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Ein physikalischer Indikator kennzeichnet also einen bestimmten Typ unternehmerische Tätigkeit und dient zur Berechnung der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen.
Gemäß Absatz 3 der Kunst. 346.29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann die Einheit eines physischen Indikators sein:
- ein Angestellter (einschließlich eines einzelnen Unternehmers);
- Handelsplatz;
- Sitz;
- Grundstück;
- Quadratmeter;
- Fahrzeug;
- Verkaufsautomat usw.
Wie definiert man einen physikalischen Indikator? Bei einigen „unterstellten“ Aktivitäten ist dies nicht schwierig. Beispielsweise wird bei der Erbringung von Haushaltsdienstleistungen bei der Berechnung der einheitlichen Steuer auf das kalkulatorische Einkommen der Indikator "Anzahl der Arbeitnehmer, einschließlich Einzelunternehmer", und beim Verkauf von Waren über Verkaufsautomaten - "die Anzahl der Verkaufsautomaten". Aber in Bezug auf den Einzelhandel ist es manchmal nicht so einfach zu bestimmen, welcher physische Indikator zu verwenden ist. Hier müssen Sie zuerst herausfinden, wie Der Handel wird durchgeführt:
- über ein stationäres Handelsnetz mit Börsenparkett;
- über ein stationäres Handelsnetz ohne Börsenparkett;
- durch nicht stationäre Objekte Handelsnetzwerk;
- durch Lieferung und (oder) Hausierhandel.
Und dies kann helfen, den Titel und die Inventardokumente zu verstehen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 14.04.2006 N 03-11-04 / 3/200).
Beispiel 1 Kotofey LLC bietet Veterinärdienste in der Stadt Lyubertsy in der Region Moskau an. Im Zustand Veterinär Klinik Es gibt sieben Ärzte, von denen einer der Generaldirektor der Organisation ist. Führen Sie Ihre eigene Buchhaltung Generaldirektor. Darüber hinaus hat die Organisation einen Administrator. Bestimmen Sie den Wert des physikalischen Indikators und berechnen Sie ihn einmalige Steuer auf das kalkulatorische Einkommen für das erste Quartal 2013
Lösung
Das Besteuerungssystem in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen auf dem Gebiet der Stadt Ljuberzy sollte gemäß dem Beschluss des Abgeordnetenrates des Stadtbezirks Ljuberzy vom 28. Februar 2007 N 184/20 ( geändert durch die Entscheidung vom 08. Oktober 2008 N 331/38).
Der K2-Wert für 2013 wurde durch Beschluss Nr. 186/30 vom 08.11.2012 festgelegt und beträgt für Veterinärdienste 1.
Der Wert des Deflatorkoeffizienten K1 im Jahr 2013 beträgt 1,569.
Notiz. Der Deflator-Koeffizient K1 für 2013 wurde durch den Erlass des russischen Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung vom 31. Oktober 2012 N 707 genehmigt.
Bei der Erbringung von tierärztlichen Dienstleistungen ist der physische Indikator "die Anzahl der Mitarbeiter, einschließlich eines einzelnen Unternehmers". Die Grundrendite beträgt 7500 Rubel. im Monat.
Der Wert des physischen Indikators beträgt in diesem Fall 8 Personen in allen drei Monaten.
Somit beträgt die für das 1. Quartal 2013 zu zahlende einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen 42.363 Rubel. .
Oben haben wir ein Beispiel betrachtet, in dem der physische Indikator durchgehend denselben Wert hat Steuerzeitraum(Quartal).
In der Praxis gibt es jedoch häufig Situationen, in denen sich der Wert eines physischen Indikators während des Quartals geändert hat. Die Gründe können unterschiedlich sein. Zum Beispiel kündigte einer der Mitarbeiter, ein Teil der Fläche des Handelssaals wurde vermietet, ein Auto, das zum Transport von Waren diente, wurde verkauft.
Als nächstes betrachten wir, welche Änderungen bei der Berechnung der Einheitssteuer berücksichtigt werden sollten.
Was versteht man unter einer Änderung eines physikalischen Indikators?
Kapitel 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation entschlüsselt nicht, was zur Zahlung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen als Änderung eines physischen Indikators zu verstehen ist. Daher wenden wir uns zur Klärung an die Aufsichtsbehörden.
Im Schreiben vom 01.02.2012 N ED-4-3 / [E-Mail geschützt] Der Föderale Steuerdienst Russlands wies darauf hin, dass der Fall, in dem der Betrieb eines Objekts, das zuvor für "unterstellte" Aktivitäten verwendet wurde, nicht als Änderung eines physischen Indikators angesehen wird.
Beispielsweise ändert sich während der Umrüstung im zweiten Monat des Quartals eines Handelsorganisationsobjekts - eines Geschäfts in ein Lager - der Wert des physischen Indikators (Verkaufsfläche) nicht, sondern die Beendigung der Aktivitäten in den Einzelhandel über das angegebene Handelsobjekt.
In diesem Fall bei der Berechnung des UTII-Betrags für das Quartal in Bezug auf eine solche umfunktionierte Einzelhandelsanlage in Steuererklärung sollte angeben:
- für den zweiten Monat des Quartals - die gleiche Fläche der Verkaufsfläche des Geschäfts wie für den ersten Monat des Quartals;
- für den dritten Monat des Quartals ist in Zeile 070 der Steuererklärung für eine einmalige kalkulatorische Einkommensteuer ein Bindestrich zu setzen, da der Einzelhandel über diesen Gegenstand der Gewerbeorganisation (Laden) nicht mehr betrieben wird.
Notiz. Das UTII-Erklärungsformular wurde auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 23. Januar 2012 N ММВ-7-3 / genehmigt [E-Mail geschützt]
Eine ähnliche Meinung wird von den Richtern geteilt (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralbezirks vom 9. Dezember 2005 N A48-1493 / 05-8 und des Nordkaukasusbezirks vom 30. August 2005 N F08-3948 / 2005-1583 ).
Was die Finanzabteilung betrifft, hat sie im Schreiben vom 29. Juli 2009 N 03-11-06 / 3/196 Folgendes angegeben.
Ausfüllen einer UTII-Erklärung: detaillierte Anweisungen
Eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer, die ihre „unterstellte“ Tätigkeit beendet haben, sollten ab dem 1. Tag des Monats, in dem sie von der Steuerbehörde als UII-Zahler abgemeldet wurden, keine einzige Steuer auf unterstellte Einkünfte zahlen. Gleichzeitig stellte die Finanzabteilung fest, dass eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer keine einzige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für den Monat berechnen darf, in dem sie die Nutzung des Organisationsgegenstands der Tätigkeit eingestellt haben, nur unter der Bedingung, dass dies im selben Monat der Fall war als alleinstehender Steuerpflichtiger abgemeldet. Geht jedoch eine Abmeldung als „spontan“ bei ihnen ein nächsten Monat, dann ist der Vormonat in die Berechnung der Einheitssteuer einzubeziehen.
In einem früheren Schreiben vom 19. Oktober 2007 N 03-11-04 / 3/411 hat das Finanzministerium Russlands Fälle berücksichtigt, die als Änderung eines solchen physischen Indikators wie "Verkaufsfläche (in Quadratmetern)" anerkannt werden. Diese beinhalten:
- Überlassung eines Teils des genutzten Handelsraums zur Miete;
- Umrüstung eines Teils der Fläche des Handelsraums für ein Lager.
Eine solche Wertänderung eines physikalischen Indikators muss jedoch dokumentiert werden. Beispielsweise kann die Umrüstung eines Teils der Fläche des Handelssaals für ein Warenlager durch ein ausgestelltes Büro bestätigt werden technischer Bestand Erläuterung, die den Bereich des Handelsraums angibt, der direkt für den Einzelhandel genutzt wird.
Organisationen und Einzelunternehmer können die Übertragung eines Teils der Fläche des Handelsraums zur Miete durch einen entsprechenden Mietvertrag bestätigen.
Unter Berücksichtigung des Vorstehenden können wir daher den Schluss ziehen, dass eine Änderung des Werts eines physischen Indikators zur Zahlung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen als Abnahme oder Zunahme der Anzahl der verwendeten Gegenstände zu verstehen ist (z Anzahl der Verkaufsautomaten) oder deren qualitative Merkmale (z. B. die Fläche der Kundendiensthalle).
Wir berücksichtigen die Änderung des physikalischen Indikators bei der Berechnung von UTII
Das Abrechnungsverfahren zur Berechnung der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für Wertänderungen eines physischen Indikators ist in Absatz 9 der Kunst vorgeschrieben. 346.29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Nach diesem Verfahren soll die angegebene Änderung ab Beginn des Monats berücksichtigt werden, in dem sie erfolgt ist. Schauen wir uns das an einem Beispiel an.
Beispiel 2 Nehmen wir die Bedingungen aus Beispiel 1 an und nehmen an, dass am 20. Februar 2013 einer der Mitarbeiter der Tierklinik gekündigt hat und am 11. März 2013 zwei neue Ärzte und eine Krankenschwester eingestellt wurden. Berechnen Sie die für das erste Quartal 2013 zu zahlende einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen.
Lösung
In diesem Fall ändert sich der Wert des physischen Indikators "Anzahl der Mitarbeiter, einschließlich eines einzelnen Unternehmers". Und wie oben gesagt, muss die Organisation diese Änderung bei der Berechnung der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen ab Beginn des Monats berücksichtigen, in dem sie stattfand, dh ab Februar 2013.
Das bedeutet, dass der Wert des physischen Indikators im Januar gleich 8 bleibt, aber im Februar und März anders sein wird. So betrug die Anzahl der Mitarbeiter der Organisation im Februar 7 Personen und im März 10 Personen.
Somit beträgt der Betrag der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen, der an den Haushalt für das 1. Quartal 2013 zu zahlen ist, 44.128 Rubel.
April 2013
Im Jahr 2017 Jahr UTII da eine besondere Steuerregelung von Organisationen und Einzelunternehmern angewendet wird. Zuvor war geplant, dieses Steuersystem ab 2018 abzuschaffen, aber die Regierung der Russischen Föderation hat die Abschaffung der UTII auf 2021 verschoben. Es ist also noch Zeit, UTII zu verwenden, also lassen Sie uns über die Formel zur Berechnung von UTII im Jahr 2018 sprechen.
UTII ist eine unterstellte Steuer, die nicht vom tatsächlichen Einkommen eines einzelnen Unternehmers oder einer Organisation abhängt. Es gilt für bestimmte Arten von Aktivitäten.
Runden eines physischen Indikators auf UTII - wie man die Zahlen rund macht
Die Steuer wird nach einer speziellen Formel berechnet.
In unserem heutigen Artikel werden wir die Formel zur Berechnung von UTII 2018 sowie Beispiele für die Berechnung der zu zahlenden Steuern betrachten.
Anwendung von UTII im Jahr 2018
Es ist zu beachten, dass bei der Zahlung von UTII einzelne Unternehmer und Organisationen von der Zahlung solcher Steuern befreit sind:
- auf Eigentum;
- auf Gewinn (persönliche Einkommenssteuer);
- Mehrwert (MwSt.).
Generell wird die Möglichkeit der Anwendung der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen durch geregelt Vorschriften lokale Behörden. Gleichzeitig kann das Verfahren zur Zahlung von UTII unterschiedlich sein, da der Koeffizient K2 in verschiedenen Regionen unterschiedlich sein kann.
Die Verwendung von UTII beinhaltet die Zahlung von Steuern, die nicht auf der Höhe des tatsächlichen, sondern des von den Beamten des einzelnen Unternehmers oder der Organisation unterstellten Einkommens basieren.
Die UTII 2018-Formel beinhaltet eine Basisrendite sowie physikalische Indikatoren und Koeffizienten K1 (Deflator) und K2 (Korrektur).
Wenn Sie sich für UTII entscheiden, sind einzelne Unternehmer und Organisationen verpflichtet, sich innerhalb von fünf Tagen nach Beginn der Tätigkeit auf UTII als Zahler dieser Steuer zu registrieren. Die Durchführung von Aktivitäten auf UTII ohne Registrierung zieht eine Geldstrafe in Höhe von 40.000 Rubel oder 10% des potenziell erzielten Einkommens nach sich.
UTII ist nicht berechtigt, einzelne Unternehmer und Organisationen mit mehr als 100 Mitarbeitern zu bewerben.
Änderungen in UTII im Jahr 2018
Seit 2015 haben die Gebietskörperschaften das Recht, den UTII-Hauptsteuersatz ab dem nächsten Berichtsjahr von 15 % auf 7,5 % zu senken.
2016 sollte der Korrekturfaktor K1 noch 2.083 betragen, aber das Ministerium wirtschaftliche Entwicklung Die Russische Föderation hat beschlossen, K1 auf dem Niveau von 2015 - 1.798 zu belassen. Für 2017 wurde K1 in Höhe von 1.798 weiter betrieben, um UTII zu berechnen.
Somit gab es in drei Jahren (2015, 2016, 2017) keine wesentlichen Änderungen in diesem Steuersystem. Anwendung Steuerabzüge, bleibt das Verfahren zur Zahlung von Versicherungsprämien für einzelne Unternehmer und Organisationen gleich.
Aber 2018 brachte eine nicht so angenehme Überraschung. Den Gesetzgebern wurde ein Gesetzesentwurf zur Prüfung vorgeschlagen, der die K1 ab 2018 um 3,9 % der 2017 geltenden K1 erhöht. Der Gesetzentwurf wurde verabschiedet und vom Präsidenten unterzeichnet. Mit einer solchen prozentualen Erhöhung betrug K1 im Jahr 2018 für die Berechnung von UTII 1,868.
Arten von steuerpflichtigen Aktivitäten UTII
Die Verpflichtung zur Zahlung von UTII ergibt sich aus einzelnen Unternehmern und Organisationen, die in den folgenden Bereichen tätig sind:
1. Einzelhandel (Objektfläche - nicht mehr als 150 qm).
2. Haushaltsdienstleistungen.
3. Veterinärdienste.
4. Gemeinschaftsverpflegung (Objektfläche - nicht mehr als 150 qm).
5. Gastfreundschaft und Mietwohnungen.
6. Erbringung von Dienstleistungen zur Vermietung von Gewerbeflächen, Grundstücke(ausgenommen Benzin- und Gastankstellen, Anlagen mit einer Fläche von mehr als 500 qm).
7. Verbreitung und (oder) Platzierung von Werbung.
8. Reparatur, Wartung, Autowäsche Fahrzeug.
9. Bereitstellung von Parkplätzen.
10. Lieferung von Passagieren und Fracht.
Vollständige Artenliste UTII-Aktivitäten enthalten in Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Die Formel zur Berechnung von UTII 2018
Die UTII-Formel für 2018 lautet wie folgt:
UTII \u003d x FP x K1 x K2 x15%
— grundlegende Rendite. Es wird durch das Steuerkennzeichen für jede Art von Aktivität bestimmt. Das kann Einzelhandel, Erbringung persönlicher Dienstleistungen und vieles mehr sein.
Artikel 346.29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält Informationen zu grundlegenden Rentabilitäts- und physischen Indikatoren für Arten von UTII-Aktivitäten.
Die Grundeinkommenstabelle finden Sie auf dieser Seite.
FP - physikalische Indikatoren. Bei der Berechnung des FF werden sie auf ganze Zahlen gerundet.
K1 ist der von der Regierung der Russischen Föderation festgelegte Deflatorkoeffizient. Im Jahr 2018 beträgt er 1,868.
K2 ist ein Korrekturfaktor. Er wird von den örtlichen Behörden festgelegt und kann zwischen 0,005 und 1 liegen.
15 % - UTII-Steuersatz.
Um die Steuer für das Quartal zu bezahlen, sollte der resultierende Wert mit drei multipliziert werden.
Zahlungsbedingungen von UTII im Jahr 2018
Die Frist für die Zahlung von UTII im Jahr 2018 ist spätestens der 25. Tag des ersten Monats nach dem Berichtsquartal:
für das 4. Quartal 2017 bis 25.01.2018;
für das 1. Quartal 2018 bis 25.04.2018;
für das 2. Quartal 2018 bis 25.07.2018;
für das 3. Quartal 2018 bis 25.10.2018;
für das 4. Quartal 2018 bis 25.01.2019.
Reduzierung der UTII auf Versicherungsprämien
Gemäß Artikel 346.32 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann der für das Quartal berechnete UTII-Betrag obligatorisch reduziert werden Versicherungsprämien in diesem Quartal tatsächlich bezahlt. Dabei spielt es keine Rolle, für welchen Zeitraum die Beiträge angefallen sind (Abschnitt 1 Absatz 2 Artikel 346.32 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall spielt es eine Rolle, ob der UII-Zahler ein Arbeitgeber ist oder nicht:
- Einzelunternehmer, die keine Arbeitgeber sind, mindern den Betrag der Einheitssteuer um den vollen Betrag der für sie gezahlten Versicherungsprämien für eine Pflichtversicherung Pensionsversicherung und obligatorische Krankenversicherung;
- Einzelunternehmer, die Leiharbeitnehmer einsetzen, reduzieren den Betrag der berechneten einheitlichen Steuer auf gezahlte Versicherungsprämien für sich selbst und für Arbeitnehmer, jedoch nicht mehr als 50% des aufgelaufenen Betrags der UTII.
Beispiele für die Berechnung von UTII im Jahr 2018
Beispiel 1
Ein Einzelunternehmer, der ohne Angestellte arbeitet und tierärztliche Dienstleistungen erbringt:
- 7500 Rubel;
FP - 1 (Person - IP);
K1 - 1,798;
K2-1.
UTII = 7.500 × 1 × 1.798 × 1 × 15% = 2.023,00 Rubel pro Monat.
So berechnen Sie UTII für das Quartal:
2.023 × 3 = 6.069,00 Rubel.
Beispiel 1 wird für 2017 berechnet, für 2018 ändert sich nur K 1 bzw. die Höhe der UTII für das Quartal 2018 für das gleiche IP beträgt:
UTII \u003d 7500 x 1 x 1,868 x 1 x 1 x 15% \u003d 2.101,5 Rubel pro Monat.
So berechnen Sie UTII für das Quartal:
2.101,5 x 3 = 6.305,00 Rubel.
Eine Erhöhung von K1 im Jahr 2018 für diesen einzelnen Unternehmer führt zu einer Steuererhöhung für 236,00 Rubel pro Quartal.
Einzelunternehmer ohne Arbeitnehmer haben das Recht, die UTII-Steuer um den gesamten Betrag der im Abrechnungszeitraum gezahlten Versicherungsprämien zu reduzieren.
Nehmen wir ein Beispiel.
Der Einzelunternehmer zahlte im 1. Quartal Versicherungsprämien in Höhe von 6.998,00 Rubel für sich. Daher hat dieser einzelne Unternehmer keine UTII zur Zahlung, da:
Die Differenz zwischen dem geschätzten UTII von 6.069,00 (im Jahr 2017) und 6.305,00 (im Jahr 2018) wird negativ sein. Es stellte sich heraus, dass die Höhe der festen Beiträge über dem geschätzten UTII lag.
Beispiel 2
Einzelunternehmer, der mit 2 Mitarbeitern arbeitet und Autowaschdienste anbietet Fahrzeuge:
- 12.000 Rubel;
FP - 3 (IP + Mitarbeiter);
K1 - 1,798;
K2-1.
UTII = 12.000 × 3 × 1.798 × 1 × 15 % = 9.709,00 pro Monat.
So berechnen Sie UTII für das Quartal:
9.709,20 × 3 = 29.128,00 Rubel.
In ähnlicher Weise wird UTII für 2018 sein:
UTII = 12.000 x 3 x 1.868 x 1 x 15 % = 10.087,00 pro Monat.
So berechnen Sie UTII für das Quartal:
10.087,20 x 3 = 30.262,00 Rubel.
In Beispiel 2 verwendet das IP Leiharbeitskräfte. Die Höhe der im Abrechnungsquartal gezahlten Beiträge für sich selbst und für Mitarbeiter belief sich auf 20.000 Rubel. Es ist jedoch unmöglich, die Steuer bei Lohnarbeit um den gesamten Betrag der gezahlten Versicherungsprämien zu kürzen. Die Steuer wird in diesem Fall um maximal 50 % reduziert. Es stellt sich heraus, dass für das Abrechnungsquartal folgende Beträge zahlungspflichtig sind:
- 29.127,6 x 50 % = 14.563,00 Rubel im Abrechnungsquartal 2017;
- 30.261,60 x 50 % = 15.131,00 Rubel im Abrechnungsquartal 2018.
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Grundrentabilität von UTII im Jahr 2018
Eine einzige Steuer auf unterstelltes Einkommen („Imputation“ oder UTII) ist ein Besteuerungssystem bestimmte Typen unternehmerische Tätigkeit. im Gegensatz zu anderen Steuerregime, UTII wird nicht vom tatsächlich erhaltenen, sondern vom kalkulatorischen Einkommen (das vom Staat vom Unternehmer übernommen wird) abgezogen.
In unserem heutigen Material erfahren wir, wie die Berechnung der Grundrentabilität von UTII im Jahr 2018 für verschiedene Arten von Aktivitäten durchgeführt wird. Und am Ende der Seite findet der Leser eine Tabelle mit der grundlegenden Rentabilität von UTII.
Grundrentabilität von UTII
Um UTII zu berechnen, müssen Sie bestimmte Parameter kennen:
- Grundrendite;
- physikalischer Indikator;
- Koeffizient K1;
- Koeffizient K2.
Die Grundrentabilität ist eine bedingte Rentabilität (pro Monat) pro Einheit eines physischen Indikators, der die Tätigkeit eines Unternehmers unter verschiedenen Bedingungen charakterisiert.
Die Grundrendite für UTII wird durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.
Ein gewisser Vorteil von UTII besteht darin, dass die Höhe des Realeinkommens des Unternehmers die Höhe der Steuer nicht beeinflusst.
Physikalischer Indikator
Neben der Grundrentabilität wird bei der Berechnung von UTII ein physikalischer Indikator verwendet, der eine bestimmte Art von Aktivität charakterisiert. Gemäß Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann ein physischer Indikator sein:
- das geistige Eigentum selbst oder die Anzahl seiner Mitarbeiter;
- Quadratmeter;
- Handelsplatz;
- Sitz;
- Fahrzeug;
- Grundstück.
Im Gegensatz zum Wert des UTII-Grundertrags, der bei der Berechnung der Steuer unverändert bleibt, kann sich der physische Indikator während des Steuerzeitraums ändern und andere Werte annehmen.
Korrekturfaktoren K1 und K2
In der UTII-Berechnungsformel werden neben dem Basisertrag und dem physikalischen Indikator zwei Anpassungsfaktoren verwendet.
K1 ist der Deflator-Koeffizient, der von der Regierung der Russischen Föderation für ein Jahr festgelegt wird.
2017 blieb K1 auf dem Niveau von 2015 und 2016 - 1,798.
Für 2018 beträgt K 1 zur Berechnung von UTII 1,868.
K2 ist ein Koeffizient, der von den lokalen Behörden für ein Jahr für alle Arten von Dienstleistungen festgelegt wird.
Den Wert von K2 finden Sie auf der Website des Eidgenössischen Finanzdienstes oder bei Ihrem Finanzamt.
Die Formel zur Berechnung von UTII im Jahr 2018
Es sollte beachtet werden, dass die Formel zur Berechnung von UTII sowohl für Organisationen als auch für einzelne Unternehmer gleich ist:
UTII \u003d x FP x K1 x K2 × 15%, wobei:
UTII - der geschätzte Wert der Steuer für den Zeitraum;
- grundlegende Rentabilität von UTII 2018 (festgelegt auf staatlicher Ebene) aus der nachstehenden Tabelle;
FP - der Wert eines physischen Indikators in Abhängigkeit vom Besteuerungsgegenstand - der Bereich des Handelsraums, die Anzahl der Mitarbeiter oder etwas anderes;
K1 ist der für 2018 festgelegte Deflatorkoeffizient;
K2 ist ein Korrekturfaktor, der von den lokalen Behörden für 2018 festgelegt wurde. Um den Wert des Korrekturfaktors K2 für 2018 zu erfahren, gehen Sie auf die Website des Föderalen Steuerdienstes, geben Sie den Code Ihrer Region an und geben Sie den Abschnitt des UTND "Besonderheiten der regionalen Gesetzgebung" ein.
15% - UTII-Satz.
Ein Beispiel für die Berechnung von UTII im Jahr 2018
Gegenstand des Unternehmens ist die Reparatur von Kraftfahrzeugen. Bei dieser Art von Tätigkeit ist der physische Indikator die Anzahl der Beschäftigten, einschließlich einzelner Unternehmer. 10 Personen arbeiteten im ersten Quartal, 11 im zweiten und 10 im dritten.
Physische Indikatoren und grundlegende Rentabilität von UTII
Der Grundertrag gemäß Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beträgt 12.000 Rubel. Der Deflator-Koeffizient K1 für 2018 wird auf 1,868 festgelegt. K2 für eine bestimmte Region und Art der Aktivität - 0,9.
Somit wird die Berechnung von UTII im Jahr 2018 für eine bestimmte Art von Aktivität für das erste Quartal wie folgt bestimmt:
12.000 x 1,868 x 0,9 x (10 + 11 + 10) x 15 % = 93.811 Rubel.
Der einzelne Unternehmer hat das Recht, die Höhe der berechneten Steuer um den Betrag der im 1. Quartal gezahlten Versicherungsprämien für sich und für Arbeitnehmer zu kürzen, jedoch nicht mehr als 50 % der berechneten Steuer.
Beispielsweise belief sich die Höhe der Beiträge für im 1. Quartal aufgeführte Arbeitnehmer auf 42.000 Rubel, die Höhe der festen Beiträge, die ein einzelner Unternehmer im 1. Quartal für sich selbst überwiesen hatte, betrug 6.000 Rubel.
Die Gesamtsumme der Beiträge belief sich auf 48.000 Rubel, aber UTII kann nur um 93.811: 2 = 46.906 Rubel reduziert werden.
Daher zahlt das IP unter diesen Bedingungen 46.905 Rubel für das 1. Quartal 2018.
Tabelle der grundlegenden Rentabilität von UTII 2018
Der Leser kann die Tabelle der grundlegenden Rentabilität von UTII 2018 über den folgenden Link herunterladen:
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Artikelkommentare
Die Antwort auf diese Frage wurde von Spezialisten des Föderalen Steuerdienstes Russlands für das Gebiet Krasnojarsk für die Zeitung Nalogovye Vesti vorbereitet Krasnojarsk-Territorium» Nr. 8, April 2012
Bitte klären Sie umstrittene Situation im Zusammenhang mit UTII. Ein einzelner Unternehmer führt Aktivitäten für Einzelhandel. Das Verkaufssortiment umfasst: Damenbekleidung, Kurzwaren (Gürtel, Schals, Handschuhe, Mützen), Taschen, Plastikschmuck (Perlen, Armbänder). Bei der Berechnung der einheitlichen Steuer wendet der Steuerzahler den Anpassungskoeffizienten K2 - 0,6 an, weil Die Einnahmen aus dem Verkauf von Kleidung und Accessoires betragen nicht mehr als 80 %, und Taschen und Schmuck werden vom Unternehmer als andere Non-Food-Produkte eingestuft. Steuerprüfung besteht auf der Verwendung des Koeffizienten K2 - 1 durch den Unternehmer. Inzwischen gibt es in einer Reihe von Quellen verschiedene Empfehlungen zum gleichzeitigen Verkauf von Waren, für die unterschiedliche Werte des Koeffizienten K2 festgelegt werden:
1) Anwendung des maximalen K2 aller Werte;
2) die Verwendung von K2, entsprechend Waren mit dem größten Umsatzanteil;
3) errechneter Koeffizient K2 im Verhältnis zum Verkaufserlös verschiedene Gruppen Waren, die vom Finanzministerium Russlands in den Schreiben Nr. 03-11-04/3/331 vom 18.07.2008, Nr. 03-11-04/3/197 vom 21.04.2008 vorgeschlagen wurden.
Im Beschluss des Krasnojarsker Stadtrats vom 29.11.2005 Nr.
Der Wert physischer und anderer Indikatoren von UTII in den Jahren 2017–2018
Nr. V-137 in der Fassung des Beschlusses des Abgeordnetenrats der Stadt Krasnojarsk vom 14.10.2010 Nr. V-123, das Prinzip der Bestimmung von K2 im Falle des gleichzeitigen Verkaufs von Waren, für die unterschiedliche Werte von K2 festgestellt werden wurde nicht eingerichtet. Bitte klären Sie die Frage nach der Richtigkeit der Bestimmung des Koeffizienten K2 in der beschriebenen Situation.
Die Anwendung des Steuersystems in Form der Zahlung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten wird durch Kapitel 26.3 der Abgabenordnung geregelt Russische Föderation und durch Vorschriften durchgesetzt Rechtshandlungen Vertretungen der Stadtbezirke, Stadtbezirke, Stadtgesetze föderale Bedeutung Moskau und St. Petersburg und wird zusammen mit verwendet gemeinsames System Besteuerung und andere Formen der Besteuerung.
Beschluss des Krasnojarsker Stadtrats vom 29. November 2005 Nr. B-137 „Über das Steuersystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten in der Stadt Krasnojarsk“ (mit späteren Änderungen und Ergänzungen) festgelegt die Anwendung des Steuersystems in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen insbesondere in Bezug auf den Einzelhandel, der über Geschäfte und Pavillons mit einer Handelsfläche von nicht mehr als 150 Quadratmetern für jedes Gewerbe durchgeführt wird Organisationsgegenstand sowie die Werte des Anpassungskoeffizienten der Grundrentabilität K2 unter Berücksichtigung der Gesamtheit der Besonderheiten der Geschäftstätigkeit genehmigt.
Somit wird der Wert des K2-Koeffizienten für den Einzelhandel mit Non-Food-Produkten (mit Ausnahme des Verkaufs von Ersatzteilen und Komponenten für Fahrzeuge (Fahrzeugpflegeprodukte), Reifen, Batterien, Schneemobile, Jetskis usw.) auf 0,6 festgelegt -Geländefahrzeuge, Schmuck und (oder) Schmuck.
Beim Verkauf einer Warengruppe oder ihrer Teile: Haushaltsgeräte(funkelektronische Geräte, Haushaltsmaschinen, Geräte); Büroausstattung; Computers; Handys, einschließlich Komponenten und Ersatzteile für die oben genannten Waren; Parfümerie- und Kosmetikprodukte; Möbel; Kleidung und (oder) Schuhe; Installation; Baustoffe, inkl Veredelungsmaterialien; alkoholische Produkte; Bier und (oder) Tabakerzeugnisse, deren Einnahmen für den Steuerzeitraum mindestens 80 Prozent der Gesamteinnahmen für jeden Gegenstand der Handelsorganisation betragen, der Wert des Koeffizienten K2 = 1.
Um ein Einzelhandelsprodukt als eine bestimmte Gruppe zu klassifizieren, sollte man sich vom Allrussischen Klassifikator für Produkte nach Typ leiten lassen Wirtschaftstätigkeit OK 034-2007 (CPA 2002).
Gemäß diesem Klassifikator umfasst der Bekleidungseinzelhandel Waren der Gruppe 52.42 (einschließlich Einzelhandelsverkauf von Hüten, Handschuhen, Krawatten, Schals, Gürteln, Hosenträgern usw.)
Die Warenarten im Zusammenhang mit Bekleidung werden durch die Klasse 18 „Kleidung“ des Klassifizierers definiert.
Produkte „Taschen“ gehören zur Klasse 19 „Lederwaren“ des Klassifizierers.
Bijouterie gehört zur Klasse 36 „Industrielle Waren, soweit sie nicht in anderen Gruppen enthalten sind, sonstige“ des Klassifikators.
Gemäß Art. 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind die Zahler einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen Organisationen und Einzelunternehmer, die eine Geschäftstätigkeit ausüben, die einer einheitlichen Steuer auf dem Gebiet des Subjekts der Russischen Föderation unterliegt, in dem die Steuer eingeführt wird.
Steuerzahler üben ihre unternehmerischen Tätigkeiten, die einer einheitlichen Steuer unterliegen, in einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation aus, die nicht bei den Steuerbehörden dieser konstituierenden Einheit der Russischen Föderation registriert sind, in der sie die in Absatz 2 festgelegten Arten von unternehmerischen Aktivitäten ausüben des Artikels 346.26 der Abgabenordnung sind verpflichtet, sich bei den Steuerbehörden am Ort der Durchführung der angegebenen Tätigkeit innerhalb einer Frist von höchstens fünf Tagen ab Beginn der Durchführung dieser Tätigkeit anzumelden und die dabei eingeführte einheitliche Steuer zu entrichten Gegenstand der Russischen Föderation.
Wenn ein Steuerzahler registriert ist und Tätigkeiten innerhalb eines Subjekts der Föderation ausübt, sollte er nicht für jeden Ort seiner Tätigkeit registriert werden (Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Ostsibirischen Bezirks vom 3. März 2004 Nr.
Nr. А19-19656/03-33-Ф02-597/04-С1).
Die Einheitssteuer ist vom Steuerpflichtigen am Ende des Steuerzeitraums spätestens am 25. Tag des ersten Monats des nächsten Steuerzeitraums zu entrichten. Der für einen Steuerzeitraum berechnete Betrag einer einheitlichen Steuer wird vom Steuerpflichtigen zunächst um den Betrag der Versicherungsprämien für die gesetzliche Rentenversicherung gekürzt, die für denselben Zeitraum gezahlt werden, wenn der Steuerpflichtige seinen Arbeitnehmern, die in diesen Bereichen der Tätigkeit des Steuerpflichtigen beschäftigt sind, ein Entgelt zahlt für die eine einmalige Steuer gezahlt wird; zweitens die Höhe der Versicherungsprämien in Form von festen Zahlungen, die einzelne Unternehmer für ihre Versicherung zahlen.
Was ist eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen?
Gleichzeitig darf der Betrag der Einheitssteuer um nicht mehr als 50 % gekürzt werden.
Durch allgemeine Regel verankert in Art. 19 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Steuerzahler Organisationen und Einzelpersonen, die gemäß den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation verpflichtet sind, kalkulatorische Steuern zu zahlen.
Wir möchten Sie auch daran erinnern, welche Personen unter "Organisationen" und "Einzelunternehmer" zu verstehen sind.
Russische Organisationen - juristische Personen nach den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation gebildet. Rechtsstellung Russische Organisationen zivilrechtlich geregelt. Der Begriff einer juristischen Person ist in Absatz 1 der Kunst verankert. 48 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation: „Eine juristische Person ist eine Organisation, die getrenntes Eigentum besitzt, verwaltet oder verwaltet und für ihre Verpflichtungen mit diesem Eigentum haftet, Eigentum und persönliche Nichteigentumsrechte im eigenen Namen erwerben und ausüben kann , Verpflichtungen tragen, Kläger und Beklagter vor Gericht sein. Juristische Personen müssen über eine unabhängige Bilanz oder Schätzung verfügen. Gleichzeitig besteht die Eigenständigkeit der Bilanz darin, dass sie alle Besitztümer, Einnahmen, Kosten, Vermögenswerte und Verbindlichkeiten einer juristischen Person widerspiegelt. Strukturelle Unterteilung oder eine Zweigniederlassung einer juristischen Person kann ebenfalls Buchführung führen und eine gesonderte Bilanz erstellen. Dieses Gleichgewicht ist jedoch nicht unabhängig, da eine Reihe von Kosten, ohne die die Tätigkeit dieser Einheit unmöglich ist, sich nicht in der Buchhaltung der Einheit und ihrer Bilanz widerspiegeln. Eine juristische Person muss über eine vollständige und vollständige, d.h. unabhängig Bilanz. Eine juristische Person gilt ab dem Zeitpunkt ihrer staatlichen Registrierung als gegründet. Eine juristische Person handelt auf der Grundlage einer Satzung oder eines Gründungsvertrags und einer Satzung oder nur eines Gründungsvertrags.
Ausländische Organisationen - ausländische juristische Personen, Gesellschaften und andere Körperschaften mit zivilrechtlicher Geschäftsfähigkeit, die nach den Gesetzen ausländischer Staaten gegründet wurden, Internationale Organisationen, ihre Zweigniederlassungen und Repräsentanzen auf dem Territorium der Russischen Föderation. Diese ausländischen juristischen Personen zahlen in der Russischen Föderation Steuern über ihre ständigen Repräsentanzen (d. h. wenn in Russland eine Zweigniederlassung, ein Büro, eine Repräsentanz oder ein Baustelle usw.).
Jede solche separate Unterteilung gilt für die Zwecke der Besteuerung in der Russischen Föderation als unabhängiger Steuerzahler und zahlt Steuern unabhängig von den Ergebnissen und Merkmalen der Aktivitäten des gesamten Unternehmens als Ganzes und seiner anderen russischen Abteilungen.
Darüber hinaus sind einzelne Unternehmer Steuerzahler im Rahmen des Steuersystems in Form von UTII. Es ist zu beachten, dass der Begriff „Einzelunternehmer“, verwendet in Steuergesetzgebung breiter als die ähnliche in Art. 23 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation der Begriff „Personen, die unternehmerische Tätigkeiten ausüben, ohne eine juristische Person zu bilden.“ In der Abgabenordnung werden Einzelunternehmer verstanden, einschließlich solcher Personen wie private Notare, obwohl ihre Tätigkeiten in gemäß Teil 6 der Kunst. 1 der Grundlagen der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Notare ist nicht unternehmerisch. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation bezieht sich auch auf die unternehmerischen Aktivitäten von Privatdetektiven und privaten Sicherheitskräften, was im Widerspruch zu den Bestimmungen des Gesetzes der Russischen Föderation „Über Privatdetektiv- und Sicherheitsaktivitäten in der Russischen Föderation“ steht eine Reihe weiterer Personen.
Die Rechtsstellung einzelner Unternehmer wird durch die Normen des Zivilrechts geregelt. Staatliche Registrierung Einzelunternehmer erfolgt auf der Grundlage eines Antrags auf Gründung Individuell, die bei der Meldebehörde persönlich abgegeben oder postalisch zugestellt werden kann. Der Antrag gibt die Arten von Aktivitäten an, an denen der Bürger teilnehmen möchte. Die Anmeldung erfolgt am Tag des Eingangs der Unterlagen.
2008 werden sich einige Steuerzahler von der „Anrechnung“ verabschieden müssen. Bundesgesetz Nr. 85-FZ, ein direktes Verbot der Verwendung von UTII durch die größten Steuerzahler sowie Unternehmen, wurde im Rahmen der Vereinbarung in Kapitel 26.3 der Abgabenordnung aufgenommen Vertrauensverwaltung Eigentum. Denken Sie daran, dass derzeit nur die Gesellschafter einer einfachen Gesellschaft keinen Anspruch auf Zahlung einer einzigen „kalkulatorischen“ Steuer haben.
Auch UTII-Firmen, die Dienstleistungen für Garantiereparaturen von Autos erbringen, sowie alle, die mit bestimmten Fahrzeugkategorien handeln, gelten nicht mehr. Insbesondere Organisationen, die Lastkraftwagen und Spezialfahrzeuge, Anhänger, Auflieger, Auflösungsanhänger, Busse jeglicher Art verkaufen, haben die Wahl, das vereinfachte Steuersystem zu nutzen oder Gleichtakt? Jetzt gilt das Verbot nur noch für den Einzelhandel mit verbrauchsteuerpflichtigen Fahrzeugen: Autos und Motorräder mit Motorleistung über 150 PS. Mit.
Welche Art der Besteuerung ist für die Art des Gütertransports zu wählen?
Ein physischer Indikator kennzeichnet also eine bestimmte Art von unternehmerischer Tätigkeit und wird zur Berechnung einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen verwendet.
Gemäß Absatz 3 der Kunst. 346.29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann die Einheit eines physischen Indikators sein:
- ein Angestellter (einschließlich eines einzelnen Unternehmers);
- Handelsplatz;
- Sitz;
- Grundstück;
- Quadratmeter;
- Fahrzeug;
- Verkaufsautomat usw.
Wie definiert man einen physikalischen Indikator? Bei einigen „unterstellten“ Aktivitäten ist dies nicht schwierig. Beispielsweise sollte bei der Erbringung von Haushaltsdienstleistungen bei der Berechnung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen der Indikator "Anzahl der Arbeitnehmer, einschließlich eines einzelnen Unternehmers" und beim Verkauf von Waren über Verkaufsautomaten - "Anzahl der Verkaufsautomaten" berücksichtigt werden. Aber in Bezug auf den Einzelhandel ist die Bestimmung des zu verwendenden physischen Indikators manchmal nicht so einfach. Hier gilt es zunächst herauszufinden, wie der Handel abgewickelt wird:
- über ein stationäres Handelsnetz mit Börsenparkett;
- über ein stationäres Handelsnetz ohne Börsenparkett;
- durch Objekte eines nicht stationären Handelsnetzes;
- durch Lieferung und (oder) Hausierhandel.
Und dies kann helfen, den Titel und die Inventardokumente zu verstehen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 14.04.2006 N 03-11-04 / 3/200).
Beispiel 1 Kotofey LLC bietet Veterinärdienste in der Stadt Lyubertsy in der Region Moskau an. Die Tierklinik beschäftigt sieben Ärzte, von denen einer der Generaldirektor der Organisation ist. Die Buchhaltung wird vom Geschäftsführer selbst geführt. Darüber hinaus hat die Organisation einen Administrator. Lassen Sie uns den Wert des physischen Indikators bestimmen und die einheitliche Steuer auf das kalkulatorische Einkommen für das 1. Quartal 2013 berechnen.
Lösung
Das Besteuerungssystem in Form einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen auf dem Gebiet der Stadt Ljuberzy sollte gemäß dem Beschluss des Abgeordnetenrates des Stadtbezirks Ljuberzy vom 28. Februar 2007 N 184/20 ( geändert durch die Entscheidung vom 08. Oktober 2008 N 331/38).
Der K2-Wert für 2013 wurde durch Beschluss Nr. 186/30 vom 08.11.2012 festgelegt und beträgt für Veterinärdienste 1.
Der Wert des Deflatorkoeffizienten K1 im Jahr 2013 beträgt 1,569.
Notiz. Der Deflator-Koeffizient K1 für 2013 wurde durch den Erlass des russischen Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung vom 31. Oktober 2012 N 707 genehmigt.
Bei der Erbringung von tierärztlichen Dienstleistungen ist der physische Indikator "die Anzahl der Mitarbeiter, einschließlich eines einzelnen Unternehmers". Die Grundrendite beträgt 7500 Rubel. im Monat.
Der Wert des physischen Indikators beträgt in diesem Fall 8 Personen in allen drei Monaten.
Somit beträgt die für das 1. Quartal 2013 zu zahlende einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen 42.363 Rubel. .
Oben haben wir ein Beispiel betrachtet, in dem ein physischer Indikator während des gesamten Steuerzeitraums (Quartals) denselben Wert hat.
In der Praxis gibt es jedoch häufig Situationen, in denen sich der Wert eines physischen Indikators während des Quartals geändert hat. Die Gründe können unterschiedlich sein. Zum Beispiel kündigte einer der Mitarbeiter, ein Teil der Fläche des Handelssaals wurde vermietet, ein Auto, das zum Transport von Waren diente, wurde verkauft.
Als nächstes betrachten wir, welche Änderungen bei der Berechnung der Einheitssteuer berücksichtigt werden sollten.
Was versteht man unter einer Änderung eines physikalischen Indikators?
Kapitel 26.3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation entschlüsselt nicht, was zur Zahlung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen als Änderung eines physischen Indikators zu verstehen ist. Daher wenden wir uns zur Klärung an die Aufsichtsbehörden.
Im Schreiben vom 01.02.2012 N ED-4-3 / [E-Mail geschützt] Der Föderale Steuerdienst Russlands wies darauf hin, dass der Fall, in dem der Betrieb eines Objekts, das zuvor für "unterstellte" Aktivitäten verwendet wurde, nicht als Änderung eines physischen Indikators angesehen wird.
Beispielsweise ändert sich während der Umrüstung im zweiten Monat des Quartals eines Handelsorganisationsobjekts - eines Geschäfts in ein Lager - der Wert des physischen Indikators (Verkaufsfläche) nicht, sondern die Beendigung der Aktivitäten in den Einzelhandel über das angegebene Handelsobjekt.
In diesem Fall sollte bei der Berechnung des UTII-Betrags für das Quartal in Bezug auf eine solche umfunktionierte Einzelhandelsanlage Folgendes in der Steuererklärung angegeben werden:
- für den zweiten Monat des Quartals - die gleiche Fläche der Verkaufsfläche des Geschäfts wie für den ersten Monat des Quartals;
- für den dritten Monat des Quartals ist in Zeile 070 der Steuererklärung für eine einmalige kalkulatorische Einkommensteuer ein Bindestrich zu setzen, da der Einzelhandel über diesen Gegenstand der Gewerbeorganisation (Laden) nicht mehr betrieben wird.
Notiz. Das UTII-Erklärungsformular wurde auf Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 23. Januar 2012 N ММВ-7-3 / genehmigt [E-Mail geschützt]
Eine ähnliche Meinung wird von den Richtern geteilt (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Zentralbezirks vom 9. Dezember 2005 N A48-1493 / 05-8 und des Nordkaukasusbezirks vom 30. August 2005 N F08-3948 / 2005-1583 ).
Was die Finanzabteilung betrifft, hat sie im Schreiben vom 29. Juli 2009 N 03-11-06 / 3/196 Folgendes angegeben. Eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer, die ihre „unterstellte“ Tätigkeit beendet haben, sollten ab dem 1. Tag des Monats, in dem sie von der Steuerbehörde als UII-Zahler abgemeldet wurden, keine einzige Steuer auf unterstellte Einkünfte zahlen. Gleichzeitig stellte die Finanzabteilung fest, dass eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer keine einzige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für den Monat berechnen darf, in dem sie die Nutzung des Organisationsgegenstands der Tätigkeit eingestellt haben, nur unter der Bedingung, dass dies im selben Monat der Fall war als alleinstehender Steuerpflichtiger abgemeldet. Erhalten sie im Folgemonat eine Abmeldung als „Imputierer“, so ist der Vormonat in die Berechnung der Einheitssteuer einzubeziehen.
In einem früheren Schreiben vom 19. Oktober 2007 N 03-11-04 / 3/411 hat das Finanzministerium Russlands Fälle berücksichtigt, die als Änderung eines solchen physischen Indikators wie "Verkaufsfläche (in Quadratmetern)" anerkannt werden. Diese beinhalten:
- Überlassung eines Teils des genutzten Handelsraums zur Miete;
- Umrüstung eines Teils der Fläche des Handelsraums für ein Lager.
Eine solche Wertänderung eines physikalischen Indikators muss jedoch dokumentiert werden. Beispielsweise kann die Umrüstung eines Teils der Fläche des Handelsraums für ein Lager durch eine vom Bureau of Technical Inventory herausgegebene Erklärung bestätigt werden, die den direkt für den Einzelhandel genutzten Bereich des Handelsraums angibt handeln.
Organisationen und Einzelunternehmer können die Übertragung eines Teils der Fläche des Handelsraums zur Miete durch einen entsprechenden Mietvertrag bestätigen.
Unter Berücksichtigung des Vorstehenden können wir daher den Schluss ziehen, dass eine Änderung des Werts eines physischen Indikators zur Zahlung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen als Abnahme oder Zunahme der Anzahl der verwendeten Gegenstände zu verstehen ist (z Anzahl der Verkaufsautomaten) oder deren qualitative Merkmale (z. B. die Fläche der Kundendiensthalle).
Wir berücksichtigen die Änderung des physikalischen Indikators bei der Berechnung von UTII
Das Abrechnungsverfahren zur Berechnung der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für Wertänderungen eines physischen Indikators ist in Absatz 9 der Kunst vorgeschrieben. 346.29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Nach diesem Verfahren soll die angegebene Änderung ab Beginn des Monats berücksichtigt werden, in dem sie erfolgt ist. Schauen wir uns das an einem Beispiel an.
Beispiel 2 Nehmen wir die Bedingungen aus Beispiel 1 an und nehmen an, dass am 20. Februar 2013 einer der Mitarbeiter der Tierklinik gekündigt hat und am 11. März 2013 zwei neue Ärzte und eine Krankenschwester eingestellt wurden. Berechnen Sie die für das erste Quartal 2013 zu zahlende einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen.
Lösung
In diesem Fall ändert sich der Wert des physischen Indikators "Anzahl der Mitarbeiter, einschließlich eines einzelnen Unternehmers". Und wie oben gesagt, muss die Organisation diese Änderung bei der Berechnung der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen ab Beginn des Monats berücksichtigen, in dem sie stattfand, dh ab Februar 2013.
Das bedeutet, dass der Wert des physischen Indikators im Januar gleich 8 bleibt, aber im Februar und März anders sein wird. So betrug die Anzahl der Mitarbeiter der Organisation im Februar 7 Personen und im März 10 Personen.
Somit beträgt der Betrag der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen, der an den Haushalt für das 1. Quartal 2013 zu zahlen ist, 44.128 Rubel. .
Bei der Anwendung von UTII erkennt die Steuerbemessungsgrundlage (NB) kalkulatorisches Einkommen an, das für eine bestimmte Art von Aktivität für einen Monat wie folgt berechnet wird:
NB = BD x FP,
wo BD - Grundrentabilität für eine bestimmte Art von unternehmerischer Tätigkeit für einen Monat;
FP - der Wert des physischen Indikators, der diese Art von Aktivität charakterisiert (Artikel 346.29 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Da ein Quartal als Steuerzeitraum für UTII anerkannt wird, wird die Steuerbemessungsgrundlage für ein Quartal durch Summieren ermittelt Steuergrundlagen für 3 Monate (Artikel 346.30 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Über die Höhe des Grundertrags für UTII 2019 nach Art der Tätigkeit informieren wir Sie in unserer Beratung.
Wie finde ich die Basisrendite von UTII 2019 heraus?
Die Grundrentabilität ist eine bedingte monatliche wertmäßige Rentabilität für die eine oder andere Einheit eines physischen Indikators, der eine bestimmte Art von unternehmerischer Tätigkeit unter verschiedenen vergleichbaren Bedingungen charakterisiert (Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Mit anderen Worten, dies ist ein bestimmtes geschätztes Einkommen, das von einer gesunden Person pro Monat bei der Ausübung einer bestimmten Art von Tätigkeit pro Arbeitnehmer (z. B. bei der Erbringung von Haushaltsdienstleistungen) für jeden Arbeitsplatz (in die Erbringung von Personenbeförderungsdiensten), pro 1 qm Bereich des Börsenparketts (für den Einzelhandel durch die Objekte eines stationären Handelsnetzes mit Börsenparkett) usw.
UTII: Rohrendite 2019
Die Größe der Grundrentabilität von UTII im Jahr 2019 hat sich im Vergleich zum Vorjahr nicht geändert und ist in Absatz 3 der Kunst angegeben. 346.29 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Tabelle der grundlegenden Rentabilität von UTII 2019
Wir präsentieren in der Tabelle für alle Arten von Geschäftsaktivitäten, für die UTII angewendet werden kann, physische Indikatoren und grundlegende Rentabilität pro Monat:
| Arten unternehmerischer Tätigkeit | Physischer Indikator für UTII (2019) nach Art der Aktivität | Grundrentabilität-2019 pro Monat (Rubel) |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Erbringung von haushaltsnahen Dienstleistungen | 7 500 | |
| Erbringung von veterinärmedizinischen Dienstleistungen | Anzahl der Beschäftigten, einschließlich Einzelunternehmer | 7 500 |
| Bereitstellung von Reparaturdiensten Wartung und Autowäsche | Anzahl der Beschäftigten, einschließlich Einzelunternehmer | 12 000 |
| Erbringung von Dienstleistungen für die Bereitstellung des vorübergehenden Besitzes (zur Nutzung) von Parkplätzen für Kraftfahrzeuge sowie für das Abstellen von Kraftfahrzeugen auf gebührenpflichtigen Parkplätzen | Gesamtfläche Parkplätze (in Quadratmetern) | 50 |
| Rendern Straßenverkehrsdienste für die Warenbeförderung | Anzahl der für den Warentransport eingesetzten Fahrzeuge | 6 000 |
| Erbringung von Kraftverkehrsdiensten für die Personenbeförderung | Anzahl Sitzplätze | 1 500 |
| Einzelhandel, der über Objekte eines stationären Handelsnetzes mit Handelsräumen abgewickelt wird | Grundfläche (in Quadratmetern) | 1 800 |
| Einzelhandel, der über Objekte eines stationären Handelsnetzes ohne Handelsräume sowie über Objekte eines nicht stationären Handelsnetzes durchgeführt wird, wobei die Fläche des Handelsplatzes 5 Quadratmeter nicht überschreitet | Anzahl der Handelsplätze | 9 000 |
| Einzelhandel, der über Objekte eines stationären Handelsnetzes ohne Handelsräume sowie über Objekte eines nicht stationären Handelsnetzes durchgeführt wird, wobei die Fläche des Handelsplatzes 5 Quadratmeter überschreitet | Handelsfläche (in Quadratmetern) | 1 800 |
| Lieferung und Hausieren Einzelhandel | Anzahl der Beschäftigten, einschließlich Einzelunternehmer | 4 500 |
| Verkauf von Waren über Verkaufsautomaten | Anzahl der Verkaufsautomaten | 4 500 |
| Bereitstellung von Catering-Dienstleistungen durch eine Catering-Einrichtung, die über eine Besucherservicehalle verfügt | Fläche der Besucherservicehalle (in Quadratmetern) | 1 000 |
| Bereitstellung von Catering-Dienstleistungen durch eine Catering-Einrichtung, die nicht über eine Kundendiensthalle verfügt | Anzahl der Beschäftigten, einschließlich Einzelunternehmer | 4 500 |
| Verteilung von Außenwerbung mittels Werbeanlagen (mit Ausnahme von Werbeanlagen mit automatischem Bildwechsel und elektronischen Displays) | Fläche zum Zeichnen des Bildes (in Quadratmetern) | 3 000 |
| Verteilung von Außenwerbung über Werbeanlagen mit automatischem Bildwechsel | Expositionsfläche (in Quadratmetern) | 4 000 |
| Verteilung von Außenwerbung über elektronische Displays | Lichtemittierende Fläche (in Quadratmetern) | 5 000 |
| Platzierung von Werbung auf Außen- und Innenflächen von Fahrzeugen | Anzahl der für Werbung genutzten Fahrzeuge | 10 000 |
| Bereitstellung von Dienstleistungen zur Beherbergung von Gästen und Unterkünften | Gesamtfläche der Räumlichkeiten zum vorübergehenden Wohnen und Wohnen (in Quadratmetern) | 1 000 |
| Erbringung von Dienstleistungen zur Überlassung in den vorübergehenden Besitz und (oder) zur Nutzung von Handelsplätzen, die sich in Objekten eines stationären Handelsnetzes befinden, die keine Handelsräume haben, Objekte eines nicht stationären Handelsnetzes sowie Einrichtungen der öffentlichen Verpflegung, die solche haben keine Säle zur Bedienung von Besuchern haben, wenn die Fläche von jedem von ihnen 5 Quadratmeter nicht überschreitet | Anzahl der Handelsplätze, Objekte eines nicht stationären Handelsnetzes, Objekte der öffentlichen Verpflegungsorganisation, die in den vorübergehenden Besitz und (oder) Gebrauch überführt wurden | 6 000 |
| Erbringung von Dienstleistungen zur Überlassung in den vorübergehenden Besitz und (oder) zur Nutzung von Handelsplätzen, die sich in Objekten eines stationären Handelsnetzes befinden, die keine Handelsräume haben, Objekte eines nicht stationären Handelsnetzes sowie Einrichtungen der öffentlichen Verpflegung, die solche haben keine Säle zur Bedienung von Besuchern haben, wenn die Fläche jeweils mehr als 5 Quadratmeter beträgt | Die Fläche eines Handelsplatzes, die in den vorübergehenden Besitz und (oder) Gebrauch überführt wird, ein Objekt eines nicht stationären Handelsnetzes, eine öffentliche Verpflegungseinrichtung (in Quadratmetern) | 1 200 |
| Erbringung von Dienstleistungen für die Überführung in den vorübergehenden Besitz und (oder) die Nutzung von Grundstücken für die Unterbringung von Gegenständen eines stationären und nicht stationären Handelsnetzes sowie von Einrichtungen der öffentlichen Gastronomie, sofern das Gebiet Grundstück 10 Quadratmeter nicht überschreitet | Anzahl der zum vorübergehenden Besitz und (oder) Gebrauch übertragenen Grundstücke | 10 000 |
| Erbringung von Dienstleistungen für die Überführung in den vorübergehenden Besitz und (oder) die Nutzung von Grundstücken für die Platzierung von Objekten eines stationären und nicht stationären Handelsnetzes sowie von Einrichtungen der öffentlichen Gastronomie, wenn die Fläche des Grundstücks 10 überschreitet Quadratmeter | Die Fläche des Grundstücks, die in den vorübergehenden Besitz und (oder) die Nutzung überführt wird (in Quadratmetern) | 1 000 |
Bitte beachten Sie, dass einige Aktivitäten in der Tabelle zusammengefasst sind. Daher kann sich beispielsweise die Frage stellen: „Wie hoch ist die grundlegende Rentabilität von 2019 auf UTII für Friseurdienstleistungen?“ Die Erbringung von Dienstleistungen durch Friseure und Schönheitssalons bezieht sich auf Haushaltsdienstleistungen mit dem Code 96.02 gemäß OKVED 2, die auch auf UTII übertragen werden können (Abschnitt 1, Abschnitt 2, Artikel 346.26 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Regierungserlass vom November 24, 2016 Nr. 2496-r). Und für Haushaltsdienstleistungen wird die Grundrentabilität von UTII für jeden Mitarbeiter, einschließlich Einzelunternehmer, auf 7.500 Rubel pro Monat festgelegt.
Es sollte auch berücksichtigt werden, dass die grundlegende Rentabilität bei ähnlichen Arten von Aktivitäten unterschiedlich sein kann. Wenn Sie also UTII für den Einzelhandel verwenden, kann die grundlegende Rentabilität pro Monat sein:
- 1.800 Rubel - für den Einzelhandel, der über die Objekte eines stationären Handelsnetzes mit Handelsräumen, über Objekte eines stationären Handelsnetzes ohne Handelsräume sowie über Objekte eines nicht stationären Handelsnetzes geführt wird, die Bereich des Handelsplatzes, der 5 qm überschreitet;
- 9.000 Rubel - für den Einzelhandel, der über die Objekte eines stationären Handelsnetzes ohne Handelsflächen sowie über die Objekte eines nicht stationären Handelsnetzes, den Bereich des Handels, abgewickelt wird Ort, an dem 5 Quadratmeter nicht überschritten werden;
- 4.500 Rubel - für die Lieferung und den Verkauf von Einzelhandelsgeschäften.
Ein physischer Indikator ist ein Wert, der in direktem Zusammenhang mit der Berechnung einer einzigen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen steht. Mit diesem Wert können Sie die grundlegende Rentabilität pro Einheit des physischen Indikators bestimmen (z. B. pro Quadratmeter Handelsfläche, Anzahl der Mitarbeiter in der Organisation usw.). Indem Sie diesen Wert mit der Anzahl der physischen Indikatoren multiplizieren. In dem Artikel werden wir über die physikalischen Indikatoren von UTII sprechen und Beispiele für die Berechnung geben.
AUFMERKSAMKEIT! Ausgehend von der Berichterstattung für das IV. Quartal 2018 wird die neue Form Steuererklärung für eine einzelne Steuer auf kalkulatorisches Einkommen, genehmigt durch Anordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 26. Juni 2018 N ММВ-7-3 / [E-Mail geschützt] Bilden UTII-Erklärung Ohne Fehler können Sie durch, die eine kostenlose Testphase hat.
Bestimmung des Wertes eines physikalischen Indikators
Der Wert eines physischen Indikators hängt direkt von der Art der Tätigkeit des Steuerpflichtigen ab. Beispielsweise können Sie mit einem solchen physischen Indikator wie der Anzahl der Mitarbeiter einer Organisation oder eines Einzelunternehmers gemäß Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Grundrentabilität für die folgenden Arten von Aktivitäten bestimmen: Haushaltsdienste, Veterinärdienste, Reparatur- und Wartungsdienste, Autowaschdienste, Cateringdienste sowie Liefer- und Hausierdienste. Das Gebiet ist typisch für Tätigkeiten wie: stationärer Einzelhandel, Gastronomiebetriebe in Kantinen etc.
Wichtiger Punkt: Ein physischer Indikator ist kein stationärer Wert, er kann sich während des Steuerzeitraums ändern, aber es ist wichtig, zeitliche Änderungen gemäß Artikel 346.29 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zu berücksichtigen.
Tabelle "Welche Schwierigkeiten können bei der Berechnung eines physikalischen Indikators auftreten?"
| № | Frage | Klärung |
| 1 | Unterscheidet sich die Berechnung von UTII für verschiedene Arten von Aktivitäten? | Ja, es ist anders, denn abhängig von verschiedenen physikalischen Indikatoren erhalten wir unterschiedliche Grundrenditen. |
| 2 | Warum ist es schwierig, bei der Erbringung von Einzelhandelsdienstleistungen einen physischen Indikator zu bestimmen? | Eine solche Komplexität ergibt sich aus dem Missverständnis des Steuerzahlers, was bei der Berechnung der Grundrendite zu berücksichtigen ist: die Fläche nur der Einzelhandelsflächen oder die Fläche des gesamten Einzelhandelsgebäudes |
| 3 | Ist es möglich, UTII beim Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Produkte zu verwenden? | Nein, UTII ist für den Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren nicht zulässig, da der Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren gemäß Artikel 346.27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht für den Einzelhandel gilt. |
| 4 | Welche anderen Schwierigkeiten können bei der Bestimmung des physischen Indikators im Einzelhandel auftreten? | Es kann schwierig sein, es zu bestimmen Rechtsstellung Räumlichkeiten, nämlich: wenn die Halle für den Einzelverkauf nicht geeignet ist, dann Steuerbehörde kann eine technische Bestandsaufnahme des Handelsparketts erfordern. |
| 5 | Wie wird der Wert der zugrunde liegenden Rendite berechnet, wenn sich der Wert des physischen Indikators geändert hat? | Die Basisrendite und damit der UTII werden in dem Monat, in dem die Änderungen des physischen Indikators eingetreten sind, neu berechnet. |
| 6 | Wie wird UTII bezahlt, wenn der physische Indikator verloren geht? | Der Verlust eines physischen Indikators dient als Grundlage für die Steuerverweigerung, und dies kann vor dem Lieferdatum von 3-NDFL geschehen. Es ist jedoch wichtig zu geben Null Berichterstattung, da noch niemand die Geldbuße für jede nicht eingereichte Berichterstattung in Höhe von 1000 Rubel storniert hat. |
Ein wichtiger Punkt. Physische Indikatoren sollten in die Berechnung der einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen gemäß Artikel 346.29 Absatz 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ausschließlich in ganzen Einheiten einbezogen werden. Darüber hinaus erfolgt die Rundung der Größe des physischen Indikators, wenn der FP 0,5 Einheiten beträgt, nach unten, und umgekehrt, wenn der FP 0,5 Einheiten beträgt, erfolgt die Rundung nach oben, gemäß dem Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation Verband Nr. 03-11-11 / 111 vom 16. Juni 2009
Basisrendite in Abhängigkeit vom physischen Indikator im Jahr 2017, wenn FI die Anzahl der Mitarbeiter ist
Was ist ein physikalischer Indikator in der Praxis? Artikel 346.29 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthält eine Tabelle der Abhängigkeit der Höhe der Grundrentabilität von einem physischen Indikator. Unten ist ein Teil der Tabelle, in der der physische Indikator die Anzahl der Mitarbeiter ist.
| Physikalischer Indikator | |||
| Anzahl der Mitarbeiter, zusammen mit dem Händler | Inländischen Dienstleistungen | 7,5 | Wenn ein einzelner Unternehmer und 5 Mitarbeiter arbeiten, beträgt der Wert des physischen Indikators 6 Personen. |
| Veterinärdienste | 7,5 | ||
| Reparatur, Wartung und Waschen von Kraftfahrzeugen | 12 | ||
| Erbringung von Catering-Dienstleistungen durch Catering-Einrichtungen, die keine Besucherdiensthallen haben | 4,5 | ||
| Lieferung und Hausieren Einzelhandel | 4,5 |
Grundrentabilität in Abhängigkeit vom physischen Indikator im Jahr 2017, wenn FI der Bereich der Handelsflächen, Parkplätze, Servicehallen und die Anzahl der Handelsplätze ist:
| Physikalischer Indikator | Arten unternehmerischer Tätigkeit | Grundrendite pro Monat, Tausend Rubel | Beispiele für die Bestimmung eines physikalischen Indikators |
| Parkplatz (m 2) | Bereitstellung für den vorübergehenden Besitz (Nutzung) von Parkplätzen für Kraftfahrzeuge, Abstellen von Kraftfahrzeugen auf gebührenpflichtigen Parkplätzen | 0,05 | Wenn der Parkplatz 90 m 2 groß ist, beträgt der physische Indikator 90 und die Grundrentabilität: 90 * 0,05 \u003d 4,5 Tausend Rubel. im Monat |
| Verkaufsfläche (m 2) | Stationärer Einzelhandel (mit Parkett) | 1,8 | Wenn die Fläche des Handelsraums 40 m 2 beträgt, dann FP \u003d 40 und BD \u003d 40 * 1,8 \u003d \u003d 72 Tausend Rubel. im Monat |
| Handelsplatzfläche (m 2) | Stationärer Einzelhandel (ohne Börsenparkett), sowie durch nichtstationäre Handelseinrichtungen, deren Fläche des Handelsplatzes 5 m 2 übersteigt | 1,8 | IP hat einen Stand mit einer Größe von 9 m 2, FP \u003d 9, BD \u003d 9 * 1,8 \u003d \u003d 16,2 Tausend Rubel. im Monat |
| Anzahl der Handelsplätze | Stationärer Einzelhandel (ohne Börsenparkett), sowie durch nichtstationäre Handelseinrichtungen, deren Fläche des Handelsplatzes 5 m 2 nicht überschreitet | 9 | Das Unternehmen hat mehrere Verkaufsstellen: 5 Stände mit Gemüse und 2 Fleischstände. FP = 7, DB = 7 * 9 = 63 Tausend Rubel. im Monat |
| Fläche der Besucherservicehalle (m 2) | Erbringung von Catering-Dienstleistungen durch Catering-Einrichtungen mit Besucherdiensthallen | 1 | IP hat ein Esszimmer mit einem Wirtschaftsraum von 80 m 2, FP \u003d 80, BD \u003d 80 * 1 \u003d 80 Tausend Rubel. im Monat |
Grundrendite in Abhängigkeit vom physischen Indikator im Jahr 2017, wenn FI die Anzahl der LKWs, Verkaufsautomaten usw. ist: (zum Vergrößern klicken)
Merkmale der Berechnung von UTII für Einzelunternehmer ohne Mitarbeiter
Ein wichtiger Punkt: Bei der Berechnung von UTII, oder besser gesagt zu einem früheren Zeitpunkt, bei der Bestimmung des physischen Indikators für diejenigen Arten von Aktivitäten, die sich auf die Anzahl der Mitarbeiter beziehen (siehe Abschnitt „Grundrentabilität in Abhängigkeit vom physischen Indikator im Jahr 2017, wenn FP ist die Anzahl der Mitarbeiter“), wird der Wert von FP gleich 1 sein, dh der einzelne Unternehmer selbst.
Wenn eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer eine der in einem der beiden vorherigen Abschnitte erörterten Aktivitäten ausübt, ist die Anzahl der Mitarbeiter hier nicht wichtig, da die Steuer nicht anhand dieses Indikators berechnet wird.
Wie werden physikalische Indikatoren berechnet?
Jedes Unternehmen sollte über eine interne Dokumentation verfügen, die erklärt, welche Indikatoren und in welchem Umfang in einer bestimmten Aktivität verwendet werden. Die Änderung der Größe von physischen Indikatoren ist in Artikel 346.29 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt. Weiter in der Tabelle werden wir klar widerspiegeln, wie bestimmte physische Indikatoren aus Sicht der Dokumentation bestätigt werden.
Tabelle „Dokumentarischer Nachweis physikalischer Indikatoren“: (zum Vergrößern klicken)
| № | Name des physikalischen Indikators | Bestätigungsdokument | Erklärung zum Dokument |
| 1 | Die Anzahl der Mitarbeiter | · Vertrag mit angestelltem Personal; · Personalplan; · Serviceanleitung für Mitarbeiter (wo persönliche Unterschriften von Mitarbeitern gesetzt werden). | Der Vertrag bestätigt die Verpflichtungen der Beschäftigung des Arbeitnehmers in einer bestimmten Art von Tätigkeit; Personal klärt die Lage des Arbeitsortes; die Unterweisung vermittelt ein Verständnis für die Ausübung einer bestimmten Art von Tätigkeit. |
| 2 | Quadratische Größe | · Ein Titeldokument (z. B. ein Kaufvertrag, Mietvertrag usw.); Inventardokument | Das erste Dokument gibt einen Einblick in den Zweck des Gebiets; Mit der zweiten können Sie bestimmen, an welchem Ort die Aktivität ausgeführt wird. |
| 3 | Zahl der Fahrzeuge | · Fahrerhandbuch. | Mit dem ersten Dokument können Sie die Art und Anzahl der Autos bestimmen, die von einzelnen Unternehmern besetzt sind. der zweite spricht über die Pflichten der Fahrer. |
| 5 | Anzahl Sitzplätze | · Liste (Register) der an der Aktivität beteiligten Kraftfahrzeuge; · Zulassungsbescheinigung für das Fahrzeug | – |
| 6 | Anzahl der Handelsplätze | · Mietverträge; Liste der zu vermietenden Verkaufsstellen | Diese Dokumente geben die Anzahl der Handelsplätze und deren Standort wieder. |
| 7 | Anzahl der Verkaufsautomaten | · Der Kaufvertrag; · Maschinenmietvertrag. | Diese Dokumente sind legal. |
Wenn eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer eine Steuerregelung anwendet, dann müssen sie alle Feinheiten und Besonderheiten der Berechnung dieser kennen Steuererhebung. Und davon gibt es viele. Fangen wir der Reihe nach an.
Grundmomente
Laut Gesetz haben diejenigen, die das Recht haben, an UTII zu arbeiten kommerzielle Organisationen und einzelne Unternehmer, die bestimmte Arten von Aktivitäten ausüben. Sie sind aufgeführt in Allrussischer Klassifikator Dienstleistungen für die Bevölkerung und teilweise in OKVED. Die konkreten Tätigkeitsbereiche, in denen der Einsatz von UTII in jeder Region möglich ist, werden jedoch individuell auf kommunaler Ebene festgelegt. Sie orientieren sich wiederum an den wirtschaftlichen und territorialen Besonderheiten der Region.
Jeder Geschäftsmann, der sein Unternehmen in die eine oder andere Richtung entwickelt, muss wissen, ob es unter UTII fällt oder nicht. Dies ist aus dem Grund wichtig, dass, wenn die Verwendung von "Zurechnung" möglich ist, ein Unternehmen oder ein einzelner Unternehmer erheblich davon profitieren kann.
Die Umstellung auf UTII ist ein rein freiwilliger Vorgang.
Was ist der Unterschied zwischen UTII und anderen Steuerformen?
Der wichtigste Unterschied zwischen UTII besteht darin, dass die Steuer hier nicht auf den tatsächlich erhaltenen Gewinn, sondern auf das geschätzte zukünftige Einkommen gezahlt wird. Gleichzeitig ersetzt eine einzige Steuer mehrere Steuerzahlungen wie Einkommensteuer, Umsatzsteuer, Grundsteuer und Einkommensteuer.
UTII für den Einzelhandel
Nicht selten wird im Einzelhandel von „Imputation“ gesprochen. Davon profitieren Händler: Läuft das Geschäft gut, müssen sie unabhängig von der Höhe der Einnahmen einzahlen den Staatshaushalt streng definierte Steuern. Hier liegt zwar der Hauptnachteil von UTII: Wenn der Handel auf Null steht oder eine Organisation, genau wie ein einzelner Unternehmer, aus irgendeinem Grund ihre Aktivitäten eingestellt hat, aber keine Zeit hatte, darüber zu informieren Steuerdienst, "Unterstellung" wird noch zahlen müssen.
Bedingungen für die Nutzung von UTII für den Einzelhandel
Nicht jeder Handels Unternehmen hat das Recht, bei seiner Arbeit das spezielle UTII-Regime anzuwenden. Es gibt eine Reihe von Einschränkungen, die berücksichtigt werden müssen, wenn Sie nach der „Anrechnung“ arbeiten wollen. Hier sind sie:
- die Fläche des Handelsraums im Unternehmen sollte 150 qm nicht überschreiten. Andernfalls muss der Handel entweder über ein nicht stationäres Netzwerk oder in Innenräumen ohne Handelsraum abgewickelt werden;
- Gemeinkönnen „Zurechnung“ nicht verwenden;
- Kraftstoffverkäufer haben kein Recht, an der „Zurechnung“ zu arbeiten: Benzin, Gas und Motoröle;
- Unternehmer, die ihre Produkte über Online-Shops oder Post an Kunden liefern.
Diese und einige andere Einzelunternehmer und Organisationen, die im Bereich Einzelhandel tätig sind, können UTII nicht verwenden. Volle Liste Beschränkungen finden Sie in Steuer-Code Rf.
Formel und grundlegende Parameter zur Berechnung von UTII im Einzelhandel
Wie bei der Berechnung jeder anderen Steuer müssen Buchhalter von Unternehmen und Organisationen, die sich auf UTII befinden, die Formel kennen, nach der diese Steuer berechnet. Laut UTII wird es so sein:
BD x FP x K1 x K2 x 15 % = UTII
Erläuterungen:
DB- Grundeinkommen. Im Kern ist dies das geschätzte monatliche Einkommen für bestimmte Arten von Aktivitäten. Für 2016 im Einzelhandel sind es 1800 Rubel pro Quadratmeter;
FP ist ein physikalischer Indikator. Für verschiedene Bereiche können physikalische Indikatoren unterschiedliche Phänomene sein, beispielsweise für Transportunternehmen - dies sind die an der Arbeit beteiligten Autos, für Unternehmen, die persönliche Dienstleistungen für die Bevölkerung erbringen - dies ist die Anzahl der Mitarbeiter. Wenn wir über den Einzelhandel sprechen, dann ist der physische Indikator hier der Bereich des Handelsparketts.
Zu Ihrer Information: Um die Steuerzahlungen beim Abschluss eines Mietvertrages für ein Geschäft oder eine Handelsabteilung zu reduzieren, ist es besser, sofort zwischen Einzelhandels- und Lagerflächen zu unterscheiden. Dies ist wichtig, da nur die Fläche des Börsenparketts, also ein Objekt zur Erzielung von Gewinn, zur Berechnung der Steuer herangezogen wird.
K1- auf Bundesebene festgelegter Koeffizient, der die Inflationsrate widerspiegelt. In der Sprache der Ökonomen wird dieser Koeffizient auch als Deflator bezeichnet. Dieser Indikator einmal im Jahr wechseln Spezielle Bestellung Ministerium für wirtschaftliche Entwicklung.
K 2- Koeffizient, der von den Regionen der Russischen Föderation auf lokaler Ebene entwickelt wird. Es berücksichtigt viele Faktoren auf einmal: wie Saisonalität, die Arbeitsweise eines Unternehmens oder Einzelunternehmers, Lohn Mitarbeiter usw. Um K 2 zu erfahren, müssen Sie sich an das Finanzamt am Ort der Anmeldung wenden;
% - der Steuersatz.
Betrachten Sie Beispiele für UTII-Berechnungen in verschiedene Anlässe. Alle Anfangsdaten beziehen sich auf das Jahr 2016.
Beispiel 1 (Verkaufsfläche 5-150 qm)
Nehmen wir im ersten Beispiel die Fläche einer Verkaufsfläche von 70 qm. Der Speicher befindet sich in einem Bereich, in dem K 2 gleich 0,6 ist.
Insgesamt haben wir:
Grundeinkommen - 1800;
Physikalischer Indikator - 70;
% — 15;
K 1 - 1,798;
K 2 - 0,6;
Kommen wir nun zur Berechnung:
UTII \u003d 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 20389,32 Rubel
Dies ist der Steuerbetrag, den der Steuerpflichtige für einen Monat zahlen muss.
Beispiel 2 (Verkaufsfläche kleiner 5 qm)
Wenn die Fläche des Handelsplatzes 5 qm nicht überschreitet, muss zur Berechnung eine andere Formel verwendet werden. In diesem Fall sind Parameter wie die Grundrendite und der physische Indikator ein streng definierter konstanter Wert von 9000.
Lassen Sie im folgenden Beispiel den Bereich Auslauf wird gleich 3 qm sein. Der Bereich ist derselbe, wobei K 2 gleich 0,6 ist.
Die Anfangsdaten sind:
Grundeinkommen + physischer Indikator - 9000;
% — 15;
K 1 - 1, 798;
K 2 - 0,6;
Wir betrachten UTII:
UTII \u003d 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% \u003d 1456,38 Rubel
- so viel muss der Besitzer beispielsweise eines Kiosks mit einer Verkaufsfläche von 3 qm laut UTII für einen Monat Arbeit an die Staatskasse zahlen.
Beispiel 3 (Handel mit Mischwaren)
Hier geben wir eine detailliertere Berechnung unter Berücksichtigung einiger Faktoren, die die Steuerermäßigung beeinflussen.
Aufmerksamkeit! Handelt ein Unternehmen mit vielen Warenarten gleichzeitig, sollten Sie sich intensiv mit dem regionalen K 2 befassen. Dies kann die Steuer teilweise deutlich senken. Nehmen wir ein konkretes Beispiel.
Nehmen wir ein Spirituosengeschäft mit einer Fläche von 25 qm als Besteuerungsobjekt. Regional K 2 für alkoholische Getränke in dieser Region ist gleich 1.
Wir berechnen nach obiger Formel:
1800*25*1,798*1*0,15=12136,5 Rubel.
Da UTII vierteljährlich bezahlt werden muss, multiplizieren wir den erhaltenen Betrag mit 3.
Als Ergebnis haben wir 36409,5 - so viel müssen wir für ein Quartal an den Staatshaushalt zahlen
Allerdings gibt es in diesem Fall einen kleinen Trick, mit dem sich die Steuer ganz legal reduzieren lässt. Der Spirituosenladen verkauft nicht nur Alkohol, sondern auch andere Art Produkte (einschließlich Snacks), was bedeutet, dass es als gemischtes Lebensmittel angesehen werden kann. Und für diese Kategorie ist der Koeffizient völlig anders - nur 0,27.
1800*25*1,798*0, 27*0,15=3, 276,85*3 = 9830,5 Rubel
Somit beträgt die Differenz zwischen der ersten und der zweiten Berechnung 26.579 Rubel.
Aber das ist nicht die Grenze. Betrachten wir diese Berechnung aus Sicht eines einzelnen Unternehmers, so kann er diese Beitragssteuer für die Pensionskasse und die MHIF für sich selbst in Höhe von 100% reduzieren, jedoch nur unter der Bedingung, dass sie regelmäßig und ohne Verspätung. In Anwesenheit von Verkäufern wird diese Steuer um 50% der für sie an außerbudgetäre Fonds geleisteten Zahlungen reduziert.
Mit einem kompetenten Ansatz und unter Berücksichtigung aller Faktoren kann die auf UTII gezahlte Steuer erheblich reduziert werden. Wie aus dem obigen Beispiel hervorgeht, wird seine Größe zusätzlich durch Zahlungen an die Pensionskasse der Russischen Föderation und die obligatorische Krankenversicherungskasse beeinflusst, wenn Sie die Grundrentabilität richtig berücksichtigen (und sie ist für jeden Typ unterschiedlich). der Aktivität), dann können Sie UTII noch interessanter optimieren.
