Finanzielle Hilfe in Notfällen. Einmalige finanzielle Unterstützung

Mitarbeiter von Unternehmen wenden sich häufig an das Management mit der Bitte, sie auszustellen finanzielle Unterstützung. Wenn eine positive Entscheidung getroffen wird, gibt es sofort eine viele Schwierigkeiten im Zusammenhang mit dem Verfahren zur Besteuerung von Versicherungsprämien und der persönlichen Einkommensteuer.

In der Gesetzgebung genaue Definition der Begriff „materielle Hilfe“ fehlt. Daher orientieren sie sich in der Regel daran, dass es sich um die Überweisung von Bargeld oder dergleichen handelt Materielle Ressourcen zusätzlich zu den Löhnen, bezogen auf ihre unmittelbaren Bedürfnisse.

Arbeitgeber ist dazu nicht verpflichtet Mitarbeiter zu unterstützen, hat jedoch das Recht, dies nach eigenem Ermessen zu tun. Häufig wird in Kollektiv- oder Tarifverträgen auf die Möglichkeit der Gewährung finanzieller Hilfen hingewiesen, um die Bedingungen im Unternehmen zu verbessern und die Mitarbeiterbindung zu erhöhen.

Dabei werden die möglichen Zahlungsgründe, Konditionen, Höhe u zusätzliche Bedingungen Mittel erhalten.

Größe und Typen

Mögliche Zwecke, für die finanzielle Unterstützung gewährt werden kann:

Geburt eines Kindes;
die Notwendigkeit einer dringenden Behandlung;
Tod von Familienmitgliedern;
Notfälle - Brände, Überschwemmungen.

Auch für Feiertage oder Feiertage (z. B. Tag des Energietechnikers) kann die Beihilfe gezahlt werden.

Für alle Mitarbeiter des Unternehmens, einschließlich Zweigniederlassungen, muss der Hilfeleistungsgrund vorliegen das Gleiche. Die Hauptanforderung an Zahlungen besteht darin, dass sie nicht anregend sind, dh nicht von Arbeitsergebnissen abhängen, und dass sie keinen dauerhaften Charakter haben, dh höchstens einmal pro Berichtsjahr gezahlt werden .

Es gibt eine Regel: ein Ereignis - eine Zahlung pro Jahr.

Registrierungsverfahren

Für richtige Gestaltung finanzielle Unterstützung benötigt wird Mitarbeitererklärung. Es gibt den Grund für den Erhalt an. Dem Antrag sind beizufügen Dokumente, die den Zweck der Zahlungen rechtfertigen: Kopien einer Geburtsurkunde, einer Rechnung einer medizinischen Einrichtung, bei Eigentumsdiebstahl - einer Schadensbescheinigung der Polizei, im Notfall - einer Bescheinigung des Ministeriums für Notsituationen der Russischen Föderation.

Im Todesfall sind eine Sterbeurkunde und Dokumente erforderlich, die die Beziehung zum Verstorbenen bestätigen: Geburtsurkunden, Änderung des Nachnamens, Heiratsurkunden.

Sie können jederzeit finanzielle Unterstützung beantragen. Die einzige Ausnahme ist die Hilfe bei der Geburt eines Kindes: die Auszahlung unterliegt nicht der Einkommensteuer, wenn der Antrag innerhalb eines Jahres gestellt und die Grenze nicht überschritten wird.

Im Falle einer positiven Entscheidung der Leitung der Organisation auf der Grundlage des Antrags, Bestellung. Seine Form ist nicht einheitlich, aber es wurde eine Liste der obligatorischen Elemente erstellt:

Name des Arbeitnehmers, an den die Beihilfe gezahlt wird;
der Zweck der Zahlung;
Angabe der Belege mit beigefügten Kopien;
Zahlungsbedingungen;
genehmigter Betrag;
Herkunft der Mittel.

Zahlungsquellen

Die Zahlung kann aus dem Fonds erfolgen Löhne, auf Kosten der aktueller Gewinn oder Einkommen der Vorjahre. Wird eine Zahlung aus der Lohnkasse beschlossen, müssen reflektiert werden die Möglichkeit der finanziellen Unterstützung im Arbeits- und / oder Tarifvertrag.

Es ist besser, wenn dies eine Bestimmung über das Verfahren zur Gewährung materieller Unterstützung ist. Im Falle seiner Abwesenheit, a Nachtrag zum Arbeitsvertrag.

Um eine Zahlung aus den Gewinnen der Vorjahre zu leisten, ist dies erforderlich Entscheidungsprotokoll Hauptversammlung Aktionäre (für JSC) oder Mitglieder (für LLC). Auch wenn die Organisation einen Gesellschafter (Teilnehmer) hat, ist ein schriftlicher Beschluss zwingend erforderlich.

Grundsätze der Besteuerung

Die Höhe der finanziellen Unterstützung ist nicht begrenzt, sie kann durch den Erlass des Reglements für die gesamte Organisation festgelegt oder jeder Fall gesondert betrachtet werden. Oft richten sie sich bei der Zahlung nach dem maximalen Beihilfebetrag, der nicht versteuert wird.

Gewinnsteuer

Als Ausgaben, die die Eimindern, können keine Sachleistungen berücksichtigt werden. Die einzige Ausnahme ist die Urlaubsvergütung, wenn sie tariflich oder arbeitsvertraglich festgelegt ist, als Prozentsatz des Lohns festgelegt wird und von der Qualität der Arbeitserfüllung des Arbeitnehmers abhängt.

Eine solche finanzielle Unterstützung ist Arbeitskosten und reduziert die Steuerbemessungsgrundlage (für weitere Einzelheiten - Schreiben des russischen Finanzministeriums Nr. 03-03-06/1/43912 vom 02. September 2014).

Versicherungsprämien

Das Bundesgesetz Nr. 212-FZ vom 24. Juli 2009 legt eine Liste der Arten materieller Unterstützung fest, für die keine Versicherungsprämien erhoben werden:

Zahlungen an Opfer von Notfällen und Terroranschlägen, um sie für materielle Verluste oder für Behandlungen zu entschädigen;
Hilfe im Zusammenhang mit dem Tod von Familienmitgliedern;
bei der Geburt, Adoption eines Kindes, Übernahme unter Vormundschaft, wenn die Zahlung weniger als 50.000 Rubel beträgt;
andere Arten von finanzieller Unterstützung, die einmalig gezahlt werden und 4.000 Rubel nicht überschreiten.

Alle anderen Arten der materiellen Unterstützung, gemäß PFR und FSS, unterliegen Versicherungsprämien.

Beide Elternteile können die Grenze von 50.000 Rubel bei der Beantragung von Hilfe zur Geburt eines Kindes nutzen, während die Grenze für jeden gilt. Bei der Geburt, Adoption mehrerer Kinder wird die Grenze für jedes von ihnen beibehalten, dh bei der Geburt von zwei Kindern unterliegen die Versicherungsprämien nicht jeweils 100.000 Rubel. für jeden Elternteil. Grundlage - Schreiben des russischen Arbeitsministeriums vom 20. November 2013 Nr. 17-3 / 1926.

Einkommensteuer

Entsprechend Steuer-Code, wird die Einkommensteuer auf alle Einkünfte erhoben, sowohl in bar als auch in Form von Sachleistungen.

Die Liste der Einkünfte, die nicht der persönlichen Einkommensteuer unterliegen, umfasst:

Ein Beispiel für die Berechnung der persönlichen Einkommensteuer bei der Zahlung materieller Unterstützung: im Zusammenhang mit der Geburt eines Kindes ein Mitarbeiter eines Unternehmens mit einem Gehalt von 70.000 Rubel. im Januar 2016 wurde eine finanzielle Unterstützung in Höhe von 30.000 Rubel gewährt. Es wurde eine Bescheinigung vorgelegt, dass die Ehefrau des Mitarbeiters bereits Unterstützung in Höhe von 25.000 Rubel erhalten hatte.

Im selben Monat erhielt der Mitarbeiter ein Geschenk zur Geburt eines Kindes in Höhe von 10.000 Rubel. Der Gesamtbetrag seines Einkommens für Januar belief sich auf 110.000 Rubel. (70 + 30 + 10).

Die persönliche Einkommensteuer unterliegt in diesem Fall nicht der materiellen Unterstützung von 25.000 (50 - 25) und 4.000 des Werts des Geschenks. Der steuerpflichtige Betrag beträgt 81.000 Rubel. (70 + (30 - 25) + (10 - 4)). Die gesamte persönliche Einkommenssteuer für Januar beträgt 10348 Rubel. ((81000 - 1400) * 13 %, wobei 1400 - Standardabzug für das erste Kind).

Buchhaltung

Abgrenzung:

Dt 84- auf Kosten der Gewinnrücklagen in den letzten Jahren;
Dt 91/2- zu Lasten des laufenden Gewinns;
Dt 20, 26, 44- zu Lasten der Lohnkasse;
Kt 73- wenn die Hilfe für einen Mitarbeiter der Organisation bestimmt ist;
Kt 76- Sein Familienmitglied.

Einbehalt der persönlichen Einkommensteuer:

Dt 73, 76 Kt 68- für den Betrag der einbehaltenen Einkommensteuer.

Berechnung der Versicherungsprämien:

Dt 84, 91/2 Kt 69/1,2,3- über die Höhe der Versicherungsprämien.

Zahlung der finanziellen Unterstützung:

Dt 73, 76 Kt 50- wenn die Zahlung an der Kasse erfolgt;
Dt 73, 76 Kt 51- wenn bargeldlos bezahlt wird.

Finanzielle Unterstützung kann an der Kasse zusammen mit ausgestellt werden Gehalt gemäß der allgemeinen Anweisung oder möglicherweise separat, dann wird seine Ausgabe durch einen Konto-Cash-Optionsschein ausgestellt.

Weitere Informationen auf dieses Problem im Video vorgestellt.

I. Schinder, Zeitschriftenexperte

Beschäftigte der Einrichtung, Studierende, die sich in einer schwierigen Lebenssituation befinden, können finanziell unterstützt werden. Sie wird auch bei der Geburt eines Kindes, bei Urlaubsantritt, bei der Heiratsurkunde und in anderen Fällen gezahlt. Die Liste der Gründe für die Zahlung der materiellen Unterstützung, das Verfahren für ihre Zahlung und die Höhe sollten in internen lokalen Dokumenten enthalten sein. In dem Artikel werden wir das Verfahren für die Zahlung der finanziellen Unterstützung betrachten. Außerdem prüfen wir, ob das Institut hiervon eine Zurückbehaltungspflicht hat persönliche Einkommensteuerzahlungen, die Berechnung der Versicherungsprämien und ob die Höhe der Sachhilfe bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden muss.

Wie oben erwähnt, sollte die Auszahlung von Finanzhilfen geregelt werden interne Handlungen, z.B, gemeinschaftliche Vereinbarung, Lohnregelung.

Ein Beschäftigter einer Institution (Student, ehemaliger Beschäftigter oder Angehöriger), der finanzielle Unterstützung beantragt, muss einen schriftlichen Antrag mit Angabe der Gründe, die ihn zur Beantragung der finanziellen Unterstützung bewogen haben, an den Arbeitgeber stellen und beifügen notwendige Fälle Dokumente, die den im Antrag angegebenen Grund bestätigen (Kopien der Geburts-, Heirats-, Sterbeurkunde usw.).

Die Entscheidung, einem Mitarbeiter (Studenten) materielle Unterstützung zu zahlen, trifft der Leiter der Einrichtung. Die von ihm getroffene Entscheidung, materielle Hilfe zu leisten, wird durch Anordnung formalisiert.

Die Zahlungsquelle für materielle Unterstützung in einer staatlichen (kommunalen) Einrichtung kann sowohl Haushaltsmittel, Subventionen als auch Mittel aus einkommenschaffenden Aktivitäten sein.

Unterstützung bedürftiger Vollzeitstudenten an landesweiten Bildungseinrichtungen der Sekundar- und Oberstufe Berufsausbildung, werden zusätzliche Mittel in Höhe von 25 % der Stipendienmittel nach § 12 Abs zu gegebener Zeit im Bundeshaushalt § 32 der Musterbestimmung).

Materielle Hilfe, Steuern u

Überlegen Sie, ob die Beträge der materiellen Unterstützung der persönlichen Einkommensteuer, den Versicherungsbeiträgen zu außerbudgetären Fonds unterliegen und ob sie bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt werden.

Einkommensteuer. Die Reihenfolge der Berechnung und Zahlung der Einkommensteuer geregelt CH. 23 "Steuer vom persönlichen Einkommen" Abgabenordnung der Russischen Föderation, von Absatz 1 der Kunst. 210 was impliziert, dass bei der Bestimmung Steuerbemessungsgrundlage alle Einkünfte des Arbeitnehmers, die er in Geld- und Sachleistungen erhält, oder die Verfügungsrechte, die ihm entstanden sind, sowie Einkünfte in Form von Sachleistungen, bestimmt nach Kunst. 212 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn vom Einkommen des Arbeitnehmers durch Anordnung, Gerichtsbeschluss oder andere Behörden Abzüge vorgenommen werden, mindern diese Abzüge die Steuerbemessungsgrundlage nicht.

Gleichzeitig hinein Kunst. 217 Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Liste der Einkommensarten, die nicht der persönlichen Einkommensteuer unterliegen, wird angegeben. Ja, gem Artikel 8 dieses Artikels die Beträge von Pauschalbeträgen in Form von Sachleistungen, die geleistet werden von:

Steuerzahler im Zusammenhang mit Naturkatastrophe oder bei einem anderen Notfall sowie Steuerzahler, die Familienangehörige von Personen sind, die infolge von Naturkatastrophen oder anderen außergewöhnlichen Umständen ums Leben gekommen sind, unabhängig von der Zahlungsquelle;
Familienmitglieder eines verstorbenen Mitarbeiters, eines pensionierten ehemaligen Mitarbeiters oder eines pensionierten Mitarbeiters, ehemaligen Mitarbeiters im Zusammenhang mit dem Tod eines oder mehrerer Familienmitglieder;
Steuerzahler aus dem Kreis der armen und sozial ungeschützten Bevölkerungsgruppen in Form von gezielten Beträgen Soziale Unterstützung mit Mitteln ausgestattet Bundeshaushalt, Budgets der Subjekte der Russischen Föderation, lokale Budgets und außerbudgetäre Mittel in Übereinstimmung mit Programmen, die jährlich von den zuständigen staatlichen Behörden genehmigt werden;
Steuerzahler, die auf dem Territorium der Russischen Föderation unter Terroranschlägen gelitten haben, sowie Steuerzahler, die Familienangehörige von Personen sind, die infolge von Terroranschlägen auf dem Territorium der Russischen Föderation ums Leben gekommen sind, unabhängig von der Zahlungsquelle;
an Arbeitnehmer (Eltern, Adoptiveltern, Vormünder) bei der Geburt (Adoption, Adoption) eines Kindes, gezahlt innerhalb des ersten Jahres nach der Geburt (Adoption, Adoption), jedoch nicht mehr als 50.000 Rubel. für jedes Kind.

Außerdem unterliegen sie nicht der Besteuerung Beträge der persönlichen Einkommensteuer finanzielle Unterstützung der Arbeitgeber für ihre Arbeitnehmer sowie für ihre ehemaligen Arbeitnehmer, die aufgrund von Behinderung oder Alter in den Ruhestand getreten sind, in einer Höhe von höchstens 4.000 Rubel. während des Steuerzeitraums Absatz 28 der Kunst. 217 Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Folglich muss bei der Zahlung materieller Unterstützung aus anderen Gründen sowie bei Beträgen, die die oben festgelegten Beträge überschreiten, berechnet werden und Einkommensteuerabzug.

Zu Lasten des Stipendienfonds gewährte Sachleistungen an bedürftige Vollzeitstudierende an staatlichen Bildungseinrichtungen der mittleren und höheren Berufsbildung sind in voller Höhe einkommensteuerpflichtig. Wie angegeben in Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 06.04.2011 Nr. KE-4-3 / [E-Mail geschützt]"Über die Einkommensteuer", Finanzministerium der Russischen Föderation vom 26.04.2011 Nr. 03-04-05/3-301 , Gründe für die Befreiung von der persönlichen Einkommensteuer für eine solche materielle Unterstützung in Kunst. 217 Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht enthalten.

Entsprechend Kunst. 230 Abgabenordnung der Russischen Föderation Institutionen sind verpflichtet, Aufzeichnungen über die von ihnen im Steuerzeitraum von natürlichen Personen erhaltenen Einkünfte, die ihnen gewährten Steuerabzüge, berechneten und einbehaltenen Steuern in Steuerbuchhaltungsregistern zu führen, die von der Institution unabhängig entwickelt wurden. Darüber hinaus müssen Institute, die Buchhaltungsdaten verwenden, der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung Informationen über das Einkommen natürlicher Personen für das vergangene Jahr und die aufgelaufenen, einbehaltenen und überwiesenen Beträge vorlegen Budgetsystem RF dafür steuerpflichtiger Zeitraum Steuern. Diese Informationen werden jährlich spätestens am 1. April des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Jahres im Formular 2-NDFL „Informationen zum Einkommen einer natürlichen Person für 200_“, das in Anhang 1 zu angegeben ist, übermittelt Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr.MMV-7-3/ [E-Mail geschützt] .

Abschnitt 3 „Besteuertes Einkommen mit einem Steuersatz von __ %“ dieses Formulars enthält Angaben zu Einkommen, die natürliche Personen in bar und in Form von Sachleistungen nach Monaten des Steuerzeitraums erhalten haben, einschließlich der Höhe der materiellen Unterstützung, die von der Einrichtung an Mitarbeiter (ehemalige Mitarbeiter) gewährt wurde oder Verwandte).

Versicherungsbeiträge an außerbudgetäre Fonds. Gegenstand der Besteuerung durch Versicherungsprämien sind Zahlungen und sonstige Vergütungen, die zugunsten natürlicher Personen im Rahmen von Arbeitsverhältnissen und zivilrechtlichen Verträgen anfallen, deren Gegenstand die Verrichtung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen ( Absatz 1 der Kunst. 7 des Bundesgesetzes vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ „Über Versicherungsprämien in Pensionsfonds Russische Föderation, Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, Bundesfonds obligatorische Krankenversicherung“ (im Folgenden - Bundesgesetz Nr. 212-FZ)).

BEI Artikel 9 Bundesgesetz Nr.212-FZ die nicht Beträge sind aufgeführt, insbesondere:

a) die Höhe der gewährten einmaligen finanziellen Unterstützung ( pp. 3 S. 1):

Einzelpersonen im Zusammenhang mit einer Naturkatastrophe oder einem anderen Notfall zum Ausgleich von materiellen Schäden, die ihnen oder ihrer Gesundheit zugefügt wurden, sowie von Personen, die von Terroranschlägen auf dem Territorium der Russischen Föderation betroffen sind;
ein Mitarbeiter im Zusammenhang mit dem Tod eines Mitglieds (Mitglieder) seiner Familie;
Arbeitnehmer (Eltern, Adoptiveltern, Erziehungsberechtigte) bei der Geburt (Adoption) eines Kindes, bezahlt im ersten Jahr nach der Geburt (Adoption), jedoch nicht mehr als 50.000 Rubel. für jedes Kind;

b) die Höhe der materiellen Unterstützung, die Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern gewähren, nicht mehr als 4.000 Rubel. pro Arbeiter pro Abrechnungszeitraum (Absatz 11 der Kunst. neun).

Zu Lasten des Stipendienfonds gewährte materielle Hilfen für bedürftige Studierende, die in Vollzeit in Landeslehranstalten studieren, sind nicht versicherungspflichtig, da ihre Auszahlung nicht im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses erfolgt mit der Einrichtung.

Beiträge zur obligatorischen Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle u Berufsbedingte Krankheit. Basierend auf den Bestimmungen Kunst. 20.1 des Bundesgesetzes Nr. 24.07.1998 125-FZ "Über die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten" (im Folgenden - Bundesgesetz Nr. 125-FZ) Gegenstand der Besteuerung von Versicherungsprämien sind Zahlungen und andere Vergütungen, die von Versicherungsnehmern zugunsten der Versicherten im Rahmen gezahlt werden aus Arbeitsverhältnissen und zivilrechtlichen Verträgen, wenn der Versicherte aufgrund eines zivilrechtlichen Vertrages gegenüber dem Versicherer zahlungspflichtig ist Versicherungsprämien.

BEI Artikel 20.2 des Bundesgesetzes Nr.125-FZ listet Zahlungen finanzieller Unterstützung auf, die aus den gleichen Gründen wie in angegeben gewährt wurden Kunst. 9 des Bundesgesetzes Nr.212-FZ die nicht versicherungspflichtig sind.

So werden für materielle Hilfeleistungen, die Arbeitnehmern aus anderen Gründen gewährt werden, und für die Überschreitung der festgelegten Beträge Versicherungsprämien für Verletzungen erhoben.

Finanzielle Unterstützung, die bedürftigen Studenten, die in Vollzeit an staatlichen Bildungseinrichtungen der Sekundar- und Hochschulbildung studieren, zu Lasten des Stipendienfonds gewährt wird, führt nicht zu Versicherungsprämien, da ihre Zahlung nicht im Rahmen des Arbeitsverhältnisses mit erfolgt die Institution.

Gewinnsteuer. § 23 der Kunst. 270 Abgabenordnung der Russischen Föderation Es wurde festgestellt, dass bei der Besteuerung von Gewinnen Ausgaben in Form von materiellen Unterstützungsbeträgen für Arbeitnehmer nicht berücksichtigt werden.

Allerdings hinein Schreiben vom 03.07.2012 Nr. 03-03-06/1/330 , vom 15.05.2012 Nr. 03-03-10/47 Das Finanzministerium hat bei der Bereitstellung Klarstellungen zur Anwendung der Bestimmungen dieses Absatzes auf Pauschalzahlungen an Arbeitnehmer vorgenommen jährlicher Urlaub. Nach Angaben der Finanzabteilung sind solche Zahlungen, wenn sie tarifvertraglich vorgesehen sind, von der Höhe des Arbeitsentgelts (aufgelaufener Prozentsatz des Gehalts) und der Einhaltung der Arbeitsdisziplin abhängig, d. h. sie sind leistungsabhängig Mitarbeiter seiner Arbeitsfunktion, sind Bestandteil des Lohnsystems und werden nicht als materielle Hilfe im Sinne anerkannt Kunst. 270 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Dabei ließ er sich leiten Kunst. 255 Abgabenordnung der Russischen Föderation, wonach die Arbeitskosten des Steuerzahlers alle Bar- und (oder) Sachleistungen an Arbeitnehmer, Anreizrückstellungen und Zulagen, Ausgleichsrückstellungen im Zusammenhang mit der Arbeitsweise oder den Arbeitsbedingungen, Prämien und einmalige Anreizrückstellungen sowie damit verbundene Ausgaben umfassen die Wartung dieser Mitarbeiter, die in den Normen der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehen ist, Arbeitsverträge(Verträge) und (oder) Tarifverträge.

Die gleiche Schlussfolgerung wurde in gezogen Dekret des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 30. November 2010 Nr.VAC-4350/10. Darin heißt es, dass Sachleistungen nicht in den Ausgaben enthalten sind Absatz 23 der Kunst. 270 Abgabenordnung der Russischen Föderation, umfassen Zahlungen, die nicht mit der Erfüllung einer Arbeitsfunktion durch eine Person zusammenhängen und darauf abzielen, ihre sozialen Bedürfnisse aufgrund des Eintritts einer schwierigen Lebenssituation oder des Eintritts eines bestimmten Ereignisses zu befriedigen. Solche Ereignisse können insbesondere Schäden durch eine Naturkatastrophe oder einen anderen Notfall, der Tod eines Familienmitglieds, die Geburt oder Adoption eines Kindes, eine schwere Krankheit sein.

Angesichts des oben Gesagten Pauschalzahlungen Beschäftigte der Einrichtung, die in Urlaub genommen werden (wenn sie mit der Ausübung von Arbeitsfunktionen zusammenhängen), können die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer gemäß mindern Kunst. 255 Abgabenordnung der Russischen Föderation Gleichzeitig wird die Höhe der Zahlung materieller Unterstützung aus Gründen, die nicht mit der Ausübung einer Arbeitsfunktion zusammenhängen, bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht berücksichtigt.

Buchhaltung

Von Gebrauchsanweisung Budgetklassifizierung Rf genehmigt Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 21. Dezember 2011 Nr.180n, daraus folgt, dass die Kosten der finanziellen Unterstützung in Rechnung gestellt werden Unterabschnitt 211"Gehalt" KOSGU.

In der Buchhaltung wird es verwendet, um Berechnungen für die Zahlung materieller Unterstützung zu berücksichtigen Konto 302 11 000 "Lohnabrechnung" ( Absatz 256 der Anweisung Nr.157n).

Es ist zu beachten, dass die Sachhilfebeträge keine Güter (Bauleistungen, Dienstleistungen) darstellen und daher diesen Beträgen zuzurechnen sind Punktzahl 0 401 20 211 "Lohnkosten".

In der Tabelle stellen wir die Korrespondenz der Konten dar, die sich in der Abrechnung der Abgrenzung und Ausgabe materieller Unterstützung widerspiegeln:

* Hinweise zur Verwendung des Kontenplans Budgetrechnung genehmigt Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 06.12.2010 Nr.162n.

** Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans für die Rechnungslegung von Haushaltsinstitutionen genehmigt Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 16. Dezember 2010 Nr.174n.

*** Hinweise zur Verwendung des Kontenplans autonome Institutionen genehmigt Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 23. Dezember 2010 Nr.183n.

Betrachten Sie beispielsweise das Verfahren zur Erfassung von Vorgängen im Zusammenhang mit der Zahlung materieller Unterstützung.

Beispiel

Innerhalb eines Monats leistete die Haushaltsbildungseinrichtung eine Zahlung:

a) zu Lasten von Mitteln aus Erwerbstätigkeit:

finanzielle Unterstützung für I. N. Kazakov im Zusammenhang mit seiner Pensionierung in Höhe von 6.000 Rubel;
materielle Unterstützung für Pavlov N.V. im Zusammenhang mit der Geburt eines Kindes in Höhe von 8.000 Rubel;

b) auf Kosten des Stipendienfonds (Zielzuschüsse) materielle Unterstützung für den Studenten S. R. Gavrilov in Höhe von 4.000 Rubel.

In der Buchhaltung der Einrichtung werden folgende Einträge vorgenommen:

	Lastschrift	Kredit	Menge, reiben.
Die Rückstellung der materiellen Unterstützung für I. N. Kazakov, N. V. Pavlov, S. R. Gavrilov wird widergespiegelt.
Vom Betrag der gezahlten materiellen Unterstützung wurde die Einkommensteuer einbehalten:
Kazakov I. N. (aus der Höhe der materiellen Unterstützung, die die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegte Grenze überschritten hat) (6.000 - 4.000) reiben. x 13 %;
Gawrilow S. R. (4.000 Rubel x 13%)
Die Rückstellung von Versicherungsprämien erfolgte für die Höhe der materiellen Unterstützung, die I. N. Kazakov zugeflossen ist und die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegte Grenze überschritten hat:
Im FSS (2,9 %) (6.000 - 4.000) reiben. x 2,9 %;
In FFOMS (5,1 %) (6.000 - 4.000) reiben. x 5,1 %;
Bei der FIU für Versicherungsteil Arbeitsrente (16%) (6.000 - 4.000) reiben. x 16 %;
Bei der FIU für finanzierter Teil Arbeitsrente (6%) (6.000 - 4.000) reiben. x 6 %;
Bei Verletzungen (0,2 %) (6.000 - 4.000) reiben. x 0,2 %
Finanzielle Unterstützung wurde von der Kasse der Einrichtung ausgegeben:
Kasakow I.N. (6.000 - 260) Rubel;
Pavlov N. V.;
Gawrilow S. R. (4 000 - 520) reiben.

Einheitliche Regelung zu Stipendien und sonstigen materiellen Förderungen für Studierende der Länder Bildungsinstitutionen berufsbildende Grundschulen, Studierende von Landeslehranstalten der höheren und berufsbildenden Schulen, Diplomanden und Doktoranden, zugelassen. Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 27. Juni 2001 Nr. 487.

Anordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 17. November 2010 Nr. ММВ-7-3/ [E-Mail geschützt]„Nach Genehmigung des Formulars zur Information über das Einkommen natürlicher Personen und Empfehlungen zum Ausfüllen wird das Format der Information über das Einkommen natürlicher Personen in im elektronischen Format, Verzeichnisse.

Hinweise zur Nutzung des Einheitlichen Kontenplans für die öffentliche Hand ( Regierungsbehörden), Organe Kommunalverwaltung, Verwaltungsorgane staatlicher außerbudgetärer Fonds, Staatliche Akademien Wissenschaften, staatliche (kommunale) Einrichtungen, anerkannt. Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 1. Dezember 2010 Nr. 157n.

Finanzielle Unterstützung - Bar- oder Sachleistungen, die die Organisation Mitarbeitern und Familienmitgliedern gewährt. Typischerweise wird Arbeitnehmern unter bestimmten Umständen eine finanzielle Unterstützung gezahlt. Zum Beispiel die Geburt eines Kindes, der Tod eines Familienmitglieds, eine schwierige finanzielle Situation.

So beantragen Sie finanzielle Unterstützung

Die Entscheidung über die Zahlung der materiellen Unterstützung trifft der Leiter der Organisation (wenn sie auf Kosten von anfällt). laufendes Jahr) oder des Gründers (sofern sie aus den Gewinnen früherer Jahre entstanden ist). Die Bedingungen und die Höhe der Zahlung der finanziellen Unterstützung können durch den Leiter (Gründer) oder interne Dokumente des Unternehmens festgelegt werden. Unter diesem Link erfahren Sie, wie Sie die Bereitstellung materieller Unterstützung für einen Mitarbeiter oder ein Familienmitglied regeln und bilanzieren können.

Steuern und Abgaben bei finanzieller Unterstützung

Von allgemeine Regel Die finanzielle Unterstützung unterliegt der persönlichen Einkommensteuer und den Versicherungsprämien. Aber nur ab einem Betrag von mehr als 4000 Rubel.

Berücksichtigen Sie bei der Berechnung der Einkommensteuer keine materielle Unterstützung für Arbeitnehmer (Familienmitglieder eines Arbeitnehmers). Diese Beträge beziehen sich nicht auf wirtschaftlich gerechtfertigte Ausgaben. Wie Sie finanzielle Hilfen bei der Steuerberechnung berücksichtigen können, erfahren Sie unter diesem Link.

Zahlt die Organisation vereinfacht weiter einmalige Steuer aus dem Einkommen, dann ist es unmöglich, Ausgaben zu berücksichtigen, auch nicht in Form von finanzieller Unterstützung, die einem Arbeitnehmer (einem Familienmitglied eines Arbeitnehmers) gewährt wird. Wenn Sie das Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“ verwenden, können die Kosten abgeschrieben werden.

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In den meisten Fällen umfasst das endgültige Einkommen der Mitarbeiter der meisten modernen Unternehmen nicht nur das bei Abschluss eines Arbeitsvertrags festgelegte Gehalt oder Gehalt, sondern auch viele andere zusätzliche Zahlungen. Dies können verschiedene Zulagen und Entschädigungen, Zuschläge und andere Arten von Geldprämien sein..

Eine der Arten solcher zusätzlichen Zahlungen ist die materielle Unterstützung für den Urlaub, die in vielen Haushaltsinstitutionen gewährt wird. Es lohnt sich, sich mit dem Verfahren für seine Berechnungs- und Konstruktionsmerkmale genauer vertraut zu machen.

Liebe Leser! Jeder Fall ist individuell, erkundigen Sie sich daher bei unseren Anwälten.Anrufe sind kostenlos.

Gesetzliche Regelung

Da die Notwendigkeit der Zahlung von finanzieller Unterstützung durch das Bundesgesetz der Russischen Föderation festgelegt ist, ist ihre Überweisung für alle Beamten obligatorisch.

Anspruchsberechtigt sind auch alle Beschäftigten im öffentlichen Dienst, z. B.:

Gesundheitsvorsorge;
Bildung;
Kultur;
Soziale Unterstützung;
Wissenschaft usw.

Um den Erhalt der Beihilfe zu gewährleisten, muss deren Zahlung in den örtlichen Vorschriften der Einrichtung vorgesehen sein. Aber auch wenn in den Unterlagen keine solche Bestimmung enthalten ist, ist der Arbeitnehmer dennoch berechtigt, einen Antrag auf Beihilfe zu stellen und ihn beim Vorgesetzten einzureichen. Wenn die Haushaltsmittel einer bestimmten Einrichtung die Zahlung zulassen, kann der Arbeitgeber dies tun.

Diese Art der Unterstützung wird einmal jährlich nach Anmeldung durch den Arbeitnehmer gezahlt. Wird sie zweimal jährlich in Raten ausgestellt, wird die Beihilfe bei der ersten Urlaubsreise des Arbeitnehmers ausgezahlt.

Wie Sie wissen, kann ein Arbeitnehmer im Falle einer Entlassung eine Urlaubsentschädigung erhalten, wenn er derzeitige Periode ganz oder teilweise unbenutzt war. Dies gilt jedoch nicht für die Zahlung von Sachleistungen - Es ist möglich, es nur im Urlaub zu erhalten.. Eine Ausnahme kann nur eine Situation sein, in der dies ausdrücklich im Tarifvertrag vorgesehen ist.

In manchen Fällen kann es auch in einer Situation, in der der Arbeitnehmer zur Arbeit geht, zu Schwierigkeiten bei der Zahlung von Beihilfen kommen. Daher ist es am sichersten, nach Ende des Urlaubs und Auszahlung der Beihilfe eine Kündigungserklärung einzureichen.

Um Unterstützung (aber auch den Urlaub selbst) zu erhalten, muss der Arbeitnehmer arbeiten Haushaltsinstitut mindestens ein halbes Jahr.

Erst danach hat er Anspruch auf Anmeldung und Zahlung von Urlaub sowie auf finanzielle Unterstützung.

Berechnungsverfahren

Die konkrete Höhe der Sachhilfe richtet sich nach den Bestimmungen der Hausordnung der Einrichtung. Es wird normalerweise proportional zu den folgenden Indikatoren eingestellt:

Gehalt des Arbeitnehmers;
Zoll;
Größe .

Die Höhe der finanziellen Unterstützung kann auch von den Eigenschaften des Arbeitnehmers selbst abhängen (häufiger gesamte Berufserfahrung im öffentlichen Sektor). Die genauen Bedingungen sind im Tarifvertrag, den Arbeitsverträgen mit den einzelnen Mitarbeitern oder in der Lohnordnung geregelt.

Beispielsweise wird für Beamte die Höhe der finanziellen Unterstützung auf zwei durchschnittliche Monatsgehälter festgesetzt. Für andere Mitarbeiter Öffentlicher Sektor Dieser Wert kann zwischen einem und drei Gehältern liegen.

Die Berechnung eines bestimmten Betrags erfolgt durch die Buchhaltung der Einrichtung. Gleichzeitig wird nur das für den Mitarbeiter festgelegte Gehalt für Berechnungen akzeptiert, ausgenommen Prämien (auch wenn sie obligatorisch und monatlich sind), zusätzliche Zahlungen und andere finanzielle Entschädigungen.

Besteuerung

Finanzielle Unterstützung bezieht sich auf Zahlungen, die nicht im Zusammenhang mit kommerziellen oder Produktionstätigkeiten Unternehmen.

Wenn es nicht in das in der Einrichtung vorhandene Vergütungssystem einbezogen und nicht systematisch ist, werden keine Sozialbeiträge von ihm erhoben.

Allerdings darf der Arbeitgeber in diesem Fall die Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nicht um den Beihilfebetrag kürzen. Andernfalls muss er tun Versicherungsabzüge, aber nur, wenn der Zahlungsbetrag 4 Tausend Rubel übersteigt.

Die persönliche Einkommensteuer wird ebenfalls nur dann erhoben und gezahlt, wenn die Höhe der materiellen Unterstützung mehr als 4.000 Rubel beträgt. Außerdem wird die Steuer nur auf den überschüssigen Betrag gezahlt. Wenn der Zahlungsbetrag beispielsweise 5000 Rubel beträgt, beträgt der Steuerbetrag:

Einkommensteuer \u003d (5000 - 4000) * 13% \u003d 130 Rubel.

Wenn die entsprechenden Beiträge und Steuern nicht fristgerecht überwiesen wurden Sozialfonds und Steuern, so müssen diese zusätzlich abgegrenzt und nach Entdeckung eines Irrtums überwiesen werden. Andernfalls kann der Arbeitgeber haftbar gemacht werden.

Das Verfahren zur Einreichung und Erstellung eines Antrags

Die Zahlung der materiellen Urlaubsunterstützung, die in der internen Dokumentation der Einrichtung vorgesehen ist, muss auf der Grundlage eines schriftlichen Antrags des Mitarbeiters erfolgen. Die Erstellung dieses Dokuments ist die erste Stufe der Zahlungsabwicklung.

Das sieht der Gesetzgeber nicht vor vorgeschriebenes Formular Anträge auf Zahlung von finanzieller Unterstützung werden daher in den meisten Fällen willkürlich oder nach dem vom Leiter bereitgestellten Muster erstellt. Die Besonderheit der finanziellen Unterstützung für den Urlaub besteht darin, dass der Arbeitnehmer im Allgemeinen das Recht hat, keinen separaten Antrag zu stellen - ein Antrag auf Zahlung kann im Urlaubsantrag angegeben werden.

Wie stellt man einen Antrag?

Der Haupttext des Dokuments kann beispielsweise wie folgt lauten: „Ich bitte Sie, mir vom 20.06.16 bis zum 28.06 Kalendertage und Sachleistungen in Höhe von zwei Gehältern, die im Tarifvertrag vorgesehen sind. Es ist jedoch besser, sich beim Arbeitgeber nach genaueren Formulierungen zu erkundigen.

Darüber hinaus wird der optionale Charakter des Verfassens eines Antrags auch dadurch belegt, dass die Zahlung materieller Unterstützung durch lokale Gesetze der Einrichtung vorgesehen ist.

Daher sollte die Überweisung dieses Betrags zusammen mit dem Urlaubsgeld an den Arbeitnehmer erfolgen ohne Fehler ob er es schriftlich verlangt hat oder nicht.

Grundregeln für die Antragstellung:

der Bewerber muss neben seinem Vor- und Nachnamen auch die Funktion und den Arbeitsort (z. B. eine bestimmte Struktureinheit) angeben;
das Dokument wird im Namen des Leiters der Einrichtung, des Hauptbuchhalters oder des Vorsitzenden der Gewerkschaft erstellt (dies wird durch die internen Dokumente der Organisation bestimmt);
Nach dem Haupttext werden das Datum der Erstellung des Dokuments und die Unterschrift des Mitarbeiters angegeben.

Nachdem der Antrag von der verantwortlichen Person geprüft wurde, entscheidet diese, ob die Beihilfe gezahlt oder abgelehnt wird. Wurde im Ergebnis der Prüfung eine positive Entscheidung getroffen, wird der Zahlungsauftrag an die Buchhaltung weitergeleitet. Nach Durchführung der Berechnungen wird die Beihilfe in der für Urlaubsgeld vorgeschriebenen Weise gezahlt, dh mindestens drei Tage vor Beginn

O. ANTOSHINA, Außerordentlicher Professor, PhD in Wirtschaftswissenschaften,

N. TITKOVA, Dozentin, Allrussische Staatliche Steuerakademie des Finanzministeriums Russlands

Finanzielle Unterstützung bezieht sich auf Zahlungen Nicht-Produktionscharakter und hat nichts mit der Leistung der Organisation zu tun. Es kann sowohl zu seiner Arbeit als auch gerendert werden ehemalige Angestellte und Dritte aus verschiedenen Gründen. Die Gründe für die Zahlung von materieller Unterstützung können sein: Verlängerung des Urlaubs, Urlaub, Verbesserung der Gesundheit, Entschädigung für Schäden, die durch einen Notfall verursacht wurden, Tod eines Familienmitglieds eines Mitarbeiters usw.

Einigen zufolge wird materielle Unterstützung an alle oder die meisten Arbeitnehmer gezahlt (z. B. wenn sie in den regulären Urlaub gehen) und bezieht sich auf pauschale Anreizzahlungen. Anderen zufolge wird es unter besonderen Umständen einzelnen Arbeitnehmern oder anderen Personen auf deren Antrag hin gewährt (z. B. für den Kauf von Medikamenten, Beerdigungen, andere Haushaltsgegenstände) und ist eine Sozialleistung.

Aufgrund der Vielfalt möglicher Gründe für die Zahlung von Sachleistungen haben Buchhalter Fragen zu ihrer Buchhaltung und Besteuerung. Betrachten Sie die Reflexion der Zahlung materieller Unterstützung an Mitarbeiter in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung für Organisationen, die sich bewerben gemeinsames System Besteuerung.

Die Höhe der Unterstützung wird vom Leiter des Unternehmens festgelegt. Es wird in absoluten Zahlen oder in Höhe eines Vielfachen des Beamtengehalts festgelegt, je nach konkreter Situation und finanzielle Möglichkeiten Organisationen. Das Verfahren zur Gewährung materieller Hilfen kann in einem Kollektiv- oder Arbeitsvertrag geregelt werden.

Die Zahlungsquelle für materielle Unterstützung ist das Einkommen aus den laufenden Aktivitäten der Organisation. Die Entscheidung über seine Zahlung wird auf Anordnung des Leiters der Organisation getroffen. Je nachdem, ob im Arbeitsvertrag mit dem Arbeitnehmer die Möglichkeit der materiellen Unterstützung vorgesehen ist oder nicht:

die Zahlung von Sachleistungen wird als Lohnaufwand nach Art. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (wenn dies in den Vertragsbedingungen vorgesehen ist, z. B. finanzielle Unterstützung für den Urlaub);

Die Zahlung der Unterstützung wird als nicht betrieblicher Aufwand erfasst und auf Konto 91-2 „Sonstige Ausgaben“ verbucht (sofern nicht im Arbeitsvertrag angegeben).

In Übereinstimmung mit den Absätzen. 4, 12 PBU 10/99 „Ausgaben der Organisation“ sind die Kosten für die materielle Unterstützung ehemaliger Mitarbeiter nicht betriebliche Ausgaben der Organisation und sollten in Konto 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“, Unterkonto „Sonstiges Kosten". Dadurch, dass diese Kosten bei der Gewinnbesteuerung aufgrund des Anfalls nicht berücksichtigt werden konstanter Unterschied Die Buchhaltungsunterlagen der Organisation müssen die Dauer widerspiegeln Steuerschuld, die in der Belastung des Kontos 99 „Gewinne und Verluste“ entsprechend der Gutschrift des Kontos 68 „Berechnungen zu Steuern und Gebühren“ berücksichtigt wird (Ziffer 7 der PBU 18/02).

Da die Sachhilfe keine Arbeitsvergütung ist und sich nicht auf Anreiz- und Ausgleichszahlungen bezieht, werden die regionalen Koeffizienten und prozentualen Zulagen, die für im hohen Norden arbeitende Personen und ihnen gleichgestellte Gebiete festgelegt wurden, darauf nicht angewendet.

In der Praxis kann es vorkommen, dass einem Arbeitnehmer aus irgendeinem Grund materielle Unterstützung gezahlt wird, gleichzeitig aber Unterhaltszahlungen vom Einkommen des Arbeitnehmers einbehalten werden müssen. Die Arten von Zahlungen, von denen Unterhalt einbehalten wird, werden durch die Liste der Arten von Löhnen und anderen Einkünften bestimmt, von denen Unterhalt für minderjährige Kinder einbehalten wird, genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 18. Juli 1996 Nr. 51). Unterhaltszahlungen werden insbesondere von der Hilfeleistung einbehalten, mit Ausnahme von Hilfeleistungen im Zusammenhang mit einer Naturkatastrophe, einem Brand, einem Diebstahl von Sachen, einer Verletzung, dem Tod einer unterhaltspflichtigen Person oder ihrer nahen Angehörigen. Unterhaltszahlungen werden auch nicht von der materiellen Hilfe im Zusammenhang mit der Geburt eines Kindes und der Eintragung der Eheschließung (Klausel „l“, Klausel 2 der Liste) einbehalten.

Bei dokumentieren Zahlung materieller Unterstützung an Arbeitnehmer gibt es aufgrund des Fehlens eines einheitlichen Formulars Schwierigkeiten. Basierend auf Absatz 2 der Kunst. 9 des Bundesgesetzes "Über die Rechnungslegung" Dokumente, deren Form in den Alben nicht vorgesehen ist Einheitliche Formen primär Buchhaltungsunterlagen, kann mitgenommen werden Buchhaltung vorausgesetzt das alles notwendige Einzelheiten. Die Buchhaltung hat daher das Recht, Sachleistungen zu erheben, wenn ein entsprechender Auftrag mit folgenden Pflichtangaben eingeht:

Titel des Dokuments;

Erstellungsdatum des Dokuments;

Name der Organisation, in deren Namen das Dokument erstellt wird;

Inhalt geschäfts Transaktion;

Zähler für Geschäftstransaktionen in physischer und finanzieller Hinsicht;

die Namen der für den Geschäftsvorfall und die Ordnungsmäßigkeit seiner Abwicklung verantwortlichen Stellen sowie deren eigenhändige Unterschriften.

Hinsichtlich der Besteuerung von Finanzhilfemaßnahmen Besondere Aufmerksamkeit Sie sollten auf Steuern wie Einkommensteuer, Einkommensteuer, UST und Beiträge zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten achten.

Single Sozialsteuer

Als Besteuerungsgegenstand der UST gelten Zahlungen und sonstige Vergütungen, die von Steuerzahlern zugunsten von Einzelpersonen für Arbeit und geleistet werden Zivilrechtliche Verträge, deren Gegenstand die Arbeitsleistung, die Erbringung von Dienstleistungen (mit Ausnahme der gezahlten Vergütung) ist einzelne Unternehmer) sowie im Rahmen von Urheberrechtsvereinbarungen (Absatz 1, Artikel 236 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wir erinnern Sie daran, dass der Begriff „Lohn“ in Art. 129 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation: Dies ist ein System von Beziehungen im Zusammenhang mit der Sicherstellung der Einrichtung und Umsetzung von Zahlungen an Arbeitnehmer für ihre Arbeit durch den Arbeitgeber in Übereinstimmung mit Gesetzen und anderen Vorschriften Rechtshandlungen, Tarifverträge, Vereinbarungen, lokal Vorschriften und Arbeitsverträge. Das Gehalt jedes Mitarbeiters hängt von seiner Qualifikation, der Komplexität der geleisteten Arbeit, der Quantität und Qualität der aufgewendeten Arbeit ab (Artikel 132 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Zahlung materieller Unterstützung an Arbeitnehmer ist aus folgenden Gründen nicht in den Arbeitskosten enthalten:

es steht nicht in direktem Zusammenhang mit der Erfüllung der beruflichen Pflichten durch die Mitarbeiter;

Diese Zahlung steht nicht im Zusammenhang mit den Aktivitäten der Organisation, die auf die Erzielung von Einnahmen abzielen, und verringert daher nicht die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer. Gleichzeitig, S. 21. und 23. St. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage Ausgaben in Form von materiellen Unterstützungsbeträgen für Arbeitnehmer sowie Ausgaben für alle Arten von Vergütungen zusätzlich zu den auf der Grundlage von Arbeitsverträgen gezahlten Vergütungen gewährt werden , werden nicht berücksichtigt.

Die einheitliche Sozialsteuer auf materielle Unterstützung, die an einen Mitarbeiter einer Organisation gezahlt wird, wird nicht erhoben, und aufgrund einer direkten Angabe in Artikel 23 der Kunst. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, da die Höhe der materiellen Unterstützung bei der Besteuerung von Gewinnen nicht berücksichtigt werden kann. Und wenn die Zahlung auf Kosten von Mitteln erfolgt, die die Steuerbemessungsgrundlage für die Körperschaftsteuer nicht verringern, besteht kein Besteuerungsgegenstand für die UST (Artikel 236 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Außerdem Art. 238 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert die Gründe, aus denen materielle Unterstützung unabhängig von der Zahlungsquelle nicht der UST unterliegt. Dies sind die Beträge der einmaligen finanziellen Unterstützung, die von der Organisation bereitgestellt werden:

Personen im Zusammenhang mit einer Naturkatastrophe oder einem anderen Notfall zum Ausgleich von materiellen Schäden, die ihnen oder ihrer Gesundheit zugefügt wurden, sowie Personen, die von Terroranschlägen auf dem Territorium der Russischen Föderation betroffen sind;

Familienmitglieder des verstorbenen Arbeitnehmers oder des Arbeitnehmers im Zusammenhang mit dem Tod eines Mitglieds (Mitglieder) seiner Familie.

Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse

Von der Höhe der an Arbeitnehmer gezahlten materiellen Unterstützung werden keine Beiträge an die Pensionskasse erhoben, da gemäß Art. 10 des Bundesgesetzes vom 15. Dezember 2001 Nr. 167-FZ „Über die obligatorische Rentenversicherung in der Russischen Föderation“ sind der Gegenstand der Besteuerung von Versicherungsprämien und die Grundlage für ihre Berechnung der Gegenstand der Besteuerung und die Steuerbemessungsgrundlage für die UST. Da Sachleistungen zu den Leistungen sozialer Art gehören und nicht als Lohnbestandteil betrachtet werden können, entspricht ihre Steuerbefreiung den Grundsätzen Pensionsversicherung: Eine Arbeitsrente sollte in erster Linie durch Zahlungen gebildet werden, deren Höhe von der Qualifikation des Arbeitnehmers, der Komplexität, Quantität, Qualität und den Bedingungen der von ihm geleisteten Arbeit abhängt.

Beiträge zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten

Bei der Berechnung und Zahlung der Versicherungsprämien für Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten müssen Sie sich leiten lassen von:

Bundesgesetz vom 24. Juli 1998, Nr. 125-FZ (in der Fassung vom 1. Dezember 2004) „Über die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten“;

Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 2. März 2000 Nr. 184 (in der Fassung vom 11. April 2005 Nr. 207) „Über die Genehmigung der Regeln für die Berechnung, Abrechnung und Verwendung von Mitteln für die Durchführung der obligatorischen Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten“ (im Folgenden – Regeln);

Die Liste der Zahlungen, für die keine Versicherungsbeiträge an die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation erhoben werden, genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 7. Juli 1999 Nr. 765 (im Folgenden: Liste).

Gemäß Absatz 3 dieser Regeln werden Versicherungsprämien aus allen Gründen für die Vergütung (Einkommen) von Arbeitnehmern (einschließlich freiberuflicher, saisonaler, befristeter und Teilzeitbeschäftigter) und in geeigneten Fällen für die Höhe der Vergütung im Rahmen eines Zivilrechts erhoben Rechtsvertrag. Folglich ist materielle Unterstützung für Personen, die nicht in Arbeitsbeziehungen mit der Organisation stehen, vollständig von der Besteuerungsgrundlage ausgenommen.

Für Sachleistungen an Mitarbeiter der Organisation sind die in der Liste genannten Leistungen steuerfrei:

materielle Unterstützung für Mitarbeiter in Notsituationen zum Ausgleich von Gesundheits- und Eigentumsschäden von Bürgern auf der Grundlage von Entscheidungen staatlicher Behörden und lokaler Regierungen, ausländischer Staaten sowie staatlicher und nichtstaatlicher zwischenstaatlicher Organisationen in Übereinstimmung mit internationalen Verträgen der Föderationen der Russischen Föderation errichtet (Klausel 7);

finanzielle Unterstützung für Mitarbeiter im Zusammenhang mit Naturkatastrophen, Feuer, Diebstahl von Eigentum, Verletzungen sowie im Zusammenhang mit dem Tod eines Mitarbeiters oder seiner nahen Angehörigen (Ziffer 8).

Daraus könnte geschlossen werden, dass aus allen anderen Gründen die Beträge der materiellen Unterstützung, die an Arbeitnehmer gezahlt werden, den Beiträgen zur obligatorischen Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten unterliegen sollten.

In dieser Situation bestehen die Mitarbeiter des FSS der Russischen Föderation jedoch darauf, dass solche Beiträge für materielle Unterstützung angesammelt werden sollten, da die Liste der Zahlungen, für die sie nicht angefallen sind, geschlossen ist. Eine ähnliche Meinung wird von einigen Gerichten geteilt, insbesondere vom FAS des Far Eastern District in seiner Entscheidung vom 26. November 2003 Nr. Ф03-А16 / 03-2 / 2806.

Es gibt jedoch eine gegenteilige Sichtweise, die auf folgenden Gründen beruht:

Grundlage für die Berechnung der Versicherungsprämien für die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten ist der aus allen Gründen erzielte Lohn (Einkommen);

an Arbeitnehmer gezahlte materielle Hilfen gelten nicht für solche Einkünfte, da diese Zahlungen im Vergütungssystem nicht vorgesehen sind und bei der Berechnung des zahlungswirksamen Durchschnittsverdienstes nicht berücksichtigt werden. Versicherungsentschädigung(Artikel 139 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation). Gleichzeitig werden diese Zahlungen ohne Berücksichtigung der Ergebnisse der Arbeit bestimmter Mitarbeiter geleistet;

Aufwendungen für Zahlungen in Form von Sachhilfebeträgen werden bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage nicht berücksichtigt, d.h. gehen nicht zu Lasten der Lohnkasse, sondern zu Lasten des Reingewinns.

Reihe Urteile bestätigt die Richtigkeit dieser Position. Zum Beispiel, Schiedsgericht Der Bezirk Ural hat in seinem Beschluss Nr. Ф09-2908/04-AK vom 23. Juli 2004 darauf hingewiesen, dass materielle Unterstützung kein Bestandteil des Gehalts ist und ohne Berücksichtigung der Arbeitsergebnisse bestimmter Mitarbeiter gewährt wird. Die gleiche Schlussfolgerung ergibt sich aus der Entscheidung des Föderalen Antimonopoldienstes des Ostsibirischen Bezirks vom 20. Dezember 2002 Nr. A74-2592 / 02-K2-F02-3736 / 02-S1.

Daher muss die Organisation in der aktuellen Situation selbst entscheiden, ob sie Versicherungsprämien für die obligatorische Versicherung ansammelt oder nicht Sozialversicherung aus Arbeitsunfällen und Berufskrankheiten für materielle Hilfeleistungen. Im zweiten Fall müssen Sie Ihre Position mit hoher Wahrscheinlichkeit vor Gericht verteidigen.

Einkommensteuer

Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine geschlossene Liste der an Arbeitnehmer gezahlten Einkünfte, die nicht besteuert werden, insbesondere:

einmalige materielle Hilfe im Zusammenhang mit einer Naturkatastrophe oder einer anderen Notlage zum Ausgleich von Sach- oder Gesundheitsschäden, die ihnen aufgrund einer behördlichen Entscheidung zugefügt werden;

einmalige materielle Unterstützung, die einem Arbeitnehmer im Zusammenhang mit dem Tod eines Mitglieds seiner Familie oder von Familienangehörigen eines verstorbenen Arbeitnehmers gewährt wird;

einmalige materielle Unterstützung für Opfer von Terroranschlägen auf dem Territorium Russlands, unabhängig von der Zahlungsquelle;

die Höhe der finanziellen Unterstützung nicht mehr als 4000 Rubel. pro Jahr (z. B. für Urlaub, aufgrund einer schwierigen finanziellen Situation, für ehemalige Mitarbeiter, die in den Ruhestand getreten sind usw.).

Beachten Sie! Ab dem 1. Januar 2006 ist der Betrag nicht steuerpflichtig persönliches Einkommensteuermaterial Unterstützung von 2000 Rubel. bis 4000 reiben. (gemäß Bundesgesetz Nr. 71-FZ vom 30. Juni 2005).

Die Höhe der finanziellen Unterstützung innerhalb von 4000 Rubel. pro Jahr, die sowohl an berufstätige als auch an ehemalige Arbeitnehmer ausgestellt werden, die aufgrund einer Behinderung oder eines Alters in den Ruhestand treten, sind nicht in der persönlichen Eienthalten (Artikel 28, Artikel 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die persönliche Einkommenssteuer muss nur von der Höhe der materiellen Unterstützung über 4000 Rubel einbehalten werden. Im Jahr.

Es ist zu beachten, dass es in der Abgabenordnung der Russischen Föderation keine Antwort auf die Frage gibt, wer genau als Familienmitglieder gelten soll. Gemäß Art. 2 des Familiengesetzbuches der Russischen Föderation gehören zu den Familienmitgliedern Ehegatten, Eltern und Kinder (Adoptiveltern, Adoptivkinder). In diesem Fall spielt die Tatsache des gemeinsamen oder getrennten Wohnsitzes keine Rolle. Absatz 1 der Kunst. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht vor, dass die in diesem Gesetz verwendeten Institutionen, Konzepte und Begriffe der Zivil-, Familien- und anderen Rechtszweige der Russischen Föderation in dem Sinne angewendet werden, in dem sie in diesen Rechtszweigen verwendet werden , sofern die Abgabenordnung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht.

Somit unterliegt die materielle Unterstützung für Angehörige (Ehepartner, Eltern und Kinder) eines verstorbenen Mitarbeiters einer Organisation nicht der persönlichen Einkommensteuer auf der Grundlage von Artikel 8 der Kunst. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Zur Bestätigung des Anspruchs auf Befreiung von der persönlichen Einkommensteuer gewährte Sachhilfe aus den in Art. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen dem Antrag auf Bereitstellung die entsprechenden Unterlagen beigefügt werden:

im Falle des Todes eines Arbeitnehmers oder eines Familienmitglieds - eine Kopie der Sterbeurkunde des Arbeitnehmers oder eines Familienmitglieds und gegebenenfalls Kopien von Dokumenten, die die Verwandtschaft bestätigen: Heiratsurkunde oder Geburtsurkunde;

die Tatsache des Eintritts eines Notfalls muss durch Entscheidungen staatlicher Behörden, Bescheinigungen des dez, SES usw. bestätigt werden. Ein Notfall ist eine Situation, die sich in einem bestimmten Gebiet infolge eines Unfalls, einer Naturkatastrophe, einer Katastrophe, einer Naturkatastrophe oder einer anderen Katastrophe entwickelt hat, die möglicherweise zu menschlichen Opfern, Schäden an der menschlichen Gesundheit oder der natürlichen Umwelt, erheblichen materiellen Schäden geführt hat oder geführt hat Verluste und Verletzung der Lebensbedingungen von Menschen;

Ein Dokument, das die Tatsache terroristischer Handlungen auf dem Territorium der Russischen Föderation bestätigt, ist beispielsweise eine Bescheinigung des Innenministeriums usw.

Gemäß Absatz 3 der Kunst. 210 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für Einkünfte, für die Steuersatz 13 % ist die Steuerbemessungsgrundlage der monetäre Wert dieser steuerpflichtigen Einkünfte, vermindert um die in Art. 218-221 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Finanzielle Unterstützung bezieht sich auf Einkünfte, die der persönlichen Einkommensteuer zu einem Satz von 13 % unterliegen, der über dem steuerfreien Mindestbetrag liegt. Standardsteuerabzüge werden dem Steuerzahler (von einem der Steueragenten (Organisationen), die die Quelle der Einkommenszahlung sind, nach Wahl des Steuerzahlers auf der Grundlage seines schriftlichen Antrags und der Dokumente gewährt, die das Recht auf solche Abzüge bestätigen (Ziffer 3 des Artikels 218 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Wenn ehemalige Mitarbeiter der Organisation - Rentner - finanzielle Unterstützung erhalten, haben sie Anspruch auf standardmäßige Steuerabzüge, sofern sie vor Jahresende einen entsprechenden Antrag bei der Buchhaltungsabteilung der Organisation stellen (Artikel 218 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Für den Fall, dass die finanzielle Unterstützung monatlich gezahlt wird Kalenderjahr, beginnen die Abzüge ab Beginn des Besteuerungszeitraums. Darüber hinaus wird der Gesamtbetrag der materiellen Unterstützung um gekürzt steuerfreier Betrag 4000 Rubel.

Gemäß Absatz 8 der Kunst. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind die Beträge der einmaligen materiellen Unterstützung, die Steuerzahlern aus den armen und sozial ungeschützten Kategorien von Bürgern gewährt werden, von der persönlichen Einkommensteuer in Form von gezielter Sozialhilfe (in Geld und Sachleistungen) befreit ) bereitgestellt auf Kosten des Bundeshaushalts, der Haushalte der Teilstaaten der Russischen Föderation, lokaler Haushalte und außerbudgetärer Mittel gemäß den jährlich von den zuständigen staatlichen Behörden genehmigten Programmen.

In der Buchhaltung spiegelt sich die vom Betrag der materiellen Unterstützung von mehr als 4.000 Rubel einbehaltene persönliche Einkommenssteuer im Eintrag wider:

Dt 70 (76), Kt 68, Unterkonto „Berechnungen zur persönlichen Einkommensteuer“.

Organisationen - Steueragenten, die die Quelle der Zahlung von Einkünften in Absatz 28 der Kunst angegeben sind. 217 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen Aufzeichnungen über diese Einkünfte führen, unabhängig von ihrer Höhe, und Informationen über diese Einkünfte an die Steuerbehörde am Ort der Registrierung im Formular Nr. 2-NDFL übermitteln. Beim Befüllen Steuerberichterstattung Organisationen geben den Gesamtbetrag dieser Einkünfte für jeden der Gründe für den Steuerzeitraum an und Steuerabzug in einer Menge von nicht mehr als 4000 Rubel. für jede der Basen. Wenn also finanzielle Unterstützung an ehemalige Mitarbeiter der Organisation in Höhe von höchstens 4.000 Rubel gezahlt wird, muss die Organisation Angaben zu den gezahlten Einnahmen machen Steuerbehörden gemäß dem Formular Nr. 2-NDFL.

Gewinnsteuer

Auf der Grundlage von Absätzen. 21. und 23. St. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist materielle Unterstützung für Mitarbeiter der Organisation, unabhängig vom Zweck ihrer Ausgabe, nicht in den Ausgaben der Organisation enthalten und wird für die Zwecke der Gewinnbesteuerung nicht berücksichtigt. Dabei spielt es keine Rolle, ob die Zahlung materieller Hilfe im Arbeits(tarif)vertrag vorgesehen ist oder nicht.

Um daher Diskrepanzen zwischen Rechnungslegung und Steuerbuchhaltung, ist es unangemessen, die Gewährung materieller Unterstützung in die Dokumente aufzunehmen, die das System der Vergütung der Arbeitnehmer regeln.

Die Ausgaben der Organisation im Zusammenhang mit der Bereitstellung materieller Unterstützung für ehemalige Mitarbeiter verringern ebenfalls nicht den steuerpflichtigen Gewinn, da gemäß § 16 der Kunst. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, bei der Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer, Ausgaben in Form des Wertes des unentgeltlich übertragenen Eigentums (Arbeiten, Dienstleistungen, Eigentumsrechte, einschließlich Geld und Wertpapiere) und damit verbundene Ausgaben eine Überweisung werden nicht berücksichtigt.

Zur Verdeutlichung sind die Verpflichtungen aus der Zahlung von Steuern im Zusammenhang mit der Bereitstellung materieller Unterstützung für Arbeitnehmer in der Tabelle dargestellt.

Zahlungsgrund finanzielle Unterstützung	Arten der gezahlten Steuern und Beiträge
Zahlungsgrund finanzielle Unterstützung		Beiträge zur FIU	Beiträge zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten	Gewinnsteuer
Finanzielle Unterstützung wird an einen Mitarbeiter der Organisation gezahlt
Im Zusammenhang mit dem Tod von Familienangehörigen des Mitarbeiters

	Ab einer Menge von mehr als 4000 Rubel.
Andere Gründe (Zuschlag für Urlaub, Behandlung, sonstiger Haushaltsbedarf)	Ab einer Menge von mehr als 4000 Rubel.
Finanzielle Unterstützung wird an eine Person gezahlt, die kein Mitarbeiter der Organisation ist
Im Zusammenhang mit dem Tod eines Mitarbeiters, Familienangehörige
Opfer von Terroranschlägen auf dem Territorium der Russischen Föderation
Aufgrund einer Naturkatastrophe oder eines anderen Notfalls (außer durch behördliche Entscheidung)
Andere Gründe (Behandlung, andere Haushaltsbedürfnisse)
Ehemalige Mitarbeiter, die aufgrund von Pensionierung oder Invalidität ausgeschieden sind	Ab einer Menge von mehr als 4000 Rubel.