Anleitung zum Ausfüllen 6 Einkommensteuer 2. Quartal. Buchhaltungsinformationen

Ab dem 1. Januar 2016 wurde für Steuerbevollmächtigte ein neues vierteljährliches Meldeformular eingeführt: Berechnung der Beträge der berechneten und einbehaltenen Einkommensteuer Steuerberater(Formular 6-NDFL) (genehmigt). Beachten Sie das Verfahren zum Ausfüllen des 6-NDFL-Formulars in bestimmten Situationen.

Von den üblichen 2-NDFL-Zertifikaten neue Form grundlegend anders ist, dass es für alle einzelnen Steuerpflichtigen, die Einkünfte von einem Steuerbevollmächtigten erhalten haben, als Ganzes ausgefüllt werden muss ().

Leider enthält das Verfahren zum Ausfüllen der Berechnung gemäß dem 6-NDFL-Formular (k (im Folgenden als Verfahren bezeichnet)) keine Antworten auf alle Fragen, die während seiner Erstellung auftreten können. Und trotz der Tatsache, dass der Föderale Steuerdienst Russlands einige von ihnen bereits in seinen Briefen (, von, von, von) geklärt hat, bleiben immer noch "weiße Flecken".

Sehen wir uns an, welche Besonderheiten beim Ausfüllen der Berechnung im Formular 6-NDFL zu beachten sind und worauf Sie beim Ausfüllen achten sollten verschiedene Situationen.

Grundlage zum Ausfüllen von 6-NDFL

Die Berechnung im Formular 6-NDFL wird wie 2-NDFL auf der Grundlage der in den Registern enthaltenen Daten ausgefüllt Steuerbuchhaltung(; Ziffer 1.1 von Abschnitt I der Bestellung).

Sie können auch ein spezielles Register erstellen (siehe Beispiel unten), wobei Sie nicht vergessen müssen, sein Formular als Anhang zu genehmigen Rechnungslegungsgrundsätze. Gleichzeitig muss ein solches Register alle Informationen enthalten, die zum Ausfüllen von 6-NDFL erforderlich sind (zu den Daten der Entstehung, Überweisung und Einbehaltung der Einkommensteuer siehe Referenztabelle).

Wann es notwendig ist, persönliche Einkommensteuer einzubehalten und zu überweisen verschiedene Typen Einkommen

Ausfüllen von Abschnitt 1 von Formular 6-NDFL

Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL „Generalized Indicators“ kann bedingt in zwei Blöcke unterteilt werden.

Der erste enthält Zeilen von 010 bis 050. Dieser Block wird für jeden Steuersatz separat ausgefüllt. Das heißt, wenn sowohl gebietsansässige als auch gebietsfremde Mitarbeiter in der Organisation arbeiten, müssen die Zeilen von 010 bis 050 zweimal ausgefüllt werden: sowohl zu 13 Prozent als auch zu 30 Prozent. Der entsprechende Steuersatz (13, 15, 30 oder 35 %) ist in Zeile 010 angegeben.

Zeile 020 gibt den Gesamtbetrag des Einkommens wieder, der mit dem in Zeile 010 angegebenen Steuersatz besteuert wird.

Zeile 030 gibt den Gesamtbetrag der Steuerabzüge an, nicht nur Standard, sondern auch Sozial-, Vermögens- und Berufsabzüge. In derselben Zeile werden die Einkommensbeträge berücksichtigt, die aufgrund von nicht der persönlichen Einkommensteuer unterliegen.

Zeile 040 gibt den Betrag der berechneten Steuer wieder:

Der Betrag der berechneten Einkommensteuer = (der Betrag des aufgelaufenen Einkommens (Zeile 020) - der Betrag der Steuerabzüge (Zeile 030)) x der Steuersatz (Zeile 010)

Zeile 050 gibt den Betrag der festen Vorauszahlungen an, die als Kürzung des Betrags der berechneten Steuer ab Beginn des Steuerzeitraums akzeptiert werden.

Die Zeilen 040 und 045 geben die Höhe der Dividenden und der daraus berechneten persönlichen Einkommensteuer an.

Die Zeilen von 060 bis 090 stellen den zweiten Block von Abschnitt 1 dar und werden unabhängig von den geltenden Steuersätzen nur einmal auf seiner ersten Seite ausgefüllt (Ziffer 3.2 der Verordnung).

Zeile 060 gibt die Gesamtzahl der Personen an, die im Steuerzeitraum steuerpflichtiges Einkommen bezogen haben. Bei Entlassung und Beschäftigung derselben natürlichen Person während eines Steuerzeitraums wird die Anzahl der natürlichen Personen nicht angepasst (Ziffer 3.3 des Verfahrens). Wenn eine Person Einkommen erhält, die unter verschiedenen besteuert werden Steuersätze, in diesem Fall wird es als eine Person gezählt.

BEISPIEL Beim Ausfüllen der Berechnung im Formular 6-NDFL für das 1. Quartal wurden in Zeile 060 5 Personen angegeben. Im Mai kündigten 2 Personen, im Juni wurden 3 Personen eingestellt, während einer von ihnen zu denjenigen gehörte, die zuvor gekündigt hatten. Die Anzahl der Personen, die Einkommen bezogen haben, die in Form von 6-Personen-Einkommensteuern für die sechs Monate in Zeile 060 widergespiegelt werden müssen, beträgt 6 Personen (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Ein pensionierter und zurückgekehrter Mitarbeiter in der Bewegung wird nicht berücksichtigt.

In Zeile 070 müssen Sie den Gesamtbetrag der einbehaltenen Steuern angeben.

Der Betrag der berechneten, aber aus irgendeinem Grund nicht einbehaltenen Einkommensteuer wird in Zeile 080 angezeigt.

In Zeile 090 muss der Steuerbetrag angegeben werden, der den Steuerzahlern gemäß zurückgegeben wurde.

Ausfüllen von Abschnitt 2 von Formular 6-NDFL

Im Gegensatz zu Abschnitt 1, der ab Jahresbeginn periodengerecht ausgefüllt wird, enthält Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL „Daten und Beträge der tatsächlich erhaltenen Einkommens- und einbehaltenen Einkommensteuer“ nur die zuletzt erstellten Indikatoren drei Monate des Berichtszeitraums ( ).

Um es richtig auszufüllen, müssen folgende Merkmale berücksichtigt werden:

• Zeile 100 wird auf der Grundlage ausgefüllt (denken Sie daran, dass dies ab dem neuen Jahr sowohl für Gehälter als auch für Reisekostenzuschüsse der letzte Tag des Monats ist);
• Zeile 110 wird unter Berücksichtigung der Bestimmungen ausgefüllt und (das in dieser Zeile angegebene Datum hängt von der Art der gezahlten Einkünfte ab und muss dem Tag entsprechen, an dem die berechnete Steuer einzubehalten ist ());
• Zeile 120 gibt das Datum an, das gemäß den Bestimmungen spätestens zu überweisen ist Höhe der persönlichen Einkommensteuer(). Das heißt, entweder der Tag nach dem Tag der Einkommenszahlung an den Steuerpflichtigen oder der letzte Tag des Monats, in dem Krankengeld und Urlaubsgeld gezahlt wurden, und im Falle von Zahlungen für Transaktionen mit Wertpapiere- der früheste der folgenden Termine:

• Enddatum des relevanten Steuerzeitraums;
• das Datum des Ablaufs des letzteren gemäß dem Datum des Vertragsbeginns, auf dessen Grundlage der Steuerbevollmächtigte dem Steuerpflichtigen die Einkünfte zahlt, für die er als Steuerbevollmächtigter anerkannt ist;
• Zahlungsdatum Geld(Übertragung von Wertpapieren).

Der Gesamtbetrag der Einkünfte (ohne Abzug der einbehaltenen persönlichen Einkommensteuer) wird in Zeile 130 wiedergegeben, und der Betrag der von diesen Einkünften einbehaltenen Steuern wird in Zeile 140 wiedergegeben.

Wenn bei verschiedenen Einkommensarten mit gleichem tatsächlichen Zuflussdatum die Bedingungen für die Abführung der Steuer unterschiedlich sind, müssen die Zeilen 100-140 für jede Frist für die Abführung der Steuer separat ausgefüllt werden.

Ausfüllen des Abschnitts 2, wenn Einkünfte in einer Periode anfallen und in einer anderen gezahlt werden

Durch allgemeine Regel Der Steuerbevollmächtigte ist verpflichtet, den Steuerbetrag spätestens am Tag nach der Zahlung des Einkommens zu überweisen. Eine Ausnahme wird nur für vorübergehende Invaliditätsleistungen (einschließlich Leistungen für die Pflege eines kranken Kindes) und Urlaubsgeld gemacht. Die von diesen Zahlungen einbehaltene Einkommensteuer muss spätestens am letzten Tag des Monats, in dem sie gezahlt werden, überwiesen werden ().

Wird also beispielsweise das Gehalt für März 2016 jeweils im April ausbezahlt, wird die Einkommensteuer im April einbehalten und abgeführt. In diesem Zusammenhang wird in Abschnitt 1 die Höhe des aufgelaufenen Einkommens in Form von 6-NDFL für das erste Quartal widergespiegelt, und in Abschnitt 2 wird diese Operation nur mit direkter Zahlung widergespiegelt Löhne Mitarbeiter, dh in der Berechnung in Form von 6-NDFL für die sechs Monate des Jahres 2016 ().

Welche Daten sollten in diesem Fall beim Ausfüllen von 6-NDFL angegeben werden, betrachten Sie ein Beispiel.

BEISPIEL 1. Märzlöhne werden den Arbeitnehmern am 5. April ausgezahlt, und die persönliche Einkommenssteuer wird am 6. April gezahlt. Die Operation wird in Abschnitt 1 der Berechnung im Formular 6-NDFL für das 1. Quartal widergespiegelt, während der Steueragent die Operation in Abschnitt 2 für das 1. Quartal 2016 nicht widerspiegelt. Diese Operation wird in der direkten Zahlung von widergespiegelt Löhne an Arbeitnehmer, dh in der Berechnung im Formular 6- Einkommensteuer für das erste Halbjahr 2016 auf die folgende Weise: - Zeile 100 gibt das Datum 31.03.2016 an; - Linie 110 - 04.05.2016; - auf Linie 120 - 04.06.2016; - in den Zeilen 130 und 140 - die entsprechenden Gesamtindikatoren. 2. Der Krankenstand für März wurde am 5. April ausbezahlt. Der Vorgang in Abschnitt 2 der Berechnung gemäß Formular 6-NDFL für das Halbjahr 2016 wird wie folgt wiedergegeben: - in Zeile 100 wird der 04.05.2016 angegeben; - Linie 110 - 04.05.2016; - Linie 120 - 30.04.2016; - in den Zeilen 130 und 140 - die entsprechenden Gesamtindikatoren.

Ausfüllen der 6-Personeneinkommensteuer im Falle des Erhalts von Geschenken und materieller Unterstützung durch Mitarbeiter

Einkommen von nicht mehr als 4000 Rubel erhalten Einzelpersonen pro steuerpflichtiger Zeitraum, zum Beispiel in Form von Geschenken, Sachleistungen (), unterliegen nicht der persönlichen Einkommensteuer. Für einen Steuerbevollmächtigten im Falle der Zahlung solcher Einkünfte an seine Mitarbeiter in einer Höhe von höchstens etablierter Standard besteht keine Pflicht zur Berechnung und Einbehaltung der Einkommensteuer. Dieser Umstand entbindet ihn jedoch nicht von der Verpflichtung, die angegebenen Beträge nicht nur im Steuerregister, sondern auch in 6-NDFL wiederzugeben. Unter Berücksichtigung der Tatsache, dass ein Steuerbevollmächtigter im Laufe des Jahres wiederholt sein Arbeitnehmereinkommen auszahlen kann, das teilweise von der Besteuerung befreit werden kann, hilft eine solche Buchführung, Fehler bei der Berechnung des Steuerbetrags zu vermeiden.

BEISPIEL Im Februar 2016 erhielt ein Mitarbeiter materielle Hilfe in Höhe von 2000 Rubel. Im Mai 2016 erhielt derselbe Mitarbeiter erneut materielle Hilfe in Höhe von 10.000 Rubel. Beim Ausfüllen der Berechnung im Formular 6-NDFL für das erste Quartal wird die gezahlte materielle Unterstützung wiedergegeben: - in Zeile 020 - 2000 Rubel; - online 030 - 2000 Rubel. Beim Ausfüllen der Berechnung in Form von 6-NDFL für die sechs Monate werden diese Zahlungen berücksichtigt: - in Zeile 020 - 12.000 Rubel. (2000 + 10.000); - auf Linie 030 - 4000 Rubel.

Bei der Überreichung von Geschenken, deren Wert 4.000 Rubel übersteigt, muss Folgendes berücksichtigt werden.

Wenn Einkünfte an einen Steuerzahler in Form von Sachleistungen gezahlt werden (und eine Schenkung ein solches Einkommen ist), werden Steuern von allen Einkünften einbehalten, die an den Steuerzahler gezahlt werden Geldform. Gleichzeitig darf der Betrag der einbehaltenen Steuer 50 Prozent des in bar gezahlten Einkommensbetrags nicht überschreiten ().

Angesichts dieser Art von Einschränkungen kommt es in der Praxis häufig vor, dass der Buchhalter nicht die Möglichkeit hat, die persönliche Einkommensteuer sofort vollständig vom Wert der Schenkung einzubehalten.

Daher muss dies bei der nächsten Barzahlung erfolgen. Wird der Steuerbetrag während des Besteuerungszeitraums nicht einbehalten (z. B. bei Kündigung eines Arbeitnehmers), so ist in diesem Fall der Steuerbevollmächtigte spätestens zum 1. März des auf den abgelaufenen Besteuerungszeitraum folgenden Jahres einzubehalten verpflichtet, den Steuerpflichtigen und die Steuerbehörde am Ort seiner Registrierung schriftlich zu benachrichtigen und in der Mitteilung den Betrag der Einkünfte anzugeben, von denen keine Steuern einbehalten wurden, und den Betrag der nicht einbehaltenen Steuern.

Nach der Übermittlung dieser Informationen enden die Verpflichtungen der Organisation als Steuerbevollmächtigter. Die Steuerpflicht wird in diesem Fall auf eine natürliche Person (,) verlagert.

Elena Titowa, Sachverständiger des Rechtsberatungsdienstes GARANT, Mitglied der Steuerberaterkammer

Formular 6-NDFL enthält zusätzlich zur Titelseite zwei Abschnitte. Wie Sie Abschnitt 2 "Daten und Höhe der tatsächlich erhaltenen Einkünfte und der Einkommensteuerabzug" ausfüllen, haben wir uns angesehen. In dieser Konsultation werden wir darüber sprechen, wie Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL (genehmigt durch Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14.10.2015 Nr. ММВ-7-11 / [E-Mail geschützt] ).

6-NDFL: Abschnitt 1

Abschnitt 1 der Berechnung heißt „Verallgemeinerte Indikatoren“. Dieser Name der Sektion ist kein Zufall. Immerhin gibt es die Summen aus aufgelaufenem Einkommen, berechneter und einbehaltener Einkommensteuer, pauschal für alle Personen an. Gleichzeitig werden diese Beträge ab Jahresbeginn periodengerecht ausgewiesen.

Hat der Abzugsverpflichtete steuerpflichtiges Einkommen ausgezahlt unterschiedliche Tarife, dann gibt es so viele Abschnitte 1, wie die persönlichen Einkommensteuersätze angewendet werden. Der Steuersatz selbst wird in Zeile 010 „Steuersatz, %“ angegeben.

In Bezug auf einen bestimmten Satz werden die Indikatoren der Zeilen 020 - 050 ausgefüllt.

Zeilen 020 - 050 Abschnitt 1

Beim Ausfüllen dieser Zeilen können Sie sich auf die Anweisungen zum Ausfüllen des Formulars 6-NDFL (Anhang Nr. 2 zur Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11 / [E-Mail geschützt] ).

Zeile 020 „Höhe des aufgelaufenen Einkommens“ gibt die Höhe des aufgelaufenen Einkommens auf periodischer Grundlage ab Beginn des Steuerzeitraums an.

Zeile 025 „Einschließlich der Höhe der aufgelaufenen Einkünfte in Form von Dividenden“ wird ausgefüllt, wenn der Steuerbevollmächtigte im Berichtszeitraum Dividenden gezahlt hat.

In der Berichtsperiode gewährte Steuerabzüge werden in Zeile 030 „Höhe der Steuerabzüge“ ausgewiesen. Ihre Höhe mindert das steuerpflichtige Einkommen. Die Liste der Steuerabzüge, die sich in dieser Zeile widerspiegeln, finden Sie im Erlass des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. September 2015 Nr. ММВ-7-11 / [E-Mail geschützt]. Übersteigt der Betrag der Abzüge für eine natürliche Person das ihr zugeflossene Einkommen, so wird der Abzug akzeptiert gleich Einkommen.

Zeile 040 "Betrag der berechneten Steuer" gibt den Betrag der aus dem Einkommen berechneten persönlichen Einkommensteuer an, der in Zeile 020 widergespiegelt und um gekürzt wurde Steuerabzüge auf Linie 030.

Getrennt davon wird in Zeile 045 „Einschließlich des Betrags der berechneten Einkommensteuer in Form von Dividenden“ der Betrag der persönlichen Einkommensteuer auf Dividenden angegeben, dessen Betrag der Steuerbevollmächtigte zuvor in Zeile 025 angegeben hat.

Die Zeile 050 „Fester Vorauszahlungsbetrag“ wird ausgefüllt, wenn der Steuerbevollmächtigte Ausländer beschäftigt, die ein Patent haben und selbst Einkommensteuer zahlen. Der Steuerbevollmächtigte kann den Steuerbetrag auf das Einkommen dieser Arbeitnehmer um die von ihnen überwiesenen festen Zahlungen für die persönliche Einkommensteuer reduzieren.

So füllen Sie Abschnitt 1 6-NDFL aus: Zeilen 060 - 090

Wenn die obigen Zeilen in Bezug auf einen bestimmten Steuersatz ausgefüllt wurden, werden die Zeilen 060-090 für alle Sätze insgesamt ausgefüllt. Es spielt keine Rolle, wie viele Abschnitte 1 der Abzugsagent abgeschlossen hat. Die Angaben zu den Zeilen 060-090 erfolgen einmalig auf der zweiten (nach der Titelseite) Seite der Kalkulation.

In Zeile 060 „Anzahl der natürlichen Personen, die Einkünfte bezogen haben“ ist die Gesamtzahl der natürlichen Personen anzugeben, die in diesem Berichtszeitraum Einkünfte vom Steuerbevollmächtigten bezogen haben. Es ist zu beachten, dass, wenn der Steuerbevollmächtigte im Laufe des Jahres dieselbe Person entlassen und eingestellt hat, diese in Zeile 060 als eine Person ausgewiesen wird.

Der vom Steuerbevollmächtigten einbehaltene Einkommensteuerbetrag ist in Zeile 070 „Einbehaltener Steuerbetrag“ auszuweisen.

Wenn der Steuerbevollmächtigte keine Steuer vom Einkommen des Steuerpflichtigen einbehalten konnte, muss der Betrag der nicht einbehaltenen Steuer in Zeile 080 „Vom Steuerbevollmächtigten nicht einbehaltener Steuerbetrag“ ausgewiesen werden. Es geht um insbesondere über die Beträge der persönlichen Einkommensteuer, für die der Steuerbevollmächtigte den Steuerabzug für unmöglich erklärt hat (

Das Formular 6-NDFL wurde 2016 eingeführt, wirft jedoch immer noch Fragen zu seiner Fertigstellung auf. Und das alles, weil Sie viele Details berücksichtigen müssen. Lassen Sie uns herausfinden, was für ein heimtückisches Dokument das ist.

6-NDFL ist ein Bericht, der Informationen über Folgendes enthält: die Höhe des von Einzelpersonen erhaltenen Einkommens; berechnete und einbehaltene Einkommensteuerbeträge; Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs; Termine und Fristen für die Einbehaltung und Abführung der Steuer für Berichtszeitraum allgemein für die Organisation (separate Unterteilung).

Wer muss 6-Personeneinkommensteuer einreichen?

Die Verpflichtung zur Vorlage eines 6-NDFL-Berichts entsteht für alle Steuerbevollmächtigten, die Einkünfte an natürliche Personen zahlen. Russische Organisationen, Einzelunternehmer, freiberuflich tätige Notare, Rechtsanwälte, getrennte Sparten ausländische Organisationen in RF.

Muss ich keine 6-Personen-Einkommenssteuer einreichen?

Bis Zahlungen an Einzelpersonen erfolgen, und steuerpflichtiges Einkommen nicht belastet, d.h. alle Indikatoren des 6-NDFL-Berichts gleich „Null“ sind, besteht keine Pflicht zur Vorlage des 6-NDFL. Sie müssen keinen „Null“-Bericht 6-NDFL einreichen. Wenn Sie sich jedoch entscheiden, auf Nummer sicher zu gehen und eine „Null“-Meldung einzureichen, ist die IFTS verpflichtet, diese von Ihnen zu akzeptieren (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 05.04.2016 N BS-4-11 / [E-Mail geschützt]).

Es ist zu bedenken, dass, wenn Sie im Zeitraum vom 1. bis 3. Quartal Einkommenszahlungen zugunsten natürlicher Personen geleistet haben und im 4. Quartal die Einnahmen nicht angefallen sind und keine Zahlungen geleistet wurden, die Verpflichtung besteht, 6-Personeneinkommen vorzulegen Steuer für das 4. Quartal bleibt, weil. „Abschnitt 1“ der Erklärung wird periodengerecht ausgefüllt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 23.03.2016 N BS-4-11 / [E-Mail geschützt]).

Berichtszeitraum und Fristen für die Einreichung von 6-Personeneinkommensteuer

Der Berichtszeitraum für die Lieferung von 6-NDFL beträgt ein Quartal. Folgende Meldefristen wurden festgelegt:

Lieferungsmethoden 6-Personeneinkommensteuer

Die Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer kann wie in eingereicht werden im elektronischen Formatüber Telekommunikationskanäle und auf Papier, wenn die Anzahl der Personen, die im Steuerzeitraum (pro Jahr) Einkünfte bezogen haben, 25 Personen nicht überschreitet.

Wo ist die 6-Personen-Einkommenssteuer abzugeben?

Sie müssen die Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer beim Föderalen Steuerdienst am Ort Ihrer Registrierung einreichen. Für Organisationen ist dies der Ort und für Einzelunternehmer der Ort der Registrierung. Wenn die Organisation ein OP hat, wird die Berechnung am Ort der Registrierung jedes OP eingereicht.

Wie wird eine 6-Personen-Einkommensteuer von Organisationen mit einem OP erstellt und wo eingereicht?

Wenn die Organisation einen OP hat, wird der 6-NDFL-Bericht für jeden registrierten OP (für jeden Kontrollpunkt) separat erstellt, auch wenn mehrere OPs bei demselben IFTS registriert sind. Dementsprechend werden alle Berichte zum EP am Ort der Registrierung des entsprechenden EP eingereicht.

Welche Einkünfte sollten in der 6-Personen-Einkommensteuer berücksichtigt werden und welche nicht?

Bei der 6-Personen-Einkommensteuer müssen Sie alle Einkünfte angeben, auf denen sie beruht Einkommensteuerabzug als Steuerbevollmächtigte. Auch nur teilweise versteuerte Einkünfte sind in die Berechnung einzubeziehen. Dies können beispielsweise Einkünfte in Form von Sachleistungen oder der Wert von Geschenken sein, für die es eine Grenze von 4.000,00 Rubel pro Jahr gibt, weil. der Gesamtwert dieser Einkünfte kann während des Jahres den steuerfreien Mindestbetrag übersteigen. Folgende Einkünfte müssen bei der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden:

1. Einkünfte, die vollständig von der persönlichen Einkommensteuer befreit sind.

2. Einkünfte einzelner Unternehmer, Notare, Rechtsanwälte und anderer freiberuflich tätiger Personen.

3. Einkommen in Absatz 1 der Kunst aufgeführt. 228 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Beispielsweise kann es sich um Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien handeln, die Eigentum einer natürlichen Person sind.

4. Einkommen von Einwohnern anderer Länder, die in der Russischen Föderation aufgrund internationaler Abkommen nicht besteuert werden.

Die Struktur von 6-NDFL und das Verfahren zum Ausfüllen der Berechnung in Form von 6-NDFL

Formular 6-NDFL, genehmigt durch Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14.10.2015 N MMV-7-11 / [E-Mail geschützt] und umfasst die folgenden Abschnitte:

1. Titelseite;

2. Abschnitt 1 „Verallgemeinerte Indikatoren“;

3. Abschnitt 2 „Daten und Beträge der tatsächlich bezogenen Einkünfte und der einbehaltenen Einkommensteuer.“

Die Berechnung im Formular 6-NDFL wird am Stichtag ausgefüllt, dh am 31. März, 30. Juni, 30. September, 31. Dezember des entsprechenden Steuerzeitraums. So füllen Sie die Berechnung im Formular 6-NDFL aus, Informationen aus Steuerregister durch die persönliche Einkommensteuer.

Das Verfahren zum Ausfüllen der Titelseite des Formulars 6-NDFL

Das Ausfüllen der Titelseite wirft in der Regel keine Fragen auf. Hier ist alles ganz einfach, ohne Besonderheiten. Sie müssen die folgenden Zeilen ausfüllen:

1. Die Zeile „TIN“ und „KPP“;

2. Zeile „Anpassungsnummer“;

3. Die Zeile „Darstellungszeitraum (Code)“;

4. Zeile „Steuerzeitraum“;

5. Die Zeile „Bei der Steuerbehörde eingereicht (Code)“;

6. Die Zeile "Am Standort (Buchhaltung) (Code)"

7. Zeile „Steuerbevollmächtigter“;

8. Zeile „Form der Reorganisation (Liquidation) (Code)“;

9. Die Zeile „TIN / KPP der reorganisierten Organisation“;

10. Die Zeile „OKTMO-Code“;

11. Zeile „Kontakttelefonnummer“;

12. Die Zeile „Auf ___ Seiten mit Belegen oder Kopien auf ___ Blättern“;

13. Die Zeile „Ich bestätige die Vollmacht und die Vollständigkeit der in der Berechnung angegebenen Informationen“;

14. Die Zeile „Unterschrift_____ Datum“;

15. Zeile "Name des Dokuments, das die Vollmacht des Vertreters bestätigt."

Fast alle diese Elemente der Erklärung sind gut bekannt und es wird nicht schwierig sein, sie auszufüllen. Lassen Sie uns nur auf einige von ihnen achten.

Ausfüllen der Titelseite des 6-NDFL-Berichts für die gesamte Organisation, ohne OP

Wenn Sie die Berechnung von 6-NDFL als Ganzes für eine Organisation erstellen, die kein OP hat, dann ist hier alles einfach.

In der Zeile „TIN“ und „KPP“ geben Sie die TIN und KPP Ihrer Organisation an.

Geben Sie in der Zeile „Bei der Steuerbehörde eingereicht (Code)“ den Code des IFTS an, in dem Ihre Organisation registriert ist.

Geben Sie in der Zeile „OKTMO-Code“ den OKTMO Ihrer Organisation an.

Ausfüllen der Titelseite des Berichts 6-NDFL für das OP

Bei der Erstellung des Berichts über das OP müssen Sie darauf achten, die folgenden Zeilen auf der Titelseite der Erklärung auszufüllen.

In der Zeile „TIN“ und „KPP“ geben Sie die TIN Ihrer Organisation und die KPP Ihres OP an.

Geben Sie in der Zeile „Bei der Steuerbehörde eingereicht (Code)“ den Code des IFTS an, in dem Ihr OP registriert ist.

In der Zeile "Am Standort (Buchhaltung) (Code)" müssen Sie den Code "220" "Am Standort einer separaten Unterteilung" angeben Russische Organisation».

Geben Sie in der Zeile "Steueragent" den Namen Ihrer Organisation an.

Geben Sie in der Zeile „OKTMO-Code“ den OKTMO Ihres OP an.

Ausfüllen der Titelseite des Berichts 6-NDFL für eine geschlossene OP

Wie das Deckblatt des Berichts über einen abgeschlossenen OP auszufüllen ist, hängt davon ab, zu welchem ​​Zeitpunkt Sie 6-NDFL einreichen – vor der Abmeldung des OP beim IFTS oder danach.

Wenn Sie vor der Abmeldung des OP einen Bericht abgeben, ändert sich bei der Erstellung des Berichts nichts. Sie füllen es als regelmäßigen Bericht über das EP aus und reichen es beim Föderalen Steuerdienst am Ort der Registrierung dieses EP ein.

Wenn Sie nach der Abmeldung des OP einen Bericht einreichen, müssen Sie diesen Bericht beim Bundessteuerdienst am Ort der Registrierung Ihrer Mutterorganisation einreichen und bei der Erstellung des Berichts darauf achten, die folgenden Zeilen des auszufüllen Titelseite der Erklärung.

In der Zeile „TIN“ und „KPP“ geben Sie die TIN Ihrer Organisation und den Kontrollpunkt Ihres geschlossenen OP an.

Geben Sie in der Zeile „Bei der Steuerbehörde eingereicht (Code)“ den Code des IFTS an, in dem Ihre Hauptorganisation registriert ist.

In der Zeile "Am Ort (Registrierung) (Code)" müssen Sie den Code "213" "Am Ort der Registrierung als größter Steuerzahler" oder "214" "Am Ort der russischen Organisation, die nicht der ist größter Steuerzahler“.

Geben Sie in der Zeile "Steueragent" den Namen Ihrer Organisation an.

Geben Sie in der Zeile „OKTMO-Code“ den OKTMO Ihres geschlossenen OP an.

Das Verfahren zum Ausfüllen von Abschnitt 1 des 6-NDFL-Formulars

Abschnitt 1 der Berechnung umfasst Einkommen, Abzüge und Steuern darauf für die Gesamtsumme der Organisation (OP) für 1 Quartal, ein halbes Jahr, 9 Monate, ein Jahr auf periodengerechter Basis ab Jahresbeginn.

Abschnitt 1 kann bedingt in 2 Blöcke unterteilt werden. Block 1 sind die Linien 010-050 und Block 2 sind die Linien 060-090. Block 1, nämlich die Zeilen 010-050, werden für jeden persönlichen Einkommensteuersatz separat ausgefüllt (wenn es sich um steuerpflichtige Zahlungen handelte). persönliche Einkommensteuersätze). Aber Block - 2, nämlich die Zeilen 060-090, werden im Allgemeinen einmal in der gesamten Organisation (OP) ausgefüllt, ohne die persönlichen Einkommensteuersätze anzugeben.

Zeile 010 "Steuersatz, %"

Diese Zeile enthält den Mehrwertsteuersatz.

Zeile 020 „Höhe des aufgelaufenen Einkommens“

Diese Zeile spiegelt die Höhe des Einkommens wider, das Einzelpersonen zu dem in „Zeile 010“ angegebenen Satz erhalten, wenn ihr tatsächlicher Einkommen in den entsprechenden Berichtszeitraum fällt, für den die 6-NDFL-Berechnung durchgeführt wird.

Der häufigste Fehler beim Ausfüllen dieser Zeile ist die Tatsache, dass viele Leute Daten verwenden, um diese Zeile auszufüllen. Buchhaltung, aber Sie müssen sich auf Steuerregister konzentrieren.

Beispielsweise werden Einkünfte aus Löhnen in der Periode erfasst, in der sie angefallen sind, während Einkünfte aus GPC-Vereinbarungen in der Periode erfasst werden, in der sie gezahlt werden. Daher ist es für das korrekte Ausfüllen der „Zeile 020“ wichtig, das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs korrekt zu bestimmen. Nachfolgend finden Sie eine Auflistung der Haupteinnahmen mit dem Datum ihres tatsächlichen Zuflusses.

Dementsprechend müssen Sie sich zum Ausfüllen von „Zeile 020“ nicht auf das Datum der Einkommensabgrenzung konzentrieren, sondern auf das Datum des tatsächlichen Eingangs, das nicht immer übereinstimmt.

Tabelle 1

Zeile 025 "Einschließlich der Höhe der aufgelaufenen Erträge in Form von Dividenden"

In dieser Zeile müssen Sie den Betrag der Dividenden angeben, die im aktuellen Berichtszeitraum gezahlt wurden und zu dem in "Zeile 010" angegebenen Steuersatz zu versteuern sind. Dieser Betrag wird zugeteilt auf einer separaten Zeile, ist aber gleichzeitig im Gesamtbetrag der aufgelaufenen Einnahmen enthalten, die in „Zeile 020“ angezeigt werden.

Zeile 030 „Betrag der Steuerabzüge“

Hier müssen alle Abzüge aufgeführt werden, die natürlichen Personen für den Berichtszeitraum von den in „Zeile 020“ angegebenen Einkünften vorgelegt werden. Dies können Regel-, Vermögens-, Sozial- und Investitionssteuerabzüge sein. Auch in "Zeile 030" müssen Sie die Beträge angeben, die sich verringern Steuerbemessungsgrundlage und steuerfreie Beträge, auf Einkünfte, die innerhalb bestimmter Grenzen steuerfrei sind. Zum Beispiel 4.000,00 Rubel. aus Geschenken von Mitarbeitern.

Zeile 040 „Betrag der berechneten Steuer“

In "Zeile 040" müssen Sie den Gesamtbetrag der persönlichen Einkommensteuer angeben, der aus dem in "Zeile 020" angegebenen Einkommen und zu dem in "Zeile 010" angegebenen Satz für den entsprechenden Berichtszeitraum berechnet wurde.

Zeile 045 "Einschließlich des Betrags der berechneten Einkommensteuer in Form von Dividenden"

Zu Ihrer Information müssen Sie den Betrag der persönlichen Einkommensteuer angeben, der aus den in „Zeile 025“ angegebenen gezahlten Dividenden und zu dem in „Zeile 010“ angegebenen Steuersatz für den entsprechenden Berichtszeitraum angefallen ist.

Zeile 050 „Fester Vorauszahlungsbetrag“

Diese Zeile wird nur ausgefüllt, wenn es ausländische Arbeitnehmer gibt, die unter einem Patent arbeiten.

In diesem Fall müssen Sie hier den Gesamtbetrag der festen Vorauszahlungen für die persönliche Einkommensteuer angeben, um die Sie die Steuer insgesamt reduzieren Gastarbeiter an einem Patent arbeiten.

Nachdem Sie Block 1 ausgefüllt haben, nämlich die Zeilen 010-050 auf jeden Fall, ist es in Mode, mit dem Ausfüllen von Block 2 zu beginnen, nämlich die Zeilen 060-090 abzustauben.

Zeile 060 „Anzahl der Personen, die Einkünfte bezogen haben“

Tragen Sie hier die Gesamtzahl der Arbeitnehmer ein, an die Sie im jeweiligen Berichtszeitraum Einkünfte gezahlt haben.

Arbeitnehmer, die kein steuerpflichtiges Einkommen bezogen haben dieser Indikator schaltet nicht ein. Wurde im Berichtszeitraum dieselbe Person zweimal aufgenommen, d.h. angenommen, dann entlassen und wieder angenommen, dann muss es einmal angegeben werden.

Zeile 070 „Betrag der einbehaltenen Steuer“

In "Zeile 070" müssen Sie den während des Berichtszeitraums zum Zeitpunkt der Einkommenszahlung einbehaltenen Steuerbetrag angeben. Der grundlegende Unterschied zwischen den Indikatoren der Zeilen 040 und 070 besteht darin, dass „Zeile 040“ den Betrag der persönlichen Einkommensteuer aus dem erhaltenen, aber nicht gezahlten Einkommen angibt, und „Zeile 070“ den Betrag der persönlichen Einkommensteuer aus dem übertragenen Einkommen angibt. Diese. diese Indikatoren können ungleiche Werte annehmen. Beispielsweise wird die persönliche Einkommensteuer, die von der RFP für Dezember im Januar einbehalten wird, nicht in Zeile 070 der 6-NDFL-Berechnung für das Jahr widergespiegelt, ist jedoch in Zeile 070 der 6-NDFL-Berechnung für das 1. Quartal enthalten des nächsten Jahres.

Zeile 080 „Vom Steuerbevollmächtigten nicht einbehaltener Steuerbetrag“

In dieser Zeile müssen Sie den Betrag der Einkommensteuer angeben, die berechnet, aber nicht einbehalten wird. Zum Beispiel, wenn die Einkünfte in Naturalien gezahlt wurden und keine anderen Zahlungen geleistet wurden. Diese. Dies sind die Steuerbeträge, für die Sie eine 2-NDFL-Bescheinigung mit dem Zeichen „2“ vorlegen müssen.

In dieser Zeile müssen keine Einkünfte ausgewiesen werden, die Sie in späteren Berichtszeiträumen einbehalten. Beispielsweise wird gemäß „Zeile 080“ des Berichts 6-NDFL für das 1. Quartal der Betrag der Einkommensteuer mit RFP für März, der im 2. Quartal einbehalten wird, nicht angegeben.

Zeile 090 „Steuerbetrag, der vom Steuerbevollmächtigten zurückerstattet wird“

Hier geben wir den Gesamtbetrag der Steuer an, die der Steuerbevollmächtigte an die Person zurückerstattet hat.

Das Verfahren zum Ausfüllen von Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL

Abschnitt 2 des Formulars 6-NDFL enthält direkt Informationen zu Einkommenszahlungen zugunsten natürlicher Personen für den entsprechenden Berichtszeitraum, nämlich die Daten des tatsächlichen Einkommenseingangs, das Datum des Steuerabzugs und die Fristen für die Überweisung des Steuerabzugs.

Abschnitt 2 gibt Transaktionen für den Berichtszeitraum wieder, für die die Berechnung von 6-NDFL erfolgt. Der Bericht für das 1. Quartal spiegelt die Zahlungen für den Zeitraum Januar bis März wider.

Der Halbjahresbericht spiegelt die Zahlungen für den Zeitraum April-Juni wider.

Der Bericht für 9 Monate spiegelt die Zahlungen für den Zeitraum Juli bis September wider. Der Bericht für das Jahr spiegelt die Zahlungen für den Zeitraum Oktober-Dezember wider.

Maßstab für die Berücksichtigung einer bestimmten Zahlung in einem bestimmten Abrechnungszeitraum ist dabei die Frist für die Abführung des Steuerabzugs.

Wenn diese Frist noch nicht abgelaufen ist, brauchen Sie diese Zahlung nicht in Abschnitt 2 aufzunehmen. Beispielsweise wurde die RFP für März am 31. März bezahlt. Termin Zahlung der Einkommensteuer für diese Zahlung am 01. April. Trotz der Tatsache, dass die Zahlung der Einnahmen selbst im 1. Quartal erfolgte, müssen diese Einnahmen im 2. Quartal in Abschnitt 2 des Berichts 6-NDFL ausgewiesen werden, weil. Termin Übertragungen der persönlichen Einkommensteuer gehört zum 2. Quartal.

Für jede Einkommenszahlung zugunsten natürlicher Personen muss ein separater Zeilenblock 100-140 ausgefüllt werden. Dazu müssen Sie für jede Zahlung Folgendes festlegen:

1. "Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs" - Zeile 100;
2. "Steuereinbehaltsdatum" - Zeile 110;
3. "Term für Steuerübertragung" - Zeile 120;

Einkünfte, bei denen alle drei Daten zusammenfallen, müssen in einem Block der Zeilen 100-140 zusammengefasst werden.

Zeile 100 „Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs“

Hier müssen Sie das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs angeben, das sich in "Zeile 130" widerspiegelt. Dies ist das Datum, an dem Einkünfte in die Steuerbemessungsgrundlage für die persönliche Einkommensteuer einbezogen werden.

Jede Einkommensart hat ein eigenes Datum. Die wichtigsten Einkommensarten und die Daten ihres tatsächlichen Eingangs sind in Spalte 2 bzw. Spalte 3 von Tabelle 1 aufgeführt.

Zeile 110 „Datum des Steuerabzugs“

Dies spiegelt das Datum wider, an dem die Steuer von der Höhe des tatsächlich erhaltenen Einkommens einbehalten wurde, was in „Zeile 130“ widergespiegelt wird. Dieses Datum fällt in der Regel mit dem Datum der Einkommenszahlung zusammen, d.h. mit dem Datum der tatsächlichen Geldüberweisung (Zahlung aus der Kasse oder Sachleistung) zugunsten einer natürlichen Person. Aber es gibt Ausnahmen (siehe Spalte 4 von Tabelle 1).

Zeile 120 „Term für Steuerüberweisung“

In "Zeile 120" müssen Sie die Frist für die Zahlung der einbehaltenen Einkommensteuer aus dem in "Zeile 130" angegebenen Einkommen angeben. In der Regel ist dies der nächste Werktag nach der Auszahlung der Erträge. Fällt dieser Tag auf einen Feiertag oder ein Wochenende, verschiebt sich die Frist zur Zahlung der Einkommensteuer auf den nächsten Werktag.

Es gibt jedoch Einkünfte, bei denen die Frist für die Überweisung der Einkommensteuer auf einen anderen Tag als den nächsten Tag fällt. Zum Beispiel Einkommensteuer vom Urlaubsgeld. Die Frist für die Überweisung der Einkommensteuer auf solche Zahlungen ist der letzte Tag des Monats, in dem dieses Urlaubsgeld gezahlt wurde.

Nähere Informationen zu den Fristen für die Überweisung der Einkommensteuer für eine bestimmte Einkommensart finden Sie in Spalte 5 der Tabelle 1.

Zeile 130 „Höhe der tatsächlich erhaltenen Einkünfte“

In dieser Zeile müssen Sie die Höhe der gezahlten Einkünfte (einschließlich der Einkommensteuer) angeben, die an dem in „Zeile 100“ angegebenen Datum erhalten wurden (um in die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer einzubeziehen).

Zeile 140 „Betrag der einbehaltenen Steuer“

Hier müssen Sie den Steuerbetrag angeben, der von den in „Zeile 130“ angegebenen gezahlten Einkünften an dem in „Zeile 110“ angegebenen Datum einbehalten wurde.

Der Betrag in „Zeilen 140“ stimmt möglicherweise nicht mit dem in Zeile „070“ angegebenen Betrag überein. Erstens aufgrund der Tatsache, dass Abschnitt 1 periodengerecht ab Jahresbeginn ausgefüllt wird und Abschnitt 2 nur für bestimmte 3 Monate. Zum anderen darf dieser Betrag bereits ab dem 1. Quartal nicht zusammenfallen.

Betrachten wir ein solches Beispiel. Die Gehaltszahlung erfolgte jeweils am 31. März, der Steuerabzugstag fällt auf das 1. Quartal, und daher müssen wir in Zeile 070 des Abschnitts 1 die persönliche Einkommensteuer von diesem Betrag im 1. Quartal abbilden. Da die Frist für die Zahlung dieser Steuer jedoch auf den 1. April fällt, müssen wir gemäß „Zeile 140“ von Abschnitt 2 diesen Betrag der persönlichen Einkommensteuer im 2. Quartal abbilden.

Wenn ein Einkommensteuerabzug nicht möglich ist, müssen in den Zeilen 110, 120 und 140 Nullen eingetragen werden. Eine solche Situation ist beispielsweise möglich, wenn Einkünfte in Form von Sachleistungen gezahlt werden, ohne dass andere Zahlungen zugunsten dieser Person erfolgen.

Außerdem werden in diesen Zeilen Nullen für den Fall angebracht, dass kein Steuerabzug erforderlich ist. Zum Beispiel, wenn die Höhe der Abzüge die Höhe der erzielten Einkünfte übersteigt.

Für den Steuerzeitraum 2017 wird das Formular 6-NDFL in einer aktualisierten Version vorgelegt. Lesen Sie in diesem Material, was sich in diesem Einkommensteuer-Meldeformular geändert hat, sowie über Fehler, die beim Ausfüllen aufgetreten sind.

Datum des Inkrafttretens des aktualisierten Formulars 6‑NDFL.

Kürzlich wurde die Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 17. Januar 2018 Nr. ММВ-7-11/ [E-Mail geschützt]. Das Dokument ergänzt das Formular 6-NDFL, das in seiner ursprünglichen Form seit 2016 in Kraft ist.

Änderungen an Formular 6‑NDFL.

Änderungen vorgenommen an Titelblatt, das Verfahren zum Ausfüllen und Einreichen sowie das Format zum Einreichen des Formulars 6‑NDFL. Die Abschnitte 1 „Allgemeine Kennziffern“ und 2 „Daten und Beträge der tatsächlich erhaltenen Einkommen und der einbehaltenen Einkommensteuer“ blieben unverändert.

Titelblatt.

Die Titelseite des Formulars 6-NDFL wird nicht nur angepasst, sondern durch eine neue Version ersetzt. Im Vergleich zu die aktuelle Ausgabe Formular 6-NDFL wurden die folgenden Änderungen an der Titelseite vorgenommen:

• Barcode 15201027 ersetzt durch Barcode 15202024;
• für Organisationen, die die größten Steuerzahler sind, werden die TIN und KPP am Standort der Organisation gemäß der Registrierungsbescheinigung der russischen Organisation bei der Steuerbehörde am Standort angegeben (5. und 6. Kategorie des KPP - 01);
• Details werden während der Reorganisation oder Liquidation der Organisation eingegeben;
• weitere klarstellende Änderungen wurden vorgenommen.

Im Hinblick auf die Reorganisation oder Liquidation der Organisation werden die folgenden Felder eingeführt:

• "Form der Reorganisation (Liquidation) (Code)";
• "TIN / KPP der reorganisierten Organisation."

Die Nachfolgeorganisation reicht bei der Steuerbehörde an ihrem Standort (am Ort der Registrierung als größter Steuerzahler) das Formular 6-NDFL für den letzten Vorlagezeitraum und aktualisierte Berechnungen für die reorganisierte Organisation (in Form der Fusion mit einer anderen juristischen Person, Fusion mehrerer juristischer Personen, Spaltung juristische Person, Umwandlung einer juristischen Person in eine andere), die auf der Titelseite (S. 001) durch den erforderlichen Code „am Standort (Buchhaltung) (Code)“ 215 oder 216 und im oberen Teil - die TIN und KPP der Nachfolgeorganisation. Die Zeile „Steuerbevollmächtigter“ gibt den Namen der umstrukturierten Organisation oder einer separaten Unterabteilung der umstrukturierten Organisation wieder.

In der Zeile „TIN / KPP der reorganisierten Organisation“ werden die TIN und KPP vorgegeben, die der Organisation vor der Reorganisation zugeordnet wurden Steuerbehörde an seinem Standort (am Ort der Registrierung als größter Steuerzahler) oder am Standort gesonderter Unterabteilungen der umstrukturierten Organisation.

Die Codes für die Formen der Reorganisation und Liquidation einer Organisation (separate Unterteilung) sind in Anhang 4 des Verfahrens zum Ausfüllen des Formulars 6‑NDFL angegeben.

Handelt es sich bei der bei der Steuerbehörde eingereichten Berechnung nicht um eine Berechnung für eine umstrukturierte Organisation, sind Bindestriche in der Zeile „TIN/KPP der umstrukturierten Organisation“ anzugeben.

Beachten Sie, dass gemäß Absatz 3.5 der Kunst. 55 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bei Beendigung einer Organisation durch Liquidation oder Umstrukturierung (Beendigung der Tätigkeit als Einzelunternehmer durch eine Einzelperson) ist der letzte Steuer(berechnungs-)zeitraum für eine solche Organisation (ein solcher Einzelunternehmer). Zeitraum vom Beginn des Kalenderjahres auf den Tag genau staatliche Registrierung Beendigung der Organisation infolge Liquidation oder Umstrukturierung (Verlust der staatlichen Registrierung einer Person als Einzelunternehmer).

Im Zusammenhang mit dem Vorstehenden reicht die Organisation vor Abschluss der Liquidation (Umstrukturierung) bei der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung eine Berechnung in Form von 6-NDFL für den Zeitraum vom Jahresbeginn bis zum Tag ein die Liquidation (Umstrukturierung) der Organisation abgeschlossen ist.

Die Einreichung durch den Nachfolger der Berechnung im Formular 6‑NDFL für die reorganisierte Organisation ist in der aktuellen Fassung der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht vorgesehen (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes für Moskau vom 10. Januar 2018 Nr. 13 ‑11 / [E-Mail geschützt]).

Aber Bundesgesetz vom 27.11.2017 Nr. 335-FZ Art.-Nr. 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde durch eine Sondernorm ergänzt - Ziffer 5. Im Falle des Scheiterns der reorganisierten (reorganisierten) Organisation (unabhängig von der Form der Reorganisation) bis zum Abschluss der Reorganisation der vorgesehenen Verpflichtungen der genannte Artikel, die Informationen gemäß den Absätzen 2 und 4 der Kunst. 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen der Vorlage durch den Rechtsnachfolger (Nachfolger) bei der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung.

Bei mehreren Rechtsnachfolgern ist die Verpflichtung jedes Rechtsnachfolgers zur Erfüllung der in Art. 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, bestimmt auf der Grundlage von Übertragungsurkunde oder Trennungsbilanz.

Neue Regeln Art. 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und in der aktualisierten Form 6-NDFL implementiert.

Neue Codes.

An Anhang 2 „Ortscodes für die Übermittlung der Berechnung der von einem Steuerbevollmächtigten berechneten und einbehaltenen Einkommensteuerbeträge“ des Beispiels zum Ausfüllen des Formulars 6‑NDFL wurden Änderungen vorgenommen.

Erstens wurde der Code 212 - "Am Ort der Registrierung der russischen Organisation" entfernt.

Zweitens wurden die folgenden neuen Codes eingeführt (siehe Tabelle):

Anhang 4 „Formenkodizes der Reorganisation und Liquidation einer Organisation (separate Unterteilung)“ wurde eingeführt (siehe Tabelle):

Arbeite an Fehlern.

Seit der Einführung des Formulars 6-NDFL hatten Steuerberater viele Fragen zum Ausfüllen. Dadurch wurden viele Fehler gemacht. Der Föderale Steuerdienst fasste die Verstöße beim Ausfüllen und Einreichen der Berechnung im Formular 6-NDFL zusammen (Schreiben vom 01.11.2017 Nr. GD-4-11 / [E-Mail geschützt]). Um Steueragenten beim korrekten Ausfüllen des Formulars 6-NDFL für 2017 zu helfen, bieten wir einen Überblick über die Fehler, die von Steueragenten gemacht und von den Steuerbehörden identifiziert wurden, und vor allem erklären wir Ihnen, wie Sie es richtig ausfüllen.

Die Finanzverwaltung nennt folgende Gründe für das Auftreten von Verstößen:

• Nichteinhaltung der Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• Nichteinhaltung des Verfahrens zum Ausfüllen der Berechnung im Formular 6-NDFL;
• Nichteinhaltung der Kontrollquoten von Berechnungsindikatoren;
• Nichteinhaltung der Erläuterungen des Eidgenössischen Steuerdienstes;
• Fehler in der Berichterstattung.

Alle oben genannten Verstöße werden basierend auf der Art ihrer Begehung in Gruppen eingeteilt.

Organisatorische Verstöße.

Zu den sogenannten Organisationsverstößen gehören solche Verstöße wie Nichteinhaltung der Fristen für die Einreichung des Formulars 6-NDFL, die Art der Einreichung, die Einreichung der Berechnung bei einer separaten Unterteilung außerhalb ihres Standorts usw.

Verletzung der Frist für die Einreichung von Formular 6‑NDFL. Wie die Praxis zeigt, kommt es immer noch zu Verstößen gegen Meldefristen. Denken Sie daran, dass die Berechnung in Form der 6-Personen-Einkommensteuer für das erste Quartal, sechs Monate, neun Monate der Steuerbehörde spätestens am letzten Tag des Monats nach dem entsprechenden Zeitraum für das Jahr vorgelegt wird - spätestens 1. April des Jahres nach Ablauf des Steuerzeitraums (Abschnitt 2 Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei Verletzung der Fristen für die Einreichung des Formulars 6-NDFL wird eine Geldbuße in Höhe von 1.000 Rubel verhängt. für jeden vollen und unvollständigen Monat ab dem für die Einreichung der Berechnung festgelegten Tag (Abschnitt 1.2, Artikel 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Darüber hinaus bei Nichtvorlage einer Rechnung im Formular 6-NDFL innerhalb von zehn Tagen nach Ablauf der Frist Geburtstermin Vorlage einer solchen Berechnung durch den Leiter (stellvertretender Leiter) der Steuerbehörde wird beschlossen, die Operationen des Steueragenten auf seinen Bankkonten und Überweisungen seiner elektronischen Gelder auszusetzen (Artikel 76 Absatz 3.2 der Abgabenordnung von Die Russische Föderation).

Einreichung des Formulars 6-NDFL auf Papier statt elektronisch. Wenn die Anzahl der Personen, die im Steuerzeitraum Einkünfte bezogen haben, mehr als 25 Personen beträgt, ist der Steuerbevollmächtigte verpflichtet, der Steuerbehörde eine Berechnung im Formular 6-NDFL in vorzulegen elektronisches Formularüber Telekommunikationskanäle (Abschnitt 2, Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Regel gilt auch für separate Einheiten. Bei Verstoß gegebenen Auftrag Der Steuerbeamte zahlt eine Geldstrafe - 200 Rubel. (Artikel 119.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Fehler beim Ausfüllen des Checkpoints und OKTMO. Unterschiede in den OKTMO-Codes bei der Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer führen zum Auftreten unangemessener Überzahlungen und Zahlungsrückstände (Artikel 226 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn der Steuerbevollmächtigte beim Ausfüllen der Berechnung im Formular 6-NDFL einen Fehler in Bezug auf die Angabe des Kontrollpunkts oder OKTMO gemacht hat, muss der Steuerbevollmächtigte nach Feststellung dieser Tatsache zwei Berechnungen im Formular 6-NDFL an das abgeben Finanzamt am Ort der Registrierung:

• überarbeitete Berechnung gegenüber der zuvor vorgestellten mit Angabe des jeweiligen KPP bzw. OKTMO und Nullindikatoren für alle Berechnungsabschnitte;
• anfängliche Berechnung, die den richtigen Kontrollpunkt oder OKTMO anzeigt.

Solche Klarstellungen sind auch im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 12. August 2016 Nr. GD-4-11 / enthalten. [E-Mail geschützt]

Einreichung des Formulars 6-NDFL durch separate Abteilungen der Organisation, die sich nicht an ihrem Standort befinden. Die Berechnung im Formular 6-NDFL wird vom Steuerbeamten für jede einzelne registrierte Unterabteilung gesondert ausgefüllt, einschließlich der Fälle, in denen sich separate Unterabteilungen in einer Gemeinde befinden. Wenn das Berechnungsformular von einer Organisation mit separaten Unterabteilungen ausgefüllt wird, wird der Kontrollpunkt am Ort der Registrierung der Organisation am Ort ihrer separaten Unterabteilung in der Zeile "KPP" angegeben.

Vorlage durch die Organisation (separate Unterteilung) des Formulars nach Ortswechsel an den alten Ort. Häufig reichen Organisationen (separate Abteilungen), die ihren Standort gewechselt haben, das Formular 6-NDFL weiterhin an ihrem vorherigen Standort ein. Das ist nicht wahr.

Nach der Registrierung bei der Steuerbehörde am neuen Standort der Organisation (separate Unterabteilung) reicht der Steuerbevollmächtigte bei der Steuerbehörde am neuen Standort die Berechnungen im Formular 6‑NDFL ein, nämlich:

• Berechnung im Formular 6-NDFL - für den Zeitraum der Registrierung bei der Steuerbehörde am vorherigen Standort mit Angabe von OKTMO am vorherigen Standort der Organisation (separate Unterteilung);
• Berechnung im Formular 6-NDFL - für den Zeitraum nach der Registrierung bei der Steuerbehörde am neuen Standort mit Angabe von OKTMO am neuen Standort der Organisation (separate Unterteilung).

Gleichzeitig wird der von der Steuerbehörde zugewiesene Kontrollpunkt der Organisation (separate Unterabteilung) am neuen Standort der Organisation (separate Unterabteilung) in der Berechnung angegeben (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 27. Dezember 2016 Nr BS-4-11 / [E-Mail geschützt]).

Inkonsistenz der Indikatoren des Formulars 6-NDFL mit den Indikatoren des Formulars 2-NDFL.

Gemäß den Kontrollverhältnissen zum Formular 6-NDFL, angegeben im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. März 2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt], einzelne Indikatoren von Sec. 1 Formular 6‑NDFL für den Steuerzeitraum ( Kalenderjahr) muss mit den Angaben im Formular übereinstimmen
me 2-Einkommensteuer mit dem Zeichen "1", vorgelegt für alle Steuerpflichtigen von diesem Steuerbevollmächtigten für den entsprechenden Steuerzeitraum. Wie wird gegen diese Regeln verstoßen und welche Quoten müssen eingehalten werden?

Inkonsistenz in der Höhe des aufgelaufenen Einkommens. Einer von Häufige Fehler- die Höhe des aufgelaufenen Einkommens in Zeile 020 Abschnitt. 1 Formular 6-Personeneinkommensteuer pro Jahr weniger als der Betrag Zeilen "Gesamtbetrag des Einkommens" der Bescheinigungen im Formular 2-Personeneinkommensteuer.

Die Höhe des aufgelaufenen Einkommens (Zeile 020 des Formulars 6-NDFL) zum entsprechenden Satz (Zeile 010) muss der Summe der Zeilen „Gesamtbetrag der Einkünfte“ zum entsprechenden Steuersatz entsprechen
wok 2-Personaleinkommensteuer mit Zeichen „1“, eingereicht für alle Steuerpflichtigen durch diesen Steuerbevollmächtigten, und Zeilen 020 für den entsprechenden Steuersatz (Zeile 010) der Anlage 2 zur Einkommensteuererklärung (für JSC), eingereicht für alle Steuerpflichtigen von diesem Steuerberater.

Dividendeninkongruenz. Zeile 025 Sek. 1 des Formulars 6-NDFL zum entsprechenden Satz (Zeile 010) für das Jahr entspricht häufig nicht der Höhe der Einkünfte in Form von Dividenden (gemäß Einkommenscode 1010) von Zertifikaten des Formulars 2-NDFL mit dem Zeichen „1 “ für alle Steuerzahler eingereicht.

In der Regel muss die Höhe der aufgelaufenen Erträge in Form von Dividenden (Zeile 025 des Formulars 6-NDFL) der Höhe der Erträge in Form von Dividenden (nach Einkommenscode 1010) von Zertifikaten in Formular 2-NDFL entsprechen das von diesem Steuerbevollmächtigten für alle Steuerpflichtigen abgegebene Zeichen „1“ und die von diesem für alle Steuerpflichtigen eingereichten Einkünfte in Form von Dividenden (nach der Einkommenskennziffer 1010) der Anlage 2 zur Einkommensteuererklärung (bei Kapitalgesellschaften). Steuerberater.

Inkonsistenz in der Höhe der berechneten Steuer. Der Betrag der berechneten Steuer in Zeile 040 Abschnitt. 1 des Formulars 6‑NDFL für das Jahr manchmal kleiner ausfällt als die Summe der Zeilen „Errechneter Steuerbetrag“ der Bescheinigungen des Formulars 2‑NDFL für denselben Steuerzeitraum.

Der berechnete Steuerbetrag (Zeile 040 des Formulars 6-NDFL) zum entsprechenden Steuersatz (Zeile 010) für den Steuerzeitraum muss der Summe der Zeilen „berechneter Steuerbetrag“ zum entsprechenden Steuersatz der Bescheinigungen im Formular 2 entsprechen -NDFL mit dem Zeichen „1“ für alle Steuerpflichtigen von diesem Steuerbevollmächtigten und Zeilen 030 für den entsprechenden Steuersatz (Zeile 010) der Anlage 2 zur Einkommensteuererklärung (bei Kapitalgesellschaften) von diesem für alle Steuerpflichtigen eingereicht Steuerberater.

Inkonsistenz in der Anzahl der Personen. In der Praxis liegt auch ein solcher Verstoß vor, wie eine Diskrepanz (Überschätzung oder Unterschätzung) der Anzahl der Personen (Zeile 060 Abschnitt 1 der Berechnung im Formular 6-NDFL für das Jahr), die Einkünfte bezogen haben, mit der Anzahl der Bescheinigungen in das Formular 2-NDFL für denselben Steuerzeitraum.

Natürlich sollte der Wert der Zeile 060 des Formulars 6-NDFL für das Jahr (die Anzahl der Personen, die Einkommen erhalten haben) gleich der Gesamtzahl der Zertifikate 2-NDFL mit dem Zeichen "1" und Anhängen 2 zur Einkommensteuer sein Erklärung (für JSC), die von dieser Quellensteuerstelle für alle Steuerzahler eingereicht wurde.

Fehler in Abschnitt 1 des Formulars 6 – persönliche Einkommensteuer.

Abschnitt 1 des Formulars 6-NDFL enthält verallgemeinerte Indikatoren für diesen Steueragenten für den Berichtszeitraum (Steuerperiode). Beim Ausfüllen des angegebenen Abschnitts treten die folgenden Fehler auf.

Abschnitt ausfüllen 1 ist nicht kumulativ. Abschnitt 1 der Berechnung in Form der 6-Personen-Einkommensteuer wird periodengerecht für das erste Quartal, ein halbes Jahr, neun Monate und ein Jahr ausgefüllt. Dieses Verfahren ist darauf zurückzuführen, dass der Steuerzeitraum für die Einkommensteuer ein Kalenderjahr ist (Artikel 216 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Falsche Angabe der Höhe des aufgelaufenen Einkommens. Gemäß Zeile 020 Abschnitt. 1 gibt die Höhe des aufgelaufenen Einkommens an, das für alle natürlichen Personen pauschal vom Beginn des Steuerzeitraums an aufgelaufen ist. Dabei ist Folgendes zu berücksichtigen:

• Die Berechnung im Formular 6-Einkommensteuer spiegelt kein Einkommen wider, das nicht steuerpflichtig ist Einkommensteuer(Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 01.08.2016 Nr. BS-4-11 / [E-Mail geschützt]);
• Einkünfte werden in der Periode angegeben, in der sie im Sinne von Ch. tatsächlich bezogen werden. 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gemäß Art. 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Beispielsweise gibt es einen häufigen Fehler im Zusammenhang mit der Reflexion in Abschn. 1 Einkommen in Form von vorübergehenden Invaliditätsleistungen in der Zeit, für die es angesammelt wurde. In diesem Fall gilt das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs in Form von Leistungen bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit als der Tag der Zahlung des Einkommens, einschließlich der Überweisung des Einkommens auf die Konten des Steuerpflichtigen bei Banken oder in seinem Namen auf die Konten Dritter (Absatz 1 Satz 1 Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Einkünfte in Form von Leistungen bei vorübergehender Invalidität werden in dem Zeitraum erfasst, in dem diese Einkünfte gezahlt werden.

Überschuss des Betrags der festen Vorauszahlungen über den Betrag der berechneten Steuer. Gemäß Zeile 050 Abs. 1 gibt den Betrag der für alle natürlichen Personen verallgemeinerten festen Vorauszahlungen an, die als Kürzung des Betrags der berechneten Steuer ab Beginn des Steuerzeitraums akzeptiert werden. Dieser Betrag darf den Betrag der berechneten persönlichen Einkommensteuer des Steuerpflichtigen nicht übersteigen. Dies ergibt sich aus den Kontrollverhältnissen zum Formular 6‑NDFL (Ziffer 1.4): Zeile 040 ≥ Zeile 050.

Falsche Angabe der Höhe der einbehaltenen Steuer. Zeile 070 gibt den Gesamtbetrag der ab dem Beginn des Steuerzeitraums periodengerecht einbehaltenen Steuern wieder. In der Praxis gibt es eine fehlerhafte Angabe in Zeile 070 von Sec. 1 Betrag der Einkommensteuer, der erst im nächsten Abrechnungszeitraum einbehalten wird.

Beispielsweise wurden Löhne für März 2018 aufgelaufen, aber tatsächlich im April 2018 gezahlt. In diesem Fall wird die Einkommensteuer im April direkt bei der Lohnzahlung einbehalten. Dementsprechend ist die Höhe der persönlichen Einkommensteuer in Zeile 070 Abschnitt. 1 für das 1. Quartal 2018 ist nicht angegeben, spiegelt sich aber in der Berechnung für das erste Halbjahr 2018 wider.

Falsche Angabe des nicht einbehaltenen Betrags der persönlichen Einkommensteuer. Der vom Steuerbevollmächtigten nicht einbehaltene Gesamtbetrag der Steuer wird in Zeile 080 periodengerecht ab Beginn des Steuerzeitraums ausgewiesen. Geben Sie beim Ausfüllen dieses Feldes fälschlicherweise Folgendes an:

• die Höhe der Einkommensteuer, deren Aufbewahrungsfrist noch nicht abgelaufen ist (z. B. die Höhe der Lohnsteuer, die im nächsten Berichtszeitraum gezahlt wird);
• Differenz zwischen berechneter und einbehaltener Steuer. Denken Sie daran, dass Zeile 080 den Gesamtbetrag der Steuern widerspiegelt, die der Steuerbevollmächtigte nicht von den Einkünften natürlicher Personen einbehalten hat, einschließlich Sachleistungen und materieller Vorteile, wenn keine anderen Einkünfte in bar gezahlt werden.

Fehler in Abschnitt 2 des Formulars 6 – persönliche Einkommensteuer.

Abschnitt 2 gibt die Daten des tatsächlichen Eingangs von Einkommens- und Quellensteuern durch natürliche Personen, den Zeitpunkt der Steuerüberweisung und die tatsächlich erhaltenen und einbehaltenen Steuerbeträge für alle Personen zusammengefasst an. In der Praxis wurden beim Ausfüllen dieses Abschnitts folgende Verstöße festgestellt.

Abschnitt ausfüllen 2 auf kumulierter Basis. Anders als Sekte. 1 Sek. 2 wird nicht mit einer kumulativen Summe gefüllt. Abschnitt 2 für den entsprechenden Berichtszeitraum gibt die Transaktionen wieder, die in den letzten drei Monaten dieses Zeitraums getätigt wurden.

Falsche Angabe der Daten des Einkommenseingangs, des Einbehalts und der Überweisung der persönlichen Einkommensteuer. In Abschnitt 2 zeigt Zeile 100 das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs und Zeile 110 - das Datum der Quellensteuer von dem Betrag des tatsächlich erhaltenen Einkommens, der in Zeile 130 widergespiegelt wird. Zeile 120 gibt das Datum an, an dem spätestens der Steuerbetrag anfällt übertragen werden müssen. Steuerbevollmächtigte beim Ausfüllen der Zeilen 100, 110 und 120 des Ziff. 2 folgende Fehler machen:

• Daten außerhalb des Berichtszeitraums sind gekennzeichnet. Denn in Sek. 2 Für den entsprechenden Berichtszeitraum werden grundsätzlich nur diejenigen Umsätze berücksichtigt, die in den letzten drei Monaten dieses Zeitraums getätigt wurden, wenn der Steuerbevollmächtigte den Vorgang in einem Berichtszeitraum ausführt und in einem anderen Zeitraum dann abschließt diese Operation spiegelt sich in der Zeit wider, in der es abgeschlossen ist. Der Vorgang gilt als abgeschlossen in dem Berichtszeitraum, in dem die Frist für die Überweisung der Steuer gemäß Absatz 6 der Kunst. 226 und Absatz 9 der Kunst. 226.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• Zeile 100 gibt falsche Daten des Einkommenseingangs an. Beispielsweise wird bei der Zahlung von Löhnen das Datum der Geldüberweisung angegeben, und bei der Zahlung eines Bonus auf der Grundlage der Arbeitsergebnisse des Jahres wird der letzte Tag des Monats geschrieben, auf den die Bonusbestellung datiert ist. Gleichzeitig wird gemäß den festgelegten Regeln Zeile 100 vorbehaltlich der Bestimmungen von Art. 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Als Datum des tatsächlichen Eingangs von Einkünften in Form von Arbeitsentgelten gilt der letzte Tag des Monats, für den dem Steuerpflichtigen Einkünfte für die Erfüllung von Arbeitspflichten zugeflossen sind Arbeitsvertrag(Vertrag) (Abschnitt 2, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), und das Datum des tatsächlichen Einkommenseingangs in Form eines Bonus auf der Grundlage der Arbeitsergebnisse des Jahres wird als Tag der Zahlung von bestimmt Einkünfte, einschließlich der Überweisung von Einkünften auf die Bankkonten des Steuerzahlers oder in seinem Namen auf die Konten Dritter Personen (Abschnitt 1 Absatz 1 Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Falsche Angabe der Höhe der einbehaltenen Steuer. In Zeile 140 des Abschn. 2 wird der pauschalierte Steuerabzug an dem in Zeile 110 angegebenen Datum vorgeschrieben. Beim Ausfüllen dieses Feldes wird der Steuerbetrag häufig unter Berücksichtigung des vom Steuerbevollmächtigten zurückerstatteten Einkommensteuerbetrags berücksichtigt, was falsch ist. Zeile 140 gibt genau den Betrag der einbehaltenen Einkommensteuer an.

Vervielfältigung von Operationen. Abschnitt 2 enthält die Duplizierung von Operationen, die in einem Berichtszeitraum begonnen und in einem anderen abgeschlossen wurden. Operationen werden einmal angegeben - in der Fertigstellungsperiode.

Verallgemeinerung von Operationen. Ein weiterer Fehler von Steuerberatern ist die Nichtzuordnung von Zwischenabrechnungen (Lohn, Urlaubsgeld, Krankenstand usw.) zu einer separaten Gruppe. Zeilenblock 100 - 140 Sek. 2 wird für jeden Steuerabführungszeitraum gesondert ausgefüllt, sofern im Zusammenhang mit verschiedene Sorten Einkommen, die das gleiche Datum ihres tatsächlichen Eingangs haben, gibt es unterschiedliche Bedingungen für die Überweisung der Steuer (Absatz 2, Satz 6, Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

* * *

Für den Steuerzeitraum 2017 müssen Steuerbevollmächtigte bis spätestens 2. April 2018 auf dem aktualisierten Formular 6-NDFL melden. BEI neue Edition die Titelseite des Formulars 6-NDFL, das Verfahren zum Ausfüllen und Einreichen sowie das Einreichungsformat werden dargestellt. Die Abschnitte 1 und 2 der Berechnung blieben unverändert.

Der Artikel analysiert Fehler im Formular 6‑NDFL, die bei der Einreichung auftreten, und gibt Empfehlungen zum korrekten Ausfüllen der Berechnung.

„Über Änderungen der Anlagen zur Verordnung des Bundes Steuerdienst vom 14.10.2015 Nr. ММВ-7-11/ [E-Mail geschützt]».

Zusammen mit dem Verfahren zum Ausfüllen genehmigt. Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 14. Oktober 2015 Nr. ММВ-7-11/ [E-Mail geschützt]

„Zu Änderungen an den Teilen eins und zwei Steuer-Code Russische Föderation und individuell Gesetzgebungsakte Russische Föderation".

Alle Arbeitgeber, unabhängig von der Eigentumsform – GmbH oder Einzelunternehmer – müssen dem IFTS vierteljährliche Berichte für ihre Arbeitnehmer vorlegen – Formular 6 der persönlichen Einkommensteuer. Betrachten Sie als Leitfaden zum Ausfüllen die 13 häufigsten und wichtigsten Situationen, die am häufigsten Fragen aufwerfen.

Frage Nummer 1. Muss ich eine 6-Personen-Einkommenssteuer von Null erheben?

Vor dem Nachdenken Schwere Fragen, beginnen wir mit dem einfachsten, aber auch sehr verbreiteten - wenn Ihr 6-Personen-Einkommenssteuerformular Null ist, müssen Sie in diesem Fall Berichte einreichen? Eine solche Situation kann eintreten, wenn im Unternehmen keine Mitarbeiter beschäftigt sind und im Berichtszeitraum keine einkommensteuerpflichtigen Zahlungen (Gehalt, Abfindungen etc.) geleistet wurden.

Antworten. In Übereinstimmung mit der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wenn Einzelunternehmer oder die Organisation keine Mitarbeiter hat oder Mitarbeiter während des Berichtszeitraums kein Einkommen bezogen haben und keine Zahlungen im Rahmen zivilrechtlicher Verträge geleistet wurden, dann hat der einzelne Unternehmer oder die LLC keine Verpflichtung eines Steueragenten. Insofern wird das Formular 6-NDFL für diesen Berichtszeitraum nicht beim Finanzamt eingereicht

Frage Nummer 2. Welche Einkünfte werden in Zeile 020 ausgewiesen?

Das Formular 6-NDFL enthält Informationen zu den einkommensteuerpflichtigen Einkünften, während es keine Einkünfte widerspiegelt, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Art. 217.

Daher sollte Zeile 020 neben Urlaubsgeld, Löhnen und anderen ähnlichen Einkünften auch Einkünfte enthalten, die teilweise der persönlichen Einkommensteuer unterliegen, die in der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Art. 217. Dazu gehören beispielsweise Abfindungen, deren Höhe drei Durchschnittsverdienste übersteigt, Geschenke, deren Wert 4.000 Rubel übersteigt.

Frage Nummer 3. Wie fülle ich Zeile 030 richtig aus?

Diese Zeile muss in Übereinstimmung mit den Werten der Abzugscodes ausgefüllt werden, die im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes Russlands unter der Nummer MMV-7-11 / genehmigt wurden. [E-Mail geschützt] ab 10.09.2015.

So ist es notwendig, das Eigentum sozial, kinder- und vorzuführen übliche Abzüge. Darüber hinaus weist die Zeile nicht steuerpflichtige Teile des Einkommens des Arbeitnehmers aus, wie z. B. Sachleistungen, Geschenke usw.

Frage Nummer 4. Welche Beträge werden in Zeile 080 eingetragen

In Zeile 080 muss der Gesamtbetrag der zum Bilanzstichtag nicht einbehaltenen Steuern angegeben werden, der periodengerecht ab Jahresbeginn unter Berücksichtigung der Bestimmungen von § 14 der Kunst berechnet wird. 226.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sowie Art. 226 p.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Dementsprechend muss in dieser Zeile der Gesamtbetrag der Steuer angegeben werden, die der Steueragent (Organisation oder Einzelunternehmer mit Angestellten) nicht von den Einkünften einbehalten hat, die Einzelpersonen in Form von materiellen Vorteilen sowie in Form von Sachleistungen erhalten haben. wenn keine anderen in bar ausgedrückten Einkommenszahlungen geleistet wurden.

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Frage Nummer 5. Wie lassen sich Sachleistungen in der 6-Personeneinkommensteuer widerspiegeln, von denen keine Einkommensteuer einbehalten wurde

Frage . Ehemaliger Angestellter der Gesellschaft am 1. September 2016 Sacherträge erhalten. Für dieser Mitarbeiter es wurden keine weiteren Gebühren erhoben. Wie fülle ich den Bericht richtig aus?

Antworten. Wenn solche Einkünfte in Form von Sachleistungen gezahlt werden, wird dies in der Berechnung der 6-Personen-Einkommensteuer für 9 Monate in Abschnitt Nr. 1 in den Zeilen 020, 040, 080 und in Abschnitt Nr. 2 - Zeilen 100-140 berücksichtigt.

Abschnitt 2 ist wie folgt auszufüllen:

Frage Nummer 6. Wie wird die Lohnsteuer behandelt?

Wie wird der Einkommensteuerbetrag in den Zeilen 070 und 080 korrekt eingetragen, wenn das im September aufgelaufene Gehalt im Oktober ausgestellt wurde?

In Abschnitt Nr. 1, Zeile 070, muss der Gesamtbetrag der Steuer angegeben werden, der von den Steuerbevollmächtigten von Anfang an einbehalten wurde laufendes Jahr. Der Betrag wird periodengerecht ab Beginn des laufenden Jahres ausgewiesen.

In Zeile 080 ist der periodengerecht berechnete Steuerbetrag anzugeben, der vom Steuerbevollmächtigten am Bilanzstichtag unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Art. 226,1 S.14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Kunst. 226 S. 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Frage Nr. 7. Wie ist die Entschädigung bei Entlassung widerzuspiegeln - zusammen mit dem Gehalt oder separat?

Frage: Bei Entlassung eines Arbeitnehmers hat er Anspruch auf Lohnzahlung, auch wenn er seinen bezahlten Jahresurlaub nicht vollständig genutzt hat. Wie können diese Zahlungen widergespiegelt werden – zusammen oder getrennt?

Antwort: Entschädigung unbenutzter Urlaub und die Zahlung von Löhnen bei Entlassung in Form von 6-Personen-Einkommensteuern insgesamt an einem Datum widergespiegelt wird, ist es nicht erforderlich, diese Beträge getrennt aufzuschlüsseln.

Der Grund für diese Position ist, dass Artikel 140 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation festlegt, dass ein Arbeitnehmer bei Entlassung alle ihm zustehenden Zahlungen am selben Tag erhalten muss - am Tag seiner Entlassung. Die Vergütung unterliegt wie der Lohn der persönlichen Einkommensteuer, und der Zeitraum für die Übertragung an den Haushalt ist derselbe.

Frage Nummer 8. Es gibt separate Unternehmen in der Organisation, wie werden die Berichte ausgefüllt?

Die Situation ist wie folgt: separate Abteilungen und der Hauptsitz des Unternehmens sind in einem registriert Finanzamt, sind aber anders Gemeinden die unter die Zuständigkeit dieser Steuerbehörde fallen.

Antwort: In diesem Fall wird die Berechnung von 6-NDFL für jede separate Abteilung separat ausgefüllt, auch wenn sowohl die Hauptverwaltung als auch die separaten Abteilungen bei demselben Finanzamt registriert sind.

Frage Nummer 9. Wie spiegeln sich Prämien im 6-Personen-Einkommensteuerbericht wider?

Situation: Anlässlich des Jubiläums eines Mitarbeiters zahlte ihm eine Organisation am 16. September einen Bonus in Höhe von 12.000 Rubel, wie sollte sich dies im Jahresabschluss widerspiegeln?

Mitarbeiterboni werden in Abschnitt Nr. 2 in der 6-Personeneinkommensteuer berücksichtigt. In diesem Fall wird diese Prämie für 9 Monate in die Berichterstattung aufgenommen.

Frage Nummer 10. Wo sind Berichte einzureichen, wenn der Steuerzahler das vereinfachte Steuersystem und UTII kombiniert?

Situation: Ein Unternehmer kombiniert zwei Steuerregelung- USN und UTII, während er mehrere Verkaufsstellen in verschiedenen Städten hat. Als Zahler ist er beim Finanzamt am Geschäftssitz, an dem die jeweilige Stelle tätig ist, und am Wohnort als Zahler des vereinfachten Steuersystems registriert. Es gibt Mitarbeiter im Staat. Wo sind Berichte einzureichen?

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Antwort: Steuern auf die Gehälter von Arbeitnehmern, die am vereinfachten Steuersystem beteiligt sind, werden an das Budget am Wohnort des Unternehmers und für UTII am Ort der Registrierung gezahlt. In gleicher Weise erfolgt die Berichterstattung.

Frage Nummer 11. So berechnen Sie die Einkommenszahlungsfrist

Wie wird für die Berechnung und das Ausfüllen der 6-Personen-Einkommensteuer der Zeitraum für Besteuerungszwecke ermittelt, für den Einkünfte gezahlt wurden?

Gemäß Art. 221 der Abgabenordnung wird die Frist durch den Tag bestimmt, an dem die Einkünfte tatsächlich erzielt wurden. Wenn also beispielsweise das Dezembergehalt im Januar gezahlt wurde, gilt der Dezember als Zeitraum für den Bezug von Einkommen.

Bei Bezahlung von Dienstleistungen GPC-Vereinbarung am 12.08.2016 erfolgte am 01.09.2016, in diesem Fall gilt der September 2016 als Zeitraum des Einkommenseingangs.

Für den bezahlten Jahresurlaub für den Zeitraum vom 02.08.2016 bis zum 15.08.2016 wurde der 29.07.2016 übertragen, dann gilt der Juli 2016 als Einkommenszahlungszeitraum.

Frage Nummer 12. Die Leistung wurde im nächsten Quartal ausgezahlt, wie weise ich sie nach?

Frage: Die vorübergehende Arbeitsunfähigkeitsrente wurde dem Arbeitnehmer für den Monat September gutgeschrieben, aber die Auszahlung erfolgte erst am 3. Oktober. Ist die Zulage im 6-NDFL-Bericht für das dritte Quartal 2016 in Abschnitt Nr. 1, Zeilen 020 und 040 enthalten?

Antwort: Wenn die dem Arbeitnehmer für den Monat September zugeflossene Zulage tatsächlich im Monat Oktober überwiesen wurde, dann gibt es keinen Grund, sie in der Berichterstattung für das 3. Quartal zu berücksichtigen. Daher müssen die Zeilen 020 und 040 bereits im Jahresbericht ausgefüllt werden.

In der Berichterstattung für das Jahr ist Abschnitt Nr. 2 wie folgt auszufüllen:

Frage Nummer 13. Wie können am selben Tag gezahlte Gehälter und Leistungen wiedergegeben werden?

Situation: Im August 2016 wurde einem Mitarbeiter ein Gehalt von 15.000 Rubel ausgezahlt. Sie haben auch eine vorübergehende Invaliditätsbeihilfe auf Kosten des Arbeitgebers für die ersten 3 Tage in Höhe von 1.500 Rubel auf Kosten des FSS - 3.000 Rubel - festgelegt. Hinzu kam eine Zuzahlung bis zur Höhe des Durchschnittsverdienstes für gemeinschaftliche Vereinbarung für die Dauer der Behinderung - 3000 Rubel.

Abzüge für Einkommenssteuer wurden nicht bereitgestellt. Die persönliche Einkommenssteuer wurde aus Löhnen und Zuschlägen im Rahmen eines Tarifvertrags berechnet - 2340 Rubel. ((15000+3000)*13%). Ich habe die persönliche Einkommenssteuer aus den Leistungen bei vorübergehender Behinderung berechnet - 585 ((1500 + 3000) * 13%).

Die vorübergehende Invaliditätsbeihilfe und die Gehälter wurden dem Arbeitnehmer tatsächlich am 15. September 2016 in Höhe von 19.575 Rubel überwiesen. Ebenfalls am 15. September 2016 wurde die Einkommensteuer in Höhe von 2925 Rubel einbehalten und überwiesen. Wie zeichnet man diese Transaktionen auf?

Antwort: In Abschnitt Nr. 1 der Berichterstattung sind die Zeilen 020, 040, 070 ausgefüllt - Informationen zur Zahlung von Leistungen bei vorübergehender Invalidität und Gehalt sind angegeben.

Abschnitt Nr. 2 wird wie folgt wiedergegeben:

Wir hoffen, dass Artikel 6-NDFL-Anweisungen zum Ausfüllen von 13 Situationen Ihnen beim Ausfüllen von Berichten helfen werden.