatz 1 von Absatz 8 dieses Artikels eingereicht wird, wird eine solche Entscheidung nicht auf der zuvor eingereichten Steuererklärung getroffen.

Wird die geänderte Steuererklärung vom Steuerpflichtigen nach der Entscheidung der Finanzbehörde zur Erstattung des geltend gemachten Steuererstattungsbetrags deklarativ, aber vor Abschluss der Betriebsprüfung eingereicht, so gilt die zuvor genannte Entscheidung eingereichte Steuererklärung wird spätestens am Tag nach Abgabe der geänderten Steuererklärung storniert. Spätestens am Tag nach dem Tag des Erlasses der Entscheidung über die Aufhebung der Entscheidung über die Erstattung des zur Erstattung beantragten Steuerbetrags teilt die Steuerbehörde dem Steuerpflichtigen im Feststellungsverfahren die Annahme dieser Entscheidung mit. Die vom Steuerzahler auf deklarative Weise erhaltenen (dem Steuerzahler gutgeschriebenen) Beträge müssen ihm unter Berücksichtigung der in Absatz 17 dieses Artikels vorgesehenen Zinsen in der in den Absätzen 17-23 dieses Artikels vorgeschriebenen Weise zurückerstattet werden.

Kommentar zu Art. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation

Das Bundesgesetz Nr. 318-FZ vom 17. Dezember 2009 führte ein deklaratives Verfahren für Mehrwertsteuerrückerstattungen ein. Diese Regel wird durch Kunst festgelegt. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Das deklarative Verfahren zur Steuerrückerstattung ist die in diesem Artikel vorgeschriebene Durchführung der Verrechnung (Rückerstattung) des in einer Steuererklärung zur Erstattung geltend gemachten Steuerbetrags bis zum Abschluss einer gemäß dieser Steuererklärung durchgeführten kameralen Steuerprüfung (Absatz 1, Artikel 176.1 der Abgabenordnung RF).

Unter bestimmten Voraussetzungen können Steuerzahler das deklarative Verfahren zur Mehrwertsteuererstattung nutzen. Die erste Bedingung für die Berechtigung zur Inanspruchnahme des Erklärungsverfahrens ist die Tatsache, dass seit dem Datum der Registrierung der Organisation bis zum Datum der Einreichung der Erklärung mindestens 3 Jahre vergangen sind. Gleichzeitig muss der Gesamtbetrag der in den vorangegangenen drei Kalenderjahren gezahlten Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Einkommensteuer und Mineralgewinnungssteuer mindestens 10 Mrd. Rubel betragen. Dieser Betrag enthält keine Steuern, die im Zusammenhang mit der Warenbewegung über die Zollgrenze gezahlt werden.

Bei der Bildung des angegebenen Gesamtbetrags der Steuern zum Zwecke der Anwendung der obigen Norm der Abgabenordnung der Russischen Föderation unter Berücksichtigung der Norm umfasst der Betrag der gezahlten Steuern:

Kassenbelege für die Zahlung der Mehrwertsteuer, der Verbrauchsteuer, der Körperschaftsteuer und der Mineralgewinnungssteuer auf Abrechnungsbelegen, in denen sich der Indikator "Datum der Belastung des Kontos des Zahlers" (Feld 71) auf den Dreijahreszeitraum bezieht, der dem Jahr der Antragstellung vorausgeht Für die Anwendung des deklarativen Verfahrens wird die Vorsteuererstattung eingereicht und den entsprechenden Konten der Bundeskasse gutgeschrieben. Diese Einnahmen werden unabhängig davon berücksichtigt, ob die gezahlte Steuer als zu viel oder zu viel berechnet eingestuft wird; die Höhe der anderen Steuern als der Mehrwertsteuer, der Verbrauchsteuern, der Körperschaftssteuer und der Mineralgewinnungssteuer, die gemäß Art. Kunst. 78, 79 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgrund der Zahlung von Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Körperschaftsteuer und Mineralgewinnungssteuer, für die das Datum der Aufrechnungsentscheidung in den entsprechenden Dreijahreszeitraum fällt; die Höhe der Mehrwertsteuer und der Verbrauchsteuern, die gemäß Art. Kunst. 176, 176.1, 203 Steuern

Kodex der Russischen Föderation aufgrund der Zahlung von Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Körperschaftssteuer und Mineralgewinnungssteuer, für die das Datum der Entscheidung über die Aufrechnung in den oben genannten Zeitraum fällt.

Der Gesamtbetrag der Steuern wird um die Beträge der zu viel gezahlten oder zu viel erhobenen Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Körperschaftssteuer und Mineralgewinnungssteuer gekürzt, für die die Steuerbehörde in der in Art. Kunst. 78 wurde eine Rückkehrentscheidung getroffen.

Nicht in die Berechnung des Gesamtsteuerbetrags einbezogen sind erstattungspflichtige Mehrwertsteuerbeträge, für die das Finanzamt in der Weise zuständig ist

vorgesehen von Art. Kunst. 176, 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde eine Rückkehrentscheidung getroffen; erstattungspflichtige Verbrauchsteuerbeträge, für die die Steuerbehörde gemäß dem Verfahren

vorgesehen von Art. 203 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde eine Rückkehrentscheidung getroffen.

Das obige Verfahren zur Berechnung des Gesamtbetrags der Steuern zum Zwecke der Anwendung der Absätze. 1 S. 2 Kunst. 176.1

der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde vom Föderalen Steuerdienst Russlands in einem Schreiben (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 23. Juli 2010 N AS-37-2 / [E-Mail geschützt]).

In Übereinstimmung mit Absatz 2 der Kunst. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation haben folgende Personen das Recht, das deklarative Verfahren für die Mehrwertsteuererstattung anzuwenden:

1) Steuerzahler-Organisationen, für die der Gesamtbetrag der Mehrwertsteuer, der Verbrauchsteuern, der Körperschaftsteuer und der Mineralgewinnungssteuer in den drei Kalenderjahren vor dem Jahr, in dem der Antrag auf Anwendung des deklarativen Steuerrückerstattungsverfahrens gestellt wird, gezahlt wurde, ohne den Betrag der im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Grenze der Russischen Föderation und als Steueragent gezahlten Steuern beträgt mindestens 10 Milliarden Rubel. Diese Steuerpflichtigen sind berechtigt, das deklarative Steuererstattungsverfahren anzuwenden, wenn seit der Gründung der betreffenden Organisation bis zum Datum der Abgabe der Steuererklärung mindestens drei Jahre vergangen sind;

2) Steuerzahler, die zusammen mit der Steuererklärung, in der das Recht auf Steuerrückerstattung geltend gemacht wird, eine gültige Bankgarantie vorgelegt haben, die die Verpflichtung der Bank auf der Grundlage der Aufforderung der Steuerbehörde zur Zahlung an den Haushalt für die Steuerpflichtigen die von ihm aufgrund der Steuererstattung im Feststellungsverfahren zu viel eingenommenen (ihm gutgeschriebenen) Steuerbeträge, wenn die Entscheidung über die Erstattung des im Feststellungsverfahren geltend gemachten Steuererstattungsbetrags ganz oder teilweise aufgehoben wird Teil in den Fällen nach Art. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;

3) und ab dem 1. Januar 2015 - Steuerzahler - Einwohner des Gebiets der schnellen sozioökonomischen Entwicklung, die zusammen mit der Steuererklärung, in der das Recht auf Steuerrückerstattung erklärt wird, eine Garantievereinbarung der Verwaltungsgesellschaft (a Kopie der Garantievereinbarung), die die Verpflichtung der Verwaltungsgesellschaft auf der Grundlage der Anforderungen der Steuerbehörde vorsieht, die von ihm übermäßig erhaltenen (ihm gutgeschriebenen) Steuerbeträge an den Haushalt des Steuerpflichtigen abzuführen die Steuererstattung im Feststellungsverfahren, wenn die Entscheidung über die Erstattung des im Feststellungsverfahren zur Erstattung geltend gemachten Steuerbetrags in den in diesem Artikel vorgesehenen Fällen ganz oder teilweise aufgehoben wird. Die Verpflichtung der Verwaltungsgesellschaft, die von ihm aufgrund der Steuerrückerstattung zu viel eingenommenen (ihm gutgeschriebenen) Steuerbeträge deklarativ an den Haushalt des Steuerpflichtigen abzuführen, entsteht, wenn der Steuerpflichtige der Aufforderung der Steuerbehörde nicht nachgekommen ist die zu viel erhaltenen (verrechneten) Steuerbeträge innerhalb von 15 Kalendertagen ab dem Zeitpunkt der Geltendmachung der Forderung durch die Steuerbehörde zurückzuerstatten (Absatz 3, Satz 2, Artikel 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 380-FZ vom 29. November 2014 „Über Änderungen des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Verabschiedung des Bundesgesetzes „Über Gebiete mit fortgeschrittener sozialer und wirtschaftlicher Entwicklung in der Russischen Föderation“).

Bitte beachten Sie, dass ab dem 1. Januar 2015 spätestens am Tag nach dem Tag der Ausstellung einer Bankgarantie (Unterzeichnung eines Garantievertrags) die Bank (Verwaltungsgesellschaft) die Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen über die Tatsache informiert der Ausstellung einer Bankgarantie (Unterzeichnung eines Garantievertrags) gemäß dem Verfahren , das von der föderalen Exekutivbehörde bestimmt wird, die zur Kontrolle und Überwachung im Bereich Steuern und Gebühren befugt ist (Artikel 176.1 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation as geändert durch das Bundesgesetz vom 29. November 2014 N 380-FZ „Über Änderungen des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Verabschiedung des Bundesgesetzes „Über Gebiete fortgeschrittener sozioökonomischer Entwicklung in der Russischen Föderation“. ").

Dabei Bankgarantie müssen die in Absatz 4 der Kunst genannten Anforderungen erfüllen. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, einschließlich des Betrags einer Bankgarantie, die die Erfüllung der Verpflichtung zur vollständigen Rückgabe des zur Erstattung geltend gemachten Steuerbetrags an den Haushalt sicherstellen soll.

Eine Bankgarantie (Garantievereinbarung) wird der Steuerbehörde spätestens innerhalb der in Absatz 7 von Art. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zur Einreichung eines Antrags auf Anwendung des deklarativen Verfahrens für Steuerrückerstattungen (Artikel 176.1 Ziffer 6.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (in der Fassung des Bundesgesetzes vom 29. November 2014 N 380-FZ „Über Änderungen des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Verabschiedung des Bundesgesetzes „Über Gebiete fortgeschrittener sozioökonomischer Entwicklung in der Russischen Föderation“)).

Basierend auf Absatz 4 der Kunst. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die Anforderungen von Art. 74.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unter Berücksichtigung der folgenden Merkmale:

1) die Gültigkeitsdauer der Bankgarantie darf frühestens 8 Monate nach Einreichung der Steuererklärung ablaufen, in der der zu erstattende Steuerbetrag erklärt wird;

2) Der Betrag, für den die Bankgarantie ausgestellt wird, muss die Erfüllung der Verpflichtungen zur Rückgabe an die Haushalte gewährleisten Budgetsystem Russische Föderation in voller Höhe des zur Erstattung geforderten Steuerbetrags.

In diesem Zusammenhang ist der Betrag, für den eine Bankgarantie ausgestellt wurde, der Steuerbehörde in der von Art. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss die Erfüllung der Verpflichtungen zur vollständigen Rückgabe des zur Erstattung beanspruchten Steuerbetrags an den Haushalt sicherstellen.

Beachten Sie, dass ab dem 1. Januar 2015, eingeführt in Art. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Abschnitt 4.1 (in der Fassung des Bundesgesetzes vom 29. November 2014 N 380-FZ „Über Änderungen des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Annahme des Bundes Das Gesetz „Über Gebiete mit fortgeschrittener sozioökonomischer Entwicklung in der Russischen Föderation“ ) sieht vor, dass die Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren auf die Bürgschaftsvereinbarung unter Berücksichtigung der folgenden Merkmale Anwendung finden:

1) die Geltungsdauer des Bürgschaftsvertrags darf frühestens acht Monate nach Abgabe der Steuererklärung, in der der zu erstattende Steuerbetrag erklärt wird, enden;

2) Der in der Bürgschaftsvereinbarung angegebene Betrag muss die Erfüllung der Verpflichtungen zur vollständigen Rückgabe des zur Erstattung geforderten Steuerbetrags an die Haushalte des Haushaltssystems der Russischen Föderation gewährleisten.

Der Steuerpflichtige reicht eine Steuererklärung ein, in der er seinen Anspruch auf Steuerrückerstattung geltend macht. Zusammen mit der Erklärung reicht er eine Bankgarantie ein, wonach die Bank die Verpflichtung übernimmt, Mittel an den Haushalt zu zahlen, nämlich die Steuerbeträge, die der Steuerpflichtige aufgrund von Steuerrückerstattungen auf deklarative Weise zu viel erhält.

So reicht der Steuerzahler spätestens 5 Tage nach Abgabe der Steuererklärung einen Antrag ein Finanzamt das Recht auf Erstattung (Aufrechnung) der Mehrwertsteuer auszuüben. Der Antrag muss angeben:

Bankkontodaten für die Überweisung von Geldern;

die Verpflichtung, von ihm erhaltene (ihm gutgeschriebene) überschüssige Mehrwertsteuerbeträge deklarativ an den Haushalt zurückzuzahlen, und bestimmte Zinsen für den Fall, dass die Entscheidung, den Steuerbetrag deklarativ zu erstatten, ganz oder teilweise aufgehoben wird.

Steuerbehörden gemäß Absatz 8 der Kunst. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen sie außerdem innerhalb von 5 Tagen Folgendes überprüfen:

a) die Einhaltung der Anforderungen der Absätze 2, 4, 6 und 7 der Kunst durch den Steuerpflichtigen. 176.1

Steuergesetzbuch der Russischen Föderation;

b) der Steuerpflichtige mit Mehrwertsteuer und anderen Steuern im Rückstand ist;

c) der Steuerzahler mit entsprechenden Strafen und (oder) Bußgeldern im Rückstand ist,

zahlbar oder erstattungsfähig in den vorgesehenen Fällen Steuer-Code Rf.

Als Ergebnis der Prüfung muss die Steuerbehörde akzeptieren:

a) eine Entscheidung über die deklaratorische Erstattung des zur Erstattung geltend gemachten Steuerbetrags;

b) oder eine Entscheidung, die Erstattung des für die Erstattung geltend gemachten Steuerbetrags abzulehnen, im Antrag

Gleichzeitig mit der Entscheidung über die deklarative Erstattung des zur Erstattung geforderten Steuerbetrags trifft die Steuerbehörde je nach Vorhandensein von Schulden des Steuerpflichtigen für die angegebenen Zahlungen eine Entscheidung über die Verrechnung des zur Erstattung geltend gemachten Steuerbetrags in einer deklarativen Weise Weise und (oder) eine Entscheidung über die (vollständige oder teilweise) Erstattung des zur Erstattung geforderten Steuerbetrags in deklarativer Weise.

Die Steuerbehörde ist verpflichtet, den Steuerpflichtigen innerhalb von 5 Tagen nach Erlass der entsprechenden Entscheidung schriftlich über die getroffenen Entscheidungen zu informieren.

Gleichzeitig werden in der Mitteilung über die Ablehnung der Erstattung des zur Erstattung geforderten Steuerbetrags die Normen des Art. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, verletzt durch den Steuerzahler.

Die angegebene Nachricht kann dem Leiter der Organisation, dem einzelnen Unternehmer, ihren Vertretern persönlich gegen Quittung oder auf andere Weise übermittelt werden, um die Tatsache und das Datum ihres Eingangs zu bestätigen.

Im Falle einer deklarativen Ablehnung der Erstattung des beantragten Steuerbetrags erfolgt die Steuerrückerstattung in der Art und Weise und innerhalb der Fristen gemäß Art. 176 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Darüber hinaus muss die Steuerbehörde in diesem Fall auf schriftlichen Antrag des Steuerpflichtigen die Bankgarantie spätestens 3 Tage nach Eingang eines solchen Antrags an ihn zurückgeben. Diese Pflicht ist am 25.12.2014 beim Finanzamt erschienen

B. gemäß den Änderungen in Abs. 4 S. 8 Kunst. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Bundesgesetz vom 24. November 2014 N 366-FZ „Über Änderungen des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestimmter Gesetzgebungsakte Russische Föderation".

In Übereinstimmung mit Absatz 12 der Kunst. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wenn bei der internen Steuerprüfung keine Verstöße gegen das Steuer- und Gebührenrecht festgestellt wurden, ist die Steuerbehörde innerhalb von 7 Tagen nach Abschluss der internen Steuerprüfung verpflichtet den Steuerpflichtigen schriftlich über den Abschluss der Steuerprüfung und das Fehlen von Verstößen gegen das Steuer- und Abgabenrecht zu informieren.

Spätestens am Tag nach dem Tag, an dem dem Steuerzahler, der die Bankgarantie gestellt hat, eine Mitteilung über das Fehlen von festgestellten Verstößen gegen das Steuer- und Gebührenrecht zugestellt wurde, ist die Steuerbehörde verpflichtet, die Bank, die die Bankgarantie ausgestellt hat, zu übermitteln einen schriftlichen Antrag auf Befreiung der Bank von Verpflichtungen aus dieser Bankgarantie. Und ab dem 25. Dezember 2015 ist die Steuerbehörde auf schriftliche Anfrage des Steuerpflichtigen auch verpflichtet, ihm die Bankbürgschaft spätestens 3 Tage nach Eingang eines solchen Antrags zurückzugeben (Absatz 2, Satz 12 , Artikel 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der Fassung des Bundesgesetzes vom 24. November 2014 N 366-FZ „Über Änderungen des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation“).

Darüber hinaus wird ab dem 1. Januar 2015 spätestens am Tag nach dem Datum der Zusendung an den Steuerpflichtigen, der der Verwaltungsgesellschaft die Garantievereinbarung vorgelegt hat (eine Kopie der Garantievereinbarung), ein Bericht über das Nichtvorliegen von Gesetzesverstößen vorgelegt der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren ist die Steuerbehörde verpflichtet, dem Bürgen - der Verwaltungsgesellschaft - eine schriftliche Erklärung über die Befreiung des Bürgen - der Verwaltungsgesellschaft von den Verpflichtungen aus diesem Vertretungsvertrag zu übermitteln (Absatz 3, Ziffer 12, Artikel 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, eingeführt durch das Bundesgesetz vom 29. November 2014 N 380-FZ „Über Änderungen des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Verabschiedung des Bundesgesetzes „Über Gebiete von Fortgeschrittene sozioökonomische Entwicklung in der Russischen Föderation“).

In Übereinstimmung mit Absatz 13 der Kunst. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Bei Verstößen gegen das Steuer- und Gebührenrecht im Rahmen einer Schreibtischsteuerprüfung müssen bevollmächtigte Beamte der Steuerbehörden einen Steuerprüfungsbericht gemäß Art. 100 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Die Tat und andere Unterlagen einer Schreibtischsteuerprüfung, bei der Verstöße gegen das Steuer- und Gebührenrecht aufgedeckt wurden, sowie vom Steuerzahler (seinem Vertreter) eingereichte Einwände müssen vom Leiter (stellvertretenden Leiter) der Steuer berücksichtigt werden Behörde, die die Betriebsprüfung durchgeführt hat, und die Entscheidung darüber nach Art. 101 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

In Übereinstimmung mit Absatz 14 der Kunst. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation stellt der Leiter (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung der Materialien einer Schreibtischsteuerprüfung fest:

a) eine Entscheidung, den Steuerpflichtigen für die Begehung einer Steuer haftbar zu machen

Straftaten;

b) oder auf der Weigerung, den Steuerpflichtigen für die Begehung einer Steuer haftbar zu machen

Straftaten.

In Übereinstimmung mit Absatz 15 der Kunst. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für den Fall, dass der Steuerbetrag an den Steuerzahler in der in Art. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation den zu erstattenden Steuerbetrag auf der Grundlage der Ergebnisse einer Steuerprüfung übersteigt, beschließt die Steuerbehörde gleichzeitig mit der Annahme einer der oben genannten Entscheidungen, die Entscheidung über die Erstattung aufzuheben deklarativ zur Erstattung geltend gemachter Steuerbetrag sowie eine Entscheidung über die (ganz oder teilweise) deklarativ geltend gemachte Erstattung der Steuer und (oder) eine Entscheidung über die Anrechnung des geltend gemachten Steuerbetrags deklarative Erstattung eines Teils des nicht erstattungspflichtigen Steuerbetrags aufgrund der Ergebnisse einer Steuerprüfung am Schreibtisch.

In Übereinstimmung mit Absatz 16 der Kunst. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist die Steuerbehörde verpflichtet, den Steuerpflichtigen schriftlich über die in den Absätzen 14 und 15 der Kunst festgelegten Entscheidungen zu informieren. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation innerhalb von 5 Tagen ab dem Datum der Annahme der entsprechenden Entscheidung. Die angegebene Nachricht kann dem Leiter der Organisation, dem einzelnen Unternehmer, ihren Vertretern persönlich gegen Quittung oder auf andere Weise übermittelt werden, um die Tatsache und das Datum ihres Eingangs zu bestätigen.

Gleichzeitig mit der Bekanntgabe der Entscheidung im Sinne von Absatz 15 der Kunst. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird eine Aufforderung an den Steuerzahler gerichtet, die von ihm übermäßig erhaltenen (ihm gutgeschriebenen) Beträge deklarativ (einschließlich Zinsen gemäß Artikel 176.1 Absatz 10) an den Haushalt zurückzuzahlen der Abgabenordnung der Russischen Föderation (falls gezahlt) in einem Betrag, der proportional zum Anteil des zu viel erstatteten Steuerbetrags am Gesamtbetrag der deklarativ erstatteten Steuer ist).

Auf Beträge, die vom Steuerzahler zu erstatten sind, werden Zinsen auf der Grundlage eines Zinssatzes abgegrenzt, der dem zweifachen Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation entspricht, der während des Zeitraums der Verwendung der Haushaltsmittel galt. Die angegebenen Zinsen fallen ab dem Tag an:

1) der tatsächliche Eingang der Mittel beim Steuerzahler - im Falle einer deklarativen Erstattung des Steuerbetrags;

2) Beschlussfassung über die deklarative Verrechnung des zur Erstattung geforderten Steuerbetrags - im Falle der deklarativen Verrechnung des Steuerbetrags.

In Übereinstimmung mit Absatz 16 der Kunst. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Steuerzahler verpflichtet, die im Erstattungsantrag angegebenen Beträge innerhalb von 5 Tagen nach Erhalt selbstständig zu zahlen.

Seit dem 25. November 2014 gelten die Bestimmungen des neu eingeführten Abs. 2 S. 20 Kunst. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation besagt, dass spätestens 3 Tage ab dem Datum des Eingangs der Benachrichtigung der Gebietskörperschaft des Bundesschatzes über die Rückgabe durch den Steuerzahler, der die Bankgarantie der in der angegebenen Steuerbeträge eingereicht hat Erstattungsantrag ist die Finanzbehörde verpflichtet, die Bank, die die Bankgarantie ausgestellt hat, über die Befreiung der Bank von Verpflichtungen aus dieser Bankgarantie zu informieren und, falls ein schriftlicher Antrag des Steuerpflichtigen vorliegt, die Bankgarantie an den Steuerpflichtigen zurückzugeben spätestens 3 Tage nach Eingang eines solchen Antrags (Absatz 2, Ziffer 20, Artikel 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 24. November 2014 366-FZ „Über Änderungen des zweiten Teils der Abgabenordnung der Russischen Föderation und bestimmter Rechtsakte der Russischen Föderation").

In Übereinstimmung mit Absatz 23 der Kunst. 176.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bei Nichtzahlung oder unvollständiger Zahlung der im Erstattungsantrag angegebenen Beträge innerhalb der vorgeschriebenen Frist durch einen Steuerpflichtigen, der das deklarative Verfahren für Steuerrückerstattungen ohne Vorlage einer Bankgarantie angewendet hat, oder von einem Steuerzahler, der einen aktualisierten Erstattungsantrag erhalten hat, und auch, wenn es aufgrund des Ablaufs der Zahlungspflicht unmöglich ist, einen Antrag auf Zahlung eines Geldbetrags unter einer Bankgarantie an die Bank zu senden Diese Beträge werden durch Zwangsvollstreckung von Geldern auf Konten oder anderem Vermögen des Steuerpflichtigen durch Entscheidung der Steuerbehörde zur Wiedererlangung der besagten Beträge geltend gemacht, nachdem der Steuerpflichtige die festgelegte Frist für den Rückgabeantrag nicht eingehalten hat, in der Weise und innerhalb der Fristen nach Art. Kunst. 46 und 47 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

1. Das deklarative Verfahren zur Steuererstattung ist die in diesem Artikel vorgeschriebene Durchführung der Verrechnung (Erstattung) des in einer Steuererklärung zur Erstattung geltend gemachten Steuerbetrags bis zum Abschluss der entsprechend durchgeführten Betriebsprüfung gemäß Artikel 88 dieses Kodex auf der Grundlage dieser Steuererklärung.

2. Zur Anwendung des deklarativen Steuererstattungsverfahrens sind berechtigt:

1) Steuerzahler-Organisationen, für die der Gesamtbetrag der Mehrwertsteuer, der Verbrauchsteuern, der Körperschaftsteuer und der Mineralgewinnungssteuer, die in den drei Kalenderjahren vor dem Jahr, in dem der Antrag auf Anwendung des deklarativen Steuerrückerstattungsverfahrens gestellt wird, gezahlt wurde, ohne den Betrag der im Zusammenhang mit dem Warenverkehr über die Grenze der Russischen Föderation und als Steueragent gezahlten Steuern beträgt mindestens 2 Milliarden Rubel. Diese Steuerpflichtigen sind berechtigt, das deklarative Steuererstattungsverfahren anzuwenden, wenn seit der Gründung der betreffenden Organisation bis zum Datum der Abgabe der Steuererklärung mindestens drei Jahre vergangen sind;

3) Steuerzahler, die in einem Gebiet mit fortgeschrittener sozialer und wirtschaftlicher Entwicklung ansässig sind und zusammen mit einer Steuererklärung, in der das Recht auf Steuerrückerstattung erklärt wird, eine Garantievereinbarung einer von der Regierung der Russischen Föderation bestimmten Verwaltungsgesellschaft eingereicht haben gemäß dem Bundesgesetz „Über Gebiete mit fortgeschrittener sozialer und wirtschaftlicher Entwicklung in der Russischen Föderation“ (Kopie des Bürgschaftsvertrags), das die Verpflichtung der Verwaltungsgesellschaft auf der Grundlage der Aufforderung der Steuerbehörde zur Zahlung vorsieht in den Haushalt für den Steuerpflichtigen die von ihm aufgrund der Steuererstattung zu viel eingenommenen (ihm gutgeschriebenen) Steuerbeträge in deklarativer Weise zu verrechnen, wenn die Entscheidung, den zur Erstattung geltend gemachten Steuerbetrag in deklarativer Weise zu erstatten, getroffen wird ganz oder teilweise in den in diesem Artikel vorgesehenen Fällen storniert werden. Die Verpflichtung der Verwaltungsgesellschaft, die von ihm aufgrund der Steuerrückerstattung zu viel eingenommenen (ihm gutgeschriebenen) Steuerbeträge deklarativ an den Haushalt des Steuerpflichtigen abzuführen, entsteht, wenn der Steuerpflichtige der Aufforderung der Steuerbehörde nicht nachgekommen ist die zu viel erhaltenen (verrechneten) Steuerbeträge innerhalb von 15 Kalendertagen ab dem Zeitpunkt der Geltendmachung der Forderung durch die Steuerbehörde zurückzugeben;

4) Steuerzahler - Einwohner des Freihafens Wladiwostok, die zusammen mit der Steuererklärung, in der das Recht auf Steuerrückerstattung erklärt wird, einen Garantievertrag für eine Verwaltungsgesellschaft eingereicht haben, die durch das Bundesgesetz "Über den Freihafen" definiert ist von Wladiwostok" (Kopie des Garantievertrags), die die Verpflichtung der Verwaltungsgesellschaft auf der Grundlage der Anforderung der Steuerbehörde vorsieht, den von ihm übermäßig erhaltenen (ihm gutgeschriebenen) Steuerbetrag an den Haushalt des Steuerzahlers zu zahlen Ergebnis der Steuererstattung im Feststellungsverfahren, wenn in den in diesem Artikel vorgesehenen Fällen die Entscheidung über die Erstattung des im Feststellungsverfahren geltend gemachten Steuererstattungsbetrags ganz oder teilweise aufgehoben wird. Die Verpflichtung der Verwaltungsgesellschaft, die von ihm aufgrund der Steuerrückerstattung zu viel eingenommenen (ihm gutgeschriebenen) Steuerbeträge deklarativ an den Haushalt des Steuerpflichtigen abzuführen, entsteht, wenn der Steuerpflichtige der Aufforderung der Steuerbehörde nicht nachgekommen ist die zu viel erhaltenen (verrechneten) Steuerbeträge innerhalb von 15 Kalendertagen ab dem Zeitpunkt der Geltendmachung der Forderung durch die Steuerbehörde zurückzugeben;

2.1. Für die Zwecke von Absatz 2 Unterabsatz 5 dieses Artikels muss der Bürge die folgenden Anforderungen erfüllen:

1) eine russische Organisation sein;

3) die Höhe der Verpflichtungen des Bürgen aus gültigen Bürgschaftsverträgen (einschließlich des in Absatz 2 Unterabsatz 5 dieses Artikels genannten Bürgschaftsvertrags in Bezug auf den Steuerzahler), die gemäß diesem Gesetzbuch zum Zeitpunkt der Antragstellung abgeschlossen wurden für den Abschluss des in Absatz 2 Unterabsatz 5 dieses Artikels genannten Bürgschaftsvertrags 50 Prozent des Nettoinventarwerts des Bürgen, ermittelt zum 31. Dezember des Kalenderjahres, das dem Jahr der Antragstellung vorausgeht, nicht übersteigt der Abschluss des in Absatz 2 Unterabsatz 5 dieses Artikels genannten Bürgschaftsvertrags vorgelegt wird;

3. Spätestens am Tag nach dem Datum der Ausstellung einer Bankgarantie (Abschluss eines Garantievertrags) teilt die Bank (Verwaltungsgesellschaft) der Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen die Tatsache der Ausstellung einer Bankgarantie mit (Abschluss eines Bürgschaftsvertrages) in der von dem zur Kontrolle und Aufsicht auf dem Gebiet der Steuern und Abgaben befugten Bundesvollzugsorgan festgelegten Weise.

1) die Gültigkeitsdauer der Bankgarantie darf frühestens 10 Monate nach Einreichung der Steuererklärung ablaufen, in der der zu erstattende Steuerbetrag erklärt wird;

2) Der Betrag, für den die Bankgarantie ausgestellt wird, muss die Erfüllung der Verpflichtung gewährleisten, den Haushalten des Haushaltssystems der Russischen Föderation den zur Erstattung geforderten Steuerbetrag vollständig zu erstatten.

4.1. Für den Bürgschaftsvertrag gelten die Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation zu Steuern und Gebühren unter Berücksichtigung der folgenden Merkmale:

7. Steuerpflichtige, die zur Anwendung des Verfahrens der deklarativen Steuererstattung berechtigt sind, üben dieses Recht aus, indem sie bei der Finanzbehörde spätestens fünf Tage nach Abgabe der Steuererklärung einen Antrag auf Anwendung des Verfahrens der deklarativen Steuererstattung stellen, in dem der Steuerzahler die Bankkontodaten für die Überweisung von Geldern angibt.

Die Steuerbehörde ist verpflichtet, den Steuerpflichtigen innerhalb von fünf Tagen nach Erlass der entsprechenden Entscheidung schriftlich über die getroffenen Entscheidungen zu informieren. Gleichzeitig sind in der Mitteilung über die Ablehnung der Erstattung des zur Erstattung geforderten Steuerbetrags die vom Steuerpflichtigen verletzten Normen dieses Artikels im Erklärungsverfahren anzugeben. Die angegebene Nachricht kann dem Leiter der Organisation, dem einzelnen Unternehmer, ihren Vertretern persönlich gegen Quittung oder auf andere Weise übermittelt werden, um die Tatsache und das Datum ihres Eingangs zu bestätigen.

10. Eine Anordnung zur Erstattung des Steuerbetrags wird von der Steuerbehörde auf der Grundlage einer Entscheidung über die (vollständige oder teilweise) Erstattung des zur Erstattung geltend gemachten Steuerbetrags deklarativ erlassen und muss an das Gebiet gesendet werden Organ der Bundeskasse am nächsten Geschäftstag nach dem Tag, an dem die Finanzverwaltung diese Entscheidung getroffen hat.

14. Auf der Grundlage der Ergebnisse der Prüfung der Unterlagen einer Steuerprüfung am Schreibtisch entscheidet der Leiter (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde, den Steuerpflichtigen für die Begehung einer Steuerstraftat haftbar zu machen oder die Haftung des Steuerpflichtigen für die Begehung abzulehnen ein Steuerdelikt.

17. Gleichzeitig mit der Benachrichtigung über die Annahme der in Absatz 15 dieses Artikels genannten Entscheidung wird dem Steuerzahler ein Antrag auf Rückzahlung der von ihm übermäßig erhaltenen (ihm gutgeschriebenen) Beträge auf deklarative Weise an den Haushalt übermittelt ( einschließlich der in Absatz 10 dieses Artikels vorgesehenen Zinsen (falls vorhanden), in einem Betrag, der proportional zum Anteil des zu viel erstatteten Steuerbetrags am Gesamtbetrag der deklarativ erstatteten Steuer ist) (im Folgenden in diesem Artikel - die Anspruch auf Erstattung). Auf Beträge, die vom Steuerzahler zu erstatten sind, werden Zinsen auf der Grundlage eines Zinssatzes abgegrenzt, der dem zweifachen Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation entspricht, der während des Zeitraums der Verwendung der Haushaltsmittel galt. Die angegebenen Zinsen fallen ab dem Tag an:

1) der tatsächliche Erhalt der Gelder durch den Steuerzahler - im Falle einer deklarativen Erstattung des Steuerbetrags;

2) Beschlussfassung über die deklarative Anrechnung des Steuerbetrags, der zur Erstattung beantragt wird – im Falle einer deklarativen Anrechnung des Steuerbetrags.

1) über den zu erstattenden Steuerbetrag auf der Grundlage der Ergebnisse einer Steuerprüfung am Schreibtisch;

2) auf Steuerbeträge, die der Steuerpflichtige übermäßig erhalten hat (dem Steuerpflichtigen gutgeschrieben) auf deklarative Weise, vorbehaltlich der Rückgabe an den Haushalt;

3) auf den in Absatz 10 dieses Artikels vorgesehenen Zinsbetrag, vorbehaltlich der Rückzahlung an den Haushalt;

4) auf den gemäß Absatz 17 dieses Artikels aufgelaufenen Zinsbetrag zum Zeitpunkt der Absendung des Erstattungsantrags;

5) über die in Absatz 20 dieses Artikels festgelegte Frist für die Erfüllung des Rückgabeantrags;

6) über Maßnahmen zur Beitreibung der geschuldeten Beträge, die im Falle der Nichterfüllung des Erstattungsanspruchs durch den Steuerpflichtigen angewendet werden.

20. Der Steuerzahler ist verpflichtet, die im Erstattungsantrag angegebenen Beträge innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum seines Eingangs selbstständig zu zahlen.

22. Innerhalb von zehn Tagen nach Erfüllung der Verpflichtung der Bank (Garantiegeber - Verwaltungsgesellschaft) zur Zahlung des Geldbetrags im Rahmen einer Bankgarantie (Garantievertrag) sendet die Steuerbehörde dem Steuerpflichtigen einen aktualisierten Erstattungsantrag mit Angabe der Beträge an den Haushalt zahlbar.

23. Im Falle der Nichtzahlung oder unvollständigen Zahlung der im Erstattungsantrag angegebenen Beträge innerhalb der festgelegten Frist durch den Steuerpflichtigen, der das Verfahren der deklarativen Steuererstattung ohne Vorlage einer Bankgarantie angewendet hat, oder durch den Steuerpflichtigen, der einen aktualisierten Erstattungsantrag erhalten hat , sowie wenn es unmöglich ist, einen Antrag auf Zahlung eines Geldbetrags aufgrund einer Bankgarantie aufgrund des Ablaufs ihrer Gültigkeit an die Bank zu senden, oder wenn es unmöglich ist, eine Forderung an den Garantiegeber - Verwaltungsgesellschaft für die zu senden Zahlung eines Geldbetrags im Rahmen einer Garantievereinbarung, die Verpflichtung zur Zahlung dieser Beträge wird durch Zwangsvollstreckung von Geldern auf Konten oder sonstiges Eigentum des Steuerpflichtigen durch Beschluss der Steuerbehörde über die Einziehung dieser Beträge durchgesetzt, der erlassen wurde, nachdem der Steuerpflichtige dies nicht getan hat dem Erstattungsantrag innerhalb der vorgeschriebenen Frist, in der Art und Weise und innerhalb der in den Artikeln 46 und 47 dieses Kodex festgelegten Fristen nachzukommen.

(eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 318-FZ vom 17. Dezember 2009)

2. Zur Anwendung des deklarativen Steuererstattungsverfahrens sind berechtigt:

(in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 306-FZ vom 27. November 2010)

3. Spätestens am Tag nach dem Ausstellungsdatum der Bankgarantie teilt die Bank der Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen die Tatsache der Ausstellung der Bankgarantie in der vom föderalen Exekutivorgan festgelegten Weise mit befugt, die Kontrolle und Aufsicht im Bereich Steuern und Gebühren auszuüben.

4. Eine Bankgarantie muss von einer Bank gestellt werden, die in der Liste der teilnehmenden Banken aufgeführt ist festgelegten Anforderungen für die Annahme von Bankgarantien für Steuerzwecke (im Folgenden in diesem Artikel - die Liste). Die Liste wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation auf der Grundlage der von der Zentralbank der Russischen Föderation erhaltenen Informationen geführt und muss auf der offiziellen Website des Finanzministeriums der Russischen Föderation im Bereich Information und Telekommunikation veröffentlicht werden Netzwerk "Internet". Um in die Liste aufgenommen zu werden, muss eine Bank folgende Voraussetzungen erfüllen:

(in der Fassung des Bundesgesetzes Nr. 200-FZ vom 11.07.2011)

1) Verfügbarkeit einer Lizenz zur Durchführung Bankgeschäfte problematisch Zentralbank Russische Föderation und Umsetzung Banken für mindestens fünf Jahre;

3) Verfügbarkeit Eigenmittel(Kapital) der Bank in Höhe von mindestens 1 Milliarde Rubel;

4) Einhaltung verbindliche Normen vorgesehen durch das Bundesgesetz Nr. 86-FZ vom 10. Juli 2002 „Über die Zentralbank der Russischen Föderation (Bank of Russia)“ (im Folgenden als Bundesgesetz „Über die Zentralbank der Russischen Föderation (Bank of Russia) bezeichnet). Russland)"), für alle Stichtage innerhalb der letzten sechs Monate;

5) das Fehlen der Anforderung der Zentralbank der Russischen Föderation zur Durchführung von Maßnahmen zur finanziellen Sanierung der Bank auf der Grundlage des Bundesgesetzes Nr. 40-FZ vom 25. Februar 1999 „Über die Insolvenz (Konkurs) der Kreditinstitute“.

5. Wenn Umstände bekannt werden, die darauf hindeuten, dass eine nicht in die Liste aufgenommene Bank die festgelegten Anforderungen erfüllt oder dass eine in die Liste aufgenommene Bank die festgelegten Anforderungen nicht erfüllt, werden diese Informationen von der Zentralbank der Russischen Föderation übermittelt an das Finanzministerium der Russischen Föderation innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Entdeckung bestimmter Umstände, um entsprechende Änderungen an der Liste vorzunehmen.

6. Eine Bankgarantie muss folgende Anforderungen erfüllen:

1) die Bankgarantie muss unwiderruflich und nicht übertragbar sein;

2) die Bankgarantie darf keinen Hinweis darauf enthalten, dass die Steuerbehörde der Bank Dokumente vorgelegt hat, die nicht in diesem Artikel vorgesehen sind;

3) die Laufzeit der Bankbürgschaft darf frühestens acht Monate nach Abgabe der Steuererklärung ablaufen, in der der zu erstattende Steuerbetrag erklärt wird;

4) der Betrag, für den die Bankgarantie ausgestellt wird, muss die Erfüllung der Verpflichtungen zur vollständigen Rückzahlung des zur Erstattung geforderten Steuerbetrags an den Haushalt gewährleisten;

5) Die Bankgarantie muss die unbestrittene Abbuchung von Geldern vom Konto des Garantiegebers ermöglichen, falls dieser der vor Ablauf der Frist übermittelten Zahlungsaufforderung für den Geldbetrag unter der Bankgarantie nicht nachkommt der Bankgarantie.

6.1. Die Bankgarantie ist der Steuerbehörde spätestens innerhalb der in Absatz 7 dieses Artikels vorgesehenen Frist für die Einreichung eines Antrags auf Anwendung des deklarativen Steuerrückerstattungsverfahrens vorzulegen.

(Abschnitt 6.1 wurde durch das Bundesgesetz Nr. 245-FZ vom 19. Juli 2011 eingeführt)

8. Innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Antragstellung auf Anwendung des deklarativen Steuerrückerstattungsverfahrens überprüft die Steuerbehörde, ob der Steuerpflichtige auch die in den Absätzen 2, 4, 6 und 7 dieses Artikels vorgesehenen Anforderungen erfüllt B. ob der Steuerzahler Steuerrückstände, andere Steuern, Schulden für die entsprechenden Strafen und (oder) Geldbußen hat, die in den in diesem Gesetzbuch vorgesehenen Fällen zu zahlen oder zu erstatten sind, und eine Entscheidung trifft, den zur Erstattung geforderten Steuerbetrag in einer Erklärung zu erstatten Weise oder eine Entscheidung, die Erstattung des zur Erstattung geltend gemachten Steuerbetrags deklarativ abzulehnen.

(Absatz eingeführt durch Bundesgesetz Nr. 245-FZ vom 19. Juli 2011)