Worauf basiert die Prüfung? Audit-Check: was es ist, warum es durchgeführt wird, ob es obligatorisch ist, Arten, Ziele, Phasen

„Neue Rechnungslegung“, 2007, N 12

In welchen Fällen ist Pflichtprüfung? Wer führt die gesetzliche Abschlussprüfung durch? Was spiegelt sich im Bericht des Wirtschaftsprüfers wider? Was droht dem Unternehmen, wenn es keinen Prüfungsbericht im Jahresabschluss vorlegt? Antworten auf diese Fragen finden Sie in unserem Artikel.

Rechtliche Grundlage

Rechtsgrundlage für die Regulierung Prüfungstätigkeit in Russische Föderation definiert das Bundesgesetz vom 07.08.2001 N 119-FZ "Über die Wirtschaftsprüfung" (im Folgenden - Gesetz N 119-FZ). Die Prüfung erfolgt nach Maßgabe dieses Gesetzes, anderer Bundesgesetze und sonstiger Rechtsvorschriften Rechtshandlungenüber die Durchführung von Prüfungstätigkeiten, veröffentlicht gemäß dem Gesetz N 119-FZ (Abschnitt 2, Artikel 1 des Gesetzes N 119-FZ).

Zu diesen Gesetzen gehören die Regeln (Standards) der Prüfungstätigkeit, die durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation genehmigt wurden. Sie stellen einheitliche Anforderungen an das Verfahren zur Durchführung von Prüfungstätigkeiten, Durchführung und Bewertung der Qualität der Prüfung dar (Abschnitt 1, Artikel 9 des Gesetzes N 119-FZ). Derzeit sind die Regeln (Standards) der Prüfungstätigkeit in Kraft, die durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 23. September 2002 N 696 genehmigt wurden (im Folgenden als Regeln (Standards) bezeichnet). Diese Regeln (Standards) sind nicht nur für Prüfungsorganisationen und einzelne Prüfer, sondern auch für geprüfte Unternehmen verbindlich, mit Ausnahme der Bestimmungen mit beratendem Charakter (Abschnitt 3, Artikel 9 des Gesetzes N 119-FZ).

Die gesetzliche Abschlussprüfung ist jährlich obligatorische Prüfung Hinweis Buchhaltung und Finanz- (Buchhaltungs-) Erklärungen einer Organisation und eines einzelnen Unternehmers (Klausel 1, Artikel 7 des Gesetzes N 119-FZ).

Zwischen der Prüfungsorganisation und der geprüften Firma bestehen Vertragsverhältnis. Der Vertrag über eine Pflichtprüfung ist ein Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen gegen Entgelt (Abschnitt 2, Artikel 779 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Thema diese Vereinbarung ist eine Überprüfung durch eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft (Executor) der Zuverlässigkeit von Finanz- (Buchhaltungs-) Aussagen und der Richtigkeit der Buchhaltung einer Organisation (Kunde). Im Rahmen des Vertrags ist der Kunde verpflichtet, die ihm erbrachten Dienstleistungen innerhalb der im Vertrag über die Erbringung von entgeltlichen Dienstleistungen (in unserem Fall Audit-Dienstleistungen) festgelegten Zeit und in der angegebenen Weise zu bezahlen (Absatz 1, Artikel 781 des Zivilgesetzbuches). Kodex der Russischen Föderation).

Wann wird ein Pflichtaudit durchgeführt?

Vorbehaltlich der obligatorischen Prüfung (Abschnitt 1, Artikel 7 des Gesetzes N 119-FZ):

1. Kreditorganisationen, das Büro Kreditgeschichten, Versicherungsorganisationen, Versicherungsgesellschaften auf Gegenseitigkeit, Ware und Börsen, Investmentfonds, Zustand außerbudgetäre Mittel, deren Quelle die obligatorischen Beiträge von Bürgern und Organisationen sind, Fonds, deren Quellen die freiwilligen Beiträge von Bürgern und Organisationen sind;
2. Organisationen (mit Ausnahme landwirtschaftlicher Genossenschaften und ihrer Gewerkschaften) und einzelne Unternehmer(im Folgenden Einzelunternehmer genannt), deren Umsatz in einem Jahr 500.000 Mindestlöhne übersteigt<*>oder die Höhe des Bilanzvermögens übersteigt am Ende des Berichtszeitraums 200.000 Mindestlöhne<*>.

1. staatliche Einheitsbetriebe, nach dem Recht der Wirtschaftsführung errichtete kommunale Einheitsbetriebe, wenn ihre Leistungskennzahlen mit Ziffer 3 dieser Liste übereinstimmen. Für Kommunal einheitliche Unternehmen das Gesetz der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation kann die Finanzkennzahlen senken;
2. Organisationen und Einzelunternehmer, deren Pflichtprüfung durch Bundesgesetze vorgesehen ist.

Beispiel. Angenommen, der Jahresumsatz des OJSC belief sich auf 60 Millionen Rubel. Aus welchen der in Absatz 1 der Kunst aufgeführten Gründe. 7 des Gesetzes N 119-FZ, unterliegt die Organisation einer obligatorischen Prüfung?

Aus der Bedingung des Beispiels folgt, dass die Organisation aus zwei Gründen prüfungspflichtig ist. Erstens ist die Organisations- und Rechtsform OJSC; Zweitens übersteigt das Umsatzvolumen des Jahres den Mindestlohn um das 500.000-fache.

Die Tatsache, dass die Organisation eine OJSC ist, verpflichtet sie zur Durchführung einer obligatorischen Prüfung, unabhängig von der Höhe der Einnahmen. Daher ist in diesem Fall der Umsatz mit zu vergleichen Grenzwert nach Absätzen. 3 S. 1 Kunst. 7 des Gesetzes N 119-FZ ist nicht erforderlich.

Lassen Sie uns näher auf Absatz 3 der obigen Liste eingehen. Um die Einnahmen mit dem Grenzwert zu vergleichen, müssen Sie den Indikator verwenden, der sich in der Zeile "Einnahmen (netto) aus dem Verkauf von Waren, Produkten, Arbeiten, Dienstleistungen (abzüglich Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern und ähnlichen Zahlungen)" des Formulars widerspiegelt N 2 „Gewinn- und Verlustbericht“.

In Bezug auf die Vermögenswerte der Bilanz wird der in Zeile 300 des Formulars N 1 „Bilanz“ angegebene Indikator verwendet.

Die Formulare N 1 und 2 wurden durch den Erlass des russischen Finanzministeriums vom 22. Juli 2003 N 67n genehmigt.

Welche anderen Organisationen außer denen, die direkt im Gesetz N 119-FZ aufgeführt sind, unterliegen der obligatorischen Prüfung?

So unterliegen beispielsweise nichtstaatliche Pensionskassen der Prüfungspflicht. Dies ist in Art. 22 des Bundesgesetzes vom 07.05.1998 N 75-FZ „Über nichtstaatliche Rentenfonds". Prüfungspflicht unterliegt auch Emittenten wertvolle Papiere(Abschnitt 9, Artikel 22 des Bundesgesetzes vom 22. April 1996 N 39-FZ "Über den Wertpapiermarkt").

Die Durchführung eines obligatorischen Audits gilt auch für Entwickler. Norm S. 6 S. 2 Kunst. 20 des Bundesgesetzes vom 30. Dezember 2004 N 214-FZ „Über die Teilnahme an gemeinsamer Aufbau Apartmentgebäude und andere Immobilienobjekte sowie Änderungen einiger Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation" verpflichtet den Entwickler, jedem Antragsteller einen Prüfbericht zur Einsicht vorzulegen.

Daraus folgt: Der Bauträger muss jährlich eine Prüfung durchführen, die für ihn laut Gesetz verpflichtend ist.

Landwirtschaftliche Genossenschaften heben sich ab. Aus dem Gesetz N 119-FZ ergibt sich kein direkter Hinweis darauf, dass sie eine Pflichtprüfung durchführen müssen. Daher ist es notwendig, sich an dem Bundesgesetz vom 8. Dezember 1995 N 193-FZ "Über die landwirtschaftliche Zusammenarbeit" (im Folgenden - Gesetz N 193-FZ) zu orientieren. Das Gesetz N 193-FZ enthält keine Norm, die landwirtschaftliche Genossenschaften zur Durchführung einer obligatorischen Inspektion verpflichten würde.

Das Gesetz sieht die Durchführung einer Prüfung durch Wirtschaftsprüfer-Berater vor, die Angestellte des Prüfungsverbands sind oder daran beteiligt sind Zivilrechtliche Verträge(Artikel 32 des Gesetzes N 193-FZ). Voraussetzung ist eine Betriebsprüfung für landwirtschaftliche Genossenschaften.

Diese Schlussfolgerung beruht auf der Tatsache, dass die Jahresabschlüsse in ohne Fehler der Abschluss des Rechnungsprüfungsverbandes der landwirtschaftlichen Genossenschaften ist enthalten (Abschnitt "d", Abschnitt 2, Artikel 13 des Bundesgesetzes vom 21. November 1966 N 129-FZ "Über die Rechnungslegung").

Wer führt die gesetzliche Abschlussprüfung durch?

Wie oben erwähnt, sollte eine obligatorische Prüfung von Prüfungsgesellschaften durchgeführt werden (Klausel 2, Artikel 7 des Gesetzes N 119-FZ). Sie führen Prüfungen aufgrund einer Zulassung zur Erbringung von Prüfungsdienstleistungen durch. Eine solche Anforderung wird durch Absatz 2 der Kunst festgelegt. 4 des Gesetzes N 119-FZ. Zu beachten ist, dass ab dem 1. Juli 2008 die Zulassung zur Wirtschaftsprüfung erlischt. Diese Änderungen wurden durch das Bundesgesetz Nr. 135-FZ vom 19. Juli 2007 in das Bundesgesetz Nr. 128-FZ vom 8. August 2001 „Über die Lizenzierung“ eingeführt bestimmte Typen Aktivitäten".

Einzelne Wirtschaftsprüfer sind nicht berechtigt, eine Pflichtprüfung durchzuführen. Bei der Prüfung einer Beschwerde eines einzelnen Wirtschaftsprüfers, der zum Führen zugelassen ist Allgemeine Prüfung, wegen Verletzung verfassungsmäßiger Rechte aufgrund der Tatsache, dass die Pflichtprüfung nur von Prüfungsorganisationen durchgeführt wird, Verfassungsgericht RF hat folgendes festgestellt. Die Bestimmung von Absatz 2 der Kunst. 7 des Gesetzes N 119-FZ, wonach eine obligatorische Prüfung von Prüfungsorganisationen durchgeführt wird, verletzt nicht die Rechte einzelner Prüfer und widerspricht nicht der Verfassung der Russischen Föderation.

Bei der Wahl Prüfungsorganisation Auf einige Punkte sollte die Firma achten. Bei der Durchführung von Audits in einer Organisation, genehmigtes Kapital die sich zu mindestens 25 % im Besitz des Staates befindet oder Gemeinde wird die Prüfungsorganisation auf der Grundlage der Ergebnisse ausgewählt offener Wettbewerb(Klausel 2, Artikel 7 des Gesetzes N 119-FZ).

Eine wichtige Rolle bei der Auswahl einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft spielt die Unabhängigkeit der Wirtschaftsprüfer (Artikel 12 des Gesetzes N 119-FZ). Eine Prüfung kann nicht von Prüfern (Prüfungsorganisationen) durchgeführt werden, die (deren Leiter) Gründer (Teilnehmer) der geprüften Stellen, für Rechnungslegung und Berichterstattung zuständige Beamte oder eng mit der aufgeführten Kategorie von Bürgern verbunden sind.

Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und Einzelprüfer sind nicht berechtigt, eine Prüfung in einer Organisation durchzuführen, für die sie in den drei Jahren vor der Prüfung Dienstleistungen zur Wiederherstellung und Aufrechterhaltung des Rechnungswesens und der Berichterstattung erbracht haben. Diese Regeln sind vorgesehen in 1 S. 1 Kunst. 12 des Gesetzes N 119-FZ.

Prüfbericht

Auf der Grundlage der Prüfungsergebnisse wird ein Bestätigungsvermerk zum Jahresabschluss (Buchführung) erstellt (im Folgenden als Bestätigungsvermerk bezeichnet). Es handelt sich um ein offizielles Dokument, das für Benutzer der Jahresabschlüsse (Buchhaltungsberichte) der geprüften Unternehmen bestimmt ist. Die Schlussfolgerung enthält die Stellungnahme der Prüfungsorganisation zur Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse (Buchhaltung) und zur Übereinstimmung des Rechnungslegungsverfahrens mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation (Abschnitt 1, Artikel 10 des Gesetzes N 119-FZ).

Der Bericht des Abschlussprüfers (oder der Abschluss des Prüfungsverbands, wenn die Organisation eine landwirtschaftliche Genossenschaft ist) wird in den Jahresabschluss aufgenommen (Absatz "d", Absatz 2, Artikel 13 des Gesetzes "Über die Rechnungslegung").

Die Schlussfolgerung gibt an: den Adressaten; Informationen über den Abschlussprüfer und die geprüfte Stelle. Darauf folgt ein einleitender Teil; der Teil, der den Umfang der Prüfung beschreibt; der Teil, der den Bestätigungsvermerk enthält; das Datum des Berichts des Wirtschaftsprüfers; Unterschrift des Prüfers (Klausel 4 der Regel (Standard) Nr. 6). Abschließend sollte eine Liste der geprüften Berichterstattung mit Angabe des Berichtszeitraums und der Zusammensetzung der Berichterstattung gegeben werden (Abschnitt 7 der Regel (Standard) Nr. 6).

Der Prüfer muss den Prüfungsbericht auf das Datum datieren, an dem die Prüfung abgeschlossen wurde (Absatz 20 von Regel (Standard) N 6). Der Abschluss ist vom Leiter oder einer bevollmächtigten Person der Prüfgesellschaft zu unterzeichnen. In diesem Fall sind Nummer und Gültigkeitsdauer seines Qualifikationsnachweises anzugeben. Die Unterschrift muss gesiegelt werden.

Aufgrund der Tatsache, dass die Regeln (Standards) der Audittätigkeit sowohl für Auditorganisationen als auch für geprüfte Unternehmen verbindlich sind, muss der Auditbericht den Benutzern gemäß den in Regel (Standard) Nr. 6 festgelegten Anforderungen vorgelegt werden.

Abrechnung der Prüfungskosten

Bei der Rechnungslegung werden die Kosten der Organisation für die Prüfung als Teil der Kosten von berücksichtigt gewöhnliche Arten Aktivitäten (Abschnitt 5 PBU 10/99). Sie spiegeln sich in einem Betrag wider, der dem Zahlungsbetrag oder dem Betrag entspricht Abbrechnungsverbindlichkeiten(Abschnitt 6 PBU 10/99). Ausgaben werden in der Berichtsperiode erfasst, in der sie angefallen sind, unabhängig vom Zeitpunkt der tatsächlichen Zahlung. Geld(Klausel 18 PBU 10/99). Bei der Bilanzierung von Prüfungsleistungen hat das Unternehmen das Recht, die ausgewiesene Mehrwertsteuer abzuziehen (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 171, Absatz 1, Artikel 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Das Recht auf Vorsteuerabzug wird insbesondere gewährt, wenn umsatzsteuerpflichtige Umsätze getätigt werden.

Beispiel. OOO "Alfa" hat mit einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft einen Vertrag über die Durchführung einer obligatorischen Wirtschaftsprüfung abgeschlossen. Die Kosten für Prüfungsleistungen beliefen sich auf 118.000 Rubel. (MwSt. - 18.000 Rubel).

In der Buchhaltung muss der Buchhalter von Alpha LLC die folgenden Einträge vornehmen:

Soll 26 - Haben 60

• 100 000 Rubel. - die Kosten für Prüfungsleistungen widerspiegeln;

Soll 19 - Haben 60

• 18 000 Rubel. - die von der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft ausgewiesene Mehrwertsteuer wurde berücksichtigt;

Lastschrift 68 / "Berechnung der Mehrwertsteuer" - Gutschrift 19

• 18 000 Rubel. - zum Abzug der „Vorsteuer“ zugelassen;

Soll 51 - Haben 60

• RUB 118.000 - reflektierte Vergütung aufgrund einer Vereinbarung über die Erbringung von Prüfungsleistungen.

* * *

Für einkommensteuerliche Zwecke sind die Kosten von Wirtschaftsprüfungsleistungen beziehen sich auf andere Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf (Abschnitt 17 Absatz 1 Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Ausgaben müssen wirtschaftlich gerechtfertigt und dokumentiert sein und dienen der Durchführung von Aktivitäten zur Erzielung von Einnahmen (Abschnitt 1, Artikel 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Verfahren zur Bestimmung des Zeitpunkts der Erfassung von Aufwendungen für Abschlussprüfungsleistungen hängt von der Methode zur Berechnung der Einkommensteuer ab (Perioden- oder Cash-Basis).

Nach der Periodenmethode werden die Kosten der Prüfungsleistungen für Zwecke der Gewinnbesteuerung in der Berichts-(Steuer-)Periode berücksichtigt, auf die sie sich beziehen, unabhängig vom Zeitpunkt der tatsächlichen Zahlung. Ausgaben werden in dem Zeitraum erfasst, in dem sie aufgrund der Bedingungen der Transaktion entstehen (in Artikel 272 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Das Datum der Durchführung von Ausgaben für Prüfungsleistungen kann berücksichtigt werden:

• Datum der Abrechnung gemäß den Vertragsbedingungen;
• Datum der Vorlage von Dokumenten, die als Grundlage für Abrechnungen dienen (z. B. ein Gesetz über die Erbringung von Dienstleistungen);
• der letzte Tag des Berichtszeitraums (Steuerzeitraum), auf den sich die Ausgaben beziehen.

Solche Regeln sind in s festgelegt. 3 S. 7 Kunst. 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Eines der drei oben genannten Daten muss sich in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation widerspiegeln. Eine ähnliche Ansicht vertritt das Finanzministerium Russlands im Schreiben Nr. 03-03-04/1/183 vom 29. August 2005.

Nach der Cash-Methode werden die Kosten für Prüfungsleistungen für Zwecke der Gewinnbesteuerung nach ihrer tatsächlichen Zahlung anerkannt (Abschnitt 3, Artikel 273 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Verantwortlichkeit für das Fehlen eines Prüfungsberichts im Jahresabschluss

Prüfungsgesellschaften können gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation (Absatz 1, Artikel 21 des Gesetzes N 119-FZ) straf-, verwaltungs- und zivilrechtlich haftbar gemacht werden.

Derzeit legt die Gesetzgebung eine Steuer- und Verwaltungshaftung für die Nichteinreichung fest Finanzamt Prüfbericht.

Der Bericht des Wirtschaftsprüfers ist ein Bestandteil des Jahresabschlusses für Organisationen, die der Pflichtprüfung unterliegen (Absatz "d", Absatz 2, Artikel 13 des Gesetzes "Über die Rechnungslegung").

Der Jahresabschluss der Organisation ist einzureichen Steuerbehörden(Absatz 5, Satz 1, Artikel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Einsendeschluss Jahresabschluss- 90 Tage nach Jahresende. Aus einer Reihe von Gründen darf ein Unternehmen keinen Bestätigungsvermerk vorlegen. In diesem Zusammenhang kann die Organisation gemäß Absatz 1 der Kunst mit einer Geldstrafe belegt werden. 126 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Für jedes nicht eingereichte Dokument wird eine Geldstrafe von 50 Rubel erhoben.

Darüber hinaus kann die Leitung der Organisation auch mit einer Geldstrafe belegt werden, weil „die für die Umsetzung erforderlichen Informationen nicht bereitgestellt wurden Steuerkontrolle"(Artikel 15.6 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation). Die Höhe der Sanktion beträgt 300 bis 500 Rubel.

Die Zahlung der Geldbuße befreit das Unternehmen nicht von der Verpflichtung zur Vorlage eines Prüfungsberichts (Teil 4 von Artikel 4.1 des Gesetzbuchs über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation).

Die Höchststrafe kann 550 Rubel betragen.

"Wirtschaft und Leben"

Eine Abschlussprüfung soll deren Zuverlässigkeit bestätigen. Dies wiederum trägt wesentlich zum Aufbau von Vertrauen zwischen dem Unternehmen und seinen Partnern und Kunden, Kreditinstituten und anderen Organisationen bei.

Allgemeine Information

Audits sind das Sammeln, Analysieren und Bewerten von Informationen, die sich darauf beziehen Finanzielle Situation Firmen. Am Ende des Prozesses gibt die berechtigte Person ein entsprechendes Fazit. Sie enthält Angaben zur Richtigkeit oder Unrichtigkeit der Berichterstattung sowie zur Verlässlichkeit der bereitgestellten Informationen.

Es sollte gesagt werden, dass Unternehmen oft nicht nur keine Angst vor dem Auftreten eines Spezialisten haben, sondern im Gegenteil auf ihn warten. Mit einer richtig ausgewählten Wirtschaftsprüfungsgesellschaft und einem gut gestalteten Vertrag mit ihr spüren sowohl Finanzmitarbeiter als auch Management die Vorteile der durchgeführten Aktivitäten.

Dienstleistungsgrundsätze

Audits können sowohl von kompetenten Unternehmen als auch von führenden Spezialisten durchgeführt werden individuelle Tätigkeit. Wie andere Handelsbeziehungen werden die betreffenden Tätigkeiten auf der Grundlage einer Vereinbarung durchgeführt.

Der mit Audits verfolgte Zweck ist die Äußerung einer kompetenten Meinung über die Zuverlässigkeit der bereitgestellten Informationen und die Richtigkeit der Rechnungslegung in der Organisation. Es ist nicht Aufgabe der Maßnahmen, möglichst viele Fehler in der Arbeit der Finanzabteilung zu identifizieren. All dies sollte von der Unternehmensleitung bei der Planung einer Prüfung berücksichtigt werden.

Schlüsselaspekte

Die Prüfung der Berichterstattung beinhaltet eine detaillierte Untersuchung und Analyse der Beziehung und der Einhaltung primäre Dokumentation mit den Informationen, die sich in den Buchhaltungsunterlagen widerspiegeln. Es ist zu beachten, dass Spezialisten aus Zeitgründen möglicherweise keine "Gesamt"-Bewertung aller Operationen vornehmen können. In der Regel wird eine Sonderstichprobe von Wirtschaftstätigkeiten gezogen, deren Angaben zu verifizieren sind. Eine solche Organisation eines Audits gilt als übliche Praxis, die von den Standards festgelegt wird.

Fortschritt

Prüfer können Unstimmigkeiten mit geltendem Recht feststellen, aber nicht korrigieren. Bewertung, Analyse und Beschreibung der Folgen der festgestellten Fehler werden in einem separaten Dokument erstellt. Es gibt heute keinen Standard für die Zusammenstellung eines solchen Papiers.

Das Ergebnis des Audits kann in Form eines Fazits schriftlich festgehalten werden. Es zeigt alle Fehler und Mängel auf, die mit den wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens verbunden sind und die Zuverlässigkeit der Informationen bei der Bilanzierung von Transaktionen beeinträchtigen können. Darüber hinaus kann das Fazit alle Informationen enthalten, die nach Ansicht der Wirtschaftsprüfer für die Entwicklung des Unternehmens von Bedeutung sind.

Der gesetzliche Rahmen

Das Bundesgesetz über die Durchführung einer Abschlussprüfung legt fest wichtige Regel. Danach ist das auditierte Unternehmen verpflichtet, festgestellte Verstöße unverzüglich zu beseitigen. In diesem Zusammenhang sollten Mitarbeiter der Finanzabteilung das Gutachten des Sachverständigen sorgfältig studieren und so schnell wie möglich mit der Korrektur von Fehlern beginnen.

Die Weigerung des Unternehmens, Mängel zu beseitigen oder entsprechende Änderungen an der Dokumentation vorzunehmen, führt dazu, dass der Abschlussprüfer kein positives Ergebnis erzielen kann. In diesem Fall ist der Spezialist verpflichtet, im Abschlussdokument Markierungen anzubringen, die auf das Vorhandensein einer Reihe von Aspekten hinweisen, die die Rechnungslegungsinformationen erheblich verfälschen. Am Ende der Prüfung muss der Sachverständige bestimmte Schlussfolgerungen ziehen, für die er anschließend gegenüber der Genehmigungsbehörde und dem Auftraggeber verantwortlich ist.

Einstufung

Ein Audit eines Unternehmens kann proaktiv sein. Es wird in den von der Unternehmensleitung festgelegten Volumina durchgeführt. Solche Veranstaltungen finden jederzeit statt. Dazu zählen insbesondere Fachkenntnisse Bargeldtransaktionen oder Steuerabrechnungen mit dem Haushalt.

Bei einem Initiativaudit erfolgt eine vollständige Beurteilung des Gesamten Wirtschaftstätigkeit Firmen. Es gibt noch eine andere Prüfungsform. Obligatorisch Rechnungsprüfung jährlich durchgeführt. Sie ist gesetzlich geregelt.

Prüfbericht: allgemeine Informationen

Das Abschlussdokument vereinfacht die Interaktion mit Banken, verschiedenen staatlichen Institutionen und Steuerbehörden erheblich. Die Empfehlungen von Spezialisten tragen zur Optimierung des Rechnungswesens bei. Darüber hinaus ermöglicht die Expertenmeinung den Managern, sich über die tatsächlichen Ereignisse in ihrem Unternehmen auf dem Laufenden zu halten und rechtzeitig bestimmte Entscheidungen zu treffen, die ihre Position auf dem Markt verbessern können.

Zusammenstellungsprinzipien

Der Bericht des Wirtschaftsprüfers muss in russischer Sprache verfasst werden. Alle Werte sind in ausgedrückt Russische Währung- Rubel. Das Dokument darf nicht überarbeitet werden. Basierend auf den Ergebnissen der Prüfung geben die Experten ihre Meinung über die Übereinstimmung der analysierten Informationen mit der tatsächlichen Sachlage ab. Die Schlussfolgerung kann unbedingt oder bedingt positiv oder negativ sein. Darüber hinaus hat der Sachverständige das Recht, die Stellungnahme zu verweigern.

Bedingt positives Fazit

Durch diese Art der Abschlussurkunde werden neben den im Papier angegebenen Sachverhalten alle wesentlichen Aspekte von Verbindlichkeiten und Vermögenswerten in der Berichterstattung über Geschäftsvorfälle wiedergegeben Wirtschaftseinheit am Tag der Prüfung. Dieser Bericht enthält auch Informationen über Finanzkennzahlen Aktivitäten des Unternehmens für einen bestimmten Zeitraum. Die Zusammenstellung erfolgt gem normativer Akt Regulierung der Berichterstattung und Rechnungslegung in der Russischen Föderation.

Negatives Abschlussdokument und Disclaimer of Opinion

In diesem Fall enthält die Schlussfolgerung die Information, dass der vorgelegte Jahresabschluss aufgrund bestimmter Umstände die Verbindlichkeiten und Vermögenswerte der Gesellschaft zum Zeitpunkt der Ereignisse nicht in allen wesentlichen Belangen widerspiegelt. Darüber hinaus werden Informationen zu Aktivitäten in der Dokumentation nicht gemäß dem Regulierungsgesetz zur Rechnungslegung in der Russischen Föderation bereitgestellt.

Die Weigerung des Abschlussprüfers, sein Prüfungsurteil nach der Prüfung abzugeben, kann dazu führen, dass der Sachverständige aufgrund bestimmter Umstände kein Prüfungsurteil gemäß irgendeiner gesetzlich vorgeschriebenen Form abgeben kann. Gutachten sind so zu formulieren, dass ihr Inhalt für den Auftraggeber ersichtlich ist.

zusätzliche Information

Im Abschlussdokument muss der Prüfungsgegenstand als Jahresabschluss dargestellt werden. In diesem Fall sind der vollständige Name des Unternehmens und der Zeitraum der Konformitätsanalyse anzugeben. Unter dem Begriff „Rechnungslegung“ ist die Gesamtheit der gesetzlich vorgesehenen Rechnungsführungsformen zu verstehen.

Bei der Erstellung des Abschlussdokuments sollte die Sachverständigenfirma die wesentlichen Umstände berücksichtigen, die während der Ereignisse festgestellt wurden. Solche Tatsachen sind Transaktionen, die einen erheblichen Einfluss auf die Zuverlässigkeit der bereitgestellten Informationen haben. Die Bestimmung der Wesentlichkeit bestimmter Umstände erfolgt auf der Grundlage interner Unternehmensstandards für den Fall, dass der Betrieb auf dem Territorium der Russischen Föderation erfolgt den gesetzlichen Rahmen setzt keine strengeren Maßstäbe.

ist eine Tätigkeit, die in der Sammlung, Auswertung und Analyse von Daten besteht finanzielle Lage Unternehmen und daraus resultierend die Abgabe des Prüfungsurteils des Abschlussprüfers zur Ordnungsmäßigkeit der Rechnungslegung und zur Zuverlässigkeit Finanzberichterstattung.

Die Hauptphasen des Audits:

1. Organisation und Planung:

• der förmliche Vorschlag des Auftraggebers für ein Audit,
• Vertrautheit mit finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten (Untersuchung externer, interner Faktoren, die die Aktivitäten der geprüften Stelle beeinflussen, sich ein Bild über das System machen interne Kontrolle, Beurteilung der Wesentlichkeit, Prüfungsrisiko etc.),
• Entwicklung und Zulassung genereller Plan und Prüfungsprogramme,
• Verfassen eines Prüfungsschreibens,
• Unterzeichnung eines Prüfungsvertrags;

2. Einholung von Prüfungsnachweisen:

• Prüfung von Kontrollen,
• Durchführung von Sachverfahren;

• Verallgemeinerung, Systematisierung von Prüfungsnachweisen,
• Übermittlung der bei der Prüfung erlangten Informationen an die Leitung der geprüften Stelle und Vertreter ihres Eigentümers,
• Erstellen eines Prüfungsberichts.

Dem offiziellen Vorschlag der Auditorganisation zur Durchführung eines Audits geht die Auswahl eines Auditors voraus. Wirtschaftssubjekte, deren Abschlüsse der gesetzlichen Prüfung unterliegen, wählen vor der Einreichung eines förmlichen Prüfungsvorschlags eine Prüfungsorganisation aus. Bei Aktiengesellschaften ein unabhängiger Abschlussprüfer wird von der Hauptversammlung gewählt, innerhalb des vom Vorstand für die Prüfung festgelegten Betrags. Für geprüfte Unternehmen, die am genehmigten Kapital beteiligt sind Staatseigentum oder Eigentum eines Subjekts der Russischen Föderation mindestens 25 %, der Wirtschaftsprüfer wird durch die Ergebnisse einer offenen Ausschreibung bestimmt, dessen Verfahren von der Regierung der Russischen Föderation genehmigt wird. Die Gründungsdokumente einer Wirtschaftseinheit können zusätzliche Beschränkungen für die unabhängige Prüfung einführen, die den geltenden Vorschriften nicht widersprechen.

Prüfungsmethodik

Prüfungsmethodik ermöglicht es Ihnen, eine qualitativ hochwertige Inspektion zu optimalen Kosten und Zeiten für die Durchführung zu organisieren. Diese Technik ist daher ein Betriebsgeheimnis der Prüfungsorganisation diese Frage in der ausländischen Literatur nicht bekannt. Die Methodik eines bestimmten Audits wird auch von der Qualifikation des Auditors, der Berufserfahrung, dem Detaillierungsgrad unternehmensinterner Standards usw. beeinflusst.

Es gibt vier Hauptansätze für die Entwicklung einer Prüfungsmethodik:

• Bilanzierungsansatz ist die Entwicklung von Nachweisverfahren für verschiedene Bereiche der Rechnungslegung.
• Rechtlicher Ansatz sieht die Erstellung von Prüfmethoden vor verschiedene Sachverhalte aus rechtlicher Sicht, d.h. im Hinblick auf die Einhaltung der Anforderungen aufsichtsrechtlicher Vorschriften und deren Auswirkungen auf den Inhalt geschäfts Transaktion, seine Widerspiegelung in der Rechnungslegung und Finanzberichterstattung.
• Branchenansatz umfasst die Entwicklung einer Prüfungsmethodik unter Berücksichtigung der Branchenspezifika der Mandanten der Prüfungsorganisation
• Besonderer Ansatz beinhaltet die Entwicklung einer Methodik zur Überprüfung von Gruppen von Wirtschaftseinheiten, die gemeinsame Besonderheiten aufweisen (Führungsstruktur, Kapitalstruktur, Mitarbeiterzahl, Organisations- und Rechtsform, Steuerregelung usw.).

Prüfungsmethoden

Wenn wir von Methoden und Techniken sprechen, meinen wir die Methoden oder das System von Maßnahmen, die zur Durchführung einer Prüfung verwendet werden. Wirtschaftsprüfungsgesellschaften (Einzelprüfer) wählen die Techniken und Methoden ihrer Arbeit selbstständig aus. Ein solches Recht ist im Gesetz der Russischen Föderation „Über die Wirtschaftsprüfung“ festgelegt.

Die am weitesten verbreiteten Auditmethoden sind Stichproben und Tests. Spezifische Methoden und Techniken, die im Prüfungsprozess verwendet werden, sollten sich in den Arbeitspapieren des Prüfers widerspiegeln.

- Dies ist ein Vorgang, der in der Sammlung, Bewertung und Analyse von Prüfungsnachweisen über die Finanzlage der geprüften wirtschaftlichen Einheit besteht.

Je nach Art der Durchführung eines Audits kann es sich um Folgendes handeln:

• fest;
• selektiv;
• kombiniert;
• Dokumentarfilm;
• tatsächlich.

Solider Scheck beinhaltet eine detaillierte Untersuchung des gesamten Satzes von primären Buchhaltungsunterlagen, Register der analytischen und Synthetische Rechnungslegung, Inhalt des Jahresabschlusses.

Im Zuge einer Prüfung werden die Daten der Primärdokumente mit den Registerinhalten in einem kontinuierlichen Verfahren abgeglichen. Analytisches Rechnungswesen (persönliche Konten). Dann wird die Übereinstimmung der analytischen Buchhaltungsdaten mit den Umsätzen und Salden der synthetischen Buchhaltungskonten hergestellt. Die Korrektheit der stichtagsbezogenen Saldenbildung auf synthetischen Konten in den entsprechenden Bilanzposten wird überprüft.

Zum Beispiel im Kreditinstitute Bei einer vollständigen Überprüfung der Richtigkeit der Wiedergabe der Daten von Primärdokumenten für die entsprechenden persönlichen Konten sollte Folgendes berücksichtigt werden:

• Aufgrund der hohen Arbeitsintensität wird nicht immer eine kontinuierliche Überprüfung durchgeführt (es gibt Tausende von persönlichen Konten von Kunden in Banken - Abrechnung, Darlehen, Einlagen und andere);
• Abstimmung von analytischen und synthetischen Buchhaltungsdaten, Herstellung der Korrespondenz zwischen synthetischen Buchhaltungsdaten und Jahresabschlüssen erfolgt automatisch.

Benutzerdefinierten Scan ermöglicht es Ihnen, ziemlich genaue Daten über die Population zu erhalten, die auf ihren relativ kleinen Teil überprüft wird. Während einer selektiven Prüfung prüft der Prüfer die Rechnungslegungsunterlagen der Organisation nicht kontinuierlich, sondern selektiv gemäß den Anforderungen der einschlägigen Regel (Standard) der Prüfungstätigkeit.

Die Probe muss repräsentativ, also repräsentativ sein. Dazu können Sie eine der folgenden Methoden verwenden:

• Zufallsauswahl - durchgeführt nach einer Tabelle mit Zufallszahlen;
• systematische Auswahl - besteht darin, dass die Elemente in einem konstanten Intervall ausgewählt werden, beginnend mit einer zufällig ausgewählten Zahl. Das Intervall basiert auf einer bestimmten Anzahl von Elementen der Grundgesamtheit (z. B. das Studium jedes 20. Dokuments aus allen Dokumenten dieser Kategorie); oder nach ihrer Bewertung (zum Beispiel wird das Element ausgewählt, das den Saldo oder Umsatz ausmacht, der jede nächste Million Rubel im Gesamtwert des Elements ausmacht);
• kombinierte Auswahl - ist eine Kombination verschiedener Methoden der zufälligen und systematischen Auswahl.

Bei der Bestimmung des Stichprobenumfangs muss die Prüforganisation das akzeptable Risiko der Stichprobe ermitteln, die zulässigen und erwarteten Fehler berechnen und berücksichtigen Arbeitsunterlagen alle Phasen der Probenahme und Analyse der Ergebnisse.

Kombinierter Scheck- beinhaltet eine Kombination von Methoden kontinuierlicher und selektiver Inspektionen.

Die Methode der kontinuierlichen Verifizierung wird verwendet, um kleine Transaktionen zu prüfen, die mit einem hohen Risiko verbunden sind. Diese Operationen umfassen hauptsächlich: Währungsoperationen, Operationen mit Bestandswerten, andere.

Die stichprobenartige Prüfungsmethode wird zur Prüfung von Vorgängen verwendet, deren Volumen ziemlich groß ist. Solche Operationen umfassen zum Beispiel: Bargeld, Abwicklung, wirtschaftliche und andere.

Dokumentarische (Schreibtisch-)Verifizierung- Überprüfung beschränkt auf das Studium der Buchhaltungsunterlagen (Primär- und Zusammenfassung) und Buchhaltung oder Steuerberichterstattung Wirtschaftseinheit. Ein solches Audit beinhaltet keine Bestandsaufnahme, keine mündliche Befragung des Personals der Leitung der auditierten Organisation, es wird in der Regel durchgeführt, ohne zum auditierten Objekt zu gehen.

Echte Prüfung erfolgt mit Zugriff auf das Prüfobjekt bzw. auf die auditierte Organisation.

Dokumenten- und Faktenprüfungen können sowohl kontinuierlich als auch punktuell oder kombiniert erfolgen.

Es gibt Arten von Betriebsprüfungen, bei denen die Einbeziehung externer Wirtschaftsprüfer unumgänglich ist. Es ist jedoch durchaus möglich, einige Arten von Audits selbst durchzuführen und so die Rechnungen externer Audit-Firmen zu sparen. Mit der Internen Revision schützen Sie Ihr Unternehmen vor plötzlichen Kontrollen durch Aufsichtsbehörden, optimieren Arbeitsabläufe, identifizieren Schwachstellen und identifizieren Wachstumsfelder.

Die interne Revision des Unternehmens ist eine Kontrolle der Aktivitäten des Unternehmens durch seine Mitarbeiter gemäß den eigenen Vorschriften. Neben der Einsparung externer Spezialisten ermöglicht Ihnen eine unabhängige Prüfung, Fehler zu identifizieren, die der Prüfgesellschaft aufgrund der Unkenntnis aller buchhalterischen Feinheiten der Prozesse im Unternehmen möglicherweise unbemerkt bleiben.

Internes Auditverfahren

Jedes Unternehmen entwickelt eigene Regelungen zur Durchführung interner Audits, entsprechend den Zielen der Prüfung und den wahrscheinlichen Bereichen der Unternehmenstätigkeit, in denen ein Fehlerverdacht besteht. Sie können alle Konten überprüfen, indem Sie zufällig Transaktionen darin auswählen, wie es die Buchprüfer normalerweise tun. Oder lenken Sie die Hauptanstrengungen auf die Prüfung des Lohnsteueraufwands, da dieser Aufwandsposten die Finanzbehörden bei der Prüfung am meisten interessiert. Wenn Sie von der Transparenz und Legitimität aller Dokumente überzeugt sind, aber die Möglichkeit eines Fehlers in einigen Bereichen zugeben, sollten Sie auf deren Überprüfung achten.

Häufig interne Anhörung im Unternehmen wird von einem Prüfungsteam durchgeführt, das Folgendes umfasst Hauptbuchhalter und Führungsteam. Dies ist unserer Meinung nach nicht die rationellste Art, ein Audit zu organisieren, da diesen Mitarbeitern während des Audits praktisch die Möglichkeit genommen wird, ihre Aufgaben zu erfüllen. berufliche Pflichten. Die Qualität einer solchen Prüfung leidet in jedem Fall auch darunter, dass ein Mitarbeiter die Abrechnungsdaten für verschiedene Bereiche prüfen muss.

Ein sehr fortschrittliches internes Auditsystem ist das sogenannte horizontale Cross-Checking. Damit tauschen einfache Buchhaltungsmitarbeiter aus verschiedenen Bereichen die Ergebnisse ihrer Arbeit untereinander aus und identifizieren Fehler untereinander. Gleichzeitig verbessert jeder am Audit teilnehmende Mitarbeiter sein berufliches Niveau und beherrscht neue Spezialisierungen. An der Prüfung können auch Mitarbeiter anderer Abteilungen oder juristische Personen einer Unternehmensgruppe beteiligt sein.

Zuerst müssen Sie die Ziele des Audits identifizieren und was genau wir als Ergebnis erhalten möchten. Wenn ein Arbeitsbereich definiert wird, werden alle Berichte und Dokumentationen dieses Bereichs sowie die übrige Dokumentation des Unternehmens, die sich auf den Überprüfungsgegenstand bezieht, erhoben.

Der zu erledigende Arbeitsaufwand wird auf die Inspektoren verteilt, danach erfolgt die eigentliche Überprüfung der Ordnungsmäßigkeit der Buchführung u Steuerbuchhaltung interne Vorschriften im Unternehmen akzeptiert werden, sowie die gesetzlichen Normen. Nach Abschluss der Prüfung werden der Geschäftsführung oder dem Hauptbuchhalter Berichte vorgelegt. Der Prüfbericht sollte festgestellte Verstöße und Fehler sowie eine Bewertung der Zuverlässigkeit der erhobenen Berichterstattung enthalten.

Es ist ganz natürlich, dass es zum ersten Mal sehr schwierig sein wird, Ihre Kollegen zu überprüfen, ohne die Besonderheiten anderer Bereiche zu kennen, insbesondere wenn der Arbeitsaufwand groß genug ist. Aber jedes Mal, wenn sich die Erfahrung der Mitarbeiter ansammelt, erweitert sich ihr Kompetenzbereich und es wird immer weniger Zeit für Gegenkontrollen aufgewendet. Wir empfehlen, mit vierteljährlichen Überprüfungen zu beginnen. Oft wird ein Fehler, der lange nicht erkannt werden konnte, mit einem frischen Blick entdeckt. Solche Überprüfungen halten das Team in guter Form und ermutigen es, die Ordnung im Betrieb seiner Website aufrechtzuerhalten.

Wie Sie sehen, ist die Durchführung eines unabhängigen Audits nicht kompliziert. Viel Erfolg im Geschäft!

So bereiten Sie sich auf eine bevorstehende Prüfung vor, sei es eine gesetzlich vorgeschriebene oder eine Initiativeprüfung.

Dieser Artikel stellt eine kurze, universelle Anleitung für das Auditing vor. Wenn Ihr Unternehmen also plötzlich mit der Notwendigkeit einer Prüfung konfrontiert ist und Sie, wie man so schön sagt, „weder Schlaf noch Geist“ haben und „noch nie einen Wirtschaftsprüfer gesehen haben“, dann sollten Sie vor allem nicht in Panik verfallen Artikel und betrachten Sie jeden Punkt ehrlich und unvoreingenommen, vergleichen Sie, was Sie haben und was Sie nicht haben, ohne sich selbst Zugeständnisse zu machen.

Rechnungslegungsgrundsätze

Eines der ersten Dokumente, um das ein Wirtschaftsprüfer Sie bitten wird, ist eine ordnungsgemäß ausgeführte Rechnungslegungsrichtlinie Ihrer Organisation. Wir erinnern Sie daran, dass die Notwendigkeit der Erstellung einer Rechnungslegungsrichtlinie und die grundlegenden Anforderungen an deren Inhalt und Offenlegung in Artikel 8 des Bundesgesetzes 402-FZ „Über die Rechnungslegung“ sowie in RAS 1/2008 „ Rechnungslegungsgrundsätze Organisationen."

Die wichtigsten Hinweise zu Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden lauten im Allgemeinen wie folgt:

• Die Rechnungslegungsgrundsätze sind nicht ordnungsgemäß formalisiert oder veraltet.

  Was bedeutet das? Der Buchhalter bringt eine Rechnungslegungsrichtlinie ohne Unterschrift, nur bedruckte Blätter mit Text, es kommt vor, dass sie nach dem Drucker noch warm sind. Oder das andere Extrem: Die Rechnungslegungsrichtlinie wurde ordnungsgemäß genehmigt, aber es ist so lange her, dass sogar die Blätter gelb wurden, ganz zu schweigen von der Tatsache, dass die Inhalte einer solchen Rechnungslegungsrichtlinie längst überholt sind.

• Die Rechnungslegungsgrundsätze geben die angewandten Rechnungslegungsmethoden nicht vollständig wieder.

  Dies bedeutet, dass Sie vergessen haben, einige der tatsächlich verwendeten Rechnungslegungsmethoden in den Rechnungslegungsgrundsätzen zu fixieren. Um dies zu vermeiden, überprüfen Sie in Vorbereitung auf die Prüfung Ihre Rechnungslegungsgrundsätze erneut auf Übereinstimmung mit Absatz 4 der PBU 1/2008 „Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation“. Ihr Dokument muss Folgendes enthalten:

  • ein Arbeitsdiagramm der Buchhaltungskonten mit synthetischen und analytischen Konten, die für die Buchhaltung gemäß den Anforderungen der Aktualität und Vollständigkeit der Buchhaltung und Berichterstattung erforderlich sind
  • Formulare der primären Buchhaltungsdokumente, Buchhaltungsregister sowie Dokumente für die interne Buchhaltungsberichterstattung
  • das Verfahren zur Durchführung einer Bestandsaufnahme der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten der Organisation
  • Möglichkeiten zur Bewertung von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten
  • Dokumentenflussregeln und Buchhaltungsinformationsverarbeitungstechnologie
  • Verfahren zur Steuerung von Geschäftsvorfällen
  • andere Lösungen, die für die Organisation der Buchhaltung erforderlich sind

Jahresabschluss

In diesem Schritt müssen Sie die Vollständigkeit Ihrer Berichterstattung, die Übereinstimmung der Buchhaltungs- und Berichtsdaten sowie die Qualität der Ausfüllung überprüfen. Tatsache ist, dass einige Pflichtfelder oder Zeilen nicht automatisch in 1s oder in einem anderen Buchhaltungsprogramm ausgefüllt werden, und wir sind allzu sehr daran gewöhnt, dass es ausreicht, auf die Schaltfläche "Ausfüllen" zu klicken. Zum Beispiel im Bilanz und berichte weiter finanzielle Ergebnisse die Spalte „Erläuterungen“ muss selbstständig ausgefüllt werden.

Bitte beachten Sie außerdem, dass im Falle einer gesetzlichen Abschlussprüfung der Berichtssatz alle Formulare einschließlich Anlagen enthalten muss und nicht auf einen vereinfachten Jahresabschluss beschränkt sein darf. Eine solche Norm ist in Artikel 6 Absatz 5 des Bundesgesetzes 402-FZ "Über die Rechnungslegung" verankert. In der Regel stellt ein kleines Unternehmen, das zum ersten Mal einer obligatorischen Prüfung ausgesetzt ist, fälschlicherweise einen unvollständigen Satz zur Verfügung, der gemäß Artikel 6 Absatz 4 des oben genannten Gesetzes handelt, was es kleinen Unternehmen ermöglicht, vereinfachte Rechnungslegungsmethoden anzuwenden, einschließlich vereinfacht Jahresabschlüsse.

Abstimmungshandlungen für Gegenparteien

In den Paragraphen 73 und 74 der Vorschriften über Rechnungslegung und Rechnungslegung in der Russischen Föderation heißt es:

• Vergleiche mit Schuldnern und Gläubigern werden von jeder Partei in ihren Jahresabschlüssen in den sich ergebenden Beträgen widergespiegelt Buchführung und von ihm als richtig anerkannt
• die im Jahresabschluss ausgewiesenen Beträge für Abrechnungen mit Banken, das Budget müssen mit den zuständigen Organisationen abgestimmt werden und sind identisch. Für diese Berechnungen dürfen keine offenen Beträge in der Bilanz belassen werden.

Somit gibt es keine Rechtsgrundlage obligatorisch Abstimmungen mit Kontrahenten während der Bestandsaufnahme von Forderungen und Verbindlichkeiten, mit Ausnahme von Abstimmungen mit der Bank und dem Budget.

In der Praxis wird der Wirtschaftsprüfer Sie punktuell oder kontinuierlich um unterzeichnete Abstimmungsakte mit Gegenparteien bitten. Tatsache ist, dass sich der Wirtschaftsprüfer bei seiner Tätigkeit an den Grundsätzen der Wirtschaftsprüfung orientieren muss, die insbesondere darauf hindeuten, dass sie zuverlässiger sind Prüfnachweis von einer unabhängigen Quelle außerhalb der geprüften Stelle erhalten (Bestätigungen Dritter). Daher ist es sehr wichtig, bei der Vorbereitung auf eine Prüfung im Voraus, wenn nicht für alle, dann für die wichtigsten Kontrahenten zu prüfen, zumal während des Abstimmungsprozesses Fehler in der Rechnungslegung festgestellt werden können.

Inventar

Gemäß den Paragraphen 26 und 27 der Vorschriften über Rechnungslegung und Rechnungslegung in der Russischen Föderation müssen Organisationen zur Gewährleistung der Zuverlässigkeit von Buchhaltungsdaten und Jahresabschlüssen eine Bestandsaufnahme von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten durchführen, während deren Anwesenheit, Zustand und Beurteilung überprüft und dokumentiert werden, und zwar unbedingt vor Aufstellung des Jahresabschlusses. Achten Sie daher bei der Vorbereitung auf ein Audit darauf, dass in Ihrer Organisation eine Bestandsaufnahme durchgeführt und deren Ergebnisse dokumentiert wurden, da ein solches Verfahren als Bestandsaufnahme aufgrund seines zwingenden Charakters vom Auditor nicht ignoriert werden kann. Darüber hinaus ermöglicht die durchgeführte Bestandsaufnahme hinsichtlich Forderungen und Verbindlichkeiten die Identifizierung zweifelhafter oder uneinbringlicher Forderungen, für die eine Rückstellungsbildung erforderlich ist.

Reserven

In diesem Stadium ist es notwendig zu prüfen, ob eine Reserve für zweifelhafte Schulden und inwieweit die gebildete Rücklage den Ergebnissen der Inventur zum 31. Dezember entspricht. Die meisten häufiger Fehler In dieser Angelegenheit ist es eine völlige Missachtung der Verpflichtung, eine Rücklage für zweifelhafte Forderungen zu bilden, trotz der eindeutigen Anforderung der Gesetzgebung für ihre Bildung gemäß Paragraph 70 der Verordnung über Rechnungslegung und Rechnungslegung in der Russischen Föderation.

Stellen Sie außerdem sicher, dass Ihr Unternehmen eine Rückstellung für Urlaubsgeld für Mitarbeiter der Organisation gebildet hat, die eine geschätzte Verbindlichkeit darstellt. Gemäß Ziffer 3 der PBU 8/2010 „Geschätzte Verbindlichkeiten, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen“ widerspiegeln geschätzte Verbindlichkeiten Alle Organisationen sind verpflichtet, mit Ausnahme derjenigen, die berechtigt sind, vereinfachte Rechnungslegungsmethoden anzuwenden. Ich wiederhole noch einmal, dass, wenn Ihre Organisation zu kleinen Unternehmen gehört, aber einer obligatorischen Prüfung unterliegt, Sie keine vereinfachten Rechnungslegungsmethoden anwenden können.

Quellendokumente

Mögliche Anmerkungen des Prüfers zu Primärdokumenten werden Sie natürlich nicht an einem Tag ausschalten, das ist gerade dann der Fall, wenn es besser ist, gleich alles zu erledigen, nämlich nicht nur die Aktualität des Eingangs der Originaldokumente im Griff zu behalten, sondern auch die „Qualität“ Ihrer Primärdokumentation. Sie werden überrascht sein, aber zum größten Teil, die Kommentare der Wirtschaftsprüfer primäre Dokumente haben einen Link zu Artikel 9 Absatz 2 des Bundesgesetzes 402-FZ "Über die Rechnungslegung", der auflistet erforderliche Angaben Primärdokument oder Absatz 1 desselben Artikels, der besagt, dass jede Tatsache wirtschaftliches Leben vorbehaltlich der Registrierung des primären Buchhaltungsbelegs. Typische Bemerkungen zur Primärdokumentation lassen sich daher wie folgt zusammenfassen:

• das primäre Dokument wird unter Verstoß gegen die geltende Gesetzgebung ausgestellt
• Originaldokument fehlt

In der Regel gibt es nach den Ergebnissen der Prüfung immer Kommentare zu Primärdokumenten, daher wäre es sinnvoll, diesem Thema Aufmerksamkeit zu schenken Besondere Aufmerksamkeit in Vorbereitung, und es ist besser, mit der Vorbereitung ein Jahr vor der Überprüfung von J zu beginnen.

Jede Aktivität Unternehmen ist zwingend dazu Prüfung, die eine Überprüfung der Zuverlässigkeit der Jahresabschlüsse der Organisation und ihrer Einhaltung der Rechtsvorschriften im Bereich der Rechnungslegung darstellt. Die Prüfung besteht auch darin, die Aktivitäten des Unternehmens zu überwachen, wodurch Klarheit und Klarheit über die Arbeit erlangt werden können. Unternehmen.

Anweisung

1. Audit-Prüfungen sind obligatorisch und proaktiv. Im ersten Fall finden sie jährlich statt und sind reguliert Russische Gesetzgebung. Prüfungspflichtig Aktiengesellschaften, Kreditinstitute, Versicherungsgesellschaften, Waren- und Börsen, Investmentfonds.
2. Eine Initiativprüfung ist eine Prüfung der Buchführung und Berichterstattung eines Unternehmens im Rahmen einer Vereinbarung mit einer Prüfungsgesellschaft. Gleichzeitig kann der Umfang der Überprüfung vom gesamten Buchhaltungs- und Berichtssystem bis zu seinem separaten Teil variieren. Das wichtigste Ziel einer proaktiven Prüfung für ein Unternehmen ist die Fähigkeit, eine Insolvenz vorherzusagen.
3. Das Grundprinzip der Durchführung einer Wirtschaftsprüfung besteht darin, das Verhältnis von Aufwand und Ergebnis zu ermitteln. Der Umfang der Arbeiten, der Zeitpunkt der Prüfung sowie die Art und Weise der Bereitstellung von Informationen über die Aktivitäten des Unternehmens müssen im Voraus mit dem Unternehmen vereinbart werden. In einigen Fällen reisen die Prüfer direkt zum Unternehmen, manchmal legt das Unternehmen die Daten selbst vor.
4. Die Prüfung beginnt mit der Prüfung des Jahresabschlusses Unternehmen, Vorbereitung auf die Prüfung. Gleichzeitig wird der Aufwandsaufwand berechnet, sowie die Risikoeinschätzung des Wirtschaftsprüfers während der Prüfung.
5. Ferner werden unmittelbar Prüfungshandlungen durchgeführt, mit deren Hilfe die Übereinstimmung des internen Kontrollsystems des Unternehmens mit den geforderten Standards festgestellt wird. Danach wird ein Prüfbericht erstellt und an den Leiter des Unternehmens weitergeleitet. Gleichzeitig werden die bei der Prüfung festgestellten Verstöße angezeigt und die Zuverlässigkeit der eingereichten Meldungen berechnet.

Das Ziel jeder Prüfung sollte der Grad der Überprüfungsbedürftigkeit sein. Es kann ein objektiver Zustand sein finanzielle Aktivitäten, wirtschaftliche Strategie und interne Überprüfung der Beherrschung der einen oder anderen Strukturform. Die Verbesserung der Leistung des Unternehmens sollte bei der Prüfung oberste Priorität haben.

Üblicherweise wird vor Auslieferung ein Pflichtaudit durchgeführt Jahresbericht. Wenn das Audit in mehreren Stufen durchgeführt wird, kann das Unternehmen eine Reihe von Vorteilen erzielen, nämlich:

• Preise am Ende vorgesehen Kalenderjahr, normalerweise höher, da dies die Zeit ist, in der die meisten Unternehmen Audits durchführen
• Ihr Unternehmen muss die Daten in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung nicht kurz vor der Einreichung der Geschäftsberichte ändern
• Eine begrenzte Zeit wird mit Sicherheit zu Fehlern in der Fehlerbehebung führen

Es empfiehlt sich, eine Prüfung mit Verteilung auf mehrere Perioden durchzuführen. Zum Beispiel das halbjährliche und das anschließende dritte Quartal. In dieser Situation hat die Buchhaltung genügend Zeit, um verschiedene Mängel zu beheben. Am Ende des Jahres müssen die Korrekturen nur noch mit den früher gemachten Kommentaren verglichen werden. Das letzte Quartal wird nicht so voll sein. Somit wird die Belastung der Finanzabteilung minimal, der Prüfungsaufwand wird durch eine stufenweise Prüfung reduziert.

Als Initiativprüfung wird die Leistung bezeichnet, die beim Wechsel des Eigentümers, des Hauptbuchhalters, bei der Reorganisation durchgeführt wird. Die Hauptsache bei einer solchen Prüfung ist die Beurteilung der Wirksamkeit des Unternehmens und des Standes der Rechnungslegung. Mit dieser Form der Prüfung kann der Manager alle Abteilungen, in denen Kostenberechnungen vorgenommen wurden, auf die Richtigkeit der Besteuerung überprüfen. Damit besteht Ihr Unternehmen alle Betriebsprüfungen.

Express-Audit wird in Fällen durchgeführt kurze Analyse. Das kann sein Berichtszeitraum eine gewisse Zeit verbunden mit dem Wechsel des Hauptbuchhalters oder diversen personellen Veränderungen in Abteilungen.

Die Empfehlung eines Wirtschaftsprüfers enthält in der Regel eine Reihe von Erläuterungen zur Analyse der finanziellen Aktivitäten des Kunden. Auf der Grundlage etwaiger Ergebnisse der Prüfung muss der Prüfer dem Kunden-Auftraggeber Unterlagen ausstellen, mit ausführlicher Berichtüber die geleistete Arbeit und das Fazit, das die Richtigkeit des Jahresabschlusses definiert.

In den letzten Jahren wurden die Dienstleistungen von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften stark in Anspruch genommen. Gerade jetzt beantragen viele Betriebe, auch solche, für die keine jährliche Inspektionspflicht besteht, immer häufiger Inspektionen. Die verantwortungsbewusste Auswahl der Wirtschaftsprüfer und die vom Unternehmen gesetzten Ziele sind der Schlüssel zu einer kompetenten Geschäftsstrategie.

Die interne Revision wird durchgeführt, um wahrheitsgemäße Informationen über die finanzielle und materielle Lage der Organisation zu erhalten. Gleichzeitig werden die Methoden und Verfahren des Wirtschaftssystems auf ihre Produktivität und Effizienz bewertet.

Anweisung

1. Bevor Sie ein internes Audit durchführen, müssen Sie sich für den Zweck und die Ziele entscheiden, die Sie als Ergebnis der Arbeit von Auditoren sehen möchten. Das Erstellen eines eigenen Audits kann von Mitarbeitern des Unternehmens negativ akzeptiert werden, was sich nachteilig auf die Arbeit der Organisation auswirken kann. Daher ist es notwendig, allen Diensten und Abteilungen des Unternehmens zu vermitteln, dass das Audit nicht die Mitarbeiter, sondern den Arbeitsprozess kontrollieren soll, um Mängel und Abweichungen in der Arbeit zu erkennen und so zu besseren Ergebnissen beizutragen.
2. Beim Vorstand oder bei der Gründerversammlung wird ein Beschluss über die Einrichtung einer internen Revision gefasst, ein solcher Beschluss wird in den entsprechenden Dokumenten festgehalten.
3. Die Regeln und Befugnisse der internen Revision sind in einem schriftlichen Dokument dokumentiert, das vom Verwaltungsrat oder den Gründern der Firma unterzeichnet wird.
4. Vor der Durchführung eines Audits erstellen die Auditoren einen Plan, der die Methode der Durchführung der Verfahren und den Arbeitsaufwand beschreibt. Der Plan wird vom Leiter der Organisation unterzeichnet. Bei Bedarf gibt der Leiter schriftliche Erläuterungen zur Arbeit des Unternehmens.
5. Wenn ein Audit eines Produktionsprozesses oder eines ähnlichen Vorgangs einen Spezialisten mit spezifischen Kenntnissen erfordert, wird ein externer Fachmann für ein solches Audit beauftragt und eine entsprechende Vereinbarung mit ihm unterzeichnet.
6. Nach Durchführung der eigenen Prüfung erstellt die Abteilung einen Bericht, in dem der verantwortliche Abschlussprüfer zu allen wesentlichen Sachverhalten Stellung nimmt und detaillierte Empfehlungen ausspricht. Bei der Abgabe eines Prüfungsurteils orientiert sich der Wirtschaftsprüfer an den Normen gemäß der Berufsordnung für Wirtschaftsprüfer.
7. Die Revisionsabteilung sollte ein internes Audit für eine zugewiesene Aufgabe durchführen, bis alle Fehler und Abweichungen behoben sind.
8. Denken Sie daran, dass der Abschlussprüfer unabhängig von der Unternehmensleitung ist. Nur so ist die Verlässlichkeit der Angaben im Abschlussbericht des Abschlussprüfers gewährleistet.

Die finanzielle Bewertung des Unternehmens beinhaltet eine Analyse seiner Finanzlage. Es umfasst: Berechnung einer Reihe von Schlüsselindikatoren, die das Ausbildungssystem widerspiegeln Betriebskapital bei juristische Person, Richtungen ihrer kompetentesten Verwendung.

Anweisung

1. Berechnen Sie Daten, die verschiedene Aspekte der Aktivitäten des Unternehmens im Zusammenhang mit der Nutzung und Bildung aller seiner charakterisieren Bargeld. Bestimmen Sie den Wert der Liquiditätskennzahl. Es charakterisiert die Fähigkeit des Unternehmens, seine kurzfristigen Bedürfnisse zu erfüllen Schuldverschreibungen. Im Gegenzug sollte man den Koeffizienten finden Absolute Liquidität, der bestimmt, wie viel kurzfristige Schulden nicht in bar, sondern mit Hilfe von Wertpapieren oder Einlagen zurückgezahlt werden können. Dieses Verhältnis wird als das Verhältnis der Menge an Zahlungsmitteln und Finanzmitteln bestimmt Kurzzeit Investitionen in Höhe der kurzfristigen Verbindlichkeiten.
2. Berechnen Sie den Indikator dringende Liquidität. Er errechnet sich aus dem Verhältnis des liquidesten Anteils des Umlaufvermögens (finanzielle Kurzfristanlagen, Accounts erhaltbar und Bargeld) und den Betrag kurzfristige Verbindlichkeiten.
3. Bestimmen Sie den Wert des aktuellen Liquiditätsindikators. Sie errechnet sich als Quotient aus dem Verhältnis der Höhe des Working Capital zu den kurzfristigen Verbindlichkeiten. Dieses Verhältnis spiegelt wider, ob das Unternehmen über genügend Mittel verfügt, die zur Tilgung kurzfristiger Verbindlichkeiten verwendet werden können.
4. Berechnen Sie die Rentabilitätskennzahlen. Sie helfen Ihnen bei der Einschätzung, wie profitabel das Geschäft ist. Der Indikator für die Rentabilität der Verkäufe kann einen Teil des Nettogewinns anzeigen, der aus dem Volumen aller Verkäufe der Organisation erzielt wird. Sie ergibt sich aus dem Verhältnis von Nettogewinn zu Nettoumsatz multipliziert mit 100 %.
5. Ermitteln Sie die Summe des Rentabilitätsverhältnisses Eigenmittel. Dieser Indikator bestimmt die Effektivität der Mittelverwendung Eigenkapital, die von den Eigentümern des Unternehmens eingebracht wurde. Sie können es mit der folgenden Formel berechnen: dividieren Reingewinn auf den eigenen Wert Geldanlagen, und multiplizieren Sie dann den resultierenden Wert mit 100 %.
6. Vergleichen Sie die erhaltenen Daten mit normativen und geplanten Indikatoren. Schlussfolgerungen finanzielle Bewertung Firmen.

Basierend auf Materialien: ac-g.ru, kakprosto.ru