Vertrag zur Prüfung durch Ausschreibung. Finanzministerium und FAS erklärten, wie man eine obligatorische Prüfung kauft

Das Gesetz N 307-FZ sieht vor, dass der Vertrag für das Verhalten gesetzliche Abschlussprüfung Buchhaltungs- (Jahres-) Abschlüsse der Organisation, in deren genehmigtem (Aktien-) Kapital sich der Anteil befindet Staatseigentum mindestens 25 Prozent beträgt, wird mindestens alle fünf Jahre auf der Grundlage der Ergebnisse des Verhaltens festgestellt offener Wettbewerb in der durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation über das Vertragssystem im Bereich Beschaffung, Waren, Bauleistungen, Dienstleistungen festgelegten Weise zur Erfüllung staatlicher und kommunaler Bedürfnisse, wobei eine Anforderung für die Sicherung von Anträgen auf Teilnahme an der Ausschreibung und (oder) für festgelegt wird Die Sicherstellung der Vertragserfüllung ist nicht zwingend erforderlich. Inhalt:

Auswahlwettbewerb für Wirtschaftsprüfer

Wettbewerb zur Auswahl eines Wirtschaftsprüfers JSC mit staatlicher Beteiligung mehr als 25

So bei der Durchführung einer Auswahlbeschaffung Prüfungsorganisation Um eine obligatorische Prüfung der Buchführung (Finanzberichte) durchzuführen, sollte der Kunde nur die Verfahrensnormen des Gesetzes Nr. 44-FZ anwenden, die das Verfahren zur Durchführung einer offenen Ausschreibung regeln, während für diese Ausschreibung eine Ausschreibungskommission gebildet werden muss . Gleichzeitig macht die Abteilung für die Entwicklung des Vertragssystems des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung Russlands darauf aufmerksam, dass die Klarstellungen der staatlichen Behörde Rechtskraft haben, wenn dieser Körper nach dem Gesetz verbrieft Russische Föderation besondere Kompetenz zur Erteilung von Klarstellungen über die Anwendung der Bestimmungen von Verordnungsrechtsakten.

Kapitel 4. Wettbewerb zur Auswahl eines Wirtschaftsprüfers

Dieses Gesetz stärkt die persönliche strafrechtliche Verantwortung des Chief Executive und des Chief Financial Officer für die Richtigkeit von Informationen, die Investoren und Regierungsbehörden vorgelegt werden. Prüfungsgesellschaften ist es nun untersagt, ihren Kunden Beratungsleistungen zu erbringen, die sich auf die endgültigen Ergebnisse der Prüfung auswirken können finanzielle Aktivitäten Unternehmen.
Unternehmen müssen alle fünf Jahre den Wirtschaftsprüfer wechseln. Falsche Angaben, ob vorsätzlich oder aus Unwissenheit, sind jetzt für alle Vorstandsmitglieder und Vorgesetzten strafbar. Neben der allgemeinen Verschärfung der finanziellen Verantwortung und der Erhöhung der Freiheitsstrafen führt das Gesetz einen neuen Straftatbestand ein, dessen Höchststrafe 25 Jahre Gefängnis beträgt.

Beschaffung von Buchhaltungsprüfungsleistungen

10 S. 1 Kunst. 48

Beachtung

Gesetz Nr. 208-FZ). Die Begründung für diese Position ist unten in den Materialien des JCC "Sistema Lawyer" angegeben. Empfehlung: Beschlüsse der Hauptversammlung der Gründer einer Aktiengesellschaft mit qualifizierter Stimmenmehrheit bei der Gründung einer Gesellschaft „Die Hauptversammlung der Gründer einer Aktiengesellschaft fasst folgende Beschlüsse mit qualifizierter Mehrheit:

über die Wahl der Leitungsgremien;
über die Wahl der Revisionskommission oder Revisionsstelle;
nach Zustimmung des Abschlussprüfers*.

Gleichzeitig wird eine Mehrheit von 3/4 der Stimmen der Gründer für alle zu platzierenden Aktien im Rahmen der ersten Aktienemission qualifiziert.

Fehler 404!

Zur Frage der Zulässigkeit der Feststellung durch den Auftraggeber in den Ausschreibungsunterlagen eines Teilnahmeverbots bei der Beschaffung einzelner Wirtschaftsprüfer. In Übereinstimmung mit Teil 3 von Artikel 5 des Gesetzes N 307-FZ, eine obligatorische Prüfung der Buchführung (Abschlüsse) von Organisationen, deren Wertpapiere zum organisierten Handel zugelassen sind, anderer Kredit- und Versicherungsorganisationen, nichtstaatlich Rentenfonds, Organisationen, an deren genehmigtem (Aktien-) Kapital der Anteil des Staatseigentums mindestens 25 Prozent beträgt, staatliche Körperschaften, staatliche Unternehmen sowie in den Wertpapierprospekt aufgenommene (Jahres-)Abschlüsse und konsolidiert Finanzberichterstattung nur von Wirtschaftsprüfern durchgeführt.

Pflichtprüfung

Daher sind die Aktionäre in erster Linie daran interessiert, eine Prüfungsorganisation zu wählen, die in der Lage ist, eine effektive und objektive Prüfung der Finanz- und Vermögenslage durchzuführen Wirtschaftstätigkeit die Gesellschaft. In diesem Zusammenhang wird empfohlen, eine wettbewerbliche Auswahl einer Prüfungsorganisation durchzuführen.

Ab 2003 verlangen die bundesrechtlichen Normen die Zustimmung des Abschlussprüfers einer Aktiengesellschaft mit einem Landesanteil von mindestens 25 % am Grundkapital nur noch im Wettbewerb. Beispielsweise ist das Ministerium für Landbesitz der Republik Tatarstan durch einen Erlass der Regierung von Tatarstan mit der Aufgabe betraut, die Arbeiten zur Durchführung dieser Wettbewerbe zu koordinieren, einschließlich der Bildung von „Troikas“ aus Vertretern staatlicher Stellen zur Teilnahme in Wettbewerbskommissionen mit entscheidender Stimme (aus den Fachministerien, der KRU des Finanzministeriums Russlands für die Republik Tatarstan, dem Ministerium für Grundeigentum RT).

Das Gesetz N 44-FZ muss sich an den Regeln orientieren, die nur das Verfahren zur Durchführung eines Wettbewerbs regeln. Das Verfahren zur Bestimmung der ausübenden Künstler durch Durchführung eines Wettbewerbs ist in § 2 des Gesetzes N 44-FZ festgelegt.

Gleichzeitig muss bei der Durchführung einer Ausschreibung eine Ausschreibungskommission eingerichtet werden, die das Öffnen von Umschlägen mit Anträgen auf Teilnahme an einer offenen Ausschreibung und (oder) die Öffnung des Zugangs zu Anträgen auf Teilnahme an einer offenen Ausschreibung sicherstellen soll eingereicht in Form von elektronischen Dokumenten nach Ablauf der in den Ausschreibungsunterlagen angegebenen Frist als Frist für die Einreichung von Bewerbungen für die Teilnahme am Wettbewerb, Führen eines Protokolls zum Öffnen von Umschlägen mit Bewerbungen für die Teilnahme an einem offenen Wettbewerb und Öffnen des Zugangs zu eingereichten Bewerbungen Form elektronischer Dokumente zur Teilnahme an einem offenen Wettbewerb, Prüfung und Bewertung von Bewerbungen zur Teilnahme an einem Wettbewerb sowie Führen eines Protokolls zur Prüfung und Bewertung von Bewerbungen zur Teilnahme an dem Wettbewerb.
SRO. Aber es gibt Änderungen, die den Staat betreffen einheitliche Unternehmen und Aktiengesellschaften mit staatliche Beteiligung. Vor der Verabschiedung des Gesetzes Nr. 307-FZ haben föderale staatliche Einheitsunternehmen (FGUP) und staatliche Einheitsunternehmen der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation einen Abschlussprüfer ausgewählt, der sich an den Regeln für die Durchführung eines offenen Auswahlverfahrens für die Auswahl eines Abschlussprüfers orientiert Organisation für eine obligatorische jährliche Prüfung einer Organisation, deren Anteil am Staatseigentum oder am Eigentum einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation am Gründungskapital (Aktienkapital) mindestens 25 Prozent beträgt, genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30. November 2005 Nr. 706 „Über Maßnahmen zur Sicherstellung der Durchführung einer Pflichtprüfung“ (im Folgenden als „Regeln“ bezeichnet).
Derzeit sehen die internen Dokumente des Unternehmens einen Wettbewerb zur Auswahl eines Wirtschaftsprüfers vor, jedoch nicht in der vom Gesetz N 44-FZ vorgeschriebenen Weise. Die ordentliche Hauptversammlung hat noch nicht stattgefunden, aber es wird erwartet, dass die Mehrheitsaktionäre gegen die Zulassung des durch die Ergebnisse einer offenen Ausschreibung ermittelten Abschlussprüfers im Dezember 2016 unter Berufung auf das Verfahren zur Auswahl des Abschlussprüfers stimmen werden vom Unternehmen hat sich geändert. 3. Wettbewerbliche Auswahl von Wirtschaftsprüfern während einer gesetzlichen Abschlussprüfung Prüfungstätigkeit und Erfüllung der Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation für Prüfungsorganisationen. 6.
Auf der Grundlage der Ergebnisse der Bewertung dieser Vorschläge gibt die Ausschreibungskommission eine Stellungnahme ab, die der zuständigen geschäftsführenden Stelle vorgelegt wird Staatseigentum. 12. Der Gewinner des Wettbewerbs wird als Prüfungsorganisation anerkannt, die nach Abschluss der Wettbewerbskommission gepunktet hat die größte Zahl Punkte.

Bei Gleichheit der Vorschläge wird die Prüfungsorganisation, deren Bewerbung früher eingereicht wurde, als Gewinner anerkannt. 13. Der Gewinner der Ausschreibung und der Organisator der Ausschreibung unterzeichnen am Tag der Ausschreibung ein Protokoll über seine Ergebnisse, das die Grundlage für das weitere Zulassungsverfahren für den Auditor der geprüften Organisation gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation bildet Föderation.

14. Diese Regeln finden auch Anwendung bei der Durchführung eines Auswahlverfahrens zur Auswahl von Prüfungsorganisationen für die Durchführung einer Pflichtprüfung bei Landeseinheitsunternehmen.

Die zweite Änderung ergibt sich aus der Tatsache, dass Wirtschaftsprüfer, die bundesstaatliche Einheitsunternehmen und AGs mit einer Staatsbeteiligung von mehr als 25 % prüfen, vom Finanzministerium geprüft werden können (Artikel 10 des Gesetzes Nr. 307-FZ). Und wenn der Wirtschaftsprüfer sich nicht die Mühe macht, sich daran zu halten bundesrechtliche Vorschriften(Standards) der Prüfungstätigkeit (deren Einhaltung übrigens gemäß Gesetz Nr. 307-FZ bis zur Verabschiedung neuer Standards obligatorisch blieb) oder es war möglich, mit dem Prüfer „einig zu werden“, so dass er „nichts bemerkte ” Bei Verstößen können staatliche Stellen Fragen an das Unternehmen stellen.

Um Probleme dieser Art zu vermeiden, sollte bei der Auswahl eines Wirtschaftsprüfers „in Form eines offenen Auswahlverfahrens“ auf die Durchführung der Qualitätskontrolle durch den Wirtschaftsprüfer von Berufsverbänden von Wirtschaftsprüfern geachtet werden, die vom Finanzministerium Russlands akkreditiert sind.

„Wirtschaftsprüferblätter“, 2011, N 3

Es wird der Standpunkt zu den Normen erläutert, die die hohe Qualität der obligatorischen Prüfung von Organisationen gewährleisten, die eine staatliche Anordnung erhalten haben. Es wurden entsprechende Empfehlungen formuliert, um die Regulierung in diesem Bereich zu verbessern.

Die Grundsätze der Beschaffung für den staatlichen oder kommunalen Bedarf sind durch das Bundesgesetz vom 21. Juli 2005 N 94-FZ „Über die Auftragserteilung für die Lieferung von Waren, die Ausführung von Arbeiten und die Erbringung von Dienstleistungen für den staatlichen und kommunalen Bedarf“ festgelegt. Das Gesetz führte positive Ideen in das Wirtschaftsleben des Landes ein, ermöglichte vielen Unternehmen, sich an der Ausführung staatlicher Aufträge zu beteiligen, d.h. sicherte allen Auftragnehmern den gleichen Zugang zu solchen Aufträgen. Gleichzeitig öffnete das Gesetz skrupellosen Anbietern den Zugang zum öffentlichen Beschaffungswesen, die verschiedene nicht marktbestimmte Instrumente nutzen, um zu konkurrieren, einschließlich Dumping.

2009 begann auf dem Prüfungsmarkt ein regelrechter Kurseinbruch. charakteristisches Merkmal Durch die Ergebnisse laufender Auswahlverfahren zur Auswahl eines Abschlussprüfers für eine gesetzliche Abschlussprüfung kam es zu einer deutlichen Reduzierung des Aufwands Prüfungsleistungen, oft um ein Vielfaches niedriger als der anfängliche, manchmal auf einen Wert, der offensichtlich nicht einmal mit den Ausgaben für Geschäftsreisen der Wirtschaftsprüfer vergleichbar ist. Es liegt auf der Hand, dass eine solche Praxis die Möglichkeit ausschließt, umfassende und qualitativ hochwertige Audits der relevanten Organisationen durchzuführen. Viele glauben, dass der Grund für den Preisverfall auf dem Prüfungsmarkt das Vorhandensein der Norm im Gesetz N 94-FZ ist, wonach während des Wettbewerbs die Qualifikationen der Wettbewerbsteilnehmer nicht wirklich berücksichtigt werden. Es sei daran erinnert, dass dem Kriterium „Qualifikation“ nicht mehr als 20 von 100 Punkten zugeteilt werden können, aber man kann nicht zustimmen, dass Dumping auf dem Prüfmarkt eine direkte Folge des Gesetzes N 94-FZ ist.

Dieses Gesetz regelt die Beziehungen im Zusammenhang mit der Auftragserteilung für die Lieferung von Waren, die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen für den staatlichen oder kommunalen Bedarf. Staatliche Bedürfnisse werden finanziert Bundeshaushalt oder Haushalte der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation und außerbudgetäre Quellen zur Finanzierung des Bedarfs der Russischen Föderation. Daher liegt das Hauptaugenmerk des Gesetzes N 94-FZ auf der Einsparung und rationellen Nutzung Haushaltsmittel.

Vereinbarung über eine obligatorische Prüfung der Buchführung (Jahresabschluss) einer Organisation, an deren genehmigtem (Aktien-) Kapital der Anteil des Staatseigentums mindestens 25 % beträgt, sowie über die Prüfung des Rechnungsabschlusses (Jahresabschluss). staatliche Körperschaft, ein staatliches Unternehmen, ein staatliches Einheitsunternehmen oder ein kommunales Einheitsunternehmen wird auf der Grundlage der Ergebnisse der Auftragserteilung abgeschlossen durch Durchführung von Ausschreibungen in Form einer offenen Ausschreibung in der im Gesetz N 94-FZ vorgeschriebenen Weise(Abschnitt 4, Artikel 5 Bundesgesetz vom 30.12.2008 N 307-FZ „Zur Wirtschaftsprüfung“).

Offensichtlich wurde zum Zweck der Vereinheitlichung entschieden, bei der Auswahl eines Prüfers die Verfahren anzuwenden, die für Auswahlverfahren entwickelt wurden, die bei der Verteilung von Haushaltsmitteln des Bundes durchgeführt werden. JSCs führen jedoch auch mit einem Anteil am Staatseigentum, bundesstaatlichen Einheitsunternehmen und kommunalen Einheitsunternehmen Prüfungen durch, die nicht auf Kosten der Haushaltsmittel gehen. Somit ist ein Mechanismus zum Bereitstellen von Einsparungen und rationelle Nutzung Haushaltsmittel, wird für andere Zwecke verwendet.

Nachdem ein Wettbewerb zur Auswahl eines Wirtschaftsprüfers gemäß den im Gesetz N 94-FZ festgelegten Regeln durchgeführt wurde, müssen sich die Organisatoren des Wettbewerbs bei der Bewertung der Qualität der Dienstleistungen nicht an dem im bestehenden System der professionellen Bewertungskriterien orientieren Prüfung. Daher wenden sie in der Regel ihre eigenen Kriterien an, die weit davon entfernt sind, die Besonderheiten der Prüfung zu verstehen, die keine professionelle Bewertung der Qualität der Dienstleistungen ermöglichen. Zudem werden im Rahmen der Wettbewerbskommissionen selten Fachleute aus dem Bereich des Wettbewerbsthemas in die Arbeit eingebunden, was ebenfalls nicht zu einer sachgerechten Qualitätsbeurteilung beiträgt.

Innerhalb von drei Jahren nach Verabschiedung des Gesetzes N 94-FZ wurden Wettbewerbe für bundesstaatliche Einheitsunternehmen gemäß dem Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 30. November 2005 N 706 „Über Maßnahmen zur Gewährleistung der Durchführung von a Pflichtprüfung." Und erst seit 2009 wurde die Verpflichtung für Einheitsunternehmen eingeführt, Wettbewerbe zur Auswahl eines Wirtschaftsprüfers gemäß dem Gesetz N 94-FZ durchzuführen.

Beachten Sie, dass die Verpflichtung zur Durchführung einer Ausschreibung gemäß den im Gesetz N 94-FZ festgelegten Regeln für Organisationen besteht, deren genehmigtes (Aktien-) Kapital mindestens 25% des Staatseigentums oder des Eigentums einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation beträgt wurde am 6. Februar 2006 durch das Bundesgesetz Nr. 02.02.2006 N 19-FZ „Über Änderungen einiger Gesetzgebungsakte der Russischen Föderation und die Aufhebung bestimmter Bestimmungen von Gesetzgebungsakten der Russischen Föderation im Zusammenhang mit der Verabschiedung des Bundesgesetzes "Über die Auftragserteilung für die Lieferung von Waren, die Ausführung von Arbeiten, die Erbringung von Dienstleistungen für staatliche und kommunale Bedürfnisse" ( in der Fassung vom 30. Dezember 2008).

Dekret N 706 definiert genug effektiver Anti-Dumping-Mechanismus. Zunächst wurden die Punkte für den finanziellen Vorschlag mit einem Koeffizienten von 0,2 und für den technischen Vorschlag mit einem Koeffizienten von 0,8 berücksichtigt. Zweitens diejenigen Finanzvorschläge, die die Kosten für die Durchführung einer Prüfung enthielten, die um nicht mehr als 25 % davon abwichen Durchschnittskosten von den Teilnehmern vorgeschlagen. Drittens hatte die Wettbewerbskommission das Recht, den Antrag auf Teilnahme am Wettbewerb abzulehnen, wenn die vorgeschlagenen Kosten der Prüfung 40 % oder mehr unter den von der Wettbewerbskommission auf der Grundlage der finanziellen Vorschläge aller Prüfungsorganisationen berechneten Durchschnittskosten lagen.

Bei der Durchführung von Ausschreibungen gemäß dem im Dekret N 706 festgelegten Verfahren wurde der Zuschlagspreis als Marktpreis gebildet. Bei der Durchführung von Ausschreibungen nach dem durch Gesetz N 94-FZ festgelegten Verfahren wurde der Preis zum entscheidenden Faktor für den Sieg: Je niedriger der Preis, desto wahrscheinlicher der Sieg, da eines der Ziele dieses Gesetzes darin besteht, Haushaltsmittel zu sparen.

Dadurch sind die Preise für Prüfungsleistungen deutlich gesunken, was eine Qualitätsprüfung oft nicht zulässt. Eine Analyse der Ergebnisse der im Jahr 2009 durchgeführten Prüfungsausschreibungen zeigt, dass die anfängliche Vertragspreis 2009 ging sie im Vergleich zu 2008 zurück, aber nicht signifikant (um nicht mehr als 10 % im Durchschnitt). Aber der Preis des Gewinns sank gleichzeitig auf 60% des ursprünglichen Preises. Zudem betrug der vom Gewinner des Wettbewerbs vorgeschlagene Auditzeitraum oft 3-4 Tage, was für ein qualifiziertes Audit unrealistisch ist. Im Jahr 2010 verschlechterte sich die Situation noch mehr: Der Anfangspreis des Vertrags sank im Vergleich zu 2008 um durchschnittlich 15% und der Gewinnpreis um bis zu 50% im Verhältnis zum Anfangspreis.

Folglich das Ziel, das verfolgt wurde, als das Gesetz N 307-FZ die Norm über das Verfahren zur Durchführung von Ausschreibungen verabschiedete, nämlich die Wahrung der Interessen der Russischen Föderation als Eigentümer von Unternehmen (JSC und Federal State Unitary Enterprises), unserer Meinung nach , wird nicht erreicht.

Die Selbstregulierungsorganisationen der Wirtschaftsprüfer (im Folgenden als SROs bezeichnet) sind sehr besorgt Dumping-Problem im Wirtschaftsprüfungsmarkt. Erstens, weil die Diskrepanz zwischen den Preisen für Prüfungsleistungen und dem Umfang und der Art der Tätigkeiten der geprüften Unternehmen Zweifel an der Qualität der Prüfungsleistungen aufkommen lässt. Denn wenn während des Audits das Arbeitskostenvolumen unterschätzt wird, kann der Auditor nicht die Umsetzung aller professionellen Standards sicherstellen. Dies erhöht das Risiko eines Fehlers erheblich professionelle Meinung den Wirtschaftsprüfer auf die Jahresabschlüsse des Kunden und kann die Benutzer der Abschlüsse irreführen. Darüber hinaus stellt eine erhebliche Unterschätzung der Preise durch den Wirtschaftsprüfer einen Verstoß gegen den Ethikkodex für Wirtschaftsprüfer Russlands dar (siehe Abschnitt 5.1, Abschnitt 5 „Honorare und andere Vergütungsarten“).

Derzeit gewinnt der Wirtschaftsprüfer aufgrund des niedrigen Preises oft den Wettbewerb, und der Aufpreis kommt aus Beratungsleistungen. In diesem Fall ist die Unabhängigkeit des Abschlussprüfers fraglich. Schließlich kann der Kunde mit dem Wirtschaftsprüfer über die Essenz des Abschlusses „verhandeln“ und damit drohen, ihn nicht anzunehmen oder „Beratungsleistungen“ nicht zu bezahlen, oder den Abschluss anfechten Zusatzvereinbarung und die Kosten seiner Dienstleistungen. Und gemäß Art. 8 des Gesetzes N 307-FZ Zahlungsverfahren und -betrag monetärer Preis Prüfungsorganisationen, einzelne Prüfer für die Durchführung einer Prüfung und die Erbringung damit zusammenhängender Dienstleistungen nicht von der Erfüllung irgendwelcher Anforderungen der geprüften Stellen an den Inhalt der Schlussfolgerungen abhängig gemacht werden, die aus der Prüfung gezogen werden können.

So verpflichtet das Gesetz N 307-FZ eine Reihe von Unternehmen, eine Vereinbarung über die Durchführung einer obligatorischen Prüfung auf der Grundlage der Ergebnisse einer offenen Ausschreibung gemäß dem Gesetz N 94-FZ abzuschließen.

Regeln, gesetzlich festgelegt N 94-FZ zur Ermittlung des Gewinners erlauben es unserer Meinung nach nicht, den Ruf und die Qualifikation des Wirtschaftsprüfers sowie die vorgeschlagene Qualität der Dienstleistungen im angemessenen Umfang zu berücksichtigen, da gemäß Absatz 6 der Kunst. 28 dieses Gesetzes bei der Bewertung und dem Vergleich von Anträgen auf das Kriterium „Qualität der Arbeiten, Dienstleistungen und (oder) Qualifikation des Wettbewerbsteilnehmers“ nur 20 Punkte vergeben wird, während das Kriterium "Vertragspreis" es können bis zu 80 Punkte vergeben werden. Darüber hinaus wurde das Verfahren zur Bestimmung des Anfangspreises des Staats- und Kommunalvertrags nicht festgelegt, wodurch ein unangemessener Anfangspreis des Vertrags möglich ist, der die tatsächlichen Arbeitskosten nicht berücksichtigt.

Eines der Kriterien für die Auswahl eines Wirtschaftsprüfers ist "Qualitätssicherungszeitraum". Für Waren ist dies ein ziemlich relevanter Parameter. Bei Dienstleistungen gestaltet sich die für die Möglichkeit des Angebotsvergleichs notwendige Formalisierung von Qualitätssicherungskriterien (Garantiezeitraum, Umfang der Gewährleistungsverpflichtungen) schwierig. Eine Dienstleistung wird im Gegensatz zu einem Produkt im Prozess ihrer Bereitstellung verbraucht. Wenn die Dienstleistung abgeschlossen ist, hört auch der Prozess ihres Verbrauchs auf, ihre qualitative Manifestation verschwindet. Und da die Bieter in der Regel glauben, dass der Qualitätssicherungszeitraum mit den Bedingungen der Ausschreibungsunterlagen übereinstimmt, wird dieses Kriterium eingeebnet bzw. die Bedeutung des Kriteriums „Vertragspreis“ erhöht.

Spielt der Preis eine große Rolle bei der Auswahl eines Wirtschaftsprüfers, so ist kaum zu erwarten, dass alle erforderlichen Standards vom Wirtschaftsprüfer vollständig eingehalten werden, da dies wirtschaftlich nicht rentabel ist.

Als eines der Kriterien sind „Bedingungen für die Erbringung von Dienstleistungen“ vorgesehen. In den meisten Fällen gilt: Je kürzer die Zeit, desto größer die Gewinnchance. Es ist klar, dass die Verkürzung der Prüfungszeit nicht zur hohen Qualität der Prüfung beiträgt.

Die Ausschreibungsunterlagen enthalten in der Regel folgende Kriterien zur Bewertung der Teilnehmer:

Preiskriterium - 35 Punkte;
Qualitätskriterium - nicht mehr als 20 Punkte;
sonstige Kriterien (Bedingungen, Qualitätssicherung etc.) - 45 Punkte.

Da, wie oben angedeutet, die Kriterien bezüglich Zeitablauf und Qualitätssicherung in den Ausschreibungsunterlagen klar geregelt sind, sie faktisch nicht an den Berechnungen teilnehmen, wird ihr Gewicht nivelliert, was das Gewicht der preis- und qualitätsbezogenen Kriterien erhöht Qualität (siehe Tabelle ).

Berechnung der tatsächlichen Gewichtung von Preis- und Qualitätskriterien

So beträgt bei den vom Auftraggeber in den Ausschreibungsunterlagen festgelegten formalen Kriterien das tatsächliche Gewicht des Qualitätskriteriums nicht 20, sondern 36 Punkte, das tatsächliche Gewicht des Preiskriteriums 64 Punkte.

Es ist zu beachten, dass bei der Entwicklung des Gesetzes N 94-FZ, Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 10. September 2009 N 722 „Über die Genehmigung der Regeln für die Bewertung von Anträgen auf Teilnahme an einer Ausschreibung für das Recht zum Abschluss a staatlicher oder kommunaler Vertrag über die Lieferung von Waren, Werkleistungen, Erbringung von Dienstleistungen für den staatlichen oder kommunalen Bedarf“ gemäß § 6 Abs. 1 davon erlaubt, zwei Kriterien für die Bewertung von Bewerbungen zu verwenden für die Teilnahme an Ausschreibungen zur Auswahl einer Prüfungsorganisation, von denen einer der „Vertragspreis“ ist. Infolgedessen wurde die Situation real, als, als Kriterien Um den Gewinner zu ermitteln, legt der Kunde zwei Kriterien fest - "Vertragspreis" (deren Bedeutung nicht weniger als 35% betragen darf) und "Bedingungen für die Erbringung von Dienstleistungen", und das Qualitätskriterium wird überhaupt nicht berücksichtigt.

So erlauben die Normen des Gesetzes Nr. 94-FZ und des Beschlusses Nr. 722, die gemäß diesem Gesetz angenommen wurden, dem Organisator der Ausschreibung, in die Bedingungen der Ausschreibungsunterlagen solche Anforderungen an den Gewinner der Ausschreibung aufzunehmen, unter denen er steht unmöglich, ein Qualitätsaudit durchzuführen. Eine einfache Erhöhung des Qualitätskriteriums hilft in diesem Fall nicht weiter, da das Gesetz eine Situation zulässt, in der das Qualitätskriterium überhaupt nicht verwendet werden darf.

Hier sehen wir, dass Gesetz N 94-FZ Gesetz N 307-FZ widerspricht. Insbesondere das Gesetz N 307-FZ sieht ein ganzes System von Standards vor, die die Qualität der Dienstleistungen sicherstellen. Das Gesetz N 94-FZ hebt diese gesetzliche Norm auf, da es die Organisatoren des Wettbewerbs nicht verpflichtet, sich daran zu halten bestehendes System Kriterien für die professionelle Bewertung.

Es scheint uns, dass, wenn das Gesetz N 307-FZ während des Auswahlverfahrens für die Auswahl eines Wirtschaftsprüfers die Anwendung anderer als der durch das Gesetz N 94-FZ festgelegten Verfahren vorsieht (z. B. ähnlich denen des Dekrets N 706), dann kann sich die Situation radikal ändern. Und das ist zweckmäßiger als die Änderung des Gesetzes N 94-FZ.

Es ist auch notwendig, das Problem zu lösen zur Unsicherheit der Rechte von Prüfungsgesellschaften - Teilnehmern an Ausschreibungen. Das Gesetz N 307-FZ legt die Notwendigkeit fest, Verträge für eine obligatorische Prüfung mit JSCs, föderalen staatlichen Einheitsunternehmen und kommunalen Einheitsunternehmen, staatlichen Unternehmen und staatlichen Körperschaften auf der Grundlage der Ergebnisse einer offenen Ausschreibung abzuschließen, die gemäß den Verfahren des Gesetzes N 94- durchgeführt wurde. FZ. Es ist jedoch nicht klar, wer die Umsetzung dieser Regel kontrolliert.

Die Praxis zeigt, dass, wenn der Kauf für staatliche oder kommunale Zwecke durchgeführt wird, jede Beschwerde über einen Verstoß gegen das Ausschreibungsverfahren vom Bund geprüft wird Antimonopoldienst Russische Föderation (FAS Russia) streng, unverzüglich und in strikter Übereinstimmung mit dem Gesetz. Wenn die FAS Russland oder ihre Gebietsabteilungen eine Beschwerde über Verstöße bei offenen Ausschreibungen für das Recht erhalten, einen Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen für die obligatorische Prüfung von JSCs, föderalen staatlichen Einheitsunternehmen und kommunalen Einheitsunternehmen abzuschließen, lehnt die FAS Russland dies ab Betrachten Sie diese Beschwerden und argumentieren Sie, dass dies die Finanzierungsquelle für die Bestellung ist Eigenmittel Unternehmen und nicht Budgetunternehmen (siehe Erläuterung vom 28.02.2007 auf der offiziellen Website des FAS Russland). Daher bleiben eine Reihe von Beschwerden unberücksichtigt, und viele Wirtschaftsprüfer, die diese Praxis kennen, erheben überhaupt keine Beschwerden gegen das Vorgehen der Wettbewerbskommission.

Es ist zu beachten, dass die folgenden Verstöße bei der Arbeit von Ausschreibungskommissionen am häufigsten auftreten:

Rechenfehler;
rechtswidriger Ausschluss eines Vergabeteilnehmers von der Teilnahme am Bieterverfahren;
das Vorhandensein von Anforderungen in den Ausschreibungsunterlagen, die Art. 11 des Gesetzes N 94-FZ;
Durchführung von Angeboten, ohne dass eine Person, die bestanden hat, in die Kommission für die Auftragserteilung aufgenommen wird berufliche Umschulung oder Weiterbildung im Bereich der Auftragsvergabe für den staatlichen oder kommunalen Bedarf.

Wenn die Rechte eines Bieters verletzt werden, einen Wirtschaftsprüfer für eine Prüfung auszuwählen, sollte man sich unserer Meinung nach bei der FAS Russland beschweren, aber nicht über eine Verletzung des Gesetzes über öffentliche Auftragsvergabe, sondern bei Verletzung des Kartellrechts, d.h. Bundesgesetz Nr. 135-FZ vom 26. Juli 2006 „Über den Schutz des Wettbewerbs“ (geändert durch Nr. 313-FZ vom 29. November 2010).

Das Problem im Zusammenhang mit der Unterbewertung der Vergütung für die Dienstleistungen der Wirtschaftsprüfer beunruhigt nicht nur die russische Wirtschaftsprüfungsgemeinschaft, sondern auch die Europäische Union, da dies zu einer Verschlechterung der Qualität der Wirtschaftsprüfung führt. In Europa wird dieses Problem so angegangen, dass bei der Durchführung einer externen Qualitätskontrolle von Wirtschaftsprüfern die Vollständigkeit der vom Wirtschaftsprüfer durchgeführten Verfahren und die Angemessenheit der entsprechenden Arbeitskosten überprüft werden.

Abschließend listen wir die aus unserer Sicht notwendigen Maßnahmen zur Verbesserung der Rechtsprechung und zur Sicherstellung einer hohen Qualität der Abschlussprüfung auf.

1. Ändern Sie den Wortlaut von Absatz 4 der Kunst. 5 des Gesetzes N 307-FZ, so dass bei der Durchführung eines Auswahlverfahrens für die Auswahl eines Wirtschaftsprüfers andere Verfahren als die im Gesetz N 94-FZ festgelegten verwendet werden, z. B. ähnliche Verfahren wie die im Dekret N 706 festgelegten.

2. Nehmen Sie eine Änderung an Absatz 6 von Sec vor. 1 Dekret N 722, Dies ermöglicht es, bei der Auswahl eines Gewinners zwei Kriterien zu berücksichtigen, von denen eines der Preis ist. Für Dienstleistungen sollte das Kriterium „Qualität“ verpflichtend sein.

3. Zur Kunst hinzufügen. 28 des Gesetzes N 94-FZ S. 7.1, die vorsehen würde, dass die Regierung der Russischen Föderation beim Kauf bestimmter Arten von Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen sektorale Methoden zur Bewertung von Anträgen auf Teilnahme an der Ausschreibung festlegen kann. Die Entwicklung solcher Methoden sollte Spezialisten aus der jeweiligen Branche (Vertreter Selbstregulierungsorganisationen in den relevanten Branchen), die alle Besonderheiten des Beschaffungsgegenstandes berücksichtigen.

4. Legalisierung der Teilnahme an der Arbeit von Wettbewerbskommissionen von Fachleuten nicht nur im Bereich der öffentlichen Auftragsvergabe, sondern auch im Bereich des Wettbewerbsgegenstandes, wenn wir redenüber Dienstleistungen.

5. Machen Sie eine Ergänzung zu Absatz 6 der Kunst. 28 des Gesetzes N 94-FZ, die es ermöglichen würden, bei der Auswahl eines Prüfers die Qualifikation des Prüfers und die Qualität der erbrachten Dienstleistungen zu berücksichtigen. Es ist ratsam, die Bedeutung der Kriterien, nach denen der Wirtschaftsprüfer ausgewählt wird, zu ändern, um sie den Kriterien anzugleichen, die bei der Auswahl von Rechtsanwälten und Sachverständigen verwendet werden, wenn die qualitativen Merkmale 45% betragen (bei der Auswahl eines Wirtschaftsprüfers sind die qualitativen Merkmale nur 20 %).

EV Anochova

Prüfungsdirektor

Wirtschaftsprüfungsgesellschaft "Avantage Audit",

Vorsitzende

Ausschuss an

obligatorische Prüfung des effektiven Jahreszinses

Welche Unternehmen unterliegen der Revisionspflicht? Es ist kein Geheimnis, dass Wirtschaftsprüfer und Aufsichtsbehörden eine Reihe bedeutender Änderungen des Wirtschaftsprüfungsgesetzes und der Vorschriften über die gesetzliche Abschlussprüfung vorbereiten. Diese Dokumente werden geprüft, bis sie akzeptiert werden. Daher werden für 2017 die gleichen Unternehmen wie im Vorjahr prüfungspflichtig:

Wenn die Organisation die Rechtsform einer Aktiengesellschaft hat;
wenn die Wertpapiere der Organisation zum organisierten Handel (Publikum) zugelassen sind;
Wenn die Organisation ein Kreditinstitut ist, das Büro Kreditgeschichten, eine Organisation, die ist professioneller Teilnehmer Wertpapiermarkt, eine Versicherungsorganisation, eine Clearing-Organisation, eine Versicherungsgesellschaft auf Gegenseitigkeit, ein Handelsveranstalter, eine nichtstaatliche Renten- oder andere Kasse, ein Investmentfonds für Aktien, eine Verwaltungsgesellschaft einer Aktiengesellschaft Investmentfond, ein Investmentfonds auf Gegenseitigkeit oder ein nichtstaatlicher Pensionsfonds (mit Ausnahme staatlicher außerbudgetärer Fonds);
Wenn das Volumen der Erlöse aus dem Verkauf von Produkten (Warenverkauf, Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) einer Organisation (mit Ausnahme von staatlichen Behörden, Körperschaften Kommunalverwaltung, staatliche und kommunale Institutionen, staatliche und kommunale Einheitsunternehmen, landwirtschaftliche Genossenschaften, Gewerkschaften dieser Genossenschaften) für das vorangegangene Berichtsjahr 400 Millionen Rubel oder die Höhe des Vermögens überschritten Bilanz am Ende des vorigen Berichtsjahres übersteigt 60 Millionen Rubel;
Wenn eine Organisation (mit Ausnahme einer Behörde, Kommunalverwaltung, Staat Off-Budget-Fonds, sowie staatliche und kommunale Institutionen) präsentiert und (oder) veröffentlicht jährliche zusammengefasste (konsolidierte) Rechnungslegungs-(Finanz-)Abschlüsse;
In anderen Fällen, die durch Bundesgesetze über Prüfungstätigkeiten festgelegt sind.

Die festgelegten Fristen für die Bereitstellung eines Prüfberichts an ROSSTAT: bis 31. Dezember 2018. Darüber hinaus müssen alle prüfungspflichtigen Unternehmen innerhalb von drei Tagen nach Erhalt des Prüfungsberichts das Prüfungsergebnis auf der Website finresurs.ru abschließen und auch den Abteilungen übermitteln. Die Verantwortung besteht bei wiederholten Verstößen – bis hin zur Disqualifikation eines Offiziellen bestimmten Zeitraum. Seien Sie dabei nicht zu sorglos. Es wurden auch ziemlich hohe Bußgelder von der Zentralbank eingeführt.

Unternehmen, die über eine Ausschreibung einen Vertrag über eine Pflichtprüfung abgeschlossen haben. Häufig handelt es sich dabei um Unternehmen, bei denen der Staatsanteil etwa 25 % beträgt. Dies ist ein großer Teil der Unternehmen. Wenn die Höhe der Einnahmen eine Milliarde Rubel nicht übersteigt, sollten KMU Gegenstand des Verfahrens sein. Ist der Schwellwert größer, so handelt es sich bereits um unterschiedliche Normen.

Der Rechtsrahmen bezieht sich auf die Bestimmungen von 44-FZ: 48 und 56 des Artikels zur Definition von Auftragnehmern und Ausführenden. Sondermerkmale sind die Verordnung des Wirtschaftsministeriums Nr. 567.

Aufsichtsrat autonome Einrichtung befasst sich mit Fragen der Durchführung einer Jahresabschlussprüfung Jahresabschlüsse selbstständige Einrichtung und Zulassung der Prüforganisation.

Eine Vereinbarung zur Durchführung einer obligatorischen Prüfung der Buchhaltung (Jahresabschluss) einer Organisation, an deren genehmigtem (Rücklagen-) Kapital der Anteil des Staatseigentums mindestens 25 Prozent beträgt, sowie zur Durchführung einer Prüfung der Buchhaltung (Jahresabschluss) von eine staatliche Körperschaft, eine staatliche Gesellschaft, eine öffentliche Gesellschaft, ein staatliches Einheitsunternehmen oder ein kommunales Einheitsunternehmen wird auf der Grundlage der Ergebnisse einer offenen Ausschreibung mindestens alle fünf Jahre in der durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation über das Vertragssystem festgelegten Weise geschlossen Bereich der Beschaffung, Waren, Arbeiten, Dienstleistungen zur Deckung des staatlichen und kommunalen Bedarfs, wobei die Festlegung einer Anforderung zur Sicherung von Angeboten zur Teilnahme an der Ausschreibung und (oder) zur Sicherung der Vertragserfüllung nicht obligatorisch ist, d.h. angewendet wird Wille. Kunden haben das Recht, Vertragssicherheiten zu stellen oder nicht.
Kunden, die der Nr. 223-FZ unterliegen, die verpflichtet sind, eine obligatorische Prüfung durchzuführen, die jedoch nicht in der Liste der Fälle enthalten sind, in denen sie in der vom Gesetz über das Vertragssystem vorgeschriebenen Weise durchgeführt werden muss, und auch in dem Fall B. einer Initiativprüfung, kann eine offene Ausschreibung das Recht zum Abschluss einer Vereinbarung über eine obligatorische Prüfung von Buchhaltungs- (Jahres-) Abschlüssen bekannt geben, auch wenn keine Durchführungspflicht besteht Dieses Verfahren in der von den geltenden Rechtsvorschriften im Bereich des Beschaffungswesens vorgeschriebenen Weise.
Eine Mitteilung über einen solchen Kauf sollte jedoch nicht im EIS veröffentlicht, sondern entweder auf Ihrer eigenen Unternehmenswebsite oder auf platziert werden Handelsböden oder in anderen Medien.

Es ist wichtig, sich daran zu erinnern, dass 223-FZ keine Beziehungen im Zusammenhang mit Abschnitt 7, Teil 4, Kunst regelt. 1 223-FZ. Durchführung der Auswahl einer Prüforganisation durch den Kunden. Das Gesetz Nr. 307-FZ enthält eine vollständige Liste von Organisationen, die sich bei der Durchführung einer obligatorischen Prüfung an den Bestimmungen von Nr. 44-FZ orientieren müssen.

Andere Organisationen, die dem Gesetz Nr. 223-FZ unterliegen, müssen bei Einkäufen für die Erbringung von Dienstleistungen für die obligatorische Prüfung von Buchhaltungs- (Finanz-) Abschlüssen die Bestimmungen des Gesetzes Nr. 223-FZ anwenden.

Wenn der Kunde nicht unter die Sonderregeln von Artikel 5 von Teil 4 des 307-FZ fällt, sollte die Mitteilung nicht im EIS veröffentlicht werden, sondern es sollte sich um eine Auktion handeln, und sie sollten in offenen Ressourcen veröffentlicht werden. Ein solcher Kauf wird gemäß 223-FZ durchgeführt. Aber das ganze Gesetz spricht von Ausnahmen, die sich auf die Wirtschaftsprüfung beziehen.

Bei einer offenen Ausschreibung für den Abschluss eines Vertrags zur Prüfung der Buchführung (Jahresabschluss) einer Organisation, das Volumen der Erlöse aus dem Verkauf von Produkten (Warenverkauf, Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen) davon für das vorangegangene Berichtsjahr nicht mehr als 1 Milliarde Rubel, die Teilnahme von Prüfungsorganisationen, die Gegenstand kleiner und mittlerer Unternehmen sind.

In diesem Fall ist es notwendig, eine Vereinbarung nur mit mittleren und kleinen Unternehmen abzuschließen. Daher sollte die Dokumentation eine Anforderung enthalten, dass der Teilnehmer die Anforderungen von Art. 4 Nr. 209-FZ „Über die Entwicklung kleiner und mittlerer Unternehmen in der Russischen Föderation“.

Kunden, die Dienstleistungen für eine gesetzlich vorgeschriebene Prüfung von Buchhaltungs- (Jahres-)Abschlüssen erwerben, veröffentlichen Informationen auf der offiziellen Website im Abschnitt für Daten zur Beschaffung unter Nr. 44-FZ. Die Regelung ist anwendbar, wenn die Beschaffung von Dienstleistungen in Form einer offenen Ausschreibung nach diesem Gesetz erfolgt.

Um Zugriff auf den Beschaffungsabschnitt gemäß Nr. 44-FZ zu haben, ist es erforderlich, in zu gegebener Zeit das passende bekommen elektronische Unterschrift.

Platzierung einer Bekanntmachung eines offenen Auswahlverfahrens zur Auswahl einer Prüfungsorganisation für die obligatorische Prüfung von Buchhaltungs- (Finanz-) Abschlüssen im Bereich der offiziellen Website des EIS, der für die Veröffentlichung von Informationen zur Beschaffung bestimmt ist bestimmte Typen Rechtspersonen, stellt einen Verstoß gegen das Verfahren zur Ermittlung des Gewinners einer offenen Ausschreibung dar, was zu einer Beschränkung der Teilnehmerzahl an der Ausschreibung führen kann.

Der Kunde muss Informationen über die Beschaffung für die Auswahl einer Prüfungsorganisation für eine obligatorische Prüfung von Buchhaltungs- (Abschluss-) Abschlüssen im Abschnitt des einheitlichen Informationssystems veröffentlichen, der für die Beschaffung gemäß Gesetz Nr. 44-FZ bestimmt ist.

Es ist verpflichtet, Informationen über den Kauf von Dienstleistungen einer obligatorischen Prüfung von Buchhaltungs- (Finanz-) Abschlüssen auf der offiziellen Website zu veröffentlichen www.zakupki.gov.ru im Abschnitt 44-FZ und erhalten dafür die entsprechende elektronische Signatur in der von der Verordnung des Bundesschatzamtes zugelassenen Weise.

Die Bekanntmachung einer offenen Ausschreibung für die Auswahl einer Prüfungsorganisation für eine obligatorische Prüfung von Buchhaltungs- (Finanz-) Abschlüssen in dem Abschnitt der offiziellen Website, der für die Veröffentlichung von Informationen über die Beschaffung durch bestimmte Arten von juristischen Personen bestimmt ist, stellt keinen Verstoß gegen das Verfahren dar zur Ermittlung des Gewinners einer offenen Ausschreibung, was zu einer Begrenzung der Teilnehmerzahl des Gewinnspiels führen kann.

Ein kommunales Unternehmen ist kein staatlicher oder kommunaler Kunde im Sinne von Nr. 44-FZ, daher muss es schließen Zivilvertragüber die Erbringung von Dienstleistungen für die obligatorische Prüfung der Buchführung (Abschlüsse) der Organisation.

Da ein kommunales Unternehmen kein Kunde im Sinne von Nr. 44-FZ ist, sollte es daher keinen Zeitplan mit einem Verfahren zur Auswahl einer Prüfungsorganisation zur Durchführung einer obligatorischen Prüfung von Buchhaltungs- (Abschluss-) Abschlüssen gemäß Nr. 44-FZ, und auch einen abgeschlossenen zivilrechtlichen Vertrag auf der Grundlage der Ergebnisse dieses Verfahrens im Vertragsregister abschließen, einen Bericht über die Ausführung veröffentlichen diese Vereinbarung gemäß Nr. 44-FZ.

Bei der Durchführung einer Beschaffung für die Auswahl einer Prüfungsorganisation für eine gesetzlich vorgeschriebene Prüfung von Rechnungslegungs- (Abschluss-)Abschlüssen sollte der Kunde nur die Verfahrensnormen des Gesetzes Nr. 44-FZ über die Auswahl einer Prüfungsorganisation für eine gesetzlich vorgeschriebene Prüfung der Rechnungslegung anwenden (Finanz-)Abschlüsse.

Nr. 44-FZ, Artikel 48-56 Nr. 44-FZ über die Bestimmung von Lieferanten (Auftragnehmern, Ausführenden) durch Durchführung von Ausschreibungen und Auktionen);
PP Nr. 1085 - bezüglich der Regeln für die Bewertung von Anträgen, endgültige Vorschläge Teilnehmer an der Beschaffung von Waren, Bauarbeiten, Dienstleistungen zur Deckung des staatlichen und kommunalen Bedarfs;
PP Nr. 1042 im Hinblick auf die Bestimmung der Höhe der Geldbuße, die im Falle einer nicht ordnungsgemäßen Erfüllung der vertraglichen Verpflichtungen durch den Kunden, des Lieferanten, und der Höhe der für jeden Tag der Verzögerung bei der Erfüllung durch den Lieferant der vertraglich vereinbarten Verpflichtung;
Verordnung des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung Nr. 567 über die Bestimmung und Begründung des ursprünglichen (maximalen) Vertragspreises.

Richtlinien für die Organisation und Durchführung offener Ausschreibungen für das Recht zum Abschluss einer Vereinbarung zur Prüfung der Buchhaltung (Abschlüsse) von Organisationen, die in Teil 4 von Artikel 5 des Bundesgesetzes "Über die Rechnungsprüfung" aufgeführt sind. Genehmigt vom Rechnungsprüfungsrat am 18. September 2014

Organisation einer offenen Ausschreibung für das Recht zum Abschluss eines Wirtschaftsprüfungsvertrags;
Merkmale der Beschreibung des Beschaffungsgegenstandes;
Anforderungen an Beschaffungsteilnehmer;
Das Verfahren zur Bestimmung des anfänglichen (maximalen) Preises des Abschlussprüfungsvertrags;
Inhaltliche Merkmale der Angebote der Beschaffungsteilnehmer;
Regeln zur Bewertung von Angeboten von Beschaffungsteilnehmern;
Inhalt und Vertragsentwurf für die Prüfung.

Das zweite Dokument, das Wirtschaftsprüfer im Hinterkopf behalten sollten. Diese Verordnung beschreibt die Merkmale und das Verfahren zur Durchführung einer Prüfung einer Aktiengesellschaft mit staatlicher Beteiligung. Aber auch als methodische Grundlage können Organisationen mit einer anderen Eigentumsform darauf zurückgreifen:

Befehl Bundesbehördeüber die staatliche Vermögensverwaltung vom 21. Januar 2016 Nr. 12 „Über die Genehmigung methodischer Empfehlungen für die Organisation und Durchführung einer obligatorischen Prüfung von Jahresabschlüssen“

Um die Qualität zu verbessern Unternehmensführung in Aktiengesellschaften mit staatlicher Beteiligung durch Standardisierung und Regelung des Verfahrens zur Organisation der Interaktion mit einem externen Wirtschaftsprüfer in Aktiengesellschaften.

Es ist interessant, dass der Kauf gemäß 44-FZ geplant werden muss, Sie müssen ein EDS erhalten und den Kauf gemäß allen Regeln registrieren. Ein solcher Kauf darf jedoch nicht von einer Person und Organisation geplant werden, die kein Kunde unter 44-FZ ist. Alle Fragen zum Vertragsschluss spiegeln sich auch in dieser Bestellung wider, alles wird durch die Einstellung des Vertrages in das Vertragsregister bestellt, es wird kein Reporting geführt. Laut 223-FZ ist es nicht angemessen, einen solchen Kauf zu planen. Der Kunde gibt alle Informationen in das EIS ein.

„...bei der Durchführung einer Ausschreibung ist es erforderlich, eine Ausschreibungskommission zu bilden, die das Öffnen von Umschlägen mit Anträgen auf Teilnahme an einer offenen Ausschreibung und (oder) die Öffnung des Zugangs zu eingereichten Anträgen auf Teilnahme an einer offenen Ausschreibung sicherstellen soll in Form von elektronischen Dokumenten nach Ablauf der in den Ausschreibungsunterlagen als Frist für die Einreichung von Bewerbungen für die Teilnahme am Wettbewerb angegebenen Frist, Führung eines Protokolls zum Öffnen von Umschlägen mit Bewerbungen für die Teilnahme an einem offenen Wettbewerb und Öffnen des Zugangs zu Bewerbungen, die in Form von eingereicht wurden elektronische Unterlagen zur Teilnahme an einem offenen Auswahlverfahren, Prüfung und Bewertung von Bewerbungen zur Teilnahme an einem Auswahlverfahren sowie Führung eines Protokolls Prüfung und Bewertung von Bewerbungen zur Teilnahme an dem Auswahlverfahren"

Die Beschaffungskommission wird geschaffen, die Normen von 44-FZ besagen, dass dies notwendig ist. Die Zusammensetzung der Provision wird jedoch vom Kunden unabhängig gewählt: Nehmen Sie dieselben Personen und erstellen Sie eine Provision im Auftrag, führen Sie dann eine Prüfung gemäß Gesetz 44-FZ durch.

Kunden, deren jährliches Gesamteinkaufsvolumen einhundert Millionen Rubel übersteigt, erstellen Vertragsdienstleistungen (in diesem Fall ist die Schaffung einer speziellen Struktureinheit nicht obligatorisch). Wenn das jährliche Gesamteinkaufsvolumen des Kunden einhundert Millionen Rubel nicht überschreitet und der Kunde keine Vertragsleistung hat, ernennt der Kunde einen Beamten, der für die Durchführung des Kaufs oder mehrerer Einkäufe verantwortlich ist, einschließlich der Ausführung jedes Vertrags ( nachfolgend Vertragsmanager genannt).

Das Verfahren zur Bewertung von Bewerbungen:

a) der Vertragspreis,
b) qualitative Merkmale des Beschaffungsgegenstandes,
c) Qualifikation des Ausführenden.

Es ist besser, mehrere Formeln zur Berechnung des Preises zu verwenden.

Gegenstand der Beschaffung bei einer offenen Ausschreibung für das Recht zum Abschluss eines Prüfungsvertrages sind Prüfungsleistungen, d.h. unabhängige Überprüfung von (Finanz-)Abschlüssen, um eine Meinung über die Zuverlässigkeit solcher Aussagen abzugeben.

Über die Art der vom Kunden durchgeführten Aktivitäten;
Über die Filialen des Kunden und deren Standort;
Ob der Kunde Beteiligungen an Tochtergesellschaften und verbundenen Unternehmen hat
Über die Verfügbarkeit des Kundendienstes interne Anhörung;
Auf die Gesamtzahl der Mitarbeiter, einschließlich der Anzahl der Mitarbeiter in der Buchhaltung und Finanzdienstleistungen;
Auf den Informationssystemen, die für die Erstellung von Buchhaltungs- (Abschluss-) Abschlüssen verwendet werden, und Software;
Ob der Kunde Wertpapiere zum organisierten Handel zugelassen hat;
Andere Indikatoren, die den Umfang der Aktivitäten des Kunden charakterisieren und den Prüfungsumfang beeinflussen.

In Fällen, in denen die Buchhaltung (Finanz-)Abschlüsse des Kunden für die vorherigen Berichtszeitraum nicht der obligatorischen Offenlegung in offenen Informationsquellen unterlag, wird empfohlen, eine solche Berichterstattung in die Ausschreibungsunterlagen aufzunehmen.

Es wird empfohlen, dass die Ausschreibungsunterlagen Informationen über die Anforderungen an die Ergebnisse der Dienstleistungen für die Prüfung der Abrechnungen enthalten, einschließlich der Form der Mitteilung an die Geschäftsleitung des Kunden und Vertreter seiner Eigentümer von Informationen über die Ergebnisse der Prüfung.

Gemäß dem Bundesgesetz Nr. 44-FZ ist es nicht gestattet, in die Ausschreibungsunterlagen (einschließlich in Form von Anforderungen an die Dienstleistungsqualität) Anforderungen an einen Beschaffungsteilnehmer (einschließlich Qualifikationsanforderungen für einen Beschaffungsteilnehmer, einschließlich Berufserfahrung) aufzunehmen. sowie Anforderungen an das geschäftliche Ansehen des Beschaffungsteilnehmers, die Anforderung, über die für die Erbringung der vertragsgegenständlichen Leistung erforderlichen Arbeits-, Finanz- und sonstigen Mittel zu verfügen.

Gemäß Nr. 44-FZ sollte die Bestimmung und Begründung des anfänglichen (maximalen) Preises eines Abschlussprüfungsvertrags auf der Methode vergleichbarer Marktpreise (Marktanalyse) beruhen.

Bei der Bildung des anfänglichen (maximalen) Preises eines Prüfungsvertrags, um Informationen darüber zu erhalten Markt Preise Es wird empfohlen, Anfragen zur Bereitstellung von Preisinformationen an mindestens fünf Prüfungsorganisationen zu richten, die die Anforderungen für Beschaffungsteilnehmer mit Erfahrung in der Erbringung von Prüfungsdienstleistungen ähnlicher Art und Umfang erfüllen, über die Informationen öffentlich verfügbar sind, einschließlich Organisationen, die übergegangen sind die letzten drei Jahre vor der Bestimmung des anfänglichen (maximalen) Preises eines Abschlussprüfungsvertrags, Erfahrung in der Umsetzung ähnlicher Verträge, die mit einem Kunden und (oder) anderen Kunden geschlossen wurden.

Es wird empfohlen, in die Anfrage zur Bereitstellung von Preisinformationen Folgendes aufzunehmen:

Detaillierte Beschreibung Kaufobjekt;
Liste der Informationen, die zur Bestimmung des Umfangs und der Qualität von Prüfungsleistungen erforderlich sind;
Die Hauptbedingungen für die Ausführung eines abzuschließenden Abschlussprüfungsvertrags, einschließlich der Anforderungen an das Verfahren zur Erbringung von Dienstleistungen, den voraussichtlichen Zeitpunkt für die Unterzeichnung und Ausführung eines solchen Vertrags, das Verfahren für die Bezahlung von Dienstleistungen;
Bedingungen für die Bereitstellung von Preisinformationen;
Hinweis, dass die Erhebung von Preisinformationen keine Verpflichtungen des Kunden mit sich bringt;
Ein Hinweis darauf, dass die Antwort auf die Anfrage den Preis der Dienstleistung für eine Arbeitsstunde der Spezialisten des Auftragnehmers und den Gesamtpreis des Vertrags für die Durchführung eines Audits zu den in der Anfrage angegebenen Bedingungen, die Gültigkeitsdauer von eindeutig bestimmen sollte des vorgeschlagenen Preises, die Berechnung eines solchen Preises, um vorsätzliche Übertreibungen oder niedrigere Preise für Prüfungsleistungen zu verhindern.

Wenn gemäß Nr. 44-FZ während der Ausschreibung der anfängliche (maximale) Preis des Auditvertrags 15 Millionen Rubel oder weniger beträgt und der Beschaffungsteilnehmer, mit dem der Vertrag abgeschlossen wird, der angebotene Preis 25% oder mehr niedriger ist als des anfänglichen (maximalen) Preises, kommt ein Prüfungsvertrag erst zustande, wenn dieser Teilnehmer eine Sicherheit für die Vertragserfüllung in einer Höhe leistet, die das Eineinhalbfache der im Angebot genannten Sicherheit für die Vertragserfüllung übersteigt Unterlagen, mindestens jedoch in Höhe des Vorschusses (sofern der Vertrag die Zahlung eines Vorschusses vorsieht), oder Informationen, die den guten Glauben eines solchen Teilnehmers zum Zeitpunkt der Antragstellung bestätigen.

Um die Zustimmung zum Abschluss eines Vertrages mit einem einzigen Lieferanten (Auftragnehmer, Leistungserbringer) gemäß Artikel 93 Absatz 25 des Bundesgesetzes zu erhalten, sendet der Antragsteller gemäß den Anforderungen dieses Verfahrens a Schriftlicher Antrag, unterzeichnet vom Leiter des Antragstellers oder seinem Stellvertreter:
Es wird empfohlen, einen Prüfungsvertrag auf der Grundlage zu erstellen Mustervertrag eine Prüfung der vom Prüfungsrat genehmigten Buchhaltungs- (Finanz-) Abschlüsse der Organisation durchzuführen. Der Entwurf des Abschlussprüfungsvertrags darf den Anforderungen von Nr. 307-FZ, Prüfungsstandards, den Regeln für die Unabhängigkeit von Abschlussprüfern und Prüfungsorganisationen, dem Kodex nicht widersprechen Berufsehre Wirtschaftsprüfer.

Enthält der Entwurf des Prüfungsvertrags Bestimmungen, die nicht mit Nr. 307-FZ, Prüfungsstandards, den Regeln für die Unabhängigkeit von Wirtschaftsprüfern und Prüfungsorganisationen, dem Berufskodex für Wirtschaftsprüfer übereinstimmen, muss der Entwurf des Vertrages daran angepasst werden diese Handlungen vor Abschluss des Verfahrens.

Steueränderungen

Änderungen seit dem 1. Oktober 2017. Bei der Wirtschaftsprüfung werden immer Jahresabschlüsse berücksichtigt: Gibt es steuerliche Risiken? Außerdem prüfen Wirtschaftsprüfer die Richtigkeit der Steuerberechnung. Es gibt auch Wirtschaftsprüfer, die das Unternehmen gezielt auf Steuern prüfen und dann detaillierte Empfehlungen geben. Jetzt mit verschärftem Artikel 54.1 Steuerkontrolle, Kontrollen wurden vorgenommen, um die Gelder von Fly-by-Night-Unternehmen auszuzahlen. Viele teilten auch unwissentlich das Geschäft auf, wussten aber nicht, dass dies unmöglich war. Steuerbehörden prüfen Unternehmen genauer, Fehler in der Steuerbuchhaltung können rechtzeitig erkannt und korrigiert werden.

Die Kennung des Staatsvertrags erschien. Sie müssen eine separate Spalte in der Rechnung ausfüllen. Der Steuerpflichtige ist nicht berechtigt, die dort vorhandenen Posten aus den Unterlagen zu entfernen. Wenn Sie ein Dokument vor dem alten Formular einreichen, besteht die Gefahr, dass Sie keine Vorsteuerabzüge erhalten. Es ist besser, Änderungen vorzunehmen und Rechnungen in einer neuen Form bereitzustellen.

Viele Unternehmen fragen: Ist eine staatliche Vertragsidentifikationsnummer und eine staatliche Beschaffungskennung dasselbe? Es ist nicht das gleiche. Die Definition von "Government Contract Identifier" ist in 275-FZ enthalten. Aber wenn ein Fehler aufgetreten ist, dann tut es trotzdem nicht weh Steuerbehörde Bestimmen Sie die Parameter, die für die Überprüfung über den Steuerpflichtigen erforderlich sind.

Ab 1. Oktober Das Verfahren zur Registrierung von Rechnungen hat sich geändert. Bis zum 1. Oktober zogen es Lieferanten vor, alte Rechnungen durch neue, aber korrigierte zu ersetzen. Es war jedoch erforderlich, aktualisierte Daten ohne Mehrwertsteuer bereitzustellen. Jetzt können Sie mit dem korrigierten Konto den gesamten Betrag der Abzüge korrigieren. Es ist notwendig, die fehlerhafte Eingabe mit einem Minuszeichen zu stornieren und die ergänzte Rechnung sofort zu registrieren. Wenn sich die Höhe der Abzüge nach oben verändert hat, dann brauchen Sie nur einen Teil der Mehrwertsteuer zu schreiben, und innerhalb von drei Jahren die Daten zu ergänzen und den Rest zum späteren Abzug zu akzeptieren.

Regeln für die Registrierung von Dokumenten, falls Rechnungen nicht an Nichtzahler der Mehrwertsteuer ausgestellt werden. Sind die Käufer Nichtzahler der Umsatzsteuer, kann auf Rechnungen verzichtet werden.

Die Regeln für die Protokollierung von Rechnungen wurden präzisiert. Das Protokoll wird nur von Vermittlern gepflegt, die Rechnungen ausstellen und empfangen, es wird von Spediteuren und Entwicklern gepflegt. Das Journal wird nicht von Personen geführt, die mit Nicht-MwSt.-Zahlern zusammenarbeiten und von diesen eine schriftliche Zustimmung erhalten haben. Sie sind auch diejenigen, die Dienstleistungen verkaufen ausländische Firmen auf dem Territorium der Russischen Föderation.

Spediteure müssen ab dem 1. Oktober Rechnungen neu ordnen. Wir sprechen von denen, die die Kosten gegenüber dem Kunden abrechnen. Für diejenigen, deren Tarif auf einen festen Betrag festgelegt ist, stellt der Spediteur einfach eine Rechnung aus. Ist er jedoch verpflichtet, die Ware zu liefern und sogar Dritte in die Lieferung einzubeziehen, dann können Sie eine Rechnung für den Spediteur und weiter von allen anderen am Vorgang Beteiligten erhalten. Jetzt funktioniert nur noch ein Weg: Ausstellung einer einzigen Rechnung, in der so viele Zeilen vorhanden sein sollten, wie Rechnungen, die er von seinen Auftragnehmern erhalten hat. Das Datum ist aktuell, die Rechnung ist vom Spediteur selbst unterschrieben. Es gibt viele Nuancen, es ist schwierig, in kurzer Zeit gründlich zu verstehen.

Regeln für die Aufbewahrung von Rechnungen und Dokumenten. Sie sollten in chronologischer Reihenfolge nach Eingangsdatum gespeichert werden. Der Steuerprüfer möchte sie in dieser Reihenfolge im Ordner sehen.

Auch das Leasing von Medizinprodukten mit Anschaffungsrecht ist umsatzsteuerfrei.

Regel 5% in der Umsetzung getrennte Buchführung Vorsteuer.
Subventionen u Haushaltsinvestitionen: Die Mehrwertsteuer ist nicht abzugsfähig. Die Mehrwertsteuer wird hier als eigenständige Ausgabe betrachtet.
Revolutionary News: Änderungen in den Artikeln Nr. 161 und Nr. 149 Steuer-Code. Die Mehrwertsteuerbefreiung von 18 % für den Verkauf von Eisen- und Nichteisenschrott entfällt. Jetzt zahlen Käufer von Schrott die Steuer. Wenn der Käufer Schrott von einem Nichtzahler der Mehrwertsteuer kauft, müssen die Kosten ohne Mehrwertsteuer angegeben werden.
Wie genau zu berechnen ist, wird in der Abgabenordnung angegeben Steuerzahlungen beim An- und Verkauf von Schrott.
Sie können sich gegen den Null-Mehrwertsteuersatz entscheiden. Aber wir sprechen nur über Exportgeschäfte: internationale Transporte. Sie müssen eine Bewerbung schreiben Finanzamt vor dem 1. des Monats des Quartals, ab dem die Ablehnung vorgesehen ist. Sie können nur in allen Punkten kündigen und nicht weniger als 12 Monate. Sie können auch bei der Wiederausfuhr von Waren, bei der Bereitstellung von Eisenbahnwaggons und Containern, bei der Versendung von Waren zur Ausfuhr per Post verweigern.
Registrierung steuerfrei. Ausländer können die Mehrwertsteuer auf in Russland gekaufte Waren erstatten.
Einkommenssteuer:Änderungen des Artikels 251 der Abgabenordnung. Als Ergebnis der Inventarisierung in den Jahren 2018 und 2019 werden Gegenstände der geistigen Tätigkeit nicht der Einkommensteuer unterliegen. Diese Norm wird für Unternehmen benötigt, die ihre Bilanzkennzahlen verbessern wollen. Das können Sie in der Bilanz ausweisen – durch Vermögenszuwachs können Sie Kredite bekommen.
Steuerlich nicht abzugsfähige Einkünfte. Geschenke der Gründer (mit einem Anteil von mehr als 50 %) werden ebenfalls nicht besteuert Eigentumsrechte. Die Liste dieser Einkommen wird kleiner.
Änderungen zu Artikel Nr. 259.3: steigender Abschreibungsfaktor (3). Nur in Bezug auf neu in Betrieb genommene feste Wasserversorgungsanlagen.
Beim Erstellen einer Reserve zweifelhafte Schulden die Differenz, bei der die Forderung die Verbindlichkeit übersteigt, wird einbezogen. Der Prozentsatz der Reserve kann in Abhängigkeit vom Zeitpunkt der Verspätung gebildet werden.
Vermögenssteuer: kann bisher nur in der Region Moskau von der Steuer befreit werden, seit 2013 für die Buchhaltung akzeptiert.

Fragen von Teilnehmern

Welche Adresse muss ab dem 1. Oktober 2017 auf Rechnungen angegeben werden? Alle Adressen aus dem Staatsregister. Aber Rechnungen mit abgekürzten Namen sind kein Fehler. Sie können dem Steuerzahler keine Steuerabzüge vorenthalten. Erst im Rahmen einer Vor-Ort-Prüfung werden die Finanzbehörden die Adressen einsehen. Feld 11. Registrierungsnummer der Zollanmeldung. Gibt es Änderungen? Seit dem 1. Oktober ist es einfacher geworden, diese Spalte auszufüllen, die Nummer kann der ersten Spalte entnommen werden (sie besteht aus drei Blöcken). Früher bestand die Nummer der Zollanmeldung aus vier Blöcken. Sie können auch die alten Nummern der Zollanmeldungen angeben.

Um die Qualität der Corporate Governance in Aktiengesellschaften mit staatlicher Beteiligung durch Standardisierung und Regelung des Verfahrens zur Organisation der Interaktion mit einem externen Wirtschaftsprüfer in Aktiengesellschaften zu verbessern, befehle ich:

2. Verwaltung Informationstechnologien(Yu.P. Kholodnyakov) stellen zusammen mit der Abteilung für Unternehmenstechnologien (V.V. Semerikova) bis zum 5. Februar 2016 die Veröffentlichung der Richtlinien für die Organisation und Durchführung einer obligatorischen Prüfung von Finanz- (Buchhaltungs-) Erklärungen des Beamten sicher Website der Bundesanstalt für Liegenschaften sowie Platzierung auf dem Ressortübergreifenden Portal der Landesliegenschaftsverwaltung.

3. Ich behalte mir die Kontrolle über die Ausführung dieser Bestellung vor.

Richtlinien
über die Organisation und Durchführung einer obligatorischen Prüfung von Jahresabschlüssen (Buchhaltung).
(genehmigt mit Beschluss der Bundesanstalt für Landesvermögensverwaltung vom 21.01.2016 Nr. 12)

Einführung

Das Zusammenwirken des Vorstands (Aufsichtsrats) einschließlich seines Prüfungsausschusses mit einem externen Wirtschaftsprüfer, der die Richtigkeit der Buchführung (Jahresabschluss) prüft, ist eine der wichtigen Richtungen bei der Organisation eines effektiven Corporate Governance-Systems des Unternehmens.

Die Hauptaspekte einer solchen Interaktion sind:

Organisation und Durchführung einer Ausschreibung zur Auswahl einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, einschließlich der Entwicklung oder Aktualisierung des Verfahrens zur Durchführung einer offenen Ausschreibung zur Auswahl eines externen Wirtschaftsprüfers, seiner Planung, Bildung einer Ausschreibungskommission, Vorbereitung der Dokumentation, Durchführung a Ausschreibung, Abschluss einer Vereinbarung mit einem externen Wirtschaftsprüfer und

Interaktion mit dem externen Wirtschaftsprüfer bei der Überprüfung der Zuverlässigkeit der Buchhaltungs-(Finanz-)Abschlüsse durch den externen Wirtschaftsprüfer, was die Sicherstellung der koordinierenden Rolle des Prüfungsausschusses zur Organisation einer effektiven Arbeitsinteraktion, Interaktion in der Phase der Erstellung eines Berichts umfassen sollte die Ergebnisse der Prüfung, Überprüfung der Prüfungsergebnisse, regelmäßige Interaktionen zur Qualitätsbewertung und Gewährleistung der Unabhängigkeit des externen Prüfers.

Anlage 1. Beispielhafter Prozess zur Organisation und Durchführung einer Abschlussprüfung schlägt beispielhafte Interaktionsschritte, deren gewünschten zeitlichen Ablauf und verantwortliche Strukturen/Bereiche/Personen vor.

Am optimalsten ist die Umsetzung einer koordinierenden Rolle bei der Organisation und Durchführung einer externen Prüfung durch einen vom Vorstand des Unternehmens eingesetzten Prüfungsausschuss. In Ermangelung eines Prüfungsausschusses kann eines der Vorstandsmitglieder, das über die erforderlichen Qualifikationen auf dem Gebiet der Finanzberichterstattung verfügt, seine Rolle bei der Sicherstellung der erforderlichen Wirksamkeit der externen Prüfungstätigkeit übernehmen, interne Kontrolle.

1. Organisation und Durchführung eines offenen Auswahlverfahrens zur Auswahl einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft

Der Aufbau von Beziehungen mit dem externen Wirtschaftsprüfer beginnt mit der Organisation und Durchführung eines Auswahlverfahrens für die Auswahl eines externen Wirtschaftsprüfers * (1), der dem Unternehmen externe Wirtschaftsprüfungsdienste erbringt. Die bei einem solchen Wettbewerb ausgewählte Wirtschaftsprüfungsgesellschaft wird dann vom Verwaltungsrat (im Rahmen der Prüfung der für die Jahreshauptversammlung vorbereiteten Angelegenheiten) der Hauptversammlung der Aktionäre zur Genehmigung empfohlen, wie es das Bundesgesetz Nr. 208 vorschreibt -FZ vom 26. Dezember 1995 "Über Aktiengesellschaften" , wonach die Hauptversammlung der Aktionäre jährlich die Organisation - den externen Wirtschaftsprüfer - genehmigen muss. Vor Beginn des Wettbewerbs bereitet der Verwaltungsrat gemäß den Anforderungen des Bundesgesetzes vom 26. Dezember 1995 Nr. 208-FZ "Über Aktiengesellschaften" Vorschläge zur Höhe der Vergütung für die Dienstleistungen von vor ein externer Wirtschaftsprüfer. Die konkreten Kosten der Abschlussprüfung werden im Rahmen der Ausschreibung ermittelt und im Vertrag fixiert.

Im Rahmen dieses Dokument berücksichtigt werden Organisationen, an deren Stammkapital der Anteil des Staatseigentums mindestens 25 Prozent beträgt, sowie staatliche Körperschaften, staatliche Unternehmen, staatliche Einheitsunternehmen oder kommunale Einheitsunternehmen. Das Verfahren zur Erstellung von Unterlagen und Durchführung einer Ausschreibung für die Auswahl eines externen Wirtschaftsprüfers für solche Aktiengesellschaften wird durch geregelt normative Dokumente in Anhang 2 angegeben:

1.1. Entwicklung/Aktualisierung des Verfahrens zur Durchführung einer offenen Ausschreibung zur Auswahl eines externen Wirtschaftsprüfers

Die Wahl des Wirtschaftsprüfers erfolgt durch Durchführung eines offenen Auswahlverfahrens (geregelt durch Artikel 48 - 53 des 44-FZ), d.h. Informationen über die Beschaffung werden von der Firma - dem Organisator der Ausschreibung an eine unbegrenzte Anzahl von Personen durch Aushang in einem einzigen mitgeteilt Informationssystem Ausschreibungsbekanntmachungen, Ausschreibungsunterlagen und einheitliche Anforderungen werden den Ausschreibungsteilnehmern auferlegt.

Es wird empfohlen, in Übereinstimmung mit den Bestimmungen der in Abschnitt 1 dieser Empfehlungen genannten Regulierungsrechtsakte ein internes Dokument zu entwickeln und zu genehmigen, das das Verfahren zur Durchführung einer offenen Ausschreibung für das Recht zum Abschluss einer Vereinbarung über eine obligatorische Prüfung von festlegt Buchhaltung und Rechnungslegung (Finanz-) Berichterstattung. Das entsprechende interne Dokument (im Folgenden: das Verfahren) muss vom autorisierten Leitungsorgan des Unternehmens – dem Organisator des Wettbewerbs – genehmigt werden. Es wird empfohlen, dass das Verfahren vom Vorstand der Gesellschaft genehmigt wird, wobei das Dokument insbesondere die folgenden Punkte regeln sollte:

Wettbewerbsplanung;

Bildung der Wettbewerbskommission;

Vorbereitung der Ausschreibungsunterlagen;

Regeln für die Registrierung und Einreichung von Bewerbungen für den Wettbewerb;

Durchführung eines offenen Wettbewerbs;

Abschluss einer Vereinbarung mit einem externen Wirtschaftsprüfer.

Die Initiative zur Entwicklung/Aktualisierung und Genehmigung des genannten Verfahrens sollte vom Prüfungsausschuss des Unternehmens ausgehen. In Ermangelung eines Prüfungsausschusses kann die Initiative auch von einem der Vorstandsmitglieder ausgehen, das über die erforderlichen Qualifikationen auf dem Gebiet der Finanzberichterstattung und der internen Kontrolle verfügt und dessen Kandidatur vom Vorstandsvorsitzenden vorgeschlagen wurde von Direktoren. In der Zeit, in der der Prüfungsausschuss nicht gebildet wurde und das für die Umsetzung der koordinierenden Rolle zuständige Vorstandsmitglied nicht zum Vorsitzenden des Vorstands ernannt wurde, die Initiative zur Entwicklung / Aktualisierung und Genehmigung des Verfahrens für die Durchführung einer offenen Ausschreibung für das Recht zum Abschluss einer Vereinbarung über eine obligatorische Prüfung der Rechnungslegung und Rechnungslegung ( Finanz-) Berichterstattung kann aus der strukturellen Unterabteilung des Unternehmens stammen, deren Zuständigkeit die entsprechende Funktionalität umfasst.

Es ist ratsam, dass das Dokument vor der Bildung der Wettbewerbskommission und dem Beginn der Vorbereitung der Wettbewerbsdokumentation von der zuständigen autorisierten Stelle des Unternehmens - dem Organisator des Wettbewerbs - entwickelt / aktualisiert und genehmigt wird.

Unten sind kurze Kommentareüber den möglichen Inhalt der Hauptabschnitte des Verfahrens (Ziffern 1.2 - 1.6).

1.2. Wettbewerbsplanung

Ab dem 1. Januar 2016 ist vorgesehen, dass Unternehmen eine Beschaffungsplanung einschließlich der Planung für den Erwerb von Prüfungsleistungen durchführen.

Gemäß Artikel 16 des 44-FZ müssen die Kosten für die Durchführung eines obligatorischen Audits in den Beschaffungsplan aufgenommen werden, der vom Unternehmen - dem Organisator der Ausschreibung - für den Zeitraum des Budgets erstellt wird, d.h. für einen Zeitraum von mindestens 3 Jahren.

Artikel 5 307-FZ sieht ein allgemeines Auswahlverfahren zur Auswahl eines externen Abschlussprüfers mindestens einmal alle fünf Jahre vor*(2). Viele Unternehmen halten es für sinnvoll, ein Gewinnspiel mit Vertragsabschluss über mehrere Jahre durchzuführen. Der Organisator der Ausschreibung hat diesbezüglich die Kontrolle über die korrekte Aufnahme der erforderlichen Informationen in den Beschaffungsplan sicherzustellen.

Die Erstellung/Änderung des Beschaffungsplans wird vom Unternehmen gemäß dem im Unternehmen geltenden Verfahren und innerhalb der vom Unternehmen festgelegten Fristen durchgeführt.

Der genehmigte Beschaffungsplan wird innerhalb von 3 Arbeitstagen ab dem Datum der Genehmigung oder Änderung dieses Plans im einheitlichen Informationssystem*(3) veröffentlicht.

1.3. Bildung der Wettkampfkommission

Gemäß Artikel 39 44-FZ sieht das autorisierte Organ des Unternehmens - der Organisator der Beschaffungen - die Bildung einer Ausschreibungskommission vor, die eine Ausschreibung für die Auswahl eines externen Wirtschaftsprüfers organisiert und durchführt.

Da die Ergebnisse der Auswahl eines externen Abschlussprüfers gemäß Gesetz von der Hauptversammlung der Aktionäre genehmigt werden müssen, wird empfohlen, dass der Prüfungsausschuss der Gesellschaft als bevollmächtigtes Organ tätig wird (in dessen Abwesenheit der Vorstand).

Die Ausschreibungskommission kann vom Vorsitzenden des Prüfungsausschusses oder einem anderen Vorstandsmitglied geleitet werden. Ihm können Mitglieder des Prüfungsausschusses sowie der Leiter der internen Revisionsstelle angehören (falls diese Stelle in der Unternehmensstruktur vorhanden ist).

Gemäß § 44-FZ (Artikel 39) soll der Vergabeausschuss überwiegend aus Personen bestehen, die eine berufliche Um- oder Weiterbildung im Bereich Beschaffung durchlaufen haben, sowie Personen mit besonderen Kenntnissen auf dem Gebiet der Abschlussprüfung.

Die Zusammensetzung des Wettkampfausschusses kann umfassen: bevollmächtigter Vertreter Bundesamt für Liegenschaftsverwaltung. Gemäß Beschluss der Bundesanstalt für Liegenschaften vom 22.02.2011 Nr. 48 (Ziffer 2.2) nach Eingang des Antrags beim Veranstalter des Wettbewerbs auf Aufnahme eines Vertreters der Bundesanstalt für Liegenschaften in die Mitgliederzahl der Wettbewerbskommission hat die Bundesanstalt für Liegenschaften spätestens innerhalb von 5 Werktagen eine entsprechende Entscheidung vorzubereiten.

Auf Antrag des Unternehmens - des Veranstalters des Wettbewerbs - können auch Mitglieder von SROs (Selbstregulierungsorganisationen) von Prüfungsorganisationen in die Wettbewerbskommission aufgenommen werden.

Einzelpersonen können nicht Mitglieder der Kommission sein:

die als Dirigierexperten beteiligt waren Peer-Review Ausschreibungsunterlagen und Bewerbungen, die während der Präqualifikationsauswahl durchgeführt wurden, Bewertung der Erfüllung zusätzlicher Anforderungen durch die Ausschreibungsteilnehmer;

Hauptbuchhalter;

Bewerber oder Mitarbeiter der antragstellenden Organisationen;

Wer kann von Ausschreibungsteilnehmern beeinflusst werden (einschließlich Personen, die Teilnehmer (Aktionäre) dieser Organisationen sind, Mitglieder ihrer Leitungsorgane, Gläubiger);

Verheiratete oder nahe Verwandte mit dem Leiter des Unternehmens - dem Organisator des Wettbewerbs;

Unmittelbar die Kontrolle im Bereich Beschaffung ausübende Beamte der Kontrollstelle im Bereich Beschaffung.

Wenn diese Personen in der Zusammensetzung der Ausschreibungskommission gefunden werden, ist der Organisator der Ausschreibung verpflichtet, sie unverzüglich durch andere relevante zu ersetzen festgelegten Anforderungen, Einzelpersonen.

Die Ersetzung eines Mitglieds des Ausschreibungsausschusses erfolgt auf der Grundlage einer Entscheidung des autorisierten Organs des Unternehmens, das die Entscheidung zur Bildung eines Ausschreibungsausschusses getroffen hat.

Die Konkurrenzkommission bildet sich in der Regel in der Menge nicht weniger als fünf Personen. Die Ausschreibungskommission muss spätestens 60 Tage vor dem Abgabetermin des Annuals gebildet werden Rechnungslegungsbericht durch die geltende Gesetzgebung festgelegt. Die Zusammensetzung der Wettbewerbskommission wird vom Prüfungsausschuss beschlossen und durch Beschluss der Unternehmensleitung genehmigt.

Die unter Verstoß gegen die Anforderungen des 44-FZ getroffene Entscheidung der Kommission kann von jedem Ausschreibungsteilnehmer in der vorgeschriebenen Weise angefochten und durch die Entscheidung der Kontrollstelle im Bereich Beschaffung* (4) für ungültig erklärt werden.

Gemäß Artikel 46 44-FZ sind Verhandlungen zwischen den Mitgliedern der Ausschreibungskommission und der Prüfungsorganisation über ihr Übernahmeangebot während der gesamten Dauer der offenen Ausschreibung nicht zulässig.

Die Ausschreibungskommission kann eine spezialisierte Organisation mit der Erstellung der Ausschreibungsunterlagen und der Organisation der Ausschreibung beauftragen, sofern dies der Fall ist diese Organisation nicht am Wettbewerb teilnehmen (Artikel 40 der 44-FZ).

Reglemente über die Wettbewerbskommission können Bestandteil sein allgemeine Ordnung Durchführung einer Ausschreibung für die Auswahl eines externen Prüfers, oder es kann ein separates Dokument entwickelt werden.

1.4. Vorbereitung der Dokumentation für den Wettbewerb

Im Rahmen der Vorbereitungen für die Durchführung einer offenen Ausschreibung zur Auswahl eines externen Wirtschaftsprüfers muss das organisierende Unternehmen der Ausschreibung Folgendes vorbereiten:

Bekanntmachung einer offenen Ausschreibung;

Wettbewerbsdokumentation.

Bei der Erstellung dieser Dokumente muss das Unternehmen - der Veranstalter des Wettbewerbs - bezahlen Besondere Aufmerksamkeit Entwicklung der folgenden wichtigen Parameter:

Beschreibung des Beschaffungsgegenstandes;

Anforderungen an die Teilnehmer des Wettbewerbs;

Der anfängliche (maximale) Preis des Prüfungsvertrags;

Anforderungen an den Inhalt des Ausschreibungsangebots der Ausschreibungsteilnehmer;

Kriterien für die Bewertung der Vorschläge der Ausschreibungsteilnehmer;

Vertragsbedingungen für die Pflichtprüfung.

Das Unternehmen - der Organisator der Ausschreibung kann auf der Grundlage einer Vereinbarung eine spezialisierte Organisation mit der Erfüllung bestimmter Aufgaben beauftragen, einschließlich der Erstellung von Ausschreibungsunterlagen, Auktionsunterlagen, Platzierung einer Bekanntmachung einer offenen Ausschreibung in einem einzigen Informationssystem, Ausübung anderer Funktionen, mit Ausnahme der Bildung einer Kommission und der Genehmigung entwickelter Dokumente.

1.4.1. Vorbereitung einer Bekanntmachung einer offenen Ausschreibung

Voraussetzungen für die Bekanntmachung einer offenen Ausschreibung sind in Anlage 3 aufgeführt.

1.4.2. Erstellung der Ausschreibungsunterlagen

Die Ausschreibungsunterlagen umfassen eine Leistungsbeschreibung und einen Vertragsentwurf.

Die Aufgabenstellung nach Art. 50 44-FZ muss die Angaben nach Anlage 4 enthalten:

In den Ausschreibungsunterlagen dürfen keine Anforderungen festgelegt werden, die eine Begrenzung der Teilnehmerzahl an einer offenen Ausschreibung oder eine Beschränkung des Zugangs zur Teilnahme an einer offenen Ausschreibung beinhalten.

1.4.3. Beschreibung des Beschaffungsgegenstandes

Gegenstand der Beschaffung bei einer offenen Ausschreibung für Wirtschaftsprüfung sind Wirtschaftsprüfungsleistungen, d.h. unabhängige Überprüfung von (Finanz-)Abschlüssen, um eine Meinung über die Zuverlässigkeit solcher Aussagen abzugeben.

Um sich ein objektives Bild des Beschaffungsobjekts zu machen, wird empfohlen, in die Ausschreibungsunterlagen die Informationen aufzunehmen, die notwendig und ausreichend sind, um die Teilnehmer der offenen Ausschreibung mit den Aktivitäten des Auftraggebers sowie mit dem Umfeld, in dem sich diese Aktivität befindet, vertraut zu machen ausgetragen.

Über die Art der vom Kunden durchgeführten Aktivitäten;

Über die Filialen des Kunden und deren Standort;

Ob der Kunde Investitionen in Tochtergesellschaften und verbundene Unternehmen hat;

Über die Verfügbarkeit des internen Revisionsdienstes des Kunden und anderer Kontrolldienste;

Auf die Gesamtzahl der Mitarbeiter, einschließlich der Anzahl der Mitarbeiter in den Bereichen Buchhaltung und Finanzdienstleistungen;

Informationssysteme und Software für die Erstellung von Buchführungs- (Finanz-) Abschlüssen;

Ob der Kunde Wertpapiere zum organisierten Handel zugelassen hat;

Andere Indikatoren, die den Umfang der Aktivitäten des Kunden charakterisieren und den Prüfungsumfang beeinflussen.

1.4.4. Voraussetzungen für die Teilnehmer des Wettbewerbs

Für die Teilnahme am Wettbewerb müssen Revisionsgesellschaften die einheitlichen Anforderungen nach Artikel 31 des 44-FZ erfüllen.

In Übereinstimmung mit den Anforderungen des Bundesgesetzes 307-FZ:

Angaben zum Ausschreibungsteilnehmer müssen in das Register der Selbstregulierungsorganisation der Wirtschaftsprüfer aufgenommen werden;

Die Auditorganisation ist verpflichtet, sich einer externen Qualitätskontrolle der Arbeit zu unterziehen;

Während der Dauer des Wettbewerbs und der erwarteten Vertragsunterzeichnung sollte der Teilnehmer des Wettbewerbs nicht von der Mitgliedschaft in einer Selbstregulierungsorganisation von Abschlussprüfern suspendiert werden.

Wenn das veranstaltende Unternehmen über Informationen verfügt, die ein Staatsgeheimnis darstellen, ist es ratsam, in die Anforderungen für die Teilnehmer des Wettbewerbs das Vorhandensein einer Lizenz des Föderalen Sicherheitsdienstes Russlands für das Recht aufzunehmen, für die Dauer mit Informationen zu arbeiten, die ein Staatsgeheimnis darstellen des Vertrages über die Erbringung von Prüfungsleistungen.

Zur Durchführung eines externen Audits beauftragt der Veranstalter der Ausschreibung eine von der geprüften Stelle unabhängige Auditorganisation. Der Bieter muss von der geprüften Stelle im Sinne von Artikel 8 307-FZ und den Regeln für die Unabhängigkeit von Wirtschaftsprüfern und Revisionsorganisationen unabhängig sein und eine entsprechende Unabhängigkeitserklärung abgeben.

Der Organisator der Ausschreibung hat das Recht, die Prüfungsorganisation in jeder Phase ihrer Durchführung von der Teilnahme an der Ausschreibung auszuschließen. Wenn der Veranstalter aufgrund der bereitgestellten Daten der Ansicht ist, dass die angegebenen Informationen nicht wahr sind, wird der Teilnehmer des Gewinnspiels wegen falscher Informationen gesperrt (Artikel 53 44-FZ).

1.4.5. Bestimmung des anfänglichen (maximalen) Preises des Prüfungsvertrags

Basierend auf den Anforderungen von 44-FZ ist es wünschenswert, den anfänglichen (maximalen) Preis des Vertrags (NMTsD) für die Durchführung einer Prüfung für die autorisierte Abteilung des Unternehmens - den Organisator der Ausschreibung - basierend auf der Methode zu bestimmen und zu rechtfertigen vergleichbarer Marktpreise (Marktanalyse).

In diesem Zusammenhang gelten bei der Erstellung eines Finanzvorschlags die Anforderungen der Verordnung des Ministeriums wirtschaftliche Entwicklung der Russischen Föderation vom 2. Oktober 2013 Nr. 567 "Über die Genehmigung von Richtlinien für die Anwendung von Methoden zur Bestimmung des anfänglichen (maximalen) Vertragspreises, des Preises des mit einem einzigen Lieferanten (Auftragnehmer, Ausführenden) abgeschlossenen Vertrags" .

Die vergleichbare Marktpreismethode besteht darin, NMTsD auf der Grundlage von Informationen über Marktpreise (im Folgenden als Preisinformationen bezeichnet) zu ermitteln.

Bei der Identifizierung eines NWDC für Preisinformationen wird empfohlen, Anfragen an mindestens fünf Prüfungsgesellschaften zu richten, die die festgelegten Anforderungen erfüllen und über die erforderliche Erfahrung in Art und Umfang von Prüfungsdienstleistungen in den letzten drei Jahren verfügen. Es werden Prüfungsgesellschaften ausgewählt, über die Informationen frei zugänglich sind (Massenmedien, Internet etc.).

Es wird empfohlen, in die Anfrage zur Bereitstellung von Preisinformationen Folgendes aufzunehmen:

Ausführliche Beschreibung des Beschaffungsgegenstandes (siehe oben);

Liste der Informationen, die zur Bestimmung des Umfangs und der Qualität von Prüfungsleistungen erforderlich sind;

Die wesentlichen Bedingungen für die Durchführung des Auditvertrages inkl. das Verfahren zur Durchführung des Audits, die geplanten Bedingungen für die Unterzeichnung und Ausführung des Vertrags, das Verfahren zur Bezahlung der Dienstleistungen;

Bedingungen für die Bereitstellung von Preisinformationen;

Information, dass die Erhebung von Preisinformationen keine Verpflichtungen des Unternehmens - des Veranstalters des Gewinnspiels - mit sich bringt;

Hinweis darauf, dass aus der Antwort auf die Anfrage in der Regel der Preis der Dienstleistung für eine Arbeitsstunde der Spezialisten des Auftragnehmers und der Gesamtpreis des Auftrags für das Audit zu den in der Anfrage angegebenen Bedingungen ermittelt werden können;

Gültigkeit des vorgeschlagenen Preises, Berechnung eines solchen Preises, um eine bewusste Über- oder Unterbewertung von Prüfungsleistungen zu verhindern.

Angebotsanfragen, die von der veranstaltenden Gesellschaft an Prüfungsorganisationen zwecks weiterer Ermittlung der NMCD gesandt werden, müssen identisch sein, einen einheitlichen Aufbau haben und einen einheitlichen Katalog von Anforderungen und Bedingungen für die Erbringung gesetzlicher Prüfungsleistungen enthalten. Andernfalls wird der Preisvergleich solcher Angebote bei der Berechnung der NDCD fehlerhaft sein.

Auf der Grundlage der erhaltenen Informationen bestimmt die autorisierte Abteilung des Unternehmens – der Organisator der Ausschreibung – die NDMC. Es ist ratsam, dass Empfehlungen zur Größe des NDMC vom Prüfungsausschuss/Verwaltungsrat des Unternehmens vor der Bildung des Ausschreibungsausschusses und vor der Vorbereitung der Anforderungen für den Inhalt des Ausschreibungsangebots geprüft und genehmigt werden.

1.4.6. Anforderungen an den Inhalt des Angebotsangebots der Teilnehmer der Ausschreibung

Das Unternehmen - der Organisator der Ausschreibung erstellt eine Beschreibung des Vorschlags des Teilnehmers an der offenen Ausschreibung, bestimmt die Form und Zusammensetzung des Ausschreibungsantrags sowie Anweisungen zum Ausfüllen. Diese Dokumente werden gemäß den Anforderungen von Artikel 51 des 44-FZ unter Berücksichtigung der Besonderheiten erstellt, die in den Richtlinien für die Organisation und Durchführung offener Ausschreibungen für das Recht zum Abschluss einer Vereinbarung zur Prüfung der Buchführung (Finanzberichte) vorgesehen sind Organisationen gemäß Artikel 5 Teil 4 des Bundesgesetzes „Über die Prüfungstätigkeit“ (genehmigt vom Prüfungsrat des Finanzministeriums der Russischen Föderation am 18. September 2014, Protokoll Nr. 14).

1.4.7. Kriterien für die Bewertung der Vorschläge der Ausschreibungsteilnehmer

Zur Bewertung der Bietervorschläge stehen zwei Methoden zur Verfügung:

1. Die erste besteht darin, eine 100-Punkte-Skala zur Bewertung zu verwenden.

2. Die zweite Methode beinhaltet die Verwendung mathematischer Formeln.

Detaillierte Informationen finden sich in Anlage 6.

Gemäß 44-FZ werden mindestens zwei der folgenden Kriterien in den Ausschreibungsunterlagen zur Bewertung der Angebote von Beschaffungsteilnehmern durch den Auftraggeber in den Ausschreibungsunterlagen festgelegt.

A. Vertragspreis.

B. Nichtmonetäre Kriterien:

Qualitative Eigenschaften;

Qualifikationen der Teilnehmer des Wettbewerbs, einschließlich der Verfügbarkeit von finanziellen und materiellen Ressourcen, Berufserfahrung im Zusammenhang mit dem Vertragsgegenstand und Geschäftsruf, Spezialisten und andere Mitarbeiter mit einem bestimmten Qualifikationsniveau.

Kriterien, die nicht in den Ausschreibungsunterlagen angegeben sind, und ihre Bedeutungswerte können nicht zur Bewertung von Angebotsvorschlägen verwendet werden.

1.4.8. Vorbereitung einer Vereinbarung für ein obligatorisches Audit

Gemäß Artikel 37 Absatz 1 des 44-FZ, wenn der NMTsD während der Ausschreibung mehr als 15 Millionen Rubel beträgt und der Gewinner der Ausschreibung, mit dem der Vertrag abgeschlossen wird, einen Preis anbietet, der 25% oder mehr unter dem liegt Anfangs- (Maximal-) Preis, der Vertrag über die Prüfung kommt erst zustande, wenn der Gewinner der Ausschreibung die Vertragsdurchsetzung erbringt. Die Höhe der Sicherheit sollte das Eineinhalbfache betragen Übergröße Sicherstellung der Ausführung des in den Ausschreibungsunterlagen angegebenen Vertrags, mindestens jedoch in Höhe der Vorauszahlung (falls der Vertrag die Zahlung einer Vorauszahlung vorsieht). Oder der Gewinner der Ausschreibung muss am Tag der Antragstellung Angaben machen, die seinen guten Glauben bestätigen.

Zu diesen Informationen gehören Informationen, die im Register der vom Unternehmen abgeschlossenen Verträge enthalten sind und die Erfüllung der Ausschreibung durch den Teilnehmer bestätigen:

Innerhalb eines Jahres vor dem Datum der Einreichung eines Antrags auf Teilnahme an der Ausschreibung drei oder mehr Verträge zur Prüfung [in diesem Fall müssen alle Verträge ohne Verhängung von Strafen (Bußgelder, Strafen) gegenüber einem solchen Teilnehmer ausgeführt werden];

oder innerhalb von zwei Jahren vor dem Datum der Einreichung eines Antrags auf Teilnahme an der Ausschreibung von vier oder mehr Wirtschaftsprüfungsverträgen (gleichzeitig müssen mindestens 75 % der Verträge ausgeführt werden, ohne dass einem solchen Teilnehmer Vertragsstrafen auferlegt werden);

Oder innerhalb von drei Jahren vor dem Datum der Einreichung eines Antrags auf Teilnahme an der Ausschreibung von drei oder mehr Wirtschaftsprüfungsverträgen (in diesem Fall müssen alle Verträge ohne Verhängung von Strafen für einen solchen Teilnehmer ausgeführt werden).

In diesen Fällen muss der Preis für einen dieser Verträge mindestens 20 % des Preises betragen, zu dem dem Bieterteilnehmer der Abschluss eines Haltevertrags angeboten wird.

In einer Vereinbarung in ohne Fehler Folgende Bedingungen sind enthalten:

1) dass der Preis des Vertrages festgelegt ist und für die gesamte Dauer seiner Ausführung festgelegt wird;

2) auf der Verantwortung des Auftraggebers und des Auftragnehmers für die Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäße Erfüllung von Verpflichtungen aus dem Vertrag;

3) über das Verfahren und die Zahlungsbedingungen für die Dienstleistung (in welcher Form die Zahlung erfolgt, ob die Vorauszahlung geleistet wird, sowie die Höhe des Vorschusses, die Frist und das Verfahren für seine Zahlung, die Frist und das Verfahren zur Bezahlung der erbrachten Leistungen);

4) über das Verfahren und die Bedingungen der erbrachten Dienstleistung;

5) über die Bereitstellung einer etwaigen Sicherheit für die Vertragserfüllung (Art, Höhe, Zeitraum der Sicherheit, Einzelheiten der Dokumente, die ihre Zahlung bestätigen), wenn der anfängliche (maximale) Preis des Vertrags beim Kauf der Dienstleistung den Betrag, der von der Regierung der Russischen Föderation festgelegt wurde.

Beim Abschluss einer Vereinbarung mit einem Unternehmen der Verteidigungsindustrie Bankgarantie, die als Sicherheit für die Vertragserfüllung ausgestellt werden, wenn der Gewinner des Angebots, mit dem der Vertrag zustande kommt, einen Preis bietet, der 25 % oder mehr unter dem anfänglichen (maximalen) Preis liegt, sollte von einer Bank ausgestellt werden, die in der enthalten ist Top 20 mit dem Wert Eigenkapital nicht weniger als 20 Milliarden Rubel. und über ein langfristiges Kreditrating verfügen, das von mindestens einem der Folgenden vergeben wurde Rating-Agenturen akkreditiert in der von der Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise, nämlich Fitch Ratings (B+), Standard & Poor's (B+), Moody's Investors Service (B1), Expert RA (A) (Gruppe C).

Gleichzeitig ist zu beachten, dass das Bundesgesetz Nr. 307-FZ die Möglichkeit vorsieht, eine Vereinbarung mit einem externen Wirtschaftsprüfer für einen Zeitraum von bis zu 5 Jahren abzuschließen. Das Bundesgesetz Nr. 208-FZ sieht jedoch die jährliche Zulassung des Wirtschaftsprüfers auf der Jahreshauptversammlung der Aktionäre vor.

Um diesen Konflikt zu beseitigen, empfiehlt es sich in diesem Zusammenhang, in den Vertrag eine Bedingung für die Möglichkeit aufzunehmen, den Vertrag zu kündigen, wenn die Hauptversammlung den Wechsel des Abschlussprüfers beschließt.

1.5. Durchführung eines offenen Wettbewerbs

1.5.1. Bekanntmachung einer offenen Ausschreibung

Eine Benachrichtigung über eine offene Ausschreibung muss vom Organisator der Ausschreibung mindestens zwanzig Tage vor dem Datum des Öffnens der Umschläge mit Bewerbungen oder des Öffnens des Zugangs in das einheitliche Informationssystem (zakupki.gov.ru) eingestellt werden elektronische Anwendungen.

Der Veranstalter der Ausschreibung kann auch gleichzeitig eine Bekanntmachung einer offenen Ausschreibung in beliebigen Massenmedien veröffentlichen oder diese Bekanntmachung auf Websites im Internet platzieren.

Gemäß Artikel 50 44-FZ stellt der Organisator der Ausschreibung gleichzeitig mit der Benachrichtigung die Ausschreibungsunterlagen in das einheitliche Informationssystem ein.

Nach dem Datum des Aushangs der Bekanntmachung kann der Veranstalter des Gewinnspiels auf schriftlichen Antrag eines beliebigen betroffene Person innerhalb von zwei Werktagen nach Eingang des entsprechenden Antrags ist verpflichtet, dieser Person die Ausschreibungsunterlagen in Papierform zur Verfügung zu stellen.

Der Organisator der Ausschreibung kann die Bekanntmachung einer offenen Ausschreibung spätestens fünf Tage vor Ablauf der Bewerbungsfrist ändern. Gleichzeitig sind Änderungen des Beschaffungsgegenstandes und eine Erhöhung des Sicherheitsbetrages bei Geboten zur Teilnahme an einer offenen Ausschreibung nicht zulässig.

Innerhalb eines Tages nach Annahme der genannten Entscheidung werden die Änderungen vom Organisator der Ausschreibung in der für die Platzierung der ursprünglichen Bekanntmachung festgelegten Weise vorgenommen. Die Einreichungsfrist wird so verlängert, dass ab dem Datum der Veröffentlichung der Änderungen die Frist zur Einreichung von Anträgen nicht weniger als zehn Werktage beträgt. Werden solche Änderungen an der Bekanntmachung einer offenen Ausschreibung in Bezug auf ein bestimmtes Los vorgenommen, z. B. wenn ein separates Los für eine obligatorische Prüfung nach RAS (oder IFRS) zugewiesen wird, verlängert sich die Antragsfrist hierfür besondere Menge.

1.5.2. Das Verfahren zur Abgabe von wettbewerbsfähigen Angeboten

Wettbewerbsangebote werden am Standort der Unternehmensorganisation akzeptiert. Die Bedingungen für die Annahme (Datum, Uhrzeit) der Wettbewerbsangebote und deren Abschluss werden in der Bekanntmachung des Wettbewerbs angegeben.

Wettbewerbsbewerbungen von Prüfungsorganisationen sind so rechtzeitig beim Veranstalter des Wettbewerbs einzureichen, dass sie vor Ablauf der Annahmefrist eingehen.

Alle Angebote und deren Änderungen, die nach Ablauf der vorgeschriebenen Annahmefrist eingehen, werden abgelehnt und ungeöffnet an die Prüforganisationen zurückgeschickt.

Erhaltene Angebote werden vom Corporate Secretary des Unternehmens registriert und auf dem versiegelten Umschlag gestempelt Registrierungs Nummer, Datum und Uhrzeit des Eingangs.

Wenn der Umschlag nicht verschlossen oder entgegen den festgelegten Anforderungen ausgestellt wurde, darf er nicht geöffnet werden. Gleichzeitig erfolgt ein entsprechender Vermerk im Protokoll der Angebotserfassung: „nicht versiegelt“ oder „unter Verstoß gegen die Auflagen ausgestellt“.

Der Veranstalter des Wettbewerbs ist für die Sicherheit der abgegebenen Gebote verantwortlich.

Der Ausschreibungsausschuss erstellt ein Protokoll zum Öffnen von Umschlägen und zum Öffnen des Zugangs zu elektronischen Bewerbungen. Das Protokoll wird von allen anwesenden Mitgliedern des Vergabeausschusses unmittelbar nach dem Öffnen solcher Umschläge und dem Öffnen des Zugangs zu elektronischen Bewerbungen unterzeichnet. Spätestens am Werktag nach Unterzeichnung dieses Protokolls wird es in einem einheitlichen Informationssystem abgelegt.

Der Veranstalter des Gewinnspiels ist verpflichtet, eine Audioaufzeichnung des Öffnens von Umschlägen und des Öffnens des Zugangs zu elektronischen Bewerbungen bereitzustellen. Ein Teilnehmer der offenen Ausschreibung, der bei diesem Verfahren anwesend ist, hat das Recht, eine Audio- und Videoaufzeichnung des Öffnens solcher Umschläge und des Öffnens des angegebenen Zugangs anzufertigen.

1.5.3. Das Verfahren zur Angebotseröffnung

Umschläge mit wettbewerbsfähigen Angeboten, die von Prüfungsorganisationen vor Ablauf der Einreichungsfrist eingereicht werden, werden von der Ausschreibungskommission gemäß dem in der Bekanntmachung angegebenen Datum und der Uhrzeit am Ort des Ausschreibungsorganisators geöffnet.

Angebote, einschließlich deren Änderungen, die während der Angebotseröffnung aufgrund versäumter Angebotsfristen nicht geöffnet werden, werden in jedem Fall nicht zur weiteren Bewertung zugelassen. Zurückgezogene Anträge werden ungeöffnet an die Wirtschaftsprüfungsgesellschaften zurückgeschickt.

1.5.4. Berücksichtigung und Bewertung von Angeboten

Gemäß Art. 53 44-FZ erfolgt die Bewertung der Angebote der Beschaffungsteilnehmer innerhalb von 20 Tagen ab dem Datum der Öffnung der Umschläge / Eröffnung des Zugangs zu elektronischen Angeboten.

Ein Antrag auf Teilnahme an der Ausschreibung wird als ordnungsgemäß anerkannt, wenn er den festgelegten Anforderungen, der Ausschreibungsbekanntmachung und den Ausschreibungsunterlagen entspricht und der Ausschreibungsteilnehmer, der einen solchen Antrag gestellt hat, die Anforderungen erfüllt, die für den Ausschreibungsteilnehmer gelten und in der Ausschreibung aufgeführt sind Dokumentation.

Die Ausschreibungskommission lehnt den Antrag auf Teilnahme an der Ausschreibung ab, wenn der Antragssteller die in den Ausschreibungsunterlagen genannten Anforderungen an den Ausschreibungsteilnehmer nicht erfüllt oder ein solcher Antrag als den in den Ausschreibungsunterlagen genannten Anforderungen nicht genügt .

Die Ausschreibungskommission wertet nicht abgelehnte Bewerbungen zur Teilnahme an der Ausschreibung aus, um den Gewinner der Ausschreibung anhand der in den Ausschreibungsunterlagen genannten Kriterien zu ermitteln.

Der Indikator der Dienstleistungskosten wird durch die obige Formel in Anhang 6 bestimmt.

Für andere Indikatoren:

a) jedes Mitglied der Wettbewerbskommission legt seine eigene Punktzahl für nicht-monetäre Indikatoren fest;

b) für jeden nichtmonetären Indikator wird der arithmetische Mittelwert angezeigt;

c) die arithmetischen Mittelwerte für jeden nicht kostenbezogenen Indikator werden auf Zehntel gerundet summiert und die Gesamtpunktzahl für jede an der Ausschreibung teilnehmende Prüfungsorganisation errechnet.

Für den Fall, dass mathematische Formeln zur Bewertung von Indikatoren nichtmonetärer Kriterien gemäß den Absätzen verwendet werden. 21 - 24 des Dekrets Nr. 1085, dann müssen die Punkte von jedem Mitglied der Kommission unabhängig berechnet werden.

Der Bewerber mit der höchsten Gesamtpunktzahl wird zum Gewinner erklärt.

Anschließend erstellt der Sekretär der Kommission einen zusammenfassenden Bewertungsbogen, der den Mitgliedern der Kommission zur Bestätigung zugesandt und vom Vorsitzenden unterzeichnet wird.

Die Ergebnisse der Prüfung der Anträge auf Teilnahme am Wettbewerb werden im Protokoll über die Prüfung und Bewertung der Anträge auf Teilnahme am Wettbewerb festgehalten.

Das Protokoll der Ausschreibungskommission wird innerhalb von 3 Tagen ab dem Datum der Auswahl der Prüfungsorganisation an den Vorstand des Unternehmens und gemäß den Anforderungen von 44-FZ auch an den Gewinner der Ausschreibung gesendet.

Gemäß den Anforderungen von 208-FZ fallen Empfehlungen zur Zulassung des Abschlussprüfers an der Hauptversammlung der Aktionäre nicht in die Zuständigkeit des Verwaltungsrats der Gesellschaft. Im Rahmen der Genehmigung der Tagesordnung der Generalversammlung durch den Verwaltungsrat wird jedoch empfohlen, die Ergebnisse des Wettbewerbs an den Prüfungsausschuss/Verwaltungsrat zu übermitteln und diese anschließend durch die Versammlung zu genehmigen von Aktionären.

Bei der Finanzberichterstattung eines Unternehmens nicht nur gem Russische Maßstäbe Rechnungslegung (RAS), sondern auch nach internationalen (IFRS), sollten die Bedingungen und das Verfahren für die Durchführung einer Ausschreibung die Notwendigkeit einer Prüfung der gemäß diesen beiden Standards erstellten Abschlüsse und dementsprechend die Erstellung von zwei berücksichtigen Prüfungsberichte. In diesem Fall können beide Gutachten entweder von einem Ausführenden erstellt werden, oder es können verschiedene Unternehmen ausgewählt werden, von denen eines die Prüfung der nach RAS erstellten Abschlüsse und die andere - nach IFRS erstellte Abschlüsse durchführt.

1.5.5. Anerkennung des Gewinnspiels als ungültig

Gemäß den Anforderungen von 44-FZ schließt ein Unternehmen eine Vereinbarung mit einem einzigen Prüfungsleiter ab, wenn das Angebot aus folgenden Gründen für ungültig erklärt wird:

1) am Ende der Bewerbungsfrist für die Teilnahme am Wettbewerb wurde nur eine Bewerbung eingereicht, die den festgelegten Anforderungen des Gesetzes und der Wettbewerbsdokumentation entspricht;

2) Nach den Ergebnissen der Prüfung der Bewerbungen wird nur einer als den Anforderungen des Gesetzes und der Ausschreibungsunterlagen entsprechend anerkannt.

Das Unternehmen nimmt Änderungen des Zeitplans (ggf. auch des Beschaffungsplans) vor und führt eine Wiederholungsausschreibung durch, wenn die Ausschreibung aus folgenden Gründen für ungültig erklärt wird:

1) bis zum Ende der Bewerbungsfrist für die Teilnahme am Wettbewerb wurde keine einzige solche Bewerbung eingereicht;

2) Aufgrund der Ergebnisse der Prüfung der Anträge auf Teilnahme am Wettbewerb hat die Wettbewerbskommission alle diese Anträge abgelehnt.

Der Wiederholungswettbewerb wird gemäß den Bestimmungen von 44-FZ durchgeführt. Gleichzeitig verkürzt der Organisator der Ausschreibung die Frist für den Versand von Bekanntmachungen und Ausschreibungsunterlagen auf zehn Tage vor dem Datum der Öffnung der Umschläge mit Bewerbungen und der Öffnung des Zugangs zu elektronischen Bewerbungen. In diesem Fall darf der ursprüngliche (Höchst-)Auftragspreis um nicht mehr als zehn Prozent des ursprünglichen (Höchst-)Auftragspreises erhöht werden, der in den Ausschreibungsunterlagen des als ungültig anerkannten Angebots vorgesehen ist.

1.6. Abschluss einer Vereinbarung mit einem externen Wirtschaftsprüfer

Der Vertrag kommt zu den Bedingungen zustande, die in der Ausschreibungsbekanntmachung oder der Aufforderung zur Teilnahme an der Auswahl des Auftragnehmers, im Antrag auf Teilnahme an der Ausschreibung, in den Ausschreibungsunterlagen und im endgültigen Angebot des Beschaffungsteilnehmers angegeben sind, mit dem die Vertrag zustande kommt.

Gemäß Artikel 37 Absatz 2 des 44-FZ wird, wenn während der Ausschreibung der anfängliche (maximale) Vertragspreis mehr als fünfzehn Millionen Rubel beträgt und der Beschaffungsteilnehmer, mit dem der Vertrag abgeschlossen wird, der Vertragspreis vorgeschlagen, der zwanzig beträgt -fünf Prozent oder mehr unter dem ursprünglichen (maximalen) Vertragspreis liegt, kommt der Vertrag erst zustande, wenn dieser Teilnehmer eine Sicherheit für die Vertragserfüllung in einer Höhe leistet, die das Eineinhalbfache der Sicherheit übersteigt der in den Ausschreibungsunterlagen angegebenen Vertragserfüllung, mindestens jedoch in Höhe der Vorauszahlung (sofern der Vertrag die Zahlung einer Vorauszahlung vorsieht).

Gemäß den Anforderungen von 44-FZ muss der Abschluss einer Prüfungsvereinbarung mit dem Gewinner des Angebots spätestens 20 Tage nach dem Datum der Platzierung im einheitlichen Informationssystem des Protokolls zur Prüfung und Bewertung des Angebots erfolgen Vorschläge.

In diesem Zusammenhang ist die Frist zur Prüfung und Genehmigung des vorgeschlagenen Kandidaten durch den Verwaltungsrat und die Hauptversammlung auf die angegebenen 10 Tage begrenzt.

Gleichzeitig ist zu berücksichtigen, dass der Vertragsentwurf dem Gewinner der Ausschreibung spätestens 10 Tage nach dem Datum der Veröffentlichung des Ergebnisprotokolls der Ausschreibung zur Unterzeichnung zuzusenden und zu unterzeichnen ist mit allen erforderlichen Unterlagen spätestens 20 Tage nach dem Datum der Platzierung im einheitlichen Informationssystem des Protokolls über die Prüfung und Bewertung der Angebote zurückgesandt.

2. Interaktion mit dem externen Wirtschaftsprüfer im Prozess der Überprüfung der Zuverlässigkeit der Buchhaltungs-(Finanz-)Abschlüsse durch den externen Wirtschaftsprüfer

2.1. Koordinierende Rolle des Prüfungsausschusses zur Gewährleistung effektiver Arbeitsbeziehungen*(5)

Der Prüfungsausschuss sollte danach streben, eine konstruktive und effektive Arbeitsbeziehung zwischen dem externen Prüfer und der Gesellschaft aufzubauen. Diese Beziehungen sollten unter Berücksichtigung der Einhaltung der Anforderungen der Berufsethik, Unabhängigkeit und Objektivität entwickelt werden.

Um eine effektive Zusammenarbeit zwischen der Gesellschaft und dem externen Abschlussprüfer während der gesetzlichen Abschlussprüfung zu gewährleisten, empfiehlt es sich, dass der Prüfungsausschuss mehrere persönliche Sitzungen abhält, um relevante Themen zu erörtern. Bei der Festlegung der Häufigkeit und Regelmäßigkeit solcher Sitzungen empfiehlt es sich, sich an einem ungefähren Zeitplan für die Planung von Sitzungen des Prüfungsausschusses (Anlage 1 zu methodische Empfehlungen Organisation der Arbeit der Prüfungsausschüsse).

Zu Beginn jedes Abschlussprüfungszyklus stellt der Prüfungsausschuss sicher, dass geeignete Pläne für die Durchführung der Abschlussprüfung vorhanden sind.

Das erwartet:

Der externe Wirtschaftsprüfer wird regelmäßig zu Sitzungen des Prüfungsausschusses eingeladen;

Der Vorsitzende des Prüfungsausschusses und gegebenenfalls weitere Mitglieder des Prüfungsausschusses kommunizieren regelmäßig mit der externen Revisionsstelle;

Der Prüfungsausschuss trifft sich mindestens einmal jährlich mit dem externen Prüfer ohne Anwesenheit der Geschäftsleitung.

Es ist ratsam, eine Sitzung des Prüfungsausschusses abzuhalten, der die wichtigsten Bestimmungen der vom externen Wirtschaftsprüfer ausgearbeiteten Strategie und die Vorgehensweise bei der Abschlussprüfung behandelt. Während eines solchen Treffens können die folgenden Themen berücksichtigt werden:

Die allgemeine Herangehensweise des externen Prüfers an die Prüfung und deren Umfang;

Wie schlägt der externe Wirtschaftsprüfer vor, mit erheblichen Risiken falscher Angaben in den (Finanz-)Abschlüssen aufgrund von Betrug oder Fehlern umzugehen;

Aufgabenverteilung zwischen der Gesellschaft und dem Abschlussprüfer im Rahmen der Abschlussprüfung, einschließlich der Koordinierung der Prüfung des internen Kontrollsystems für die Abschlusserstellung (ICFR) zwischen den Fachabteilungen, den Abteilungen für interne Kontrolle und interne Revision und dem Abschlussprüfer ;

Anwendung des Wesentlichkeitskonzepts durch den externen Prüfer im Zusammenhang mit einer bestimmten Prüfung;

Phasen und Zeitplan des Audits;

Informationsaustausch mit der Geschäftsleitung des Unternehmens und seinem Verwaltungsrat (einschließlich des Prüfungsausschusses), einschließlich des Verfahrens, der Grundsätze und des Zeitplans für die Berichterstattung durch den externen Prüfer von Informationen, die der Berichterstattung durch den externen Prüfer gemäß der Prüfung unterliegen Normen;

Hauptrisiken des Interaktionsprozesses;

Sonstige Sachverhalte, die sich nach Ansicht des Prüfungsausschusses auf die Prüfung der Buchführung (des Jahresabschlusses) auswirken können.

Von besonderer Bedeutung ist die Sitzung des Ausschusses, der den Prüfungsbericht über die nach RAS (und gegebenenfalls IFRS) erstellten Buchhaltungs- (Jahres-) Abschlüsse der Gesellschaft und den Bericht über die Ergebnisse der Prüfung behandelt .

Falls erforderlich und um die Effizienz der Interaktion zu verbessern, kann der Prüfungsausschuss auch Mitglieder der Prüfungskommission zur Teilnahme an diesen Sitzungen einladen.

Weitere empfohlene Maßnahmen des Prüfungsausschusses im Rahmen seiner Funktion zur Gewährleistung einer effektiven Kommunikation mit dem externen Prüfer in verschiedenen Phasen des Prüfungszyklus, einschließlich der Bewertung der Qualität der Kommunikation, werden später in diesem Abschnitt erörtert.

2.2. Prüfbericht

Neben dem Prüfungsbericht kann der Abschlussprüfer einen Bericht über die Ergebnisse der Prüfung erstellen, der der Geschäftsführung der Gesellschaft und (oder) dem Vorstand (Aufsichtsrat) zugestellt wird – der sogenannte „Management Letter“. ". In Ausübung seiner Funktion, die Kontrolle und Überwachung des externen Prüfungsprozesses sicherzustellen, sollte dieses Schreiben von den Prüfungsausschüssen zusammen mit dem Prüfungsbericht vor seiner Prüfung durch den Vorstand (Aufsichtsrat) vorläufig geprüft werden.

Basierend auf den Erkenntnissen, die der externe Prüfer während der Prüfung über die Struktur und die Aktivitäten des Unternehmens gewonnen hat, nimmt der externe Prüfer seine Beobachtungen und Empfehlungen in einem Schreiben an die Geschäftsführung auf. Diese Feststellungen und Empfehlungen dienen der Verbesserung des internen Kontrollsystems oder der Lösung anderer Probleme und wurden in der Regel bereits mit Vertretern der Unternehmensleitung besprochen. Im Rahmen der Information über das Prüfungsergebnis werden in der Regel auch die Stellungnahmen der Unternehmensleitung gegeben.

In der Regel werden Feststellungen im Bericht entsprechend ihrer Einstufung nach Kategorien beschrieben – absteigend, je nach Bedeutung / Wichtigkeit für das geprüfte Unternehmen und dem Grad des Einflusses auf die Zuverlässigkeit der im Abschluss widergespiegelten Informationen.

Wichtige Beobachtungen, die auf erhebliche Mängel im internen Kontrollsystem hindeuten, andere Probleme, die für die Umsetzung erfolgreicher Aktivitäten wesentlich sind;

Beobachtungen in Bezug auf weniger wichtige Aspekte des internen Kontrollsystems, andere Themen, von denen einige bereits angepasst wurden, andere möglicherweise in Zukunft wichtig werden;

Mängel, Empfehlungen, die für die Verbesserung der Effizienz des internen Kontrollsystems oder die Lösung anderer Probleme von geringerer Bedeutung sind, deren Beseitigung jedoch die Qualität der Berichterstattung und des internen Kontrollsystems verbessern kann.

Nicht alle Berichte können Kommentare in allen Kategorien enthalten. Die Kommentare für jede Kategorie, die unterschieden wird, werden normalerweise nach der folgenden Struktur beschrieben:

Beobachtung und Beschreibung des Wesens des vom externen Prüfer festgestellten Mangels in Bezug auf den Kontostand, den Geschäftsvorfall und die Tatsache der Offenlegung von Informationen.

Beschreibung (möglich) negative Konsequenzen die sich auf die Kennzahlen der (Finanz-)Abschlüsse oder Offenlegungen ausgewirkt haben oder auswirken könnten.

Empfehlungen zur Behebung, die praktisch sein sollten, offenbaren die Technologie zur Behebung des Fehlers, wenn dieser Fehler behoben werden kann. Liegt die Ursache für systematische Fehler im Fehlen angemessener Kontrollverfahren im internen Kontrollsystem, so gibt der Abschlussprüfer an, welche Kontrollen dazu beitragen, einen solchen Fehler zukünftig zu vermeiden.

Kommentare des Managements, die die Ansicht des Managements zu den in den Abschnitten „Beobachtungen“, „Konsequenzen“, „Empfehlungen“ identifizierten Umständen widerspiegeln sollen.

Der Prüfungsausschuss sollte die Maßnahmen bewerten und überwachen, die von der Geschäftsführung des Unternehmens als Reaktion auf die Beobachtungen und Empfehlungen des externen Prüfers in einem Schreiben an die Geschäftsführung ergriffen wurden.

Die Praxis der Erstellung und Übermittlung eines Berichts des externen Prüfers an das Management über die Ergebnisse der Prüfung kann je nach Ansatz und Methodik der jeweiligen Prüfungsorganisation unterschiedlich sein.

2.3. Berücksichtigung der Ergebnisse des Audits

Der Prüfungsausschuss sollte die Ergebnisse der externen Prüfung berücksichtigen, einschließlich etwaiger Änderungen des Prüfungsansatzes und etwaiger Änderungen am Bericht des Abschlussprüfers. Insbesondere wird empfohlen, dass der Prüfungsausschuss die bei der Rechnungslegung und Abschlussprüfung getroffenen und verwendeten wesentlichen Beurteilungen berücksichtigt und mit dem externen Abschlussprüfer sowohl wesentliche Sachverhalte, die während der Prüfung aufgetreten sind und anschließend geklärt wurden, als auch Sachverhalte, die ungelöst geblieben sind, bespricht, indem er eine Erklärung einholt warum bestimmte Fehler unkorrigiert blieben. Die Erörterung von Sachverhalten, die nachträglich geklärt wurden, sowie unkorrigierte falsche Angaben, die im Zusammenhang mit dem (Jahres-)Abschluss unwesentlich sind, mit dem externen Abschlussprüfer können dem Prüfungsausschuss zusätzliche Informationen über die Angemessenheit des internen Kontrollsystems liefern oder den Ansatz des Managements zur Vorbereitung und Darstellung der Rechnungslegung (Finanzberichterstattung) angeben.

Gemäß internationale Standards Rechnungsprüfung u Bundesnormen Prüfungshandlungen Zum Zwecke der Prüfung von Rechnungslegungs- (Abschluss-)Abschlüssen berücksichtigt der Abschlussprüfer das interne Kontrollsystem nur insoweit, als es sich auf die Aufstellung von Rechnungslegungs- (Abschluss-) Abschlüssen, die Auswahl und Anwendung von Rechnungslegungsmethoden und nur auf die bezieht soweit für den Abschlussprüfer die Auswahl geeigneter Prüfungshandlungen und die Bildung eines Prüfungsurteils über die Zuverlässigkeit erforderlich sind sagte Berichterstattung. Der externe Prüfer nimmt seine während der Prüfung gewonnenen Beobachtungen und Empfehlungen zu den festgestellten Mängeln des spezifizierten internen Kontrollsystems in den Bericht über das Ergebnis der Prüfung auf (Musterformular siehe Anlagen 7a, 7b, 7c).

Internationale Best Practice empfiehlt, dass Vertreter der externen Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zu Sitzungen des Prüfungsausschusses eingeladen werden, wenn Fragen im Zusammenhang mit der Funktionsweise des internen Kontrollsystems erörtert werden, insbesondere um den Bericht des Leiters der internen Revision zu hören.

Im Gegenzug gem internationale Praxis Es wird empfohlen, dass der Jahresbericht einen Abschnitt über die Arbeit des Prüfungsausschusses enthält, der die folgenden Informationen für das vorangegangene Geschäftsjahr enthalten würde:

ob das Leitungsorgan der Gesellschaft gemeinsam mit dem Prüfungsausschuss den vom Abschlussprüfer testierten Jahresabschluss geprüft hat, ob die Qualität der angewandten Rechnungslegungsgrundsätze und wesentliche Schätzungen im Jahresabschluss der Gesellschaft erörtert wurden;

Lassen Sie die externe Revisionsstelle mit dem Prüfungsausschuss ihre fachliche Beurteilung der Qualität der angewandten Grundsätze und Leistungskennzahlen besprechen;

Haben die Mitglieder des Prüfungsausschusses die oben genannten Informationen bei ihren Sitzungen in Abwesenheit des Managements und externer Wirtschaftsprüfer erörtert?

Ist der Prüfungsausschuss auf der Grundlage der Ergebnisse der Gespräche mit dem Leitungsorgan und den externen Wirtschaftsprüfern der Ansicht, dass der Jahresabschluss fair ist und in allen wesentlichen Aspekten den geltenden Rechnungslegungs- (Finanz-) Berichterstattungsstandards entspricht?

2.4. Regelmäßige Beurteilung der Interaktionsqualität

Ein wichtiges Instrument, um den Wert der Arbeit des externen Prüfers für die Gesellschaft zu steigern, ist eine jährliche Bewertung der Wirksamkeit der Interaktion mit dem externen Prüfer. Das Bewertungsverfahren ermöglicht es, im Interaktionsprozess auftretende Probleme zu identifizieren, die mit dem externen Wirtschaftsprüfer zu besprechen sind, bei der Prüfung der Machbarkeit einer fortgesetzten Zusammenarbeit mit ihm zu berücksichtigen und auch die Eigenverantwortung des Unternehmens zu beurteilen bei diesen Problemen.

Es ist ratsam, eine solche Bewertung am Ende des Prüfungszyklus durchzuführen, nach Abschluss der Hauptarbeit zur Interaktion mit dem externen Prüfer, d. h. im April - Mai.

Empfehlungen des Vorstands (Aufsichtsrats) an die Hauptversammlung der Aktionäre in Bezug auf die Firma - Der externe Wirtschaftsprüfer sollte in der Regel spätestens im Februar fertig sein. Die Ergebnisse der Bewertung können sowohl bei der weiteren Zusammenarbeit mit diesem Wirtschaftsprüfer als auch bei der Vorbereitung eines neuen Auswahlverfahrens für einen externen Wirtschaftsprüfer berücksichtigt werden. Es ist ratsam, dass die Ergebnisse der vom Prüfungsausschuss durchgeführten Bewertung von der Ausschreibungskommission für die Auswahl eines externen Wirtschaftsprüfers während der Ausschreibung verwendet werden.

Zur Beurteilung der Arbeit der externen Revision durch den Verwaltungsrat (sein Audit Committee) können insbesondere folgende Kriterien herangezogen werden:

Ob der externe Prüfer den vereinbarten Prüfungsplan abgeschlossen hat und die Gründe für Änderungen (falls vorhanden) des Plans, einschließlich Änderungen der bewerteten Prüfungsrisiken und der Arbeit des externen Prüfers, um diese Risiken auf ein akzeptables Maß zu reduzieren;

Kosten (einschließlich der prozentualen Erhöhung der Kosten für die Leistungen des Abschlussprüfers infolge des Eintritts zusätzlicher Zeitkosten aufgrund von Umständen, die sowohl vom Unternehmen abhängig als auch außerhalb des Einflussbereichs liegen, Veränderung des prozentualen Anteils der zusätzlichen Aufwendungen im Vergleich zur Vorperiode) ;

Zeitpunkt (einschließlich beispielsweise der Aktualität des Berichts des Wirtschaftsprüfers);

Empfehlungen und Anpassungen (z. B. die Anzahl der umgesetzten Empfehlungen des externen Wirtschaftsprüfers, die Gründe, warum die Empfehlungen des externen Wirtschaftsprüfers nicht umgesetzt wurden (falls zutreffend), die prozentuale Veränderung des Gesamtbetrags der vom Wirtschaftsprüfer vorgelegten Anpassungen im Vergleich zum Vorjahr) ;

Kommunikation (z. B. Zugänglichkeit der Unternehmensleitung, Stabilität des Prüfungsteams, Anzahl wiederholter Anfragen an die Öffentlichkeit, Reaktionsgeschwindigkeit auf Anfragen aus der Öffentlichkeit);

Feedback zur Prüfung durch wichtige Mitarbeiter des Unternehmens, die am Prüfungsprozess beteiligt sind, z. B. der Hauptbuchhalter (Finanzdirektor) oder der Leiter der internen Revision.

2.5. Unabhängigkeit des externen Prüfers

Außerdem sollte die vom Prüfungsausschuss durchgeführte jährliche Bewertung der Tätigkeit des externen Prüfers Kriterien zur Beurteilung der Unabhängigkeit und Objektivität des externen Prüfers im Sinne der Anforderungen des Artikels 8 des Bundesgesetzes 307-FZ und der Vorschriften für enthalten die Unabhängigkeit der Rechnungsprüfer und Rechnungsprüfungsorganisationen der Russischen Föderation. Die Beurteilung umfasst die Analyse aller Beziehungen zwischen dem externen Abschlussprüfer und dem geprüften Unternehmen (Erbringung von Dienstleistungen außerhalb der Prüfung, Höhe der Vergütung für die Erbringung von Prüfungs- und Nichtprüfungsleistungen usw.), um die Umstände zu ermitteln, die sich darauf auswirken könnten die Unabhängigkeit des externen Abschlussprüfers. Darüber hinaus wird empfohlen, dass der Prüfungsausschuss sicherstellt, dass eine Richtlinie zur Erbringung von prüfungsfremden Dienstleistungen durch den externen Abschlussprüfer vorhanden, genehmigt und aktualisiert (regelmäßig aktualisiert) ist, einschließlich beispielsweise:

Bestimmung der Liste der Nicht-Prüfungsleistungen, für die der Einsatz eines externen Wirtschaftsprüfers als vorab genehmigt gilt (d. h. die Zustimmung / Genehmigung gilt in jedem Fall als erhalten – als Richtlinie des Unternehmens und ohne dass vor dem Eintritt eine separate Genehmigung eingeholt werden muss in einen Vertrag über die Erbringung einer Nichtprüfungsdienstleistung, die in der Liste enthalten ist);

Festlegung der Liste der Nichtprüfungsleistungen, zu denen der externe Prüfer nicht zugelassen ist;

Festlegung der Liste der Nichtprüfungsleistungen, die einer Vorabprüfung und Abstimmung (Genehmigung) mit dem Prüfungsausschuss bedürfen, bevor ein Vertrag über die Erbringung dieser Leistung abgeschlossen wird.

Gleichzeitig sollte diese Richtlinie keine Anforderungen festlegen, die gegen die Bestimmungen von Artikel 8 des Bundesgesetzes Nr. 307-FZ, den Berufsethikkodex für Wirtschaftsprüfer und die Regeln für die Unabhängigkeit von Wirtschaftsprüfern und Wirtschaftsprüfungsorganisationen der Russischen Föderation verstoßen Föderation.

_____________________________

*(1) Gemäß Absatz 4 der Kunst. 5 307-FZ vom 30. Dezember 2008, eine Vereinbarung zur Durchführung einer obligatorischen Prüfung der Buchführung (Jahresabschluss) einer Organisation, an deren genehmigtem (Aktien-) Kapital der Anteil des Staatseigentums mindestens 25 Prozent beträgt, sowie zur Durchführung Eine Prüfung der Buchführung (Jahresabschluss) einer staatlichen Körperschaft, einer staatlichen Gesellschaft, eines staatlichen Einheitsunternehmens oder einer kommunalen Einheitsgesellschaft wird mit einer Prüfungsorganisation oder einem einzelnen Wirtschaftsprüfer abgeschlossen. In Übereinstimmung mit Absatz 3 dieses Gesetzes ist eine obligatorische Prüfung der Buchführung (Abschlüsse) von Organisationen, deren Wertpapiere zum organisierten Handel zugelassen sind, anderer Kredit- und Versicherungsorganisationen, nichtstaatlicher Pensionskassen, Organisationen im genehmigten (Rücklagen-) Kapital von bei denen der Anteil des Staatseigentums mindestens 25 Prozent beträgt, staatliche Körperschaften, staatliche Unternehmen sowie im Wertpapierprospekt enthaltene Buchhaltungs- (Finanz-) Berichte und konsolidierte Abschlüsse werden nur von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften durchgeführt.

*(2) „Vereinbarung zur Durchführung einer obligatorischen Prüfung der Buchführung (Jahresabschluss) einer Organisation, an deren genehmigtem (Aktien-) Kapital der Anteil des Staatseigentums mindestens 25 Prozent beträgt, sowie zur Durchführung einer Prüfung der Rechnungslegung ( Der Jahresabschluss einer staatlichen Körperschaft, einer staatlichen Gesellschaft, eines staatlichen Einheitsunternehmens oder eines kommunalen Einheitsunternehmens wird mit einer Prüfungsorganisation oder einem einzelnen Prüfer abgeschlossen, der durch die Durchführung einer offenen Ausschreibung mindestens einmal alle fünf Jahre in der durch die Gesetzgebung festgelegten Weise bestimmt wird die Russische Föderation über das Vertragssystem im Bereich Beschaffung, Waren, Bauleistungen, Dienstleistungen zur Sicherstellung des öffentlichen und kommunalen Bedarfs, wobei eine Anforderung zur Sicherung von Anträgen auf Teilnahme an der Ausschreibung und (oder) zur Sicherung der Vertragsausführung nicht festgelegt wird verpflichtend.

*(3) Einheitliches Informationssystem im Bereich Beschaffung (Einheitliches Informationssystem) - eine Reihe von Informationen, die in Datenbanken, Informationstechnologien und enthalten sind technische Mittel Bereitstellung der Bildung, Verarbeitung, Speicherung solcher Informationen sowie deren Bereitstellung über die offizielle Website des einheitlichen Informationssystems im Informations- und Telekommunikationsnetz Internet (offizielle Website). Gemäß Artikel 112 Teil 2 des Bundesgesetzes Nr. 44-FZ müssen vor der Inbetriebnahme des UIS Informationen auf der offiziellen Website der Russischen Föderation im Internet-Informations- und Telekommunikationsnetz veröffentlicht werden, um Informationen über Bestellungen zu veröffentlichen die Lieferung von Waren, die Ausführung von Arbeiten und die Erbringung von Dienstleistungen goszakupki.ru.

*(4) Das föderale Exekutivorgan, das Exekutivorgan einer konstituierenden Einheit der Russischen Föderation, das Organ der örtlichen Selbstverwaltung eines Stadtbezirks, das Organ der örtlichen Selbstverwaltung eines Stadtbezirks, das zur Ausübung der Kontrolle auf dem Gebiet der Beschaffung sowie das zur Wahrnehmung von Kontrollaufgaben (Aufsicht) befugte Organ des Bundes auf dem Gebiet der Landesverteidigungsordnung und auf dem Gebiet der Beschaffung von Waren, Bauleistungen, Dienstleistungen zur Befriedigung von Bundesbedarfen, die nicht mit der Landesverteidigungsordnung zusammenhängen und Informationen darüber, die ein Staatsgeheimnis darstellen (im Folgenden Kontrollorgan im Bereich der Staatsverteidigungsordnung). Siehe Artikel 3 des Bundesgesetzes Nr. 44-FZ vom 5. April 2013 „Über das Vertragssystem im Bereich der Beschaffung von Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen zur Deckung des staatlichen und kommunalen Bedarfs“.

Anhang 1

Beispielprozess
Organisation und Durchführung einer Pflichtprüfung

Nr. p / p	Vorfall	Regulatorische Dokumente, die den Prozess regeln	Abschnitt Richtlinien	Wer implementiert	Fristen (indikativ)	Bemerkungen
1	Erstellung und Genehmigung des Beschaffungsplans und des Beschaffungsplans	44-FZ, Art.-Nr. 16 - 17, 307-FZ, Art.-Nr. fünf	Ziffer 1.2, Absätze 1 - 3	Management des Unternehmens - der Organisator des Wettbewerbs	Oktober	10 Werktage, nachdem die Verpflichtungen gemäß der Haushaltsgesetzgebung an das Unternehmen herangetragen wurden
2	Platzierung im einheitlichen Informationssystem des genehmigten Beschaffungsplans / Beschaffungsplans	44-FZ, Art.-Nr. 17	Abschnitt 1.2, Absatz 4		Oktober	3 Arbeitstage ab dem Datum der Genehmigung oder Änderung eines solchen Plans
3	Entwicklung/Aktualisierung und Genehmigung des Verfahrens zur Durchführung einer offenen Ausschreibung zur Auswahl eines externen Wirtschaftsprüfers und des Reglements zum Ausschreibungsausschuss	208-FZ, Art.-Nr. 65, Absatz 13	Abschnitt 1.1		November Dezember
4	Bestimmung und Genehmigung des anfänglichen (maximalen) Vertragspreises	44-FZ, Art.-Nr. 5 0 Verordnung des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung Nr. 567, Abschnitt III, 208-FZ, Kunst. 65, Absatz 10	Abschnitt 1.4.5	Autorisierte Abteilung des Unternehmens - der Organisator des Unternehmens, Audit Committee / Board of Directors	November Dezember	Spätestens am Tag der Genehmigung der Zusammensetzung des Ausschreibungsausschusses
5	Bildung der Wettbewerbskommission. Gegebenenfalls Antrag an die Bundesanstalt für Immobilienverwaltung und die SRO der Wirtschaftsprüfer, um Teilnehmer zu gewinnen	44-FZ, Art.-Nr. 39, 46, Anordnung des FAUGI Nr. 48 vom 22.02.2011	Abschnitt 1.3, Anhang Nr. 2	Prüfungsausschuss/Verwaltungsrat	Dezember Januar	Spätestens 60 Arbeitstage vor Ablauf der Frist für die Vorlage des Jahresabschlussberichts gemäß den geltenden Rechtsvorschriften
6	Erstellung eines Pakets von Ausschreibungsunterlagen: - Bekanntmachung, - Ausschreibungsunterlagen (einschließlich Beschreibung des Beschaffungsgegenstandes, NMTsD, Anforderungen an den Ausschreibungsteilnehmer und Ausschreibungsangebot, Bewertungskriterien) - Vertragsentwurf	44-FZ, Art.-Nr. 48 - 50, Dekrete Nr. 1063, 1085, Richtlinien für die Organisation und Durchführung offener Ausschreibungen zur Prüfung der Jahresabschlüsse des Rechnungshofs des Finanzministeriums der Russischen Föderation	Abschnitt 1.4	Autorisierte Abteilung des Unternehmens - der Veranstalter des Wettbewerbs	Februar März
7	Bekanntmachung einer offenen Ausschreibung in einem einheitlichen Informationssystem sowie in den Medien oder auf Internetseiten	44-FZ, Art.-Nr. 50 S. 3	Abschnitt 1.5.1	Wettbewerbskommission	Der 1. April	Mindestens 20 Arbeitstage vor dem Datum des Öffnens der Umschläge mit Anträgen oder des Öffnens des Zugangs zu elektronischen Anträgen
8	- Möglichkeit, Ausschreibungsunterlagen auf Papier zu erhalten - Möglichkeit, einen Antrag auf Klärung der Ausschreibungsunterlagen zu stellen - Möglichkeit, Änderungen an den Ausschreibungsunterlagen vorzunehmen - Möglichkeit, das Verfahren abzubrechen	44-FZ, Art.-Nr. fünfzig	Abschnitt 1.5.1	Konkurrenten	Bis 7.4	Spätestens 15 Arbeitstage vor Ablauf der Bewerbungsfrist
9	Verlängerung der Bewerbungsannahmefrist bei Änderungen - für einen Zeitraum von mindestens 10 Tagen vor Ablauf der Bewerbungsfrist	44-FZ, Art.-Nr. fünfzig	Abschnitt 1.5.1	Wettbewerbskommission	Bis 14.04	Ein Werktag ab dem Datum der Änderungsentscheidung
10	Einreichung - Annahme von Teilnahmeanträgen	44-FZ, Art.-Nr. 51	Abschnitt 1.5.2	Konkurrenten	28. April	Innerhalb von 20 Werktagen ab dem Datum der Mitteilung
11	Öffnen von Umschlägen mit Anträgen und Öffnen des Zugangs zu Anträgen, die in Form von elektronischen Dokumenten eingereicht wurden. Erstellung eines Protokolls	44-FZ, Art.-Nr. 52	Abschnitt 1.5.3	Wettbewerbskommission	28. April	Zum Bewerbungsschluss
12	Platzierung im EIS des Protokolls zum Öffnen von Umschlägen mit Anträgen und Öffnen des Zugangs zu Anträgen, die in Form von elektronischen Dokumenten eingereicht wurden	44-FZ, Art.-Nr. 52	Abschnitt 1.5.3	Autorisierte Abteilung des Unternehmens - der Veranstalter des Wettbewerbs	30. April	2 Arbeitstage nach Ablauf der Frist für die Einreichung von Anträgen und die Erstellung des Protokolls
13	Prüfung und Bewertung von Bewerbungen	44-FZ, Art.-Nr. 53, Dekret Nr. 1085	Abschnitt 1.5.4	Wettbewerbskommission	Bis zum 1. Juni	20 Arbeitstage ab Ablauf der Frist für die Einreichung von Anträgen und die Erstellung des Protokolls. Dabei sind die Ergebnisse der Beurteilung des aktuellen Abschlussprüfers durch den Prüfungsausschuss zu berücksichtigen
14	Erstellung und Unterzeichnung des Protokolls zur Prüfung und Bewertung von Anträgen	44-FZ, Art.-Nr. 53, 55	Abschnitte 1.5.4, 1.5.5	Wettbewerbskommission	Bis zum 1. Juni	Am 20. Geschäftstag der Prüfung und Bewertung der Bewerbungen
15	Berücksichtigung der Ergebnisse der Ausschreibung und deren Freigabe Hauptversammlung Aktionäre	208-FZ, Art.-Nr. 48, Punkt 10)	Abschnitt 1.5.4		30. Juni	Vor der Veröffentlichung der offiziellen Ergebnisse
16	Platzierung des Protokolls im EIS	44-FZ, Art.-Nr. 53	Abschnitt 1.5.4	Autorisierte Abteilung des Unternehmens - der Veranstalter des Wettbewerbs	Bis 1. Juli	1 Werktag nach Erstellung und Unterzeichnung des Protokolls Jeder Wettbewerbsteilnehmer hat das Recht, seine Ergebnisse anzufechten
17	Übersendung einer Kopie des Protokolls der Bewerbungsfrist und Erstellung des Protokolls an den Gewinner des Wettbewerbs	44-FZ, Art.-Nr. 54	Abschnitt 1.6		Bis 3. Juli	3 Arbeitstage ab dem Datum der Unterzeichnung des Protokolls
18	Zusendung des Vertragsentwurfs an den Gewinner des Wettbewerbs	44-FZ, Art.-Nr. 54	Abschnitt 1.6	Autorisierte Unterabteilung des Unternehmens - der Organisator des Unternehmens	Bis 17. Juli	Innerhalb von 10 Arbeitstagen ab dem Datum der Veröffentlichung des Protokolls
19	Unterzeichnung einer Vereinbarung	44-FZ, Art.-Nr. 54	Abschnitt 1.6	Gewinner des Wettbewerbs	Bis 24. Juli	Innerhalb von 15 Arbeitstagen ab dem Datum der Veröffentlichung des Protokolls im EIS
20	Unterzeichnung einer Vereinbarung	44-FZ, Art.-Nr. 54	Abschnitt 1.6	Autorisierte Leitungsorgane der Gesellschaft	Bis 31. Juli	Innerhalb von 20 Arbeitstagen ab dem Datum der Veröffentlichung des Protokolls im EIS
21	Durchführung einer Einführungsveranstaltung	Das beste internationale Praxis, Richtlinien zur Organisation der Arbeit der Prüfungsausschüsse der Bundesanstalt für Immobilienverwaltung	Abschnitt 2.1	Prüfungsausschuss und Prüfungsgesellschaft - Gewinner des Wettbewerbs	September
22	Abhaltung einer Sitzung zur Erörterung der Strategie für die Durchführung und Vorgehensweise bei der Abschlussprüfung	Best international practice, Methodische Empfehlungen der Bundesanstalt für Immobilienverwaltung zur Organisation der Arbeit von Prüfungsausschüssen	Abschnitt 2.1		Dezember	Es ist ratsam, in den Vertrag aufzunehmen
23	Überprüfung des Jahresabschlusses		Abschnitt 2.2	Externer Prüfer	Bis zum 1. April
24	Abhaltung einer Sitzung zur Erörterung der Ergebnisse einer externen Prüfung	Beste internationale Praxis	Abschnitt 2.3	Prüfungsausschuss und externer Wirtschaftsprüfer	Bis 14.04
25	Erstellung eines Schreibens zum Geschäftsbericht basierend auf der Diskussion der Ergebnisse einer externen Prüfung des Jahresabschlusses	Beste internationale Praxis	Abschnitt 2.3	Prüfungsausschuss	Bis 21.04	Die für die Vorbereitung der Fragen zur Prüfung durch das GMS vorgesehenen Fristen müssen eingehalten werden
26	Auswertung der Ergebnisse der Tätigkeit der externen Revisionsstelle, deren Prüfung und Ausarbeitung von Empfehlungen an den Verwaltungsrat für die jährliche Generalversammlung	Beste internationale Praxis, 307-FZ, Kunst. 8, Regeln für die Unabhängigkeit von Wirtschaftsprüfern und Prüfungsorganisationen der Russischen Föderation	Abschnitte 2.4, 2.5	Prüfungsausschuss	Bis 30.04	Die Ergebnisse der Bewertung müssen dem Ausschreibungsausschuss für die Verlängerung / Überarbeitung des laufenden Vertrags vorgelegt werden

Anhang 2

Vorschriften,
regelt das Verfahren zur Vorbereitung der Dokumentation und Durchführung einer Ausschreibung für die Auswahl eines externen Wirtschaftsprüfers

Bundesgesetz Nr. 44-FZ vom 5. April 2013 „Über das Vertragssystem im Bereich der Beschaffung von Waren, Bauleistungen und Dienstleistungen für den staatlichen und kommunalen Bedarf“ (in Kraft getreten am 1. Januar 2014, Absatz 2, Artikel 48 - 58) (im Folgenden - 44-FZ).

Bundesgesetz vom 30. Dezember 2008 Nr. 307-FZ "Über die Wirtschaftsprüfung" (Teil 4 von Artikel 5) (im Folgenden - 307-FZ).

Bundesgesetz Nr. 208-FZ vom 26. Dezember 1995 "Über Aktiengesellschaften" (Artikel 86) - für staatliche Unternehmen in Form von Aktiengesellschaften.

Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 28. November 2013 Nr. 1085 „Über die Genehmigung der Regeln für die Bewertung von Anträgen endgültige Vorschläge von Teilnehmern an der Beschaffung von Waren, Arbeiten und Dienstleistungen zur Deckung staatlicher und kommunaler Bedürfnisse“ (im Folgenden - Dekret 1085).

Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 25. November 2013 Nr. 1063 „Über die Genehmigung der Regeln zur Bestimmung der Höhe einer Geldbuße im Falle einer nicht ordnungsgemäßen Erfüllung durch den Kunden, Lieferanten (Auftragnehmer, Ausführenden) der von des Vertrages (mit Ausnahme des Verzugs bei der Erfüllung von Verpflichtungen durch den Kunden, Lieferanten (Auftragnehmer, Ausführenden)) und die Höhe der Vertragsstrafe, die für jeden Tag des Verzugs bei der Leistung durch den Lieferanten (Auftragnehmer, Ausführenden) berechnet wird vertraglich festgelegte Verpflichtung "(im Folgenden - Resolution 1063).

Verordnung des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung der Russischen Föderation vom 2. Oktober 2013 Nr. 567 „Über die Genehmigung von Richtlinien für die Anwendung von Methoden zur Bestimmung des anfänglichen (maximalen) Vertragspreises, des Preises eines mit einem einzigen Lieferanten geschlossenen Vertrags ( Auftragnehmer, Ausführender)" (im Folgenden - Verordnung 567).

Verordnung der Bundesanstalt für staatliche Vermögensverwaltung vom 22. Februar 2011 Nr. 48 „Über die Organisation der Arbeit der Strukturabteilungen der Bundesanstalt für staatliche Vermögensverwaltung und ihrer Gebietskörperschaften zur Sicherstellung der Durchführung einer obligatorischen jährlichen Prüfung der Rechnungslegung ( Jahresabschlüsse von Landeseinheitsunternehmen und Kapitalgesellschaften, in deren Grundkapital der Anteil des Bundesvermögens mindestens 25 Prozent beträgt.

Richtlinien für die Organisation und Durchführung offener Ausschreibungen für das Recht zum Abschluss einer Vereinbarung zur Prüfung der Buchhaltung (Abschlüsse) von Organisationen, die in Teil 4 von Artikel 5 des Bundesgesetzes "Über die Rechnungsprüfung" (genehmigt vom Rechnungsprüfungsrat des Finanzministeriums) aufgeführt sind der Russischen Föderation am 18. September 2014, Protokoll Nr. 14).

Anhang 3

Anforderungen
zur Bekanntmachung einer offenen Ausschreibung der Veranstalter der Ausschreibung

1. Informationen gemäß Artikel 42 44-FZ *;

2. Anforderungen an Teilnehmer an offenen Ausschreibungen und eine vollständige Liste der Unterlagen gemäß Artikel 31 der 44-FZ;

3. Beschaffungsmodalitäten, Frist, Ort und Verfahren zur Bereitstellung der Ausschreibungsunterlagen;

4. Gebühr (falls zutreffend), die vom Organisator der Ausschreibung für die Bereitstellung der Ausschreibungsunterlagen, Ausführungsart und Zahlungswährung erhoben wird;

5. die Sprache oder Sprachen, in denen die Ausschreibungsunterlagen bereitgestellt werden;

6. Ort, Datum und Uhrzeit des Öffnens von Umschlägen mit Anträgen und (oder) des Öffnens des Zugangs zu elektronischen Anträgen, Datum der Prüfung und Bewertung aller Anträge;

7. Leistungen des Veranstalters des Gewinnspiels gemäß §§ 28 – 30 44-FZ;

8. Bedingungen, Verbote, Beschränkungen für die Zulassung von Dienstleistungen bzw. erbrachten Leistungen ausländische Personen, wenn diese Bedingungen, Verbote, Beschränkungen vom Organisator der Ausschreibung in den Ausschreibungsunterlagen gemäß Artikel 14 des 44-FZ festgelegt sind;

9. Kontodaten für die Zahlung Geld als Sicherheit für Angebote von Teilnehmern an einer offenen Ausschreibung, wenn der Veranstalter der Ausschreibung Auflagen zur Sicherung von Angeboten oder zur Sicherung der Vertragserfüllung aufgestellt hat.

_____________________________

* Gemäß dem Wortlaut von 44-FZ zum Zeitpunkt der Erstellung dieser Empfehlungen:

Name, Ort, Postanschrift, E-Mail-Adresse, Nummer Kontakt-Telefon, der verantwortliche Beamte des Veranstalters des Wettbewerbs;

Kurze Zusammenfassung der Vertragsbedingungen (Name und Beschreibung der Prüfungsleistungen, Ort der Leistungserbringung, Zeitplan für die Leistungserbringung, ursprünglicher (maximaler) Auftragspreis, Finanzierungsquelle);

Identifikationscode für den Erwerb einer Prüfungsdienstleistung;

Beschränkung der Teilnahme an der Bestimmung des Auftragnehmers gemäß 44-FZ;

Die Methode zur Bestimmung des Darstellers;

Frist, Ort und Verfahren für die Einreichung von Bewerbungen der Teilnehmer am Wettbewerb;

Höhe und Verfahren der Hinterlegung von Geldern als Sicherheit für Anträge auf Teilnahme am Wettbewerb sowie Bedingungen der Bankgarantie;

Die Höhe der Sicherheit für die Vertragserfüllung, das Verfahren für die Leistung dieser Sicherheit, die Anforderungen an diese Sicherheit (wenn die Feststellung der Sicherheitsanforderung für die Vertragserfüllung in Artikel 96 44-FZ vorgesehen ist), wie sowie Angaben zur bankmäßigen Betreuung des Vertrages gemäß Artikel 35 44-FZ.

Anhang 4

Spezifikationsanforderungen

1) Name und Beschreibung des externen Prüfungsdienstes und Vertragsbedingungen gemäß Artikel 33 44-FZ, einschließlich der Begründung für den ursprünglichen (maximalen) Vertragspreis;

2) Informationen über die Währung und das Verfahren zur Anwendung des offiziellen Wechselkurses der Fremdwährung auf den Rubel bei der Bezahlung des Vertrags;

3) Anforderungen an den Inhalt des Angebots gemäß den Anforderungen von Artikel 51 des 44-FZ und den Anforderungen des Ausschreibungsverfahrens (Beschreibung des Vorschlags eines Teilnehmers an einer offenen Ausschreibung, Form, Zusammensetzung des Angebots und Anweisungen zum Ausfüllen es aus);

4) Informationen über die Möglichkeit des Organisators der Ausschreibung, die Vertragsbedingungen zu ändern;

5) das Verfahren und die Frist für die Rücknahme von Anträgen;

6) das Verfahren zur Rücksendung von Anträgen (einschließlich der nach Ablauf der Antragsfrist eingegangenen Anträge), das Verfahren zur Änderung dieser Anträge;

7) das Verfahren zur Bereitstellung von Erläuterungen zu den Bestimmungen der Ausschreibungsunterlagen für Teilnehmer an offenen Ausschreibungen, Beginn und Ende dieser Bereitstellung;

8) Kriterien für die Bewertung von Bewerbungen zur Teilnahme an einer offenen Ausschreibung, das Ausmaß der Bedeutung dieser Kriterien, das Verfahren zur Prüfung und Bewertung von Bewerbungen;

9) die Höhe der Sicherheit für einen Antrag auf Teilnahme an einer offenen Ausschreibung gemäß den Anforderungen von Art. 45 44-FZ*;

10) Höhe und Bedingungen der Sicherheit für die Vertragserfüllung, wenn der Veranstalter der Ausschreibung Anforderungen an die Sicherheit von Angeboten oder Sicherheit für die Vertragserfüllung gestellt hat, gegebenenfalls einschließlich der Bedingungen einer Bankgarantie;

11) Informationen über die für den Vertragsabschluss Verantwortlichen (einschließlich, falls vorhanden, über die Vertragsleistung, Vertragsmanager);

12) Angaben zum Zeitraum, in dem der Gewinner der offenen Ausschreibung den Vertrag unterzeichnen muss;

13) die Bedingungen für die Anerkennung des Gewinners einer offenen Ausschreibung oder eines Teilnehmers an dieser Ausschreibung als sich dem Abschluss eines Vertrags entziehend;

14) Informationen über die Möglichkeit der einseitigen Verweigerung der Vertragserfüllung gemäß den Bestimmungen der Teile 8 - 26 des Artikels 95 des 44-FZ.

_____________________________

* Aufgrund der Tatsache, dass die Bestimmungen von 307-FZ keine obligatorische Sicherheit der Bewerbung vorsehen, hat der Veranstalter der Ausschreibung das Recht, die Notwendigkeit einer solchen Sicherheit in den Ausschreibungsunterlagen festzulegen.

Anhang 5a

Teilnahmebedingungen für Wettbewerbe

1. Angaben und Unterlagen zur Prüforganisation:

Firmenname, Angaben zur Rechtsform, Ort, Postanschrift, Kontakttelefonnummer.

Kopien der Gründungsunterlagen des Wettbewerbsteilnehmers.

Informationen über die Personen, unter deren Kontrolle oder maßgeblichem Einfluss die Auditorganisation steht.

Ein Diagramm der Beziehung zwischen der Prüfungsorganisation und Personen, unter deren Kontrolle oder maßgeblichem Einfluss die Prüfungsorganisation steht.

Auszug aus der United Staatsregister juristische Personen (USRLE), ausgestellt frühestens 4 Monate vor dem Datum der Einreichung des Vorschlags - beglaubigt von der Behörde, die das Dokument ausgestellt hat, oder eine notariell beglaubigte Kopie.

Zertifiziert von der Selbstregulierungsorganisation der Abschlussprüfer, deren Mitglied die Prüfungsorganisation ist, ein Auszug aus dem Register der Abschlussprüfer und Prüfungsorganisationen mit den in Anhang Nr. 3 der Verordnung „Über das Verfahren zur Führung des Registers von Wirtschaftsprüfer und Prüfungsorganisationen einer Selbstregulierungsorganisation von Wirtschaftsprüfern und eine Kontrollkopie des Registers der Wirtschaftsprüfer und Prüfungsorganisationen von Wirtschaftsprüferorganisationen“, genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 30. Oktober 2009 Nr. 111n.

Ein Dokument, das die Befugnis einer Person bestätigt, im Namen des Ausschreibungsteilnehmers zu handeln (einschließlich einer Kopie der Entscheidung über die Ernennung oder Wahl einer Person in eine Position, nach der diese Person berechtigt ist, im Namen des Ausschreibungsteilnehmers zu handeln (ohne Vollmacht) Wenn im Namen des Bieterteilnehmers eine andere Person handelt, muss der Antrag eine durch das Siegel des Teilnehmers (oder einer von diesem Leiter bevollmächtigten Person) beglaubigte Vollmacht oder eine notariell beglaubigte Kopie davon enthalten eine Vollmacht.

Kopien von Qualifikationszertifikaten für Bankprüfung, beglaubigt durch einen Notar oder beglaubigt durch das eigene Siegel der Prüfungsorganisation, ausgestellt von der autorisierten Zertifizierungsstelle der Russischen Föderation sowie von führenden internationalen Wirtschaftsprüfungsverbänden.

Bilanzen zum letzten Bilanzstichtag:

Bilanz (f. Nr. 1);

Bericht über die Finanzergebnisse (Formular Nr. 2).

Informationen über die Eigentumsstruktur der Organisation, einschließlich der Identifizierung von Personen (einer Gruppe von Personen), die direkt oder indirekt* (über Dritte) einen wesentlichen Einfluss auf Entscheidungen haben können, die von den Leitungsorganen der Organisation getroffen werden (Angabe der rechtlichen und Einzelpersonen und Anteile ihrer Beteiligung an den jeweiligen Organisationen in absoluten und relativen Beträgen).

2. Informationen über Berufserfahrung und Prüfungstätigkeiten der letzten fünf Jahre, einschließlich:

Mit dem Unternehmen - dem Veranstalter des Wettbewerbs;

Mit Organisationen vergleichbarer Art und Größe (ähnlicher Tätigkeitsumfang und Branchenzugehörigkeit).

Angegeben ist der Berichtszeitraum, für den der Jahresabschluss erstellt wurde, die Art der dafür erbrachten/erbrachten Dienstleistungen (Abschlussprüfung oder sonstige Dienstleistungen – angeben welche) und das Jahr ihrer Erbringung. Informationen darüber, wie die Dienstleistungen erbracht wurden – unabhängig, als Subunternehmer oder als Teil eines Konsortiums;

Dokumente über den Durchgang der externen Qualitätskontrolle der Arbeit, die Informationen über die Ergebnisse der externen Qualitätskontrolle der Arbeit enthalten.

3. Beschreibung des Gesamtkonzepts für die Prüfung des Jahresabschlusses, einschließlich:

Beschreibung der Methoden zur Durchführung einer Prüfung von Jahresabschlüssen, die gemäß den Anforderungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation erstellt wurden, einschließlich Prüfungsverfahren und Stichprobenumfängen (ein ungefähres Formular ist in Anhang 5b angegeben);

Gesamtbetrag der Arbeitskosten (ein ungefähres Berechnungsformular befindet sich in Anhang 5c).

4. Prüfungsplan:

Umfang der Prüfung;

Der Zeitpunkt der Prüfung;

Der Zeitraum jeder Phase des Audits (Vor-, Haupt-, Abschlussprüfung);

In jeder Phase des Audits durchgeführte Arbeiten.

5. Angaben über Anzahl, Qualifikation und Staatsangehörigkeit der Arbeitnehmer, deren Mitwirkung an der Abschlussprüfung erwartet wird, einschließlich einer notariell beglaubigten oder von einer Selbstregulierungsorganisation der Abschlussprüfer, deren Mitglied der Abschlussprüfer ist, zertifizierten Stelle, eines Auszugs aus dem Abschlussprüferverzeichnis und Prüfungsorganisationen, die die in Anhang Nr. 4 der Verordnung „Über das Verfahren zur Führung des Registers der Prüfer und Prüfungsorganisationen der Selbstregulierungsorganisation der Prüfer und des Kontrollexemplars des Registers der Prüfer und Prüfungsorganisationen der Selbstverwaltung“ genannten Informationen enthalten. Regulierungsorganisationen der Wirtschaftsprüfer“, genehmigt durch Anordnung des Finanzministeriums Russlands vom 30. Oktober 2009 Nr. 111n.

6. Bedingungen für die Erbringung von Dienstleistungen: von ____________ bis ____________.

7. Kosten der Dienstleistungen (Berechnungsformular im Antrag).

_____________________________

* Dies könnte beispielsweise ein internationales Netzwerk einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft sein.

Anhang Nr. 5b

Methodik zur Durchführung einer Unternehmensprüfung

1. Finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten der Gesellschaft

Die Haupttätigkeiten des Unternehmens: ___________________________________

Die wichtigsten Arten von Produkten, die vom Unternehmen hergestellt und verkauft werden: __________

Wichtigste jährliche Finanzkennzahlen: ________________________________

________________________________________________________________________

Die Buchhaltung und Kalkulation von Produkten hat folgende Merkmale:

Die Gesamtkosten sind die Summe der Herstellungskosten.

________________________________________________________________________

Gegenstand der Berechnung sind: _____________________________________________

Die Berechnungseinheit ist:

Das Unternehmen leistet Beiträge an folgende Fonds: _____

Die Besteuerung in der Gesellschaft wird nach dem allgemein festgelegten Verfahren geregelt.

Filialen und ihre Standorte:

________________________________________________________________________

Tochtergesellschaften und verbundene Unternehmen:

________________________________________________________________________

Verfügbarkeit eines internen Revisionsdienstes;

Gesamtzahl der Mitarbeiter, einschließlich der Anzahl der Mitarbeiter

Buchhaltung und Finanzdienstleistungen:

________________________________________________________________________

Wird für die Erstellung von Buchhaltungs- (Finanz-) Abschlüssen verwendet

Informationssysteme und Software:

________________________________________________________________________

Zum organisierten Handel zugelassene Wertpapiere:

________________________________________________________________________

2. Methodik für die Prüfung des Jahresabschlusses der Gesellschaft

2.1. Ziele und Ziele des Audits

Zweck der Prüfung ist die Feststellung der Zuverlässigkeit der Rechnungslegung

(Jahres-)Abschlüsse der Gesellschaft und Einhaltung der

finanziell u geschäftliche Transaktionen Vorschriften arbeitet in

Russische Föderation.

Im Rahmen der Prüfung ist die Wiedergabe des Prüfungsurteils erforderlich

Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zu folgenden Themen:

1) Zur Zuverlässigkeit der Berichterstattung des Unternehmens für den Berichtszeitraum.

2) Über die Übereinstimmung der Aktivitäten des Unternehmens mit den Anforderungen

Russische Gesetzgebung.

3) Über die Übereinstimmung der Aktivitäten des Unternehmens mit den während seiner gesetzten Zielen

die Genehmigung.

4) Auf Rechnungslegung und Steuerbilanzierung und die wichtigsten

Verstöße gegen Gesetze und Vorschriften.

5) Ach finanzielle Lage Gesellschaft, die Ergebnisse ihrer wirtschaftlichen

Aktivitäten.

6) zu anderen Fragen, die die Zuverlässigkeit der Rechnungslegung betreffen,

Steuer- und andere Berichterstattung.

2.2. Das Verfahren zur Durchführung von Arbeiten zur Prüfung der Rechnungslegung

Berichterstattung

2.2.1. Vorbereitung und Planung des Audits.

Der Prüfung des Unternehmens geht die Erstellung eines Gesamtplans voraus

Revisionsprüfung.

Der Prüfungsplan umfasst die folgenden Abschnitte:

Der Zweck der Prüfung

Die Hauptbereiche der Unternehmens- und Buchhaltungsabschnitte unterliegen

Überprüfung,

Die Art der Prüfung

Geschätzte Dauer der Prüfung und Zeitpunkt ihres Beginns und

Enden.

Um einen Plan (Programm) für eine Inspektion zu erstellen, muss dies berücksichtigt werden

Merkmale der Organisation des Rechnungswesens in der Gesellschaft, ihrer Produktion und

finanzielle Bindungen, rechtliche Verpflichtungen.

Das Programm muss so gestaltet sein, dass es widerspiegelt

Hauptbereiche des Prüfungsrisikos.

In diesem Stadium die Wesentlichkeitsstufe für die Prüfung

Sozialchecks, d.h. der maximal zulässige Betrag des fehlerhaften Betrags,

die in der Berichterstattung ausgewiesen und berücksichtigt werden können

unbedeutend.

2.2.2. Audit durchführen (Audit erhalten

Beweis).

2.2.2.1. Allgemeine Probleme eine Prüfung durchführen.

1) Einhaltung der geltenden Gesetzgebung.

Überprüfung der Einhaltung durch das Unternehmen mit den Anforderungen von externen und

intern gesetzlicher Rahmen(Kodizes, Gesetze, Vorschriften, methodische

Materialien zu Rechnungslegung und Berichterstattung, Besteuerung, Satzung, Vorschriften,

Anweisungen, andere interne Dokumente des Unternehmens).

2) Der Themenbereich der Prüfung.

Der Prüfungsgegenstand umfasst Rechnungslegungsmethoden,

konstituierende Dokumente, andere Dokumente des Unternehmens, Prüfung der Buchhaltung für alle

Abschnitte und Konten der Buchhaltung, Prüfung der Jahresabschlüsse

die Gesellschaft.

3) Das Konzept der Wirtschaftsprüfung.

Das Konzept basiert auf der Zuordnung der zu prüfenden Abschnitte, mit

unter Berücksichtigung gesellschaftlicher Besonderheiten und methodisch-organisatorischer Aspekte

Buchhaltung und Berichterstattung.

4) Grundprinzipien der Wirtschaftsprüfung.

Liste der grundlegenden normativen Dokumente.

Mögliche Buchhaltungslösungen in Buchhaltung und Steuerbuchhaltung in

im Rahmen der geltenden Gesetzgebung.

Primär Buchhaltungs-Dokumente im Buchhaltungsbereich.

Synthetische Register, Analytisches Rechnungswesen, Berichterstattung.

5) Schema des Prüfungsverfahrens.

Das Prüfungsverfahren sollte in folgender Form dargestellt werden

Strukturen:

Jeder Prüfungsabschnitt ist in Unterabschnitte unterteilt. In jedem

Unterabschnitt werden Tests durchgeführt, die nach folgendem Schema festgelegt sind: Betreff

Prüfung, Schlussfolgerung zur Einhaltung der geltenden Rechtsvorschriften,

Bemerkungen mit konkreten Beispielen, Gründe für das Zitieren

6) Methoden zum Sammeln von Prüfungsnachweisen.

Bestandsüberwachung, Analyse der Bestandsergebnisse,

Überwachung der Durchführung von Geschäften oder Buchhaltung

Operationen,

mündliche Befragung,

Erhalt schriftlicher Bestätigungen,

Überprüfung von Dokumenten, die das Unternehmen von Dritten erhalten hat,

Prüfung von Firmenunterlagen,

Überprüfung von arithmetischen Berechnungen,

Analyse.

2.2.2.2. Bewertung von Rechnungslegungs- und internen Kontrollsystemen.

Es ist notwendig, das System der Buchhaltung und intern zu bewerten

Kontrolle in der Gesellschaft, nämlich:

Zustand internes Rechnungswesen und Berichterstattung für alle Typen

Aktivitäten, einschließlich Aktivitäten auf dem Wertpapiermarkt, Devisenmarkt

und andere;

Angemessenheit der Managementstruktur an Art und Volumen der Wirtschaft

Aktivitäten (Verteilung von Aufgaben und Befugnissen zwischen

Führer, das Vorhandensein von Bestimmungen über strukturelle Einteilungen und

Berufsbeschreibungen);

Verfügbarkeit finanzielle Planung, Ausführungskontrolle

Geschäftsplan;

Organisation der Kontrolle über die Abbildung aller Transaktionen in der Buchhaltung

Buchhaltung und Erstellung zuverlässiger Berichte;

Organisation der Arbeit an internen Audits und Audits;

Organisation der Kontrolle über die Aktivitäten von Zweigniederlassungen und

Repräsentanzen der Gesellschaft.

2.2.2.3. Prüfung von Jahresabschlüssen.

1) Prüfung der Organisation des Rechnungswesens und der Steuerbuchhaltung in

Organisationen.

Der Wirtschaftsprüfer prüft allgemeine Aussage Buchhaltung und Steuern

Buchhaltung, nämlich:

Die Richtigkeit der Anwendung der Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens, Mängel

Rechnungslegungsgrundsätze, Verfügbarkeit eines funktionierenden Kontenplans, Primärbuchhaltung

Unterlagen;

Die Richtigkeit der Reflexion im Rechnungswesen

Operationen gemäß dem aktuellen Kontenplan und Anweisungen für seine

Anwendung;

Organisation der Vorbereitung, Verbreitung und Aufbewahrung von Primärdokumenten,

verschiedene Register und Buchungsjournale;

Organisation der Steuerbuchhaltung;

Die Verwendung eines Computersystems in Buchhaltung und Steuern

2) Überprüfung der Gültigkeit des Inventars

Bei einem Audit prüft der Auditor die Korrektheit

eine Bestandsaufnahme durchführen, deren Ergebnisse aufbereiten und einfließen lassen

Buchhaltung.

3) Audit-Berichterstattung in der Organisation.

Der Abschlussprüfer vergleicht die Abschlussformen mit den Daten

Rechnungslegung, die sich in der synthetischen und analytischen Rechnungslegung widerspiegelt.

4) Prüfung des Anlagevermögens und immaterielle Vermögenswerte

Prüfung der Bilanzierung von Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten

Zu den Vermögenswerten gehören:

Überprüfung der Richtigkeit und Rechtzeitigkeit der Eintragung von Objekten in

Zusammensetzung von Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten,

Erwerbsquellen (Kreation) und Erwerbszweck (Kreation)

Anlagevermögen (immaterielle Vermögenswerte),

Überprüfung der Richtigkeit der Aufrechterhaltung der analytischen Buchhaltung der Hauptsache

Fonds und immaterielle Vermögenswerte,

Die Richtigkeit der Abschreibung, der Abschreibungsgrad,

Die Legitimität und Richtigkeit der Reflexion über die Konten der Buchhaltung

Bilanzierung von Transaktionen im Zusammenhang mit dem Verkauf von Anlagevermögen

(immaterielle Vermögenswerte), Übertragung von Eigentum zur Miete und Verpfändung, Einlage in

als Einlage in das genehmigte Kapital Wirtschaftsunternehmen. Für

des Mietobjekts, die Vertragsform und die Größe des Mietobjekts beurteilt werden

regelmäßige Zahlungen, Überprüfung der Richtigkeit der Neubewertung des Anlagevermögens,

Kontoprüfung Kapital Investitionen, einschließlich der Erstellung

immaterielle Vermögenswerte,

Überprüfung der Richtigkeit der Abrechnung für die Kostenzuordnung für die Reparatur von Grund

Prüfung sonstiger wesentlicher Geschäftsvorfälle mit Gegenständen

Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte, die in den vorherigen Abschnitten nicht berücksichtigt wurden.

5) Bestandsprüfung.

Dieser Abschnitt prüft die folgenden Vermögenswerte: Materialien,

minderwertige und schnell verschleißende Artikel, Endprodukte, Waren.

Der Wirtschaftsprüfer prüft die Richtigkeit der angewandten Datenauswertungsmethodik

Vermögenswerte und Abschreibung auf die Herstellungskosten. Prüfung läuft

Organisation der Verkehrsabrechnung Sachwerte in Lagern,

Interaktion zwischen Lager und Buchhaltung. Die Reflexion wird überprüft

bei der Bilanzierung von Verlusten, Fehlmengen und Diebstahl von Vorräten.

6) Rechnungsprüfung Vermögenswerte

Finanzielle Vermögenswerte werden vom Wirtschaftsprüfer im Kontext langfristig betrachtet

finanzielle Investitionen und kurzfristige Investitionen. Gehaltenen

Überprüfung der Richtigkeit der Bewertung dieser Vermögenswerte für Buchhaltung, Verkauf,

Rückzahlung und andere Verfügungsrichtungen.

Die Probleme der Gegenwart und Zukunft

Rentabilität langfristiger Finanzinvestitionen. Einchecken der Spiegelung

Bilanzierung von Erträgen aus langfristigen finanziellen Vermögenswerten.

Bei der Prüfung kurzfristiger finanzieller Vermögenswerte ist darauf zu achten

Rechnungen beachten. Berücksichtigen Sie Fragen der Korrektheit,

Rechtmäßigkeit des Erwerbs, Möglichkeit der Rückforderung, Sicherheit

(verfügbar oder ohne Sicherheiten), das Vorhandensein von überfälligen und

nicht beanstandete Rechnungen.

7) Prüfung der Mittel

Kontrollieren Sie Bargeldtransaktionen.

Führen Sie eine Prüfung der Abrechnungen mit verantwortlichen Personen durch.

Führen Sie von Anfang an eine Prüfung des Cashflows in Fremdwährungskonten durch

Buchhaltungsperspektive, Steuerbuchhaltung, sowie Verordnung und

Kontrolle Währungstransaktionen durch besondere Vorschriften festgelegt

Bestimmungen.

Führen Sie eine Rechnungsprüfung für Transaktionen auf Abrechnungs- und anderen Konten durch

Führen Sie eine Rechnungsprüfung durch monetäre Dokumente, Mittel auf dem Weg.

Der Prüfer beurteilt den Grad der Zuverlässigkeit Kreditinstitut, in

die die Organisation ihre Konten führt. Falls es zu Verzögerungen kommt

Zahlungen oder "Hängen" von Geldern, dies ist in angegeben

Prüfbericht.

8) Prüfung von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen

Der Wirtschaftsprüfer prüft die analytische Buchführung für Käufer.

Der Wirtschaftsprüfer analysiert Forderungen nach Zeit aufgeschlüsselt

Rückzahlung und Qualität: normal, zweifelhaft, überfällig,

hoffnungslos. Der Wirtschaftsprüfer prüft die Abbildung der Forderungen in

je nach Art in der Buchhaltung.

Der Wirtschaftsprüfer analysiert den Arbeitsstand mit Schuldnern und Forderungen

arbeiten. Erhältlich Klagen geschätztes Ergebnis

Rechtsstreitigkeiten und die Höhe möglicher Verluste für Organisationen.

Der Wirtschaftsprüfer analysiert die Formen der Rückzahlung von Forderungen,

prüft die Buchhaltung nicht monetäre Formen Berechnungen.

Der Wirtschaftsprüfer prüft andere Forderungen, die sind

9) Prüfung der Verbindlichkeiten aus der Lieferung

Waren, Arbeiten, Dienstleistungen.

Der Wirtschaftsprüfer bewertet die Art der Verpflichtungen, die Formen ihrer Zahlung, die Bedingungen,

Sicherheit im Vergleich zu ähnlichen Debitorenkennzahlen

Schuld. Führt Audits von Abrechnungen zu Forderungen an Lieferanten durch. Von

bestehender Ansprüche wird der erwartete Ausgang des Rechtsstreits beurteilt

Verfahren und die Höhe möglicher Verluste für die Organisation.

Der Prüfer überprüft einen anderen Abbrechnungsverbindlichkeiten, welches ist

signifikant und nicht in anderen Abschnitten widergespiegelt.

10) Rechnungsprüfung der Arbeit und Löhne.

Der Auditor prüft folgende Aspekte:

Einhaltung der Arbeitsgesetze,

Interne Dokumente der Organisation, die die Beziehung regeln

Mitarbeiter und Organisation

Prüfung der Arbeitszeit- und Leistungsabrechnung, Formulare und Zahlungssysteme

Richtigkeit und Rechtzeitigkeit der Lohnberechnung und -auszahlung

Genauigkeit der Einbehaltung und Zahlung der Einkommensteuer;

Die Richtigkeit der Berechnungen für die Abgrenzung von Zahlungen an Off-Budget

Abrechnungen mit Personal für andere Operationen.

11) Prüfung der Reserven für riskante Vermögenswerte, für zukünftige Ausgaben.

Das Vorhandensein und die ausreichende Reserven für Vermögenswerte und

bevorstehende Ausgaben mit unterschiedlichem Risikograd. Geprüft

die Richtigkeit der Bildung und Verwendung der Beträge für eine bestimmte Rücklage.

12) Prüfung der Corporate-Governance-Organisation.

Die Prüfung der konstituierenden Dokumente erfordert eine Überprüfung der Rechtslage

Gründe für das Recht, das Unternehmen in Übereinstimmung mit zu betreiben

aktuelle Gesetzgebung. Prüfung des Protokolls der Hauptversammlung

Aktionäre, Verwaltungsratssitzungen. Reflexion in Entscheidungen über Rechnungslegungsdaten

Behörden, Kontrolle Entscheidungen getroffen im Vorstand für

Nicht-Exzess der Autorität. Prüfung von Angaben in Jahresabschlüssen verbundener Unternehmen

13) Prüfung der Kapitalbuchhaltung.

Prüfung läuft genehmigtes Kapital, Vergleiche mit Gründern, einschließlich

einschließlich Dividendenzahlungen. Prüfung der zusätzlichen Kapitalbuchhaltung. Prüfung

Bilanzierung von Reservekapital. Rechnungsprüfung finanzielle Ergebnisse und sie

verwenden.

14) Prüfung von erhaltenen Krediten und Darlehen.

Der Abschlussprüfer bewertet das Volumen der Kreditverpflichtungen nach Höhe und Laufzeit

Anziehung von Geldern, getrennt für Rubel- und Fremdwährungsgelder, in

je nach Belegform und Art der geleisteten Sicherheit.

Der Wirtschaftsprüfer prüft die Richtigkeit und Aktualität der Zinsberechnung.

15) Rechnungsprüfung Steuerverbindlichkeiten und Gebühren.

Der Wirtschaftsprüfer prüft folgende Aspekte der Besteuerung:

Die Richtigkeit der Definition Steuerbemessungsgrundlage für die Steuer auf

Gewinn, die Gültigkeit der Verwendung von Vorteilen;

Die Richtigkeit der Ermittlung des steuerpflichtigen Umsatzes für die Steuer auf

Wertschöpfung aus dem Verkauf von Produkten (Werke, Dienstleistungen), Vorauszahlungen u

Vorauszahlungen und sonstige Umsätze, für die Berechnung der Mehrwertsteuer in den allgemein festgelegten

Verfahren, Rechtmäßigkeit der Abschreibung der Mehrwertsteuer gegen den Haushalt;

die Richtigkeit der Bestimmung der Besteuerungsgrundlage für sonstige Steuern,

die für die Bestätigung der Zuverlässigkeit von Abrechnungen mit wesentlich sind

Budget.

16) Prüfung der Ausgaben der Organisation.

Der Prüfer prüft unter Berücksichtigung der Merkmale:

Organisation der Kostenrechnung für die Produktion,

die Richtigkeit der Bildung der Wareneinsatzkosten,

geleistete Arbeit, erbrachte Dienstleistungen,

die Richtigkeit der Bildung von betrieblichen, nicht betrieblichen Aufwendungen,

die Richtigkeit der Berechnung der Produktionskosten.

Der Wirtschaftsprüfer prüft die abgeschlossenen Geschäftsverträge und deren weiteres

Spiegelung im Konto.

Bei der Prüfung der Richtigkeit der Zuordnung zu den Kosten der Ausgaben

Der Wirtschaftsprüfer beurteilt die wesentlichen steuerlichen Risiken. Der Wirtschaftsprüfer prüft

Angemessenheit der Reflexion und Abschreibung der Kosten der zukünftigen Perioden.

17) Prüfung der Einnahmen der Organisation.

Der Prüfer bewertet die Richtigkeit, Vollständigkeit und Aktualität der Reflexion

alle wesentlichen Einkünfte aus dem Verkauf von Produkten (Werke, Dienstleistungen),

aus sonstigen Verkäufen und nicht operativen Geschäften und Bewertungen

die Rentabilität des Unternehmens nach Art der Tätigkeit.

Der Wirtschaftsprüfer prüft die Richtigkeit der Abbildung in der Ausfuhrbuchhaltung

Operationen.

Der Wirtschaftsprüfer prüft die Verfügbarkeit von Lizenzen für Tätigkeiten, die unterliegen

Lizenzierung nach dem festgelegten Verfahren.

Der Wirtschaftsprüfer prüft die abgeschlossenen Verträge über den Verkauf von Produkten,

Arbeiten, Dienstleistungen, ihre weitere Reflexion in der Buchhaltung.

Der Wirtschaftsprüfer prüft die Gültigkeit der Reflektion und Abschreibung der Erträge

zukünftige Perioden.

18) Audit von On-Farm-Siedlungen.

Der Wirtschaftsprüfer prüft die analytische Bilanzierung innerwirtschaftlicher Berechnungen.

19) Sonstige gesetzlich vorgeschriebene Angaben.

Der Wirtschaftsprüfer gibt ein Prüfungsurteil zu den Tatsachen der wirtschaftlichen Tätigkeit ab

zum Bilanzstichtag, für die die zukünftigen Auswirkungen

es herrscht Unsicherheit.

Der Abschlussprüfer gibt ein Prüfungsurteil zu wesentlichen Ereignissen nach dem Bilanzstichtag ab.

Regierungsstellen und die vorangegangene Prüfung

Der Abschlussprüfer ist verpflichtet, die Leistung des vorherigen Abschlussprüfers zu berücksichtigen und

Kontrollstellen hinsichtlich der Umsetzung durch die Unternehmensleitung

Die Prüfung sollte den erforderlichen Arbeitsumfang beinhalten

Feststellung, inwieweit die Anmerkungen des vorherigen Abschlussprüfers berücksichtigt wurden

Aktivitäten des Unternehmens und bei der Erstellung von Berichten.

Der Prüfer sollte feststellen, ob die Bedingungen, die diese verursacht haben

Schlussfolgerungen und wie hoch ist die Wahrscheinlichkeit, dass solche Probleme in Zukunft auftreten werden.

3. Registrierung der Ergebnisse des Audits

3.1. Das Verfahren zur Ausstellung eines Audits.

Nach den Ergebnissen der Abschlussprüfung durch

Wirtschaftsprüfungsgesellschaft wird ein Prüfungsbericht erstellt, ein schriftlicher

Information des Abschlussprüfers an die Unternehmensleitung und den Prüfungsausschuss des Rates

Vorstand der Gesellschaft, Bericht des Abschlussprüfers an die Gesellschafter über die Ergebnisse

finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten.

3.2. Formulare zur Registrierung der Ergebnisse des Audits.

3.2.1. Prüfbericht.

Der Bericht des Abschlussprüfers zum Jahresabschluss ist

Meinung der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft zur Verlässlichkeit dieser Aussagen. Prüfung

Die Firma muss eine Stellungnahme zur Angemessenheit dieses Abschlusses in dem Formular abgeben

bedingungslos positiv, bedingt positiv oder negativ

Bestätigungsvermerk oder im Bestätigungsvermerk abzulehnen

Ihre Meinung äußern.

Der Bericht des Wirtschaftsprüfers sollte aus drei Teilen bestehen: Einleitung,

analytisch und abschließend.

Die Prüfgesellschaft muss mindestens die ersten drei der Öffentlichkeit vorlegen

Kopien des Bestätigungsvermerks:

mindestens zwei Exemplare im Rahmen der einführenden, analytischen und

des letzten Teils mit dem erschienenen Anhang des Jahresabschlusses

Prüfungsgegenstand;

mindestens ein Exemplar im Rahmen der Einleitungs- und Schlussteile mit

Anlage des Jahresabschlusses, der Gegenstand der Prüfung war - z

Bereitstellung interessierte Nutzer einschließlich Steuerbehörden.

3.2.2. Schriftliche Informationen des Abschlussprüfers an das Management und den Prüfungsausschuss

Revision des Verwaltungsrates der Gesellschaft

Schriftliche Informationen des Abschlussprüfers sind an den Leiter zu richten

und der Prüfungsausschuss des Board of Directors der Gesellschaft (Board of Directors

die Gesellschaft).

mit dem Zweck, den oben genannten Personen Informationen über Mängel in der Buchhaltung zu übermitteln

Aufzeichnungen, Buchführung und interne Kontrollsysteme, die

könnte dazu führen erhebliche Fehler im Jahresabschluss und

das Verfahren zur Unterbreitung konstruktiver Vorschläge zur Verbesserung der Systeme

Rechnungslegung und interne Kontrolle des Unternehmens.

Strukturen:

Einführender Teil.

Der einleitende Teil enthält Informationen zum Vertrag gem

die eine Prüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten durchführt, und

Berichtszeitraum überprüft werden.

Abschnitt 1. Informationen über die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft.

Informationen über die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft umfassen: Name der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft

Unternehmen, seine juristische Adresse, Zertifikat und Datum der Registrierung, Lizenz

das Recht zur Durchführung von Prüfungshandlungen, die Zusammensetzung der Prüfung

Gruppen während des Audits.

Abschnitt 2. Informationen über die geprüfte Organisation.

Informationen über das Unternehmen Unternehmen umfassen:

Allgemeine Informationen (vollständiger Name, Anschrift, Nummer u

Datum der Meldebescheinigung, Rechtsform,

Codes, die dem Unternehmen laut Statistik zugeordnet sind.

Liste der Aktionäre der Gesellschaft und deren Anteil am genehmigten Kapital.

Daten zur Verwahrstelle oder Registerstelle des Unternehmens.

Informationen zu Niederlassungen, Tochtergesellschaften und Beteiligungen

die Gesellschaft.

Liste der Aktivitäten mit Codes und Lizenzen,

Bankkonto Information.

Informationen zur steuerlichen Registrierung, einschließlich Off-Budget

Arten von Steuern, die von der Gesellschaft gezahlt werden.

Liste der für die Vorbereitung verantwortlichen Beamten und

Erstellung von Jahresabschlüssen.

Informationen über die Struktur des Rechnungswesens.

Sektion 3 allgemeine Informationenüber die geprüfte Organisation.

Allgemeine Informationen über die geprüfte Organisation umfassen Folgendes

Intelligenz:

Merkmale der Prüfung.

Merkmale des angewandten Rechnungslegungs- und Steuersystems

Informationen zur Verordnung über Rechnungslegungsgrundsätze.

Informationen zu den Elementen der Rechnungslegungsgrundsätze.

Informationen über Änderungen der Rechnungslegungsmethoden während der aktuellen

Informationen über Änderungen der Rechnungslegungsmethoden im Vergleich zu

vorheriges Jahr.

Informationen über die Auditierungsmethode.

Informationen über den Stand der internen Kontrolle im geprüften Bereich

Organisationen.

Informationen über die Kontrolle durch verschiedene staatliche Stellen,

Revisionskommission, interner Kontrolldienst des Unternehmens.

Liste der Hauptbereiche des Rechnungswesens und der Steuerbuchhaltung,

die gemäß Plan (Programm) überprüft werden müssen.

Sektion 4. .

Die Ergebnisse der Prüfung werden in einer bestimmten Form präsentiert,

in den Anhängen angegeben Bezugsbedingungen. Außerdem muss es sein

gibt Informationen zur Korrektur von Verstößen aus der vorherigen Prüfung wieder.

3.2.2.2. Zusammenfassendes Blatt zur Korrektur von Regelverstößen

Steuern, Buchhaltung und Berichterstattung.

Basierend auf den Ergebnissen der Prüfung, die im Zusammenhang mit der festgestellten durchgeführt wurde

Verstöße gegen das Rechnungslegungsverfahren, Regeln

Besteuerung, Berichterstattung, relevant

Korrekturen, in der Form im Anhang zur technischen

3.2.3. Bericht des Wirtschaftsprüfers an die Aktionäre über die Ergebnisse

finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten des Unternehmens

Dieser Abschnitt beschreibt die Form der schriftlichen Information für

Aktionäre der Gesellschaft, die in Form eines Ergebnisberichts herausgegeben wird

Revisionsprüfung.

Im Bericht über die Ergebnisse der Prüfung der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten

enthält:

Bestätigung der Zuverlässigkeit der in der Berichterstattung enthaltenen Daten und

andere Finanzdokumente des Unternehmens;

Informationen über die Tatsachen von Verstößen, die durch Rechtsakte festgestellt wurden

Russische Föderation, Rechnungslegungsverfahren und

Präsentation von Jahresabschlüssen sowie Rechtshandlungen der Russen

Föderation bei der Durchführung finanzieller und wirtschaftlicher Aktivitäten,

in vergrößerter Form dargestellt;

Vorschläge zur Verbesserung der finanziellen und wirtschaftlichen

Aktivitäten der Organisation, Optimierung der Besteuerung und Buchhaltung

4. Liste der Richtungen und Aufgaben der aktuellen Finanzanalyse

Die Analyse der Finanzlage der Organisation sollte Folgendes umfassen

Hauptrichtungen:

4.1. Vorläufig ( Gesamtpunktzahl) die Finanzlage des Unternehmens

und ändere es Finanzkennzahlen während des Berichtszeitraums.

Der Wirtschaftsprüfer sollte evaluieren Finanzielle Situation Gesellschaften für

die festgelegte Liste der Indikatoren und deren Änderungen für den Berichtszeitraum gem

vergleichende Analysenwaage, sowie zu analysieren

Indikatoren finanzielle Stabilität.

4.2. Analyse des Eigentumsstatus der Organisation, ihrer Struktur

Vermögen und Verbindlichkeiten.

Der Auditor soll sich ein Verständnis von der Qualität verschaffen

Änderungen in der Struktur der Mittel und ihrer Quellen sowie deren Dynamik

Änderungen.

4.3. Bilanz Liquiditätsanalyse.

Der Wirtschaftsprüfer muss die Liquidität der Bilanz analysieren, die Stromstärke beurteilen

Zahlungsfähigkeit und geben eine Stellungnahme zu den Einsparmöglichkeiten ab

finanzielles Gleichgewicht und Zahlungsfähigkeit in der Zukunft. Vergleichend

analytische Bilanz und Indikatoren der Finanzstabilität sollten

spiegeln das Wesen der Finanzlage wider.

Liquiditätsanalysen werden in folgenden Bereichen durchgeführt:

Analyse der Vermögensstruktur und -qualität; Zahlung Nettovermögen.

Analyse der Struktur und Qualität der Verbindlichkeiten.

Das Verhältnis der Finanzierungsquellen der Aktivitäten der Organisation

ist definiert als das Verhältnis der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten,

Dienstleistungen) und geliehene (gezielte) Mittel.

Express-Analyse der Qualität der Buchhaltung (Accounting

Berichterstattung) und die Auswirkungen festgestellter Inkonsistenzen zwischen Daten

Buchhaltung (Kontoauszüge) und Daten aus anderen Diensten

über die finanzielle Lage des Vereins.

Analyse des Anlagevermögens und der Kapitalanlagen:

1) Analyse der Struktur des Anlagevermögens und des Grades ihrer Arbeitsbelastung.

2) Analyse der Reproduktion des Anlagevermögens.

3) Analyse der Struktur und Ökonomische Indikatoren Hauptstadt

Investitionen.

4.4. Analyse der Zahlungsfähigkeit und Finanzstabilität.

Der Abschlussprüfer sollte die Fähigkeit des Unternehmens zur vollständigen Rückzahlung beurteilen

Volumen und Zeitpunkt seiner Schuldverpflichtungen sowie die Fähigkeit dazu

Organisationen, ihre Mittel zu manövrieren.

Dazu wird Folgendes durchgeführt:

Analyse der Struktur und des Zustands des Umlaufvermögens und kurzfristig

Verpflichtungen.

Analyse des Saldos der gegenseitigen Abrechnungen der Organisation mit den Budgets aller

Ebenen und außerbudgetäre Mittel.

Analyse des Kassen- und Forderungsstandes,

Arten von Zahlungen und ihre Auswirkungen auf die Zahlungsfähigkeit.

Berechnung und Analyse von Schlüsselindikatoren charakterisieren

Zahlungsfähigkeit der Organisation.

4.5. Analyse der Geschäftstätigkeit und des Umsatzes der Mittel des Unternehmens

Der Wirtschaftsprüfer sollte die Indikatoren des Vermögensumschlags charakterisieren,

die Höhe des Gewinns für den analysierten Zeitraum. Erkunden Sie das Niveau und die Dynamik

einstellen Finanzielle Verhältnisse Umsatz und Rentabilität.

4.6. Eigenkapitalrendite- und Umsatzanalyse

Der Prüfer sollte beschreiben, wie das Unternehmen seine verwendet

Vermögen und Kapital in Bezug auf die Generierung von geschätztem Einkommen und

die Wirksamkeit der Verwendung der investierten Mittel, für die sie durchgeführt wird:

Analyse der finanziellen Ergebnisse der Aktivitäten des Unternehmens für die Berichterstattung

Zeitraum (qualitative Zusammensetzung der Erlöse aus dem Verkauf von Produkten, Werken,

Gewinnverwendungsanalyse (Schadensursachenanalyse).

Berechnung von Kennzahlen, die die Rentabilität charakterisieren

Kapital und Umsatz. Wenn es Verluste aus der Haupttätigkeit gibt - Analyse

Kosten, um die wichtigsten Kostenpositionen zu identifizieren.

Analyse von Beschäftigung und Löhnen.

4.7. Berechnung des Nettovermögens.

Vermögenswerte der Organisation gemäß der festgelegten Berechnungsmethode

Gesetzgebung. Die wichtigsten Trends, die im Laufe der Analyse in identifiziert wurden

Die finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten des Unternehmens sind in der Tabelle gemäß erfasst

das Formular im Anhang zur Leistungsbeschreibung.

5. Regelungen für die Interaktion des Wirtschaftsprüfers mit der Gesellschaft

Interaktion mit der Unternehmensleitung, dem Prüfungsausschuss,

Verwaltungsrat, Revisionskommission können beide in durchgeführt werden

mündlich bei Besuchen durch Fachpersonal

Wirtschaftsprüfungsgesellschaft der Gesellschaft und schriftlich durch Übersendung

Prüfer von Anfragen und anderen Materialien, die an diese Personen (Stellen) gerichtet sind

die Gesellschaft. Alle wesentlichen Fragen der Kommunikation mit dem Management, dem Ausschuss für

Prüfung des Verwaltungsrats der Gesellschaft und der von ihm erhaltenen Klarstellungen

darin widergespiegelt werden Arbeitsunterlagen Schecks.

Der Zweck der Interaktion mit der Geschäftsführung des Prüfungsausschusses der Gesellschaft besteht darin

Prüfungsbeginn sind eine Einschätzung der Möglichkeit zur Durchführung einer Prüfung und ein Abschluss

Verträge über die Erbringung von Prüfungs- und (oder) prüfungsnahen Dienstleistungen.

Die Kommunikation vor dem Audit mit dem Management umfasst die Kommunikation bei der

Planung und Kommunikation vor dem Audit in der Verhandlungsphase.

In der Phase der Verhandlungen mit der Unternehmensleitung sollte dies der Fall sein

die wesentlichen Bedingungen des bevorstehenden Vertrages festgelegt und vereinbart wurden.

Der Zweck der Kommunikation mit dem Management, dem Prüfungsausschuss des Unternehmens, Sonstiges

Bedienstete und Organe des Unternehmens während der Prüfung sind

Prüfungsverfahren optimieren und sicherstellen, dass Prüfungsziele erreicht werden

größtmögliche Effizienz. Während des Audits kann Folgendes besprochen werden:

Probleme bei der Prüfungsplanung;

Fragen der Beurteilung des Prüfungsrisikos und der Wesentlichkeit;

Fragen des Studiums und der Bewertung von Rechnungslegungssystemen und

interne Kontrolle;

Organisatorische Fragen im Zusammenhang mit der Prüfung;

Sonstige Fragen im Zusammenhang mit der Vorbereitung und Durchführung der Abschlussprüfung.

Der Zweck der Kommunikation am Ende des Audits ist die Diskussion

während des Audits identifizierte Probleme und Zustimmung zum vorgeschlagenen Audit

durch die Firma von Änderungen am Jahresabschluss der wirtschaftlichen Einheit.

In der Endphase des Audits kann Folgendes besprochen werden:

Probleme der Prüfgesellschaft während der Prüfung,

Fragen der Buchhaltung und Erstellung der Buchhaltung

Berichterstattung, nach der das Unternehmen und die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft verfügen

Meinungsverschiedenheiten;

Von den Wirtschaftsprüfern vorgeschlagene Änderungen des Jahresabschlusses

je nachdem, ob sie in dieser Berichterstattung produziert werden;

Verstöße, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgestellt wurden

Rechnungslegungs- und Berichterstattungsverfahren, die Auswirkungen haben

oder geeignet, seine Glaubwürdigkeit zu beeinträchtigen;

Identifiziert während der Prüfung Merkmale des externen oder internen

Umgebungen, die die Kontinuität erheblich beeinträchtigen oder beeinträchtigen können

Aktivitäten des Unternehmens (Verletzung der Annahme der Geschäftskontinuität);

Wichtige Ereignisse nach dem Unterzeichnungsdatum

Prüfbericht;

Sonstige Angelegenheiten im Zusammenhang mit dem Abschluss der Prüfung.

Wichtige Angelegenheiten im Zusammenhang mit dem Abschluss der Prüfung sollten sein

mit dem Management, dem Audit Committee, dem Board of Directors besprochen und

Die Ergebnisse der Diskussion fließen in die Arbeitsdokumentation der Prüfung ein. BEI

insbesondere kann die Prüfgesellschaft eine Sitzung mit organisieren und durchführen

Leitung der Gesellschaft, Teilnahme an der Sitzung des Prüfungsausschusses,

des Verwaltungsrats zu wesentlichen Themen im Zusammenhang mit

das Ende der Prüfung.

Anlage 5c

Berechnung der Arbeitskosten

Beteiligte Mitarbeiter der Prüforganisation (im Rahmen von Prüfgebieten)	Vorstufe (Stunde)	Hauptbühne		Letzte Stufe	Gesamtstunden	Kosten für 1 Stunde (Tausend Rubel)	Gesamt (Tausend Rubel)
	Vorstufe (Stunde)	Testkontrollen (Stunden)	Prüfungsverfahren (Stunden)	Überprüfung der Zusammenstellung von Formularen Jahresabschluss, Vorbereitung des Abschlusses (Stunde)	Gesamtstunden	Kosten für 1 Stunde (Tausend Rubel)	Gesamt (Tausend Rubel)
Prüfung der Organisation des Rechnungswesens und der Steuerbuchhaltung
Überprüfung der Gültigkeit des Inventars
Rechnungsprüfung
Prüfung von Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten
Bestandsprüfung
Prüfung von Finanzanlagen
Kassenprüfung
Debitorenprüfung
Kreditorenprüfung
Prüfung der Arbeits- und Lohnbuchhaltung
Prüfung der Reserven für riskante Vermögenswerte, für zukünftige Ausgaben

Prüfung der Kapitalbuchhaltung
Prüfung der erhaltenen Kredite und Darlehen
Prüfung von Steuerverbindlichkeiten und Rückstellungen
Prüfung der Ausgaben der Organisation
Prüfung der Einnahmen der Organisation
Audit von On-Farm-Siedlungen
Andere gesetzlich vorgeschriebene Offenlegungen
Prüfung einer Corporate-Governance-Organisation
Überprüfung der Umsetzung der Empfehlungen auf der Grundlage der Ergebnisse der Inspektionen der staatlichen Stellen und des vorherigen Audits
Die Finanzanalyse
Partner
Direktor
Manager
Senior-Experte
Experte
Gesamt
Gesamt

Anhang 6

Kriterien für die Bewertung der Ausschreibungsunterlagen

Gemäß den Anforderungen des Dekrets Nr. 1085 beträgt die Summe der Signifikanzwerte aller in den Ausschreibungsunterlagen vorgesehenen Kriterien 100%, die Mindestsignifikanz der Kostenbewertungskriterien 60%, die maximale Signifikanz der Nichtkostenbewertung Kriterien („qualitative Merkmale“ und „Qualifikation“) liegt bei 40 %.

A. Vertragspreis

Gemäß Beschluss Nr. 1085 werden Anträge von Teilnehmern an der Beschaffung von Prüfungsdienstleistungen nach dem Kriterium „Auftragspreis“ durchgeführt, indem die Anzahl der Punkte, die jedem Antrag zuerkannt werden, nach folgender Formel berechnet wird:

a) wenn,

Angebot des Beschaffungsteilnehmers, dessen Angebot (Offerte) bewertet wird;

Der Mindestvorschlag aus den Vorschlägen für das Bewertungskriterium der Beschaffungsteilnehmer;

b) wenn,

wo - das maximale Angebot aus den Angeboten nach dem Kriterium der Beschaffungsteilnehmer.

B. Nicht-monetäre Bewertungskriterien

Die Berechnung von Punkten nach Indikatoren nichtmonetärer Kriterien gemäß den Regeln Nr. 1085 kann auf zwei Arten erfolgen, nämlich durch Verwendung einer Punkteskala zur Bewertung (mit einem Wertebereich) oder durch Verwendung mathematischer Formeln, die dies zulassen quantitativer Vergleich der Vorschläge der Teilnehmer.

1. Weg.

Beim ersten (Scoring-)Verfahren wird für jedes Bewertungskriterium eine 100-Punkte-Bewertungsskala verwendet. Für jeden Indikator wird eine Skala festgelegt Grenzwerte die Bedeutung von Bewertungsindikatoren, die die Intervalle ihrer Änderungen bestimmen.

Zur Beurteilung des Kriteriums „qualitative Merkmale des Beschaffungsgegenstandes“ werden insbesondere folgende Indikatoren empfohlen:

Verfügbarkeit und Inhalt der Prüfungsmethodik (Beschreibung des allgemeinen Ansatzes zur Organisation und Durchführung der Prüfung, Beschreibung der internen Qualitätskontrolle der Arbeit usw.);

Schätzung des gesamten Arbeitskostenvolumens für die Prüfung, Kalendereinteilung;

Beschreibung von Form und Inhalt des Berichts an die Geschäftsführung der Gesellschaft über die Information des Abschlussprüfers über das Ergebnis der Abschlussprüfung;

Verfügbarkeit von Dokumenten über den Durchgang der externen Qualitätskontrolle der Arbeit, die Ergebnisse dieser Kontrolle *.

Die Dauer der Audittätigkeit durch den Ausschreibungsteilnehmer;

Erfahrung und Qualifikation des Führungspersonals inkl. Erfahrung und Qualifikation des für die Prüfung direkt verantwortlichen leitenden Angestellten;

Erfahrung und Qualifikation der Spezialisten, inkl. die Qualität des Verständnisses aller Prüfungsrisiken und -ansätze zur Prüfung des Jahresabschlusses des Kunden, die Qualität und Ausarbeitung des Prüfungsplans, die Klarheit des Prüfungsansatzes und die Gewährleistung der Qualität der Prüfung;

Vorhandensein von Prüfungserfahrung vergleichbarer Art und Umfang (Prüfung der Berichterstattung einer Organisation mit ähnlichem Tätigkeitsumfang und Branchenzugehörigkeit), einschließlich der Fähigkeit einer Prüfungsgesellschaft, Prüfungsbedarf mit ihrem Prüfungsnetzwerk abzudecken im Falle von a verzweigte geografische Struktur des Unternehmens;

Informationen, die den Ruf des Unternehmens, den Ansatz der Prüfungsgesellschaft zur Gewährleistung der Unabhängigkeit und das Fehlen von Interessenkonflikten bestätigen;

Verfügbarkeit der erforderlichen Geräte und Software.

Gemäß Dekret Nr. 1085 wird zur Verwendung der Bewertungsskala die Anzahl der Punkte festgelegt, die für einen bestimmten Wert des vom Ausschreibungsteilnehmer vorgeschlagenen Bewertungskriteriums (Indikator) vergeben werden. Wenn mehrere Indikatoren verwendet werden, sollte der gemäß der Bewertungsskala ermittelte Wert unter Berücksichtigung des Signifikanzfaktors des Indikators angepasst werden.

Ein Beispiel für den Wert der Bedeutung nichtmonetärer Kriterien für die Bewertung der Bewerbungen der Ausschreibungsteilnehmer ist in Anhang 2 der Richtlinien für die Organisation und Durchführung offener Ausschreibungen zur Prüfung der Jahresabschlüsse des Rechnungshofs des Finanzministeriums der Russischen Föderation angegeben Föderation.

2. Weg.

Bei der Anwendung des zweiten Ansatzes - unter Verwendung mathematischer Formeln - wird die Berechnung in der in den Absätzen 21 - 24 der Resolution Nr. 1085 vorgeschriebenen Weise durchgeführt.

_____________________________

* Das Vorhandensein von Dokumenten zu den Ergebnissen der externen Qualitätskontrolle der Arbeit der Wirtschaftsprüfer ist eine Bestätigung der Integrität des Wirtschaftsprüfers und eine der wichtigsten von 44-FZ vorgesehenen Anti-Dumping-Maßnahmen.

Anhang Nr. 7a

Prüfungsergebnisse

________________________________________________________

(Name des Kunden) Verifizierungszeitraum

Nr. p / p	Die Ergebnisse der Prüfung, festgestellte Ungenauigkeiten, Verzerrungen in der Rechnungslegung und Besteuerung (mit Links zu relevanten regulatorischen Dokumenten)	С/Н* * - ein Zeichen der Wesentlichkeit/Bedeutungslosigkeit der Bemerkung	Empfehlungen zur Korrektur erkannter Ungenauigkeiten	Notiz
1	2	3	4	5
	(Name der Revisionsstelle)
	Registrierungsschema Gegenstand der Prüfung Anmerkung mit konkreten Beispielen (falls vorhanden) Schlussfolgerung zur Einhaltung der geltenden Rechtsvorschriften Gründe für die Anpassung an die Rechtsvorschriften		Korrekturempfehlungen

Anhang Nr. 7b

Konsolidierte Erklärung
Korrekturen in der Buchhaltung aufgrund der Ergebnisse einer Prüfung

Konsolidierter Bericht über Korrekturen in der Rechnungslegung basierend auf den Ergebnissen einer Prüfung

Art des Verstoßes mit Angabe der Verdrahtung	Datum des Verstoßes	Summe	Datum der Änderung in der Buchhaltung	Korrekturbuchung	Korrekturbuchung	Summe
Art des Verstoßes mit Angabe der Verdrahtung	Datum des Verstoßes	Summe	Datum der Änderung in der Buchhaltung	Kontobelastung	Kontogutschrift	Summe

Konsolidierter Berichtigungsnachweis auf Basis der Ergebnisse einer Betriebsprüfung in der Steuerbuchhaltung.

Konsolidierter Berichtigungsnachweis auf Basis der Prüfungsergebnisse im Reporting.

Art des Verstoßes	Datum des Verstoßes	Summe	Name des Meldeformulars	Name des Artikels des Berichtsformulars, der geändert wurde	Art der Änderung (Abnahme, Zunahme)	Summe

Anhang Nr. 7c

Analyse von Indikatoren der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivität

HERAUSFORDERUNG UND FRAGE		ANTWORTEN
HERAUSFORDERUNG UND FRAGE		JA	NEIN	UNCHARAKTERISTISCH
1.	Haben sie zum Jahresende einen günstigen Trend:
	Indikatoren zur Beurteilung der Rentabilität und Effizienz der Wirtschaftstätigkeit, nämlich:
	Reinvestitionssatz
	Eigenkapitalwachstumsrate
	Eigenkapitalrendite (ROE)
	Wirtschaftswachstum der Organisation
	Return on Net Assets (ROA)
	Umsatzrendite (ROS)
	Indikatoren zur Bewertung der Geschäftstätigkeit, nämlich:
	Nettovermögensumschlag
	Working-Capital-Umsatz
	Lagerumschlag
	Umsatz der Kreditorenbuchhaltung
	Debitorenumsatz
	Indikatoren zur Beurteilung der Liquidität und Finanzstabilität, nämlich:
	Aktuelle Liquiditätsquote
	Schnelle Liquiditätsquote
	Absolute Liquiditätsquote
	Bestandssicherung mit eigenem Working Capital
	Permanenter Vermögensindex
	Eigenkapitalquote
	Altman-Score (Pleitwahrscheinlichkeit)
	Verschuldungsgrad
	Absolute Indikatoren, nämlich:
	Reingewinn (der zur Verfügung der Gesellschaft verbleibt)
	Verlustbereinigtes Eigenkapital
	Nettovermögen
	Eigenes Betriebskapital
	Veraltete Forderungen
	Alterungsbereinigte Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
2.	Gibt es eine Erhöhung am Ende des Berichtszeitraums im Vergleich zum vorherigen Berichtszeitraum:
	Forderungen mit Fälligkeitsdatum
	Verbindlichkeiten mit Fälligkeitsdatum
	Nichtmonetäre Zahlungsformen aus dem Verkauf von Produkten, Werken, Dienstleistungen, einschließlich: - Bankwechsel - Wechsel von Subjekten der Russischen Föderation und lokaler Regierungen - Wechsel anderer Organisationen - Aufrechnungen auf Gegenforderungen - Tauschgeschäfte - andere Arten (geben Sie an, welche Einsen)

Dokumentenübersicht

Der Prozess der Organisation und Durchführung eines obligatorischen Audits umfasst die folgenden Aktivitäten. Dies ist die Planung des Erwerbs von Prüfungsleistungen (Genehmigung des Beschaffungsplans und -ablaufplans), die Verabschiedung des Verfahrens zur Durchführung einer offenen Ausschreibung für die Auswahl eines externen Wirtschaftsprüfers und die Regelung über die Ausschreibungskommission, die Bildung der letzteres, die Erstellung von Ausschreibungsunterlagen, die Durchführung einer Ausschreibung, der Abschluss einer Vereinbarung mit einem externen Wirtschaftsprüfer. Erklärungen werden für jede der Stufen gegeben.

Das Verfahren für die Interaktion mit dem externen Wirtschaftsprüfer bei der Überprüfung der Zuverlässigkeit von Buchhaltungs- (Finanz-) Abschlüssen ist vorgeschrieben. Koordinierende Rolle bei dieses Problem dem vom Vorstand der Gesellschaft eingesetzten Prüfungsausschuss zugeordnet. Besteht kein solcher Ausschuss, können seine Aufgaben von einem Vorstandsmitglied wahrgenommen werden. Er muss über die erforderlichen Qualifikationen im Bereich Rechnungslegung und interne Kontrolle verfügen.

Vertrag zur Prüfung durch Ausschreibung. Finanzministerium und FAS erklärten, wie man eine obligatorische Prüfung kauft

Wettbewerb zur Auswahl eines Wirtschaftsprüfers JSC mit staatlicher Beteiligung mehr als 25

Kapitel 4. Wettbewerb zur Auswahl eines Wirtschaftsprüfers

Beschaffung von Buchhaltungsprüfungsleistungen

Fehler 404!

Pflichtprüfung

Berechnung der tatsächlichen Gewichtung von Preis- und Qualitätskriterien

Steueränderungen

Fragen von Teilnehmern

Richtlinien über die Organisation und Durchführung einer obligatorischen Prüfung von Jahresabschlüssen (Buchhaltung). (genehmigt mit Beschluss der Bundesanstalt für Landesvermögensverwaltung vom 21.01.2016 Nr. 12)

Einführung

1. Organisation und Durchführung eines offenen Auswahlverfahrens zur Auswahl einer Wirtschaftsprüfungsgesellschaft

2. Interaktion mit dem externen Wirtschaftsprüfer im Prozess der Überprüfung der Zuverlässigkeit der Buchhaltungs-(Finanz-)Abschlüsse durch den externen Wirtschaftsprüfer

Beispielprozess Organisation und Durchführung einer Pflichtprüfung

Vorschriften, regelt das Verfahren zur Vorbereitung der Dokumentation und Durchführung einer Ausschreibung für die Auswahl eines externen Wirtschaftsprüfers

Anforderungen zur Bekanntmachung einer offenen Ausschreibung der Veranstalter der Ausschreibung

Spezifikationsanforderungen

Teilnahmebedingungen für Wettbewerbe

Berechnung der Arbeitskosten

Kriterien für die Bewertung der Ausschreibungsunterlagen

Prüfungsergebnisse

Prüfungsergebnisse

Konsolidierte Erklärung Korrekturen in der Buchhaltung aufgrund der Ergebnisse einer Prüfung

Konsolidierter Bericht über Korrekturen in der Rechnungslegung basierend auf den Ergebnissen einer Prüfung

Analyse von Indikatoren der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivität

Dokumentenübersicht

Richtlinien
über die Organisation und Durchführung einer obligatorischen Prüfung von Jahresabschlüssen (Buchhaltung).
(genehmigt mit Beschluss der Bundesanstalt für Landesvermögensverwaltung vom 21.01.2016 Nr. 12)

Beispielprozess
Organisation und Durchführung einer Pflichtprüfung

Vorschriften,
regelt das Verfahren zur Vorbereitung der Dokumentation und Durchführung einer Ausschreibung für die Auswahl eines externen Wirtschaftsprüfers

Anforderungen
zur Bekanntmachung einer offenen Ausschreibung der Veranstalter der Ausschreibung

Konsolidierte Erklärung
Korrekturen in der Buchhaltung aufgrund der Ergebnisse einer Prüfung