Einführung
1. allgemeine Eigenschaften Unternehmen
2. Unternehmensstruktur
3. Organisatorische und rechtliche Merkmale des Unternehmens
4. Merkmale der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung in der Organisation
5. Merkmale der Gehaltsabrechnung
Fazit
Liste der verwendeten Quellen

1. Allgemeine Merkmale des Unternehmens

Expert Accounting Service LLC (EBS) ist ein Unternehmen mit beschränkte Haftung Bereitstellung aller wichtigen Arten von Buchhaltungs- und Rechtsdienstleistungen. EBS LLC dient sowohl rechtlichen als auch Einzelpersonen. Die Gründer des Unternehmens sind Fedorova Svetlana Anatolyevna und Fedorov Vladimir Zelimkhanovich. Das Unternehmen EBS ist seit 2007 in Russland, St. Petersburg, tätig und bietet seit 2010 Remote-Service für alle Regionen Russlands an. Manager und Mitarbeiter des Unternehmens verfügen über eine spezialisierte Hochschulbildung und umfangreiche Berufserfahrung.

Das Unternehmen bietet Buchhaltungsdienstleistungen an, darunter:

1. Buchhaltungsdienstleistungen für juristische Personen.
2. Buchhaltungsdienstleistungen für Einzelunternehmer.
3. Buchhaltungsdienstleistungen für Privatpersonen.
4. Juristische Dienstleistungen für juristische Personen und Einzelunternehmer.
5. Juristische Dienstleistungen für Privatpersonen.
6. Herstellung von Siegeln und Stempeln.
7. Software.

Zur Erbringung dieser Dienste werden moderne Telekommunikationstechnologien eingesetzt.

Die Dienstleistungen des Unternehmens ermöglichen es den Kunden, die Kosten für die Beschäftigung ihres Buchhalters zu senken.

Die Hauptslogans des Unternehmens sind: hohe Arbeitsqualität, Fairness, Transparenz, Respekt, Zusammenarbeit, Freiheit und Vertrauen.

2. Unternehmensstruktur

EBS LLC hat eine eigene Struktur. Das Unternehmen ist geleitet Generaldirektor. Er führt alle strukturelle Einheiten die Teil des Unternehmens sind.

Zum Personal des Unternehmens gehören:

1. Generaldirektor.
2. Stellvertretender Generaldirektor.
3. Geschäftsführer.
4. Hauptbuchhalter.
5. Senior Buchhalter.
6. Wirtschaftsprüfer.
7. Buchhalter, bestehend aus vier Personen.
8. Buchhalter für die Buchhaltung der Primärdokumentation, bestehend aus zwei Personen.
9. Buchhaltungsassistenten, bestehend aus zwei Personen.
10. Rechtsberater, bestehend aus zwei Personen.
11. Verkaufsleiter.
12. Programmierer 1C.
13. Systemadministrator.
14. Kurier

Führer Personaldienstleistung ist der CEO, der auch der Hauptbuchhalter ist. Da das Unternehmen nur Buchhaltungs- und Rechtsdienstleistungen erbringt, gibt es in seiner Struktur keinen Produktionsteil.

3. Organisatorische und rechtliche Merkmale des Unternehmens

LLC „Expert Accounting Service“ ist eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung. Der abgekürzte Name des Unternehmens lautet EBS LLC. Vollständiger Name der juristischen Person in einer Fremdsprache: „EBS – Expertaccountingservice“ Gesellschaft mit beschränkter Haftung. Abgekürzter Name in fremder Sprache: „EBS“ LLC. Die juristische Adresse des Unternehmens: Russland, St. Petersburg, Levashovsky Prospekt 12 / lit. A, Büro 310. Das Unternehmen wurde von den Gründern Fedorova Svetlana Anatolyevna und Fedorov Vladimir Zelimkhanovich gegründet. Die Größe genehmigtes Kapital ist 10 Tausend Rubel.

4. Merkmale der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung in der Organisation

EBS LLC führt seine Buchhaltungsunterlagen in Übereinstimmung mit Rechnungslegungsgrundsätze. Es gibt keine Besonderheiten der Buchhaltung. Rechnungslegungsgrundsätze Unternehmen für Buchhaltung LLC "EBS" ist unten dargestellt:

Rechnungslegungsgrundsätze für die Buchhaltung

Organisatorische Bestimmungen

1. Verfahren und Methode der Rechnungslegung

Die Verantwortung für die Führung der Buchhaltungsunterlagen wird dem Hauptbuchhalter übertragen (Teil 3 von Artikel 7 des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ „Über die Rechnungslegung“). Die Buchhaltung erfolgt über eine Fachbuchhaltung Computer Programm„1C: Rechnungswesen 8“, Ausgabe 3.0. Der Arbeitskontenplan der Organisation ist in Anlage Nr. 2 zu dieser Verfügung enthalten.

2. Primäre Buchhaltungsunterlagen

Jede Tatsache wirtschaftliches Leben registrierungspflichtig als primäres Buchhaltungsdokument Primäre Buchhaltungsdokumente werden auf Papier oder in Form von elektronischen Dokumenten erstellt, die mit einer elektronischen Signatur versehen sind. Die von der Organisation verwendeten Formulare der primären Buchhaltungsunterlagen sind in Anhang Nr. 3 zu dieser Verordnung angegeben. Die Bewegung der primären Buchhaltungsdokumente wird durch einen Arbeitsablaufplan geregelt, der durch eine separate Anordnung des Leiters der Organisation genehmigt wird.

3. Buchhaltungsregister

Die Buchhaltung erfolgt unter Verwendung der Register, die vom verwendeten Buchhaltungsprogramm „1C: Accounting 8“, Ed. 3.0. Die von der Organisation verwendeten Formulare der Buchhaltungsregister sind in Anhang Nr. 4 zu dieser Verordnung angegeben. Buchhaltungsregister werden sowohl auf Papier als auch in / oder in erstellt elektronisches Formular(Abschnitt 6, Artikel 10 des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ „Über die Rechnungslegung“).

4. Korrektur von Fehlern und Änderung der Rechnungslegungsmethoden

Ein Fehler wird als erheblich anerkannt, wenn er 5 % des Gesamtbetrags des betreffenden Artikels beträgt. Jahresabschlüsse. Die Organisation, die ein kleines Unternehmen ist, korrigiert erhebliche Fehler des vorangegangenen Berichtsjahres, die nach Feststellung des Jahresabschlusses für dieses Jahr ohne rückwirkende Neuberechnung der Vergleichskennzahlen der Berichterstattung, einschließlich des aus der Korrektur dieses Fehlers resultierenden Gewinns oder Verlusts, in den sonstigen Erträgen oder Aufwendungen des aktueller Berichtszeitraum gemäß Abschnitt 9, 14 der Rechnungslegungsvorschriften „Korrektur von Fehlern in der Rechnungslegung und Berichterstattung“ (PBU 22/2010), genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 28.06.2010 Nr. 63n. Die Organisation spiegelt die Folgen der Änderung der Rechnungslegungsmethoden prospektiv im Abschluss wider.

5. Inventar von Vermögenswerten und Verbindlichkeiten

Eine Bestandsaufnahme der Vermögenswerte und Verbindlichkeiten wird auf Anordnung des Leiters der Organisation vor der Erstellung des Jahresabschlusses sowie in anderen Fällen durchgeführt, gesetzlich vorgesehen, in der durch die Richtlinien für das Inventar von Vermögenswerten festgelegten Weise und Finanzielle Verpflichtungen, genehmigt durch den Erlass des Finanzministeriums Russlands vom 13. Juni 1995 Nr. 49.

6. Anwendung der Rechnungslegungsvorschriften

Im Zusammenhang mit der Einstufung der Organisation als Kleinunternehmen wendet die Organisation die folgenden Rechnungslegungsvorschriften nicht an: – Rechnungslegungsverordnung „Bilanzierung von Verträgen Bauvertrag“ (PBU 2 / 2008), genehmigt durch den Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom 24. Oktober 2008 Nr. 116n - Rechnungslegungsverordnung „Geschätzte Verbindlichkeiten, Eventualverbindlichkeiten und bedingte Vermögenswerte“ (PBU 8/2010), genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 13. Dezember 2010 Nr. 167n

– Rechnungslegungsverordnung „Informationen zu verbundenen Parteien“ (PBU 11/2008), genehmigt durch Verordnung des russischen Finanzministeriums Nr. 48n vom 29. April 2008 – Rechnungslegungsverordnung „Informationen zu Segmenten“ (PBU 12/2010), genehmigt durch Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 08.11.2010 Nr. 143n - Rechnungslegungsverordnung „Informationen zur Beendigung von Geschäften“ (PBU 16/02), genehmigt durch Verordnung des russischen Finanzministeriums vom 02.07.2002 Nr. 66n - Rechnungslegungsverordnung „Bilanzierung von Körperschaftsteuerberechnungen“ (PBU 18/02), genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 19. November 2002 Nr. 114n

Methodische Bestimmungen

1. Bilanzierung des Anlagevermögens

Zum Anlagevermögen gehören Vermögenswerte, die die Ansatzkriterien erfüllen und mehr als 40.000 Rubel kosten (Abschnitt 5 der PBU 6/01). Eine Neubewertung des Anlagevermögens wird nicht durchgeführt (Ziffer 15 PBU 6/01). Zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens wird für das gesamte Anlagevermögen die lineare Methode angewendet (Ziffer 17 der PBU 6/01). Begriff vorteilhafte Verwendung Das Anlagevermögen wird auf der Grundlage der voraussichtlichen Nutzungsdauer des Objekts bestimmt und durch die Anordnung des Leiters genehmigt (Ziffer 20 PBU 6/01).

2. Buchhaltung immaterielle Vermögenswerte

Die Organisation testet immaterielle Vermögenswerte nicht auf Wertminderung in der von IFRS vorgeschriebenen Weise (Klausel 22 PBU 14/07). Die Nutzungsdauer von immateriellen Vermögenswerten wird auf der Grundlage der Gültigkeitsdauer der Rechte der Organisation am Ergebnis der geistigen Tätigkeit oder der Mittel zur Individualisierung und der Dauer der Kontrolle über den Vermögenswert bestimmt (Ziffer 26 PBU 14/07). Eine Neubewertung von immateriellen Vermögenswerten wird nicht durchgeführt (Ziffer 17 PBU 14/07). Die Anschaffungskosten immaterieller Vermögenswerte werden zurückgezahlt, indem die Abschreibungsbeträge auf einem separaten Konto kumuliert werden. Die Ermittlung des monatlichen Abschreibungsbetrags für einen immateriellen Vermögenswert erfolgt linear (§ 28 PBU 14/2007).

3. Abrechnung der Kosten für Forschungs- und Entwicklungsarbeiten

Die Kosten für F&E, die zu einem positiven Ergebnis geführt haben, werden linear auf der Grundlage der erwarteten Nutzungsdauer der aus diesen Arbeiten erzielten Ergebnisse abgeschrieben (Absatz 11 der PBU 17/02).

4. Abrechnung von Overalls, Spezialausrüstung, Hausrat

Vermögenswerte, die die Bedingungen für die Anerkennung von Anlagevermögen erfüllen, die in Absatz 4 der PBU 6/01 aufgeführt sind und deren Kosten pro Einheit 40.000 Rubel nicht überschreiten, werden als Teil des Inventars bilanziert. Um die Kontrolle über die Sicherheit von Vermögenswerten mit einer Nutzungsdauer von mehr als 12 Monaten zu gewährleisten, die als Teil des Inventars bilanziert werden, wird der Wert dieser Vermögenswerte nach ihrer Übertragung in die Produktion (Betrieb) in die außerbilanzielle Bilanzierung aufgenommen. Die Anschaffungskosten für Overalls und Spezialausrüstung werden unabhängig von der festgestellten Nutzungsdauer linear nach Maßgabe ihrer Nutzungsdauer zurückgezahlt.

5. Bilanzierung von Rohstoffen und Materialien.

Rohstoffe und Materialien werden zu tatsächlichen Kosten verbucht. Transport- und Anschaffungskosten sind in den Anschaffungskosten der erworbenen Vermögenswerte enthalten. Abrechnungseinheit Material Produktionsbestände es kann eine Artikelnummer vorhanden sein Wenn Materialien in die Produktion oder für andere Zwecke freigegeben werden, werden sie auf folgende Weise ausgewertet - FIFO. (Ziffer 16 PBU 5/01) Behälter und Verpackungsmaterial werden zu tatsächlichen Anschaffungskosten bilanziert.

6. Verrechnung von Waren.

Waren werden zu Anschaffungskosten bewertet, die die mit ihrer Anschaffung verbundenen Kosten umfassen.

Die bis zur Übergabe der Ware zum Verkauf anfallenden Kosten der Warenbeschaffung und -lieferung an die Zentrallager (Stützpunkte) sind in den Warenkosten enthalten (Ziffer 13 PBU 5/01). Die Organisation bildet keine Rücklage für den Rückgang der Warenkosten. Um Waren zu bewerten, wenn sie zum Verkauf oder zu anderen Zwecken übergeben werden, wird für alle Waren eine Methode verwendet: FIFO (Ziffer 16 PBU 5/01). Die Abrechnung von Waren im Einzelhandel erfolgt zu Anschaffungskosten (§ 13 PBU 5/01).

7. Einnahmen, Ausgaben.

Die Abrechnung der Einnahmen und Ausgaben erfolgt periodengerecht, die auf dem Konto 26 „Allgemeine Betriebskosten“ angesammelten Verwaltungskosten werden monatlich in voller Höhe zu Lasten des Kontos 90 „Umsatz“, Unterkonto 90.08 „Verwaltungskosten“ belastet (Ziffer 9 PBU 10 / 99). Vertriebskosten werden monatlich auf die Kosten der Periode voll abgeschrieben (Ziffer 9 der PBU 10/99). Aufwendungen für Darlehen und Anleihen werden als sonstige Aufwendungen ausgewiesen (Paragraf 8 der PBU 10/99). Die Neuberechnung der auf Fremdwährung lautenden Verbindlichkeiten erfolgt monatlich (§ 12 PBU 4/99, § 8 PBU 3/2006). Erlöse aus der Erbringung von Arbeiten, der Erbringung von Dienstleistungen, dem Verkauf von Produkten mit langem Produktionszyklus werden erfasst, wenn die Arbeit, die Dienstleistung, das Produkt fertig ist. Rechnungsabgrenzungsposten werden gleichmäßig abgeschrieben.

8. Steuerbuchhaltung in der Organisation.

Die Steuerbuchhaltung des Unternehmens erfolgt nach dem vereinfachten Steuersystem (STS). Es gibt keine Merkmale der Steuerbuchhaltung im Unternehmen, daher sind die folgenden Hauptinformationen zur Steuerbuchhaltung mit einem vereinfachten System:

USN wird von Ch reguliert. 26.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, eingeführt durch das Bundesgesetz vom 24. Juli 2002 Nr. 104-FZ, und ist besondere Art Steuerregelung, die sich auf die Verringerung der Steuerlast in kleinen Unternehmen und die Erleichterung des Verhaltens konzentriert Steuerbuchhaltung. Das Wesen der einheitlichen Steuer, die im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems von Organisationen und Organisationen gezahlt wird einzelne Unternehmer, besteht darin, dass sie die Zahlung einer Reihe von Steuern ersetzt, die durch die allgemeine Steuerregelung festgelegt sind.

Organisationen, die dies verwenden Steuerregelung Von der Zahlungspflicht befreit sind:

- Körperschaftssteuer,

– Mehrwertsteuer (außer bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation und Leasing Staatseigentum wenn die Organisation als Steuerbevollmächtigter gemäß Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zur Zahlung der Mehrwertsteuer verpflichtet ist);

- Körperschaftssteuer.

Einzelunternehmer, die diese Steuerregelung anwenden, sind von der Zahlungspflicht befreit:

– persönliche Einkommensteuer (in Bezug auf Einkünfte aus der Umsetzung von unternehmerische Tätigkeit),

- Mehrwertsteuer (mit Ausnahme der Fälle, in denen ein Einzelunternehmer gemäß den Normen von Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Steuervertreter fungiert),

– Steuer auf das Vermögen natürlicher Personen (in Bezug auf Vermögen, das für unternehmerische Aktivitäten genutzt wird).

Organisationen und Einzelunternehmer, die einem vereinfachten Steuersystem unterliegen, zahlen Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung gemäß dem Gesetz Russische Föderation.

Um dieses Steuersystem anzuwenden, müssen die folgenden Bedingungen erfüllt sein (Artikel 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

- die Höhe des erhaltenen Einkommens die festgelegte Grenze nicht überschreitet (Artikel 346.12 Absatz 2, Artikel 346.13 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

- die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter des Unternehmens für den Steuerzeitraum (Berichtszeitraum) nicht mehr als 100 Personen beträgt (Absatz 15, Satz 3, Artikel 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);

- der Restwert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte 100.000.000 Rubel nicht überschreitet. (Unterschrift 16, Absatz 3, Artikel 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Diese Bedingungen müssen auf der Grundlage der Durchschnittswerte berechnet werden, die für die neun Monate des Jahres vor dem Übergang berechnet wurden (Abschnitt 1, Artikel 346.13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Besteuerungszeitraum nach dem vereinfachten Steuersystem wird anerkannt Kalenderjahr. Seit 2009 wird auf Grundlage des Bundesgesetzes vom 22. Juli 2008 N 155-FZ die Deklaration nur nach Abschluss abgegeben Steuerzeitraum, spätestens bis zum 31. März (IP - 30. April). Die Steuerpflichtigen bleiben jedoch verpflichtet, am Ende eines jeden Quartals Vorauszahlungen zu leisten.

Steuersätze:

– 6 % des Einkommens;

– 15 % der Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben.

Die wichtigsten Vorschläge zur Verbesserung des vereinfachten Steuersystems und seiner Ausweitung auf mittlere Unternehmen lauten wie folgt:

Die Grenzwerte der Indikatoren in Artikel 346.12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die die Anwendung des vereinfachten Steuersystems einschränken, sollten je nach durchschnittlicher Mitarbeiterzahl erhöht und differenziert werden.

Um die Möglichkeit der Nutzung des vereinfachten Steuersystems durch Unternehmen des verarbeitenden Gewerbes zu erweitern, bieten Sie ihnen die Möglichkeit, die Mehrwertsteuer als eigenständige Steuer beizubehalten. Allerdings für Mehrwertsteuerzahler Steuersatz Die einheitliche Steuer im vereinfachten System kann reduziert werden, wenn der Steuerpflichtige die Höhe der Einkünfte als Steuerbemessungsgrundlage verwendet.

Absagen jährliche Laufzeit Rückkehr zum vereinfachten Steuersystem im Falle der Weigerung oder des Verlusts des Rechts, es anzuwenden, geregelt in Artikel 346.13 der Abgabenordnung, da in der Praxis eine solche Situation dem Steuerpflichtigen in den meisten Fällen die Möglichkeit nimmt, zum vereinfachten System zurückzukehren nächstes Jahr.

Es ist ratsam, dem Steuerpflichtigen das Recht auf Nutzung des vereinfachten Steuersystems im nächsten Jahr nicht zu entziehen, wenn die Grenzindikatoren im Kalenderjahr einmal überschritten wurden. In diesem Fall erfolgt eine Neuberechnung der Steuern im laufenden Jahr gem allgemeine Regelung Besteuerung. Bei wiederholtem Verstoß gegen die Besteuerungsbedingungen innerhalb von zwei Jahren wird der Steuerzahler in das allgemeine Steuerregime überführt.

Erweitern Sie die Liste der steuerlich berücksichtigten Ausgaben in Artikel 346.16 um eine Reihe von notwendige Kosten, wie Gastfreundschaft, professionelles Abonnement Periodische Literatur für die ärztliche Untersuchung von Mitarbeitern etc.

Für mittlere Unternehmen mit mehr als 100 und bis zu 250 Beschäftigten kann der Geringfügigkeitsindikator mit einem Koeffizienten differenziert werden, der die Anzahl der Beschäftigten ins Verhältnis zu der für kleine Unternehmen festgelegten Zahl von 100 Personen setzt. Dann zum Beispiel bei einer Einwohnerzahl von 150 Personen Grenzwert Das Einkommen eines solchen Unternehmens kann um das 1,5-fache erhöht werden.

Erhöhte Werte begrenzter Indikatoren können für Unternehmen festgelegt werden, die Hightech-Produkte herstellen, verkaufen und ausführen innovative Tätigkeit wenn der Einkommensanteil aus dieser Tätigkeit mindestens 90 % des Gesamteinkommens beträgt. Gleichzeitig sollte im Rahmen der Anwendung des vereinfachten Steuersystems eine Liste von Produkten und Dienstleistungen mit innovativem Charakter erstellt werden, die unter Berücksichtigung der Prioritäten der sozioökonomischen Entwicklung des Landes angepasst werden kann.

Um die Haushaltseinnahmen zu erhöhen, ist es ratsam, das Kürzungsrecht der Steuerzahler aufzuheben Steuerbemessungsgrundlage zukünftige Perioden für die Differenz zwischen der Mindeststeuer und der geschätzten Steuer.

Um die Anwendung des vereinfachten Steuersystems in Form eines Patents durch einzelne Unternehmer, die keine Arbeitnehmer in ihre Tätigkeit einbeziehen, zu intensivieren, ist ein differenzierter Ansatz zur Bestimmung ihres Jahreseinkommens unter Berücksichtigung der Merkmale und des Geschäftssitzes sicherzustellen.

Das Unternehmen verwendet ein vereinfachtes Steuersystem, bei dem der Steuersatz 15 % der Differenz zwischen Ausgaben und Einnahmen beträgt.

5. Merkmale der Gehaltsabrechnung

EBS LLC verwendet zwei Methoden der Gehaltsabrechnung: zeitbasiert und Akkordarbeit. Die Eigenschaften jeder dieser beiden Methoden werden unten dargestellt.

Zeitlohn

Zeitlöhne gelten, wenn es erforderlich ist, Arbeitnehmer für die tatsächlich geleisteten Stunden zu vergüten. Es wird in Fällen verwendet, in denen es nicht möglich ist, die Arbeitsergebnisse zu verfolgen. Relevant für Manager, Büroangestellte und andere Mitarbeiter.

Zeitlöhne werden auf der Grundlage der tatsächlich geleisteten Arbeitszeit in Abhängigkeit vom festgelegten Gehalt berechnet. Das heißt, wenn ein Mitarbeiter den ganzen Monat gearbeitet hat, erhält er das gesamte vorher festgelegte Gehalt. Bei weniger tatsächlich geleisteten Arbeitsstunden werden die Löhne proportional gekürzt. Die Tarife für dieses Zahlungssystem können wie folgt festgelegt werden: monatlich, täglich und stündlich.

Zeitlöhne haben die folgenden Varianten - einfache Zeit und Zeitbonus. Das erste Formular beinhaltet die Bezahlung der tatsächlich geleisteten Arbeitsstunden unter Berücksichtigung von Überstunden (falls vorhanden) auf der Grundlage des aktuellen Gehalts. Das Zeitbonusgehalt wird auf ähnliche Weise berechnet, jedoch unter Berücksichtigung zusätzlicher Bonuszahlungen, die einen bestimmten Prozentsatz des Grundgehalts ausmachen.

Akkordlohnsystem

Das Akkordlohnsystem wird verwendet, wenn es notwendig ist, bestimmte Leistungsnormen zu vergüten. Es ist praktisch, wenn der Arbeitsaufwand nachverfolgt werden kann, z. B. bei der Herstellung einer bestimmten Anzahl von Teilen, Produkten durch einen Mitarbeiter. Die Abrechnung richtet sich in solchen Fällen nach den Preisen für die fertig gestellte Produktionseinheit bzw. für die erbrachte Dienstleistung.

Die Berechnung erfolgt auf die folgende Weise: Der Lohnsatz des Arbeitnehmers wird durch die Produktionsrate dividiert und mit dem erforderlichen Zeitsatz multipliziert. Danach wird das Ergebnis mit der Anzahl der produzierten Produkte oder erbrachten Dienstleistungen multipliziert. Dies ist die letzte Rückstellung für den Arbeitnehmer im Akkordlohn.

Akkordlöhne haben einige Varianten - direkte Akkordarbeit, Akkordprogression, Stückbonus.

Bei einer direkten Akkordentlohnung wird die Vergütung nur auf der Grundlage der tatsächlichen Produktionsrate und der im Unternehmen bestehenden Sätze abgegrenzt.

Die akkordprogressive Entgeltform berechnet sich ähnlich, gleichzeitig steigen aber die Preise, wenn ein Mitarbeiter Produkte oder Dienstleistungen über die Norm hinaus produziert.

Der Akkordlohn beinhaltet nicht nur die Vergütung für hergestellte Produkte (Stempel), sondern auch Bonusrückstellungen. Boni können nach Ermessen des Managements für die Übererfüllung des Plans, die Qualität der erbrachten Produkte oder Dienstleistungen, die Kostensenkung in der Produktion und andere Indikatoren festgelegt werden.

Fazit

Während des Praktikums habe ich tatsächlich mein gesamtes theoretisches und praktisches Wissen angewendet. Ich wurde zum Leiter meiner Praxis ernannt Hauptbuchhalter Firma LLC "EBS" Fedorova Svetlana Anatolyevna. In den ersten Tagen meiner Praxis habe ich mich mit den gesetzlichen Dokumenten vertraut gemacht: dem Sitzungsprotokoll, dem Gesellschaftsvertrag, der Bestellung eines Direktors, der Bestellung des Hauptbuchhalters, einem Auszug aus dem Staatsregister, a Mietvertrag für die Räumlichkeiten, in denen sich das Unternehmen befinden wird, die Identifikationsnummer des steuerpflichtigen Unternehmens.

Die zweite Phase meiner Arbeit war das Studium des Verfahrens zur Erhebung, Analyse und Verarbeitung von Primärdaten, die für die unabhängige Lösung meiner Aufgaben erforderlich sind. Ich lernte Informations- und Kommunikationstechnologien kennen, die dabei halfen, bestimmte Ziele schneller und besser zu erreichen. Solche Programme waren 1C: "Enterprise" und MS Excel (Microsoft Office).

Ich habe mich ausführlicher mit MS Excel beschäftigt, da das Unternehmen mit diesem Programm ähnliche Aufgaben erledigt wie ich. Mir wurden Primärdokumente (Schecks, Rechnungen usw.) zur Verfügung gestellt, ich habe die früher erhaltenen Ergebnisse neu berechnet und auf Richtigkeit überprüft und auch eine Tabelle der Einnahmen und Ausgaben eines Unternehmens erstellt, das verwendet Benutzer dienste LLC „EBS“ für einen monatlichen Zeitraum.

Meine Aufgabe bestand darin, die zuvor errechneten Summen der Einnahmen und Ausgaben des Tages neu zu berechnen, zu vergleichen und nach Art in eine Tabelle einzutragen. Als nächstes galt es, die Gesamtkosten und Kassenbestände am Ende des Tages zu berechnen. Somit habe ich die gesamte Tabelle ausgefüllt und am Ende die Gesamteinnahmen und -ausgaben für den gesamten Berichtsmonat berechnet. Diese Arbeit wurde von mir schnell und effizient erledigt. Alle meine Ergebnisse waren korrekt.

Während der Arbeit gelang es mir auch, Unstimmigkeiten in der Tabelle der Einnahmen und Ausgaben für zu beseitigen Vorperiode, die durch die falsche Verteilung von Ausgaben und Einnahmen entstanden sind, wofür sie mündlich zugestimmt hat. Im Laufe der Arbeit habe ich die erzielten Ergebnisse mit Schecks, Rechnungen und schriftlichen Anweisungen abgeglichen.

Dank an praktische Arbeit, konnte ich theoretisches Wissen im Bereich Buchhaltung anwenden, nämlich Buchhaltung von Einnahmen und Ausgaben eines Unternehmens, Buchhaltung von Bargeldtransaktionen usw. Dank des Praktikums habe ich auch meine Fähigkeiten im Umgang mit Programmen, einschließlich Excel, gestärkt und 1C: „Enterprise“ entwickeln solche Eigenschaften eines erfolgreichen Mitarbeiters wie Verantwortung, Aufmerksamkeit, die Fähigkeit, Aufgaben schnell und effizient zu lösen, und die Fähigkeit, im Team zu arbeiten.

Basierend auf den Ergebnissen der Trainingspraxis kann ich zu dem Schluss kommen, dass es besser ist, auf die Verwendung eines so veralteten Excel-Programms zu verzichten und zu einem moderneren und bequemeren zu wechseln, um ähnliche Probleme wie die vor mir gestellten erfolgreicher zu lösen Software, zum Beispiel 1C „Kassierer“. Nicht automatisiert, aber die manuelle Dateneingabe in die Tabelle verlangsamt und erschwert die Arbeit, was die Effizienz der Problemlösung beeinträchtigt.

Liste der verwendeten Quellen

1. Auszug aus dem Einheitlichen Staatsregister Rechtspersonen/ Limited Liability Company LLC „Expert Accounting Service“ (vom 21. Dezember 2010).
2. Einheitliches Formular Nr. T-3 / Personaltabelle des Unternehmens (Genehmigt durch den Erlass des Staatlichen Statistikkomitees Russlands vom 05.01.2004 Nr. 1).
3. Bilanzierungsgrundsätze des Unternehmens für die Rechnungslegung / Organisationsreglement (Stand 01.01.2016).
4. Rechnungswesen: Lehrbuch. für Gestüt. mittlere Institutionen. Prof. Bildung / NV Ivanova. – 8. Aufl. überarbeitet und zusätzlich - M.: Verlagszentrum "Akademie", 2013. - 336 p.
5. Finanzbuchhaltung und Berichterstattung (fortgeschrittene Stufe): Lehrbuch / T.A. Miroshnichenko, I.M. Bortnikova, O.A. Zubarev. - S. Persianovsky: Verlag von DonGAU, 2015. - 257 p.
6. Steuern und Besteuerung: Ein Lehrbuch für das angewandte Grundstudium / Hrsg. L. Ya. Marshavina, LA Tschaikowsky. – M.: Yurayt Verlag, 2014. – 503 p.
7. Steuern und Besteuerung: Lehrbuch. Zulage / A.V. Shchepotiev, S.A. Jaschin. - Tula: NOO VPO NP "Tula Institute of Economics and Informatics", 2011. - 161 p.
8. Steuern und Besteuerung: Ein Lehrbuch für Studenten. mittlere Institutionen. Prof. Bildung / O.V. Skworzow. – 11. Aufl. überarbeitet - M.: Verlagszentrum "Akademie", 2013. - 272 p.
9. Steuern und Besteuerung: Lehrbuch und Workshop für SPO / Hrsg. DG Heidelbeeren, Yu.D. Schmelev. - 2. Aufl., überarbeitet. und zusätzlich - M .: Yurayt-Verlag, 2017. - 495 p.
10. Steuern und Besteuerung: Lehrbuch / N.I. Kulikov, M.A. Kulikova, N. P. Nazarchuk. - Tambow: Verlag der FGBOU VPO "TSTU", 2013. - 388 p.
11. Steuern und Besteuerung: Lernprogramm/ Unter Allgemeine Ausgabe Kandidat für Wirtschaftswissenschaften, außerordentlicher Professor O. M. Lazurina. - Jaroslawl: MFYuA, 2014. - 220 p.
12. Steuern und Besteuerung: Pädagogisches Handbuch / I.A. Marchev. - Nizhny Novgorod: Staatliche Universität Nischni Nowgorod, 2012. - 122 p.
13. Vergütung des Personals: Lehrbuch und Workshop für den akademischen Bachelor / Hrsg. ed. O.A. Lapshowa. – M.: Yurayt Verlag, 2016. – 308 p.
14. Organisationsstrukturen des Managements ( Der letzte Stand der Technik und Evolution): Lehrbuch / E.S. Mischtschenko. - Tambow: Verlag der GOU VPO TSTU, 2011. - 104 p.
15. Rechnungslegungs- und Analysegrundlagen: [proc. Zulage] / E.R. Sinjanskaja, O. V. Baschenow; Ministerium für Bildung und Wissenschaft Ros. Föderation, Ural. föderal. un-t. - Jekaterinburg: Ural-Verlag. un-ta, 2014. - 267 p.
16. Organisationstheorie: Lehrbuch / L. S. Ruzhanskaya, A.A. Yashin, Yu.V. Soldatow; unter total ed. L.S. Ruzhanskaya. - Jekaterinburg: Verlag Ural. un-ta, 2015. - 200 p.
17. Abrechnung der Arbeit und ihrer Bezahlung [Text]: Lehrbuch / T.G. Vinichuk, S.N. Sergejew. - Tomsk: Verlag Bd. Zustand architekt.-baut. un-ta, 2014. - 44 p.
18. Ökonomie der Organisation (Unternehmen): Lehrbuch / V.D. Gribov, V.P. Gruzinov, V.A. Kuzmenko. - 10. Aufl., gelöscht. – M.: KNORUS, 2016. – 416 S.
19. Unternehmensökonomie: Lehrbuch / M.N. Kondratjewa, E. V. Balandin. - Uljanowsk: UlGTU, 2011. - 174 p.
20. Unternehmensökonomie: Lehrbuch. - Orel: Verlag von RANEPA, 2015. - 236 p.
21. Arbeitsökonomie: Lehrbuch / I.A. Dubrovin, A.S. Kamensky. - M.: Verlags- und Handelsgesellschaft "Dashkov and Co", 2013. - 232 p.
22. Arbeitsökonomie: Lehrbuch und Workshop für den akademischen Bachelor / Yu.G. Odegov, G. G. Rudenko. - 3. Aufl., überarbeitet. und zusätzlich – M.: Yurayt Verlag, 2015. – 386 p.
23. Arbeitsökonomie: Lehrbuch / N.V. Fedorova, O. Yu. Minchenkov. – M.: KNORUS, 2016. – 232 S.
24. Bund Steuerbehörde [Elektronische Ressource] / Vereinfachtes Steuersystem. – Zugriffsmodus: https://www.nalog.ru/rn78/taxation/taxes/usn, kostenlos.
25. Expert Accounting Service (EBS) [Elektronische Ressource] / Information. – Zugriffsmodus: https://buxexpert.ru, kostenlos.

Bericht über die Praxis bei EBS LLC aktualisiert: 4. Dezember 2017 von: Wissenschaftliche Artikel.Ru

Jeder Student muss im Laufe seines Studiums ein Praktikum absolvieren, und meistens nicht eines, sondern drei. Bildungs-, Produktions- (Praxis im Fachprofil) und Produktionsvordiplompraxis. Zweck des Praktikums ist die Vertiefung der theoretischen Kenntnisse und Fähigkeiten in der praktischen Tätigkeit einer Fachkraft.

Das Praktikum soll dazu beitragen:

• Verallgemeinerung und Systematisierung von Wissen.
• Vorbereitung auf die weitere Arbeit und Beschäftigung.
• Sammeln von Material zum Verfassen einer Abschlussarbeit.

In Wirklichkeit findet die Praxis meist nur auf dem Papier statt, in der Firma der Eltern oder Bekannten. Diese Tatsache beseitigt alle positiven Auswirkungen und bringt wiederum die Schwierigkeiten mit sich, einen Praxisbericht zu schreiben, und dies ist ein obligatorisches Dokument, das der Student bestehen muss. Es stellt sich also heraus, dass der Student tatsächlich erfinden muss, was er im Unternehmen getan hat. In diesem Artikel geben wir Ratschläge und geben ein Beispiel für einen Bericht über die Praxis eines Buchhalters.

Berichtsstruktur

Der Aufbau des Praxisberichts ist in den Richtlinien festgelegt und richtet sich nach dem Institut und den Anforderungen Ihres Fachbereichs.

Meistens ist der Bericht Standardstruktur enthält:

• Titelseite (das Formular entnehmen wir dem Schulungshandbuch und füllen es aus).
• Anmerkung (falls erforderlich).
• Praxistagebuch (dies ist eine Tabelle, in der Sie angeben, an welchem ​​​​Tag, was Sie bei der GmbH „Name“ Unternehmen getan haben).
• Inhalt (in der Anfangsphase vor dem Schreiben der Arbeit ausgearbeitet, sollte meistens der Übungsaufgabe aus dem Kopf entsprechen).
• Einleitung (darin geben Sie die Relevanz der Arbeit, ihren Zweck an und stellen sich Aufgaben).
• Der Hauptteil (normalerweise wiederum in zwei weitere Teile unterteilt, enthält eine Beschreibung des Unternehmens, seiner Hauptindikatoren, seiner Struktur sowie analytisches und praktisches Material zum Thema der Aufgabe).
• Fazit (oder Fazit, das die Ergebnisse der geleisteten Arbeit zusammenfasst)
• Quellenverzeichnis (wird vor dem Verfassen der Arbeit erstellt, das ist die Literatur, mit der Sie arbeiten wollen, in der Praxis - Sie können einfach aus einer ähnlichen Hausarbeit kopieren, die Quellen müssen frisch sein).
• Anwendungen. Ein Bericht über die Praxis eines Buchhalters darf nicht ohne Anhänge sein - eine Bilanz, Formular 2 und andere darin verwendete Dokumente.
• Steckbrief (erstellt vom Praxisleiter des Unternehmens, enthält Informationen über den Studierenden und seine im Praktikum gezeigten Eigenschaften).

Berichtsdesign

Alle Anforderungen sind auch in den Richtlinien festgehalten und können sich je nach Bildungseinrichtung erheblich unterscheiden (unterschiedliche Schriftarten, Randgrößen, Abbildungs- und Tabellengestaltung).

Normalerweise sind die Anforderungen:

• Schriftart - Times New Roman, Größe - 14.
• Einzüge für Absätze - 1,25 cm oder 5 Leerzeichen.
• Ränder - links 3 cm, oben 2 cm, unten 2 cm, rechts 1,5 cm oder 1 cm.
• Unten (manchmal oben), ABER alle Arbeiten müssen nummeriert werden.
• Literaturhinweise sind erforderlich! In Form von Fußnoten oder in Form von Off-Text-Verweise. Der Rechnungslegungsbericht sollte in Neuauflagen Verweise auf PBU enthalten, diese sollten auch im Literaturverzeichnis stehen.
• Überschriften sind in der Regel fett und in Großbuchstaben geschrieben, Absätze in Großbuchstaben mit Hervorhebung.
• Alle Tabellen und Abbildungen müssen Titel und Nummern haben.

Schreiben eines Buchhalterberichts und eines Beispiels

Der Rechnungslegungsbericht sollte Rechnungslegungsorganisationen für Unternehmen in getrennten Bereichen, Informationen zu Buchungen, das Verfahren zur Abwicklung von Geschäftsvorgängen, das Verfahren zur Dokumentation und Speicherung enthalten primäre Dokumente.

Was sollte das Praxistagebuch eines Buchhalters/eines Buchhalters enthalten?

1. 11.16 - Bekanntschaft mit dem Forschungsumfang der Firma Gorizont LLC. Studium der Aktivitäten des Unternehmens. Kennenlernen der internen Vorschriften, Sicherheitsvorkehrungen etc.
2. 11.16 - Vertrautmachen mit den gesetzlichen Dokumenten der Organisation, Studium der Organisationsstruktur des Managements. Das Studium der Informationssysteme.
3. 11.16 - Das Verfahren zur Verarbeitung von Kassenbelegen im Unternehmen, Bekanntschaft mit Kassendokumente(Kassenbuch, PKO, RKO).
4. 11.16 - 18.11.16 - Registrierungsverfahren Bankgeschäfte in 1s, Bekanntschaft mit Dokumenten ( Zahlungsauftrag). Das Studium der Zahlungsreihenfolge und Merkmale von Zahlungsaufträgen an das Budget.
5. 11.16 - Untersuchung der Gegenparteien des Unternehmens, Organisation von Vergleichen mit Käufern und Lieferanten. Abrechnung der Primärdokumentation (Akte, Frachtbriefe, Rechnungen). Studium der erforderlichen Angaben und der Richtigkeit der Unterlagen am Übungsort.
6. 11.16 - Das Verfahren zur Organisation von Abstimmungen mit Gegenparteien im Unternehmen.
7. 11.16 - Vergütungsformen und -systeme im Unternehmen. Spiegelung der Gehaltsabrechnung in Konten.
8. 11.2016 - Studieren der Liste des Anlagevermögens - Durchführung einer Bestandsaufnahme des Anlagevermögens.
9. 11.2016 – Studie zur Kostenbildung. Produktabrechnung.
10. 11.2016 – 30.11.2016 – Aktivitätenstudie Finanzdienstleistung, Analyse von Indikatoren, Analyse von Jahresberichten.
11. 11.16 - 02.11.16 - Konsolidierung von Daten, Formulierung von Schlussfolgerungen, Schreiben und Erstellen eines Berichts.

Was soll der Bericht enthalten?

Alle Informationen, nach dem angegebenen Inhalt und Tagebuch. Das Volumen der pädagogischen Praxis eines Buchhalters beträgt 20-25 Blätter, Produktion und Vordiplom bis zu 40 Blätter. Der Unterschied zwischen pädagogischer und grundständiger Praxis liegt in einer tieferen Untersuchung der Probleme.

Der Praxisbericht enthält ein Minimum an Theorie und ein Maximum an praktischem Material. Die Arbeit eines Buchhalters unterscheidet sich dadurch, dass sie viele Beispiele für Transaktionen und Dokumente enthält.

Einen Beispielbericht über die Praxis eines LLC-Buchhalters können Sie hier herunterladen.

Abrechnung Lohnkosten

Einführung

1. Grundlagen der Organisation des Rechnungswesens

2. Bilanzierung von Barmitteln und Abrechnungen

3. Bilanzierung von Sachanlagen und Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten

4. Materialabrechnung

5. Abrechnung von Arbeit und Löhnen

6. Abrechnung der Herstellungskosten und Kalkulation von s / s-Produkten

7. Bilanzierung von Fertigprodukten und deren Verkauf

8. Buchhaltung für laufende Transaktionen und Abrechnungen

9. Bilanzierung von Finanzergebnissen und Gewinnverwendung

10. Bilanzierung der eigenen Mittel der Organisation

11. Unternehmensberichterstattung

Fazit

Referenzliste

Einführung

Auf Anordnung des Ministers vom 19. Juni 1965, Nummer 95. Am 1. Juli 1965 wurde in Brjansk ein Werk für technologische Ausrüstung (BZTO) gegründet.

Das Werk verdankt seine Entstehung der rasanten Entwicklung der Elektrotechnik in den 60er Jahren des 20. Jahrhunderts. Die Besonderheit der Technologie der Industrie erforderte die Schaffung eines eigenen technologischen Maschinenbaus, der die technische Ausrüstung der Industrie mit spezieller technologischer Ausrüstung ausstatten würde. Der Bau der Anlage begann 1962. 14 Hektar wurden für den Bau zugewiesen. Der Bau wurde von seinem zukünftigen Direktor Viktor Ivanovich Sokolov geleitet. Die ersten Produktionsflächen wurden 1965 an die Staatskommission übergeben. Das ist die Gießerei, ihre Wirtschaftsräume und das Zentrallager.

Eines der wichtigsten Ereignisse dieser Zeit war die erste Schmelze, die am 27. Dezember 1965 in der Gießerei durchgeführt wurde.

Das Werk ist mit modernster Ausrüstung ausgestattet, einschließlich CNC-Maschinen, die eine Bearbeitung von Teilen mit hoher Genauigkeit und Qualität ermöglichen.

1966 wurden ein Sonderkonstruktionsbüro für Maschinenbau (OKBM) und eine Abteilung für den Cheftechnologen (OGT) geschaffen, drei Erker des Hauptgebäudes und Nebengebäude in Betrieb genommen. Gleichzeitig waren das Lager für die technologische Alterung und Schulung des CRT-M1270 und der Elektrolyt-Kocheinheit involviert.

1967 wurden das vierte Joch des Hauptgebäudes und zwei Wirtschaftstrakte in Betrieb genommen; Organisierte Verwaltungsdienste. Die Produktion von Bürogeräten für Industrieunternehmen hat begonnen. Die Herstellung von hochfestem Gusseisen für die Herstellung von Presswerkzeugen ist beherrscht.

Bis 1972 waren der Bau und die Inbetriebnahme der Produktionsanlagen des Werks abgeschlossen. Ein Kesselhaus und eine Wasserentnahmeanlage wurden in Betrieb genommen. Es wurde eine Elektromontagewerkstatt geschaffen, eine Abteilung für die Herstellung von Kunststoffteilen organisiert, eine technologische Linie für galvanische Beschichtungen eingeführt und ein technologisches Verfahren zum Schneiden von rostfreien Stählen mit Plasma beherrscht.

Seit 1972 produziert das Werk Ogneupor-Durchlauföfen, SDO-125-Diffusionssysteme und KI-4897-Motortester.

OGT führt die Verwendung von synthetischen Diamanten bei der Bearbeitung von Teilen und Werkzeugen ein. Die im Unternehmen hergestellte Werkzeugmaschine SPSh-1 wird mit dem staatlichen Qualitätszeichen ausgezeichnet. Zwei Jahrzehnte lang, seit der Entwicklung einer Maschine zum Schleifen und Polieren von Sieben (1967), hat sich das Werk in Richtung der Entwicklung der modernsten komplexen Produkte bewegt - Systeme für die thermische Diffusionsbearbeitung von Siliziumwafern "Oxid-3" (1990). Das Gerät verfügt über ein kontaktloses Ladesystem, ein Mikroprozessor-Steuerungssystem und Diagnose. Es wurde in den modernsten Unternehmen des Landes in Betrieb genommen: Angstrem, Pulsar, Elma, Almaz, Integral.

Die Entwicklung solcher Geräte ermöglichte es zu bringen technischer Ebene inländische Ausrüstung auf das Niveau der fortgeschrittenen Ausland.

Die hergestellte Palette der Ausrüstung deckt die gesamte Bandbreite der technologischen Prozesse ab, die bei der Herstellung von IEP verwendet werden. Elektroöfen der Typen "Alund-1", "Angara", "Altair" sind auf dem Niveau der besten ausländischen Muster der führenden Länder der Welt.

Auf dem Gebiet der Laserausrüstung Anlagen zum Wärmehärten und Schweißen - "Kvant-18M", zur Wärmebehandlung von Materialien - "Kvant-50", zur Lasereinstellung von Mikrotuning-Resonatoren - "Kvant-72", ein Komplex basierend auf a Lasergravurmaschine - "Copy -2" mit dem Gerät IGS "Kulon" zur Herstellung von Leiterplatten.

1974 beherrschte das Werk die Produktion von Vesuvius-2B- und VMB-Vakuummetern. Erstellt eine Abteilung für Werkzeugmaschinen mit numerischer Steuerung. Das Produkt „Raumanzug mit Luftumgebung“ wurde mit dem Staatlichen Gütezeichen ausgezeichnet. OKBM entwarf und fertigte Prototypen von Durchlauföfen der Typen "Blok" und "Ekran" und einen Vakuumofen "Typhoon".

Das Unternehmen widmet den Bedürfnissen der Landwirtschaft ständig große Aufmerksamkeit. Seit 1977 hat die Entwicklung verschiedener Arten von Diagnosegeräten für Kraftfahrzeugmotoren begonnen. Bis 1980 wurde die Produktion von Ionenstrahlgeräten vom Typ Vesuv beherrscht.

Seit 1986 hat die Entwicklung von physikalischen und thermischen Geräten begonnen. Es wurden Systeme für die Diffusion auf Wafer mit einem Durchmesser von 100 mm, die pyrogene Oxidation auf Wafer mit einem Durchmesser von 150 mm, das Wasserstoffglühen und einen beschleunigten Diffusionsprozess entwickelt.

Die Entwicklung von Thermodiffusionsgeräten hat es ermöglicht, die Industrie für Diffusions- und Oxidationstechnologien mit einem hohen Integrationsgrad auszustatten.

Einen wesentlichen Beitrag zur Beschleunigung des wissenschaftlichen und technologischen Fortschritts des Landes leisten die arbeitenden Unternehmen bei der Entwicklung und Herstellung der vakuumphysikalischen Ausrüstung für den Serpukhov-Beschleuniger-Speicherring mit einer Energie von 3000 Milliarden Elektronenvolt. Unter Beteiligung des Konstruktionsbüros und der Anlage am Institut für Hochenergie der Akademie der Wissenschaften der UdSSR, benannt nach I.V. Kurchatov im Jahr 1988 wurden die größten thermonuklearen Fusionsanlagen erfolgreich in Betrieb genommen.

Seit 1989 hat die Entwicklung von Geräten für die neueste Technologie, die Röntgenlithographie, begonnen. Das Unternehmen wurde mit der Entwicklung und Herstellung eines Satzes physikalischer Ausrüstung für einen lithographischen Speicher aus supraleitenden Verbindungen für 600 meV betraut.

Der wachsende Bedarf der Industrie an der Schaffung hocheffizienter elektronischer Produkte von Weltklasse hat die Gründung des Isotherm Research Institute auf der Grundlage des Designbüros des BZTO vorbestimmt. Eine notwendige Voraussetzung für die Schaffung solcher Geräte ist eine experimentelle Basis, die auf Laboratorien von Forschungsinstituten und Pilotproduktion basiert.

In den schwierigen Jahren der Reformen konzentrierte sich das Unternehmen wieder auf die Produktion von Eisenbahnausrüstung. Bis heute richten sich 95% der vom Unternehmen hergestellten Produkte an Eisenbahner. Die meisten von ihnen dienen der Sicherheit des Zugverkehrs. Denn für die Eisenbahner war und ist sie zu allen Zeiten eine vorrangige Aufgabe.

1. Organisation der Buchhaltung im Unternehmen

Die Organisation CJSC "Termotron-zavod" befindet sich territorial unter der Adresse: 241031, Brjansk, Shchorsa Boulevard, 1.

Der Generaldirektor von CJSC "Termotron-Zavod" ist V. V. Kondratovich.

Die Organisation CJSC „Termotron-Zavod“ hat die organisatorische und rechtliche Form einer geschlossenen Aktiengesellschaft Gesellschaft - Gesellschaft, deren Aktien nur an ihre Gründer oder einen anderen vorbestimmten Personenkreis verteilt werden (Auszug aus der Satzung vom 19. Juni 2009):

Arten von Aktien. Rechte und Pflichten der Aktionäre

8.1. Alle Aktien des Unternehmens sind registriert und werden in nicht-dokumentarischer Form ausgegeben.

8.2. Jede Stammaktie des Unternehmens hat den gleichen Nennwert und verleiht dem Aktionär - seinem Eigentümer - die gleiche Anzahl von Rechten.

8.3. Die Gesellschaft hat das Recht, Stammaktien sowie eine oder mehrere Arten von Vorzugsaktien zu platzieren

8.4. Aktionäre haften nicht für die Verpflichtungen der Gesellschaft und tragen das Risiko von Verlusten im Zusammenhang mit ihren Aktivitäten im Rahmen des Wertes ihrer Aktien.

8.5. Aktionäre, die die Aktien bei ihrer Platzierung nicht vollständig eingezahlt haben, haften gesamtschuldnerisch für die Verbindlichkeiten der Gesellschaft in Höhe des nicht eingezahlten Teils des Wertes ihrer Aktien.

8.6. Der Aktionär ist verpflichtet:

um die Anforderungen der Charta zu erfüllen;

· die Aktien zu bezahlen, wenn sie zu den Bedingungen, in der Art und Weise platziert werden, wie es das Gesetz, die Satzung der Gesellschaft und die Vereinbarung über ihre Platzierung vorsehen;

· Erfüllung weiterer gesetzlicher, satzungsmäßiger und gemäß ihrer Zuständigkeit gefasster Beschlüsse der Hauptversammlung.

8.7. Aktionäre - Eigentümer Stammaktien Unternehmen haben das Recht:

· ihre Anteile an der Gesellschaft ohne Zustimmung anderer Gesellschafter der Gesellschaft oder der Gesellschaft zu veräußern;

· genießen Sie das Vorkaufsrecht, die von anderen Aktionären der Gesellschaft verkauften Aktien der Gesellschaft zum Angebotspreis an Dritte in der durch das Gesetz „On Aktiengesellschaften»und diese Satzung;

Teilnahme an der Hauptversammlung der Anteilinhaber mit Stimmrecht zu allen Angelegenheiten, die in seine Zuständigkeit fallen;

· einen Anteil am Reingewinn (Dividenden) erhalten, der unter den Aktionären in der gesetzlich und satzungsmäßig vorgeschriebenen Weise ausgeschüttet wird;

· einen Teil des Gesellschaftsvermögens (Liquidationsquote) erhalten, der nach der Liquidation der Gesellschaft im Verhältnis zu der Anzahl ihrer Aktien verbleibt;

andere gesetzlich, in der Satzung und in Beschlüssen vorgesehene Rechte auszuüben Hauptversammlung Aktionäre gemäß ihrer Zuständigkeit angenommen.

in der Weise und zu den Bedingungen Kandidaten für die Organe der Gesellschaft zu benennen, gesetzlich und Satzung;

· Vorschläge zur Tagesordnung der Jahreshauptversammlung der Aktionäre in der Art und Weise und unter den im Gesetz und in der Satzung vorgesehenen Bedingungen zu machen;

· zur Einsichtnahme eine Liste der Personen verlangen, die berechtigt sind, an der Hauptversammlung der Aktionäre in der im Gesetz und in der Satzung vorgesehenen Weise und unter den Bedingungen teilzunehmen;

Zugang zu Buchhaltungsunterlagen in der gesetzlich und in der Satzung vorgesehenen Weise und unter den Bedingungen;

· die Einberufung einer außerordentlichen Hauptversammlung der Aktionäre, eine Prüfung des Jahresabschlusses durch den Wirtschaftsprüfer verlangen Wirtschaftstätigkeit Unternehmen auf die im Gesetz und in der Satzung vorgesehene Weise und unter den Bedingungen;

· von der Gesellschaft die Rücknahme aller oder eines Teils ihrer Anteile in gesetzlich festgelegten Fällen verlangen;

CJSC "Termotron-Zavod" produziert Ausrüstung für die Automatisierung und Telemechanik von Signalsystemen für Eisenbahnen. Die Produktion von kleinen Mechanisierungsgeräten - elektrischen Seilzügen wurde gestartet. Auch auf dem „Thermotron“-Block des Containers wird erfolgreich Hardware produziert.

Im Jahr 2005 Das Unternehmen hat die Produktion von Wachstums-, Elektro- und Elektrothermieanlagen aufgebaut.

Der Erfolg der Anlage wird maßgeblich durch das implementierte Qualitätssystem bestimmt. Heute ist unser Werk das einzige Unternehmen, das Signal- und Sicherheitsprodukte herstellt, das über eine Konformitätsbescheinigung mit dem Qualitätssystem GOST R ISO 9001 verfügt, das vom Zertifizierungsregister für den Bundesbahnverkehr ausgestellt wurde.

Elektrische Weichenantriebe SP-6M, SPGB-4B, SP-12 und Antriebe auf Basis neuer Elemente wie VSP-150 und VSP-220; Kreuzungsausrüstung - Schranken PASH 1-4/6, Ampeln SP 2-1, SP2-2, SPZ-1,

SPZ-2, Tonsignale, UZP (Kreuzungsschranke); Ersatzteile; eine große Auswahl an Drosseltransformatoren.

Die Produkte von CJSC "Termotron-Zavod" können auf gesehen werden Eisenbahnen Russland, Ukraine, Weißrussland, Länder Zentralasien und im Baltikum sowie in der Mongolischen Republik und in Syrien.

Die Organisation verwendet Standardformulare für Primärdokumente.

Primärdokumente erfassen Daten für Buchhaltungs- und Steuerzwecke.

Geschäftsvorgänge im Rechnungswesen werden durch gesetzlich anerkannte Standard-Primärdokumente formalisiert.

Buchhaltungsbelege werden in gedruckter Form fünf Jahre im Unternehmen aufbewahrt.

Die Buchhaltung und Steuerbuchhaltung im Jahr 2005 wird mit einem spezialisierten Buchhaltungscomputerprogramm 1C Version 7.7 durchgeführt.

Die Buchhaltung des Unternehmens CJSC "Termotron-Zavod" wird von der Buchhaltungsabteilung des Unternehmens in strikter Übereinstimmung mit den geltenden Rechtsvorschriften ("Vorschriften über die Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in der Russischen Föderation im Auftrag des Finanzministeriums und der Tabelle von Konten nach dem Zeitschriftenbestellsystem mit Computerverarbeitung").

Die Verantwortung für die Organisation des Rechnungswesens im Unternehmen, die Einhaltung der Gesetze bei der Durchführung des Geschäftsbetriebs liegt beim Leiter des Unternehmens.

Die Buchhaltung im Unternehmen wird von der Buchhaltung durchgeführt, die eine unabhängige Struktureinheit des Unternehmens ist.

Der Hauptbuchhalter des Unternehmens berichtet direkt an den Leiter des Unternehmens und ist verantwortlich für die Erstellung der Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens, die Buchhaltung und die rechtzeitige Vorlage vollständiger und zuverlässiger Abschlüsse für externe und interne Benutzer.

Der Hauptbuchhalter unterzeichnet zusammen mit dem Leiter des Unternehmens Dokumente, die als Grundlage für die Annahme und Lieferung von Inventargegenständen dienen Geld, sowie Abrechnungs-, Kredit- und Finanzverpflichtungen.

Alle von der Organisation durchgeführten Geschäftsvorgänge werden durch Belege dokumentiert, die die primären Buchhaltungsunterlagen sind, auf deren Grundlage die Buchhaltung geführt wird.

Auf der Grundlage der für die Buchhaltung akzeptierten Primärdokumente werden Buchhaltungsregister erstellt, um Informationen zu systematisieren und zu sammeln.

Buchhaltungsregister werden in speziellen Büchern (Zeitschriften), auf separaten Blättern und Karten sowie auf Disketten, Disketten und anderen Maschinenmedien geführt.

Geschäftsvorfälle spiegeln sich in den Rechnungsbüchern in den Anschaffungskosten nicht zu schaffender Sachwerte wider.

Allgemeine Rechnungslegung für aufgeschoben Steuerguthaben, steht aus Steuerverbindlichkeiten Führen Sie gemäß PBU 18/02 getrennte Register, ohne Abweichungen für jeden Vorgang anzugeben, und geben Sie in der Buchhaltung der Organisation die Gesamtbeträge der Abweichungen für jeden Vorgang wieder Berichtszeitraum.

Die Organisation ist verpflichtet, primäre Buchhaltungsdokumente, Buchhaltungsregister und Jahresabschlüsse mindestens 5 Jahre und Dokumente für die Abrechnung mit Arbeitnehmern des Unternehmens über ihre Löhne mindestens 75 Jahre lang aufzubewahren.

Kontenplan für CJSC "Termotron-Zavod"

Der Kontenplan ist ein einziges Dokument in der gesamten Russischen Föderation, daher müssen Sie Konten streng nach ihrem Zweck und ihrer Nummer im Kontenplan verwenden (andernfalls kommt es zu Verwirrung in der Dokumentation, insbesondere bei konzerninternen Transaktionen).

Der Kontenplan ist ein Schema zur Erfassung und Gruppierung der Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit (Finanzen, Geschäftsvorfälle usw.) in der Buchhaltung. Es enthält die Namen und Codes von synthetischen Konten (oder Konten erster Ordnung) und Unterkonten (oder Konten zweiter Ordnung).

Die Buchhaltung im Unternehmen wird anhand eines funktionierenden Kontenplans geführt. Zur Bilanzierung seiner eigenen (spezifischen) Geschäftstätigkeiten kann ein Unternehmen unabhängig, aber im Einvernehmen mit dem Finanzministerium (oder einer anderen zuständigen Stelle) bei Bedarf zusätzliche synthetische Konten in den Kontenplan aufnehmen.

Die im Kontenplan vorgesehenen Unterkonten werden entsprechend den Anforderungen der Analyse, Steuerung und Berichterstattung im Unternehmen verwendet. Das Unternehmen kann einzelne Konten inhaltlich klären, ausschließen und zusammenfassen sowie weitere Unterkonten eigenständig anlegen.

2. Buchhaltung für Bargeld und Abrechnungen

Das Unternehmen CJSC „Termotron-Zavod“, das wirtschaftliche Beziehungen zu Lieferanten, Käufern und seinen Mitarbeitern sowie zum Staat (Haushalts- und außeretatmäßige Mittel) unterhält, unterhält auch Vergleichsbeziehungen mit ihnen. Grundsätzlich werden Abrechnungen zwischen Organisationen aller Art bargeldlos, also durch Eröffnung von Bankkonten, abgewickelt. Banken sind daher Vermittler im Abwicklungsgeschäft.

Abrechnung von Bargeldtransaktionen.

Für Barabrechnungen verfügt CAG „Termotron-Zavod“ über eine Kasse und führt ein Kassenbuch gem vorgeschriebenes Formular. Wenn Sie Geld von Ihrem Girokonto auf einer Bank erhalten, muss die Unternehmensleitung den Zweck der Ausgabe dieses Geldes angeben. Bargeld, das das Unternehmen von Banken erhält, wird ausschließlich für die im Scheck angegebenen Zwecke ausgegeben.

Die Ausgabe von Bargeld an verantwortliche Personen (Vorgesetzte, entsandte Arbeitnehmer usw.) erfolgt an der Kasse des Unternehmens CJSC "Termotron-Zavod", aber im Falle einer vorübergehenden Abwesenheit von Kassen in den Unternehmen ist die Ausgabe gestattet. in Absprache mit der Bank, der Kassiererin des Unternehmens - Anikanova G.G. oder Ersatzpersonen, Schecks für den Bargeldbezug direkt an der Kasse der Bank.

Die Annahme von Bargeld durch die Kasse des Unternehmens erfolgt gemäß den Kassenbelegaufträgen (Formular Nr. KO-1), die vom Hauptbuchhalter oder einer dazu bevollmächtigten Person durch einen schriftlichen Auftrag des Unternehmensleiters unterzeichnet sind. Bei Geldeingang wird über die eingehende Kassenbestellung eine Quittung ausgestellt, die vom Hauptbuchhalter oder einer dazu bevollmächtigten Person und dem Kassierer unterzeichnet und durch das Siegel (Stempel) des Kassierers oder den Abdruck der Kasse bestätigt wird. Eine Quittungsanweisung wird ausgestellt, wenn Käufer von Produkten des Unternehmens, Benutzer von Dienstleistungen des Unternehmens und in anderen ähnlichen Fällen Geld in die Kasse einzahlen. Mitarbeiter des Unternehmens tragen beim Kauf von Gutscheinen Geld zur Kasse bei, geben den Rest der Vorauszahlung für eine Geschäftsreise zurück usw.

Also, am 5. Oktober 2008, Karnacheva E.V. an die Kasse des Unternehmens 3000 Rubel, unterzeichnet von der Hauptbuchhalterin Selezneva L.V. und akzeptiert von der Kassiererin Anikanova G.G. (laut Guthaben auf Konto 76), (siehe Anhang). Die Quittungsanweisung wurde ausgestellt, als Geld an der Kasse von Karnacheva E.V. hinterlegt wurde.

Die Ausgabe von Geldern an den Kassen des Unternehmens erfolgt gemäß Ausgabenbargeldscheinen (Formular Nr. KO-2) oder ordnungsgemäß ausgeführten anderen Dokumenten (Lohnabrechnungen (Abrechnung und Zahlung), Antrag auf Geldausgabe, Rechnungen, etc.) mit der Aufbringung eines Stempels auf diesen Dokumenten mit den Angaben der Ausgabenkassenordnung. Eine Quittung für den Geldempfang mit Angabe des Betrags in Worten wird vom Empfänger nur mit seiner eigenen Hand mit Tinte oder einem Kugelschreiber geschrieben. In diesem Fall wird der Betrag mit einem Großbuchstaben erfasst, um zukünftige Korrekturen zu vermeiden.

Dokumente für die Ausgabe von Geld müssen vom Leiter, Hauptbuchhalter des Unternehmens oder von dazu befugten Personen unterzeichnet werden. In den Fällen, in denen die den Barauszahlungsscheinen beigefügten Unterlagen, Anträge, Rechnungen usw. eine zustimmende Inschrift des Unternehmensleiters tragen, ist seine Unterschrift auf den Barauszahlungsscheinen nicht erforderlich.

In zentralen Buchhaltungsabteilungen wird für den Gesamtbetrag der ausgegebenen Löhne eine Barauszahlungsbestätigung erstellt, deren Datum und Nummer auf jeder Lohn- (oder Gehalts-)Abrechnung angebracht werden. Bei der Ausgabe von Geld auf ein Konto Barschein oder ein Dokument, das es ersetzt Individuell Der Kassierer verlangt die Vorlage eines Dokuments (Reisepass oder anderes Dokument), das die Identität des Empfängers nachweist, notiert den Namen und die Nummer des Dokuments, von wem und wann es ausgestellt wurde, und wählt die Quittung des Empfängers aus.

So wurden beim Unternehmen CJSC "Termotron-Zavod" am 5. Oktober 2008 3.000 Rubel für Haushalte unter der Kassenordnung 01579 ausgegeben. Bedürfnisse, unterzeichnet von der Hauptbuchhalterin Selezneva L.V. und ausgestellt von der Kassiererin Anikanova G.G. (laut Belastung von Konto 71) (siehe Anhang)

Bei der Führung eines Kassenbuches und der Aufbewahrung von Geld sind bestimmte Regeln zu beachten:

Ø Alle Einnahmen und Bargeldabhebungen des Unternehmens werden im Kassenbuch erfasst.

Ø Jedes Unternehmen führt nur ein Kassenbuch, das nummeriert, geschnürt und mit einem Wachs- oder Mastixsiegel versiegelt werden muss.

Ø Die Anzahl der Blätter im Kassenbuch wird durch die Unterschriften des Leiters und des Hauptbuchhalters des Unternehmens bestätigt.

Ø Eintragungen im Kassenbuch werden in zweifacher Ausfertigung durch Kohlepapier mit Tinte oder Kugelschreiber geführt. Die Zweitexemplare der Blätter müssen abtrennbar sein und als Kassenbericht dienen.

Ø Die ersten Exemplare der Blätter verbleiben im Kassenbuch.

Ø Löschungen und nicht näher bezeichnete Korrekturen im Kassenbuch sind nicht gestattet. Die vorgenommenen Korrekturen werden durch die Unterschriften des Kassierers sowie des Hauptbuchhalters des Unternehmens oder der ihn ersetzenden Person bestätigt.

Eintragungen in das Kassenbuch werden vom Kassierer unmittelbar nach Erhalt oder Ausgabe von Geld für jede Bestellung oder ein anderes Dokument, das sie ersetzt, vorgenommen. Jeden Tag am Ende des Arbeitstages berechnet der Kassierer die Ergebnisse der Transaktionen für den Tag, zeigt den Geldbestand in der Kasse am nächsten Tag an und sendet das zweite Abreißblatt (eine Kopie der Einträge in der Tageskassenbuch) an die Buchhaltung als Kassenbericht des Tages) mit Einnahmen- und Ausgabenkassenbelegen gegen Quittung im Kassenbuch.

Zur Abrechnung von Bartransaktionen in der Buchhaltung wird das Konto 50 „Kassierer“ verwendet. Das Konto ist aktiv, die Verfügbarkeit des Guthabens am Monatsanfang wird in angezeigt Anfangsbestand Konto 50, Geldeinnahmen an die Kasse werden diesem Konto belastet, und die Geldausgaben von der Kasse werden zu Lasten von Konto 50 ausgeführt. Alle mit Konto 50 verbundenen Konten, die Geldeinnahmen oder -ausgaben liefern, spiegeln ihren Zustand wider von der Rückseite derjenigen, die wir das Konto fünfzig verwenden.

Am Monatsende werden die Soll- und Habenumsätze auf dem Konto verrechnet und der Endsaldo angezeigt, der zum Anfangssaldo des nächsten Monats wird.

Viele Konten arbeiten mit der Kasse, daher müssen alle Informationen über den Status von Barzahlungen in Buchhaltungsregistern gesammelt werden. Barabrechnungen erfolgen im Journal-Optionsschein Nr. 1. (siehe Anhang)

Dann wird am Ende jedes Monats das Hauptbuch auf Konto 50 „Kasse“ ausgefüllt.

Abrechnung von Kontokorrenttransaktionen.

Wenn ein Unternehmen umstrukturiert oder umstrukturiert wird, ist es verpflichtet, ein Girokonto bei einer Bank (seiner Wahl) zu eröffnen und die Nummer dieses Kontos und die Bankverbindung den Behörden zu melden, die das Unternehmen registrieren. So hat CJSC „Termotron-Zavod“ Konten bei den Banken „Gazprombank“ Filiale in Brjansk, „Stroykeditbank“ in Brjansk und Brjansk Filiale „Unicorbank“.

Das Girokonto des Unternehmens erhält Erlöse aus verkauften Produkten, Bankdarlehen, Forderungen (Rückzahlung von Schulden gegenüber unseren Schuldnern), Vorschüsse aller Art, Bargeld aus der Kasse bei Barzahlung usw. Dies ist sozusagen der Ertragsteil des Girokontos, also die Belastung von Girokonten. (siehe Anhang)

Vom Girokonto werden alle Arten von bargeldlosen Zahlungen geleistet, Beträge werden zur Auszahlung von Löhnen, zur Zahlung von Reise- und Geschäftskosten etc. ausgegeben. Die Bargeldabhebung erfolgt gemäß dem Antrag des Unternehmens – dem sogenannten Quartalskassenplan, der der Bank vor Quartalsbeginn vorgelegt wird und ihr ermöglicht, die Bargeldabhebung zu planen.

Alle Bankgeschäfte werden mit standardisierten Primärdokumenten dokumentiert.

Mit einem Zahlungsauftrag wird der im Formular angegebene Betrag vom Konto des Unternehmens auf das Verrechnungskonto des Zahlungsempfängers überwiesen (dh ausgebucht). Dies ist eigentlich eine Anweisung an die Bank, Beträge an Lieferanten, Finanzbehörden und andere Organisationen zu überweisen.

Der Buchhalter druckt einen Zahlungsauftrag in mehreren Durchschlägen aus, er gibt an:

Ø Angaben zum Zahler und seiner Bank;

Ø Angaben zum Empfänger und seiner Bank;

Ø Betrag in Worten und Zahlen;

Ø Zweck der Zahlung (wofür sie geleistet wird – Vertragsnummer oder deren Wortlaut).

Das Zahlungsauftragsformular ist Standard und enthält alle erforderlichen Informationen in seiner Abschrift (unter jeder Zeile befindet sich ein Hinweis darauf, was in dieser Zeile eingegeben werden muss). In diesem Fall müssen Sie den Code Ihrer Organisation gemäß dem Code-Klassifikator und alle Details des Empfängers und des Zahlers kennen. (siehe Anhang)

Synthetische Abrechnung von Vorgängen auf dem Girokonto, der Buchhalter führt auf Konto 51 "Abrechnungskonto".

Dies ist ein aktives Konto, dessen Belastung den Saldo des freien Bargelds zu Beginn des Monats (Eröffnungssaldo des Kontos), den Eingang von Geldern von Käufern und Kunden auf das Konto des Unternehmens, erhaltene Kredite und überwiesene Barmittel widerspiegelt die Kasse.

Das Guthaben dieses Kontos spiegelt alle Zahlungen aus dem Girokonto wider (Rückzahlung von Krediten, Zahlung für Anschaffungen, Zahlungen an den Haushalt u außerbudgetäre Mittel usw.)

Um den Umsatz auf dem Guthaben von Konto 51 widerzuspiegeln, ein besonderes Buchhaltungsregister- Zeitschriftenbestellung Nr. 2. (Anhang Nr. 44)

Am Ende jedes Monats werden auf Konto 51 „Abrechnungskonto“ die Summen berechnet und im Hauptbuch auf Konto 51 erfasst. (Anhang Nr. 45)

Währungskonten

Ein Währungskonto ist ein Konto in Bankinstitut Eigentum einer juristischen oder natürlichen Person, für die ihre Gelder in ausländischer (konvertierbarer) Währung angesammelt und ausgegeben werden. Banken berechnen Zinsen auf Gelder auf Fremdwährungskonten in den Währungen, in denen sie Einnahmen aus der Platzierung von Geldern auf dem internationalen Devisenmarkt erzielen.

Währungskonten der CJSC „Termotron-Zavod“ werden in der Bankfiliale Brjansk „Unicorbank“ und der Filiale „Gazprombank“ in Brjansk eröffnet.

Um ein Fremdwährungskonto zu eröffnen, muss der Kunde bei einer Geschäftsbank Folgendes einreichen:

Antrag auf Eröffnung eines Girokontos in der vorgeschriebenen Form;

Antrag auf Eröffnung eines Transitwährungskontos;

Eine notariell beglaubigte Kopie der Satzung oder Verordnung über die Tätigkeit des Unternehmens, des Gesellschaftsvertrags;

Eine Karte mit Musterunterschriften und einem Aufdruck des Firmensiegels;

Entscheidung zur Gründung oder Umstrukturierung eines Unternehmens;

Eine Bescheinigung des Finanzamtes und der Pensionskasse über die Eintragung des Unternehmens.

Bei Eröffnung eines Fremdwährungskontos Geschäftsbanken berücksichtigen: Der Kunde verfügt über einen qualifizierten Finanzapparat, der für die Durchführung von Devisentransaktionen vorbereitet ist; Legitimität der Einnahmequellen Währungswerte; Aussichten für ausländische Wirtschaftstätigkeit in Form von Deviseneinnahmen. Wenn ein Kunde ein Fremdwährungskonto eröffnet, kann die Bank vom Kunden verlangen, dass er eine Akte der letzten Prüfung oder einen Rechnungslegungsbericht zum letzten Meldestichtag vorlegt. Die Bank kann sich in naher Zukunft mit Verträgen und Vereinbarungen vertraut machen, die den Erhalt von Fremdwährungsgeldern durch Kunden bestätigen.

Im Zusammenhang mit dem obligatorischen Verkauf eines Teils der Währung durch russische juristische Personen und Einzelpersonen an die CBR-Devisenreserve und direkt auf dem inländischen Devisenmarkt eröffnet jeder Kunde zwei parallele Konten bei einer autorisierten Bank:

Transitwährungskonto;

Laufendes Währungskonto.

Belege in Fremdwährung werden in voller Höhe dem Durchgangskonto gutgeschrieben.

Das laufende Fremdwährungskonto erfasst die Mittel, die dem Unternehmen nach dem obligatorischen Verkauf von Exporterlösen zur Verfügung stehen.

Dem aktuellen Währungskonto bei der Bank wird eine Nummer zugeordnet. Die Währung des Kontos wird auf Wunsch des Kunden festgelegt. Der Name der Währung in der Bank wird gemäß dem bisher existierenden Währungsklassifikator kodiert. So werden die Codes frei konvertierbarer Währungen mit Nr. 001-199 bezeichnet.

In der analytischen Buchhaltung einer Geschäftsbank wird für jeden Kunden mit einem laufenden Fremdwährungskonto ein persönliches Konto geführt. Die Konten werden in doppelter Rechnung geführt: in Fremdwährung und in Rubel. Ausländische Währungen werden zum Wechselkurs in Rubel umgerechnet Zentralbank Russland. Wenn sich die Wechselkurse der Fremdwährung in Rubel ändern, werden die Währungsguthaben auf Bankkonten neu bewertet (in Rubel ausgedrückt). Summe Unterschiede austauschen bezieht sich auf die Leistung der Kunden. Die Benachrichtigung über Belastungen und Gutschriften auf dem Konto des Kunden erfolgt mittels Lastschrift und Gutschrift.

Eingehende Gelder werden in der Regel zunächst dem Transitwährungskonto des Kunden gutgeschrieben. Eine direkte Geldüberweisung auf das laufende Währungskonto erfolgt nur, wenn sich aus dem Text des Zahlungsdokuments ergibt, dass der obligatorische Verkauf von Währung bereits erfolgt ist oder Währungseinnahmen gesetzlich von einem solchen Verkauf ausgenommen sind.

3. Bilanzierung des Anlagevermögens des Unternehmens und der immateriellen Vermögenswerte

Das Anlagevermögen von CJSC Termotron-Zavod umfasst Immobilien, die die folgenden Anforderungen erfüllen:

Das Eigentum wird zur Herstellung von Produkten, zur Ausführung von Arbeiten oder zur Erbringung von Dienstleistungen oder für die Verwaltung des Unternehmens verwendet;

Die Nutzungsdauer dieser Immobilie muss gemäß dem Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 01.01.2002 Nr. 1 „Über die Klassifizierung von Anlagevermögen in Abschreibungsgruppen“ 12 Monate oder mehr betragen;

Der spätere Weiterverkauf dieses Eigentums durch die Organisation ist nicht zu erwarten;

Sachanlagen werden zu ihren ursprünglichen Anschaffungskosten bilanziert, einschließlich der tatsächlichen Kosten für den Erwerb, den Bau und die Herstellung von Sachanlagen;

Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens, in dem sie zur Rechnungslegung angenommen werden, unterliegen keiner Änderung, außer bei Fertigstellung, zusätzlicher Ausrüstung, Rekonstruktion, Teilliquidation und Neubewertung des Anlagevermögens;

Die Anschaffungskosten des Anlagevermögens werden durch auflaufende lineare Abschreibung getilgt;

Besteht ein Gegenstand des Anlagevermögens aus mehreren Teilen mit unterschiedlicher Nutzungsdauer, so wird der Ersatz jedes dieser Teile während der Wiederherstellung als Abgang und Erwerb eines eigenständigen Gegenstands des Inventars bilanziert;

Die Wiederherstellung des Anlagevermögens kann durch Reparatur, Modernisierung und Rekonstruktion erfolgen. Die Reparaturkosten des Anlagevermögens sind in den Herstellungskosten der Periode enthalten, auf die sie sich beziehen. Aufwendungen für die Modernisierung oder den Umbau des Anlagevermögens, falls hierdurch die ursprünglich übernommenen

Normative Indikatoren eines Gegenstands des Anlagevermögens (Nutzungsdauer, Kapazität, Nutzungsqualität) erhöhen die Anschaffungskosten eines solchen Gegenstands.

Vermögenswerte, für die die in Abschnitt 4 der PBU 6/01 festgelegten Bedingungen erfüllt sind und deren Wert 20.000 Rubel pro Einheit nicht übersteigt, werden in der Buchhaltung und im Jahresabschluss als Teil der Vorräte ausgewiesen. Um die Sicherheit dieser Gegenstände in der Produktion oder während des Betriebs zu gewährleisten, hat die Organisation eine ordnungsgemäße Kontrolle über ihre Bewegung organisiert, quantitativ werden sie berücksichtigt, bis sie durch den Akt der Entsorgung vollständig abgeschrieben sind.

Ein Investitionsgut ist ein Gegenstand des Anlagevermögens, dessen Herstellung für den bestimmungsgemäßen Gebrauch eine Installation, Fertigstellung und Installation von mehr als sechs Monaten erfordert. Für die Durchführung der gesetzlichen Tätigkeiten umfasst die Bilanz der CJSC Termotron-Zavod: Gebäude, Fahrzeuge, Ausrüstung usw. Ende 2008 betrug der Buchwert des Anlagevermögens 156.514 Tausend Rubel und Ende 2009 - 151.926 Tausend Rubel.

На протяжении длительного периода использования, основные средства поступают в организацию и передаются в эксплуатацию, изнашиваются в результате эксплуатации, подвергаются ремонту, в результате которого восстанавливаются их физические качества, перемещаются внутри организации, выбывают из нее, вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования реализуются, передаются безвозмездно usw.

Das Anlagevermögen von CJSC Termotron-Zavod ist vielfältig in Zusammensetzung und Zweck. Zu den wichtigsten Vermögenswerten gehören:

Gebäude (Hauptproduktionshalle, Verwaltungsgebäude);

Bauten (Garagen);

· Maschinen, Ausrüstung;

· Verkehrsmittel;

· Werkzeug;

· Produktion und wirtschaftliche Bestandsaufnahme.

Zum Zweck der Systematisierung und Abrechnung ist es erforderlich, sie nach Art, Zweck oder Art der Beteiligung am Produktionsprozess von Produkten, Arbeiten und Dienstleistungen zu klassifizieren. Die Standardklassifizierung des Anlagevermögens der Russischen Föderation nach Art wird vom Staatlichen Komitee für Statistik der Russischen Föderation festgelegt.

Eine notwendige Voraussetzung für die korrekte Bilanzierung des Anlagevermögens ist ein einziger Grundsatz für deren Bewertung. Es gibt drei Bewertungen des Anlagevermögens: Anfangs-, Restaurierungs- und Restwertbewertung.

Die Anschaffungskosten entstehen bis zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme der Anlage. Zu den Anschaffungskosten wird das Objekt während des Aufenthalts in der Organisation als Teil des Anlagevermögens auf dem synthetischen Konto 01 "Anlagevermögen" verbucht.

Die Wiederbeschaffungskosten des Anlagevermögens werden zum Zeitpunkt ihrer Neubewertung erhalten, die durch die Entscheidung der Regierung der Russischen Föderation bekannt gegeben wird. Infolge der von der Regierung der Russischen Föderation angekündigten Neubewertung (wie bereits erwähnt) werden die Anschaffungskosten durch Wiederbeschaffungskosten ersetzt, die auf Konto 01 „Anlagevermögen“ ausgewiesen werden.

Der Restwert ist die Differenz zwischen den ursprünglichen (Wiederbeschaffungs-)Kosten des Objekts und dem Betrag der aufgelaufenen Abschreibung darauf. Somit wird der Indikator des Aktivpostens der Bilanz "Anlagevermögen" berechnet.

Um die Kontrolle über die Sicherheit des Anlagevermögens zu gewährleisten, wird jedem Bestandsartikel eine entsprechende Nummer zugewiesen.

Die Rechnungseinheit des Anlagevermögens ist ein separates Inventar
Gegenstand, worunter ein fertiges Gerät, Objekt oder verstanden wird
ein Satz von Gegenständen mit allen Einbauten und Beschlägen,
gemeinsam die gleiche Funktion ausüben.

Jedem Inventarobjekt ist eine spezifische Inventarnummer zugeordnet, die für dieses Objekt während der gesamten Betriebs-, Bestands- oder Konservierungszeit gespeichert wird.

Die Inventarnummer ist auf dem zu berücksichtigenden Gegenstand angebracht oder angegeben und muss in den mit der Beförderung verbundenen Dokumenten angegeben werden
Anlagevermögen.

Die Bewegung des Anlagevermögens ist mit der Durchführung von Geschäftsvorgängen für den Erhalt, die interne Bewegung und die Veräußerung von Anlagevermögen verbunden. Diese Vorgänge werden in Standardformen der primären Buchhaltungsdokumentation formalisiert.

Operationen zum Erhalt von Anlagevermögen sind deren Inbetriebnahme als Ergebnis der Umsetzung Kapital Investitionen, unentgeltliche Übernahme des Anlagevermögens, Miete, Leasing, Aktivierung des bei der Bestandsaufnahme identifizierten, bisher nicht erfassten Anlagevermögens, interne Übertragung.

Eingehende Sachanlagen werden von einer vom Leiter der Organisation ernannten Kommission angenommen. Für die Eintragung der Abnahme erstellt die Kommission in einer Ausfertigung den Akt (Rechnung) über die Abnahme und Übertragung des Anlagevermögens (f. Nr. OS-1) für jedes Objekt separat (Anhang Nr. 14, Nr. 15). Eine Gesamturkunde für mehrere Gegenstände kann nur erstellt werden, wenn die Gegenstände gleicher Art sind, denselben Wert haben und gleichzeitig unter der Verantwortung ein und derselben Person übernommen werden. Daher hat CJSC "Termotron-Zavod" einen Akt über die Annahme und Übertragung des Dampfgenerators HELO HSX 120 CD erstellt (siehe Anhang).

Die Akten enthalten den Namen des Objekts, das Baujahr oder die Freigabe durch das Werk, eine kurze Beschreibung des Objekts, die Anschaffungskosten, die dem Objekt zugeordnete Inventarnummer, den Ort der Verwendung des Objekts und andere notwendige Informationen die analytische Bilanzierung des Anlagevermögens.

Nach der Registrierung wird der Akt der Annahme und Übertragung des Anlagevermögens an die Buchhaltung des Unternehmens übertragen. Dem Akt liegen technische Unterlagen zu diesem Objekt (Pass, Zeichnungen usw.) bei.

Die erhaltene Ausrüstung wird durch einen Akt der Abnahme der Ausrüstung (Formular OS-14) und ihre Lieferung zur Installation - ein Akt der Abnahme und Übergabe der Ausrüstung zur Installation (Formular OS-15) (Anhang Nr. 16) formalisiert. CJSC "Termotron-Zavod" hat einen Akt über die Annahme und Übergabe von Geräten für die Installation auf der Maschine IS - 0.32 (gebraucht) erstellt (siehe Anhang). Identifizierte Mängel an der Ausrüstung spiegeln sich im Gesetz über die festgestellten Mängel an der Ausrüstung wider (F.OS-16).

Auf der Grundlage dieser Unterlagen nimmt die Buchhaltung entsprechende Einträge in den Bestandskarten des Anlagevermögens vor, wonach die technische Dokumentation an die technischen oder anderen Abteilungen des Unternehmens weitergeleitet wird.

Das Gesetz wird vom Leiter der Organisation genehmigt. Bei der Übertragung von Anlagevermögen an eine andere Organisation wird das Gesetz in zwei Exemplaren erstellt - für die Organisation, die Anlagevermögen liefert und empfängt.

Die Abnahme der abgeschlossenen Arbeiten zur Fertigstellung und Umrüstung der Anlage, die in der Reihenfolge der Kapitalinvestitionen erfolgt, wird durch den Akt der Abnahme und Lieferung der reparierten, rekonstruierten und modernisierten Anlagen (Formular Nr. OS-3) formalisiert. Das Gesetz gibt die Änderung der technischen Eigenschaften und der Anschaffungskosten des Objekts an, die durch den Umbau und die Modernisierung verursacht wurden. Das Gesetz wird von einem Mitarbeiter der Werkstatt (Abteilung), der zur Abnahme des Anlagevermögens berechtigt ist, und einem Vertreter der Werkstatt (Unternehmen), die den Umbau und die Modernisierung durchführt, unterzeichnet und der Buchhaltungsabteilung des Unternehmens vorgelegt, die die entsprechenden Einträge vornimmt in der Inventarkarte für die Bilanzierung des Anlagevermögens. Wenn die Reparatur, der Umbau und die Modernisierung von einer Drittorganisation durchgeführt werden, wird das Gesetz in zwei Exemplaren erstellt (ein Exemplar für beide Parteien).

Die interne Bewegung des Anlagevermögens von einer Werkstatt zur anderen sowie deren Übertragung vom Lager (vom Lager) zum Betrieb erstellen eine Rechnung für die interne Bewegung des Anlagevermögens (Formular Nr. OS-2). Es muss die Namen, Vornamen, Vatersnamen und Positionen des Einlieferers und des Empfängers enthalten; die Grundlage für die Übertragung von Anlagevermögen; Name, Inventarnummer und eine kurze Beschreibung des technischen Zustands des Objekts; Unterschriften von Absender und Empfänger und einige andere Daten. Die Rechnung wird in zweifacher Ausfertigung vom Mitarbeiter des Laden-(Abteilungs-)Zustellers ausgestellt. Die erste Ausfertigung wird der Buchhaltung zur Aufnahme in die Inventarkarte übergeben, die zweite verbleibt beim Anlieferer, um den Abgang des entsprechenden Gegenstandes in der Inventarliste des Anlagevermögens zu kennzeichnen.

In den Gesetzen über die Liquidation des Anlagevermögens angeben technischer Zustand und den Grund für die Liquidation des Objekts, die Anschaffungskosten, die Höhe der Abschreibung, die Liquidationskosten, den Wert des aus der Liquidation des Objekts erhaltenen Materials (Liquidationserlös), das Ergebnis der Liquidation, den Überschuss von Erlös über den Liquidationskosten oder Aufwendungen über der Höhe des Erlöses.

Das Hauptregister der analytischen Bilanzierung des Anlagevermögens sind Bestandskarten des Anlagevermögens (f. OS-6). Die Rückseite der Inventarkarte ist für eine kurze individuelle Beschreibung vorgesehen. Auf der Vorderseite der Inventarkarten sind Name und Inventarnummer des Objekts, Ausstellungsjahr, Datum und Nummer des Abnahmeprotokolls, Ort, Vollständige Kosten, Abschreibungssätze, Kostenschlüssel (zur Zuordnung der Abschreibungsbeträge), Abschreibungsbetrag zum Zeitpunkt der Abnahme oder Neubewertung des Objekts. Anschließend das Datum und die Kosten für jeden Überholung, die interne Bewegung des Objekts und der Grund für das Verlassen.

In Organisationen mit einer geringen Anzahl von Anlagevermögen kann die Objektbuchhaltung im Inventarbuch des Anlagevermögens (Formular Nr. OS-11) organisiert werden. Einträge in das Buch werden nach Klassifikationsgruppen (Arten) von Anlagevermögen und nach ihrem Standort vorgenommen.

Inventarkarten (Bücher) werden auf der Grundlage von Primärdokumenten (Annahme- und Übergabeakten, technische Pässe usw.) ausgefüllt, die dann gegen Quittung an die entsprechende Abteilung des Unternehmens übermittelt werden.

Die synthetische Bilanzierung des Vorhandenseins und der Bewegung des Anlagevermögens des Unternehmens erfolgt auf den folgenden Konten:

01 „Anlagevermögen“ (aktiv);

02 „Abschreibung des Anlagevermögens“ (passiv);

Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten

Immaterielle Vermögenswerte umfassen die Rechte des Patentinhabers an Erfindungen, Urheberrechte an Computerprogrammen und Datenbanken, die Rechte des Eigentümers an einer Marke, den geschäftlichen Ruf der Organisation;

Immaterielle Vermögenswerte werden zu ihren ursprünglichen Anschaffungskosten bilanziert, die sich aus der Summe der tatsächlichen Anschaffungskosten ergeben;

Die Anschaffungskosten immaterieller Vermögenswerte werden durch lineare Abschreibungen beglichen. Gleichzeitig wird die Nutzungsdauer von immateriellen Vermögenswerten von der Organisation unabhängig bestimmt. Wenn die Nutzungsdauer nicht bestimmt werden kann, werden die Abschreibungssätze auf zwanzig Jahre festgesetzt (jedoch nicht länger als die Lebensdauer der Organisation).

Zum Anlagevermögen gehören Gegenstände, die mindestens das 50-fache des monatlichen Mindestlohns (der von der Regierung der Russischen Föderation festgelegte Lohnbetrag) kosten und eine Nutzungsdauer von mindestens 1 Jahr haben.

Gemäß PBU 14/2007 „Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten“ werden Gegenstände als immaterielle Vermögenswerte angesetzt, wenn die folgenden Ansatzkriterien erfüllt sind:

der Gegenstand ist in der Lage, der Organisation in der Zukunft wirtschaftlichen Nutzen zu bringen (d. h. der Gegenstand ist für die Verwendung bei der Herstellung von Produkten, bei der Ausführung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen, für die Managementbedürfnisse der Organisation bestimmt);

Die Organisation hat das Recht, wirtschaftliche Vorteile zu erhalten, die dieses Objekt in der Zukunft bringen kann (d.h. die Organisation verfügt über Dokumente, die die Existenz des Vermögenswerts und das Recht der Organisation darauf bestätigen), und es besteht auch die Kontrolle über das Objekt (es gibt Beschränkungen des Zugangs anderer Personen zu wirtschaftlichen Vorteilen);

die Möglichkeit, ein Objekt von anderen Vermögenswerten zu trennen oder zu trennen (identifizieren);

das Objekt ist für eine lange Nutzung vorgesehen (mehr als 12 Monate oder ein normaler Betriebszyklus)

die Organisation beabsichtigt nicht, das Objekt zu verkaufen (innerhalb von 12 Monaten oder dem üblichen Betriebszyklus)

· die tatsächlichen (Anschaffungs-)Kosten des Objekts zuverlässig ermittelt werden können;

das Fehlen einer materiell-materiellen Form des Objekts.

Zu den immateriellen Vermögenswerten gehören:

Werke der Wissenschaft, Literatur und Kunst;

Programme für elektronische Computer;

Erfindungen

nützliche Modelle;

Auswahlerfolge;

Produktionsgeheimnisse (Know-how);

Warenzeichen und Dienstleistungsmarken.

Der geschäftliche Ruf einer Organisation ist die Differenz zwischen dem Kaufpreis eines Unternehmens als einzelnes Eigentum und wirtschaftlichem Komplex und dem Wert seines Nettovermögens.

Die Differenz kann entweder positiv oder negativ sein. Goodwill wird als separater Bestandsposten behandelt und über 20 Jahre linear abgeschrieben. Negativ - vollständig das Finanzergebnis der Periode als Teil der sonstigen Einnahmen einbeziehen.

Kosten im Zusammenhang mit der Gründung einer juristischen Person (Organisationskosten), intellektuelle und geschäftliche Qualitäten des Personals der Organisation sind keine immateriellen Vermögenswerte.

4. Materialrechnung

Die Buchhaltung von Materialien im Unternehmen CJSC "Termotron-Zavod" wird durch die Buchhaltungsverordnung "Buchhaltung von Vorräten" PBU 5/01 geregelt, die durch die beim Ministerium registrierte Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 09.06.2001 N 44n genehmigt wurde der Justiz Russlands am 19.07.2001 N 2806.

Das Verfahren zur Organisation der Bilanzierung von Vorräten auf der Grundlage von PBU 5/01 ist in den Richtlinien für die Bilanzierung von Materialien festgelegt, die durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28. Dezember 2001 N 119n genehmigt wurden, aus der Auszüge angegeben sind diese Abteilung.

Der Zweck der Materialbuchhaltung ist die zeitnahe und vollständige Wiedergabe von Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von Materialien in den Lagern der Organisation in den Buchhaltungskonten.

Als Rohstoffe eingesetzte Wirtschaftsgüter, Halbfabrikate, Bauteile, Brennstoffe etc. werden als Materialien bilanziert. B. bei der Herstellung von Produkten (Arbeitserbringung, Erbringung von Dienstleistungen) oder für den Managementbedarf des Unternehmens.

Die Hauptaufgaben der Materialbuchhaltung sind:

Bildung des tatsächlichen Materialaufwands (Materialschätzung);

korrekt und zeitnah dokumentieren Vorgänge für den Empfang von Materialien, die Bewegung und Freigabe von Materialien für die Produktion und andere Zwecke;

Kontrolle über die Sicherheit von Materialien an Orten ihrer Lagerung und in allen Phasen der Bewegung. Abrechnung von Mängeln und Materialschäden, die bei der Abnahme festgestellt wurden;

Kontrolle über die Einhaltung der von der Organisation festgelegten Materialvorräte, Gewährleistung der ununterbrochenen Produktion von Produkten, der Ausführung von Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen;

rechtzeitige Identifizierung unnötiger und überflüssiger Materialien zum Zwecke ihres möglichen Verkaufs oder Identifizierung anderer Möglichkeiten, diese Materialien in Umlauf zu bringen;

· Analyse der Effektivität des Materialeinsatzes.

Reflexion der Operationen über die Bewegung von Rohstoffen, Materialien, Kraftstoff, Ersatzteilen usw. Werte führt auf Konto 10 "Materialien" des Kontenplans aus.

Das allgemeine Schema der Materialbewegung in der Organisation.

Alle Vorgänge des Eingangs, der Bewegung und der Ausgabe von Materialien bei CJSC "Termotron-Zavod" werden unter Verwendung genehmigter Formulare von Primärdokumenten ausgeführt. Primärdokumente müssen ordnungsgemäß ausgeführt und vollständig ausgefüllt werden notwendige Einzelheiten, und haben entsprechende Unterschriften. Auf Basis korrekt ausgeführter Primärbelege werden Buchungen generiert, die den Materialeingang sowie die durch den Materialeingang entstehenden Transport- und Beschaffungskosten widerspiegeln. In ähnlicher Weise spiegeln Buchungseinträge den Verbrauch oder die Entsorgung von Materialien wider.

Um eine angemessene Kontrolle über die Sicherheit von Materialien zu gewährleisten, sieht CJSC Termotron-Zavod Folgendes vor:

Verfügbarkeit von ausgestatteten Lagern und Vorratskammern oder speziell angepassten Bereichen für offene Lagermaterialien;

Platzierung von Materialien nach Lagerabschnitten und innerhalb dieser - nach getrennten Gruppen und Typen-Sortierungs-Größen (in Stapeln, Regalen, Regalen usw.), damit Materialien schnell empfangen, ausgegeben und auf Verfügbarkeit überprüft werden können ;

Ausstattung von Materiallagerbereichen mit Messgeräten und Messbehältern;

Festlegung des Verfahrens zur Rationierung des Materialverbrauchs (Entwicklung und Genehmigung von Normen, Einhaltung von Normen bei der Abgabe von Materialien an Abteilungen der Organisation);

Der für die Annahme und Freigabe von Materialien zuständige Personenkreis (Lagerleiter, Lagerhalter, Spediteure etc.), für die sach- und termingerechte Ausführung von Primärdokumenten sowie für die Sicherung der ihnen anvertrauten Bestände wurde bestimmt;

Es wurde eine Liste von Beamten festgelegt, denen das Recht eingeräumt wurde, Dokumente für den Empfang und die Freigabe von Materialien aus Lagern zu unterzeichnen sowie Genehmigungen (Pässe) für die Ausfuhr von Materialien aus Lagern und anderen Lagerorten der Organisation auszustellen ;

Periodische Bestandsaufnahme von Inventargegenständen in Lagerbereichen.

Das Abrechnungsverfahren für ein spezielles Instrument, Ausrüstungsgegenstände und spezielle Kleidung ist in den Richtlinien des Finanzministeriums festgelegt, die mit Verordnung Nr. 135n vom 26. Dezember 2002 genehmigt wurden.

5. Abrechnung von Arbeit und Löhnen

Die Hauptaufgaben der Buchhaltungsabteilung von Termotron-Zavod CJSC im Bereich der Lohn- und Lohnbuchhaltung beschränken sich auf die korrekte und rechtzeitige Berechnung der Lohn- und Gehaltsabrechnung, Prämien, Leistungen, Berechnung der zu zahlenden und einzubehaltenden Beträge, Berechnung der Beträge für Nachtarbeit und während Feiertage, Berechnung des Betrags mit der Anrechnung von Leistungen für vorübergehende Invalidität und Urlaubsgeld, zur Einbeziehung der aufgelaufenen Beträge in die Produktkosten (Arbeiten, Dienstleistungen), zur Berechnung der Rückstellungsbeträge an die Pensionskasse, Sozial- und Krankenversicherung und Bereitstellung an den Beschäftigungsförderungsfonds.

Die wichtigsten Dokumente für die Abrechnung der Anzahl der Mitarbeiter und ihrer Bewegung sind Anordnungen (Anweisungen) zur Einstellung, Entlassung, Versetzung und Bereitstellung von Urlaub, Verträge. Für jeden Mitarbeiter wird eine Personalkartei erstellt, und in der Buchhaltung wird für jeden Mitarbeiter eine Referenzkarte erstellt, um das monatliche und das Gesamteinkommen und die quellensteuerpflichtigen Beträge usw. zu berechnen. Beispielsweise eine Referenzkarte 6072 für Korshunova V.N. Er hat die Position eines Schleifers inne, hat eine 5. Kategorie. Alle Gehälter werden nach den Tarifsätzen für Arbeiter der CAG "Termotron-Zavod" aufgelaufen. Er wurde am 4.12.2001 eingestellt gemäß Bestell-Nr. 131.

Die Lohnabrechnung erfolgt entsprechend der geleisteten Arbeit, gefolgt von der Prämienabgrenzung. Den übrigen Mitarbeitern wird der Lohn nach dem festgelegten Gehalt oder dem Stundentarif mit weiterer Ansammlung von Prämien gezahlt.

So werden beispielsweise die Vorarbeiter aus dem Tarif und aus dem Prozentsatz verrechnet:

Tarif ● Anzahl der Tage ● Zinsen = Lohn des Vorarbeiters.

Jährlich sammelt CJSC "Termotron-Zavod" Boni. Preise können sein:

Ø Monatlich

Ø vierteljährlich;

Ø Jährlich;

Die Prämie wird mit einem Monat Verzug berechnet. Es gibt folgende Arten von Zuschlägen für CJSC "Termotron-Zavod":

Ø Zuzahlung für die Führung des Teams, die abhängig von der Anzahl der Mitarbeiter im Team festgelegt wird.

Ø Zuschläge für Nacht- und Abendarbeit: nachts - 40 % des Tarifsatzes, in der Abendschicht - 20 % des Tarifsatzes.

Im Zusammenhang mit dem Produktionsbedarf können Mitarbeiter an Wochenenden und Feiertagen eingesetzt werden. Dann erfolgt die Zahlung nach dem Arbeitsgesetzbuch in doppelter Höhe.

CJSC "Termotron-Zavod" hat bestimmte Typen Zuschläge:

Ø Für Kühle;

Ø Zum Kombinieren von Berufen;

Ø Für die Vertretung eines vorübergehend abwesenden Mitarbeiters (50 % des Tarifsatzes oder Gehalts);

Ebenfalls gezahlt werden vierteljährliche Prämien (bis zu 80 %), Prämien basierend auf den Arbeitsergebnissen für das Jahr, vorbehaltlich der Verfügbarkeit relevanter Finanzergebnisse.

CJSC "Termotron-Zavod" hat die folgenden Vergütungsarten:

Ø Zeitbonus;

Ø Akkordzuschlag;

Das Zeitbonus-Lohnsystem berücksichtigt die Quantität und Qualität der Arbeit, erhöht die Verantwortung und das persönliche und materielle Interesse der Arbeitnehmer an den Arbeitsergebnissen.

Die Abrechnung der Produktion mit Stückprämienentlohnung haben Arbeitnehmer:

Ø Grund- und Hilfsproduktion;

Ø Lader von Fertigprodukten;

Wie oben erwähnt, hat jeder Mitarbeiter eine Referenzkarte zur Berechnung des monatlichen und des Gesamteinkommens und der Steuerabzugsbeträge (siehe Anhang). Monatliche Kartenausdrucke werden für jeden Mitarbeiter (Mitarbeiter) bei Barzahlung erstellt.

Für die dokumentarische Registrierung von Gehaltsabrechnungen mit Personal werden bei Termotron-Zavod CJSC die folgenden Dokumente verwendet:

Ø Abrechnungsbogen;

Ø Gehaltsabrechnung

Ø Referenzkarte

Ø Abschlusserklärung für den Dienst;

Alle Dokumente werden in einem Computer gespeichert und monatlich in der Abrechnungsabteilung von CJSC "Termotron-Zavod" gedruckt.

Wie eingangs erwähnt, besteht die Hauptaufgabe der Buchhaltung des Unternehmens im Bereich Lohn- und Lohnbuchhaltung in der korrekten und zeitnahen Lohnabrechnung mit dem Personal.

Gemäß dem Arbeitsrecht umfasst die Höhe der Vergütung für arbeitsfreie Zeit die Vergütung für:

Ø Jahres-, Zusatz- und Bildungsurlaub (ohne angemessenen Ausgleich für nicht in Anspruch genommenen Urlaub);

Ø Bei der Erfüllung staatlicher und öffentlicher Aufgaben;

Ø Während der Ausfallzeit, nicht durch Verschulden des Arbeiters;

Ø Während erzwungener Abwesenheit;

Ø Vorzugszeiten;

Ø Unterbrechung der Erwerbstätigkeit von stillenden Müttern (mit Kindern unter eineinhalb Jahren);

Ø für die Dauer der Ausbildung von Arbeitnehmern, die auf eine Berufsausbildung, Weiterbildung oder Ausbildung in Zweitberufen abzielt;

Ø während der Zeit, die in einer medizinischen Einrichtung für eine obligatorische Untersuchung verbracht wird;

Ø Andere nicht gearbeitete Zeit;

Das Recht auf bezahlten Jahresurlaub wird allen Mitarbeitern nach 11 Monaten ununterbrochener Arbeit in dieser Organisation gewährt, die Mindestdauer beträgt 28 Kalendertage.

Bei besonderen Bedingungen und der Art der Arbeit wird zusätzlicher Urlaub nach dem Gesetz gewährt. Zusätzlicher Urlaub, der über das gesetzliche Maß hinausgeht, kann nach Maßgabe des Tarifvertrags gewährt werden.

Bildungsurlaub wird Arbeitern und Angestellten gewährt, die erfolgreich an Abend- und Fernhochschulen und weiterführenden spezialisierten Bildungseinrichtungen, im Fernstudium an postgradualen Studien usw.

Die Vergütung für die Erfüllung staatlicher Pflichten erfolgt unter Teilnahme der Arbeitnehmer an Gerichtsverhandlungen als Volksbeisitzer, Staatsanwälte, Sachverständige oder Zeugen bei der Ausübung ihres Wahlrechts.

Die Zahlung der arbeitslosen Zeit erfolgt in Höhe des Durchschnittsgehalts des Arbeitnehmers

Während des Abrechnungszeitraums werden drei aufeinanderfolgende Monate bei der Berechnung des Urlaubsgeldes berücksichtigt.

Urlaubsgeldberechnung:

∑ Anfangseinkommen für 3 Monate= durchschnittlich täglich

3●29,6 Einnahmen

durchschnittlicher Tagesverdienst ● Anzahl Urlaubstage = Urlaubsentgelt

bei 13 Löhnen addieren wir 3/12 des Betrags von 13 Löhnen zum Betrag für drei Monate.

Berechnung der Leistungen bei vorübergehender Invalidität. Hierbei handelt es sich um eine besondere Art der Vergütung für arbeitsfreie Zeit. Seine Quelle sind die Mittel der Sozialversicherungsträger.

Grundlage für die Berechnung der zu zahlenden Beträge sind der Stundenzettel und die Bescheinigung über die vorübergehende Arbeitsunfähigkeit der medizinischen Einrichtung. (Anhang)

Die Höhe der Leistung richtet sich nach dem durchschnittlichen Verdienst der letzten zwei Arbeitsmonate vor der Krankheit, der Anzahl der Krankheitstage und der ununterbrochenen Arbeitserfahrung. Bei ununterbrochener Berufserfahrung von bis zu 5 Jahren beträgt die Höhe der Leistungen 60 % des Verdienstes, bis 8 Jahre 80 %, mehr als 8 Jahre 100 % des Verdienstes. In Höhe von 100 % wird unabhängig von der ununterbrochenen Berufserfahrung bei drei oder mehr Kindern unter 18 Jahren eine vorübergehende Invaliditätsrente, bei einem Arbeitsunfall auch eine Schwangerschafts- und Geburtsrente gezahlt. Die Zulage darf für jeden Tag das Doppelte des auf der Grundlage des offiziellen Gehalts berechneten Tageslohns oder des doppelten Tagessatzes des Akkord- oder Zeitarbeiters nicht übersteigen.

Die Höhe der Leistung errechnet sich wie folgt:

Höhe des Verdienstes für zwei vorherige Monate _ durchschnittliche tägliche

Anzahl der Arbeitstage für diese beiden Monatsverdienste

durchschnittliche Größe Größe

Tagegeld ● = Tagegeld

Einkommen als Prozentsatz der Leistung

Auszugebender Betrag der Größennummer

tagsüber ● Tage = Krankenstand

Vorteile bei Blattkrankheit

So erhielt Abramov Nikolai Mikhailovich vorübergehende Invaliditätsleistungen in Höhe von:

Durchschnittlicher tatsächlicher Tagesverdienst:

(734,30+824,30)/(14+10)=64,95

Höhe des Tagesgeldes:

64,95 ● 0,6 = 37,97

Zu zahlender Zuschussbetrag:

37,97•4=155,88

Bei Kündigung oder Pensionierung von Mitarbeitern erfolgt die Schlusszahlung sowohl für das Gehalt für die im Berichtsmonat geleistete Arbeitszeit als auch für die bis zum Tag der Kündigung nicht in Anspruch genommene Urlaubszeit. Die Personalabteilung berechnet die Anzahl der ungenutzten Urlaubstage im Verhältnis zu den seit dem letzten Urlaub gearbeiteten Monaten und in Abhängigkeit von der Anzahl der festgestellten Jahresurlaubstage.

Bei Termotron-Zavod CJSC werden Abzüge vom Gehalt des Arbeitnehmers in strikter Übereinstimmung mit den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation und nach einem bestimmten Schema, dh in einer bestimmten Reihenfolge, vorgenommen. Gleichzeitig werden vom Arbeitnehmer am Ort des Einkommenseingangs Einkommensteuer und Beiträge zur Pensionskasse der Russischen Föderation erhoben. Liegen in der Buchhaltung an den Mitarbeiter gerichtete Vollstreckungsbescheide, Urkunden mit feinem Inhalt oder Auszahlungen von Darlehen vor, werden alle Beträge vom Buchhalter bereits von dem Betrag einbehalten, der dem Mitarbeiter nach Inkasso zusteht Einkommenssteuer. Daher werden, nachdem die gesetzlich vorgesehenen Abzüge vorgenommen wurden, andere Abzüge vom Einkommen des Arbeitnehmers vorgenommen, um seine Schulden gegenüber dem Unternehmen auf Anordnung der Verwaltung zu begleichen. (Artikel 124 Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation)

Ø Abzug des Lohnvorschusses.

Ø Überzahlte Löhne im vorangegangenen Abrechnungszeitraum aufgrund eines Zählfehlers.

Ø Abzüge im Rahmen von Exekutivdokumenten.

Ø Einbehaltung von Schulden auf nachweisbare Beträge.

Ø Einbehaltung von Versicherungsprämien im Rahmen von Verträgen mit Versicherungsorganisationen auf schriftlichen Antrag des Arbeitnehmers.

Ø Einbehaltung von Beträgen für bezahlte, aber nicht geleistete Urlaubstage.

Ø Einbehaltung des Unterhalts für Kinder.

Ø Entschädigung für Sachschäden. Eine unkorrigierbare oder endgültige Eheschließung wird mit einer Heiratsurkunde oder einer Heiratsurkunde beurkundet und zusätzlich in den Urkunden zur Urkundenherstellung vermerkt. Eine reparable Ehe wird nicht durch einen Akt oder eine Eheerklärung formalisiert. Wenn die Ehe von dem Arbeiter korrigiert wird, der es erlaubt hat, dann nein zusätzliches Dokumentüberhaupt nicht schminken; Wenn die Ehe von einem anderen Arbeitnehmer korrigiert wird, erstellen sie einen Akkordauftrag mit einem Hinweis auf die Korrektur der Ehe. Heiraten, die ohne Verschulden des Arbeitnehmers entstanden sind, werden zu ermäßigten Sätzen bezahlt. Das monatliche Gehalt des Arbeitnehmers darf in diesem Fall nicht weniger als 2/3 des für ihn festgelegten Tarifsatzes der Kategorie (Gehalt) betragen. Heirat, die aufgrund eines versteckten Mangels in den verarbeiteten Materialien eingetreten ist, sowie unverschuldete Heirat des Arbeitnehmers, die nach der Abnahme des Produkts durch die Behörden festgestellt wird technische Kontrolle, wird dem Mitarbeiter gleichwertig mit geeigneten Produkten ausbezahlt.

6. Produktionskostenrechnung und Erzeugniskalkulation

Der Produktionsprozess ist die wichtigste Phase im Umlauf von Unternehmensgeldern. Im Laufe dieses Prozesses bildet CJSC "Termotron-Zavod" durch den Einsatz von Material, Arbeit und finanziellen Ressourcen die Kosten der hergestellten Produkte, die letztendlich das finanzielle Ergebnis seiner Arbeit bestimmen.

Die Produktionskosten sind die Bewertung der im Produktionsprozess verwendeten natürlichen Ressourcen, Rohstoffe, Materialien, Brennstoffe, Energie, Anlagevermögen, Arbeitsressourcen und andere Kosten für deren Herstellung und Verkauf.

Um die Kosten bestimmter Produkttypen zu berechnen, werden die Kosten gruppiert und nach Kostenpositionen abgerechnet. CJSC "Termotron-Zavod" hat eine Standardnomenklatur der Berechnungskostenpositionen festgelegt.

Die Ausgaben der Organisation werden gemäß RAS 10/99 „Ausgaben der Organisation“ je nach Art, Durchführungsbedingungen und Tätigkeitsbereichen von Organisationen unterteilt in:

· Aufwendungen für gewöhnliche Tätigkeiten;

· Andere Ausgaben.

Für Zwecke der Kostenbesteuerung gemäß Art. 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden die Ausgaben in Produktions- und Verkaufsausgaben und sonstige Ausgaben unterteilt.

Hilfsindustrien dienen der Hauptproduktion und versorgen sie mit Wasser, Strom, Dampf usw.

Die Abrechnung der Hilfsproduktion erfolgt auf dem aktiven Konto 23 „Hilfsproduktion“. Die Belastung des Kontos 23 während des Monats umfasst alle Kosten der Hilfsproduktion aus der Gutschrift von Material und Abrechnungskonten in Korrespondenz Dt 23 Kt 10, 70,69,25 usw.

Am Ende des Monats werden die Kosten der Hilfsproduktion auf die Verbraucher von Dienstleistungen im Verhältnis zur Anzahl der konsumierten Dienstleistungen in den entsprechenden Maßeinheiten entsprechend verteilt: Dt 25, 26, 29 Kt 23.

Die synthetische Kostenrechnung im Unternehmen CJSC "Termotron-Zavod" der Hilfsproduktion wird im Zeitschriftenbeschluss Nr. 10 durchgeführt

Zur Abrechnung der Kosten in der Industrieproduktion ist das Konto 20 „Hauptproduktion“ vorgesehen.

Die synthetische Buchhaltung für Konto 20 wird im Journal-Warrant Nr. 10 und im Hauptbuch geführt. Die Korrespondenz wird auf der Grundlage von Primär- und konsolidierten Dokumenten erstellt.

Die Organisation des analytischen Rechnungswesens in der industriellen Produktion wird durch die Größe bestimmt industrielle Produktion und ein Merkmal des technologischen Herstellungsprozesses eines bestimmten Produkts

Die Herstellungskosten ergeben sich aus der Summe der Kosten abzüglich der verbrauchten Abfälle zu Preisen des möglichen Verkaufs oder der Nutzung.

Bevor die Kosten für hergestellte und gelieferte Produkte ermittelt werden, müssen sie von den Kosten für laufende Arbeiten getrennt werden, da diese Kosten im Laufe des Monats zusammen berücksichtigt werden.

Der Saldo des Kontos 20 wird vor dem Kreditumsatz ermittelt, und daher ist es notwendig, zuerst die laufenden Arbeiten zu bewerten und dann die Kosten der hergestellten Produkte abzuschreiben.

Betrachten Sie die Berechnung der tatsächlichen Kosten am Beispiel eines Wagens mit Kabelzug. Beispielsweise betrugen die Gesamtlohnkosten 20882-00 Rubel, Lohnabzüge 7747-12 Rubel. Die Material- und Komponentenkosten beliefen sich auf 150960-42 Rubel. Strom 2216-00 Rubel. Gemeinkosten beliefen sich auf 1867-46. Also die tatsächlichen Gesamtkosten - 183673-00 Rubel.

7. Fertige Produkte und ihre Umsetzung

Fertigprodukte sind Produkte und Halbfertigprodukte, die durch die Produktion vollständig fertiggestellt sind, Standards erfüllen und an Kunden oder an ein Lager geliefert werden.

Analytisches Rechnungswesen Endprodukte Beim Unternehmen CJSC "Termotron-Zavod" wird für bestimmte Arten von Produkten und Lagerorten auf die gleiche Weise wie die Materialabrechnung unter Verwendung des Lagerhalters oder seiner amtierenden Karten der Mengen- und Sortenabrechnung durchgeführt. Grundlage für die Buchung von Produkten sind Rechnungen für den Erhalt von Produkten im Lager oder andere Primärdokumente sowie für Abschreibungen - Versanddokumente, Quittungen für die Annahme von Produkten durch andere Unternehmen oder Abrechnungsdokumente.

Auf dem Aktivkonto 43 „Fertigerzeugnisse“ erfolgt eine synthetische Abrechnung der Fertigerzeugnisse zu den tatsächlichen Herstellungskosten. Gleichzeitig kann die Bewegung seiner einzelnen Artikel zu Buchhaltungspreisen durch die Zuordnung von Abweichungen der tatsächlichen Herstellungskosten von Produkten von ihrem Wert zu Buchhaltungspreisen abgebildet werden.

In diesem Fall werden die Produkte dem Lager gutgeschrieben, indem das Konto 43 mit den Standardkosten belastet und das Konto 40 gutgeschrieben wird (bzw. bei Werken, Dienstleistungen das Konto 90 „Verkäufe“ belastet wird). Gleichzeitig werden die tatsächlichen Produktionskosten von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen) in der Belastung von Konto 40 in Übereinstimmung mit Konto 20 „Hauptproduktion“ widergespiegelt. Die so festgestellten Abweichungen auf dem Konto 40 „Erzeugnisse (Werke, Dienstleistungen)“ werden monatlich auf das Verkaufskonto ausgebucht.

In der Belastung des Kontos 43 "Fertigprodukte" wird also die Buchung von Fertigprodukten aus der Produktion verbucht - entsprechend einem Konto von 20 oder 40 (falls verwendet).

Konto 43 wird gutgeschrieben, wenn Einnahmen in der Buchhaltung für die an Käufer versandten Produktmengen verbucht werden, für die den Kunden (Käufern) Abrechnungsdokumente in Übereinstimmung mit Konto 90 "Verkäufe" Unterkonto "Umsatzkosten" vorgelegt werden. Wenn der Erlös aus dem Verkauf von versendeten Produkten stammt bestimmte Zeit nicht buchhalterisch erfasst werden können (z. B. beim Export von Produkten oder wenn ein Liefervertrag ein anderes Verfahren für die Übertragung des Eigentums-, Nutzungs- und Verfügungsrechts an Produkten vorsieht), dann bis zu einem bestimmten Zeitpunkt (Erlösrealisierung) die Kosten der Produkte wird von Konto 43 auf Konto 45 „Versendete Ware“ umgebucht.

Neben der Berücksichtigung fertiger Produkte auf dem synthetischen Konto 43 zu tatsächlichen Kosten in der analytischen Buchhaltung, wie bereits erwähnt, wird die Bewegung einzelner Artikel zu Rabattpreisen widergespiegelt, wodurch Abweichungen der tatsächlichen Kosten vom Buchwert hervorgehoben werden. Diese Abweichungen werden für einzelne Produktgruppen erfasst.

Wenn fertige Produkte beim Unternehmen Termotron-Zavod CJSC vom Konto 43 „Fertige Produkte“ abgeschrieben werden, wird die Höhe der Abweichungen der tatsächlichen Produktionskosten von den Kosten zu Preisen, die in der analytischen Buchhaltung für diese Produkte akzeptiert werden, durch den berechneten Prozentsatz bestimmt auf dem Verhältnis der Abweichungen zum Saldo der fertigen Produkte zu Beginn des Berichtszeitraums und Abweichungen für Produkte, die während des Berichtsmonats im Lager eingegangen sind, zu den Kosten dieser Produkte zu Rabattpreisen.

Der Umsetzungsprozess umfasst den Geschäftsbetrieb für den Verkauf und Verkauf von Produkten, die gemäß den geschlossenen Vereinbarungen hergestellt wurden. Zur korrekten Identifizierung des finanziellen Ergebnisses aus dem Verkauf von Produkten (Bauleistungen, Dienstleistungen) ist eine rechtzeitige buchmäßige Erfassung von Verkaufstransaktionen erforderlich. In diesem Fall erfolgt die Berechnung des Finanzergebnisses in Abhängigkeit von der Methode zur Ermittlung der Erlöse aus dem Verkauf von Produkten.

Die Buchhaltung für den Verkauf von Produkten im Unternehmen CJSC "Termotron-Zavod" erfolgt bei Versand und bei Vorlage von Rechnungen oder anderen Abrechnungsdokumenten zur Zahlung, da Einnahmen und Ausgaben bei Eingang (Einnahmen) oder Anfall (Kosten) anfallen. , und nicht als Geldeingang oder Zahlung (kleine Unternehmen können auch die Bargeldbasis verwenden). Gleichzeitig wird für steuerliche Zwecke neben der Berücksichtigung von Versendungsverkäufen die Methode zur Ermittlung der Zahlungserlöse verwendet. Auch eine Vergleichbarkeit des Volumens in Bezug auf Geld und Produktionskosten ist erforderlich.

Die analytische Abrechnung der Produktverkäufe erfolgt nach ihren individuellen Arten und den den Käufern (Kunden) vorgelegten Abrechnungsdokumenten.

Die synthetische Bilanzierung der Produktverkäufe erfolgt auf dem Konto 90 „Verkäufe“, das dazu dient, Informationen zu Einnahmen und Ausgaben im Zusammenhang mit der gewöhnlichen Tätigkeit der Organisation zusammenzufassen und das Finanzergebnis für sie zu ermitteln. Dieses Konto spiegelt insbesondere Einnahmen und Kosten (in verschiedenen Unterkonten) für Produkte wider.

Am Ende des Berichtsjahres werden alle auf Konto 90 „Verkäufe“ eröffneten Unterkonten (mit Ausnahme des Unterkontos 90-9 „Gewinn / Verlust aus Verkäufen“) beim Unternehmen CJSC „Termotron-Zavod“ durch interne Buchungen geschlossen auf das Unterkonto 90-9 „Gewinn / Verlust aus Verkäufen“.

Somit erzeugt das Konto 90 "Verkäufe" das Finanzergebnis aus Verkäufen, und das aktive Konto 62 fasst Informationen über Abrechnungen mit Käufern und Kunden zusammen

Die mit dem Verkauf von Produkten verbundenen Kosten werden unter der Belastung des Kontos 44 „Verkaufskosten“ erhoben. Abgeschrieben auf Konto 90 "Verkäufe" für verkaufte Produkttypen.

8. Buchhaltung für laufende Operationen und Abrechnungen

Abrechnung von Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern

Die Abrechnungen zwischen Lieferanten und Käufern bei CJSC "Termotron-Zavod" erfolgen hauptsächlich in bargeldloser Form. Derzeit wählen Organisationen beim Vertragsabschluss selbst die Zahlungsform. Abrechnung der Abrechnungen der Organisation mit Lieferanten und Auftragnehmern für eingekaufte Rohstoffe, Materialien und andere Waren materielle Werte, sowie verbrauchte Dienstleistungen (Strom, Wasser, Gas usw.) und Arbeiten (laufende und größere Reparaturen, Bauarbeiten usw.) im System der Buchhaltungskonten verwenden ein unabhängiges synthetisches Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern

Verbindlichkeiten gegenüber Lieferanten werden auf der Grundlage folgender Dokumente berücksichtigt: Rechnungen, Rechnungen, Frachtbriefe, Empfangsbestellungen, Abnahmebescheinigungen, Arbeitszeugnisse usw.

Buchhaltung für Abrechnungen mit Käufern und Kunden

Die Abrechnung von Abrechnungen mit Käufern für gelieferte Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen) bei CJSC "Termotron-Zavod" spiegelt sich auf dem synthetischen Konto 62 "Abrechnungen mit Käufern und Kunden" wider, deren Recht auf Käufer oder Kunden im Rahmen von Kaufverträgen übergegangen ist oder liefern. Dieses Konto spiegelt auch die Höhe der von den Käufern erhaltenen Anzahlungen wider.

Dazu synthetisches Konto Mehrere Unterkonten werden nach Abrechnungsarten eröffnet. Die analytische Buchhaltung wird für jeden Käufer oder Kunden in chronologischer Reihenfolge geführt.

Wenn Produkte versandt oder Dienstleistungen erbracht und Abrechnungsdokumente zur Zahlung vorgelegt werden, in denen die Höhe des Erlöses aus ihrem Verkauf (zum Vertragspreis mit Mehrwertsteuer) ausgewiesen wird:

D‑t 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“

Kt 90 „Umsatz“, Unterkonto „Einnahmen“, 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“.

Die Rückzahlung von Schulden durch Käufer und Kunden (Zahlung von Abrechnungs- und Zahlungsdokumenten) beim Unternehmen CJSC "Termotron-Zavod" spiegelt sich wider:

Organisationen können Vorauszahlungen (Vorauszahlungen) für die Lieferung von Sachgütern oder für die Erbringung von Arbeiten oder für Teilzahlungen für Produkte und Dienstleistungen erhalten, die für Kunden erstellt wurden. Dies spiegelt sich in den Buchhaltungsunterlagen wie folgt wider:

D‑t 50 „Kasse“, 51 „Abrechnungskonten“, 52 „Devisenkonten“

K‑t 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto „Erhaltene Anzahlungen“.

Berechnung der Umsatzsteuer auf Verkaufserlöse und Anzahlungen:

D-t 90 „Verkäufe“, 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“, 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto „Erhaltene Anzahlungen“

Kt 68 „Berechnung von Steuern und Abgaben“.

Bei Verrechnung der Beträge zuvor erhaltener Anzahlungen bei Vorlage von Rechnungen an Käufer (Kunden) für vollständig ausgeführte Arbeiten, verkaufte Produkte:

D-t 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto „Erhaltene Anzahlungen“

K‑t 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“.

Wenn bei der Durchführung eines Tauschgeschäfts (im Rahmen von Tauschverträgen) Abrechnungen vorgenommen werden, kann nach Vereinbarung der Parteien eine gegenseitige Verrechnung von Schulden durchgeführt werden.Eine solche Transaktion kann sich widerspiegeln:

D-t 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“

K‑t 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“.

Bilanzierung von Abrechnungen mit rechenschaftspflichtigen Personen und Mitarbeitern bei anderen Transaktionen

Die Organisation CJSC "Termotron-Zavod" führt Aufzeichnungen über Abrechnungen mit Personal und über solche Arten von Abrechnungstransaktionen wie Abrechnungen für auf Kredit verkaufte Waren, für ihnen gewährte Darlehen, für Entschädigungen für materielle Schäden usw. Solche Abrechnungsbeziehungen spiegeln sich wider in a separates synthetisches Konto 73 "Abrechnungen mit Personal für andere Operationen". Für dieses Konto werden separate Unterkonten nach Abrechnungsarten eröffnet. Die Belastung dieses Kontos spiegelt die Verschuldung der Mitarbeiter für die ihnen verkauften Waren oder gewährten Kredite und die Abschreibung dieser Schulden im Guthaben wider. Für Mitarbeiter der Organisation wird eine analytische Buchhaltung durchgeführt.

CJSC "Termotron-Zavod" hat oft Ausgaben, die durch seine Mitarbeiter entstanden sind, die auf Berichtsbasis Bargeld erhalten. Abrechnungen durch verantwortliche Personen erfolgen in Fällen, in denen eine Zahlung von Bankkonten oder von der Kasse unangemessen oder unmöglich ist. Die Liste der Personen, die im Rahmen des Berichts Geld erhalten können, wird im Auftrag des Leiters der Organisation erstellt. Aufträge für Dienstreisen werden von Fall zu Fall erteilt. Der Mitarbeiter erhält auftragsgemäß einen Vorschuss. Die Höhe des Vorschusses richtet sich nach den Zielen (was kaufen oder bezahlen) und den Bedingungen der Geschäftsreise (Ziel, Dauer, Verkehrsmittel, Wohnort etc.). Neuer Vorschuss vorbehaltlich eines vollständigen Berichts über zuvor erhaltene Vorschüsse ausgestellt. Das Geld im Rahmen des Berichts wird vom Kassierer auf der Grundlage eines Ausgabebargeldbeschlusses ausgegeben. Organisationen erhalten Bargeld zur Ausgabe an rechenschaftspflichtige Personen von einem Abrechnungs- oder Währungskonto.

Die Bewegung von Devisengeldern bei CJSC "Termotron-Zavod" wird in der Rechnungslegung in der Zahlungswährung und im Rubeläquivalent widergespiegelt, berechnet zum Kurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Ausgabe.

Nach der Rückkehr von einer Geschäftsreise und Abgabe eines Vorberichts wird die Schuld der verantwortlichen Personen zum Wechselkurs der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag des Berichts berücksichtigt.

Bilanzierung von Abrechnungen mit dem Budget und außerbudgetären Zahlungen

Das Unternehmen CJSC "Termotron-Zavod" zahlt das Budget für Einkommensteuer, Grundsteuer, Transportsteuer, eine einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen, Wassersteuer, Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern auf bestimmte Arten von Produkten, von Einzelpersonen einbehaltene Steuern, Strafen und Bußgelder für die Verzerrung der Berücksichtigung und Berechnung von Steuern usw.

CJSC "Termotron-Zavod" verwendet Zahlungsaufträge, um Überweisungen an den Haushalt und außerbudgetäre Mittel abzuwickeln. Für die buchhalterische Darstellung der Beziehung der Organisation für Abrechnungen mit dem Budget wird ein synthetisches Konto 68 „Abrechnungen mit dem Budget für Steuern und Gebühren“ verwendet.

Für einen Buchhalter ist es wichtig, in der Buchhaltung nicht nur die Höhe der aufgelaufenen Steuern auszuweisen, sondern auch die Quellen ihrer Erstattung, dh die Quelle der Zahlung von Steuern, Gebühren und Zöllen.

Gemäß dem zweiten Teil der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde eine einheitliche Sozialsteuer (UST) eingeführt, deren Beträge den staatlichen außerbudgetären Mitteln gutgeschrieben werden. In der Buchhaltung wird zur Zusammenfassung von Informationen zum Stand der Abrechnungen mit außerbudgetären Mitteln das Konto 69 „Berechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“ verwendet.

CJSC "Termotron-Zavod" führt Abzüge von den Beträgen der aufgelaufenen Löhne zu den oben genannten außerbudgetären staatlichen Fonds durch. Die Abgrenzung der Abzugsbeträge zu den Fonds wird gleichzeitig mit ihrer Einbeziehung in die Kosten widergespiegelt und den Konten zugeordnet, denen die Lohnbeträge zugewiesen wurden:

D-t 20 „Hauptproduktion“, 23 „Hilfsproduktion“, 25 „Allgemeine Produktionskosten“, 26 „Allgemeine Kosten“, 44 „Vertriebskosten“ usw.

Kt 69 „Berechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“

Die einheitliche Sozialsteuer wird nicht nur von den Lohnbeträgen der Arbeitnehmer abgezogen, die mit der Herstellung von Produkten (Erbringung von Dienstleistungen, Arbeitsleistungen) beschäftigt sind, sondern auch von den Arbeitnehmern im nichtproduktiven Bereich Konten mit folgendem Eintrag:

K‑t 70 „Abrechnungen mit Personal gegen Lohn“.

Der Restbetrag der Abzüge wird an die Behörden überwiesen Sozialfonds. Solche Überweisungen werden auf den Konten durch den Eintrag angezeigt:

D-t 69 „Berechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“

(nach entsprechenden Unterkonten)

K‑t 51 „Abrechnungskonten“.

Die Berechnungen zu Steuern und Abgaben beinhalten Abgrenzungen und Zahlungen der Sozialversicherungsträger gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten, die auch auf dem Konto 69 „Berechnungen für soziale Sicherheit und Sicherheit“ auf einem eigenständigen Unterkonto verbucht werden.

9. Bilanzierung von Finanzergebnissen und Gewinnverwendung

Konto 99 „Gewinne und Verluste“ soll das Endergebnis der Aktivitäten von CJSC „Termotron-Zavod“ identifizieren.

Die Bildung des Finanzergebnisses im Berichtsjahr erfolgt auf den Konten 90 „Umsatz“, 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“, 99 „Gewinn und Verlust“. Das endgültige Finanzergebnis setzt sich aus dem Finanzergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit, sonstigen Erträgen und Aufwendungen zusammen. Die Belastung des Kontos 99 „Gewinn und Verlust“ berücksichtigt Verluste und die Gutschrift weist den Gewinn aus. Der Vergleich der Soll- und Habenumsätze für den Berichtszeitraum zeigt das endgültige Finanzergebnis des Berichtszeitraums.

Konto 99 kann ein Guthaben haben oder Sollsaldo am Ende des Jahres. Übersteigt der Habenumsatz den Sollumsatz, wird ein positives Ergebnis gebildet. Wenn der Sollumsatz größer ist als der Kreditumsatz, ist das Ergebnis der Tätigkeit der Organisation negativ.

Das Finanzergebnis aus dem Verkauf von Produkten wird auf Konto 90 "Verkäufe" gebildet. Es ist die Differenz zwischen Verkaufserlös und Wareneinsatz. Das Finanzergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit des Berichtsjahres, erfasst auf Konto 90 „Umsatz“, wird auf Konto 99 „Gewinn und Verlust“ umgebucht.

Das Finanzergebnis aus sonstigen Erträgen und Aufwendungen, einschließlich des Ergebnisses aus der Veräußerung und sonstigen Veräußerung von Anlagevermögen, wird auf dem Konto 91 „Sonstige Erträge und Aufwendungen“ gebildet. Das Finanzergebnis aus anderen Aktivitäten am Ende des Berichtszeitraums wird ebenfalls auf das Konto 99 „Gewinn und Verlust“ übertragen.

Gemäß der Belastung des Kontos 99 „Gewinne und Verluste“ berücksichtigt CJSC „Termotron-Zavod“ aufgelaufene Einkommensteuerzahlungen. Am Ende des Berichtszeitraums wird das Konto 99 geschlossen und von der Belastung des Kontos 99 „Gewinn und Verlust“ zum Guthaben des Kontos 84 „belastet. Nicht ausgeschüttete Gewinne»

In der Berichtsperiode erhaltene Erträge, die sich jedoch auf die folgenden Berichtsperioden beziehen, werden in der Bilanz als separater Posten als Rechnungsabgrenzungsposten ausgewiesen. Diese Einkünfte werden zu Beginn des Berichtszeitraums, auf den sie sich beziehen, den Finanzergebnissen oder Einkommenszuwächsen zugerechnet.

Berechnung des Finanzergebnisses der GAG "Termotron-Zavod" für 2008:

1. Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten - 27.750.000 Rubel.

2. Die Produktionskosten - 27262 Tausend Rubel.

3. Gewinn aus Verkäufen - 488 Tausend Rubel.

4. Die Höhe der sonstigen Einkünfte - 15 Tausend Rubel.

5. Sonstige Ausgaben - 28 Tausend Rubel.

Somit ist das Finanzergebnis der Tätigkeit der CJSC "Termotron-Zavod" im Jahr 2008 ein Gewinn, der 475 Tausend Rubel beträgt.

10. Buchhaltung Eigenmittel In der Organisation

Bilanzierung des genehmigten Kapitals

Das genehmigte Kapital ist der Wert der Beiträge der Eigentümer der Organisation und des Eigentums während ihrer Gründung. Die Satzung der Organisation zum Zeitpunkt der Registrierung legt die Höhe des genehmigten Kapitals fest.

Die Höhe des genehmigten Kapitals bestimmt sich nach dem Nennwert der Anteile seiner Gesellschafter. Die Größe jeder Aktie wird in den Gründungsdokumenten als Prozentsatz oder im Verhältnis zum Gesamtbetrag des genehmigten Kapitals festgelegt.

Bei CJSC Termotron-Zavod beträgt das genehmigte Kapital 38.391.600 Rubel und ist in 38.391.600 auf den Namen lautende Stammaktien mit einem Nennwert von je 1 Rubel aufgeteilt. Das genehmigte Kapital der Gesellschaft setzt sich aus dem Nennwert der von den Aktionären erworbenen Aktien der Gesellschaft zusammen. Das Platzrecht steht der Gesellschaft zu zusätzliche Menge Aktien innerhalb der Grenzen der Gesamtzahl der deklarierten Aktien, die durch die Satzung der Gesellschaft festgelegt wurde.

Die Gesetzgebung legt fest, dass zum Zeitpunkt der staatlichen Registrierung das genehmigte Kapital von seinen Teilnehmern mindestens zur Hälfte eingezahlt werden muss. Der verbleibende nicht eingezahlte Anteil des genehmigten Kapitals ist im ersten Jahr der Tätigkeit der Organisation zahlbar. Buchhaltungsunterlagen über die Bewegungen der Mittel des genehmigten Kapitals werden auf dem Konto 80 "Genehmigtes Kapital" (Passiv, Bilanz, Aktienkonto) aufbewahrt.

Die Bewertung der Sachbeiträge der Teilnehmer erfolgt gemäß dem Beschluss der Hauptversammlung der Gründer, vorbehaltlich ihrer einstimmigen Annahme. Dies muss durch einen unabhängigen Gutachter erfolgen. In der Buchhaltung werden die von einem unabhängigen Gutachter ermittelten Beträge verbucht.

Durch Beschluss der Gründer im Laufe der Vereinstätigkeit kann das genehmigte Kapital erhöht werden:

1) auf Kosten des Eigentums der Organisation;

2) auf Kosten zusätzliche Beiträge Teilnehmer oder als Gründer akzeptierte Dritte.

Eine Erhöhung des genehmigten Kapitals kann zu Lasten von zusätzlichem Kapital oder zu Lasten des Bilanzgewinns erfolgen:

Dt 83 Kt 80 - auf Kosten von zusätzlichem Kapital;

Dt 84 Kt 80 - zu Lasten der Gewinnrücklagen;

Dt 75 Kt 80.

Der Betrag, um den das genehmigte Kapital erhöht wird, darf die Differenz zwischen dem Wert des Nettovermögens und dem Betrag des genehmigten Kapitals und des Reservekapitals nicht übersteigen, d.h.

Ah > UK + RK,

wobei Ah der Wert des Nettovermögens ist; UK - genehmigtes Kapital; RK - Reservekapital.

Indikator für den Nettoinventarwert, eingeführt durch den ersten Teil Bürgerliches Gesetzbuch RF zur Beurteilung des Liquiditätsgrades von Organisationen einzelner Organisations- und Rechtsformen. Nettovermögen - Dies ist ein Wert, der bestimmt wird, indem von dem zur Berechnung akzeptierten Betrag der Vermögenswerte der Organisation der Betrag ihrer zur Berechnung akzeptierten Verbindlichkeiten abgezogen wird. Die in die Berechnung einbezogenen Vermögenswerte sind das monetäre und nichtmonetäre Eigentum der Organisation für Buchwert. Zu den Verbindlichkeiten gehören Darlehen, Anleihen und Rückstellungen anstehende Ausgaben, gezielte Finanzierung und Einnahmen, Mietverpflichtungen.

Im Rahmen ihrer Tätigkeit kann die Organisation und ist in einigen Fällen dazu verpflichtet, Maßnahmen zur Herabsetzung des genehmigten Kapitals durchzuführen. Die Herabsetzung des genehmigten Kapitals muss in erfolgen ohne Fehler in folgenden Fällen:

1) unvollständige Zahlung der Beiträge der Teilnehmer zum genehmigten Kapital innerhalb eines Jahres nach Eintragung;

2) Überschuss der Größe des genehmigten Kapitals über die Höhe des Nettovermögens auf der Grundlage der Arbeitsergebnisse in der zweiten und folgenden Geschäftsjahre nach Anmeldung.

Dt 80 Kt 75 - Eine Verringerung des genehmigten Kapitals wird berücksichtigt, wenn es nicht von den Gründern eingezahlt wird oder wenn es von den Gründern zurückgezogen wird.

Dt 80 Kt 84 - Herabsetzung des genehmigten Kapitals wird widergespiegelt

Bilanzierung des Reservekapitals

Die Bilanzierung des Reservekapitals bei CJSC "Termotron-Zavod" wird auf dem Konto 82 "Reservekapital" (passiv, Aktien, Bilanz) geführt.

Die Bildung von Reservekapital ist für Aktiengesellschaften obligatorisch. Das Bundesgesetz „Über Aktiengesellschaften“ vom 7. August 2001 legt das Erfordernis der Bildung eines Rücklagenkapitals fest, dessen Höhe mindestens 5 % des genehmigten Kapitals betragen muss. Gleichzeitig muss der Prozentsatz der jährlichen Pflichtbeiträge zum Reservekapital mindestens 5 % des Reingewinns betragen.

Das Rücklagenkapital einer Aktiengesellschaft dient der Deckung von Verlusten oder der Tilgung von Anleihen und dem Rückkauf von Aktien, wenn keine anderen Mittel zur Verfügung stehen.

Das Reservekapital kann zur Ansammlung von Dividenden verwendet werden Vorzugsaktien mit unzureichenden Mitteln des Nettogewinns.

Dt 82 Kt 84 - Mittel des Reservekapitals werden zum Ausgleich des Verlustes verwendet;

Fazit

Die Buchhaltung des Unternehmens CJSC "Termotron-Zavod" erfolgt gemäß der Verordnung über Rechnungslegung und Rechnungslegung in der Russischen Föderation, die durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 29. Juli 1998 Nr. 34n genehmigt wurde Verordnung über die Rechnungslegung, der Kontenplan für die Rechnungslegung über die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation und Anweisungen zu seiner Verwendung, genehmigt durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 31. Oktober 2000 Nr. 94n.

Die Betrachtung der Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit erfolgt nach dem Grundsatz der zeitlichen Gewissheit, was bedeutet, dass sich die Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit auf den Berichtszeitraum beziehen, in dem sie stattgefunden haben, unabhängig vom tatsächlichen Zeitpunkt des Eingangs oder der Zahlung der damit verbundenen Mittel Fakten.

Die Organisation führt Aufzeichnungen über bestimmte Arten von Aktivitäten. Einzelhandelsumsätze werden besteuert einmalige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen. Der Großhandel unterliegt allen Steuern. Die Mehrwertsteuer wird bei Zahlung erhoben, d.h. die Umsatzsteuerabrechnung erfolgt nach Zahlung. Eine Bestandsaufnahme erfolgt jährlich zum Jahresende.

CJSC "Termotron-Zavod" verfügt über eine Betriebskapitalversorgung, weist Mittel effizient zu und verwendet diese, zahlt Verbindlichkeiten und andere Arten von Schulden unverzüglich zurück und bezahlt Lieferantenrechnungen, zahlt das Budget, Banken und Mitarbeiter der Organisation rechtzeitig aus. Diese Organisation sorgt für eine zeitnahe Berichterstattung an Steuerbehörden, Sozialversicherungs- und Sicherheitsbehörden, in Pensionsfonds und an andere Institutionen.

Literatur

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15. Rusaleva L.A., Bogachenko VM. Theorie des Rechnungswesens. - Rostow n / a: Phönix, 2008.

16. Sammlung von Problemen im Rechnungswesen / Ed. HÖLLE. Larionow. - M.: Prospekt, 2006.

Bericht über das Praktikum eines Studenten des 4. Jahres des Regionalen Finanz- und Wirtschaftsinstituts, Abteilung für Rechnungswesen, Analyse und Prüfung.

Basis der Praxis von OAO „VolgaTelecom“, Syzran Interdistrict Telecommunication Center.

Einleitung…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

1. Kurze Beschreibung von VolgaTelecom OJSC……………………6

2. Buchhaltung in OAO VolgaTelecom……………………….8

2.1 Hauptaspekte der Rechnungslegung……………………………8

2.2 Bilanzierung des Anlagevermögens…………………………………………………11

2.3 Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten………………………………..…….14

2.4 Materialbilanzierung…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

2.5 Abrechnung von Arbeit und Löhnen ……………………………….…19

2.6 Bilanzierung von Bargeldtransaktionen……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

2.7 Inventar …………………………………………………… 28

2.8 Rechnungslegung……………………………..…………..31

2.9 Allgemeine Finanzlage von VolgaTelecom OJSC………….32

Fazit ………………………………………………………………….37

EINLEITUNG

Industriepraktikum ist eine Form der Ausbildung in Organisationen unterschiedlicher Eigentumsformen sowie Organisations- und Rechtsformen. Es ermöglicht Ihnen, die theoretische Ausbildung mit praktischen Tätigkeiten an bestimmten Arbeitsplätzen zu kombinieren.

Zweck dieser Übung ist es, die am Institut erworbenen theoretischen Kenntnisse zu festigen und zu vertiefen, praktische Buchhaltungskenntnisse zu erwerben und sich mit primären und anderen Buchhaltungsunterlagen vertraut zu machen.

Das Ziel des Praktikums ist das Studium der Buchhaltung der wirtschaftlichen Aktivitäten von OJSC VolgaTelecom.

Um den Zweck dieses Berichts zu erfüllen, müssen die folgenden Hauptaufgaben gelöst werden:

• sich mit der Organisation des Unternehmens vertraut machen und eine kurze Beschreibung der Organisation erstellen;
• sich mit der Rechnungslegung des Unternehmens vertraut machen;
• studieren Sie die Struktur des Unternehmens und der Buchhaltungsdienste;
• Beherrschung der Fähigkeiten und Fertigkeiten im Umgang mit Buchhaltungsunterlagen, Durchführung der einfachsten Buchhaltungsberechnungen.
• berufliche Fähigkeiten und bestimmte Erfahrungen, die für die Umsetzung notwendig sind, weiter zu bilden Professionelle Aktivität;

Das Studienobjekt der Grundpraxis ist VolgaTelecom OJSC - Syzran Interdistrict Telecommunication Center (SMTU). SMTU ist separate Unterteilung JSC WolgaTelecom. Lage: Syzran, Friedrich-Engels-Str. 51 und Oktyabrsk, Lenin-Str. 47.

Die Hauptabteilungen der SMTU.

1. Geschäftsführung: Die Geschäftsführung wird von einem vom Generaldirektor der VolgaTelecom ernannten Direktor ausgeübt, er handelt aufgrund einer vom Unternehmen ausgestellten Vollmacht, verwaltet die Gelder der Zweigniederlassung im Rahmen der ihm gewährten Rechte, erteilt Aufträge und Weisungen und führt auch andere Handlungen durch, die notwendig sind, um die Ziele der Aktiengesellschaft zu erreichen. Der Direktor hat zwei Stellvertreter.

2. Buchhaltung - organisiert Buchhaltung Wirtschafts- finanzielle Aktivitäten erstellt Jahresabschlüsse.

3. Servicegruppen führen durch:

— Organisation der Vorbereitung und des Abschlusses von Verträgen für Kommunikationsdienste;

- Erstellung etablierter Berichte;

— Abrechnungen mit Abonnenten für erbrachte Kommunikationsdienste.

4. Der lineare Abschnitt der Stadt dient der linearen Wirtschaft der Stadt, den Telegrafenleitungen und dem Kabelrundfunk.

5. Der ländliche Streckenabschnitt bedient die Linien und Bahnhofseinrichtungen des ländlichen Raums, ATS+-Linien.

6. Der Bereich der Fernsprech- und Telegrafenstation erbringt Telegrafen- und Fernsprechdienste.

7. Die Transportabteilung beschäftigt sich mit der Bereitstellung von Fahrzeugen für die Hauptwerkstätten.

Die Praxis dauerte zwei Monate, beginnend vom 01.07.2010 bis zum 01.09.2010. Sie absolvierte ein Praktikum in der Buchhaltungsabteilung unter der direkten Aufsicht der Buchhalter Sivova Yu.I. und Dolgova E.N. Während des Praktikums habe ich mich mit den Tätigkeiten der Buchhaltungsabteilung, mit den wichtigsten Dokumenten, mit Fach- und Offizielle Pflichten aktiv an den wirtschaftlichen Aktivitäten der Organisation beteiligt. Die durch das Praktikum gewonnenen Erkenntnisse und Daten werden im Bericht dargestellt.

1. KURZE BESCHREIBUNG DER OJSC VolgaTelecom

Das interregionale Unternehmen OAO VolgaTelecom ist das größte an der Wolga Bundesland Telekommunikationsbetreiber und Anbieter einer breiten Palette von Telekommunikationsdiensten:

— Dienstleistungen von Nah-, Fern- und Internationale Kommunikation Nutzung eines Netzes von Callcentern und Münztelefonen;

— Dienstleistungen der lokalen und intrazonalen Telefonkommunikation;

— mobile Kommunikationsdienste;

— Telegraphenkommunikation und Telematikdienste;

— Datenübertragungs- und Internetzugangsdienste;

— Rundfunk- und Rundfunkdienste;

— Kabel- und On-Air-Ausstrahlung von Fernsehprogrammen;

— Dienstleistungen für die Anmietung digitaler Kanäle und Kommunikationswege.

OJSC VolgaTelecom ist das größte Telekommunikationsunternehmen der Gebiete Kirow, Nischni Nowgorod, Orenburg, Pensa, Samara, Saratow, Uljanowsk, der Republiken Mari El, Mordwinien, der Republiken Udmurtien und Tschuwaschien.

Das Unternehmen hat ein Qualitätsmanagementsystem gemäß den Anforderungen von GOST R ISO 9001-2001 eingeführt und zertifiziert, das von der Unternehmensleitung als wirksames Instrument zur Leistungssteigerung angesehen wird.

Das strategische Ziel von OAO „VolgaTelecom“ im Bereich Qualität ist die Erfüllung der Bedürfnisse und Erwartungen der Nutzer von Telekommunikationsdiensten als Hauptfaktor für die Entwicklung des Unternehmens.

VolgaTelecom OJSC ist ihrer Art nach eine offene Aktiengesellschaft. Die Gesellschaft ist eine juristische Person und besitzt separates Vermögen, das in ihrer unabhängigen Bilanz ausgewiesen wird, und kann Eigentum und persönliche Nicht-Eigentumsrechte im eigenen Namen erwerben und ausüben. Die Gesellschaft hat ein rundes Siegel, das ihren vollständigen Namen und einen Hinweis auf ihren Standort enthält.

Die offene Aktiengesellschaft "VolgaTelecom" wurde gegründet und arbeitet auf der Grundlage des Bundesgesetzes "Über Aktiengesellschaften" vom 26. Dezember 1995 Nr. 208-FZ, des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation, des Bundesgesetzes "Über Kommunikation". , eine Lizenz für die Bereitstellung von lokalen und intrazonalen Telefonkommunikationsdiensten Nr. 23245, ausgestellt vom Ministerium der Russischen Föderation für Informationskommunikation, Lizenz für die Bereitstellung von Kommunikationsdiensten für die Datenübertragung Nr. 49931, ausgestellt vom Föderalen Dienst für Aufsicht in der Bereich der Kommunikation.

Die Samara-Zweigstelle von OJSC „VolgaTelecom“ wird von einem Generaldirektor geleitet, der gemäß der Satzung alle Fragen der Produktionstätigkeit unabhängig löst, Eigentum veräußert, Verträge abschließt und Konten bei Bankinstituten eröffnet und die Mittel der Zweigstelle innerhalb der Grenzen verwaltet der ihm gewährten Rechte, führt Geschäfte innerhalb der Niederlassung durch, veröffentlicht Anordnungen und Weisungen, nimmt Mitarbeiter der Niederlassung gemäß der Personalliste auf und entlässt sie, verhängt Anreize und Strafen gemäß den internen Arbeitsvorschriften und der geltenden Arbeitsgesetzgebung der Russischen Föderation, und führt auch andere Maßnahmen durch, die zur Erreichung der Ziele und Ziele der Aktiengesellschaft erforderlich sind.

Die Zweigniederlassung berücksichtigt die Ergebnisse ihrer Aktivitäten, führt Buchhaltung und statistische Berichterstattung gemäß dem durch die geltende Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegten Verfahren. Der Hauptbuchhalter der Niederlassung berichtet direkt an den Direktor der Niederlassung. Unternehmensspezialisten werden auch vom Direktor des Unternehmens ernannt und entlassen. Die Befugnisse des Arbeitskollektivs des Unternehmens werden auf der Grundlage einer mit der Verwaltung geschlossenen Vereinbarung ausgeübt.

2. RECHNUNGSLEGUNG IN OJSC VolgaTelecom

2.1 Grundlegende Aspekte der Rechnungslegung.

Die allgemeine Leitung des Buchhaltungsdienstes wird dem Hauptbuchhalter anvertraut. Der Hauptbuchhalter der Niederlassung berichtet direkt an den Direktor der Niederlassung.

Der Hauptbuchhalter der Samara-Niederlassung verwaltet die Aktivitäten der Berichts- und Berichtsabteilung, die 7 Abteilungen umfasst:

- Einnahmenbuchhaltung;

— Abteilung für Steuern und Gebühren;

— Abteilung für die Bilanzierung des Anlagevermögens und der Kapitalanlagen;

— Abteilung Kostenrechnung und Abrechnung mit Schuldnern und Gläubigern;

— Abteilung für Bestandsbuchhaltung;

— Abteilung für Abrechnung von Abrechnungen mit Personal;

— Bereich der konsolidierten Berichterstattung.

Der Hauptbuchhalter organisiert auch die Buchhaltung der wirtschaftlichen und finanziellen Aktivitäten der Zweigniederlassung. Entwickelt Vorschläge zur Verbesserung des Rechnungswesens für die wirtschaftlichen und finanziellen Aktivitäten der Branche. Gewährleistet die Erstellung von Jahresabschlüssen der Zweigniederlassung gemäß der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation. Überwacht die Einhaltung der Rechnungslegungsgrundsätze und Richtlinien für Rechnungslegungsbereiche durch die Niederlassung. Gewährleistet die Anwendung in der Branche einer einheitlichen Methodik für die Organisation und Pflege von Steuerunterlagen, Zusammenstellung und Übermittlung Steuerberichterstattung pünktliche, rechtzeitige Berechnung von Steuern und Gebühren für die Budgets aller Ebenen gemäß der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation.

Buchhaltungsunterlagen in VolgaTelecom OJSC werden in Übereinstimmung mit dem Bundesgesetz Nr. 129-FZ vom 21. November 1996 „Über die Buchhaltung“ (in der geänderten Fassung) und der Verordnung über die Rechnungslegung und Rechnungsberichterstattung in der Russischen Föderation geführt, die durch die Verordnung des Ministeriums genehmigt wurde des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 34-n vom 29. Juli 1998 (in der geänderten Fassung) sowie die aktuellen Rechnungslegungsvorschriften und die Rechnungslegungsgrundsätze von VolgaTelecom OJSC.

Die Vorschriften über die Rechnungslegungsgrundsätze von VolgaTelecom OJSC wurden in Übereinstimmung mit den Anforderungen des Rechnungslegungs-, Steuer- und Zivilrechts der Russischen Föderation entwickelt. Unter Rechnungslegungsgrundsätzen versteht man eine Reihe von Grundsätzen, Organisations- und Technologieregeln zur Umsetzung der von ihm gewählten und verschiedenen Benutzern offengelegten Methoden zur Durchführung der primären Beobachtungsbuchhaltung. Wertmessung, die aktuelle Gruppierung und die endgültige Verallgemeinerung der Fakten der Wirtschaftstätigkeit, um möglichst zeitnahe, vollständige, objektive und zuverlässige Finanz- und Managementinformationen zu erhalten.

Die Buchhaltung im Unternehmen erfolgt nach dem Journalbestellsystem gemäß dem Kontenplan für OJSC VolgaTelecom.Bei der Durchführung der Buchhaltung verwenden alle Abteilungen einen einzigen Arbeitskontenplan, der für alle Mitarbeiter obligatorisch ist Buchhaltungs-Service. Während des Arbeitsprozesses ist es notwendig, sich an dem Arbeitskontenplan und den Anweisungen für seine Verwendung zu orientieren.

Buchhaltungskonten sind eng mit der Bilanz verbunden, da sie auf der Grundlage von Bilanzposten eröffnet werden. Entsprechend der Aufteilung der Bilanz in Aktiva und Passiva werden folgende Kontenarten unterschieden:

1. Aktiv - zur Erfassung von Eigentum ("Anlagevermögen", "Materialien", "Kasse", "Abrechnungskonto")
2. Passiv – zur Berücksichtigung der Quellen der Vermögensbildung („Genehmigtes Kapital“, „Zusätzliches Kapital“, „Bankdarlehen“)
3. Aktiv-Passiv - entwickelt, um Eigentum und Quellen gleichzeitig zu berücksichtigen (Gewinn und Verlust)

Änderungen am Arbeitskontenplan werden vom CEO genehmigt.

Das genehmigte Kapital der OJSC „VolgaTelecom“ besteht aus dem Nennwert der Aktien, die in nicht dokumentarischer Form ausgegeben und von den Aktionären erworben werden, darunter: Namensstammaktien und Namensvorzugsaktien des Typs A.

Das Unternehmen legt großen Wert auf die Automatisierung der Buchhaltung. Außerdem können wir die relativ gute Ausstattung vermerken technische Mittel, sodass Sie Primärdokumente effektiv verarbeiten und Buchhaltungsregister führen können.

2.2 Bilanzierung des Anlagevermögens

Anlagevermögen (PE) ist ein Teil des Vermögens, der als Arbeitsmittel bei der Herstellung von Produkten, der Ausführung von Arbeiten oder der Erbringung von Dienstleistungen oder für die Verwaltung von Organisationen für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten verwendet wird. VolgaTelecom OJSC verfügt über folgende Sachanlagen: Kommunikationseinrichtungen und -leitungen, Gebäude, Übertragungsgeräte (mit Ausnahme von Kommunikationsleitungen), analoge Schalter, digitale Schalter, andere Kommunikationsgeräte, Computer und Bürogeräte, Verkehrsmittel und sonstiges Anlagevermögen.

Die Abschreibung erfolgt linear über die angenommene Nutzungsdauer. Gegenstände des Anlagevermögens werden zu Anschaffungskosten abzüglich der über die gesamte Nutzungsdauer kumulierten Abschreibungen bilanziert. Die Anschaffungskosten des entgeltlich erworbenen Anlagevermögens sind die Summe der tatsächlichen Anschaffungs-, Bau- und Herstellungskosten.

Das Hauptregister der analytischen Buchführung des Anlagevermögens sind Bestandskarten. Auf der Vorderseite der Inventarkarten sind Name des Objekts, Nutzungsdauer, Abschreibungssatz, Inventarnummer angegeben. Auf der Rückseite finden sich Angaben zu Datum und Kosten der Fertigstellung, Zusatzausstattungen, Umbauten, Instandsetzungsarbeiten sowie eine kurze Objektbeschreibung. Inventarkarten werden in der Buchhaltung der Direktion für jedes Inventarobjekt in einer Ausfertigung erstellt. Füllen Sie die Karten anhand von Abnahmebescheinigungen aus, die. Pässe, Begleitdokumente. In der Buchhaltung werden Karten in Aktenschränken aufbewahrt. Sie werden für ein Jahr hergestellt. Nach Außerbetriebnahme von OS-Objekten werden Karten 3 Jahre aufbewahrt.

Das eingehende Anlagevermögen wird von der Kommission angenommen, die von der Geschäftsführung der OAO VolgaTelecom ernannt wird. Für die Eintragung der Abnahme erstellt die Kommission in einer Ausfertigung den Akt (Rechnung) über die Abnahme und die Übertragung des Anlagevermögens für jedes Objekt gesondert. Die Akten enthalten den Namen des Objekts, das Baujahr oder die Freigabe durch das Werk, eine kurze Beschreibung des Objekts, die dem Objekt zugeordneten Anschaffungskosten, die Inventarnummer, den Ort der Verwendung und der Dienstleistungen sowie die für die analytische Buchführung erforderlichen Informationen. Nach Ausstellung der Abnahmebescheinigung wird das Betriebssystem an die Buchhaltung der Organisation übergeben, die technische Dokumentation zu diesem Objekt ist dem Gesetz beigefügt. Die Handlung wird vom Leiter genehmigt. Bei der Ausstellung wurde der Akt der Annahme und Übertragung verwendet Verbuchung Ct 08 Dt 01

Das Gesetz über die Abschreibung (Liquidation) des Anlagevermögens (Formular Nr. OS-4) wird verwendet, um die vollständige oder teilweise Abschreibung des Anlagevermögens (außer Fahrzeuge). Das Gesetz wird in zwei Exemplaren erstellt, von den Mitgliedern der Kommission unterzeichnet und vom Leiter der Organisation genehmigt. Das erste Exemplar des Gesetzes wird an die Buchhaltung übermittelt, das zweite verbleibt bei der für die Sicherheit des Betriebssystems verantwortlichen Person und ist die Grundlage für die Lieferung an das Lager und den Verkauf von Ersatzteilen, Materialien und verbleibendem Altmetall infolge der Abschreibung. Bei der Abschreibung legt die Kommission die technische Zusammensetzung des Objekts, den Grund für die Abschreibung, die Anschaffungskosten, die Höhe der Abschreibung, den Restwert, die Abschreibungskosten und die Kosten fest und gibt sie im Abschreibungsgesetz an bei der Demontage erhaltene Sachwerte und das Ergebnis der Abschreibung.

Das Gesetz über die Abschreibung von Fahrzeugen (Formular Nr. OS-4a) wird verwendet, um die Abschreibung von Fahrzeugen zu registrieren. Das Gesetz wird in zweifacher Ausfertigung erstellt und von Mitgliedern der Kommission unterzeichnet, die vom Leiter der Organisation ernannt und vom Leiter der Organisation genehmigt werden. Die erste Kopie mit einem Dokument, das die Abmeldung bei der Verkehrspolizei bestätigt, wird an die Buchhaltung übergeben, die zweite verbleibt bei der für die Sicherheit der Fahrzeuge verantwortlichen Person und ist die Grundlage für die Lieferung an das Lager und den Verkauf von Sachwerten und Altmetall, das infolge der Abschreibung verbleibt.

Informationen zu Änderungen des Buchwerts des Anlagevermögens sind in Abb. 1 dargestellt. eines.

Abbildung 1 „Daten zum Anlagevermögen in OJSC VolgaTelecom“

Durch die Einführung des Softwareprodukts Oracle E-Business Suite wird die Verwaltung des Anlagevermögens vollständig automatisiert.

2.3 Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten.

VolgaTelecom OJSC verfügt über die folgenden immateriellen Vermögenswerte: Firmenwert, Software, Lizenzen, Nummerierungskapazität, Abonnentenstamm, Warenzeichen und andere.

Immaterielle Vermögenswerte werden zu Anschaffungskosten abzüglich der über die gesamte Nutzungsdauer kumulierten Abschreibungen bilanziert. Die Anschaffungskosten von immateriellen Vermögenswerten werden linear über ihre Nutzungsdauer abgeschrieben. Die Nutzungsdauer wird von einer speziell eingerichteten Kommission bestimmt und gemäß dem festgelegten Verfahren auf der Grundlage der erwarteten Nutzungsdauer des Objekts genehmigt, während der OJSC VolgaTelecom erwartet, aus seiner Nutzung einen wirtschaftlichen Nutzen (Einkommen) zu ziehen.

Abbildung 2 „Daten zu immateriellen Vermögenswerten in OJSC VolgaTelecom“

Informationen zu Änderungen des Buchwerts von immateriellen Vermögenswerten sind in Abb. 1 dargestellt. 2.

Geschäfts- oder Firmenwerte entstehen aus dem Erwerb von Tochterunternehmen. Zum 30. Juni 2010 beinhalten die immateriellen Vermögenswerte das Softwareprodukt Oracle E-Business Suite. Die Nutzungsdauer ist auf 10 Jahre festgelegt. Durch die Einführung des ersten Releases dieses Systems im vergangenen Jahr wurde die Verwaltung von Anlagevermögen, Lagerbeständen und Personal vollständig automatisiert.

2.4 Materialabrechnung.

Die Vorräte umfassen die folgenden Vermögenswerte:

• Verwendet als Rohstoffe, Materialien usw. Bei der Herstellung von Produkten;
• zum Verkauf bestimmt;
• Wird für die Verwaltungsanforderungen des Unternehmens verwendet.

OJSC VolgaTelecom verwendet die folgenden Materialien:

1. Ersatzteile (Auto-/Ersatzteile, Ersatzteile für Ausrüstung);
2. Kupferkabel
3. Andere Kabeltypen
4. Baumaterialien (Rohre, Zement usw.)
5. Overall
6. Werkzeug
7. Inventar und Haushalt Zugehörigkeit
8. Sonstiges Materialkonto

Eingangsquellen für Materialien im Lager:

• von Lieferanten;
• von Gründern;
• aus OS-Liquidation;
• aus eigener Produktion;
• als ein Geschenk;
• von einer verantwortlichen Person.

Nach Eingang der Materialien im Lager wird eine Empfangsbestellung (Act) erstellt. Die erhaltenen Materialien werden von der Kommission angenommen, die die Übereinstimmung der Menge und Qualität der erhaltenen Materialien mit dem Begleitdokument überprüft. Materialien, die aus eigener Produktion oder aus der Auflösung des Anlagevermögens stammen, werden mit einer internen Übergaberechnung ausgestellt.

Sachwerte werden an Lager geliefert und unter der Aufsicht materiell Verantwortlicher gelagert, mit denen sie eine Haftungsvereinbarung abschließen.

Um die entsprechenden materiellen Ressourcen bereitzustellen, hat das Unternehmen spezialisierte Lager für die Lagerung von Grund- und Hilfsstoffen, Brennstoffen und Ersatzteilen eingerichtet.

Materialien werden aus dem Lager des Unternehmens für den Produktionsverbrauch, den Haushaltsbedarf, zur Seite, zur Verarbeitung und in der Reihenfolge des Verkaufs von überschüssigen und illiquiden Beständen freigegeben. Der Verbrauch von Materialien, die aus dem Lager in die Produktion freigegeben werden, wird durch folgende Dokumente dokumentiert:

1. Rechnungsanforderung (Formular M-11) – wird verwendet, um die Bewegung von Material innerhalb der Organisation zwischen strukturellen Abteilungen und materiell verantwortlichen Personen zu berücksichtigen. Das gleiche Dokument formalisiert den Vorgang für die Lieferung an das Lager aus der Produktion von nicht verwendeten Materialien sowie die Lieferung von Abfällen und Heirat. Interne Übergabe von Materialien aus dem Lager oder unter der Meldung an materiell verantwortliche Personen - Dt 10 Kt 10
2. Rechnung für die Freigabe von Materialien an die Seite (Formular M-15) - wird verwendet, um die Freigabe von Materialien an die landwirtschaftlichen Betriebe Ihrer Organisation außerhalb ihres Hoheitsgebiets zu erfassen oder Dritte auf der Grundlage von Verträgen oder anderen Dokumenten Ausgestellt in 2 Exemplaren. Einer - nach der schriftlichen Erlaubnis des Leiters zu gehen und der Unterschrift von Ch. Buchhalter, wird als Urlaubsgrundlage in das Lager überführt, der zweite - an den Materialempfänger. Unterzeichnet von Personen, die Sachwerte abgegeben und erhalten haben.

Die Abrechnung der Nebenverkaufsware erfolgt auf 41 Konten. Der Kauf von Waren, die zum Weiterverkauf bestimmt sind, erfolgt aufgrund von Anträgen. Die Warenannahme aus dem Zentrallager in Samara erfolgt durch auftragsbefugte Mitarbeiter der Filiale. Die Warenfreigabe erfolgt mit Ausstellung einer TORG-13-Rechnung und aufgrund eines zuvor gestellten Antrags. Bei der Übergabe von Waren zum Verkauf an eine materiell verantwortliche Person (MOL) gibt ein Lagermitarbeiter einen Bewegungsauftrag in das OMS ein und erstellt eine Rechnung TORG-13 in 3 Kopien. Um den Verkauf im MLA abzubilden, erstellt der TÜV wöchentlich, am Montag der darauffolgenden Woche, einen Transportauftrag mit der Art „Warenlieferung an den Käufer“.

Wenn Mitarbeiter (Modems, Telefone und Zubehör dafür, Radios) für den Verkauf oder die Ausgabe an einen Abonnenten im Rahmen einer Aktion nicht geeignet sind, wird ein Memo mit der Aufforderung zur Überprüfung der Fehlfunktion erstellt. Wenn eine Reparatur nicht möglich ist, erstellt der Buchhalter einen Auftrag zur weiteren Entsorgung.

Als Ergebnis der Implementierung des Softwareprodukts Oracle E-Business Suite wurde die Verwaltung von Material und Produktion Vorräte.

So wurde ich während des Praktikums während des Studiums der Materialbuchhaltung mit der Reihenfolge des Eingangs und der Entsorgung von Materialien vertraut gemacht und erhielt die Fähigkeiten zum Zusammenstellen Buchhaltungs-Dokumente, einschließlich Bedarfs-Frachtbriefe, Frachtbriefe für die Materialfreigabe zur Seite.

2.5 Abrechnung von Arbeit und Löhnen.

Um die Abrechnung von Arbeit, Leistung und Löhnen zu organisieren, Berichte zu erstellen und den Gehaltsfonds und die Sozialzahlungen zu kontrollieren, ist das gesamte Personal der OJSC VolgaTelecom in drei Gruppen unterteilt: Industrie und Produktion, nichtindustrielle und nicht angestellte Arbeitnehmer Gehaltsabrechnung (Arbeiten im Rahmen von Werkverträgen und anderen zivilrechtlichen Verträgen). Darüber hinaus wird in der Berichterstattung über Arbeitskräfte aus der Gruppe des industriellen Produktionspersonals zwischen zwei Kategorien unterschieden - Arbeiter und Angestellte (Führungskräfte, Spezialisten und andere Angestellte).

Für Mitarbeiter, die in Festanstellung, Aushilfe oder Saisonarbeit eingestellt werden, füllt die Personalabteilung eine Karte für Führungskräfte und Spezialisten sowie ein persönliches Personalblatt aus. Jedem Mitarbeiter wird bei der Einstellung eine Personalnummer zugeteilt, die anschließend auf allen Dokumenten zur Personal-, Leistungs- und Lohnerfassung angebracht wird.

Als Haupteinkommensquelle für Arbeitnehmer sind Löhne eine Form der Entlohnung für die Arbeit und eine Form materieller Anreize für ihre Arbeit. Es zielt darauf ab, die Mitarbeiter für die geleistete Arbeit zu belohnen und sie zu motivieren, das gewünschte Produktivitätsniveau zu erreichen.

Zur Abrechnung der Löhne verwendet VolgaTelecom OJSC die zeitbasierte Form der Vergütung. Diese Form der Bezahlung wird als zeitabhängig bezeichnet, wenn das Hauptgehalt eines Arbeitnehmers zum festgelegten Tarifsatz oder Gehalt für die tatsächlich geleistete Zeit anfällt, d.h. Das Grundgehalt richtet sich nach dem Qualifikationsniveau des Mitarbeiters und den geleisteten Arbeitsstunden. Der Lohn wird auf der Grundlage des Tarifsatzes pro Stunde und der tatsächlich geleisteten Arbeitsstunden berechnet, die in den Stundenzetteln vermerkt sind. Dann werden auf der Grundlage des Tarifsatzes Zeitlöhne berechnet.

Um die Arbeitszeit zu verfolgen und die Anzahl der Mitarbeiter zu kontrollieren, führt VolgaTelecom OJSC ein Arbeitszeitblatt, auf dessen Grundlage die Löhne in der Gehaltsabrechnung berechnet werden. Stundenzettel werden im „Search“-Programm von Zeitnehmern geführt, die auf Anordnung des Leiters der Syzran RTU ernannt werden. Am Ende eines jeden Monats (spätestens am 24.-25. Tag des laufenden Monats) übergeben die Leiter der Strukturabteilungen den Zeitnehmern Stundennachweise in Papierform. Zeitnehmer erstellen vollständig einen Stundenzettel und legen ihn dem Leiter der Syzran RTU zur Unterschrift vor. Am 1. Tag des auf den Meldemonat folgenden Monats werden die unterschriebenen Stundenzettel bei der Buchhaltungsabteilung der Direktion in Samara eingereicht.

Für die erste Monatshälfte wird der Stundenzettel von den Zeitnehmern am 16. des laufenden Monats gebildet. Ein Stundenzettel wird nicht in Papierform eingereicht, es muss nur über beschäftigte Mitarbeiter berichtet werden Krankenstand und auf Geschäftsreisen. Der Zeitnehmer im elektronischen Stundenzettel schaut unbedingt jeden Mitarbeiter durch, ansonsten wird die Vorauszahlung nicht verrechnet.

Das Arbeitszeitblatt enthält das Datum der Erstellung, den Berichtszeitraum, den Nachnamen, die Initialen, den Beruf (Position) des Mitarbeiters, die ihm zugewiesene Personalnummer, Notizen zu An- und Abwesenheiten von der Arbeit an den Tagen des Monats, wie viele Stunden und geleistete Arbeitstage pro Monat, Angaben zu Lohnabrechnungen nach Art und Richtung der Ausgaben, ein entsprechendes Konto und Abwesenheiten aus welchem ​​Grund auch immer.

Vorübergehende Invaliditätsleistungen werden Arbeitnehmern zu Lasten der Sozialversicherungsbeiträge bei Krankheit (Unfall) im Zusammenhang mit Invalidität, Krankheit eines Familienmitglieds, Sanatoriumsbehandlung, vorübergehender Versetzung an einen anderen Arbeitsplatz im Zusammenhang mit gezahlt Berufskrankheit. Grundlage für die Leistungsfeststellung sind die vom behandelnden Träger ausgestellten Arbeitsunfähigkeitsbescheinigungen.

Ein passives Konto 70 „Abrechnungen mit Personal für Löhne“ ist für die Abrechnung von Löhnen und Abrechnungen darauf vorgesehen.

Vom aufgelaufenen Lohn werden verschiedene Abzüge und Abzüge vorgenommen, die sich in zwei Bereiche unterteilen lassen:

1. Obligatorischer Quellensteuerabzug – dazu gehören: Einkommensteuer (in Höhe von 13 % der Besteuerungsgrundlage) und Vollstreckungsbescheid (Alimente);

Für die Abrechnung von Zwangsabzügen werden folgende Buchungen verwendet:

• Dt 70 Kt 68 - der Betrag der einbehaltenen Einkommensteuer, der an den Haushalt abzuführen ist
• Dt 70 Kt 76 - der Betrag, der vom Lohn der Arbeitnehmer zugunsten Dritter abgezogen wird (Alimente)

2. Abzüge auf Initiative des Unternehmens - dazu gehören: eine zuvor ausgestellte Vorauszahlung, ein Mangel, ein bei einer Bestandsaufnahme festgestellter Diebstahl, ein Gewerkschaftsbeitrag (in Höhe von 1%) usw.

Zur Berücksichtigung von Abzügen auf Initiative des Unternehmens werden folgende Buchungen verwendet:

• Dt 70 Kt 94 - der Betrag, der von den Löhnen der verantwortlichen Personen abgezogen wird, um die Schulden aus nicht zurückgezahlten Vorschüssen zu begleichen, die gegen den Bericht ausgestellt wurden (Vorabbericht, Einbehaltungsbefehl des Leiters)
• Dt 70 Kt 76 - Einbehaltung von Gewerkschaftsbeiträgen der Arbeitnehmer (Arbeitnehmererklärung).

OJSC VolgaTelecom hat die folgenden Arten von Boni festgelegt: monatlich, vierteljährlich, jährlich und speziell.

Die Löhne werden per Banküberweisung auf Sberbank-Karten gezahlt.

2.6 Abrechnung von Bargeldtransaktionen

Wichtig für die wirtschaftlichen und finanziellen Aktivitäten von Organisationen ist die Aktualität von Barabrechnungen, eine sorgfältig angepasste Abrechnung von Bar- und Abrechnungstransaktionen.

Im Laufe ihrer Geschäftstätigkeit rechnet die VolgaTelecom-Organisation ständig mit Lieferanten über Sachanlagen, Rohstoffe und andere von ihnen gekaufte Inventargegenstände und erbrachte Dienstleistungen, mit Kunden über geleistete Arbeit und erbrachte Dienstleistungen, mit der Bevölkerung über die Erbringung von Dienstleistungen, mit Kreditinstitute bei Krediten und anderen Finanztransaktionen, mit dem Budget für verschiedene Arten von Zahlungen, mit anderen juristischen und natürlichen Personen bei verschiedenen Geschäftstransaktionen.

Der Barausgleich erfolgt durch Sachleistungen und Barzahlung. Bargeldlose Zahlungen unter den Bedingungen von entwickelt Marktwirtschaft werden mit Hilfe von Zahlungsaufträgen und anderen Abrechnungsdokumenten, durch Überweisungen auf Abrechnungs- und Girokonten bei Banken durchgeführt. Per Banküberweisung zahlt das Unternehmen mit anderen Organisationen das Budget aus. Die Verwendung von bargeldlosen Zahlungen reduziert den Bedarf an Bargeld, reduziert die Kosten Geldumsätze, trägt zur Konzentration freier Gelder von Organisationen in Banken bei und sorgt für deren zuverlässigere Sicherheit.

Telekommunikationsorganisationen führen aufgrund der Besonderheiten ihrer Tätigkeit eine große Menge an Barzahlungen über die Kasse durch. Bargeldtransaktionen werden mit zwei Arten von Kassen durchgeführt: Betriebs- und Hauptkasse. Betriebskassen sind für die Entgegennahme von Bargeld aus der Bevölkerung bestimmt und werden von Kassierern (Telekommunikationsbetreibern) von Dienstleistungsgruppen bedient.

Die Hauptkasse nimmt Bareinnahmen aus Betriebskassen entgegen, gibt und erhält Geld von der Bank, zahlt Löhne und rechnet mit juristischen Personen ab.

Während des Praktikums habe ich die Buchhaltung und Prüfung von Bargeldtransaktionen in der OJSC VolgaTelecom am Beispiel der Betriebskasse der MTU Syzran eingehend studiert.

Eine Kasse ist eine bauliche Unterabteilung eines Unternehmens zur Entgegennahme, Aufbewahrung und Ausgabe von Bargeld. An der Kasse des Unternehmens kann nicht nur Bargeld aufbewahrt werden, sondern auch Gelddokumente und strenge Meldeformulare.

Die Kasse befindet sich im Erdgeschoss eines fünfstöckigen Wohnhauses. OAO VolgaTelecom hat kein eigenes Gebäude in Oktyabrsk, also muss es von der Stadtverwaltung angemietet werden. Die Räumlichkeiten der Kasse als solche sind nicht isoliert; Mitarbeiter, die nicht in der Liste der Personen aufgeführt sind, die Zugang zu den Räumlichkeiten der Kasse haben, dürfen an der Kasse vorbeigehen, was eine Ordnungswidrigkeit darstellt. Es gibt keine Notruftasten. Die Registrierkasse ist mit einer am Boden befestigten Metallbox ausgestattet. Die Fenster sind mit Metallgittern ausgestattet. Es gibt keine Türen zur Kasse. Alle Bargeld-, MTA- und STK-Karten werden in einem Safe aufbewahrt. Die Siegel werden von den Betreibern aufbewahrt, deren Weitergabe an Unbefugte untersagt ist. Kein Einbruchalarm bzw Feueralarm Nein. Außerhalb der Arbeitszeit werden die Räumlichkeiten der Servicegruppe von einem Wachmann bewacht.

Um Bargeldtransaktionen im Unternehmensstaat durchzuführen, wird die Position eines Kassierers bereitgestellt (in unserem Fall ist dies ein Telekommunikationsbetreiber). Der Kassierer übernimmt gemäß der Haftungsvereinbarung die volle Haftung für die Sicherheit aller von ihm angenommenen Werte und für den Schaden, der dem Unternehmen sowohl durch vorsätzliches Handeln als auch durch a fahrlässige oder unehrliche Haltung gegenüber seinen Pflichten.

Kassen können innerhalb der festgelegten Grenzen Bargeld in ihren Kassen haben. Das Limit wird unter Berücksichtigung der Besonderheiten der wirtschaftlichen Tätigkeit der Organisation und Institution, des Zeitpunkts der Lieferung von Bargeld an Bankinstitute und der Bedingungen für deren Aufbewahrung festgelegt. Das Wesentliche bei der Begrenzung der Aufbewahrung von Geldern besteht darin, dass das Geldguthaben in der Kasse am Ende des Tages (Endguthaben auf dem Konto 50 "Kasse" pro Tag) das festgelegte Guthabenlimit nicht überschreiten sollte. Umsätze auf dem Konto 50 pro Tag können das festgelegte Limit überschreiten. Unterjährig kann die Barguthabengrenze auf Antrag der Organisation oder Institution unter Berücksichtigung der geänderten Arbeitsbedingungen angepasst werden. Alle Barmittel, die die festgelegten Limits überschreiten, werden der Bank in der mit der Servicebank vereinbarten Weise und zu den vereinbarten Bedingungen übergeben. Sammler der Bank nehmen den Erlös jeden Tag zur festgelegten Zeit und nehmen ihn in einer versiegelten Sammlertasche von der Kasse des Unternehmens entgegen. Der Kassierer des Unternehmens füllt den Übermittlungsbogen in dreifacher Ausfertigung aus: Der erste wird zusammen mit dem Geld in die Tasche gesteckt, der zweite wird dem Eintreiber übergeben, der dritte mit Unterschrift und Stempel des Eintreibers verbleibt zur Abrechnung beim Unternehmen für das überreichte Geld. Bei der Geldübergabe an Inkassounternehmen gleichen die Telekommunikationsbetreiber die in den eingereichten Dokumenten angegebenen Daten der Inkassomitarbeiter mit den Daten der von der Leitung der Inkassoabteilung bereitgestellten Liste der Inkassomitarbeiter ab. Verwenden Sie zur Abholung nur eine durch das Siegel der Bank zertifizierte Sicherungskarte. Halten Sie sich an die Regeln für die Abholung von Wertgegenständen, die im Vertrag über die Abholung festgelegt sind.

Um die Echtheit von Banknoten zu bestimmen, verwenden Telekommunikationsbetreiber DORS 1100 INFRARED DETECTOR-Geräte. Nach Erhalt des Geldes vom Abonnenten muss der Bediener die Banknoten auf dem Detektor prüfen.

JSC "VolgaTelecom" führt aus Handelsgeschäfte mit der Bevölkerung für den Verkauf von Waren und erbringt auch Dienstleistungen auf dem Territorium der Russischen Föderation, daher führt es Abrechnungen über Registrierkassen (KKM) durch. Bei der Erbringung von Dienstleistungen stellen Telekommunikationsabteilungen dem Kunden einen Scheck aus. Diese Überprüfung spiegelt die erforderlichen Details wider: den Namen der Organisation, Kennzahl Organisation - Steuerzahler, Seriennummer des KKM; Seriennummer des Schecks; Datum und Uhrzeit des Kaufs (Dienstleistung); Kaufpreis; Zeichen des Fiskalregimes.

An allen Registrierkassen ist ein Kontrollband vorgeschrieben, und für jede Registrierkasse gibt es ein vom Finanzamt beglaubigtes Buch des Kassierers. Die von KKM verwendeten Modelle sind Note 07 K, sie sind im Staatsregister enthalten. Kontrollbänder, das Buch des Kassierers und andere Dokumente, die die Durchführung von Barabrechnungen mit Käufern (Kunden) bestätigen, werden für die für primäre Buchhaltungsdokumente festgelegten Zeiträume aufbewahrt, jedoch nicht weniger als 5 Jahre.

Keine einzige Bargeldtransaktion wird ohne das Vorhandensein von ordnungsgemäß ausgeführten primären Belegen durchgeführt.

Primäre Dokumentation von Bargeldtransaktionen:

eingehende Geldbestellung;

- Konto-Cash-Warrant;

- Kassenbuch;

- Protokoll der Zahlungseingänge und -ausgaben.

Die Hauptoperation in der Service Group von Oktyabrsk ist der Erhalt von Bareinnahmen - für den Verkauf von Produkten, die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen.

In VolgaTelecom OJSC wird es für die Buchhaltung verwendet, einschließlich Bargeldtransaktionen, Buchhaltungsprogramm"ARM-KASSE". Dies vereinfacht die Arbeit eines Buchhalters erheblich. Die Primärdokumentation wird automatisch generiert. Beispielsweise werden ein- und ausgehende Bargeldbestellungen durch Ausfüllen der entsprechenden Daten auf elektronischen Layouts von Dokumentenformularen erstellt und anschließend auf einem Drucker ausgedruckt. Gedruckte Dokumente werden dann zur Ausführung durch den Buchhalter von Samara an die Kasse übermittelt.

Gemäß dem Dekret des Goskomstat Russlands vom 25. Dezember 1998 Nr. 132 werden in der OJSC VolgaTelecom die folgenden einheitlichen Formulare verwendet:

1. Einheitliches Formular Nr. KM-4 "Zeitschrift des Kassierers".

2. Einheitliches Formular Nr. KM-3 „Gesetz über die Rückgabe Geldbeträge Käufer (Kunden) auf ungenutzte Geldeingänge.

3. Einheitliches Formular Nr. KM-6 "Bericht-Bericht des Kassierers". 4. Formular Nr. KM-7 "Informationen zu den Zählerständen von Registrierkassen und den Einnahmen der Organisation."

Bei technischem Schaden am KKM, Stromausfall. Formulare gelten strenge Rechenschaftspflicht(MTF-4; F-47).

Zur Abrechnung der Bareinnahmen und -ausgaben an den Betriebskassen der OAO VolgaTelecom wird ein Kassentagebuch (Formular 130) verwendet.

So wurde ich im Rahmen des Praktikums während des Studiums der Buchhaltung von Bar- und Abrechnungstransaktionen mit dem Verfahren zur Durchführung von Bartransaktionen in Betriebskassen vertraut gemacht, erwarb Kenntnisse in der Zusammenstellung von Buchhaltungsunterlagen, einschließlich Kassenbestellungen für Quittungen und Ausgaben, KM-7, KM-4, KM-3.

2.7 Inventar.

Manche Geschäftsprozesse lassen sich nicht jeden Tag dokumentieren. Es gibt Prozesse wie natürlichen Verlust, Missbrauch, Diebstahl. Daten über solche Tatsachen können durch eine Bestandsaufnahme gewonnen werden.

Inventar - Überprüfung der tatsächlichen Verfügbarkeit von Eigentum, Verbindlichkeiten in der Organisation und deren Abgleich mit Buchhaltungsdaten.

Die Reihenfolge und der Zeitpunkt der Bestandsaufnahme werden vom Leiter des Unternehmens festgelegt, außer wenn die Bestandsaufnahme erforderlich ist.

Die Rechnungslegungs- und Berichterstattungsverordnung verpflichtet Unternehmen zur Bestandsaufnahme von:

• mindestens einmal jährlich, um den Zustand dieser Fonds im Jahresbericht objektiv widerzuspiegeln;
• beim Wechsel von finanzverantwortlichen Personen und bei Naturkatastrophen;
• bei Abweichungen zwischen Buchhaltungs- und Lagerbuchhaltungsdaten.

Die Bestandsaufnahme erfolgt in mehreren Schritten:

1. Der Leiter erteilt eine Anordnung, die das Datum der Bestandsaufnahme, den Ort und die Zusammensetzung der Kommission angibt, zu der ein Vertreter der Verwaltung, ein Vertreter der Buchhaltung und eine uneigennützige Person (Wirtschaftswissenschaftler, Techniker, Ingenieur) gehören. .
2. Dieser Auftrag ist Grundlage für die Übermittlung der vorliegenden Belege und Ausgabenbelege der finanzverantwortlichen Person an die Kommission. Die finanziell verantwortliche Person erstellt einen Bericht, der Daten über die Salden zum letzten Datum enthält.
3. Eine Inventur erfolgt durch direktes Nachrechnen, Wiegen und Messen von Wertgegenständen. Die Ergebnisse der Prüfung werden im Inventar festgehalten. Wertgegenstände, die verfallen sind und nicht in der Inventarliste abgeschrieben sind, werden nicht aufgenommen, aber es wird ein Gesetz erstellt, in dem die Betriebszeit, die Gründe für den Verfall und die Möglichkeit der wirtschaftlichen Nutzung angegeben sind.
4. Der Vorsitzende der Kommission ermittelt das vorläufige Ergebnis durch Abgleich der Ist-Daten mit dem letzten Bericht der sachlich Verantwortlichen.
5. Das Endergebnis wird von der Buchhaltung durch eine Bestandsaufnahme der Buchhaltungsdaten ermittelt.

Das gesamte Eigentum der OJSC „VolgaTelecom“ unterliegt der Bestandsaufnahme, unabhängig vom Standort. Die Bestandsaufnahme in der Samara-Niederlassung von VolgaTelecom OJSC wird zu den folgenden Bedingungen durchgeführt:

• OS - mindestens 1 Mal in 2 Jahren ab 01.11. Berichtsjahr;
• Immaterielle Vermögenswerte - jährlich zum 1. Dezember des Berichtsjahres;
• Anlagen im Bau und sonstige Kapitalanlagen - jährlich zum 1. November des Berichtsjahres;
• Rohstoffe, Materialien, Installationsgeräte, Halbfabrikate, Waren - jährlich zum 1. November des Berichtsjahres;
• Edelmetalle - 2 mal im Jahr;
• Rechnungsabgrenzungsposten - jährlich zum 31. Dezember des Berichtsjahres;
• Guthaben bei Kreditinstituten - jährlich zum 31.12. des Berichtsjahres;
• Kassenbestand mindestens einmal im Quartal;
• langfristig finanzielle Investitionen– jährlich per 31. Dezember des Berichtsjahres;
• Kurzfristige Geldanlagen, Gelddokumente - vierteljährlich zum Quartalsende;
• Abrechnungen mit Schuldnern und Rückstellungen für zweifelhafte Schulden- am Ende des Jahres;
• Vergleiche mit Gläubigern (bei Vergleichen mit Telekommunikationsbetreibern) - vierteljährlich zum Quartalsende, mit anderen Gläubigern - einmal jährlich zum 31.12. Berichtsjahr;
• Berechnungen zu Steuern und Pflichtbeiträgen zum Haushalt und zu außerbudgetären Mitteln - mindestens 1 Mal pro Jahr;
• Abrechnungen für gezielte Finanzierungen - jährlich zum 31. Dezember des Berichtsjahres;
• Siedlungen auf dem Bauernhof - mindestens 1 Mal pro Quartal;
• Abrechnungen mit Personal, Rechenschaftspflichtigen - einmal jährlich zum 31. Dezember des Berichtsjahres.

Als Ergebnis der Bestandsaufnahme können Überschüsse und Fehlmengen identifiziert werden. In jedem Fall werden bei der Inventur festgestellte Abweichungen (Mehr- oder Mindermengen) durch die Erstellung von Kollationsabrechnungen dokumentiert und zu Ist-Kosten bewertet. Überschüsse sind buchungspflichtig. Der Fehlbetrag wird wert- und mengenmäßig auf das Konto 94 „Mängel und Wertverluste“ abgeschrieben. Wenn der Mangel über der Norm des natürlichen Verlusts liegt, müssen der Schuldige und die Gründe für den Mangel festgestellt werden.

So habe ich während des Praktikums solche Dokumente wie Inventarunterlagen für 2009, Kasseninventargesetz Nr. 01/53 vom 30. Juni 2010 kennengelernt.

2.8 Rechnungslegung.

Jahresabschlüsse sind ein System von Indikatoren, die die Vermögens- und Finanzlage der Organisation zum Bilanzstichtag sowie die finanziellen Ergebnisse ihrer Aktivitäten für den Berichtszeitraum widerspiegeln.

Bilanzen bestehen aus zusammenhängender Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Erläuterungen, die eine Einheit bilden. Jahresabschlüsse sollen ein zuverlässiges und vollständiges Bild der Vermögens- und Finanzlage der Organisation sowie der finanziellen Ergebnisse ihrer Aktivitäten vermitteln.

Der Jahresabschluss umfasst folgende Formulare:

— Bilanz — Formular Nr. 1. Charakterisiert die Finanzlage der Organisation zum Bilanzstichtag;

- Gewinn- und Verlustrechnung - Formular Nr. 2. Charakterisiert die Finanzergebnisse der Organisation für den Berichtszeitraum;

— Eigenkapitalveränderungsrechnung — Formular Nr. 3. Charakterisiert Änderungen des Kapitals (autorisiert, Reserve, zusätzlich) der Organisation;

— Kapitalflussrechnung — Formular Nr. 4. Gibt Informationen zu Cashflows unter Berücksichtigung ihrer Salden zu Beginn und am Ende des Berichtszeitraums im Rahmen der laufenden Aktivitäten wieder, Investitionstätigkeit und Finanzaktivitäten.

- Anhang zur Bilanz - Formular Nr. 5. Sie entziffern die Bilanz- und Gewinn- und Verlustrechnungsposten;

— Bericht über die zweckgebundene Verwendung der erhaltenen Mittel — Formular Nr. 6.

So lernte ich während des Praktikums die Bilanz von VolgaTelecom OJSC und die Gewinn- und Verlustrechnung kennen.

2.9 Allgemeine Finanzlage von OJSC VOLGATELECOM

Wichtige Finanzkennzahlen

Index	6 Monate 2010 Millionen Rubel	6 Monate 2009 Millionen Rubel	Veränderung
Verkaufserlös, Millionen Rubel	17 095	16 112	6,1%
Nettobetriebskosten, Millionen Rubel	12 975	12 685	2,3%
Profitieren von operative Tätigkeiten, Millionen Rubel	4 120	3 427	20,2%
Gewinn für den Berichtszeitraum, Millionen Rubel	2 816	1 845	52,6%
EBITDA, Millionen Rubel	7 705	7 054	9,2%
EBITDA-Marge, %	45,1%	43,8%	1,3 pP
OIBDA, Millionen Rubel	7 694	7 139	7,8%
OIBDA-Marge, %	45,0%	44,3%	0,7 p.p.
Nettogewinnmarge, %	16,5%	11,5%	5,0p.p.

Die Verkaufserlöse für 6 Monate des Jahres 2010 stiegen um 6,1 % im Vergleich zum gleichen Zeitraum des Vorjahres und beliefen sich auf 17.095 Millionen Rubel. Der Gewinn aus betrieblicher Tätigkeit stieg im Berichtszeitraum um 20,2 % und erreichte 4.120 Millionen Rubel, der Nettogewinn stieg um 52,6 % und belief sich auf 2.816 Millionen Rubel.

Das Wachstum des Nettogewinns der Gruppe wurde durch das überragende Wachstum der Einnahmen (6,1 %) gegenüber den Betriebsausgaben (2,3 %) und einen Rückgang der Zinsaufwendungen infolge der Umsetzung von Anti-Krisen-Strategiemaßnahmen zur Erhöhung der freien Liquidität erreicht fließen.

Die Nettobetriebsaufwendungen werden als Summe der Ausgaben unter den Posten „Personalaufwand“, „Abschreibungen und Amortisationen“, „Aufwendungen für Dienstleistungen von Telekommunikationsbetreibern“, „Materialien, Reparaturen und Wartung“, Versorgungsunternehmen“ und „Sonstige betriebliche Aufwendungen“, bereinigt um die Höhe der sonstigen betrieblichen Erträge.

Das EBITDA errechnet sich als Summe aus Gewinn vor Steuern, Finanzierungskosten und Abschreibungen, bereinigt um Zinserträge auf Pensionsplanvermögen und Zinserträge auf Finanzanlagen.

Die Kennzahl EBITDA-Marge errechnet sich aus dem Verhältnis der Kennzahl EBITDA zur Kennzahl Umsatzerlöse.

Die OIBDA-Kennzahl errechnet sich als Summe aus Betriebsergebnis und Betriebsaufwand unter dem Posten „Abschreibungen und Amortisationen“.

Der OIBDA-Margenindikator wird als Verhältnis des OIBDA-Indikators zum Verkaufserlösindikator berechnet.

Der Indikator Nettogewinnmarge wird als Verhältnis des Indikators Gewinn für den Berichtszeitraum zum Indikator Verkaufserlös berechnet.

Die Umsatzstruktur für 6 Monate 2010 sieht wie folgt aus:

Index	6 Monate 2010 Millionen Rubel	6 Monate 2009, Millionen Rubel	Veränderung,	Anteil, % am Umsatz
				6 Monate 2010	6 Monate 2009
Lokaler Telefonanschluss	6 210	5 673	9,5%	36,3%	35,2%
Telegraphenkommunikation, Datenübertragung und Telematikdienste (Bereitstellung des Zugangs zum Internet)	3 202	2 928	9,4%	18,7%	18,2%
Mobilfunkkommunikation (Mobilfunk).	2 341	2 201	6,3%	13,7%	13,7%
Intrazonale Telefonkommunikation	2 170	2 271	-4,4%	12,7%	14,1%
Verbindungs- und Verkehrsübertragungsdienste	2 031	2 029	0,1%	11,9%	12,6%
Mobilfunk, drahtgebundener Rundfunk, Rundfunk, Fernsehen	377	370	1,7%	2,2%	2,3%
Sonstige Dienstleistungen	34	35	-3,3%	0,2%	0,2%
Dienstleistungen der Assistance-Vereinbarung	248	255	-2,8%	1,5%	1,6%
Einnahmen aus anderen Verkäufen	482	350	38,0%	2,8%	2,2%
Gesamt	17 095	16 112	6,1%	100,0%	100,0%

Nach den Ergebnissen der 6 Monate des Jahres 2010 machen in der Umsatzstruktur von VolgaTelecom den größten Anteil (36,3%) die Einnahmen aus lokalen Telefondiensten aus. Wesentliche Einnahmeposten in der Umsatzstruktur sind Datenübertragungsdienste, Telematikdienste (Internet) (18,7 %), Mobilfunk (Mobilfunk)-Kommunikationsdienste, die die negativen Entwicklungstrends im Zeitraum überwunden haben Finanzkrise(13,7 %), intrazonale Kommunikationsdienste (12,7 %), Zusammenschaltungs- und Verkehrsübertragungsdienste (11,9 %).

Der Verkaufserlös für 6 Monate des Jahres 2010 stieg um 983 Millionen Rubel. oder 6,1 %. In der Umsatzstruktur des Konzerns stieg der Anteil der Einnahmen der Bevölkerung und der Haushaltsorganisationen aufgrund der intensiveren Entwicklung von Breitbandzugangsdiensten im Massensegment. Die Umsatzdynamik wurde bestimmt durch:

— Maßnahmen der Regulierungsbehörde zur Erhöhung der Tarife für lokale Kommunikationsdienste ab 1. Februar 2010 (Anordnung der FTS Russlands Nr. 274-s/1 vom 11. November 2009). Die Tarifindexierung ist der wichtigste Wachstumsfaktor sowohl für die Einnahmen aus lokalen Kommunikationsdiensten (die im Berichtszeitraum um 537 Millionen Rubel oder 9,5 % zunahmen) als auch für die Einnahmen aus Verkäufen im Allgemeinen.

— Wachstum der Abonnentenbasis von Nutzern des Breitbandzugangs (BBA) zum Internet. Ende des zweiten Quartals 2010 betrug die Zahl der Breitbandnutzer 1.071,6 Tausend, was einer Steigerung von 18,7 % im Vergleich zum Vorjahreszeitraum entspricht.

— Wachstum der Abonnentenbasis der Nutzer von Mobilfunkdiensten um 12,3 % (zum Ende des 2. Quartals 2010 betrug die Anzahl der Abonnenten 4,1 Millionen Nutzer). Die Einnahmen aus Mobilfunk-Kommunikationsdiensten für 6 Monate des Jahres 2010 beliefen sich auf 2.341 Millionen Rubel, das sind 140 Millionen Rubel. oder 6,3 % höher als im gleichen Zeitraum des Vorjahres.

— Anhaltender Abwärtstrend beim abgehenden intrazonalen Verkehr (-4,5 %) aufgrund von Mobilfunksubstitution. Rückgang der Einnahmen aus intrazonalen Kommunikationsdiensten für 6 Monate. 2010 im Vergleich zum ersten Halbjahr 2009 belief sich auf 101 Millionen Rubel. oder 4,4 %.

Kostenstruktur von VolgaTelecom

Index	6 Monate 2010 Millionen Rubel	6 Monate 2009, Millionen Rubel	Veränderung,	spezifisches Kostengewicht,
			%	6 Monate 2010	6 Monate 2009
Mitarbeiterkosten	4 525	4 341	4,3%	32,7%	32,4%
Abschreibungen und Amortisationen	3 574	3 713	-3,7%	25,8%	27,8%
Kosten für Dienste von Telekommunikationsbetreibern	1 852	1 770	4,6%	13,4%	13,2%
Materialien, Reparaturen und Wartung, Versorgungsunternehmen	1 433	1 269	12,9%	10,4%	9,5%
Sonstige betriebliche Aufwendungen	2 454	2 284	7,4%	17,7%	17,1%
Geschäftsaufwand	13 838	13 377	3,4%	100,0%	100,0%
Die sonstigen betrieblichen Erträge	863	692	24,7%
Nettobetriebskosten	12 975	12 685	2,3%

Die Betriebskosten der Unternehmen für 6 Monate des Jahres 2010 stiegen um 3,4 %. Der Selbstkostenpreis beträgt 100 Rubel. Der Umsatz für den Berichtszeitraum betrug 80,95 Rubel, was um 2,08 Rubel niedriger ist als im gleichen Zeitraum des Vorjahres (83,03 Rubel). (2,5 %). Den größten Anteil an der Kostenstruktur machten die Personalkosten aus – 32,7 % der Gesamtkosten.

Im Berichtszeitraum ergaben sich die wesentlichen Aufwandsveränderungen in folgenden Posten:

— Die Material-, Reparatur-, Wartungs- und Betriebskosten stiegen um 163 Millionen Rubel. (12,9%), was mit einer Erhöhung der Tarife für Energieressourcen, Kraftstoff, Versorgungsunternehmen sowie einer Erhöhung der Materialkosten im Zusammenhang mit der Umsetzung von Plänen zur Förderung von Kommunikationsdiensten verbunden ist;

— Die Arbeitskosten stiegen um 185 Millionen Rubel. (4,3 %) infolge einer Erhöhung der Löhne für Arbeiter in einfachen Berufen entsprechend den Inflationserwartungen;

— Die Abschreibungskosten gingen um 139 Millionen Rubel zurück. (3,7 %), was mit einer Reduzierung des Investitionsprogramms der Gesellschaft im Jahr 2009 im Rahmen der Umsetzung der Anti-Krisen-Strategie der Unternehmen verbunden ist.

Anlagestruktur

Das Investitionsvolumen für 6 Monate des Jahres 2010 betrug 8411,0 Millionen Rubel, was 7,5-mal mehr ist als die Investitionen für denselben Zeitraum im Jahr 2009. Der größte Anteil der Investitionen (63 %) ist mit dem Erwerb einer Tochtergesellschaft verbunden. Der Anteil der Investitionen in die Entwicklung moderner Kommunikationsdienste betrug im ersten Halbjahr 24,2% oder 2037,6 Millionen Rubel. Der Anteil der Investitionen in die Entwicklung von Mobilfunkdiensten betrug 4,7 % der Gesamtinvestitionen.

Insgesamt hat OAO „VolgaTelecom“ im Berichtszeitraum einen positiven Trend bei den Hauptindikatoren der Produktionstätigkeit beobachtet, was auf die Erweiterung des Umfangs der Aktivitäten von „VolgaTelecom“ hinweist. Generell kann man das sagen Finanzielle Situation OAO „VolgaTelecom“ verbessert sich, das Management verfolgt die richtige Politik zur Steuerung der Wirtschaftstätigkeit des Unternehmens.

FAZIT

Bei der Erstellung eines Praxisberichts wurden die gestellten Aufgaben offengelegt. Im ersten Kapitel der Arbeit werden die Merkmale von VolgaTelecom OJSC angegeben, die Art der Tätigkeit des Unternehmens und seine Organisationsstruktur offengelegt. Es wurde festgestellt, dass der Hauptzweck des Unternehmens die Erbringung von Telefon-, Telegrafie- und anderen Arten von Telekommunikationsdiensten sowie die Erzielung von Gewinn ist.

Um eine genaue Unternehmensführung zu gewährleisten, mögliche Ungleichgewichte bei der Umsetzung des Produktionsprogramms zu vermeiden, den Zustand der Wirtschaftsgüter und ihrer Quellen, die Ergebnisse der Wirtschaftstätigkeit und die Sicherheit des kollektiven Eigentums zu analysieren und zu kontrollieren, sind Buchhaltungsinformationen erforderlich . Daher führt dieses Unternehmen die Buchhaltung und statistische Berichterstattung gemäß dem vom Staat festgelegten Verfahren und ist für seine Zuverlässigkeit verantwortlich.

Im Zusammenhang mit dem Übergang des Unternehmens zum Markt nimmt die Rolle der Buchhaltung als wichtigstes Mittel zur Gewinnung vollständiger und zuverlässiger Informationen über das Eigentum des Unternehmens und seiner Verpflichtungen und zur rechtzeitigen Übermittlung dieser Informationen an die Benutzer erheblich zu.

Im zweiten Kapitel wird die Bilanzierung der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens untersucht. Studium der Struktur des Rechnungswesens und seiner Aufgaben sowie der Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens.

Dieser Bericht behandelt eine Reihe von Fragen im Zusammenhang mit der Organisation der Bilanzierung von Anlagevermögen, immateriellen Vermögenswerten, Materialien, Arbeit und Löhnen, Kassenbeständen und Inventar.

Die Buchhaltungsabteilung von OJSC „VolgaTelecom“ ist vollständig automatisiert und computerisiert.

Während des Praktikums habe ich mich mit den wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens vertraut gemacht und die Leistungsindikatoren gemäß der Analyse für das laufende Jahr studiert. Studium der Charta der Unternehmensgründer (Aktionäre), Rechnungslegungsgrundsätze.

Ich habe auch gelernt, Buchhaltungsdokumente zu schreiben.

So wurde ich während des Praktikums während des Studiums der Arbeits- und Lohnbuchhaltung mit der Einstufung der Mitarbeiter des Unternehmens nach Zusammensetzung und Anzahl vertraut gemacht, mit der Führung des Stundenzettels vertraut gemacht und an dessen Ausfüllung teilgenommen.

Während des Studiums der Buchhaltung für Bargeld- und Abrechnungstransaktionen wurde ich mit dem Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen an Betriebskassen vertraut gemacht, Kenntnisse in der Zusammenstellung von Buchhaltungsunterlagen erworben, einschließlich Geldeingängen und ausgehenden Bestellungen, KM-7, KM-4, KM- 3.

Während des Studiums der Materialbuchhaltung habe ich mich mit dem Verfahren für den Erhalt und die Entsorgung von Materialien vertraut gemacht und Kenntnisse in der Erstellung von Buchhaltungsunterlagen erworben, einschließlich Anforderungen - Frachtbriefe, Frachtbriefe für die Freigabe von Materialien zur Seite.

Eine Hauptanalyse Finanzkennzahlen Halbjahr 2010 und im Vergleich zum ersten Halbjahr 2009. Die Analyse hat gezeigt, dass OAO „VolgaTelecom“ im Berichtszeitraum einen positiven Trend bei den Hauptindikatoren der Produktionstätigkeit aufweist, was auf die Erweiterung des Aktivitätsvolumens von „VolgaTelecom“ hinweist. Im Allgemeinen können wir sagen, dass sich die Finanzlage von OJSC VolgaTelecom verbessert, das Management verfolgt eine korrekte Politik zur Steuerung der Wirtschaftstätigkeit des Unternehmens.

Der Buchhaltung sollte mehr Aufmerksamkeit geschenkt werden, denn Buchhaltung und Kontrolle - davon sollte sich jeder leiten lassen - vom Direktor des Unternehmens bis zu seinem normalen Mitarbeiter. Die Aufgaben des Rechnungswesens, die sich derzeit auf folgendes reduzieren:

1. Kontrolle über die Sicherheit und den regionalen Einsatz von Material, Arbeit und finanziellen Ressourcen;
2. Berechnung der tatsächlichen Produktionskosten:
3. Zeitnahe, vollständige und zuverlässige Wiedergabe von Informationen über die Ergebnisse der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens;
4. Analyse der Aktivitäten des Unternehmens, Ermittlung der Finanzergebnisse, Identifizierung innerwirtschaftlicher Reserven.

Nur eine gut geplante Rechnungslegungsorganisation kann diese Ziele und Grundsätze erfüllen.

Bericht zur Rechnungslegungspraxis

4,7 (93,33%) 9 Stimmen

Einführung

2. Bilanzierung von Abrechnungen

2.1 Abrechnung von Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern, Käufern und Kunden

2.2 Bilanzierung anderer Abrechnungen

4. Abrechnung der Arbeit und ihrer Bezahlung

6. Buchhaltung für fertige Produkte

7. Bilanzierung des Anlagevermögens

9. Bilanzierung des genehmigten Kapitals

10. Rechnungslegung

Fazit

Einführung

Eine der Hauptanforderungen an die Ausbildung von Fachkräften ist der Bezug zur Praxis, Kenntnisse über spezifische Aufgaben, Merkmale zukünftiger praktischer Tätigkeiten. Ein wichtiges Bindeglied ist dabei die industrielle Praxis. Industrielle Praxis ist die Systematisierung, Festigung und Vertiefung der in den Fachrichtungen erworbenen theoretischen Kenntnisse; Erwerb praktischer Arbeitsfähigkeiten.

Der Hauptwert der industriellen Praxis ist die Einarbeitung Wirtschaftstätigkeit und die Arbeit des Unternehmens, die Managementstruktur der Organisation.

Das Praktikum wird mit dem Ziel durchgeführt, praktische Fähigkeiten in der Vorbereitung und Bearbeitung von Primärdokumenten zu erwerben, Dokumente zu bearbeiten, um alle Formulare und Berichtsarten auszufüllen, sich mit allen Formularen und Berichtsarten vertraut zu machen, sich mit den Methoden der Organisation der Buchhaltung vertraut zu machen das Unternehmen. Es ermöglicht Ihnen, die theoretische Ausbildung mit praktischen Tätigkeiten an bestimmten Arbeitsplätzen zu kombinieren. Zu den Aufgaben der Praxis gehören: die Bildung von beruflichen Fähigkeiten und bestimmten Erfahrungen, die für die Durchführung weiterer beruflicher Tätigkeiten erforderlich sind; Bildung eines Forschungsansatzes zur Untersuchung der Aktivitäten eines Wirtschaftswissenschaftlers; Beherrschung der Fähigkeiten und Fertigkeiten im Umgang mit Dokumentation, Durchführung einfacher wirtschaftlicher Berechnungen

Diese Produktionspraxis ist dem Unternehmen zur Herstellung von alkoholischen Getränken LLC "Kaliningrad Food Plant" gewidmet. Ziel ist es, sich mit der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens, den Rechnungslegungsgrundsätzen, den Funktionen der Dokumentenverwaltung und der Buchhaltung vertraut zu machen.

Während des Praktikums werde ich praktische Fähigkeiten in der Zusammenstellung, Prüfung und buchhalterischen Bearbeitung von Primärdokumenten und Buchungsregistern kennenlernen und beherrschen, ich werde praktische Fähigkeiten in der Zusammenstellung und Verarbeitung erwerben Buchhaltungsunterlagen, Formulare erstellen statistische Berichterstattung Ich werde Erfahrungen in der Erstellung von Jahresabschlüssen sammeln.

Bei der Erstellung einer Forschungsarbeit werde ich detailliert beschreiben, wie die Buchhaltung in einem Unternehmen geführt wird. Alle Arbeiten umfassen die folgenden Abschnitte: Abrechnung von Bargeldtransaktionen und Gelddokumenten, Abrechnung von Transaktionen auf Abrechnungskonten bei Banken; Abrechnung von Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern, mit Käufern und Kunden, Abrechnung von sonstigen Abrechnungen; Bestandsbuchhaltung; Abrechnung der Arbeit und ihrer Bezahlung; Abrechnung der Herstellungskosten und Vertriebskosten; Bilanzierung von Fertigprodukten; Buchhaltung des Anlagevermögens; Buchhaltung von Finanzergebnissen; Bilanzierung des genehmigten Kapitals; Jahresabschlüsse.

1. Buchhaltung für Bargeld, Abrechnung und Kreditgeschäfte

1.1 Abrechnung von Bargeldtransaktionen und monetären Dokumenten

Unternehmen, Vereine, Organisationen und Anstalten sind unabhängig von ihrer Organisations- und Rechtsform und ihrem Tätigkeitsbereich verpflichtet, freie Kassen bei Kreditinstituten zu halten.

KPC LLC begleicht seine Verpflichtungen gegenüber anderen Unternehmen in der Regel bargeldlos über Banken oder verwendet andere Formen bargeldloser Zahlungen, die von der Bank of Russia gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation festgelegt wurden.

Das Verfahren zur Durchführung von Bargeschäften ist geregelt Vorschriften Zentralbank der Russischen Föderation.

Bargeld, das Unternehmen von Banken erhalten, wird für die auf dem Scheck angegebenen Zwecke ausgegeben.

Unternehmen können innerhalb der Grenzen Bargeld in ihren Kassen haben, von Banken gegründet in Absprache mit der Unternehmensleitung. Bei Bedarf werden Limits für Kassenbestände überprüft. Für jedes Jahr reicht ein Buchhalter oder Kassierer bei seiner Servicebank eine Berechnung ein, um eine Barguthabengrenze für das Unternehmen festzulegen und die Erlaubnis zu erhalten, Bargeld aus den von seiner Kasse erhaltenen Erlösen auszugeben.

Unternehmen sind verpflichtet, der Bank alle Barmittel, die die festgelegten Grenzen des Kassenbestands überschreiten, in der mit den bedienenden Banken vereinbarten Weise und zu den vereinbarten Bedingungen zu übergeben.

Unternehmen haben das Recht, Bargeld in ihren Kassen aufzubewahren, das über die festgelegten Grenzen hinausgeht, nur für Löhne, Sozialversicherungsleistungen und Stipendien für höchstens 3 Arbeitstage, einschließlich des Tages des Geldeingangs von der Bank.

Im Kassenbuch erfolgt die Erfassung von Ausgaben- und Belegaufträgen, um die zielgerichtete Mittelverwendung und den Bargeldverkehr zu kontrollieren.

Das Kassenbuch im Unternehmen ist automatisiert, wird also am Monatsende ausgedruckt und am Jahresende gebunden, gesiegelt und mit den erforderlichen Unterschriften beglaubigt.

Eintragungen im Kassenbuch werden in 2-facher Ausfertigung geführt. Die Zweitexemplare der Blätter müssen abtrennbar sein und als Kassenbericht dienen. Die ersten Exemplare der Blätter verbleiben im Kassenbuch. Die erste und zweite Kopie der Blätter sind mit denselben Nummern nummeriert.

Löschungen und nicht näher bezeichnete Berichtigungen im Kassenbuch sind nicht gestattet. Die vorgenommenen Korrekturen werden durch die Unterschriften des Kassierers sowie des Hauptbuchhalters des Unternehmens oder der ihn ersetzenden Person bestätigt.

Bargeld geht an die Kasse der Organisation:

1. Von den Bankkonten der Organisation;

2. von Käufern (Verkaufserlös);

3. Von verantwortlichen Personen (Rückerstattung nicht verwendeter Beträge);

4. In Zahlung für Gelddokumente;

5. Von Mitarbeitern der Organisation (Kreditrückzahlung, Schadensersatz);

Vorgänge für den Erhalt von Geldern an der Kasse werden durch ein einheitliches Primärdokument erstellt - eine eingehende Bargeldbestellung. Der Buchhalter erstellt auf dem Computer 1 Kopie der eingehenden Zahlungsbestellung. Der Abreißteil (Quittung) wird durch ein Siegel beglaubigt und auf die Person ausgestellt, die das Geld eingezahlt hat.

Tabelle 1 - Korrespondenz von Konten für den Erhalt von Geldern.

Operationen für die Ausgabe von Geldern von der Kasse werden durch ein einheitliches Primärdokument erstellt - einen Barauslagenbeschluss. Bargeldabhebungen erfolgen in folgenden Fällen:

1. Gewährung von Löhnen und ihm gleichgestellten Zahlungen (Prämien, Urlaubsgeld, Zulagen);

2. Geldausgabe im Rahmen des Berichts an die Mitarbeiter der Organisation;

3. Lieferung von Bargeld an die Bank;

4. Zahlungen an Lieferanten.

Tabelle 2 - Korrespondenz von Konten für die Ausgabe von Geldern von der Kasse.

Währungsdokumente - Dokumente mit einer Bewertung, die von der Organisation erworben und an der Kasse aufbewahrt werden. Das Unterkonto 50-3 "Gelddokumente" berücksichtigt Briefmarken, bezahlte Flugtickets und andere Gelddokumente, die sich an der Kasse der Organisation befinden.

Geldurkunden werden in Höhe der tatsächlichen Anschaffungskosten berücksichtigt. Der Kauf von Gelddokumenten kann gegen Barzahlung und bargeldlose Zahlung erfolgen.

An der Kasse gutgeschriebene Gelddokumente (durch Erteilung einer eingehenden Bargeldbestellung) werden an rechnungspflichtige Personen zur Verwendung ausgegeben oder an Mitarbeiter der Organisation zu reduzierten Preisen verkauft (Verfügung wird durch eine Kontokassenbestellung ausgestellt).

Im Kassenbuch wird die Bewegung der Kassenbelege separat abgebildet. Jeden Monat legt der Kassierer einen Bericht über die Bewegung von Bargeldbelegen vor.

Die Inventarisierung der Kasse erfolgt gemäß der Verordnung Nr. 49 der Russischen Föderation vom 13.06.1995 „Über die Genehmigung der Richtlinien für die Inventarisierung von Eigentum und finanziellen Verpflichtungen“ und dem Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen.

Der Zweck der Inventur besteht darin, die Regeln für die Aufbewahrung von Bargeld zu überprüfen, primäre und sekundäre Buchhaltungsunterlagen zu erstellen und den Saldo im Kassenbuch mit dem tatsächlichen Saldo in der Registrierkasse abzugleichen.

In folgenden Fällen wird eine Bestandsaufnahme durchgeführt:

1. Kassiererwechsel;

2. Feststellung von Fehlmengen und Diebstahl;

3. Vor der Erstellung des Jahresabschlusses.

Tatsächlich wird die Bestandsaufnahme gemäß der Verordnung einmal im Quartal durchgeführt.

Die Inventur beginnt mit der Prüfung des im Kassenbericht wiedergegebenen Kontostandes, der tatsächlichen Geldverfügbarkeit in der Kasse. Wenn der tatsächliche Saldo größer ist als der buchhalterische, gibt es einen Barüberschuss, der als Teil des nicht betrieblichen Einkommens der Organisation ausgewiesen werden sollte. Andernfalls entsteht ein Mangel an der Kasse, der auf Kosten der Kassiererin beglichen werden muss.

Basierend auf dem Inventar werden folgende Buchungen vorgenommen:

Soll 50 Haben 91-1 - für den Betrag des Überschusses Soll 94 Haben 50 - für den Betrag des Fehlbetrags Soll 73 Haben 94 - der Fehlbetrag wurde der Kassiererin zugerechnet.

Kontrolle von Ordnungsgemäße Verwaltung Das Kassenbuch ist dem Hauptbuchhalter des Unternehmens zugeordnet. Banken überprüfen systematisch die Einhaltung der Anforderungen des Verfahrens zur Durchführung von Bargeschäften durch Unternehmen.

Die Ausgabe von Geld aus der Kasse, die nicht durch den Eingang des Empfängers in der Barzahlungsanweisung oder einem anderen Dokument, das sie ersetzt, bestätigt wurde, um den Barbestand in der Kasse zu rechtfertigen, wird nicht akzeptiert. Dieser Betrag gilt als Fehlbetrag und wird an der Kasse eingezogen. Nicht durch eingehende Kassenaufträge bestätigte Barmittel gelten als Kassenüberschuss und werden den Einnahmen des Unternehmens gutgeschrieben.

Gemäß Absatz 3 hat der Leiter des Unternehmens die Kasse ausgestattet und die Sicherheit des Geldes in der Kasse sowie während der Lieferung vom Bankinstitut und der Lieferung an die Bank gewährleistet. In Fällen, in denen durch Verschulden der Unternehmensleiter nicht die notwendigen Voraussetzungen geschaffen wurden, um die Sicherheit der Gelder während ihrer Aufbewahrung und ihres Transports zu gewährleisten, tragen sie die Verantwortung gemäß dem gesetzlich festgelegten Verfahren.

Der Kassenraum ist isoliert und die Türen zur Kasse bei Transaktionen von innen verschlossen. Der Zutritt zu den Räumlichkeiten der Kasse ist Personen, die nicht mit ihrer Tätigkeit in Verbindung stehen, untersagt.

Die Kasse von Unternehmen ist gemäß der geltenden Gesetzgebung versichert.

Alle Barmittel und Wertpapiere in Unternehmen werden in der Regel in feuerfesten Metallschränken und in einigen Fällen in kombinierten und gewöhnlichen Metallschränken aufbewahrt, die am Ende des Arbeitstages mit einem Schlüssel verschlossen und mit einem Kassierersiegel versiegelt werden. Die Schlüssel zu Metallschränken und Siegel werden von Kassierern aufbewahrt, denen es untersagt ist, sie an den vereinbarten Orten zu hinterlassen, an Unbefugte weiterzugeben oder nicht registrierte Duplikate anzufertigen.

Abgerechnete Schlüsselduplikate in von Kassierern versiegelten Taschen, Schatullen usw. werden vom Leiter des Unternehmens aufbewahrt. Mindestens einmal im Quartal werden sie von einer vom Leiter des Unternehmens eingesetzten Kommission überprüft, deren Ergebnisse im Gesetz festgehalten werden.

Wenn der Verlust des Schlüssels festgestellt wird, meldet der Unternehmensleiter den Vorfall den Organen für innere Angelegenheiten und ergreift Maßnahmen, um das Schloss des Metallschranks unverzüglich auszutauschen.

Die Aufbewahrung von Bargeld und anderen Wertgegenständen, die nicht diesem Unternehmen gehören, an der Kasse ist untersagt.

Vor dem Öffnen der Kasse und Metallschränke prüft der Kassierer die Sicherheit von Schlössern, Türen, Fenstergittern und Plomben.

Bei Beschädigung oder Entsiegelung, Bruch von Schlössern, Türen oder Riegeln ist der Kassierer verpflichtet, dies unverzüglich dem Betriebsleiter zu melden, der den Vorfall den Organen für innere Angelegenheiten meldet und Maßnahmen zum Schutz der Kasse trifft vor der Ankunft ihrer Mitarbeiter.

1.2 Bilanzierung von Transaktionen auf Verrechnungskonten bei Banken

Nach Zivilrecht muss jede juristische Person über ein Bankkonto verfügen. Das Unternehmen hat zwei Abrechnungskonten, eines davon ist ein Währungskonto.

Das Dokumentenpaket, das für die Eröffnung eines Girokontos erforderlich ist:

1. Antrag auf Eröffnung eines Girokontos;

2. Ausgefüllter Bankkontovertrag (2 Exemplare);

3. Notariell beglaubigte Kopien der Gründungsdokumente;

4. Eine notariell beglaubigte Kopie des Zertifikats staatliche Registrierung;

5. eine Kopie der Registrierungsbescheinigung bei der Steuerbehörde;

6. Karte mit Unterschriftsproben verfügungsberechtigter Personen und Siegelprobe;

7. eine Kopie des Informationsschreibens zur Anmeldung bei den statistischen Ämtern;

Nach Prüfung der Unterlagen durch die Bank erhält die Organisation einen von der Bank unterschriebenen Bankkontovertrag und einen Bescheid über die Kontoeröffnung bei der Bank. Innerhalb von 10 Tagen informiert die Organisation das Finanzamt über die Eröffnung eines Kontos durch Übermittlung einer Kontoeröffnungsanzeige.

Empfang und Abbuchung von Geldern von Girokonten können auf zwei Arten erfolgen:

1. Bargeld;

2. Bargeldlos.

Bei der Einzahlung von Bargeld auf ein Girokonto, das durch eine Ankündigung für eine Bareinzahlung ausgestellt wird, stellt das Bankinstitut eine Quittung über das festgelegte Formular aus. Dieses Dokument besteht aus drei Teilen: einer Ankündigung für eine Bareinzahlung, die vom Kunden erstellt wurde und zur Abrechnung der erhaltenen Gelder in der Bank verbleibt; von der Bank ausgestellte Quittung zur Ausstellung an den Kunden; Auftrag, der dem Kontoauszug beigefügt ist, der dem Kunden ausgestellt wird. Die Ausgabe von Bargeld vom Girokonto erfolgt nach Schecks, die in das Scheckbuch eingenäht werden. Ein Kassenscheck besteht direkt aus dem Scheck und dem Kontrollabschnitt. Gleichzeitig mit dem Ausfüllen des Schecks wird der Rücken gefüllt. Schecks sind durch Wasserzeichen geschützt, daher sind darin keine Löschungen sowie die vereinbarten Korrekturen zulässig. Gelder, die per Scheck von einem Girokonto eingehen, müssen an der Kasse durch Erteilung eines Kasseneingangsauftrags gutgeschrieben werden.

Die meisten Transaktionen auf dem Girokonto erfolgen bargeldlos, d.h. wird ohne Bargeldbeteiligung durchgeführt, indem Gelder vom Konto des Zahlers (bei einer Spar- oder anderen Bank) überwiesen (überwiesen) und dem Konto des Empfängers gutgeschrieben werden.

Für bargeldlose Zahlungen werden Bankabrechnungsbelege verwendet - Zahlungsaufträge (eingehend, ausgehend).

Das Abrechnungsschema bei der Ausführung von Zahlungsaufträgen lautet wie folgt:

1. Einreichung eines Zahlungsauftrags bei der Bank;

2. Rücksendung der letzten Ausfertigung des Zahlungsauftrags durch die Bank mit einem Vermerk über die Ausführung des Auftrags des Kontoinhabers;

3. Weiterleitung eines Zahlungsauftrags an die Bank des Empfängers zwecks Gutschrift auf dessen Konto;

4. Nachricht an den Empfänger über die Gutschrift des Geldes auf seinem Konto (im Kontoauszug).

Zahlungsaufträge können erteilt werden:

1. Überweisung von Geldern für gelieferte Waren, ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen;

2. Überweisung von Mitteln an die Haushalte aller Ebenen;

3. Überweisung von Geldern zum Zweck der Rückzahlung / Vergabe von Krediten (Darlehen) / Einlagen und deren Verzinsung;

4. Überweisungen im Auftrag von Privatpersonen oder zugunsten von Privatpersonen (auch ohne Kontoeröffnung);

5. Geldtransfers zu anderen gesetzlich oder vertraglich vorgesehenen Zwecken.

Zahlungsaufträge können auch für Vorauszahlungen für Waren, Arbeiten, Dienstleistungen oder für regelmäßige Zahlungen verwendet werden.

Zahlungsaufträge werden von der Bank unabhängig von der Verfügbarkeit von Guthaben auf dem Konto des Zahlers angenommen.

Bei fehlender oder unzureichender Deckung des Kontos des Zahlers und auch wenn der Bankkontovertrag die Bedingungen für die Zahlung von Abrechnungsdokumenten über die auf dem Konto verfügbare Deckung hinaus nicht festlegt, werden Zahlungsaufträge in einem Aktenschrank abgelegt und als bezahlt Gelder werden in der gesetzlich festgelegten Reihenfolge empfangen.

Bei Transaktionen auf Fremdwährungskonten ist die Situation etwas anders. Zuerst müssen Sie einen Auftrag für den Kauf von Fremdwährungen, den Zahlungsauftrag selbst und eine Bescheinigung über Devisentransaktionen erstellen.

2. Bilanzierung von Abrechnungen

2.1 Abrechnung von Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern, mit Käufern und Kunden

Forderungen aus Lieferungen und Leistungen spiegeln den Stand der Abrechnungen des Unternehmens mit Käufern und Kunden für verkaufte Produkte, Waren, sonstiges Eigentum sowie geleistete Arbeit und erbrachte Dienstleistungen wider und entstehen als Ergebnis des Abschlusses bestimmter Transaktionen durch die Organisation. Die Transaktion wird normalerweise durch einen Vertrag formalisiert.

Der Vertrag verpflichtet eine Partei – den Gläubiger – zur Lieferung bestimmter Arten von Produkten oder zur Erbringung von Arbeiten und Dienstleistungen, und die andere Partei – den Schuldner – zur Zahlung der von der ersten Partei erfüllten Verpflichtungen innerhalb der im Vertrag festgelegten Bedingungen.

In dem betrachteten Unternehmen wurden viele Verträge mit Käufern von alkoholischen Produkten geschlossen. Dies sind: Rest Technologies LLC, Millennium LLC, Zemlandia LLC und andere.

Abrechnungen des Unternehmens mit Käufern für verkaufte Produkte werden auf Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ erfasst. Dieses Konto ist aktiv und weist einen Sollsaldo auf. Es berücksichtigt die Schuld der Käufer zugunsten des Unternehmens.

Konto 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“ wird in Übereinstimmung mit den Konten 90 „Verkauf“ und 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“ für die Beträge der vorgelegten Abrechnungsdokumente belastet, wird in Übereinstimmung mit Konten für die Abrechnung von Bargeld, Abrechnungen für die Beträge akkreditiert der erhaltenen Zahlungen (einschließlich der erhaltenen Anzahlungen) usw. In diesem Fall werden die erhaltenen Anzahlungen und Anzahlungen gesondert ausgewiesen.

Das Datum der Berücksichtigung von Forderungen in der Buchhaltung und ihre Größe werden gemäß den geltenden Rechnungslegungsgrundsätzen und dem Bundesgesetz vom 21. November 1996 N 129-FZ "Über die Rechnungslegung" bestimmt. Gemäß diesen Dokumenten unterliegen alle Geschäftstransaktionen der rechtzeitigen Registrierung auf Buchhaltungskonten auf der Grundlage von primären Buchhaltungsbelegen. Primär Buchhaltungsbeleg zum Zeitpunkt der Transaktion oder unmittelbar nach deren Abschluss zusammengestellt. Folglich werden Forderungen in der Regel nach Auslieferung der Produkte buchhalterisch berücksichtigt.

Der Zeitpunkt des Versands gilt als Zeitpunkt des Verkaufs landwirtschaftlicher Produkte. In diesem Fall wird der Forderungsindikator auf die Höhe der Einnahmen geschätzt - den vertraglichen Wert der versandten Produkte und spiegelt sich auf Konto 62 "Abrechnungen mit Käufern und Kunden" wider.

Käufer und Kunden zahlen die Schulden für gekaufte landwirtschaftliche Produkte innerhalb der im Kauf- oder Liefervertrag festgelegten Frist und zu den Bedingungen zurück. Gleichzeitig können sie es sofort nach dem Versand oder nach einer bestimmten Zeit zurückzahlen, nachdem sie eine aufgeschobene Zahlung erhalten haben.

Bei Abschluss aller Verträge über die gelieferten Produkte im analysierten Unternehmen wird eine Anzahlung von mindestens 30 % geleistet. Eine Vorauszahlung ist eine Vorauszahlung, die auf die zukünftige Lieferung von Produkten, die Erbringung von Arbeiten oder die Erbringung von Dienstleistungen geleistet wird.

Nach Erhalt von Geldern von einer anderen Organisation oder von einem Bürger in Form eines Vorschusses auf das Girokonto oder die Kasse der Organisation wird folgender Eintrag vorgenommen:

Dt 51 „Abrechnungskonten“ (50 „Kasse“) Kt 62 „Abrechnungen mit Käufern und Kunden“, Unterkonto „Abrechnungen über erhaltene Anzahlungen“, - es wurde eine Anzahlung erhalten.

Vorschüsse bringen der Organisation keinen wirtschaftlichen Nutzen, da sie ihren Verpflichtungen nachkommen muss - um Produkte zu versenden, Arbeiten auszuführen oder eine Dienstleistung zu erbringen. Und erst nach Erfüllung der Verpflichtung können wir sagen, dass die Organisation Einnahmen erzielt hat. Lehnt die Organisation die Übernahme von Verpflichtungen ab, muss der Vorschuss zurückgezahlt werden.

Bei einer Vorauszahlung gegen die zukünftige Lieferung von Produkten kann die Verkäuferorganisation ihre Meinung ändern und die Produkte für sich selbst belassen und das Geld an den fehlgeschlagenen Käufer zurückgeben. Vorschüsse umfassen Beträge, die für Arbeiten erhalten wurden, die die Organisation noch nicht abgeschlossen hat.

Wenn also Zweifel bestehen, dass das Geld zurückerstattet werden muss, handelt es sich bei den erhaltenen Beträgen um erhaltene Anzahlungen für die Lieferung von Waren, die Ausführung von Arbeiten oder die Erbringung von Dienstleistungen.

Gemäß der Gebrauchsanweisung zum Kontenplan werden erhaltene Anzahlungen auf Konto 62, Unterkonto „Verrechnungen mit Käufern und Kunden“ verbucht.

Nach dem tatsächlichen Verkauf von Produkten verrechnet die Organisation die zuvor erhaltene Anzahlung mit dieser Produktlieferung. Alle Ausgabenbelege für den Versand von Waren müssen im Verkaufsbuch erfasst werden.

Der Erhalt von Sachwerten von Lieferanten, die Ausführung von Arbeiten und Dienstleistungen durch Auftragnehmer erfolgen auf der Grundlage von Verträgen, die zwischen Kaliningrad Food Plant LLC und Lieferanten geschlossen wurden - Lieferungen, in denen die Art der gelieferten Sachwerte, die durchgeführten Arbeiten und die Handelsbedingungen angegeben sind Lieferung, quantitative, qualitative und Kostenindikatoren für Lieferungen von Sachwerten, Zeitpunkt des Versands von Sachwerten, Abrechnungsverfahren, Verantwortung und Gültigkeit von Verträgen, Angaben zum Lieferanten und Käufer mit Aufdruck der Siegel beider Parteien . Die Lieferanten von Kaliningrad Food Plant LLC sind: Evrovody LLC, Termoprint Plus LLC, Basic LLC, Milkom LLC, Karton-Plus LLC, Pallet Trade LLC, Master-Print LLC und andere.

Das Gewicht der Waren und Materialien, die von Lieferanten bei Kaliningrad Food Plant LLC ankommen, muss von Frachtbriefen oder Frachtbriefen und Rechnungen begleitet werden, und der Lieferant kann die Rechnung sofort oder innerhalb von 10 Tagen senden.

Im Zusammenhang mit der Einführung des Teils II der Abgabenordnung im Jahr 2001 müssen Rechnungen innerhalb von 5 Tagen ausgestellt werden. Der Lagerhalter muss die bei Kaliningrad Food Processing Plant LLC ankommenden Waren und Materialien in Bezug auf Menge und Qualität annehmen. Nach Waren- und Materialannahme im Lager erstellt der Lagerhalter einen Wareneingangsauftrag mit Vergabe einer Artikelnummer, die Abrechnung der Rohstoffe erfolgt namentlich. Die vom Unternehmen erhaltenen Rohstoffe werden zu tatsächlichen Preisen geliefert. Alle Rechnungen für den Rohstoffeingang werden täglich zur Prüfung an die Buchhaltung übermittelt. Nach der Bezahlung der erhaltenen Waren und Materialien an die Lieferanten werden die Daten aus der Rechnung in das Einkaufsbuch eingetragen, um am Ende des Monats den gesamten Mehrwertsteuerbetrag für den Monat abzuziehen. Zur Abrechnung von Abrechnungen mit Lieferanten führt die Buchhaltungsabteilung von Kaliningrad Food Plant LLC auf dem Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“. Alle Abrechnungen mit Lieferanten werden in der Buchhaltung des Unternehmens auf der Lieferantenkarte wiedergegeben, auf der die Nummer und das Datum der Dokumente angegeben sind, auf deren Grundlage die Berechnung durchgeführt wird, sowie die Soll- und Habenbeträge des Kontos 60. Die Zahlung an die Lieferanten für die gelieferten Produkte erfolgt bei Kaliningrad Food Plant LLC über das Abrechnungskonto - Zahlungsaufträge, Bargeld über die Kasse. Auf den zur Zahlung vorgelegten Rechnungen der Lieferanten wird das Konto 60 „Verrechnungen mit Lieferanten“ gutgeschrieben und die entsprechenden Sachkonten bzw. Konten zur Abrechnung der entsprechenden Aufwendungen belastet.

Auf Konto 60 spiegelt sich die Schuld innerhalb der Grenzen der Annahmebeträge wider. Bei Feststellung von Waren- und Materialengpässen, Abweichungen von Vertragspreisen und Rechenfehlern erstellt der Lagerhalter ein Abnahmeprotokoll, aus dem die Transportart des Lieferanten, die Folge von Unterladung oder minderwertigen Rohstoffen hervorgeht . In diesem Fall erfolgt in der Buchhaltung folgende Buchung:

Belastung des Kontos 63 "Berechnungen auf Forderungen"

Kontogutschrift 60/00 „Verrechnungen mit Lieferanten“

Danach überweist der Lieferant den Fehlbetrag in Geld: Sollkonto 51 „Abrechnungskonto“ Habenkonto 63 „Rechnungen auf Forderungen“ oder sendet statt minderwertiger Ware eine neue: Belastung entsprechender Materialkonten Habenkonto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten ". Der Mehrwertsteuerbetrag wird von Lieferanten in Zahlungsrechnungen aufgenommen und in der Buchhaltung auf der Belastung des Kontos 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Wertsachen“ und der Gutschrift des Kontos 60 „Verrechnungen mit Lieferanten“ ausgewiesen. Die Rückzahlung von Schulden gegenüber Lieferanten spiegelt sich wider: in der Belastung von Konto 60 und der Gutschrift von Konto 51 oder in der Belastung von Konto 60 und der Gutschrift von Konto 58.

2.2 Bilanzierung anderer Abrechnungen

Um Informationen zu Zahlungen für Sozialversicherung, Renten und obligatorische Krankenversicherung von Arbeitnehmern zusammenzufassen, verwendet die Buchhaltungsabteilung von Kaliningrad Food Plant LLC das Konto 69 „Berechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“. Für Konto 69 werden Unterkonten eröffnet:

69-1 „Sozialversicherungsabrechnungen“

69-2 "Berechnungen für Renten"

69-3 „Berechnungen für die obligatorische Krankenpflegeversicherung“.

Das Unterkonto 69-1 ist in 2 Unterkonten zweiter Ordnung unterteilt: 69-1-1 "Abrechnungen mit der RF-Sozialversicherungskasse nach E.S.N." und 69-1-2 "Abrechnungen mit der Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation für Beiträge zur Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle"

Das Unterkonto 69-2 ist in folgende Unterkonten zweiter Ordnung unterteilt: 69-2-1 „Berechnungen für den Versicherungsteil der Arbeitsrente“ und 69-2-2 „Berechnungen für den kapitalgedeckten Teil der Arbeit“. Bonus"

Das Unterkonto 69-3 ist unterteilt in: 69-3-1 „Abrechnungen mit der Bundes-Pflichtkrankenkasse“ und 69-3-2 „Abrechnungen mit der Gebiets-Pflichtkrankenkasse“.

Beispiel. Im Januar 2008 erhielt ein 1966 geborener Mitarbeiter der Kaliningrad Food Plant LLC ein Gehalt von 19.000 Rubel. Die Organisation zahlt eine Unfallversicherungsprämie in Höhe von 3 %, UST in Höhe von 26 %. (Tisch 3).

Um Informationen zu Abrechnungen mit Budgets für Steuern und Gebühren zusammenzufassen, verwendet Kaliningrad Food Plant LLC das Konto 68 "Berechnungen für Steuern und Gebühren". Für Konto 68 werden Unterkonten eröffnet:

68-1 „Einkommensteuer“ 24 %

68-2 "Steuer auf persönliches Einkommen"

68-4 "Verbrauchsteuern"

68-5 "Berechnungen für UST".

Tabelle 3-Berechnung der Steuern auf den Lohn eines Arbeitnehmers.

	Dem Mitarbeiter wurde ein Gehalt von 19.000 Rubel gezahlt.
	Aufgelaufene Prämie für die Unfallversicherung 19.000 x 3% = 570 Rubel.
	Aufgelaufene UST in dem Teil, der an die Sozialversicherung zu zahlen ist 19.000 x 2,90 % = 551 Rubel.
	UST wurde in dem Teil aufgelaufen, der an den Bundeshaushalt zu zahlen ist 19.000 x 20% = 3.800 Rubel.
	Aufgelaufene Versicherungsprämien zur Finanzierung des Versicherungsteils der Arbeitsrente 19.000 x 8% = 1520 Rubel.
	Aufgelaufene Versicherungsprämien zur Finanzierung des kapitalgedeckten Teils der Arbeitsrente 19.000 x 6% = 1140 Rubel.
	Aufgelaufene UST in dem Teil, der an den Bundesfonds für obligatorischen Honig zu zahlen ist. Versicherung 19.000 x 1,10 % = 209 Rubel.
	Aufgelaufene UST in dem an die Gebietskasse der obligatorischen Krankenversicherung zu zahlenden Teil 19.000 x 2% = 380 Rubel.

3. Bilanzierung von Vorräten

Materialien werden normalerweise von der Organisation von Lieferanten durch Kauf gegen eine Gebühr erhalten.

Für von Lieferanten erhaltene Materialien wird auf der Grundlage von Begleitdokumenten (Frachtbrief, Rechnung) im Lager eine Empfangsbestellung ausgestellt. Wird bei der Materialannahme eine Abweichung zwischen den tatsächlichen Daten und den in den Dokumenten angegebenen (Menge, Qualität usw.) festgestellt oder liegen keine Begleitpapiere vor (nicht fakturierte Lieferungen), so ist ein Abnahmegesetz zu erlassen von Materialien erstellt, Materialien werden von der Kommission zu Abrechnungspreisen gutgeschrieben.

Die Materialüberschreitung wird dem Lieferanten auf eine Erhöhung der Forderung zugerechnet oder zur Verwahrung übernommen, wird ein vom Lieferanten verschuldeter Mangel festgestellt, so wird eine Reklamation an ihn gerichtet.

Wenn die Organisation Materialien im Lager des Lieferanten erhält, muss der Spediteur eine Vollmacht ausstellen.

Nach der Materialannahme werden alle Unterlagen an die Buchhaltung übermittelt. Sachwerte werden gemäß der Gebrauchsanweisung für den Kontenplan bilanziert tatsächliche Kosten Akquisitionen.

Tatsächliche Preise - die gemäß den Vereinbarungen an Lieferanten (Auftragnehmer) gezahlten Beträge abzüglich erstattungsfähiger Steuern, die für Informations- und Beratungsdienste im Zusammenhang mit dem Erwerb von Inventar gezahlten Beträge, Zölle, nicht erstattungsfähige Steuern.

Alle Traubenweine werden nach eigenen Rezepten hergestellt, die von den Spezialisten des Unternehmens entwickelt wurden. Bei ihrer Arbeit verwenden die Technologen des Unternehmens nur hochwertige Rohstoffe.

Rohstoffe, die für die Herstellung von Produkten benötigt werden:

Gereinigtes Wasser,

natürlicher Zucker,

Ethylalkohol von höchster Reinheit,

Natürliches Saftkonzentrat bis 10%,

Aromen identisch mit natürlichen,

Antioxidans - Zitronensäure,

Lebensmittelfarben,

Das Konservierungsmittel ist Natriumbenzoat.

Kohlendioxid usw.

Andere Materialien: Aluminiumdosen 0,5; 0,33 l, 0,75 l Glasflaschen, Korken, Etiketten.

Verpackung: Wellpappe, Wellpappe, Paletten.

Alle Kosten für den Materialeinkauf spiegeln sich im gleichnamigen Konto 10 "Materialien" wider

Die Bestandsaufnahme beginnt damit, dass materiell Verantwortliche Belege erbringen, dass alle Wertgegenstände gutgeschrieben und ausgeschiedene abgeschrieben sind, Belege und Verwendungsbelege an die Buchhaltung übergeben wurden.

Basierend auf Buchhaltungsdaten und Inventaraufzeichnungen die buchhaltung erstellt kollationierungsauszüge des inventars von lagerartikeln. Als Ergebnis der Bestandsaufnahme kann eine Sortierung erkannt werden. In diesem Fall ist es möglich, Über- und Unterdeckungen durch Sortierung auszugleichen. Für alle festgestellten Abweichungen liefern materiell Verantwortliche schriftliche Erklärungen. Werden bei der Inventur Materialüberschüsse festgestellt, werden diese verrechnet Marktwert. Mängel werden den Tätern zugeschrieben. Lastschrift 10 Gutschrift 91-1 - für den Betrag des Überschusses Lastschrift 94 Gutschrift 10 - für die Höhe der Fehlmenge Lastschrift 73 Gutschrift 94 - die Fehlmenge wird dem Schuldigen zugerechnet. Zum Abschluss der Bestandsaufnahme wird ein ACT erstellt Ergebnisse der Bestandsaufnahme.

4. Abrechnung der Arbeit und ihrer Bezahlung

Gemäß dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation richtet die Organisation selbstständig ein Vergütungssystem ein. Dieses Unternehmen verwendet ein zeitbasiertes Lohnsystem.

Zeitbasierte Form - eine Form des Lohns, bei der der Lohn von der aufgewendeten (tatsächlich geleisteten) Zeit abhängt.

Die Arbeitsvergütung von Managern, Spezialisten und Angestellten erfolgt auf der Grundlage der offiziellen Gehälter. Arbeitszeit mit einer zeitabhängigen Vergütungsform abrechnen, beantragen Einheitliche Form Arbeitszeitblatt. Das Arbeitszeitblatt zeigt die Anzahl der An- und Abwesenheiten (und deren Gründe) für den Mitarbeiter an, um zu arbeiten. Das Arbeitszeitblatt ist die Grundlage für die Lohnberechnung der Arbeitnehmer.

Die Abgrenzung von Löhnen spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 70 "Abrechnungen mit Personal für Löhne" in Übereinstimmung mit Konten für die Kostenabrechnung wider, abhängig von der Art der Arbeit der Mitarbeiter.

Tabelle 4 – Buchungsprotokoll

Zu den wichtigsten Lohnabzügen gehören:

1. Einkommensteuer (die Höhe der nach dem festgelegten Verfahren aufgelaufenen Steuer);

2. Unterhaltsbeträge im Vollstreckungsbescheid;

3. Abzüge von nicht zurückerstatteten verrechenbaren Beträgen;

4. Ersatz des verursachten Sachschadens;

5. Abzüge auf die dem Arbeitnehmer gewährten Darlehensbeträge und Zinsen;

6. Einbehaltung des für die erste Hälfte des Monats aufgelaufenen Vorschusses;

Bei einer Bewerbung auf eine Stelle müssen Sie folgende Unterlagen einreichen:

1. Bewerbung des Arbeitnehmers um eine Anstellung;

2. 2 Fotos 3*4;

3. Fotokopie des Reisepasses;

4. Arbeitsbuch (Original);

5. Versicherungs- (Renten-) Bescheinigung (Kopie);

6. Kopien von Ausbildungsunterlagen;

7. eine Kopie der Zuteilungsbescheinigung der TIN;

8. Ausgefülltes Bewerbungsformular für Mitarbeiter;

9. Bescheinigung(en) über die Geburt von Kindern;

10. Militärausweis.

In der Personalabteilung wird der Mitarbeiter erfasst, die Unterlagen in einer Personalakte abgelegt und im Archiv abgelegt. Auf der Grundlage der Beschäftigungsverordnung erfolgt eine Eintragung in das Arbeitsbuch. Gleichzeitig mit der Ausführung des Auftrags wird mit dem Arbeitnehmer ein Arbeitsvertrag geschlossen, der die Arbeitsbedingungen des Arbeitnehmers in der Organisation, die Rechte und Pflichten der Parteien angibt.

Der Lohn kann bar an einen Mitarbeiter ausbezahlt oder auf ein Girokonto überwiesen werden. Die Lohnabrechnung wird bearbeitet Lohn-und Gehaltsabrechnung. Darin unterschreibt der Mitarbeiter bei Geldeingang. Die Lohnauszahlung per Banküberweisung erfolgt auf der Grundlage eines schriftlichen Antrags des Arbeitnehmers unter obligatorischer Angabe der Bankverbindung.

Die Organisation bietet gemäß dem Arbeitsgesetzbuch der Russischen Föderation die folgenden Arten von Feiertagen an:

1. Jährlicher bezahlter Urlaub.

Es wird jedes Arbeitsjahr (im ersten Jahr nach 6 Monaten) auf der Grundlage der gemäß dem Urlaubsplan ausgestellten Anordnung zur Gewährung des Urlaubs an den Arbeitnehmer gewährt. Der Urlaub wird für einen Zeitraum von 28 Kalendertagen gewährt. Die Höhe des Urlaubsgeldes errechnet sich aus dem Produkt des durchschnittlichen Tagesverdienstes und der Anzahl der gewährten Urlaubstage. Durchschnitt Tageslohn für Urlaubsgeld und Urlaubsentschädigung ungenutzte Ferien berechnet für die letzten 12 Kalendermonate durch Teilen des aufgelaufenen Lohns durch 12 und durch 29,4 (durchschnittliche monatliche Anzahl von Kalendertagen)

Beispiel: Das Gehalt eines Mitarbeiters in den letzten 12 Monaten betrug 120.000 Rubel, dann der durchschnittliche Tagesverdienst = 120.000 / (12 * 29,4) = 340,13, die Höhe des Urlaubsgeldes = 340,13 * 28 = 9524 Rubel. Das Urlaubsgeld wird 3 Tage vor Urlaubsantritt ausbezahlt.

2. Urlaub ohne Bezahlung.

Sie kann dem Arbeitnehmer bei Vorliegen triftiger Gründe auf schriftlichen Antrag ausgehändigt werden. Die Dauer dieses Urlaubs wird zwischen dem Arbeitnehmer und dem Arbeitgeber vereinbart.

3. Mutterschaftsurlaub.

Sie wird Frauen auf schriftlichen Antrag gemäß ärztlichem Gutachten zur Verfügung gestellt. Urlaubsdauer ist:

70 Kalendertage vor Lieferung und 70 Kalendertage nach Lieferung (bei normaler Lieferung)

70 Tage vor und 86 Tage nach der Geburt (bei komplizierter Geburt)

84 Tage vor und 110 Tage nach der Geburt (wenn mehr als 1 Kind geboren wird)

Gleichzeitig erhält eine Frau während ihres Urlaubs eine Zulage für die staatliche Sozialversicherung in der gesetzlich festgelegten Höhe. Der Mutterschaftsurlaub wird insgesamt berechnet und der Frau in vollem Umfang gewährt, unabhängig von der Anzahl der Tage, die vor der Entbindung tatsächlich in Anspruch genommen wurden.

4. Erziehungsurlaub.

Der Erziehungsurlaub wird einer Frau zur Betreuung eines Kindes bis zur Vollendung des dritten Lebensjahres auf schriftlichen Antrag gewährt. Zur Zeit

während des Urlaubs erhält eine Frau ein staatliches Sozialversicherungsgeld. Für die Dauer der Elternzeit behält der Arbeitnehmer den Arbeitsplatz (Stelle). Gleichzeitig wird die Elternzeit allgemein und fortlaufend angerechnet Dienstalter, sowie Berufserfahrung in der Spezialität.

Zu den häufigsten Leistungen, die zulasten der Sozialversicherungskasse gezahlt werden, gehören: 1. Leistungen bei vorübergehender Invalidität (Krankenurlaub) 2. Leistungen für Bürger mit Kindern: (festgelegt durch Bundesgesetz vom 19. Mai 1995 Nr. staatliche Leistungen Bürger mit Kindern).

1. Leistungen bei Schwangerschaft und Geburt;

2. Pauschalbetrag Frauen, die in den frühen Stadien der Schwangerschaft in medizinischen Einrichtungen registriert sind;

3. einmaliger Freibetrag bei der Geburt eines Kindes;

4. monatliches Taschengeld für die Kinderbetreuung;

5. eine einmalige Zulage für die Überstellung eines Kindes zur Erziehung in einer Familie;

Die Leistungen werden den Arbeitnehmern auf Kosten des FSS gezahlt, sind jedoch den Löhnen gleichgestellt. Ihre Abgrenzung spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos 70 "Abrechnungen mit Personal für Löhne" wider.

Verantwortliche Personen- Dies sind Mitarbeiter der Organisation, die die Mittel der Organisation erhalten haben, um "kleine" Ausgaben zu bezahlen. Aus den anrechenbaren Beträgen können bezahlt werden: 1. Haushaltsausgaben

Erwerb von Sachwerten,

Briefpapier, Porto

2. Reisekosten.

Nachdem der Mitarbeiter die anrechenbaren Beträge ausgegeben hat, ist er verpflichtet, der Organisation innerhalb der festgelegten Fristen Bericht zu erstatten, d.h. eine Spesenabrechnung unter Beifügung aller ihm im Rahmen der Spesenabrechnung zugegangenen Unterlagen erstellen und der Buchhaltung vorlegen. Wenn nicht der gesamte Betrag des anrechenbaren Geldes ausgegeben wird, gibt der Mitarbeiter den Restbetrag an die Kasse zurück. Kommt es zu einer Mehrausgabe der anrechenbaren Beträge, wird dies von der Organisation kompensiert.

Tabelle 5. - Abrechnungen mit rechenschaftspflichtigen Personen werden auf dem gleichnamigen Konto 71 verbucht.

	Rechnungspflichtige Mittel, die von der Kasse ausgegeben werden
	Erworbene Materialien aus verrechenbaren Mitteln
	Allgemeine Geschäftsausgaben wurden aus nachweisbaren Mitteln getätigt
	Der Restbetrag der nicht ausgegebenen buchhalterischen Beträge wurde an die Kasse zurückgegeben
	Mehrausgaben von anrechenbaren Beträgen erstattet
	Nicht fristgerecht zurückerstattete Beträge wurden abgeschrieben

In der Organisation gibt es andere Berechnungen mit dem Personal. Diese beinhalten:

1. Abgeltung von Darlehen an Arbeitnehmer.

2. Berechnungen zur Entschädigung für materielle Schäden, die der Organisation zugefügt wurden.

Als Berechnungsgrundlage wird die Höhe des für den Monat aufgelaufenen Lohnes (nach den Ergebnissen des Monats!) herangezogen Steuerbemessungsgrundlage bei der Berechnung folgender Steuern:

1. Einkommensteuer (Einkommensteuer)

2. UST (einheitliche Sozialsteuer),

3. Versicherungsprämien für die gesetzliche Rentenversicherung,

4. Beiträge zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten.

Diese Steuern werden auf der Grundlage des für den gesamten Monat aufgelaufenen Lohns berechnet, d.h. Lohnzahlung für die erste Monatshälfte (Vorschuss) wird nicht besteuert.

Daten zu Steuer- und Beitragsabgrenzungen werden in Registern besonderer Form erfasst:

1. für die Einkommensteuer - Vordruck 1 - Einkommensteuer - " Steuerkarteüber die Bilanzierung der Einkommens- und Einkommensteuer für das Jahr 200_"

2. für UST und Beiträge zur Pensionskasse der Russischen Föderation - Individuelle und konsolidierte Karten für die Beträge der aufgelaufenen Beiträge und sonstigen Vergütungen, die Beträge der aufgelaufenen UST sowie die Beträge Steuerabzug"

3. Das Verfahren zur Erfassung von Transaktionen zur Abgrenzung und Zahlung von "Lohn" -Steuern ist in der Tabelle dargestellt:

Tabelle 6. Journal der Lohntransaktionen.

Kündigung eines Mitarbeiters.

Gründe für die Beendigung des Arbeitsverhältnisses sind:

1. Vereinbarung der Parteien;

2. Ablauf des Arbeitsvertrages;

3. Beendigung des Arbeitsvertrags auf Initiative des Arbeitnehmers;

4. Beendigung des Arbeitsvertrages auf Initiative des Arbeitgebers;

5. Versetzung eines Arbeitnehmers zu einem anderen Arbeitgeber oder Versetzung in eine Wahlarbeit (Stelle);

6. Weigerung des Arbeitnehmers, die Arbeit im Zusammenhang mit dem Wechsel des Eigentümers der Organisation fortzusetzen;

7. Weigerung des Arbeitnehmers, die Arbeit im Zusammenhang mit einer Änderung der wesentlichen Bedingungen des Arbeitsvertrags fortzusetzen;

8. Weigerung eines Arbeitnehmers, aufgrund gesundheitlicher Probleme an einen anderen Arbeitsplatz zu wechseln;

9. Weigerung des Arbeitnehmers, im Zusammenhang mit dem Umzug des Arbeitgebers an einen anderen Ort zu wechseln;

10. Umstände, die außerhalb der Kontrolle der Parteien liegen;

11. Verstoß gegen die festgelegten Regeln für den Abschluss eines Arbeitsvertrags, wenn dieser Verstoß die Möglichkeit der Fortsetzung der Arbeit ausschließt.

Der Tag der Entlassung des Arbeitnehmers ist in jedem Fall der letzte Arbeitstag. Die Kündigung eines Mitarbeiters geht mit der Erstellung eines Kündigungsbescheides und einer Note-Rechnung einher.

Am Tag der Entlassung eines Mitarbeiters führt die Organisation die folgenden Maßnahmen durch:

1. Zahlung aller Beträge, die dem Arbeitnehmer vom Arbeitgeber zustehen

1.1 Lohn für die im Kündigungsmonat geleisteten Arbeitstage

1.2 Geldentschädigung für alle nicht genutzten Urlaubstage

1.3 Abfindung

2. Ausgabe an einen Mitarbeiter Arbeitsmappe und auf schriftliche Anfrage Kopien von Dokumenten im Zusammenhang mit der Arbeit.

5. Bilanzierung von Herstellungskosten und Vertriebskosten

Gemäß PBU 10/99 werden die Kosten im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf von Produkten (für gewöhnliche Aktivitäten) nach Elementen gruppiert:

1. Materialkosten

2. Arbeitskosten

3. Abzüge für soziale Bedürfnisse

4. Dämpfung

5. Sonstige Kosten

Nach der Methode der Zuordnung zu den Produktionskosten werden alle Kosten der Organisation in direkte und indirekte Kosten unterteilt.

Für die Abrechnung der direkten Kosten ist das Konto 20 „Hauptproduktion“ vorgesehen, für die Abrechnung der indirekten Kosten die Konten 25 „Allgemeine Produktion“ und 26 „Allgemeine Betriebskosten“. Direkte Kosten, die in direktem Zusammenhang mit der Herstellung von Produkten, der Ausführung von Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen stehen, werden dem Konto 20 „Hauptproduktion“ aus der Gutschrift von Konten für die Bilanzierung von Produktionsinventaren, Lohnabrechnungen mit Mitarbeitern usw. belastet Um die Kosten einer Produktionseinheit zu berechnen, müssen die direkten Kosten auf die Produktarten verteilt und auf separaten Unterkonten auf Konto 20 berücksichtigt werden. Die Korrespondenz auf Konto 20 ist in der Tabelle aufgeführt.

Tabelle 7 - Buchungsjournal für die Abrechnung der Herstellungskosten.

Ausgaben für Hilfsproduktionen werden vom Guthaben des Kontos 23 "Hilfsproduktionen" auf Konto 20 abgebucht. indirekte Kosten im Zusammenhang mit der Verwaltung und Aufrechterhaltung der Produktion werden Konto 20 von den Konten 25 „Allgemeine Produktionskosten“ und 26 „Allgemeine Kosten“ belastet. Verluste aus der Ehe werden vom Guthaben des Kontos 28 "Ehe in Produktion" auf Konto 20 abgeschrieben. Die Gutschrift des Kontos 20 spiegelt die Höhe der tatsächlichen Kosten der abgeschlossenen Produktion, der durchgeführten Arbeiten und der Dienstleistungen wider. Der Saldo von Konto 20 am Ende des Monats zeigt den Wert der laufenden Arbeiten.

Freigegebene Produkte werden zu vollen Kosten bilanziert.

In diesem Fall spiegeln sich alle direkten und indirekten Kosten letztendlich im Konto 20 „Hauptproduktion“ wider. Direkte Ausgaben werden auf Konto 20 „Hauptproduktion“ aus der Gutschrift der Konten 10 „Materialien“, 70 „Abrechnungen mit Personal für Löhne“, 69 „Abrechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“, 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ abgeschrieben. usw.

Aufwendungen für Hilfsproduktionen werden dem Konto 20 „Hauptproduktion“ aus dem Guthaben des Kontos 23 „Hilfsproduktionen“ belastet. Indirekte Kosten werden von den Konten 25 „Allgemeine Produktionskosten“ und 26 „Allgemeine Betriebskosten“, Verluste aus der Eheschließung auf das Konto 20 „Hauptproduktion“ übertragen – von dem Konto 28 „Ehe in der Produktion“. Angesammelter Betrag pro Monat allgemeine Kosten bei dieser Option erfolgt die vollständige Belastung des Kontos 26 „Allgemeine Betriebsausgaben“ zu Lasten der Konten 20 „Hauptproduktion“, 23 „Hilfsproduktion“. Die Summen der tatsächlichen Produktionskosten von Produkten, Arbeiten und Dienstleistungen werden von der Gutschrift des Kontos 20 „Hauptproduktion“ auf die Belastung des Kontos 43 „Fertige Produkte“ oder 90 „Verkäufe“ übertragen.

Hilfsindustrien sind Energieanlagen, Reparaturwerkstätten, Containerläden, Kühlschränke und andere. Ausgaben im Zusammenhang mit den Tätigkeiten der Hilfsproduktion werden auf Konto 23 „Hilfsproduktion“ verbucht. Direkte Kosten stehen in direktem Zusammenhang mit den Tätigkeiten der Hilfsproduktion. Sie werden auf Konto 23 aus der Gutschrift von Konten für die Bilanzierung von Vorräten, Abrechnungen mit Mitarbeitern für Löhne usw. abgeschrieben. Indirekte Kosten sind mit der Verwaltung und Aufrechterhaltung der Hilfsproduktion verbunden. Sie werden von den Konten 25 „Allgemeine Produktionskosten“ und 26 „Allgemeine Kosten“ auf Konto 23 abgeschrieben. Aufwendungen für die Aufrechterhaltung der Produktion können auf Konto 23 ohne vorherige Akkumulation auf Konto 25 berücksichtigt werden. Eheverluste werden auf Konto 23 „Hilfsproduktion“ vom Guthaben auf Konto 28 „Ehe in Produktion“ abgebucht. Die Hilfsproduktion soll Arbeiten (Erbringungsleistungen) für den Bedarf der Hauptproduktion oder für Drittorganisationen erbringen.

Allgemeine Herstellungskosten sind die Kosten für die Aufrechterhaltung, Organisation und Verwaltung der Produktion (Haupt-, Nebenkosten). Dazu gehören: Aufwendungen für die Instandhaltung und den Betrieb von Maschinen und Anlagen; Abschreibungs- und Reparaturkosten von in der Produktion verwendetem Eigentum; Ausgaben für Heizung, Beleuchtung und Instandhaltung von Räumlichkeiten; Miete für Räumlichkeiten; Entlohnung von Arbeitern, die mit der Aufrechterhaltung der Produktion beschäftigt sind; andere ähnliche Ausgaben.

Allgemeine Produktionskosten spiegeln sich in der Belastung des Kontos 25 "Allgemeine Produktionskosten" aus der Gutschrift von Konten für die Abrechnung von Produktionsbeständen, Lohnabrechnungen mit Mitarbeitern usw. wider. D25 K02,10,60,70,69 ... Der Betrag der allgemeinen Herstellungskosten berücksichtigt. Die auf Konto 25 erfassten Ausgaben werden zu Lasten der Konten 20 „Hauptproduktion“, 23 „Hilfsproduktion“ abgeschrieben, die Organisation legt das Verteilungsverfahren im Verhältnis zu den direkten Produktionskosten fest.

D20 K25 Abgeschriebene allgemeine Produktionskosten im Zusammenhang mit den Aktivitäten der Hauptproduktion

D23 K25 Abgeschriebene allgemeine Produktionskosten im Zusammenhang mit den Tätigkeiten der Nebenproduktion

Allgemeine Geschäftsausgaben - Ausgaben, die nicht damit zusammenhängen Herstellungsprozess. Dazu gehören: Verwaltungs- und Managementkosten; Wartung des allgemeinen Wirtschaftspersonals; Abschreibungsabzüge und Aufwendungen für die Reparatur von Anlagevermögen für Management- und allgemeine Geschäftszwecke; Miete für Räumlichkeiten für allgemeine Zwecke; Kosten für die Zahlung von Informationen, Audits, Beratungen usw. Dienstleistungen; andere ähnliche Verwaltungskosten. Allgemeine Geschäftsausgaben spiegeln sich in der Belastung des Kontos 26 "Allgemeine Geschäftsausgaben" aus der Gutschrift von Konten für die Bilanzierung von Produktionsvorräten, Lohnabrechnungen mit Mitarbeitern, Abrechnungen mit anderen Organisationen (Personen) usw. wider. D26 K02,10,60, 70,69 … Die Höhe der allgemeinen Betriebskosten wird berücksichtigt. Allgemeine Betriebsausgaben werden wie folgt abgeschrieben: Auf dem Konto 26 erfasste Ausgaben werden zu Lasten der Konten 20 „Hauptproduktion“, 23 „Hilfsproduktion“ abgeschrieben.

Herstellungsfehler ist ein Produkt, das nicht den etablierten Qualitätsstandards entspricht. Je nach Ort der Eheschließung wird zwischen interner Eheschließung (festgestellt in der Organisation vor dem Versand an den Käufer) und externer Eheschließung (festgestellt durch den Käufer) unterschieden. Die Kosten eines externen Ausschusses setzen sich aus den Herstellungskosten, den Transportkosten und den Vertriebskosten zusammen.

Je nach Art der Mängel kann die Ehe korrigierbar (Produkte werden als ungeeignet erkannt, können aber gegen Aufpreis auf ein bestimmtes Qualitätsniveau gebracht werden) und irreparabel sein. Eheverluste werden bei der Bildung der Einstandspreise als Teil der sonstigen Aufwendungen berücksichtigt.

Die Produktionsheirat wird auf Konto 28 "Hochzeit in der Produktion" berücksichtigt. Bei der Belastung des Kontos werden die Kosten der identifizierten internen und externen Eheschließung eingezogen (Kosten einer irreparablen, also endgültigen Eheschließung, Korrekturkosten etc.). Das Darlehen spiegelt die Beträge wider, die der Reduzierung von Verlusten aus der Ehe zuzurechnen sind (die Kosten für zurückgewiesene Produkte zum Preis einer möglichen Verwendung, die von den Ehebrechern einzubehaltenden Beträge, die von Lieferanten einzufordernden Beträge usw.), sowie die auf die Herstellungskosten abgeschriebenen Beträge wie den Verlust einer Ehe. Am Ende des Monats wird das Konto geschlossen und weist kein Guthaben auf.

D 28 K10,70,69 - Die Kosten für die Korrektur der Eheschließung werden berücksichtigt

D73-2 K28 - Eheschließung, die der schuldigen Person zugeschrieben wird

D20 K28 - Eheverluste werden berücksichtigt

Die Grundlage für Kontobuchungen 28 sind Mitteilungen oder Handlungen, die eine zugelassene Ehe formalisieren, sowie primäre Dokumente, die die Produktion festlegen, Buchhaltungsinformationen für die Höhe der Gehaltsabzüge eine Referenzrechnung der Buchhaltung über die Höhe der endgültigen Verluste aus der Ehe.

Gemäß § 63 der Rechnungslegungs- und Berichterstattungsverordnung umfassen unfertige Erzeugnisse: Produkte, die nicht alle Phasen des technologischen Prozesses durchlaufen haben, und unvollständige Produkte, die Tests und technische Abnahmen nicht bestanden haben. In der Buchhaltung werden die unfertigen Leistungen zu den tatsächlichen Herstellungskosten ausgewiesen.

Der Umfang der unfertigen Erzeugnisse wird durch die Bestandsaufnahme ermittelt. WIP-Salden werden auf der Grundlage von Daten aus primären Buchhaltungsbelegen über die Bewegung und die Bilanzen von Rohstoffen und Materialien, Fertigprodukten von Werkstätten bewertet. Die Höhe des Bestands an unfertigen Leistungen wird durch eine Bestandsaufnahme ermittelt. Die Salden der Konten 20 „Hauptproduktion“, 23 „Hilfsproduktion“ am Monatsende weisen die Kosten der unfertigen Erzeugnisse aus.

Die Berechnung ist eine Reihe von Methoden zur Bilanzierung der Produktionskosten und zur Berechnung der Kosten für fertige Produkte. Der Berechnungsprozess besteht aus drei Schritten:

1. Berechnung der Kosten des gesamten Produktionsvolumens

2. Berechnung der Kosten für jeden Produkttyp

3. Berechnung der Stückkosten der Produktion.

Die Gesellschaft wendet das Standardverfahren der Kostenrechnung an.

Normative Kostenrechnung - die Höhe der Kosten, die das Unternehmen pro Produktionseinheit ausgeben wird, unter Berücksichtigung der Normen und Standards im aufgeschlüsselten Abschnitt.

Gegenstand der Rechnungslegung sind einzelne Produktarten, Abweichungen von den Normen und deren Änderungen werden diesen Produktarten direkt zugerechnet. Die tatsächlichen Kosten werden durch die Formel bestimmt:

Tatsächliche Kosten \u003d Standardkosten + Der Betrag der Abweichungen von den Normen + Der Betrag der Änderungen der Normen.

6/ Buchhaltung für fertige Produkte

Fertigerzeugnisse sind Teil der zum Verkauf bestimmten Vorräte und stellen das Endergebnis des Produktionszyklus dar.

Die Palette der fertigen Produkte umfasst:

1. Getränke mit niedrigem Alkoholgehalt 7 % 0,5; 0,33 l mit den Geschmacksrichtungen: Whiskey Cola, Daiquiri, Tequila Limette, Wild Orange, Rum Cola, Süßkirsche.

Lagerbedingungen und Haltbarkeit:

Bei Temperaturen von 0 bis 20 C

Luftfeuchtigkeit nicht mehr als 85 %,

Haltbarkeit 12 Monate.

2. Weine sind ein Gärungsprodukt aus dem Saft verschiedener Beeren und Früchte und werden in Trauben- und Fruchtweine unterteilt. Traubenweine werden nach ihrem Gehalt an Ethylalkohol und Zucker wie folgt klassifiziert:

2.1 Feldfrüchte (trocken und halbsüß). Trockene Weine werden durch vollständige Vergärung von Traubensaft gewonnen. Zuckergehalt - nicht mehr als 0,5%, Alkohol - 8-14% Vol. Halbsüße Weine werden bei unvollständiger Saftgärung durch starkes Abkühlen des gärenden Mostes gewonnen. Zuckergehalt - 3 - 10 %, Alkohol - 8 - 12 % vol. (Smaragdrebe).

2.3 Fortified oder Dessert (stark, halbsüß und süß). Wird durch Zugabe von Alkohol zur gärenden Würze gewonnen. Bei starken Weinen beträgt der Zuckergehalt 3-14%, Alkohol 17-20% vol. (Portwein, Sherry, Madeira). In Halbsüßen - Zucker - 8 - 14 %, Alkohol - 15 - 16 % Vol. In süßen Weinen Zucker - 16 - 20 %, Alkohol - 16 - 17 % Vol. (Cahors, Maskat).

2.4 Aromatisiert (Wermut). Wird durch Hinzufügen von Kräuter-, Blumen- und Wurzelaufgüssen zu Weinmaterialien gewonnen. Zuckergehalt - 10-16%, Alkohol - 16-18% vol. ("Wermut" in der Übersetzung aus dem Deutschen - Wermut).

2.5 Sekt (trocken, halbtrocken, halbsüß und süß). Zuckergehalt - 3-10%, Alkohol - 11-13% vol. (Sekt).

Fertige Produkte müssen zu Herstellungskosten bewertet werden, die der Summe aller Kosten für die Herstellung von Produkten entsprechen:

1. Materialkosten (Rohstoffe und in der Produktion eingesetzte Materialien)

2. Abschreibungen auf Produktionsanlagen

3. Löhne der Produktionsarbeiter, UST für Löhne

4. Teil der Gemeinkosten und allgemeinen Betriebskosten, die Fertigprodukten zuzurechnen sind

Fertige Produkte werden zu Vollkosten bewertet, die sich aus den Herstellungskosten zuzüglich Vertriebskosten (Kosten im Zusammenhang mit Verkauf, Werbung usw., die vom Käufer nicht erstattet werden) zusammensetzen.

Die Abrechnung der Fertigerzeugnisse erfolgt auf den Konten 40 „Produktion von Produkten (Arbeiten, Dienstleistungen)“ und 43 „Fertigerzeugnisse“ zu Buchhaltungspreisen (Normal- und Plankosten).

Bei der Abrechnung zu Discountpreisen kommt es zu Abweichungen der geplanten (normativen) Kosten von den tatsächlichen Kosten, die am Monatsende abgeschrieben werden müssen.

Die geplanten (normativen) Kosten für Fertigprodukte spiegeln sich in der Gutschrift von Konto 40 (entsprechend Konto 43) und die tatsächlichen - in der Belastung von Konto 40 (entsprechend den Konten 20, 23) wider.

Dadurch ist das Konto 40 am Periodenende saldiert (Abweichung der Istkosten von den Plankosten). Am Ende des Monats muss diese Abweichung auf die versendeten Produkte und Lagerbestände verteilt werden. Bei versandten Produkten wird die Abweichung ausgebucht: bei Sollsaldo 40 - durch Nachbuchung, bei Haben - durch Rückbuchung bei Soll 90-2 und Haben 40.

Der Betrag der Abweichungen für versendete Produkte = Rechnungspreis der fertigen Produkte * Prozentsatz der Abweichungen.

Prozentsatz der Abweichungen = (Abweichung des Produktbestands am Monatsanfang + Abweichung der während des Monats freigegebenen Produkte) / (Buchwert des Saldos am Monatsanfang + Buchwert der freigegebenen Produkte) * 100 .

D 43 K 40 - fertige Produkte werden im Lager zu Rabattpreisen gutgeschrieben D 40 K 20 - die tatsächlichen Kosten der hergestellten Produkte werden berücksichtigt D62 K 90-1 - fertige Produkte werden versendet

D 90-2 K 43 - Die Buchhaltungskosten für versandte Produkte wurden abgeschrieben. D 90-2 K 40 - Die Abweichung für versandte Produkte wurde abgeschrieben.

Der Verkauf von Produkten erfolgt gemäß den mit den Käufern abgeschlossenen Verträgen oder durch Einzelhandel. Der Versand von Produkten aus dem Lager erfolgt auf der Grundlage von Bestellungen der Verkaufsabteilung oder Verträgen mit Kunden. Der Versand erfolgt durch Frachtbriefe. Auch in der Buchhaltung stellen sie je nach Vertragsbedingungen eine Rechnung, eine Zahlungsrechnung oder eine Zahlungsaufforderung aus. Beim Verkauf von Produkten müssen die tatsächlichen Kosten abgeschrieben werden. Die Abrechnung der Freigabe von Fertigprodukten erfolgt zu Buchhaltungspreisen, daher werden der Buchwert und Abweichungen zwischen dem tatsächlichen und dem Buchwert abgeschrieben.

So wird der Verkauf von Produkten durch Aufzeichnungen ausgewiesen: D 90-2 K 40 - Die Kosten für fertige Produkte werden abgeschrieben

D 90-2 K 40 - Überschreitung abgeschrieben (Überschuss der tatsächlichen Kosten über den Rechnungspreis)

D 90-2 K 40 Umkehr - Die Einsparungen werden rückgängig gemacht (der Überschuss des Rechnungspreises über die tatsächlichen Kosten).

7. Bilanzierung des Anlagevermögens

Das Anlagevermögen ist ein Teil des Eigentums, das von der Organisation für lange Zeit (mehr als 12 Monate) bei der Herstellung von Produkten verwendet wird. In der Organisation zum Anlagevermögen:

Tabelle 8 - Anlagevermögen.

Anlagevermögen, das ausschließlich dazu bestimmt ist, entgeltlich zum vorübergehenden Besitz und zur vorübergehenden Nutzung oder zur vorübergehenden Nutzung zur Erzielung von Einkünften überlassen zu werden, wird im Rahmen der gewinnbringenden Investitionen in Sachwerte (Konto 03) in der Buchführung und im Jahresabschluss ausgewiesen.

Sonstiges Anlagevermögen ist auf Konto 01 „Anlagevermögen“ zu bilanzieren.

Das Anlagevermögen kommt in die Organisation:

1. von den Gründern wegen der Einlage in das genehmigte Kapital

2. durch Erwerb gegen Entgelt

3. durch Spende

4. im Rahmen eines Tauschvertrages

Nach Erhalt des Eigentums an Anlagevermögen in der Buchhaltung auf Konto 08 werden Investitionen in das Anlagevermögen ausgewiesen. Bei der Inbetriebnahme des Anlagevermögens werden die Anschaffungskosten des Anlagevermögens gebildet, die auf dem Konto 01 „Anlagevermögen“ verbucht werden. Die Inbetriebnahme des Anlagevermögens erfolgt auf der Grundlage einer schriftlichen Bestellung (Anweisung) des Leiters der Organisation der Inbetriebnahme. Der Abschreibungsbetrag wird monatlich für jede abschreibungsfähige Immobilie separat ermittelt, d.h. für abschreibungspflichtige Anlagegüter. Die Abschreibung beginnt am 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem dieser Gegenstand in Betrieb genommen wurde, endet - am 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem der Wert des Gegenstands vollständig abgeschrieben oder dieser Gegenstand aus dem Abschreibungsvermögen entfernt wurde Eigentum. Die Abschreibung erfolgt linear. Abschreibungen werden abgeschrieben, wenn das Anlagevermögen ausgebucht wird. Die Abrechnung der Abschreibungsbeträge erfolgt auf dem Konto 02 „Abschreibung des Anlagevermögens“.

Tabelle 9 - Journal of Business Transactions für die Abschreibung des Anlagevermögens.

Anlagevermögen wird in folgenden Fällen von der Organisation veräußert:

1. Abschreibungen wegen Unbrauchbarkeit

2. Nebenverkäufe

3. unentgeltliche Übertragung

4. Übertragungen aufgrund einer Einlage in das genehmigte Kapital einer anderen Organisation

5. Vermietung von Grundstücken, Verpachtung

6. Verkäufe im Rahmen von Tauschverträgen usw.

Die Anschaffungskosten einer Sachanlage, die stillgelegt ist oder künftig keine Erträge mehr erwirtschaften kann, werden buchhalterisch abgeschrieben. Die Belastung des Kontos 91 spiegelt die Abschreibung des Restwerts und der mit der Veräußerung verbundenen Kosten wider, und die Gutschrift - die Höhe der Abschreibung, der Verkaufserlös und die Kosten der aktivierten Werte. Um das Anlagevermögen auf Konto 01 abzuschreiben, wird ein Unterkonto 01-B "Veräußerung von Anlagevermögen" eröffnet. Verluste und Aufwendungen aufgrund außergewöhnlicher Umstände werden im Konto 99 „Gewinne und Verluste“ ausgewiesen. Erträge und Aufwendungen aus Abschreibungen werden in der Berichtsperiode berücksichtigt, auf die sie sich beziehen, und werden der Gewinn- und Verlustrechnung als betriebliche Erträge und Aufwendungen gutgeschrieben.

Tabelle 10 – Journal der Geschäftsvorfälle.

1. Abschreibung des Anlagevermögens wegen Ungeeignetheit
	Abschreibungsabschreibung
	Restwertabschreibung
2. Verkauf von Immobilien
	Abschreibung der Anschaffungskosten
	Abschreibungsabschreibung
	Restwertabschreibung
	Verkaufserlös erhalten
	Mehrwertsteuer im Verkauf enthalten
3. Kostenlose Eigentumsübertragung
	Abschreibung der Anschaffungskosten
	Abschreibungsabschreibung
	Restwertabschreibung
	Abschreibung der mit der Übertragung verbundenen Kosten
4. Einbringung als Einlage in das genehmigte Kapital
	Abschreibung der Anschaffungskosten
	Abschreibungsabschreibung
	Restwertabschreibung
	Bilanzierte Finanzinvestitionen

Erträge und Aufwendungen aus der Auflösung des Anlagevermögens sind steuerlich im nicht betriebsnotwendigen Vermögen enthalten. In diesem Fall erfolgt die Abrechnung der Liquidationsaufwendungen zu einem Zeitpunkt (außer bei Verlustfällen).

Die Organisation ermittelt den Gewinn (Verlust) aus dem Verkauf oder der Veräußerung von abschreibungsfähigem Eigentum auf der Grundlage einer analytischen Buchführung für jedes Objekt zum Zeitpunkt der Erfassung von Erträgen (Aufwendungen). In diesem Fall ist der Gewinn in der Berichtsperiode, in der die Immobilie verkauft wurde, in den Veräußerungserlös einzubeziehen. Und der Verlust spiegelt sich in der analytischen Buchhaltung als andere Ausgaben der Organisation zu gleichen Teilen wider.

Die Bestandsaufnahme erfolgt jährlich auf Grund eines schriftlichen Auftrages des Leiters.

Bei der Inventarisierung des Anlagevermögens inspiziert die Kommission die Objekte und trägt in das Inventar ihren vollständigen Namen, Zweck, Inventarnummern und wichtigsten technischen oder betrieblichen Indikatoren ein.

Bei der Identifizierung von Objekten, die nicht für die Buchhaltung akzeptiert werden, sowie von Objekten, für die keine oder falsche Daten in den Buchhaltungsregistern vorhanden sind, muss die Kommission die korrekten Informationen und technischen Indikatoren für diese Objekte in das Inventar aufnehmen.

Für nicht gebrauchstaugliche und nicht wieder herstellbare Anlagegüter erstellt die Inventarkommission ein gesondertes Inventar unter Angabe des Zeitpunkts der Inbetriebnahme und der Gründe, die zur Unbrauchbarkeit dieser Gegenstände geführt haben (Beschädigung, vollständige Abnutzung etc.).

Für Liegenschaften, deren Inventar Abweichungen von den Buchhaltungsdaten aufzeigt, werden Kollationsabrechnungen erstellt. BEI Vergleichsanweisungen Die Ergebnisse der Bestandsaufnahme spiegeln sich wider, dh die Abweichungen zwischen den Indikatoren nach Buchhaltungsdaten und Bestandsdaten.

Bei der Bestandsaufnahme festgestellte Abweichungen werden in folgender Reihenfolge geregelt:

1. Überschüsse des Anlagevermögens werden zum Marktwert aktiviert und den sonstigen Einkünften der Organisation auf Konto 91 gutgeschrieben;

2. Mängel den Schuldigen zugerechnet werden. In Fällen, in denen die Täter nicht identifiziert werden oder das Gericht sich weigert, von den Tätern beizutreiben, werden Verluste aus Mängeln und Schäden als Aufwand abgeschrieben. Fehlbeträge werden auf dem Konto 94 „Fehlbeträge und Wertverluste“ erfasst

Die Ergebnisse der Bestandsaufnahme sollten in der Buchhaltung und Berichterstattung des Monats, in dem die Bestandsaufnahme abgeschlossen wurde, und für die jährliche Bestandsaufnahme - im jährlichen Rechnungslegungsbericht - widergespiegelt werden.

Tabelle 11 - Kontenkorrespondenz für die Abrechnung der Inventurergebnisse:

	Erkannte Überhänge des Anlagevermögens werden berücksichtigt
2. Berücksichtigung des Mangels an Anlagevermögen
	Abschreibung der Anschaffungskosten
	Abschreibungen auf Anlagevermögen abschreiben
	Bilanzierung von Fehlmengen zum Restwert
3. Abschreibung des Mangels zu Lasten der Verursacher
	Restwert
	Überhöhter Marktwert
	Erhaltener Betrag zur Deckung des Fehlbetrags
	Abgeschrieben wird die Differenz zwischen Markt- und Restwert
	Abschreibung von Fehlmengen zu Lasten der Organisation

Die Mehrwertsteuer (MwSt.) wird auf Vorgänge zum Erhalt und Verkauf von Anlagevermögen erhoben.

Die Mehrwertsteuer auf erworbenes Anlagevermögen ist abzugsfähig, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind:

1. Anlagevermögen, das für die Ausübung von mehrwertsteuerpflichtigen Tätigkeiten erworben wurde

2. In Betrieb genommenes Anlagevermögen

3. Für das erworbene Anlagevermögen liegt eine ordnungsgemäß ausgestellte Rechnung vor

Unentgeltlich erhaltenes Anlagevermögen und Gewinne aus dem Verkauf von Anlagevermögen werden bei der Bestimmung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer in die Einkünfte einbezogen. Für Anlagevermögen, das auf Konto 01 „Anlagevermögen“ ausgewiesen wird, berechnet und entrichtet die Organisation Steuern auf das Vermögen von Organisationen.

8. Bilanzierung von Finanzergebnissen

Das endgültige Finanzergebnis ist die Erhöhung oder Verringerung des Kapitals der Organisation im Rahmen der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten für den Berichtszeitraum, die im Formular ausgedrückt wird Gesamtgewinn oder Verlust. Der Gewinn (Verlust) des Berichtszeitraums wird monatlich ermittelt, indem alle für die Rechnungslegung akzeptierten Einnahmen und Ausgaben verglichen werden. Wenn die erhaltenen Einnahmen die im Berichtszeitraum angefallenen Ausgaben übersteigen, wird ein Gewinn erzielt, andernfalls ein Verlust. Bei der Bildung des endgültigen Finanzergebnisses wird Folgendes berücksichtigt:

1. Gewinn (Verlust) aus gewöhnlicher Geschäftstätigkeit

2. Gewinn (Verlust) aus anderen Operationen

3. Erträge und Aufwendungen, die der Gewinnminderung zuzurechnen sind (außerordentliche Erträge und Aufwendungen, Einkommensteuer, Steuersanktionen).

Einkommen ist eine Erhöhung des wirtschaftlichen Nutzens infolge des Erhalts von Vermögenswerten (Bargeld, sonstiges Eigentum) und (oder) der Rückzahlung von Verpflichtungen, die zu einer Erhöhung des Kapitals dieser Organisation führen, mit Ausnahme von Beiträgen von Teilnehmern (Eigentum Besitzer).

Ausgaben sind eine Verringerung des wirtschaftlichen Nutzens infolge der Veräußerung von Vermögenswerten (Barmittel, sonstiges Eigentum) und (oder) der Entstehung von Verbindlichkeiten, die zu einer Verringerung des Kapitals dieser Organisation führen, mit Ausnahme einer Verringerung der Beiträge durch Entscheidung der Beteiligten (Eigentümer).

Erträge der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit sind die Erlöse aus dem Verkauf von Produkten. Kosten für gewöhnliche Tätigkeiten stellen die Kosten der verkauften Waren dar.

Konto 90 „Verkäufe“ soll Informationen zu Einnahmen und Ausgaben im Zusammenhang mit der gewöhnlichen Tätigkeit der Organisation zusammenfassen und das Finanzergebnis für sie ermitteln.

Während des Jahres sammelt Konto 90 Daten über die Einnahmen und Ausgaben der Organisation für gewöhnliche Aktivitäten. Für Konto 90 werden Unterkonten eröffnet: 90-1 "Einnahmen";

90-2 „Umsatzkosten“;

90-3 „Mehrwertsteuer“;

90-4 „Verbrauchsteuern“;

90-9 "Gewinn / Verlust aus Verkäufen".

Erlöse aus dem Verkauf werden in der Gutschrift von Konto 90 „Verkäufe“ und in der Belastung von Konto 62 widergespiegelt

"Abrechnungen mit Käufern und Kunden".

Gleichzeitig werden die Kosten der verkauften Waren zu Lasten des Kontos 90 „Verkäufe“ von der Gutschrift der Konten 43 „Fertige Produkte“, 41 „Waren“, 44 „Verkaufskosten“, 20 „Hauptproduktion“ abgeschrieben. usw.

Nachdem die Einnahmen auf den Unterkonten 90-3 und 90-4 in Übereinstimmung mit Konto 68 "Berechnungen von Steuern und Gebühren" ausgewiesen wurden, werden Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern erhoben. Am Ende jedes Monats wird die Summe der Sollumsätze auf den Unterkonten 90-2, 90-3, 90-4 mit den Habenumsätzen auf den Unterkonten 90-1 verglichen. Das aufgedeckte Ergebnis stellt den Gewinn oder Verlust aus Verkäufen für den Monat dar. Auf diese Weise,

Finanzergebnis aus dem Verkauf = Höhe des Verkaufserlöses (Habenumsatz des Berichtsmonats auf Unterkonto 90-1) - Umsatzkosten (Gesamtsollumsatz auf den Unterkonten 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90 -6) . Um das Finanzergebnis aus Verkäufen widerzuspiegeln, wird das Unterkonto 90-9 "Gewinn / Verlust aus Verkäufen" verwendet, dessen Ergebnis am Ende des Berichtsmonats auf Konto 99 abgeschrieben wird:

D 90-9 K 99 - Die Höhe des Gewinns für den Monat wird angezeigt

D 99 K 90-9 - spiegelt die Höhe des pro Monat erhaltenen Verlusts wider.

Am Ende jedes Monats hat Konto 90 kein Guthaben, aber alle Unterkonten haben Soll- oder Habensalden, die sich ansammeln. Am Ende des Berichtsjahres werden nach Abschreibung des Finanzergebnisses für Dezember alle Unterkonten innerhalb des Kontos 90 geschlossen. Gleichzeitig werden die darauf befindlichen Guthaben auf das Unterkonto 90-9 übertragen:

D 90-1 K 90-9 - der Saldo des Unterkontos "Einnahmen" wurde abgeschrieben;

D 90-9 K 90-2, 90-3, 90-4 - Der Saldo der Unterkonten des Kontos 90 wurde abgeschrieben.

Aufgrund dieser Buchungen weist das Konto 90 ab dem 1. Januar des neuen Berichtsjahres keinen Unterkontosaldo auf.

Nettoergebnis(Verlust) ist das endgültige Finanzergebnis, wird auf Konto 99 „Gewinn und Verlust“ verbucht und setzt sich wie folgt zusammen:

Nettogewinn (-verlust) für den Berichtszeitraum = Gewinn (Verlust) aus Verkäufen + Gewinn (Verlust) aus anderen Aktivitäten - Einkommenssteuer (unter Berücksichtigung PBU 18/02) - Sanktionen für Verstöße Steuergesetzgebung

Direkt auf das Konto der Zunahme (Abnahme) des Gesamtgewinns (Verlustes) gehen:

1. Steuersanktionen

2. Einkommensteuerzahlungen

Das Guthaben des Kontos 99 spiegelt den Buchgewinn vor Steuern wider, der gemäß den Rechnungslegungsvorschriften auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtsjahres gebildet wurde. Die Belastung des Kontos 99 spiegelt Bußgelder wider Steuerdelikte und die Höhe der bedingten Ausgaben (oder bedingten Einnahmen) für die Einkommensteuer, zu deren Berechnung die Organisation gemäß Absatz 20 der PBU 18/02 verpflichtet ist.

Der Indikator "Nettogewinn (-verlust) des Berichtsjahres" spiegelt das endgültige Finanzergebnis der Aktivitäten der Organisation im Berichtsjahr wider.

Am 31. Dezember wird Konto 99 geschlossen - der Saldo wird neu gebildet: Der Betrag des Nettogewinns (-verlusts) des Berichtsjahres wird von Konto 99 auf die Gutschrift (Belastung) des Kontos 84 "Gewinnrücklagen" abgebucht ( ungedeckter Verlust)":

D 99 T 84 - Bilanzgewinn des Berichtsjahres abgeschrieben

D 84 T 99 - der Verlust des Berichtsjahres wird abgeschrieben.

Dieser Betrag wird in der Zeile „Nettogewinn (-verlust) des Berichtsjahres“ im Formular Nr. 2 „Gewinn- und Verlustrechnung“ ausgewiesen.

9. Bilanzierung des genehmigten Kapitals

Das genehmigte Kapital ist der Betrag der ursprünglich von den Eigentümern investierten Mittel, um die genehmigten Aktivitäten der Organisation sicherzustellen. Die Höhe des genehmigten Kapitals kann durch Beschluss der Gründer im Laufe der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit erhöht oder verringert werden, wobei Änderungen in den Gründungsdokumenten obligatorisch eingetragen werden müssen.

Das genehmigte Kapital kennzeichnet die Höhe des Sondervermögens, dessen Eigentum auf die Organisation als juristische Person übergegangen ist, und kennzeichnet auch das Vermögen der Gründer und die Höhe der Verpflichtungen für ihre Einlagen. Bei Ausscheiden aus dem Eigentum kann der Stifter die Herausgabe verlangen Geldform Anteil in das genehmigte Kapital eingebracht.

Bei der Registrierung bestimmt die Organisation in den Gründungsdokumenten selbstständig die Höhe und Struktur des genehmigten Kapitals unter Berücksichtigung des gesetzlich festgelegten Mindestbetrags.

Die Abrechnung des genehmigten Kapitals erfolgt auf Konto 80 „Genehmigtes Kapital“. Nach der staatlichen Registrierung (Eingabe von Informationen in das Register der juristischen Personen) spiegelt das Konto 80 die Höhe des genehmigten Kapitals bei gleichzeitiger Ansammlung von Gründerschulden aus unbezahlten Einlagen wider. D75-1 K80 - das genehmigte Kapital wird gebildet

D50 (51, 10) D75-1 - Beiträge der Gründer zum genehmigten Kapital. Beiträge zum genehmigten Kapital können Barmittel, Rücklagen, Wertpapiere und andere Vermögenswerte sein. Das genehmigte Kapital besteht aus dem Wert der Beiträge der Gesellschafter und ist zwischen diesen in Anteile bestimmter Größe aufgeteilt.

Gesellschafter einer GmbH haften für die Verbindlichkeiten der Gesellschaft im Rahmen ihrer Einlagen. Konto 75 „Abrechnungen mit Gründern“ führt separate Aufzeichnungen über Abrechnungen mit Gründern über Beiträge zum genehmigten Kapital und über fällige Erträge. Die Differenz zwischen dem Wert des genehmigten Kapitals (K80) und Accounts erhaltbar für Einlagen (75-1) stellt die Höhe des eingezahlten Kapitals dar. Das genehmigte Kapital der Kaliningrad Food Plant LLC beträgt 100.000,00 Rubel.

10. Rechnungslegung

Jahresabschlüsse sind ein einheitliches System von Daten über die Finanzlage einer Organisation, die Finanzergebnisse ihrer Aktivitäten und Änderungen ihrer Finanzlage, die auf der Grundlage von Buchhaltungsdaten erstellt werden.

Jahresabschlüsse vermitteln ein zuverlässiges und vollständiges Bild der Finanzlage der Organisation, der finanziellen Ergebnisse ihrer Aktivitäten und der Veränderungen ihrer Finanzlage. Rechnungsabschlüsse, die auf der Grundlage der Vorschriften der Rechnungslegungsvorschriften erstellt wurden, gelten als zuverlässig und vollständig.

Bei der Erstellung von Jahresabschlüssen stellt die Organisation die Neutralität der darin enthaltenen Informationen sicher, d.h. eine einseitige Wahrung der Interessen einiger Gruppen von Abschlussadressaten vor anderen ist ausgeschlossen.

Für jeden numerischen Abschlussindikator, mit Ausnahme des für den ersten Berichtszeitraum erstellten Berichts, werden Daten für mindestens zwei Jahre bereitgestellt – die Berichterstattung und die vorherigen Berichtsjahre.

Für die Aufstellung des Jahresabschlusses ist der Stichtag der letzte Kalendertag des Berichtszeitraums.

Bei der Erstellung des Jahresabschlusses für das Berichtsjahr ist das Berichtsjahr das Kalenderjahr vom 1. Januar bis einschließlich 31. Dezember.

Rechnungsabschlüsse werden in russischer Sprache erstellt.

Rechnungsabschlüsse werden in der Währung der Russischen Föderation erstellt.

Die Jahresabschlüsse werden vom Leiter und Hauptbuchhalter der Organisation unterzeichnet.

Der Jahresbericht von Organisationen (außer Kredit, Versicherung und Budget) umfasst 6 Formulare. Formen Finanzberichterstattung sind empfehlenswert. Bei der eigenständigen Entwicklung von Formularen muss die Organisation die allgemeinen Anforderungen für Abschlüsse gemäß PBU 4/99 erfüllen.

Formulare zur Erstellung von Berichten für 2009 sind in der Tabelle dargestellt:

Vorbereitung und Präsentation Jahresbericht, sowie die Standardformen der Rechnungslegung (Abschluss) selbst werden durch das Folgende geregelt gesetzlicher Rahmen:

1. „Rechnungslegung der Organisation“ RAS 4/99 (in der Fassung vom 18.09.06)

2. Anweisungen zum Verfahren zur Erstellung und Einreichung von Jahresabschlüssen (Erlass des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 22. Juli 2003 Nr. 67n, Ausgabe vom 18. September 06)

Die Bilanz charakterisiert die Finanzlage der Organisation zum Bilanzstichtag.

Die Gewinn- und Verlustrechnung charakterisiert die Finanzergebnisse der Organisation für den Berichtszeitraum. In der Gewinn- und Verlustrechnung werden Erträge und Aufwendungen getrennt nach ordentlichen und sonstigen Aufwendungen ausgewiesen.

Erläuterungen zur Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung legen Informationen im Zusammenhang mit den Rechnungslegungsmethoden der Organisation offen und liefern den Benutzern zusätzliche Daten, die für die Aufnahme in die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung nicht geeignet sind, die jedoch für die Benutzer von Jahresabschlüssen für eine echte Beurteilung erforderlich sind finanzielle Lage Organisation, ihre finanzielle Leistungsfähigkeit und Änderungen ihrer Finanzlage.

Die Erläuterungen zur Bilanz und zur Gewinn- und Verlustrechnung weisen darauf hin, dass die Jahresabschlüsse von der Organisation auf der Grundlage der in der Russischen Föderation geltenden Rechnungslegungs- und Berichtsvorschriften erstellt werden.

Fazit.

In dieser wissenschaftlichen Forschungsarbeit habe ich die Grundlagen der Buchhaltung bei Kaliningrad Food Plant LLC detailliert beschrieben.

LLC "Kaliningrad Food Plant" arbeitet weiter Russischer Markt Alkoholische Getränke seit 2001. Während der Tätigkeit ist es dem Unternehmen gelungen, einen breiten Stammkundenkreis zu gewinnen und sich als zuverlässiger Geschäftspartner zu etablieren. In all diesen Jahren wurden die Produkte von Kaliningrad Food Plant LLC erfolgreich in der gesamten Region Kaliningrad nachgefragt. Das Unternehmen ist mobil und reagiert schnell auf Marktveränderungen und die Bedürfnisse seiner Kunden. Die Hauptziele des Unternehmens sind: Erhöhung der Anzahl der Käufer (einschließlich Stammkunden) und der Anzahl der gekauften Waren, Beschleunigung des Warenumsatzes, Steigerung des Umsatzes, Erhöhung der Anzahl der von einem Käufer gekauften Waren.

In diesem Papier beschreibt die erste im Detail die organisatorisch-rechtliche Form des Unternehmens, die Organisation des Rechnungswesens im Unternehmen.

Im zweiten Absatz habe ich das Verfahren für die Arbeit mit der Registrierkasse betrachtet, monetäre Dokumente. Ich habe mich mit dem Verfahren zur Eröffnung von Verrechnungskonten bei Banken vertraut gemacht, nachdem ich alle zur Eröffnung eines Verrechnungskontos eingereichten Dokumente studiert hatte. mit Dokumentation über die Bewegung von Geldern auf Bankkonten; das Verfahren zur Bearbeitung von Kontoauszügen auf einem Girokonto.

Als nächstes habe ich das Verfahren zur Durchführung von Vorgängen im Zusammenhang mit der Abrechnung erworbener Sachwerte und der Überweisung von Vorschüssen und Vorauszahlungen auf Rechnungen und Verträge untersucht; Regeln für Verhandlungen mit Käufern und Merkmale der analytischen Buchhaltung, die für jeden Käufer und Kunden gepflegt werden.

Ich studierte auch die Dokumentation von Steuer- und Abgabenabrechnungen, eine einheitliche Sozialsteuer, Spiegelung dieser Vorgänge in der Buchhaltung. Das Papier beschreibt die Organisation eines Systems zur Überwachung der Verfügbarkeit und Dokumentation von Versanddokumenten. Die Regeln für den Materialeingang im Lager und deren anschließende Registrierung durch die Buchhaltung werden berücksichtigt; Primärdokumente für den Materialeingang.

Diese Arbeit enthält detaillierte Beschreibung Abrechnung von Arbeit und Löhnen. Dieser Abschnitt befasst sich mit der Arbeit mit der Primärdokumentation zur Arbeitsbuchhaltung; Möglichkeiten zur Organisation der Abrechnung der geleisteten Arbeitsstunden; Grundsätze für die Berechnung von Einkünften und sonstigen Leistungen; Erstellung von Berechnungen für Arbeitsurlaub und vorübergehende Arbeitsunfähigkeit; Führen von Aufzeichnungen über verschiedene Arten von Abzügen; Reflexion der Arbeitsbuchhaltungsoperationen auf den Konten der Buchhaltung.

Der sechste Absatz legt fest: die Nomenklatur der Verkaufskosten, das Abrechnungsverfahren Materialkosten; Analytische Bilanzierung der Vertriebskosten und Verfahren zu deren Abschreibung auf das Finanzergebnis; Reflexion in der Abrechnung der Kosten der Haupt- und Nebenproduktion, Abrechnung der Gemeinkosten und allgemeinen Betriebskosten, Abrechnung von Produktionsmängeln.

Der nächste Absatz ist den fertigen Produkten gewidmet. Es berücksichtigt die Dokumentation des Versands von Fertigprodukten; merkmale der bewertung von fertigen produkten, spiegelung der vorgänge zur buchhaltung von fertigen produkten in den buchhaltungskonten.

Im Folgenden finden Sie die Regeln für die Verarbeitung von Primärdokumenten bei Erhalt und Veräußerung von Anlagevermögen; das Verfahren zur Berechnung und Bilanzierung der Abschreibung des Anlagevermögens; Berechnung der Abschreibungskosten für Anlagevermögen; das Verfahren zur Dokumentation und Bilanzierung der Veräußerung von Anlagevermögen.

Punkt neun ist den Finanzergebnissen gewidmet. Es legt eine Methodik zur Bestimmung von Finanzergebnissen, Bilanzgewinn; Bilanzierung von Finanzergebnissen. Der nächste Absatz ist dem genehmigten Kapital gewidmet. Es spiegelt das Verfahren zur Bildung des genehmigten Kapitals und die Berücksichtigung von Transaktionen in den Konten der Buchhaltung wider. Der letzte Absatz ist dem Verfahren zur Erstellung und Einreichung von Jahresabschlüssen und deren Arten gewidmet.

Abschließend können wir feststellen, dass sich die GmbH „Kaliningrad Food Plant“ weiter entwickelt und sich zu einer stabilen und effizienten Organisation entwickelt, die auf dem Kaliningrader Markt bei der Herstellung von alkoholischen Getränken mit Fokus auf Kundenanforderungen und hoher Produktqualität konkurrieren kann. Für die gesamte Arbeitszeit hat sich das Unternehmen als zuverlässiger Partner etabliert, stabil in finanziell Feste. Unter den Bedingungen der modernen Geschäftswelt hängt die Wettbewerbsfähigkeit eines jeden Unternehmens, unabhängig von seiner Größe, in erster Linie von der Qualität seiner Produkte und der Angemessenheit seines Preises mit der angebotenen Qualität ab. Qualitativ hochwertige Produkte, die die Erwartungen der Verbraucher erfüllen ein wichtiger Faktor Entscheidungen zugunsten des Kaufs eines bestimmten Produkts oder einer bestimmten Dienstleistung treffen.

Zusammenfassend können wir feststellen, dass dieses Unternehmen wie jedes andere sowohl interne (Personalfluktuation) als auch externe Probleme(Wettbewerb, administrative Hindernisse). Daher, um mehr zu bieten effektive Arbeit Unternehmen und um höhere Gewinne zu erzielen, müssen Sie:

1) Personalentwicklung zu erreichen;

2) Personalfluktuation reduzieren;

3) die Arbeit des Lagers des Unternehmens klarer organisieren;

4) Einführung neuer Produktgruppen in das Sortiment;

5) Ausbau der Absatzmärkte für Produkte unter stärkerer Beachtung des regionalen Marktes;

Liste der verwendeten Quellen

1. Bundesgesetz der Russischen Föderation „Über die Rechnungslegung“ vom 21. November 1996, Nr. 129-FZ (in der Fassung des Bundesgesetzes vom 23. Juli 98, Nr. 123-FZ)

2. Vorschriften zur Rechnungslegung und Finanzberichterstattung in der Russischen Föderation. Genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 29. Juli 1998, Nr. 34n

3. Verordnung über die Rechnungslegung „Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation“ (PBU 1/98). Genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 30. Dezember 1999, Nr. 107n, mit Änderungen und Ergänzungen

4. Verordnung über die Rechnungslegung "Rechnungslegung der Organisation" (PBU 4/99). Genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 07.06.99, Nr. 43n

5. Verordnung über die Bilanzierung „Bilanzierung von Vorräten“ (PBU 5/01). Genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 9. Juni 2001, Nr. 44n

6. Verordnung über die Rechnungslegung „Bilanzierung des Anlagevermögens“ (PBU 6/01). Genehmigt im Auftrag des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 18. Mai 2002, Nr. 45n.

7. Rechnungslegungsverordnung „Bedingte Tatsachen der Wirtschaftstätigkeit“ (PBU 8/01). Genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28. November 2001 Nr. 96n

8. Verordnung über die Rechnungslegung "Einkommen der Organisation" (PBU 9/99). Genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 30. Dezember 1999, Nr. 107n

9. Verordnung über die Rechnungslegung "Kosten der Organisation" (PBU 10/99). Genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 30. Dezember 1999, Nr. 107n

10. Bilanzierungsverordnung „Bilanzierung von Einkommensteuerabrechnungen“ (PBU 18/02). Genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 19. November 2002, Nr. 114n

11. Richtlinien für die Bilanzierung des Anlagevermögens. Genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 22. Juli 1998 (vorbehaltlich Änderungen durch Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28. März 2000 Nr. 32n)

12. Richtlinien zur Bilanzierung von Vorräten. Genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28. Dezember 01 Nr. 119n

13. Über das Verfahren zur Erfassung von Buchungs- und Meldevorgängen mit Rechnungen, die in Abrechnungen von Organisationen für die Lieferung von Waren, geleistete Arbeit und erbrachte Dienstleistungen verwendet werden. Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 31. Oktober 1994 Nr. 142.

vierzehn. . Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 13. Januar 2000 Nr. Nr. 4n „Zu den Formen des Jahresabschlusses“

fünfzehn. . Anweisungen zum Umfang der Rechnungslegungsformulare. Genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 13. Januar 2000 Nr. 4n

16. Anweisungen zum Verfahren zur Erstellung und Einreichung von Jahresabschlüssen. Genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 13. Januar 2000, Nr. 4n

17. . Über bargeldlose Zahlungen in der Russischen Föderation: Verordnung der Zentralbank der Russischen Föderation vom 12. April 2001 Nr. 2-P.

18. Vakhrushina M.A. Accounting Management Accounting: Ein Lehrbuch für Hochschulen. 2. Aufl., erg. und trans.- M..: IKF Omega - L; höher Schule, 2002.

19. Bemerkungen zum neuen Kontenplan. Bearbeitet von A.S. Bakaeva - M..: "Bifa", 2001

20. Nikolaeva O.E., Shishkova T.V. Rechnungswesen: Hrsg. 3., umr. und zusätzlich - M..: Editorial URSS, 2002

21. Kontenplan für die Rechnungslegung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen und Anweisungen zu seiner Anwendung. Genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 31. Oktober 2000 Nr. Nr. 94n.

22. Finanzbuchhaltung: Lehrbuch / Hrsg. Prof. V.G. Hetman. - M. : Finanzen und Statistik, 2002

23. Rechnungswesen im Handel: Lehrbuch / herausgegeben von M.I. Bakanow. - M.: Finanzen und Statistik, 2003

24. Polenova S. N., Yudina L. N. Theorie der Rechnungslegung: Lehrbuch.- M.: Dashkov i K, 2008